4Unidad

En esta unidad aprenderemos a:

Y estudiaremos:

4

58

1. El recibo de salarios

recibo de salarios, nómina,

-

1.1. Estructura del recibo de salarios

-

A. Encabezamiento del recibo de salarios

Categoría o grupo profesional. -

Grupo de cotización. -

-

B. Cuerpo del recibo de salarios

-

Devengos.percepciones salariales percepciones no salariales,

Deducciones.

Bases de cotización a la Seguridad Social y base sujeta a retención del IRPF.

Firma del recibo de salarios

-

-

Claves y consejos

Fig. 4.1. Proceso de liquidación del recibo de salarios.

Total a percibir=

DeduccionesTotal devengado

59

4

Percepciones salariales

Salario base del grupo

Complementos salariales

Complementos personales

Complementos de antigüedad

Complementos de puesto de trabajo

Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, alturicidad,

Nocturnidad:

Complementos por calidad o cantidad de trabajo

Incentivos, actividad:

Asistencia, puntualidad:

Horas extraordinarias

Gratificaciones extraordinarias (pagas extra)dos gratificaciones extraordinarias al año,

Participación en beneficios

Salario en especie

1. Sirviéndote de algún buscador como -

o mediante el Boletín Oficial del Estado ), busca el convenio colectivo que corresponda a un

sector de actividad del ciclo formativo que estás estudiando y realiza un resu-men de las percepciones que corresponde cobrar a una persona que comienza a trabajar en una categoría profesional similar a la que tendrás cuando finali-ces tus estudios.

Act iv idades

Tabla 4.1. Percepciones salariales que cotizan a la Seguridad Social.

4

60

Percepciones no salarialesno tienen la consideración de salario, -

Indemnizaciones y suplidos

Dietas de viaje.

Gastos de locomoción.

Plus de transporte urbano y distancia.

Indemnizaciones

Quebranto de moneda.

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

ú ó

Indemnizaciones

Otras percepciones no salariales

Deducciones

Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Anticipos

Valor de los productos en especie

Otras deducciones

Tabla 4.2. Percepciones no salariales.

Tabla 4.3. Deducciones que se practican en la nómina.

61

4

2. Bases de cotización a la Seguridad Social

base de cotización -

-

Bases × tipos = Cuotas a ingresar

Base de cotización por contingencias comunes

Base de cotización por desempleo, formación profesional y Fondo de Garatía Salarial (D, FP, Fogasa) Desempleo (D). Formación profesional (FP). Fondo de Garantía Salarial (Fogasa).

Base de cotización por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)

Cuotas por IT,Cuotas por IMS,

Base de cotización adicional por horas extraordinarias

Fuerza mayor.

Fig. 4.2. Bases de cotización a la Seguridad Social.

Bases de cotización a la

Seguridad Social

4

62

2.1. Conceptos no computables en la base de cotización

-

Concepto Importe exento Importe computable

Pluses de transporte urbano y distancia

Quebranto de moneda, desgaste de útiles y herramientas, adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo

Gastos de locomoción----------------------------------------------------------

Dietas

----------------------------------------------------------

Percepciones por matrimonio ------------------------------------------------------------

Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras -----------------------------------------------------------

Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y ceses

------------------------------------------------------------

Productos en especie concedidos voluntariamente:

Tabla 4.4. Límites exentos de cotización de las percepciones no salariales.

-

Calcula el importe que cobrará el trabajador en concepto de locomoción, el importe que quedará excluido de cotizar a la Seguridad Social, y el importe por el que se cotizará.

Solución

Caso práct ico 1

2. Calcula el importe por el que cotizará un trabajador que percibe un comple-mento de transporte de 130 € mensuales.

Act iv idades

63

4

2.2. Base de cotización por contingencias comunes

A. Base de cotización cuando la retribución es mensual

Se computan los devengos salariales del mes

Se añade la parte proporcional de las pagas extra

La base de cotización ha de estar comprendida dentro del mínimo y del máximo es-tablecidos para cada categoría profesional,

B. Base de cotización cuando la retribución es diaria

Se computan, en forma diaria, los devengos salariales del mes

Se añade la parte proporcional de las pagas extra

La base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y del máximo establecidos para cada categoría profesional, grupos del ocho al once

La base diaria de cotización se multiplicará por el número real de días del mes

Bases de cotización por contingencias comunes

Grupo Categorías profesionales Bases mínimas Bases máximas

4

6

Tabla 4.5. Grupos de cotización por contingencias comunes (datos de 2009).

Grupos de cotización

las cate-gorías profesionales se dividen en once grupos.

-

-

-

-

Claves y consejos

4

64

2.3. Base de cotización por contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta

-

cuyo cálculo se realiza de la misma forma que para las contingencias comunes, pero incluyéndose el importe de las horas extraordinarias. -

Las cotizaciones por AT, EP y Fogasa

3. Base de retención del IRPF

No se han de practicar retenciones

Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extinción del contrato de trabajo y fallecimiento.

