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Cuentas Anuales2004
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NDICEIntroduccin .......................................................................................................................................... 3
A) Balance de situacin.................................................................................................................. 18
B) Cuenta del resultado econmico-patrimonial ..................................................................20
C) Estado de liquidacin del Presupuesto ...............................................................................22 C.1) Liquidacin del Presupuesto de Gastos .......................................................................23 C.2) Liquidacin del Presupuesto de Ingresos ....................................................................39 C.3) Resultado de operaciones comerciales .........................................................................43 C.4) Resultado Presupuestario...............................................................................................45
D) Memoria ..................................................................................................................... 47D.1) Organizacin....................................................................................................................48D.2) Estado Operativo............................................................................................................55D.3) Informacin de carcter financiero ..............................................................................62
D.3.1) Remanente de Tesorera ........................................................................................63 D.4.5.C) Incorporacin de remanentes de crditos financiados con cargo
a remanentes de tesorera afectados ...............................................................65D.3.2) Estado de la Tesorera .........................................................................................92
D.4) Informacin sobre la ejecucin de los gastos pblicos: ............................................94 D.4.1) Modificaciones de crdito .......................................................................................95 D.4.2) Remanentes de crdito .........................................................................................103 D.4.3) Clasificacin funcional del gasto ..........................................................................114 D.4.4) Ejecucin de proyectos de inversin ......................................................................117D.4.5) Contratacin administrativa ...............................................................................119 D.4.5.A) Estado de procedimientos y formas de adjudicacin..............127 D.4.5.B) Cuadro de estado de situacin de los contratos.......................129 D.4.5.C) Relacin de adjudicatarios con volumen de contratacin
superior al 5% del total ..................................................................................131D.4.6) Transferencias y subvenciones concedidas ................................................................133 D.4.6.A) Estado de transferencias y subv. de corrientes concedidas....135 D.4.6.B) Estado de transferencias y subv. capital concedidas ...............139 D.4.7) Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al Presupuesto ..............................141 D.4.8) Acreedores por periodificacin de gastos ..................................................................143 D.4.9) Anticipos de Tesorera ..........................................................................................145 D.4.9.A) Concedidos durante el ejercicio..................................................146 D.4.9.B) Concedidos en ejercicios anteriores...........................................148 D.4.10) Obligaciones de presupuestos cerrados ...................................................................150 D.4.12) Tramitacin anticipada de gastos presupuestarios .................................................157
D.5) Informacin sobre la ejecucin de los ingresos pblicos........................................159 D.5.1) Proceso de gestin de los ingresos pblicos ...............................................................160 D.5.1.A) Derechos presupuestarios reconocidos netos..........................161 D.5.1.A1) Derechos presupuestarios reconocidos......................................167 D.5.1.A2) Anulacin de derechos presupuestarios.....................................172 D.5.1.B) Recaudacin neta..........................................................................178 D.5.2) Devoluciones de ingresos......................................................................................184
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D.5.3) Derechos a cobrar de presupuestos cerrados ..........................................................187 D.5.3.A) De los derechos a cobrar netos ..................................................188 D.5.3.B) De los derechos recaudados, cancelados y ptes. de cobro .....194D.5.4) Deudores por periodificacin de ingresos...............................................................199
D.6) Convenios.......................................................................................................................201D.7) Avales concedidos.........................................................................................................208D.8) Existencias......................................................................................................................210D.9) Estado de operaciones no presupuestarias................................................................212
D.9.1) Deudores no presupuestarios ...............................................................................213 D.9.2) Acreedores no presupuestarios .............................................................................215
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INTRODUCCIN
Las Cuentas Anuales de la Universidad Politcnica de Cartagena correspondientes al ejercicio 2004 han sido elaboradas de acuerdo con lo dispuesto en la Instruccin de Contabilidad para la Administracin Institucional del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996 del Ministerio de Economa y Hacienda. Dichas Cuentas estn comprendidas por cuatro estados: Balance de Situacin a 31 de diciembre de 2004, Cuenta del Resultado Econmico Patrimonial, Estado de Liquidacin del Presupuesto y Memoria; esta ltima recoge informacin complementaria de carcter econmico-patrimonial, as como magnitudes y otra informacin de carcter presupuestario. Las Cuentas, han sido formuladas por la Unidad de Asuntos Econmicos bajo la supervisin directa del Vicerrectorado de Planificacin y Asuntos Econmicos y Gerencia.
Como nota destacada del pasado ejercicio podemos subrayar la celebracin de las primeras elecciones a Rector en la Universidad en el mes de abril. Dicho proceso electoral culmin con la proclamacin como Rector-Magnfico de la Universidad Politcnica de Cartagena de D. Flix Faura Mateu finalizando de esta manera el periodo de transicin iniciado con la creacin de la Universidad all por octubre del 98.
