cuadernillo de trabajo de conta

ESPECIALIDAD CONTABILIDAD CURSOS SABATINOS

CLAVE DEL

CURSOMÒDULOS

CONTABILIDADBÀSICA CLAVE ICATI

HORAS PORSUBOBJETIVO

DURACIÒNTOTAL

6304 CONTABILIDADBÀSICA

NOCIONES PRELIMINARESY ESTRUCTURA FINANCIERA

6304-01 18

92 HORASESTADOS FINANCIEROS BÀSICOS 6304-02 18

LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS 6304-03 20REGISTRO DE OPERACIONES 6304-04 18

MÈTODOS DE REGISTRO CONTABLE 6304-05 18

APUNTES PREPARADOS POR EL I. DE C. S. MUÑOZ CLAUDIO, ÁNGELCONTABILIDAD GENERAL UNO

1ESCUELA DE ARTES Y OFICIOS, PLANTEL NAUCALPAN

TEMARIO CORRESPONDIENTE AL SEMESTRE QUE COMPRENDE DEL 9 DE MARZO AL 17 DE AGOSTO DE 2013, PARA ALUMNOS QUE INICIAN EL PRIMER SEMESTRE.

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

ANTECEDENTES HISTÓRICOS

UNA BREVE SEMBLANZA DE LO QUE ES LA CONTABILIDAD APLICADA DESDE SUS ORÍGENES HASTA NUSTROS DÍAS.

CONTABILIDAD (SU DEFINICIÓN Y SUS DIFERENTES APLICACIONES DENTO DEL CAMPO LABORAL)

DENTRO DEL ÁREA CONTABLE, EXISTEN DIFERENTES RAMAS ENTRE LAS QUE PODEMOS ENCONTRAR A LA CONTABILIDAD FISCAL. CONTABILIDAD DE COSTOS, CONTABILIDAD MERCANTIL, CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, ETC.

CATÁLOGO DE CUENTAS/GUÍA CONTABILIZADORA

EL ALUMNO, COMPRENDERÁ EL MANEJO DE ÉSTE CATÁLOGO PARA APLICAR CORRECTAMENTE CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE EN ÉL SE UTILIZAN PARA CORRER LOS ASIENTOS NECESARIOS, DENTRO DE CADA UNA DE SUS PRÁCTICAS A REALIZAR, ASÍ COMO APRENDER A CONSULTAR LA GUÍA CONTABILIDADORA.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, ESTADO DE POSICIÒN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

DEFINICIÓN, CONTENIDO, ESTRUCTURA, PRESENTACIÓN Y FUNCIÓN, ASÍ COMO UN NUEVO CATÁLOGO QUE TE SERVIRÁ COMO GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE TUS PRIMEROS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y OTROS MÁS.

BALANCE COMPARATIVO

CON ESTE DOCUMENTO, EL ALUMNO APRENDERÁ A CONFRONTAR (COMPARAR) EJERCICIOS CON DIFERENCIA DE SEMANAS, MESES O AÑOS ENTRE LOS MISMOS.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, GENERALMENTE ACEPTADOS

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS CONSTITUYEN LA PIEDRA ANGULAR SOBRE LA QUE DESCANSA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA CONTADURÍA PÚBLICA.

ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA

CONCEPTO, PARTES DE LA CUENTA, DEBE, HABER, CARGO O CARGAR, ABONO O ABONAR, MOVIMIENTO (DEUDOR; ACREEDOR), SALDO (DEUDOR, ACREEDOR), SALDOS NEGATIVOS EN CUENTAS, CUENTA SALDADA, CUENTAS REALES Y CUENTAS NOMINALES.

REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ES PRIMORDIALMENTE INDISPENSABLE QUE EL ALUMNO APRENDA LA APLICACIÓN CORRECTA DEL IVA ACREDITABLE Y EL IVA TRASLADADO EN CADA UNA DE LAS OPERACIONES QUE CAUSA LA COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS EN GENERAL, ASÍ COMO EL DE OTROS PRODUCTOS.

TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE

ES DE SUMA IMPORTANCIA QUE EL ALUMNO TENGA PLENO CONOCIMIENTO EN EL MANEJO DE LAS SUMAS IGUALES EN LAS COLUMNAS DEL DEBE Y HABER.

DIARIO GENERAL O RAYADO DIARIO

EL ALUMNO APRENDERA A RESPETAR ESTE LIBRO O RAYADO, EN CUANTO A TODOS LOS COMPONENTES QUE EN ÉL SE MANEJAN, COMO LO SON: ENCABEZADO, MANEJO DE LAS COLUMNAS Y PROTECCIÓN DE HOJA.

BALANZA DE COMPROBACIÓN

ESTE DOCUMENTO LE REFLEJA AL ALUMNO LOS ERRORES COMETIDOS DURANTE EL DESARROLLO DEL RAYADO DIARIO Y LOS PASES A ESQUEMAS DE MAYOR.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO DE RESULTADOS

EN ESTE TEMA EL ALUMNO APRENDERÁ LAS PRINCIPALES CUENTAS Y SUBCUENTAS QUE INTERVIENEN EN LA ELABORACIÓN DEL MISMO.

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

LA ELABORACIÓN DE ESTE DOCUMENTO PERMITE CONOCER LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO APLICANDO LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (TASA VIGENTE) Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR, TARIFA VIGENTE).

APUNTES PREPARADOS POR EL I. DE C. S. MUÑOZ CLAUDIO, ÁNGELCONTABILIDAD GENERAL UNO

2REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PARA PERSONAS FÍSICAS Y PERSONAS MORALES (RFC) Y CÓDIGO ÚNICO DE REGISTRO POBLACIONAL (CURP) Y COMPONENTES DEL NÚMERO DE SEGURIDAD SOCIAL

DE IGUAL MANERA QUE EN EL MANEJO DEL IVA, ES BÁSICO DENTRO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA O DE CUALQUIER OTRO ESTABLECIMIENTO, ESTOS DOS NUEVOS CONCEPTOS A UTILIZAR, TAMBIÉN ES INDISPENSABLE QUE EL ALUMNO APRENDA LA CREACIÓN CORRECTA DE ESTOS REGISTROS QUE EXIGE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (SHCP) Y EL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA GEOGRAFÍA E INFORMÁTICA (INEGI), YA QUE EN LOS DIVERSOS DOCUMENTOS QUE MANEJAN LAS DIFERENTES ENTIDADES,

APARECERÁN IMPRESOS O ESCRITOS ESTOS REGISTROS Y HABRÁ DE VERIFICARSE QUE EFECTIVAMENTE SEAN LOS MISMOS QUE ESTÈN EN LA CÉDULA FISCAL Y EL CURP.

PROCEDIMIENTOS O MÉTODOS

EL MOVIMIENTO QUE GENERA EL MANEJO DE MERCANCÍAS EN LA ENTIDAD, REQUIERE LA IMPLANTACIÓN DE UN MÉTODO O PROCEDIMIENTO QUE PERMITA REGULAR EL CONTROL Y REGISTRO DE LAS MISMAS.

LOS MÉTODOS O PROCEDIMIENTOS CONOCIDOS DENTRO DE LA CONTABILIDAD SON:

MERCANCÍAS GENERALES O GLOBAL ANALÍTICO, PERIÓDICO O PORMENORIZADO. INVENTARIOS PERPETUOS O CONTINUOS.

APUNTES PREPARADOS POR EL I. C. S. MUÑOZ CLAUDIO, ÁNGELCONTABILIDAD GENERAL UNO

3ESCUELA DE ARTES Y OFICIOS

CATÀLOGO DE CUENTAS

ACTIVOSBIENES Y DERECHOSPROPIEDAD DE LA

EMPRESA

ACTIVO CIRCULANTEBIENES Y DERECHOS QUE

ESTÀN EN CONSTANTEMOVIMIENTO Y QUE SON DE

FÀCIL CONVERSIÒN A DINEROEN EFECTIVO

CAJABANCOSINVERSIONES TEMPORALESCLIENTESMERCANCÌAS. INVENTARIOSALMACÈNMERCANCÌAS EN TRÀNSITODOCTOS. POR COBRARDEUDORES DIVERSOSFUNCIONARIOS Y EMPLEADOSIVA ACREDITABLEANTICIPO A PROVEEDORES

ACTIVO FIJOBIENES QUE TIENEN CIERTA

PERMANENCIA O FIJEZADENTRO DE LA EMPRESA Y QUE SEADQUIRIEREN CON EL PROPÒSITODE USARLOS Y NO DE VENDERLOS,SINO HASTA QUE LA EMPRESA LO

CONSIDERE NECESARIO

TERRENOSEDIFICIOSMOBILIARIO Y EQUIPOEQUIPO DE CÒMPUTOEQUIPO DE TRANSPORTEMAQUINARIADEPÒSITOS EN GARANTÌAACCIONES Y VALORESDOCTOS. POR COBRAR (L/P)

ACTIVO DIFERIDOGASTOS PAGADOS DE MANERAANTICIPADA, Y POR LOS CUALES

ESPERAMOS RECIBIR UN SERVICIOAPROVECHABLE EN FECHAS

FUTURAS.

GASTOS DE INSTALACIÒNPAPELERÌA Y ÙTILESPROPAGANDA Y PUBLICIDADPRIMAS DE SEGUROSRENTAS PAG’S. POR ANTIC.INT’S. PAGADOS POR ANTIC.

PASIVOSDEUDAS Y

OBLIGACIONES ACARGO DE LA

EMPRESA

PASIVO A CORTO PLAZODEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO

DE LA EMPRESA, CON VENCIMIENTO APLAZOS DE HASTA UN AÑO.

PROVEEDORESDOCUMENTOS POR PAGARACREEDORES DIVERSOSACREEDORES BANCARIOSIVA TRASLADADOANTICIPO DE CLIENTESIMPUESTOS POR PAGARISR POR PAGARPTU POR PAGAR

PASIVO A LARGO PLAZODEUDAS Y OBLIGACIONES CON

VENCIMIENTO A PLAZOSMAYORES DE UN AÑO

ACREEDORES HIPOTECARIOSO HIPOTECAS POR PAGARDOCTOS, POR PAGAR A L/PACREEDORES BANCARIOS L/P

PASIVO DIFERIDOCOBROS DE MANERA ANTICIPADA PORLOS QUE TENDREMOS LA OBLIGACIÒN

DE PROPORCIONAR UN SERVICIO YQUE SERÀN CONVERTIBLES EN UTILIDAD

CONFORME PASE EL TIEMPO

RENTAS COB’S. POR ANTIC.INT’S. COBRADOS POR ANTIC.

ACTIVO CIRCULANTE: 11 CUENTAS; ACTIVO FIJO: 9 CUENTAS: ACTIVO DIFERIDO: 6 CUENTASPASIVO A CORTO PLAZO: 9 CUENTAS; PASIVO A LARGO PLAZO: 3 CUENTAS; CRÈDITOS DIFERIDOS: 2 CUENTAS


4CONTABILIDAD

ES LA DISCIPLINA QUE NOS OBLIGA A REGISTRAR DE MANERA ORDENADA Y DETALLADA TODAS Y CADA UNA DE LAS TRANSACCIONES QUE REALICE LA ENTIDAD; ESTOS ES POR MEDIO DE LIBROS A QUE ESTÀN OBLIGADAS A LLEVAR DICHAS ENTIDADES, SI LOS REGISTROS SE LLEVAN DE MANERA MANUAL.

ACTIVO

SON LOS BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA, DE LOS CUALES ELLA PUEDE DISPONER LIBREMENTE Y VAN DE MAYOR A MENOR GRADO DE DISPONIBILIDAD.

PASIVO

DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA, TIENE LA OBLIGACIÒN DE RESPONDER Y LIQUIDARLOS EN EL LAPSO EN QUE SE HAYA COMPROMETIDO A HACERLO, ESTOS SE REFLEJAN DE MENOR A MAYOR GRADO DE EXIGIBILIDAD.

CAPITAL CONTABLE

ES LA DIFERENCIA DE RESTARLE AL ACTIVO EL PASIVO, PARA LO CUAL SE MANEJAN DOS FÒRMULAS QUE SE REFLEJAN EN EL BALANCE GENERAL, EL CUAL LO PODEMOS ENCONTRAR EN DOS PRESENTACIONES:

BALANCE GENERAL

ES EL DOCUMENTO CONTABLE QUE NOS MUESTRA LOS ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL DE UNA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA, POR QUE REFLEJA LOS BIENES Y OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD; ASÌ COMO EL CAPITAL CONTABLE.

EN FORMA DE CUENTA: EN ESTA PRESENTACIÒN LA REALIZAREMOS EN UNA SOLA HOJA (HOJA DE BALANCE), DEL LADO IZQUIERDO DE ESTA, ANOTAREMOS LOS ACTIVOS, DE MANERA ORDENADA, ES DECIR PRIMERO LOS ACTIVOS CIRCULANTES, DESPUÈS LOS ACTIVO FIJOS Y TERMINAREMOS CON LOS ACTIVOS DIFERIDOS; DEL LADO DERECHO ANOTAREMOS LOS PASIVOS, TAMBIÈN DE MANERA ORDENADA (A CORTO PLAZO, A LARGO PLAZO Y CRÈDITOS DIFERIDOS), PARA ENSEGUIDA CONTINUAR CON SUS CUENTAS DE CAPITAL, SU FÒRMULA ES A = P + C.

EN FORMA DE REPORTE: ESTA PRESENTACIÒN REQUIERE EL USO DE UNA SOLA HOJA TABULAR DE CUATRO COLUMNAS CON CONCEPTO, EN DONDE EFECTUAREMOS LAS ANOTACIONES DE IGUAL MANERA QUE EN LA HOJA DE BALANCE, ES DECIR, ANOTAREMOS ORDENADAMENTE PRIMERO LOS ACTIVOS (CIRCULANTE, FIJO Y DIFERIDO), Y ENSEGUIDA LAS CUENTAS DE PASIVO (A CORTO PLAZO, A LARGO PLAZO Y CRÈDITOS DIFERIDOS), PARA TERMINAR CON LAS CUENTAS DEL CAPITAL QUE SE HAYAN PRESENTADO Y SU FÒRMULA ES: A – P = C.

EL BALANCE GENERAL SE COMPONE DE:

ENCABEZADO: SE ANOTA EL NOMBRE DE LA ENTIDAD SI ES PERSONA MORAL O EL NOMBRE DEL PROPIETARIO SI ES PERSONA FÌSICA.

CUERPO: EN ÈL ANOTAREMOS TODAS LAS CUENTAS CON QUE SE COMPONGA DICHO DOCUMENTO, ES DECIR DE MANERA ORDENADA Y DEPENDIENDO LA MANERA DE PRESENTARLO (EN FORMA DE CUENTA O EN FORMA DE REPORTE).

PIE: SE ANOTARÀN LAS FIRMAS TANTO DE LA PERSONA QUE REVISA (PROPIETARIO, GERENTE CONTRALOR), ETC, ASÌ COMO DE QUIEN ELABORÒ EL ESTADO FINANCIERO (CONTADOR GENERAL).

SE ANOTARÀ TAMBIÈN: LAS NOTAS CON QUE CON QUE SE ACOMPAÑA SON PARTE INTEGRANTE DE ESTE ESTADO FINANCIERO, LAS CUALES IRÀN POR SEPARADO HACIENDO HINCAPIÈ DE CADA UNA DE ELLAS.

CUENTAS DE RESULTADOS, TAMBIÈN LLAMADAS CUENTAS DE CAPITAL.

GASTOS DE VENTA: SON TODOS AQUELLOS GASTOS QUE TENGAN QUE VER DIRECTAMENTE CON LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA; (TRASLADO DE MERCANCÌAS, SUELDOS DE LOS EMPLEADOS DEL MOSTRADOR DE VENTAS, COMISIONES DE AGENTES, IMSS DEL PERSONAL DE VENTAS, INFONAVIT, LUZ, TELÈFONO, RENTA DEL LOCAL, PROPAGANDA, ETC.).

GASTOS DE ADMINISTRACIÒN: SON AQUELLOS QUE SE OCASIONAN PARA EL BUEN DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD; SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINAS, LUZ, TELÈFONO, SUELDO DEL GERENTE, SUELDO DEL CONTADOR, SUELDOS DE LOS EMPLEADOS ADMINISTRATIVOS, ETC).

PRODUCTOS FINANCIEROS: SE DICE QUE SON PRODUCTOS FINANCIEROS AQUELLAS UTILIDADES QUE OBTIENE LA EMPRESA POR EL MANEJO DEL DINERO DERIVADO DE OPERACIONES QUE TENGAN QUE VER CON LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA MISMA: GANANCIA EN EL CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA, COBRO DE INTERESES A CLIENTES, COMISIONES OTORGADAS POR EL BANCO DERIVADAS DEL MANEJO DE LA CUENTA BANCARIA, ETC.

GASTOS FINANCIEROS: ESTOS REPRESENTAN LA PARTE CONTRARIA DE LOS PRODUCTOS, ES DECIR SON AQUELLOS QUE PAGAMOS CUANDO NOS COBRA EL BANCO COMISIONES Y GASTOS DE SITUACIÒN, POR EL MANEJO DE CUENTA, PAGO DE INTERESES A PROVEEDORES, PAGO DE INTERESES HIPOTECARIOS, PÈRDIDA EN EL CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA, ETC.

OTROS PRODUCTOS: A DIFERENCIA DE LOS OTROS CONCEPTOS SE DICE QUE SON OTROS PRODUCTOS A AQUELLAS GANANCIAS OBTENIDAS POR LA EMPRESA Y QUE NO TIENE QUE VER CON LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA Y QUE SE PRESENTAN DE MANERA OCASIONAL; UTILIDAD EN LA VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO, GANANCIA EN LA VENTA DE ACCIONES Y VALORES, RENTAS COBRADAS, ETC.).


5OTROS GASTOS: DE IGUAL MANERA QUE LOS OTROS PRODUCTOS, SE DAN CUANDO TENEMOS PÈRDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO, DONACIONES, COMISIONES PAGADAS, ETC.

INGRESO

SON LOS VALORES QUE RECIBE LA EMPRESA CUANDO REALIZA UNA VENTA O PRESTA UN SERVICIO CON EL FIN DE OBTENER UNA UTILIDAD.

GASTO

SON LOS PAGOS QUE DEBE EFECTUAR LA EMPRESA POR LOS SERVICIOS O ELEMENTOS NECESARIOS PARA EL BUEN FUNCIONAMIENTO, ESTOS VALORES NO SON RECUPERABLES.

COSTO DE VENTA

ES EL QUE REPRESENTA LA ADQUISICIÓN DE LOS ARTÍCULOS DESTINADOS PARA LA VENTA (MERCANCÌAS).

DEPRECIACIÓN

PÉRDIDA DEL VALOR DE LOS ELEMENTOS DEL ACTIVO FIJO O INMOVILIZADO DE CUALQUIER INSTITUCIÓN, O EMPRESA, AL PRESTAR LA FUNCIÓN QUE LE ES PROPIA. RESULTA DE DIVIDIR EL COSTO ORIGINAL DEL ELEMENTO O BIEN POR SU VIDA ÚTIL. AUNQUE NO ES UNA EROGACIÓN (DISTRIBUIR BIENES O CAUDALES/EFECTUAR PAGOS AL GOBIERNO) REAL DE EFECTIVO, LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA PERMITE TRATAR ESTA PARTIDA COMO UN GASTO, DISMINUYENDO LAS UTILIDADES Y CONVIRTIÈNDOLO ASÍ EN UN CRÉDITO TRIBUTARIO.

EMPRESA

SE ENTENDERÁ POR EMPRESA TODA ACTIVIDAD ECONÓMICA ORGANIZADA PARA LA PRODUCCIÓN, TRANSFORMACIÓN, CIRCULACIÓN, ADMINISTRACIÓN O CUSTODIA DE BIENES O PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS. DICHA ACTIVIDAD SE REALIZARÁ A TRAVÉS DE UNO O MÁS ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO.

ENTE ECONÒMICO

EN LA EMPRESA, ESTO ES LA ACTIVIDAD ECONÓMICA ORGANIZADA COMO UNA UNIDAD, RESPECTO DE LA CUAL SE PREDICA EL CONTROL DE LOS RECURSOS. EL ENTE DEBE SER DEFINIDO E IDENTIFICADO EN FORMA TAL QUE SE DISTINGA DE OTROS ENTES.

PERSONA NATURAL (PERSONA FÍSICA)

ES AQUEL INDIVIDUO QUE PROFESIONALMENTE, SE OCUPA EN ALGUNA DE LAS ACTIVIDADES QUE LA LEY CONSIDERA MERCANTILES. LA TOTALIDAD DE SU PATRIMONIO, INCLUYENDO EL PERSONAL Y FAMILIAR, SIRVE COMO PRENDA DE GARANTÍA POR LA TOTALIDAD DE LAS OBLIGACIONES QUE ADQUIERA EN EL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.

PERSONA JURÍDICA (PERSONA MORAL)

LA PERSONA JURÍDICA ES UNA PERSONA FICTICIA, CAPAZ DE EJERCER DERECHOS, CONTRAER OBLIGACIONES Y DE SER REPRESENTADA JUDICIAL Y EXTRAJUDICIALMENTE. LAS SOCIEDADES SON COMERCIALES CUANDO CONTEMPLAN DENTRO DE SU OBJETO SOCIAL, LA EJECUCIÓN DE UNA O MÁS ACTIVIDADES MERCANTILES Y ADQUIEREN PERSONALIDAD JURÍDICA CUANDO SE CONSTITUYEN POR ESCRITURA PÚBLICA.

ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO

SE DEFINE UN ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO, COMO UN CONJUNTO DE BIENES ORGANIZADOS POR EL EMPRESARIO PARA REALIZAR LOS FINES DE LA EMPRESA. UNA MISMA PERSONA PODRÁ TENER VARIOS ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO Y A SU VEZ, UN SOLO ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO PODRÁ PERTENECER A VARIAS PERSONAS Y DESTINARSE AL DESARROLLO DE DIVERSAS ACTIVIDADES COMERCIALES.

SOCIEDADES COMERCIALES

LAS SOCIEDADES COMERCIALES SURGEN DE UN ACUERDO ENTRE DOS O MÁS PERSONAS QUE SE OBLIGAN A HACER UN APORTE EN DINERO, TRABAJO O ESPECIE, PARA REALIZAR UN PROYECTO EMPRESARIAL QUE INCLUYA UNA O MÁS ACTIVIDADES CONSIDERADAS POR LA LEY COMO MERCANTILES, CON EL FIN ÚLTIMO DE GENERAR UTILIDADES Y REPARTIRLAS ENTRE SOCIOS. LA SOCIEDAD, UNA VEZ CONSTITUIDA LEGALMENTE, FORMA UNA PERSONA JURÍDICA DIFERENTE DE LOS SOCIOS.

COMERCIANTES

SON LAS PERSONAS QUE PROFESIONALMENTE SE OCUPAN DE ALGUNA DE LAS ACTIVIDADES QUE MARCA LA LEY MERCANTIL O ACTOS MERCANTILES. LA CALIDAD DE COMERCIANTE SE ADQUIERE AUNQUE LA ACTIVIDAD MERCANTIL SE EJERZA POR MEDIO DE APODERADO, INTERMEDIARIO O INTERPUESTA PERSONA.

ELLOS DEBEN INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO MERCANTIL, OBTENER PERMISO PARA EL FUNCIONAMIENTO DEL NEGOCIO Y LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD, DE ACUERDO CON LA LEGISLACIÓN.


6INTRODUCCIÒN AL CUADERNILLO

CONTABILIDAD GENERAL

EL ÍNDICE PROPUESTO DE LOS TEMAS A DESARROLLAR, SON PARA EL CAPACITANDO, UNA INICIACIÓN DE VER LA CONTABILIDAD DESDE SU ESTRUCTURA BÁSICA PARA SU CORRECTA COMPRENSIÓN Y APLICACIÓN.

LA VISIÓN GLOBAL DE LOS TEMAS A TRATAR COMO TITULAR CAPACITANDO TE OFRECERÁ LA OPORTUNIDAD DE CREAR PROPUESTAS DE DISCUSIÓN QUE SE ENRIQUECERÁ EN LA MEDIDA QUE INTENSIFICAS Y RESUELVES TUS PRÁCTICAS, ASISTES A TU COMUNIDAD DE ESTUDIO, TE APOYAS CON TU INSTRUCTOR Y ANALIZAS LA INFORMACIÓN DISPONIBLE EN TU CUADERNILLO DE TRABAJO.

LOS PERÍODOS DE EVALUACIÓN (MENSUALES) SON PROCESOS QUE TE PERMITIRÁN ESTABLECER EL APROVECHAMIENTO DE TU CURSO, QUE DEFINIRÁN TU ESTANCIA HASTA EL FINAL DEL SEMESTRE.

MANTÉN INFORMADO A TU INSTRUCTOR DE LOS AVANCES O DUDAS, CUALQUIER CUESTIONAMIENTO QUE DESEES FORMULAR, HAZLO, NO TE DETENGAS.

AL INICIAR CUALQUIER PRÁCTICA O EJERCICIO LEE CUIDADOSAMENTE TODO EL TEXTO O REDACCIÓN, YA QUE EL CONTENIDO DE ÉSTA, TE INDICARÁ EXPRESAMENTE LO QUE TENDRÁS QUE HACER.

COMPETENCIAS GENERALES:

MANEJO DE CUENTAS CONTABLES. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS. REGISTRO DE OPERACIONES EN DIARIO. DOMINIO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO DE OPERACIONES DE MERCANCÍAS. CONDUCIRSE CON ÉTICA Y RESPONSABILIDAD.

SUMARIO:

A TRAVÉS DE LA CONTABILIDAD SE ORDENAN, ANALIZAN Y REGISTRAN LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS ENTIDADES, EN LOS DIFERENTES PROCEDIMIENTOS EXISTENTES. POR MEDIO DE CONTABILIDAD SE REALIZAN ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS PARA INFORMAR A LOS INTERESADOS CÓMO SE ENCUENTRA SU SITUACIÓN FINANCIERA. APRENDER A TRABAJAR EN EQUIPO.

AGRADECIENDO DE ANTEMANO LA CONFIANZA DEPOSITADA EN EL PLANTEL Y EN PARTICULAR EN EL TALLER DE CONTABILIDAD, ME ES MUY GRATO DARTE LA BIENVENIDA, ESPERANDO CONTAR CON TU ASISTENCIA HASTA EL FINAL DE TU CAPACITACIÒN DEL CURSO SEMESTRAL.

CONTABILIDAD

ES UN CONJUNTO DE TÈCNICAS CONSISTENTE EN PROCESOS MEDIANTE LOS CUALES MIDE, REGISTRA Y COMUNICA LA INFORMACIÓN ECONÓMICA DE UNA ORGANIZACIÓN O EMPRESA EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS (CUALQUIER MONEDA DE CURSO LEGAL). DE ESTA MANERA SE OBTIENE SISTEMÁTICA Y ESTRUCTURADAMENTE INFORMACIÓN CUANTITATIVA DE LAS TRANSACCIONES QUE REALIZA DICHA ENTIDAD ECONÓMICA Y DE CIERTOS EVENTOS ECONÓMICOS CUANTIFICABLES QUE LA AFECTAN, CON OBJETO DE FACILITAR A LOS DIVERSOS INTERESADOS EL TOMAR DECISIONES EN RELACIÓN CON DICHA ENTIDAD ECONÓMICA.

ES EL PROCESO DE MANTENIMIENTO, AUDITORÍA Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON FINES MERCANTILES.

LAS PERSONAS QUE LLEVAN CONTABILIDAD SE CONOCEN COMO CONTADORES, CONTABLES O TENEDORES DE LIBROS. EN LOS EE. UU. LOS CONTABLES RECONOCIDOS SON LOS CERTIFIELD PUBLIC ACCOUNTANTS (CPAS) Y LOS CERTIFIED MANAGEMENT ACCOUNTANTS (CMAS). EN MUCHOS ESTADOS DE LOS EE. UU SÓLO LOS CPAS SE PUEDEN LLAMAR ASÍ MISMO CONTABLES.

LA CONTABILIDAD PERMITE LA CREACIÓN DE RIGUROSOS INFORMES FINANCIEROS QUE SON ÚTILES PARA GESTIONES, REGULADORES Y OTROS TIPOS DE INTERESADOS COMO LOS ACCIONISTAS O PROPIETARIOS. EL MANTENIMIENTO DIARIO DE LAS CUENTAS ES EL PROCESO CONOCIDO COMO TENEDURÍA DE CUENTAS.

EN EL CORAZÓN DE LA MODERNA CONTABILIDAD SE ENCUENTRA EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE, ESTE IMPLICA EL REALIZAR AL MENOS DOS ENTRADAS (O ASIENTOS) PARA CADA TRANSACCIÓN: UN CARGO EN UNA CUENTA Y EL CORRESPONDIENTE ABONO EN OTRA CUENTA. LA SUMA DEL DEBE/CARGO TIENE QUE SER IGUAL A LA SUMA DEL HABER/ABONO. ESTO PROPORCIONA UN SISTEMA SENCILLO PARA DETECTAR ERRORES. ESTE SISTEMA FUE UTILIZADO POR PRIMERA VEZ EN LA EUROPA MEDIEVAL.

DE ACUERDO CON LAS CRÍTICAS A LAS PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD ESTÁNDAR, ÉSTA HA CAMBIADO LIGERAMENTE DESDE ENTONCES. SE HAN LLEVADO A CABO MEDIDAS DE REFORMA CONTABLE EN CADA GENERACIÓN PARA TRATAR QUE LA TENEDURÍA DE CUENTAS FUERA RELEVANTE PARA EL CAPITAL O LA CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN. NO OBSTANTE, NO HAN CAMBIADO LOS PRINCIPIOS BÁSICOS, LO CUAL SUPONE QUE SON INDEPENDIENTES DE LA ECONOMÍA.


7ANTECEDENTES HISTÒRICOS DE LA CONTABILIDAD

LOS MÉTODOS UTILIZADOS PARA LLEVAR A CABO LA CONTABILIDAD Y LA TENEDURÍA DE LIBROS, CREADOS TRAS EL DESARROLLO DEL COMERCIO, PROVIENEN DE LA ANTIGÜEDAD Y DE LA EDAD MEDIA. LA CONTABILIDAD DE DOBLE ENTRADA SE INICIÓ EN LAS CIUDADES COMERCIALES ITALIANAS; LOS LIBROS DE CONTABILIDAD MÁS ANTIGUOS QUE SE CONSERVAN, PROCEDENTES DE LA CIUDAD DE GÉNOVA, DATAN DEL AÑO 1340, Y MUESTRAN QUE, PARA AQUEL ENTONCES, LAS TÉCNICAS CONTABLES ESTABAN YA MUY AVANZADAS. EL DESARROLLO EN CHINA DE LOS PRIMEROS FORMULARIOS DE TESORERÍA Y DE LOS ÁBACOS, DURANTE LOS PRIMEROS SIGLOS DE NUESTRA ERA, PERMITIERON EL PROGRESO DE LAS TÉCNICAS CONTABLES EN ORIENTE. EL PRIMER LIBRO CONTABLE PUBLICADO FUE ESCRITO EN 1494 POR EL MONJE VENECIANO LUCA PACCIOLLI. A PESAR DE QUE LA OBRA DE PACCIOLLI, MÁS QUE CREAR, SE LIMITABA A DIFUNDIR EL CONOCIMIENTO DE LA CONTABILIDAD, EN SUS LIBROS SE SINTETIZABAN PRINCIPIOS CONTABLES QUE HAN PERDURADO HASTA NUESTROS DÍAS. SE PUBLICARON OTROS LIBROS CONTABLES DURANTE EL SIGLO XVI EN ITALIANO, ALEMÁN, HOLANDÉS, FRANCÉS E INGLÉS, EN LOS QUE APARECÍAN POR PRIMERA VEZ LOS CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO E INGRESOS. LA REVOLUCIÓN INDUSTRIAL PROVOCÓ LA NECESIDAD DE ADAPTAR LAS TÉCNICAS CONTABLES PARA PODER REFLEJAR LA CRECIENTE MECANIZACIÓN DE LOS PROCESOS, LAS OPERACIONES TÍPICAS DE LAS FÁBRICAS Y LA PRODUCCIÓN MASIVA DE BIENES Y SERVICIOS. CON LA APARICIÓN, A MEDIADOS DEL SIGLO XIX, DE LAS CORPORACIONES INDUSTRIALES, PROPIEDAD DE ACCIONISTAS ANÓNIMOS Y GESTIONADAS POR PROFESIONALES, EL PAPEL DE LA CONTABILIDAD ADQUIRIÓ AÚN MAYOR IMPORTANCIA. LA TENEDURÍA DE LIBROS (PARTIDA DOBLE), PARTE ESENCIAL DE CUALQUIER SISTEMA COMPLETO, HA IDO INFORMATIZÁNDOSE A PARTIR DE LA SEGUNDA MITAD DEL SIGLO XX, POR LO QUE, CADA VEZ MÁS, CORRESPONDE A LOS ORDENADORES O COMPUTADORAS LA REALIZACIÓN DE ESTAS TAREAS. EL USO GENERALIZADO DE LOS EQUIPOS INFORMÁTICOS PERMITIÓ SACAR MAYOR PROVECHO DE LA CONTABILIDAD UTILIZÁNDOSE A MENUDO EL TÉRMINO PROCESAMIENTO DE DATOS, Y ACTUALMENTE EL CONCEPTO DE TENEDURÍA HA CAÍDO EN DESUSO.

ES IMPORTANTE DESTACAR QUE FUE EN ROMA EN DONDE SE ENCUENTRAN TESTIMONIOS MUCHO MÁS ESPECÍFICOS ACERCA DE LA HISTORIA DE LA CONTABILIDAD Y SU PRÁCTICA MÁS ANTIGUA YA QUE DESDE LOS PRIMEROS SIGLOS FUE FUNDADA. TODOS LOS JEFES DE FAMILIA SOLÍAN ASENTAR TODOS Y CADA UNO DE SUS INGRESOS Y DE SUS GASTOS EN UN LIBRO QUE FUE DENOMINADO ADVERSARIA O ADVERSIA DICHO LIBRO SE TRATABA DE UNA ESPECIE DE BORRADOR EN EL CUAL LA INFORMACIÓN SE HACÌA DE MANERA MENSUAL. SE TRANSCRIBÍA CON MUCHO CUIDADO EN OTRO LIBRO LLAMADO CODEX O TABULAE EN DONDE SE ENCONTRABAN ESCRITOS DE UN LADO LOS INGRESOS Y DEL OTRO LADO LOS GASTOS.

DESDE EL AÑO 1473 HASTA LA REVOLUCIÓN FRANCESA EN 1789, FUE CUANDO EL CONOCIMIENTO DE LA CONTABILDAD SE PUDO PROPAGAR DEBIDO AL USO GENERAL DE LOS NÚMEROS ARÁBIGOS Y LA INVENCIÓN DE LA IMPRENTA.

ITALIA ES EL PRIMER PAÌS QUE IMPONE A LOS COMERCIANTES LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS PARA EL REGISTRO DE SUS OPERACIONES Y ES AHÍ EN DONDE EL DESARROLLO CONTABLE TIENE MÁS AUGE.

BENEDETO CONTRULIRANGEO, SE CONSIDERA COMO EL PRECURSOR EN EL ESTUDIO DE LA PARTIDA DOBLE QUIEN EN SU OBRA PUBLICADA EN 1473, SEÑALÓ EL USO DE TRES LIBROS: MAYOR, DIARIO Y BORRADOR O RECORDATORIO.

FRANCESCO DI LUCA PACCIOLLI EN 1494 REDACTÓ UN TRATADO DE CONTABILIDAD LLAMADO SUMMA DE ARITMÉTICA, GEOMETRÍA, PROPORTIONI ET PROPORTIONALITA EN DONDE ESTABLECE LOS LIBROS PRINCIPALES: EL MEMORIAL, DIARIO Y MAYOR Y LAS REGLAS PARA SU MANEJO; EN UNO DE CUYOS CAPÍTULOS DESCRIBE EL SISTEMA QUE AHORA CONOCEMOS COMO LA PARTIDAD DOBLE. LA OBRA SE PUBLICÓ EN VENECIA POR LO QUE AL NUEVO SISTEMA SE LE LLAMÓ SISTEMA VENENCIANO.

EN FRANCIA EDMOND LEGRANGE, AL QUE SE CONSIDERA PRECURSOR DE LOS REGISTROS TABULARES. PUBLICÓ EN PARÍS EN 1795 UN TRATADO DE TENEDURÍA DE LIBROS, EN DONDE RECOMENDABA EL LIBRO MAYOR EN FORMA COLUMNAR.

EN ESTADOS UNIDOS A FINALES DEL SIGLO XIX Y PRINCIPIOS DEL XX LA CONTABILIDAD ALCANZÓ SU MÁXIMO DESARROLLO A CAUSA DE SU GRAN CRECIMIENTO ECONÓMICO GLOBALIZACIÓN.

EN MÉXICO EN 1905 SE CREÓ LA CARRERA DE CONTADOR EN COMERCIO.

SE LLAMA PARTIDA A LA DENOMINACIÓN O NOMBRE DE UNA CUENTA SEGUIDA DE UNA CANTIDAD.

EVOLUCIÓN

EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE TUVO SU ORIGEN EN EL SIGLO XV, CUANDO EL MONEJE FRAY LUCA PACCIOLLI, PERTENECIENTE A LA ORDEN FRANCISCANA DESCRIBE EN SU OBRA SUMMA DE ARIMÉTICA, GEOMETRÍA, PROPORTIONI ET PROPORTIONALITA EL MÉTODO VENECIANO DE TENEDURÍA DE LIBROS PUBLICADO EN 1494, QUE RECIÉN EN EL SIGLO SIGUIENTE RECIBE EL NOMBRE DE MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE.

LA APLICACIÓN DEL MÉTODO A LO LARGO DE LOS AÑOS SUFRIÓ MODIFICACIONES. A LAS DENOMINADAS ESCUELAS DEL CUENTISMO, LE CONTINUÓ LA ESCUELA DEL PERSONALISMO QUE DESARROLLÒ GUIUSSEPE CERBONI, EN SU OBRA LEGISMOGRAFÍA.

CARBONI, PARA EXPLICAR EL FUNCIONAMIENTO DEL MÉTODO SE BASABA EN UNA FICCIÓN DETRÁS DE CADA CUENTA EXISTE UNA PERSONA, POR ESO EL NOMBRE DE LA ESCUELA.


8ALGUNOS DE LOS PRINCIPIOS QUE SE ORIGINARON CON ESE RAZONAMIENTO SON:

QUIEN RECIBE DÀ A QUIEN ENTREGA. NO EXISTE DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SI DEUDOR

ESTA TÉCNICA ES APLICABLE EN LAS CUENTAS DE CONTENIDO PERSONAL CLIENTES, NO ASÍ EN LAS CUENTAS OBJETIVAS CAJA Y MENOS EN LAS CUENTAS DE GASTOS ALQUILERES, INTERESES.

LA ESCUELA DEL PERSONALISMO TUVO UNA DE SUS PRIMERAS APLICACIONES EN LA CONTABILIDAD ESTATAL ITALIANA DESDE 1877 A 1892 Y SU PRÁCTICA SE DIFUNDIÓ HASTA HACE POCOS AÑOS ANTES DE LA CRISIS MUNDIAL DE LOS ‘30S.

A PARTIR DE LOS ‘30S, COMENZÓ A UTILIIZARSE LA TÉCNICA AMERICANA, MÁS COMPRENSIVA Y PRÁCTICA, QUE MODIFICÓ ALGUNOS ASPECTOS Y PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE, HOY ES APLICADA EN CASI TODO EL MUNDO. EXISTE UN PRINCIPIO FUNDAMENTAL, BASTANTE SENCILLO QUE SIRVE DE LAZO COMÚN ENTRE TODAS LAS RAMAS DE LA CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE, MEDIANTE EL CUAL CADA TRANSACCIÓN PUEDE CONSIDERARSE DE DOS MANERAS. POR EJEMPLO, UN CAMPESINO, AL VENDER HUEVOS AL CONTADO, REGISTRA LA OPERACIÓN COMO VENTA DE HUEVOS Y COMO INGRESO DE EFECTIVO. EL FINANCIERO QUE COMPRA VALORES PIENSA QUE ESTA OPERACIÓN ES TANTO UNA ADQUISICIÓN DE ACCIONES Y BONOS COMO UNA REDUCCIÓN DEL SALDO DE SU CUENTA BANCARIA EN UN MONTO IGUAL AL DINERO UTILIZADO PARA PAGARLOS. EN CADA UNO DE LOS DOS EJEMPLOS HAY UN TOMA Y DACA (UN QUID PRO QUO) QUE SE PUEDE PRESENTAR CON UNA ECUACIÓN. POR EJEMPLO: EL VALOR DE LOS HUEVOS VENDIDOS ES IGUAL AL VALOR DEL DINERO RECIBIDO POR ELLOS. LA INTRODUCCIÓN DEL ÁLGEBRA EN LA CONTABILIDAD PERMITE UNA MAYOR FLEXIBILIDAD ÚTIL AL ECONOMISTA.

LA PARTIDA DOBLE – DENOMINADOR DE TODOS LOS SISTEMAS CONTABLES DE USO MÁS DIFUNDIDO – CONSTITUYE UNA IDEA ABSTRACTA QUE, PARA QUE SEA PRÁCTICA, DEBE REVESTIRSE DE TODO UN CONJUNTO DE NORMAS QUE METODICEN LA MANERA DE REGISTRAR LAS DISTINTAS TRANSACCIONES. LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO. COMO CADA TRANSACCIÓN ES UNA ECUACIÓN, LOS VALORES CARGADOS Y ABONADOS NECESITAN SER IGUALES, EN TODAS Y CADA UNA DE ELLAS, AFORTUNADAMENTE, LAS DIFERENTES RAMAS DE LA CONTABILIDAD, NO OBSTANTE SU EVOLUCIÓN, SIGUEN APLICANDO EN FORMA REGULAR LAS MISMAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO, QUE SON BÁSICAMENTE LAS MISMAS PARA LAS CUENTAS DE LAS EMPRESAS, DE LOS INDIVIDUOS. DEL INGRESO NACIONAL, DE LA BALANZA DE PAGOS O DE LOS CORRIENTES DE FONDOS.

CARACTERÍSTICAS

SE REGISTRAN UTILIZANDO CUENTAS. COMO MÍNIMO, UNA CUENTA POSEE UN NOMBRE, UNA PARTE LLAMADA DEBE Y OTRA PARTE LLAMADA HABER. UNA OPERACIÓN, PARA SER REGISTRADA, SE PUEDE TRADUCIR EN DOS EFECTOS SOBRE EL PATRIMONIO.

EN ESENCIA, EL MÉTODO CONSISTE EN REALIZAR UNA DOBLE ANOTACIÓN, O SEA, ANOTAR EN UNA CUENTA EN EL DEBE Y EN OTRA CUENTA EN EL HABER. SIENDO EL IMPORTE ANOTADO EN EL DEBE IGUAL AL ANOTADO EN EL HABER. ESTA IGUALDAD EN EL REGISTRO DE CADA OPERACIÓN HACE QUE NO SE ALTERE LA IGUALDAD PATRIMONIAL Y SE RESPETE LA ECUACIÓN CONTABLE.

A = P + C. C.

FÓRMULA QUE SE DA EN LA ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

A – P = C. C. FÓRMULA QUE SE DA EN LA ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE

ES DECIR:

“LA SUMA DE LAS PARTIDAD ASENTADAS EN EL DEBE ES IGUAL A LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL HABER”.

“A TODA CARGO, CORRESPONDE UN ABONO, POR LA MISMA CANTIDAD”.

“CONSISTE EN REGISTRAR POR MEDIO DE CARGOS Y ABONOS LOS EFECTOS QUE PRODUCEN LAS OPERACIONES EN LOS DIFERENTES ELEMENTOS DEL BALANCE, DE TAL MANERA QUE SIEMPRE SUBSISTA LA IGUALDAD EN EL ACTIVO CON EL PASIVO Y EL CAPITAL CONTABLE”

LA TÉCNICA CONTABLE ACTUAL SE BASA EN LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LAS CUENTAS CONSIDERANDO LA CLASE DE CUENTA SEGÚN SU NATURALEZA.

APUNTES PREPARADOS POR EL I. DE C. S. MUÑOZ CLAUDIO, ÀNGELCONTABILIDAD GENERAL UNO

9ESQUEMA SINTETIZADO DE DÉBITOS Y CRÉDITOS:

N O M B R E D E L A C U E N T A

DÉBITOS/CARGOS CRÉDITOS/ABONOS

ACTIVO INICIAL Y AUMENTOS. DISMINUCIONES DEL ACTIVO.

DISMINUCIONES DEL PASIVO. PASIVO Y AUMENTOS.

DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO INICIAL Y AUMENTOS.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE

1. QUIEN RECIBE ES DEUDOR, QUIEN ENTREGA ES ACREEDOR.2. NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN DEUDOR.3. TODO VALOR QUE ENTRA DEBE SER EQUIVALENTE AL QUE SALE.4. TODO VALOR QUE ENTRA POR UNA CUENTA DEBE SALIR POR LA MISMA CANTIDAD DE SU CONTRACUENTA.5. LAS PÉRDIDAS SE DEBITAN, LAS GANANCIAS SE ACREDITAN.

TENEDURÍA DE LIBROS

LA TENEDURÍA DE LIBROS SE REFIERE A LA ELABORACIÓN DE LOS REGISTROS CONTABLES ASIENTOS, POR LO QUE ES LA QUE PERMITE OBTENER LOS DATOS, AJUSTADOS A DICHOS PRINCIPIOS CONTABLES, UTILIZADOS PARA EVALUAR LA SITUACIÓN Y OBTENER LA INFORMACIÓN FINANCIERA RELEVANTE DE UNA ENTIDAD. CUANDO SE LLEVA A CABO UNA CONTABILIDAD PERSONAL SE SUELE UTILIZAR UN SISTEMA SIMPLE MEDIANTE EL CUAL SE VAN REGISTRANDO LAS CANTIDADES DE LOS GASTOS EN COLUMNAS. ESTE SISTEMA REFLEJA LA FECHA DE LA TRANSACCIÓN, SU NATURALEZA Y LA CANTIDAD DESEMBOLSADA.

