guajardo contabilidadf 5e catalogo decuentas

8/18/2019 Guajardo Contabilidadf 5e Catalogo Decuentas

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Guajardo / Andrade

5ta edición

CATÁLOGO DE CUENTAS


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Manual de Contabilidad

Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas 1

CONTENIDO

CATÁLOGO DE CUENTAS...............................................................5

CUENTAS CONTABLES................................................................................... 5

Descripción................................................................................................................. 5

CATÁLOGO DE CUENTAS.............................................................................. 6

Codificac ión de C uentas en el Catálogo............................................................ 7

INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA..........................................8 1000 - ACTIVO.................................................................................8

1100 - ACTIVO CIRCULANTE......................................................................... 8

1101 - Fondos Fijos de Caja ..................................................................................... 8

1102 - Caja.................................................................................................................. 9

1103 - Bancos............................................................................................................. 9

1104 - Inversiones en Valores................................................................................. 10

1105 - Clientes.......................................................................................................... 10

1106 - Reservas para Cuentas de C obro Dudoso ............................................. 11

1107 - Documentos por Cobrar............................................................................ 11

1108 - Deudores Diversos....................................................................................... 12

1109 - Anticipos a Proveedores............................................................................ 12

1110 -Inventario de Mercancías........................................................................... 13

1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos........................................................... 13

1113 - Inventario de Refacciones y Consumibles.............................................. 14

1114 - IVA Ac reditable............................................................................................ 14

1200 - ACTIVO FIJO..................................................................................... 15

1201 - Inversiones Permanentes en Acciones.................................................... 15

1202 - Terrenos.......................................................................................................... 16

1203 - Edificio............................................................................................................ 16

1204 - Deprec iación Acumulada de Edificio ..................................................... 16

1205 - Mobiliario y Equipo ...................................................................................... 17

1206 - Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo................................17

1207 - Equipo de Transporte.................................................................................. 18

1208 - Deprec iación Acumulada del Equipo de Transporte...........................18

1209 - Equipo de C ómputo y Comunicaciones................................................ 19

1210 - Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo yComunicaciones..................................................................................................... 19


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1211 - Obras en Proceso ........................................................................................ 20

1300 - CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS............................... 20

1301 - Activo por Impuestos Diferidos.................................................................. 20

1302 - Seguros por Amortizar................................................................................. 21

1303 - Gastos Preoperativos por Amortizar......................................................... 21

1304 - Gastos de Instalación por Amortizar........................................................ 22

1305 - Pagos Provisionales de Impuestos............................................................ 22

1306 - Otros Pagos Anticipados............................................................................ 23

1400 - ACTIVO INTANGIBLE........................................................................ 23

1401 - Marcas Registradas..................................................................................... 23

1402 - Reserva por Amortización de Marcas Registradas...............................24

2000 - PASIVO...............................................................................24

2100 - PASIVO A CORTO PLAZO ................................................................ 24

2101 - Proveedores.................................................................................................. 24

2102 - Documentos por Pagar.............................................................................. 25

2103 - Intereses por Pagar...................................................................................... 25

2104 - Acreedores Diversos.................................................................................... 26

2105 - Préstamos Bancarios................................................................................... 26

2106 - Préstamos Bancarios Dólares..................................................................... 27

2107 - Impuestos por Pagar................................................................................... 27

2108 - IVA Trasladado ............................................................................................. 28

2109 - Anticipos de Clientes.................................................................................. 28

2200 - PASIVO A LARGO PLAZO ................................................................ 28

2201 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo.......................................................... 29

2202 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo en Dólares.....................................29

2300 - PASIVOS DIFERIDOS......................................................................... 30

2301 - Pasivo por Impuesto Diferido ..................................................................... 30

3000 - CAPITAL CONTABLE...........................................................30

3100 - CAPITAL CONTRIBUIDO ................................................................... 30

3101 - Capital Social Pagado ............................................................................... 31

3102 - Capital Soc ial Suscrito No Exhibido .......................................................... 31

3103 - Prima en Venta de Acciones.................................................................... 31

3104 - Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital.................................32

3105 - Donaciones................................................................................................... 32

3200 - CAPITAL GANADO........................................................................... 33

3201 - Reserva Legal............................................................................................... 33

3202 - Resultados de Ejercicios Anteriores.......................................................... 33

3203 - Resultados del Ejercicio .............................................................................. 34


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4000 - INGRESOS...........................................................................34

4100 - INGRESOS OPERATIVOS................................................................... 34

4101 - Ventas............................................................................................................ 34

4102 - Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas............................................ 35

4103 - Devoluciones Sobre Ventas....................................................................... 35

4104 - Otros Ingresos de Operación .................................................................... 36

4200 - INGRESOS FINANCIEROS................................................................. 36

4201 - Ingresos por Intereses.................................................................................. 36

4202 - Descuentos por Pronto Pago .................................................................... 37

4203 - Ganancia Cambiaria ................................................................................. 37

4204 - Productos Financ ieros................................................................................. 37

4300 - OTROS INGRESOS............................................................................. 38

4301 - Ganancia en Venta de Ac tivos................................................................ 38

4302 - Otras Ganancias.......................................................................................... 38

5000 - EGRESOS.............................................................................39

5100 - COSTO DE VENTAS........................................................................... 39

5101 - Costo de Ventas.......................................................................................... 39

5102 - Gastos por Deterioro y Obsolescenc ia.................................................... 40

5103 - Ajustes de Inventarios.................................................................................. 40

5104 - Fletes Sobre Ventas..................................................................................... 40

5200 - GASTOS GENERALES........................................................................ 41

5201 - Gastos de Administración.......................................................................... 41

5202 - Gastos por Servicios Administrativos ........................................................ 41

5203 - Gastos por Deprec iación de Ac tivos Fijos .............................................. 42

5204 - Gastos por Amortización de Activos........................................................ 42

5205 - Gastos por Honorarios Personas Físicas................................................... 42

5206 - Gastos por Honorarios Personas Morales................................................ 43

5207 - Fletes y Acarreos.......................................................................................... 43

5208 - C ombustibles y Lubricantes....................................................................... 44

5209 - Arrendamiento de Inmuebles................................................................... 44

5210 - Arrendamiento de Mobiliario y Equipo.................................................... 44

5211 - Publicidad y Mercadotecnia .................................................................... 45

5212 - Gastos de Mantenimiento ......................................................................... 45

5213 - Gastos de Viaje............................................................................................ 46

5214 - Seguros y Fianzas......................................................................................... 46

5215 - Consumibles.................................................................................................. 46

5216 - Seguridad e Higiene.................................................................................... 47

5217 - Gastos por Impuestos y Derechos Locales............................................. 47

5218 - Gastos No Deducibles ................................................................................ 48


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5300 - GASTOS FINANCIEROS.................................................................... 48

5301 - Gasto por Intereses...................................................................................... 48

5302 - Comisiones.................................................................................................... 48

5303 - Pérdida Cambiaria ...................................................................................... 49

5304 - Pérdidas Financieras................................................................................... 49

5400 - OTROS GASTOS................................................................................ 50

5401 - Impuesto a la Utilidad ................................................................................. 50

5402 - Pérdida en Venta de Activos.................................................................... 50


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El presente Catálogo de Cuentas se ha elaborado con la finalidad de que lacontabilidad sea homogénea en su registro y simplifiquen las labores derevisión de cuentas y la subsecuente consolidación de otras entidades,cuando aplique.