Desde el punto de vista econmico-financiero y contable resulta oportuno hacer referencia al ajuste efectuado en la cuenta que recoge el patrimonio recibido de la Universidad de Murcia con motivo de la creacin de la Universidad. As se ha ajustado el valor del mismo al momento en el que tuvo lugar la transferencia de bienes y derechos. Tambin se ha realizado una reclasificacin de la cuenta en la que estaba registrado dicho inmovilizado, creando al efecto una nueva cuenta denominada reservas de atribucin por ley.
Tambin podemos destacar la incorporacin a los estados contables de la periodificacin de los ingresos derivados de contratos de investigacin y la dotacin de las oportunas provisiones para insolvencias.
Analizamos a continuacin cada uno de los estados que componen las Cuentas Anuales 2004 de la Universidad Politcnica de Cartagena.
1. Balance de Situacin.
El pasado ejercicio subraybamos que por primera vez desde la creacin de la Universidad se haba dejado a un lado el crecimiento vigoroso por la consolidacin y estabilizacin en el crecimiento del Balance, achacando dicha circunstancia a dos factores fundamentalmente: por un lado, el menor ritmo inversor y por otro el importante volumen de amortizaciones dotadas. En 2004 ambos factores se han mantenido, si bien ha habido un mayor esfuerzo inversor, en cualquier caso el incremento de las cifras totales son consecuencia de otras variables cuyos importes han cambiado sustancialmente tal y como comentaremos a continuacin.
La Universidad sigue inmersa en la ejecucin de importantes inversiones en infraestructura, seguimos invirtiendo en la rehabilitacin del Cuartel de Antiguones, se reconocieron obligaciones en este proyecto por 5,3 millones de euros y el presupuesto supera los 12 millones, finalizando previsiblemente a lo largo del 2005. El resto de proyectos de inversin son de envergadura mucho menor y su detalle lo encontramos en la Memoria. Como novedad, en el mes de septiembre se formaliz la adquisicin de terrenos a la sociedad Casco Antiguo de Cartagena destinados a nuevos equipamientos universitarios, entre otros, la nueva sede del SAIT.
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Como comentbamos en la introduccin hemos regularizado la cuenta de terrenos y construcciones. De acuerdo con las normas contables hemos procedido a minusvalorar los edificios cedidos en su momento por la Universidad de Murcia en 3,5 millones de euros, ajustando la misma a su valor, no al momento en el que se realiz la valoracin por empresa independiente, sino al de la cesin efectiva derivada de la creacin de la Universidad. Igualmente se ha realizado el ajuste de las amortizaciones acumuladas desde dicha fecha que evidentemente estaban sin dotar. Esta operacin ha diluido las inversiones acometidas en 2004, dejndolas en poco ms de 4,3 millones (magnitud similar a 2003) cuando en realidad ha superado los 7 millones de inversin.
Tal y como se desprende de las cifras del activo, se siguen efectuando importantes adquisiciones de equipamientos universitarios, si en 2003 habamos invertido algo ms de 3 millones de euros, en 2004 las cifras han superado los 4 millones, lo que supone un incremento de ms del 30%.
Sin embargo las notas ms destacadas que presenta el Balance de 2004, no se refiere tanto al inmovilizado, como al activo circulante. Dos aspectos resaltamos: la disminucin del saldo Deudores presupuestarios en aprox. 4 millones de euros. Si el pasado ejercicio imputbamos la responsabilidad en el crecimiento de los crditos pendientes de cobro al retraso en el pago de las transferencias y subvenciones de la Comunidad Autnoma, en el actual ha mejorado la gestin del cobro de tal manera que las transferencias o subvenciones pendientes de cobro a final de ao han disminuido sustancialmente.
El otro aspecto hace referencia a la dotacin por primera vez de una provisin para insolvencias. Dicha dotacin, habitual en la contabilidad de empresa, no resulta sin embargo comn en la de administraciones pblicas, debido fundamentalmente a la naturaleza de los ingresos, principalmente tributos y subvenciones, cuya morosidad es minscula. Sin embargo, en esta ocasin la Universidad, dado el importante volumen de derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores, ha estimado razonable, aplicando el principio de prudencia, dotar una provisin que cubra la eventualidad del impago, sin perjuicio de adoptar las medidas oportunas que eviten que el mismo tenga lugar.
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Finalmente y por lo que al activo se refiere, destacamos el importante crecimiento de los fondos lquidos a final de ejercicio, la mejora en la gestin de los cobros, sobre todo por parte de la Comunidad Autnoma, as como un cierto incremento en las obligaciones pendientes de pago han determinado las cifras de tesorera.
Por el lado del pasivo, destacamos tal y como hemos comentado, el ajuste realizado en las cifras de Patrimonio recibido en adscripcin en algo ms de 3,5 millones de euros y su reclasificacin en reservas de atribucin por ley debido a que su origen se fundamenta en una norma administrativa.
