libros vinculados con asuntos tributarios

7/23/2019 Libros Vinculados Con Asuntos Tributarios

1/40

LIB EGIICLAD A

AIBAI

Marco Legal - General

* Ley General de Sociedades (Ley 26887)

* Cdigo de Comercio (1902)

* Ley del Notariado (D.Leg. N 1049)

* Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y 175)

* Ley del Impuesto a la Renta y reglamento

* Ley del IGV y reglamento

* Resolucin N 234-2006/SUNAT y modificatorias


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CAE BACE BAA DECACE A

Determinacin del sistema en el cual sellevarn los libros y/o registros contables, elcual deber comunicarse a SUNAT

Manual.Computarizado.

1

PRINCIPALES OBLIGACIONESTRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

Verificacin de los libros que el contribuyentese encuentra obligado a l levar.

Libros Principales. Libros Auxiliares Obligatorios.

2

PRINCIPALES OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE CARCTER FORMAL

Legalizacin de los libros y/o registrosvinculados a asuntos tributarios antes de suuso, en el caso de sistema computarizadoimplica la legalizacin de las hojas continuasen blanco.

3


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Efectuar la anotacin de las operaciones eimpresin de los libros y registros vinculadosa asuntos tributarios, dentro del plazomximo de atraso, los cuales debenobservar las formalidades exigidas.

4


Efectuar el empaste de las hojas sueltas

5

Supuestos Plazos Observacionesb) Empastede un ejerciciogravable. De ser posibledebe empastarse hasta por

un ejercicio gravable,teniendo en cuenta que elnmero de hojas a empastarmnimo debe contener 20 o

ms hojas.

Dentro de los 4primeros meses delejercicio gravable

siguiente al quecorrespondan lasoperaciones conte-nidas en dichoslibros o registros.

Aplicable a ambossupuestos:

1. Hojas anuladas.

Se debern incluir las hojasque hayan sido anuladas.

2.Empaste envariostomos

Primera pgina.

En el caso de hojas sobrantesutilizados para otros periodoscada tomo incluir comoprimera pgina una fotocopiadel folio que contenga lalegislacin del libro o registroal que corresponde.

b) Empaste de dos o msejercicios gravables.

En forma excepcional seestablece que cuando elnmero de hojas sueltas ocontinuas a empastar sea

menor a 20, el empaste

podr comprender dos (2) o

ms ejercicios gravables.

Dentro de los 4primeros meses delejercicio gravablesiguiente a aquel enque se reunieronveinte (20) hojassueltas o continuas.


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L

Empastado de libros:

Aument de 3 a 4 meses el plazo para el empastado de los libros.

L

Empastado de libros:

Es obligatorio empastar cuando los libros tengan ms de 20 hojas.

L

Conservacin de los libros:

- Plazo de prescripcin.- Arrastre tributario.


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1

Forma de llevar los Libros y Registros

Sistemas

Manual: Mediante Libros yRegistros donde se realizananotaciones manuales

Computarizado: Medianteun ordenador en hojassueltas o continuas.

Cmo se determina el Sistema?

Libros Principales

- Inventarios y balances

- Diario

- Mayor

Los dems libros y

registros

MANUAL

HOJAS SUELTASO CONTINUAS

UDEFINENEL

SISTEMA

Pueden llevarse enun sistema diferente


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Comunicacin de Cambio de Sistema

Modificacin deSistema en LibrosPrincipales

Comunicado dentro de los

cinco (5) das hbilessiguientes al cambio

No podr variarse en el curso delejercicio sino hasta el siguienteejercicio.

Sistema de Libros y Registros Contables

Que los Registros de Venta y Registros de Compras

son Registros Auxiliares cuya informacin se

encuentra recogida en los Libros Principales de

Contabilidad, por lo que el hecho que el recurrente

lleve dichos Registros en forma computarizada no

significa que haya cambiado su sistema de

contabilidad ya que sus dems libros los contina

llevando en forma manual.

RTF 1006-4-1999

Comunicacin del Sistema

Se confirma la apelada que declar

improcedente la reclamacin por la

infraccin tipificada en el numeral 5 del

artculo 173 del Cdigo Tributario al

haberse acreditado que la recurrente no

cumpli con informar a la SUNAT acerca del

cambio de suSistema de Contabilidad

RTF 9074-5-2001


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D 0132013DCE, 28.12.2013,

L 30056,

L 28015, D L 1086 L 29034, 29566,29903 30056

E.E E

(EE).

