guajardo contabilidadf 5e guia contabilizadora

8/20/2019 Guajardo Contabilidadf 5e Guia Contabilizadora

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Guajardo / Andrade

5ta edición

GUÍA CONTABILIZADORA


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Manual de Contabilidad

CONTENIDO

GUÍA CONTABILIZADORA...............................................................3 Introducción...............................................................................................................3

Objetivo.......................................................................................................................3

Estructura ....................................................................................................................3

GUÍA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DEOPERACIONES.................................................................................4

1.

COMPRAS...........................................................................................4

1.1. Adquisición de Mercancías a Proveedores............................................4

1.2. Adquisición de Bienes y Servicios..............................................................4

2. INVENTARIOS......................................................................................5

2.1. Recepción de Artículos Promocionales...................................................5

2.2. Inventario de C onsumibles y Refacciones..............................................6

2.3.

Ajustes a Inventarios.....................................................................................7

2.4. Salidas de Mercancía Diferente a Ventas...............................................7

2.5. Salidas de Inventarios de C onsumibles y/o Refacciones.....................8

3.

CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS.......................................................8

3.1. Cuentas por Pagar.......................................................................................8

3.2. Pago a Proveedores....................................................................................9

3.3. Cuentas por Pagar de Bienes y Servicios...............................................10

3.4. Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios...........................................11

3.5. Préstamos No Financieros.........................................................................11

3.6. Pagos Anticipados y Cargos Diferidos...................................................11

4. VENTAS..............................................................................................12

4.1. Venta de Mercancías a Clientes............................................................12

4.2. Devoluciones y Bonificaciones de Clientes...........................................13

5. CUENTAS POR COBRAR....................................................................14

5.1. Cobranza y Cuentas Incobrables...........................................................14

5.2. Anticipos de C lientes.................................................................................15

6.

ACTIVOS FIJOS.................................................................................15

6.1. Compra de Activos Fijos...........................................................................15

Sección III: Guía Contabilizadora 1


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6.2. Venta de Activos Fijos................................................................................16

6.3. Depreciación y Amortización de Activos..............................................18

7. TESORERÍA.........................................................................................18

7.1. Inversiones....................................................................................................18

7.2.

Conciliaciones Bancarias..........................................................................19

7.3. Préstamos Bancarios..................................................................................20

8.

APORTACIONES DE CAPITAL...........................................................21

8.1. Capital Contribuido ...................................................................................21

9. AJUSTES CONTABLES........................................................................22

9.1. Ajustes contables........................................................................................22



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GUÍA CONTABILIZADORA

Introducción

La Guía Contabilizadora es el compendio ilustrativo de registros contables paralas diferentes transacciones de la entidad, ordenadas sistemáticamente, conel objeto de estandarizar los asientos contables.

Objetivo

La presente guía contabilizadora se ha desarrollado con la finalidad de contarcon un documento ilustrativo que permita unificar criterios respecto al registrode las operaciones de la entidad, esto con el objeto de cumplir con lanormatividad aplicable vigente y así proporcionar información contableconfiable y oportuna para la elaboración de los informes financieros de laentidad.

Estructura

Para metodizar los asientos en los libros diarios y hacer su operación accesiblea personas que no tengan amplios conocimientos contables se ha elaboradola presente guía con la informac ión siguiente:

a) Grupo de operac ión de acuerdo a la naturaleza de la operac ión.

b) Descripc ión general del grupo de operación.

c)

Número de operación dentro del grupo identificando laoperación específica.

d) Descripc ión de la operación

e) Cuentas contables que deberán afectarse con cargos.

f) Cuentas contables que deberán afectarse con abonos.



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GUÍA CONTABILIZADORA CLASIFICADA POR GRUPO DE

OPERACIONES

En esta sección se presentan los diferentes movimientos contables, incluyendoaquellos realizados en cuentas de orden, de las operaciones másrepresentativas de la empresa.

La sección se encuentra dividida en diferentes grupos de operaciones, que ala vez se dividen en subgrupos, con el objeto de facilitar la consulta deregistros.

1.

