LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOSC.P.C. Jorge De Velazco B.

Marzo 2012

Instituto de Administración Tributaria

y Aduanera - IATA

LIBROS LLEVADOS DE MANERA FÍSICA

MARCO LEGAL LIBROS FÍSICOS

MARCO NORMATIVO

CPC Jorge De Velazco B.

Resolución de Superintendenc

ia

Tema que norma Fecha

Nº 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así como la información mínima y formatos, lo cual entrará en vigencia a partir del 01/01/2008

30/12/2006

Nº 230-2007 Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009

15/12/2007

Nº 239-2008 Modificación de la Resolución de Superintendencia que estableció las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios

31/12/2008

Nº 017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009

24/01/2009

Nº 286-2009 Prorrogan la suspensión de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 30/06/2010

31/12/2009

Nº 196-2010 Establece modificaciones a la forma de llevado, información mínima y plazos de atraso de los LYRVAT.

26/06/2010

LIBROS Y REGISTROS SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

61,133

Microempresas - RG 470,867

Microempresas - RER 221,000

Negocios de P.N. - RUS 675,000

IGV:

Registro deCompras

yRegistro deVentas e Ingresos

LIBRO DIARIODE FORMATOSIMPLIFICADO

CONTABILIDAD COMPLETA

Ing. > 150 UITs

Régimen General

Régimen General

Ing. < 150 UITs

RERIng. < 525,000

RUSIng. < 360,000

Grandes y Pequeñas

Empresas - RG

Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

01.07.2010

FORMATOS

Fuente: Nota Tributaria Julio 2011 - SUNAT

FORMALIDADES DE LIBROS Y REGISTROS

RS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorización

Forma de ser llevados

Plazos máximos de atraso

Pérdida o destrucción

Contabilidad Completa

Formatos e información mínima

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

El legalizado es ante Notarios. Si no hay, es ante Jueces de Paz

letrados o Jueces de Paz.Se realiza en la Provincia del

domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.

La Constancia va en la primera hoja y se sellan todos los folios.

Se legalizan antes de su uso.En hojas sueltas o continuas se

presenta el último folio legalizado del libro o registro anterior.

En libros o registros manuales, se acredita la conclusión del anterior.

Legalización de Libros y Registros Incautación, pérdida o destrucción

Cuando haya incautación de libros o registros manuales se presenta el documento que sustente la diligencia realizada por la autoridad competente.

En la devolución de los libros o registros incautados no se podrá realizar anotaciones.

Procede su cierre inmediato. En caso de pérdidas o

destrucción por siniestro, asalto u otros, se debe presentar la comunicación que corresponda.

Se debe empastar hasta por un ejercicio gravable los libros llevados en hojas sueltas o continuas.

El empaste podrá comprender 2 o más ejercicios si las hojas utilizadas son menores a 20.

El empaste se debe realizar dentro de los 4 meses del ejercicio siguiente.

Empastado de libros y registros

Se debe incluir las hojas anuladas. La anulación se realiza de manera visible.

Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, se pueden emplear para ejercicio siguiente.

Si el empaste comprende varios tomos, cada uno debe incluir en su primera página una fotocopia del folio con la legalización del libro o registro.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

FORMAS DE LLEVADO

Incluir los datos de cabecera: Denominación, periodo, RUC y apellidos y nombres o razón social.

Registrar las operaciones: en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios en blanco, ni enmendaduras,

Totalizar los importes en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable,

De no realizarse operaciones en un ejercicio: consignar la frase “SIN OPERACIONES

Formas de llevado Llevar en moneda nacional y en

castellano, salvo las excepciones del Cod. Tributario.

Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.

Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,

El Libro de Inventarios y Balances, debe ser firmado al cierre de cada ejercicio por el titular o su representante legal ; además del CPC o el CM responsables de su elaboración.

Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de manera “legible”.

CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABC SAC 10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00

2 18/07/2010 01 001 000000146 07 20101010122 LA COMERCIAL SAC 20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00

3 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101311107 LA INDUSTRIAL SAA 30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00

4 31/07/2010 01 001 000000148 07 20326010769 SUPERMERCADOS SAA 40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00

TOTALES 100,000.00 0.00 19,000.00 0.00 119,000.00

Folio 122

Referencia: (Diccionario de la lengua española - RAE) .Legible: que se puede leer. Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la significación de los caracteres empleados.

FORMAS DE LLEVADO

Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no caben en un sólo folio.

CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7

101.02.201

2 0001 23091CIA ABC

SAC 1,000.00 0.00

2

3

4

CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1 0.00 0.00 0.00 180.00 0.00 1,180.00

2

3

4

Folio 122

Folio 123

FORMAS DE LLEVADO

Folio 25

Folio 26

Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo movimientos de la cuenta durante el periodo.

CUO/NC

Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6

Col 7 Col 8 Col 9 Col 10

Col 11

Col 12 Col 13

Folio 122

SIN OPERACIONES

FORMAS DE LLEVADO

Se deberá utilizar el Plan Contable General vigente (PCGE) empleando las cuentas contables desagregadas.

No se aplica el PCGE, cuando están obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.

Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes.

Plan Contable Modificación de la razón social

Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.

Se puede optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen,. Sólo hay que habilitarlos.

También se podrá optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debe acreditarse ante el Notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

FORMAS DE LLEVADO

Se comunica a la SUNAT dentro de 15 días hábiles.

La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período al que corresponden éstos, la fecha y número de la legalización , datos del notario o el número del Juzgado en que se realizó la legalización.

Se debe adjuntar copia certificada de la denuncia policial .

Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros

El plazo es de 60 días calendarios, para rehacer los libros y registros.

Si se requiere un plazo mayor para rehacerlos, la SUNAT otorgará la prórroga , previa evaluación.

El contribuyente deber contar con la documentación que acredite la pérdida o destrucción.

Los plazos se computan a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.

PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

CONTABILIDAD COMPLETA

Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y

Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e

Ingresos.

Libros generales Libros específicos según la LIR

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR

Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario

Permanente en Unidades Físicas

Registro de Inventario Permanente Valorizado

PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Diez (10) días hábiles Tres (03) meses

Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro del Régimen de

Percepciones Registro del Régimen de

Retenciones Registro IVAP Registro de Ventas e Ingresos –

Art. 26° RS 266-2004 Libro de Retenciones inciso e) y f)

del Art. 34° de LIR Registro de Huéspedes Registro Auxiliar de Adquisiciones Libro de Ingresos y Gastos (PN)

MENSUAL: Libro Caja y Bancos Libro Diario Libro Diario de Formato

Simplificado Libro Mayor Registro de Inventario

permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario

permanente Valorizado

ANUAL: Libro de Inventarios y Balances Registro de Activos Fijos Registro de Costos

Ejemplo 1: Registro de VentasPlazo de atraso: Diez (10) días hábiles, desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago respectivo.

PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Julio 2011

01.08.2011CdP emitidos en el mes 12.08.2011

Diez (10) días hábiles

Agosto 2011

Ejemplo 2: Libro DiarioPlazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

Julio 2011Operaciones

realizadas en el mes

Ago. 2011 Set. 2011 Oct. 2011 Nov. 2011

01.08.2011

Tres (3) meses

01.11.2011

Ejemplo 3: Libro Inventarios y BalancesPlazo de atraso: Tres (3) meses, desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO

2010

Operaciones realizadas en el año

Ene. 2011 Feb. 2011 Mar. 2011 Abr. 2011

03.01.2011

Tres (3) meses

03.04.2011

FORMATOS DE LIBROS Y REGISTROS

FÍSICOS

LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS

Libros Contables Libros Tributarios Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2 Formatos) Registro de Activos Fijos (4 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Libros de Retenciones inciso e) y

f) del Art. 34° de LIR (1 Formato) Libro Diario de Formato

Simplificado (1 Formato) Registro de Inventario permanente

en Unidades Físicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente

Valorizado (1 Formato)

Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)

Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos

(2 Formatos)

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

VIGENTE DESDE EL 01.01.2009

Aperturar (al inicio de cada mes) las cuentas contables, al nivel de desagregación establecido en el PCGE .

Ordenarlas de manera ascendente de izquierda a derecha. Abrir en cada cuenta contable las columnas “DEBE” y “HABER”,

aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional.

Registrar mensualmente las operaciones, de manera consolidada.

Cada operación se registra en una línea, con la glosa y la fecha correspondiente,.

El primer registro corresponde al asiento de apertura . Al cierre de cada mes, sumar las cifras de cada columna,

consignando el resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta.

REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

1. Aporte de capital en partes iguales de 3 socios por un total de S/ 90,000.00 emitiéndose 90,000 acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cada una.

Ejemplo de contabilización de operaciones con el PCGE.