En cuanto a las deudas a largo plazo las cifras se mantienen en conjunto pero se altera la composicin, ya que si bien las deudas histricas (prstamos con el Banco de Santander) siguen su proceso de amortizacin y hemos iniciado en 2004 la devolucin de los anticipos reembolsables al Ministerio, la adquisicin de los terrenos que hemos comentado al analizar el activo, cuyo pago se ha aplazado, ha compensado
la citada amortizacin, manteniendo los niveles de deuda en conjunto.
No ocurre lo mismo con las deudas a corto plazo que s se han incrementado sustancialmente, en aproximadamente un 60% (8,3 millones de euros) motivado por la completa disposicin de las plizas de crdito suscritas a 31 de diciembre.
Finalmente una breve referencia a los ajustes por periodificacin, cuyo incremento deriva de la aplicacin del principio de correlacin de ingresos y gastos a los contratos formalizados al amparo del artculo 83, de tal manera que los ingresos coincidan con la corriente real de ingresos y gastos derivados del mismo, todo ello no pretende sino cumplir con el principio fundamental de imagen fiel y que las cuentas presentadas reflejen la realidad de la situacin econmica financiera de la entidad.
2. Cuenta del Resultado Econmico Patrimonial
Al analizar la Cuenta de Resultados del ejercicio 2003 incidamos en el cambio de tendencia producido y en la presentacin de unos resultados que aunque positivos, seguimos hablando de ahorro, se reducan sensiblemente con respecto al ejercicio anterior. En el actual las cifras que presentamos difieren en poco a las de 2003, son algo ms reducidas pero debido a motivos excepcionales cuales han sido las regularizaciones de amortizaciones en el patrimonio cedido y las dotaciones para insolvencias que han penalizado sustancialmente las cifras.
En cualquier caso, es preciso entender esta cifra en toda su extensin. Aunque aparentemente existe una similitud en su forma de obtencin entre la cifra del ahorro y el beneficio de las empresas privadas, ambas magnitudes no son idnticas. El ahorro obtenido, sin perjuicio de un anlisis ms detallado, tiene un componente fundamental cual es la contabilizacin como ingreso del ejercicio de la subvencin de capital cuyo destino est afectado
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ART.91 PRESTAMOS ART.95 ANTICIPOSREEMBOLSABLES
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a la realizacin de inversiones que slo a travs de la amortizacin se computan como gasto. Por tanto en el futuro, una vez disminuya el ritmo inversor y las subvenciones de esta naturaleza la situacin se invertir.
Dejando de un lado la puntualizacin realizada, y comenzando por el lado de los gastos, podemos destacar los siguientes aspectos:
El continuo incremento en los gastos de personal. En trminos absolutos el incremento ha sido de 1,67 millones de euros, lo que representa un 7,7% con respecto a 2003. Similar tanto en trminos globales como en porcentaje al pasado ejercicio. En estos gastos se incluyen los derivados de proyectos de investigacin que gozan de una financiacin afectada, por lo que no todos se financian con cargo a la subvencin que para tal fin entrega la Comunidad Autnoma. La estabilizacin en el crecimiento de los gastos de gestin, que apenas crecen 0,24 millones de euros (3,1%); en el 2003 el crecimiento haba sido del 23%. En cualquier caso al igual que el pasado ao superan los ingresos procedentes de prestaciones de servicios. Contina la disminucin de los gastos financieros por el avance de la amortizacin de los prstamos suscritos por el Santander no compensada todava por la utilizacin del crdito a corto plazo va pliza de crdito.Incremento de los gastos derivados de transferencias y subvenciones. En este caso el incremento ha sido muy importante, duplicando prcticamente las subvenciones concedidas en 2003.
Respecto de los ingresos podemos asimismo destacar los siguientes aspectos:
Disminucin de los ingresos por prestacin de servicios. En la liquidacin del presupuesto tendremos la oportunidad de analizar los factores que confirma la tendencia iniciada en 2003 y la acenta ms si cabe ya que no han alcanzado los 7 millones de euros. En cualquier caso, no deja de ser preocupante cuando tal y como hemos sealado al hablar de los gastos, los derivados de los servicios exteriores, aunque en menor medida que en 2003, no dejan de aumentar. El incremento de las subvenciones percibidas, tanto para gastos de personal como para inversiones. Si en 2003 subraybamos el incremento de estos ingresos, en el actual no solo no se consolida sino que nuevamente se incrementan en todos sus apartados, destacando las subvenciones corrientes que casi cuadriplican a las de 2003.
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CAP1. GASTOS DEPERSONAL
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CAP2. GASTOSCORRIENTES EN
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De todo lo anterior podemos concluir que en cuanto a los ingresos se refiere, disminuyen los ingresos propios aumentando por el contrario los ingresos provenientes de transferencias y subvenciones de otras instituciones, lo que en definitiva reduce la autonoma de la Universidad. En cuanto a los gastos, destacar el control por fin de los gastos corrientes que amenazaban con hipotecar el futuro de la institucin si bien no podemos predicar lo mismo de los gastos de personal, que continan en tasas de crecimiento inasumibles.
