incentivos tributarios para zomac...los beneficios tributarios de la ley 1429 de 2010. •(b) los...
TRANSCRIPT
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LA ESTABILIZACIÓN DE LAS ZOMAC
Prof. Gabriel Muñoz
Octubre de 2016
CONTEXTO Y ANTECEDENTES
• La deuda social del Estado colombiano y sus conexiones con las causas del conflicto.
• El trabajo adelantado desde la Alta Consejería para el Posconflicto.
• Contratación de la UE de un estudio de expertos.
• Finalidad: incentivar la participación privada en obras y proyectos públicos y en el desarrollo económico y social de las ZOMAC.
• Duración: 10 años.
• Principal proyecto: Obras por impuestos.
MEDIDAS PROPUESTAS AL MINISTERIO DE HACIENDA
• Por medio de incentivos de descuentos y renta exenta, las personas juridicas podran asumir la realizacion de un proyecto u obra publicaestructurado y valorado en el Plan de Inversiones para la Paz. Con la firma del contrato correspondiente, se tienen todas las obligaciones y responsabilidades de un contrato oficial.
• Normativa de las APP.
• Impuestos, sanciones y deudas pendientes de pago.
• Licitaciones preferentes.
• Beneficios por la contratación de personal, a los que se accede más fácilmente si el personal contratado pertenece a la población vulnerable.
MEDIDAS PROPUESTAS AL MINISTERIO DE HACIENDA
• Deducciones especiales (175%) por inversiones en asentamientos empresariales y por inversiones en apoyo a cadenas productivas rurales.
• Deducción especial (175%) por contratación de personal vulnerable.
• Deducción especial (115%) por adquisición de bienes procedentes de ZOMAC.
ZOMAC
• Artículos 220 a 222 del proyecto de Reforma Tributaria.
• ZOMAC: Zonas más afectadas por el conflicto armado.
• Finalidad declarada: “fomentar temporalmente el desarrollo económico-social , el empleo y las formas organizadas de los campesinos y productores rurales” en las ZOMAC.
• Mecanismos para la realización de la finalidad: abatimiento de la tarifa del impuesto sobre la renta de las nuevas sociedades que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad en las ZOMAC.
INCENTIVOS ZOMAC
Periodo: Micro y Pequeñas Medianas y Grandes
2017 a 2021 (seis años). 0%. 50% de la tarifa general.
2022 a 2024 (tres años). 25% de la tarifa general. 75% de la tarifa general.
2025 a 2027 (tres años). 50% de la tarifa general. 75% de la tarifa general.
Tipo de Empresa Activos Totales
Microempresa Hasta 501 SMMLV ($345MM)
Pequeña Empresa Entre 502 y 5.001 SMMLV ($3.445MM)
Mediana Empresa Entre 5.002 y 15.000 SMMLV ($10.335MM)
Grande Empresa Desde 15.001 SMMLV
LO QUE DEBE SER REGULADO REGLAMENTARIAMENTE
• Identificación de las ZOMAC. Conjunto de municipios definidos por Ministerio de Hacienda, DNP y Agencia de Renovación del Territorio. ¿Conjuntamente o cada entidad puede hacer definiciones mediante actos propios?
• Montos mínimos de inversión y generación de empleo. Para acceder a los beneficios.
CUESTIONES A CONSIDERAR
• Alcances interpretativos de la finalidad reconocida al régimen de incentivos en el artículo 220 del Proyecto de Ley. ¿Puede entenderse que el régimen aplica solo para empresas de campesinos y productores globales?
• La definición del tamaño de la empresa depende del monto de los activos, no de los ingresos.
• ¿Tiene sentido que los beneficios se concedan únicamente a empresas con registro mercantil posterior a la aprobación de la ley?
CUESTIONES A CONSIDERAR
• Los requisitos exigidos para acceder al régimen, en especial, desarrollar toda la actividad en la ZOMAC.
• Deroga beneficios existentes:• Ley 1429 de 2010: (i) Adoptaba beneficios en tarifa aplicables en todo el país.
(ii) Tarifa creciente en renta durante los cinco primeros años. (iii) Beneficio trasladable a los socios. (iv) Descuento en el impuesto sobre la renta por los parafiscales pagados por menores de 28 años, mayores de 40 y población vulnerable.
• Ley 677 de 2001 (artículo 16.b): Renta exenta por las obras de infraestructura en las Zonas Especiales de exportación (v.g., Buenaventura e Ipiles).
CUESTIONES A CONSIDERAR
• Dos malos antecedentes:• (a) Restricción mediante reglamento y requisitos formales de la aplicación de
los beneficios tributarios de la Ley 1429 de 2010.
• (b) Los contratos de estabilidad jurídica (Ley 963 de 2005).
• Las exigencias que establecen las normas orgánicas de responsabilidad y transparencia fiscal: artículo 7º de la Ley 819 de 2005.• “En todo momento el impacto fiscal de cualquier proyecto de ley que ordene
gastos o que otorgue beneficios tributarios, deberá hacerse explícito y deberá ser compatible con el MFMP”.
• El silencio de la exposición de motivos del proyecto de ley.
CONCLUSIONES
• Los incentivos incluidos en el proyecto de reforma tributaria no producirán ninguna transformación social y económica de las ZOMAC.
• Contradicción: elimina incentivos tributarios (i.e. Descuento en el impuesto sobre la renta por la contratación de reintegrados y desplazados.
• Conveniencia de que se haya incluido la propuesta en el proyecto de Reforma Tributaria. Brinda la oportunidad de incluir a lo largo del trámite legislativo las figuras desarrolladas por la Alta Consejería para el Posconflicto.