LIBRO DIARIO: Operación 1:Aporte de

Capital

Libro Diario de Formato Simplificado:

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

  ------------------ 1 --------------------    10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 90,000    101 Caja    

50 CAPITAL   90,000 

501 Capital Social    01/03/2012 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo    

Número correlativo

Fecha o Periodo Operación

101 501

Debe Haber Debe Haber

1 01/03/2012Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo 90,000     90,000

             

             

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

2. Se compra mercaderías, a empresas no relacionadas con el negocio, por el importe total de S/. 47,200.00 (incluye el IGV).

LIBRO DIARIO: Operación 2:Compra de Mercaderías

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

  ------------------ 2 --------------------    60 COMPRAS 40,000    601 Mercaderías        6011 Mercaderías manufacturadas    

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

7,200  

  401 Gobierno central        4011 Impuesto general a las ventas        40111 IGV - Cuenta propia    

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS   47,200  421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar        4212 Emitidas    

31/03/2012 Por la compra de mercaderías del mes.      ------------------ 3 --------------------    

20 MERCADERÍAS 40,000    201 Mercaderías manufacturadas        2011 Mercaderías manufacturadas        20111 Costo    

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS   40,000  611 Mercaderías        6111 Mercaderías manufacturadas    

31/03/2012 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.    

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:Operación 2:Compra de Mercaderías

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

NCFecha o Periodo Operación

101 501 6011 40111 4212 20111 6111

D H D H D H D H D H D H D H

1 01/03/2012Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo

90,000     90,000                    

2 31/03/2012Por la compra de mercaderías del mes.

        40,000   7,200     47,200        

3 31/03/2012

Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.

                    40,000     40,000

                                 

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

3. Se vende el 50% de las mercaderías en almacén, a empresas no relacionadas con el negocio, con un margen del 20%. El importe total corresponde a S/. 28,320.00 (incluye el IGV).

LIBRO DIARIO:Operación 3:

Venta de Mercaderías

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

  ------------------ 4 --------------------    12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 28,320    121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar        1212 Emitidas en cartera    

70 VENTAS   24,000  701 Mercaderías        7011 Mercaderías manufacturadas        70111 Terceros    

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

  4,320

  401 Gobierno central        4011 Impuesto general a las ventas        40111 IGV - Cuenta propia    

31/03/2012 Por las ventas de las mercaderías del mes.      ------------------ 5 --------------------    

69 COSTO DE VENTAS 20,000    691 Mercaderías        6911 Mercaderías manufacturadas        69111 Terceros    

20 MERCADERÍAS   20,000  201 Mercaderías manufacturadas        2011 Mercaderías manufacturadas        20111 Costo    

31/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.    

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

NCFecha o Periodo Operación

101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111

D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H

1 01/03/2012Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo

90,000     90,000                                

2 31/03/2012Por la compra de mercaderías del mes.

        40,000   7,200     47,200                    

3 31/03/2012

Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.

                    40,000     40,000            

4 31/03/2012Por las ventas de las mercaderías del mes.

               4,320             28,320     24,000    

5 31/03/2012

Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes.

                        20,000           20,000  

                                            

TOTALES 90,000 0 0 90,000 40,000 0 7,200 4,320 0 47,200 40,000 0 20,000 40,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0

Operación 3:Venta de

Mercaderías

LIBROS LLEVADOS DE

MANERA ELECTRÓNICA

MARCO LEGAL LIBROS

ELECTRÓNICOS

CPC Jorge De Velazco B.

Resoluciones de Superintendenc

ia

Tema que norma Fecha

Nº 286-2009/SUNAT

Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica

30/12/2009

Nº 196-2010/SUNAT

Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica

30/12/2010

Nº 329-2010/SUNAT

Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas”

23/12/2010

Nº 080-2011/SUNAT

Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de Libros Electrónicos

31/03/2011

Nº 111-2011/SUNAT

Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras

30/04/2011

Libros Electrónicos: normativa vigente

2007

RS 234-2006: Aspectos formalesRS 234-2006: Formatos de losLibros físicos

RS 286-2009:Libros Electrónicos

2008 2009 2010 2011

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

OBLIGACIONESCONTABLES

PCGE

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

Vigencia de las obligaciones formales

01.01.2011

01.07.2010

Anexo 1: 13 Libros Electrónicos

Cod. Nombre o descripción

1 LIBRO CAJA Y BANCOS

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

5 LIBRO DIARIO

5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6 LIBRO MAYOR

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

8 REGISTRO DE COMPRAS (nuevo)

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10 REGISTRO DE COSTOS

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Anexo 2: 37 Estructuras de los LE