COMPRAS

1.1. Adquisición de Mercancías a Proveedores

Se refiere a las operaciones de compra, de artículos catalogados para laventa, realizadas con proveedores autorizados y con proceso de pagocentralizado.

Ref Operac ión DEBE HABER

1 Compra de mercancía a créditoa proveedores directos.

• 1110 - Inventario deMercancías

• 1114 - IVAAcreditable

• 2101 - Proveedores

1.2. Adquisición de Bienes y Servicios

Se refiere a la adquisición de bienes y servicios para consumo no catalogadosen el maestro de artículos. Este concepto excluye la compra de mercancías,artículos inventariables, activos fijos y servicios relacionados con laconstrucción de activos fijos.




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1 Adquisición de bienes y/oservicios a crédito, gravados conIVA, los cuales serán c lasificadoscomo gastos dentro de resultadosde ac uerdo a su naturaleza ofunción, ya sean de operación,

venta o administrac ión.En caso de bienes o serviciosexentos de IVA, se omite elasiento de ca rgo a IVAAcreditable.

• 5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente)

• 1114 - IVA

Acreditable• 2104 - Acreedores

Diversos

2 Adquisición de bienes y/oservicios de contado, gravadoscon IVA, los cuales seránclasificados como gastos dentrode resultados de ac uerdo a sunaturaleza o función, ya sean deoperación, venta oadministración.

En caso de bienes o serviciosexentos de IVA, se omite elasiento de ca rgo a IVAAcreditable.


•

1114 - IVAAcreditable

•

1103 - Banc os

2.

INVENTARIOS

2.1. Recepción de Artículos Promocionales

Se refiere a las operaciones de recepción de artículos de cualquier tipo, ya seamercancía registrada en el catálogo de artículos o bienes de otra naturaleza,cuya finalidad sea la promoción de la empresa o alguno de sus Proveedores.


1 Recepc ión de artículospromocionales con cargofacturado a la empresacorrespondientes a códigosdados de alta como artículosdisponibles para lacomercialización.

En caso de bienes exentos de IVA,se omite el asiento de cargo a IVAAcreditable.


•





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2.2.

Inventario de Consumibles y Refacciones

Se refiere a las operaciones de recepción de artículos relacionados concualquier inventario designado como “consumibles” o “refacciones” o denaturaleza análoga.


1 Recepción en el almacéncorrespondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “inventariables” compradaa c rédito, gravados con IVA.

El IVA se registra hasta entrega dela fac tura.

• 1113 - Inventarios deRefacciones yConsumibles



2 Recepción en el almacén

correspondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “inventariables” compradade contado, gravados con IVA.

En caso de bienes exentos de IVA,sólo se omite el registro de lacuenta.

•

1113 - Inventarios de

Refacciones yConsumibles

•

1114 - IVAAcreditable •

1103 - Banc os

3 Recepción en el almacéncorrespondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “no inventariables”comprada a crédito, gravadoscon IVA.

La operación se refiere arefacciones o consumibles que sealmacena por tiempo indefinido,pero se lleva directamente agastos por su importancia relativa.


•



4 Recepción en el almacéncorrespondiente los consumiblesy/o refacciones clasificadascomo “no inventariables”comprada de c ontado.

La operación se refiere a

refacciones o consumibles que sealmacena por tiempo indefinido,pero se lleva directamente agastos por su importancia relativa.

En caso de bienes exentos de IVA,sólo se omite el registro de lacuenta.


• 1114 - IVA

Acreditable•

1103 - Banc os



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2.3.

Ajustes a Inventarios

Los ajustes a inventarios se refieren a las correcciones al valor del inventarioproducto de provisiones creadas por estimaciones de futuras pérdidas o deeventos de diferente naturaleza que ya han impactado la integridad o valordel inventario.


1 Creación de la provisión con basea las estimac iones de deterioro yobsolescenc ia de los artículosresguardados en el inventario.

• 5102 - Gasto deDeterioro yObsolescencia

• 1112 - Reserva porInventariosObsoletos

2 Baja de inventarios de artículosdeteriorados u obsoletos contra laprovisión previamente creadapara reconocer dichos efectos.

Se presume que se cumplió conlos controles administrativos ylogísticos para reconocer,autorizar y disponer de losartículos deteriorados u obsoletos.