3. Liquidacin del Presupuesto
La liquidacin del presupuesto es, sin duda alguna, el documento ms importante de las Cuentas Anuales. El presupuesto de la Universidad es el elemento nuclear en torno al cual gira toda la actividad econmica de la misma. En l se fijan las actuaciones que est previsto realizar, los objetivos que se pretenden alcanzar, la priorizacin de los mismos. Por consiguiente, su liquidacin nos permite analizar, precisamente, la consecucin o no de esos objetivos, las desviaciones habidas, las causas de las mismas y las medidas a adoptar que eviten la repeticin de los fallos o errores del pasado.
PRESUPUESTO DE GASTOS
Un indicador fundamental a la hora de analizar la bondad en la ejecucin de un presupuesto de gastos es, sin duda alguna, el grado o porcentaje de ejecucin. Un alto porcentaje indicar, evidentemente, una eficaz gestin de los recursos, por el contrario, una escasa ejecucin obligar a replantearse tanto el escenario que sirvi de justificacin a la dotacin de presupuesto, como los objetivos a obtener y los medios para su consecucin. Efectuaremos el anlisis estudiando cada uno de los captulos que conforman el presupuesto de gastos.
No obstante es importante sealar que si bien el pasado ao comentbamos que las obligaciones reconocidas haban superado por primera vez los derechos reconocidos en el actual ejercicio, hemos recobrado de nuevo la senda natural de liquidar derechos por mayor importe que las obligaciones reconocidas, otra cosa distinta es la naturaleza de las mismas que expondremos detalladamente a continuacin.
Captulo I. Gastos de Personal.
En 2003 incidamos en que los gastos de personal haban iniciado la senda de la moderacin en su ritmo de crecimiento y que si bien se mantenan altos, se asemejaban ms a instituciones consolidadas. Este ao las obligaciones reconocidas han ascendido a algo ms de 21,7 millones de euros lo que supone un crecimiento del 8,7% respecto al pasado ejercicio, ligeramente superior al registrado en 2003 (7%). Por tanto no slo no se han moderado sino que han acelerado su crecimiento, lo que no deja de ser preocupante, entre otras cosas porque por primera vez han superado el 50% de las obligaciones totales reconocidas por la Universidad a lo largo del pasado ejercicio.
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CAP1. GASTOS DE PERSONAL
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Captulo II. Gastos corrientes.
Esta partida presenta unas obligaciones reconocidas a 31 de diciembre que superan los 6,7 millones de euros, un 3,2% superiores a 2003, frente al crecimiento de ms del 20% de ejercicios anteriores. Suponen por tanto un 14,8% del total de obligaciones reconocidas frente al 16% de 2003. Si ya apuntbamos el pasado ejercicio que la evolucin de esta partida resulta determinante y su control de importancia estratgica, los resultados han puesto de manifiesto que el trabajo realizado a lo largo del ejercicio ha sido positivo y resulta esperanzador si tenemos en cuenta la inminente puesta en marcha de nuevas instalaciones que inevitablemente incrementar el importe de esta partida.
En cuanto a los conceptos de mayor peso en el gasto corriente, un ao ms los servicios externos limpieza y seguridad, con crecimientos negativos en esta ocasin, ocupan un lugar primordial as como los gastos de reparaciones y mantenimiento, suministros y comunicaciones. A resaltar el incremento de algunas partidas, por ejemplo, los gastos de reparaciones y mantenimiento han crecido un 12%, el material de oficina por el contrario ha disminuido un 10%, los suministros han disminuido aprox. un 1%, porcentaje similar a los gastos de telfono,
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Captulo III. Gastos Financieros
La Universidad a 31 de diciembre mantena diversas posiciones deudoras con las entidades financieras. En concreto, mantiene dos prstamos formalizados con el Banco de Santander por 10.818.217,87 y 3.005.060,52 euros, cuyos intereses y devolucin de principal, de acuerdo con los convenios suscritos al respecto con la Comunidad Autnoma, son reintegrados ntegramente por la misma, previa justificacin documental por parte de la UPCT del importe abonado en el citado concepto. Adems, la Universidad suscribi dos plizas de crdito por importe global de 10.818.217,87 euros, distribuidas a partes iguales entre la Caja de Ahorros del Mediterrneo y Cajamurcia que se encontraban completamente dispuestas a cierre de ejercicio.
Ello ha motivado que el importe de los intereses abonados por la citada utilizacin casi triplique al del ejercicio 2003 superando los 91,83 mil euros.
En cuanto a los intereses derivados de los prstamos, lgicamente la amortizacin va reduciendo ao tras ao el importe por este concepto, ascendiendo en 2004 a poco ms de 189,5 mil euros.
