declaraciones anuales del impuesto a la renta … · 7 normas comunes para la confeccion de las...

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NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCION DE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALES

PRI

MERA

PARTE

INDICE

DECLARACIONES ANUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO

TRIBUTARIO 2009PRIMERA PARTE

INSTRUCCIONES GENERALES Y SOBRE LLENADO DE LAS LINEAS DEL FORMULARIO Nº 22

CAPITULO I


1.- Única declaración ............................................................................ 332.- Identificación del declarante ............................................................ 333.- Forma en que deberá entregarse la información ............................ 344.- Contribuyentes obligados a declarar por Internet ........................... 345.- Contribuyentes que pueden declarar vía papel en formulario Nº 22 .............................................................................. 356.- Condonación de los intereses y multas .......................................... 357.- Cantidades deben registrarse en cifras enteras ............................. 358.- Plazo para la entrega del formulario 22 en el año tributario 2009 ..... 369.- Fechas de devolución ..................................................................... 3610.- Crédito por concepto de contribuciones de bienes raíces .............. 3611.- Actualización de la nómina de socios y comuneros de las sociedades ...................................................................................... 3712.- Rebaja tributaria de intereses dispuesta por el artículo 55 bis de la ley de la renta .............................................................................. 3813.- Obligación de dar aviso de iniciación de actividades en la actividad del transporte de pasajeros ............................................. 3914.- Presentación de declaraciones vía Internet .................................... 3915.- Forma de pago por Internet ............................................................ 4016.- Comprobante de la declaración ...................................................... 4117.- Consulta de la situación de la declaración de renta ........................ 4218.- Rectificatoria ................................................................................... 4219.- Presentación de declaraciones vía celular a través de mensajes de texto ........................................................................................... 4220.- Presentación de declaraciones en papel ........................................ 4321.- Pago diferido del impuesto a la renta .............................................. 44

CAPITULO I I

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR

1.- Personas naturales, contribuyentes del Impuesto Global Complementario .................................................................. 45

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MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO

PRIMERA

PARTE

2.- Trabajadores afectos al Impuesto Unico de Segunda Categoría .... 453.- Pequeños contribuyentes ................................................................ 454.- Impuesto Único de Primera Categoría ............................................ 485.- Impuesto General de Primera Categoría ........................................ 486.- Impuesto Adicional .......................................................................... 48

CAPITULO III

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR

1.- Reajuste de los impuestos declarados ........................................... 492.- Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal ........................................................................ 493.- Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos ............. 494.- Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad .................................................................... 52

CAPITULO IV

INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEA DEL FORMULARIO Nº 22

SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ............................. 55ANVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 ........................................................ 551.- Datos que se informan ........................................................................... 55

SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS .................................................. 55REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 ........................................................ 551.- Datos que se informan ........................................................................... 55

SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ............................................................................................... 56 SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10) .......................... 56LINEA 1 ....................................................................................................... 57A.- Contribuyentes que declaran en esta línea ..................................... 571.- Propietarios, dueños, socios o comuneros de empresas de primera categoría ............................................................................ 57a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea 1 .................. 57b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 847 o 600 de la línea 1 ........................................................ 63c) Certificación de los retiros ............................................................... 672.- Propietarios, dueños, socios o comuneros de empresas de primera categoría personas del Art. 14 ........................................... 68a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea 1 .................. 68b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea 1 .............................................................. 69

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PRI

MERA

PARTE

INDICE

c) Certificación de los retiros ............................................................... 703.- Personas naturales que opten por declarar las rentas acumuladas al término de giro ............................................................................ 71 a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea 1 .................. 71b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de las línea 1 ................................................................ 72

LINEA 2 ....................................................................................................... 73A.- Contribuyentes que declaran en esta línea ..................................... 731.- Personas naturales con domicilio o residencia en Chile ................. 73a) Rentas que se declaran en el código 105 de la línea 2 .................. 73b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 601 de las línea 2 ................................................................ 76c) Certificación de la distribución de los dividendos ............................ 78d) Dividendos percibidos por empresarios individuales o socios de sociedades de personas ............................................................ 792.- Personas naturales con domicilio o residencia en chile, accionistas de sociedades del Art. 14 ............................................. 80a) Rentas que se declaran en el código 105 de la línea 2 .................. 80b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 601 de las línea 2 ................................................................ 81c) Certificación de la distribución de dividendos ................................. 813.- Personas naturales que opten por declarar las rentas acumuladas al término de giro ........................................................ 81a) Rentas que se declaran en el código 105 de la línea 2 .................. 82b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 601 de la línea 2 .................................................................. 82