• 1112 - Reserva porInventariosObsoletos


3 Baja de inventario de artículosdeteriorados u obsoletos cuandoya no existe o se ha agotado laprovisión creada para tal efecto.Cualquier saldo existente en la

Reserva por Inventarios Obsoletosse utilizará previo a la baja de losartículos con cargo directo agastos.

• 5102 - Gasto deDeterioro yObsolescencia


4 Ajuste negativo por inventariofísico general o cíclico.

Se presume el cumplimiento delos procedimientos administrativosque validan el ajuste.

• 5103 - Ajustes deInventario

•

1110 - Inventario deMercancías

5 Ajuste positivo por inventario físicogeneral o cíclico.

Se presume el cumplimiento delos procedimientos administrativosque validan el ajuste.


• 5103 - Ajustes deInventario

2.4.

Salidas de Mercancía Diferente a Ventas

Se refiere a los consumos de mercancía, ya sea por consumo interno

(incluyendo el consumo para diseño, análisis de calidad, etc.) o por eventos



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relacionados con la comercialización (muestras a clientes, regalos paraeventos, etc.).


1 Salida de mercanc ía del almacénpara muestras a clientes comoherramienta de promoción ypublicidad.

El gasto se clasifica según lafunción y cargado al centro decostos correspondiente.

• 5111 - Publicidad yMercadotecnia

•


2 Salida de mercanc ía del almacénpara consumo interno.

El gasto se clasifica según lafunción y cargado al centro decostos correspondiente.

•

5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente)

• 1110 - Inventario de

Mercancías

2.5.

Salidas de Inventarios de Consumibles y/o Refacciones

Se refiere a la salida de artículos registrados en los inventarios de consumibles orefacciones que previamente se han almacenado a su costo.

1 Registro de salida y uso deconsumibles y refaccionesregistradas al costo en inventario.

Las refac ciones que, de acuerdoa su código, se registren desde suentrada al almacén como gasto,no serán sujetas de estetratamiento.

Las salidas relac ionadas a bienesconsumibles y refacciones sepueden registrar al cierre del día,aplicando todas las transac ciones

de salida.

•

5115 - Consumibles

• 5112 - Gastos deMantenimiento

• 1113 - Inventarios deRefacciones yConsumibles

3.

CUENTAS POR PAGAR Y PAGOS

3.1. Cuentas por Pagar

Se refiere al registro de facturas recibidas en el Corporativo por concepto deadquisición de bienes y servicios a crédito.



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1 Recepción y registro dedocumentos relac ionados con lacompra de bienes a c rédito.

• 5200 – GastosGenerales

• 1114 - IVA

Acreditable• 2104 - Acreedores

Diversos

3.2.

Pago a Proveedores

Se a los pagos a proveedores a cuenta de anticipos por mercancía pendiente

de rec ibir o pago a cuenta de pasivos previamente registrados.

1 Pago de anticipos a Proveedoresa cuenta de mercancía porrecibir.

Los pagos por aplicar serán dadosde baja contra el pasivo al cuálestá referenciado en el área deCuentas por Pagar. El paso querequiere el registro en esta cuentade control se puede eliminar,aunque ésta facilita el

seguimiento de diferencias entrepasivos y los pagoscorrespondientes.

• 1109 - Anticipos aProveedores

• 1103 - Banc os

2 Pago de pasivos a proveedoresde mercancías con IVApendiente de pago.

Para el caso de compras sin IVA,se omite la afectación a lacuenta.



•

1103 - Banc os

3 Descuento de la facturaregistrada en el portal por partedel proveedor.

El gasto por comisiones sereconocerá cuando sea cargadoa la empresa por concepto deldescuento.

Los intereses por financiamientose reconocerán hasta que sedevenguen y de acuerdo acontrato c on NAFIN.


•

1114 - IVA

Acreditable

• 5202 - Comisiones

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

• 5201 - Gasto porIntereses

• 2105 - PréstamosBancarios

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

• 2103 - Intereses porPagar



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3.3.