SIN EMBARGO, CUANDO SE LLEVA A CABO LA CONTABILIDAD DE UNA ORGANIZACIÓN, SE UTILIZA UN SISTEMA DE DOBLE ENTRADA: CADA TRANSACCIÓN SE REGISTRA REFLEJANDO EL DOBLE IMPACTO QUE TIENE SOBRE LA POSICIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA Y SOBRE LOS RESULTADOS QUE ÉSTA OBTIENE. LA INFORMACIÓN RELATIVA A LA POSICIÓN FINANCIERA DE UNA EMPRESA SE REFLEJA EN EL LLAMADO BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA, MIENTRAS QUE LOS RESULTADOS OBTENIDOS POR LA EMPRESA APARECEN DESGLOSADOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. LOS DATOS QUE REFLEJAN LOS CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA EMPRESA Y LA SITUACIÓN DE SUS INGRESOS. EL ESTADO DE LIQUIDEZ SE REFLEJA EN EL INFORME ECONÓMICO - FINANCIERO DE LA EMPRESA, EN UNA MEMORIA APARTE. ESTA INFORMACIÓN FINANCIERA PERMITE ESTUDIAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN EL PASADO AL TIEMPO QUE PERMITE REALIZAR PROSPECCIONES Y PROYECTOS PARA PLANIFICAR EL CRECIMIENTO Y LA ACTIVIDAD EN EL FUTURO.

USO DE LA CONTABILIDAD EN MÉXICO

COMO ES LÓGICO SUPONER, NUESTRO PAÍS NO HA SIDO AJENO AL CONOCIMIENTO Y USO DE LA CONTABILIDAD. SE SABE QUE LOS AZTECAS LLEVABAN UN ADECUADO CONTROL DE SUS TRANSACCIONES MERCANTILES, DEMOSTRADO EN LA ORDENADA CUENTA Y RAZÓN QUE LLEVABAN LOS TRIBUTOS QUE RECIBÍAN DE LOS PUEBLOS A LOS QUE SOJUZGABAN, SEGÚN LO REFIERE EL CÓDICE MENDOCINO.

ADEMÁS, MEDIANTE SUS MAYORDÓMOS, RECIBÍAN LOS TRIBUTOS Y SE ENCARGABAN DE DISTRIBUIRLOS ADECUADAMENTE ENTRE LOS GUERREROS, LOS SACERDOTES DE CULTO Y DEMÁS PERSONAJES IMPORTANTES, GENERALMENTE EN ESPECIE, COMO ALIMENTOS Y VESTIDOS. PERO, ADEMÁS DE LO QUE EJERCÍA EL GOBIERNO, TAMBIÉN SE CONOCIÓ LA ACTIVIDAD CONTABLE ENTRE LA GENTE DEL PUEBLO.

EL MAESTRO ALFREDO CHAVERO DICE AL RESPECTO: “ES CURIOSO EL ESTUDIO DE ESTE PUNTO PORQUE NO SE COMPRENDE BIEN CÓMO NO EXISTIENDO UNA VERDADERA MONEDA, PODÍAN DISTRIBUIRSE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES EL PAGO DE LAS RENTAS PÚBLICAS; NI CÓMO PODÍAN ÉSTAS PERCIBIRSE, NI QUÉ MÉTODO HABRÍA PARA EMPLEARLA EN LOS GASTOS NACIONALES... ”

POSTERIORMENTE A LA ÉPOCA, DE LA CONQUISTA, EN 1519 CUANDO SE FUNDÓ EL AYUNTAMIENTO DE VERACRUZ (RECUÉRDESE QUE EN EUROPA FLORECÍA EL RENACIMIENTO EN ESA ÉPOCA), SE NOMBRÓ CONTADOR A DON ALFONSO DE ÁVILA.

EN 1536, EL VIRREY ANTONIO DE MENDOZA ESTABLECE LA CONTABILIDAD DE LA CASA DE MONEDA, LA CUAL ES TENIDA COMO EL LIBRO DE CONTABILIDAD MÁS ANTIGUO DE NUESTRO CONTINENTE.

PERSONAS NOTABLES DE LA ÉPOCA COLONIAL TAMBIÉN TUVIERON RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD, TAL ES EL CASO DE LA ILUSTRE SOR JUANA INÉS DE LA CRUZ, QUIEN DURANTE NUEVE AÑOS FUE CONTADORA DEL CONVENTO DE SAN JERÓNIMO, Y DON CARLOS DE SIGÜENZA Y GÓNGORA, CONTADOR DE LA REAL Y PONTIFICIA UNIVERSIDAD DE MÉXICO.


10 “EL 6 DE OCTUBRE DE 1845, EN UNA CEREMONIA SENCILLA PERO TRASCENDENTAL, NACE EL INSTITUTO COMERCIAL”

EN LO CONCERNIENTE A LA APERTURA DE LA ESCUELA ESPECIAL DE COMERCIO 1854 – 1867, SE INDICA QUE EL PROPIO GOBIERNO SE OCUPÓ DE DECIDIR LA REAPERTURA DEL OTRORA INSTITUTO COMERCIAL.

LA ESCUELA COMENZÓ SU TERCERA ETAPA A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 1868, DURANTE LA PRESIDENCIA DE BENITO JUÁREZ. EN ESE FECHA SE INAGURÓ LA ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN, INICIÁNDOSE LAS CLASES EL DÍA 15 DE JULIO.

EL 25 DE MAYO DE 1907, FECHA MOMERABLE PARA NUESTRA PROFESIÓN, SUSTENTA SU EXAMEN PROFESIONAL FERNANDO DÍEZ BARROSO, OBTENIENDO EL TÍTULO DE CONTADOR DE COMERCIO, CON LO CUAL SE CONVIERTE EN EL PRIMER CONTADOR PÚBLICO

TITULADO DEL PAÍS. EN 1929, ES INCORPORADA A LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO (UNAM) LA ESCUELA NACIONAL DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN.

EL 21 DE ABRIL DE 1959, EL GOBIERNO ESTABLECE LA FACULTAD DE QUE LA OPINIÓN PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO SEA CONSIDERADA POR LAS AUTORIDADES HACENDARIAS, AL EMITIR EL DECRETO DE CREACIÓN DE LA DIRECCIÓN DE AUDITORÍA FISCAL FEDERAL.

EN 1965, LA ESCUELA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN DE LA UNAM, SE CONVIERTE EN FACULTAD, AL ESTABLECER LOS CURSOS DE MAESTRÍA Y DOCTORADO.

EN 1973, LA FACULTAD DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN DE LA UNAM CAMBIA SU DENOMINACIÓN, PARA LLAMARSE FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN, MÁS ACORDE CON LA DISCIPLINA EN LA ACTUALIDAD.

CONTABILIDAD

ES LA DISCIPLINA QUE NOS ENSEÑA LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ANALIZAR, ORDENAR Y REGISTRAR TODAS Y CADA UNA DE LAS OPERACIONES PRACTICADAS POR UNIDADES ECONÓMICAS INDIVIDUALES PERSONA FÍSICA O CONSTITUÍDAS BAJO LA FORMA DE SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES PERSONAS MORALES (BANCA, INDUSTRIA, COMERCIO, INSTITUCIONES DE BENEFICENCIA, ETCÉTERA).

PERSONA FÍSICA SER HUMANO QUE SE DEDICA A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL, A UNA PROFESIÓN O LA PRESTACIÓN DE ALGÚN

SERVICIO.

PERSONA MORAL SON 2 O MÁS PERSONAS FÍSICAS QUE SE UNEN PARA DAR NACIMIENTO A UNA INSTITUCIÓN CON PERSONALIDAD

JURÍDICA PROPIA.

FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

A. ESTABLECER UN CONTROL ABSOLUTO SOBRE CADA UNO DE LOS RECURSOS Y OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD.B. REGISTRAR, EN FORMA CLARA Y PRECISA, TODAS LAS OPERACIONES EFECTUADAS POR LA EMPRESA.C. PROPORCIONAR, EN CUALQUIER MOMENTO, UNA IMAGEN CLARA DE LA SITUACIÓN FINANCIERA QUE GUARDA LA

EMPRESA.D. PREVEER CON BASTANTE ANTICIPACIÓN LAS PROBABILIDADES FUTURAS DE LA ENTIDAD.E. SERVIR COMO COMPROBANTE Y FUENTE DE INFORMACIÓN, ANTE TERCERAS PERSONAS, DE TODOS AQUELLOS

ACTOS DE CARÁCTER JURÍDICO EN QUE LA CONTABILIDAD PUEDA TENER FUERZA PROBATORIA.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

LAS LEYES MERCANTILES E IMPOSITIVAS DETERMINAN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD, POR LAS SIGUIENTES RAZONES.

PARA EJERCER UN CONTROL ABSOLUTO SOBRE TODOS LOS NEGOCIOS Y EMPRESAS DEL PAÍS. PARA OBTENER INFORMES QUE SIRVAN DE BASE EN LA FORMACIÓN DE ESTADÍSTICAS COMERCIALES,

BANCARIAS, INDUSTRIALES, ETC. PARA CONOCER LAS UTILIDADES OBTENIDAS, ASÍ COMO EL CAPITAL EN GIRO DEL NEGOCIO, Y CÓMO PRECISAR

DE ACUERDO CON ESTAS CIFRAS, EL VALOR QUE DEBEN ALCANZAR LOS IMPUESTOS RESPECTIVOS. COMO MEDIDA DE PROTECCIÓN A TERCEROS.

LAS EMPRESAS REQUIEREN PARA SU MANEJO Y ADMINISTRACIÓN DE LOS SERVICIOS DEL CONTADOR, QUE ES LA PERSONA CAPACITADA PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES QUE SE REALIZAN Y PROPORCIONAR INFORMES O DOCUMENTOS QUE REFLEJEN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA.

SERVICIOS QUE DESEMPEÑA EL CONTADOR

EL CONTADOR DETERMINA LOS LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES EN QUE DEBEN ANOTARSE LAS OPERACIONES QUE SE EFECTÚAN; ESTABLECE EL PLAN DE CUENTAS; IMPLANTA NUEVOS SISTEMAS O PERFECCIONA LOS QUE ESTÁN EN USO; COMPRUEBA LAS ANOTACIONES HECHAS EN LOS DIFERENTES LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES; PREPARA LOS ESTADOS FINANCIEROS, O SE ENCARGA ÚNICAMENTE DE APROBARLOS, EN CASO DE ESTAR CORRECTOS; A ÉL CORRESPONDE PROPORCIONAR A LA GERENCIA INFORMACIÓN RÁPIDA Y EXACTA PARA PODER EFECTUAR DE MANERA ATINADA LA TOMA DE DECISIONES QUE SE REQUIEREN EN LOS NEGOCIOS DIARIOS.


11INFORMACIÓN CONTABLE LA INFORMACIÓN CONTABLE SE PUEDE CLASIFICAR EN DOS GRANDES CATEGORÍAS: LA CONTABILIDAD FINANCIERA O CONTABILIDAD EXTERNA Y LA CONTABILIDAD DE COSTOS O CONTABILIDAD INTERNA. LA CONTABILIDAD FINANCIERA O CONTABILIDAD COMERCIAL MUESTRA LA INFORMACIÓN QUE SE FACILITA AL PÚBLICO EN GENERAL, Y QUE NO PARTICIPA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA, COMO SON LOS ACCIONISTAS, LOS ACREEDORES, LOS CLIENTES, LOS PROVEEDORES, LOS SINDICATOS Y LOS ANALISTAS FINANCIEROS, ENTRE OTROS, AUNQUE ESTA INFORMACIÓN TAMBIÉN TIENE MUCHO INTERÉS PARA LOS ADMINISTRADORES Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA. ESTA CONTABILIDAD PERMITE OBTENER INFORMACIÓN SOBRE LA POSICIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA, SU GRADO DE LIQUIDEZ (ES DECIR, LAS POSIBILIDADES QUE TIENE PARA OBTENER CON RAPIDEZ DINERO EN EFECTIVO), Y SOBRE LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA.

LA CONTABILIDAD DE COSTOS ESTUDIA LAS RELACIONES COSTOS – BENEFICIOS - VOLUMEN DE PRODUCCIÓN, EL GRADO DE EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD, Y PERMITE LA PLANIFICACIÓN Y EL CONTROL DE LA PRODUCCIÓN, LA TOMA DE DECISIONES SOBRE PRECIOS, LOS PRESUPUESTOS Y LA POLÍTICA DE CAPITAL. ESTA INFORMACIÓN NO SUELE DIFUNDIRSE AL PÚBLICO. MIENTRAS QUE LA CONTABILIDAD FINANCIERA TIENE COMO OBJETIVO GENÉRICO FACILITAR AL PÚBLICO INFORMACIÓN SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓMICO - FINANCIERA DE LA EMPRESA, LA CONTABILIDAD DE COSTOS TIENE COMO OBJETIVO ESENCIAL FACILITAR INFORMACIÓN A LOS DISTINTOS DEPARTAMENTOS, A LOS DIRECTIVOS Y A LOS PLANIFICADORES PARA QUE PUEDAN DESEMPEÑAR SUS FUNCIONES. CONTABILIDAD ESPECIALIZADA DE LAS DIVERSAS ÁREAS DE LA CONTABILIDAD ESPECIALIZADA, HAY TRES DE ESPECIAL RELEVANCIA: AUDITORÍA, FISCAL, Y LA CONTABILIDAD DE LAS ORGANIZACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO.

LA AUDITORÍA CONSISTE EN LA EVALUACIÓN, POR PARTE DE UN AUDITOR INDEPENDIENTE, DE LOS DATOS FINANCIEROS, LOS REGISTROS CONTABLES Y LOS DOCUMENTOS DE LA EMPRESA, ASÍ COMO DE OTRO TIPO DE DOCUMENTACIÓN SOBRE LA EMPRESA QUE PERMITA VERIFICAR LA VALIDEZ DE SUS REGISTROS CONTABLES. LAS GRANDES EMPRESAS Y LAS EMPRESAS PÚBLICAS SUELEN, ADEMÁS, TENER UN EQUIPO DE AUDITORES PARA QUE EVALÚEN LAS CUENTAS, PERO A VECES SE OCUPAN MÁS DE CONTROLAR LA EFICIENCIA OPERATIVA Y DE LA ADMINISTRACIÓN QUE DE VERIFICAR LA VERACIDAD DE LOS DATOS CONTABLES.

LA FISCAL

LA SEGUNDA ÁREA ESPECIALIZADA DE LA CONTABILIDAD SE REFIERE A LA FISCAL. LA PREPARACIÓN DE LAS DECLARACIONES DE LOS DIFERENTES IMPUESTOS, REQUIERE LA RECOGIDA PREVIA DE INFORMACIÓN, Y LA PRESENTACIÓN DE LOS DATOS DE UNA FORMA COHERENTE; PARA ELLO, TANTO LOS INDIVIDUOS PARTICULARES COMO LAS EMPRESAS CONTRATAN A PROFESIONALES ESPECIALIZADOS, O CONTADORES PÚBLICOS, PARA HACERLES LA DECLARACIÓN DE DICHOS IMPUESTOS, TANTO DE PERSONAS FÍSICAS COMO DE PERSONAS MORALES. SIN EMBARGO, LAS REGLAS QUE DETERMINAN CÓMO SE HAN DE PAGAR LOS IMPUESTOS RARA VEZ COINCIDEN CON LA TEORÍA Y PRÁCTICA DE LA CONTABILIDAD. LOS REGLAMENTOS IMPOSITIVOS SURGEN A PARTIR DE LEYES DICTADAS POR POLÍTICOS, SON INTERPRETADAS POR LOS TRIBUNALES Y REGULADAS POR DETERMINADAS INSTITUCIONES ADMINISTRATIVAS. SIN EMBARGO, LA MAYOR PARTE DE LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA CALCULAR LA BASE IMPOSITIVA SUELE UTILIZARSE TAMBIÉN EN LA CONTABILIDAD, PÚBLICA Y PRIVADA, DE LAS EMPRESAS. MUCHAS TÉCNICAS SON COMUNES A LAS DOS ÁREAS.

CONTABLIDAD ESPECÍFICA

UNA TERCERA ÁREA DE CONTABILIDAD ESPECIALIZADA ESTÁ CONSTITUIDO POR LA CONTABILIDAD ESPECÍFICA DE LAS ORGANIZACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO SIN PERSEGUIR UN BENEFICIO O UTILIDAD, COMO LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS, LOS HOSPITALES, LAS IGLESIAS, LAS FUNDACIONES, LOS SINDICATOS Y LAS ASOCIACIONES PATRONALES, Y LAS AGENCIAS ESPECIALIZADAS DE LOS GOBIERNOS. ESTAS ORGANIZACIONES DIFIEREN DE LAS EMPRESAS DE NEGOCIOS EN QUE RECIBEN RECURSOS SIN PRESTAR A CAMBIO UN SERVICIO ESPECÍFICO, ES DECIR, SUS RECURSOS NO PROCEDEN DE PROPORCIONAR UN BIEN O UN SERVICIO A UN INDIVIDUO EN CONCRETO; ADEMÁS, SON ORGANIZACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO Y POR LO TANTO NO TIENEN INTERESES PARTICULARES. POR ELLO, ESTAS ORGANIZACIONES LLEVAN UN REGISTRO CONTABLE DISTINTO, ASÍ COMO CRITERIOS DE MEDICIÓN Y CUENTAS FINANCIERAS DIFERENTES.

INFORMACIÓN FINANCIERA

DE FORMA TRADICIONAL, LA FUNCIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA DEBÍA PERMITIR A LOS PROPIETARIOS CONOCER LA EVOLUCIÓN DE SUS EMPRESAS. PERO CUANDO LAS RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN FUERON COMÚNMENTE RELEGADAS A PERSONAL CONTRATADO, LA INFORMACIÓN FINANCIERA ADQUIRIÓ UNA ORIENTACIÓN MÁS ADMINISTRATIVA, ES DECIR, SE TRATABA DE REFLEJAR ANTE LOS PROPIETARIOS LA ADMINISTRACIÓN LLEVADA A CABO POR LOS AGENTES O ADMINISTRADORES. EL OBJETIVO CONSISTÍA PUES EN DEMOSTRAR EL GRADO DE EFICACIA CON EL QUE SE ESTABAN GESTIONANDO LOS ACTIVOS DE LOS PROPIETARIOS, TANTO BASÁNDOSE EN EL MANTENIMIENTO DEL CAPITAL COMO EN LA GENERACIÓN DE BENEFICIOS.


12LA GENERALIZACIÓN DE LAS CORPORACIONES, LA APARICIÓN DE GRANDES CORPORACIONES MULTINACIONALES Y LA GENERALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN DE GESTORES O ADMINISTRADORES PROFESIONALES, CON PROPIETARIOS CADA VEZ MÁS ANÓNIMOS Y ALEJADOS DE SU EMPRESA, DIO UN NUEVO GIRO A LA ORIENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. AUNQUE LA ORIENTACIÓN ADMINISTRATIVA NO HA DESAPARECIDO, LA INFORMACIÓN FINANCIERA ESTÁ HOY MUCHO MÁS ENCAMINADA A INFORMAR A LOS INVERSORES. DADO QUE TANTO LOS INVERSORES PRIVADOS COMO LOS INVERSORES INSTITUCIONALES CONSIDERAN QUE LA PROPIEDAD DE ACCIONES ES TAN SÓLO UNA ALTERNATIVA MÁS PARA SU INVERSIÓN, EXIGEN TENER UNA INFORMACIÓN MÁS A LARGO PLAZO QUE LA QUE PROPORCIONABA EL CONCEPTO CLÁSICO DE INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA. PUESTO QUE LOS INVERSORES UTILIZABAN LAS CIFRAS FINANCIERAS PARA PREDECIR LOS RESULTADOS DE SUS DECISIONES DE INVERSIÓN Y DESINVERSIÓN, LA CONTABILIDAD SE ORIENTÓ A FACILITAR ESTE TIPO DE INFORMACIÓN. UNA DE LAS CONSECUENCIAS MÁS IMPORTANTES DE ESTE CAMBIO FUE EL CRECIMIENTO DE LA INFORMACIÓN QUE PODÍA PROPORCIONAR LA CONTABILIDAD FINANCIERA. UN CLARO EJEMPLO DE ESTE EFECTO ES EL HECHO DE QUE A PARTIR DE ENTONCES PROLIFERARAN LAS MEMORIAS QUE AMPLIABAN LA INFORMACIÓN OTORGADA POR LA CONTABILIDAD FINANCIERA. ESTAS MEMORIAS DESAGREGAN Y AMPLÍAN LA INFORMACIÓN DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA. POR LO GENERAL, UNA MEMORIA EXPLICA LOS MÉTODOS CONTABLES APLICADOS CUANDO EXISTEN OTROS MÉTODOS ALTERNATIVOS QUE TAMBIÉN PODÍAN HABER SIDO UTILIZADOS, O CUANDO DEBIDO A LA NATURALEZA ESPECÍFICA DEL NEGOCIO DESARROLLADO POR LA EMPRESA ES NECESARIO APLICAR MÉTODOS DISTINTOS A LOS UTILIZADOS DE FORMA HABITUAL. EN LAS MEMORIAS TAMBIÉN SE OFRECE INFORMACIÓN SOBRE OPERACIONES DE MENOR IMPORTANCIA, PASIVOS, PLANES DE PENSIONES, EVOLUCIÓN DEL PRECIO DE LAS ACCIONES, OPERACIONES EN EL EXTERIOR E INFORMACIÓN DETALLADA SOBRE DEUDA A LARGO PLAZO COMO TIPOS O TASAS DE INTERÉS Y FECHAS DE VENCIMIENTO. LAS EMPRESAS CUYO CAPITAL ESTÁ REPARTIDO ENTRE MUCHOS ACCIONISTAS TAMBIÉN SUELEN PRESENTAR UNA MEMORIA QUE INCLUYE

INFORMACIÓN SOBRE INGRESOS TRIMESTRALES, PRECIO MEDIO TRIMESTRAL DE LAS ACCIONES, EVOLUCIÓN DE ÉSTOS, E INFORMACIÓN SOBRE EL VOLUMEN DE VENTAS Y DE LOS BENEFICIOS OBTENIDOS EN CADA UNO DE LOS SECTORES EN LOS QUE OPERA LA EMPRESA.

EMPRESA

UNA EMPRESA ES EL EJERCICIO PROFESIONAL DE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA PLANIFICADA, CON LA FINALIDAD O EL OBJETIVO DE INTERMEDIAR EN EL MERCADO DE BIENES O SERVICIOS, Y CON UNA UNIDAD ECONÓMICA ORGANIZADA EN LA CUAL EJERCE SU ACTIVIDAD PROFESIONAL EL EMPRESARIO POR SÍ MISMO O POR MEDIO DE SUS REPRESENTANTES.

DEFINICION DE EMPRESA

EN ECONOMÍA, LA EMPRESA ES LA UNIDAD ECONÓMICA BÁSICA ENCARGADA DE SATISFACER LAS NECESIDADES DEL MERCADO MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS. SE ENCARGA, POR TANTO, DE LA ORGANIZACIÓN DE LOS FACTORES DE PRODUCCIÓN, CAPITAL Y TRABAJO.

ES LA "INDUSTRIA" COMO UNA UNIDAD PATRIMONIAL CON VIDA PROPIA Y SUSCEPTIBLE DE SER INMEDIATAMENTE EXPLOTADA O PENDIENTE PARA SERLO DE MERAS FORMALIDADES ADMINISTRATIVAS.

LA EMPRESA COMO UNIDAD BASADA EN LA NOTA DE ORGANIZACIÓN ECONÓMICA, AUTONOMÍA ECONÓMICA, LIBERTAD DE ORGANIZACIÓN, SOMETIMIENTO A LOS PRINCIPIOS DE LA LIBRE ECONOMÍA Y LIBRE COMPETENCIA, SATISFACCIÓN DE LAS NECESIDADES SOCIALES Y FINALIDAD DE OBTENCIÓN DE BENEFICIOS. SE ENTIENDE POR EMPRESA AL ORGANISMO SOCIAL INTEGRADO POR ELEMENTOS HUMANOS, TÉCNICOS Y MATERIALES CUYO OBJETIVO NATURAL Y PRINCIPAL ES LA OBTENCIÓN DE UTILIDADES, O BIEN, LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS A LA COMUNIDAD, COORDINADOS POR UN ADMINISTRADOR QUE TOMA DECISIONES EN FORMA OPORTUNA PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS PARA LOS QUE FUERON CREADAS. PARA CUMPLIR CON ESTE OBJETIVO LA EMPRESA COMBINA NATURALEZA Y CAPITAL.

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

EXISTEN NUMEROSAS DIFERENCIAS ENTRE UNAS EMPRESAS Y OTRAS. SIN EMBARGO, SEGÚN EN QUÉ ASPECTO NOS FIJEMOS, PODEMOS CLASIFICARLAS DE VARIAS FORMAS.

SEGÚN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE DESARROLLA:

1. DEL SECTOR PRIMARIO ES DECIR, QUE CREA LA UTILIDAD DE LOS BIENES AL OBTENER LOS RECURSOS DE LA NATURALEZA (AGRÍCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS, MINERAS, ETC.).

2. DEL SECTOR SECUNDARIO QUE CENTRA SU ACTIVIDAD PRODUCTIVA AL TRANSFORMAR FÍSICAMENTE UNOS BIENES EN OTROS MÁS ÚTILES PARA SU USO. EN ESTE GRUPO SE ENCUENTRAN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y DE CONSTRUCCIÓN.

3. DEL SECTOR TERCIARIO (SERVICIOS), CON ACTIVIDADES DE DIVERSA NATURALEZA, COMO COMERCIALES, TRASPORTE, TURISMO, ASESORÍA, ETC.

SEGÚN LA FORMA JURÍDICA, ES DECIR, ATENDIENDO A LA TITULARIDAD DE LA EMPRESA Y LA RESPONSABILIDAD LEGAL DE SUS PROPIETARIOS. PODEMOS DISTINGUIR:

1. EMPRESAS INDIVIDUALES SI SOLO PERTENECE A UNA PERSONA. ESTA RESPONDE FRENTE A TERCEROS CON TODOS SUS BIENES, TIENE RESPONSABILIDAD ILIMITADA ES LA FORMA MÁS SENCILLA DE ESTABLECER UN NEGOCIO Y SUELEN SER EMPRESAS PEQUEÑAS Y DE CARÁCTER FAMILIAR.

2. EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES GENERALMENTE CONSTITUIDAS POR VARIAS PERSONAS. DENTRO DE ESTA CLASIFICACIÓN ESTÁN: LA SOCIEDAD ANÓNIMA (SA), LA SOCIEDAD LIMITADA (SL), LA SOCIEDAD COLECTIVA, LA SOCIEDAD COMANDITARIA Y LAS SOCIEDADES DE ECONOMÍA SOCIAL, COMO LA COOPERATIVA Y LA SOCIEDAD LABORAL.


13 SEGÚN SU DIMENSIÓN NO HAY UNANIMIDAD ENTRE LOS ECONOMISTAS A LA HORA DE ESTABLECER QUÉ ES UNA EMPRESA

GRANDE O PEQUEÑA, PUESTO QUE NO EXISTE UN CRITERIO ÚNICO PARA MEDIR EL TAMAÑO DE LA EMPRESA. LOS PRINCIPALES INDICADORES SON: EL VOLUMEN DE VENTAS, EL CAPITAL PROPIO, NÚMERO DE TRABAJADORES, BENEFICIOS, ETC. EL MÁS UTILIZADO SUELE SER SEGÚN EL NÚMERO DE TRABAJADORES. ESTE CRITERIO DELIMITA LA MAGNITUD DE LAS EMPRESAS DE ESTA FORMA:

MICROEMPRESA SI POSEE MENOS DE 10 TRABAJADORES, PEQUEÑA SI TIENE MENOS DE 50, MEDIANA SI TIENE UN NÚMERO ENTRE 50 Y 250 Y GRANDES SI POSEEN MÁS DE 250.

SEGÚN SU ÁMBITO DE ACTUACIÓN. EN FUNCIÓN AL ASPECTO GEOGRÁFICO EN EL QUE LAS EMPRESAS REALIZAN SU ACTIVIDAD, SE PUEDEN DISTINGUIR EMPRESAS LOCALES, REGIONALES, NACIONALES Y MULTINACIONALES.

SEGÚN LA TITULARIDAD DEL CAPITAL PUEDEN SER PRIVADAS SI EL CAPITAL ESTÁ EN MANOS DE PARTICULARES, PÚBLICAS SI EL CAPITAL Y EL CONTROL ESTÁ EN MANOS DEL ESTADO Y MIXTAS SI LA PROPIEDAD ES COMPARTIDA.

CARACTERÍSTICAS DE UNA EMPRESA

ELEMENTOS QUE LA COMPONEN

UNA EMPRESA COMBINA TRES FACTORES QUE SON:

FACTORES ACTIVOS: EMPLEADOS, PROPIETARIOS, SINDICATOS, BANCOS, ETC.

FACTORES PASIVOS: MATERIAS PRIMAS, TECNOLOGÍA, CONOCIMIENTO, CONTRATOS FINANCIEROS, ETC.

ORGANIZACIÒN: COORDINACIÓN Y ORDEN ENTRE TODOS LOS FACTORES Y ÁREAS.

FACTORES ACTIVOS

PERSONAS FÍSICAS Y/O JURÍDICAS (OTRAS ENTIDADES MERCANTILES, COOPERATIVAS, FUNDACIONES, ETC.) CONSTITUYEN UNA EMPRESA REALIZANDO, ENTRE OTRAS, APORTACIÓN DE CAPITAL (SEA PURAMENTE DINERARIO SEA DE TIPO INTELECTUAL, PATENTES, ETC.). ESTAS "PERSONAS" SE CONVIERTEN EN ACCIONISTAS DE LA EMPRESA.

PARTICIPAN, EN SENTIDO AMPLIO, EN EL DESARROLLO DE LA EMPRESA:

ADMINISTRADORES

CLIENTESCOLABORADORES Y PARTNERS FUENTE FINANCIERASSOCIOSSUMINISTRADORES Y PROVEEDORES TRABAJADORES

FACTORES PASIVOS

TODOS LOS QUE SON USADOS POR LOS ELEMENTOS ACTIVOS Y AYUDAN A CONSEGUIR LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA. COMO LA TECNOLOGÍA, LAS MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS, LOS CONTRATOS FINANCIEROS DE LOS QUE DISPONE, ETC.

ORGANIZACIÓN

PROPORCIONA EFICIENCIA DIVIDIENDO EL TRABAJO EN ÁREAS ESPECIALIZADAS, COORDINÁNDOLAS Y DANDO LOS PROCEDIMIENTOS ESTÁNDAR A SEGUIR. LA ORGANIZACIÓN DEBE ADAPTARSE A LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA, Y POR TANTO PUEDE IR CAMBIANDO CON EL TIEMPO PARA ADAPTARSE.

ÀREAS FUNCIONALES

DENTRO DE LAS EMPRESASHAY VARIOS DEPARTAMENTOS, O ÁREAS FUNCIONALES. UNA POSIBLE DIVISIÓN ES:

PRODUCCIÓN Y LOGÍSTICA DIRECCIÓN Y RECURSOS HUMANOS COMERCIAL (MARKETING) FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN SISTEMAS DE INFORMACIÓN

PUEDEN ESTAR JUNTAS O SEPARADAS EN FUNCIÓN DEL TAMAÑO Y MODELO DE EMPRESA.


14ÓRGANOS DE GOBIERNO

LOS SOCIOS SON EL ELEMENTO DECISORIO ÚLTIMO EN LA VIDA DE LA EMPRESA. ÉSTOS NOMBRAN Y CESAN A LOS MIEMBROS DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN (CONSEJEROS), BIEN DE FORMA DIRECTA, BIEN EN ASAMBLEAS DE SOCIOS (QUE SE REÚNEN AL MENOS UNA VEZ AL AÑO).

EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN SE REÚNE PERIÓDICAMENTE, POR EJEMPLO, MENSUALMENTE. DE ENTRE Y POR LOS CONSEJEROS SE ELIGE AL PRESIDENTE DEL CONSEJO.

LOS CONSEJEROS TIENEN DOS ORÍGENES: AQUELLOS QUE REPRESENTAN DE FORMA DIRECTA AL CAPITAL (BIEN POR PROPIA PROPIEDAD ACCIONARIAL BIEN POR DESIGNACIÓN POR LA PROPIEDAD ACCIONARIAL), E INDEPENDIENTES (QUE REPRESENTAN EL INTERÉS DE LA MAYORÍA DE LOS ACCIONISTAS PERO QUE PERSONALMENTE NO TIENEN CAPITAL INVERTIDO).

DENTRO DEL CONSEJO SE DESIGNAN ASIMISMO COMITÉS:

DE AUDITORÍA ECONÓMICA DE RIEGOS DE ESTRATEGIA ETC.

LA DIRECCIÓN DÍA A DÍA DE LA EMPRESA A ALTO NIVEL LA EJERCE UNA PERSONA DESIGNADA POR EL CONSEJO. SI DICHA PERSONA ES UN MIEMBRO DEL CONSEJO, EL CARGO SE DENOMINA CONSEJERO-DELEGADO (PERO PUEDE NO EXISTIR). DE ÉL DEPENDERÁ UN DIRECTOR GENERAL (CON AMPLIOS PODERES; TAMBIÉN PUEDE NO EXISTIR ESTE CARGO); Y DE ÉSTE, UN GERENTE. AL MENOS UNO DE ESTOS CARGOS EXISTE SIEMPRE, CON UNA U OTRA DENOMINACIÓN. ESTOS CARGOS SE CONSIDERAN A LA ALTA DIRECCIÓN.

A LA ALTA DIRECCIÓN REPORTAN LOS DIRECTORES: ECONÓMICO, FINANCIERO, RECURSOS HUMANOS, COMERCIAL, PRODUCCIÓN, SISTEMAS DE INFORMACIÓN, ETC.

NORMALMENTE EXISTE UN COMITÉ DE DIRECCIÓN, DE REUNIÓN FRECUENTE (DIARIA O SEMANAL), COMPUESTO POR MIEMBROS DE LA ALTA DIRECCIÓN Y LOS DIRECTORES.

EXISTEN ASIMISMO, FUERA DE LA ORGANIZACIÓN DEL CONSEJO, COMITÉS ESPECÍFICOS, TALES COMO COMITÉ DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN, COMITÉ DE SEGURIDAD, COMITÉ DE AUDITORÍA, ETC.

BUEN GOBIERNO

LAS PRÁCTICAS DE BUEN GOBIERNO EMPRESARIAL VARÍAN ENORMEMENTE EN CUANTO A SU DETALLE Y APLICACIÓN PAÍS A PAÍS. BÁSICAMENTE SU OBJETIVO ES GENERAR CONFIANZA ANTE ACCIONISTAS, EMPLEADOS, ACTORES ECONÓMICOS Y SOCIEDAD EN GENERAL.

ELEMENTOS ESENCIALES DEL BUEN GOBIERNO EMPRESARIAL SON:

TRANSPARENCIA INFORMATIVA INFORMES Y AUDITORÍA DE CUENTAS CÓDIGOS ÉTICOS GESTIÓN DEL RIESGO PROTECCIÓN DEL PATRIMONIO PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

DENTRO DE ESTOS ASPECTOS DEBEN CONTEMPLARSE COMO INTEGRANTES:

EL BUEN GOBIERNO DE LOS RECURSOS HUMANOS EL BUEN GOBIERNO DE LA CALIDAD EL BUEN GOBIERNO DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y LAS COMUNICACIONES

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

EL OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ES GENERAR Y COMUNICAR INFORMACIÓN ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES OPORTUNAS DE LOS DIFERENTES USUARIOS DE LA MISMA. ES CONVENIENTE ACLARAR QUE UNO DE LOS DATOS MÁS IMPORTANTES PARA LA CONTABILIDAD Y DEL CUAL ES CONVENIENTE INFORMAR, SE REFIERE A LA CUANTIFICACIÓN DE LOS RESULTADOS BENEFICIOS NETOS POR LA REALIZACIÓN DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS A LOS CLIENTES Y SU CORRESPONDIENTE EFECTO EN EL VALOR DE LA ENTIDAD ECONÓMICA.

LA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA ESTRATÉGICA

LA EMPRESA DE HOY NO PUEDE SER COMPETITIVA SI NO CUENTA CON EL SISTEMA DE INFORMACIÓN EFICIENTE DE TODO TIPO, INCLUYENDO UN SISTEMA DE CONTABILIDAD.

ANTE UN AMBIENTE DE GLOBALIZACIÓN, DONDE LA COMPETENCIA ES INTENSA ENTRE TODO TIPO DE ORGANIZACIONES, DEL TAMAÑO QUE SEAN, SE NECESITA UN FLUJO DE DATOS CONSTANTE Y PRECISO PARA TOMAR LAS DECISIONES CORRECTAS Y LLEVAR A LA ENTIDAD AL LOGRO DE SUS OBJETIVOS.

SIN LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR LA CONTABILIDAD SERÍA PUNTO MENOS QUE IMPOSIBLE TOMAR LAS SIGUIENTES DECISIONES:


15 ¿A QUÉ PRECIO VENDER LOS PRODUCTOS? ¿A QUÉ PRECIO ES CONVENIENTE COMPRAR LA MATERIA PRIMA? ¿CUÁNTO CUESTA LO QUE VENDO? ¿CUÁNTO GASTO PARA VENDER? ¿CUÁNTO ES EL COSTO DE ADMINISTRACIÓN? ¿CUÁNTO CUESTA EL DINERO QUE SE PIDIÓ PRESTADO? CUÁNDO DEBO PAGAR LOS RECURSOS QUE NECESITO ADQUIRIR? ¿CUÁNTO SE SUPONE QUE DEBEN GENERAR COMO RENDIMIENTOS DICHOS RECURSOS? ¿CUÁNTO DINERO, SI ES NECESARIO, DEBO PEDIR PRESTADO? ¿QUÉ CAPACIDAD DE PAGO PUEDO TENER? ¿CUÁNTO ESTÁ GANANDO O PERDIENDO LA EMPRESA? ¿CUÁL OPCIÓN DE FINANCIAMIENTO ES MÁS CONVENIENTE? ¿CUÁNTO SE PUEDE REPARTIR COMO UTILIDADES A LOS ACCIONISTAS? ¿CUÁNDO ES CONVENIENTE PEDIR UN FINANCIAMIENTO ADICIONAL? ¿CUÁNTO VALEN LAS ACCIONES DE LOS SOCIOS? ¿CUÁL ES LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA COMPAÑÍA? ¿ES RECOMENDABLE VENDER UNA PARTE DE LAS ACCIONES A NUEVOS SOCIOS?

LO ANTERIOR ES TAN SÓLO UNA BREVE MUESTRA DE LOS DIFERENTES TIPOS DE DECISIONES QUE SE PUEDEN TOMAR BASÁNDOSE EN LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR LA CONTABILIDAD. VALE ACLARAR QUE, DESDE ESE PUNTO DE VISTA, LA INFORMACIÓN NO ES UN FIN EN SÍ MISMO. EL FIN DE LA CONTABILIDAD NO ES TAN SÓLO GENERAR INFORMACIÓN, SINO QUE ÉSTA SEA APROVECHADA PARA LOGRAR LA MISIÓN DEL NEGOCIO Y PARA REALIZAR LOS OBJETIVOS, PLANES Y PROYECTOS DE LOS DIFERENTES USUARIOS DE LA MISMA, TANTO INTERNOS COMO EXTERNOS.

SÓLO ASÍ SE PUEDE DAR A LA CONTABILIDAD UN SENTIDO Y UN USO VERDADERAMENTE ÚTIL, UN USO ESTRATÉGICO. TAN PRONTO COMO SE LE DÉ ESTE TIPO DE USO A LA CONTABILIDAD, SE PERCIBIRÁ INMEDIATAMENTE QUE LA CONTABILDAD ESTARÁ APOYANDO O SERÁ DE HECHO UNA CLARA HERRAMIENTA DE COMPETITIVIDAD PARA LOS NEGOCIOS.

LA MAGNITUD DEL VALOR DE LA INFORMACIÓN ES INCALCULABLE, YA QUE AQUELLAS EMPRESAS QUE CUENTEN CON LA MAYOR CANTIDAD Y CALIDAD DE DATOS, PODRÁN TOMAR LAS MEJORES DECISIONES. ES DECIR, LA INFORMACIÓN ES UNA HERRAMIENTA DE COMPETENCIA QUE MARCA LA DIFERENCIA A LA HORA DE REALIZAR ACCIONES QUE IMPACTARÁN EN LA SALUD FINANCIERA DE UNA ORGANIZACIÓN.

SUPONGAMOS UNA SITUACIÓN MUY COMÚN HOY EN DÍA: EXISTEN DOS, TRES O MÁS EMPRESAS QUE PRODUCEN O VENDEN LOS MISMOS PRODUCTOS O SERVICIOS. A LOS CLIENTES LES INTERESAN CUATRO ATRIBUTOS DE LO QUE COMPRAN: PRECIO, CALIDAD, SERVICIO Y TIEMPO DE ENTREGA. QUÉ PASARÍA SI UNA DE LAS EMPRESAS TIENE PROBLEMAS EN EL FLUJO DE INFORMACIÓN:

1. ACERCA DE LA DETERMINACIÓN DEL COSTO DEL PRODUCTO Y NO ESTÁ DISPONIBLE, POR LO TANTO SE LE ASIGNA UN COSTO NO EXACTO.

2. SOBRE EL CONTROL DE CALIDAD Y POR LO TANTO PRODUCE BIENES DEFECTUOSOS.3. ACERCA DE LAS NECESIDADES DEL CLIENTE Y SU GRADO DE SATISFACCIÓN, RESULTANDO EN UNA PÉRDIDA DEL

MERCADO.4. SOBRE LA FECHA DE ENTREGA DEL BIEN A VENDER Y PROPORCIONANDO COMO RESULTADO UNA ENTREGA TARDÍA

O INOPORTUNA.

SUS CLIENTES SE IRÁN CON OTRAS EMPRESAS QUE PUEDAN CUBRIR SUS EXPECTATIVAS. SIN EMBARGO, EN UNA EMPRESA DONDE LA INFORMACIÓN ANTES MECIONADA ES PREPARADA CORRECTAMENTE Y LLEGA A LAS MANOS DE LAS PERSONAS QUE LA NECESITAN, SE PUEDEN EVITAR LOS PROBLEMAS ANTERIORES Y, EN CONSECUENCIA, MANTENER Y GANAR CLIENTES. ES DECIR, LE SIRVE COMO HERRAMIENTA ESTRATÉGICA PARA LUCHAR CONTRA LA COMPETENCIA.

EN SÍNTESIS, EL EJEMPLO ANTERIOR PERMITE REMARCAR QUE LA CONTABILIDAD PROPORCIONA LA INFORMACIÓN PARA QUE LOS USUARIOS INTERNOS Y EXTERNOS DE UNA ORGANIZACIÓN TOMEN DECISIONES ADECUADAS CON EL OBJETIVO DE QUE LA ENTIDAD ECONÓMICA COMO UN TODO PUEDA COMPETIR EN EL CONTEXTO EN QUE SE DESENVUELVE

TIPOS DE USUARIOS DE LA CONTABILIDAD

ANTES DE CONOCER LOS DIFERENTES TIPOS DE CONTABILIDAD ES IMPORTANTE IDENTIFICAR LOS DIFERENTES SEGMENTOS DE USUARIOS A QUIENES SE PRETENDE SERVIR.

EN ESENCIA LA CONTABILIDAD O, MÁS BIEN, LA INFORMACIÓN QUE PROPORCIONA EL SISTEMA DE CONTABILIDAD, VA ENFOCADA A LAS NECESIDADES DE DOS DIFERENTES TIPOS DE USUARIOS: LOS EXTERNOS Y LOS INTERNOS.

USUARIOS EXTERNOS

BÁSICAMENTE EXISTEN TRES TIPOS DE USUARIOS EXTERNOS DE LA CONTABILIDAD:

1. LOS ACREEDORES, ES DECIR, LAS PERSONAS O INSTITUCIONES A QUIENES SE LES ADEUDA DINERO.2. LOS ACCIONISTAS, ES DECIR, LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE HAN APORTADO SUS AHORROS PARA CONVERTIRSE EN

PROPIETARIOS DE UNA EMPRESA, AL MENOS EN LA PARTE PROPORCIONAL QUE SU APORTACIÓN REPRESENTA DEL TOTAL DE CAPITAL DE LA EMPRESA ESCOGIDA.

3. LAS AUTORIDADES GUBERNAMENTALES, DADA LA OBLIGACIÓN LEGAL QUE EXISTE POR UNA PARTE Y POR LA OTRA, EL COMPROMISO DE LAS EMPRESAS DE ENTREGAR UN PORCENTAJE DE SUS UTILIDADES EN FORMA DE IMPUESTOS A LAS AUTORIDADES FISCALES.


16ACREEDORES

UNA ENTIDAD ECONÓMICA SE PUEDE VER EN LA NECESIDAD DE SOLICITAR RECURSOS A INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO TALES COMO BANCOS, ARRENDADORAS, CASAS DE BOLSA Y A PERSONAS FÍSICAS TALES COMO PROVEEDORES, INVERSIONISTAS, ETC., PARA LLEVAR A CABO SUS PROYECTOS DE CRECIMIENTO. EN CUALQUIER CASO E INDEPENDIENTEMENTE DEL FIN QUE TENGAN LA UTILIZACIÓN DE ESTOS RECURSOS, DICHAS PERSONAS O INSTITUCIONES CONOCIDAS COMO ACREEDORES SOLICITAN INFORMACIÓN ACERCA DEL RESULTADO DE LAS OPERACIONES DE DICHA ENTIDAD EN QUE INVIRTIERON SUS RECURSOS PARA EVALUAR PERIÓDICAMENTE LA CAPACIDAD QUE TENGAN PARA PODER HACER FRENTE A LOS COMPROMISOS CONTRAÍDOS POR ELLAS, EN EL SENTIDO DE REEMBOLSAR LOS RECURSOS PRESTADOS ASÍ COMO LOS INTERESES CORRESPONDIENTES.

