declaraciones de impuestos anuales a la renta aÑo … · 2019-04-15 · 7 declaraciones de...

1

DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019

3


M A N U A L EJECUTIVOTRIBUTARIO

Volumen Nº 69Año VI Marzo 2019

Director ResponsableGabriel Alvarado V.Contador Auditor

Ximena Pérez B.Contador General

Luis Urra V.Contador Auditor

Carlos González A.Contador Auditor

Juan Carlos Urra V.Contador Auditor

Consultas a: [email protected]

Prohibida su reproducción total o parcial

Representante LegalGuillermo Contreras Arriagada

EditoresEdiciones Digitales y Desarrollo de Software Ltda.

DiseñoCristián González [email protected]

Av. Padre Hurtado Central 1186, Las Condes - Santiago.Teléfono: 22731 5100 www.edig.cl

5


AÑO

TRIB

UATR

IO 20

19IM

PUES

TOS

ANUS

LES

A LA

REN

TAFO

RM. 2

2

TI

POS

DE

RENT

AS Y

REB

AJAS

CRÉD

ITO

POR

IMPU

ESTO

DE

PRIM

ERA

CATE

GORÍ

A

RENT

AS Y

REB

AJAS

CON

OBLI

GACI

ÓN

DE R

ESTI

TUCI

ÓN

SIN

OBLI

GACI

ÓN

DE

REST

ITUC

IÓN

BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMLEMENATRIO O ADICIONAL

RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

1Re

tiros o

reme

sas a

fectos

al IG

C ó I

A, se

gún A

rts. 1

4 Letr

a A ó

14 Le

tra B

).10

24

1025

10

4 P.

54+

2Di

viden

dos a

fectos

a IG

C o I

A, se

gún A

rts. 1

4 Letr

a A ó

14 Le

tra B

).10

26

1027

10

5 P.

95+

3Ga

stos r

echa

zado

s pag

ados

y otr

as pa

rtidas

a qu

e se r

efier

e el In

c.3° A

rt. 21

.

10

6 P.

96+

4Re

ntas p

resu

ntas a

tribuid

as pr

opias

o de

terce

ros,

atribu

idas

segú

n Art.

14 Le

tra C

N° 2

y Ar

t.34.

603

10

8 P.

109

+

5Re

ntas a

tribuid

as pr

opias

y/o d

e ter

cero

s, pr

oven

ientes

de em

pres

as qu

e dete

rmina

n su r

enta

efecti

va

con c

ontab

ilidad

comp

leta,

segú

n Art.

14 le

tra A

).

10

28

1029

P. 11

3+

6Ot

ras r

entas

prop

ias y/

o de t

erce

ros p

rove

niente

s de

empr

esas

que d

eclar

en su

renta

efec

tiva y

no

la de

clare

n seg

ún co

ntabil

idad c

omple

ta, at

ribuid

as s

egún

Art.

14 Le

tra C

N° 1

.95

4

955

P. 12

0 +

7Re

ntas a

tribuid

as pr

opias

y/o d

e ter

cero

s, pr

oven

ientes

de em

pres

as su

jetas

al A

rt. 14

Ter

letra

A).

958

95

9P.

123

+

8Re

ntas p

ercib

idas d

e los

Arts.

42 N

º 2 (H

onor

arios

) y 48

(Rem

. Dire

ctore

s S.A

.), se

gún R

ecua

dro N

°1.

11

0 P.

125

+

9Re

ntas d

e cap

itales

mob

iliario

s (Ar

t. 20 N

°2), m

ayor

valor

en re

scate

de cu

otas d

e Fon

dos M

utuos

y en

ajena

ción d

e acc

iones

y de

rech

os so

ciales

(Art.

17 N

° 8) y

Reti

ros d

e ELD

(Arts

. 42 t

er y

quáte

r).60

5

155

P. 14

9+

10Re

ntas e

xenta

s del

Impu

esto

Glob

al Co

mplem

entar

io (A

rt. 54

N°3

).11

0560

6

152

P. 17

0+

11Ot

ras R

entas

de fu

ente

chile

na af

ectas

al IG

C ó

IA (s

egún

instr

uccio

nes).

1031

10

32 P.

173

+

12Ot

ras R

entas

de f

uente

extra

njera

afec

ta al

IGC

ó IA

(segú

n ins

trucc

iones

).11

03

1104

P. 19

2 +

13Su

eldos

, pen

sione

s y ot

ras r

entas

simi

lares

de fu

ente

nacio

nal.

1098

Su

eldos

de fu

ente

extra

njera

1030

16

1 P.

193

+

14Inc

reme

nto po

r impu

esto

de P

rimer

a Cate

goría

, seg

ún A

rts. 5

4 N°

1 y 6

2.15

9

Incre

mento

por

impu

estos

paga

dos

o rete

nidos

en el

ex

terior

, seg

ún A

rts.

41A

y 41 C

.

748

74

9 P.

200

+

6

MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO

BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMLEMENATRIO O ADICIONAL

REBAJAS A LA RENTA

15Im

pues

to Te

rritor

ial p

agad

o en

el a

ño 2

018,

segú

n Ar

t.55

letra

a).

166

Do

nacio

nes,

segú

n Art.

7° Le

y N°

16.28

2 y D

.L. N

°45/7

3.90

7

764

P. 20

2-

16Pé

rdida

en op

erac

iones

de ca

pitale

s mob

iliario

s y ga

nanc

ias de

capit

al se

gún l

íneas

2, 9

y 10 y

11 (A

rts. 5

4 N° 1

y 62

).

16

9P.

206

-

17SU

B TO

TAL

(Si d

eclar

a Im

pues

to A

dicio

nal t

rasla

dar a

línea

64 ó

65).

158

P. 20

8 =

18Co

tizac

iones

prev

ision

ales c

orre

spon

diente

s al e

mpre

sario

o so

cio, A

rt. 55

letra

b).

111

P. 20

8 -

19Int

eres

es p

agad

os p

or c

rédit

os c

on g

aran

tía h

ipotec

aria,

se

gún A

rt. 55

bis.

750

Di

vide

ndos

Hip

otec

ario

s pa

gado

s po

r Vi

vien

das

Nuev

as a

cogi

das

al D

FL

Nº2/5

9, se

gún L

ey N

°19.6

22.

740

75

1P.

210

-

2020

% C

uotas

Fdo

s. Inv

ersió

n adq

uirida

s ante

s del

04.06

.93, s

egún

Art.

6 Tr

. Ley

N° 1

9.247

.82

2

Ahor

ro P

revis

ional

Volun

tario

segú

n inc

iso 1°

Art.

42 bi

s.76

5

766

P. 22

1 -

21

BASE

IMPO

NIBL

E AN

UAL

DE IU

SC o

IGC

(Reg

istre

sólo

si d

ifere

ncia

es p

ositi

va).

170

P. 23

0 =

7


IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

22Im

pues

to Gl

obal

Comp

lemen

tario

o IUS

C se

gún t

abla

(Art

47 ó

Art.

52 ó

52 bi

s).15

7 P.

231

+

23Im

pues

to Gl

obal

Comp

lemen

tario

sobr

e inte

rese

s y ot

ros r

endim

ientos

, seg

ún A

rt. 54

bis.

1017

P. 23

2+

24

Reliq

uidac

ión Im

pues

to Gl

obal

Comp

lemen

tario

por g

anan

cias d

e cap

ital s

egún

Art.

17 N

° 8 le

tra a)

liter

al iv)

, b),

c) y d

).10

33P.

238

+

25

Reliq

uidac

ión IG

C po

r tér

mino

de gi

ro em

pres

as R

égim

en A

rts. 1

4 letr

a A) ó

14 te

r letra

A),

segú

n N° 3

Art.

38 bi

s.10

34P.

243

+

26

Débit

o Fisc

al po

r Aho

rro N

eto N

egati

vo se

gún R

ecua

dro N

° 6, s

egún

Num

eral

VI Ar

t. 3° T

rans

itorio

Ley N

° 20.7

80. (E

x – Ar

t. 57 b

is).

201

P. 25

7 +

27

Débit

o Fisc

al po

r res

titució

n cré

dito p

or Im

pues

to de

Prim

era C

atego

ría, s

egún

incis

o fina

l Art.

56.

1035

P. 26

5 +

28

Tasa

Adic

ional

de 10

% de

Impu

esto

Glob

al Co

mplem

entar

io, so

bre c

antid

ades

decla

rada

s en l

ínea 3

, seg

ún In

c. 3°

, Art.

21.

910

P. 26

6 +

CREDITOS AL IMPUESTO

29Cr

édito

al IG

C, se

gún a

rtícu

lo 52

Bis.

1036

P. 26

8 -

30Cr

édito

por a

signa

cione

s por

caus

a de m

uerte

Ley N

° 16.2

71, s

egún

incis

o 6° d

e la l

etra b

) del

N° 8

del A

rt. 17

.11

01 P.

268

-

31Cr

édito

al IG

C po

r Fom

ento

Fore

stal, s

egún

D.L.

N° 7

01.

135

P. 27

0 -

32Cr

édito

prop

orcio

nal a

l IGC

por r

entas

exen

tas de

clara

das e

n líne

a 10,

segú

n Art.

56 N

° 2.

136

P. 27

1 -

33Cr

édito

al IG

C po

r Imp

uesto

Tasa

Adic

ional,

segú

n ex.

Art. 2

1.17

6 P.

272

-34

Créd

ito al

IGC

por d

onac

iones

para

fines

depo

rtivos

, seg

ún A

rt.62

y Sg

tes. L

ey N

° 19.7

12.

752

P. 27

3 -

35Cr

édito

al IG

C po

r Impu

esto

de P

rimer

a Cate

goría

sin d

erec

ho a

devo

lución

, seg

ún Ar

ts. 20

N° 1

letra

a), 4

1 A le

tra E

N°7

y 56

N° 3

.60

8P.

276

-36

Créd

ito al

IGC

o IUS

C po

r Gas

to en

Edu

cació

n, se

gún A

rt.55

ter.

895

P. 28

0-

37Cr

édito

al IG

C o I

USC

por d

onac

iones

para

fines

socia

les, s

egún

Art.

1° bi

s Ley

N° 1

9.885

.86

7 P.

284

-38

Créd

ito al

IGC

por d

onac

iones

a Un

iversi

dade

s e In

stitut

os P

rofes

ionale

s, se

gún A

rt. 69

Ley N

°18.6

81.

609

P. 28

6 -

39Cr

édito

al IU

SC p

or im

pues

tos pa

gado

s o re

tenido

s en e

l exte

rior, s

egún

Art.

41 A

Letra

D y

Art.

41 C

N° 3

.10

18 P.

288

-

40Cr

édito

al IG

C o I

USC

por I

mpue

sto Ú

nico d

e Seg

unda

Cate

goría

, seg

ún A

rt. 56

N° 2

.16

2 P.

292

-

41Cr

édito

al IG

C o

IUSC

por

Aho

rro N

eto P

ositiv

o se

gún

Recu

adro

N° 6

, seg

ún N

umer

al VI

) Art.

3° T

rans

itorio

Ley

N° 2

0.780

. (Ex

. Ar

t. 57b

is)17

4P.

293

-

42Cr

édito

al IG

C o I

USC

por I

mpue

sto de

Prim

era C

atego

ría co

n der

echo

a de

voluc

ión, s

egún

Art.

56 N

° 3.

610

P. 29

5 -

43Cr

édito

al IG

C o I

USC

por im

pues

to de

prim

era c

atego

ría co

n der

echo

a de

voluc

ión po

r reli

quida

ción I

GC po

r tér

mino

de gi

ro,

segú

n líne

a 25.

1107

P. 29

5 -

44Cr

édito

al IG

C po

r impu

estos

paga

dos o

reten

idos e

n el e

xterio

r, seg

ún A

rts. 4

1 A le

tras A

y D

y 41 C

.74

6 P.

296

- 45

Créd

ito al

IGC

por d

onac

iones

al F

ondo

Nac

ional

de R

econ

struc

ción,

segú

n Arts

.5 y 9

Ley N

° 20.4

44.