Esta sección contiene un instructivo de manejo de cuenta en el que seestablece una breve descripción del concepto de la cuenta, los movimientostípicos y la naturaleza de las cuentas, así como la interpretac ión de su saldo.

CUENTAS CONTABLES

Descripción

Las cuentas son el conjunto de registros donde se va a describir, en formadetallada y ordenada, la historia de las transacciones con efectos

cuantificables en la estructura financiera de la entidad. Las cuentas contablescontienen el registro de los incrementos o disminuciones en saldos de losconceptos individuales que integran los estados de situación financiera y elestado de resultados.

Las cuentas contables son el nivel de agregación más específico de lainformación financiera.

Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentasde resultados se van a referir a los ingresos, costos y gastos de la entidad

económica.

El nombre de la cuenta debe corresponder al concepto cuya historia orelación se van a llevar; por ejemplo, la cuenta Bancos se referirá al dinero queestará en las cuentas de cheques de la entidad; Clientes, a las facturaspendientes de cobro de los clientes de la entidad; Capital Social, a lasaportaciones que han efectuado los accionistas; Ventas, a las operacionesque hemos realizado con los clientes; etc.


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A cada cuenta se le destinará un formato con las siguientes característicaspara su descripción:

Nombre de la Cuenta

Características: Descripción general de la cuenta y algunas de lastransacciones típicas de la cuenta.

Tipo: Grupo:

Clasificación: Naturaleza:

DEBE HABER

Al espacio izquierdo se le llamaDEBE y a la suma de lascantidades en este espacio sele llama movimiento DEUDOR.

En esta sección se describirán,de forma general, losmovimientos que afectan allado deudor de la cuenta.

Al espacio derecho se le llamaHABER y a la suma de lascantidades anotadas en esteespacio se le llama movimientoACREEDOR.

En esta sección se describirán,de forma general, losmovimientos que afectan allado acreedor de la cuenta.

Saldo: Breve descripción de la interpretación del saldo de la cuenta.

La diferencia entre el total de movimientos deudores y el total de movimientosacreedores se le llama “saldo”.

Si el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor el saldo será cero y sedice que la cuenta está “saldada”.

Las cuentas pueden ser de naturaleza deudora o acreedora.


Es el índice donde se detallan todas las cuentas aplicables en la contabilidad,ordenadas bajo un sistema lógico, y que regirá la generación de lainformación financiera de las entidades en las que aplica de acuerdo alalcance definido.

El conjunto de cuentas que se manejan en un ente económico se llama“Catálogo de Cuentas”. Este conjunto de cuentas se utilizará para lavaluación, clasificac ión y registro ordenado de las operaciones de la entidad.


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Las cuentas integrantes del catálogo estarán agrupadas de acuerdo a sunaturaleza en los siguientes Grupos Contables para facilitar su identificación:

DÍGITO GRUPO

1 Activos

2 Pasivos

3 Capital Contable

4 Ingresos

5 Egresos

6 Cuentas de Orden

Codificación de Cuentas en el Catálogo

El catálogo de cuentas estará integrado por una lista de cuentas por Grupo(Activo, Pasivo, etc.), Rubros (Efectivo, Cuentas por Cobrar, etc.), Cuentas(Caja, Bancos, etc.) y Subcuentas (Fondos Fijos, Bancos, etc.) y un númeroconsecutivo que le corresponda.

Los nombres y números de cuentas no deben repetirse, aún cuando seintegren en un Grupo contable diferente.

El número asignado a cada cuenta de mayor estará conformado por 4 dígitos,lo que permitirá establecer una clasificación ordenada, pormenorizada yflexible de las cuentas de Mayor e indicar los diferentes niveles de integración,como se muestra:

0 0 01

Grupo

Clasificación

Cuenta


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INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA

1000 - ACTIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechostangibles e intangibles propiedad del ente económico que, por lo general, sonfuente potenc ial de beneficios presentes o futuros.

Las cuentas que integran este grupo tendrán saldo de naturaleza deudora,con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones y las AmortizacionesAcumuladas, que serán deducidas de las cuentas que correspondan,

independientemente de que su control se lleve de forma separada.

1100 - ACTIVO CIRCULANTE

1101 - Fondos Fijos de Caja

Descripción: Registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja el

cual representa el importe del valor nominal del dinero en efectivo propiedadde la entidad establecido en un importe fijo destinado a efectuar pagosmenores en diferentes áreas de responsabilidad que no requieran laelaboración de un cheque.

Tipo: Balance Grupo: Activos

Clasificación: Circulante Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el valor nominal del montoasignado para la constitución del

fondo fijo mediante latransferencia de recursos. Por el valor nominal del monto

asignado por concepto deincrementos al fondo fijo.

Por el valor nominal del montoasignado por concepto de

disminución al fondo fijo. Para reconocer la cancelac ión del

fondo fijo por el valor nominal netodel saldo a cancelar.

Saldo: representa los fondos totales asignados para cubrir gastos menores encada una de las áreas de responsabilidad de la entidad.


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1102 - Caja

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones en el dinero en efectivopropiedad de la entidad, el cual está representado por la moneda de cursolegal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, giros telegráficos, monedaextranjera, etcétera.

Tipo: Balance Grupo: Ac tivos


DEBE HABER

Por el valor nominal de lasentradas en efectivo y chequesrecibidos por cualquier conceptoen las cajas habilitadas para este

efecto. Por el valor nominal de sobrantes

de efectivo resultantes de arqueosde caja no reconoc idos en libros.

Por el valor nominal de los pagosen efectivo realizados con losvalores resguardados en la caja.

Por el valor nominal de salida de

efectivo por concepto dedepósitos en cuentas bancarias. Por el valor nominal de faltantes

de efectivo resultantes de arqueosde caja no reconoc idos en libros.