LINEA 3 ....................................................................................................... 83A.- Contribuyentes que declaran en esta línea ..................................... 831.- Propietarios, dueños, socios o comuneros de empresas de primera categoría ............................................................................ 83a) Rentas que se declaran en el código 106 de la línea 3 .................. 84b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 602 de la línea 3 .................................................................. 88c) Certificación de los gastos rechazados pagados ............................ 892.- Situación de los gastos rechazados incurridos por las sociedades de personas, cuyos socios ........................................... 90

LINEA 4 ....................................................................................................... 91A.- Rentas que se declaran en esta línea ............................................. 911.- Explotación de bienes raíces agrícolas ........................................... 91a) En calidad de propietario o usufructuario ........................................ 91b) En calidad distinta al de propietario o usufructuario, como es el caso de los arrendatarios ....................................................... 92c) Contratos de mediería o aparcería ................................................. 92d) Contratos arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal ...................................................... 93

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PRIMERA

PARTE

e) Los contribuyentes que exploten bosques naturales o artificiales del D.L. N° 701, de 1974 ................................................................. 93f) Tributación de los contribuyentes que exploten bosques no acogidos al D.L. N° 701, de 1974 .............................................. 94g) Tributación de los pequeños propietarios forestales ....................... 962.- Explotación de bienes raíces no agrícolas ...................................... 993.- Bienes raíces no agrícolas entregados en arrendamiento .............. 1014.- Mineros de mediana importancia .................................................... 1025.- Contribuyentes que exploten vehículos motorizados en el transporte terrestre ...................................................................... 103a) Transporte terrestre de pasajeros ................................................... 103b) Transporte terrestre de carga ajena ................................................ 1046.- Pequeños contribuyentes del artículo 22 de la ley de la renta ........ 1047.- Situación de las sociedades de personas con renta presunta y cuyos socios sean otras sociedades ............................................ 1058.- Situación de las rentas presuntas registradas en el FUT................ 1059.- Situación de las rentas presuntas de empresas o sociedades que han puesto término de giro ...................................................... 10610.- Contribuyentes acogidos a renta presunta que obtengan rentas por inversiones en capitales mobiliarios .............................. 106

B.- Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en la línea 4 ..................................................................................... 1061.- Crédito equivale a la parte del citado tributo que no haya sido cubierto con las contribuciones ....................................................... 1062.- No procede el crédito, aun cuando el impuesto territorial no se encuentre pagado ...................................................................... 107

LINEA 5 ....................................................................................................... 108A.- Contribuyentes que declaran en esta línea ..................................... 1081.- Contribuyentes acogidos al D.L. 701, de 1974 ............................... 1082.- Renta según contrato proveniente del arrendamiento de bienes raíces agrícolas ................................................................... 1113.- Renta proveniente del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas ..................................................................................... 1124.- Contribuyentes agricultores acogidos al régimen de contabilidad agrícola ....................................................................... 1135.- Contribuyentes acogidos al régimen de contabilidad simplificada establecido por el artículo 14 ter ..................................................... 1146.- Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada ................................................................. 1147.- Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del Art. 17 Nº 8 de LIR ................................................ 1148.- Situación de las donaciones efectuadas a las universidades e institutos profesionales ................................................................. 1159.- Período en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones .......................................................................... 11510.- Otras rentas a declarar en esta línea .............................................. 115

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PRI

MERA

PARTE

B.- Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en la línea 5 ..................................................................................... 116

LINEA 6 ....................................................................................................... 116A.- Contribuyentes que declaran en esta línea ..................................... 116B.- Declaración de los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, auxiliares ................................................... 1181.- Rentas a declarar ............................................................................ 1182.- Conformación de las rentas a declarar en la Línea 6 (Recuadro Nº 1) .............................................................................. 119C.- Sociedades de profesionales clasificadas en la segunda categoría .......................................................................... 134 Recuadro Nº 1 “Rentas de Segunda Categoría” ............................. 134D.- Directores o consejeros de S.A ....................................................... 136 Recuadro Nº 1 “Rentas de Segunda Categoría” ............................. 137