ACCIONISTAS

SON PROPIETARIOS DE LA EMPRESA. COMO TALES TIENEN DERECHO DE CONOCER, A TRAVÉS DE LA ADMINISTRACIÓN, LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN ASÍ COMO LA SITUACIÓN PATRIMONIAL DE LA EMPRESA, CON EL PROPÓSITO DE CUANTIFICAR EL VALOR ACTUAL DE SU APORTACIÓN ASÍ COMO DE LA PARTE DE LAS UTILIDADES QUE SERÁN REINVERTIDAS EN NUEVOS PROYECTOS DE LA ENTIDAD O REPARTIDAS A LOS ACCIONITAS COMO RETRIBUCIÓN A SU APORTACIÓN.

AUTORIDADES GUBERNAMENTALES

ESTÁN FACULTADAS POR LA LEY PARA ESTABLECER LAS BASES SOBRE LAS CUALES SE DETERMINARÁ Y COBRARÁ EL IMPUESTO O LA CONTRIBUCIÓN QUE DEBA HACER UNA ENTIDAD ECONÓMICA HACIA EL GOBIERNO DEL PAÍS EN QUE OPERE Y COMO CONTRAPRESTACIÓN A LOS SERVICIOS QUE RECIBE DICHA ENTIDAD, ASÍ COMO LOS DEMÁS INTEGRANTES DE LA SOCIEDAD. PARA TAL FIN, EL GOBIERNO FEDERAL DE CADA PAÍS ESTABLECE DENTRO DE LAS LEYES REQUISITOS DE ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE QUE REFLEJEN LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN Y LA SITUACIÓN PARTRIMONIAL DE DICHA ENTIDAD, CON EL PROPÓSITO DE DETERMINAR EL MONTO DE LOS IMPUESTOS QUE DEBA PAGAR.

USUARIOS INTERNOS

DE LA MISMA FORMA QUE LOS USUARIOS EXTERNOS TIENEN NECESIDADES DE INFORMACIÓN, LOS ADMINISTRADORES DE UNA ENTIDAD ECONÓMICA REPRESENTADOS PRINCIPALMENTE POR LOS FUNCIONARIOS DE LOS NIVELES SUPERIORES TALES COMO DIRECTORES GENERALES, DIRECTORES FUNCIONALES, GERENTES DE ÁREA, JEFES DE DEPARTAMENTOS, ETC, TIENEN NECESIDADES DE MONITOREAR EL DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD PARA LA CUAL TRABAJAN Y EL RESULTADO DE SU PROPIO TRABAJO. DICHA INFORMACIÓN

POR NATURALEZA ES DE UN NIVEL DE DETALLE MUCHO MAYOR QUE EL SUMINISTRADO A LOS USUARIOS EXTERNOS. POR LO MISMO, NO ESTÁN REGIDOS POR LEYES NI POR OTRO TIPO DE DISPOSICIONES SINO EXCLUSIVAMENTE POR LA NECESIDAD DE LA INFORMACIÓN Y LA CREATIVIDAD DE QUIENES LA PREPARAN.

CONCEPTOS BÁSICOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

LA ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD EN TODOS LOS SISTEMAS ES SENCILLA. HAY VARIOS CONCEPTOS, DEFINICIONES DE TÉRMINOS, CLASIFICACIONES, PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y DISPOSICIONES GUBERNAMENTALES QUE RIGEN LAS PARTES DE UN SISTEMA CONTABLE Y CÓMO SE RELACIONAN ENTRES SÍ. EL CONOCIMIENTO DE LOS CONCEPTOS, LAS DEFINICIONES Y LAS REGLAS QUE GOBIERNAN UNA PARTE DE LA ESTRUCTURA CONTABLE ES ESENCIAL PARA COMPRENDER LAS OTRAS Y CÓMO TRABAJAN EN CONJUNTO.

ELABORAR UN SISTEMA CONTABLE ES SIMILAR A CONSTRUIR UN EDIFICIO. AL PRINCIPIO PUEDE SER DIFÍCIL DARSE UNA IDEA DE CÓMO LUCIRÁ YA TERMINADO, PERO SI SE SIGUEN CON CUIDADO LOS PLANOS Y LAS INSTRUCCIONES, TODAS LAS PARTES DEL PROYECTO QUEDARÁN EN EL LUGAR CORRECTO. ESTO TAMBIÉN ES CIERTO EN UN SISTEMA CONTABLE BIEN ELABORADO.

LA ESTRUCTURA CONTABLE TIENE CINCO CUENTAS O CLASIFICACIONES BÁSICAS:

1. ACTIVO.2. PASIVO.3. CAPITAL.4. INGRESOS.5. GASTOS

ACTIVO

UN ACTIVO ES UN RECURSO ECONÓMICO PROPIEDAD DE UNA EMPRESA QUE RINDE BENEFICIOS EN EL FUTURO.

EL VALOR DEL ACTIVO SE DETERMINA POR EL COSTO DE ADQUSICIÓN DEL ARTÍCULO, MÁS TODAS LAS EROGACIONES NECESARIAS PARA SU TRASLADO, INSTALACIÓN Y ARRANQUE DE OPERACIÓN. LOS TIPOS DE ACTIVOS DE UN NEGOCIO VARÍAN DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DE LA EMPRESA. UN PEQUEÑO NEGOCIO DE SERVICIO PUEDE TENER SÓLO UN CAMIÓN, MATERIALES Y UNA OFICINA EN LA PROPIA CASA DEL DUEÑO. UNA GRAN EMPRESA PUEDE TENER EDIFICIOS, MOBILIARIO, MÁQUINAS Y EQUIPOS.

ALGUNOS EJEMPLOS DE ACTIVOS SON:

EL EFECTIVO QUE UN ENTIDAD TIENE EN SU PODER O DEPOSITADO EN ALGUNA INSTITUCIÓN BANCARIA. LAS CUENTAS POR COBRAR QUE TIENE PENDIENTES CON SUS CLIENTES O CON SUS EMPLEADOS. LOS DOCUMENTOS POR COBRAR. LOS PRODUCTOS O MERCANCÍAS DISPONIBLES PARA SU MANUFACTURA O COMERCIALIZACIÓN. LAS INSTALACIONES FÍSICAS DONDE ESTÁN LOS ALMACENES, OFICINAS Y PLANTAS PRODUCTIVAS. EL TERRENO DONDE ESTÁN CONSTRUIDAS DICHAS INSTALACIONES. EL EQUIPO PARA EL TRANSPORTE DE LA MERCANCÍA O DEL PERSONAL DE LA ENTIDAD. EL MOBILIARIO DE LAS OFICINAS ADMINISTRATIVAS. LA MAQUINARIA Y HERRAMIENTA DEL ÁREA DE PRODUCCIÓN.

PASIVO

EL PASIVO REPRESENTA LO QUE EL NEGOCIO DEBE A OTRAS PERSONAS O ENTIDADES CONOCIDAS COMO ACREEDORES.

LOS ACREEDORES TIENE DERECHO PRIORITARIO SOBRE LOS ACTIVOS DEL NEGOCIO, ANTECEDIENDO A LOS DUEÑOS, QUIENES SIEMPRE VENDRÁN EN ÚLTIMO LUGAR. EN CASO DE DISOLUCIÓN O CIERRE DE UN NEGOCIO, CON EL PRODUCTO DE LA VENTA DE LOS ACTIVOS SE DEBE PAGAR PRIMERO A LOS TRABAJADORES; EN SEGUNDO LUGAR A LOS ACREEDORES LEGALES, Y EL REMANENTE QUEDA PARA LOS DUEÑOS.

COMO EJEMPLO DE PASIVOS PUEDEN MENCIONARSE:

LAS CUENTAS POR PAGAR A LOS PROVEEDORES, PROVENIENTES DE COMPRAS EFECTUADAS A CRÉDITO. LOS DOCUMENTOS POR PAGAR. LOS SUELDOS O SALARIOS PENDIENTES DE PAGO A EMPLEADOS DE LA ENTIDAD. LOS IMPUESTOS POR PAGAR. LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO EFECTUADOS PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS.

CAPITAL

EL CAPITAL ES LA APORTACIÓN DE LOS DUEÑOS CONOCIDOS COMO ACCIONISTAS. REPRESENTA LA PARTE DE LOS ACTIVOS QUE PERTENECEN A LOS DUEÑOS DEL NEGOCIO.

ES LA DIFERENCIA ENTRE EL MONTO DE LOS ACTIVOS QUE POSEE EL NEGOCIO Y LOS PASIVOS QUE DEBE. CAPITAL CONTABLE Y CAPITAL NETO SON OTROS TÉRMINOS DE USO FRECUENTE PARA DESIGNAR LA PARTICIPACIÓN DE LOS DUEÑOS.

LA PARTICIPACIÓN DE LOS DUEÑOS, O CAPITAL CONTABLE, PUEDE AUMENTAR EN DOS FORMAS:

1. POR LA APORTACIÓN EN EFECTIVO O POR LA APORTACIÓN DE OTROS BIENES AL NEGOCIO, (CAPITAL CONTRIBUIDO).

2. POR LAS UTILIDADES PROVENIENTES DE LA OPERACIÓN DEL NEGOCIO Y QUE AÚN NO HAN SIDO REPARTIDAS, (CAPITAL GANADO).

EL CAPITAL CONTABLE PUEDE DISMINUIR EN DOS FORMAS:

1. POR EL RETIRO DE EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS DEL NEGOCIO POR PARTE DE LOS ACCIONISTAS. DICHO RETIRO PUEDE SER UN REEMBOLSO DEL CAPITAL APORTADO O UNA REPARTICIÓN DE LAS UTILIDADES OBTENIDAS, LLAMÁNDOSE EN ESTE CASO DIVIDENDOS. ES DECIR, LOS DIVIDENDOS REPRESENTAN LA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES OBTENIDAS POR LA EMPRESA A

LOS ACCIONISTAS. LOS DIVIDENDOS NO SON UN GASTO, SINO REPARTICIÓN DE UTILIDADES OBTENIDAS. LAS DISTRIBUCIONES SUELEN TENER LUGAR EN LA FORMA DE EFECTIVO, O ACCIONES ADICIONALES A FAVOR DE LOS ACCIONISTAS.

2. POR LAS PÉRDIDAS PROVENIENTES DE LA OPERACIÓN DEL NEGOCIO DÉFICIT.

INGRESOS

LOS INGRESOS REPRESENTAN RECURSOS QUE RECIBE EL NEGOCIO POR LA VENTA DE UN SERVICIO O PRODUCTO, EN EFECTIVO O A CRÉDITO.

CUANDO UN CLIENTE NO PAGA EN EFECTIVO POR EL SERVICIO O PRODUCTO, SE PRODUCE UNA VENTA A CRÉDITO Y SE CONOCE COMO CUENTA POR COBRAR. LOS INGRESOS SE CONSIDERAN COMO TALES EN EL MOMENTO EN QUE SE PRESTA EL SERVICIO O SE VENDE EL PRODUCTO, Y NO EN EL MOMENTO EN QUE SE RECIBE EL EFECTIVO, ALGUNOS EJEMPLOS DE INGRESOS SON:

VENTAS. INGRESOS PERCIBIDOS POR LA VENTA DE UN PRODUCTO A UN CLIENTE. INGRESOS POR HONORARIOS. LOS INGRESOS OBTENIDOS POR SERVICIOS PROFESIONALES QUE PRESTA UN CONTADOR,

MÉDICO, ABOGADO, DENTISTA, ETC., O LOS HONORARIOS PERCIBIDOS A CAMBIO DE PROPORCIONAR CUALQUIER OTRO SERVICIO.

GASTOS

LOS GASTOS SE REFIEREN A ACTIVOS QUE SE HAN USADO O CONSUMIDO EN EL NEGOCIO CON EL FIN DE OBTENER INGRESOS. LOS GASTOS DISMINUYEN EL CAPITAL DEL NEGOCIO CUANDO SON MAYORES QUE LOS INGRESOS.

ALGUNOS TIPOS DE GASTOS SON:

LOS SUELDOS Y SALARIOS QUE SE PAGAN A LOS EMPLEADOS DEL NEGOCIO. LAS PRIMAS DE SEGURO QUE SE PAGA PARA ESTAR PROTEGIDOS. LA RENTA DEL NEGOCIO. LOS SERVICIOS PÚBLICOS COMO LUZ, TELÉFONO, AGUA Y GAS. LAS COMISIONES QUE SE FIJAN A LOS EMPLEADOS POR VENDER CIERTA CANTIDAD DE MERCANCÍAS. LA PUBLICIDAD QUE EFECTÚA LA EMPRESA.

ALGUNAS EMPRESAS LOS AGRUPAN COMO GASTOS DE: VENTA, ADMINISTRACIÓN, FINANCIEROS Y OTROS.

COMO CONSECUENCIA DE ENFRENTAR LOS INGRESOS CONTRA LOS GASTOS SE GENERA UNA UTILIDAD O UNA PÉRDIDA. DICHOS CONCEPTOS SE DEFINEN A CONTINUACIÓN.


18UTILIDAD: ES LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR UN NEGOCIO Y TODOS LOS GASTOS INCURRIDOS EN LA GENERACIÓN DE DICHOS INGRESOS. OBVIAMENTE, LO ANTERIOR IMPLICA QUE LOS INGRESOS SUPEREN A LOS GASTOS PARA QUE PUEDA REGISTRARSE UNA UTILIDAD.

PÉRDIDA: ES EL RESULTADO DE QUE LOS INGRESOS OBTENIDOS POR UN NEGOCIO SEAN INFERIORES A SUS GASTOS. OTRA INTERPRETACIÓN A ESTE CONCEPTO DESCRIBE LA PÉRDIDA COMO UNA EROGACIÓN (DISTRIBUIR BIENES O CAUDALES) EFECTUADA QUE NO GENERÓ NINGÚN INGRESO, TRANSFORMÁNDOSE DE ESA MANERA DE UN GASTO EN UNA PÉRDIDA.

DESCRIPCIÓN DEL CICLO CONTABLE

ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL

A. LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.B. LOS CONCEPTOS BÁSICOS.C. LAS REGLAS DE LA CONTABILIZACIÓN.D. LOS CATÁLOGOS DE CUENTAS UTILIZADOS.E. LOS MANUALES O INSTRUCTIVOS DE CONTABILIZACIÓN.

TAMBIÉN SE HA COMENTADO QUE EL PROCESO DE CONTABILIZACIÓN SE LLEVA A TRAVÉS DE UNA SERIE DE PASOS QUE SE CONOCEN COMO CICLO CONTABLE, ENTRE LOS QUE SE ENCUENTRAN LOS SIGUIENTES:

A. REGISTRO DE OPERACIONES.B. CLASIFICACIÓN DE MOVIMIENTOS CONTABLES.C. SUMARIZACIÓN DE RESULTADOS POR CUENTA.D. GENERACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

EL CICLO CONTABLE PUEDE SER ESTRUCTURADO EN SIETE ETAPAS BÁSICAS A SABER:

1. ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.2. REGISTRO DE OPERACIONES EN EL DIARIO GENERAL.3. CLASIFICACIÓN DE MOVIMIENTOS EN EL MAYOR GENERAL.4. ELABORACIÓN DE BALANZA DE COMPROBACIÓN.5. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.6. REALIZACIÓN DE ASIENTOS DE CIERRE.7. ELABORACIÓN DE BALANZA DE COMPROBACIÓN (DESPUÉS DEL CIERRE).

ANÁLISIS Y ASIENTO DE LAS OPERACIONES

ENSEGUIDA SE ANALIZA CON DETALLE EL TIPO DE ENFOQUE PARA ASENTAR LAS OPERACIONES EN FORMA APROPIADA. EN LO BÁSICO, EL PROCEDIMIENTO ES EL MISMO EN TODOS LOS CASOS.

1. IDENTIFICAR EL TIPO DE TRANSACCIONES REALIZADAS.2. DEFINIR LAS CLASES DE PARTIDAS O CUENTAS CON LAS QUE TE ENFRENTAS Y POR QUÉ ESTÁ OCURRIENDO LA

ACTIVIDAD.3. UBICAR ESTAS PARTIDAS DENTRO DE UNA DE LAS CINCO CLASIFICACIONES BÁSICAS DE CUENTAS.4. DECIDIR SI LAS CUENTAS AUMENTARÁN O DISMINUIRÁN.5. DECIDIR SI LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES REQUIEREN QUE SE EFECTÚE UN CARGO O UN ABONO A LA CUENTA

AFECTADA.6. ASEGURARSE DE QUE LA SUMA DE LOS CARGOS IGUALE A LA SUMA DE LOS ABONOS.

OBJETIVOS DEL CURSO DE CAPACITACIÒN DEL TALLER DE CONTABILIDAD SABATINO

MANTENER UN ESFUERZO CONSTANTE, HONESTIDAD INTELECTUAL Y DEDICACIÒN SIN LÌMITES PARA CUMPLIR LAS LEYES TRIBUTARIAS VIGENTES.

SABER QUE LA SOCIEDAD DEPENDE DE ÈL PARA REALIZAR EL TRABAJO DE INFORMACIÒN FINANCIERA Y CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ANTE LAS DIFERENTES AUTORIDADES FISCALES, ADEMÀS DE ESTABLECER LOS PLANES BAJO UN ALTO SENTIDO DE VALORES.

PONER EN PRÀCTICA SUS CONOCIMIENTOS PARA LOGRAR LA EFICIENCIA EN LOS PROCESOS PRODUCTIVOS A TRAVÈS DE LA UTILIZACIÒN DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA, YA QUE SERÀ CONSCIENTE DE LA IMPORTACIA DE SU TRABAJO Y LAS CONSECUENCIAS.

SEGUIR LOS MÈTODOS Y PROCEDIMIENTOS DEL PROCESO CONTABLE DISCIPLINARIAMENTE, BUSCANDO EL ÈXITO DEL ESFUERZO DE CADA UNO DE LOS ELEMENTOS QUE INTERACTÙAN DENTRO DE SU ÀREA DE DESARRROLLO.

COMPARTIR RESPOSDABILIDADES CON SUS JEFES Y SUS SUBALTERNOS BUSCANDO CON ESTA ACTITUD LLEVAR AL ÈXITO A LA ORGANIZACIÒN.

CAMPOS DE TRABAJO

CUALQUIER TIPO DE EMPRESA. CUALQUIER DESPACHO PÙBLICO O PRIVADO. BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS. EMPRESAS DE CÒMPUTO. SECRETARÌAS Y EMPRESAS DE GOBIERNO. CUALQUIER NEGOCIO, MICROEMPRESA, COMERCIO, ETC.


19PERFILES DEL EGRESADO DE LA ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD GENERAL

LAS HABILIDADES ADQUIRIDAS POR EL EGRESADO, MISMAS QUE CONSTITUYEN LOS SUBOBJETIVOS DE APRENDIZAJE DEL CURSO DE CONTABILIDAD GENERAL, SON LAS SIGUIENTES:

IDENTIFICAR RECURSOS Y OPERACIONES DE ENTIDADES ECONÓMICAS, DESCRIBIR DOCUMENTOS COMPROBATORIOS, DIFERENCIAR CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL, ELABORAR ESTADOS DE RESULTADOS, ELABORAR BALANZA DE COMPROBACIÓN. BALANCE COMPARATIVO, REGISTRAR EN LIBRO DIARIO Y PASAR AL LIBRO MAYOR, REGISTRAR EN MAYORES AUXILIARES, REALIZAR CONTRAPARTIDAS, REGISTRAR MERCANCÍAS EN TRÁNSITO, REGISTRAR EN PÓLIZAS, REALIZAR AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO, DETERMINAR PARÁMETROS; USAR CATÁLOGO DE CUENTAS, REGISTRAR OPERACIONES, REPORTAR ESTADOS FINANCIEROS Y DEPRECIAR ACTIVOS UTILIZANDO PAQUETE CONTABLE, CONCILIACIÓN BANCARIA, ETCÉTERA.

PARTIENDO DE DOCUMENTOS LEGALES COMPROBATORIOS DE OPERACIONES FINANCIERAS DE ENTIDADES ECONÓMICAS, EL EGRESADO APLICARÁ EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE, GENERALMENTE, TRANSFIRIENDO ESTOS DATOS A LOS MAYORES AUXILIARES, A LOS LIBROS PRINCIPALES Y ELABORANDO LOS ESTADO FINANACIEROS, DE ACUERDO A LAS NORMAS ESTABLECIDAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.

REALIZANDO AJUSTES NECESARIOS, UTILIZANDO PARA CORREGIR EL USO DE CONTRAPARTIDAS EVITANDO DE ESTA FORMA LOS BORRONES, TACHADURAS O ENMENDADURAS.


20ESCUELA DE ARTES Y OFICIOS. PLANTEL, NAUCALPAN

CATÁLOGO DE CUENTAS1000 CUENTAS DE ACTIVO 1100 ACTIVO CIRCULANTE

1101 CAJA1102 BANCOS1103 INVERSIONES TEMPORALES1104 CLIENTES1105 MERCANCÍAS, INVENTARIOS, ALMACÉN1106 MERCANCÍAS EN TRÁNSITO1107 DOCUMENTOS POR COBRAR1108 DEUDORES DIVERSOS1109 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS1110 IVA ACREDITABLE CONTADO1111 IVA ACREDITABLE CRÉDITO 1112 IVA A FAVOR1113 ANTICIPO A PROVEEDORES

1200 ACTIVO FIJO1201 TERRENOS1202 EDIFICIOS1203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA1204 EQUIPO DE CÓMPUTO1205 EQUIPO DE TRANSPORTE1206 MAQUINARIA1207 DEPÓSITOS EN GARANTÍA1208 ACCIONES Y VALORES1209 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1201 ACTIVO FIJO INTANGIBLE1201-01 DERECHOS DE AUTOR1201-02 PATENTES1201-03 MARCAS REGISTRADAS1201-04 CRÉDITO MERCANTIL1201-05 GASTOS PREOPERATIVOS1201-06 FRANQUICIAS1201-07 LICENCIAS Y PERMISOS1201-08 COSTOS DE ORGANIZACIÓN1201-09 GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO1201-10 GASTOS DE MERCADOTECNIA

1300 ACTIVO DIFERIDO1301 GASTOS DE INSTALACIÓN1302 PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA1303 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD1304 PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS1305 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

1306 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1301 OTROS ACTIVOS1301-01 FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES1301-02 TERRENOS NO UTILIZADOS

2100 PASIVO CIRCULANTE2101 PROVEEDORES2102 DOCUMENTOS POR PAGAR2103 ACREEDORES DIVERSOS2104 ACREEDORES BANCARIOS2105 IVA TRASLADADO CONTADO2106 IVA TRASLADADO CRÉDITO2107 IVA POR PAGAR2108 ANTICIPO DE CLIENTES2109 IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR2110 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR2111 PARTCIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES POR PAGAR (PTU)

2200 PASIVO FIJO2201 HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOS2202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO2203 ACREEDORES BANCARIOS A LARGO PLAZO2204 OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN


21

2300 PASIVO DIFERIDO2301 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO2302 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

3100 CAPITAL CONTRIBUIDO3101 CAPITAL SOCIAL3102 CAPITAL SOCIAL FIJO3103 CAPITAL SOCIAL VARIABLE3104 CAPITAL EMITIDO3105 CAPITAL EXHIBIDO3106 CAPITAL SUSCRITO3107 APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

3200 CAPITAL GANADO3201 UTILIDADES ACUMULADAS3202 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3203 UTILIDAD NETA DE EJERCICIOS ANTERIORES3204 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES3205 RESERVA LEGAL

3300 DÉFICIT 3301 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO

3302 PÉRDIDAS ACUMULADAS3303 PÉRDIDA NETA DE EJERCICIOS ANTERIORES

4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO4100 ACTIVO CIRCULANTE

4101 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES4102 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE DOCUMENTOS POR COBRAR4103 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE DEUDORES DIVERSOS

4200 DE ACTIVO FIJO4201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS4202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO4203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES4204 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE CÓMPUTO4205 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE4206 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA 4207 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE TERRENOS

4300 DE ACTIVO FIJO INTANGIBLE4301 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE DERECHOS DE AUTOR4302 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE PATENTES4303 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE MARCAS REGISTRADAS4304 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE CRÉDITO MERCANTIL4305 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS PREOPERATIVOS

4306 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE FRANQUICIAS4307 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE LICENCIAS Y PERMISOS4308 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE COSTOS DE ORGANIZACIÓN4309 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESERROLLO4310 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE MERCADOTECNIA

4400 DE ACTIVO DIFERIDO4401 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACIÓN4402 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN4403 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN4404 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE IMPORTACIÓN


225000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

5001 GASTOS DE VENTA5001-01 SUELDOS DE LOS JEFES5001-02 SUELDOS DE LOS EMPLEADOS DEL ALMACÉN5001-03 SUELDOS DE LOS EMPLEADOS DEL MOSTRADOR DE VENTAS5001-04 SUELDOS DE LOS CHOFÈRES DEL EQUIPO DE TRANSPORTE5001-05 SUELDOS DE AGENTES Y DEPENDIENTES5001-06 IMSS DEL PERSONAL5001-07 ISPT DEL PERSONAL5001-08 INFONAVIT DEL PERSONAL5001-09 PTU DEL PERSONAL5001-10 VALES DE DESPENSA5001-11 VALES DE COMIDA5001-12 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO5001-13 RETIRO5001-14 UNIFORMES5001-15 PRÉSTAMO EMPRESARIAL5001-16 FONDO DE AHORRO5001-17 CUOTA SINDICAL5001-18 AYUDA PARA PASAJES5001-19 PRIMA VACACIONAL5001-20 MANTENIMIENTO DEL EQUIPO DE TRANSPORTE5001-21 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD5001-22 ARRENDAMIENTO5001-23 CÍA. FEDERAL DE ELECTRICIDAD5001-24 TELÉFONOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.5001-25 CONSUMO DE ETIQUETAS, ENVOLTURAS Y EMPAQUES5001-26 CONSUMO DE PAPELERÍA Y ÚTILES5001-27 FLETES Y ACARREOS DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS5001-28 IMPUESTOS QUE CORRESPONDAN5001-29 GASTOS LEGALES5001-30 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS5001-31 DEPRECIACIÓN DE MOBILIARIO Y EQUIPO5001-32 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES5001-33 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE CÓMPUTO5001-34 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE TRANSPORTE5001-35 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN5001-36 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE IMPORTACIÓN5001-37 AMORTIZACIÓN DE CRÉDITO MERCANTIL5001-38 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE MERCADOTECNIA5001-39 CUENTAS DE COBRO DUDOSO

5002 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN5002-01 SUELDO DEL GERENTE5002-02 SUELDO DEL SUBGERENTE5002-03 SUELDO DEL CONTADOR5002-04 SUELDO DEL PERSONAL5002-05 IMSS DEL PERSONAL5002-06 ISPT DEL PERSONAL5002-07 INFONAVIT DEL PERSONAL5002-08 PTU DE EMPLEADOS5002-09 VALES DE DESPENSA

5002-10 VALES DE COMIDA5002-11 AYUDA PARA PASAJES5002-12 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

5002-13 RETIRO5002-14 FONDO DE AHORRO5002-15 PRÉSTAMO EMPRESARIAL5002-16 PRIMA VACACIONAL5002-17 CONSUMO DE PAPELERÍA Y ÚTILES5002-18 GASTOS DE CORREOS Y TELÉGRAFOS5002-19 ARRENDAMIENTO5002-20 CÍA. FEDERAL DE ELECTRICIDAD5002-21 TELÉFONOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.5002-22 GASTOS LEGALES5002-23 GASTOS VARIOS5002-24 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS5002-25 DEPRECIACIÓN DE MOBILIARIO Y EQUIPO5002-26 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES


235002-27 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE CÓMPUTO5002-28 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE TRANSPORTE5002-29 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN5002-30 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN5002-31 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN5002-32 AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE AUTOR5002-33 AMORTIZACIÓN DE PATENTES5002-34 AMORTIZACIÓN DE MARCAS REGISTRADAS5002-35 AMORTIZACIÓN DE GASTOS PREOPERATIVOS5002-36 AMORTIZACIÓN DE FRANQUICIAS5002-37 AMORTIZACIÓN DE LICENCIAS Y PERMISOS5002-38 AMORTIZACIÓN DE COSTOS DE ORGANIZACIÓN5002-49 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO5002-40 AMORTIZACIÓN DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO5002-41 CUENTAS DE COBRO DUDOSO

5003 GASTOS FINANCIEROS5003-01 INTERESES PAGADOS A PROVEEDORES5003-02 DESCUENTOS SOBRE DOCUMENTOS A CLIENTES5003-03 CAMBIOS PAGADOS5003-04 GASTOS DE SITUACIÓN5003-05 DESCUENTOS POR COBROS ANTICIPADOS DE DOCUMENTOS5003-06 INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS A NUESTRO CARGO5003-07 INTERESES HIPOTECARIOS5003-08 PAGO DE INTERESES MORATORIOS

5004 OTROS GASTOS5004-01 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO5004-02 PÉRDIDA EN VENTA DE ACCIONES Y VALORES5004-03 INTERESES A NUESTRO CARGO5004-04 DESCUENTOS A DEUDORES POR PRONTO PAGO5004-05 RENTAS PAGADAS5004-06 DIVIDENDOS PAGADOS5004-07 COMISIONES PAGADAS

6000 COSTO DE VENTAS6001 COMPRAS

6001-01 COMPRAS CONTADO6001-02 COMPRAS CRÉDITO

6003 GASTOS DE COMPRA CONTADO6004 GASTOS DE COMPRA CRÉDITO6005 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS CONTADO6006 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS CRÉDITO6007 REBAJAS SOBRE COMPRAS CONTADO6008 REBAJAS SOBRE COMPRAS CRÉDITO6009 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS CONTADO6010 DESCUENTOS SOBRE COMRAS CRÉDITO6011 BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS CONTADO6012 BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS CRÉDITO

7000 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS7001 VENTAS

7001-01 VENTAS CONTADO7001-02 VENTAS CRÉDITO

7003 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS CONTADO7004 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS CRÉDITO7005 REBAJAS SOBRE VENTAS CONTADO7006 REBAJAS SOBRE VENTAS CRÉDITO7007 DESCUENTOS SOBRE VENTAS CONTADO7008 DESCUENTOS SOBRE VENTAS CRÉDITO7009 BONIFICACIONES SOBRE VENTAS CONTADO7010 BONIFICACIONES SOBRE VENTAS CRÉDITO


24

7002 PRODUCTOS FINANCIEROS7002-01 INTERESES COBRADOS A CLIENTES7002-02 DESCUENTOS SOBRE DOCUMENTOS DE PROVEEDORES7002-03 CAMBIOS GANADOS7002-04 INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS7002-05 DESCUENTOS HIPOTECARIOS

7003 OTROS PRODUCTOS7003-01 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO7003-02 UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES Y VALORES7003-03 INTERESES A NUESTRO FAVOR7003-04 DIVIDENDOS COBRADOS7003-05 COMISIONES COBRADAS7003-06 DESCUENTOS A NUESTRO FAVOR POR PRONTO PAGO

8000 PÉRDIDAS Y GANANCIAS8001 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO8002 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

9000 PRODUCCIÓN9001 MATERIA PRIMA9002 MANO DE OBRA EN PROCESO9003 MATERIA PRIMA EN PROCESO9004 COSTO DE PRODUCCIÓN9005 ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS9006 PRODUCTOS TERMINADOS9007 GASTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS


25ESCUELA DE ARTES Y OFICIOS, PLANTEL, NAUCALPAN

MANUAL CONTABLE O GUÍA DE CONTABILIZACIÓN

EL ÚLTIMO ELEMENTO QUE CONFIGURA LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE UNA ENTIDAD ECONÓMICA ES EL MANUAL CONTABLE, TAMBIÉN LLAMADO GUÍA DE CONTABILIZACIÓN.

EL MANUAL CONTABLE ES UN LIBRO POR SEPARADO DONDE, ADEMÁS DE LOS NÚMEROS Y TÍTULOS DE LAS CUENTAS, SE DESCRIBE EN FORMA DETALLADA LO QUE SE DEBE REGISTRAR EN CADA UNA DE ELLAS, LOS DOCUMENTOS QUE SON SOPORTE A LA TRANSACCIÓN, ASÍ COMO LO QUE REPRESENTA SU SALDO.

ESTE MANUAL SIRVE DE REFERENCIA AL REGISTRAR LAS TRANSACCIONES CONTABLES. MEDIANTE EL CONJUNTO DEL CATÁLOGO DE CUENTAS QUE POR LO GENERAL APARECE EN LAS PRIMERAS PÁGINAS DEL MANUAL CONTABLE Y DEL MANUAL O GUÍA CONTABILIZADORA PUEDE LOGRARSE UNA BUENA VISIÓN DEL SISTEMA CONTABLE Y ADVERTIR CÓMO DEBEN REGISTRARSE LAS TRANSACCIONES. CUANDO EXISTAN DUDAS SOBRE CUÁL ES LA CUENTA QUE CORRESPONDA, DEBE CONSULTARSE EL CATÁLOGO DE CUENTAS, EL MANUAL O AMBOS.

A CONTINUACIÓN SE TE PRESENTA COMO EJEMPLO UN MANUAL CONTABLE EN DONDE SE INCLUYEN LAS DIFERENTES CUENTAS DE ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, Y CUENTAS DE RESULTADOS. Y LOS MOTIVOS PRINCIPALES POR LOS CUALES DEBE AFECTARSE CADA UNA DE ELLAS.

MANUAL CONTABLE

ACTIVO CIRCULANTE

CAJA LA CUENTA DE CAJA, REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SUFRE EL DINERO EN EFECTIVO PROPIEDAD DE LA

ENTIDAD, EL CUAL ESTÁ REPRESENTADO POR LA MONEDA DE CURSO LEGAL O SUS EQUIVALENTES, TALES COMO GIROS BANCARIOS, POSTALES O TELEGRAMAS, O LA MONEDA EXTRANJERA Y LOS METALES AMONEDADOS.

DOCUMENTOS SOPORTE: FICHAS DE DEPÓSITO Y TALÓN O COPIA DE CHEQUES EXPEDIDOS.

C A J ASE CARGA:

POR LA EXISTENCIA DEL EFECTIVO AL INICO DEL EJERCICIO.

POR TODOS LOS INGRESOS (ENTRADAS) EN EFECTIVO, PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO DE LA ENTIDAD.

SE ABONA: POR EL EFECTIVO QUE SE RETIRE (SALIDAS) DE LA

CAJA DEBIDAMENTE AUTORIZADO, YA SEA TOTAL O PARCIAL.

NATURALEZA: DEUDORA

BANCOS LA CUENTA DE BANCOS REGISTRA LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTA EL EFECTIVO PROPIEDAD DE LA

EMPRESA, DEPOSITADA EN CUENTAS DE CHEQUES DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (BANCOS). DOCUMENTOS SOPORTE: FICHAS DE DEPÓSITO, ESTADOS DE CUENTA DE INSTITUCIONES FINANCIERAS, ETCÉTERA.

B A N C O SSE CARGA:

POR LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO O EN CHEQUES. POR PRÉSTAMOS OBTENIDOS DE LAS INSTITUCIONES

DE CRÉDITO. POR EL TRASPASO RECIBIDO DE OTRAS CUENTAS. POR LOS INTERESES ACREDITADOS POR EL BANCO

DERIVADOS DE INVERSIONES A CORTO PLAZO.

SE ABONA: POR EL IMPORTE DE LOS CHEQUES EXPEDIDOS. POR EL VALOR DE LA CANTIDAD QUE LOS BANCOS

CARGAN EN LA CUENTA DE CHEQUES POR CONCEPTO DE COMISIONES, INTERESES, INTERESES MORATORIOS, CHEQUES DEVUELTOS POR INSUFICIENCIA DE FONDOS, ETCÉTERA.

POR EL TRASPASO A OTRAS CUENTAS.

NATURALEZA: DEUDORA

INVERSIONES TEMPORALES ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTAN LAS INVERSIONES QUE CON CARÁCTER

TEMPORAL REALIZA LA ENTIDAD, YA SEA EN CASAS DE BOLSA O CUALQUIER OTRO ORGANISMO DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL, CON EL PROPÓSITO DE OBTENER UN RENDIMIENTO O GANANCIA EN UN BREVE TIEMPO, DURANTE EL CUAL HA INVERTIDO EL EFECTIVO OCIOSO QUE SOBREPASA LOS REQUIRIMIENTOS NORMALES DE OPERACIÓN.

DOCUMENTOS SOPORTE: CONTRATOS O CERTIFICADOS DE INVERSIONES A PLAZO Y CONSTANCIAS DE DEPÓSITOS O TÍTULOS DE CRÉDITO A FAVOR DE LA EMPRESA.


26I N V E R S I O N E S T E M P O R A L E S

SE CARGA: POR LA APERTURA DE UNA INVERSIÓN. POR EL INCREMENTO A LA CUENTA DE INVERSIÓN. POR LA CAPITALIZACIÓN DE LOS INTERESES

GENERADOS.

SE ABONA: POR LA CANCELACIÓN DE LA INVERSIÓN. POR EL RETIRO TOTAL O PARCIAL A LA CUENTA DE

INVERSIÓN.

NATURALEZA: DEUDORACLIENTES

LA CUENTA DE CLIENTES REGISTRA LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA VENTA DE MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO, ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE A CRÉDITO, YA SEA DOCUMENTADO (TÍTULOS DE CRÉDITO) O NO. TRADICIONALMENTE, ALGUNOS AUTORES Y CONTADORES REGISTRAN EN LA CUENTA DE CLIENTES, SOLAMENTE LAS VENTAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO ABIERTO, Y LAS VENTAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO CON DOCUMENTOS LAS REGISTRAN COMO “DOCUMENTOS POR COBRAR”. PERO DE CONFORMIDAD CON EL PÁRRAFO 10 DEL BOLETÍN C-3 (“CUENTAS POR COBRAR”), LA CUENTA DE CLIENTES DEBE INCLUIR LOS DOCUMENTOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR PROVENIENTES DE LAS VENTAS DE MERCANCÍAS COMO LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA ENTIDAD.

DOCUMENTOS SOPORTE: DOCUMENTOS A FAVOR DE LA EMPRESA FIRMADOS POR EL CLIENTE, NOTAS DE REMISIÓN, FACTURAS, ETCÉTERA.

C L I E N T E SSE CARGA:

POR EL IMPORTE DE LAS VENTAS EFECTUADAS A CRÉDITO. SIN GARANTÍA DOCUMENTAL.

SE ABONA: POR EL IMPORTE TOTAL O PARCIAL DEL COBRO DE LA

DEUDA AL CLIENTE.

NATURALEZA: DEUDORA

ALMACÉN ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SUFREN LAS MERCANCÍAS PROPIEDAD DE LA ENTIDAD, LAS

CUALES SON ADQUIRIDAS PARA SER VENDIDAS, COMO ACTIVIDAD PRINCIPAL Y NORMAL DE TODA ENTIDAD COMERCIAL. DOCUMENTOS SOPORTE: DOCUMENTOS A CARGO DE LA EMPRESA FIRMADOS Y RESPALDADOS POR EL PROVEEDOR,

NOTAS DE REMISIÓN, FACTURAS, ETCÉTERA.

A L M A C É NSE CARGA:

AL INICIO DEL EJERCICIO PARA RECONOCER EL VALOR DEL INVENTARIO INICIAL A PRECIO DE ADQUISICIÓN.

DURANTE EL EJERCICIO POR LA ADQUISICIÓN DE MERCANCÍAS, A PRECIO DE COSTO.

SE ABONA: POR LAS DEVOLUCIONES, REBAJAS, DESCUENTOS Y

BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS A PRECIO DE ADQUISICIÓN.

NATURALEZA: DEUDORA

MERCANCÍAS EN TRÁNSITO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTAN LAS MERCANCÍAS ADQUIRIDAS FUERA DE

PLAZA, LAS CUALES VIAJAN POR CUENTA Y RIESGO DE LA ENTIDAD (LIBRE A BORDO PROVEEDOR). DOCUMENTOS SOPORTE: DOCUMENTOS A CARGO DE LA EMPRESA FIRMADOS Y RESPALDADOS POR EL PROVEEDOR,

NOTAS DE REMISIÓN, FACTURAS, ETCÉTERA.

M E R C A N C Í A S E N T R Á N S I T OSE CARGA:

DEL IMPORTE DEL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCÍAS ADQUIRIDAS FUERA DE PLAZA, YA SEA A CRÉDITO O DE CONTADO.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LAS TRANSFERENCIAS A LAS

CUENTAS DE COMPRAS O ALMACÉN, AL TENER CONOCIMIENTO DE QUE LAS MERCANCÍAS LLEGARON A LAS BODEGAS DE LA ENTIDAD.

NATURALEZA: DEUDORA

DOCUMENTOS POR COBRAR LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR COBRA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA VENTA DE

CONCEPTOS DISTINTOS A LAS MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO, ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE A CRÉDITO DOCUMENTADO (TÍTULOS DE CRÉDITO, LETRAS DE CAMBIO Y PAGARÉS) A FAVOR DE LA EMPRESA.

DOCUMENTOS SOPORTE: DOCUMENTOS EXPEDIDOS A FAVOR DE LA EMPRESA DEBIDAMENTE REQUISITADOS.


27D O C U M E N T O S P O R C O B R A R

SE CARGA: AL INICO DEL EJERCICIO POR EL VALOR DE LOS

DOCUMENTOS QUE SE TENGAN POR COBRAR. DURANTE EL EJERCICIO POR EL IMPORTE TOTAL

DE LOS DOCUMENTOS A FAVOR DE LA EMPRESA DEBIDAMENTE REQUISITADOS.

SE ABONA: POR EL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS

DOCUMENTOS COBRADOS, O POR EL COBRO PARCIAL QUE SE OBTENGA.

POR EL VALOR DE LOS DOCUMENTOS CANCELADOS PREVIA JUSTIFICACIÓN LEGAL.

NATURALEZA: DEUDORA

DEUDORES DIVERSOS LA CUENTA DE DEUDORES DIVERSOS, REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA VENTA DE

CONCEPTOS DISTINTOS A LAS MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, LOS PRÉSTAMOS CONCEDIDOS Y OTROS CONCEPTOS DE NATURALEZA ANÁLOGA, ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE A CRÉDITO ABIERTO, SIN EXIGIR GARANTÍA DOCUMENTAL REPRESENTADA POR TÍTULOS DE CRÉDITO (LETRAS DE CAMBIO O PAGARÉS).

DOCUMENTOS SOPORTE: DOCUMENTOS FIRMADOS EN DONDE SE HAGA CONSTAR LA ACEPTACIÓN DEL ADEUDO.

D E U D O R E S D I V E R S O SSE CARGA:

POR EL IMPORTE DE LOS ADEUDOS QUE NO TENGAN RELACIÓN DIRECTA CON LO QUE ES EL GIRO PRINCIPAL DE LA COMPAÑÍA, (MERCANCÍAS).

SE ABONA: POR LOS PAGOS TOTALES O PARCIALES QUE

EFECTÚEN LOS DEUDORES. POR LA CANCELACIÓN DE LOS ADEUDOS.

NATURALEZA: DEUDORA

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS LA CUENTA DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LOS

PRÉSTAMOS CONCEDIDOS AL PERSONAL DE LA EMPRESA. POR TANTO, SE DICE QUE ESTA CUENTA REPRESENTA EL DERECHO QUE TIENE LA ENTIDAD DE EXIGIR A SUS EMPLEADOS EL PAGO DE SU ADEUDO, POR LOS PRÉSTAMOS EFECTUADOS, ES DECIR, REPRESENTA UN BENEFICIO FUTURO FUNDAMENTALMENTE ESPERADO.

DOCUMENTOS SOPORTE: RECIBOS FIRMADOS POR LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS.

F U N C I O N A R I O S Y E M P L E A D O SSE CARGA:

POR EL IMPORTE DE LOS PRÉSTAMOS CONCEDIDOS.

SE ABONA: POR LOS PAGOS QUE HAGAN DIRECTAMENTE LOS

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS O POR LOS DESCUENTOS REALIZADOS POR NÓMINA, YA SEA TOTALES O PARCIALES.

NATURALEZA: DEUDORA

IVA ACREDITABLE ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE LA EMPRESA PAGA

EN LA ADQUISICIÓN (COMPRAS) DE MERCANCÍAS, BIENES O SERVICIOS, POR EL CUAL OBTIENE EL DERECHO DE ACREDITARLO (RESTARLO) CONTRA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COBRADO A SUS CLIENTES EN LA VENTA DE MERCANCÍAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

DOCUMENTOS SOPORTE: COMPROBANTES, RECIBOS O FACTURAS QUE INLCUYAN EL IVA CORRESPONDIENTE Y QUE APAREZCA EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO DEL VALOR DEL BIEN O SERVICIOS ADQUIRIDOS.

I V A A C R E D I T A B L ESE CARGA:

POR LOS IMPUESTOS QUE PAGUE LA EMPRESA POR CONCEPTO DE COMPRAS, GASTOS, ETCÉTERA.

SE ABONA: POR LA ACREDITACIÓN (DISMINUCIÓN) DE

IMPUESTOS, EN LA DECLARACIÓN MENSUAL.

NATURALEZA: DEUDORA

ANTICIPO A PROVEEDORES ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES POR LOS IMPORTES QUE SE ANTICIPAN A LOS PROVEEDORES

DE MERCANCÍAS O SERVICIOS, A CUENTA DE FUTURAS COMPRAS. DOCUMENTOS SOPORTE: RECIBOS Y / O FACTURAS DE PROVEEDORES DONDE SE CITE EL IMPORTE DEL ANTICIPO.

A N T I C I P O A P R O V E E D O R E SSE CARGA:

POR EL IMPORTE DE LOS ANTICIPOS AUTORIZADOS Y ENTREGADOS.

SE ABONA: AL CONCLUIR LA TRANSACCIÓN AMORTIZANDO

EL PAGO TOTAL O PARCIAL DEL ANTICIPO.

POR LA DEVOLUCIÓN DEL ANTICIPO.