Saldo: representa los fondos disponibles en efectivo resguardados en caja.

1103 - Bancos

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimenta elefectivo propiedad de la empresa, depositados en cuentas bancarias de lasinstituciones del sistema financiero.



DEBE HABER

Por el valor nominal del efectivodepositado en la cuenta.

Por el valor nominal de los interesesganados y depositados en lamisma cuenta de banco.

Por el valor del ajuste causado porla conciliación bancaria de losintereses ganados no registrados.

Por el valor del ajuste causado porla conciliación bancaria de erroresen los registros de transacciones.

Por el valor del ajuste causado porla conciliación bancaria de errores

Por el valor nominal de chequesefectivamente cobrados.

Por el valor nominal de intereses ycomisiones descontados por elbanco directamente de la cuenta.

Por el valor del ajuste causado porla conciliación bancaria porconcepto de cargos por serviciosbancarios no registrados.

Por el valor del ajuste causado porla conciliación bancaria de los

cheques sin fondos recibidos declientes.


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en los registros de transaccionesde entrada de efectivo.

Por el valor del ajuste causado porla conciliación bancaria de erroresen los registros de transaccionesde salida de efectivo.

Saldo: representa los recursos totales disponibles en las diferentes cuentasbancarias de la entidad en moneda nacional.

1104 - Inversiones en Valores

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimentan lasinversiones que con carácter temporal realiza la entidad con el propósito deobtener un rendimiento o ganancia en un plazo menor a un año, durante el

cual ha invertido el efectivo ocioso que sobrepasa los requerimientos normalesde operación.



DEBE HABER

Valor de la inversión al costo. Por el importe de los costos

erogados para la compra de lainversión no incluidos en el valor

del instrumento. Reconocimiento de cambios en su

valor.

Venta de inversiones temporales alcosto.

Reconocimiento de cambios en suvalor.

Saldo: representa el costo de adquisición de las inversiones de la empresarealizadas a corto plazo en instituciones financieras.

1105 - Clientes

Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los derechosexigibles a clientes originados por las operaciones de comercialización acrédito.



DEBE HABER

Por el importe originalmente

pactado con el cliente porconcepto de venta de

Por el importe de los pagos

parciales o totales de la cuentapor pagos efectivamente


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mercancías. Por el importe de intereses

moratorios.

rea lizados por los clientes. Por el importe de las devoluciones

de mercancías. Por el importe de bonificaciones y

rebajas sobre ventas.

Por el importe de los descuentossobre ventas. Por el importe el castigo de

cuentas incobrables.

Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías a crédito pendientesde cobro que la empresa realiza a sus clientes.

1106 - Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a lasestimaciones que se efectúan con la finalidad de determinar las partidas quese consideran de difícil cobro. Esta cuenta es complementaria del activo.


Clasificación: Circulante Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por el importe de las disminucionesefec tuadas a la estimac ión.

Por el castigo de cuentasincobrables con la cancelac ión dela cuenta correspondiente deClientes.

Por el importe de la creación de laestimación por cuentas de cobrodudoso.

Por el incremento en la estimaciónde cuentas incobrables.

Saldo: representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivode las ventas de mercancías o la prestac ión de servicios a crédito.

1107 - Documentos por Cobrar

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de créditoexpedidos a favor de la empresa, derivados de las ventas a crédito deconceptos distintos al giro de la empresa.


Clasificación: Circulante Naturaleza: DeudoraDEBE HABER


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Importe originalmente pactadocon el suscriptor del título decrédito derivados de la venta acrédito de conceptos distintos algiro de la empresa.

Por el importe de interesesmoratorios.

Por el importe de los pagosparciales o totales de la cuentapor pagos efectivamenterealizados por los suscriptores deltítulo de crédito.

Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro.

1108 - Deudores Diversos

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a favor de laempresa, derivados de las ventas a crédito de conceptos distintos al giro de laempresa, de personas que no son c lientes ni empleados de la empresa.



DEBE HABER

Importe originalmente pactadocon el deudor por concepto de laventa a crédito.


Por el importe de los pagosparciales o totales de la cuentapor pagos efectivamente

realizados por los deudores.

Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de laventa de mercancías, nos deben terceras personas.

1109 - Anticipos a Proveedores

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes que seanticipan a proveedores de mercancías a cuenta de futuras compras.



DEBE HABER

Por el importe de los anticiposautorizados y entregados a los

diferentes proveedores demercancías para venta de la

Por el importe de lasamortizaciones parciales o totales.

Por el importe de la cancelaciónde la operación.


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empresa. Por el importe de devolución delanticipo.

Saldo: representa el importe de los anticipos concedidos a proveedorespendientes de amortizar.

1110 -Inventario de Mercancías

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe querepresenta las mercancías existentes en el almacén.



DEBE HABER

Importe inicial del ejercicio. Por el importe de las mercancías

compradas durante el ejercicio. Por el importe de las devoluciones

sobre ventas. Por el importe de los ajustes

positivos resultantes de los conteoscíclicos.

Por el importe de la revaluacióndiaria de inventario cuando estaresulte positiva.

Por el importe de las recepcionesde mercancías en tránsito en laUnidad de Negoc io de destino.

Por el importe de las mercancíasvendidas.

Por el importe de las devolucionessobre compras.

Por el importe de las mermas y/opérdidas de mercancías.

Por el importe de los ajustesnegativos resultantes de los

conteos cíclicos. Por el importe de la revaluación

diaria de inventario cuando estaresulte negativa.

Por el importe de las salidas demercancía en tránsito en la Unidadde Negoc io de origen.

Por el importe de las salidas pormuestras.

Saldo: representa el valor atribuido a las mercancías que se encuentran en

existencia en los almacenes de la empresa para la venta posterior.

1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a lasestimaciones que se efectúan con la finalidad de prever los inventarios que seconsideran obsoletos.


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Clasificación: Circulante Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por el importe de las disminuciones

efec tuadas a la estimac ión. Por el importe neto de la baja deinventario por los motivos deobsolescencia aceptados.

Por el importe de la creación de la

reserva por inventarios obsoletos. Por el incremento en el valor de lareserva de inventarios obsoletos.

Saldo: representa el valor de las mercancías que por tiempo o calidad seconsideraron por las políticas de la empresa obsoletas.

1113 - Inventario de Refacciones y Consumibles

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe querepresenta las refacciones existentes en el almacén de refacciones.



DEBE HABER

Importe inicial del ejercicio.

Por el importe de las refaccionescompradas durante el ejercicio.

Por el importe de las devolucionesal almacén de refacciones noutilizadas que se encuentren enbuen estado.