866

P. 30

3 -

46Cr

édito

al IG

C o I

USC

por d

onac

iones

para

fines

cultu

rales

, seg

ún A

rt. 8

Ley N

° 18.9

85.

607

P. 30

4 -

47IM

PUES

TO G

LOBA

L CO

MPLE

MENT

ARIO

O IM

PUES

TO U

NICO

DE

SEGU

NDA

CATE

GORÍ

A, D

ÉBIT

O FI

SCAL

Y/O

TAS

A AD

ICIO

NAL

DETE

RMIN

ADO.

304

P. 30

7 =

Si el

resu

ltado

es

nega

tivo,

anóte

lo en

el có

digo 3

04

entre

paré

ntesis

y ve

a ins

trucc

iones

pa

ra la

línea

47.

Si el

resu

ltado

es

posit

ivo, a

nótel

o en

el có

digo 3

04

sin pa

rénte

sis y

luego

tras

ládelo

al

códig

o 31 d

e la

línea

48.

8


IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

IMPUESTOS DETERMINADOS

48IM

PUES

TOS

BA

SE

IMPO

NIBL

E

REBA

JAS

AL

IMPU

ESTO

31P.

310

+

49Im

pues

to Pr

imer

a Cate

goría

de em

pres

as ac

ogida

s al R

égim

en de

Ren

ta At

ribuid

a, se

gún l

etra A

) Ar

t. 14 y

de en

tidad

es si

n vinc

ulació

n con

prop

ietar

ios af

ectos

a IG

C o I

A.18

19

20

P. 31

0 +

50Im

pues

to de

Prim

era

Categ

oría

de e

mpre

sas

acog

idas

al Ré

gimen

Sem

i integ

rado

, seg

ún le

tra

B) A

rt. 14

.11

09

1111

11

13P.

316

+

51Im

pues

to de

Prim

era C

atego

ría so

bre r

entas

efec

tivas

deter

mina

das s

in co

ntabil

idad c

omple

ta.10

37

1038

10

39P.

322

+

52Im

pues

to de

Prim

era C

atego

ría co

ntribu

yente

s aco

gidos

al ré

gimen

de la

letra

A) d

el Ar

t. 14 T

er.96

3

964

96

5 P.

337

+

53Pa

go Vo

luntar

io a t

ítulo

de Im

pues

to de

Prim

era C

atego

ría, s

egún

Art. 1

4 letr

a A) N

° 5 y

letra

B) N

° 3.

1040

10

41 P.

341

+

54Di

feren

cia de

créd

itos p

or Im

pues

to de

Prim

era C

atego

ría ot

orga

do en

form

a ind

ebida

o en

exce

so,

segú

n Art.

14 le

tra F

) N° 2

.

1042

P. 34

3+

55Im

pues

to Es

pecífi

co a

la Ac

tivida

d Mine

ra, s

egún

Art.

64 bi

s.82

4

825

P. 34

4+

56Im

pues

to Pr

imer

a Cate

goría

sobr

e ren

tas pr

esun

tas, s

egún

Art.

3418

7

188

18

9P.

348

+

57Im

pues

to Ún

ico de

10%

por e

najen

ación

de bi

enes

raíce

s, se

gún

letra

b) N

° 8 de

l Art.

17 y/

o Art.

4 L

ey N

° 21.0

78.

1043

11

02

1044

P. 35

4+

58Im

pues

to de

40%

Emp

resa

s del

Estad

o seg

ún A

rt. 2°

D.L.

N° 2

398.

77

74

79 P.

355

+

59Im

pues

to Ún

ico de

40%

sobr

e gas

tos re

chaz

ados

y otr

as pa

rtidas

a qu

e se r

efier

e el in

ciso 1

° Art.

21.

113

10

07

114

P. 35

8+

60Im

pues

to Ún

ico d

e 40

% d

el Inc

iso 1

° Art.

21

sobr

e re

tiros

o div

idend

os y

renta

s atr

ibuida

s po

r inc

umpli

mien

to po

r com

posic

ión s

ociet

aria,

seg

ún (A

rt. 1

4 let

ra D

N°

1 let

ra c

) y 1

4 Te

r letr

a A)

N°

6 letr

a b).

1045

10

46

10

47P.

370

+

61Im

pues

to Ún

ico A

ctivo

s Sub

yace

ntes s

egún

N° 3

Art.

58.

908

90

9P.

372

+62

Impu

esto

Único

10%

segú

n Art.

82 Le

y N° 2

0.712

.95

1

95

2 P.

382

+63

Impu

esto

Único

por E

xces

o de E

ndeu

dami

ento,

segú

n Art.

41 F.

753

75

4

755

P. 38

2 +

64Im

pues

to Ad

icion

al se

gún e

x – D

.L. N

° 600

.13

3

138

13

4 P.

394

+

65Im

pues

to Ad

icion

al Le

y de l

a Ren

ta, se

gún A

rts. 5

8 N° 1

y 60

incis

o 1°.

3276

34P.

397

+

9



IMPUESTOS DETERMINADOS66

Difer

encia

de

Impu

esto

Adici

onal

por c

rédit

o ind

ebido

por

Im

pues

to de

Prim

era

Categ

oría

en e

l cas

o de

emp

resa

s ac

ogida

s al

régim

en d

e la

letra

B) d

el Ar

t. 14

, seg

ún In

c. 4°

N°4

Art.

74.

911

Ta

sa A

dicion

al de

10%

Impu

esto

Adic

ional,

so

bre c

antid

ades

decla

rada

s en l

ínea 3

, seg

ún

Inc. 3

°, Ar

t. 21.

913

91

4 P.

401

+

67Re

tenció

n de

Impu

esto

sobr

e ga

stos

rech

azad

os y

otra

s pa

rtidas

(Tas

a 45%

) seg

ún in

ciso 1

1 N° 4

Art.

74.

923

Re

tenc

ión

de I

mpu

esto

sob

re

activ

os

suby

acen

tes (T

asa 2

0% y/

o 35%

) seg

ún in

ciso

12 N

° 4 A

rt. 74

.92

4

925

P. 40

4+

68Re

tenció

n de I

mpue

sto A

dicion

al so

bre r

emes

as al

exter

ior

por e

mpre

sas a

cogid

as a

l rég

imen

del

artíc

ulo 1

4 let

ra A

), se

gún i

nciso

2° N

° 4 A

rt. 74

.10

48

Rete

nción

Impu

esto

Adic

ional

sobr

e re

ntas

atr

ibuida

s po

r emp

resa

s ac

ogida

s al

régim

en

del a

rtícu

lo 14

letra

A, s

egún

incis

o 6°

N°

4 Ar

t. 74.

1049

10

50P.

406

+

69Re

tenció

n de

l Imp

uesto

Adic

ional

sobr

e re

ntas

atribu

idas

por e

mpre

sas a

cogid

as a

l rég

imen

del

artíc

ulo 1

4 Le

tra C

) N°

1 y/o

2 ó 1

4 ter

letra

A),

segú

n inc

iso 6°

N° 4

Art.

74.

1051

Dé

bito

Fisc

al p

or r

estit

ució

n cr

édito

por

Im

pues

to de

Prim

era

Categ

oría,

segú

n inc

iso

3° A

rt. 63

.10

52

1053

P. 41

0 +

70Im

pues

to Ún

ico Ta

llere

s Arte

sana

les.

21

Impu

esto

Único

Pes

cado

res A

rtesa

nales

.43

75

6 P.

412

+

71Im

pues

to Ún

ico po

r Reti

ros d

e Aho

rro P

revis

ional

Volun

tario

(segú

n N° 3

incis

o 1° A

rt. 42

bis).

767

Re

stituc

ión C

rédit

o por

Gas

tos de

Cap

acita

ción

Exce

sivo (

Art. 6

°, Le

y N° 2

0.326

).86

2

863

P. 41

6 +


DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

72Re

liquid

ación

IGC

por t

érmi

no de

giro

empr

esa a

cogid

a al R

égim

en ar

tículo

14 le

tra

B, se

gún N

° 3 A

rt. 38

bis.

51

63

71 P.

425

-

73Pa

gos P

rovis

ionale

s, se

gún A

rt. 84

.36

Cr

édito

Fisc

al AF

P, s

egún

Art.

23

D.L.

N° 3.

500.

848

84

9 P.

436

-

74Cr

édito

por G

astos

de C

apac

itació

n, se

gún L

ey N

° 19.5

18.

82Cr

édito

por

Des

embo

lsos

direc

tos

por t

raza

bilida

d (A

rt. 6

0 qu

inquie

s C.

T.).

1123

1125

P. 43

8-

75Cr

édito

Emp

resa

s Con

struc

toras

.83

Créd

ito po

r Rein

tegro

Pea

jes, s

egún

Ar

t. 1° L

ey N

° 19.7

64.

173

612

P. 44

2-

76Re

tencio

nes p

or re

ntas d

eclar

adas

en lín

ea 8

(Rec

uadr

o N° 1

).19

8M

ayor

ret

enci

ón p

or s

ueld

os y

pe

nsion

es d

eclar

adas

en

línea

13

Códig

o 109

8.54

611

P. 44

4-

10


77Re

tencio

nes p

or re

ntas d

eclar

adas

en lín

ea 9

y/o 71

Cód

igo 76

7.83

2Re

tenc

ione

s po

r re

ntas

de

clara

das

en lí

neas

1, 3

, 4,

5, 6,

7, 9,

11, 6

1 y 62

.83

383

4P.

445

-

78PP

UA s

in de

rech

o a

devo

lución

, seg

ún A

rt. 3

1 N°

3 (A

rts. 2

0 N°

1

letra

a) y

41 A

letra

E N

° 7).

912

PPU

A co

n de

rech

o a

devo

lución

16

774

7P.

450

-

79Re

man

ente

de

créd

ito p

or R

eliqu

idació

n de

l Im

pues

to Ú

nico

de

Segu

nda

Cate

goría

y/o

por

Aho

rro N

eto

Posit

ivo, p

rove

nient

e de

lín

eas 4

0 y/o

41.

119

Rem

anen

te d

e cr

édito

po

r Im

pues

to d

e Pr

imer

a Ca

tego

ría p

rove

nien

te d

e lín

eas 4

2 y/o

43.

116

757

P. 45

7-

80Cr

édito

s pue

sto a

dispo

sición

de l

os so

cios p

or la

socie

dad r

espe

ctiva

, se

gún i

nstru

ccion

es.

58Cr

édito

por S

istem

as S

olare

s Té

rmic

os,

segú

n Le

y N°

20

.365.

870

871

P. 45

8-

81Pa

go P

rovis

ional

Expo

rtado

res,

segú

n ex A

rt. 13

Ley N

° 18.7

68.

181

Reten

cione

s so

bre

inter

eses

se

gún A

rt. 74

N° 7

.88

188

2P.

460

-

82Ca

rgo

por C

otiza

cione

s Pr

evisi

onale

s se

gún

Arts.

89

y Si

gtes.

D.L.

3.500

. 90

0P.

461

+

83RE

SULT

ADO

LIQU

IDAC

ION

ANUA

L IM

PUES

TO R

ENTA

(Si e

l re

sulta

do es

neg

ativo

o ce

ro, d

eber

á dec

larar

por

Inte

rnet

).30

5P.

461

=

Si el

resu

ltado

es ne

gativ

o, tra

sláde

lo a l

a líne

a 84.

Si el

resu

ltado

es po

sitivo

, tra

sláde

lo a l

a líne

a 87.

11


84 S

ALDO

A FA

VOR

85P.

462

+

85Me

nos:

Sald

o pu

esto

a di

spos

ición

de l

os so

cios.

86P.