Sin embargo existe una diferencia sustancial entre ambos conceptos, puesto que mientras los gastos derivados de los prstamos, recordemos cada ao menores, son reintegrados ntegramente por la Comunidad Autnoma, los derivados de las plizas suscritas, crecientes cada ao, los financia ntegramente la Universidad de sus recursos propios.
Captulo IV. Transferencias Corrientes.
Sin duda alguna una de las notas ms destacadas de la liquidacin del presupuesto de 2004 ha sido el espectacular crecimiento de los gastos imputados a este captulo que han crecido un 95% con respecto al pasado ejercicio, acumulable a un crecimiento del 35% con respecto a 2002.
En cualquier caso, es necesario precisar que no todos las ayudas entregadas son financiadas con recursos propios sino que es habitual la afectacin de ingresos para estos fines provenientes de instituciones que colaboran con la Universidad, as, entre otras, las prcticas de empresas o el programa Scrates-Erasmus.
En la Memoria de las presentes Cuentas, se contiene informacin completa de todas las ayudas abonadas con cargo al presente captulo
Captulo VI. Inversiones Reales
El Captulo de Inversiones recoge tanto las actuaciones que en materia de dotacin de infraestructuras, ya sea en edificios o en equipamiento docente e investigador, se desarrollan, como la actividad investigadora que realiza la Universidad.
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En la Memoria recogemos informacin detallada de todos los proyectos de inversin que la Universidad ha ejecutado en el pasado ejercicio y las previsiones para el presente.
En cuanto a la liquidacin del presente captulo destaca, al igual que en anteriores ejercicios, el importante remanente de crdito acumulado a 31 de diciembre. La partida fundamental que compone el mismo es el proyecto de rehabilitacin del Cuartel de Antiguones.
Tambin es necesario subrayar el alto volumen de inversiones realizadas en conjunto. Se han reconocido obligaciones por ms de 13,8 millones de euros, lo que supone un incremento del 16% con respecto al pasado ejercicio.
Adems, es importante recalcar la importante diferencia entre las obligaciones reconocidas y comprometidas existente a 31 de diciembre, algo menos de 3 millones de euros, que viene a confirmar que este esfuerzo inversor no slo se ha realizado en el 2004 sino que tiene asegurada su continuidad por los compromisos ya adquiridos.
Destaca como novedad en este ejercicio la adquisicin de terrenos a la Sociedad Casco Antiguo de Cartagena para nuevos equipamientos universitarios por importe de 1,847 mill. euros.
Captulos VIII y IX. Activos y Pasivos Financieros
Estos captulos recogen las operaciones financieras efectuadas, de esta manera, el captulo VIII registra los anticipos de nmina a personal concedidos y pendientes de reintegro a 31 de diciembre.
Por su parte, en el Captulo IX recogemos la anualidad correspondiente a la amortizacin de los prstamos contrados, la devolucin de las fianzas recibidas y la devolucin asimismo de
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los anticipos reembolsables concedidos en ejercicios anteriores por el Ministerio de Ciencia y Tecnologa.
PRESUPUESTO DE INGRESOS
A diferencia del presupuesto de gastos, en el que los importes consignados tienen carcter vinculante y representan de algn modo el volumen mximo de gastos autorizados con su aprobacin, incurriendo en nulidad aquellas actuaciones administrativas que conlleven gasto sin la preceptiva consignacin presupuestaria, en el presupuesto de ingresos, las cifras contenidas no son ms que meras previsiones sin carcter vinculante.
En una primera aproximacin podemos destacar que el volumen global de derechos reconocidos ha sido superior en algo ms de 5,2 millones de euros al ejercicio anterior. Esta evolucin, a priori positiva, precisa de una aclaracin para posicionarla en su autntica dimensin. Es decir, tanto el pasado ejercicio como el actual contienen acontecimientos o situaciones excepcionales que conviene tener en cuenta para efectuar un estudio de magnitudes comparables que no distorsionen la realidad. En este sentido, el 2003 cont como elemento extraordinario con la formalizacin y ulterior disposicin de las plizas de crdito por 4,4 millones de euros. En 2004 los derechos reconocidos derivados de las citadas plizas han ascendido a 6,5 millones de euros. Es evidente que dichos ingresos no slo no tienen vocacin de continuidad sino que implcitamente suponen la financiacin con deuda a largo plazo, bien de inversiones o aun peor, de gastos corrientes por el dficit estructural existente.
La verdadera dimensin de la situacin por tanto, ha de venir del anlisis por captulos que efectuamos a continuacin:
Captulo III. Tasas, Precios Pblicos y Otros Ingresos
Los derechos reconocidos en este epgrafe han coincidido prcticamente con las previsiones iniciales si bien han quedado lejos de las definitivas en algo ms 919 mil euros. Se han reconocido derechos por un importe total de 7,73 millones de euros, lo que supone un crecimiento del 4,4% respecto al ejercicio 2003. Como partidas ms destacadas, los precios pblicos por matrculas y los ingresos derivados de la actividad investigadora articulada a travs de los contratos formalizados al amparo del artculo 83 de la LOU.