Por el importe de los ajustespositivos resultantes de los conteoscíclicos.

Por el importe de las recepcionesde refacciones en tránsito en la

Unidad de Negoc io de destino.

Por el importe de las refacciones

consumidas. Por el importe de las devoluciones

sobre compras. Por el importe de las mermas y/o

pérdidas de refacciones. Por el importe de los ajustes

negativos resultantes de losconteos cíclicos.

Por el importe de las salidas derefacciones en tránsito en laUnidad de Negoc io de origen.

Saldo: representa el valor atribuido a las refacciones que se encuentran enexistencia en los almacenes de la empresa para su consumo en reparacionesa equipo de la empresa.

1114 - IVA Acreditable


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Descripción: Registra el importe del IVA pagado a los proveedores oprestadores de servicio por la compra de mercancías, adquisiciones de activofijo o por la obtención de un servicio.



DEBE HABER

Por el importe de IVA pagado a losproveedores o prestadores deservicio por la compra demercancías, adquisiciones deactivo fijo o por la obtención de unservicio.

Por el importe de IVAcorrespondiente a devoluciones ocancelaciones de compras y/ogastos gravados no efectuados.

Saldo: representa el importe del IVA acreditable pagado a los proveedores por

compras y gastos gravados efectuados.

1200 - ACTIVO FIJO

1201 - Inversiones Permanentes en Acciones

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes de lainversión en acciones en subsidiarias y asociadas bajo el método departicipación.


Clasificación: Fijo Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Importe por el costo neto de

adquisición de acciones. Por el importe de participación enla utilidad ordinaria.

Por el importe de dividendos

recibidos. Por el importe de participación enla pérdida extraordinaria.

Por el importe de la amortizacióndel costo de la inversión registrada.

Saldo: representa el valor de las inversiones bajo el método de participaciónque la empresa tiene con otras subsidiarias.


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1202 - Terrenos

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los terrenospropiedad de la empresa.



DEBE HABER

Por el valor original del terrenoadquirido, incluyendo gastos deinscripción en el registro público dela propiedad y honorariospagados al notario.

Por el valor histórico en libros delterreno vendido.

Saldo: representa el costo de los terrenos propiedad de la empresa a su valorhistórico de adquisición.

1203 - Edificio

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los edificios yconstrucciones propiedad de la empresa.



DEBE HABER

Valor original del edificioadquirido.

Importe invertido en remodelacióny acondicionamiento del edificio.

Importe invertido en materiales yservicios para la construcción.

Por el importe de capitalizac ión delas obras proceso entregadas porlas constructoras.

Valor original del edificio vendido. Por el importe de bajas realizadas

en construcciones.

Saldo: representa el valor a precio de costo de los edificios y construccionespropiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición.

1204 - Depreciación Acumulada de Edificio


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Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del edificio a lolargo de su vida útil estimada.


Clasificación: Fijo Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por la venta del edificio. Importe del error en el registro de

la depreciac ión.

Por el importe de la depreciacióndel edificio.

Importe del error en el registro dela depreciac ión.

Saldo: representa la porción del costo del edificio y las construcciones que seconsidera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectosdel tiempo, el uso o el deterioro.

1205 - Mobiliario y Equipo

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones enmobiliario y equipo propiedad de la empresa.


Clasificación: Fijo Naturaleza: DeudoraDEBE HABER

Por el importe de las adquisicionesde mobiliario y equipo.

Por el importe de la venta demobiliario y equipo.

Importe del traspaso de mobiliarioy equipo.

Importe por obsolescencia demobiliario y equipo.

Saldo: representa el valor a prec io de costo del mobiliario y equipo propiedad

de la empresa a su valor histórico de adquisición.

1206 - Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo

Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del mobiliario yequipo a lo largo de su vida útil estimada.

Tipo: Balance Grupo: ActivosClasificación: Fijo Naturaleza: Ac reedora


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DEBE HABER

Por la venta de mobiliario yequipo.

Por el traspaso de mobiliario yequipo.

Importe por obsolescencia demobiliario y equipo.


Por el importe de la depreciaciónde mobiliario y equipo.


Saldo: representa la porción del costo del mobiliario y equipo que se consideraconsumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos deltiempo, el uso o el deterioro.

1207 - Equipo de Transporte

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones enequipo de transporte propiedad de la empresa.



DEBE HABER

Por el importe de las adquisicionesde equipo de transporte.

Por el importe de la venta deequipo de transporte.

Importe del traspaso de equipo detransporte.

Importe por obsolescencia deequipo de transporte.

Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de transportepropiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición.

1208 - Depreciación Acumulada del Equipo de Transporte

Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo detransporte a lo largo de su vida útil estimada.



DEBE HABER


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Por la venta de equipo detransporte.

Importe por el traspaso de equipode transporte.

Importe por obsolescencia de

equipo de transporte. Importe del error en el registro de

la depreciac ión.

Por el importe de la depreciaciónde equipo de transporte.


Saldo: representa la porción del costo del equipo de transporte que seconsidera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectosdel tiempo, el uso o el deterioro.

1209 - Equipo de Cómputo y Comunicaciones

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones enequipo de computo electrónico propiedad de la empresa.



DEBE HABER

Por el importe de las adquisiciones

de equipo de cómputoelectrónico.

Por el importe de la venta de

equipo de cómputo electrónico. Importe del traspaso de equipo de

cómputo electrónico. Importe por obsolescencia de

equipo de cómputo electrónico.

Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de cómputoelectrónico propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición.

1210 - Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo yComunicaciones

Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo decomputo electrónico a lo largo de su vida útil estimada.



DEBE HABER


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Por la venta de equipo decómputo electrónico.

Importe por el traspaso de equipode cómputo electrónico.

Importe por obsolescencia de

equipo de cómputo electrónico. Importe del error en el registro de

la depreciac ión.

Por el importe de la depreciaciónde equipo de cómputoelectrónico.


Saldo: representa la porción del costo del equipo de cómputo electrónico quese considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, porefectos del tiempo, el uso o el deterioro.

1211 - Obras en Proceso

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones de laempresa por concepto de materiales y servicios para la construcción de unedificio u otro ac tivo capitalizable.



DEBE HABER

Por el importe de la compra demateriales directos e indirectosidentificables con la construcción.

Por el pago de estimaciones deavances.

Por el pago de sueldos y salariosidentificables directamente con laconstrucción.

Por el importe de capitalización delas obras proceso entregadas porlas constructoras.

Saldo: representa el valor de las obras en proceso propiedad de la empresa alvalor histórico de adquisición de cada uno de sus componentes.