462

-

DEVO

LUCI

ÓN S

OLIC

ITADA

86Mo

nto

87P.

463

=SO

LICI

TO D

EPOS

ITAR

REMA

NENT

E EN

CUE

NTA

CORR

IENT

E O

DE A

HORR

O BA

NCAR

IA30

1No

mbr

e Ins

tituc

ión

Banc

aria.

30

6Nú

mer

o de

Cue

nta

780

Tipo

de C

uent

a(M

arqu

e con

una

X se

gún

corre

spon

da)

Cu

enta

Cor

rient

e

Cuen

ta V

ista

Cu

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de A

horro

RECA

RGOS

POR

DEC

LARA

CION

FUE

RA D

E PL

AZO

IMPU

ESTO

A PA

GAR

87Im

pues

to Ad

euda

do.

90P.

464

+

RECA

RGOS

PO

R MO

RAEN

EL P

AGO

90MA

S: R

eajus

tes de

clara

ción f

uera

de pl

azo.

92P.

465

+88

Reaju

ste A

rt. 72

líne

a 87

……

%39

P. 46

4+

91MA

S: In

tere

ses

y Mu

ltas

decla

ració

n fu

era

de pl

azo

93P.

465

+89

TOTA

L A

PAGA

R (L

ínea

s 87

y 88

).91

P. 46

4=

92TO

TAL A

PAG

AR (L

íneas

89+9

0+91

)94

P. 46

5=

12


ROL

UNIC

O TR

IBUT

ARIO

PRIM

ER A

PELL

IDO

O RA

ZON

SOCI

ALSE

GUND

O AP

ELLI

DONO

MBRE

S03

0102

0506

Calle

N°Of

. Dpto

.Ci

udad

08Co

muna

53Re

gión

9Te

léfon

o55

Corre

o El

ectró

nico

13Ac

tivida

d, Pr

ofesió

n o G

iro de

l Neg

ocio

14Có

d. Ac

tivida

d Eco

nómi

ca

Marque con X según instrucciones.

FRANQUICIAS TRIBUTARIAS

Ley

N°

18.3

92/1

9.14

9 (N

avar

ino

y P

rimav

era)

95

EIR

L (L

ey 1

9.85

7)78

7

D.S

. N°

341

(Zon

a Fr

anca

)

73

D

.L. N

° 70

1 (F

omen

to

Fore

stal

)72

SISTEMA DE TRIBUTACIÓN

S.p

.A (A

rt 42

4 y

sg

tes.

de

C.C

.)84

6

Ley

19.7

09(T

ocop

illa)

786

Aso

c. o

Cue

ntas

en

Par

ticip

ació

n61

6

Inst

it. A

rt.

40 N

° 2

y 4

LIR

69

Soc

ieda

des

Pla

tafo

rma

de

Neg

ocio

s (A

rt. 4

1 D

LI

R)

788

Rég

imen

co

ntab

ilida

d si

mpl

ifica

da

segú

n D

S N

° 34

4/20

04

Opc

ión

al

régi

men

805

D.L

. N

°

600

(E.I.

E)

68

Ret

iro d

el

retir

o81

3

13


RECU

ADRO

N° 1

: HON

ORAR

IOS

RECU

ARDO

N° 2

: DET

ERMI

NACI

ON M

AYOR

O M

ENOR

VAL

OR O

BTEN

IDO

POR

LAS

ENAJ

ENAC

IONE

S DE

BIE

NES

RAIC

ES S

ITUA

DOS

EN C

HILE

EFE

CTUA

DAS

POR

PERS

ONAS

NAT

URAL

ES Q

UE N

O DE

TERM

INEN

EL

IDPC

SOB

RE R

ENTA

EFE

CTIV

A

Rent

as d

e 2ª C

ateg

oría

Rent

a Ac

tuali

zada

Impu

esto

Ret

enid

o Ac

tuali

zado

Pr

ecios

de

enaje

nacio

nes

del c

onjun

to d

e los

bien

es ra

íces

situa

dos e

n Chil

e10

55P.

469

+

Hono

rario

s Anu

ales C

on R

etenc

ión46

1

492

P. 12

9+

Meno

s: Pr

ecios

de ad

quisi

ción d

e los

bien

es ra

íces r

eajus

tados

1056

P. 46

9-

Hono

rario

s Anu

ales S

in Re

tenció

n54

5

P. 12

9+

Meno

s: Me

joras

que

hay

an a

umen

tado

el va

lor d

e los

bien

es

raíce

s rea

justad

as10

57P.

469

-

Incre

mento

por im

pues

tos pa

gado

s o

reten

idos e

n el e

xterio

r85

6

P. 12

9+

Mayo

r o m

enor

valor

deter

mina

do so

bre r

enta

deve

ngad

a10

58P.

470

=

Total

Ingr

esos

Bru

tos54

7

P. 12

9=

Meno

s: Ing

reso

No R

enta

equiv

alente

a 8.0

00 U

F o sa

ldo ej

ercic

io an

terior

1060

P. 47

0-

Partic

ipació

n en S

oc. d

e Pro

fesion

ales

de S

egun

da

Categ

oría

617

P.

129

+Ma

yor v

alor p

ercib

ido o

deve

ngad

o afec

to a i

mpue

sto, o

1061

P. 47

0=

Monto

Aho

rro P

revis

ional

Volun

tario,

segú

n inc

iso 1°

Ar

t. 42 b

is.77

0

P. 13

1 -

Saldo

de In

gres

o No R

enta

a utili

zar e

n los

ejer

cicios

sigu

ientes

1062

P. 47

0=

Gasto

s por

dona

cione

s par

a fine

s soc

iales

, seg

ún A

rt.

1° bi

s Ley

N° 1

9.885

.87

2

P. 13

2-

Renta

perci

bida p

or en

ajena

cione

s efe

ctuad

as en

el ej

ercic

io

1099

P. 47

0

Gasto

s Efec

tivos

(sólo

del T

otal In

gres

os B

rutos

).46

5

P. 13

3-

Saldo

renta

deve

ngad

a a de

clara

r en l

os ej

ercic

ios si

guien

tes11

00P.

470

Gasto

s Pre

sunto

s: 30

% so

bre e

l cód

igo 54

7, co

n top

e 15

UTA

494

P. 13

6-

Renta

per

cibida

en

el eje

rcicio

por

ena

jenac

iones

efec

tuada

s en

el eje

rcicio

anter

ior11

14P.

470

Reba

ja po

r pre

sunc

ión de

asign

ación

de zo

na D

.L.

N° 88

9.85

0

P. 13

6-

Opció

n Ré

gim

en d

e Trib

utac

ión

Total

Hon

orar

ios46

7

P. 13

9=

Mayo

r valo

r per

cibido

segú

n Có

digos

(109

9) y

(1114

) ante

riore

s afe

cto al

IGC

o IA

a tra

slada

r a Lí

nea 1

110

63P.

470

Total

Rem

uner

acion

es D

irecto

res S

.A.

479

49

1P.

146

+Ma

yor v

alor d

even

gado

seg

ún C

ódigo

(106

1) a

nterio

r afec

to a

IGC

a Reli

quida

r seg

ún in

struc

cione

s Líne

a 24

1064

P. 47

1

Tota

l Ren

tas y

Ret

encio

nes

618

619

P. 13

9=

Mayo

r valo

r per

cibido

segú

n Có

digos

(109

9) y

(1114

) ante

riore

s afe

cto a

l Impu

esto

Único

y Su

stitut

ivo co

n tas

a 10

% a

tras

ladar

a L

ínea 5

710

65P.

471

Partic

ipació

n en I

ngre

sos B

rutos

en S

oc. d

e 2ª.

Categ

.(T

rasla

dar lí

nea 8

sólo

perso

nas n

atura

les)

896

(Tra

slada

r líne

a 76

códig

o 19

8)

14


RECU

ADRO

Nº 3

: DAT

OS C

ONTA

BLES

BAL

ANCE

OCH

O (8

) COL

UMNA

SRE

CUAD

RO N

° 4: D

ATOS

INFO

RMAT

IVOS

Saldo

de

Caja

(sólo

diner

o en

efec

tivo

y doc

umen

tos

al día

segú

n arq

ueo)

101

P. 47

1

Prés

tamos

efec

tuado

s a pr

opiet

arios

, soc

ios o

accio

nistas

en el

ejer

cicio

783

P. 47

3

Saldo

Cue

nta C

orrie

nte ba

ncar

ia se

gún c

oncil

iación

784

P. 47

2

Canti

dade

s ad

euda

das

a re

lacion

ados

en

el ex

terior

, o p

agad

as c

uyo

Impu

esto

Adici

onal

no ha

sido

enter

ado (

Arts.

31 in

ciso 3

y 59

LIR)

.97

8P.

473

Exist

encia

Fina

l12

9 P.

472

Mo

nto In

versi

ón Le

y Aric

a81

5P.

473

Activ

o Inm

oviliz

ado

647

P. 47

2

Monto

inve

rsión

Ley

Aus

tral

741

P. 47

3Bi

enes

Adq

uirido

s Con

trato

Leas

ing64

8 P.

472

To

tal P

asivo

s Con

traído

s en C

hile

1020

P. 47

4To

tal de

l Acti

vo12

2 P.

472

Ca

pital

Efec

tivo

102

P. 47

6To

tal de

l Pas

ivo12

3 P.

472

Ca

pital

Prop

io Tr

ibutar

io Po

sitivo

645

P. 47

6To

tal C

apita

l pag

ado o

enter

ado

844

P. 47

2

Capit

al Pr

opio

Tribu

tario

Nega

tivo

646

P. 47

7RE

CUAD

RO N

° 5 D

EPRE

CIAC

IÓN

Aume

ntos (

Efec

tivos

) de c

apita

l del

ejerci

cio ac

tualiz

ados

893

P. 47

7

Canti

dad d

e Bien

es de

l Acti

vo In

movil

izado

940

P. 48

1

Dism

inucio

nes (

Efec

tivas

) de c

apita

l reali

zada

s en e

l ejer

cicio

actua

lizad

as89

4P.

477

Depr

eciac

ión tr

ibutar

ia ac

elera

da en

un 1/

3 del

ejerci

cio

(Art.

31 N

° 5)

938

P. 48

1 +

Renta

Líqu

ida Im

ponib

le Ne

gativ

a del

Ejer

cicio.

1118

P. 47

7

Depr

eciac

ión a

celer

ada

en 1

año

del

ejerci

cio (A

rt. 3

1 N°

5 bis

)94

2P.

481

+Pé

rdida

Tribu

taria

de E

jercic

ios A

nterio

res A

ctuali

zada

.11

19P.

477

Depr

eciac

ión a

celer

ada

en 1

/10

del e

jercic

io (A

rt. 3

1 N°

5 bis

)94

9P.

481

+Mo

nto de

l cap

ital d

irecta

o ind

irecta

mente

finan

ciado

por p

artes

relac

ionad

as10

21P.

477

Total

depr

eciac

ión no

rmal

de lo

s bien

es co

n dep

recia

ción

acele

rada

infor

mada

en lo

s cód

igos 9

38, 9

42 y/

o 949

950

P. 48

1-

Patrim

onio

Finan

ciero

843

P. 47

8

Difer

encia

entr

e de

prec

iación

ace

lerad

a y

norm

al d

el eje

rcicio

1066

P. 48

1=

Activ

o Gas

to Di

ferido

Goo

dwill

Tribu

tario

1003

P. 47

9

Activ

o Inta

ngibl

e Goo

dwill

Tribu

tario

(Ley

N° 2

0.780

)10

04P.

479

Utilid

ades

Fina

ncier

as C

apita

lizad

as y

Sobr

epre

cio en

Colo

cació

n de A

ccion

es10

05P.

479

Renta

Neta

de F

uente

Extr

anjer

a (Ar

tículo

41 A

letra

E N

° 6)

974

P. 47

9

Gasto

s ade

udad

os o

paga

dos p

or cu

otas d

e bien

es en

leas

ing97

5P.