NATURALEZA: DEUDORA


28ACTIVO FIJO

TERRENOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN EN LOS TERRENOS PROPIEDAD DE LA

EMPRESA, VALUADOS A PRECIO DE COSTO. CON RELACIÓN A ESTA CUENTA Y LAS DEMÁS QUE ESTUDIAREMOS ENSEGUIDA, PERTENECIENTES AL GRUPO DEL ACTIVO FIJO TANGIBLE EDIFICIOS, MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA, MUEBLES Y ENSERES, EQUIPO DE TRANSPORTE, ETC.). ES IMPORTANTE SEÑALAR ALGUNOS ASPECTOS QUE DE CIERTA MANERA LES SON COMUNES O CARACTERÍSTICOS, INDEPENDIENTEMENTE DE QUE EN CADA CASO PARTICULAR SE HARÁN LOS COMENTARIOS PERTINENTES SOBRE LOS ASPECTOS ESPECÍFICOS Y PARTICULARES DE CADA CUENTA.

EN TÉRMINOS GENERALES, ESTAS CUENTAS SE REGISTRARÁN A PRECIO DE COSTO AL MOMENTO DE SU ADQUISICIÓN Y AUMENTARÁN POR LAS ADQUISICIONES, INCLUYENDO COSTOS Y GASTOS. ASIMISMO, AUMENTARÁN EN LOS CASOS DE EROGACIONES POR CONCEPTOS DE ADAPTACIONES O MEJORAS Y RECONSTRUCCIONES. Y DISMINUIRÁN POR LA VENTA DE LOS MISMOS O POR LA BAJA AL HABER TERMINADO SU VIDA ÚTIL, O POR SER OBSOLETOS; EN ESTE CASO, LO IMPORTANTE ES RESALTAR EL HECHO DE QUE EN CUALQUIER SITUACIÓN DE BAJA ABONO AL ACTIVO, DEBEREMOS REGISTRAR A PRECIO DE COSTO, Y QUE LA DIFERENCIA EXISTENTE ENTRE EL PRECIO DE COSTO DE ADQUISICIÓN Y EL PRECIO DE VENTA DEL BIEN, O SU PRECIO O VALOR EN LA FECHA DE LA BAJA SE DEBERÁ CONSIDERAR COMO UNA UTILIDAD O PÉRDIDA Y REGISTRARLA DENTRO DE LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN

DOCUMENTOS SOPORTE: ESCRITURA NOTARIAL O DOCUMENTOS QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DEL TERRENO.

T E R R E N O SSE CARGA:

POR EL VALOR DE ADQUISICIÓN DE LOS TERRENOS QUE SE COMPREN.

SE ABONA: POR LA VENTA DEL TERRENO, EL IMPORTE DEL ABONO

SERÁ POR LA MISMA CANTIDAD REGISTRADA EN LIBROS POR LA ADQUISICIÓN DEL MISMO.

NATURALEZA: DEUDORA

EDIFICIOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES RELATIVOS A LOS EDIFICIOS ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS,

PROPIEDAD DE LA ENTIDAD, A PRECIO DE COSTO. DOCUMENTOS SOPORTE: ESCRITURA NOTARIAL O DOCUMENTOS QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DEL EDIFICIO.

E D I F I C I O SSE CARGA:

POR EL VALOR DE LA ADQUISICIÓN DEL EDIFICIO. POR EL VALOR QUE SE INVIERTA EN SU

REMODELACIÓN Y ACONDICIONAMIENTO.

SE ABONA: POR LA VENTA DEL EDIFICIO, EL IMPORTE DEL ABONO

SERÁ POR LA MISMA CANTIDAD REGISTRADA EN LIBROS POR LA ADQUISICIÓN DEL MISMO.

NATURALEZA: DEUDORA

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN A LA DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS, LA CUAL

REPRESENTA LA PARTE RECUPERADA DEL COSTO DE ADQUISICIÓN, A TRAVÉS DE SU VIDA ÚTIL DE USO Y CONSIDERANDO UN VALOR (O NO) DE DESECHO.

ESTA CUENTA ES COMPLEMENTARIA DEL ACTIVO, DE NATURALEZA ACREEDORA, LAS CUALES SON AQUELLAS CUENTAS DE VALUACIÓN QUE AUMENTAN O DISMINUYEN EL VALOR DE UNA CUENTA DE ACTIVO, QUE FORMAN PARTE DEL ACTIVO, PERO QUE NO SON ACTIVO EN SÍ MISMAS.

DOCUMENTOS SOPORTE: ESCRITURA NOTARIAL O DOCUMENTOS QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DEL EDIFICIO.

D E P R E C I A C I Ó N A C U M U L A D A D E E D I F I C I O SSE CARGA:

POR ERRORES COMETIDOS DURANTE EL REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EDIFICIO.

SE ABONA: POR EL INCREMENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL

EDIFICIO.

NATURALEZA: ACREEDORA

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN EN LOS MUEBLES DE OFICINA PROPIEDAD DE

LA EMPRESA, VALUADOS A PRECIO DE COSTO. DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA

ADQUISICIÓN DEL MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.

M O B I L I A R I O Y E Q U I P O D E O F I C I N ASE CARGA:

POR EL IMPORTE DE LAS COMPRAS DEL MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.

SE ABONA: POR LA VENTA O POR OBSOLESCENCIA, EL IMPORTE

DEL ABONO SERÁ POR LA MISMA CANTIDAD REGISTRADA EN LIBROS POR LA ADQUISICIÓN DEL MISMO.

NATURALEZA: DEUDORA


29DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN A LA DEPRECIACIÓN DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA, LA CUAL REPRESENTA LA PARTE RECUPERADA DEL COSTO DE ADQUISICIÓN, A TRAVÉS DE SU VIDA ÚTIL DE USO O SERVICIO, Y CONSIDERANDO UN VALOR (O NO) DE DESECHO.

ESTA CUENTA ES COMPLEMENTARIA DEL ACTIVO, DE NATURALEZA ACREEDORA, LAS CUALES SON AQUELLAS CUENTAS DE VALUACIÓN QUE AUMENTAN O DISMINUYEN EL VALOR DE UNA CUENTA DE ACTIVO, QUE FORMAN PARTE DEL ACTIVO, PERO QUE NO SON ACTIVO EN SÍ MISMAS

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA O DOCUMENTOS QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DEL MOBILIARIO Y EQUIPO.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINASE CARGA:

POR ERRORES COMETIDOS DURANTE EL REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN DEL MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.

SE ABONA: POR EL INCREMENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.


EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN EN EL EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO,

PROPIEDAD DE LA EMPRESA, VALUADOS A PRECIO DE COSTO. DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA

ADQUISICIÓN DEL EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO.

E Q U I P O D E C Ó M P U T O E L E C T R Ó N I C OSE CARGA:

POR LOS VALORES DE LOS EQUIPOS QUE SE VAYAN ADQUIRIENDO DURANTE EL EJERCICIO.



NATURALEZA: DEUDORA

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN A LA DEPRECIACIÓN DEL EQUIPO DE CÓMPUTO

ELECTRÓNICO, LA CUAL REPRESENTA LA PARTE RECUPERADA DEL COSTO DE ADQUISICÓN, A TRAVÉS DE SU VIDA ÚTIL O DE SERVICIO Y CONSIDERANDO UN VALOR (O NO) DE DESECHO.


DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DEL EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICOSE CARGA:

POR ERRORES COMETIDOS DURANTE EL REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO




EQUIPO DE TRANSPORTE ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN EN LOS VEHÍCULOS PROPIEDAD DE LA

ENTIDAD, LOS CUALES SON USADOS PARA EL TRANSPORTE DE SUS EMPLEADOS, EJECUTIVOS Y LA MERCANCÍA QUE LA EMPRESA OFRECE A SUS CLIENTES, VALUADOS A PRECIO DE COSTO.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DEL EQUIPO DE TRANSPORTE.

E Q U I P O D E T R A N S P O R T ESE CARGA:

POR LOS VALORES DE LAS ADQUISICIONES.SE ABONA:

POR LA VENTA O POR OBSOLESCENCIA, EL IMPORTE DEL ABONO SERÁ POR LA MISMA CANTIDAD REGISTRADA EN LIBROS POR LA ADQUISICIÓN DEL MISMO.

NATURALEZA: DEUDORA


30DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN A LA DEPRECIACIÓN DEL EQUIPO DE TRANSPORTE, LA CUAL REPRESENTA LA PARTE RECUPERADA DEL COSTO DE ADQUISICIÓN, A TRAVÉS DE SU VIDA ÚTIL O DE SERVICIO Y CONSIDERANDO UN VALOR (O NO) DE DESECHO.


DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DEL EQUIPO DE TRANSPORTE.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTESE CARGA:

POR ERRORES COMETIDOS DURANTE EL REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EQUIPO DE TRANSPORTE.



NATURALEZA: ACREEDORAMAQUINARIA

ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN EN LA MAQUINARIA, PROPIEDAD DE LA ENTIDAD, LA CUAL ES USADA PARA LA FABRICACIÓN DE LOS PRODUCTOS QUE LA ENTIDAD OFRECE A SUS CLIENTES Y AL PÚBLICO EN GENERAL, VALUADAS A PRECIO DE COSTO.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DE LA MAQUINARIA.

M A Q U I N A R I ASE CARGA:

POR LOS VALORES DE LAS ADQUISICIONES.SE ABONA:

POR LA VENTA O POR OBSOLESCENCIA, EL IMPORTE DEL ABONO SERÁ POR LA MISMA CANTIDAD REGISTRADA EN LIBROS POR LA ADQUISICIÓN DEL MISMO.

NATURALEZA: DEUDORA

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN A LA DEPRECIACIÓN DE LA MAQUINARIA, LA

CUAL REPRESENTA LA PARTE RECUPERADA DEL COSTO DE ADQUISICÓN A TRAVÉS DE SU VIDA ÚTIL O DE SERVICIO Y CONSIDERANDO UN VALOR (O NO) DE DESECHO.


DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA ADQUISICIÓN DE LA MAQUINARIA.

D E P R E C I A C I Ó N A C U M U L A D A D E M A Q U I N A R I ASE CARGA:

POR ERRORES COMETIDOS DURANTE EL REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN DE LA MAQUINARIA.




DEPÓSITOS EN GARANTÍA ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN EN LA MISMA Y EXPRESA EL VALOR DE LAS

CANTIDADES DEJADAS EN GUARDA POR LA ENTIDAD PARA GARANTIZAR BIENES O SERVICIOS. DOCUMENTOS SOPORTE: CONTRATOS A NOMBRE DE LA ENTIDAD DEBIDAMENTE REQUISITADOS.

D E P Ó S I T O S E N G A R A N T Í ASE CARGA:

DEL VALOR DE LA CANTIDADES DEJADAS EN GUARDA PARA GARANTIZAR BIENES O SERVICIOS.

SE ABONA: DEL VALOR DE LOS DEPÓSITOS EN GARANTÍA

DEVUELTOS POR HABER TERMINADO EL PLAZO DE LOS CONTRATOS O POR CANCELACIÓN DE LOS MISMOS.

NATURALEZA: DEUDORA

ACCIONES Y VALORES ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN Y EXPRESA EL VALOR DE LAS ACCIONES Y

VALORES QUE MANEJAN EN ELLA. DOCUMENTOS SOPORTE: ACCIONES Y VALORES A NOMBRE DE LA ENTIDAD Y DE LOS SOCIOS PARTICIPANTES EN LA

CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD.


31A C C I O N E S Y V A L O R E S

SE CARGA: DEL VALOR DE LAS CANTIDADES REGISTRADAS EN

CADA UNO DE LOS PAQUETES DE ACCIONES.

SE ABONA: DEL VALOR DE LAS ACCIONES QUE SE DESEEN

RETIRAR Y QUE ESTÉN DEBIDAMENTE AUTORIZADAS.

NATURALEZA: DEUDORA

DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO MÁS DE UN AÑO REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES

DERIVADOS DE LA VENTA DE CONCEPTOS DISTINTOS A LAS MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, ÚNICA Y EXCLUSIVANTE A CRÉDITO DOCUMENTADO (TÍTULOS DE CRÉDITO, LETRAS DE CAMBIO Y PAGARÉS), A FAVOR DE LA EMPRESA.

DOCUMENTOS SOPORTE: LETRAS DE CAMBIO, PAGARÉS Y TÍTULOS DE CRÉDITO A FAVOR DE LA ENTIDAD.


32

ACTIVO DIFERIDO

GASTOS DE INSTALACIÓN ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE POR NECESIDADES DE LA EMPRESA REALIZA EN SUS

INSTALACIONES Y QUE SE DETERIORAN POR EL PASO DEL TIEMPO. DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA

REMODELACIÓN DE LA EMPRESA.

G A S T O S D E I N S T A L A C I Ó NSE CARGA:

DEL VALOR DE LOS GASTOS PAGADOS POR LAS ADAPTACIONES, MEJORAS, INSTALACIONES, ETC., HECHAS PARA ACONDICIONAR EL LOCAL A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA.

SE ABONA: POR EL USO, DETERIORO U OBSOLESCENCIA. EL

IMPORTE DEL ABONO SERÁ POR EL PORCENTAJE QUE SE ESTIME PARA APLICAR SU AMORTIZACIÓN

NATURALEZA: DEUDORA

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACIÓN ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SE REALIZAN POR CONCEPTO DE LAS EROGACIONES QUE LA

EMPRESA PAGA PARA INSTALAR Y ADAPTAR LAS OFICINAS E INSTALACIONES Y DEJARLAS EN CONDICIONES DE USO ADECUADAS A LAS NECESIDADES DE LA ENTIDAD.


ESTAS CUENTAS QUE ESTUDIAREMOS A CONTINUACIÓN, TALES COMO PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA, PROPAGANDA Y PUBLICIDAD, PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS, RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO, ETCÉTERA. AUMENTARÁN CADA VEZ QUE SE ADQUIERAN Y DISMINUIRÁN POR EL PRECIO DE COSTO DE ESTOS BIENES QUE SE VAYAN UTILIZANDO O CONSUMIENDO, ES DECIR, CONFORME SE VAYAN GASTANDO, SE CONSIDERARÁN COMO UN GASTO Y DEBERÁN DESCARGARSE DE LA CUENTA DE ACTIVO Y APLICARSE A LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN – FACTURA, RECIBOS, ETCÉTERA, QUE AMPAREN LA REMODELACIÓN DE LA EMPRESA.

A M O R T I Z A C I Ó N A C U M U L A D A D E G A S T O S D E I N S T A L A C I Ó NSE CARGA:

POR ERRORES COMETIDOS DURANTE EL REGISTRO DE LA AMORTIZACIÓN DE LOS GASTOS DE INSTALACIÓN.

SE ABONA: POR EL USO O POR OBSOLESCENCIA, EL IMPORTE DEL

ABONO SERÁ POR LA TASA QUE CORRESPONDA AL IMPORTE REGISTRADO EN LIBROS POR LOS ARREGLOS A LAS INSTALACIONES.


PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTAN AQUELLOS MATERIALES Y ÚTILES DE

OFICINA, COMO POR EJEMPLO: PAPEL (CARTA, OFICIO, PARA COMPUTADORAS), FACTURAS, RECIBOS, SOBRES, LÁPICES, PLUMAS, ETCÉTERA.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, ORIGINALES O DOCUMENTOS QUE AMPAREN LAS ADQUISICIONES REALIZADAS.

P A P E L E R Í A Y Ú T I L E S D E O F I C I N ASE CARGA:

DEL VALOR DE LOS MATERIALES Y ÚTILES QUE SE TENGAN A DISPOSICIÓN DE LA EMPRESA, ASÍ COMO DE AQUELLOS QUE SE VAYAN ADQUIRIENDO DURANTE EL PERÍODO.

SE ABONA: DEL VALOR QUE DE DICHOS MATERIALES Y ÚTILES SE

HAYAN EMPLEADO DURANTE EL PERÍODO.

NATURALEZA: DEUDORA

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SUFREN LAS INVERSIONES EFECTUADAS POR LA EMPRESA

EN LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN, PARA INFORMAR AL PUBLICO SOBRE LAS MERCANCÍAS, PRODUCTOS O SERVICIOS QUE OFRECE. DENTRO DE ÉSTOS TENEMOS: PRENSA, RADIO, TELEVISIÓN, REVISTAS GENERALES O ESPECIALIZADAS, FOLLETOS, VOLANTES, ETCÉTERA.

ES IMPORTANTE SEÑALAR Y RECALCAR QUE ESTA CUENTA SE CONSIDERARÁ DE ACTIVO CUANDO EL MATERIAL PUBLICITARIO VAYA A SERVIR PARA LANZAR AL MERCADO UN NUEVO PRODUCTO O SERVICIO.

CUANDO EL PRODUCTO O SERVICIO SE LANCE AL MERCADO SE DEVENGUE, TODO EL MATERIAL PUBLICITARIO DEBE APLICARSE A LOS RESULTADOS, Y CADA NUEVO GASTO EFECTUADO EN PROPAGANDA Y PUBLICIDAD (CUANDO EL PRODUCTO SE ENCUENTRE EN EL MERCADO), SE DEBERÁ CONTABILIZAR COMO UN GASTO DE OPERACIÓN Y NO COMO CUENTA DE ACTIVO.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS ORIGINALES, CONTRATOS O DOCUMENTOS QUE AMPAREN LAS ADQUISICIONES REALIZADAS.


33P R O P A G A N D A Y P U B L I C I D A D

SE CARGA: DEL VALOR DE LOS FOLLETOS, PROSPECTOS Y

SE ABONA: DEL VALOR QUE DE DICHA PROPAGANDA SE HAYA

VOLANTES EXISTENTES, ASÍ COMO DEL IMPORTE DE LOS CONTRATOS PAGADOS QUE DEN DERECHO A DETERMINADA PUBLICIDAD EN DIARIOS, REVISTAS, RADIODIFUSORAS, TELEVISORAS, ETCÉTERA.

DISTRIBUIDO O APROVECHADO DURANTE EL EJERCICIO.

NATURALEZA: DEUDORA

PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTAN AQUELLOS PAGOS EFECTUADOS POR LA

EMPRESA A LAS COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y FIANZAS, POR LAS CUALES ADQUIERE EL DERECHO DE ASEGURAR SUS BIENES CONTRA SINIESTROS TALES COMO ROBO, INCENDIO, RIESGOS, ACCIDENTES, ETCÉTERA.

ESTA CUENTA REGISTRA EL IMPORTE DE LA PRIMA PAGADA A LA COMPAÑÍA ASEGURADORA Y NO EL IMPORTE DE LOS BIENES ASEGURADOS, NI EL IMPORTE A RECIBIR EN EL CASO DE QUE OCURRA EL SINIESTRO.

ESTA CUENTA AUMENTARÁ CUANDO SE PAGUEN PRIMAS POR CONTRATOS DE SEGUROS Y FIANZAS, Y DISMINUIRÁ POR LA PARTE QUE DE ESTAS PRIMAS SE VAYAN DEVENGANDO; AL CONSUMIRSE ESTA PARTE DEVENGADA, DEBERÁ CONSIDERARSE COMO UN GASTO Y APLICARSE CONTRA LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN DEL PERÍODO.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS ORIGINALES, CONTRATOS O DOCUMENTOS QUE AMPAREN LAS ADQUISICIONES.

P R I M A S D E S E G U R O S Y F I A N Z A SSE CARGA:

DEL VALOR DE LOS PAGOS EFECTUADOS A LAS COMPAÑÍAS ASEGURADORAS POR CONCEPTO DE PRIMAS SOBRE CONTRATOS DE SEGUROS.

SE ABONA: DEL VALOR QUE DE DICHAS PRIMAS SE HAYAN

VENCIDO DURANTE EL EJERCICIO.

NATURALEZA: DEUDORA

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES RELATIVOS A LOS IMPORTES DE UNA O VARIAS RENTAS

MENSUALES, TRIMESTRALES, SEMESTRALES, ANUALES, ETCÉTERA, PAGADAS ANTICIPADAMENTE Y PENDIENTES DE DEVENGARSE.

AUMENTARÁ CADA VEZ QUE SE PAGUEN RENTAS EN FORMA ANTICIPADA Y DISMINUIRÁ POR LA PARTE QUE DE DICHAS RENTAS SE VAYAN DEVENGANDO. AL IGUAL QUE LOS CONCEPTOS ANTERIORES DE PAGOS ANTICIPADOS, LA PARTE CONSUMIDA DEBERÁ CONSIDERARSE COMO UN GASTO Y APLICARSE CONTRA LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN DEL PERÍODO.

DOCUMENTOS SOPORTE: CONTRATOS Y RECIBOS DE ARRENDAMIENTO DEBIDAMENTE REQUISITADOS Y A NOMBRE DE LA ENTIDAD QUE CERTIFIQUEN EL PAGO CORRESPONDIENTE.

R E N T A S P A G A D A S P O R A N T I C I P A D OSE CARGA:

DEL VALOR DE LAS RENTAS PAGADAS ANTICIPADAMENTE, PENDIENTES DE SER DISFRUTADAS.

SE ABONA: DEL VALOR QUE DE DICHAS RENTAS SE HAYAN

DISFRUTADO DURANTE EL EJERCICIO.

NATURALEZA: DEUDORA

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES RELATIVOS A LOS IMPORTES DE LOS INTERESES PAGADOS POR

ANTICIPADO, ANTES DEL VENCIMIENTO DEL CRÉDITO, PENDIENTES DE DEVENGARSE, POR LOS CUALES LA EMPRESA OBTIENE EL DERECHO DE UTILIZAR EL DINERO RECIBIDO Y EFECTUAR EL PAGO HASTA EL FIN DEL PERÍODO CONTRATADO.

AUMENTARÁ CADA VEZ QUE SE PAGUEN INTERESES EN FORMA ANTICIPADA Y DISMINUIRÁ POR LA PARTE QUE DE DICHOS INTERESES SE VAYAN DEVENGANDO; AL IGUAL QUE CONCEPTOS ANTERIORES DE PAGOS ANTICIPADOS, LA PARTE DEVENGADA DEBERÁ CONSIDERARSE UN GASTO Y APLICARSE CONTRA LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN DEL PERÍODO.

DOCUMENTOS SOPORTE: RECIBOS Y NOTAS DE CARGO A FAVOR DE LA EMPRESA.

I N T E R E S E S P A G A D O S P O R A N T I C I P A D OSE CARGA:

DEL VALOR DE LOS INTERESES PAGADOS ANTICIPADAMENTE.

SE ABONA: DEL VALOR QUE DE DICHOS INTERESES SE HAYAN

VENCIDO DURANTE EL EJERCICIO.

NATURALEZA: DEUDORA


34PASIVO CIRCULANTE

PROVEEDORES LA CUENTA DE PROVEEDORES REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA COMPRA DE MERCANCÍAS

ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE A CRÉDITO, YA SEA DOCUMENTADO (TÍTULOS DE CRÉDITO) O NO. TRADICIONALMENTE, ALGUNOS AUTORES Y CONTADORES REGISTRAN EN LA CUENTA DE PROVEEDORES SOLAMENTE LAS COMPRAS DE MERCANCÍAS A

CRÉDITO ABIERTO, Y LAS COMPRAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO CON DOCUMENTOS LAS REGISTRAN COMO DOCUMENTOS POR PAGAR; PERO DE CONFORMIDAD CON EL PÁRRAFO 22 DEL BOLETÍN C-9 PASIVO, EN LA CUENTA DE PROVEEDORES SE DEBEN INCLUIR TANTO LAS COMPRAS DE MERCANCÍAS A CRÉDITO, YA SEAN DOCUMENTADAS O NO, QUE CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD PRINCIPAL.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN - FACTURA, DEBIDAMENTE REQUSISTADOS.

P R O V E E D O R E SSE CARGA:

POR LA DEVOLUCIÓN DE LA MERCANCÍA. POR DESCUENTOS OBTENIDOS DESPUÉS DE HABER

EFECTUADO EL REGISTRO CONTABLE. POR LOS PAGOS PARCIALES O TOTALES EFECTUADOS.

SE ABONA: POR EL IMPORTE DE LAS COMPRAS A CRÉDITO CUYAS

FACTURAS ESTÉN A NOMBRE DE LA EMPRESA. DEL VALOR DE LOS INTERESES QUE NOS APLIQUEN

LOS PROVEEDORES POR DEMORA EN EL PAGO.


DOCUMENTOS POR PAGAR LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR PAGAR REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA COMPRA DE

CONCEPTOS DISTINTOS A LAS MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE A CRÉDITO DOCUMENTADO (TÍTULOS DE CRÉDITO, LETRAS DE CAMBIO, PAGARÉS, ETCÉTERA), A CARGO DE LA EMPRESA.

DOCUMENTOS SOPORTE: CONTRATOS CON INSTITUCIONES DE CRÉDITO O TERCERAS PERSONAS Y / O COMPROBANTES DE LA OBLIGACIÓN CONTRAÍDA.

D O C U M E N T O S P O R P A G A RSE CARGA:

POR EL IMPORTE DE LOS DOCUMENTOS LIQUIDADOS TOTAL O PARCIALMENTE.

POR LA CANCELACIÓN DE DOCUMENTOS POR REDOCUMENTACIÓN A VENCIMIENTO MENOR O HASTA DE UN AÑO.

SE ABONA: POR EL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS

ACEPTADOS POR LA EMPRESA A FAVOR DE TERCEROS. POR LA REDOCUMENTACIÓN DE TÍTULOS CUYO

VENCIMIENTO SEA A PLAZO MENOR O HASTA DE UN AÑO.

NATURALEZA: ACREEDORA26ACREEDORES DIVERSOS

LA CUENTA DE ACREEDORES DIVERSOS REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LAS COMPRAS DE CONCEPTOS DISTINTOS A LAS MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO, LOS PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS DE NATURALEZA ANÁLOGA, ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE A CRÉDITO ABIERTO, SIN OTORGAR GARANTÍA DOCUMENTAL REPRESENTADO POR TÍTULOS DE CRÉDITO (LETRAS DE CAMBIO O PAGARÉS).

POR LO TANTO, SE DICE QUE ESTA CUENTA REPRESENTA LA OBLIGACIÓN QUE TIENE LA ENTIDAD DE LIQUIDAR (PAGAR) A LAS EMPRESAS O PERSONAS A LAS QUE LES COMPRÓ BIENES Y SERVICIOS DISTINTOS DE LAS MERCANCÍAS A CRÉDITO, O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, SIN GARANTÍA DOCUMENTAL, O A QUIENES LE CONCEDIERON PRÉSTAMOS.

DOCUMENTOS SOPORTE: DOCUMENTOS FIRMADOS EN DONDE SE HAGA CONSTAR LA ACEPTACIÓN DEL ADEUDO.

A C R E E D O R E S D I V E R S O SSE CARGA:

DEL VALOR DE LOS PAGOS A CUENTA O EN LIQUIDACIÓN EFECTUADOS A LOS ACREEDORES.

SE ABONA: DEL VALOR DE LAS CANTIDADES QUE, POR

CONCEPTOS DISTINTOS DE LA COMPRA DE MERCANCÍAS, SE DEBAN A TERCERAS PERSONAS.


ACREEDORES BANCARIOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA OBTENCIÓN DE CRÉDITO (FINANCIAMIENTO)

DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS (BANCOS), A CORTO PLAZO. DOCUMENTOS SOPORTE: LOS CONTRATOS POR LA OBTENCIÓN DE UN PRÉSTAMO O LOS RESGUARDOS BANCARIOS COMO

COMPROBANTE DE QUE SE EFECTUÓ EL DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE.

A C R E E D O R E S B A N C A R I O SSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LOS PAGOS A CUENTA O LIQUIDACIÓN EFECTUADOS A LAS INSTITUCIONES BANCARIAS

SE ABONA: DE LAS CANTIDADES QUE POR CONCEPTO DE

PRÉSTAMOS NOS REALICEN LAS INSTITUCIONES BANCARIAS.



35IVA TRASLADADO

ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA OBLIGACIÓN QUE LAS AUTORIDADES IMPONEN A LA EMPRESA DE RETENER EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (COBRAR), POR LA VENTA DE MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, Y POSTERIORMENTE, EFECTUAR EL ENTERO (PAGAR) CORRESPONDIENTE, PREVIA DISMINUCIÓN (ACREDITAMIENTO) DEL IVA PAGADO EN LA ADQUISICIÓN (COMPRA) DE MERCANCÍAS, BIENES O SERVICIOS (IVA ACREDITABLE).

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, REMISIÓN - FACTURA, DEBIDAMENTE REQUISITADOS Y A NOMBRE DE LA ENTIDAD.

I V A T R A S L A D A D O

SE CARGA: DEL IMPORTE DEL IVA QUE SE GENERE POR UNA

DEVOLUCIÓN, REBAJA O CANCELACIÓN SOBRE UNA VENTA REALIZADA.

SE ABONA: DEL IMPORTE DEL IVA RETENIDO (REPERCUTIDO) A

LOS CLIENTES EN LA VENTA DE MERCANCÍAS, O EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.


ANTICIPO DE CLIENTES ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES PROVENIENTES DE AQUELLOS ANTICIPOS QUE LA EMPRESA

RECIBE DE SUS CLIENTES A CUENTA DE FUTURAS VENTAS DE MERCANCÍAS. DOCUMENTOS SOPORTE: RECIBOS Y / O FACTURAS DE CLIENTES DONDE SE CITE EL IMPORTE DEL ANTICIPO.

A N T I C I P O D E C L I E N T E SSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LOS TRASPASOS EFECTUADOS A LA CUENTA DE CLIENTES, AL MOMENTO DE HABER ENVIADO LAS MERCANCÍAS AL CLIENTE O AL PRESTARLE EL SERVICIO, ASI COMO POR LAS DEVOLUCIONES O CANCELACIONES DE LOS ANTICIPOS RECIBIDOS CON ANTERIORIDAD.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LAS CANTIDADES RECIBIDAS DE LOS

CLIENTES COMO ANTICIPOS, A CUENTA DE FUTURAS VENTAS DE MERCANCÍAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS.


IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LOS IMPUESTOS Y DERECHOS A CARGO DE LA

EMPRESA, EN LA CUAL ÉSTA ES EL SUJETO. DENTRO DE ÉSTOS PODEMOS CITAR LOS SIGUIENTES: 5% INFONAVIT, 2% FONDO DE RETIRO, 1% SOBRE REMUNERACIONES PAGADAS, 1% ESTATAL, IMSS CUOTA PATRONAL.

DOCUMENTOS SOPORTE: LAS DECLARACIONES EFECTUADAS POR LOS DIFERENTES IMPUESTOS PAGADOS.

I M P U E S T O S Y D E R E C H O S P O R P A G A RSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LOS AJUSTES O CORRECCIONES A LAS PROVISIONES, POR MOVIMIENTOS QUE TIENDAN A DISMINUIRLA.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LAS PROVISIONES EFECTUADAS POR

EL CÁLCULO DE LOS IMPUESTOS DE QUE LA EMPRESA ES SUJETO.


IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA OBLIGACIÓN QUE TIENE LA EMPRESA DE

ACTUAR COMO RETENEDORA, TALES COMO: IMPUESTO SOBRE PRODUCTO DEL TRABAJO (ISPT), IMSS CUOTA OBRERA, IVA E ISR, EL 10% DE RETENCIONES A PROFESIONALES INDEPENDIENTES, ETC.

DOCUMENTOS SOPORTE: NÓMINAS DE TRABAJADORES DEBIDAMENTE FIRMADAS Y RECIBOS DE HONORARIOS DE LOS PROFESIONISTAS INDEPENDIENTES.

I M P U E S T O S Y D E R E C H O S R E T E N I D O S P O R E N T E R A RSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LOS ENTEROS EFECTUADOS PARA LIQUIDAR LAS RETENCIONES EFECTUADAS A TERCEROS.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS POR

IMPUESTOS Y DERECHOS A CARGO DE TERCEROS.


PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA OBLIGACIÓN QUE ESTABLECE LA LEY

FEDERAL DEL TRABAJO, DE PARTICIPAR A LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA. DOCUMENTOS SOPORTE: PRINCIPALMENTE EL ESTADO DE RESULTADOS PRESENTADO EN LA DECLARACIÓN ANUAL.

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGARSE CARGA:

DEL IMPORTE DEL PAGO REALIZADO A LOS TRABAJADORES COMO PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LA PARTICIPACIÓN A LOS

TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.



36PASIVO FIJO

HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LOS PRÉSTAMOS QUE LA EMPRESA OBTIENE DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS, POR LOS CUALES SE HA OTORGADO COMO GARANTÍA BIENES INMUEBLES (TERRENOS, EDIFICIOS, FINCAS, ETCÉTERA). ESTOS PRÉSTAMOS SON A LARGO PLAZO.

DOCUMENTOS SOPORTE: ESCRITURAS, FACTURAS, CONTRATOS, CONVENIOS, ETCÉTERA.

A C R E E D O R E S H I P O T E C A R I O SSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LOS PAGOS QUE SE VAYAN REALIZANDO PARA LIQUIDAR EL ADEUDO.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LOS CRÉDITOS QUE SE VAYAN

OBTENIENDO DURANTE EL EJERCICIO, LOS CUALES TIENEN COMO GARANTÍA BIENES INMUEBLES TALES

COMO: TERRENOS, EDIFICIOS, FINCAS, ETC.


DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA

COMPRA DE CONCEPTOS DISTINTOS A LAS MERCANCÍAS O LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO, ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE A CRÉDITO DOCUMENTADO (TÍTULOS DE CRÉDITO, LETRAS DE CAMBIO Y PAGARÉS) A CARGO DE LA EMPRESA.

DOCUMENTOS SOPORTE: DOCUMENTOS EXPEDIDOS A CARGO DE LA EMPRESA DEBIDAMENTE REQUISITADOS.

D O C U M E N T O S P O R P A G A R A L A R G O P L A Z OSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LOS PAGOS QUE SE VAYAN REALIZANDO PARA LIQUIDAR LOS DOCUMENTOS TOTAL O PARCIALMENTE, ASÍ COMO POR LA CANCELACIÓN DE DOCUMENTOS.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LOS DOCUMENTOS QUE SE VAYAN

FIRMANDO DURANTE EL EJERCICIO Y QUE ESTÉN A NOMBRE DE LA ENTIDAD.



37PASIVO DIFERIDO

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LOS COBROS POR CONCEPTO DE RENTAS. ES UNA CUENTA DE PASIVO, PORQUE REPRESENTA LA OBLIGACIÓN DE DEJAR USAR AL ARRENDATARIO LOS LOCALES,

EDIFICIOS Y BIENES, POR LOS CUALES LA EMPRESA YA COBRÓ LA RENTA EN FORMA ANTICIPADA. NATURALMENTE QUE LA PARTE DEVENGADA DE ESTAS RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO ES LA QUE DEBE CONSIDERARSE COMO UNA UTILIDAD.

DOCUMENTOS SOPORTE: CONTRATOS Y RECIBOS DE ARRENDAMIENTO DEBIDAMENTE REQUISITADOS Y A NOMBRE DE LOS ARRENDATARIOS.

R E N T A S C O B R A D A S P O R A N T I C I P A D OSE CARGA:

DEL IMPORTE QUE DE DICHAS RENTAS SE HAYAN DEVENGADO DURANTE EL EJERCICIO

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LAS RENTAS QUE SE COBREN EN

FORMA ANTICIPADA.

NATURALEZA: ACREEDORAINTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LOS COBROS ANTICIPADOS POR CONCEPTO DE INTERESES. ES UNA CUENTA DE PASIVO, PORQUE REPRESENTA LA OBLIGACIÓN DE DEJAR USAR AL DEUDOR EL DINERO PRESTADO, POR LO CUAL SE COBRÓ UN INTERÉS EN FORMA ANTICIPADA.

NATURALMENTE, LA PARTE DEVENGADA DE ESTOS INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO ES LA QUE DEBE CONSIDERARSE COMO UNA UTILIDAD.

DOCUMENTOS SOPORTE: RECIBOS Y NOTAS DE CARGO A FAVOR DE LOS INTERESADOS.

I N T E R E S E S C O B R A D O S P O R A N T I C I P A D OSE CARGA:

DEL VALOR QUE DE DICHOS INTERESES SE HAYAN DEVENGADO DURANTE EL EJERCICIO.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LOS INTERESES QUE SE COBREN POR

ANTICIPADO.



38CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADAS DE LAS APORTACIONES QUE EFECTÚEN LOS SOCIOS

O ACCIONISTAS DE SOCIEDADES MERCANTILES. DOCUMENTOS SOPORTE: PAQUETES DE ACCIONES A NOMBRE DE LOS ACCIONISTAS O SOCIOS DEBIDAMENTE

REQUISITADOS, ESCRITURAS, CONVENIOS, CONTRATOS, ETCÉTERA.

C A P I T A L S O C I A LSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LAS DISMINUCIONES DE CAPITAL SOCIAL, YA SEA EN CASO DE REINTEGRO A LOS SOCIOS (PARCIAL O TOTAL), O PARA AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE SU SALDO, QUE REPRESENTA EL

IMPORTE DEL CAPITAL SOCIAL SUSCRITO POR LOS SOCIOS O ACCIONISTAS DE LA SOCIEDAD.

DEL IMPORTE DE LOS AUMENTOS DE CAPITAL, REPRESENTADOS POR LA SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES POR LOS SOCIOS.

POR LOS INCREMENTOS AL CAPITAL POR NUEVOS INVERSIONISTAS, CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES, ETCÉTERA.


APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LAS CANTIDADES APORTADAS POR LOS

SOCIOS, DECRETADOS POR LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS (SOCIOS), PARA SER APLICADOS POSTERIORMENTE COMO AUMENTOS DE CAPITAL SOCIAL.

DOCUMENTOS SOPORTE: ESCRITURAS, CONVENIOS, CONTRATOS, ETCÉTERA.

A P O R T A C I O N E S P A R A F U T U R O S A U M E N T O S D E C A P I T A LSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LAS APLICACIONES REALIZADAS, ES DECIR, DE LAS CANTIDADES QUE SE HAYAN APLICADO COMO INCREMENTOS AL CAPITAL SOCIAL.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE SU SALDO, QUE REPRESENTA LAS

CANTIDADES QUE HAN SIDO APORTADAS POR LOS SOCIOS, DE CONFORMIDAD AL MANDATO DE LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS, PARA SER APLICADAS EN FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL.

DEL IMPORTE DE LAS NUEVAS APORTACIONES REALIZADAS POR LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL SOCIAL.

NATURALEZA ACREEDORA

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTA LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. DOCUMENTOS SOPORTE: PRINCIPALMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

U T I L I D A D N E T A D E L E J E R C I C I OSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LAS SEPARACIONES DE UTILIDAD, PARA SER APLICADAS A LAS RESERVAS.

DEL IMPORTE DE SU SALDO, TRASPASADO A LA CUENTA DE UTILIDADES ACUMULADAS (RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES).

SE ABONA: DEL IMPORTE DE SU SALDO ACREEDOR, QUE

REPRESENTA LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. (EN ESTE CASO, ESTA UTILIDAD ES LA QUE CORRESPONDE A LA DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, LA CUAL SE OBTUVO DEL TRASPASO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS).

DEL IMPORTE DE LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.


RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LAS UTILIDADES Y PÉRDIDAS ACUMULADAS; ES EMPLEADA

POR AQUELLAS EMPRESAS QUE EN LUGAR DE UTILIZAR LAS CUENTAS DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS ACUMULADAS, PREFIEREN HACER USO DE UNA SOLA.

DOCUMENTOS SOPORTE: PRINCIPALMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS.


39R E S U L T A D O S D E E J E R C I C I O S A N T E R I O R E S

SE CARGA: DEL IMPORTE DE SU SALDO, EL CUAL REPRESENTA

LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS. DEL IMPORTE DE LA PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO,

CON ABONO A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

DEL IMPORTE DE LAS APLICACIONES DE LAS UTILIDADES.


REPRESENTA LAS UTILIDADES ACUMULADAS. DEL IMPORTE DE LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO,

CON CARGO A LA CUENTA DE UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

DEL IMPORTE DE LAS AMORTIZACIONES DE LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS.


UTILIDADES (ACUMULADAS) RETENIDAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LOS TRASPASOS DE LAS UTILIDADES NETAS DEL

EJERCICIO (DE CADA PERÍODO CONTABLE). DOCUMENTOS SOPORTE: PRINCIPALMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

U T I L I D A D E S (A C U M U L A D A S) R E T E N I D A SSE CARGA:

DEL IMPORTE DE LAS APLICACIONES DE LAS UTILIDADES, POR PAGO DE DIVIDENDOS.


REPRESENTA LAS UTILIDADES ACUMULADAS Y RETENIDAS POR DISPOSICIÓN DE LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS, PARA SER APLICADAS EN LA FORMA,

TIEMPO Y CONDICIONES QUE LA MISMA ASAMBLEA DECIDA.

DEL IMPORTE DE LOS INCREMENTOS DE LAS UTILIDADES ACUMULADAS, CON CARGO A LA CUENTA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.


RESERVA LEGAL ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LA CREACIÓN E INCREMENTO DE RESERVAS,

ESTABLECIDAS POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES. DOCUMENTOS SOPORTE: PRINCIPALMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

R E S E R V A L E G A LSE CARGA:

DEL IMPORTE DE SU SALDO, EL CUAL REPRESENTA LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS.

DEL IMPORTE DE LAS CORRECCIONES O AJUSTES HECHOS A LA RESERVA COMO RESULTADO DE LOS AJUSTES EFECTUADOS A LAS UTILIDADES.


REPRESENTA LAS UTILIDADES ACUMULADAS. DEL IMPORTE DE SU SALDO ACREEDOR, QUE

REPRESENTA LAS RESERVAS CREADAS EN CUMPLIMIENTO A LO ESTABLECIDO POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES, CON CARGO A LAS UTILIDADES.


PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE EXPERIMENTA LA PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO. DOCUMENTOS SOPORTE: PRINCIPALMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

P É R D I D A N E T A D E L E J E R C I C I OSE CARGA:

DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, EL CUAL REPRESENTA LA PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO. (EN ESTE CASO, LA PÉRDIDA ES LA QUE CORRESPONDE AL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR, EL CUAL SE OBTIENE DEL TRASPASO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS).

SE ABONA: DEL IMPORTE DE SU SALDO, TRASPASADO A LA

CUENTA DE PÉRDIDAS ACUMULADAS EN EL EJERCICIO (RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES).

NATURALEZA: DEUDORA

PÉRDIDAS ACUMULADAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS. DOCUMENTOS SOPORTE: PRINCIPALMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

P É R D I D A S A C U M U L A D A SSE CARGA:

DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, QUE REPRESENTA LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS.

DEL IMPORTE DE LA PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO, CON ABONO A ESA CUENTA.

SE ABONA: DEL IMPORTE DE LAS AMORTIZACIONES QUE SE

HAGAN DE LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS.

NATURALEZA: DEUDORA


40CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS

COMO SE PODRÁ VER MÁS ADELANTE EN EL CAPÍTULO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS OBSERVAREMOS QUE SE CONSTITUYEN EN DOS GRANDES GRUPOS, PARTIENDO DE LA BASE DE QUE LA CUENTA DE CAPITAL ES DE NATURALEZA ACREEDORA Y, POR LO TANTO, AUMENTA ABONANDO, DISMINUYE CARGANDO Y TIENE SALDO ACREEDOR. CONSECUENTEMENTE, LAS CUENTAS DE CAPITAL O DE RESULTADOS QUE REGISTREN UTILIDADES, GANANCIAS, PRODUCTOS O INGRESOS, DEBERÁN SER DE NATURALEZA ACREEDORA Y AQUELLAS QUE REGISTREN DISMINUCIONES AL CAPITAL, COMO LOS COSTOS, GASTOS O PÉRDIDAS, SERÁN DE NATURALEZA DEUDORA, ES DECIR, AUMENTARÁN CARGANDO, DISMINUIRÁN ABONANDO Y SU SALDO DEBERÁ SER DEUDOR.

ES PERTINENTE SEÑALAR QUE EN ESTE MOMENTO ESTUDIAREMOS LAS DISTINTAS CUENTAS DE RESULTADOS, INCLUYENDO AQUELLAS QUE NOS PERMITEN DETERMINAR LA UTILIDAD EN VENTAS (UTILIDAD BRUTA), LA CUAL ES EL RESULTADO DEL ENFRENTAMIENTO DE LOS INGRESOS VENTAS NETAS, CON SU COSTO CORRESPONDIENTE COSTO DE VENTAS, PERO DEPENDIENDO DE LOS DISTINTOS PROCEDIMIENTOS QUE EXISTEN PARA EL CONTROL Y REGISTRO DE LA OPERACIÓN DE MERCANCÍAS (LOS CUALES ESTUDIAREMOS EN CAPÍTULOS POSTERIORES), ESTAS CUENTAS PODRÁN EMPLEARSE DE DISTINTA MANERA EN UNO Y OTRO SENTIDO; ES MAS, EN CADA PROCEDIMIENTO SE EMPLEAN CUENTAS ESPECIALES PARA SU REGISTRO, POR LO TANTO, EN LO REFERENTE A LAS CUENTAS DE VENTAS, DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS, REBAJAS SOBRE VENTAS, COMPRAS, GASTOS DE COMPRA, DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS, REBAJAS SOBRE COMPRAS E INVENTARIOS (INICIAL Y FINAL), SE ESTUDIARÁN EN ESTE CAPÍTULO SÓLO CON EL CARGO Y EL ABONO QUE REPRESENTE LA OPERACIÓN FUNDAMENTAL.

POR LO QUE RESPECTA A LAS DEMÁS CUENTAS DE RESULTADOS, TALES COMO LOS GASTOS DE VENTA, GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, GASTOS FINANCIEROS, OTROS GASTOS, PRODUCTOS FINANCIEROS Y OTROS PRODUCTOS ASÍ COMO PÉRDIDAS Y GANANCIAS, INDEPENDIENTEMENTE DEL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO EMPLEADO PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS, LA MANERA DE SALDARLAS NO DIFIERE DE UNO A OTRO PROCEDIMIENTO. EN ESTE CAPÍTULO SE INCLUIRÁN LOS MOVIMIENTOS NECESARIOS PARA SALDARLAS.

