DIPLOMADO PARA LA CERTIFICACIÓN

Módulo: Auditoría Sesión 3

L.C. Eduardo M. Enriquez Eduardo.enriquez@email.gvamundial.com.mx

GVA Consultoría Capacitación, S.C.

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

CON EL GRUPO DE AUDITORES ANALIZAR Y EXPLICAR EL ALCANCE DE LOS SERVICIOS PROPUESTOS

CUMPLIR CON LA ENTREGA DE INFORMES OFRECIDOS PROGRAMACION INTERNA ÉPOCAS PARA LA EJECUCIÓN DE SERVICIOS

(PRELIMINARES Y FINAL) DEFINICIÓN DE LAS LABORES A EJECUTAR EN CADA

FASE

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

PLANEACIÓN, CONJUNTAMENTE CON PERSONAL INTERNO, DE LAS ACTIVIDADES DE CIERRE DEL EJERCICIO

SOLICITUD DE INFORMACIÓN A LA ENTIDAD APROVECHAR AL MÁXIMO PAPELES PREPARADOS

POR LA ENTIDAD A AUDITAR CONTROL DE CALIDAD EN LOS SERVICIOS

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN

EL TRABAJO DE AUDITORÍA DEBE SER

PLANEADO ADECUADAMENTE Y, SI SE USAN AYUDANTES, ÉSTOS DEBEN SER S U P E R V I S A D O S E N F O R M A APROPIADA.

INFORMACIÓN QUE SE DEBE CONOCER PARA PLANEAR ADECUADAMENTE

n  L O S O B J E T I V O S , C O N D I C I O N E S Y LIMITACIONES DEL TRABAJO CONCRETO QUE SE REALIZARÁ.

n  LAS CARACTERÍSTICAS PARTICULARES DE L A E M P R E S A C U Y A I N F O R M A C I Ó N FINANCIERA SE EXAMINA, INCLUYENDO D E N T R O D E E S T E C O N C E P T O L A S CARÁCTERÍSTICAS DE OPERACIÓN, SUS CONDICIONES JURÍDICAS Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE.

COMO OBTENER INFORMACIÓN PARA PLANEAR

n  ENTREVISTAS CON EL CLIENTE

n  VISITAS A INSTALACIONES

n  OBSERVACIÓN DE LAS OPERACIONES

n  ENTREVISTAS CON FUNCIONARIOS

n  LECTURA DE ALGUNOS DOCUMENTOS

n  LECTURA DE ESTADOS FINANCIEROS

n  REVISIÓN DE INFORMES Y PAPELES DE TRABAJO DE AÑOS ANTERIORES

n  ESTUDIO Y EVALUACÍON DEL CONTROL INTERNO

n  INTEGRACIÓN DEL A/P (ECA)

LA SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA

n  LA SUPERVISIÓN DEBE EJERCERSE EN PROPORCIÓN INVERSA A LA EXPERIENCIA, PREPARACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL.

n  LA SUPERVISIÓN SE EJERCE EN TODOS LOS NIVELES O CATEGORÍAS.

n  LA SUPERVISIÓN DEBE EJERCERSE EN LAS ETAPAS DE LA PLANEACIÓN, EJECUCIÓN Y TERMINACIÓN DEL TRABAJO.

EFECTO DEL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORÍA

n  CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

n  MÉTODOS DE ESTUDIO Y EVALUACIÓN

n  EFECTO DEL CONTROL INTERNO EN EL TRABAJO DE AUDITORÍA

EFECTO DEL CONTROL INTERNO EN LA AUDITORÍA

“EL AUDITOR DEBE EFECTUAR UN ESTUDIO Y

EVALUACIÓN ADECUADO DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, QUE LE S IRVA DE BASE PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONFIANZA QUE VA A DEPOSITAR EN EL Y LE PERMITA DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA”

LA PLANEACIÓN IMPLICA PREVER

n  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA A APLICAR

n  EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS

n  OPORTUNIDAD

n  PERSONAL A INTERVENIR

BASES PARA DETERMINAR LA NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

n  IMPORTANCIA RELATIVA

n  RIESGO DE AUDITORIA

IMPORTANCIA RELATIVA

n  REPRESENTA EL IMPORTE ACUMULADO DE LOS E R R O R E S Y D E S V I A C I O N E S N O R M A S D E INFORMACIÓN FINANCIERA, QUE PODRÍAN CONTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS SIN QUE, A JUICIO DEL AUDITOR Y A LA LUZ DE LAS CIRCUNSTANCIAS EXISTENTES, SEA PROBABLE QUE SE AFECTE EL JUICIO O DECISIONES DE LAS PERSONAS QUE CONFIAN EN LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN DICHOS ESTADOS.

n  D E B E N I N C L U I R S E E F E C T O S T A N T O CUANTITATIVOS COMO CUALITATIVOS.

