el sistema de control como herramienta de gestión para la planificación y estrategia en anepma

EL SISTEMA DE CONTROL COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN PARA LA

PLANIFICACIÓN YESTRATEGIA EN ANEPMA

“ “

EL CONTROL DE GESTIÓN COMO HERRAMIENTA PARA LA PLANIFICACIÓN Y LA ESTRATEGIA

El caso de las empresas de ANEPMA

José Luis Pablos Rodrí[email protected]

Universidad de Oviedo


Empezando por el final: ¿Cuál es mi opinión al respecto?

“Función desconocida en la esfera pública, el control de gestión no tiene ninguna existencia institucional en el seno de las administraciones. Se trate del Estado o de las colectividades territoriales, ningún servicio, ninguna dirección, aparece por ninguna parte, encargada de ejercer las misiones correspondientes al control de gestión… La modernización del servicio público no se hará sin la instauración de mecanismos reales de control de gestión en el seno de las administraciones”

(A. Laurent, 1991)

E) Cultura de control en la gestión pública local.

Algunos de los responsables del órgano de control interno han puesto de manifiesto que el actualsistema de control sitúa al interventor como elemento central del sistema, cuando debería ser toda laorganización la implicada en una cultura de control. Por este motivo, opinan que sería conveniente pasara un sistema de control a posteriori, con informes de conformidad de los mismos técnicos del áreagestora, que deberían asumir la responsabilidad del procedimiento y revisar los criterios de eficacia,eficiencia y economía, tal como exige la opinión pública. (…) es especialmente importante que, desde lasdiferentes instituciones y a través de la normativa que regula el mundo local, se favorezca la cultura delcontrol en la gestión pública local, para conseguir un verdadero sistema integrado que no dependaexclusivamente de la fiscalización del interventor.

(Informe 11/2013 Sindicatura Comptesde Catalunya: Control interno en Municipios entre 20.000 y 100.000 h)

¿EN QUÉ MEDIDA EL PROYECTORD DE CONTROL INTERNO SATISFACE ESTAS EXPECTATIVAS?


El estado de la cuestión en las Empresas Públicas de Medio Ambiente

Teoría y práctica del Control de Gestión en las AAPP

Resultados de un estudio empírico

El caso de las Empresas Públicas de Medio Ambiente (ANEPMA)

¿Conclusiones?

El proceso de gestión pública y el sistema de informaciónTEORÍA Y PRÁCTICA DEL CONTROL DE GESTIÓN EN LAS AAPP.

Proceso de GESTIÓN

Metodología para desarrollar actividades dirigidas a definir:

Y las actuaciones de controlque permitan el seguimiento y evaluación de su cumplimiento

ObjetivosPlanesPresupuestos

Formu-‐lación

estrate-‐gias

Planifica-‐ción

Progra-‐mación

Presupuestación Ejecución Control Evalua-‐

ción

ETAPA DE GESTIÓN: INFORMACIÓN DE GESTIÓNFormulación de estrategia

Planes a largo plazo: Planes estratégicosSeguimiento de planes estratégicosObservatorios locales

Planificación Planes a medio ycorto plazo:

Planes de actuacióna medio plazoSeguimiento de planes de actuaciónPlanes financieros

ProgramaciónPresupuestaciónControl de gestión

ProgramasplurianualesPresupuestosCuadros de mando

Información presupuestariaRendición de cuenta generalMemoria de gestiónMemoria de coste y de rendimiento de serviciosAuditoría financiera

Evaluación Otros: AuditoríasEvaluaciones de calidad

RESULTADOS DE UN ESTUDIO EMPÍRICO.

1. Destaca la ausencia de una metodología ordenada y lógica a la hora de publicar información de gestión en la web, así como la falta de unidad de criterio en la denominación de los informes.

2. Sólo la mitad de los municipios tienen elaborado un plan estratégico, y tan sólo un 50% de los que sí lo elaboran realizan un seguimiento de los mismos. El 75% de los municipios analizados publican de forma muy diversa resultados estadísticos del estado de la entidad.

3. Tan sólo 3 municipios de la muestra publican planes de gobierno (actuación a medio y largo plazo) y, de ellos, tan sólo 2 municipios publican un seguimiento de los mismos. Un 31,25% de los municipios divulga sus memorias de gestión. Únicamente 2 entidades hacen pública su memoria de rendimiento de servicios.

4. La gran mayoría ofrece información acerca de su situación financiera, si bien ninguno publica documentos de auditoría financiera en su web.

5. Aunque dicho estudio no permite extraer conclusiones sobre los sistemas de control implantados (control de gestión y control interno), de forma indiciaria se podría afirmar que los mismos no responden a los requerimientos teóricos y legales.

Los resultados de un estudio reciente en el que se toma como muestra los 110 municipios a los que se aplica el ITA son todavía peores reflejando la falta de voluntad para implantar un adecuado sistema de planificación y control, que a su vez se apoye en un sistema de información y comunicación que favorezca la trasparencia, eficiencia y participación ciudadana.(Presupuesto y Gasto Público, en prensa)

Análisis empírico: estudio realizado en los 16 ayuntamientos de más de 250.000 h.