EN ESTE MOMENTO, CABE COMENTAR QUE LAS CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS SÓLO TENDRÁN MOVIMIENTOS DURANTE Y AL FINALIZAR EL EJERCICIO, ES DECIR, NO TENDRÁN MOVIMIENTOS AL INICIO DEL EJERCICIO, LA RAZÓN ES A LA VEZ OBVIA, FÁCIL DE COMPRENDER E IMPORTANTÍSIMA, DE CONFORMIDAD CON EL PRINCIPIO DE REALIZACIÓN PERÍODO CONTABLE QUE SEÑALA QUE AL FINALIZAR EL PERÍODO DEBEMOS HACER UN ENFRENTAMIENTO DE LOS INGRESOS CON SUS COSTOS Y GASTOS RELATIVOS, PARA PODER DETERMINAR LOS RESULTADOS UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO O PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO. ESTO SE REALIZA SALDANDO DEJAR EN CEROS LAS CUENTAS INVOLUCRADAS (CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS CONTRA UNA CUENTA DENOMINADA “PERDIDAS Y GANANCIAS”), CON LA CUAL SE OBTIENE EL RESULTADO DEL PERIODO, QUE TAMBIÉN SE TRASPASA CONTRA LAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE (UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO O PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO).

EN RAZÓN DE LO ANTERIOR, LAS CUENTAS QUE ESTUDIAREMOS A CONTINUACIÓN, AL MOMENTO DE TRASPASAR SUS SALDOS SALDARSE, QUE QUEDEN EN”CERO” SIN SALDO.

NÓTESE LA DIFERENCIA ENTRE LA OPERACIÓN DE SALDAR ESTAS CUENTAS, LO CUAL VA DANDO COMO RESULTADO LA DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD O LA PÉRDIDA, Y LAS CUENTAS DEL BALANCE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE, QUE SE SALDAN PERO ÚNICAMENTE PARA CIERRE DE LIBROS Y SU SALDO SE VUELVE A ABRIR EN EL SIGUIENTE PERÍODO CONTABLE COMO REAPERTURA.

CON LA FINALIDAD DE HACER MÁS FÁCIL LA COMPRENSIÒN DE ESTAS CUENTAS DE RESULTADOS, NO LAS ESTUDIAREMOS EN EL ORDEN DE CUENTAS ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR GRUPOS, SINO QUE SE SEGUIRÁ EL ORDEN EN QUE APARECEN EN EL ESTADO DE RESULTADOS, LO CUAL, POR UN LADO, HARÁ MÁS LÓGICO SU ESTUDIO Y, POR OTRO, PERMITIRÁ REAFIRMAR EL CORRECTO ORDEN DE SU PRESENTACIÓN.

AL IGUAL QUE LO HICIMOS CON LAS DEMÁS CUENTAS, SE HARÁ UN COMENTARIO EN RELACIÓN CON EL O LOS CONCEPTOS QUE REGISTRAN LAS CUENTAS, A CONTINUACIÓN PRESENTAREMOS EL ESQUEMA DE MAYOR DONDE ESTUDIAREMOS LOS CARGOS, LOS ABONOS, LA NATURALEZA DE SU SALDO Y SU PRESENTACIÓN DENTRO DEL ESTADO DE RESULTADOS.

VENTAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES RELATIVOS A LA OPERACIÓN VENTAS DE MERCANCÍAS DE LA

ENTIDAD, LAS QUE CONSTITUYEN SU ACTIVIDAD O GIRO PRINCIPAL, YA SEA AL CONTADO, CRÉDITO O CON GARANTÍA DOCUMENTAL.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS DE VENTA DE LA ENTIDAD.


41V E N T A S

SE CARGA:

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

DEL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS.DEL IMPORTE DE LAS REBAJAS SOBRE VENTAS.DEL IMPORTE DEL COSTO DE VENTAS, EL CUAL ES EL SALDO DE LA CUENTA DE COMPRAS.DESPUÉS DE ESTOS AJUSTES, EL SALDO ACREEDOR REPRESENTA LA UTILIDAD BRUTA O LA PÉRDIDA.DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CON ABONO A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO

DEL IMPORTE DE LAS VENTAS DE MERCANCÍAS REALIZADAS AL CONTADO, CRÉDITO O CON GARANTÍA DOCUMENTAL, A PRECIO DE VENTA.

UNA VEZ APLICADOS TODOS ESTOS AJUSTES, LA CUENTA QUEDA SALDADA

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES REALIZADOS POR CONCEPTO DE LA MERCANCÍA QUE LOS

CLIENTES DEVUELVEN A LA EMPRESA, POR NO SER LA QUE ELLOS PIDIERON, O POR NO ESTAR DE ACUERDO CON LA MISMA, YA SEA POR CUESTIONES DE CALIDAD, COLOR, TAMAÑO, ETCÉTERA, ES DECIR, ESTAS DEVOLUCIONES PUEDEN SER SOBRE VENTAS DE CONTADO, CRÉDITO O DOCUMENTADAS, REGISTRADAS A PRECIO DE VENTA.

DOCUMENTOS SOPORTE: NOTAS DE RECHAZO EXPEDIDAS POR EL CLIENTE.

D E V O L U C I O N E S S O B R E V E N T A SSE CARGA:


DEL IMPORTE DE LAS MERCANCÍAS QUE LOS CLIENTES DEVUELVEN FÍSICAMENTE POR NO ESTAR DE ACUERDO CON SUS

SE ABONA:


DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CON CARGO A LA CUENTA DE VENTAS, PARA DETERMINAR LAS VENTAS NETAS.

REQUERIMIENTOS Y ÉSTAS SON REGISTRADAS A PRECIO DE VENTA.

DESPUÈS DEL AJUSTE LA CUENTA QUEDA SALDADA

REBAJAS SOBRE VENTAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LAS BONIFICACIONES QUE SOBRE EL PRECIO DE

VENTA SE CONCEDE A LOS CLIENTES, SOBRE VENTAS DE MERCANCÍAS DE CONTADO, CRÉDITO O DOCUMENTADAS, REGISTRADAS A PRECIO DE VENTA.

DOCUMENTOS SOPORTE: NOTAS DE CRÉDITO EXPEDIDAS POR LA ENTIDAD.

R E B A J A S S O B R E V E N T A SSE CARGA:


1. DEL IMPORTE DE LAS REDUCCIONES QUE SOBRE EL PRECIO DE VENTA SE CONCEDE A LOS CLIENTES.

SE ABONA:


A. DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CON CARGO A LA CUENTA DE VENTAS, PARA DETERMINAR LAS VENTAS NETAS.

DESPUÉS DEL AJUSTE, LA CUENTA QUEDA SALDADA

INVENTARIOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DEL MOVIMIENTO QUE TIENE LA MERCANCÍA

DURANTE EL EJERCICIO FISCAL Y QUE SIEMPRE SERÁ CONTABILIZADA A PRECIO DE COSTO. DOCUMENTOS SOPORTE: EL REGISTRO EN LAS TARJETAS DE ALMACÉN.

I N V E N T A R I O SSE CARGA:

AL INICIAR EL EJERCICIO

DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, QUE REPRESENTA EL INVENTARIO INICAL, A PRECIO DE COSTO.


DEL IMPORTE DEL INVENTARIO FINAL, VALUADO A PRECIO DE COSTO, CON ABONO A LA CUENTA DE COMPRAS, PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS.

SE ABONA:


DEL IMPORTE DE SU SALDO QUE REPRESENTA EL INVENTARIO INICIAL, CON CARGO A LA CUENTA DE COMPRAS, PARA DETERMINAR LAS MERCANCÍAS DISPONIBLES PARA SU VENTA.

SALDO: DEUDOR


42COMPRAS

ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LAS OPERCIONES DE MERCANCÍAS ADQUIRIDAS A CRÉDITO, CONTADO O CON GARANTÍA DOCUMENTAL, LAS CUALES CONSTITUYEN EL OBJETIVO O GIRO PRINCIPAL DE LA ENTIDAD, REGISTRADAS A PRECIO DE COSTO.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS EXPEDIDAS POR LOS PROVEEDORES A NOMBRE DE LA ENTIDAD.

C O M P R A SSE CARGA:


DEL IMPORTE DEL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCÍAS, COMPRADAS A CRÉDITO, DE CONTADO O CON GARANTÍA DOCUMENTAL.


DEL IMPORTE DE LOS GASTOS DE COMPRA.

DEL IMPORTE DEL INVENTARIO INICIAL.

SE ABONA:


DEL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS.

DEL IMPORTE DE LAS REBAJAS SOBRE COMPRAS.

DEL IMPORTE DEL INVENTARIO FINAL

DESPUÉS DE HABER APLICADO TODOS ESTOS AJUSTES, LA CUENTA QUEDA SALDADA

GASTOS DE COMPRA ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE LAS EROGACIONES EFECTUADAS PARA HACER LLEGAR LAS

MERCANCÍAS ADQUIRIDAS DESDE LAS BODEGAS DEL PROVEEDOR HASTA LAS BODEGAS DE LA EMPRESA, QUE INCLUYE FLETES Y ACARREOS, MANIOBRAS DE CARGA Y DESCARGA, PERMISOS, IMPUESTOS, DERECHOS, ETCÉTERA.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS A NOMBRE DE LA ENTIDAD.

G A S T O S D E C O M P R ASE CARGA: SE ABONA:


DEL IMPORTE DEL PRECIO DE COSTO DE LOS GASTOS REALIZADOS AL ADQUIRIR MERCANCÍAS TALES COMO FLETES, ACARREOS, DERECHOS ADUANALES, PERMISOS, ETCÉTERA.


DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CON CARGO A LA CUENTA DE COMPRAS, PARA DETERMINAR LAS COMPRAS TOTALES.

DESPUÉS DEL ASIENTO DE AJUSTE, LA CUENTA QUEDA SALDADA

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS ESTA CUENTA REPRESENTA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LAS MERCANCÍAS QUE LA EMPRESA DEVUELVE

FÍSICAMENTE A SUS PROVEEDORES, POR NO ESTAR SATISFECHA EN CUANTO A CONDICIONES DE CALIDAD, COLOR, TAMAÑO, PRECIO, ESTILO, TALLA, ETCÉTERA. REGISTRADAS A PRECIO DE COSTO.

DOCUMENTOS SOPORTE: NOTAS DE CRÉDITO A NOMBRE DE LA ENTIDAD.

D E V O L U C I O N E S S O B R E C O M P R A SSE CARGA:


DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CON ABONO A LA CUENTA DE COMPRAS, PARA DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS.

SE ABONA:


DEL IMPORTE DEL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCÍAS QUE LA EMPRESA DEVULVE A SUS PROVEEDORES POR NO ESTAR DE ACUERDO CON SU COLOR, ESTILO, TALLA, ETCÉTERA.


REBAJAS SOBRE COMPRAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LAS BONIFICACIONES QUE SOBRE EL PRECIO DE

COSTO DE LAS MERCANCÍAS COMPRADAS CONCEDEN LOS PROVEEDORES A LA EMPRESA.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS Y / O NOTAS DE CRÉDITO A NOMBRE DE LA ENTIDAD.


43R E B A J A S S O B R E C O M P R A S

SE CARGA:


DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CON ABONO A LA CUENTA DE COMPRAS, PARA DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS.

SE ABONA:


DEL IMPORTE DE LAS BONIFICACIONES QUE SOBRE EL PRECIO DE COSTO CONCEDEN LOS PROVEEDORES.


COSTO DE VENTAS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE REPRESENTA EL PRECIO DE COSTO DE LAS MERCANCÍAS

VENDIDAS.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS DE PROVEEDORES Y LOS REGISTROS EFECTUADOS EN TARJETAS DE ALMACÉN.

C O S T O D E V E N T A SSE CARGA:


DEL IMPORTE DE LAS VENTAS DE MERCANCÍAS A PRECIO DE COSTO.

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO:

DEL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES SOBRE EL PRECIO DE VENTA DE MERCANCÍAS, A PRECIO DE COSTO.


DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CON CARGO A LA CUENTA DE VENTAS, PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA.

DESUÉS DEL ASIENTO DE AJUSTE, LA CUENTA QUEDA SALDADA

GASTOS DE VENTA ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES RELATIVOS A LAS EROGACIONES QUE LA EMPRESA REALIZA CON

LA FINALIDAD DE INCREMENTAR EL VOLUMEN DE SUS VENTAS, O DERIVADO DEL DEPARTAMENTO DE VENTAS.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, FACTURA / REMISIÓN, ETCÉTERA, A NOMBRE DE LA ENTIDAD Y DEBIDAMENTE REQUISITADOS.

G A S T O S D E V E N T ASE CARGA:


DEL IMPORTE DE LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR LA EMPRESA, TENDIENTES A INCREMENTAR Y DESARROLLAR EL VOLUMEN DE LAS VENTAS, TALES COMO PROPAGANDA Y PUBLICIDAD, RENTAS DE BODEGAS, TELÉFONOS, LUZ, SUELDOS, ETC.

SE ABONA:


DEL VALOR DE SU SALDO, PARA SALDARLA, CON CARGO A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

DESPUÈS DEL ASIENTO DE AJUSTE, LA CUENTA QUEDA SALDADA

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES RELATIVOS A LAS EROGACIONES QUE LA EMPRESA REALIZA CON

LA FINALIDAD DE LOGRAR LOS OBJETIVOS PARA LOS QUE FUE ESTABLECIDA, ES DECIR, AQUELLOS GASTOS RELACIONADOS CON LAS PERSONAS Y OFICINAS ENCARGADAS DE LA DIRECCIÓN O ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, FACTURA / REMISIÓN, ETCÉTERA, A NOMBRE DE LA ENTIDAD Y DEBIDAMENTE REQUISITADOS.


44G A S T O S D E A D M I N I S T R A C I Ó N

SE CARGA


DEL IMPORTE DE LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR LA EMPRESA, TENDIENTES A LOGRAR LOS OBJETIVOS PARA LOS QUE FUE CREADA, ES DECIR, TODOS LOS GASTOS EFECTUADOS POR EL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN, INCLUYENDO A TODAS AQUELLAS PERSONAS ENCARGADAS DE TOMAR DECISIONES, TALES COMO DIRECTORES, GERENTES, ADMINISTRADORES, CONTADORES, ETCÉTERA, ASI COMO LOS GASTOS DE TELÉFONO, LUZ, RENTA, IMPUESTOS, SUELDOS, ETC.

SE ABONA:




GASTOS FINANCIEROS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES RELATIVOS A LAS EROGACIONES QUE LA EMPRESA REALIZA CON

LA FINALIDAD DE OBTENER FINANCIAMIENTO DINERO, PRÉSTAMOS, SERVICIOS BANCARIOS, INTERESES HIPOTECARIOS, ETCÉTERA, ES DECIR, DERIVADOS DEL MANEJO DE DINERO

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, FACTURA / REMISIÓN, ETCÉTERA, A NOMBRE DE LA ENTIDAD Y DEBIDAMENTE REQUISITADOS Y COMPROBANTES DIVERSOS.

G A S T O S F I N A N C I E R O SSE CARGA:


DEL IMPORTE DE LOS INTERESES PAGADOS.DEL IMPORTE DE LOS DESCUENTOS CONCEDIDOS.DEL IMPORTE DE LAS COMISIONES Y SITUACIONES QUE COBRE EL BANCO, ETC.

SE ABONA:




PRODUCTOS FINANCIEROS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LOS INGRESOS O LAS GANANCIAS QUE OBTIENE

LA EMPRESA POR EL USO O MANEJO DEL DINERO.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, COMPROBANTES QUE SE RELACIONEN ÚNICAMENTE CON LA FUNCIÓN QUE TENGA LA EMPRESA.

P R O D U C T O S F I N A N C I E R O SSE CARGA:


DEL VALOR DE SU SALDO, PARA SALDARLA, CON ABONO A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

SE ABONA:


DEL IMPORTE DE LOS INTERESES COBRADOS.

DEL IMPORTE DE LOS DESCUENTOS OBTENIDOS O GANADOS.

DEL IMPORTE DE LAS UTILIDADES O GANANCIAS EN VALUACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA, EN CAMBIOS DE LA MISMA O EN VALUACIÓN DE METALES PRECIOSOS AMONEDADOS.


OTROS GASTOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LAS PÉRDIDAS O GASTOS COMO CONSECUENCIA

DE AQUELLAS OPERACIONES QUE NO CORRESPONDEN A LA ACTIVIDAD O GIRO PRINCIPAL DE LA ENTIDAD Y QUE SON ESPORÁDICOS O EVENTUALES.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, COMPROBANTES QUE SE RELACIONEN ÚNICAMENTE CON LAS DIFERENTES FUNCIONES QUE TENGA LA EMPRESA.


45O T R O S G A S T O S

SE CARGA:


DEL IMPORTE DE LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR LA EMPRESA, DERIVADAS DE AQUELLAS OPERACIONES EVENTUALES O ESPORÁDICAS QUE NO CONSTITUYEN EL GIRO PRINCIPAL DE LA ENTIDAD, COMO PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS, LA PÉRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES TEMPORALES, FALTANTES O SOBRANTES, ROBOS, DONACIONES, ETC.

SE ABONA:



35

OTROS PRODUCTOS ESTA CUENTA REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES DERIVADOS DE LAS GANANCIAS O PRODUCTOS CONSECUENCIA

DE AQUELLAS OPERACIONES QUE NO CORRESPONDEN A LA ACTIVIDAD O GIRO PRINCIPAL DE LA ENTIDAD Y QUE SON ESPORÁDICOS O EVENTUALES.

DOCUMENTOS SOPORTE: FACTURAS, REMISIONES, COMPROBANTES QUE SE RELACIONEN ÚNICAMENTE CON LA FUNCIÓN QUE TENGA LA PARTE ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA.

O T R O S P R O D U C T O SSE CARGA:


DEL VALOR DE SU SALDO, PARA SALDARLA, CON ABONO A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

SE ABONA:


DEL IMPORTE DE LAS GANANCIAS O PRODUCTOS OBTENIDOS POR LA EMPRESA, COMO RESULTADO DE AQUELLAS OPERACIONES ESPORÁDICAS, EVENTUALES O ESPECIALES QUE NO CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA ENTIDAD, COMO EJEMPLO LA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO, UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES TEMPORALES, SOBRANTES, ETC.


PÉRDIDAS Y GANANCIAS ESTA CUENTA CONOCIDA COMO CUENTA LIQUIDADORA, REGISTRA LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE

CORRESPONDEN A TODAS Y CADA UNA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS, DE INGRESOS, COSTOS Y PRODUCTOS, CON LA FINALIDAD DE OBTENER LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO O PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO.

DOCUMENTOS SOPORTE: ESTADOS FINANCIEROS

P É R D I D A S Y G A N A N C I A SSE CARGA: SE ABONA:


1. AL FINALIZAR EL EJERCICIO DEL SALDO DE LA CUENTA DE GASTOS DE VENTA.

2. DEL SALDO DE LA CUENTA DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.

3. DEL SALDO DE LA CUENTA DE GASTOS FINANCIEROS.

4. DEL SALDO DE LA CUENTA DE OTROS GASTOS.

5. DEL SALDO DE LAS PROVISIONES DE IMPUESTOS, CUANDO SE OBTENGA UTILIDAD.

6. DE SU SALDO PARA SALDARLA, CUANDO ÉSTE REPRESENTE LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO, CON ABONO A LA CUENTA DE UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.


1. DEL IMPORTE DEL SALDO DE LA CUENTA DE VENTAS, EL CUAL REPRESENTA LA UTILIDAD EN VENTAS O UTILIDAD BRUTA.

2. DEL IMPORTE DEL SALDO DE LA CUENTA DE PRODUCTOS FINANCIEROS.

3. DEL IMPORTE DEL SALDO DE LA CUENTA DE OTROS PRODUCTOS.

4. DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, CUANDO ÉSTE REPRESENTE LA PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO, CON CARGO A LA CUENTA DE PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO.

NATURALEZA: DEUDORA NATURALEZA: ACREEDORA

RESUMEN

EN ESTE CAPÍTULO SE EXPLICÓ CÓMO SE AUMENTAN Y CÓMO SE DISMINUYEN LAS CUENTAS MEDIANTE CARGOS Y ABONOS. CADA CUENTA TIENE UN LADO IZQUIERDO LLAMADO DEBE (CARGOS) Y UN LADO DERECHO LLAMADO HABER (ABONOS). LA DIFERENCIA ENTRE LOS DOS LADOS ES EL SALDO (SOBRANTE) DE LA CUENTA, YA QUE LOS ACTIVOS DEBEN DE SER SALDOS DEUDORES, MIENTRAS QUE LOS PASIVOS DEBEN DE SER SALDOS ACREEDORES. UNA CUENTA INDIVIDUAL SE CONOCE COMO CUENTA DE MAYOR Y EL LIBRO QUE CONTIENE TODAS LAS CUENTAS SE LLAMA MAYOR GENERAL O LIBRO DE REGISTRO FINAL.


46ACTIVOS PASIVOS

LADO IZQUIERDODEBE

CARGOAUMENTOSENTRADAS

LADO DERECHOHABERABONO

DISMINUCIONESSALIDAS

LADO IZQUIERDODEBE

CARGODISMINUCIONES

SALIDAS


AUMENTOS ENTRADAS

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

CAPITAL GASTOS DE VENTA

LADO IZQUIERDODEBE

CARGODISMINUCIONES

SALIDAS


AUMENTOS ENTRADAS

LADO IZQUIERDODEBE





SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS FINANCIEROS

LADO IZQUIERDODEBE




LADO IZQUIERDODEBE





SALDO DEUDOR SALDO DEUDOR

OTROS GASTOS PRODUCTOS FINANCIEROS

LADO IZQUIERDODEBE




LADO IZQUIERDODEBE

CARGODISMINUCIONES

SALIDAS


AUMENTOS ENTRADAS


SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR


47PARA LOS ESQUEMAS DE MAYOR LISTADOS A CONTINUACIÓN, DEBERÁS DE ESTABLECER CUÁL LADO REPRESENTA UN AUMENTO Y CUÁL REPRESENTA UNA DISMINUCIÓN UTILIZANDO LOS SÍMBOLOS (+) Y (-), ADEMÁS DEBERÁS DE INDICAR SI SON CUENTAS DE AC; AF; AD, PC, PF, PD, Y DE QUÉ NATURALEZA ES EL SALDO DE CADA UNA DE ELLAS.

BANCOS ANTICIPO DE CLIENTES TERRENOS HIPOTECAS X PAGAR

GASTOS DE INSTALACIÒN EDIFICIOS PROPAG. Y PUBLIC. DOCTOS. POR COBRAR

CLIENTES PROVEEDORES ACREED. HIPOTECARIOS MAQUINARIA

INVERS. TEMPORALES ACREED. BANCARIOS EQUIPO DE CÓMPUTO INVERSIONES TEMP.

ALMACÉN EQUIPO DE TRANSP. PTU POR PAGAR PAPELERÌA Y ÙTILES

CAJA INT’S. PAG’S. POR ANT. RENTAS COB’S. POR ANT. PROVEEDORES


48ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA, ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

LA PALABRA BALANCE ES UNA DERIVACIÓN DE LA PALABRA BALANZA, LA CUAL PROVIENE DEL LATÍN BIS, QUE SIGNIFCA DOS Y LANX QUE SIGNIFICA PLATOS O PLATILLOS; ES DECIR, LA PALABRA “BALANCE” REPRESENTA SIEMPRE LA IGUALDAD DE DOS COSAS O GRUPOS DE COSAS QUE SE COLOCAN EN DICHOS PLATOS.

EN NUESTRO CASO LA IGUALDAD SE DA ENTRE LA SUMA DEL ACTIVO (RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD PARA LA REALIZACIÓN DE SUS FINES) Y LA SUMA DEL PASIVO MÁS EL CAPITAL CONTABLE (FUENTE DE RECURSOS, EXTERNAS E INTERNAS).

COMO PODEMOS APRECIAR, EL BALANCE GENERAL ES UNA FORMA DE REPRESENTAR LA DUALIDAD ECONÓMICA DE LA ENTIDAD.

AHORA BIEN, INDEPENDIENTEMENTE DE QUE AL PREPARAR UN BALANCE GENERAL, DEBEMOS OBTENER IGUALDAD ENTRE LOS RECURSOS Y SUS FUENTES, LA FINALIDAD DEL ESTADO FINANCIERO NO ES SÓLO IGUALAR LAS PARTIDAS, SINO QUE PRETENDE MOSTRAR LA POSICIÓN O SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ENTIDAD EN UNA FECHA DETERMINADA.

ASIMISMO, DE SU ESTUDIO, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN, LOS ENCARGADOS DE TOMAR DECISIONES, PODRÁN CONOCER:

SU LIQUIDEZ O CAPACIDAD DE PAGO INMEDIATO O A CORTO PLAZO; ES DECIR, LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA DE HACER FRENTE A SUS COMPROMISOS U OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO.

EL CAPITAL DE TRABAJO, MISMO QUE SE DETERMINARÁ DE LA DIFERENCIA DE LOS ACTIVOS CIRCULANTES Y LOS PASIVOS CIRCULANTES.

EL PORCENTAJE DE LOS RECURSOS DEL NEGOCIO QUE HA SIDO APORTADO POR LOS ACREEDORES Y POR LOS PROPIETARIOS, PARA CONOCER QUIÉN POSEE REALMENTE LA ENTIDAD Y PREVENIR LOS RIESGOS DE QUE LA EMPRESA QUEDE EN MANOS DE LOS ACREEDORES.

EL RENDIMIENTO O RENTABILIDAD SOBRE LA INVERSIÓN, LA CUAL SE CONOCERÁ COMPARANDO LAS UTILIDADES QUE REPORTE EL ESTADO DE RESULTADOS, MISMAS QUE APARECEN EN EL BALANCE GENERAL DENTRO DEL CAPITAL GANADO, CONTRA LA INVERSIÓN O RECURSOS QUE MUESTRA EL ESTADO, PARA SABER SI LA EMPRESA ES RENTABLE O NO; ES DECIR, SI SE TRATA DE UN BUEN O MAL NEGOCIO.

DEFINICIÓN DEL C. P. JAVIER ROMERO

LA CPC DEL IMCP, EN EL BOLETÍN B-1 (“OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS”) DEFINE AL BALANCE GENERAL EN LOS SIGUIENTES TÉRMINOS: EL BALANCE GENERAL MUESTRA LOS ACTIVOS, LOS PASIVOS Y EL CAPITAL CONTABLE A UNA FECHA DETERMINADA.

DEFINCINIÓN DEL C. P. ELÍAS LARA FLORES

ES EL DOCUMENTO CONTALE QUE PRESENTA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA EMPRESA, A UNA FECHA DETERMINADA. SE DICE QUE ES UN DOCUMENTO ESTÁTICO, PORQUE NOS MUESTRA LOS BIENES ACTIVOS, ASÍ COMO LAS OBLIGACIONES PASIVOS Y EL CAPITAL CONTABLE.

POR PREPARARSE A UNA FECHA DETERMINADA, SE DICE QUE EL BALANCE GENERAL ES UNA RADIOGRAFÍA DE LA EMPRESA, AUN CUANDO LOS DATOS CONTENIDOS EN ÉL PODRÍAN CAMBIAR AL DÍA SIGUIENTE SIN QUE APARENTEMENTE SE HAYAN REALIZADO OTRAS TRANSACCIONES, ESTO ES DEBIDO A QUE CIERTOS EVENTOS ECONÓMICOS O CIRCUNSTANCIAS HACEN QUE LOS VALORES DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE SUFRAN CAMBIOS O MODIFICACIONES, COMO POR EJEMPLO, LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN, LAS VARIACIONES DEL TIPO DE CAMBIO DE LA CONVERSIÓN DE LA MONEDA, LA MERMA POR LA VOLATILIZACIÓN O EVAPORIZACIÓN DE ALGUNAS MERCANCÍAS, LOS PAGOS Y COBROS ANTICIPADOS QUE SE DEVENGAN, LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE ALGUNOS ACTIVOS, Y OTROS MÁS.

ELEMENTOS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DICISIONES.

PARA QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA MOSTRADA EN EL BALANCE GENERAL CUMPLA CON SU FINALIDAD, SE REQUIERE QUE SEA ANALIZADA E INTERPRETADA PARA UNA ADECUADA TOMA DE DECISIONES, CONVIENE SEÑALAR QUE SEGÚN LAS CARACTERÍSTICAS Y NECESIDADES DE LA ENTIDAD SE PODRÁ HACER USO DE UNA O VARIAS HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN, Y QUE EN CADA CASO, PUEDEN EXISTIR DIFERENTES APRECIACIONES O ENFOQUES PARA DICHOS INSTRUMENTOS, LAS QUE IGUALMENTE. SEGÚN PODEMOS CONSTATAR EN DIFERENTES EMPRESAS Y AUTORES, PUEDEN RECIBIR INCLUSO NOMBRES DIFERENTES.

ELABORACIÓN

EL BALANCE GENERAL SE ELABORA CON LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE, OBTENIDOS AL FINALIZAR EL PERÍODO CONTABLE O DEL EJERCICIO. TÉNGASE PRESENTE QUE ESTE PERÍODO PODRÁ SER DE CUALQUIER TAMAÑO, SEGÚN LAS NECESIDADES DE INFORMACIÓN DE LA EMPRESA.

EN SU CONFECCIÓN SE UTILIZA UNA SERIE DE COLUMNAS, PARA PRESENTAR DEBIDAMENTE AGRUPADAS, VALUADAS Y CLASIFICADAS LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE.

EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, COMO CUALQUIER OTRO ESTADO, SE INTEGRARÁ DE LAS TRES PARTES QUE SON: ENCABEZADO, CON LA INDICACIÓN DEL NOMBRE, RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA ENTIDAD, LA DESIGNACIÓN DE BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y LA FECHA A LA CUAL SE FORMULA (QUE SE EXPRESA CON LA PALABRA AL, ES DECIR, BALANCE GENERAL AL); EN EL CUERPO, CON LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE CORRECTAMENTE PRESENTADAS (SEGÚN LAS REGLAS DE PRESENTACIÓN), Y EL PIE, DONDE IRÁN LAS FIRMAS DE LAS PERSONAS QUE INTERVIENEN EN SU ELABORACIÓN Y AUTORIZACIÓN, Y AQUELLAS QUE A JUICIO DE LOS INTERESADOS DEBAN FIRMARLOS; EN SU CASO, LA LEYENDA DE QUE LAS NOTAS QUE SE ACOMPAÑAN SON PARTE INTEGRANTE DEL ESTADO FINANCIERO (PRESENTÁNDOSE EN HOJA POR SEPARADO TALES NOTAS).USO DE LAS COLUMNAS

LAS COLUMNAS SON LA PARTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DESTINADOS A ANOTAR LOS VALORES IMPORTES DE LAS CUENTAS, GRUPOS Y TOTALES.

CUANDO SE INICIE UN RENGLÓN, SE ANOTARÁ EL SIGNO DE MONEDA $ Y NO SE VOLVERÁ A ESCRIBIR EN LAS SIGUIENTES CANTIDADES SI NO HA HABIDO ALGÚN CORTE (SE CONOCE COMO CORTE, LA LÍNEA QUE LIMITA O CORTA UNA COLUMNA); DESPUÉS DE CADA CORTE, SE VOLVERÁ A ANOTAR EL SIGNO DE MONEDA $.

AL FINALIZAR EL ESTADO, SE CORTARÁ CON LÍNEA DOBLE, LO CUAL INDICA QUE AHÍ TERMINA LA INFORMACIÓN DEL ESTADO EN LO QUE RESPECTA A LAS CIFRAS CONTENIDAS, YA QUE NO DEBEMOS OLVIDAR QUE AÚN FALTAN LAS NOTAS Y LAS FIRMAS.

FORMAS DE PRESENTACIÓN

ESTE ESTADO FINANCIERO PUEDE PRESENTARSE DE VARIAS MANERAS, LAS MÁS COMUNES SON DOS:

EN FORMA DE CUENTA. EN FORMA DE REPORTE.

PRESENTACIÓN EN FORMA DE CUENTA

ESTA FORMA DE PRESENTACIÓN OBEDECE A LA FÓRMULA A = P + C, LA CUAL, COMO YA HEMOS SEÑALADO, ES CONOCIDA TAMBIÉN COMO FÓRMULA DEL BALANCE; ESTE TIPO DE PRESENTACIÓN NOS PERMITE APRECIAR DE UNA MANERA MÁS OBJETIVA LA DUALIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA, YA QUE EN LA PARTE IZQUIERDA APARECERÁN LOS RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD ACTIVO CLASIFICADO POR SU GRADO DE DISPONIBILIDAD Y EN LA PARTE DERECHA, LAS FUENTES TANTO EXTERNAS COMO INTERNAS DE DICHOS RECURSOS PASIVO CLASIFICADO POR SU GRADO DE EXIGIBILIDAD Y CAPITAL CONTABLE, CUYA SUMA ES IGUAL AL TOTAL DEL ACTIVO.

PRESENTACIÓN EN FORMA DE REPORTE

ESTA FORMA DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL, ES LA QUE CORRESPONDE A LO QUE CONOCEMOS COMO FÓRMULA DEL CAPITAL A - P = C, DONDE PRESENTAREMOS LAS CUENTAS DE MANERA VERTICAL EN UNA SOLA HOJA, DE TAL FORMA QUE SE PUEDA RESTAR EL IMPORTE DEL PASIVO AL IMPORTE DEL ACTIVO Y OBTENER POR DIFERENCIA EL CAPITAL CONTABLE.


50COLGATE PALMOLIVE, S.A. DE C.V.

ESTADO DE SITUACIÒN FINANICERA, AL 31 DE ENERO DE 20XX

C O N C E P T O 1 2 3 4ACTIVOCIRCULANTE CAJA $ 15 000 BANCOS 65 000 CLIENTES $ 45 000 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRO DUDOSO 1 250 43 750 ALMACÉN 200 000 $ 323 750FIJO MOBILIARIO Y EQUIPO $ 10 000 DEPREC. ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO 833 $ 9 167 EQUIPO DE CÓMPUTO $ 1’000 000 DEPREC. ACUMULADA DE EQUIPO DE CÓMPUTO 25 000 975 000 DOCTOS. POR COBRAR A L/P 250 000 1’234 167DIFERIDO GASTOS DE INSTALACIÓN $ 25 000 AMORTIZ. ACUMULADA DE GTOS. DE INSTAL. 104 $ 24 896 PAPELERÍA Y ÚTILES 15 000 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 50 000 89 896TOTAL DE ACTIVOS $ 1’647 813PASIVOA CORTO PLAZO PROVEEDORES $ 105 000 ACREEDORES DIVERSOS 50 000 IVA POR PAGAR 13 850 $ 168 850A LARGO PLAZO ACREEDORES HIPOTECARIOS 285 000CRÉDITOS DIFERIDOS RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 55 000 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 25 000 80 000TOTAL PASIVO 533 850CAPITAL CONTABLECAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL $ 750 000 APORTAC. P/FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL 220 000 $ 970 000CAPITAL GANADO UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 75 800 UTILIDADES ACUMULADAS 88 163 163 963DÈFICIT PÈRDIDAS ACUMULADAS ( 20 000)TOTAL DE CAPITAL CONTABLE $ 1’113 963TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE $ 1’647 813

PRIMER COLUMNA: GENERALMENTE SE OCUPA PARA REGISTRAR EL IMPORTE DE LAS CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRO DUDOSO, ACTIVO FIJO, COMO CUENTAS REDUCTIVAS, VÉASE EL EJEMPLO ANOTADO, ASÍ COMO LAS DEL DIFERIDO Y DIFERIDO INTANGIBLE.SEGUNDA COLUMNA: EN ESTA COLUMNA SE DEBE ANOTAR LA CANTIDAD DE CADA CUENTA.TERCER COLUMNA: EN ESTA COLUMNA SE DEBE ANOTAR EL TOTAL DE CADA GRUPO.CUARTA COLUMNA: EN ESTA COLUMNA SE DEBEN ANOTAR LOS TOTALES DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE


51NOMBRE DE LA ENTIDAD: MACONDO, S.A.

PERÍODO CONTABLE: DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

CAJA $ 310 000 PROVEEDORES $ 999 000BANCOS 1’ 000 300 ACREEDORES DIVERSOS 1’615 310CLIENTES 956 750 DOCTOS. POR PAGAR 640 690 ESTIMACIÓN PARA CTAS. DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES (38 270)

IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR 395 000

INVENTARIOS 2’220 100 IVA TRASLADADO 100 000PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 120 000 RENTAS COBR’S. POR ANTICIPADO 300 000PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS 110 000 INTERESES COB’S. POR ANTICIPADO 200 000TERRENOS 2’000 000 DOCTOS. POR PAGAR A L/P 500 000EDIFICIOS 1’500 000 CAPITAL SOCIAL 4’000 000 DEP. ACUM. DE EDIFICIOS (150 000) APORT. P/FUTUROS AUM. DE CAPITAL 250 000EQUIPO DE TRANSPORTE 600 000 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO (128 120) DEPREC. ACUM. DE EQUIPO DE TRANSP. (120 000)GASTOS DE INSTALACIÓN 40 000 AMORT ACUM. DE GTOS. DE INSTALACIÓN (2 000)IVA ACREDITABLE 125 000DEPÒSITOS EN GARANTÌA 200 000 $8’871 880

PROBLEMA DE DECISIÓN.

DESPUÉS DE ELABORAR EL BALANCE GENERAL, LLEVA CABO EL ANÁLISIS DEL MISMO, MEDIANTE EL EMPLEO DE LAS SIGUIENTES RAZONES:

DE CAPITAL DE TRABAJO SEVERA O PRUEBA DEL ÁCIDO DE LIQUIDEZ O DE PAGO INMEDIATO DE ENDEUDAMIENTO ENTRE INVERSIÓN Y CAPITAL CONTABLE DE PROTECCIÓN AL PASIVO CIRCULANTE DEL MARGEN DE UTILIDAD DE RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN

COMO DATO ADICIONAL, CONSIDERA QUE LAS VENTAS NETAS DEL PERÍODO FUERON POR $17’ 650 000, A CONTINUACIÓN DESARROLLA LA INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS Y EFECTÚA LAS PROPUESTAS DE SOLUCIÓN QUE JUZGUES CONVENIENTES Y NECESARIAS PARA MEJORAR LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ENTIDAD.

NOMBRE DE LA ENTIDAD: ATENEA, S.A.PERÍODO CONTABLE: DEL 1 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

EXAMEN

PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS $ 85 000 INT’S. COB’S. POR ANTICIPADO $ 379 000INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 111 450 ACREEDORES HIPOTECARIOS 2’400 000TERRENOS 2’500 000 DOCTOS. POR PAGAR (LP) 300 500EDIFICIOS 3’320 000 RENTAS COB’S. POR ANTICIPADO 720 000MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 784 650 CAPITAL SOCIAL 5’000 000EQUIPO DE TRANSPORTE 1’495 500 APORT. P/FUTUROS AUM. DE CAP. 200 000ANTICIPO A PROVEEDORES 400 000 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ¿INVERSIONES TEMPORALES 500 000 UTILIDADES ACUMULADAS 1’600 000GASTOS DE INSTALACIÓN 25 000 PROVEEDORES 2’020 000BANCOS 2’425 000 ACREEDORES DIVERSOS 878 290DOCUMENTOS POR COBRAR (LP) 50 000 DOCTOS. POR PAGAR 800 000RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 600 000 ANTICIPO DE CLIENTES 734 000CLIENTES 1’783 000 IMPUESTOS POR PAGAR 175 000DOCTOS. POR COBRAR 794 080 IVA TRASLADADO 325 500DEUDORES DIVERSOS 355 700 RESERVA LEGAL 80 000ALMACÈN 2’480 000PAPELERÍA Y ÚTILES 22 410 $17’731 790


52PROBLEMA DE DECISIÓN:

DESPUÉS DE ELABORAR EL BALANCE GENERAL, LLEVARÁS A CABO EL ANÁLISIS DEL MISMO, MEDIANTE EL EMPLEO DE LAS SIGUIENTES RAZONES:

DE CAPITAL DE TRABAJO. SEVERA O PRUEBA DEL ÁCIDO DE LIQUIDEZ O DE PAGO INMEDIATO DE ENDEUDAMIENTO ENTRE INVERSIÓN Y CAPITAL CONTABLE DE PROTECCIÓN AL PASIVO CIRCULANTE DEL MARGEN DE UTILIDAD DE RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN

NOMBRE DE LA ENTIDAD: AQUILES, S.A. DE C.V.PERÍODO CONTABLE: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

CAJA $ 975 000 PROVEEDORES $2’490 800BANCOS 2 987 000 DOCUMENTOS POR PAGAR 1 645 750CLIENTES 2 195 700 ACREEDORES DIVERSOS 809 000DOCUMENTOS POR COBRAR 932 460 IVA POR PAGAR 354 000DEUDORES DIVERSOS 303 290 INT’S. COB’S. POR ANTICIPADO 231 000INVENTARIOS 2 841 000 DOCUMENTOS POR PAGAR (LP) 800 000PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA 97 000 RENTAS COB’S. POR ANTICIPADO 125 000PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 350 000 CAPITAL SOCIAL 4’380 550INTERESE PAGADOS POR ANTICIPADO 88 000 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2’020 650MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 560 000 UTILIDAD DE EJERC’S. ANTERIORES ¿EQUIPO DE REPARTO 1’000 300EQUIPO DE CÓMPUTO 85 000GASTOS DE INSTALACIÓN 35 000DEPÓSITOS EN GARANTÍA 98 000IVA A FAVOR 102 000PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 207 000

PROBLEMA DE DECISIÓN

DESPUÉS DE ELABORAR EL BALANCE GENERAL, LLEVARÁS A CABO EL ANÁLISIS DEL MISMO, MEDIANTE EL EMPLEO DE LAS SIGUIENTES RAZONES:

DE CAPITAL DE TRABAJO. SEVERA O PRUEBA DEL ÁCIDO DE LIQUIDEZ O DE PAGO INMEDIATO DE ENDEUDAMIENTO ENTRE INVERSIÓN Y CAPITAL CONTABLE DE PROTECCIÓN AL PASIVO CIRCULANTE DEL MERGEN DE UTILIDAD DE RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN

NOTAS:

EN EL PIE (GERENTE) NOMBRE DEL INSTRUCTOR; (CONTADOR) TU NOMBRE Y FIRMA, SI NO LLEVA TU RÚBRICA EL TRABAJO PIERDE PUNTOS.


53

54LA TRAVIATA, S.A. DE C.V

NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

1. EL SALDO DE LA CUENTA DE BANCOS INCLUYE 10 000 YENS, VALUADOS AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FECHA DEL BALANCE A $2.50 POR YEN, $25 000 MONEDA NACIONAL.

2. EL FONDO DE OPORTUNIDADES, SE CONSTITUYÓ PARA LA ADQUISICIÓN DE MERCANCÍAS O ACTIVOS PRINCIPALMENTE, MEDIANTE LA ADQUISICIÓN DE CETES (CERTIFICADOS DE LA TESORERÍA), LOS CUALES TUVIERON UN COSTO DE $10 CADA UNO (1 000 CERTIFICADOS), LOS RENDIMIENTOS (INTERESES), SE CAPITALIZAN DIRECTAMENTE AL FONDO, ESTOS RENDIMIENTOS EN EL PERÍODO ASCENDIERON A LA CANTIDAD DE $3 448.

3. LAS INVERSIONES TEMPORALES CORRESPONDEN A LA APLICACIÓN DE DINERO QUE EXCEDE A LAS NECESIDADES DE FINANCIAMIENTO INMEDIATO: LA INVERSIÓN SE REALIZÓ MEDIANTE LA ADQUISICIÓN DE 13 OBLIGACIONES DE BETA, S.A. DE C.V. CON UN COSTO DE $1 000, CON RENDIMIENTO DE 30% ANUAL, EL CUAL SE COBRA SEMESTRALMENTE.

4. EL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES SE VALÚA A PRECIO DE COSTO, MENOS ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO, LA CUAL SE CALCULA POR EL MÉTODO ANALÍTICO, CON BASE EN LOS DATOS ESTADÍSTICOS DE AÑOS ANTERIORES, LA CUAL ARROJÓ UNA TASA DE 10% SOBRE EL SALDO DE LA CUENTA.

5. EL SALDO DE LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR COBRAR SE VALÚA A PRECIO DE COSTO MENOS ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO, LA CUAL SE CALCULÓ POR EL MÉTODO ANALÍTICO, APLICANDO UNA TASA DE 10% SOBRE EL PAGARÉ A NUESTRO FAVOR.

6. LOS INVENTARIOS (ALMACÉN) SE VALÚAN A PRECIO DE COSTO HISTÓRICO, MEDIANTE EL MÉTODO UEPS-COSTO; PEPS-INVENTARIO Y SE INTEGRA DE 612 UNIDADES A $10 CADA UNO.

7. LAS MERCANCÍAS EN TRÁNSITO CORRESPONDEN A LAS COMPRAS EFECTUADAS BAJO LA CUENTA Y RIESGO DE LA COMPAÑÍA EN HERMOSILLO, SONORA, SE ESPERA SU LLEGADA PARA LA SEGUNDA QUINCENA DEL MES DE ENERO, ÉSTAS VIAJAN ASEGURADAS POR LA COMPAÑÍA DE SEGUROS OPERADORA DE RIESGOS, S.A. (VER NOTA 10).

8. LOS ANTICIPOS A PROVEEDORES REPRESENTAN LOS IMPORTES ENVIADOS A NUESTROS PROVEEDORES PARA FUTURAS COMPRAS DE MERCANCÍAS DE TEMPORADA PRIMAVERA-VERANO, SE ESPERA LA LLEGADA DE LAS MERCANCÍAS EN LA PRÓXIMA SEMANA DEL MES DE MARZO.

9. PAPELERÍA Y ÚTILES, CORRESPONDE A LOS ARTÍCULOS DE OFICINA QUE SE CONSUMIRÁN EN EL PRÓXIMO EJERCICIO, SE VALÚAN A PRECIO DE ADQUISICIÓN Y SE APLICARÁN A LOS RESULTADOS (GASTOS) DEL EJERCICIO, EN LA MEDIDA QUE SE VAYAN DEVENGANDO (GASTANDO / USANDO).