1300 - CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS

1301 - Activo por Impuestos Diferidos

Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a favor

de la empresa, el cual se devenga en un período contable y se realiza en otro.


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Clasificación: Diferido Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el importe del Activo por

Impuesto Diferido derivado de lasdiferencias temporales deduc ibles. Por el importe de las pérdidas

fiscales del período. Por el importe de las pérdidas

fiscales pendientes de amortizar. Por el importe de los créditos

fiscales del período. Por el importe de los créditos

fiscales pendientes de amortizar.

Por el importe del Pasivo por

Impuesto Diferido derivado de lasdiferencias temporalesacumulables.

Por el importe del Activo porImpuesto Diferido derivados lasdiferencias temporales deduciblesrevertidas.

Saldo: representa el monto de impuesto deducible o recuperable en ejerciciosfuturos.

1302 - Seguros por Amortizar

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de pago deprimas de seguro.


Clasificación: Cargos Diferidos Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el importe de las erogacionesrelacionadas con el pago de laprima de seguros.

Por las amortizaciones realizadasdurante el periodo de vigencia delseguro.

Saldo: representa el valor de los gastos por seguros pendientes amortizar.

1303 - Gastos Preoperativos por Amortizar

Descripción: Registra las erogaciones realizadas durante el periodopreoperativo relacionados con la apertura de una bodega o tienda deautoservicios.


Clasificación: Cargos Diferidos Naturaleza: Deudora


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DEBE HABER

Por el importe de las erogacionesrelacionadas con el periodopreoperativo.

Por las amortizaciones realizadasdurante el primer año deoperaciones.

Saldo: representa el valor de los gastos preoperativos pendientes amortizar.

1304 - Gastos de Instalación por Amortizar

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversionesrealizadas con la finalidad de acondicionar y mejorar los edificios de ac uerdoa las necesidades de la empresa.



DEBE HABER

Por el importe de las erogacionesrealizadas para elacondicionamiento del edificio.

Por el importe de la cancelaciónde las erogaciones efectuadas.

Saldo: representa el importe de las erogaciones realizadas por la empresa en

gastos de instalación, de adaptación, de mejoras, etc, efectuados paraacondicionar y mejorar los edificios de acuerdo a las necesidades de laempresa.

1305 - Pagos Provisionales de Impuestos

Descripción: Registra el importe de ISR e IDE que nos retienen los bancos y los

pagos provisionales que efec tuamos a cuenta de ISR, IEPS y IETU.



DEBE HABER

Importe por las retenciones deimpuestos.

Importe por los pagos provisionalesmensuales rea lizados.

Importe del traspaso a la cuentade resultados del impuestoenterado y acreditado en el cierreanual.

Por el importe de los saldos a favor

cuya devolución se solicita.


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Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas a las dependenciascorrespondientes por el pago de impuestos anticipados.

1306 - Otros Pagos Anticipados

Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogacionesrealizadas por la empresa con la finalidad de rec ibir un servicio en el futuro.



DEBE HABER

Por el importe de las erogacionesefectuadas.

Por el importe de los serviciosdevengados.

Por el importe de los servicioscapitalizados.

Saldo: representa el valor de las erogaciones pagadas por anticipadospendientes de vencerse.

1400 - ACTIVO INTANGIBLE

1401 - Marcas Registradas

Descripción: registra los incrementos o disminuciones de los bienes nomateriales de marcas registradas que posee la empresa para llevar a cabo lasactividades operativas.


Clasificación: Ac tivo Intangible Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el importe de pagosefec tuados para su adquisición.

Por el importe de baja de la marcaregistrada.

Por el importe de la venta de lamarca.

Saldo: representa el valor a precio de costo de la adquisición de la marcaincluyendo los gastos originados para su desarrollo u obtenc ión legal.


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1402 - Reserva por Amortización de Marcas Registradas

Descripción: Registra la cancelación o disminución del activo intangible por

marcas registradas.


Clasificación: Ac tivo Intangible Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por el importe de lascancelaciones de amortizacionesaplicadas bajo otras bases.

Por el importe de la disminucióndel costo del intangible por su usode acuerdo a los beneficiosobtenidos.

Por el importe del valor estimadode deterioro del activo.

Saldo: representa el valor de la porción de activo intangible que se consideraconsumida durante la vida útil del activo.

2000 - PASIVO

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligacionescontraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de suactividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.

Las cuentas que integran el pasivo tendrán saldos de naturaleza acreedora.

2100 - PASIVO A CORTO PLAZO

2101 - Proveedores

Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los adeudospendientes de pago a proveedores originados por las operaciones decompras con cargo a la empresa.

Tipo: Balance Grupo: Pasivos

Clasificación: Corto Plazo Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER Por el importe de los pagos Por el importe originalmente


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parciales o totales de la cuentapor pagos efectivamenterealizados a los proveedores.

Por el importe de las devolucionesde mercancías.

Por el importe de bonificaciones yrebajas sobre compras. Por el importe de los descuentos

sobre compras.

pactado con el proveedor porconcepto de compras demercancías.

Por el importe de interesesmoratorios, cuando aplique.

Saldo: representa el valor de las compras de mercancías a crédito pendientesde pago a los proveedores.

2102 - Documentos por Pagar

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de créditoexpedidos a cargo de la empresa pendientes de pago, a plazo no mayor deun año.



DEBE HABER

Por el importe de los pagosparciales o totales de la cuentapor pagos efectivamenterealizados.

Cancelación de documento porreestructuración a vencimientomayor de un año.

Importe originalmente pactado dela compra a crédito, de conceptosdistintos a la compra demercancías, a favor de terceros.

Reestructuración del documentocuyo vencimiento sea a plazomenor de un año.

Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.

2103 - Intereses por Pagar

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los interesesdevengados no pagados derivados de préstamos bancarios y/o documentospor pagar.


Clasificación: Corto Plazo Naturaleza: Ac reedoraDEBE HABER


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Por el importe de los pagosparciales o totales de la cuentapor pagos realizadoscorrespondiente a intereses.

Por el importe de la provisión de losintereses devengados nopagados.

Saldo: representa el valor de los intereses que la empresa tiene la obligaciónde cubrir derivado de préstamos financieros y/o documentos por pagar.

2104 - Acreedores Diversos

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a cargo de laempresa, derivados de compras a crédito de conceptos distintos al giro de la

empresa.



DEBE HABER


Importe originalmente pactadocon el acreedor por conceptosdistintos a la compra demercancías.

Por el importe de intereses

moratorios.

Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de lacompra de mercancías, se deben a terceras personas.