(Presentado en el XVI Encuentro ASEPUC, 2014)

LA SITUACIÓN DEL CONTROLLER EN LAS EMPRESAS PÚBLICAS LOCALES (ANEPMA)

LA SITUACIÓN DEL CONTROLLER EN LAS EMPRESAS PÚBLICAS LOCALES (ANEPMA). Trabajo Fin de Master en Contabilidad Directiva y Control de GestiónAutor: Faustino Prieto; Codirectores: Jose L. Pablos y Juan G. Salas

Sexo del encuestado Frecuencia Porcentaje

ContestaronHombre 16 80%Mujer 4 20%Total 20 100%

No contestaron 6TOTAL 26

80%

20%DISTRIBUCIÓN POR SEXOS

Hombre

Mujer

5%

45%35%

5%

10%

NÚMERO DE EMPLEADOS

50 o menos

Entre 51 y 250

Entre 251 y 500

Entre 501 y 1000

Más de 1000

€-‐

€50.000.000,00

€100.000.000,00

€150.000.000,00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20Empresas

PRESUPUESTO TOTAL

PRESUPUESTO TOTAL

Características de la Muestra

Características de la Muestra

€-‐

€20.000.000,00

€40.000.000,00

€60.000.000,00

€80.000.000,00

€100.000.000,00

€120.000.000,00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20Empresas

PRESUPUESTO TOTAL

PRESUPUESTO TOTAL

0

1

2

3

4

5

6

7

8

Menos de 50.000

Entre 50.000 y 100.000

Entre 100.001 y 500.000

Entre 500.001 y 1.000.000

POBLACIÓN A LA QUE SE DA SERVICIO

Menos de 50.000

Entre 50.000 y 100.000

Entre 100.001 y 500.000

Entre 500.001 y 1.000.000


SI30%NO70%

UTILIZACIÓN PLAN ESTRATÉGICO

Cómite

de

Dirección

ejecutivo

Empresa

Gerente

Técnicos

1 1

3

1

Cumplimiento

Director de

planificación y

desarrollo …

Gerente

Consejero

delegado

Técnicos

1

3

1 1

Elaboración

Periodicidad Nº empresas

Anual 2

Bianual 0

Trianual 1

Otro 3

LA SITUACIÓN DEL CONTROLLER EN LAS EMPRESAS PÚBLICAS LOCALES (ANEPMA) Resultados

Resultados

SI25%

NO 75%

UTILIZACIÓN PLAN DE EMPRESA

Gerente Director de división

Técnico contable

3

1 1

Elaboración

Director de división

Gerente Consejero delegado

2 2

1

Cumplimiento

50%33%

17%

REVISIÓNAnual Semestral Trimestral


Resultados

45%

20%

15%

15%5%

CONTROL PRESUPUESTARIO

Dirección departamentalDpto. Contabilidad

Gerente

Técnico contable

Responsable control de gestión

Periodicidad Empresas

Anual 6

Semestral 1

Trimestral 4

Bimestral 1

Mensual 8


Resultados

80%

20%

CONTROL DE GESTIÓN

SI

NO

6%

25%

19%38%

6%6%

Encargados del control de gestión

Jefe de explotación

Responsable de control de gestiónDirector técnico

Gerente

Tarea conjunta


Resultados

0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%

6.1-‐ Se revisa el cumplimiento de los objetivos

6.2-‐ Se introducen acciones correctivas en función de dichos cumplimientos

6.3-‐ Se compara los procesos de cada departamento para encontrar posibles errores y llevar a cabo una

mejora continua

6.4-‐ Se evalúa el sistema de control para comprobar si funciona de forma eficaz

10%

5%

10%

20%

25%

35%

20%

15%

55%

55%

65%

65%

10%

5%

5%

0

Cumplimiento

Mínimo cumplimiento Bajo cumplimiento Indiferente Alto cumplimiento Máximo cumplimiento


Resultados

0% 20% 40% 60% 80% 100%

7.2-‐ Considera que ese control es eficaz

7.1-‐ Se realiza por parte de la intervención ese control

VALORE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO EN SU EMPRESA DEL CONTROL FINANCIERO

5%

5%

5%

10%

5%

15%

5%

65%

55%

55%

10%

25%

40%

CONTROL FINANCIERO (Intervención)

Mínimo cumplimiento Bajo cumplimiento Indiferente

Alto cumplimiento Máximo cumplimiento


Resultados

55%45%

CUADRO DE MANDO

SI

NO

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Media[0-‐4] %

[6-‐10]%

6.1-‐ Se revisa el cumplimiento de los objetivos 0 0 1 1 0 5 3 3 3 2 2 6,55 10% 65%6.2-‐ Se introducen acciones correctivas en función de dichos cumplimientos

0 0 1 0 0 7 3 2 4 2 1 6,45 5% 60%

6.3-‐ Se compara los procesos de cada departamento para encontrar posibles errores y llevar a cabo una mejora continua