LAS PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS, CORRESPONDEN A LA ADQUISICIÓN DE LA PÓLIZA CONTRATADA CON LA ASEGURADORA OPERADORA DE RIESGOS, S.A. QUE AMPARA LAS MERCANCÍAS COMPRADAS EN SONORA, SE VALÚAN A PRECIO DE COSTO Y SE APLICARÁ A RESULTADOS EN EL MOMENTO EN QUE LA MERCANCÍA LLEGUE AL ALMACÉN.

10. LOS INTERESES CORRESPONDIENTES A LOS QUE SE DEVENGARÁN (CONSIDERARSE COMO UNA UTILIDAD) EL PRÓXIMO EJERCICIO, ESTÁN VALUADOS A PRECIO DE COSTO Y SE APLICARÁN A LOS RESULTADOS, EN LA MEDIDA QUE SE VAYAN DEVENGANDO ($1 000 MENSUAL).

11. LOS TERRENOS SE VALÚAN A PRECIO DE COSTO E INCLUYE LA ACTUALIZACIÓN POR EFECTOS DEL INCREMENTO DETERMINADO POR LA SECRETARÍA DE FINANZAS AL INCREMENTAR LAS BASES PREDIALES Y EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE. COSTO DE ADQUISICIÓN DEL TERRENO $100 000, Y TENEMOS UN SUPERÁVIT POR $25 000 (VER NOTA 26).

12. LOS EDIFICIOS SE VALÚAN A VALOR HISTÓRICO ORIGINAL MENOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA, LA CUAL SE CALCULA POR EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA, CONSIDERANDO VALOR DE DESECHO Y UNA VIDA ÚTIL ESTIMADA DE 50 AÑOS, A UNA TASA DE 2% ANUAL.

13. EL MOBILIARIO Y EQUIPO SE VALÚA A VALOR HISTÓRICO ORIGINAL MENOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA, LA CUAL SE CALCULA POR EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA, CONSIDERANDO VALOR DE DESECHO Y UNA VIDA ÚTIL PROBABLE DE 10 AÑOS, A UNA TASA DE 10% ANUAL.

14. EL EQUIPO DE REPARTO SE VALÚA A COSTO HISTÓRICO ORIGINAL MENOS DEPRECIACIÓN ACUMULADA, LA CUAL SE CALCULA POR EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA, CONSIDERANDO EL VALOR DE DESECHO Y UNA VIDA ÚTIL DE 4 AÑOS, A UNA TASA DE 25% ANUAL.

15. LOS GASTOS DE CONSTITUCIÓN SE VALÚAN A PRECIO DE COSTO MENOS LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA, LA CUAL SE CALCULA POR EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA, CONSIDERANDO UN TIEMPO DE 20 AÑOS; A UNA TASA DE 5% ANUAL.

16. EL FONDO DE AMORTIZACIÓN DE OBLIGACIONES SE CONSTITUYÓ PARA EL PAGO A LOS OBLIGACIONISTAS DE LA EMPRESA, MEDIANTE LA ADQUISICIÓN DE CETES, LA INVERSIÓN ORIGINAL FUE DE $60 000, LOS INTERESES (RENDIMIENTOS) GENERADOS, SE REINVIERTEN (CAPITALIZAN) EN EL MOMENTO QUE SON COBRADOS.


55

17. EL ISR POR PAGAR REPRESENTA EL IMPUESTO A CARGO DE LA EMPRESA POR LAS UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO.

18. LA PTU POR PAGAR REPRESENTA LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES SOBRE LAS UTILIDADES DEL PRÓXIMO EJERCICIO.

19. LAS RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO REPRESENTAN EL IMPORTE DE LOS PRÓXIMOS 6 MESES DE ARRENDAMIENTO QUE DEBERÁN DEVENGARSE EL PRÓXIMO EJERCICIO, A RAZÓN DE $1 000 MENSUALES, Y SE APLICARÁN A LOS RESULTADOS (UTILIDADES) CONFORME ESTO OCURRA.

20. EL IMPORTE AQUÍ REGISTRADO CORRESPONDE A LA PARTE DE LOS PAGOS QUE POR CONCEPTO DE HIPOTECAS DEBERÁN EFECTUARSE EN EL PRÓXIMO EJERCICIO DE 12 MESES, A RAZÓN DE $1 000 MENSUALES.

21. LOS DOCUMENTOS POR PAGAR CORRESPONDEN AL PAGARÉ NÚM. 1 A FAVOR DE MIGUEL DE JESÚS BALDOMERO, CON VENCIMIENTO A DOS AÑOS, CON UNA TASA DE INTERÉS DE 20% ANUAL, PAGADEROS AL MOMENTO DE LA LIQUDACIÓN DEL TÍTULO.

22. OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN, REPRESENTAN LA EMISIÓN DE 50 000 OBLIGACIONES CON VALOR NOMINAL DE $1 000 CADA UNO, CON UN INTERÉS DE 22% ANUAL, PAGADEROS SEMESTRALMENTE.

23. ACREEDORES HIPOTECARIOS, CORRESPONDEN A LAS 52 MENSUALIDADES SIGUIENTES DE $1 000 CADA UNA PAGADERAS POSTERIORMENTE AL SIGUIENTE EJERCICIO DE 12 MESES (VER NOTA NÚM. 2). CADA AÑO DEBERÁ HACERSE EL REGISTRO EN EL PASIVO A CORTO PLAZO DE LAS CANTIDADES A VENCER EN EL SIGUIENTE EJERCICIO.

24. EL CAPITAL SOCIAL SE INTEGRA DE 200 ACCIONES NOMINATIVAS, CON VALOR DE $500 CADA UNA, TOTALMENTE SUSCRITAS Y EXHIBIDAS.

25. EL SUPERÁVIT DONADO CORRESPONDE A LAS MERCANCÍAS RECIBIDAS DE LOS PROVEEDORES COMO OBSEQUIO POR COMPRAS EN VOLUMEN.

26. LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CORRESPONDE A LA OBTENIDA EN EL PRESENTE EJERCICIO, A LA CUAL AÚN NO SE LE HAN HECHO LAS SEPARACIONES DE LAS RESERVAS, TODA VEZ QUE ESTO SE HARÁ CON POSTERIORIDAD A LA CELEBRACIÓN DE LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS.

27. LA RESERVA LEGAL REPRESENTA EL CARGO EFECTUADO A LAS UTILIDADES DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES A RAZÓN DE 5%, SEGÚN LO ESTABLECE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES.

28. LA RESERVA CONTRACTUAL DERIVA DEL CONTRATO CELEBRADO CON LA INTERNACIONAL, S.A. DE C.V., A RAZÓN DE 10% SOBRE LAS UTILIDADES DE CADA EJERCICIO, A PARTIR DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR Y SE APLICA EN EL MISMO PORCENTAJE ESTE PERÍODO.

29. LA RESERVA PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS FUE DETERMINADA POR LA ASAMBLEA DE SOCIOS EN LA ÚLTIMA REUNIÓN CELEBRADA Y SE ESTABLECE UN CARGO A LAS UTILIDADES DE $10 000 CADA EJERCICIO.


56ELEMENTOS DE INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES

PARA QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA MOSTRADA EN EL BALANCE GENERAL CUMPLA CON SU FINALIDAD, SE REQUIERE QUE SEA ANALIZADA E INTERPRETADA PARA UNA ADECUADA TOMA DE DECISIONES. CONVIENE SEÑALAR QUE SEGÚN LAS CARACTERÍSTICAS Y NECESIDADES DE LA ENTIDAD, SE PODRÁ HACER USO DE UNA O VARIAS HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN, Y QUE EN CADA CASO, PUEDEN EXISTIR DIFERENTES APRECIACIONES FINANCIERAS, LAS QUE IGUALMENTE, SEGÚN PODEMOS CONSTATAR EN DIFERENTES EMPRESAS Y AUTORES, PUEDEN RECIBIR INCLUSO NOMBRES DIFERENTES.

POR MEDIO DEL USO DE LAS RAZONES FINANCIERAS, ESTE ESTADO FINANCIERO PROPORCIONA, ENTRE OTRAS, INFORMACIÓN COMO LA SIGUIENTE:

LA RAZÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO O RAZÓN CIRCULANTE, CUYO RESULTADO EXPRESADO EN VECES, IMPLICA CAPACIDAD DE PAGO O LA COBERTURA DE LOS CRÉDITOS EN EL CORTO PLAZO POR MEDIO DE LOS BIENES REALIZABLES EN UN PLAZO MENOR DE UN AÑO, PARA ESTOS EFECTOS SE ENTIENDE COMO CAPACIDAD DE PAGO, EL TENER BIENES SUFICIENTES PARA RESPALDAR LOS ADEUDOS CONTRAÍDOS, AÚN CUANDO ESTOS BIENES SEAN DIVERSOS DEL EFECTIVO, SU FÓRMULA ES LA SIGUIENTE:

RAZÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO =ACTIVO CIRCULANTEPASIVO CIRCULANTE

LA RAZÓN SEVERA O PRUEBA DEL ÁCIDO, CUYO RESULTADO EXPRESADO EN VECES, MIDE EL GRADO DE LIQUIDEZ E IMPLICA LA RECUPARACION A MUY CORTO PLAZO CON RELACIÓN A LOS ADEUDOS CONTRAÍDOS EN UN PLAZO SIMILAR, TRADICIONALMENTE, COMO UNA VARIANTE DE LA RAZÓN CIRCULANTE, ELIMINA LOS INVENTARIOS, BASÁNDOSE EN EL HECHO DE QUE ESTE RENGLÓN ES EL QUE MÁS TIEMPO TARDARÁ EN CIRCUNSTANCIAS NORMALES DE OPERACIÓN, EN CONVERTIRSE EN EFECTIVO; SIN EMBARGO, EL AUTOR ES DE LA OPINIÓN DE QUE ESTA FÓRMULA, ADEMÁS DE ELIMINAR LOS INVENTARIOS, DEBE SEGREGAR LOS PAGOS ANTICIPADOS, YA QUE SU FINALIDAD NO ES LA DE CONVERTIRSE EN EFECTIVO, POR ELLO, SU FÓRMULA SERÍA LA SIGUIENTE:

RAZÓN SEVERA OPRUEBA DEL ÁCIDO

=ACTIVO CIRCULANTE – (INVENTARIOS + PAGOS ANTICIPADOS)

PASIVO CIRCULANTE

LA RAZÓN DE LIQUIDEZ O DE PAGO INMEDIATO, CUYO RESULTADO EXPRESADO EN VECES, NOS INFORMA CUÁNTAS VECES EL EFECTIVO PUEDE CUBRIR UNA DEUDA A CORTO PLAZO, ENTENDIENDO POR LIQUIDEZ EL TENER EL EFECTIVO NECESARIO EN EL MOMENTO OPORTUNO PARA PODER EFECTUAR LOS PAGOS POR LOS COMPROMISOS CONTRAÍDOS; EN LA FÓRMULA SE CONSIDERA ÚNICAMENTE EL RENGLÓN DE EFECTIVO, QUE COMPRENDE, COMO SABEMOS, LOS SALDOS EN CAJA Y BANCOS E INVERNSIONES TEMPORALES, RELACIONADAS CON EL PASIVO CIRCULANTE, Y SE EXPRESA DE LA SIGUIENTE MANERA:

RAZÓN DE LIQUIDEZ O DE PAGO INMEDIATO

=EFECTIVO

PASIVO CIRCULANTE

LA RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO O DE RELACIÓN ENTRE INVERSIÓN Y DEUDA, NOS PERMITE MEDIR LA PROPORCIÓN DE ACTIVOS FINANCIADOS POR DEUDA, CUYO RESULTADO EXPRESADO NORMALMENTE EN PORCENTAJE, RELACIONA LA CANTIDAD DE RECURSOS QUE HAN SIDO APORTADOS POR FUENTES EXTERNAS A LA ENTIDAD, TANTO COMO A LARGO PLAZO, SU FÓRMULA ES LA SIGUIENTE:

RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO =PASIVO TOTALACTIVO TOTAL

LA RAZÓN ENTRE INVERSIÓN Y CAPITAL CONTABLE, NOS PERMITE MEDIR QUÉ PORCIÓN DE ACTIVOS FUERON FINANCIADOS POR LOS PROPIETARIOS CAPITAL CONTRIBUIDO Y POR LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CAPITAL GANADO, CUYO RESULTADO EXPRESADO EN PORCENTAJE, RELACIONA LA CANTIDAD DE RECURSOS QUE HAN SIDO APORTADOS POR FUENTES INTERNAS A LA ENTIDAD, SU FÓRMULA ES LA SIGUIENTE:

RAZÓN ENTRE INVERSIÓN YCAPITAL CONTABLE

=CAPITAL CONTABLE

ACTIVO TOTAL

LA RAZÓN DE PROTECCIÓN AL PASIVO CIRCULANTE, QUE NOS PERMITE MEDIR LA PROTECCIÓN DE PROPIETARIOS A LOS ACREEDORES, SE EXPRESA MEDIANTE LA SIGUIENTE FÓRMULA:

RAZÓN DE PROTECCIÓN ALPASIVO CIRCULANTE

=CAPITAL CONTABLEPASIVO CIRCULANTE


57LA RAZÓN DEL MARGEN DE UTILIDAD, CUYO RESULTADO SE EXPRESA EN PORCENTAJE, NOS PERMITE CONOCER LA CANTIDAD DE UTILIDAD QUE SE OBTUVO SOBRE CADA PESO DE VENTAS NETAS REALIZADAS, SU FÓRMULA ES LA SIGUIENTE:

RAZÓN DEL MARGEN DE UTILIDAD =UTILIDAD NETAVENTAS NETAS

LA RAZÓN DE RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN O DE ÍNDICE DE PRODUCTIVIDAD, CUYO RESULTADO EXPRESADO EN PORCENTAJE, REPRESENTA LAS UTILIDADES CON RELACIÓN A LA INVERSIÓN NECESARIA PARA OBTENERLAS, O LA UTILIDAD GENERADA POR LOS ACTIVOS; SU FÓRMULA ES LA SIGUIENTE:

RAZÓN DE LA RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN =UTILIDAD NETAACTIVO TOTAL

CON LA FINALIDAD DE RESALTAR LA IMPORTANCIA QUE REVISTE LA INFORMACIÓN Y COMPRENDER QUE EL OBJETIVO QUE SE PERSIGUE AL ELABORAR UN BALANCE GENERAL NO ES, COMO YA HABÍAMOS SEÑALADO, EL DE OBTENER TAN SÓLO SUMAS IGUALES ENTRE LOS RECURSOS MOSTRADOS EN EL ACTIVO, Y LA SUMA DE SUS FUENTES INCLUIDAS EN EL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE, SINO PODER PROYECTAR EL FUTURO DE LA EMPRESA, A CONTINUACIÓN, MEDIANTE EL EMPLEO DE LAS RAZONES QUE HEMOS SELECCIONADO Y LISTADO DE MANERA ENUNCIATIVA, NO LIMITATIVA, PROCEDEREMOS A REALIZAR EL ANÁLISIS DEL BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA DENOMINADA LA TRAVIATA, S.A. DE C .V. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011, PARA LO CUAL UTILIZAREMOS LOS DATOS QUE APARECEN EN EL EJEMPLO QUE SE ENCUENTRA INSERTADO EN LAS PÁGINAS NÚM. 32, 33 Y 34, CONSIDERANDO COMO DATO ADICIONAL LAS VENTAS NETAS DEL EJERCICIO POR $1’250 000.

RAZÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO:

RCT =AC

=447 223

= 1.26 VECESPC 353 385

RAZÓN SEVERA O PRUEBA DEL ÁCIDO

RS =AC – (I + PA)

=447 223 – (113 050 + 10 000)

=447 223 – 123 050

=324 176

= 0.92 VECESPC 353 385 353 385 353 385

RAZÓN DE LIQUIDEZ O DE PAGO INMEDIATO:

RL =E

=239 798

= 0.68 VECESPC 353 385

RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO:

RE =PT

=470 385

= 0.58 o 58%AT 806 095

RAZÓN ENTRE INVERSIÓN Y CAPITAL CONTABLE:

RI y CC =CC

=335 710

= 0.42 o 42%AT 806 095

RAZÓN ENTRE LA PROTECCIÓN AL PASIVO CIRCULANTE:

RPPC =CC

=335 710

= 0.95 VECESPC 353 385

RAZÓN DEL MARGEN DE UTILIDAD:

RMU

=

UN

=117 961

= 0.09 o 9%VN 1’250

000

RAZÓN DE RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN:

RRI =UN

=117 961

= 0.14 o 14%AT 806 095

POSTERIOR AL ANÁLISIS QUE HEMOS REALIZADO, PROCEDE SU INTERPRETACIÓN, MISMA QUE PODRÍA SER EN LOS SIGUIENTES TÉRMINOS:


58LA TRAVIATA, S.A. DE C.V. CUENTA CON UN CAPITAL DE TRABAJO DE 1.26 VECES, ES DECIR QUE DE CADA PESO DE PASIVO CIRCULANTE PUEDE SER PAGADO Y AÚN LE SOBRARÍAN 0.26 CENTAVOS DE ACTIVOS CIRCULANTES PARA RESPALDAR SUS ADEUDOS, LO CUAL SIGNIFICA UNA INESTABILIDAD POR CUIDAR.

1. SE CUENTA CON UNA RAZÓN SEVERA DE 0.92 VECES, ES DECIR, PARA CUBRIR UN PESO DE PASIVO A CORTO PLAZO, LA EMPRESA CUENTA TAN SÓLO CON 0.92 CENTAVOS DE ACTIVOS CIRCULANTES, LO CUAL REPRESENTA UN SEVERO PROBLEMA.

2. SE DISPONE DE UNA RAZÓN DE LIQUIDEZ DE 0.68 VECES, LO QUE INDICA QUE PARA PAGAR CADA PESO DE PASIVO A CORTO PLAZO, LA EMPRESA TAN SÓLO DISPONE DE 0.68 CENTAVOS DE EFECTIVO, SITUACIÓN QUE RESULTA YA UN SERIO PROBLEMA DE FINANCIAMIENTO.

3. LAS RAZONES DE ENDEUDAMIENTO E INVERSIÓN Y CAPITAL CONTABLE, CUYOS RESULTADOS ANALIZAMOS EN CONJUNTO, NOS REVELAN QUE DE CADA PESO DE RECURSOS O ACTIVOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD PARA REALIZAR SUS FINES, ÉSTOS HAN SIDO APORTADOS DE LA SIGUIENTE MANERA, 0.58 CENTAVOS POR EL PASIVO, ES DECIR, LOS ACREEDORES, Y 0.42 CENTAVOS POR LA EMPRESA, TANTO POR LOS ACCIONISTAS, O EL CAPITAL CONTRIBUIDO, COMO POR LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES (UTILIDADES), O CAPITAL GANADO, LO QUE NOS DICE QUE EL GRADO DE APALANCAMIENTO NO ES MUY SALUDABLE, ES DECIR, LA EMPRESA ESTÁ EN MANOS DE LOS ACREEDORES.

4. EN RELACIÓN CON LO ANTERIOR, LOS PROPIETARIOS TAN SÓLO DISPONEN DE 0.95 CENTAVOS PARA LIQUIDAR UN PESO DE PASIVO A CORTO PLAZO.

5. LA RAZÓN DEL MARGEN DE LA UTILIDAD REVELA QUE DE CADA PESO DE VENTAS NETAS, LA EMPRESA O LOS ACCIONISTAS OBTIENEN UNA UTILIDAD O BENEFICIO DE 0.9 CENTAVOS.

6. LA RENTABILIDAD DE LA INVERSIÓN ES DE 14% O SEA, QUE DE CADA PESO DE ACTIVOS INVERTIDOS EN EL PERÍODO GENERÓ 14% DE UTILIDADES, SITUACIÓN UN TANTO BENIGNA, YA QUE SI LO COMPARAMOS CONTRA LAS TASAS DE INTERÉS BANCARIO, RESULTA UN TANTO ATRACTIVA.

PODEMOS DECIR QUE LA EMPRESA AÚN SIENDO RENTABLE, TIENE SERIOS PROBLEMAS DE LIQUIDEZ Y DE PODER O DE CONTROL SOBRE LA MISMA, YA QUE SI EN UN MOMENTO DADO LOS ACREEDORES RECLAMAN EL PAGO, ÉSTE NO SE PODRÍA REALIZAR; POR ELLO, SE TENDRÁN QUE ESTABLECER O PROPONER ESTRATEGIAS QUE PERMITAN INCREMENTAR LAS VENTAS DE CONTADO, OFRECER CONDICIONES DE BONIFICACIONES A LOS CLIENTES PARA RECUPERAR LA CARTERA, O TAL VEZ, ACELERAR LA ENTRADA DE FLUJOS DE EFECTIVO MEDIANTE LA VENTA DE LA CARTERA POR MEDIO DEL FACTORAJE, REDUCIR EL TAMAÑO DE LOS INVENTARIOS, RENEGOCIAR ALGUNAS DEUDAS PARA TRANSFORMARLAS DE CORTO A LARGO PLAZO, REVERTIR EL GRADO DE CONTROL O APALANCAMIENTO DE LOS ACTIVOS O SEA DE CUANDO MENOS UN PORCENTAJE MAYOR AL 50% REALIZADA POR LOS PROPIETARIOS, Y ASÍ COMO ÉSTAS QUE HEMOS DADO UNA VEZ MÁS, DE MANERA ENUNCIATIVA, OTRAS PROPUESTAS QUE DERIVARÍAN DE LA LECTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO, INCLUYENDO EL ESTADO DE RESULTADOS, EL DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA Y DE CAMBIOS EN LAS CUENTAS DEL CAPITAL.


59ANÁLISIS FINANCIERO

EN CAPÍTULOS ANTERIORES SE HA EXPLICADO QUE EL SISTEMA CONTABLE PRETENDE REUNIR Y PRESENTAR INFORMACIÓN FINANCIERA ACERCA DEL DESEMPEÑO Y DE LA POSICIÓN DE LA ENTIDAD DE NEGOCIOS. SE HA HECHO HINCAPIÉ EN LA NECESIDAD DE PREPARAR INFORMES PARA GRUPOS EXTERNOS INTERESADOS EN LA ACTIVIDAD DEL NEGOCIO. CASI TODAS LAS DECISIONES TOMADAS POR LA ADMINISTRACIÓN SE REFLEJAN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS: ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

SIN EMBARGO, LOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON UN FIN EN SÍ MISMO. SON TAN SÓLO UN ESLABÓN O UNA HERRAMIENTA PARA QUE LOS USUARIOS EXTERNOS, PRINCIPALMENTE LOS ACREEDORES Y LOS ACCIONISTAS PUEDAN TOMAR DECISIONES. DE HECHO, LOS

ESTADOS FINANCIEROS DEBEN CONTENER LA INFORMACIÓN QUE AYUDE AL USUARIO A EVALUAR, VALORAR, PREDECIR O CONFIRMAR EL RENDIMIENTO DE UNA INVERSIÓN Y EL NIVEL PERCIBIDO DE RIESGO IMPLÍCITO.

POR OTRO LADO, LOS USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PLANTEAR UNA ESTRATEGIA PARA OBTENER EL MÁXIMO PROVECHO POSIBLE DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA DE LOS MISMOS.

POR DICHOS MOTIVOS, NO BASTA LLEGAR A ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS, SINO QUE SE TIENE QUE LLEGAR MÁS ALLÁ: EL ANÁLISIS FINANCIERO. PARA ELLO ES INDISPENSABLE EL ESTUDIO DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A TRAVÉS DE METODOLOGÍAS E INDICADORES QUE ESTÁN PLENAMENTE ACEPTADOS POR LA COMUNIDAD FINANCIERA.

REALIZANDO UNA ANALOGÍA (RELACIÓN DE SEMEJANZA QUE EXISTE ENTRE DOS COSAS), SE PUEDE APRECIAR EL BENEFICIO DE ESTE TIPO DE ANÁLISIS: SE REALIZA LA ADQUISICIÓN DE AUTOMÓVILES CONSIDERANDO SU RENDIMIENTO DE KILÓMETROS POR LITRO DE GASOLINA; SE EVALÚA A LOS JUGADORES DE BÉISBOL CONFORME A SU PROMEDIO DE CARRERAS LIMPIAS PERMITIDAS O SEGÚN SU PROMEDIO DE BATEO, Y A LOS JUGADORES DE BALONCESTO, CONFORME AL PORCENTAJE DE TIROS A LA CANASTA ENCESTADOS O PORCENTAJE DE TIROS LIBRES ANOTADOS, ETC. TODOS ESTOS INDICADORES SIRVEN PARA EVALUAR LA ACTUACIÓN Y SIRVEN PARA EFECTOS SIMILARES, YA QUE SE UTILIZAN PARA PONDERAR (PESAR / CONTRAPESAR, EQUILIBRAR) Y EVALUAR LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA.


60BALANCE COMPARATIVO

EL BALANCE COMPARATIVO ES UN DOCUMENTO CONTABLE QUE MUESTRA TANTO EL AUMENTO O LA DISMINUCIÓN DEL CAPITAL, COMO LAS MODIFICACIONES QUE HAN SUFRIDO EL ACTIVO Y EL PASIVO POR LAS OPERACIONES PRACTICADAS DURANTE EL EJERCICIO.

LAS ALTERACIONES QUE HAN SUFRIDO EL CAPITAL POR LAS OPERACIONES PRACTICADAS DURANTE EL EJERCICIO, QUEDAN REFLEJADAS EN LAS DIFERENTES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.

AUMENTOS DE CAPITAL

EL CAPITAL

1. CUANDO AUMENTA EL ACTIVO ÙNICAMENTE.2. CUANDO DISMINUYE EL PASIVO ÙNICAMENTE.3. CUANDO AUMENTA EL ACTIVO Y DISMINUYE EL PASIVO4. CUANDO AUMENTA EL ACTIVO EN MAYOR PROPORCIÓN QUE EL PASIVO.5. CUANDO DISMINUYE EL PASIVO EN MAYOR PROPORCIÓN QUE EL ACTIVO.

AUMENTA

DISMINUCIONES DE CAPITAL

EL CAPITAL DISMINUYE

PARA QUE EL BALANCE COMPARATIVO SE PUEDA INTERPRETAR CON MAYOR FACILIDAD, ES NECESARIO QUE TANTO EL ACTIVO COMO EL PASIVO, APAREZCAN DEBIDAMENTE CLASIFICADOS CON TODAS SUS CUENTAS QUE EN ÉL INTERVENGAN.

EL BALANCE COMPARATIVO DEBE DE CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS.

1. NOMBRE DE LA EMPRESA O DEL PROPIETARIOENCABEZAD

O2. INDICACIÓN DE QUE SE TRATA DE UN BALANCE COMPARATIVO

3. FECHA DE FORMULACIÓN

1. VALOR DETALLADO DE CADA UNO DE LOS BIENES QUE FORMEN EL ACTIVO,TANTO DEL BALANCE INICIAL COMO DEL FINAL.

CUERPO 2 VALOR DETALLADO DE CADA UNA DE LAS OBLIGACIONES QUE FORMEN ELPASIVO, TANTO DEL BALANCE INICIAL COMO DEL FINAL.

3. IMPORTE DEL CAPITAL INICIAL, ASÍ COMO EL FINAL.

1. FIRMA DEL GERENTE O PROPIETARIO DE LA ENTIDAD.PIE

2. FIRMA DEL CONTADOR QUE LO REALIZÓ.

AL IGUAL QUE EL BALANCE GENERAL, EL BALANCE COMPARATIVO, TAMBIÉN SE PUEDE PRESENTAR EN DOS FORMAS:

EN FORMA DE CUENTA. EN FORMA DE REPORTE.

BALANCE COMPARATIVO EN FORMA DE CUENTA. EN ESTA FORMA SE EMPLEAN DOS PÁGINAS; EN LA DEL LADO IZQUIERDO SE ANOTA CLASIFICADAMENTE EL ACTIVO DE LOS BALANCES QUE SE COMPARAN, Y EN LA DEL LADO DERECHO EL PASIVO Y EL CAPITAL CONTABLE DE AMBOS EJERCICIOS, TAMBIÉN DEBIDAMENTE CLASIFICADOS.

BALANCE COMPARATIVO EN FORMA DE REPORTE. PARA ESTA PRESENTACIÓN CONSISTE EN ANOTAR CLASIFICADAMENTE EL ACTIVO Y EL PASIVO DE LOS BALANCES QUE SE ESTÉN COMPARANDO, EN UNA SOLA PÁGINA, DE TAL MANERA QUE A LA SUMA DEL ACTIVO SE LE PUEDA RESTA VERTICALMENTE LA SUMA DEL PASIVO, PARA DETERMINAR EL CAPITAL CONTABLE DE AMBOS EJERCICIOS.

EL BALANCE COMPARATIVO EN FORMA DE CUENTA SE BASA EN LA FÓRMULA:

A = P + C1 000 = 700 + 300

EL BALANCE COMPARATIVO EN FORMA DE REPORTE SE BASA EN LA FÓRMULA:

A - P = C1 000 - 700 - 300

CON EL OBJETO DE APRECIAR CON MAYOR CLARIDAD LO ANTERIOR, A CONTINUACIÓN SE PRESENTA UN EJEMPLO DE LA RESOLUCIÓN DEL BALANCE COMPARATIVO EN FORMA DE REPORTE.


61CAMPOS HERMANOS, S.A. DE C.V.

BALANCE COMPARATIVO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010

C O N C E P T O 2 011 2 010 DIF’S. SIGNOSACTIVO

CIRCULANTECAJA $ 25 800 $ 14 190 $ 11 610 +BANCOS 76 760 33 220 43 540 +CLIENTES 69 690 57 130 12 560 +MERCANCÍAS 75 120 95 250 20 130 -DOCUMENTOS POR COBRAR 25 660 35 215 9 555 -DEUDORES DIVERSOS 25 900 25 900 +

1. CUANDO DISMINUYE EL ACTIVO ÙNICAMENTE.2. CUANDO AUMENTA EL PASIVO ÙNICAMENTE.3. CUANDO DISMINUYE EL ACTIVO Y AUMENTA EL PASIVO4. CUANDO DISMINUYE EL ACTIVO EN MAYOR PROPORCIÓN QUE EL PASIVO.5. CUANDO AUMENTA EL PASIVO EN MAYOR PROPORCIÓN QUE EL ACTIVO.

SUMAS $ 298 930 $ 235 005 $ 63 925 +FIJO

EDIFICIOS $ 199 750 $ 220 885 $ 21 135 -EQUIPO DE OFICINA 218 920 218 920EQUIPO DE ENTREGA 313 330 405 920 92 590 -

SUMAS $ 732 000 $ 845 725 $ 113 725 -DIFERIDO

GASTOS DE INSTALACIÓN $ 53 880 $ 53 880 -SUMAS $ 53 880 $ 53 880 -

SUMA EL ACTIVO $1’030 930 $1’134 610 $ 103 680 -PASIVO

CIRCULANTEPROVEEDORES $ 182 690 $ 148 310 $ 34 380 +DOCUMENTOS POR PAGAR 75 750 32 650 43 100 +ACREEDORES DIVERSOS 28 000 33 090 5 090 -ACREEDORES BANCARIOS 103 350 103 350

SUMAS $ 389 790 $ 317 400 $ 72 390 +FIJO

HIPOTECAS POR PAGAR $ 128 000 $ 170 140 $ 42 140 -DOCTOS. POR PAGAR (LP) 58 690 66 780 8 090 -

SUMAS $ 186 690 $ 236 920 $ 50 230 -DIFERDIDO

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 62 250 $ 95 100 $ 32 850 -SUMAS $ 62 250 $ 95 100 $ 32 850 -

SUMA EL PASIVO $ 638 730 $ 649 420 $ 10 690 -CAPITAL CONTABLE 392 200 485 190 92 990 -

PASIVO MÀS CAPITAL $1’030 930 $1’134 610 $ 103 680

A U T O R I Z Ó E L A B O R Ó

LIC. ADRIANA MORALES HERNÁNDEZ KARLA FLORES CARRERAGERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL


62CAMPOS HERMANOS, S.A. DE C.V.

BALANCE COMPARATIVO POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y 2012

C O N C E P T O CANTIDAD PORCENTAJE CANTIDAD PORCENTAJEACTIVO 2013 2013 2012 2012

CIRCULANTECAJA $ 5 000 5.05% $ 4 000 5.06%BANCOS 6 000 6.06% 3 000 3.80%CLIENTES 9 000 9.09% 10 000 12.65%MERCANCÍAS 15 000 15.15% 14 000 17.72%DOCUMENTOS POR COBRAR 5 000 5.05% 5 000 6.33%DEUDORES DIVERSOS 5 000 5.05%

SUMAS $45 000 45.45% $36 000 45.56%FIJO

EDIFICIOS $ 19 000 19.20% $ 20 000 25.32%

EQUIPO DE OFICINA 18 000 18.18% 20 000 25.32%EQUIPO DE ENTREGA 13 000 13.13%

SUMAS $50 000 50.51% $40 000 50.64%DIFERIDO

GASTOS DE INSTALACIÓN $ 4 000 4.04% $ 3 000 3.80%SUMAS $ 4 000 4.04% 3 000 3.80%

SUMA EL ACTIVO $99 000 100.00% $79 000 100.00%PASIVO

CIRCULANTEPROVEEDORES $ 12 000 12.12% $ 14 000 17.72%DOCUMENTOS POR PAGAR 10 000 10.10% 13 000 16.46%ACREEDORES DIVERSOS 8 000 8.08% 3 000 3.80%

SUMAS $30 000 30.30% $30 000 37.98%FIJO

HIPOTECAS POR PAGAR $ 8 000 8.08% $10 000 12.66%SUMAS $ 8 000 8.08% $10 000 12.66%

DIFERIDORENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 2 000 2.02% $ 5 000 6.33%

SUMAS $ 2 000 2.02% $ 5 000 6.33%SUMA EL PASIVO $40 000 40.40% $45 000 56.97%

CAPITAL CONTABLE $59 000 59.60% $34 000 43.03%PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE $99 000 100.00% $79 000 100.00%

GERENTE GENERAL CONTADOR GENERAL

LIC. RENATA GRAJALES DURÁN C.. P. MARIANA JIMÉNEZ MÁRQUEZ


63NOMBRE DE LA ENTIDAD: HERRAMIENTAS TRUPER, S.A. DE C.V.

FECHA DE PRESENTACIÓN: 31 DE DICIEMBRE DE 2012; 2011.ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO EN FORMA DE REPORTE

DATOS DEL BALANCE 2 012 2011CAJABANCOSCLIENTESMERCANCÍASDOCUMENTOS POR COBRARMOBILIARIO Y EQUIPOEQUIPO DE TRANSPORTEPAPELERÍA Y ÚTILESPROPAGANDA Y PUBLICIDADGASTOS DE INSTALACIÓNPROVEEDORESDOCUMENTOS POR PAGARACREEDORES DIVERSOSACREEDORES HIPOTECARIOS

$ 2 24080 80015 000

442 00035 20039 70072 0001 500

12 40028 00025 00017 00015 500

$ 28079 900

388 00032 60043 000

1 4003 6008 300

30 00036 00022 000

NOMBRE DE LA ENTIDAD: CAMPOS HERMANOS, S.A. DE C.V.FECHA DE PRESENTACIÓN: 31 DE ENERO DE 2012 Y 2011ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO EN FORMA DE CUENTA

DATOS DEL BALANCE 2 012 2 011CAJABANCOSCLIENTESMERCANCÍASDOCUMENTOS POR COBRAREDIFICIOSMOBILIARIO Y EQUIPOEQUIPO DE REPARTOGASTOS DE INSTALACIÓNPAPELERÍA Y ÚTILESPROPAGANDA Y PUBLICIDADPRIMAS DE SEGUROS Y FIANZASINTERESES PAGADOS POR ANTICIPADOPROVEEDORESDOCUMENTOS POR PAGARACREEDORES DIVERSOSHIPOTECAS POR PAGARDOCUMENTOS POR PAGAR (LP)INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADOANTICIPO A PROVEEDORES

$ 30 000555 500932 000480 000140 000600 000

48 000

12 00015 000

85 50024 30033 00029 00015 00015 00010 00021 0008 950

$ 50 000404 400643 000950 000

95 000600 000

43 00072 000

8 00016 00066 90032 30045 00044 00012 00025 00020 00011 80016 800


64NOMBRE DE LA ENTIDAD: CARREFOUR, S.A. DE C.V.

FECHA DE PRESENTACIÓN: 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO EN FORMA DE CUENTA Y CON PORCENTAJES

D A T O S D E L B A L A N C E

2011 2010

IVA TRASLADADO $ 18 000 $ 20 000RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 18 000 28 000IVA ACREDITADO 21 000 17 500MAQUINARIA 239 000 196 350GASTOS DE INSTALACIÓN 42 000 37 000CAPITAL SOCIAL 4’000 000 2’950 000SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 150 000 115 000PROVEEDORES 35 000 27 000HIPOTECAS POR PAGAR 20 000 25 000CAJA 35 000 25 000EDIFICIOS 119 000 83 000UTILIDADES ACUMULADAS 1’146 500 1’001 200PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 12 000 7 300BANCOS 153 000 95 000DOCUMENTOS POR PAGAR 43 000 73 000PAPELERÍA Y ÚTILES 100 000 155 000ALMACÉN 7’000 000 5’000 000

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 30 000 35 000APORT. P/FUTUROS AUMENTOS DE CAP. 650 000 650 000ACREEDORES DIVERSOS 18 000 20 000INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 85 000 88 000DOCUMENTOS POR COBRAR 213 000 153 000UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2’200 000 1’156 750DEPÓSITOS EN GARANTÍA 9 500 13 800


65RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, GENERALMENTE ACEPTADOS

PRINCIPIO DE ENTIDAD

ESTABLECE QUE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA ES REALIZADA POR ENTIDADES INDEPENDIENTES, LAS CUALES TIENEN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA Y DISTINTA DE LA DE SUS DUEÑOS, SOCIOS O ACCIONISTAS. POR ELLO LA INFORMACIÓN FINANCIERA DEBERÁ SER RELATIVA A UNA ENTIDAD ECONÓMICA INDEPENDIENTE DE OTRAS ENTIDADES; SIN INCLUIR O REVOLVER BIENES, DERECHOS O CAPITAL DE LA EMPRESA, CON LOS DE LOS SOCIOS O DUEÑOS DE LA MISMA.

PRINCIPIO DE REALIZACIÓN

NOS INDICA LA RAZÓN POR LA CUAL DEBEMOS REGISTRAR UNA OPERACIÓN O EVENTO ECONÓMICO, ES DECIR, RESPONDE A LA PREGUNTA: ¿POR QUÉ SE REGISTRAN LAS TRANSACCIONES?

CUYA RESPUESTA ES: “POR QUE SE HAN REALIZADO”, Y CONSIDERA TRES SITUACIONES EN LAS QUE UNA OPERACIÓN O EVENTO DEBEN SER REGISTRADOS:

A. CUANDO SE HAN REALIZADO TRANSACCIONES CON OTRAS ENTIDADES, ES DECIR, CUANDO SE HAN LLEVADO A CABO OPERACIONES HACIA EL EXTERIOR DE LA ENTIDAD.

B. CUANDO SE HAN LLEVADO A CABO TRANSACCIONES INTERNAS A LA ENTIDAD.C. CUANDO SE IDENTIFIQUEN Y CUANTIFIQUEN EVENTOS ECONÓMICOS EXTERNOS A LA ENTIDAD.

PRINCIPIO DE PERÍODO CONTABLE

ÍNTIMAMENTE VINCULADO CON EL DE REALIZACIÓN, SEÑALA CUÁNDO UNA OPERACIÓN O EVENTO DEBE SER REGISTRADO, LO CUAL PROCEDE CUANDO UNA TRANSACCIÓN SE HAYA REALIZADO, CONSIDERANDO TANTO EL REGISTRO DE LA MISMA COMO SU INCLUSIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LA FECHA O EL PERÍODO EN QUE SE HAYAN REALIZADO.

ASIMISMO, Y DERIVADO DE LA NECESIDAD DE TOMAR DECISIONES, DEBEMOS HACER CORTES CONVENCIONALES EN LA VIDA DE LA ENTIDAD, DENOMINADOS PERÍODOS CONTABLES O EJERCICIOS.

UN ASPECTO DE SUMA IMPORTANCIA ES LA IDENTIFICACIÓN O ENFRENTAMIENTO DE LOS INGRESOS DE UN PERÍODO CON SUS COSTOS Y GASTOS CORRESPONDIENTES, INDEPENDIENTEMENTE DE LA FECHA EN QUE SE PAGUEN.

PRINCIPIO DE VALOR HISTÓRICO ORIGINAL

ESTABLECE QUE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN UN PERÍODO CONTABLE DEBEN SER REGISTRADAS SEGÚN LAS CANTIDADES DE EFECTIVO QUE SE AFECTEN, SU EQUIVALENTE O LA ESTIMACIÓN RAZONABLE QUE DE ELLOS SE HAGA CUANDO LA TRANSACCIÓN SE CONSIDERE CONTABLEMENTE REALIZADA; ES DECIR, LAS ADQUISICIONES DE ACTIVO DEBEN SER REGISTRADAS A PRECIO DE COSTO, INCLUYENDO EL PRECIO DE FACTURA, MÁS TODOS LOS COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS EN SU ADQUISICIÓN (MOI).

CUANDO OCURRAN EVENTOS ECONÓMICOS QUE HAGAN PERDER SIGNIFICADO A LAS CIFRAS HISTÓRICAS, POR EJEMPLO, LA INFLACIÓN, SE DEBERÁN HACER LOS AJUSTES NECESARIOS Y PERTINENTES, PARA QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA RESULTANTE SEA DE UTILIDAD A LOS USUARIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES.

PRINCIPIO DEL NEGOCIO EN MARCHA

PARTE DEL SUPUESTO DE QUE LA ENTIDAD TIENE UNA EXISTENCIA PERMANENTE, SALVO ESPECIFICACIÓN EN CONTRARIO; PENSANDO QUE LOS DUEÑOS INVIERTEN SU CAPITAL CON EL CONVENCIMIENTO DE QUE LA EMPRESA TENDRÁ UNA VIDA LO SUFICIENTEMENTE LARGA, QUE LES PERMITA RECUPERAR SU INVERSIÓN Y GENERAR UTILIDADES.

POR ESTA RAZÓN, LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE PRESENTEN, DEBERÁN INCLUIR LOS BIENES Y DERECHOS DE LA ENTIDAD VALUADOS A PRECIO DE COSTO - VALOR HISTÓRICO ORIGINAL - O MODIFICACIONES DE ÉSTOS, SISTEMÁTICAMENTE OBTENIDOS Y APLICADOS A TODAS LAS PARTIDAS QUE REQUIERAN TALES AJUSTES; SIN INCLUIR VALORES DE REMATE O LIQUIDACIÓN, YA QUE ÉSTOS SÓLO SERÁN ACEPTADOS CUANDO LA EMPRESA REALMENTE SE ENCUENTRE EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN.

PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA

CONSIDERA QUE PARA PODER REALIZAR SUS ACTIVIDADES DE NEGOCIOS, LAS ENTIDADES NECESITAN DE RECURSOS, MISMOS QUE PROCEDEN DE CIERTAS FUENTES QUE SON LA ESPECIFICACIÓN DE LOS DERECHOS QUE SOBRE LOS RECURSOS EXISTEN CONSIDERADOS EN SU CONJUNTO. ESTAS FUENTES PUEDEN SER DE NATURALEZA INTERNA O EXTERNA.

A LOS RECURSOS SE LES DESIGNA CON EL NOMBRE DE ACTIVO, A LAS FUENTES EXTERNAS SE LES DENOMINA PASIVO Y A LAS INTERNAS, CAPITAL.


66PRINCIPIO DE LA INFORMACIÓN QUE ES EL DE REVELACIÓN SUFICIENTE

SEGÚN EL CUAL PARA QUE LOS USUARIOS PUEDAN UTILIZAR LA INFORMACIÓN FINANCIERA, DEBE SER PRESENTADA DE MANERA CLARA Y COMPRENSIBLE, PARA JUZGAR LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN Y LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ENTIDAD.

PARA LOGRAR LO ANTERIOR, ENTRE OTROS ASPECTOS, LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN SEÑALAR LA FECHA O PERÍODO A QUE SE REFIEREN Y DE QUÉ ESTADO FINANCIERO SE TRATA.

LOS ESTADOS DEBEN PRESENTARSE DE MANERA COMPARATIVA Y, CON LA FINALIDAD DE EXPLICAR SU CONTENIDO, DEBEN IR ACOMPAÑADOS DE NOTAS, LAS QUE PODRÁN MOSTRARSE EN EL CUERPO DEL TEXTO, AL PIE O POR SEPARADO, INDICANDO EN TODO CASO A QUÉ PARTIDA SE REFIEREN. LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS FORMAN PARTE DE UN TODO Y POR TAL, DEBEN PRESENTARSE SIEMPRE EN FORMA SIMULTÁNEA.

PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA

DE USO GENERALIZADO EN EL SISTEMA, SEÑALA QUE LA INFORMACIÓN DEBE MOSTRAR LOS ASPECTOS IMPORTANTES DE LA ENTIDAD, SUSCEPTIBLES DE SER CUANTIFICADOS EN UNIDADES MONETARIAS, POR LO QUE SE DEBE EQUILIBRAR EL DETALLE Y LA MULTIPLICIDAD DE LOS DATOS CON LOS REQUISITOS DE UTILIDAD Y FINALIDAD DE LA INFORMACIÓN. ESTO ES APLICABLE DESDE EL MOMENTO EN QUE UN DATO ENTRA EN EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE HASTA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN.