LINEA 7 ....................................................................................................... 138A.- Contribuyentes que declaran en esta línea ..................................... 138B.- Contribuyentes que no declaran en esta línea ................................ 138C.- Rentas que se declaran en esta línea ............................................. 1391.- Renta de Capitales mobiliarios ....................................................... 1392.- Las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el Nº 8 del Art. 17 ................................................................................ 1403.- Retiros de Excedentes de Libre Disposición ................................... 1424.- Mayor valor en la enajenación de derechos sociales ..................... 142D.- Rentas que no se declaran en esta línea ........................................ 142a) Dividendos distribuidos por sociedades anónimas ......................... 142b) Operaciones que se graven con el impuesto de primera en carácter de único .......................................................... 142c) Enajenación de acciones acogidas al artículo 18 ter de la Ley de la Renta ........................................................................... 142d) Los rescates de cuotas de Fondos Mutuos que se efectúen para ser reinvertidos en otros Fondos Mutuos ................................ 143E.- Rentas en la enajenación de acciones o derechos sociales de una persona jurídica constituída en el extranjero. ..................... 143F.- Forma de declarar las rentas en la línea 7 (Código 155) ................ 147G.- Determinación de las rentas a declarar en esta línea (Código 155) ................................................................................... 148H.- Acreditación de las rentas a declarar en esta línea ........................ 150I.- Contribuyentes exentos del impuesto global complementario respecto de las rentas ..................................................................... 153J.- Período en el cual los socios de sociedades de personas y los accionistas de sociedades anónimas .............................................. 154K.- Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en esta línea .................................................................................... 154

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PRIMERA

PARTE

LINEA 8 ....................................................................................................... 156A.- De la obligación de declarar las rentas exentas en esta línea 8 ..... 156B.- Rentas exentas del impuesto global complementario ..................... 156C.- Rentas que no se declaran como exentas en esta línea 8 y en ninguna otra línea del Form. Nº 22 ............................................ 158D.- Crédito por impuesto de primera categoría ..................................... 159

LINEA 9 ....................................................................................................... 159A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 159B.- Forma en que deben declararse las rentas .................................... 161C.- Forma en que deben acreditarse las rentas ................................... 161

LINEA 10 ..................................................................................................... 162A.- Incremento por impuesto de primera categoría (Código 159) ........ 1621.- Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de PrimeraCategoría ....................................................... 1622.- Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría ...................................................... 1633.- Incremento por Impuesto de Primera Categoría ............................. 1644.- Incremento a la base imponible del Impuesto Adicional por los inversionistas extranjeros ................................................................ 1665.- Forma de determinar el incremento por impuesto de Primera Categoría ........................................................................... 166B.- Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Código 748) ................................................................................... 167C.- Línea 10 Código (749) .................................................................... 167

SUBSECCION: REBAJAS A LA RENTA (LINEAS 11 a la 16) ..................... 168

LINEA 11 ..................................................................................................... 168A.- Impuesto de primera categoría pagado en el año 2008 (Código 165) ................................................................................... 168B.- Impuesto territorial pagado durante el año 2008 (Código 166) ....... 171C.- Línea 11 Código (764) ..................................................................... 175

LINEA 12 ..................................................................................................... 175A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 175B.- Perdidas que deben incluirse en esta línea .................................... 175C.- Forma de declarar las pérdidas y monto hasta el cual deben deducirse .............................................................................. 176D.- Acreditación de las pérdidas a registrar en esta línea .................... 177E.- Situación tributaria de los excedentes de pérdidas producidos ...... 177

LINEA 13 ..................................................................................................... 178

LINEA 14 ..................................................................................................... 178A.- Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja ......................... 178B.- Requisitos que deben reunir las cotizaciones previsionales y de salud para que proceda su rebaja ................................................... 179

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PRI

MERA

PARTE

LINEA 15 ..................................................................................................... 180A.- Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, (CODIGO 750) ................................................................................ 1801.- Contribuyentes que tienen derecho ................................................ 1802.- Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deducción ................................................................ 1803.- Monto a que asciende la rebaja ...................................................... 1814.- Forma en que operará el límite máximo antes indicado ................. 1815.- Tienen derecho a la rebaja sólo las personas naturales ................. 1846.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso del impuesto Global Complementario ................................................... 1857.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso del impuesto Unico de Segunda Categoría .......................................... 1868.- Acreditación de la rebaja por concepto de intereses ...................... 1889.- Incompatibilidad del beneficio del artículo 55 bis de la Ley de la Renta ............................................................................... 188B.- Rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas (CODIGO 740) .................................................... 1881.- Personas que pueden acogerse al beneficio .................................. 1892.- Requisitos que deben cumplir parta que proceda la rebaja ............ 1893.- Solo personas naturales pueden acceder al beneficio… ................ 1904.- Forma de adquirir la vivienda .......................................................... 1905.- Tipo de vivienda que debe adquirirse para gozar del beneficio ...... 1906.- Período por el cual se hace aplicable el beneficio .......................... 1917.- Monto a que asciende la rebaja tributaria y límites máximos ......... 1928.- Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio .................................................................................... 1959.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso del impuesto Global Complementario ................................................... 19510.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso del impuesto Unico de Segunda Categoría .......................................... 19511.- Forma de acreditar la rebaja ........................................................... 198C.- Cantidad a deducir de la renta bruta global .................................... 198