Cuentas por Pagar de Bienes y Servicios

Se refiere al registro de facturas, notas de crédito y otras circunstancias para

aquellos proveedores de bienes y servicios diferentes a las compra demercancía para la venta.


1 Registro de la fac tura rec ibida debienes y servicios gravados conIVA y comprados a crédito. Losgastos serán registrados enresultados de acuerdo a lanaturaleza de la erogac ión.

Se presume que este

procedimiento ya cumplió c on losrequisitos administrativos (ordende compra, presupuesto,etcétera).



•

2104 - AcreedoresDiversos

2 Registro de la fac tura rec ibida debienes y servicios exentos de IVA ycomprados a crédito. Los gastosserán registrados en resultados deac uerdo a la naturaleza de laerogación.

•

5200 - GastosGenerales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente)

• 2104 AcreedoresDiversos

3 Devoluciones de bienes y serviciosgravados con IVA y adquiridos acrédito.

La póliza de gastos deberáindicar el motivo de lareclasificación del gasto.

•

2104 - AcreedoresDiversos (Nota decrédito)



4 Devoluciones de bienes y serviciosexentos de IVA y adquiridos acrédito.

La póliza de gastos deberáindicar el motivo de lareclasificación del gasto.

• 2104 - AcreedoresDiversos (Nota decrédito)

• 5200 - Gastos

Generales (acualquiera de lascuentas de gastoscorrespondiente)

5 Refinanciamiento de una cuentapor pagar a c orto plazo sobreuna base de largo plazo confirma de un doc umento.

• 2104 - AcreedoresDiversos

• 2102 - Documentopor Pagar



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3.4.

Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios

Se refiere a la liquidación de pasivos previamente registrados de proveedoresde bienes y servicios diferentes a las compra de mercancía para la venta.

1 Pago de facturas de bienes y/oservicios adquiridos a crédito,gravados con IVA, a ac reedoresdiversos.

• 2104 - AcreedoresDiversos

•


• 1103 - Banc os

3.5. Préstamos No Financieros

Se refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a lasinstituciones de c rédito y auxiliares de c rédito.


1 Registro de la generación de unpasivo por la adquisición derecursos con terceros firmando unpagaré con intereses liquidablesal vencimiento.

• 1103 - Banc os


2 Pago de documentos alvenc imiento y sus respec tivosintereses.

•

2102 - Documentospor Pagar

•

5301 - Gastos porIntereses

• 1103 - Banc os

3.6.

Pagos Anticipados y Cargos Diferidos

Se refiere los movimientos de financiamiento de fuentes diferentes a lasinstituciones de c rédito y auxiliares de c rédito.


1 Reconoc imiento del pagoanticipado por pago de unaprima de seguro en efec tivo con

vencimiento futuro.

• 1302 – Seguros porAmortizar

• 1114 - IVA

Acreditable• 1103 - Banc os



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2 Gastos de instalac iónacumulables sujeto aamortizaciones por el periodo queindiquen las políticas contables.

• 1304 - Gastos deInstalac ión porAmortizar


•

1103 - Banc os

4.

VENTAS

4.1. Venta de Mercancías a Clientes

Se refiere a las operaciones de venta de mercancía a clientes.

1 Venta de contado de artículosgravados con IVA. Incluye la bajadel artículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos.

En el caso de artículos nogravados con IVA, se omite elregistro correspondiente a éste.

• 1103 - Banc os

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

•

5101 - Costo deVentas

•

4101 - Ventas

• 2108 - IVA Trasladado

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

•


2 Venta de contado de artículosgravados con IVA con rebajasobre la venta. Incluye la baja delartículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos.


• 1103 - Banc os

• 4102 - Bonificacionesy Descuentos sobreVentas

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

• 5101 - Costo deVentas

• 4101 - Ventas


_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


3 Venta a crédito de artículosgravados con IVA. Incluye la bajadel artículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos.


• 1105 - Clientes

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


• 4101 - Ventas


_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _




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4 Venta a crédito de artículosgravados con IVA firmándonos unpagaré a c argo de latransacción. Incluye la baja delartículo del inventario por elsistema de inventarios perpetuos.