2105 - Préstamos Bancarios

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgadospor instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de uncontrato con la institución a plazo no mayor de un año.



DEBE HABER

Por el importe de los pagosparciales o totales de la cuenta

por pagos efectivamenterealizados del capital.

Importe del crédito otorgado porla institución bancaria a favor de

la empresa por el monto decapital utilizado.


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Cancelación de crédito bancariopor reestructuración a vencimientomayor de un año.

Reestructuración del créditobancario cuyo vencimiento sea aplazo menor de un año.

Saldo: representa el valor del capital de los compromisos adquiridos con

instituciones financieras en calidad de préstamos con plazo menor a un año.

2106 - Préstamos Bancarios Dólares

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos en dólaresotorgados por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados através de un contrato con la institución a plazo no mayor de un año.



DEBE HABER

Por el importe de los pagosparciales o totales de la cuentapor pagos efectivamenterealizados del capital.

Cancelación de crédito bancariopor reestructuración a vencimiento

mayor de un año.

Importe del crédito en dólaresotorgado por la instituciónbancaria a favor de la empresapor el monto del capital utilizado.

Reestructuración del créditobancario cuyo vencimiento sea a

plazo menor de un año.

Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con institucionesfinancieras en calidad de préstamos con plazo menor a un año.

2107 - Impuestos por Pagar

Descripción: Registra las provisiones de impuestos originados a cargo de laempresa.



DEBE HABER

Por el importe de los pagosparciales o totales de los impuestosretenidos y entregados a las

dependencias correspondientes.

Por el importe de las retenciones ypasivos efectuados según lasdiferentes tarifas.


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Saldo: representa el total de los impuestos pendientes de pago ante lasdependencias correspondientes.

2108 - IVA Trasladado

Descripción: Registra el traslado del IVA a los clientes de la empresa en lasoperaciones del negocio.



DEBE HABER

Por el importe de la cancelacióncontra el IVA por pagar pagado.

Importe del IVA trasladado a losclientes por ventas gravadas coneste impuesto.

Saldo: representa el valor de impuesto trasladado a nuestros clientes porconcepto de ventas de la empresa gravadas con este impuesto pendiente decobro.

2109 - Anticipos de Clientes

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de anticipos recibidos porclientes a cuenta de futuras ventas.



DEBE HABER

Por el importe de los anticiposaplicados a las ventascorrespondientes.

Importe de los recursos recibidos acuenta de futuras ventas.

Saldo: representa el valor de neto de recursos recibidos a cuenta de futurasventas.

2200 - PASIVO A LARGO PLAZO


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2201 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgadospor instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de uncontrato con la institución a plazo mayor de un año.


Clasificación: Largo Plazo Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER


Cancelación de crédito bancario

por reestructuración a vencimientomenor de un año.

Importe del crédito otorgado porla institución bancaria a favor dela empresa.

Reestructuración del créditobancario cuyo vencimiento sea a

plazo mayor de un año. Por el importe de intereses

moratorios.

Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con institucionesfinancieras en calidad de préstamos con plazo mayor a un año.

2202 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo en Dólares

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgadospor instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de uncontrato con la institución a plazo mayor de un año.


Clasificación: Largo Plazo Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por el importe de los pagos

parciales o totales de la cuentapor pagos efectivamenterealizados.

Cancelación de crédito bancariopor reestructuración a vencimientomenor de un año.

Importe del crédito otorgado por

la institución bancaria a favor dela empresa.

Reestructuración del créditobancario cuyo vencimiento sea aplazo mayor de un año.


Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con institucionesfinancieras en calidad de préstamos con plazo mayor a un año.


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2300 - PASIVOS DIFERIDOS

2301 - Pasivo por Impuesto Diferido

Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a cargode la empresa, el cual se devenga en un período contable y se realiza en otro.


Clasificación: Diferido Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por el importe del Activo deImpuesto Diferido de lasdiferencias temporales deduc ibles.

Por el importe del Pasivo Diferidoderivado de las diferenciastemporales acumulablesrevertidas.

Por el importe de las pérdidasfiscales del período.

Por el importe de las pérdidasfiscales pendientes de amortizar.

Por el importe de los créditosfiscales del período.

Por el importe de los créditosfiscales pendientes de amortizar.

Por el importe del Pasivo deImpuesto Diferido derivado de lasdiferencias temporalesacumulables.

Saldo: representa el monto de impuesto gravable y pagadero en ejerciciosfuturos respecto de las diferencias temporales gravables.

3000 - CAPITAL CONTABLE

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual decomparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursosnetos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de losmismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de susnegocios.

3100 - CAPITAL CONTRIBUIDO


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3101 - Capital Social Pagado

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las aportacionesefectuadas por los accionistas de la empresa.

Tipo: Balance Grupo: Capital Contable

Clasificac ión: Capital Contribuido Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por el importe de las bajas de laspartes soc iales.

Importe o aumento de lasaportaciones de capital socialefectuada por los accionistas,tomando como base el valor delas acciones.

Por el traspaso de la cuenta de

Aportaciones para FuturosAumentos de Capital.

Saldo: representa el valor del capital invertido por los accionistas de laempresa.

3102 - Capital Social Suscrito No Exhibido

Descripción: Representa la parte del Capital Suscrito por los socios oaccionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de recibir.



DEBE HABER

Por el importe del traspaso aCapital Social al momento deliquidar los montos garantizados.

Por el importe de los montosgarantizados por los socios, peroque aún no se han exhibido

Saldo: representa el valor del capital pendiente de suscribir por los accionistas.

3103 - Prima en Venta de Acciones

Descripción: Sobreprecio sobre el valor nominal con el que se emiten lasnuevas acciones para compensar el mayor valor que tienen las accionesantiguas existentes en el mercado y compensar a los accionistas por ladisminución del valor de las acciones.


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DEBE HABER

Por el traspaso a la cuenta deCapital Soc ial.

Por el importe de la diferenciaentre el valor de venta y el valornominal de las acciones vendidasa los socios.

Saldo: representa el capital en exceso pagado por los accionistas.

3104 - Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital

Descripción: Registra las aportaciones de accionistas que no han sidoformalizadas, como el aumento de capital soc ial.



DEBE HABER

Por el importe de las aportacionesde los accionistas formalizadascon el traspaso a Capital Soc ial.

Por el importe de las aportacionesde los accionistas no formalizadas.

Saldo: representa el valor de la parte del capital aportado pode losaccionistas pendiente de suscribir en el valor de la empresa.

3105 - Donaciones

Descripción: Registra el aumento o disminución de las contribuciones enefectivo o en especie realizadas por los accionistas.