479

Total

de ca

ntida

des a

deud

adas

, pag

adas

o ab

onad

as a

relac

ionad

os en

el ex

terior

(A

rts. 3

1 inc

iso 3°

y 59

LIR)

.97

6P.

479

Bene

ficio

antes

de G

astos

Fina

ncier

os (E

BITD

A)10

19P.

480

Rema

nente

FUR

para

el ej

ercic

io sig

uiente

982

P. 48

1

15


RECU

ADRO

N° 6

: DAT

OS S

OBRE

INST

RUME

NTOS

DE

AHOR

RO A

COGI

DOS

AL A

RT. 5

7 BIS

(NUM

ERAL

VI A

RT. 3

° TR.

LEY

N° 2

0780

)

Total

A.N

.P. D

el Ej

ercic

io70

1 P.

482

+To

tal A

.N.N

. del

Ejer

cicio

704

P. 48

2+

A.N.

P. uti

lizad

o en e

l Ejer

cicio

702

P. 48

2-

Cuota

Exe

nta 10

UTA

930

P. 48

2-

Rema

nente

A.N

.P. E

jercic

io Si

guien

te70

3 P.

482

=Ba

se pa

ra D

ébito

Fisc

al de

l Ejer

cicio

línea

2670

5 P.

482

=

RECU

ADRO

N° 7

: ENA

JENA

CIÓN

DE A

CCIO

NES,

DER

ECHO

S SOC

IALE

S; C

UOTA

S FFM

M Y/

O DE

INVE

RSIÓ

N CO

NTRI

BUYE

NTES

AFE

CTOS

AL I

MPUE

STO

GLOB

AL C

OMPL

EMEN

TARI

O O

IMPU

ESTO

ADI

CION

AL

ENAJENACIÓN DE ACCIONES

Régi

men

Trib

utar

io d

e la L

IRN°

Acc

ione

s Ena

jenad

asPr

ecio

o V

alor d

e En

ajena

ción

Cost

o Tr

ibut

ario

Act

ualiz

ado

Mayo

r Valo

r Det

erm

inad

o

Opció

n po

r IG

C ó

IA s

obre

ren

tas

perci

bidas

segú

n Líne

a 910

67 P.

484

1068

10

69

1070

Opció

n por

IGC

Reliq

uidad

o sob

re re

nta

deve

ngad

a seg

ún Lí

nea 2

410

71P.

485

1072

10

73

1074

Régim

en A

rt. 10

7 LIR

798

P. 48

580

1

ENAJENACIÓN DE DERECHOS SOCIALES

Régi

men

Trib

utar

io d

e la L

IRN°

de O

pera

cione

s de

Der

echo

s Soc

iales

En

ajena

dos

Prec

io o

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r de

Enaje

nació

nCo

sto

Trib

utar

io A

ctua

lizad

oMa

yor V

alor D

eter

min

ado

Opció

n po

r IG

C ó

IA s

obre

ren

tas

perci

bidas

segú

n Líne

a 910

76P.

485

1077

10

78

1079

Opció

n por

IGC

Reliq

uidad

o sob

re re

nta

deve

ngad

a seg

ún Lí

nea 2

410

80 P.

485

1081

10

82

1083

ENAJENACION O RESCATE DE CUOTAS DE FONDOS MUTUOS

Y/O FONDOS DE INVERSIÓN

Régi

men

Trib

utar

io d

e la L

IRN°

Cuo

ta d

e Fon

dos M

utuo

s y/o

Fon

do d

e Inv

ersió

n En

ajena

dos o

Res

cata

dos

Prec

io o

Valo

r de

Enaje

nació

nCo

sto

Trib

utar

io A

ctua

lizad

oMa

yor V

alor D

eter

min

ado

IGC

ó IA

sobr

e ren

tas pe

rcibid

as se

gún

Línea

910

84 P.

485

1085

10

86

1087

Régim

en A

rt. 10

7 LIR

1088

P. 48

610

89

16

MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIORE

CUAD

RO N

° 8:

CRE

DITO

S IM

PUTA

BLES

AL

IMPU

ESTO

DE

PRIM

ERA

CATE

GORI

A Y

OTRA

S RE

BAJA

S ES

PECI

ALES

RECU

ADRO

N° 9

: OTR

OS C

REDI

TOS

Y GA

STOS

CRED

ITOS

CUY

OS E

XCED

ENTE

S NO

DAN

DER

ECHO

A IM

PUTA

CION

EN

LOS

EJER

CICI

OS

SIGU

IENT

ES N

I A D

EVOL

UCIO

NSa

ldo cr

édito

Impu

esto

Tasa

Adic

ional

ex-A

rt. 21

238

P. 55

4

Créd

ito po

r don

acion

es al

FNR

segú

n Art.

4°, L

ey N

°20.4

4489

8 P.

488

Re

mane

nte g

asto

por

don

acion

es c

ultur

ales

segú

n A

rt. 8

° Le

y N

° 18.9

85/19

90 ej

ercic

io an

terior

999

P. 55

4+

Créd

ito po

r don

acion

es pa

ra fin

es cu

ltura

les.

373

P. 48

8

Gasto

por

don

acion

es c

ultur

ales

segú

n Ar

t. 8°

Ley

N°

18

.985/1

990 i

mputa

dos e

n el e

jercic

io99

8P.

554

-

Créd

ito p

or ID

PC p

or re

tiros y

divi

dend

os a

fectos

a lo

s IGC

ó

IA p

ercib

idos

por e

mpre

sas

acog

idas

al Ré

gimen

del

artíc

ulo

14 le

tra A

) de

empr

esas

aco

gidas

al R

égim

en d

el ar

tículo

14

letra

A).

1092

P. 49

0

Rema

nente

gas

to po

r don

acion

es cu

ltura

les se

gún A

rt. 8

, Ley

N°

18.98

5/199

0 ejer

cicio

siguie

nte95

3P.

554

=

Créd

ito p

or g

asto

s de

Cap

acita

ción

Men

sual

con

dere

cho

a de

voluc

ión (A

rt. 6,

Ley N

° 20.3

26/20

09)

859

P. 55

4

Créd

ito po

r IDPC

por r

etiro

s y di

viden

dos a

fectos

a los

IGC

ó IA

perci

bidos

por

emp

resa

s aco

gidas

al R

égim

en d

el ar

tículo

14

letra

A) d

e emp

resa

s aco

gidas

al R

égim

en de

l artí

culo

14 le

tra

B), s

in ob

ligac

ión de

resti

tución

1093

P. 49

2

RECU

ADRO

N° 1

0: R

OYAL

TY M

INER

O

Agre

gado

s a

la RL

I (o

Pérd

ida T

ributa

ria) d

e Pr

imer

a Ca

tegor

ía se

gún A

rt. 64

ter.

884

P. 55

6

Créd

ito p

or ID

PC e

quiva

lente

al 65

% p

or re

tiros y

divi

dend

os

afecto

s a

los IG

C ó

IA p

ercib

idos

por e

mpre

sas

acog

idas

al Ré

gimen

del

artíc

ulo 1

4 let

ra A

) de

empr

esas

aco

gidas

al

Régim

en de

l artí

culo

14 le

tra B

).10

94 P.

492

Dedu

ccion

es a

la R

LI (o

Pér

dida

Tribu

taria)

de

Prim

era

Categ

oría

segú

n Art.

64 te

r.88

5P.

556

Vent

as e

xpre

sada

s en

tone

ladas

mét

ricas

de

cobr

e fin

o se

gún

Art 6

4 bis

886

P. 55

7

Créd

ito p

or ID

PC p

or p

ago

volun

tario

por r

etiro

s y d

ivide

ndos

afe

ctos

a los

IGC

ó IA

per

cibido

s po

r emp

resa

s ac

ogida

s al

Régim

en d

el ar

tículo

14

letra

A) d

e em

pres

as a

cogid

as a

l Ré

gimen

del a

rtícu

lo 14

letra

A) ó

B).

1095

P. 49

3

Venta

s de r

elacio

nado

s exp

resa

das e

n ton

elada

s métr

icas d

e cob

re

fino s

egún

Art

64 bi

s.98

5P.

557

Marg

en O

pera

ciona

l Mine

ro se

gún A

rt 64

bis

887

P. 55

7

Créd

ito po

r con

tribuc

iones

de bi

enes

raíce

s36

5P.

494

RE

CUAD

RO N

° 11:

DON

ACIO

NES

Créd

ito po

r don

acion

es pa

ra fin

es ed

ucac

ionale

s38

2 P.

498

Do

nacio

nes A

fect

as al

LGA

Créd

ito po

r don

acion

es pa

ra fin

es de

portiv

os76

1 P.

500

Total Gastos

Gasto

s por

dona

cione

s par

a fine

s cult

urale

s. 98

6P.

558

Créd

ito po

r don

acion

es pa

ra fin

es so

ciales

773

P. 50

2Ga

stos p

or do

nacio

nes p

ara fi

nes e

duca

ciona

les.

987

P. 55

8

Créd

ito po

r bien

es fís

icos d

el ac

tivo i

nmov

ilizad

o del

ejerci

cio36

6P.

503

Gasto

s por

dona

cione

s par

a fine

s dep

ortiv

os.

988

P. 55

9

Créd

ito po

r ren

tas de

zona

s fra

ncas

392

P. 50

6Ga

stos p

or do

nacio

nes p

ara fi

nes s

ocial

es79

2P.

559

17


Otra

s reb

ajas e

spec

iales

984

P. 50

7Ga

stos

por d

onac

iones

a u

niver

sidad

es e

insti

tucion

es

profe

siona

les.

989

P. 55

8

CRED

ITOS

CUY

OS R

EMAN

ENTE

S DA

N SO

LO D

EREC

HO A

IMPU

TACI

ON E

N LO

S EJ

ERCI

CIOS

SIG

UIEN

TES

Gasto

s po

r otra

s do

nacio

nes

segú

n Ar

t. N°

10,

Ley

N°

19.88

5.77

2P.

558

Rem

anen

te d

e Cr

édito

por

bien

es fí

sicos

del

activ

o inm

oviliz

ado

prov

enien

te de

inve

rsion

es A

.T. 19

99 -

2002

839

P. 50

9Ga

stos r

echa

zado

s por

dona

cione

s par

a fine

s cult

urale

s.99

0P.

558

Créd

ito po

r don

acion

es a

Unive

r. e In

st. P

rofes

ionale

s38

4P.

509

Gas

tos

rech

azad

os p

or d

onac

ione

s pa

ra f

ines

ed

ucac

ionale

s.99

1P.

558

Créd

ito po

r IDP

C po

r reti

ros o

divid

endo

s per

cibido

s e in

gres

o dife

rido

de em

pres

as ac

ogida

s al ré

gimen

de la

letra

A) d

el Ar

t. 14 t

er10

22P.

510

Gasto

s rec

haza

dos p

or do

nacio

nes p

ara fi

nes d

epor

tivos

.10

01P.

558

Créd

ito po

r inve

rsion

es Le

y Aric

a39

0P.

510

Gasto

s rec

haza

dos p

or do

nacio

nes p

ara fi

nes s

ocial

es.

794

P. 55

8

Créd

ito po

r inve

rsion

es Le

y Aus

tral

742

P. 51

9Ga

stos

rech

azad

os p

or d

onac

iones

a u

niver

sidad

es e

ins

titucio

nes p

rofes

ionale

s.99

3P.

558

Créd

ito po

r impu

estos

extra

njero

s, se

gún A

rts. 4

1 A le

tra A

y 41 C

841

P. 53

0Ga

stos

rech

azad

os p

or o

tras

dona

cione

s se

gún

Art.

N°

10, L

ey N

° 19.8

85.

