,

UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTO(UAPA)

PRESENTADO POR:Reyna Patricia santos

1-incapre515

Colegio de Contadores Públicos

de Republica Dominicana

LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES

DE TRABAJO EN LA AUDITORIA FINANZA Y

PRESUPUESTARIA

PROCESO DE

AUDITORIA

El Proceso de auditoria se

define en:

PLANTAMIENTO: en programa de auditoria y plan

de trabajo.

EJECUCION: consecución de evidencia.

ELABORACION DE INFORME: advertencia del

auditor

PLANTEAMIENTO DE LA

AUDITORIA

.

A. Entendimiento del giro o actividad de la

identidad (Consumidor).

B. Conocimientos de los sistema de la contabilidad-

presupuesto y del Control Interno.

C. Valor las operaciones de la Entidad por evaluar.

D. Identificar el nivel de riesgo de auditoria.

F. Decidir y programar la naturaleza, oportunidad y

extensión de los procedimientos de auditoria.

G. Evaluar el plan general en programas de auditorías.

OBTENCION INFORMACION SUFICIENTE

RIESGO DE AUDITORIA

COMPROBACION DEL NIVEL DE RIESGO

DE AUDITORIA

RIESGO INHERENTE

CORRESPONDEN A LA

EMPRESA

RIESGO DE

CONTROL

CORRESPONDEN A

LA EMPRESA

RIESGO DE

DETENCION

CORRESPONDEN AL

AUDITOR

RIESGOS INHERENTES:

Surgimientos de los estados

financiaros, a la existencia de errores o

defectos, significativos antes de

considerar la defectibilidad de los

Sistema de control.

EFECTOS DE RIESGO DE CONTROL:

.

perjudica los errores no

detectados menores

Perjudica la cantidad de transformación de auditoria al

ofrecer ciertas medidas también a su alcance.

.

Si los controles existentes

son resistentes

perjudica los errores no

detectados

Si los controles son Debilesperjudica el control y

será desproporcionado.

EFECTOS DE RIESGO

DE AUDITORIA

.

EN LA ETAPA DE LA PLANIFICACION

La evolución de la materialidad de los

saldos de cuentas y clases de

transacciones, ayuda a las auditorías a

determinar las partidas ya evaluadas y

aplicarla al muestreo del

Procedimiento analítico

RELACION CONTRARIA

entre el nivel de materialidad y las

pruebas del auditor, el nivel Riesgo

de auditoria es mayor el nivel de

materialidad, menor de Riesgo de

auditoria o viceversa.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Etapa de la Planificacion

Esta se realiza de manera general

en las empresas dirigidas al

contar el nivel de riesgo existente

Durante la Preparacion

El control interno es operacional

para contar el

Comportamiento de las

actividades orgánicas

responsables

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

Pruebas de cumplimientos (control) y sustantiva

PROCEDIMIENTOS TENCNICAS

PAPELES DE TRABAJO}

EVIVENCIA

DE

AUDITORIA

CEDULA REFERENCIAS Y MARCAS

ARCHIVO

MATRIZ

SUMARIOANALITICA

PRUEBAS DE AUDITORIAS

Las pruebas de auditorías, se refiere a l

objetivo, alcance y aplicación estas pruebas

pueden clasificarse en:

1. Pruebas de cumplimiento de control

2 .Pruebas sustantivas.

Procedimiento

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y CONTORL FINANCIERA

EVALUACION

SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Caja. Ingresos

Caja. Egresos

Ventas y cuentas por cobrar

Compras y cuentas por pagar

Planillas

Existencias y costo de ventas

PRUEBAS DEL CICLO DE OPERCIONES FINANCIERA

CLIENTES

1 2 3 4 5 6 7 8

TELEFONICA

ORANGE

INVERSIONES

CAMACHO

ACERO

ESTRELLA

EVALUACION DE CONTROL INTERNO A LAS OPERACIONES POR COBRAR

DE CUENTAS AL 31- 12- 2010

EJEMPLO

PROCEDIMIENTO

LEYENDA

1 Factura con sello Cancelado

2 Guía remission firmada (conforme)

3 Copia de cheque

4 Planilla de cobranza aprobada

5 Comprobante de ingreso

6 Boleta deposito en blanco

7 Autorizacion del credito otorgado

8 visacion autorizada

LEYENDA

1 Factura con sello Cancelado

2 Guía remission firmada (conforme)

3 Copia de cheque

4 Planilla de cobranza aprobada

5 Comprobante de ingreso

6 Boleta deposito en blanco

7 Autorizacion del credito otorgado

8 visacion autorizada

DEBILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Se aprecia que los expedientes de los

clientes No cuentan con los

documentos establecidos

Incumplimiento las directivas

aprobadas

• Las pruebas de cumplimiento: verifican si el sistema de

control interno del consumidor esta siendo aplicado de

acuerdo a lo establecido.

• Si la comprobación de los controles y el consumidor

aparecen efectivamente el auditor justifica la confianza

en el sistema para reducir y sustentar las pruebas

sustentadas.

• Pruebas sustantivas: representan la comprobación y

validez de las transacciones y de los saldos de las cuentas

que se presentan en los estados financieros.

