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CUENTAS ANUALES

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INTRODUCCION

Información contable básica

BALANCE

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

MEMORIA

ESTADO CAMBIO PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJOS DE EGECTIVO

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NORMATIVA MERCANTIL

Las cuentas son formuladas por los administradores en en los tres meses siguientes al cierre

Son auditadas OBLIGATORIAMENTE salvo las que pueden presentar balance abreviado

Son aprobadas por la Junta General (6 meses)

Depositadas en el registro mercantil

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NORMAS DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES

1. Documentos que integran las cuentas anuales

9. Estado de flujos de efectivo

2. Formulación de cuentas anuales 10. Memoria

3. Estructura de las cuentas anuales

11. Cifra anual de negocios

4. Cuentas anuales abreviadas12. Número medio de trabajadores

5. Normas comunes13. Empresas del grupo, multigrupo y asociadas

6. Balance14. Estados financieros intermedios

7. Cuenta de pérdidas y ganancias 15. Partes vinculadas

8. Estado de cambios en el patrimonio neto

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COMPARABILIDAD

En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior.

A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables,

bien por haberse producido una modificación en la estructura,

bien por realizarse un cambio de criterio contable o subsanación de error,

se deberá proceder a adaptar el ejercicio precedente, a efectos de su presentación en el ejercicio al que se refieren las cuentas anuales, informando de ello detalladamente en la memoria.

NORMA 5.1 DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES

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CUESTIONES GENERALES

Cuentas anuales: B, PyG, M, ECPN y EFE

Cambios en terminología

Modificación de los topes para modelos abreviados (exclusión cotizadas)

PGC de Pymes y criterios para microempresas

Comparabilidad: datos años anteriores en todas las CC AA, incluida la memoria

Comparabilidad: modificar CC AA año anterior

Referencias cruzadas con la memoria

Separar créditos y deudas con empresas del grupo y asociadas, así como ingresos y gastos derivados de ellos

Puntualizaciones sobre definiciones empresas del grupo y asociadas

Partes vinculadas

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REGIMENES ESPECIALES POR TAMAÑO

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REGIMENES ESPECIALES POR TAMAÑO

B, Mem y ECPN abreviados

EXENCIÓN:

Estado Flujos Efectivo

Auditoría

Inf. de gestión

PGC de PyMES (*)

(*) Ver excepciones

MODELOS ABREVIADOS SI APLICAN PGC

P. Y G. ABREVIADA

EXENCIÓN:

Consolidación

MICROEMPRESAS

TOTAL BALANCE 2.850.000 11.400.000 1.000.000

CIFRA NEGOCIOS 5.700.000 22.800.000 2.000.000

EMPLEADOS 50 250 10

Aplicable a todas las empresas, cualquiera que sea su forma jurídica, individual o societaria, que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al

menos dos de las circunstancias siguientes:

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BALANCE(abreviado)

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BALANCE: ACTIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE

I. Inmovilizado intangible

II. Inmovilizado material

III. Inversiones inmobiliarias

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a l pl

V. Inversiones financieras a largo plazo

VI. Activos por impuesto diferido

B) ACTIVO CORRIENTE

I. Existencias

II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

3. Otros deudores

III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a c pl

IV. Inversiones financieras a corto plazo

V. Periodificaciones a corto plazo

VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

ModeloPYMES

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“LADO DERECHO DEL BALANCE”(Patrimonio y pasivo)

PGC’90

Fondos propios

Ingresos a distribuir en varios ejercicios

Provisiones para riesgos y gastos

Acreedores a largo plazo

Acreedores a corto plazo

NPGC

Patrimonio neto

Pasivo no corriente

Pasivo corriente

ModeloPYMES

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BALANCE: Patrimonio neto

A-1) FONDOS PROPIOS

I. Capital1. Capital escriturado

2. (Capital no exigido)

II. Prima de emisión

III. Reservas

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias )

V. Resultados de ejercicios anteriores

VI. Otras aportaciones de socios

VII. Resultado del ejercicio

VIII. (Dividendo a cuenta)

A-2) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS

ModeloPYMES

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BALANCE: Pasivo

B) PASIVO NO CORRIENTE

I. Provisiones a largo plazo

II Deudas a largo plazo1. Deudas con entidades de crédito

2. Acreedores por arrendamiento financiero

3. Otras deudas a largo plazo

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo

IV. Pasivos por impuesto diferido

V. Periodificaciones a largo plazo

C) PASIVO CORRIENTE

I. Provisiones a corto plazo

II. Deudas a corto plazo1. Deudas con entidades de crédito

2. Acreedores por arrendamiento financiero

3. Otras deudas a corto plazo

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo

IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

1. Proveedores

2. Otros proveedores

V. Periodificaciones a corto plazo

ModeloPYMES

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PERDIDAS Y GANANCIAS

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PÉRDIDAS Y GANANCIAS

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

+ /- B) RESULTADO FINANCIERO

= C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

+/- Impuestos sobre beneficios

D) RESULTADO DEL EJERCICIO

ModeloPYMES

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PÉRDIDAS Y GANANCIAS

1. Importe neto de la cifra de negocios

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo

4. Aprovisionamientos

5. Otros ingresos de explotación

6. Gastos de personal

7. Otros gastos de explotación

8. Amortización del inmovilizado

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras

10. Excesos de provisiones

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)

12. Ingresos financieros

13. Gastos financieros

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

15. Diferencias de cambio

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

B) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)

17. Impuesto sobre beneficios

F) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

ModeloPYMES

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

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A. SALDO FINAL DEL AÑO 200X – 2

I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores

II. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores

B. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1

I. Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias

II. Ingresos y gastos reconocidos en patrimonio neto

II. Operaciones con socios o propietarios

1. Aumentos de capital

2. (-) Reducciones de capital

3. Otras operaciones con socios o propietarios

III. Otras variaciones del patrimonio neto

C. SALDO FINAL DEL AÑO 200X – 1

IGUAL PARA EL AÑO QUE SE CIERRA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ModeloPYMES

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

CapitalEscriturado

No exigido

Prima de emisión

Reservas

(Acciones y participaciones en patrimonio propias)

Resultado de ejercicios anteriores

Otras aportaciones de socios

Resultado del ejercicio

(Dividendo a cuenta)

Otros instrumentos de patrimonio

Ajustes por cambio de valor

Subvenciones, donaciones y legados recibidos

La presentación del Estado de cambios en el patrimonio neto prevé una columna por cada uno de los siguientes conceptos

ModeloPYMES

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MEMORIA

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MEMORIA

1. Actividad de la empresa

2. Bases de presentación de las cuentas anuales

3. Aplicación de resultados

4. Normas de registro y valoración

5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias

6. Activos financieros

7. Pasivos financieros

8. Fondos propios

9. Situación fiscal

10. Ingresos y gastos

11. Subvenciones, donaciones y legados

12. Operaciones con partes vinculadas

13. Otra información

ModeloPYMES