Respecto de los ingresos por matrculas, los derechos reconocidos han ascendido a 4,658 millones de euros lo que supone un crecimiento del 1,1% con respecto al ejercicio anterior, frente al 1,4% de 2003. Puesto que las comparaciones las efectuamos en trminos nominales, realmente supone una disminucin de los ingresos por este concepto con respecto al pasado ejercicio.
La otra gran partida de este captulo, los ingresos derivados de contratos art.83, han superado los 1,8 millones de euros, lo que supone un crecimiento del 36% con respecto al pasado ejercicio. Al analizar esta magnitud en las cuentas de 2003 subraybamos el descenso que se haba
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producido, descenso que se corrige en 2004 posicionando la investigacin contratada en trminos similares a 2002 en el que los derechos reconocidos ascendieron a 1,94 millones de euros.
Las dos partidas analizadas conforman sin lugar a dudas la principal fuente de recursos que la Universidad tiene para su autofinanciacin. Sin embargo, no podemos ser demasiado optimistas de cara al futuro, puesto que las matrculas, que por volumen tienen una importancia superior, tiene un comportamiento estable o ligeramente decreciente y los ingresos derivados del artculo 83 que son, sin duda alguna, ms dinmicos y tienen una mejor proyeccin, el porcentaje destinado a financiar los gastos generales apenas si tienen relevancia en el cmputo global.
Por ello, teniendo en cuenta lo comentado al analizar los gastos corrientes y la necesidad de autofinanciacin de los mismos, si de las dos partidas que conforman el motor financiero de la Universidad, deducimos que, la primera se encuentra estancada y la segunda globalmente tiene una reducidsima trascendencia, el control de los gastos autofinanciables adquiere, como intuamos, importancia vital para el futuro de la Universidad.
El resto de partidas del presente captulo tiene importancia menor y su evolucin no resulta nada positiva pues se observa una disminucin o en el mejor de los casos un estancamiento en la mayora de ellas. As, ha disminuido ms de un 50% los ingresos derivados de las tasas acadmicas, porcentaje similar los provenientes de cursos y seminarios, aproximadamente un 25% los de actividades deportivas y as sucesivamente, tan solo los ingresos de la Residencia Alberto Colao aumentan un 5,6% con respecto al pasado ejercicio.
Finalmente apuntar como dato negativo, que ha repuntado de nuevo en este ejercicio, tras la mejora del ao 2003, las facturas emitidas por prestacin de servicios que se encuentran pendientes de cobro a final de ejercicio.
Captulo IV. Transferencias Corrientes
En este Captulo registramos como partida ms destacada la subvencin nominativa para gastos de personal que entrega la Comunidad Autnoma. En este caso, las diferencias entre previsiones iniciales y definitivas son escasas, as como muy elevado el nivel de ejecucin; en este ejercicio a diferencia del anterior apenas quedaban subvenciones pendientes de cobro al final de ao.
En conjunto, el incremento en los ingresos con respecto al pasado ao se ha situado en el 13,7%, aumentando especialmente los procedentes de Ministerios y por el lado negativo ha disminuido la aportacin de las empresas privadas en aproximadamente un 35%.
Captulo V. Ingresos Patrimoniales
En ingresos patrimoniales hemos recogido los ingresos generados en concepto de intereses por los fondos depositados en cuentas corrientes en las distintas entidades financieras y los ingresos procedentes de las concesiones administrativas. La naturaleza de los ingresos de este Captulo determina la prctica inexistencia de derechos pendiente de cobro.
Curiosamente, en este epgrafe se registr una mayor previsin de ingresos que ejercicios anteriores y finalmente los derechos liquidados no slo no han cumplido las expectativas sino que incluso, han estado por debajo del ejercicio 2003, con una reduccin de aproximadamente el 37%, si bien es cierto que debido, fundamentalmente, a los menores ingresos de intereses en
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cuentas corrientes. Las previsiones de mayores ingresos derivados del aprovechamiento del patrimonio de la Universidad y de las concesiones administrativas que apuntbamos el pasado ejercicio no se han hecho realidad o lo han hecho con carcter marginal.
Captulo VII. Transferencias de Capital.
La incidencia de este Captulo es extraordinaria en el funcionamiento de cualquier institucin. Habitualmente los fondos aqu recogidos tienen carcter finalista de tal manera que, un importante volumen de transferencias o subvenciones para inversiones, asegura tanto el mantenimiento en condiciones ptimas como la ampliacin y mejora de las infraestructuras existentes.
En cuanto al origen de las aportaciones, si bien el importe principal proviene de la Comunidad Autnoma, resulta oportuno mencionar las transferencias provenientes de la Administracin del Estado, bien Feder, bien otras para investigacin, que se han mantenido en trminos similares al pasado ejercicio.