C 20 L 30056,

65 L I ,

150 I

, C

L D F ,

.

A, 150 I 1700 I A. L A.

E , 2262013/ 23 2013, 12 2342006,

150 I 500 I : L D, L , C I.

A, 500 I 1700 I :L I B, L D, L , C, I.


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AIA AEI

G

E

BDADE A

CAD

. EA:CABDAD

CEA. > 150 (555,000)

. < 150 (555,000)

E. < 525,000

. < 360,000

:

C

14,000

MedianasEmpresas - RG

MedianasEmpresas - RG

C

PRICOS

LE 30056 2262013/A

RERRGIMEN GENERAL

Hasta 150 UITMicroempresa

150 500 UITPequea Emp.

500 1700 UITMediana Emp.

Mas de 1700 UITGran Empresa

R.Ventas

R.Compras

Inv Valoriz

R. Costos

R.Ventas

R.Compras

R.Ventas

R.Compras

R.Ventas

R.Compras

R.Ventas

R.Compras

L Diario

L Mayor

L Caja

Linv Bces

R. ActFijo

(C. C)C . ( C . A )

L Diario

L Mayor

L Diario

L Mayor

Linv Bces

Inv Fsico

Libro Ret.

L D F S

CA ACIC


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L C 2014?

L G .A.C, C 20347889789,

G, 2013 / 494, 000.00, : 2014

L C B?

150 I, , .

2012 150 I,

2013 L

30056?L L A ..L, ,

2012 /. 565,000.00, ,

2013.

E 2012 150 I ,

2013 2014

CLASIFICACIN

Libros auxiliares voluntarios

Libros auxiliares obligatorios

Libros Principales

Libros y Registros que debe llevar todo negocio

Artculo 33 Cdigo de Comercio


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ARTICULO 65 TUO LIR

Modificado por D. Leg. N 1086

INFORME N 229-2008-SUNAT/2B0000Sumilla

Las modificaciones efectuadas por el D. Leg. N1086, con relacin al RER y al artculo 65 del TUO de

la LIR entraron en vigencia el 01.10.2008. Sin

embargo, la obligacin de llevar el Libro Diario de

Formato Simplificado est supeditada a la entrada en

vigencia del artculo 13 de la Resolucin de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

ARTICULO 65 TUO LIR

Modificado por D. Leg. N 1086

INGRESOS NETOS DELEJERCICIO ANTERIOR LIBROS Y/O REGISTROS

Hasta 150 UIT

Como mnimo y en forma obligatoria:a) Registro de Ventasb) Registro de Comprasc) Libro Diario de Formato Simplificado

Superiores a 150 UITDebern l levar de conformidad con loquedispongala sunat

Contabilidad Completa

LIBROS Y

REGISTROS QUE LA

INTEGRAN

Hasta el 31.12.08no sedetallaba

A partir del 01.01.09sedefinen libros y registrosque la conforman

Art. 12 Resolucin N

234-2006/SUNAT


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LIBROS PRINCIPALES YAUXILIARES OBLIGATORIOS

OTROS LIBROS Y REGISTROSAUXILIARES EXIGIBLES

INVENTARIOSY BALANCES

MAYOR DIARIO

REGISTRODE VENTAS

LIBRO CAJAY BANCOS

REGISTRODE COMPRAS

REGISTRODE COSTOS

INVENTARIOPERMANENTEVALORIZADO

INVENTARIOPERMANENTEEN UNIDADESFSICAS

REGISTRODE ACTIVOSFIJOS

RETENCIONESINCISOS E) Y F)ARTCULO 34 LIR

CONTABILIDAD COMPLETAA partir del 01.01.2009

CONSIDERACIONES A TENER ENCUENTA

LIBRO CAJA Y BANCOS

( ),


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OBLIGACION DE LLEVAR REGISTROS DEINVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS

Cuyos ingresos brutos anualesdurante el ejercicio precedente hayansido mayores a 1,500 UIT delejercicio en curso

Debern llevar un Sistema de Contabilidad de Costos, elcual incluye:

-Registro de Costos

-Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

-Registro de Inventario Permanente Valorizado

Cuyos ingresos brutos anuales hayansido mayores a 500 UIT y menores oiguales a 1,500 UIT del ejercicio encurso

Debern llevar un Registro de InventarioPermanente en Unidades Fsicas

Cuyos ingresos brutos anuales hayansido inferiores a 500 UIT delejercicio en curso

Debern practicar Inventarios Fsicos de las Existenciasal final del ejercicio

Base Legal:Artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

OBLIGACIONES FORMALES

IB 1,500UIT

500 UIT < IB< 1,500 UIT

INVENTARIO FSICO

Obligatorio para todos los contribuyentes sea quetenga Ingresos Brutos Anuales menores o iguales a 500

UIT o superiores a dicho monto.