RIESGO DE AUDITORÍA

n  E L R I E S G O D E A U D I T O R Í A REPRESENTA LA POSIBILIDAD DE QUE E L A U D I T O R P U E D A D A R U N A OPINIÓN SIN SALVEDADES, SOBRE UNOS ESTADOS FINANCIEROS QUE C O N T E N G A N E R R O R E S Y DESVIACIONES DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, EN E X C E S O A L A I M P O R T A N C I A RELATIVA.

RIESGO DE AUDITORÍA

n  RIESGO INHERENTE

n  RIESGO DE CONTROL

n  RIESGO DE DETECCION

RIESGO INHERENTE

n  REPRESENTA EL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES IMPORTANTES EN UN RUBRO ESPECÍFICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, O EN UN TIPO ESPECIFICO DE NEGOCIO, EN FUNCIÓN DE LAS CARACTERISTÍCAS O PARTICULARIDADES DE DICHO RUBRO O NEGOCIO, SIN CONSIDERAR EL EFECTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE PUDIERAN EXISTIR.

RIESGO DE CONTROL

n  REPRESENTA EL RIESGO DE QUE LOS ERRORES IMPORTANTES (QUE EXCEDAN A LA IMPORTANCIA RELATIVA AL AGREGARSE A OTROS ERRORES) QUE PUDIERAN EXISTIR EN UN RUBRO ESPECÍFICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NO SEAN PREVENIDOS O DETECTADOS OPORTUNAMENTE POR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE EN VIGOR.

RIESGO DE DETECCIÓN

n  REPRESENTA EL RIESGO DE QUE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR EL AUDITOR NO DETECTEN LOS POSIBLES ERRORES IMPORTANTES QUE HAYAN ESCAPADO A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO.

CONSECUENCIAS DE UNA INADECUADA PLANEACION

n  FALTA DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

n  ERRORES IMPORTANTES NO DETECTADOS, QUE DE OBSERVARLOS PUDIERAN AFECTAR LA OPINIÓN.

ELEMENTOS QUE CONTRIBUYEN A UNA ADECUADA PLANEACION

ESTUDIO DE INFORMES, ENTRE OTROS: n  ESTADOS FINANCIEROS DE AÑOS ANTERIORES.

n  ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS.

n  ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS.

n  CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA.

n  CALIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN.

PROGRAMA DE TRABAJO

n  E S U N E N U N C I A D O , L O G I C A M E N T E ORDENADO Y CLASIFICADO, DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE HAN DE EMPLEARSE, LA EXTENSIÓN QUE SE LES HA DE DAR, LA OPORTUNIDAD CON QUE SE HAN DE APLICAR Y LA ASIGNACIÓN DEL PERSONAL.

LA SUPERVISIÓN EN LA ETAPA DE PLANEACION

n  DETERMINACIÓN Y ANÁLISIS DEL PERSONAL QUE PARTICIPARÁ.

n  REVISIÓN DEL PLAN GENERAL DE TRABAJO Y DEFINICIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO

n  DISCUSIÓN DEL PLAN DE TRABAJO PREPARADO POR EL AUDITOR ENCARGADO.

n  DISCUSIÓN Y FIJACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TIEMPO

LA SUPERVISION EN LA FASE DE EJECUCION

n  REVISIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

n  EXPLICACIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR POR CADA PERSONA

n  PRESENTACIÓN DE LOS AUDITORES

n  VIGILANCIA CONSTANTE Y ESTRECHA DEL TRABAJO

n  CONTROL DEL TIEMPO INVERTIDO

n  REVISIÓN OPORTUNA Y MINUCIOSA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

LA SUPERVISIÓN EN LA ETAPA DE TERMINACIÓN DE LA AUDITORÍA

n  REVISIÓN FINAL DEL CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

n  REVISIÓN Y APROBACIÓN POR EL CONTADOR PÚBLICO QUE DICTAMINA

n  REVISIÓN DE LOS BORRADORES DE INFORMES Y CIERTOS PAPELES DE TRABAJO

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

n  ESTUDIO GENERAL

n  ANÁLISIS

n  INSPECCIÓN

n  CONFIRMACIÓN

n  INVESTIGACIÓN

n  DECLARACIÓN

n  CERTIFICACIÓN

n  OBSERVACIÓN

n  CÁLCULO

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

n  AMBIENTE DE CONTROL

n  SISTEMA CONTABLE

n  PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL

n  R E P R E S E N T A L A C O M B I N A C I Ó N D E FACTORES QUE AFECTAN LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA ENTIDAD, FORTALECIENDO O DEBILITANDO SUS CONTROLES.