• 1107 - Documentospor Cobrar

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


• 4101 - Ventas


_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


4.2. Devoluciones y Bonificaciones de Clientes

Se refiere a las devoluciones y bonificaciones de mercancías sobre ventas aclientes.

1 Devoluciones sobre venta acrédito de a rtículos gravados conIVA. Incluye la alta del artículo delinventario por el sistema deinventarios perpetuos.


• 4103 Devoluc ionessobre Ventas


_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

• 1110 - Inventario de

Mercancías

• 1105 - C lientes (No tad e c réd ito )

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


2 Devoluciones sobre venta decontado de artículos gravadoscon IVA. Incluye el reembolso deefectivo y el alta del artículo delinventario por el sistema deinventarios perpetuos.


• 4103 Devoluc ionessobre Ventas


_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


• 1102 - Caja

• 1105 - C lientes

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


3 Descuentos sobre venta a créditode artículos gravados con IVA ycobro de mercancía.


• 4102 Bonificacionesy Descuentos sobreVenta





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4 Descuentos sobre venta decontado para a rtículos gravadoscon IVA.


• 1103 - Banc os

• 4102 Bonificacionesy Descuentos sobreVenta

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


• 4101 - Ventas

•

2108 - IVA Trasladado

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


5.

CUENTAS POR COBRAR

5.1. Cobranza y Cuentas Incobrables

Se refiere a las operaciones de reconocimiento de cobranza a Clientes y elreconocimiento de provisiones por cuentas de cobro dudoso.


1 Recepc ión de pago de ventas

realizadas a crédito en ventanillaen el área de operac iones.

• 1102 - Caja

•

1105 - C lientes

2 Generación de la provisión deestimación de cuentasincobrables.


• 1106 - Reservas paraCuentas de C obroDudoso

3 Baja definitiva de la cuenta de uncliente incobrable consideradadentro de la estimación para

cuentas de cobro dudoso sinhaber sido pasada por el procesode litigio.

• 1106 - Reservas paraCuentas de CobroDudoso

•

1105 - C lientes

4 Baja definitiva y legal de lacuenta de un cliente incobrableno considerada dentro de lareserva para cuentas de cobrodudoso o con reserva por dichoconcepto agotada.





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5 Reapertura de cuenta de clientesconsideradas dentro de laestimación para cuentas decobro dudoso y dada de ba jadefinitivamente, y recepción depago.

• 1105 - Clientes

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

•

1103 - Banc os

• 1106 - Reservas paraCuentas de C obroDudoso

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


5.2. Anticipos de Clientes

Se refiere a al reconoc imiento de recepc ión de anticipos de clientes a cuentade mercancías o servicios futuros.


1 Cobros anticipados a cuenta defuturas ventas de produc tos oprestación de servicios.

• 1103 - Banc os

• 2109 - Anticipo deClientes


6.

ACTIVOS FIJOS

6.1. Compra de Activos Fijos

Se refiere al registro de las operaciones de adquisición de activo fijo,incluyendo las ampliaciones y mejores con impacto en su vida útil.


1 Adquisición de ac tivo fijo decontado, gravado con IVA.

• 1200 - Activo Fijo (alque corresponda)


• 1103 - Banc os

2 Adquisición de ac tivo fijo acrédito, gravado con IVA.



• 2104 - Acreedores

Diversos



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3 Adquisición de ac tivo fijo acrédito, gravado con IVA; concargo a doc umento.




4 Incremento o ampliación delactivo fijo capitalizable al valordel activo, operac ión gravadacon IVA.



• 1103 - Banc os

5 Intercambio de ac tivo fijo conbonificac ión mayor que el valoren libros del activo entregado acambio.


• 1200 - Deprec iaciónAcumulada ActivoFijo (al quecorresponda)

•

1103 - Banc os• 1200 - Activo Fijo (al

que corresponda)

• 4302 - Ganancia enVenta de ActivosFijos

6 Intercambio de ac tivo fijo conbonificac ión menor que el valoren libros del activo entregado acambio.


• 1200 - Deprec iaciónAcumulada ActivoFijo (al que

corresponda)• 5402 - Pérdida en

Venta de ActivosFijos

• 1103 - Banc os

•

1200 - Activo Fijo (alque corresponda)

6.2.