Formalidad

Debe ser refrendado por elcontador o persona responsablede su ejecucin y aprobados porel representante legal.


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REGISTRO PERMANENTE EN UNIDADES

Excepcin

A partir del 01.01.2009, los contribuyentesobligados a llevar Kardex Valorizado, estnexceptuados de llevar el Kardex en unidades.

Base Legal: Art.5 R.S. N 239-2008/SUNAT(31.12.2008)

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS AASUNTOS TRIBUTARIOS

ANEXO 1 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT

EAAC

3


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Legalizacin de los Libros y Registros

Quin

legaliza?

Notario o Juez de la Provinciaen la cual se encuentra ubicado

el domicilio fiscal

Colocarn una Constancia en la primerahoja de los libros y registros con unainformacin mnima. Adems el notariosellar las hojas previamente foliadas.

Oportunidad Antes de su uso

Legalizacin de los Libros y Registros

Contenidode laConstancia

*Nmero de legalizacin

* Apellidos y nombres, razn odenominacin social del deudor

* Nmero de RUC

* Denominacin del libro

* Nmero de folios

* Fecha y Lugar en que se otorga

* Sello y firma del Notario

Legalizacin del segundo y siguientes libros

Hojas sueltas o

continuas

Manual

Se presentar el ltimo folio legalizado

del libro o registro anterior

Acredi ta r l a concl us in del l ib ro oregistro anterior:

* Presentacin del libro anterior concluido,o

* Fotocopia legalizadade: (i) foliodonde est legalizacin, y (ii) ltimofolio


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HOJAS NO UTILIZADAS

Se permite su utilizacin para el registro deoperaciones del ejercicio inmediato siguiente.

AAC DE EACE EE

4

EA EEAEBE E CED


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Empleo del Plan Contable Generalvigenteen el pas

Expresados en moneda nacional yen castellano.

Totalizacin de cada folio, columna ocuenta contable.

Ordenada cronolgicamente ycorrelativamente.

Inclusin de todas lasoperaciones

Requisitos relacionados con laInformacin contenida en loslibros

Datos de cabecera

Contener hojas y folios originales noadmitindose la adhesin y pegado

Condiciones para la confiabilidad

Requisitos relacionados conotros aspectos formales dellibro

REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS YREGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

DATOS DE CABECERA

Denominacin del Libro o Registro Periodo y/o Ejercicio al que corresponde

la informacin registrada Nmero de RUC, Apellidos y nombres,

denominacin y/o razn social delDeudor Tributario.

No es necesario consignar en el Libro deIngresos y Gastos.

Contenido Obligatorio de Libros y

Registros

Datos de Cabecera

Si se lleva Manual,

estos datos bastarn

incluirlos slo en el

primer folio

Si se llevasen en hojas

sueltas o continas esta

informacin deber

estar en todas las hojas.


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Contenido Obligatorio de Libros y Registros

Incluir registros o asientos de ajustes,reclasificacin o rectificacin que corresponda.

Deben ser folios originales no

admitindose la adhesin o pegado dehojas o folios.

Para ser confiables, adems deben serlegibles, sin espacios, ni lneas enblanco, interpolaciones , enmendaduras oseales de haber sido alteradas.

Libros y Registros Contables

As como algunas filas aparecen

superpuestas a otras habindose adherido al

libro fragmentos de hojas computarizadas,

por lo que no cumplen con el artculo 43

(del Cdigo de Comercio)

RTF 6896-4-2002

Principales formalidades a observaren Sistema Computarizado


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Proyeccin del

nmero de hojas porcada libro o registro,

as como la eleccin el

tipo de hojas a utilizar Foliacin de las hojas

de cada Libro y/oregistro en orden

correlativo

Legalizacin

(ImportanteSolicitud)

Impresinde lasoperacionesdentro delplazo deatraso Empaste

2

3

4

5

1

PROCESO SECUENCIAL

Se debe tener en cuenta

PROYECCIN DE HOJAS

El volumen deoperaciones querealiza la empresade ac uer do a s ugiro

Eleccin del papeladec uado p aracada tipo de libroy /o r egistr o, deacuerdo al nmerode columnas queestos contienen,seg n e l tipo d eimpresora.