LINEA 16 ..................................................................................................... 198A.- Rebaja por cuotas de fondos de inversión adquiridas antes del 04.06.93 (CODIGO 822) ................................................................. 1981.- Contribuyentes que deben utilizar el Código (822) de esta Línea .. 1982.- Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos ........ 201a) Inversión en Cuotas de Fondos de Inversión de la Ley N° 18.815/89 ............................................................................ 201b) Inversiones en cuotas de Fondos Mutuos ...................................... 2023.- Límites máximos ............................................................................. 204B.- Ahorro previsional voluntario art. 42 bis (CÓDIGO 765) ................. 2051.- Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto de APV ............................................................................. 2052.- Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por concepto de APV ............................................................................. 205


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PRIMERA

PARTE

3.- Conceptos que comprende el beneficio tributario por ahorro previsional ....................................................................................... 2064.- Rentas que generen los Ahorros Previsionales no estarán afectos a los impuestos de la ley .................................................... 2075.- Regimenes tributarios que establece el articulo 42 bis de la Ley de la Renta ........................................................................... 2076.- Manifestación de voluntad de acogerse a los regimenes tributarios por concepto de APV ...................................................... 2087.- Forma de efectuar la rebaja por los aportes por Ahorro Previsional ........................................................................... 2097.1.- Contribuyentes del artículo 42 N° 1 de la LIR (trabajadores dependientes) ........................................................... 2097.2.- Por los sueldos empresariales asignados o pagados ..................... 2158.- Forma de reliquidar el impuesto, cuando además de los sueldos, se han obtenido otros ingresos exentos ........................... 2169.- Reliquidación del impuesto único de Segunda Categoría por APV, por otras rentas distintas a los sueldos ........................................... 21710.- Forma de acreditar los APV ............................................................ 21711.- Régimen tributario que afecta a los aportes de ahorro previsional en el caso ...................................................................... 217C.- Cantidad total a deducir de la renta bruta global ............................ 221

LINEA 17 ..................................................................................................... 221

LINEA 18 ..................................................................................................... 222

LINEA 19 ..................................................................................................... 223A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 223B.- Información que las instituciones receptoras deben proporcionar .... 223C.- Determinación del saldo de ahorro neto negativo del ejercicio con anterioridad al 01.08.98 ............................................................ 224D.- Determinación del saldo de ahorro neto negativo del ejercicio por inversiones a contar del 01.08.98 ............................................. 226E.- Efectos que produce la no declaración del débito fiscal ................. 227F.- Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los créditos fiscales ...................................... 227G.- Situación tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones ........................................................ 228H.- Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro ............................... 228

SUBSECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 31) ............. 229LINEA 20 ..................................................................................................... 229Crédito Fomento Forestal según D.L. N° 701/74 ........................................ 229

LINEA 21 ..................................................................................................... 230Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N° 2) ............................................................................................... 230

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PRI

MERA

PARTE

LINEA 22 ..................................................................................................... 231Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución ................ 231

LINEA 23 ..................................................................................................... 232Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21 ............................... 232

LINEA 24 ..................................................................................................... 233Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N° 18.985/90) ..... 233

LINEA 25 ..................................................................................................... 236Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N° 19.712/2001) .......................................................... 236

LINEA 26 ..................................................................................................... 239Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N° 3) ............................................................................ 239

LINEA 27 ..................................................................................................... 241Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N° 18.681/87) ........................................................................... 241

LINEA 28 ..................................................................................................... 242Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2) ............ 242

LINEA 29 ..................................................................................................... 243Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N° 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) ...... 243

LINEA 30 ..................................................................................................... 248Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3) ............................................................................................... 248

LINEA 31 ..................................................................................................... 250Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) ...................................................... 250

LINEA 32 ..................................................................................................... 254

SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA ...................................... 255

SUBSECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 33 A LA 45) ..... 255