811

P. 55

8

Créd

ito po

r impu

estos

extra

njero

s, se

gún A

rts. 4

1 A le

tra B

y C

y 41 C

387

P. 54

2Do

nacio

nes N

o Afe

ctas

al L

GACr

édito

por in

versi

ón pr

ivada

en ac

tivida

des d

e Inv

estig

ación

y De

sarro

llo

Ley N

° 20.2

4185

5P.

549

Total Gastos

Gasto

s po

r don

acion

es a

l FNR

seg

ún A

rts. 4

° y 9

° Ley

N°

20.44

4/201

099

4P.

559

Gasto

s por

dona

cione

s seg

ún Ar

t. 7° L

ey N

° 16.2

82/19

6587

3P.

559

Gasto

s por

dona

cione

s seg

ún Le

y N° 2

1.015

1122

P. 55

9

CRED

ITOS

CUY

OS R

EMAN

ENTE

S DA

DER

ECHO

A DE

VOLU

CION

Gasto

s por

dona

cione

s seg

ún A

rt. 37

D.L.

N° 1

.939.

1120

P. 55

9

Créd

ito IE

AM ej

ercic

io82

8P.

552

+

Gastos Rechazados

Gasto

s rec

haza

dos p

or do

nacio

nes a

l FNR

segú

n (Ar

t. 4°

y 9° L

ey N

° 20.4

44/20

10).

876

P. 55

9

Créd

ito IE

AM ut

ilizad

o en e

l ejer

cicio

830

P. 55

2-

Gasto

s re

chaz

ados

por

don

acion

es

segú

n A

rt.

7°

Ley

N° 1

6.282

/6510

02P.

559

Rema

nente

créd

ito IE

AM a

devo

lver a

trav

és de

Líne

a 73 C

ódigo

3682

9P.

552

=Ga

stos r

echa

zado

s por

dona

cione

s seg

ún Le

y N°

21.01

511

24P.

559

Gasto

s re

chaz

ados

por

don

acion

es

segú

n A

rt.

37°

D.L.

N° 1.

939.

1121

P. 55

9

18


RECU

ADRO

N° 1

2: IN

GRES

O DI

FERI

DO C

ONTR

IBUY

ENTE

S AC

OGID

OS A

L ART

. 14 T

ER D

E LA

LIR

, SEG

ÚN L

O DI

SPUE

STO

POR

EL N

° 2 L

ETRA

A) D

E DI

CHO

ARTI

CULO

Y N

UMER

AL III

) DEL

ART

ÍCUL

O 3°

TRA

NSIT

ORIO

DE

LA L

EY N

° 20.7

80

Deta

lle

Sald

o de

Util

idad

es

Trib

utab

les A

cum

ulad

as

In

crem

ento

Créd

ito

Saldo

de

ingre

so d

iferid

o de

l año

ante

rior

reaju

stado

o sa

ldo d

e re

ntas p

endie

ntes d

e trib

utació

n al 3

1.12.2

017

1008

P. 56

110

09

1010

Ingre

so D

iferid

o a im

putar

en

el eje

rcicio

10

11 P.

562

1012

10

13

Sa

ldo

ingr

eso

dife

rido

a im

puta

r en

los

ejerci

cios s

iguien

tes10

96 P.

563

1097

11

06

RUT

DEL

CONT

ADOR

RUT

DEL

REPR

ESEN

TANT

EFI

RMA

DEL

CONT

RIBU

YENT

E O

NOM

BRE

Y FI

RMA

DEL

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ESEN

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E LE

GAL

Decla

ro b

ajo

jura

men

to q

ue la

info

rmac

ión

cont

enid

a en

est

e do

cume

nto e

s la

expr

esión

fiel

de la

ver

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OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019

NOVEDADES AÑO TRIBUTARIO 2019 ................................................................ 43

CAPITULO INORMAS GENERALES PARA LA CONFECCION DEL FORMULARIO 22

A.- FORMULARIO 22 ................................................................................... 45

1.- Obligados a utilizar Internet .................................................................... 452.- Presentación de declaraciones en papel ................................................ 453.- Plazo para la presentación del Formulario 22......................................... 464.- Pago Diferido de Impuesto...................................................................... 465.- Reajuste de los impuestos declarados ................................................... 466.- Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal ......................................................................................... 477.- Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos ..................... 478.- Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ............................................................................ 47

B.- CONTRIBUYENTES QUE NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACIÓN ANUAL DE IMPUESTO A LA RENTA .................. 49

1.- Impuesto Global Complementario........................................................... 492.- Impuesto Único de Segunda Categoría .................................................. 493.- Pequeños contribuyentes........................................................................ 494.- Impuesto General de Primera Categoría ................................................ 515.- Impuesto Adicional .................................................................................. 51

CAPITULO IINORMAS E INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO

DEL FORMULARIO Nº 22

SECCION: BASE IMPONIBLE IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Ó GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ......................... 53

SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA (LINEAS 1 A LA 14) .............................................................................................. 53

LINEA 1.- Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 Letra A ó 14 Letra B).............................................................................................. 54

A.- CONTRIBUYENTES DE EMPRESAS SUJETAS AL REGIMEN RENTA ATRIBUIDA DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR ... 541.- Personas que declaran en esta LINEA 1 ................................................ 542.- Rentas que se declaran en esta LINEA 1 ............................................... 542.1.- Retiros o remesas ................................................................................... 54a) Orden de imputación de los retiros o remesas ....................................... 552.2.- Retiros en exceso ................................................................................... 56a) Orden de imputación ............................................................................... 563.- Registros que deben llevar las empresas sujetas al Régimen Renta Atribuida para el control de los retiros o remesas ................................... 564.- Registro de las rentas empresariales en el Régimen Renta Atribuida .... 60

20


5.- Crédito por Impuesto de Primera Categoría ........................................... 606.- Ejercicios ................................................................................................. 61

B.- CONTRIBUYENTES DE EMPRESAS SUJETAS AL REGIMEN RENTA SEMI-INTEGRADO DE LA LETRA B) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR ... 751.- Personas que declaran en esta LINEA 1 ................................................ 762.- Rentas que se declaran en esta LINEA 1 ............................................... 763.- Registros que deben llevar las empresas sujetas al Régimen Semi-Integrado para el control de los retiros o remesas ........................ 76i.- Crédito por Impuesto de Primera Categoría ........................................... 80 EJERCICIO N° 1 ..................................................................................... 84

LINEA 2.- Dividendos afectos a IGC o IA (14 A o 14 B) ........................................ 95

A.- ACCIONISTAS DE S.A., SPA Y EN COMANDITA POR ACCIONES ACOGIDAS AL REGIMEN DE TRIBUTACION SEMI-INTEGRADO DE LA LETRA B) DEL ARTICULO 14 DE LA LIR ................................... 95

B.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR LOS FFMM, FONDOS DE INIVERSION O FIP ........................................................................... 96

LINEA 3.- Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21 ........................................................................................... 96

A.- Contribuyentes que deben utilizar la línea 3 ........................................... 96

Partidas o cantidades que deben declararse en esta línea 3 ................. 971.- Gastos rechazados a que se refiere el N° 1 del artículo 33 de la ley de la renta.......................................................................................... 972.- Los préstamos calificados de retiros, remesas o distribuciones encubiertos que las empresas, sociedades o comunidades, con excepción de las S.A. abiertas, efectúen a sus respectivos propietarios, titulares, socios, accionistas o comuneros afectos al IGC..................................... 1013.- Beneficio que representa el uso o goce, a cualquier título o sin título alguno, que no sea necesario para producir la renta, de los bienes del activo de la empresa, sociedad o comunidad ......................................... 1034.- Bienes de la empresa, sociedad o comunidad ejecutados como garantías de obligaciones directas o indirectas de sus propietarios, socios, accionistas o comuneros ............................................................ 106

B.- Otros contribuyentes que deben utilizar esta Línea 3 ............................. 108

C.- Los gastos rechazados y otras partidas de esta línea 3 no dan derecho al crédito por IDPC .................................................................... 108

D.- Declaración y certificación de las partidas o cantidades que se declaran en esta línea 3 .......................................................................... 109

LINEA 4.- Rentas presuntas atribuidas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 Letra C N° 2 y Art.34 ....................................................................... 109

21


A.- Rentas presuntas provenientes de la explotación de bienes raíces agrícolas, vehículos de trasporte de carga y pasajeros y de actividades mineras ................................................................................ 109B.- Rentas presuntas de terceros obtenidas de sociedades, cooperativas o

comunidades acogidas al mismo régimen de renta presunta ................. 112C.- Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas efectivas generadas por ellos mismos u obtenidas de otras empresas, sociedades o comunidades que lleven contabilidad completa o simplificada ........................................................................... 112D.- Pequeños contribuyentes del artículo 22 de la Ley de la Renta ............. 112

LINEA 5.- Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A) ............................................................................................ 113

A.- Contribuyentes que declaran en esta línea 5.......................................... 113

B.- Rentas que se declaran en esta línea 5.................................................. 114

C.- Crédito por impuesto de primera categoría............................................. 116

D.- Ejercicios ................................................................................................. 117Ejercicio Nº 1 ......................................................................................................... 117Ejercicio Nº 2 ......................................................................................................... 118

LINEA 6.- Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta efectiva y no la declaran según contabilidad completa, atribuidas según Art. 14 Letra C N° 1 ................................................................... 120

A.- Contribuyentes que declaran en esta línea............................................. 120

B.- Rentas percibidas de otras empresas, sociedades o comunidades que llevan una contabilidad completa o simplificada o acogidas al régimen de renta presunta producto de participaciones accionarias o sociales ... 121

C.- Situación de las donaciones efectuadas a las universidades e institutos profesionales estatales o particulares por las empresas o sociedades

que declaren la renta efectiva en la primera categoría mediante contabilidad simplificada ......................................................................... 122

D.- Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en la línea 6 ....... 122

LINEA 7.- Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al Art. 14 Ter letra A) ............................................................... 123

A.- Contribuyentes que declaran en esta línea 7.......................................... 123

B.- Rentas percibidas de otras empresas, sociedades o comunidades que llevan una contabilidad simplificada producto de participaciones sociales o

accionarias .............................................................................................. 125

LINEA 8.- Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Recuadro N°1 ....................................................... 125

INDICE

22


A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea 8 ....................................... 125

B.- Obligación de cotizar para los efectos previsionales de los trabajadores independientes del artículo 42 N° 2 de la LIR ......................................... 126

C.- Declaración de los Profesionales, Personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, Auxiliares de la Administración de Justicia y Corredores....... 127

1.- Rentas a declarar .................................................................................... 1272.- Las rentas a declarar en el RECUADRO Nº 1 ........................................ 1283.- Ejercicios ................................................................................................. 140EJERCICIO Nº 1 ................................................................................................... 140EJERCICIO Nº 2 ................................................................................................... 141

D.- Sociedades de profesionales clasificadas en la segunda categoría ....... 144

1.- Confección del RECUADRO Nº 1 ........................................................... 144

E.- Directores o consejeros de S.A ............................................................... 146

1.- Confección del RECUADRO Nº 1 ........................................................... 148

LÍNEA 9.- Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas de Fondos Mutuos y enajenaciones de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y Retiros de ELD (Arts. 42 Ter y Quater) ........................... 149

A.- Contribuyentes que declaran en esta línea............................................. 149

B.- Contribuyentes que no declaran en esta línea........................................ 150

C.- Rentas que se declaran en esta línea..................................................... 1501.- Rentas de capitales mobiliarios ................................................................... 1502.- Mayor Valor en rescate de Fondos Mutuos o Fondos de Inversión ........... 1523.- Mayor valor obtenido en la enajenación de acciones y derechos sociales ......................................................................................................... 1534.- Rentas provenientes del Retiro de Excedentes de Libre Disposición (RELD) .................................................................................................... 165

D.- Rentas que no se declaran en esta línea................................................ 165

E.- Forma de declarar las rentas en esta línea 9 (código 155) ..................... 166