0 1 0 1 0 4 4 4 3 2 1 6,4 10% 70%

6.4-‐ Se evalúa el sistema de control para comprobar si funciona de forma eficaz

0 1 1 2 0 3 3 4 2 4 0 6,1 20% 65%

MEDIA GLOBAL

6,37


Resultados: Análisis de las preguntas abiertas

REFERENCIAS Número Porcentaje

1-‐PLAN ESTRATÉGICO 3 14,29%

2-‐PLAN DE EMPRESA 3 14,29%

3-‐CONTROL PRESUPUESTARIO 3 14,29%

4-‐CONTROL DE GESTIÓN 4 19,05%

5-‐CUADRO DE MANDO 2 9,52%

6-‐CUMPLIMIENTO 0 0,00%

7-‐CONTROL FINANCIERO 6 28,57%

TOTAL SUGERENCIAS 21 100,00%


¿Conclusiones?

TABLA RESUMEN RESPUESTAS ENCUESTAPLAN

ESTRATEGICOLa mayoría no utiliza plan estratégico, el 30 % que sí, lo realiza y se encarga de su

cumplimiento el/la Gerente.

PLAN DE EMPRESALa mayoría no utiliza plan de empresa, el 25% que sí, lo realiza el/la Gerente y se encargan de su cumplimiento el Director de división y el Gerente, realizando una

revisión anual.CONTROL

PRESUPUESTARIOLo realizan todas las empresas y mayormente lo realiza el director departamental,

realizando una revisión mensual.CONTROL DE GESTIÓN

Si hay un control de gestión en las empresas, realizado por el/la Gerente, existiendo una persona encargada de recopilar información para su posterior análisis

CUADRO DE MANDO

Si se utiliza un cuadro de mando para identificar objetivos comunes

CUMPLIMIENTOSi se revisa el cumplimiento de los objetivos y se introducen acciones correctivas. Además se comparan los procesos de cada departamento buscando errores y se

evalúa el sistema de control.CONTROL

FINANCIEROLas empresas cumplen con el control financiero realizado por la intervención

correctamente y eficazmente.


Como novedad importante a destacar, el texto desarrolla la necesidad y obligatoriedad de llevar a cabo una adecuada planificación del control financiero. Para ello, se introduce como requisito básico que el órgano interventor elabore y adopte un Plan Anual de Control Financiero, del que deberá informar a la Entidad Local, incluidas las modificaciones o alteraciones que se produzcan. El Plan Anual del Control Financiero, sobre la base de un análisis de riesgos, deberá asegurar, conjuntamente con el ejercicio de la función interventora, al menos, un control efectivo del ochenta por ciento del presupuesto general consolidado.

El control financiero del sector público local se desarrollará mediante dos regímenes: Por un lado, el ejercicio del control financiero en la modalidad de control permanente que tendrá como objetivo comprobar, de forma continua, que la actividad económico-‐ financiera realizada por el sector público local se ajusta al ordenamiento jurídico y a los principios generales de buena gestión financiera. Por otro, el ejercicio del control financiera en la modalidad de auditorías públicas que consistirá en la verificación, realizada con posterioridad y efectuada de forma sistemática, de la actividad económico-‐financiera del sector público local, mediante la aplicación de los procedimientos de revisión selectivos contenidos en las normas de auditoría e instrucciones que dicte la Intervención General de la Administración del Estado. Esta modalidad comprenderá las auditorías de cuentas y auditorías operativas. Asimismo, se incluirá en estas auditorías el control de eficacia verificando el grado de cumplimiento de los objetivos programados, del coste y rendimiento de los servicios de conformidad con los principios de eficiencia, estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera en el uso de los recursos públicos locales. Para la ejecución de las funciones de control financiero, en la modalidad de auditoría pública y en caso de insuficiencia de medios, mediante los oportunos convenios o contratos, podrán colaborar con las entidades locales otros órganos públicos o empresas privadas de auditoría.

¿Proyecto RD sobre el Control Interno? (Control de gestión versus Control interno) LA SITUACIÓN DEL CONTROLLER EN LAS EMPRESAS PÚBLICAS LOCALES (ANEPMA)

¿Conclusiones?...

¿Cabría hacer un análisis comparativo (benchmarking) más riguroso entre las empresas de ANEPMA?

-‐ Con el objetivo de introducir una política de mejora continua en los sistemas de control

-‐ Comenzando por realizar un diagnóstico más riguroso, a partir de un precuestionario (que tome en consideración el trabajo ya hecho)

-‐ Realizando el cuestionario en todas las empresas de ANEPMA

-‐ Valorando fortalezas y debilidades

-‐ Estableciendo un Modelo de Análisis Comparativo de las Empresasque permita desarrollar una estrategia de comparación y mejora continua.

-‐ La obligación de elaborar la información sobre el coste efectivo y la normativa que se aprobará sobre el ‘control interno’, son oportunidades para impulsar un proyecto de cooperación.


el sistema de control como herramienta de gestión para la planificación y estrategia en anepma

Environment