impuesto selectivo al consumo tributaria

5/21/2018 Impuesto Selectivo Al Consumo Tributaria

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4. CMO EST REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO EN EL PER?El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus

siglas ISC, se encuentra regulado en el ttulo II de la Ley delImpuesto General a las Ventas, especficamente en los

artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 delReglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.4.1 CUL ES EL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTOSELECTIVO AL CONSUMO?Al efectuar la revisin del texto del artculo 50 de la Ley

del Impuesto General a las Ventas, observamos que all seindica que el Impuesto Selectivo al Consumo grava los

siguientes tipos de bienes y actividades:


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a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienesespecificados en los Apndices III y IV; APENDICE III: APENDICE IV: Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo A.Productos sujetos al Sistema al Valor B.Productos afectos a la aplicacin del monto fijo C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A

del Apndice IV; y, Ntese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los bienes

sealados en el literal a del Apndice IV de la Ley del IGV se afecta al ISC dichaoperacin, los cuales estn nombrados en el literal anterior.

c) Los juegos de azar y apuestas8, tales como loteras9, bingos, rifas, sorteos yeventos hpicos10.

Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentrangravadas con el referido tributo son aquellas que estn sealadas en losApndices que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto General alas Ventas, los cuales se han descrito anteriormente.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm


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4.2 CUL ES EL CONCEPTO DE VENTA APLICABLE AL IMPUESTOSELECTIVO AL CONSUMO? De conformidad con lo sealado en el texto del artculo 51 de la Ley del

Impuesto General a las Ventas, para efectos de la aplicacin delImpuesto Selectivo al Consumo, es de aplicacin el concepto de venta aque se refiere el Artculo 3 de la Ley del IGV.

De este modo al observar lo dispuesto por el numeral 1 del literal a) del

artculo 3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas - IGV11, sedefine al trmino ent como: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo onerosoindependientemente de la designacin que se d a los contratos onegociaciones que originen esa transferencia y de las condicionespactadas por las partes. Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operacionessujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce conanterioridad a la existencia del bien. Tambin se considera venta las arras depsito o garanta que superen ellmite establecido en el Reglamento.


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CUNDO NACE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DELIMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? Al revisar el texto del artculo 52 de la Ley del

Impuesto General a las Ventas, el nacimiento de laobligacin tributaria del Impuesto Selectivo al

Consumo se origina en la misma oportunidad ycondiciones que para el Impuesto General a lasVentas seala el Artculo 4 de la misma norma.

Si observamos el literal a) del artculo 4 de la Ley delImpuesto General a las Ventas observamos que en elcaso de la venta de bienes muebles la obligacin se

origina En la fecha en que se emita el comprobantede pago de acuerdo a lo que establezca elreglamento 13 o en la fecha en que se entregue elbien lo que ocurra primero.


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QUINES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO? El artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas

indica que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumoen calidad de contribuyentes los siguientes:

a) Los productores o las empresas

vinculadas 14econmicamente a stos, en las ventasrealizadas en el pas;

b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas vinculadas

econmicamente a stos en las ventas que realicen en elpas de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizacionesde juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c)del Artculo 50 de la Ley del Impuesto General a a lasVentas.


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QUIN ES EL PRODUCTOR PARA EL IMPUESTOSELECTIVO AL CONSUMO? Tal como lo define el literal a) del artculo 54

de la Ley del Impuesto General a las Ventas,se considera productor a la persona queacte en la ltima fase del proceso destinadoa conferir a los bienes la calidad de productossujetos al impuesto, an cuando suintervencin se lleve a cabo a travs deservicios prestados por terceros


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CMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTOSELECTIVO AL CONSUMO? El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los

sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modoque se consideran tres sistemas:

a AL VALOR, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV ylos juegos de azar y apuestas.

En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto Generala las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base imponibleest constituida por:

1. EL VALOR DE VENTA18, en la venta de bienes. 2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la legislacin

pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacintratndose de importaciones.

3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS20, el Impuesto seaplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido enun mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos endicho mes.


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