-F all as d ur ant e l aimpresin.

- Er ro re s d el p er -sonal encargado dela impresin.

- Errores delsistema al momentode la impresin

Refere ncia d elnmero de hojasut ilizad as en elejercicio anteriorcomplementadocon lasexpectati vas delcrecimiento de laempresa

Datos:

- Libro: Diario.

perodos:2012 y 2013.

- Sistema: Computarizado.- Hojascontinuas:Legalizadas

en elejercicio2012.

- Nmerode folios:Superior a

20 porel ejercicio 2012.

Anlisis:

-Libro Diario: plazo mximo deatraso, 3 meses siguientes derealizadas las operaciones encada periodo (entindase mes).

Plazo mximode atraso

OperacionesDiciembre 2009

Marzo2012

Abril2013

3 meses

4 meses

Plazo mximode Empaste

Plazo mximode atraso

Abril2013

3 meses siguientes

OperacionesEnero 2013

Se debelegalizare imprimiren dicholapso


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INFORMACIN MNIMA Y FORMATOS

ARTICULO 13 DE LA RESOLUCIN N 234-2006/SUNAT

Debern observar losformatos establecidos en laResolucin N 234-2006/SUNAT

Sistema de Contabilidad

Hojas Sueltas

o ContinuasManual

No es obligatorio observar losformatos establecidos en laResolucin N 234-2006/SUNAT

Si no se encuentran obligados acierta informacin pueden optar porno incorporar la columna

Informacin mnima

SistemasManual yComputarizado

SistemaElectrnico

Articulo 13 Resolucinde Superintendencia N234-2006/SUNATInformacin mnimaY formatos

Formatos, estructurae informacin de loslibros y registrosResolucin N 286-2009/SUNAT (31.12.2009)

OBLIGATORIO

OPCIONALpara cada libroo registro del01.07.2010 al31.12.2010

El ejercicio dela opcin generaen el ejercicio2011, laobligacin dellevar todos loslibros y/oregistrosde maneraelectrnica

LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS

Informacin Mnima y

Formatos

REGISTROS DE VENTAS YCOMPRAS


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Los registros debern contener lainformacin mnima referida en elnumeral 1 del artculo 10 delReglamento de la Ley del IGV.

La informacin mnima debe anotarseen columnas separadas.

AC A

AC A

Registros deVentas yCompras

Reglamento del TUO de laLey del IGV: Vigente

Resolucin N 234-2006/SUNAT: A partir del01.07.2010

Si no se encuentran obligados a

cierta informacin mnima pueden

optar por no incorporar la

columna

AC 10 EAE

Aspectosqueregula

INFORMACIN MNIMA PARACADA REGISTRO

INFORMACIN ADICIONALPOR MODIFICACIN EN ELVALOR DE LAS OPERACIONES

REGISTRO DE OPERACIONES


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Libro INFORMACIN MINIMA Y FORMATOS

REGISTRO DE

VENTAS EINGRESOS

(InformacinMensual)

a) Informacin Mnima: Detallada en el

numeral 14 del artculo 13b) Formato: Obligatorio solo cuando se

lleva en forma Manual

c) Formato 14.1.: Registro de Ventas eIngresos

REGISTRO DECOMPRAS

(InformacinMensual)

a) Informacin Mnima: Detallada en elnumeral 8 del artculo 13

b) Formato: Obligatorio solo cuando selleva en forma Manual

Formato 8.1.: Registro de Compras

Formatos e Informacin Mnima a partir del 01.07.10

Informacin Mnima y

Formato

REGISTRO DE VENTAS

E DE EA

InformacinMnimaRgto. IGV

Fecha de emisin del CP

Tipo de CP

N de serie de CP o mquina registradora

N CP, en forma correlativa por serie o N mquinaregistradora

N RUC cliente

Valor exportacin

Base Imponible operacin gravada

Importe exonerado o inafecto

ISC

IGV e IPM

Otros tributos y cargos

Importe total CP


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Requisitos adicionales

- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de laoperacin de venta.

- En los casos de empresas de serv ic ios pblicos,ad icionalmente deber regist rar la fecha devencimiento y/ o pago del servicio.

- Tipo de documento de identidad del cliente (segntabla 2).