3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES

Campo Long. ObligatorioLlave única Descripción Formato Observaciones

1 8 Si Si Periodo Numérico

1. Obligatorio2. Validar formato AAAAMMDD3. 01 <= MM <= 124. Menor o igual al periodo informado

           

5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es igual a '1'. 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 8 es diferente a '1'

            7. No acepta valor por default

2 Hasta 20 Si Si

Número correlativo del asiento o Código Único de la operación del Libro Diario o del Libro Diario de Formato Simplificado, relacionado con la fecha de inicio de la operación Alfanumérico

1. Obligatorio2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la operación que se está informando

           

3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo

           4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica

            5. No acepta valor por default

3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico1. Obligatorio2. Validar con parámetro tabla 2

4 Hasta 15 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico1. Obligatorio2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)

5 Hasta 60 Si NoApellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del cliente Alfanumérico

1. Obligatorio

6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA

1. Obligatorio2. Menor o igual al periodo informado3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.

Llave única

Anexo 3: 19 Tablas

Tabla Nombre

1 TIPO DE MEDIO DE PAGO

2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

3 ENTIDAD FINANCIERA

4 TIPO DE MONEDA

5 TIPO DE EXISTENCIA

6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA

10TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO

11 CÓDIGO DE LA ADUANA

12 TIPO DE OPERACIÓN

13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS

Tabla Nombre

14 MÉTODO DE VALUACIÓN

15 TIPO DE TÍTULO

16TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES

17 PLAN DE CUENTAS

18 TIPO DE ACTIVO FIJO

19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO

20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN

21

CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL

22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS

RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

DEFINICIONES

Definiciones básicas

Documento Electrónico: Unidad Básica estructurada de información registrada, utilizando sistemas informáticos.

Resumen: Es el Documento Electrónico generado por el PLE, que contiene determinada información según el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen además contiene el Hash.

Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrónico (Libro Electrónico) con un algoritmo, de tal manera que: 1) Un LE produzca siempre el mismo

código de verificación cada vez que se le aplique el algoritmo.

2) No se pueda reconstruir el LE. 3) Sea improbable que dos LEs

produzcan el mismo código de verificación.

Definiciones básicas

Hash

20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE A|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE B|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE C|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE D|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE E|000.00|190.00|1190.00|1|20100100|1|02/01/2010|-|12345|0|1|12345678|CLIENTE F|000.00|190.00|1190.00|1|

Libro Electrónico: LE 20131312955 20100100 140100 00 1 1 1 1.TXT

Resumen

1000.00|180.00|0.00|6|3|1|2|9d497bf8ec19b6cf5cf68f331d3153a518730cc0|

Definiciones básicas

Hash

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS

Libros Electrónicos: Modelo General

Domicilio Fiscal

Contribuyente afiliado

Ventas

Resumen + Hash

Ventas

+VentasCdR

Ventas

+VentasCdR

Ventas

BD LE

Constancia de Recepción

+Firma SUNAT

CdRVentas

TXT

SW Contable

propio

PRICO

Otro Domicilio

PLE

LE 20131312955 20101100 140100 00 1 1 1 1.TXT

Contribuyente PAPERLESS

SAC

Libro Electrónico

(fijo)

RUC del Generador

Periodo Año Mes

Día

Identificador del Libro: 14.1

Operación (cierre)

Oportu-nidad (sólo LIB) Con

información

PLE (fijo)Moneda

PLE

Nombre de los archivos TXT

AFILIACIÓN AL SISTEMA DE LIBROS

ELECTRÓNICOS

Condiciones para ejercer la opción La afiliación es opcional a través del

Sistema SOL (utilizando su Clave SOL).

Dicho Sistema emitirá una Constancia de Afiliación.

Condiciones:

Tenga Domicilio Fiscal habido.

No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.

Obligado a llevar algún Libro y/o Registro, señalado en el Anexo 1.

Efectos de la afiliación

Regla general (2013 en adelante): Se deben llevar obligatoriamente todos los Libros Electrónicos señalados en el Anexo 1.

Regla promocional (2012): Se debe llevar obligatoriamente solo el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico. Además se puede llevar optativamente alguno de los Libros Electrónicos señalados en el Anexo 1.