PRINCIPIO DE COMPARABILIDAD

ESTABLECE QUE PARA LOGRAR UNA ADECUADA “COMPARACIÓN” DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD Y PODER CONOCER SU EVOLUCIÓN O, MEDIANTE LA “COMPARACIÓN” CON ESTADOS FINANCIEROS DE OTRAS ENTIDADES, CONOCER SU POSICIÓN RELATIVA, ES NECESARIO QUE DICHA INFORMACIÓN SEA OBTENIDA MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LOS MISMOS PROCEDIMIENTOS, PRINCIPIOS Y REGLAS PARTICULARES, ES DECIR, LOS USOS CONTABLES DEBEN PERMANECER EN EL TIEMPO, SIEMPRE Y CUANDO NO SE PRESENTEN SITUACIONES QUE HAGAN NECESARIO EFECTUAR CAMBIOS EN LOS PROCEDIMIENTOS, PRINCIPIOS Y REGLAS PARTICULARES,

EN CUYO CASO, ES NECESARIO ADVERTIRLO CLARAMENTE EN LA INFORMACIÓN QUE SE PRESENTE, SEÑALANDO EL EFECTO QUE TALES CAMBIOS PRODUCEN EN LA INFORMACIÓN RESULTANTE.

EXISTEN CIERTAS SITUACIONES ESPECIALES QUE AFECTAN LA COMPARABILIDAD

A. CAMBIOS EN LAS REGLAS PARTICULARES POR ELECCIÓN.

B. CAMBIO DE UNA REGLA PARTICULAR ESTABLECIDA POR UNA NUEVA REGLA PARTICULAR.

C. CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES.

D. CORRECCIONES EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE EJERCICIOS ANTERIORES.

E. OTRAS CIRCUNSTANCIAS, ENTRE ÉSTAS, LAS OPERACIONES DESCONTINUADAS, LAS PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Y LAS PARTIDAS ESPECIALES.


67ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA

CONCEPTO

LA CUENTA ES UN REGISTRO DONDE SE ANOTA EN FORMA CLARA, ORDENADA Y COMPRENSIBLE LAS APLICACIONES Y LOS ORÍGENES DE RECURSOS, REPRESENTADAS COMO AUMENTOS Y DISMINUCIONES DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE, COMO CONSECUENCIA DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA ENTIDAD.

PARTES DE LA CUENTA

EN UN SENTIDO FORMAL, LA CUENTA REPRESENTADA MEDIANTE UNA “T” CONOCIDA COMO ESQUEMA DE MAYOR, YA QUE CORRESPONDE A UNA REPRESENTACIÓN ESQUEMÁTICA DE UN LIBRO CONTABLE QUE AGRUPA LAS CUENTAS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD DE UN EMPRESA, CONOCIDO COMO LIBRO MAYOR.

COMO SE APRECIA CLARAMENTE, EL ESQUEMA O CUENTA “T” SE COMPONE DE DOS PARTES, UNA IZQUIERDA Y UNA DERECHA.

N O M B R E D E L A C U E N T AIZQUIERDA

D E B EC A R G O

DERECHAH A B E RA B O N O

DEBE (CARGO), HABER (ABONO)

LA DENOMINACIÓN DE LOS CONCEPTOS DEBE Y HABER NO ES UN NOMBRE ARBITRARIO O CAPRICHOSO DE LA CONTABILIDAD, ESTOS NOMBRES TIENEN SU ORIGEN EN LOS USOS Y COSTUMBRES DE LA CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE. CUANDO LOS EMPRESARIOS GENOVESES CONTABILIZABAN ALGUNA OPERACIÓN DE VENTAS DE MERCANCÍAS O CUALQUIER OTRA OPERACIÓN A CRÉDITO REGISTRABAN EN SUS LIBROS “EL SR. X DEBE $” Y CUANDO CONTABILIZABAN UNA COMPRA A CRÉDITO REGISTRABAN EN SUS LIBROS “EL SR. X CONFÍA QUE LE PAGUE $”, EN ESTE CASO, LA PALABRA CONFÍA, DERIVA DEL LATÍN “CREDERE” QUE SIGNIFICA

CONFIANZA, ES DECIR, SE RELACIONABA CON EL CRÉDITO OBTENIDO. ESTA PALABRA HA IDO SUFRIENDO TRANSFORMACIONES HASTA CULMINAR EN EL DEBE Y HABER DE LA ACTUALIDAD.

AHORA, CONSCIENTES DE QUE ESTOS NOMBRES TIENEN UN SIGNIFICADO CIERTO Y VERDADERO PARA LA CONTABILIDAD, PROCEDEREMOS A DEFINIRLOS.

CUALQUIER CUENTA, SEA DEL TIPO QUE SEA, MANEJE EL CONCEPTO QUE MANEJE, REGISTRE EL VALOR QUE REGISTRE, SIEMPRE TENDRÁ DOS PARTES: UNA IZQUIERDA LLAMADA DEBE O CARGO Y UNA DERECHA LLAMADA HABER O ABONO.

CARGO O CARGAR

SIGNIFICA REGISTRAR UNA CANTIDAD O VARIAS EN EL DEBE (CARGO) DE LA CUENTA, ES DECIR, REGISTRARLA EN LA PARTE IZQUIERDA. TAMBIÉN SE DICE DÉBITO O DEBITAR.


D E B EC A R G O

100 000 27 567 234 987 8 111



68ABONO O ABONAR

SIGNIFICA REGISTRAR UNA CANTIDAD EN EL HABER (ABONO) DE LA CUENTA, ES DECIR, REGISTRAR UNA CANTIDAD O VARIAS, EN LA PARTE DERECHA. TAMBIÉN SE DESIGNA COMO CRÉDITO O ACREDITAR.


D E B EC A R G O


765 712 911 234 56 000 250 000

MOVIMIENTOS

SE LLAMA MOVIMIENTO A LA SUMA DE LOS CARGOS Y LA SUMA DE LOS ABONOS.

MOVIMIENTO DEUDOR (MD)

ES LA SUMA DE LOS CARGOS DE UNA CUENTA; ES DECIR, LA SUMA DEL DEBE.


D E B EC A R G O

150 000 210 900 5 100 140 000

DERECHAHABERABONO

MD ) 505 100

MOVIMIENTO ACREEDOR (MA)

SE LLAMA MOVIMIENTO ACREEDOR A LA SUMA DE LOS ABONOS DE UNA CUENTA, ES DECIR, A LA SUMA DEL HABER.


D E B EC A R G O


120 000 80 000 450 000 25 300

675 300 (MA

SALDO

SE LLAMA SALDO A LA DIFERENCIA (SOBRANTE) ENTRE LOS MOVIMIENTOS DEUDOR Y ACREEDOR.

EN VIRTUD DE QUE EXISTEN DOS CLASES DE MOVIMIENTOS, Y QUE LA DIFERIENCIA PUEDE SER MAYOR EN UNO Y EN OTRO CASO, ENTONCES, PODRÁ TAMBIÉN HABER DOS CLASES DE SALDOS: SALDO DEUDOR Y SALDO ACREEDOR.

SALDO DEUDOR (SD)

UNA CUENTA TENDRÁ SALDO DEUDOR CUANDO EL IMPORTE DEL MOVIMIENTO DEUDOR SEA MAYOR QUE EL MOVIMIENTO ACREEDOR.


69D O C U M E N T O S P O R C O B R A R

150 000 210 900 5 100 140 000

120 000 80 000

MD ) 506 000 200 000 (MA SD ) 306 000

O CUANDO LA CUENTA ÚNICAMENTE HAYA RECIBIDO CARGOS, ES DECIR, CUANDO SOLAMENTE TENGA MOVIMIENTO DEUDOR (VER EJEMPLO DEL ESQUEMA EN MOVIMIENTO DEUDOR).

SALDO ACREEDOR (SA)

UNA CUENTA TENDRÁ SALDO ACREEDOR CUANDO EL IMPORTE DEL MOVIMIENTO ACREEDOR SEA MAYOR QUE EL IMPORTE DEL MOVIMIENTO DEUDOR.

P R O V E E D O R E S 100 000 27 567

765 712 911 234 56 000 250 000

MD ) 127 567 1’982 946 (MA 1’855 379 (SA

O CUANDO LA CUENTA ÚNICAMENTE HAYA RECIBIDO ABONOS, ES DECIR, CUANDO LA CUENTA SÓLO TENGA MOVIMIENTO ACREEDOR (VER EJEMPLO DEL ESQUEMA EN MOVIMIENTO ACREEDOR).

SALDOS NEGATIVOS EN CUENTAS

EN OCASIONES, SE LLEGA A PRESENTAR EL CASO DE QUE ALGUNA O ALGUNAS CUENTAS, TANTO DE ACTIVO COMO DE PASIVO, RESULTEN CON SALDO NEGATIVO, ESTO ES, QUE EN UNA CUENTA DE ACTIVO, EL MOVIMIENTO DEUDOR SEA MENOR QUE EL MOVIMIENTO ACREEDOR; EN CUYO CASO EL SALDO SERÁ ACREEDOR Y SE ENCERRARÁ EN UN PARÉNTESIS, CONTABLEMENTE SIGNIFICA QUE LA CUENTA ESTÁ TRABAJANDO CON NÚMEROS ROJOS.

C L I E N T E S50 000 120 000

80 000

MD) 50 000 200 000 (MA (150 000) (SA

A C R E E D O R E S D I V E R S O S 50 000 50 000 43 000

50 000

MD) 143 000 50 000 (MA SD ) ( 93 000 )

CUENTA SALDADA

SE DICE QUE UNA CUENTA ESTÁ SALDADA O CERRADA (EN CEROS) CUANDO EL IMPORTE DE LA SUMA DEL MOVIMIENTO DEUDOR ES IGUAL A LA SUMA DEL MOVIMIENTO ACREEDOR.

NORMALMENTE, PARA REPRESENTAR UNA CUENTA SALDADA, SE ACOSTUMBRA A CORTAR LA CUENTA O EL ESQUEMA DE MAYOR CON DOBLE LÍNEA HORIZONTAL O EN DIAGONAL.

EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO 50 000 50 000 43 000 100 000

193 000 50 000

MD ) 243 000 243 000 (MA


70EN EL CAPÍTULO ANTERIOR ESTUDIAMOS LA CUENTA, ENTENDIDA COMO EL REGISTRO DONDE ANOTAREMOS EN FORMA CLARA, ORDENADA Y COMPRENSIBLE LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE SUFRE UN VALOR O CONCEPTOS DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE, COMO CONSECUENCIA DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR UNA ENTIDAD.

A PARTIR DE LA CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE, CADA OPERACIÓN O TRANSACCIÓN CELEBRADA POR LAS ENTIDADES, DEBE REGISTRARSE CONSIDERANDO TANTO LA CAUSA COMO EL EFECTO DE LA OPERACIÓN, EN VIRTUD DE QUE CUALQUIER OPERACIÓN INVOLUCRA CUANDO MENOS A DOS CUENTAS, LAS CUALES AUMENTARÁN O DISMINUIRÁN, ORIGINANDO UNA ANOTACIÓN EN EL DEBE DE LA CUENTA, ES DECIR UN CARGO (APLICACIÓN), Y OTRA EN EL HABER, ES DECIR, UN ABONO (ORIGEN).

ESTO SE PUEDE EJEMPLIFICAR DE UNA MANERA SENCILLA CON CUENTAS CUYA COMPRENSIÓN ES OBVIA.

1. COMPRA DE MERCANCÍAS DE CONTADO QUE PAGAMOS EN EFECTIVO. EN ESTE CASO DEBEMOS REGISTRAR TANTO LA DISMINUCIÓN EN EL CAPITAL EN LA CUENTA DE COMPRAS (CARGAMOS) COMO LA DISMINUCIÓN EN EL ACTIVO DE LA CUENTA DE CAJA (ABONAMOS).

2. COMPRA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO. EN ESTE EJEMPLO, DEBEMOS REGISTRAR LA DISMINUCIÓN EN EL CAPITAL EN LA CUENTA DE COMPRAS (CARGAMOS) ASÍ COMO EL AUMENTO EN EL PASIVO EN LA CUENTA DE PROVEEDORES (ABONAMOS).

3. PAGO CON CHEQUE A PROVEEDORES. EN ESTE CASO, TENEMOS QUE REGISTRAR TANTO LA DISMINUCIÓN EN EL ACTIVO EN LA CUENTA DE BANCOS (ABONAMOS), COMO LA DISMINUCIÓN EN EL PASIVO EN LA CUENTA DE PROVEEDORES (CARGAMOS).

4. APORTACIONES DE LOS SOCIOS EN EFECTIVO. AQUÍ TENEMOS QUE REGISTRAR TANTO EL AUMENTO EN EL ACTIVO EN LA CUENTA DE CAJA (CARGAMOS), COMO EL AUMENTO DE CAPITAL CONTABLE EN LA CUENTA DE CAPITAL SOCIAL (ABONAMOS).

5. PAGO DE GASTOS DEL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO EN EFECTIVO. EN ESTE CASO, DEBEMOS DE REGISTRAR LA DISMINUCIÓN EN EL ACTIVO EN LA CUENTA DE CAJA (ABONAMOS), COMO LA DISMINUCIÓN DEL CAPITAL POR CONCEPTO DEL GASTO (CARGAMOS).

DE LOS EJEMPLOS ANTERIORES PODEMOS HACER DOS OBSERVACIONES IMPORTANTES: EN PRIMER LUGAR, QUE CUALQUIER OPERACIÓN REALIZADA INVOLUCRA CUANDO MENOS A DOS CUENTAS Y QUE ÉSTAS VAN A SUFRIR ALTERACIONES O MODIFICACIONES COMO CONSECUENCIA DE LA TRANSACCIÓN, LO CUAL DEBERÁ REGISTRARSE MEDIANTE AUMENTOS O DISMINUCIONES, MISMOS QUE AL HABLAR DE CUENTAS PODEMOS CONSTATAR QUE NO EN TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS SE PRESENTA FORZOSAMENTE UN AUMENTO Y UNA DISMINUCIÓN EN LAS CUENTAS VER LOS EJEMPLOS 2, 3, 4 Y 5, ESTO SE DEBE A QUE NO TODAS LAS CUENTAS TIENEN LA MISMA NATURALEZA, ES DECIR, NO TODAS LAS CUENTAS SIRVEN PARA REGISTRAR LOS MISMOS CONCEPTOS O VALORES, YA QUE UNAS SE EMPLEAN PARA REGISTRAR RECURSOS ACTIVOS Y OTRAS MÁS PARA REGISTRAR LAS FUENTES DE LOS RECURSOS CAPITAL.

EL NOMBRE QUE SE LE ASIGNE A CADA CUENTA, DEBERÁ SER CLARO, DE TAL MANERA QUE PERMITA IDENTIFICAR FÁCIL Y PLENAMENTE EL VALOR O CONCEPTO QUE REGISTRA; POR EJEMPLO, A LA CUENTA QUE REGISTRA LOS AUMENTOS O DISMINUCIONES DEL EFECTIVO PROPIEDAD DE LA EMPRESA, SE LE DENOMINARÁ CAJA; LA QUE REGISTRE LOS VEHÍCULOS DESTINADOS AL REPARTO DE LA MERCANCÍA SE LE LLAMARÁ EQUIPO DE TRANSPORTE; LA QUE CONTROLE LAS APORTACIONES DE LOS SOCIOS, CAPITAL SOCIAL, LA QUE REGISTRA LAS VENTAS DE MERCANCÍAS VENTAS, LA QUE REGISTRE LAS COMPRAS DE MERCANCÍAS COMPRAS, ETC. ETC.

AHORA BIEN, ¿CUÁNDO UN AUMENTO SIGNIFICA O REPRESENTA UN CARGO O UN ABONO?, ¿CUÁNDO UNA DISMINUCIÓN SIGNIFICA O REPRESENTA UN CARGO O UN ABONO?

PARA RESPONDER A ESTAS PREGUNTAS, LA CONTABILIDAD TOMÓ COMO BASE LA FÓRMULA DE LA DUALIDAD ECONÓMICA, MISMA QUE TAMBIÉN HEMOS DENOMINADO FÓRMULA DEL BALANCE GENERAL, LA CUAL SEÑALA QUE:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL$3 500 = $1 800 + $1 700

CUENTAS REALES Y CUENTAS NOMINALES

CON EL FIN DE ENRIQUECER NUESTRO VOCOBULARIO CONTABLE, SE PUEDE DECIR QUE A LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL SE LES DENOMINAN CUENTAS REALES.

APARENTEMENTE ESTO SE DEBE A QUE LOS CONCEPTOS REGISTRADOS EN ESTAS CUENTAS EXISTEN BAJO UNA FORMA OBJETIVA. ASIMISMO, A LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS SE LES DENOMINA CUENTAS NOMINALES DADO QUE LOS CONCEPTOS REGISTRADOS EN ESAS CUENTAS EXISTEN TAN SÓLO DE NOMBRE.


71CONCLUSIÓN

COMO TE HABRÁS DADO CUENTA QUE EN EL ESTUDIO DE ESTE TEMA, HEMOS VISTO TODOS LOS MOVIMIENTOS QUE PUEDEN PRESENTARSE EN LAS CUENTAS, YA SEAN DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL Y RESULTADOS.

POR LO TANTO ESTABLECEREMOS QUE:

CUANDO LOS ACTIVOS “AUMENTAN O ENTRAN” (+): SE CARGAN. CUANDO LOS ACTIVOS “DISMINUYEN O SALEN” (-): SE ABONAN. CUANDO LOS PASIVOS “AUMENTAN O ENTRAN” (+): SE ABONAN. CUANDO LOS PASIVOS “DISMINUYEN O SALEN” (-): SE CARGAN. CUANDO EL CAPITAL “AUMENTA O ENTRA” (+): SE ABONA. CUANDO EL CAPITAL “DISMINUYE O SALE” (-): SE CARGA. CUANDO LOS GASTOS “AUMENTAN O ENTRAN” (+) (GASTOS DE VENTA, GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, GASTOS FINANCIEROS

Y OTROS GASTOS): SE CARGAN. CUANDO LOS MISMOS GASTOS “DISMINUYEN O SALEN” (-): SE ABONAN. CUANDO LOS PRODUCTOS “AUMENTAN O ENTRAN” (+) (PRODUCTOS FINANCIEROS, OTROS PRODUCTOS): SE ABONAN. CUANDO LOS MISMOS PRODUCTOS “DISMINUYEN O SALEN” (-): SE CARGAN.

A CONTINUACIÓN SE TE PRESENTARÁN ALGUNOS EJEMPLOS MUY SENCILLOS E ILUSTRATIVOS EN LA APLICACIÓN DE LOS CARGOS Y DE LOS ABONOS.

DEBERÁS DE TENER PRESENTE QUE HASTA EL CAPÍTULO SIGUIENTE CONOCEREMOS AMPLIAMENTE LAS CUENTAS CON SUS CONCEPTOS DE CARGO Y ABONO, Y QUE POSTERIORMENTE ESTUDIAREMOS LA TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE, POR LO TANTO, EN ESTOS EJEMPLOS SE UTILIZARÁN POCAS CUENTAS, CUYO CONCEPTO ES FÁCIL DE COMPRENDER.


72PARA LOS ESQUEMAS DE MAYOR LISTADOS A CONTINUACIÓN, DEBERÁS DE ESTABLECER CUÁL LADO REPRESENTA UN AUMENTO Y CUÁL LADO REPRESENTA UNA DISMINUCIÓN, UTILIZANDO LOS SÍMBOLOS (+) / (-), ADEMÁS DEBERÁS DE INDICAR SI SON CUENTAS DE AC; AF; AD, PC, PF, PD, CAPITAL, CUENTAS DE RESULTADOS, PRODUCTOS (INGRESOS) O GASTOS (EGRESOS) Y EL SALDO CON EL QUE DEBEN TERMINAR.

CTA. DE RES.SUELDO DEL CONTADOR COMISIONES TERRENOS HIPOTEC. POR PAGAR

MÁS MENOS

SD)

A. D.CAPITAL SOCIAL EDIFICIOS PROPAG. Y PUB. VENTAS

MÁS MENOS

SD)

CTA. DE RES.CLIENTES PROVEEDORES COMPRAS MAQUINARIA

MÁS MENOS

SD)

INVERS. TEMPORALES ACREED. BANCARIOS EQUIPO DE CÓMPUTO GTOS. DE INSTAL.

CTA. DE BALANCERESERVA LEGAL IMPTOS. POR PAGAR INT’S. COB’S. POR ANT. RENTAS PAG’S. X ANT.

MENOS MÁS

(SA

ANTICIP. A PROVEED. IVA TRASLADADO DOCTOS. POR PAG (LP) DOCTOS. POR COBRAR


73EJERCICIOS DE APLICACIÓN A LA TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE, LA CUAL NOS INDICA QUE: A TODO CARGO, CORRESPONDE UN ABONO POR LA MISMA CANTIDAD

1. COMPRA DE MERCANCÍAS AL PROVEEDOR DE TODO, S.A. A CRÉDITO POR $15 000, MÀS IVA.

ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN:MENOS CC EN COMPRAS POR $15 000 Y SE CARGA.MÀS AC EN IVA ACREDITABLE POR $2 400 Y SE CARGAMÁS PC EN PROVEEDORES POR $17 400 Y SE ABONA

COMPRAS IVA ACREDITABLE PROVEEDORESDEBE = CARGO

1) 15 000

HABER = ABONO DEBE = CARGO

1) 2 400

HABER = ABONO DEBE = CARGO HABER = ABONO

17 400 (1

2. APORTACIÓN DEL SR. SALGADO POR $88 000 AL NEGOCIO DE SU PROPIEDAD CON UN CHEQUE, QUE FUE DEPOSITADO EN BANORTE.

ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN:MÁS AC EN BANCOS POR $88 000 Y SE CARGAMÁS CC EN CAPITA SOCIAL POR $88 000 Y SE ABONA

BANCOS CAPITAL SOCIALDEBE = CARGO

2) 88 000


88 000 (2

3. PARA LIQUIDAR EL ADEUDO POR $66 850 QUE TENEMOS CON EL PROVEEDOR LA ESPECIAL, S.A., LE ENTREGAMOS ACCIONES DE LA COMPAÑÍA.

ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN:MENOS PC EN PROVEEDORES POR $66 850 Y SE CARGAMÁS CC EN CAPITAL SOCIAL POR $66 850 Y SE ABONA

PROVEEDORES CAPITAL SOCIALDEBE = CARGO

3) 66 850


66 850 (3

4. SE PAGAN CON CHEQUE LOS SUELDOS DEL DEPTO. DE VENTAS. POR $16 850, LOS CUALES SE HABÍAN QUEDADO A DEBER EN LA QUINCENA PASADA.

5. SE INCREMENTA LA RESERVA LEGAL EN UN 5% CON CARGO A LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CUYO SALDO DE LA MISMA ES DE $150 000.

6. NOS CONCEDEN REBAJAS SOBRE LAS COMPRAS POR $13 850, MÀS IVA. EL IMPORTE TOTAL SE REGISTRA EN CUENTA CORRIENTE.

7. SE ADQUIERE UNA CAMIONETA POR VALOR DE $95 000, MÀS IVA PAGANDO EL 50% CON CHEQUE Y EL RESTO A CRÉDITO DE LA AGENCIA “REMATES DE VEHÌCULOS”, S.A.

8. LOS CLIENTES NOS PAGAN CON CHEQUE $34 500, MÀS IVA POR CONCEPTO DE INTERESES MORATORIOS, SEGÚN N/C NÚM. 25. CONSIDERAR LOS INTERESES COMO CUENTA DE CAPITAL O DE RESULTADOS.

9. VENDEMOS DESPERDICIOS RECICLABLES POR $155 865, MÀS IVA Y EL IMPORTE TOTAL SE DEPOSITA EN BANCOS.10. LOS CLIENTES NOS DEVUELVEN MERCANCÍAS POR UN TOTAL DE $13 642, MÀS IVA LA CUAL REGISTRAMOS EN CUENTA

CORRIENTE.11. SE ADQUIERE UNA PÓLIZA DE SEGUROS PARA LA COMPAÑÌA POR $59 500, MÀS IVA PARA LO CUAL EXPEDIMOS EL CHEQUE NÚM.

4521.12. REALIZAMOS VENTAS A CRÉDITO, POR $150 000, MÀS IVA13. CONCEDEMOS REBAJAS A LOS CLIENTES, POR $5 000, MÀS IVA QUE PAGAMOS CON EFECTIVO.14. EFECTUAMOS DEVOLUCIÓN DE MERCANCÍAS A NUESTROS PROVEEDORES POR $56 300, MÀS IVA QUE NOS PAGAN CON CHEQUE.15. SE PAGA LOS IMPUESTOS QUE ESTAN PENDIENTES (ISR POR PAGAR $18 500: IVA POR PAGAR $4 650) POR EL TOTAL SE GIRA EL

CHEQUE RESPECTIVO.16. PAGAMOS EL RECIBO TELEFÒNICO Y EL RECIBO DE LA CÌA. DE LUZ POR $6 850 Y $13 500 CON CHEQUE DE BANCOMER, AMBOS

IMPORTES MÀS IVA (DE LOS ANTERIORES IMPORTES, CONSIDERAR EL 65% PARA VENTAS Y EL RESTO PARA ADMINISTRACIÒN)17. SE CONCEDE UN PRÈSTAMO AL SOCIO “X” POR $50 000.18. GIRAMOS EL CHEQUE NÙM. 22500 DE BANCOMER POR $65 500 COMO ANTICIPO DE LA PRÒXIMA COMPRA DE MERCANCÌAS A

NUESTRO PROVEEDOR FERRETERÌA NAUCALPAN, S.A.


74LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIVA)

CAPÍTULO IDISPOSICIONES GENERALES

SUJETOS

ART. 1. ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ESTABLECIDO EN ESTA LEY, LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE, EN TERRITORIO NACIONAL, REALICEN LOS ACTOS O ACTIVIDADES SIGUIENTES:

ACTIVIDADES GRAVADAS: OBJETO

I. ENAJENEN BIENES.II. PRESTEN SERVICIOS INDEPENDIENTES.III. OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.IV. IMPORTEN BIENES Y SERVICIOS.

TASA GENERAL DEL 16%: EL IVA NO FORMA PARTE DE LA BASE: EL IMPUESTO SE CALCULARÁ APLICANDO A LOS VALORES QUE SEÑALA ESTA LEY, LA TASA DEL 16%. EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, EN NINGÚN CASO SE CONSIDERARÁ QUE FORMA PARTE DE DICHOS VALORES.

TRASLACIÓN DEL IMPUESTO: EL CONTRIBUYENTE TRASLADARÁ DICHO IMPUESTO, EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO, A LAS PERSONAS QUE ADQUIERAN LOS BIENES, LOS USEN O GOCEN TEMPORALMENTE, O RECIBAN LOS SERVICIOS. SE ENTENDERÁ POR TRASLADO DEL IMPUESTO EL COBRO O CARGO QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE HACER A DICHAS PERSONAS DE UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEY, INCLUSIVE CUANDO SE RETENGA EN LOS TÉRMINOS DE LOS ARTÍCULOS 1-A O 3, TERCER PÁRRAFO DE LA MISMA.

IMPUESTO A PAGAR: EL CONTRIBUYENTE PAGARÁ EN LAS OFICINAS AUTORIZADAS LA DIFERENCIA ENTRE EL IMPUESTO A SU CARGO Y EL QUE LE HUBIEREN TRASLADADO O EL QUE ÉL HUBIESE PAGADO EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS, SIEMPRE QUE SEAN ACREDITABLES EN LOS TÉRMINOS DE ESTA LEY. EN SU CASO, EL CONTRIBUYENTE DISMINUIRÁ DEL IMPUESTO A SU CARGO, EL IMPUESTO QUE SE LE HUBIERE RETENIDO.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A RETENER EL IMPUESTO

ART. 1-A. ESTÁN OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE, LOS CONTRIBUYENTES QUE SE UBIQUEN EN ALGUNO DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

I. SEAN INSTITUCIONES DE CRÉDITO QUE ADQUIERAN BIENES MEDIANTE DACIÓN (ACCIÓN Y EFECTO DE DAR) EN PAGO O ADJUDICACIÓN JUDICIAL O FIDUCIARIA (QUE ESTÁ ENCARGADO DE UN FIDEICOMISO (DISPOSICIÓN POR LA CUAL EL TESTADOR DEJA SUS BIENES ENCOMENDADOS A OTRO, PARA QUE DISPONGA DE ELLOS EN LA FORMA QUE SE LE INDICA) / QUE DEPENDE DEL CRÉDITO Y CONFIANZA QUE MERECE).

PERSONAS MORALES

SEAN PERSONAS MORALES QUE:

A. RECIBAN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES. O USEN O GOCEN TEMPORALMENTE BIENES PRESTADOS U OTORGADOS POR PERSONAS FÍSICAS, REPRESENTATIVAMENTE.

ADQUIEREN DESPERDICIOS

B. ADQUIERAN DESPERDICIOS PARA SER UTILIZADOS COMO INSUMO DE SU ACTIVIDAD INDUSTRIAL O PARA SU COMERCIALIZACIÓN.

POR PAGO A COMISIONISTAS PERSONAS FÍSICAS

C. RECIBAN SERVICIOS PRESTADOS POR COMISIONISTAS, CUANDO ÉSTOS SEAN PERSONAS FÍSICAS.

CONCEPTO DE “EFECTIVAMENTE COBRADO”

ART. 1–B. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY SE CONSIDERARÁN EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS CONTRAPRESTACIONES CUANDO SE RECIBAN EN EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS, AUN CUANDO AQUÉLLAS CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPÓSITOS O CUALQUIER OTRO CONCEPTO SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGNE, O BIEN, CUANDO EL INTERÉS DEL ACREEDOR QUEDA SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES QUE DEN LUGAR A LAS CONTRAPRESTACIONES.


75MOMENTO DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO CUANDO SE PAGUE CON CHEQUE U OTRO TÍTIULO VALOR

CUANDO EL PRECIO O CONTRAPRESTACIÓN PRESTADOS POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES, LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS O EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES SE PAGUE MEDIANTE CHEQUE, SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE LA OPERACIÓN, ASÍ COMO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TRASLADADO CORRESPONDIENTE, FUERON EFECTIVAMENTE PAGADOS EN LA FECHA DE COBRO DEL MISMO O CUANDO LOS CONTRIBUYENTES TRANSMITAN LOS CHEQUES A UN TERCERO, EXCEPTO CUANDO DICHA TRANSMISIÓN SEA EN PROCURACIÓN (ACCIÓN DE PROCURARSE ALGO, DE TRATAR DE OBTENER LO QUE SE DESEA / ESTAR HACIENDO DILIGENCIAS PARA OBTENER LO QUE SE DESA).

TASA DEL 11% PARA REGIÓN FRONTERIZA

ART. 2. EL IMPUESTO SE CALCULARÁ APLICANDO LA TASA DEL 11% A LOS VALORES QUE SEÑALA ESTA LEY, CUANDO LOS ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO, SE REALICEN POR RESIDENTES EN LA REGIÓN FRONTERIZA, Y SIEMPRE QUE LA ENTREGA DEL MATERIAL, DE LOS BIENES O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS SE LLEVE A CABO EN LA CITADA REGIÓN.

DEFINICIÓN DE REGIÓN RONTERIZA

PARA EFECTOS DE ESTA LEY, SE CONSIDERARÁ COMO REGIÓN FRONTERIZA, ADEMÁS DE LA FRANJA FRONTERIZA DE 20 KILÓMETROS PARALELA A LAS LÍNEAS DIVISORIAS INTERNACIONALES DEL NORTE Y SUR DEL PAÍS, TODO EL TERRITORIO DE LOS ESTADOS DE BAJA CALIFORNIA, BAJA CALIFORNIA SUR Y QUINTANA ROO, EL MUNICIPIO DE CANANEA SONORA, ASÍ COMO LA REGIÓN PARCIAL DEL ESTADO DE SONORA COMPRENDIDA EN LOS SIGUIENTES LÍMITES; AL NORTE, LA LÍNEA DIVISORIA INTERNACIONAL DESDE EL CAUCE DEL RÍO COLORADO HASTA EL PUNTO SITUADO EN ESTA LÍNEA A 10 KILÓMETROS AL OESTE DEL MUNICIPIO PLUTARCO ELÍAS CALLES; DESDE ESTE PUNTO, UNA LÍNEA RECTA HASTA LLEGAR A LA COSTA, A UN PUNTO SITUADO A 10 KILÓMETROS, AL ESTE DEL PUERTO PEÑASCO; DE AHÍ, SIGUIENDO EL CAUCE DE ESE RÍO, HACÍA EL NORTE HASTA ENCONTRAR LA LÍNEA DIVISORIA INTERNACIONAL.

CUENTAS QUE SE EMPLEAN

PARA EL REGISTRO ORDENADO DE ESTE IMPUESTO, SE ACOSTUMBRA EMPLEAR DOS CUENTAS; UNA QUE SE UTILIZARÁ EN LAS OPERACIONES DE COMPRAS, QUE ES LA DENOMINADA IVA ACREDITABLE, Y LA OTRA QUE SE EMPLEARÁ CUANDO SE REALICEN VENTAS DE MERCANCÍAS O DE CUALQUIER OTRO ARTÍCULO, LA QUE DENOMINAREMOS IVA TRASLADADO.

CONVIENE DECIR QUE ESTOS NOMBRES SON DE ALGUNA MANERA ARBITRARIOS, YA QUE EN EL EJERCICIO INDEPENDIENTE, LOS CONTADORES LA HAN LLAMADO CON DIVERSOS NOMBRES, TALES COMO: IVA PAGADO E IVA COBRADO, IVA POR ACREDITAR E IVA POR PAGAR, O IVA RETENIDO POR ENTERAR, IVA ACREDITABLE E IVA CAUSADO ETCÉTERA, MISMOS QUE DEBEMOS ACEPTAR CONSIDERANDO QUE CADA CONTADOR PUEDE TENER UNA INTERPRETACIÓN DE LA LEY DEL IVA Y, POR LO TANTO, BASADOS EN ESA CONCEPCIÓN, HARÁN LA DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS.

PERO EN TODO CASO, LA DENOMINACIÓN NO ES TAN RELEVANTE, SIEMPRE Y CUANDO TANTO EL NOMBRE COMO EL MANEJO TÉCNICO SEAN LOS ADECUADOS.

FLUJO DE EFECTIVO PARA EL CÁLCULO DEL I. V. A.

CONSISTE EN QUE SÓLO ESTARÁS OBLIGADO A PAGAR EL IVA CORRESPONDIENTE A TUS ACTIVIDADES, VENTAS DE BIENES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, HASTA EL MOMENTO EN QUE EFECTIVAMENTE TE LO PAGUEN TUS CLIENTES. DE IGUAL FORMA, SÓLO PODRÁS ACREDITAR EL IVA CORRESPONDIENTE A TUS COMPRAS, GASTOS E INVERSIONES CUANDO EFECTIVAMENTE LO HAYAS PAGADO A TUS PROVEEDORES.

EN QUÉ MOMENTO SE CONSIDERA COBRADO EL IVA A TUS CLIENTES

EN EL CASO DE VENTA DE BIENES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS O EN EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, TIENES QUE PAGAR EL IVA CORRESPONDIENTE A TUS ACTIVIDADES HASTA EL MOMENTO EN QUE EFECTIVAMENTE COBRES LAS CONTRAPRESTACIONES, ES DECIR, CUANDO SE RECIBAN EN EFECTIVO, BIENES O EN SERVICIOS, AÚN CUANDO DICHAS CONTRAPRESTACIONES SE CUBRAN CON ANTICIPOS, DEPÓSITOS O CUALQUIER OTRO CONCEPTO.

CUANDO POR LAS ACTIVIDADES SEÑALADAS TE PAGUEN MEDIANTE CHEQUE, EL IMPUESTO LO PAGARÁS HASTA LA FECHA EN QUE COBRES EL CHEQUE O CUANDO LO TRANSMITAS A UN TERCERO, EXCEPTO CUANDO LA TRANSMISIÓN SE HAGA EN PROCURACIÓN.

CUANDO POR LAS ACTIVIDADES CITADAS RECIBAS UN DOCUMENTO O VALES RESPECTO DE LOS CUALES UN TERCERO ASUMA LA OBLIGACIÓN DE PAGO, O RECIBAS EL PAGO MEDIANTE TARJETAS ELECTRÓNICAS O CUALQUIER MEDIO PERMITA AL USUARIO OBTENER BIENES O SERVICIOS, SE CONSIDERARÁ QUE EL VALOR DE LAS ACTIVIDADES RESPECTIVAS, ASÍ COMO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CORRESPONDIENTE, FUERON EFECTIVAMENTE PAGADOS EN LA FECHA EN QUE DICHOS DOCUMENTOS, VALES, TARJETAS ELECTRÓNICAS O CUALQUIER OTRO MEDIO SEAN RECIBIDOS O ACEPTADOS POR LOS CONTRIBUYENTES.

EN EL CASO DE IMPORTACIONES, EL PAGO DEL IVA SE CONSIDERARÁ PROVISIONAL Y SE HARÁ CONJUNTAMENTE CON EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN.


76EN QUÉ MOMENTO SE PUEDE ACREDITAR EL IVA?

EN EL CASO DEL IVA CORRESPONDIENTE A TUS COMPRAS, GASTOS E INVERSIONES, SÓLO LO PODRÁS ACREDITAR (DISMINUIR DEL IVA QUE HAYAS COBRADO A TUS CLIENTES), CUANDO EFECTIVAMENTE LO HAYAS PAGADO A TUS PROVEEDORES.

EN QUÉ MOMENTO SE REALIZA LA RETENCIÓN?

EL RETENEDOR DEBERÁ EFECTUAR LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO EN EL MOMENTO EN QUE PAGUE EL PRECIO O CONTRAPRESTACIÓN SOBRE LA CANTIDAD EFECTIVAMENTE PAGADA.

CUÁNDO SE TIENE QUE REALIZAR LOS PAGOS?

SE DEBEN REALIZAR DE MANERA MENSUAL, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 MÁS LOS DÍAS QUE LE CORREPONDAN DE PRÓRROGA, DE ACUERDO A LA TABLA QUE SE INSERTARÁ MÁS ADELANTE, DEL MES SIGUIENTE AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, ANTE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS AUTORIZADAS. DICHOS PAGOS SON DEFINITIVOS, POR LO QUE YA NO SE DEBERÁ EFECTUAR CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO.

EL ARTÍCULO CUARTO DEL DECRETO DE EXENCIÓN DEL IMPUESTO AL ACTIVO Y DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS, PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN (DOF) DEL 31 DE MAYO DE 2002, PERMITE A LOS CONTRIBUYENTES QUE DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES FISCALES DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES MENSUALES (EXCEPTO OBLIGADOS A DICTAMEN, SOCIEDADES CONTROLADORAS Y CONTROLADAS, GOBIERNO, PARTIDOS POLÍTICOS Y GRANDES CONTRIBUYENTES) PROVISIONALES O DEFINITIVAS DE IMPUESTOS FEDERALES, INCLUYENDO RETENCIONES, PUEDAN PRESENTARLAS A MÁS TARDAR EL DÍA QUE A CONTINUACIÓN SE SEÑALA, CONSIDERANDO EL SEXTO DÍGITO NUMÉRICO DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC).

SEXTO DÍGITO DEL RFC FECHA LÍMITE DE PAGO

1 Y 2 DÍA 17 MÁS UN DÍA HÁBIL3 Y 4 DÍA 17 MÁS DOS DÍAS HÁBILES5 Y 6 DÍA 17 MÁS TRES DÍAS HÁBILES7 Y 8 DÍA 17 MÁS CUATRO DÍAS HÁBILES9 Y 0 DÍA 17 MÁS CINCO DÍAS HÁBILES

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOCAPÌTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

LEY, IMPUESTO O ACTIVIDADES Y DISPOSICIONES RELATIVAS AL ACREDITAMIENTO

ART. 1. PARA LOS EFECTOS DE ESTE REGLAMENTO SE ENTIENDE POR:

I. LEY: LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.II. IMPUESTO: EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.III. ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO. AQUÈLLOS A LOS QUE SE LES APLIQUEN LAS

TASAS DEL 16%; 11% Y 0% A LAS QUE SE REFIERE LA LEY.IV. DISPOSICIONES QUE ESTABLECE LA LEY EN MATERIA DE ACREDITAMIENTO: LOS ARTÌCULOS 4º. 5º, 5º-A, 5º-B, 5º-C y

5º-d DE LA LEY.

RETENCIÒN POR ENAJENACIÒN DE DESPERDICIOS INDEPENDIENTEMENTE DE SU PRESENTACIÒN

ART. 2. PARA LOS EFECTOS DEL ARTÌCULO 1º-A, FRACCIÒN II, INCISO b) DE LA LEY, LA RETENCIÒN DEL IMPUESTO POR LA ENAJENACIÒN DE DESPERDICIOS ADQUIRIDOS POR PERSONAS MORALES PARA SER UTILIZADOS COMO INSUMOS EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES O PARA SU COMERCIALIZACIÒN, SE DEBERÀ EFECTUAR INDEPENDIENTEMENTE DE LA FORMA EN QUE SE PRESENTEN LOS DESERDIDICOS, YA SEA EN PACAS, PLACAS O CUALQUIER FORMA O QUE SE TRATE DE PRODUCTOS QUE CONLLEVEN UN PROCESO DE SELECCIÒN, LIMPIEZA, COMPACTACIÒN, TRITURACIÒN O CUALQUIER TRATAMIENTO QUE PERMITA SU REUTILIZACIÒN O RECICLAJE.


77MENOR RETENCIÒN DE IVA A PERSONAS FÌSICAS Y TRANSPORTISTAS

ART. 3. PARA LOS EFECTOS DEL ARTÌCULO 1º-A, ÙLTIMO PÀRRAFO DE LA LEY, LAS PERSONAS MORALES OBLIGADAS A EFECTUAR LA RETENCIÒN DEL IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE, LO HARÀN EN UNA CANTIDAD MENOR, EN LOS CASOS SIGUIENTES:

I. LA RETENCIÒN SE HARÀ POR LAS DOS TERCERA PARTES DEL IMPUESTO QUE SE LES TRASLADE Y QUE HAYA SIDO EFECTIVAMENTE PAGADO, CUANDO EL IMPUESTO LE SEA TRASLADADO POR PERSONAS FÌSICAS POR LAS OPERACIONES SIGUIENTES:

A. PRESTACIÒN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES.B. PRESTACIÒN DE SERVICIOS DE COMISIÒN, YC. OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.

II. LA RETENCIÒN SE HARÀ POR EL 4% DEL VALOR DE LA CONTRAPRESTACIÒN PAGADA EFECTIVAMENTE, CUANDO RECIBAN LOS SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES QUE SEAN CONSIDERADOS COMO TALES EN LOS TÈRMINOS DE LAS LEYES DE LA MATERIA.

LAS PERSONAS FÌSICAS O MORALES QUE PRESTEN LOS SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE DE BIENES A QUE SE REFIERE EL PÀRRAFO ANTERIOR, DEBERÀN DE PONER A DISPOSICIÒN DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA LA DOCUMENTACIÒN COMPROBATORIA, DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES FISCALES, DE LAS CANTIDADES ADICIONALES AL VALOR DE LA CONTRAPRESTACIÒN PACTADA POR LOS CITADOS SERVICIOS, QUE EFECTIVAMENTE SE COBREN A QUIEN LOS RECIBA, POR CONTRIBUCIONES DISTINTAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, VIÀTICOS, GASTOS DE TODA CLASE, REEMBOLSOS, INTERESES NORMALES O MORATORIOS, PENAS CONVENCIONALES Y POR CUALQUIER OTRO CONCEPTO, IDENTIFICANDO DICHA DOCUMENTACIÒN CON TALES EROGACIONES.


78LA ESPECIAL, ARTÍCULOS PARA EL HOGAR, S.A. DE C.V.

DONCELES NÚM. 94, COL CENTRO. TEL. 55 17 71 81MÉXICO, D.F. R. F. C. EAH 031213R9T

SEPOMEX, S.A.AV. BOULEVARD PUERTO AÉREO NÚM. 155COL. AEROPUERTO NACIONAL26488 MÉXICO, D.F.

F A C T U R A

No 001

F E C H A

JUNIO 01 DE 2011

R. F. C. CLIENTE C.U.R.P. CLIENTE COND. DE PAGO REMISIÓN

SEP 801203 XL3 CONTADO SIN

CANTIDAD D E S C R I P C I Ó N P. UNITARIO I M P O R T E5 PZS. ARTÍCULOS MODELO “A” $2 660.00 $13 300.004 PZS. ARTÍCULOS MODELO “B” 1 960.00 7 840.003 PZS. ARTÍCULOS MODELO “C” 350.00 1 050.005 PZS. ARTÍCULOS MODELO”D” 1 120.00 5 600.005 PZS. ARTÍCULOS MODELO”E” 168.00 840.00

10 PZS. ARTÍCULOS MODELO”F” 3 240.00 32 400.00

COPIA A DELA CÉDULA DE INDENTIDAD

FISCAL

CANTIDAD CON LETRA

(SETENTA MIL SETECIENTOS NOVENTA Y CUATRO PESOS 80/100 M. N.)

SUBTOTALI. V. A.

T O T A L

$61 030.00

9 764.80

$70 794.80

LITO FORMAS, S.A. DE C.V. R. F. C. LFO 540716 E98 IMPRESOR AUTORIZADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DEL 31 DE MARZO DE 1992 TEL. 55 70 82 99. LA REPRODUCCIÓN NO AUTORIZADA DE ESTE DOCTO. CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

JUNIO 15 DE 2013 FOLIO DEL 0001 AL 1 000 CADUCIDAD JUNIO 14 DE 2015. NÚMERO DE APROBACIÓN DEL SISTEMA DE CONYTROL DE IMPRESORES

AUTORIZADOS 16785478

CUENTA C O N C E P T O D E B E H A B E R1102 BANCOS 70 794.807001 VENTAS CONTADO 61 030.002105 IVA TRASLADADO CONTADDO 9 764.80

COBRO DE FACTURA NÚM. 001.