Si recordamos en este momento lo que sealbamos al analizar la liquidacin del presupuesto de inversiones en el que indicbamos que las obligaciones reconocidas haban superado los 13,8 millones de euros, podemos concluir que, en un primer examen y sin perjuicio de un anlisis ms detenido de los remanentes y fondos afectados, hemos invertido ms de lo que hemos recibido para este fin, lo que en definitiva implica, que parte del endeudamiento a corto plazo que veremos en el captulo IX se ha destinado a inversiones, lo cual, desde el punto de vista negativo, confirma que otra parte ms importante se ha dirigido a financiar gastos corrientes, fundamentalmente gastos de personal, debido al diferencial existente entre stos y los recursos que para tal fin proporciona la Comunidad Autnoma.
Captulo VIII. Activos Financieros
En este epgrafe se consigna la existencia del Remanente de Tesorera. La particular naturaleza de esta partida, implica su no reconocimiento en la liquidacin, por ello en un anlisis a nivel de captulo sin el detalle necesario, se podra efectuar una lectura negativa respecto del nivel de ejecucin del presupuesto de ingresos en dicho Captulo.
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Captulo IX. Pasivos Financieros
Hemos registrado en este apartado esencialmente dos operaciones, por un lado la concesin de ayudas a proyectos de investigacin por parte del Ministerio de Ciencia y Tecnologa articulados mediante anticipos reembolsables sin intereses, y por otro, la formalizacin y correlativa disposicin de las plizas de crdito.
En el primero de los casos, seguimos aumentando el endeudamiento a largo plazo, si bien con menos celeridad, por importe de 171 mil euros. En cuanto a las operaciones crediticias, supone incorporar un endeudamiento a corto plazo, con entidades fuera del sector pblico, cuyo coste financiero lo soporta ntegramente la institucin con recursos propios.
Como decamos anteriormente residir el equilibrio presupuestario de la Universidad en operaciones de endeudamiento a corto plazo para financiar fundamentalmente el desequilibrio en la relacin ingresos-gastos corrientes, constituye sin duda alguna, una arriesgada poltica presupuestaria, mxime careciendo de una planificacin rigurosa respecto al reintegro o amortizacin de los recursos financieros dispuestos. En el presupuesto del ejercicio 2005 se ha corregido tan indeseable prctica autorizando la Ley de Presupuestos de la Comunidad Autnoma la conversin del citado endeudamiento a corto en crditos a largo plazo, lo que redundar en beneficio de la Universidad pues proporcionar estabilidad, un menor coste del endeudamiento y posibilitar una planificacin a ms largo plazo.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Un aspecto importante en la ejecucin del presupuesto es el de las modificaciones presupuestarias, si bien la Memoria incluye un estudio detallado de las mismas, resulta interesante efectuar algunos comentarios en este epgrafe relativo a la liquidacin del presupuesto.
La naturaleza de las modificaciones presupuestarias puede ser muy variada, son numerosos los tipos de modificacin recogidos en la legislacin presupuestaria. A destacar por su popularidad, sin lugar a dudas, las transferencias de crdito.
Un nmero elevado de modificaciones no siempre supone, necesariamente, un escaso acierto en la presupuestacin. En la mayora de los casos, no es posible anticipar la realizacin de algunas actividades o actuaciones absolutamente imprevisibles, y en otros, an previstas resulta complicada su exacta cuantificacin. Adems, como elemento objetivo que favorece la existencia de numerosas modificaciones, nos encontramos con la descentralizacin en la ejecucin del gasto que existe en la Universidad. Un presupuesto centralizado con escasas unidades de gasto, otorga ms flexibilidad en la ejecucin del gasto ante los acontecimientos inesperados o inicialmente no previstos. Por el contrario, una ejecucin descentralizada, con ms de 50 unidades de gasto con capacidad presupuestaria, con escaso presupuesto en muchas de ellas, distribuido entre las distintos conceptos presupuestarios, impide esa flexibilidad necesaria que permita abordar aquellos actuaciones inesperadas.
Tal y como decamos, varias son las figuras modificativas utilizadas por la Universidad, pero destacan fundamentalmente las transferencias de crdito y las generaciones de crdito por ingresos. Estas ltimas obedecen primordialmente a la actuacin de los investigadores, que tras la realizacin de la actividad y su correspondiente cobro, incrementa la dotacin presupuestaria del proyecto.
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El presupuesto para el ejercicio 2004 de la UPCT se ha incrementado respecto del aprobado por el Consejo de Participacin Social en ms de 4,762 millones de euros, similar al pasado ejercicio.
Dicho incremento, bsicamente tiene su origen en la obtencin de un Remanente de Tesorera superior al inicialmente previsto en las cuentas de 2003 y en la obtencin de algunos ingresos afectados tales como ingresos procedentes de proyectos de investigacin contratados o subvencionados.