LINEA 33 ..................................................................................................... 255

LINEA 34 ..................................................................................................... 255A.- Contribuyentes que declaren la renta efectiva ................................ 2561.- Tipo de Contribuyentes ................................................................... 2562.- Base Imponible ............................................................................... 258a) Determinación de la base imponible en el RECUADRO Nº 2 ........ 258


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PRIMERA

PARTE

b) Sociedades anónimas no deberán considerarlos en la determinación de la RLI los gastos rechazados ............................. 266c) Base imponible que debe registrarse en la Línea 34 ...................... 266d) Registro de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría en el Libro FUT ............................................................... 267e) Determinación de las rentas de las Líneas 34 y 36, transportistas que exploten los mismos vehículos, tanto en el transporte de pasajeros como de carga ................................................................ 267B.- Contribuyentes que declaren la renta efectiva en la primera categoría mediante contabilidad simplificada ................................. 2681.- Tipo de contribuyentes .................................................................... 2682.- Base Imponible ............................................................................... 268a) Bosques forestales acogidos al D.L. Nº 701/74, vigente con anterioridad al 16.05.1998 .............................................................. 268b) Bosques forestales acogidos a las normas del D.L. N° 701/74, a contar del 16.05.1998 .................................................................. 269c) Arrendamiento de bienes raíces no agrícolas ................................. 274d) Arrendamiento de bienes raíces agrícolas. ..................................... 2753.- Registro de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría en el RECUADRO Nº 2 ........................................................................ 2764.- Constancia del registro de la determinación de las rentas ............ 276C.- Contribuyentes acogidos al régimen de tributación y contabilidad simplificada el Art. 14 ter de la LIR .................................................. 276D.- Contribuyentes que declaran en la primera categoría a base de retiros o distribuciones, Art. 14 bis de la LIR .............................. 284E.- Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrícola simplificada del D.S. Nº 344/2004 ..................................... 286F.- Crédito por impuesto de primera categoría indebido a restituir por las sociedades anónimas .......................................................... 293G.- Mayor valor obtenido en la enajenación de acciones por los contribuyentes de los Arts. 22 y/o 42 Nº 1 ...................................... 296H.- Cantidades a registrar en las columnas de la línea 34 del formulario Nº 22 .............................................................................. 297

LINEA 35 ..................................................................................................... 298A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 298B.- Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea ......................................................................................... 299

LINEA 36 ..................................................................................................... 301A.- Contribuyentes agricultores ............................................................ 301B.- Contribuyentes mineros de mediana importancia .......................... 302C.- Contribuyentes que exploten vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena ............................. 304D.- Cantidades que deben anotarse en las columnas de la línea 36 ... 307

LINEA 37 ..................................................................................................... 309A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 309

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PRI

MERA

PARTE

B.- Rentas que se afectan con el impuesto de primera categoría en calidad de único a la renta ......................................................... 309C.- Determinación de las rentas a declarar en esta línea ..................... 310D.- Acreditación de las rentas a declarar en esta línea ........................ 312E.- Exención de impuesto único que favorece a los contribuyentes que declaran en esta línea .............................................................. 312F.- Situación de los contribuyentes del artículo 14 bis de la ley de la renta frente al impuesto único ......................................................... 313G.- Cantidades a registrar en las columnas de la línea 37 ................... 313

LINEA 38 ..................................................................................................... 314A.- Contribuyentes que utilizan esta línea ............................................ 315B.- Empresas que se eximen del impuesto especial del art. 2º del D.L. 2.398, de 1978 .................................................................. 315C.- Cantidades a registrar en las columnas de esta línea .................... 315

LINEA 39 ..................................................................................................... 317A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 317B.- Gastos rechazados que deben declararse en esta línea ................ 317C.- Carácter del impuesto unico del inciso tercero del artículo 21 ........ 323D.- Gastos rechazados incurridos por sociedades de personas, de las cuales las S.A., S.p.A. C.P.A. son socios ............................. 323E.- Detalle de los gastos rechazados a declarar en esta línea ............. 324F.- Cantidades a registrar en las columnas de la línea 39 ................... 325

LINEA 40 ..................................................................................................... 327A.- Contribuyentes que utilizan esta línea ............................................ 3271.- Impuesto Adicional .......................................................................... 3282.- Concepto de exceso de endeudamiento ......................................... 328

LINEA 41 ..................................................................................................... 337A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 337B.- Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea ...... 338

LINEA 42 ..................................................................................................... 340A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 340B.- Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea .................................................................................... 341

LINEA 43 ..................................................................................................... 343MODELO DE FORMULARIO N° 2514 ........................................................ 344