Venta de Activos Fijos

Se refiere las operaciones de enajenación de activos fijos por parte de laentidad.




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1 Venta de ac tivo fijo de contadoal valor en libros.

• 1103 - Banc os

• 1200 - Deprec iaciónAcumulada deAc tivo Fijo


2 Venta de ac tivo fijo a crédito alvalor en libros, firmándonos undocumento.

• 1107 - Documentopor Cobrar



3 Venta de ac tivo fijo a crédito a unprecio mayor al valor en libros.

• 1108 - DeudoresDiversos

•

1200 - Deprec iación

Acumulada deAc tivo Fijo • 1200 - Activo Fijo (alque corresponda)

• 4302 - Ganancia enVenta de Activo

4 Venta de ac tivo fijo a crédito a unprecio menor al valor en libros.



• 5402 - Pérdida en

Venta de Activo •


5 Intercambio de ac tivo fijo conbonificac ión mayor que el valoren libros del activo entregado acambio.

•



• 1110 Bancos


•

4302 - Ganancia enVenta de Activo

6 Intercambio de ac tivo fijo conbonificac ión menor que el valoren libros del activo entregado acambio.



• 5402 - Pérdida enVenta de Activo

•

1103 - Banc os




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2 Venta de inversiones temporalesa valor de marcado mayor que elvalor en libros, pagando comisiónpor la venta.

1103 - Banc os

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _• 5302 - Comisiones

• 1104 - Inversiones enValores

• 4204 – ProductosFinancieros

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

• 1103 - Banc os

3 Venta de inversiones temporalesa valor de marcado menor que elvalor en libros, pagando comisiónpor la venta.

• 1103 - Banc os

• 5304 - PérdidasFinancieras

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _


•

1104 - Inversiones enValores

• 4201 - Ingresos porIntereses

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

1103 - Banc os

4 Valuación de inversionestemporales a lo largo de sutenencia, con valor neto derealización menor a su valor enlibros.

• 5304 - PérdidasFinancieras

1104 - Inversionesen Valores

5 Valuación de inversionestemporales a lo largo de su

tenencia, con valor neto derealización mayor a su valor enlibros.

1104 - Inversionesen Valores

•

4204 – ProductosFinancieros

7.2.

Conciliaciones Bancarias

Se refiere a las operaciones de reconocimiento de transacciones bancarias

relacionadas con la identificación de cheques en tránsito, comisiones, cargosbancarios y conciliación de traspasos entre unidades de negocio.


1 Registro de asiento de diario en laconciliac ión bancaria pararealizar la corrección del montode Bancos registrado encontabilidad, por concepto decargo por servicios bancarios.


• 1103 - Banc os



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2 Registro de asiento de diario en laconciliac ión bancaria pararealizar el reconocimiento deintereses que nos ha pagado elbanco, pero que todavía noaparecen en la contabilidad.

• 1103 - Banc os

• 4201 - Ingresos porIntereses

3 Registro de asiento de diario en laconciliac ión bancaria pararealizar el reconocimiento deintereses que nos descontó elbanco, pero que todavía noaparecen en la contabilidad.

•

5301 - Gasto porIntereses

• 1103 - Banc os

4 Registro de asiento de diario en laconciliac ión bancaria pararealizar la corrección del montode Bancos registrado encontabilidad, por concepto decheques sin fondos entregadospor depositados por clientes de laempresa.

Sólo se reconoce el cargo delbanco, que se le carga al clientepara futuro cobro.

• 1105 - Clientes

• 1103 - Banc os

7.3.

Préstamos Bancarios

Se refiere a las operaciones de préstamo bancario celebrados por la entidadque ha sido efectivamente utilizados.


1 Registro de la solicitud y ejerciciode préstamos bancarios conintereses pagaderos alvencimiento.

La obtención de líneas de c rédito,que no se utilicen, no tienenefecto contable.