DEBE HABER

Importe o aumento del valor de lasdonac iones rec ibidas.

Saldo: representa el valor de las transferencias de capital (en dinero o enespec ie) por concepto de donaciones.


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3200 - CAPITAL GANADO

3201 - Reserva Legal

Descripción: Registra el aumento de las reservas para efectos de cumplimientode la ley de Sociedad Mercantiles que exige reservar un 5% de la utilidadgeneradas durante el ejercicio hasta llegar a un 20% del capital, con el fin deafrontar futuras pérdidas.


Clasificac ión: Capital Ganado Naturaleza: AcreedoraDEBE HABER

Por el importe de las pérdidascausadas del ejercicio.

Por el importe de la creación de lareserva.

Por el importe de los aumentos dela reserva.

Saldo: representa el valor de la provisión realizada por razones legalescontractuales.

3202 - Resultados de Ejercicios Anteriores

Descripción: Registra las utilidades o pérdidas acumuladas de la entidad a lafecha. Muestra los aumentos o disminuciones entre los ingresos y egresosacumulados de ejercicios anteriores.


Clasificac ión: Capital Ganado Naturaleza: Acreedora

DEBE HABER

Importe del traspaso de la pérdidadel ejercicio.

Importe del cierre de la cuenta dedividendos.

Por la capitalización de utilidades. Por incremento del fondo de

reserva.

Importe del traspaso de la utilidaddel ejercicio.

Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtuvieroncomo resultado de las operac iones en ejercicios anteriores.


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3203 - Resultados del Ejercicio

Descripción: Registra las pérdidas o utilidades del ejercicio en curso; sólo tienemovimiento al cierre del ejercicio fiscal.


Clasificac ión: Capital Ganado Naturaleza: Acreedora

DEBE HABER

Por el importe de las pérdidas delejercicio.

Importe del traspaso de la utilidada la cuenta de resultados deejercicios anteriores.

Por el importe de la utilidad delejercicio.

Importe del traspaso de la pérdidaa la cuenta de resultados deejercicios anteriores.

Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtengancomo resultado de las operaciones practicadas durante el ejercicio quetermina.

4000 - INGRESOS

4100 - INGRESOS OPERATIVOS

4101 - Ventas

Descripción: Registra el aumento o disminución total del valor de lasmercancías vendidas a los clientes al contado o a crédito.

Tipo: Resultados Grupo: Ingresos

Clasificación: Ingresos Operativos Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER

Por el importe de los errores almomento del registro de latransacción.

Importe causado por el ajuste decierre.

Por el importe de las mercancíasvendidas a clientes a crédito alcontado.

Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías efectuadas durante el


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ejercicio.

4102 - Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas

Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificacionessobre el precio de venta que se concede a los clientes que adquieren lamercancía crédito. Ésta es complementaria de ventas.


Clasificación: Ingresos Operativos Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el importe de la rebajaotorgada a los clientes en laoperac ión de ventas a c rédito

Por el importe de la cancelaciónde la venta a crédito a la que se lehabía aplicado dicha rebaja.


Saldo: representa el valor total de las bonificaciones concedidas sobre elprecio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de estacuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar lasventas netas.

4103 - Devoluciones Sobre Ventas

Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las mercancías yavendidas devueltas por parte de los clientes.


Clasificación: Ingresos Operativos Naturaleza: DeudoraDEBE HABER

Por el importe de las mercancíasdevueltas por parte del cliente.

Por el importe de errores almomento de registrar latransacción.


Saldo: representa el valor total de las mercancías, a precio de venta,devueltas por los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se

debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.


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4104 - Otros Ingresos de Operación

Descripción: Registra los beneficios obtenidos por la entidad por operacionesrelac ionadas con el giro del negoc io.


Clasificación: Ingresos Operativos Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER



Por el importe neto de losbeneficios obtenidos exigibles aterceros.

Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos.

4200 - INGRESOS FINANCIEROS

4201 - Ingresos por Intereses

Descripción: Registra el monto de los intereses ganados por actividadesnormales relacionados con las operac iones financ ieras.


Clasificación: Ingresos Financieros Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER



Por el importe de los interesesganados por depósitos bancarios.

Por el importe de los interesesganados por actividades fuera delgiro de la empresa.

Saldo: representa el importe por concepto de intereses a favor de la empresa.


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4202 - Descuentos por Pronto Pago

Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificacionessobre el precio de compra que nos conceden los proveedores por laadquisición mercancía a crédito y el pronto pago de ésta.



DEBE HABER

Por el importe de la cancelaciónde la compra a c rédito a la que sele había aplicado dicha rebaja.

Por el traspaso a resultados delejercicio.

Por el importe de la rebajaotorgada por el proveedor en laoperac ión de compras a c rédito.

Saldo: representa el valor total de las bonificaciones recibidas sobre el preciode las mercanc ías compradas.

4203 - Ganancia Cambiaria

Descripción: Registra el aumento o disminución de la ganancia cambiaria

obtenida con motivo de la fluctuación de la moneda extranjera con relacióna la moneda nacional.



DEBE HABER


Importe del resultado favorablemotivo de la fluctuacióncambiaria.

Saldo: representa el valor total de las fluctuaciones cambiarias a favor de laempresa.

4204 - Productos Financieros

Descripción: Registra las ganancias realizadas por la venta de valoresfinancieros.



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DEBE HABER


Importe del resultado favorable dela venta de valores financieros.

Saldo: representa el valor total de las ganancias por venta de valoresfinancieros.

4300 - OTROS INGRESOS

4301 - Ganancia en Venta de Activos

Descripc ión: Registra el beneficio neto obtenido en la enajenación de activospropiedad de la entidad.


Clasificación: Otros Ingresos Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER


Por el importe de la utilidad en latransacción de venta de ac tivos.

Saldo: representa el valor neto de la utilidad obtenida por venta de activos.

4302 - Otras Ganancias

Descripción: Registra beneficios obtenidos por la entidad por diferentesconceptos.


Clasificación: Otros Ingresos Naturaleza: Ac reedora

DEBE HABER


Por el valor neto de los beneficiosobtenidos.

Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos por la entidad en unperiodo dado.


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5000 - EGRESOS

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en queincurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en

un ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación.

Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas delestado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiendecausado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se hayahecho efectivo el pago.

Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos eindirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de losservicios vendidos, de acuerdo con la actividad soc ial desarrollada por el ente

económico, en un período determinado, así como el valor del ajuste porinflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de serajustados de acuerdo con las normas legales vigentes.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargosasociados clara y directamente con la elaboración o la producción de losbienes o la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtienesus ingresos.