Los gastos de locomoción,

Topes de cotización de accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales

Máximo Mínimo

Tabla 4.6. Bases mínima y máxima para AT y EP, D, FP y Fogasa.

Calcula las bases de cotización de un trabajador que de- sempeña el puesto de auxiliar administrativo (grupo de co-tización 7) y recibe las siguientes retribuciones:

-

Solución

-

----------------------------

----------------------------

-

Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa:

Caso práct ico 2

65

4

Calcula las bases de cotización correspondientes a un in-geniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las siguientes retribuciones:

Solución

-

-----------------------------

------------------------------

Base de contingencias comunes:

-

-

Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa:

Caso práct ico 3

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 9, en un mes de 30 días, que percibe las siguientes retri-buciones:

Solución

Base de contingencias comunes

-

--------------------

---------------------------------

Base de contingencias comunes diaria:

-

Base de cotización por contingencias comunes:

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa

Base de cotización AT, EP, D, FP, Fogasa:

-

Caso práct ico 4

4

66

4. Cálculo de deducciones

-

Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta.

cuota obrera -

Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

-

4.1. Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social

Tipos de cotización %

Empresa Trabajador Total

Contingencias comunes

Desempleo

Horas extra fuerza mayor

Resto horas extraordinarias

Formación Profesional

Fogasa ---

Tabla 4.7. Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social.

www.aeat.es,

Web@

-

-

CD y CEO

67

4

5. Casos prácticos de diferentes situaciones de recibos de salarios

3. calcula las cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden a los trabajadores y a los empresarios.

4. Accede a la página web para calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corres-ponde en los casos que citamos a continuación.

-

Act iv idades

Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de abril de Antonio García Pérez, auxiliar administrativo (gru-po 7) que lleva cinco años trabajando en la empresa. Sus retribuciones según el convenio colectivo son:

-

Solución

-

I. Devengos

Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF

a) Base de cotización por contingencias comunes:

Base de contingencias comunes:

-

-

b) Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudación conjunta por desempleo, for-mación profesional y Fondo de Garantía Salarial.

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:

c) Base sujeta a retención del IRPF.

Base sujeta a retención del IRPF:

Caso práct ico 5

4

68

Fig. 4.3. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 5.

I. DEVENGOS TOTALES

A. TOTAL DEVENGADOII. DEDUCCIONES

TOTAL APORTACIONES

B. TOTAL A DEDUCIRLÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B)

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF

TOTAL

69

4

Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina Menéndez Sáez, jefa administrativa (grupo 3) que lleva diez años trabajando en la empresa. Sus retribuciones se-gún el convenio colectivo son:

Solución

I. Devengos

-

-

-

Determinación de las bases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF

-

a) Base de cotización por contingencias comunes:

Base de contingencias comunes:

-

b) Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP), desempleo, formación profesional y Fondo de Ga-rantía Salarial

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:

c) Base de cotización adicional por horas extraordinarias

Horas extra:

Horas extra de fuerza mayor:

d) Base sujeta a retención del IRPF

-

Base sujeta a retención del IRPF:

Caso práct ico 6

4

70

Fig. 4.4. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 6.

I. DEVENGOS TOTALES

A. TOTAL DEVENGADOII. DEDUCCIONES

TOTAL APORTACIONES

B. TOTAL A DEDUCIRLÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B)

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF

TOTAL

71

4

Fig. 4.5. Recibo de salario.

7171

I. DEVENGOS TOTALES

A. TOTAL DEVENGADOII. DEDUCCIONES

TOTAL APORTACIONES

B. TOTAL A DEDUCIRLÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B)

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF

----------------------------------------

----------------------------------------

TOTAL ----------------------------------------

----------------------------------------

----------------------------------------

----------------------------------------

5. Partiendo de la nómina que se muestra seguidamente, investiga y realiza los cálculos para determinar cuántos trie-nios tiene el trabajador, el importe de las pagas extra, cómo

se han calculado las bases de cotización, el importe de las deducciones, el líquido total a percibir y cuantos datos sean necesarios para la perfecta comprensión de la nómina.

Act iv idades

4

4

72

SíntesisSíntesis

Estructura del recibo

de salarios

Salariales:

No Salariales:

Bases de cotización

a la Seguridad Social

Deducciones

Percepciones

73

4

Comprueba tu aprendizaje

Analizar el recibo de salarios, identificando los principales elementos que lo integran

1. -

-

2.

3. -

-

4.

Identificar las bases de cotización de un trabajador y las cuotas correspondientes a trabajador y empresario

5. -

-

6. -

Cumplimentar adecuadamente el impreso oficial de recibo de salarios

7.

8.

4

74

Comprueba tu aprendizaje

9.

-

10. -

-

11.

-

12.

13.

14. http://convenios.

juridicas.com/convenios-sectores.php, www.convenios.net/ www.boe.es/g/es/bases_datos/con-venios.php

-

-

15. -

www.aeat.es

-

-