• 1103 - Banc os

• 2105 - PréstamoBancario

2 Reconocimiento de los interesesdevengados correspondientes aun préstamo, pero pendiente depago.

• 5301 - Gastos porIntereses


3 Pago del total o alguna porcióndel capital del préstamo, ademásde los interese previamentereconocidos.



• 1103 - Banc os



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4 Pago del total o alguna porcióndel capital del préstamo, ademásde interese que no sereconocieron con anticipación.



• 1103 - Banc os

5 Registro de la solicitud depréstamos bancarios con interesespagados por anticipado.

•

1103 - Banc os• 2105 - Préstamo

Bancario

•

1306 - Otros PagosAnticipados

8.

APORTACIONES DE CAPITAL

8.1. Capital Contribuido

Se refiere a las operaciones relacionadas con la modificación del capitalcontribuido de la entidad.


1 Registro del capital soc ial suscritono pagado por los acc ionistas.

• 3102 - CapitalSuscrito No Exhibido

•

3101 - Capital Social

2 Registro del pago de capitalsocial suscrito no exhibido.

• 1103 - Banc os

• 3102 - CapitalSuscrito No Exhibido

3 Emisión de ac ciones por parte dela empresa por encima del valornominal, totalmente cobradas.

• 1103 - Banc os

• 3101 - Capital Social

• 3103 - Prima enVenta de Ac ciones

4 Pago del capital soc ial suscrito noexhibido en especie.

Se llevan cuentas de orden parareconocer que se ha hecho undepósito en garantía paraasegurar la calidad de los ac tivosrecibidos.

• 1200 - Activo Fijo

•

3101 - Capital Social

5 Reducción de las utilidadesretenidas de ejercicios anteriorespor la constitución o aumento dela reserva legal.

• 3202 - Resultados deEjercicios Anteriores

• 3201 - Reserva Legal



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9.

AJUSTES CONTABLES

9.1. Ajustes contables

Se refiere a las operaciones de ajuste de cuentas de resultados parareconocer efectos económicos en la entidad en un punto del tiempo.


1 Asiento de ajuste al término delperíodo de la cuenta de SeguroPagado por Anticipado.

• 5214 - Seguros yFianzas

•

3102 - Seguros porAmortizar

2 Asiento de ajuste al término del

período de c uentas de CargoDiferido de Gastos de Instalac ión.

• 5200 – Gastos

Generales (conafectación alconceptocorrespondiente)

• 1304 - Gastos deInstalac ión porAmortizar

3 Asiento de ajuste al término delperíodo de cuentas de Pago deIntereses por Anticipado.


• 1306 - Otros PagosAnticipados

4 Asiento de ajuste al término delperíodo de cuentas de gastosacumulados de Intereses porPagar.

•

5301 - Gastos porIntereses


5 Asiento de ajuste al término delperíodo de cuentas de Interesespor Cobrar a clientes y deudoresdiversos.

• 1105 - Clientes


• 4201 - Ingreso porIntereses

6 Asiento de ajuste al término delperíodo de cuentas deDeprec iac ión de Ac tivos Fijos.

• 5203 - Gasto porDepreciación deAc tivo Fijo

• 1200 - Deprec iaciónAcumulada ActivoFijo (a la cuentacorrespondiente)

7 Asiento de ajuste al término delperíodo de cuentas deAmortizac ión de Intangibles.

• 5204 - Gasto porAmortización deCargo Diferido

• 1400 - Reserva porAmortización deIntangible (a lacuentacorrespondiente)

8 Asiento de ajuste al término delperíodo por diferencias positivasen el tipo de c ambio en cuentasde activos.

• 1000 - Activo enMoneda Extranjera

• 4203 - GananciaCambiaria



24/24


9 Asiento de ajuste al término delperíodo por diferencias negativasen el tipo de c ambio en cuentasde activos.

• 5303 -PérdidaCambiaria

• 1000 - Activo enMoneda Extranjera

10 Asiento de ajuste al término delperíodo por diferencias positivas

en el tipo de c ambio en cuentasde pasivos.

• 2000 - Pasivo enMoneda Extranjera

•

4203 - GananciaCambiaria

11 Asiento de ajuste al término delperíodo por diferencias positivasen el tipo de c ambio en cuentasde pasivos.

• 5303 - PérdidaCambiaria

• 2000 - Pasivo enMoneda Extranjera

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