En cuanto a las transferencias de crdito, aunque su repercusin agregada sea neutra, de manera individualizada, ya sea a nivel orgnico o econmico s que existe diferencias entre la dotacin inicial y la definitiva.
En este sentido, y conjuntamente con las generaciones ya comentadas, la mayor parte de los captulos del presupuesto de gastos sufren incrementos globales.
4. Memoria
La Memoria de las Cuentas Anuales es el documento que intenta explicar, dar sentido, desarrollar, profundizar, contextualizar, todos y cada uno de los acontecimientos o hechos econmicos que, realizados durante el ejercicio, tienen repercusin en los estados de las Cuentas. En este momento, se trata de aclarar y explicar de acuerdo con el principio de importancia relativa los aspectos ms relevantes que han acaecido en el ejercicio y que de alguna manera, no slo con su consignacin o reflejo en el Balance o Cuenta de Resultados es suficiente, sino que resulta conveniente explicar o comentar ms detenidamente.
Tambin reflejaremos en ella la exceptuacin o desvo, en su caso, en la aplicacin del cualquier principio contable as como cualquier aspecto necesario para mostrar la imagen fiel de la Universidad.
La Memoria comienza explicando brevemente la organizacin de la Universidad, en el texto hemos incidido especialmente en el cambio en los rganos de gobierno acaecidos el pasado ejercicio y la nueva distribucin de competencias.
Uno de los documentos fundamentales que componen la Memoria y que tiene una gran trascendencia es el Remanente de Tesorera. Analizar su composicin, origen, significado, interpretacin o cualquier otra caracterstica del mismo, desborda las posibilidades de esta introduccin, simplemente indicaremos que ha alcanzado los 8,574 millones de euros
La mayor parte del mismo se encuentra afectado a proyectos de inversin, investigacin, y otros, concretamente 7.15 millones de euros.
Otra de las informaciones complementarias que hemos incluido en la Memoria, tal y como indicbamos en la Liquidacin del Presupuesto, ha sido la relativa a las modificaciones presupuestarias realizadas, se presenta una relacin detallada por tipo de modificacin de todas las llevadas a efecto en funcin del programa y el concepto econmico afectado.
Tambin recogemos la informacin de presupuestos cerrados. Si bien en conjunto las cifras no dejan de ser marginales, si nos ayudan a efectuar un seguimiento de la evolucin de las obligaciones o derechos de ejercicios anteriores que quedaron pendientes de pago o cobro. En el
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presente ejercicio y de acuerdo con la legislacin vigente hemos procedido a aplicar las reglas de la prescripcin, de tal manera que se han dado de baja aquellos derechos de cobro u obligaciones de pago que son susceptibles de declarar prescritas. La informacin se presenta por ejercicios presupuestarios y atendiendo a su clasificacin funcional y econmica.
El epgrafe D.4.4 de la Memoria, dedicado a la ejecucin de los proyectos de inversin, permite igualmente evaluar en cada ejercicio, no slo la realizacin de los proyectos de inversin, sino tambin las previsiones contenidas en los mismos y el volumen acumulado de inversin. De su rpido anlisis quizs enfatizar el acaparamiento de recursos que efecta el Cuartel de Antiguotes que absorbe la mayor parte de la inversin efectuada.
Asimismo incluimos informacin detallada de la actividad en materia de contratacin administrativa realizada por la Universidad. En este documento, se recogen todos los expedientes que de acuerdo con el Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Contratos de la Administracin Pblica, han sido tramitados por la Seccin de Contratacin de la Universidad, incluyendo informacin no slo cuantitativa, sino tambin cualitativa respecto de las formas y procedimientos de contratacin utilizados.
En otro de los apartados de la Memoria, se incluye amplia informacin respecto de las transferencias y subvenciones concedidas por la Universidad. As por ejemplo, se relacionan todas y cada una de las ayudas entregadas, ya se hayan articulado mediante convenio, resolucin, orden, etc, as como el importe de aqullas.
Uno de los apartados aparentemente menos importantes, pero de gran relevancia econmico-contable, es el relativo a la informacin de los no presupuestarios. Son conceptos que, si bien puede parecer que estn en un segundo nivel, son de gran importancia pues a travs de ellos se abonan, entre otras cosas, las retenciones de IRPF o el Impuesto sobre el Valor Aadido.
La periodificacin contable tambin tiene cabida en la Memoria, en ella se explica los componentes y justificacin de la misma. Este ao no slo hemos periodificado las matrculas y los gastos de personal sino tambin los ingresos de contratos derivados de artculo 83 que estaban pendientes de ejecucin.
Por ltimo, y dado que no es posible comentar en esta introduccin todos y cada uno de los documentos o informaciones contenidas en la Memoria, s hacer referencia a la inclusin de una completa relacin de todos los Convenios firmados por la Universidad durante el pasado ejercicio.
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