- Documento de Identidad, cuando no tenga RUC.

- Apellidos y Nombres, denominacin o razn social delcliente(*).

- Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en lasnormas sobre la materia.

Registro de Ventas e Ingresos

(*) Personas naturales:Consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,apellido materno y nombre completo

Monto deoperacinmayor a S/. 700

A partir del

01.03.09

Diez das hbiles desde elprimer da hbil del messiguiente a aqul en quese EMITE el comprobantede pago

PLAZO DE ATRASO

REGISTRO DE

VENTAS

Numeral 14 del Anexo 2 de la Resolucin deSuperintendencia N 234-2006/SUNAT

REGISTRO DE COMPRAS


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Anlisis conceptual del

requisito de anotacin

. Leyes Ns 29214 y 29215

(23.04.2009). Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

RTF N 01580-5-2009 (03.03.2009)

ADADE DE E DE CA

El Registro de Compras debe estar legalizadoantes de su uso y reunir los requisitosprevistos en el reglamento(artculo 10 Rgto)

Base Legal: Primer prrafo literal c) art. 19 TUO.

DAD AA A AAC

Los comprobantes de pago u otrosdocumentos, deben ser anotados en elRegistro de Compras,en cualquier momentopor el sujeto del impuesto.Base Legal: Primer prrafo literal c) artculo 19,modificado por Ley N 29214.


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Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el incisoa) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV,debern haber sido anotados por el sujeto del Impuesto en suRegistro de Compras en las hojas que correspondan al mes de suemisin o del pago del impuesto, segn sea el caso o en el quecorresponda a los 12 meses siguientes, debindose ejercer en el

perodo a que corresponda la hoja en la que dicho comprobante odocumento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presenteartculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo delinciso c) del artculo antes mencionado.

Base Legal: Artculo 2 de la Ley N 29215.

La anotacin de operaciones en elRegistro de Compras

El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo odefectuoso de los deberes formales relacionados con elRegistro de Compras,NO IMPLICAR LA PRDIDADEL DERECHO AL CRDITO FISCAL, el cual seejercer en el perodo al que corresponda la adquisicin,sin perjuicio de la configuracin de las infraccionestributarias tipificadas en el Cdigo Tributario queresulten aplicables.

Base Legal: Segundo prrafo literal c) artculo 19 modificado por

Ley N 29214

La anotacin de operaciones en el Registrode Compras

DEBEE AE DE E DECA

No implica la prdida delCrdito Fiscaldel IGV

EFECTOSDE LAINOBSERVANCIA

Se configuran infraccionestipificadas en el CdigoTributario

Seejerceen elperodo alquecorresponde adquisicin


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L

Llenado de los libros

Registro de las operaciones

. E

En qu perodo se ejercer el crdito fiscal?

Respecto del perodo en el que se ejercer el crditofiscal, considerando que corresponde efectuar unainterpretacin conjunta de las Leyes 29214 y 29215, elTribunal concluye razonando como sigue:() el ejercicio del crdito fiscal y la anotacin no sonactos que puedan hacerse en forma separada, sino que

por el contrario, las normas han previsto que elejercicio del derecho al crdito fiscal debe hacerse en el

perodo al que corresponda la hoja en la que elcomprobante de pago o documento hubiesesido anotado ()

El ejercicio del crdito fiscal es potestativou obligatorio?

La norma no ha previsto el ejercicio del crdito fiscalen trminos de potestad sino en trminos de deber. Enefecto, esta no prev que dicho crdito pueda ejercerseen cualquier perodo a voluntad del administrado, sinoque debe ser ejercido en el plazo que ella seale ydebido a que el art. 2 de la Ley N 29215 establece queno resulta de aplicacin lo dispuesto por el segundo

prrafo del inciso c) del art. 19 de la Ley del IGV, de noejercerse el crdito fiscal cuando la ley lo indique, se

perder el derecho a su ejercicio


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El Tribunal Fiscal concluye como sigue:

Se concluye de lo expuesto que el deber de anotar lasoperaciones en el registro de compras est sometido a los

plazos previstos por el artculo 2 de la Ley N 29215 (mes deemisin del comprobante de pago o documento, mes de pagodel impuesto, si fuera el caso, o dentro de los doce mesessiguientes), y que el derecho al crdito f iscal debe ser ejercidoen el perodo en el que se anot dicho comprobante de pago odocumento, de lo contrario, se perder el citado derecho

Conclusin en torno a la obligatoriedad de la anotacinde las operaciones en determinado plazo, as como a laoportunidad para el ejercicio del derecho al crdito fiscal

PLAZO DE ATRASO

REGISTRO

DE

COMPRAS

Numeral 8 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N234-2006/SUNAT

Diez das hbiles desde elprimer da hbil del messiguiente a aqul en que seRECEPCIONE elcomprobante de pago.

