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Elementos de discusión para unaReforma Tributaria
Propuestas de la Sociedad Nacional deIndustrias
Ing. George R.SchofieldPresidente S.N.I
Aspectos Generales
El pacto de mediano plazo por la inversión y el empleo digno, firmadoen el Foro del Acuerdo Nacional, establece que se deben alcanzartasas de crecimiento sostenido no menores al 7% anual, niveles desubempleo menores al 25% de la PEA, la inversión a 25% del PBI.El Acuerdo Nacional ha aprobado la 31 política Sostenibilidad Fiscal yendeudamiento público; que considera como eje central impulsaruna reforma tributaria que permita alcanzar en el mediano plazo unapresión tributaria de al menos 16% del PBI.
El Acuerdo Nacional no tiene efectos vinculantes, la forma consensuadaen que son aprobadas las propuestas y la participación del gobierno,de las principales Organizaciones Políticas y la Sociedad Civil denuestro país, genera un compromiso moral que deviene encumplimiento obligatorio.
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1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
Evolución Ingreso y Gasto Gobierno Central (Millones Nuevos Soles)
Ingresos del Gobierno Central Gastos de gobierno central
Fuente: INEIElaboración: IEES- S.N.I
Fuente: INEIElaboración: IEES- S.N.I
Perú: Gastos del Gobierno Central
0%20%40%60%80%
100%
1994
1995
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1997
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2002
2003
2004
Gastos Corrientes Gastos de Capital
Años Gastos Corrientes Gastos Capital1994 10,2 4,41995 11,4 4,21996 11,5 3,71997 11,4 3,71998 12 3,41999 12,6 3,42000 13 2,82001 12,9 2,22002 12,7 22003 12,9 1,92004 12,8 1,8
Gastos del Gobierno Central Presupuestado % PBI
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1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
Inversión Pública y Privada (% PBI)
Publico Privada
Fuente: BCRP, INEI, MINCETURElaboración: IEES- S.N.I
AÑO PUBLICA PRIVADA2002 5.654,0 29.474,0 2003 6.069,0 31.679,0 2004 6.481,0 35.669,0
INVERSION BRUTA FIJA (Millones de nuevos soles)
GASTOS DEL GOBIERNO CENTRAL: 2005
56%10%
34%
Correspondiente al Gobierno Nacional Gastos Corrientes
Gastos de Capital
Servicio de la deuda
Fuente: INEIElaboración: IEES- S.N.I
Situación ActualGasto Público:Se debe consolidar la disciplina fiscal
Existe un marco normativo: Ley de Presupuesto Público, LegislaciónTributaria y Ley de Transparencia y Responsabilidad Fiscal. En losúltimos años se ha llevado a cabo una política fiscal prudente con déficitfiscales decrecientes.
Pero una proporción importante de esta mejora fiscal viene dada por lacreación de nuevos impuestos temporales como el Impuesto a lasTransacciones Financieras (ITF) o el Impuesto Temporal a los ActivosNetos (ITAN), incrementos en la tasa del IGV, que a largo plazo restancompetitividad a la economía.
Este incremento en los ingresos fiscales permite que el gobiernoincremente su gasto público, con fuerte énfasis en el gasto corriente sin
que la calidad y eficiencia de este gasto sea buena.
Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva
El objetivo central de todo sistema de administración tributaria es laobtener los recursos necesarios que permitan financiar las actividadesdel Estado. En el Perú la presión tributaria es relativamentebaja, si es que se considera a toda la economía, en comparación alresto de la región y al nivel de atención que se requiere para atender lasnecesidades básicas.
Lo contradictorio es que ello ocurre teniendo tasas de Impuesto Generala las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR) elevadas, lo que esexplicado por los altos niveles de evasión existente.
Un aspecto negativo de la administación tributaria es la discrecionalidadque tiene la administración tributaria
En la actualidad los ingresos tributarios son explicados por cuatrofuentes básicas como es el Impuesto General a las Ventas (IGV), elImpuesto a la Renta (IR), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) ylos aranceles a la importación.Estamos cercanos a una estructura básica de impuestos que es laperfecta, pero en la práctica conocemos que se imponen impuestosde carácter temporal o se modifican las tasas impositivasconviertiendo el sistema tributario en inestable, complejo y pocoequitativo.Es importante el enorme peso que tiene la tributación indirecta, adiferencia de lo que ocurre en otros países, en especial losdesarrollados, en los que los tributos directos sustentados en la rentade las personas y de las empresas son la base de la recaudación.
Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva
Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva
Existe un agravante con este sistema de mayor importancia en losimpuestos indirectos, es que relativamente los que tienen una mayorcarga impositiva son los estratos de menores recursos.
Es importante que el sistema descanse en una imposición directacomo es el Impuesto a la Renta que tiene una naturaleza progresiva.Pero el sistema de aplicación del impuesto a la renta debe sersimplificada para evitar que sea más fácil la evasión y elusión.
Un efecto inmediato de un sistema tributario complejo y con tasasimpositivas elevadas es el incremento de la evasión fiscal, que en lamayoría de los casos tiene como respuesta del gobierno aincrementar las tasas propiciando un círculo vicioso., que generamayores distorsiones.
Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva
Otro factor que limita la recaudación es la informalidad, que entendidacomo actos ilegales se debería combatir fuertemente a través deimplementación de mecanismos de fiscalización que debe ser
temporales.Por otro lado, el contrabando es una manifestación de la informalidad yefecto de la incapacidad del Estado de absorber a empresarios yconsumidores que se benefician del contrabando. La mercadería decontrabando que ingresa al Perú, tiene un valor de US$ 920 millones, elEstado pierde US$ 308 millones por evasión fiscal.Otros ilícitos subvaluación, falsificación, piratería que afectan a lasempresas y al Estado que deja de percibir recursos.
Estructura Tributaria
Impuesto a la Renta 30%
Impuesto General a las ventas
19% (17 + 2% impuesto Promoción Municipal)
Impuesto selectivo al consumo Varias tasas por productos
Impuesto Temporal a los Activos Netos
0% hasta S/. 5000 000 y 0.6% por exceso de S/. 5000 000
Contribución al Senati 0.75% calculado sobre el total de las remuneraciones que abonen a los trabajadores
Impuesto a las transacciones Financieras
De acuerdo a la operación realizada Alicuota 0.08% a partir de 1/01/05 Alicuota 0.06% desde 1/01/06 hasta 31/12/06
Multas por Infracciones cometidas
Según tablas establecidas por SUNAT
Contribuciones sociales Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) 13% de la remuneración
TRIBUTOS MUNICIPALES TASAS
Impuesto de Alcabala 3%
Impuesto PredialDe acuerdo a una escala progresiva acumulativa: Tramo
Autovalúo Alicuota Hasta 15 UIT 0.2% Hasta de 15 UIT 0.6% Hasta 60 UIT 1.0% Mas de 60 UIT 1.0%
Arbitrios de Limpieza Publica. Parques y
Jardines y SerenazgoVaría según la ubicación y uso del predio
Licencia de Funcionamiento
Según la Actividad a realizar : por ejemplo a. Industria: 0.13% UIT
TRIBUTOS TASAS
Estimaciones
La economía peruana debe crecer por lo menos 5% en promedio anualen los próximos 15 años. De esta manera se debería alcanzar una
presión tributaria de 16% en el 2010 y de 18% en el 2015.Para lograrlo se requiere que los ingresos tributarios se incrementen auna tasa promedio anual de 9% en los próximos quince años.
Con este crecimiento de los ingresos tributarios se podría incrementarquinquenalmente en 1% del PBI la inversión pública, hasta llegar por lomenos al 5% del PBI, y el presupuesto destinado a educación en US$250 millones anuales en promedio hasta alcanzar el 6% del PBI.
Con la elimación de las exoneraciones tributarias los ingresos tributariosse incrementarían en alrededor de US$ 1100 millones, lo quesignificaría que la presión tributaria se elevaría en 1.3% del PBI.
