Evidencia y

papeles de trabajo

LEY 43 DE 1990 ARTICULO 7

Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.

a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

B)Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

C Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación, y otros procedimientos de auditoría,

con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión.

  

¿QUE SON LAS PRUEBAS DE AUDITORIA?

SE DIVIDEN EN:

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS

¿QUE SON LAS EVIDENCIAS? Es todo documento que sirve de medio probatorio para la emisión de un juicio o informe serio, responsable y objetivo. Debe comprobar con suficiencia la diligencia de quien ha preparado y emitido dicho juicio permitiéndole corroborar la certeza de lo informado; tales documentos deben ser obtenidos por medio líticos, bien dentro del ente económico que se fiscaliza, o fuera de él. La evidencia es conocida también como papeles de trabajo o documentación

NATURALEZA DE LAS EVIDENCIAS

• La evidencia de Auditoria que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido, para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.

EVIDENCIA ES SUFICIENTE: si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia

encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un

hecho.

EVIDENCIA ES PERTINENTE: si el hecho se relaciona con el

objetivo de la auditoria.

EVIDENCIA ES COMPETENTE: si guarda relación con el alcance de la auditoria y

además es creíble y confiable

TECNICAS Y PROCEDIMINETOS

Son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para obtener la información necesaria para comprobar lo encontrado en la evidencia primaria.

Los procedimientos de Auditoría son la serie de técnicas, que el auditor sigue en forma lógica y secuencial, para cumplir con los objetivos que se ha propuesto al realizar el examen.

• Estudio General • Análisis

• Inspección

• Confirmación

• Investigación

LAS TECNICAS DE AUDITORIA

•Certificación

•Observación •Cálculo

•Comprobación

CLASIFICACIONDE LA EVIDENCIA

 

•Se obtiene mediante inspección y observación directa de actividades, bienes o sucesos

Evidencia física

•Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas.

Evidencia documental

•Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas.

Evidencia testimonial

Evidencia AnalíticaCompren cálculos comparaciones, razonamientos, separación de la información en sus componentes.

PAPELES DE TRABAJO• Mediante papeles de trabajo, el Contador Público dejará constancia de las

labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles que son propiedad exclusiva del Contador Público, se prepararán para conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo constituyen soportes documentales y material recogido que evidencian el trabajo desarrollado, su amplitud y recomendaciones finales, a de más todo el que nos sirva de apoyo para el conocimiento, confrontación, y verificación.

Ley 43 de 1990. Artículo 9. Papeles de trabajo:

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal dejar constancia de los procedimientos por él seguidos, de las comprobaciones y de la información obtenida, constituyen una compilación de la evidencia y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:

 • Facilitar la preparación del informe.

• Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo.

• Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del Revisor Fiscal.

Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en

relación con el examen o para efectos posteriores a la realización del mismo, como futuras Auditorías.

PLANEACION Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 

La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y durante el curso del trabajo. A medida que se va desarrollando el proceso de verificación la persona debe revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que presente la evidencia en la forma más efectiva.

¿CUALE SON LOS REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO?

Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo en particular.

También los papeles de trabajo deben demostrar que la eficiencia del sistema de control interno.

El respaldo o soporte de los papeles de trabajo.

ESTRUCTUAR DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

SE CLASIFICAN DESDE DOS PUNTOS DE VISTA

Por su uso

Por su contenido

Por su contenido: Hoja de trabajo

 CÉDULA SUMARIA

CÉDULA ANALÍTICA

CÉDULA SUB-ANALÍTICA

MARCAS DE AUDITORIA 

Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos que dejar constancia del trabajo realizado, facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas, agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado, Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador público, la circunstancia de que los papeles de trabajo sean de

naturaleza confidencial exige que éstos deban ser protegidos en forma permanente. Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas del ente, de los registros del ente, y a expensas del ente; pero aún así, estos papeles de trabajo son propiedad exclusiva del

contador público.