5100 - COSTO DE VENTAS

5101 - Costo de Ventas

Descripción: Registra el importe del costo total de la mercancía vendida aclientes de la empresa.

Tipo: Resultados Grupo: Costos y GastosClasificación: Costo de Ventas Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Importe del costo de la mercancíavendida a clientes de la empresa.

Importe del costo de la mercancíadada de alta en el inventario.


Saldo: representa el costo en que se incurre para comercializar un bien porparte de la empresa. Es el valor en que se ha incurrido para producir o

comprar un bien que se vende.


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5102 - Gastos por Deterioro y Obsolescencia

Descripción: Registra el importe del costo total del inventario obsoletoestimado por la empresa. Se presenta en el grupo de cuentas de costoseparado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.

Tipo: Resultados Grupo: Costos y Gastos

Clasificación: Costo de Ventas Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el importe de la creación de lareserva por inventarios obsoletos.

Por el incremento en el valor de lareserva de inventarios obsoletos.

Por el importe de las disminucionesefectuadas a la estimación.


Saldo: representa el costo en que se incurre para crear una reserva por elimporte estimado de mercancías dañadas, caducadas u obsoletas.

5103 - Ajustes de Inventarios

Descripción: Registra el importe del costo total de los ajustes de inventariogenerados a partir de los conteos cíclicos o de los inventarios físicos generalesrealizados en las Unidades de Negocio. Se presenta en el grupo de cuentas decosto separado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.


Clasificación: Costo de Ventas Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el importe de los ajustes deinventario negativos.

Por el importe de los ajustes deinventario positivos.

Saldo: representa el costo en que se incurre por los ajustes de inventariooriginados por conteos físicos realizados en las Unidades de Negoc io.

5104 - Fletes Sobre Ventas

Descripción: Registra el costo de fletes pagados para embarcar mercancíasvendidas a los clientes.


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Clasificación: Ingresos Operativos Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Importe del flete pagado por elembarque de la mercancíavendida.


Saldo: representa el costo a cargo de la empresa erogado para el envío demercancía vendida.

5200 - GASTOS GENERALES

5201 - Gastos de Administración

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por conceptos administrativos.


Clasificación: Gastos Generales Naturaleza: Deudora

DEBE HABER

Por el importe de la erogación porconceptos administrativos.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por conceptosadministrativos.

5202 - Gastos por Servicios Administrativos

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados porservicios de outsourcing del personal que labora en la entidad.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada por los honorarios.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios


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que tienen como función el sostenimiento de la empresa.

5203 - Gastos por Depreciación de Activos Fijos

Descripción: Registra el gasto que resulta de la amortización de ladepreciación acumulada de activos fijos en un determinado periodo.



DEBE HABER

Por el importe de la depreciación

del activo fijo del periodo.

Importe causado por el ajuste de

cierre.

Saldo: representa la porción del activo fijo que se considera consumidodurante el ejercicio actual, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro.

5204 - Gastos por Amortización de Activos

Descripción: Registra el gasto por amortización de un activo intangible o uncargo diferido.



DEBE HABER

Importe del el gasto de la reservapor amortización del activo.


Saldo: representa el valor de la porción del activo que se considera consumidadurante el ejercicio ac tual.

5205 - Gastos por Honorarios Personas Físicas

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados apersonas físicas por diversos conceptos.



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DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada por honorarios.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorariosque tienen como función el sostenimiento de la empresa.

5206 - Gastos por Honorarios Personas Morales

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados apersonas morales por diversos conceptos con el fin de mantener la dirección yadministración de la empresa.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada por honorarios.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios

que tienen como función el sostenimiento de la empresa.

5207 - Fletes y Acarreos

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de fletes yacarreos relacionados con la operación, pero diferente a aquellosrelac ionados con la venta a Clientes.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada por fletes y acarreos.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de fletes yacarreos diferentes a aquellos erogados para la venta.


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5208 - Combustibles y Lubricantes

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de combustibles

y lubricantes.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada por combustibles ylubricantes.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto decombustibles y lubricantes.

5209 - Arrendamiento de Inmuebles

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto dearrendamiento de inmuebles.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada arrendamiento deinmuebles.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto dearrendamiento de inmuebles.

5210 - Arrendamiento de Mobiliario y Equipo

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto dearrendamiento de mobiliario y equipo.




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DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada arrendamiento demobiliario y equipo.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto dearrendamiento de mobiliario y equipo.

5211 - Publicidad y Mercadotecnia

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por la empresa en publicidady mercadotecnia con relación directa a la promoción, realización y desarrollo

del volumen de las ventas.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada para la publicidad ymercadotecnia.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de publicidad ymercadotecnia que tengan relación directa con la operac ión de promoción,realización y desarrollo del volumen de ventas de la empresa.

5212 - Gastos de Mantenimiento

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de

mantenimiento de almacén.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada por concepto demantenimiento del almacén.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de

mantenimiento del almacén.


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5213 - Gastos de Viaje

Descripción: Registra las erogaciones efectuadas por la empresa a losempleados para el desplazamiento o viaje de éstos fuera del lugar donde seencuentra su centro de trabajo.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada para la transportación.


Saldo: representa el valor de los gastos pagados por conceptos de gastos deviaje que tengan relac ión directa con la operación de vender de la empresa.

5214 - Seguros y Fianzas

Descripción: Registra las erogaciones realizadas en seguros y fianzas con el fin

de asegurar los bienes de la empresa.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada en seguros y fianzas.


Saldo: representa el valor de los pagos por primas de seguro y fianzas aún novencidas que se hacen a las compañías aseguradoras para asegurar y

afianzar los bienes de la empresa.

5215 - Consumibles

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de insumos deoficina.



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DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada en insumos de oficina.


Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas en insumos necesariosen las oficinas de la empresa.

5216 - Seguridad e Higiene

Descripción: Registra las erogaciones realizadas en aspectos de seguridad ehigiene laboral en la empresa.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada en seguridad e higiene.


Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas necesarias paraconservar la seguridad e higiene en la empresa.

5217 - Gastos por Impuestos y Derechos Locales

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por impuestos originados acargo de la empresa, así como derechos locales.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada por impuestos yderechos laborales.


Saldo: representa las erogaciones de efectivo por concepto de impuestos yderechos locales en cumplimiento con las obligaciones fiscales.


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5218 - Gastos No Deducibles

Descripción: Registra las erogaciones realizadas por la empresa que no sondeducibles o no cumplen con requisitos fiscales.



DEBE HABER

Por el importe de la erogaciónrealizada.


Saldo: representa las erogaciones de efectivo que no se di

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