Escenario A: Crecimiento del PBI anual de 5%
2005 2010 2015 2020PBI (Millones de US$) 71916 89040 113080 143612Ingresos Tributarios ( Millones denuevos soles) 32038 51002 80400 112964Presión Tributaria(% PBI) 13.5 16.0 18.0 18.0Incremento Inversión Pública (%PBI) 1.0 1.0 1.0Incremento PresupuestoEducación (%PBI)
1.5 1.0 1.0
Tipo de cambio promedio 3.30 3.58 3.95 4.37
Fuente: BCRPElaboración: IEES- S.N.I
Escenario B: Crecimiento del PBI anual de 7%
2005 2010 2015 2020PBI (Millones de US$) 71916 100682 140955 197337Ingresos Tributarios ( Millones denuevos soles) 32038 57670 100219 155225Presión Tributaria(% PBI) 13.5 16.0 18.0 18.0Incremento Inversión Pública (%PBI) 1.0 1.0 1.0Incremento PresupuestoEducación (%PBI)
1.5 1.0 1.0
Tipo de cambio promedio 3.30 3.58 3.95 4.37
Fuente: BCRPElaboración: IEES- S.N.I
Propuestas Generales de la S.N.I
La mayor contribución a los ingresos tributarios debe ser por el lado delos impuestos directos, esto significa que la actual estructura impositivadebe cambiar propiciando una mayor presencia de los impuestos a losingresos y renta. Para ello es necesario que el eje focal de la reformatributaria se centre en la formalización de la economía y en laeliminación paulatina de las exoneraciones existentes en la economía.
Deben eliminarse todos los impuestos y contribuciones antitécnicasdebido a que le restan competitividad a las empresas. Asimismo, sedebe reducir paulatinamente, hasta su eliminación, del ImpuestoSelectivo al Consumo a los Combustibles, empezando por crear unsistema de devolución de este impuesto, adicional al draw back, a lasempresas exportadoras pues de acuerdo a la normatividad OMC no sedeben exportar impuestos indirectos
Propuestas Generales de la S.N.I
Se debe propiciar el incremento de los recursos a las regiones para locual se deben establecer mecanismos de asociatividad entre elgobierno nacional con los gobiernos regionales y locales para que unaparte de la nueva recaudación impulsada por éstos queden en su poder.
Asimismo, de los ingresos por el canon y las regalías que se debenentregar a las regiones un 20% debe ser repartido entre las regionesque no reciben canon y tienen insuficiencia de recursos, siendo el 80%
restante entregado a las regiones que si generan esta contribución.Para impulsar la formalización se debe reducir hasta llegar a una tasade 10% (más 2% de promoción municipal) el IGV; reducir la tasa deimpuesto a la renta a niveles que no sobrepasen el 15% y permitir ladeducción de IGV del impuesto a la renta en personas naturales.
Propuestas Generales de la S.N.I
No se debe olvidar actividad promotora que debe tener todosistema tributario
Se propone:
Crédito fiscal a las empresas que invierten en innovacióntecnológica.
Crèdito fiscal a la capacitación de personal
Reinversión a las utilidades
Depreciación acelerada
SECTOR
Devolución de IGV e IPM
Estabilidad Tributaria
Recuperación Anticipada del IGV
Deducción del IR
Estabilidad Tributaria
Ampliación Tasa de Depreciación Anual
Tasa de 15% Imp. Renta
MINERO X X X X X (*)
HIDROCARBUROS X X X X
AGRARIO X X (**) X
ACUICULTURA X X
*: Hasta 20% anual en maquinaria, equipo industrial y demás activos fijos.
**: Hasta 20% anual en inversiones relacionadas con obras de infraestructura hidráulica y obras de riego.
IGV - IPM IR
Perú: Regímenes de Promoción en Materia Tributaria
Medidas para Incrementar la Recaudación
Incrementar radicalmente la lucha contra el contrabando. Con ello elestado puede obtener importantes ingresos fiscales y defendería laproducción nacional.
Eliminar paulatinamente las exoneraciones tributarias de manera que seobtengan mayores recursos.
Diseñar un régimen simplificado de Impuesto a la Renta en función delas ventas totales.
Incentivar tributariamente la orientación de nuestros recursos naturaleshacia actividades con mayor valor agregado.
Medidas para Reducir el Gasto
Optimizar el funcionamiento de los programas sociales, mediante lafusión de los mismos en un solo organismo con tres áreas de acción:programas sociales, infraestructura y desarrollo.
Mejorar el sistema de compras estatales. Las medidas que se puedenimplementar son:
• Compras conjuntas• Lista de proveedores únicos• Compras electrónicas