F.- Determinación de las rentas a declarar en esta línea (código 155) ........ 166

G.- Acreditación de las rentas a declarar en esta línea ................................ 167

H.- Contribuyentes exentos del Impuesto Global Complementario respecto de las rentas que se declaran en esta línea ........................................... 168

I.- Crédito por IDPC a registrar en esta línea .............................................. 169

23


LÍNEA 10.- Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3) .......................................................................................................... 170

LÍNEA 11.- Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones) ............................................................................................ 173

1.- Mayor valor proveniente de la enajenación de bienes raíces ..................... 1732.- Mayor valor obtenido en la enajenación de pertenencias mineras de explotación; derechos de agua, bonos y demás títulos de deuda efectuada por los mismos contribuyentes indicados en el punto N° 1. anterior .......... 1853.- Mayor valor obtenido en la enajenación del derecho de propiedad intelectual o individual efectuado por el respectivo autor o inventor que sea una persona natural que no determine su IDPC sobre la renta efectiva ................................................................................................ 1884.- Mayor valor obtenido en la enajenación de vehículos destinados al transporte terrestre de pasajeros o exclusivamente al transporte terrestre de carga ajena que sean de propiedad de personas naturales que a la fecha de enajenación posean solo uno de estos vehículos ........................ 1905.- Otras rentas de fuente chilena a declarar en esta Línea 11 ....................... 191 6.- Crédito por IDPC a registrar en el Código (1031) de la línea 11 del F-22 .. 191

LÍNEA 12.- Otras Rentas de fuente extranjera afecta al IGC ó IA ...................... 192

LINEA 13.- Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente nacional ........ 193

A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 193

B.- Forma en que deben declararse las rentas ............................................ 197

C.- Forma en que deben acreditarse las rentas ........................................... 197

D.- Ejercicios sobre la línea 13 .................................................................... 198

EJERCICIO Nº 1 ................................................................................................... 199EJERCICIO Nº 2 ................................................................................................... 199EJERCICIO Nº 3 ................................................................................................... 200

LINEA 14.- Incremento por impuesto de Primera Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62 e Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41A y 41 C ............................................................................ 200

A.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CÓDIGO 159) ........................................................................................ 200

1.- Contribuyentes que deben efectuar el incremento por Impuesto de Primera Categoría en esta LÍNEA 14 (Código 159) ................................... 2002.- Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por Impuesto de Primera Categoría en esta LÍNEA 14 (Código 159) ............................. 201

B.- INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CÓDIGO 748) ............................................................. 201

INDICE

24


C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (749) DE LA LÍNEA 14 ................ 201

SUB-SECCION: REBAJAS A LA RENTA ............................................................ 202

LINEA 15.- Impuesto Territorial pagado en el año 2018, (Código 166). Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N°45/73 (Código 907) ............... 202

A.- IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AÑO 2018 (CÓDIGO 166) ........................................................................................ 202

1.- Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por contribuciones de bienes raíces ...................................................................................... 2022.- Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja por contribuciones de bienes raíces ...................................................................................... 2033.- Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las

contribuciones de bienes raíces.............................................................. 2044.- Contribuyentes del Impuesto Adicional del artículo 60 inciso 1º de la Ley de la Renta .................................................................................... 205

B.- REBAJA POR DONACIONES EFECTUADAS CONFORME A LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 7° DE LA LEY N° 16.282, DE 1965 Y ARTÍCULO 3° DEL D.L. N° 45, DE 1973 (CÓDIGO 907) ........................ 205

C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (764) DE LA LÍNEA 15 ...... 206 LINEA 16.- Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Art. 54 N° 1 y 62) ....................................... 206


B.- Pérdidas que deben incluirse en esta línea ............................................ 206

C.- Forma de declarar las pérdidas y monto hasta el cual deben deducirse .... 207

D.- Acreditación de las pérdidas a registrar en esta línea ............................ 207

E.- Situación tributaria de los excedentes de pérdidas producidos .............. 207

LINEA 17.- SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 ó 65)...................................................................................................... 208

LINEA 18.- Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b) ............................................................................................. 208

A.- Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja .................................. 208

B.- Requisitos que deben reunir las Cotizaciones Previsionales y de Salud para que proceda su rebaja .................................................................... 208

LINEA 19.- Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis. Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59, según Ley N°19.622 ...................................................... 210

25


A.- INTERESES PAGADOS POR CRÉDITOS CON GARANTÍA HIPOTECARIA, SEGÚN ART. 55 BIS (CÓDIGO 750) ...................................................... 210

B.- REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. Nº 2/59, SEGÚN LEY N° 19.622/99

(CÓDIGO 740) ........................................................................................ 215

C.- CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL ..................... 221

LINEA 20.- 20% Cuotas Fondos Inversión adquiridos antes del 04.06.1993, según Art. 6 Tr., de Ley N° 19.247. Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1° Art.42 bis ................................................................................................. 221

A.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.1993, SEGUN EX-ART. 32 LEY N° 18.815/89 (CODIGO 822) ........................................................................................ 221 B.- AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CÓDIGO 765) ........................................................................................ 224

C.- CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL ......... 230

SUB-SECCION: IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO (LINEAS 21 A LA 28) ............................................................................................ 230

LINEA 21.- BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva) ............................................................................................ 230

LÍNEA 22.- Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis)...................................................................................... 231 LÍNEA 23.- Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis)........................................................................................ 232 A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 232

B.- Beneficio tributario del artículo 54 bis de la LIR ...................................... 232

C.- Instrumentos en los cuales se debe invertir ............................................ 232

D.- Entidades emisoras y oferentes de los instrumentos de ahorro indicados en la letra anterior ................................................................................... 233

E.- Calificación tributaria de los instrumentos de ahorro .............................. 233

F.- Incompatibilidad del beneficio tributario del art. 54 bis de la LIR con cualquier otro beneficio tributario de la misma Ley .......................... 233

G.- Requisitos copulativos a cumplir ............................................................. 233

H.- Forma de determinar los rendimientos que generan las inversiones acogidas al art. 54 bis ............................................................................. 234

INDICE

26


I.- Oportunidad en que nace la obligación de declarar las rentas provenientes de las inversiones efectuadas conforme al artículo 54 bis de la LIR ...... 234

J.- Modalidades para aplicar el IGC que afecta a las rentas ....................... 234

K.- Exención del artículo 57 de la LIR .......................................................... 237

L.- Renuncia al beneficio establecido en el artículo 54 bis de la LIR ........... 237

LL.- Obligaciones de la institución o entidad que emite u ofrece los instrumentos ...................................................................................... 237

LINEA 24.- Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letra a) literal iv), b), c) y d ...................................... 238

EJEMPLO .............................................................................................................. 241

LINEA 25.- Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis ......................................... 243

A.- Contribuyente del Art. 14 A) Ley de la Renta .......................................... 243

EJERCICIO ........................................................................................................... 246

B.- Contribuyentes Art. 14 Ter letra A) Ley de la Renta ............................... 253

EJERCICIO ........................................................................................................... 255

LINEA 26.- Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 8, según Numeral VI Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex – Art. 57 bis) ................. 257


B.- Determinación de la Base Imponible del Débito Fiscal ........................... 257

C.- Información que las Instituciones Receptoras deben proporcionar a los contribuyentes acogidos al sistema de incentivo al ahorro ..................... 258

D.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LINEA 26 por giro o retiros efectuados durante el año 2018, con cargo a las inversiones efectuadas con anterioridad al 01.08.98…………………………………………………… 259

E.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LINEA 26 por giros o retiros efectuados durante el año 2018, con cargo a las inversiones efectuadas a contar del 01.08.1998 y hasta el 31.12.2014………………………………. 260

F.- Determinación del Saldo del Ahorro Neto Negativo del Ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LÍNEA 26, por giro o retiro efectuados

durante el año 2018, con cargo a inversiones efectuadas durante los años 2015 y 2016, considerando los saldos de arrastre positivos o negativos

provenientes del año 2016, debidamente actualizados .......................... 261

27


G.- Forma de invocar la Cuota Exenta de 10 UTA respecto del Débito Fiscal a declarar en esta LÍNEA 26 ................................................................... 262

H.- Efectos que produce la no declaración del Débito Fiscal ....................... 263

I.- Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los créditos fiscales a que dan derecho los Saldos de Ahorro Neto positivo ........................................................................... 264

J.- Situación tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones acogidas al ex-artículo 57 bis de la LIR . 264

K.- Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de ahorro ............................................................................. 265

LINEA 27.- Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56 ...................................................................... 265

LINEA 28.- Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21) ...................................... 266

SUB-SECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 29 A LA 46) .................... 267

LINEA 29.- Crédito al IGC, según artículo 52 bis .................................................. 268

LINEA 30.- Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 .................................................. 268

LINEA 31.- Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N° 701 .................. 270

LINEA 32.- Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2 ................................................................................... 271

LINEA 33.- Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21 .......... 272

LINEA 34.- Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712 ................................................................................ 273

LINEA 35.- Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E) N°7 y 56 N°3 ..................... 276

EJERCICIO ........................................................................................................... 278

LINEA 36.- Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter ..... 280

A.- Crédito tributario por gastos en educación de los hijos .......................... 280

B.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 280

C.- Requisitos que se deben cumplir para invocar el crédito tributario por gastos en educación ......................................................................... 281

D.- Monto del crédito tributario por gastos en educación ............................. 282

INDICE

28


E.- Forma en que se invocará el crédito tributario por gastos en educación ................................................................................................ 283

F.- Información que las instituciones de educación deben proporcionar al SII ................................................................................... 284

LINEA 37.- Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, segúnArt. 1° bis Ley N° 19.885 ....................................................................................... 284

LINEA 38.- Crédito al IGC por donaciones a Universidades e InstitutosProfesionales, según Art.69 Ley N°18.681 ............................................................ 286

LINEA 39.- Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3 ................................................................. 288

A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea ................................................... 288

EJEMPLO .............................................................................................................. 290

LINEA 40.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2 ................................................................................................. 292

A.- Personas que deben utilizar esta Línea........................................................... 292

B.- Impuesto que debe registrarse en esta línea................................................... 292

LINEA 41.- Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) ......... 293


B.- Información a proporcionar por las instituciones receptoras respectivas ..... 293

C.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Positivo que da derecho al crédito fiscal ........................................................................................... 293

D.- Situación de los remanentes de ahorro neto positivo determinados al término del ejercicio 2018, ...................................................................... 294

E.- Forma de invocar el crédito por el Ahorro Neto Positivo determinado en el ejercicio .......................................................................................... 294

F.- Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A.- del ex-artículo 57 bis de la LIR por inversiones realizadas a contar del 01.08.1998 hasta el 31.12.2016 .......................................................................................... 295

LINEA 42.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3 ............................................................. 295

LINEA 43.- Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por Reliquidación IGC por término de giro, según Línea 25 ................................................................................................................ 295

29


LINEA 44.- Crédito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C ...................................................................... 296


EJEMPLO .............................................................................................................. 300

B.- Contribuyentes del Impuesto Adicional ................................................... 303

C.- Imputación del crédito a los impuestos finales........................................ 303

D.- Situación de los remanentes de crédito .................................................. 303

E.- Declaración de las rentas que dan derecho al crédito ............................ 303

LINEA 45.- Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Arts. 5 y 9 Ley N° 20.444 ............................................................................ 303

LINEA 46.- Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art. 8 Ley N°18.985 .................................................................................... 304

LINEA 47.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO UNICO SEGUNDA CATEGORIA, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO .................................................................................................... 307

SECCION: IMPUESTOS A LA RENTA ................................................................. 308

LINEA 48.- IMPUESTOS....................................................................................... 310

LINEA 49.- Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen Renta Atribuida, letra A) Art. 14 y de entidades sin vinculación con propietarios afectos a IGC o IA ................................................................................................. 310

1.- Contribuyentes obligados a utilizar esta Línea ....................................... 3102.- Base Imponible a declarar en esta Línea................................................ 3123.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3154.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3155.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 3166.- Contribuyentes exentos del IDPC ............................................................ 316