LINEA 44 ..................................................................................................... 347A.- Impuesto unico talleres artesanales (CÓDIGO 21) ......................... 347B.- Impuesto unico pescadores artesanales (CODIGO 43) .................. 349C.- Régimen de impuesto que afecta a los contribuyentes que declaran en esta línea ..................................................................... 351


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PRIMERA

PARTE

LINEA 45 ..................................................................................................... 3511.- Tributación que afecta a los APV acogidos al régimen tributario del inciso primero del artículo 42 ..................................... 3512.- Cálculo de la tasa del impuesto único ............................................. 352(a) Con los recargos que establece el N° 3 del artículo 42 bis ............. 352(b) Sin los recargos que establece el N° 3 del artículo 42 bis .............. 3533.- Retención de impuesto que deben efectuar las AFP y las Instituciones encargadas de la administración ............................... 3544.- Calidad de Pago Provisional para el afiliado de la retención de 15% ............................................................................ 3555.- Cantidades que no se consideran retiros para los efectos de la aplicación del impuesto único ................................................ 3556.- Información que las entidades administradoras deben proporcionar a los contribuyentes y al SII ....................................... 3557.- Declaración del impuesto único por concepto de retiros de ahorros previsionales voluntarios ................................................................. 355

SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 46 A LA 54) ................................................................................... 356

LINEA 46 ..................................................................................................... 356A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .................................. 356B.- Forma de efectuar la reliquidación de impuesto ............................. 356

LINEA 47 ..................................................................................................... 360A.- Pagos provisionales. (Art. 84) – CÓDIGO (36) ............................... 360B.- Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. 3500/80 - CÓDIGO (848) .... 362C.- CÓDIGO (849) de la línea 47 .......................................................... 364

LINEA 48 ..................................................................................................... 364I.- Crédito por gastos de capacitación (CODIGO 82) .......................... 364II.- Crédito por rentas de fondos mutuos con derecho a devolución (CODIGO 768) (art. 18 quater) ..................................... 377III.- Código (769) de la línea 48 ............................................................. 377

LINEA 49 ..................................................................................................... 378A.- Crédito empresas constructoras (CODIGO 83) .............................. 378B.- Pago provisional por reintegro parcial por peajes, según ley N° 19.764/2001 (CODIGO 173) ...................................................... 378C.- CODIGO (612) de la línea 49 .......................................................... 378

LINEA 50 ..................................................................................................... 378A.- Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (recuadro Nº 1) (CODIGO 198) ................................................................................ 378B.- Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en línea 9 (CODIGO 54) ...................................................................... 379C.- CODIGO (611) de la línea 50 .......................................................... 380

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PRI

MERA

PARTE

LINEA 51 ..................................................................................................... 380A.- Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45 (CODIGO 832) ................................................................................ 380B.- Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37 (CODIGO 833) ..................................................................... 381C.- CODIGO (834) de la línea 51 .......................................................... 382

LINEA 52 ..................................................................................................... 382A.- Pago provisional exportadores, art. 13 ley n° 18.768/88 (CODIGO 181) ................................................................................ 382B.- Pago provisional por impuesto de primera categoría de utilidades absorbidas (CODIGO 167) ............................................. 383C.- CODIGO 747 de la línea 52 ............................................................ 384

LINEA 53 ..................................................................................................... 384A.- Remanente de impuesto por inversiones art. 55 bis; DFL N° 2/59; fondos de inversión; 42 bis y/o 57 bis, proveniente de líneas 28 y/o 29 (CODIGO 119) ................................................. 384B.- Remanente de crédito por impuesto de primera categoría proveniente de línea 30 -CODIGO (116) ......................................... 386C.- Exceso de impuesto único de segunda categoría proveniente de línea 31 - CODIGO (116) ............................................................ 386D.- CODIGO (757) de la línea 53 .......................................................... 386

LINEA 54 ..................................................................................................... 387

LINEA 55 ..................................................................................................... 387

SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 56 A LA 58) .................. 388

LINEA 56 ..................................................................................................... 388

LINEA 57 ..................................................................................................... 388

LINEA 58 ..................................................................................................... 388

SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA .................................................. 389

SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 59 A LA 61) ............................. 390

LINEA 59 ..................................................................................................... 390

LINEA 60 ..................................................................................................... 390

LINEA 61 ..................................................................................................... 391

SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 62 A LA 64) ................................................................................... 391


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PRIMERA

PARTE

LINEAS 62, 63 Y 64 .................................................................................... 391

CAPITULO V

INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22

SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS .................................................. 393

SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS ................................................. 393SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS .............................. 395SECCION: RECUADRO Nº 1: RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA ....... 395SECCION: RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA ... 395SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS ............................................................................... 396SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A con posterioridad al 01.08.1998 ......................................................................... 404SECCION: RECUADRO Nº 5: ENAJENACION DE ACCIONES ................ 406SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS DEL FUT ........................................ 408SECCION: RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 34 Y 36) ............................. 422

(A) Créditos a registrar en la Línea 34 Columna “Rebajas al Impuesto” ..................................................................... 422(1) CODIGO (365): Crédito por contribuciones de bienes raíces ................................................................................... 422(2) CODIGO (368): Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución ................................................................ 430(3) CODIGO (373): Crédito por donaciones para fines culturales ........ 432(4) CODIGO (382): Crédito por donaciones para fines educacionales ................................................................................. 433(5) CODIGO (761): Crédito por donaciones para fines deportivos ....... 434(6) CODIGO (773): Crédito por donaciones para fines sociales… ....... 436(7) CODIGO (841): Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A Letra A) y 41C ................................................................. 436(8) CODIGO (392): Crédito por Rentas de Zonas Francas y Otros ..... 441(9) CODIGO (366): Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado ... 442(10) CODIGO (839): Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002 ....... 444(11) CODIGO (384): Crédito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales ................................................................ 444(12) CODIGO (385): Crédito por impuesto de Primera Categoría contribuyentes Art. 14 bis ................................................................ 445(13) CODIGO (390): Crédito por inversiones Ley Arica ......................... 446(14) CODIGO (742): Crédito por inversiones Ley Austral ...................... 450(15) CÓDIGO (387): Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A Letras B) y C) y 41 C ...................................................... 460(16) CÓDIGO (855): Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 20241/2008 ............................... 462

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PRI

MERA

PARTE

(17) Límite Global Absoluto que alcanza a los créditos por las donaciones analizadas .................................................................... 472(18) Imputación de los créditos registrados en esta Sección al impuesto general de Primera Categoría ..................................... 473

(B) Crédito a registrar en la Línea 36 Columna “Rebajas al Impuesto” ...... 474(1) CODIGO (365): Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces ...... 474

SECCION: RECUADRO Nº 8: CREDITO DISPONIBLE ............................. 475SECCION: FECHA DE PRESENTACION ................................................... 477SECCION: RUT DEL CONTADOR .............................................................. 477SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE ................................................... 477

ANEXO A

EJEMPLOS Y EJERCICIOS SOBRE LAS DECLARACIONES DE RENTAS EN EL FORMULARIO Nº 22

1.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 1 .................................................. 479A.- Empresas obligadas a declarar renta efectiva mediante contabilidad completa y Libro FUT .................................................. 479B.- Empresas acogidas al régimen simplificado establecido por el artículo 14 bis ........................................................................ 4972.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 2 .................................................. 5013.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 3 .................................................. 5114.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 4 .................................................. 5155.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 5 .................................................. 5216.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 6 .................................................. 5227.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 7 .................................................. 5318.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 9 .................................................. 5349.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 10 ................................................ 54410.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 15 ................................................ 550A.- Rebaja por intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria ........................................................................ 550B.- Rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al DFL Nº 2/59 ..................................................... 55311.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 16 ................................................ 55412.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 19 ................................................ 55513.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 29 ................................................ 56214.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 32 ................................................ 56515.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 35 ................................................ 56516.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 41 ................................................ 56517.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 42 ................................................ 56918.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 45 ................................................ 57119.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 52 ................................................ 574


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PRIMERA

PARTE

ANEXO B

DATOS A REGISTRAR EN NOMBRE COMUNA Y CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES

1.- NOMBRE COMUNA A REGISTRAR EN CODIGO 08 .................... 587

2.- CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES ECONOMICAS VIGENTE PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2009 .................................................. 595

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL YPREVISIONAL ............................................................................................ 627