SISTEMA CONTABLE

n  CONSISTE EN LOS MÉTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR INFORMACIÓN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES QUE REALIZA UNA ENTIDAD ECONÓMICA.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

n  SON LOS PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS ADICIONALES AL AMBIENTE DE CONTROL Y AL SISTEMA CONTABLE, QUE ESTABLECE LA ADMINISTRACIÓN PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA ENTIDAD.

n  PUEDEN SER DE CARÁCTER PREVENTIVO O DETECTIVO.

OBJETIVO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

n  DEBIDA AUTORIZACIÓN DE TRANSACCIONES Y ACTIVIDADES

n  ADECUADA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

n  DISEÑO Y USO DE DOCUMENTOS Y REGISTROS APROPIADOS QUE ASEGUREN EL CORRECTO REGISTRO DE LAS OPERACIONES

n  ESTABLECIMIENTO DE DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD QUE PROTEJAN LOS ACTIVOS

n  V E R I F I C A C I O N E S I N D E P E N D I E N T E S D E L A ACTUACIÓN DE OTROS Y ADECUADA EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES REGISTRADAS

ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO

n  EL COSTO DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO NO DEBERÁ DE EXCEDER DE LOS BENEFICIOS ESPERADOS.

n  LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO ESTÁ SUJETA A LIMITACIONES INHERENTES.

n  EL AUDITOR DEBERÁ DOCUMENTAR SU CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO, COMO PARTE DEL PROCESO DE PLANEACIÓN.

FACTORES QUE INFLUYEN EN EL CONTROL INTERNO

n  ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS.

n  ESTRUCTURA DE ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD.

n  FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN.

FACTORES QUE INFLUYEN EN EL CONTROL INTERNO

n  MÉTODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO PARA SUPERVISAR Y DAR SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS, INCLUYENDO LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

n  POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DEL PERSONAL

n  INFLUENCIAS EXTERNAS QUE AFECTEN LAS OPERACIONES Y PRÁCTICAS DE LA ENTIDAD.

MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

n  A P L I C A C I Ó N D E C U E S T I O N A R I O S ESPECÍFICOS

n  MEMORANDA DESCRIPTIVA QUE DETALLE LOS SISTEMAS

n  DIAGRAMAS DE FLUJO DE LAS PRINCIPALES TRANSACCIONES

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

ES LA COMPROBACIÓN DE QUE UNO O MAS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO ESTABAN EN OPERACIÓN DURANTE EL PERÍODO AUDITADO.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

ES AQUELLA QUE ESTÁ DISEÑADA PARA LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN CON RESPECTO AL SALDO DE UNA CUENTA, SIN IMPORTAR LOS CONTROLES INTERNOS SOBRE LOS FLUJOS DE TRANSACCIONES QUE SE REFLEJAN EN EL SALDO.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

OBTENCIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN. SEGUIMIENTO DE LOS ASUNTOS DE LA

AUDITORÍA ANTERIOR, QUE IMPLICARON ALGUNA MENCIÓN EN EL DICTAMEN.

PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO. APLICACIÓN DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LA AUDITORÍA.

COMENTAR AJUSTES, RECLASIFICACIONES O

SITUACIONES A CORREGIR. P R E S E N T A R R E C O M E N D A C I O N E S O

SUGERENCIAS PARA MEJORAR EL CONTROL I N T E R N O Y L O S P R O C E D I M I E N T O S ADMINISTRATIVOS.

CIERRE DE LA AUDITORÍA

OBTENER BALANZA DEFINITIVA QUE INCLUYA AJUSTES PROPUESTOS POR EL AUDITOR.

V E R I F I C A R L A S C O N C L U S I O N E S

OBTENIDAS PARA CADA RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

OBTENCIÓN DE CARTA DE GERENCIA Y

CARTA DE ACTAS DEL SECRETARIO DEL CONSEJO.

CIERRE DE LA AUDITORÍA

CONSIDERAR POSIBLES HECHOS POSTERIORES QUE

AFECTEN LA OPINIÓN. TOMAR EN CUENTA LA RESPUESTA DE LOS ABOGADOS A

LAS CONFIRMACIONES. EFECTO DE DECISIONES TOMADAS POR LOS ACCIONISTAS

PLASMADAS EN EL LIBRO DE ACTAS DE ASAMBLEA. OBTENER CARTA DE GERENCIA Y CARTA DE ACTAS DEL

SECRETARIO DEL CONSEJO. PREPARAR DICTAMEN E INFORME DE SUGERENCIAS. BALANZA DE COMPROBACION FINAL CON LEYENDA