LINEA 50.- Impuesto de Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen Semi integrado, letra B) Art. 14 .............................................................. 316

1.- Contribuyentes obligados a utilizar esta Línea ....................................... 3162.- Base imponible a declarar en esta Línea ................................................ 3193.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3214.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3215.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 3226.- Contribuyentes exentos del IDPC ............................................................ 322

LINEA 51.- Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa ............................................................... 322

INDICE

30


1.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 3222.- Determinación de la Base Imponible del IDPC ....................................... 3243.- Rentas efectivas percibidas por contribuyentes que lleven una contabilidad simplificada de otras empresas acogidas al art. 14 ter producto de participaciones sociales o accionarias ................................ 334 4.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3355.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3366.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 3367.- Contribuyentes exentos de IDPC ............................................................ 336

LINEA 52.- Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del Art. 14 Ter ................................................................................... 337

1.- Contribuyente acogidos al régimen de tributación de la Letra A) del artículo 14 ter LIR.................................................................................... 3372.- Base imponible del IDPC .......................................................................... 3373.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría................................................ 3404.- Crédito a deducir del IDPC determinado ................................................ 3405.- IDPC a declarar y pagar.......................................................................... 341

LINEA 53.- Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) N° 5 y letra B) N° 3 ............................................................. 341

1.- Contribuyente que utilizan esta línea ...................................................... 341

Ejemplo N° 1 ......................................................................................................... 342Ejemplo N° 2 ......................................................................................................... 343

LINEA 54.- Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2 ................ 343

LINEA 55.- Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis ............ 344

A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 344

B.- Normas legales aplicables ..................................................................... 344

C.- Definición de conceptos .......................................................................... 344

D.- Contribuyentes ........................................................................................ 346

E.- Hecho gravado del impuesto .................................................................. 346

F.- Tasa del impuesto ................................................................................... 347

G.- Ventas de productos mineros a considerar para la determinación de la tasa efectiva del IEAM ............................................................................ 347

H.- Determinación del valor total de ventas anuales de PM en el caso en que el EM se encuentre relacionado con otros EM ................................ 347

I.- Escalas de tasas a aplicar a los contribuyentes afectos al IEAM del artículo 64 bis de la LIR .......................................................................... 348

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LINEA 56.- Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas, según Art.34 .. 348


B.- Requisitos que se deben cumplir para acogerse o mantenerse en el régimen de renta presunta que establece el artículo 34 de la LIR con vigencia a contar del 01.01.2016 ............................................................ 349

C.- Contribuyentes que no se pueden acoger al régimen de renta presunta que establece el artículo 34 de la LIR ..................................................... 350

D.- Aviso al SII de la opción de acogerse al régimen de renta presunta que establece el artículo 34 de la LIR ..................................................... 350

E.- Determinación de la renta presunta de las actividades acogidas a dicho régimen.......................................................................................... 350

F.- No es procedente compensación pérdidas tributarias con las rentas presuntas ....................................................................................... 353

G.- Cantidades que deben anotarse en las Columnas de la LÍNEA 56 ........ 353

H.- Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas efectivas generadas por ellos mismos u obtenidas de otras empresas, sociedades o comunidades que lleven contabilidad completa o simplificada ........................................................................... 354

LINEA 57.- Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, egún letra b) N° 8 del Art. 17 ................................................................................. 354

LINEA 58.- Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art. 2º D.L. N° 2398/1978 ................................................................................................. 355


B.- Empresas que se eximen del impuesto del artículo 2° del D.L. N° 2398/1978 .......................................................................................... 356

C.- Cantidades a registrar en las columnas de esta Línea ........................... 356

LINEA 59.- Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso 1° del Art. 21 .................................................................. 358


B.- Partidas o cantidades que deben integrar la Base Imponible del Impuesto Único del inciso 1° del artículo 21 de la LIR ............................ 359

C.- Tasa a aplicar en el Impuesto Único establecido en el inciso primero del artículo 21 de la LIR ................................................................................ 364

D.- Carácter del Impuesto establecido en el inciso primero del artículo 21 de la LIR ................................................................................ 364

INDICE

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E.- Partidas o cantidades que no se afectan con el Impuesto Único establecido en el inciso primero del artículo 21 de la LIR ...................... 365

F.- Cantidades a registrar en la LÍNEA 59 .................................................... 369

LINEA 60.- Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas atribuidas por incumplimiento composición societaria, según (Art. 14 letra D N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b) .......................... 370

LINEA 61.- Impuesto Único Activos Subyacentes según N° 3 Art. 58 .................. 372


B.- Rentas que se afectan con el Impuesto Adicional en calidad de único a la renta ................................................................................................. 372

C.- Condiciones que se deben cumplir para gravar las rentas con el Impuesto Adicional en calidad de único a la renta .................................. 373

D.- Activos subyacentes situados en Chile que deben considerarse para determinarse la renta afecta ........................................................... 375

E.- Reglas comunes para determinar si las rentas se afectan o no con Impuesto Adicional ........................................................................... 375

F.- Situación tributaria en caso de reorganización del grupo empresarial ... 376

G.- Determinación de la renta o mayor valor afecto al Impuesto Adicional .. 377

H.- Valores expresados en moneda extranjera ............................................. 379

I.- Calidad en que se aplica el Impuesto Adicional de 35% establecido en el N° 3 del artículo 58 de la LIR ......................................................... 379

J.- Forma de computar la renta obtenida en la base imponible del Impuesto Adicional Único ........................................................................ 380

K.- Posibilidad de considerar la renta obtenida como esporádica para los efectos de su declaración y liberación de la obligación de declarar anualmente ............................................................................................. 381

L.- Cantidades a registrar en esta Línea ...................................................... 381

LINEA 62.- Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712 ............................. 382

LINEA 63.- Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F ....... 382

1.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ............................................. 3822.- Contribuyentes no gravados con el IA Único de 35% ............................. 3833.- Existencia de un Exceso de Endeudamiento .............................................. 3834.- Determinación del Patrimonio y Endeudamiento Total Anual ..................... 3845.- Normas de relación ...................................................................................... 389

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6.- Base imponible sobre la cual se aplica el IA Único de 35% ........................ 391 7.- Tasa del IA Único .......................................................................................... 3918.- Crédito a imputar al IA Único de 35%. ......................................................... 3919.- Devengo, declaración y pago del IA Único de 35% .................................... 39110.- Casos en que no se aplicará el IA Único de 35%........................................ 39211.- Tratamiento tributario del IA Único de 35% frente al contribuyente que paga, abona o pone a disposición las rentas o cantidades al exterior ....... 39312.- Fecha a partir de la cual se gravan con el IA Único de 35%, los intereses y otras cantidades señaladas en el inciso 1° del artículo 41 F de la LIR .... 39413.- Forma de declarar y pagar el IA Único de 35% ........................................... 394

LINEA 64.- Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74 ................................... 394

A.- Contribuyentes que deben utilizar esta Línea ......................................... 394B.- Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea ......... 395

LINEA 65.- Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 60 inciso 1° ......................................................................................................... 397

A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea .......................................... 397B.- Cantidades que deben registrarse en las columnas de esta línea ......... 398

LINEA 66.- Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido por Impuesto de Primera Categoría en el caso de empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 14, según Inc. 4° N°4 Art. 74. Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional, sobre cantidades declaradas en línea 3, según Inc. 3°, Art. 21 ............................................................................................. 401

A.- DIFERENCIA DE IMPUESTO ADICIONAL POR CRÉDITO INDEBIDO POR IDPC EN EL CASO DE EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DE LA LETRA B) DEL ART. 14, SEGÚN INC. 4° N°4 ART. 74 (CÓDIGO 911) ........................................................................................ 401

B.- TASA ADICIONAL DE 10% DE IMPUESTO ADICIONAL, SOBRE CANTIDADES DECLARADAS EN LÍNEA 3 SEGÚN INC. 3°, ART. 21. (CÓDIGO 913) ........................................................................ 401

C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (914) DE ESTA LÍNEA 66 ....................................................................................... 404

LINEA 67.- Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art. 74. Retención de Impuesto sobre activos subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según inciso 12 N° 4 Art. 74 ............... 404

A.- RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE GASTOS RECHAZADOS Y OTRAS PARTIDAS (TASA 45%), SEGÚN INCISO 11° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 923) .......................................................................... 404

B.- RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE ACTIVOS SUBYACENTES (TASA 20% Y/O 35%), SEGÚN INCISO 12 DEL N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 924) ........................................................................................ 405

INDICE

34



LINEA 68.- Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al exterior por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74. Retención Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A, según inciso 6° N° 4 Art. 74 .............. 406

A.- RETENCIÓN DE IMPUESTO ADICIONAL SOBRE REMESAS AL EXTERIOR POR EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA A), SEGÚN INCISO 2° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 1048) ...................................................................................... 406

EJEMPLO .............................................................................................................. 408 B.- RETENCIÓN DE IMPUESTO ADICIONAL SOBRE RENTAS ATRIBUIDAS POR EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA A), SEGÚN INCISO 6° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 1049) ...................................................................................... 408

EJEMPLO .............................................................................................................. 409

C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (1050) DE ESTA LÍNEA 68 ....................................................................................... 410

LINEA 69.- Retención del Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del artículo 14 Letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A), según inciso 6° N° 4 Art. 74. Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso 3° Art. 63 ................................ 410

A.- RETENCIÓN DE IMPUESTO ADICIONAL SOBRE RENTAS ATRIBUIDAS POR EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DEL A RTÍCULO 14 LETRA C) N° 1 Y/O 2 Ó 14 TER LETRA A), SEGÚN INCISO 6° N° 4 ART. 74 (CÓDIGO 1051) .............................................. 410 B.- DÉBITO FISCAL POR RESTITUCIÓN CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA, SEGÚN INCISO 3° ART. 63 (CÓDIGO 1052) ........................................................................................ 411

LINEA 70.- Impuesto Único Talleres Artesanales. Impuesto Único Pescadores Artesanales ........................................................................................ 412

A.- IMPUESTO ÚNICO TALLERES ARTESANALES (CÓDIGO 21) ............ 412

1.- Contribuyentes que utilizan esta línea .................................................... 4122.- Impuesto Mínimo que les afecta ............................................................. 4123.- Determinación del Capital Efectivo ......................................................... 4124.- Pagos Provisionales Mensuales ............................................................. 4135.- Tributación de Microempresas Familiares .............................................. 413

B.- IMPUESTO ÚNICO PESCADORES ARTESANALES (CÓDIGO 43) ..... 414

1.- Contribuyentes que utilizan esta Línea ...................................................... 414

35


2.- Contribuyentes que no deben utilizar esta Línea...................................... 4143.- Impuesto Único que afecta a los pescadores artesanales...................... 4144.- Carácter del impuesto ............................................................................. 4155.- No existe obligación de efectuar Pagos Provisionales Mensuales ......... 415

C.- RÉGIMEN DE IMPUESTO QUE AFECTA A LOS CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LÍNEA ......................................................... 415

LINEA 71.- Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). Restitución Crédito por Gastos de Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N° 20.326) .................................................... 416

I.- IMPUESTO ÚNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO, SEGÚN N°3 INCISO 1° ART. 42 BIS (CÓDIGO 767) .... 416

II.- RESTITUCIÓN CRÉDITO POR GASTOS DE CAPACITACIÓN EXCESIVO (ART. 6° LEY N° 20.326/2009) (CÓDIGO 862) ..................... 423

III.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (863) DE ESTA LÍNEA 71 ................................................................................................. 424

SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 72 A LA 81) ... 424

LINEA 72.- Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B, según N° 3 Art. 38 bis .............................................. 425

EJERCICIO N° 1 ................................................................................................... 429

LINEA 73.- Pagos Provisionales, según Art. 84. Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N° 3.500 ............................................................................................. 436