1.- Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Marzo de 2009. ......................................................................... 6272.- Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad ....................... 6283.- Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas ............................................................ 6284.- Gratificación de zona ...................................................................... 6295.- Ingreso mínimo histórico ................................................................. 6296.- Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de 2008 ................ 6307.- Asignación familiar .......................................................................... 6308.- Cotización obligatoria al fondo de pensiones .................................. 6309.- Cotizaciones de cargo del empleador ............................................. 63110.- Limite imponible de las remuneraciones ......................................... 63211.- Tabla del impuesto global complementario ..................................... 63212.- Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Marzo de 2009 .................................... 63213.- Porcentajes de actualización corrección monetaria. ....................... 63514.- Reajuste Declaración Renta ........................................................... 63715.- Valor de la unidad tributaria anual (UTA) ........................................ 63716.- Valor diario de la unidad de fomento año 2008 - 2009.................... 63817.- Valor diario del I.V.P. año 2008 - 2009 ............................................ 63918.- Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Marzo de 2009 .... 64019.- U.T.M. – U.T.A. – I.P.C. año 2006 - 2009 ........................................ 64320.- Cotización del dólar observado o promedio ponderado .................. 64421.- Cotización del dólar acuerdo ........................................................... 64522.- Cotización de monedas extranjeras (por pesos) ............................. 64623.- Cotización de monedas extranjeras (por dólar) .............................. 65124.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA – PPM - RETENCIONES) - año 2009. .......................................................... 65625.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975 .................................... 657

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PRI

MERA

PARTE

CIRCULARES Y LEGISLACION ................................................................ 661

PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL

1.- Ministerio de HaciendaLEY NÚM. 20.316, DIARIO OFICIAL DE 09.01.2009MODIFICA LEY Nº 19.885, EN MATERIA DE DONACIONES CON BENEFICIOS TRIBUTARIOS ............................................................. 663

2.- Comisión Chilena del CobreRESOLUCION Nº EX. 9, DIARIO OFICIAL DE 19.01.2009VALOR TONELADA MÉTRICA DE COBRE FINO GRADO A, CONFORME A LA LEY N° 20.026 Y AL D.S. HACIENDA N° 1.465, DE 2006 ...................................................................................... 663

3.- Ministerio de HaciendaLEY NÚM. 20.322, Diario Oficial de 27 de Enero de 2009FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA (LEY DE TRIBUNALES TRIBUTARIOS) ............................. 663

4.- Ministerio de Economía, Fomento y ReconstrucciónLEY NÚM. 20.323, Diario Oficial de 29 de enero de 2009MODIFICA LA LEY Nº 19.983 CON EL OBJETO DE FACILITAR LA FACTORIZACIÓN DE FACTURAS POR PEQUEÑOS Y MEDIANOS EMPRESARIOS ...................................................................... 663

5.- Ministerio de HaciendaLEY NÚM. 20.326, Diario Oficial de 29 de enero de 2009 INCENTIVOS TRIBUTARIOS TRANSITORIOS, CONCEDE BONO EXTRAORDINARIO PARA FAMILIAS DE MENORES INGRESOS Y ESTABLECE MEDIDAS DE APOYO A LA INVERSIÓN Y AL EMPLEO ............................................................................................. 663

6.- Ministerio del Trabajo y Previsión SocialLEY NÚM. 20.328, Diario Oficial de 30.01.2009 PERFECCIONA EL SEGURO OBLIGATORIO DE CESANTÍA E INTRODUCE CAMBIOS A OTRAS NORMAS LEGALES........................ 664

7.- Ministerio de HaciendaDECRETO Nº 190, DIARIO OFICIAL DE 06.02.2009REACTUALIZA LAS CANTIDADES QUE CONFORMAN LAS ESCALAS CONTENIDAS EN LOS ARTÍCULOS 23º Y 34º Nº 1 DE LA LEY DE LA RENTA (Parte Pertinente) ................................................... 664


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PRIMERA

PARTE

DATOS RELACIONADOS CON APLICACIÓN SISTEMA CORRECCION MONETARIA ..................................................................... 667

A.- Para la aplicación de las normas sobre Corrección Monetaria, contenidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de ejercicios finalizados al 31 de diciembre de 2008, se proporciona la siguiente información .................................................................. 667

1.- Cotizaciones de monedas extranjeras y su variación porcentual ... 667 2.- Cotizaciones de monedas nacionales de oro al 31.12.2008 ........... 6673.- Costo de reposición de mercaderías nacionales al 31.12.2008 ..... 667 4.- Costo de reposición de mercaderías adquiridas en el extranjero al 31.12.2008 .................................................................................. 6685.- Reajuste del Capital Propio Inicial .................................................. 6686.- Porcentajes y factores de actualización directos ............................ 668

B.- Reajuste de los remanentes o saldos negativos de utilidades tributables y no Tributables y excesos de retiros del ejercicio anterior .............................................................................. 669

C.- Tabla de cálculo de Impuesto Global Complementario Año Tributario 2009 ......................................................................... 669

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