Se deberá anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se afilió al llevado electrónico.

Se deberá cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

Efectos de la afiliación

El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, según sea el caso (ficción legal de anotación).

Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

Llevado del Libro Electrónico

Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.

No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

Cierre del Libro Electrónico

DIFERENCIA ENTRE LIBROS FÍSICOS Y ELECTRÓNICOS

Libros Electrónicos: Formalidades 1 de 4

Formalidades Libros Electrónicos

Legalización No aplicable

Forma de ser llevados

En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o

rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o

Empresarial o Plan autorizado En el caso del Libro Inventarios y

Balances debe ser firmado electrónicamente por el deudor tributario y por el CPC/CM (Clave SOL)

Contabilidad Completa

En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más

Formalidades Libros Electrónicos

Libros y registros aplicables

13 Libros y Registros según el Anexo 1 de la RS 286-2009/SUNAT y modificatorias

Conservación Mientras el tributo no esté prescrito

Almacenamiento En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares

Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio

(sólo en el caso de ser Principal Contribuyente) y será comunicado en el momento de la afiliación o cuando es designado como PRICO

Libros Electrónicos: Formalidades 2 de 4

Formalidades Libros Electrónicos

Existencia del libro Desde que se emite la primera Constancia de Recepción

Pérdida o destrucción

Plazo para comunicar: 15 días

Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando no se cuente con un ejemplar adicional, de corresponder

Plazos máximos de atraso

Reg. Ventas y Compras: 18 días hábiles

Otros mensuales: 10 días hábiles 1 mes 3 mesesEjercicio - Anual: 3 meses

Infracciones Aplica el Art. 175º del Código Tributario

Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4

Formalidades Libros Electrónicos

Rectificación de errores

Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con el asiento de rectificación mediante una anotación en el libro abierto, en la oportunidad en que se detecte.

Se indica la rectificación utilizado el Estado 8 (para incluir información omitida) y el estado 9 (para modificar información errada)

Información Es la requerida según el Anexo 2 (Estructuras de los LE). Es similar a la información de los Formatos establecidos en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT.

Es parametrizada según el Anexo 3 (Tablas). Dichas Tablas son similares a las establecidas en la RS 234-2006/SUNAT.

Se podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios.

Libros Electrónicos: Formalidades 4 de 4

LIBROS FISICOS

LIBROS ELECTRONICOS

Diferencias entre libros físicos y electrónicos

Periodo: Marzo 2011

Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n

1 001 55 xx xx 2002 001 56 xx xx 1003 001 57 xx xx 2504 001 58 xx xx 150

Periodo

20110300

20110300

20110300

20110300

Estado

1

1

1

1

libre

LIBROS FISICOS

LIBROS ELECTRONICOS

Periodo: Abril 2011

Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n

1 001 60 xx xx 1002 001 61 xx xx 1503 001 62 xx xx 2004 001 63 xx xx 100

Periodo

20110400

20110400

20110400

20110400

Estado

1

1

1

1

libre

20110300 2 001 56 xx xx 280 9

20110300 5 001 59 xx xx 500 8

Diferencias entre libros físicos y electrónicos

VERSIONES DEL PLE

Versión 1.0: vigente desde el 26.07.2010

Versión 2.0: vigente desde el 01.05.2011

PLEVersión 1.0

PLEVersión 2.0

Se incluye la versión didactica (sin necesidad de conectarse con la clave SOL). Se incluye las columnas “libres” Se adecua al nuevo PCGE. Se ajustan las validaciones para considerar diversa casuística. Incluye el Registro de Compras.

Novedades del PLE versión 2.0

DEMO

PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecución con Clave SOL

PLE: Ejecución con Clave SOL Validar

PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Registro de Compras desde mayo

PLE: Ejecución con Clave SOL Validar

PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Resumen de Constancia

PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Información Consistente

PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Información Inconsistente

PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Advertencia del primer envío

PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Advertencia

PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Caso LIB

PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar

PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Creación de carpetas

PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Constancia de Recepción

PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar

PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar – Resultado no OK

PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar – Resultado OK

PLE: Ejecución con Clave SOL Historial – Eventos realizados

PLE: Resultados hasta el 31.01.2012

Afiliados: 2,380 Resumenes enviados: 8,294Ahorro: 14’910,436 hojas = S/ 2´982,087

MUCHAS GRACIASjdevelaz@sunat.gob.pe