A.- PAGOS PROVISIONALES SEGÚN ART. 84 (CÓDIGO 36) .................... 436

B.- CRÉDITO FISCAL AFP, SEGÚN ART. 23 D.L. N° 3.500/80. (CÓDIGO 848) ........................................................................................ 437

C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO 849 DE ESTA LÍNEA 73 ... 438

LINEA 74.- Crédito por Gastos de Capacitación, Ley N° 19.518. Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (Art. 60 quinquies C. Tributario) ......................................................................................... 438

A.- Crédito por Gastos de Capacitación (Código 82) .................................... 438

I.- Crédito por Gastos de Capacitación ....................................................... 438

II.- Crédito por Gastos de Capacitación respecto de contribuyentes que no se hayan acogido a las normas del artículo 6° de la Ley N° 20.326, de 2009....................................................................................... 441

B.- Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (Art. 60 quinquies C. T) (Código 1123) ................................................... 442

INDICE

36


C.- Cantidad a registrar en la Línea 74 (Código 1125) ...................................... 442

LINEA 75.- Crédito Empresas Constructoras. Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°, de la Ley N° 19.764 ........................................................................ 442

A.- CRÉDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CÓDIGO 83) ................... 442

B.- CRÉDITO POR REINTEGRO DE PEAJES (LEY N° 19.764/2001) (CÓDIGO 173) ......................................................................................... 443

C.- CREDITO POR PAGO DE PATENTES POR NO UTILIZACION DE LAS AGUAS (NO APLICA EN FORM. 22) ........................................ 443

D.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (612) DE LA LÍNEA 75 ..... 443

LINEA 76.- Retenciones por rentas declaradas en línea 8 (Recuadro N°1). Mayor Retención por sueldos y pensiones declaradas en línea 13 Código 1098 .......................................................................................................... 444

A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEA 8 (RECUADRO Nº 1) (CÓDIGO 198) ......................................................... 444

B.- MAYOR RETENCIÓN POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LÍNEA 13 CÓDIGO 1098 (CÓDIGO 54) ........................................... 445


LINEA 77.- Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o 71 código 767. Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 61 y 62 ..................................................................................................... 445

A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEAS 9 Y/O 71 CÓDIGO 767. (CÓDIGO 832) ................................... 445

B.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEAS 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 61 Y 62 (CÓDIGO 833) .................................................... 446

C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (834) DE ESTA LÍNEA 77 ....................................................................................... 449

LINEA 78.- PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). PPUA con derecho a devolución, según Art. 31 N° 3 ................................................................................................. 450

EJEMPLO .............................................................................................................. 451

EJERCICIO Nº 1: Empresa acogida al Régimen Renta Atribuida ............................. 452

EJERCICIO Nº 2: Empresa acogida al Régimen Semi-Integrado ............................. 454

37


LINEA 79.- Remanente de crédito por Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o 41.Remanente de crédito por Impuesto de Primera Categoría proveniente de líneas 42 y/o 43 ............................................................................ 457

A.- REMANENTE DE CRÉDITO POR RELIQUIDACIÓN DE IUSC Y/O POR AHORRO NETO POSITIVO PROVENIENTE DE LÍNEAS 40 Y/O 41 (CÓDIGO 119) ............................................................. 457

B.- REMANENTE DE CRÉDITO POR IDPC PROVENIENTE DE LÍNEAS 42-43 (CÓDIGO 116) ..................................................................... 457

C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (757) DE ESTA LÍNEA 79..... 458

LINEA 80.- Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado. Crédito por Sistemas Solares Térmicos, según Ley N° 20.365 ............................................................................ 458

A.- CREDITOS PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ..................... 458

B.- CREDITO POR SISTEMAS SOLARES TERMICOS .............................. 459

C.- CREDITO POR PAGO DE PATENTE POR NO UTILIZACION DE LAS AGUAS (NO APLICA EN FORM. 22) .............................................. 459

D.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 871 LINEA 80 ................... 459

LINEA 81.- Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley N° 18.768. Retenciones sobre intereses según Art. 74 N° 7 ................................................... 460

A.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, EX-ART. 13 LEY N° 18.768/88 (CÓDIGO 181) .................................................................. 460

B.- RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGÚN ART. 74 N° 7 (CÓDIGO 881) ........................................................................................ 460

C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CÓDIGO (882) DE LA LÍNEA 81 ............................................................................................ 461

LINEA 82.- Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500 .............................................................................................. 461

LINEA 83.- RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). ....................... 461

SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 84 A LA 86) .......................... 462

SI DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS SON MAYORES QUE LOS IMPUESTOS DETERMINADOS) ....................................................................... 462

LINEA 84.- SALDO A FAVOR................................................................................ 462

LINEA 85.- SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ....................... 462

INDICE

38


LINEA 86.- DEVOLUCION SOLICITADA .............................................................. 463

SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA ............................................................ 463SI IMPUESTOS DETERMINADOS SON MAYORES QUE DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS .................................................................................................... 463

SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 87 A LA 89). .................................... 464

LINEA 87.- ............................................................................................................ 465

LINEA 88.- ............................................................................................................ 465

LINEA 89.- ............................................................................................................ 465

SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 90 A LA 92) ............................................................................................ 465

LÍNEAS 90, 91 Y 92.- ........................................................................................... 465

INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 ....... 467

SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ....................................... 467

SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS ........................................................... 467

SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS ........................................ 468

SECCION: RECUADRO Nº 1: HONORARIOS ..................................................... 468

SECCION: RECUADRO Nº 2: DETERMINACIÓN MAYOR O MENOR VALOR OBTENIDO POR LAS ENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES SITUADOS EN CHILE EFECTUADAS POR PERSONAS NATURALES QUE NO DETERMINEN EL IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA ....................... 469

SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE OCHO COLUMNAS .............................................................................................. 471

SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS INFORMATIVOS ..................................... 472

SECCION: RECUADRO Nº 5: DEPRECIACIÓN .................................................. 481

SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS SOBRE INSTRUMENTOS DE AHORRO ACOGIDOS AL ART. 57 BIS (NUMERAL VI) ART. 3° TR. LEY N° 20.780) ...................................................................................................... 482

SECCION: RECUADRO Nº 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FFMM Y/O DE INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO ADICIONAL .................................................................................... 483

SECCION: RECUADRO Nº 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES ......................... 486

39


A.- CRÉDITOS A REGISTRAR EN LA COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO” DE LAS LÍNEAS 48, 49, 50 O 54 DEL FORM. 22 ...................................... 488

1.- CÓDIGO 898: Crédito por donaciones al FNR Ley N° 20.444/2010 ...... 488

2.- CODIGO (373): Crédito por donaciones para fines culturales ................ 488

3.- CODIGO (1092): Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A) ................................................................................... 490

4.- CODIGO (1093): Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución ................................................. 492

5.- CODIGO (1094): Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra B) ............................................................................. 492

6.- CODIGO (1095): Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al régimen del artículo 14 letras A) ó B) .................................................................... 493

7.- CODIGO (365): Crédito por contribuciones de bienes raíces ................. 494

8.- CODIGO (382): Crédito por donaciones para fines educacionales ......... 498

9.- CODIGO (761): Crédito por donaciones para fines deportivos ............... 500

10.- CODIGO (773): Crédito por donaciones para fines sociales .................. 502

11.- CODIGO (366): Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio ............................................................................................. 503

12.- CODIGO (392): Crédito por Rentas de Zonas Francas ........................... 506

13.- CÓDIGO (984): Otras rebajas especiales............................................... 507

14.- CODIGO (839): Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A. T. 1999 a 2002 ................... 509

15.- CODIGO (384): Crédito por donaciones Universidades e Institutos Profesionales .......................................................................................... 509

16.- CÓDIGO (1022): Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de empresas acogidas al régimen de la letra A) del artículo 14 ter .................................................................................... 510

17.- CÓDIGO (390): Crédito por inversiones Ley Arica .................................. 510

INDICE

40


18.- CODIGO (742): Crédito por inversiones Ley Austral ............................... 519

19.- CODIGO (841): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letra A) y 41C ............................................................................. 530

20.- CÓDIGO (387): Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A Letras B) y C) y 41 C .............................................................. 542

21.- CODIGO (855): Crédito por inversión privada en actividades de investigación y desarrollo Ley N° 20.241/2008 .......................................... 549

22.- CODIGO (828): Crédito IEAM ejercicio ....................................................... 552

23.- CODIGO (830): Crédito IEAM utilizado en el ejercicio ................................ 552

24.- CODIGO (829): Remanente crédito IEAM a devolver a través de la línea 71 Código (36) ................................................................................. 552

25.- Imputación de los créditos registrados en esta Sección al IDPC............ 552

B.- CRÉDITO A REGISTRAR EN LA LÍNEA 54 COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO”..................................................................... 553

1.- CODIGO (365): Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces ............... 553

SECCION: RECUADRO Nº 9: OTROS CREDITOS Y GASTOS .......................... 554

SECCIÓN: RECUADRO N° 10: ROYALTY MINERO ............................................ 555

SECCION: RECUADRO N° 11: DONACIONES .................................................... 558

SECCION: RECUADRO N° 12: INGRESO DIFERIDO CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A LETRA A) DEL ART. 14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO DISPUESTO POR EL NUMERAL III) DEL ARTÍCULO 3° TRANSITORIO DE LA LEY N° 20.780 ............................................................................................ 560

SECCION: RUT DEL CONTADOR ........................................................................ 563

SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE ............................................................. 563

CAPITULO III DATOS INFORMATIVOS OPERACIÓN RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019

NORMATIVA TRIBUTARIA ................................................................................... 571

1.- LEY N° 21.139, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE 02 DE FEBRERO DE 2019. ............................................................................... 571

2.- RESOLUCIÓN EX. SII N° 16, DE 06 DE FEBRERO DE 2019 (D.O. DE 12.02.2019) ............................................................................ 572

3.- RESOLUCIÓN EX. SII Nº 11, DE 30 DE ENERO DE 2019 .................... 574

41

DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALESA LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2019INDICE

4.- RESOLUCIÓN EX. SII N° 10, DE 30 DE ENERO E 2019 (D.O. DE 04.02.2019) ............................................................................. 578

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL ................................................................................ 581

1.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA MARZO 2019 .................................................................... 581

2.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA MARZO 2019, ARTICULO 52 BIS, LETRA a), LIR ........... 582

3.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS CHOFERES DE TAXIS QUE NO SON DE SU PROPIEDAD ........................................................................................... 582

4.- IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA QUE AFECTA O GRAVA A LOS TRABAJADORES AGRICOLAS ..................................... 582

5.- SUELDO GRADO 1-A ESCALA UNICA DE SUELDOS PARA REBAJA DE PRESUNCIÓN DE ASIGNACIÓN DE ZONA ESTABLECIDA POR EL ART. 13 DEL D.L. 889/75 ......................................................... 583

6.- INDICADORES PREVISIONALES ......................................................... 583

7.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE MARZO DE 2019 ............................................................. 584

8.- TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DEL MES DE MARZO DE 2019, ARTICULO 52 BIS, LETRA b), LIR..... 585

9.- PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES HEREDITARIAS Y DONACIONES ........................................................................................ 585

10.- PORCENTAJES DE ACTUALIZACION CORRECCION MONETARIA ... 590

11- UTM – UTA – IPC 2019 ........................................................................... 590

12.- VALOR UNIDAD DE FOMENTO 2019 ................................................... 591

13.- CALENDARIO DE DECLARACION FORMULARIO 29 (IVA, PPM, RETENCIONES) MES DE MARZO DE 2019 ........................................ 592

14.- PORCENTAJE DE ASIGNACION DE ZONA APLICABLE EN LAS REGIONES FAVORECIDAS POR EL DECRETO LEY 889 DE 1975 ................................................................................... 594

declaraciones de impuestos anuales a la renta aÑo … · 2019-04-15 · 7 declaraciones de...

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