• Pruebas de detalle: son los documentos de las cuentas de

operaciones contables con relación a las pruebas

detalladas de su origen.

• Pruebas de saldos: permite verificar las cuentas, los

saldos acumulados al cierre del periodo reflejados en los

estados financieros.

PRUEBA DE DETALLES EN LA

AUDITORIA FINANCIERA

REVISION

DEL CICLO DE OPERACIONES

Caja __ Ingresos

Caja __ Egresos

Ventas y cuentas por cobrar

Existencias y Costo de ventas

Registros contables

Comprobantes

Objetivos del examen especial a la

información de presupuesto

1. Tiene como objetivo los contadores internos implementar las estructura de

determinar l riesgo de auditoria en la oportunidad y alcance de las pruebas del

examen en cuanto a presupuesto se refiere.

2. Evaluar el marco presupuestario y la legalidad del mínimo aprobado.

3. Determinar mediante el análisis la ejecución del presupuesto se halla sujetado al

cumplimiento de los ingresos y gastos.

4. Determinar si las modificaciones se ha efectuado de acuerdo a los dispositivos

legales vigentes.

5. Verifica el grado de eficiencia y desempaño en la ejecución del presupuesto.

6. Que la entidad haya cumplido con remitirlos órganos correspondiente con la

información del presupuesto.

Las pruebas de saldos

Certifica la razonabilidad de las cuentas o saldos ejecutados al cierre del

ejercicios que se reflejan en los estados del presupuesto.

Procedimientos y técnicas de auditorias

Son el conjunto de técnicas que se utiliza para evaluar la partida de hechos y

circunstancia que les permite al autor las pruebas necesarias para sustentar su

opinión con relación a las evidencias encontradas.

Las técnicas de auditorias

Es donde el auditor utiliza la investigación para obtener la evaluación y

fundamentar su opinión con relación al examen realizado.

Principales técnicas de Auditorias

Verificación ocular

A. Comparación: es donde se observa entre dos o mas la diferencia de elemento o

compuesto.

B. Observación: es donde el auditor ejecutas las operaciones o actividades de la

empresa.

C. Verificación oral.

D. Indagación: es donde se determina las actividades y surgimientos de

operaciones, datos y partidas.

E. Entrevista: es donde se atienen preguntas al personal de empresa auditada y

deben ser documentado y comprimidos por otras fuentes.

F. Encuesta: es la acción de recopilar información de datos o grupos de personas.

G. Verificación escrita

A. Análisis es la separación y evaluación critica obtenida de los elementos mínimos

que conforman una operación con los criterios técnicos y normativa.

B. Confirmación escrita: permite comprobar los registro y documento analizado de la

información directa y examinada.

C. Comprobación: son documentos sustentados para determinar adecuadamente

presentado.

D. Verificar documento

E. Calculo: es donde se verifica la exactitud y corrección aritmética de u una

operación o resultados, en donde se prueba la exactitud de del cálculo.

F. Rastreo: es donde surge y se controla una actividad y operación de manera

positiva de un punto a otro en un tiempo determinado.

G. Revisión: es el examen ocular de una parte de los dato o operativos que

conforman en una área de trabajo en documentos elaborados.

H. Inspección física

I. Inspección: es la documentación de la revisión sustentada asi como los bienes

tangibles totales como existencia.

PAPELES DE TRABAJOS

Es el conjunto de cedulas y lo documentos en

donde el auditor revela todas las evidencias

encontradas en la realización de una auditoria.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

.Es el sustento para el informe de auditoria

.Muestra procedimientos y técnicas y las conclusiones que se ha tenido

.Le permite al auditor la conclusión y supervisión en cuanto al proceso de

auditoria se refiere.

.Realiza la revisión la calidad del trabajo efectuado.

REQUISITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

. Debe de ser completo y exactos que pueda sustentar el alcance de trabajo

y parte de la elaboración del informe.

.Concisos, sin perjuicios de la calidad y integridad.

.tener suficiente comprensibles, detallados para que el auditor pueda

fundamentar el informe sin requerir otra información adicional

.Demostrar el valor de la evidencia y debe de ser legible y ordenados.

. Debe limitarse asuntos importantes, con relación a los objetivos de trabajo

encontrado en la misma.

.Tiene que ser firmado por el personal encargado de su preparación,

revisión y superación.

CEDULAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Calculo matriz (o resumen) es la que representa de manera global los monto, y el

objetivo de examen generado los cálculos auxiliares (se clasifican en sumaria y

analíticas)

Cedulas analíticas (hoja de detalle) son información providente de la cedula

matriz de los papeles de trabajo.

Cedula analítica (hoja de trabajo) son las que sustentan cada calculo sumario

LAS REFERENCIAS Y MARCA DE AUDITORIAS

Referencia de auditorías: es el índice que se coloca en los papeles y su

ordenamiento e interrelación entre ellos.

Las marcas de auditorías: son para identificar y explicar técnicas del

auditor al realizar auditorias

Estos se clasifica:

Significado uniforme: se emplea de manera uniforme en cualquier

auditoria.