Informacin Mnima y

Formato

REGISTRO DE COMPRAS


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E DE CA


a) Fecha de emisin del CP

b) Fecha de vencimiento o fecha de pago

c) Tipo de CP

d) N de serie de CP

e) N CP, o N de orden del formulario fsico oformulario virtual donde conste el pago del impuesto.

f) N RUC proveedor

g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor.

h) Base Imponible de las adquisiciones gravadas que danderecho a crdito fiscal y/o saldo a favor porexportacin, destinadas exclusivamente a operacionesgravadas y/o de exportacin

i) Base Imponible de las adquisiciones gravadas que danderecho a crdito fiscal y/o saldo a favor porexportacin, destinada a operaciones gravadas y/o deexportacin y/o operaciones no gravadas.


j) Base Imponible de las adquisiciones gravadas queno dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor

por exportacin, por no estar destinadas aoperaciones gravadas y/o de exportacin.

k) Valor de las adquisiciones no gravadas.

l) ISC

m) IGV Adqu isicin registrada en literal h)

n) IGV Adquisicin registrada en literal i)

o) IGV Adquisicin registrada en literal j)

p) Otros tributos y cargos

q) Importe total CP

r) N CP emitido por el sujeto no domiciliado

REGISTRO DE COMPRAS

CDEACE AA E E

Se anota

en columnasIndependientessegn suDestino

Se coloca en una columna deOperaciones no gravadas.

Exclusivamente operacionesGravadas y exportaciones

SILa operacin

estgravada

NO

Para operacionesgravadas y no gravadas

conjuntamente (*).

Exclusivamente paraOperaciones no gravadas

En estos casos el IGV de estasoperaciones se anotar tambinen columnas independientes.

(*) Se entiende que en este grupo se incluir toda adquisicin respecto de lacual no se pueda determinar su destino.


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Nmero de constancia de depsito de detraccin. Fecha de emisin de la constancia de depsito de

detraccin.

REGISTRO DE COMPRAS INFORMACINMNIMA, Detracciones

Base Legal: Resoluciones de Superintendencia sobre Detracciones

Salvo cuando se lleva en formacomputarizado y existe sistemade enlace que permiteidentificacin

Registro de Compras

Requisitos adicionales

- Nmerocorrelativodel registro o cdigonico de la operacin decompra.

- Cdigode DependenciaAduanera.

- Ao de emi sin de l a Dec laraci n nica de Aduanas o de l aDeclaracinSimplificada de Importacin.

- Tipo de documento de identidaddel proveedor (segntabla2)

- Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normassobrela materia.

A

Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se

deber anotar en los Registros todas las operaciones que tengancomo efecto anular, reducir o aumentar parcial o totalmente elvalor de las operaciones.

Modificaciones deben estar sustentadas con Notas de Dbito yCrdito, respecto de operaciones respaldadas con CPs.

Notas de Dbito y Crdito debern ser anotadas en Registros deVentas o Compras,segn corresponda.

Adicionalmente se debe referir:Tipo, Serie y N CP, cuando corresponda a un solo CP

Base Legal: Numerales 2 y 4 del artculo 10 del Reglamento LIGV


29/40

Modificacin del Valor de Operaciones

se incluye como Informacin M nima y se exige

referenciar adicionalmente fecha de emisin delComprobante de Pago.

Se regula en forma expresa que las notas de dbito ycrdito se anotarn en los Registros de Ventas yCompras, segn corresponda, en las mismascolumnas utilizadas para anotar los Comprobantes dePago que modifican.

Base Legal: Literal y) Num. 8 y literal r) Num. 14 Art. 13 Res.SUNAT 234-2006/SUNAT.

OPERACIONES QUE NO OTORGAN DERECHO

A CREDITO FISCAL

Registros Computarizados

Podrn registrar operaciones diarias enformaconsolidada.REQUISITO:Sistema de Control Computarizado,quemantenga informacindetallada ypermitaefectuarverificacinindividual.

Base Legal: Num. 3.4 del artculo 10 del RIGV

OPERACIONES QUE NO OTORGAN DERECHOA CREDITO FISCAL

Sistemas de Control

REQUISITOS: Deber contenerInformacinmnimaexigida para Registrode Ventas y Registro de Compras.

Base Legal: Num. 3.5 del artculo 10

del RIGV

Registro de Ventas si existe obligacin de identificar alcliente, se deber adems consignar: (i) Nmero dedocumento de identidad; (ii) Apellido paterno, apellidomaterno y nombre comercial.


30/40

B DA DE ACAD

LIBRO DIARIO DE FORMATOSIMPLIFICADO

Regulacin antes de la modificatoria

Art. 13 Numeral 5: Libro Diario

Inciso 5.3:

Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el

ejercicio anterior ingresos brutos menores a 100 UITs,

staspodrn optarpor llevar el Libro Diario en formatosimplificado ()

En este caso se encontrarn exceptuados de llevar el

Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.


Regulacin dispuesta por la Resolucin de Superintendencia

N 239-2008/SUNAT, vigente a partir del 01.01.2009

Se deroga inciso 5.3. del numeral 5 del artculo 13 de laResolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

Se incorpora numeral 5-A, para regular el Libro Diario deFormato Simplificado.

Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario

Se establece plazo mximo de atraso para Libro Diario deFormato Simplificado.

Qu implican los cambios producidos?


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Regulacin dispuesta por la Resolucin de SuperintendenciaN 239-2008/SUNAT

Ya no es parte del Libro Diario sino califica como un Librodiferente.

Resulta obligatorio su llevado. No es opcional.

No sustituye a los libros principales tales como Mayor y Cajay Bancos.


Regulacin dispuesta por la Resolucin de Superintendencia N

239-2008/SUNAT

Cuestiones por analizar

Constituye un Libro Principal o un Registro Auxiliar?

Los contribuyentes con ingresos brutos hasta 150 UIT,pueden optar por llevar otros Libros y Registros?

Resulta obligatorio el Libro Diario de Formato Simplificado si

se llevan los Libros Principales: Diario, Mayor y Caja yBancos?.

PLAZO DE ATRASO

Tres (3) meses desdeel primer da hbilsiguiente de realizadaslas operaciones.


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INFORMACIN MNIMA (INC. 5-A ART. Del ART. 13)

(i) Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin (NUEVA)

(ii) Fecha o perodo de la operacin

(iii) Glosa o descripcin de la operacin

Antes de la modificatoria se indicaba: Descripcin genricade la operacin mensual.

(i) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente

Se elimina Tabla 9 que contena cdigos contables

(v) Totales


FORMATO 5.2.: Libro Diario de Formato Simplificado

Sustituido en virtud a la Segunda Disposicin ComplementariaFinal de la Resolucin N 239-2008/SUNAT. El Anexoconteniendo el formato se public el 08.01.2009.

Se agregan las columnas siguientes:

- Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin

-Saldos intermediarios de Gestin

-Cuentas de Funcin del Gasto

-Cuentas de Orden


Mediante la Tercera Disposicin ComplementariaTransitoria de la Res. de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (31.12.2009), se incluye el numeral 5.1. alinciso 5-A del artculo 13 conteniendo la relacin de losasientos contables que debe contener dicho libro:

-Apertura del ejercicio gravable-Operaciones del mes-Ajuste de meses anterioresde serel caso-Ajustes deoperaciones delmes-Cierre del ejercicio gravable.


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L

Plazos mximos de atraso Anexo 2

1. Libro Caja y bancos

3

L

Plazos mximos de atraso

2. Libro Ingresos y gastos

10

2 C

4 C

C,

E

. 1822008 (14/10/2008)


2. Libro Ingresos y gastos electrnico

4 C

.

10

E


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L


4 Libro de control de activos fijos

3

C

L


5 Registro de consignaciones

10

C .

L


6 Registro de costos

3

C


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L


7 Registro de inventario permanente en unidades fsicas

1

INFRACCIONES Y REGIMEN DEGRADUALIDAD

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOSTRIBUTARIOS

L

Comunicacin prdida o destruccin de libros o registros

F A E


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ESQUEMA LGICO

NORMA PRIMARIA FORMALTiene por contenido unaobligacin tributaria formal

NORMA SECUNDARIA SANCIONADORACuando se configure la infraccin

Verificacin de una accin u omisin

Num.3, Art. 176 ( incompleta)Num. 1, Art. 176 (no presentar en los plazos)

Violacin de normas tributarias formales

Lista sealada en el Artculo 172 CT

Tipicidad de la infraccin y reserva de la LeyNecesidad de la predeterminacin legal de las infracciones ysanciones

ELEMENTOS DE LA INFRACCIONTRIBUTARIA

DE ACC

ART. 175

Infraccin continuada:Contina en el tiempo hastaque se detecte y/o corrija

Infraccin unitaria y noPlural: Independientementedel nmero de libros que seencuentren en infraccin


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: A

Sujetos acogidos

al RgimenGeneral

S e con si de ra r l a i nf or ma ci n d e l aDeclaracin Jurada Anual correspondiente alos campos o casillas referidas a Ventas Netasy/o ingresos por servicios, entre otros ingresosgravables y no gravables del ejercicioanterior al de la comisin o deteccin de lainfraccin.

Sujetos acogidos

al RgimenEspecial

Se considerara el acumulado en los campos ocasillas de ingresos netos de las declaracionesmensuales presentadas durante el ejercicioanterior al de la comisin o deteccin de lainfraccin.

Omitir llevar libros (Num. 1)

Sancin: 0.3% INParmetros tope:-Mnimo: 10% UIT-Mximo: 25 UIT

Gradualidad:

Subsanacin

Inducida

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas

ARTCULO DELCDIGO

TRIBUTARIO

FORMA DESUBSANAR LAINFRACCIN

SUBSANACINVOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin dentro delplazo otorgado por la SUNAT para talefecto, contado desde que surta efecto lanotificacin del requerimiento defiscalizacin en el que se le comunica alinfractor que ha incurrido en la infraccin.

Sin pago Con Pago

Numeral 1 Llevando los libros y/oregistros respectivos uotros medios de controlexigidos por las leyes yreglamentos, que haomitido llevar,observando la forma ycondicionesestablecidas en lasnormas respectivas.

No aplicable 50% 80%

Gradualidad


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Sancin: 0.3 % INParmetros tope:-Mnimo: 10% UIT- Mximo: 12 UIT

Gradualidad:

Subsanacin

Voluntaria

e Inducida

Llevar sin cumplir u observarlas formas (Num. 2)

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DELCDIGO

TRIBUTARIO

FORMADESUBSANAR LAINFRACCIN


SUBSANACIN INDUCIDA

Si sesubsana lainfraccinantes que sur ta efecto lanotificacin delrequerimiento defiscalizac in en el que secomunica al infractor queha incurridoen infraccin

Sise subsanalainfraccin dentrodelplazo otorgadoporla SUNATparatale fe ct o, c on ta do d es de q ue s ur teefecto la notificacin delrequerimiento de fiscalizacin en elque se le comunica al infractorqueha incurridoen lainfraccin.

Sin pago Con Pago

Numeral 2 Rehaciendo los librosy/ o r eg is tr osrespect i vos, e lregistro almacenablede informacin bsicau otros medios decontrol exigidos porlas Leyes yReglamentos,observando la formay c on di ci on es

establecidas en lasnormas.

No se aplica el Criterio deGradualidad de Pago

Rebaja 100%

50% 80%

Gradualidad

Sancin: 0.3 % INParmetros tope:-Mnimo: 10% UIT- Mximo: 12 UIT

Gradualidad:

Subsanacin

Voluntaria

e Inducida

Llevar con atraso (Num. 5)


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CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DELCDIGO

TRIBUTARIO

FORMADE SUBSANAR LA

INFRACCIN


SUBSANACIN INDUCIDA

Si sesubsanala infraccinantes que sur tae fecto lanotificacin delrequerimiento defiscalizacin en el que secomunica al infractor quehaincurridoen infraccin

Si se subsana la infraccin dentro delplazo otorgado por la SUNAT para talefecto, contadodesde que surta efectola notif icacin del requerimiento defiscalizacin enel quese lecomunicaalinfra ctor que ha i ncurri do en lainfraccin.

Sin Pago Con Pago Sin pago Con Pago

Numeral 5 Poner a l d a l osLibros y Registrosque fuerondetectados con unatraso mayor a lpermitido por lasnormascorrespondientes.

80% 90% 50% 70%

Gradualidad

CA ACIC

, , .

,

,

, , ,

/ ,

E 175, 5, ,

, E, 0.3% I 2, 10%

I 12 I. 2013, 40% I.


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1 / ?.

L . E F F 5935 52006

.

libros vinculados con asuntos tributarios

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