SUMAS IGUALES 70 794.80 70 794.80


79

SOLUTEC, S.A.EJE CENTRAL LÁZARO CÁRDENAS NÚM. 1025, COL. CENTRO

02550 MÉXICO, D.F. R. F. C. SOL 901010 JK2TELÉFONOS 55 60 21 30; 55 60 23 87 Y 55 60 00 11

C L I E N T E FACTURALA ESPECIAL, ARTÍCULOS PARA EL HOGAR, S.A. DE C.V. 2451COL. CENTRO MÉXICO, D.F. FECHAR. F. C. EAH 031213 R9T JUNIO 30 DE 2011

CANTIDAD D E S C R I P C I Ó N PRECIO U. IMPORTE1 COMPUTADORA DELL PENTIUM 4, SERIE M33D17 $9 200.001 MONITOR DELL 9", SERIE M-FT 19-865 2 350.001 IMPRESORA HEWLET PACKARD LASERJET4, SERIE JPBF0326 14 900.001 REGULADOR VICA DE 2KVA, SERIE 3352 450.00

COPIA DE LA CÉDULA DE

IDENTIFICACIÓN FISCAL

IMPORTE CON LETRA (TREINTA Y UN MIL DOSCIENTOS CUATRO PESOS 00/100 M. N.)

SUBTOTAL $26 900.00

I. V. A. 4 304.00

TOTAL $31 204.00

LITO FORMAS, S.A. DE C.V. R. F. C. LFO 540716 E98 IMPRESOR AUTORIZADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DEL 31 DE MARZO DE 1992 TEL. 55 70 82 99

LA REPRODUCCIÓN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

MARZO 15 DE 2010 FOLIO DEL 200 000 AL 250 000 CADUCIDAD MARZO 14 DE 2012

LA ESPECIAL, ARTÍCULOS PARA DEPÓSITO EN CUENTA DEL BENEFICIARIO

PARA EL HOGAR, S.A. DE C.V.

R. F. C. EAH 031213 R9T MÉXICO, D.F. A 3 DE JUNIO 2013 PÁGUESE ESTE CHEQUE

A LA ORDEN DE : SOLUTEC, S. A. $31 204.00

***** TREINTA Y UN MIL DOSCIENTOS CUATRO PESOS 00/100 M. N. *****

SANTANDER SERFÍN, S.A. TACUBA 69 INSTITUCIÓN DE BANCA MÚLTIPLE MÉXICO. D.F.

CUENTA NÚM. CHEQUE NÚM.

01 010010116 1286900 12347

CUENTA C O N C E P T O D E B E H A B E R1205 EQUIPO DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO 26 9001110 IVA ACREDITABLE CONTADO 4 3041102 BANCOS 31 204

ADQUSICIÓN DE ACTIVO FIJO, SEGÚN FACTURA NÚM. 2451

SUMAS IGUALES 31 204 31 204


80I V A A C R E D I T A B L E

SE CARGA:


1. DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, QUE REPRESENTA EL IVA ACREDITABLE AL INICIARSE EL EJERCICIO, EL CUAL LA EMPRESA TIENE EL DERECHO DE ACREDITAR O RECUPERAR DEL FISCO.

2. DEL IMPORTE DEL IMPUESTO TRASLADADO POR EL PROVEEDOR O PRESTADOR DE SERVICIOS EN LA ADQUISICIÓN (COMPRAS) DE MERCANCÍAS, BIENES O SERVICIOS.

AL FINALIZAR ELEJERCICIO

3. DEL IMPORTE DEL IVA A FAVOR DEL EJERCICIO, OBTENIDO DE LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA ACREDITABLE Y EL IVA TRASLADADO, CUANDO EL IVA ACREDITABLE ES MAYOR.

SE ABONA:


1. DEL IMPORTE DEL IMPUESTO ACREDITABLE QUE SE CANCELA POR UNA DEVOLUCIÓN, REBAJA O DESCUENTO SOBRE UNA COMPRA DE MERCANCÍAS ADQUIRIDA, O POR LA CANCELACIÓN DE UN SERVICIO.

2. DEL IMPORTE DE SU SALDO TRASPASADO A LA CUENTA DE IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR AL FINAL DE CADA MES.

3. DEL IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES SOLICITADAS Y HECHAS EFECTIVAS POR LA SECRETARÌA DE HACIENDA.

4. DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, PARA SALDARLA, EL CUAL REPRESENTA EL IVA A FAVOR DEL PERÍODO, CARGANDO A LA CUENTA IVA A FAVOR.

5. DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, PARA SALDARLA, CUANDO EXISTA IMPUESTO A CARGO, ES DECIR, IVA POR PAGAR.


6. DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, PARA SALDARLA, EL CUAL REPRESENTA EL IVA A FAVOR DEL EJERCICIO CARGANDO A LA CUENTA DE IVA A FAVOR.

7. DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, PARA SALDARLA, CUANDO EXISTA IMPUESTO A CARGO, ES DECIR, IVA POR PAGAR.

SALDO

SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL DERECHO QUE TIENE LA EMPRESA DE ACREDITAR EL IMPUESTO A SU CARGO, PAGADO CONTRA EL IMPUESTO RETENIDO O SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DEL MISMO.

NORMALMENTE ESTA CUENTA DEBE QUEDAR SALDADA CADA MES, PERO EN CASO DE QUE EL IMPUESTO PAGADO (ACREDITADO) SEA MAYOR QUE EL RETENIDO POR ENTERAR, SU SALDO SERÁ DEUDOR, ES DECIR, REPRESENTA UN BENEFICIO FUTURO FUNDAMENTALMENTE ESPERADO.

I V A T R A S L A D A D OSE CARGA:


1. DEL IMPORTE DEL IVA QUE SE GENERA POR LA DEVOLUCIÓN, REBAJAS O DESCUENTOS SOBRE VENTAS.

2. DEL IMPORTE DEL IVA QUE SE GENERA POR LA CANCELACIÓN DE UNA VENTA O PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

3. DEL IMPORTE DEL TRASPASO ACREDITADO A LA CUENTA IVA ACREDITADO AL FINALIZAR CADA MES (CUANDO EL IVA ACREDITABLE SEA MAYOR QUE EL IVA RETENIDO POR ENTERAR).

4. DEL IMPORTE DEL IVA TRANSFERIDO A LA CUENTA IVA POR PAGAR, CUANDO EL IMPORTE DEL IVA TRASLADADO ES MAYOR AL ACREDITADO Y EXISTE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR EL ENTERO A LAS AUTORIDADES DE HACIENDA.

SE ABONA:


1. DADA SU NATURALEZA, ESTA CUENTA NO TIENE SALDO, TODA VEZ QUE ÉSTA AL FINALIZAR EL EJERCICIO SE SALDA PARA DETERMINAR EL IVA A FAVOR O EL IVA POR PAGAR.


2. DEL IMPORTE DEL IVA RETENIDO (REPERCUTIDO) A LOS CLIENTES EN LA VENTA DE MERCANCÍAS EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.


81SALDO

ESTA CUENTA NO TIENE SALDO CADA MES, NI AL FINALIZAR EL EJERCICIO, YA QUE SE SALDA PARA DETERMINAR EL IVA A FAVOR O EL IVA POR PAGAR.

AHORA VEREMOS LA FORMA DE DETERMINAR EL IVA A FAVOR, MISMO QUE REPRESENTA LA CANTIDAD QUE PODREMOS ACREDITAR EN POSTERIORES DECLARACIONES, COMPENSAR O SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN; Y EL IVA POR PAGAR O IVA A CARGO.

IVA POR PAGAR

ESTE CASO SE PRESENTA CUANDO EL IMPORTE DEL IVA ACREDITABLE ES MENOR QUE EL IVA TRASLADADO, LO CUAL QUIERE DECIR QUE PAGAMOS MENOS IMPUESTO POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES O SERVICIOS QUE EL QUE CAUSARON NUESTROS CLIENTES, POR LO QUE TENEMOS LA OBLIGACIÓN DE REALIZAR EL PAGO DE DICHO IMPUESTO A LA SHCP.

PARA EL REGISTRO DEL IVA POR PAGAR EMPLEAMOS UNA CUENTA DE PASIVO DE NATURALEZA ACREEDORA, CON LOS SIGUIENTES MOVIMIENTOS, SALDO Y PRESENTACIÓN:

I V A P O R P A G A R

SE CARGA:


1. DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, POR EL PAGO REALIZADO A LA SHCP.


2. DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, PARA CIERRE DE LIBROS.

SE ABONA:


1. DEL IMPORTE DE SU SALDO ACREEDOR QUE REPRESENTA LA OBLIGACIÓN DE REALIZAR EL PAGO A LA SHCP.


2. DEL IMPORTE DEL IVA POR PAGAR DEL PERÍODO, OBTENIDO DE LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA ACREDITABLE Y EL IVA TRASLADADO, CUANDO EL IVA TRASLADADO ES MAYOR.


3. DEL IMPORTE DEL IVA POR PAGAR DEL EJERCICIO. OBTENIDO DE LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA ACREDITABLE Y EL IVA TRASLADADO, CUANDO ÉSTE ES MAYOR.

SALDO

SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA LA OBLIGACIÓN DE LA EMPRESA DE AFECTUAR EL PAGO A LA SHCP POR EL PERÍODO CORRESPONDIENTE O DEL EJERCICIO.

EJEMPLO:

IVA ACREDITABLE CONTADO IVA TRASLADADO CONTADO11) 4 304.00 $35,000 (11 16) $49,000 9 764.80 (05

EN PRIMER LUGAR, DETERMINAMOS LA DIFERENCIA EXISTENTE ENTRE AMBAS CUENTAS:

IVA TRASLADADO $9 765.00IVA ACREDITABLE 4 304.00

IVA POR PAGAR $5 461.00

UNA VEZ DETERMINADA LA DIFERENCIA, REGISTRAMOS EL ASIENTO CORRESPONDIENTE A TRAVÉS DE UN CARGO A LA CUENTA IVA TRASLADADO EL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, TAMBIÉN ABONAMOS A LA CUENTA IVA POR PAGAR EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA TRASLADADO Y EL IVA ACREDITABLE.

CUENTA C O N C E P T O D E B E H A B E R2105 IVA TRASLADADO CONTADO 9 765.001110 IVA ACREDITABLE CONTADO 4 304.002107 IVA POR PAGAR 5 461.00

DETERMINACIÓN DEL IVA POR PAGAR DEL MES DE JUNIO.SUMAS IGUALES 9 765.00 9 765.00


82IVA ACREDITABLE CONTADO IVA TRASLADADO CONTADO IVA POR PAGAR

11) 4 304.00 4 304.00 (87 87) 9 765.00 9 765.00 (05 X) 14,000 5 461.00 (87

IVA POR PAGAR BANCOS88) 5 461.00 $5 461.00 (87 5 461.00 (88

CUENTA C O N C E P T O D E B E H A B E R2107 IVA POR PAGAR 5 461.001102 BANCOS 5 461.00

ENTERO DEL IVA POR PAGAR DEL MES DE JUNIO.SUMAS IGUALES 5 461.00 5 461.00

IVA A FAVOR

ESTE CASO SE PRESENTA CUANDO EL IMPORTE DEL IVA ACREDITABLE ES MAYOR QUE EL IVA TRASLADADO, LO CUAL QUIERE DECIR QUE PAGAMOS MÁS IMPUESTO POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES O SERVICIOS QUE EL QUE CAUSARON NUESTROS CLIENTES.

PARA EL REGISTRO DEL IVA A FAVOR EMPLEAMOS UNA CUENTA DE ACTIVO DE NATURALEZA DEUDORA, CON LOS SIGUIENTES MOVIMIENTOS, SALDO Y PRESENTACIÓN.

I V A A F A V O R

SE CARGA:

AL INICIAL EL EJERCICIO

1. DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR QUE REPRESENTA EL IVA A FAVOR DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR.


2. DEL IMPORTE DEL IVA A FAVOR DEL PERÍODO, OBTENIDO DE LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA ACREDITABLE Y EL IVA TRASLADADO, CUANDO EL IVA ACREDITABLE ES MAYOR.

SE ABONA:


1. DEL IMPORTE DEL IVA ACREDITABLE O COMPENSADO EN POSTERIORES DECLARACIONES, O DEL CUAL SE SOLICITÓ LA DEVOLUCIÓN.


2. DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, PARA CIERRE DE LIBROS.

SALDO

SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL DERECHO DE LA EMPRESA POR EL IVA A FAVOR, MISMO QUE PODREMOS ACREDITAR EN POSTERIORES DECLARACIONES, COMPENSAR O SOLICITAR SU DEVOLUCIÓN.


83LA ESPECIAL, ARTÍCULOS PARA EL HOGAR, S.A. DE C.V.

DONCELES NÚM. 94, COL CENTRO. TEL. 55 17 71 81MÉXICO, D.F. R. F. C. EAH 031213R9T

ADVANCE, S.A.CIRCUITO INTERIOR NÚM. 248COL. IRRIGACIÓN65874 MÉXICO, D.F.

F A C T U R A

No 009

F E C H A

JUNIO 06 DE 20XX

R. F. C. CLIENTE C.U.R.P. CLIENTE COND. DE PAGO REMISIÓN

ADV010620 ET4 30 Y 60 DÍAS SIN

CANTIDAD D E S C R I P C I Ó N P. UNITARIO I M P O R T E100 PZS. ARTÍCULOS MODELO “F” $2 240.00 $224 000.00

COPIA DELA CÉDULA

DE INDENTIDAD

FISCAL

CANTIDAD CON LETRA

(DOSCIENTOS CINCUENTA Y NUEVE MIL OCHOCIENTOS CUARENTA PESOS 00/100 M.N.)

SUBTOTALI. V. A.

T O T A L

$224 000.00

35 840.00

$259 840.00

LITO FORMAS, S.A. DE C.V. R. F. C. LFO 540716 E98 IMPRESOR AUTORIZADO EN DOF DEL 31 DE MARZO DE 1992 TEL. 55 70 82 99


SEPTIEMBRE 01 2013 FOLIO DEL 001 HASTA EL 100 CADUCIDAD AGOSTO 31 DE 2015

CUENTA C O N C E P T O D E B E H A B E R1107 DOCUMENTOS POR COBRAR 259 840.00

7001-02 VENTAS CRÉDITO 224 000.002106 IVA TRASLADADO CRÉDITO 35 840.00

VENTA DOCUMENTADA, SEGÚN FACTURA NÚM. 09

SUMAS IGUALES 259 840.00 259 840.00


84MAS, S.A. DE C.V.

PARQUE VÍA NÚM. 33, COL. CUAUHTÈMOC. MÉXICO, D.F. TELÉFONOS 53 59 22 16 Y 53 59 60 69

C L I E N T E FACTURA

LA ESPECIAL, ARTÍCULOS PARA EL HOGAR, S.A. DE C.V. 8426

DONCELES NÚM. 94 60% CONTADO

COL. CENTRO 40% 30 DÍAS

MÉXICO, D.F. FECHA

R. F. C. EAH 031213 R9T JUNIO 06 DE 2013

CANTIDAD D E S C R I P C I Ó N P. UNIT. IMPORTE

300 PZS. ARTÍCULOS MODELO "A" $1,400.00$420,000.0

0

400 PZS. ARTÍCULOS MODELO "F" 250.00 100,000.00

COPIA DE LA

CÉDULA DE

IDENTIDAD FISCAL

IMPORTE CON LETRA (SEISCIENTOS TRES MIL DOSCIENTOS PESOS 00/100 M. N.)SUBTOTAL

$520,000.00

I. V. A. 83,200.00

TOTAL$603,200.0

0

LITO FORMAS, S.A. DE C.V. R. F. C. LFO 540716 E98 IMPRESOR AUTORIZADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DEL 31 DE MARZO DE 1992 TEL. 55 70 82 99


FEBRERO 15 DE 2013 FOLIO DEL 8 000 AL 9 000 CADUCIDAD MARZO 14 DE 2015

LA ESPECIAL, ARTÍCULOS PARA DEPÓSITO EN CUENTA DEL BENEFICIARIO

PARA EL HOGAR, S.A. DE C.V.

R. F. C. EAH 031213 R9T MÉXICO, D.F. A 6 DE JUNIO 2011 PÁGUESE ESTE CHEQUE

A LA ORDEN DE : MÁS, S.A. DE C.V. $361 920.00

***** TRESCIENTOS SESENTA Y UN MIL NOVECIENTOS VEINTE PESOS 00/100 M. N. *****

SANTANDER SERFÍN, S.A. TACUBA 69 INSTITUCIÓN BANCA MÚLTIPLE MÉXICO. D.F.

CUENTA NÚM. CHEQUE NÚM. 01 010010116 1286900 12352

CUENTA C O N C E P T O D E B E H A B E R6001-01 COMPRAS CONTADO 312 000.006001-02 COMPRAS CRÉDITO 208 000.00

1110 IVA ACREDITABLE CONTADO 49 920.001111 IVA ACREDITABLE CRÉDITO 33 280.002101 PROVEEDORES 241 280.001102 BANCOS 361 920.00

ANTICIPO DEL 60% DE FACTURA NÚM. 8426.

SUMAS IGUALES 603 200.00 603 200.00


85IVA ACREDITABLE CONTADO IVA TRASLADADO CONTADO

10) 49 920.00 49 920.00 (43 43) 0 0 (8

IVA ACREDITABLE CRÉDITO IVA TRASLADADO CRÉDITO10) 33 280.00 $20,000 (5 35 840.00 (8

EN PRIMER LUGAR, DETERMINAMOS LA DIFERENCIA EXISTENTE ENTRE AMBAS CUENTAS:

IVA ACREDITABLE CONTADO $49 920.00IVA TRASLADADO CONTADO 0.00

IVA A FAVOR $49 920.00

UNA VEZ DETERMINADA LA DIRFERENCIA, REGISTRAMOS EL ASIENTO CORRESPONDIENTE A TRAVÉS DE UN CARGO A LA CUENTA IVA TRASLADADO EL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA, TAMBIÉN CARGAMOS A LA CUENTA IVA A FAVOR EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA ACREDITABLE Y EL IVA TRASLADADO; CON ABONO A LA CUENTA IVA ACREDITABLE EL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA.

CUENTA C O N C E P T O D E B E H A B E R1112 IVA A FAVOR 49 9202107 IVA TRASLADADO CONTADO 01110 IVA ACREDITABLE CONTADO 49 920

DETERMINACIÓN DEL IVA A FAVOR DEL MES DE JUNIO.

SUMAS IGUALES 49 920 49 920

IVA ACREDITABLE: ESTA CUENTA ES DE ACTIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA DEUDORA, EN ELLA SE REGISTRA EL IVA QUE AL CONTRIBUYENTE LE TRASLADAN O REPERCUTEN SUS PROVEEDORES.

IVA A FAVOR: ESTA CUENTA ES DE ACTIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA DEUDORA, EN ELLA SE REGISTRA EL IVA QUE RESULTA DE APLICAR LA RESTA DEL IVA ACRDITABLE MENOS EL IVA TRASLADADO.

IVA TRASLADADO: ESTA CUENTA ES DE PASIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA ACREEDORA, EN ELLA SE REGISTRA EL IVA QUE EL CONTRIBUYENTE LE TRASLADA, CARGA O COBRA A SUS CLIENTES.

IVA POR PAGAR: ESTA CUENTA ES DE PASIVO CIRCULANTE, DE NATURALEZA ACREEDORA, EN ELLA SE REGISTRA EL IVA QUE RESULTA DE APLICAR LA RESTA DEL IVA TRASLADADO MENOS EL IVA ACREDITABLE.


86LA PARTIDA DOBLE

SE LLAMA PARTIDA A LA DENOMINACIÓN O NOMBRE DE UNA CUENTA SEGUIDA DE UNA CANTIDAD.

EVOLUCIÓN

EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE TUVO SU ORIGEN EN EL SIGLO XV, CUANDO EL MONJE FRAY LUCA PACCIOLLI, PERTENECIENTE A LA ORDEN FRANCISCANA DESCRIBE EN SU OBRA SUMMA DE ARIMÉTICA, GEOMETRÍA, PROPORTIONI ET PROPORTIONALITA EL MÉTODO VENECIANO DE TENEDURÍA DE LIBROS PUBLICADO EN 1494, QUE RECIÉN EN EL SIGLO SIGUIENTE RECIBE EL NOMBRE DE MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE.

LA APLICACIÓN DEL MÉTODO A LO LARGO DE LOS AÑOS SUFRIÓ MODIFICACIONES. A LAS DENOMINADAS ESCUELAS DEL CUENTISMO, LE CONTINUÓ LA ESCUELA DEL PERSONALISMO QUE DESARROLLO GUIUSSEPE CERBONI, EN SU OBRA LEGISMOGRAFÍA.

CARBONI, PARA EXPLICAR EL FUNCIONAMIENTO DEL MÉTODO SE BASABA EN UNA FICCIÓN DETRÁS DE CADA CUENTA EXISTE UNA PERSONA, POR ESO EL NOMBRE DE LA ESCUELA.

PARA LA RESOLUCIÓN DE ESTOS EJERCICIOS, DEBERÁS DE UTILIZAR LAS DIFERENTES PÓLIZAS QUE SE REQUIEREN EN CADA UNO DE TUS ASIENTOS. (12 DR; 4 IG Y 9 EG).


87A TODO AUMENTO DE ACTIVO (SE CARGA) CORRESPONDE UNA DISMINUCIÓN EN EL ACTIVO MISMO (SE ABONA).

1. COMPRA DE MERCANCÍAS QUE SE PAGAN EN EFECTIVO POR $8 000 MÀS IVA2. PAGO DE UN CLIENTE A CUENTA DE SU ADEUDO POR $6 000 CON CHEQUE.3. COMPRA DE UN AUTOMÓVIL POR $50 000 MÀS IVA CON CHEQUE.4. EN LA COMPRA DE MERCANCÍAS POR $100 000 MÀS IVA SE LIQUIDÓ EL 60% CON UN CHEQUE, EL 20% CON EFECTIVO Y POR EL

RESTO SE ENDOSÓ UN PAGARÈ.

A TODO AUMENTO DE ACTIVO (SE CARGA) CORRESPONDE UN AUMENTO EN EL PASIVO (SE ABONA).

5. COMPRA DE MERCANCÍAS POR $45 000 MÀS IVA A CRÉDITO. 6. COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO POR $30 000 MÀS IVA; 50% A CRÉDITO ABIERTO Y 50% CON GARANTÍA DOCUMENTAL,

MEDIANTE LA FIRMA DE UN PAGARÉ.7. OBTENEMOS UN PRÉSTAMO DEL BANCO POR $25 000 A CORTO PLAZO.

A TODO AUMENTO DE ACTIVO (SE CARGA) CORRESPONDE UN AUMENTO EN EL CAPITAL (SE ABONA).

8. EXHIBICIÓN (PAGO) POR PARTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS DEL CAPITAL SOCIAL SUSCRITO, $50,000 EN EFECTIVO, CON LO CUAL SE ABRE UNA CUENTA DE CHEQUES Y $50,000 EN MERCANCÍAS.

9. LOS SOCIOS EXHIBEN (PAGAN) $75 000, CON CHEQUE A CUENTA DE FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL, SEGÚN DETERMINACIÓN DE LA ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS.

10. SE RECIBE UNA DONACIÓN, CONSISTENTE EN UN EDIFICIO CON UN COSTO DE $90 000

A TODA DISMINUCIÓN DE PASIVO (SE CARGA) CORRESPONDE UNA DISMINUCIÓN EN EL ACTIVO (SE ABONA).

11. PAGO A PROVEEDORES $11 000 EN EFECTIVO.12. PAGO EN EFECTIVO DE $8 500 A CUENTA DEL ADEUDO CON ACREEDORES.13. PAGO CON CHEQUE DE UNA LETRA DE CAMBIO A CARGO DE LA EMPRESA, CON VALOR NOMINAL DE $6 000

A TODA DISMINUCIÓN DEL PASIVO (SE CARGA) CORRESPONDE UN AUMENTO EN EL PASIVO (SE ABONA).

14. SE GARANTIZA UNA COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO A CRÉDITO, MEDIANTE LA FIRMA DE UN TÍTULO DE CRÉDITO, CON UN IMPORTE DE $90 000 MÀS IVA

15. SE ACUERDA CON EL BENEFICIARIO DE UNA LETRA DE CAMBIO DE $12,000 A CARGO DE LA EMPRESA, SUSTITUIRLA POR PAGARÉS CON VALOR NOMINAL DE $4 000 CADA UNO.

A TODA DISMINUCIÓN DE PASIVO (SE CARGA) CORRESPONDE UN AUMENTO EN EL CAPITAL (SE ABONA).

16. PARA LIQUIDAR EL ADEUDO CON PROVEEDORES POR $25,000 LE ENTREGAMOS 25 ACCIONES DE LA COMPAÑÍA, CON VALOR NOMINAL DE $1 000 CADA UNA.

17. SE EFECTÚA UN ACUERDO EN LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS CAMBIAR LAS OBLIGACIONES DE LA COMPAÑÍA, POR ACCIONES CON UN VALOR DE $60 000

A TODA DISMINUCIÓN DE CAPITAL (SE CARGA) CORRESPONDE UNA DISMINUCIÓN EN EL ACTIVO (SE ABONA).

18. UN SOCIO DE LA EMPRESA SE RETIRA DE LA MISMA, SE LIQUIDÓ EN EFECTIVO DE BANCOS EL IMPORTE DE SUS APORTACIONES CON UN VALOR DE $200 000

19. LOS GASTOS DEL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN POR $4 300 MÀS IVA SE PAGAN EN EFECTIVO.20. EL BANCO CARGA EN CUENTA INTERESES Y COMISIONES, SEGÚN ESTADO DE CUENTA, POR $2 000 MÀS IVA

A TODA DISMINUCIÓN DE CAPITAL (SE CARGA) CORRESPONDE UN AUMENTO EN EL PASIVO (SE ABONA).

21. LOS GASTOS DEL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN QUE IMPORTAN $8 000, MÀS IVA SE QUEDARON A DEBER.22. UN SOCIO DE LA EMPRESA DECIDE RETIRARSE SOLICITANDO SU LIQUIDACIÓN, POR LO CUAL SE LE CUBRE EL IMPORTE DE SU

APORTACIÓN DE $150 000 MEDIANTE UN PAGARÉ.23. LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DECIDE PAGAR DIVIDENDOS, CON CARGO A LAS UTILIDADES ACUMULADAS, POR UN IMPORTE DE

$75 000

A TODA DISMINUCIÓN DE CAPITAL (SE CARGA) CORRESPONDE UN AUMENTO EN EL MISMO CAPITAL (SE ABONA).

24. SE ESTABLECE LA RESERVA LEGAL APLICANDO UN 5%, CON CARGO A LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO, QUE IMPORTÓ $100 00025. SE CAPITALIZAN (SE CONVIERTEN EN CAPITAL) LAS APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL QUE TOTALIZAN $150

000


88RAYADO DIARIO O DIARIO GENERAL

COMO SE HA VISTO EN EJERCICIOS ANTERIORES AL CORRER LOS ASIENTOS CONTABLES EN EL RAYADO DIARIO, AHORA VEREMOS LAS PARTES INTEGRANTES DE LO QUE ES UN DIARIO GENERAL, EL CUAL TAMBIÉN ES CONOCIDO COMO LIBRO DE PRIMERAS ANOTACIONES.

LAS ANOTACIONES REALIZADAS EN ESTE LIBRO, DEBERÁN DE SER EN ORDEN CRONOLÓGICO, ES DECIR, EN ORDEN ASCENDENTE DE ACUERDO A LOS DIÁS DE LA SEMANA O DEL MES. AL REGISTRO QUE HACEMOS EN EL LIBRO DIARIO SE LE LLAMA ASIENTO DE DIARIO, O SIMPLEMENTE ASIENTO Y PUEDE SER UN ASIENTO SIMPLE, CUANDO HAY UNA CUENTA CARGADA Y UNA CUENTA ABONADA, O BIEN UN ASIENTO COMPUESTO, CUANDO SON VARIAS CUENTAS LAS QUE SE TIENEN CARGADAS Y ABONADAS.

ES EL DOCUMENTO EN EL CUAL SE REGISTRAN TODAS LAS OPERACIONES O MOVIMIENTOS QUE SE REALIZAN DURANTE EL PERÍODO O EJERCICIO FISCAL. SE DEBE INTERPRETAR QUE LOS MOVIMIENTOS SON, TANTO LOS INGRESOS COMO LOS EGRESOS Y DEMÁS OPERACIONES QUE NO REGISTREN ÉSTOS CONCEPTOS. EL LIBRO DIARIO ES UN LIBRO EMPASTADO Y FOLIADO CUANDO EL REGISTRO SE LLEVA DE MANERA MANUAL, PERO CUANDO SE UTILIZA UN SISTEMA DE CÓMPUTO, LA IMPRESIÓN DEL DIARIO ES EN HOJAS SUELTAS. EN LO QUE SE REFIERE A SU RAYADO, EXISTEN DIVERSOS DISEÑOS DE ACUERDO CON LAS COLUMNAS QUE CONTIENEN Y A LA INFORMACIÓN QUE SE REGISTRA EN CADA UNO, PERO EL QUE SE UTILIZA NORMALMENTE SE CONOCE COMO DIARIO CONTINENTAL, EL CUAL CONTIENE EL SIGUIENTE RAYADO.

001 001

FECHA CUENTA C O N C E P T O PARCIAL D E B E HABER

1 ENERO 01 DE 200X1102

1102 - 01BANCOS BANCOMER 100 000

3101 CAPITAL SOCIAL 100 000ASIENTO DE APERTURA, POR INICIO DE OPERACIONES, SEGÚN BALANCE INICIAL

13 ENERO 161104

1104 - 01CLIENTES LIVERPOOL. S.A. 87 000

7001 - 02 VENTAS 75 0002106 - 02 IVA TRASLADADO 12 000

VENTA A CRÉDITO, SEGÚN FACTURA NÚM. 120PASA AL FOLIO NÚM. 02 187 000 187 000

002 002


VIENE DEL FOLIO NÚM. 01 187 000 187 00025 ENERO 30 DE 200X

21012101 - 05

PROVEEDORES GRUPO FLORSHEIM, S.A. 46 000

11021102 - 3

BANCOS SANTANDER, S.A. 46 000PAGO A PROVEEDORES, CON CH/12587 DE BANCOMER, S.A., SEGÚN F/069

TOTAL DE MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO 233 000 233 000


89LO QUE SE REGISTRA EN CADA COLUMNA ES:

FECHA: EN ESTA COLUMNA, REGULARMENTE SE ANOTA EL NÚMERO DE ASIENTO.

CUENTA: SE ANOTARÁ EL NÚMERO DE CUENTA O SUBCUENTA QUE CORRESPONDA DE AQUELLAS QUE HAYAN RESULTADO AFECTADAS Y ÉSTOS NÚMEROS SE TOMARÁN DE TU CATÁLOGO DE CUENTAS.

CONCEPTO: AL INICAR EL AÑO, SE ANOTARÁ EL MES, DÍA Y EL AÑO, REALIZANDO UN SUBRAYADO HORIZONTAL, (LA ANOTACIÓN DEL MES DÍA Y AÑO SERÁ SÓLO PARA REGISTRAR EL PRIMER ASIENTO, POSTERIORMENTE YA NO SERÁ NECESARIO HACERLO, YA QUE BASTARÍA CON SÓLO ANOTAR EL MES Y EL DIA, REPITIENDO EL SUBRAYADO) Y EL NÚMERO DE ASIENTO SE ANOTARÁ EN LA COLUMNA DE LA FECHA; Y EL NOMBRE DE LA CUENTA QUE SE CARGA Y ABONA Y UNA PEQUEÑA EXPLICACIÓN DE LA RAZÓN DEL ASIENTO, INCLUYENDO EL NÚMERO DEL COMPROBANTE (CHEQUE, FACTURA, RECIBO, ETC.), DE LA OPERACIÓN. PRIMERO SE REGISTRAN TODOS LOS

CARGOS Y DESPUÉS LOS ABONOS Y EL NOMBRE DE LA CUENTA, DEJANDO UNA PEQUEÑA SANGRÍA HACIA LA DERECHA DE DONDE SE INICIA LA COLUMNA, PARA QUE FÁCILMENTE SE IDENTIFIQUE QUE ES EL ABONO.

PARCIAL: ES LA COLUMNA QUE NOS PERMITE REGISTRAR LOS IMPORTES DE LAS SUBCUENTAS (VER LOS EJEMPLOS ANOTADOS).

DEBE: SE REGISTRA LA CANTIDAD DE CARGO, Y LOS SIGNOS DE PESOS ($) SE ANOTAN SÓLO AL REGISTRAR LA PRIMERA CANTIDAD.

HABER: SE ANOTA LA CANTIDAD DE ABONO, IGUALMENTE LOS SIGNOS DE PESOS ($) SÓLO AL REGISTRAR LA PRIMERA CANTIDAD.

PROTECCIÓN DE HOJA: SI AL LLEGAR A LA PARTE FINAL DE LA HOJA, CONSIDERAS QUE YA NO PODRÁS REGISTRAR OTRO ASIENTO MÁS, Y SI TE QUEDA DESDE UN RENGLÓN O MÁS EN BLANCO, PARA PROTEGER ÉSTOS, DEBERÁS DE REALIZAR UNA LÍNEA DE CORTE LLAMADA Z, COMO SE TE PRESENTA EN EL EJEMPLO.

VEAMOS CÓMO SE LLEVA A CABO EL REGISTRO DE LOS ASIENTOS DE DIARIO DE LAS SIGUIENTES OPERACIONES E IDENTIFICAREMOS CADA UNO DE LOS DATOS QUE SE VAN REGISTRANDO EN LAS COLUMNAS (6) CON QUE SE COMPONE EL MENCIONADO DOCUMENTO.


90EL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2012 LA EMPRESA CARREFOUR, S.A. INICIA SU PERÍODO FISCAL CON LOS SIGUIENTES SALDOS OBTENIDOS DE SU BALANCE GENERAL DEL AÑO ANTERIOR:

CAJA $5 000; BANCOS $23 000.00 (BANCOMER, S.A. $12 500.00), (BANAMEX $10 500.00); INVENTARIOS $9 550.00; CLIENTES $5 850.00; PROVEEDORES (GILLETTE DE MÉXICO, S.A. F/28651) $3 875.00; DOCUMENTOS POR PAGAR (ALBERTO VO5 PAGARÉ 233) $5 880.00; ACREEDORES DIVERSOS (LÓPEZ MORTON, S.A. F/105) $9 350.00; CAPITAL SOCIAL $24 295.00

DURANTE EL MES, REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES

ENERO 01 COMPRA MERCANCÍAS (100 SHAMPOO PARA DAMA) DE CONTADO AL PROVEEDOR ALBERTO VO5, S.A. CON UN COSTO UNITARIO DE $38.58, PAGANDO CON EL CHEQUE NÚMERO 123456, DE BANCOMER, SEGÚN F/2005.

ENERO 05 EL CLIENTE ABARROTES EL ZORRO, S.A. PAGA SU CUENTA TOTAL DE LA F/269 CUYO IMPORTE ES DE $5 850 EN EFECTIVO.

ENERO 31 SE LIQUIDA EL 50% DE LOS PASIVOS, CON LOS CHS/123473; 123474 Y 123475 DE BANCOMER.

CARREFOUR, S.A. DE C.V. NOMBRE DEL ALUMNOKARLA FLORES CARRERA

ASIENTOS DE DIARIO, AL 31 DE ENERO DE 2011

TEMA FECHAASIENTOS 8 DE OCTUBRE

NOMBRE DEL INSTRUCTORMUÑOZ CLAUDIO, ÁNGEL

RAYADO DIARIO FOLIO NÚM. 01


1 ENERO 01 DE 20121101 CAJA 5 000.001102 BANCOS 23 000.000001 BANCOMER, S.A. 12 500.000002 BANAMEX, S.A. 10 500.001106 INVENTARIOS 9 550.000001 100 KITS DE AFEITAR A $95.50 C/U1108 CLIENTES 5 850.000001 ABARROTES EL ZORRO DE C.V., S.A.F/2692101 PROVEEDORES 3 875.000001 GILLETTE DE MÉXICO, F/286512102 DOCUMENTOS POR PAGAR 5 880.000001 ALBERTO VO5 PAGARÉ NÚM. 2332103 ACREEDORES DIVERSOS 9 350.000001 LÓPEZ MORTON, S.A. DE C.V.F/1053101 CAPITAL SOCIAL 24 295.00

ASIENTO DE APERTURA, SEGÚN BALANCE INICIAL.2 ENERO 01

6001-01 COMPRAS 3 858.000001 100 SHAMPOO P/DAMA F/1230 A $38.58 C/U1110 IVA ACREDITADO (F/1230) 617.281103 BANCOS 4 475.280001 BANCOMER, S.A.

COMPRA DE MERCANCÍAS, QUE SE PAGA CON EL CH/123456, SEGÚN F/2005

3 ENERO 051101 CAJA 5 850.001106 CLIENTES 5 850.000001 ABARR. EL ZORRO, S.A. DE C.V. F/269

LIQUIDACIÓN DE LA F/269, CON EFECTIVO.

PASA AL FOLIO NÚMERO 02 53 725.28 53 725.28

RD5002 pcform


91

CARREFOUR, S.A. DE C.V. NOMBRE DEL ALUMNOKARLA FLORES CARRERA

ASIENTOS DE DIARIO, AL 31 DE ENERO DE 2011

TEMA FECHAASIENTOS 8 DE OCTUBRE

NOMBRE DEL INSTRUCTORMUÑOZ CLAUDIO, ÁNGEL

RAYADO DIARIO FOLIO NÚM. 02


VIENE DEL FOLIO NÚM. 01 53 725.28 53 725.284 ENERO 31 DE 200X

2101 PROVEEDORES 1 937.500001 GILLETTE DE MÉXICO, S.A. DE C.V.1102 BANCOS 1 937.500001 BANCOMER, S.A.

PAGO DEL 50% DE LA F/28651, CON EL CH/1234735 ENERO 31

2102 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 940.000001 ALBERTO VO5, S. A, DE C,V,1102 BANCOS 2 940.000001 BANCOMER, S.A.

PAGO DEL 50% DEL PAGARÉ NÚM. 233, CON EL CH/123474 DE BANCOMER, S.A.

6 ENERO 312103 ACREEDORES DIVERSOS 4 675.000001 LÓPEZ MORTON, S.A. DE C.V. F/1051102 BANCOS0001 BANCOMER, S.A. 4 675.00

PAGO DEL 50% DE LA F/105 DE LÓPEZ MORTON, S.A. DE C.V. CON EL CH/123475 DE BANCOMER, S.A.

TOTAL DE MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO 63 277.78 63 277.78

RD5002 pcform

ES CONVENIENTE ACLARAR LOS SIGUIENTES PUNTOS:

1. AL TERMINAR UNA PÁGINA SE SUMAN LAS COLUMNAS DEL DEBE Y DEL HABER PARA SABER QUE SE CUMPLIÓ CON LA REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE, EN LA COLUMNA DE CONCEPTO SE ANOTA PASA AL FOLIO NÚMERO “X” Y EN EL PRIMER RENGLÓN DE LA SIGUIENTE PÁGINA, EN CONCEPTO, SE REGISTRA VIENE DEL FOLIO NÚMERO “1” Y EN LA COLUMNA DE CARGOS Y ABONOS LA MISMA SUMA DE LA PÁGINA ANTERIOR.

2. CUANDO TERMINA EL EJERCICIO SE ANOTA EN LA COLUMNA DE CONCEPTO TOTAL DE MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO Y A LA SUMA DE LAS COLUMNAS DEBE Y HABER (QUE DEBEN SER IGUALES) SE LES ANOTA UNA LÍNEA DOBLE, PARA INDICAR QUE SE CONCLUYÓ EL EJERCICIO.

3. EN LA COLUMNA DE PARCIAL, NO SE SUMAN LOS IMPORTES, PUESTO QUE NO ENCONTRARÍAMOS SUMAS IGUALES, YA QUE NO SIEMPRE ANOTAMOS CUENTAS QUE CONTENGAN SUBCUENTAS, COMO LO SERÍAN LAS DE ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRO DUDOSO, DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS, AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACIÓN, ETC.


92INTRODUCCIÓN A LA BALANZA DE COMPROBACIÓN

EN EL PUNTO QUE AHORA NOS ENCONTRAMOS SABEMOS QUE CUANDO UNA EMPRESA INICIA ACTIVIDADES, ELABORA EL BALANCE GENERAL EN DONDE SE MUESTRAN LOS BIENES QUE POSEE Y LAS FUENTES QUE DIERON ORIGEN A ESOS BIENES.

CONFORME SE REALIZAN OPERACIONES, ESTAS CIFRAS ORIGINALES SE VEN AUMENTADAS O DISMINUIDAS, Y PARA TAL EFECTO SE ANOTAN LOS DATOS INICIALES EN LAS CUENTAS DE MAYOR EN DONDE SE IRÁN MARCANDO LAS AFECTACIONES ORIGINADAS POR LAS TRANSACCIONES COMERCIALES, SIGUIENDO LO MARCADO POR LA TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.

PARA EFECTOS DE COMPROBAR QUE LA IGUALDAD DE LA ECUACIÓN NO SE PERDIÓ, AL HACER LAS ANOTACIONES EN LAS CUENTAS DE MAYOR, SE ELABORA UN DOCUMENTO LLAMADO BALANZA DE COMPROBACIÓN Y ES SOBRE ESTE TEMA QUE SE HABLARÁ A CONTINUACIÓN, DEBIDO A QUE RESULTA IMPORTANTE QUE A TRAVÉS DE SU ESTUDIO DETERMINES LA FUNCIÓN Y LA UTILIDAD QUE TRAE CONSIGO LA APLICACIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN DENTRO DEL PROCESO CONTABLE, AL MISMO TIEMPO QUE APRENDAS A CALCULARLA.

BALANZA DE COMPROBACIÓN

CUANDO LA EMPRESA INICIA ACTIVIDADES ELABORA EL BALANCE GENERAL EN DONDE, COMO YA SE VIO ANTERIORMENTE, MUESTRA SUS BIENES Y LAS FUENTES QUE DIERON ORIGEN A ESOS BIENES.

POR LO TANTO, SE CONSIDERA A LA BALANZA DE COMPROBACIÓN COMO “UN DOCUMENTO QUE SE ELABORA CON LA FINALIDAD DE MOSTRAR QUE LOS CARGOS Y LOS ABONOS QUE SE HICIERON A LAS DISTINTAS CUENTAS, ORIGINADAS POR LAS OPERACIONES COMERCIALES QUE REALIZA EL ENTE, SE ELABORAN RESPETANDO LA IGUALDAD DE LA PARTIDA DOBLE”.

LOS DATOS QUE SE UTILIZAN PARA ELABORAR LA BALANZA DE COMPROBACIÓN SE OBTIENEN DE LAS CANTIDADES QUE SE ANOTARON EN CADA UNA DE LAS CUENTAS DE MAYOR, LAS CUALES, COMO YA SE INDICÓ, FUERON AFECTADAS DE LAS OPERACIONES REGISTRADAS EN EL LIBRO DIARIO, DE TAL FORMA QUE ESTE DOCUMENTO VA A PERMITIR COMPROBAR QUE LOS ASIENTOS EN EL DIARIO SEAN LOS MISMOS QUE SE PASARÁN AL MAYOR, YA QUE LA SUMA DE LAS COLUMNAS DE LOS MOVIMIENTOS DE LA BALANZA SERÁ LA MISMA QUE LA ANOTADA EN LOS TOTALES DEL LIBRO DIARIO.

PARA QUE LA COMPARACIÓN DE LAS SUMAS SEA POSIBLE, ES NECESARIO ACUMULAR LAS CANTIDADES EN LOS TOTALES DE LOS LIBROS DIARIO Y MAYOR.

TAMBIÉN LA BALANZA DE COMPROBACIÓN SIRVE PARA OBTENER LOS SALDOS DE LAS CUENTAS, YA QUE LOS DATOS QUE SE TOMAN DEL MAYOR CORRESPONDEN A LA SUMA DE LOS MOVIMIENTOS DEUDOR Y MOVIMIENTO ACREEDOR DE CADA UNO DE ELLOS, POR LO TANTO LA DIFERENCIA ENTRE ESTOS DARÁ EL SALDO CORRESPONDIENTE A CADA CUENTA.

LA BALANZA DE COMPROBACIÓN SE FORMA ENLISTANDO LAS CUENTAS DE MAYOR, SIN CLASIFICARLAS EN CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL Y DEBE DE CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS:

NOMBRE DE LA ENTIDAD, SI ES PERSONA MORAL O DEL PROPIETARIO, CUANDO ES PERSONA FÍSICA MENCIÓN DE SER UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN Y PERÍODO DE FORMULACIÓN. FOLIO DE LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR. NOMBRE O RUBRO DE LAS CUENTAS. MOVIMIENTOS (DEUDOR Y ACREEDOR). SALDOS (DEUDOR Y ACREEDOR).

AL ANALIZAR LA BALANZA DE COMPROBACIÓN, PUEDE SER QUE NO TENGAMOS SUMAS IGUALES, LO CUAL ES SEÑAL DE QUE SE PUDIERON COMETER ALGUNOS ERRORES, LOS CUALES PUEDEN SER OCASIONADOS POR ALGUNAS DE LAS SIGUIENTES CAUSAS.

A. HABER COMETIDO ERRORES EN LA SUMA DE LOS MOVIMIENTOS O SALDOS DE LA PROPIA BALANZA.B. HABER SUMADO EQUIVOCADAMENTE LOS MOVIMIENTOS EN EL LIBRO MAYOR.C. HABER PASADO EQUIVOCADAMENTE UNA CANTIDAD DEL LIBRO DIARIO AL MAYOR.D. HABER REGISTRADO EN DIARIO UN ASIENTO SIN RESPETAR LA PARTIDA DOBLE Y ASÍ HABERLO PASADO AL MAYOR.E. HABER REGISTRADO EN EL MAYOR YA SEA ÚNICAMENTE LOS CARGOS O LOS ABONOS DE UN ASIENTO.


93PERO ASÍ COMO PODEMOS DETECTAR ESTA CLASE DE ERRORES, HAY OTROS QUE PASAN INADVERTIDOS, COMO POR EJEMPLO:

A. HABER OMITIDO UN PASE COMPLETO DEL DIARIO AL MAYOR.B. HABER CARGADO UNA CUENTA EN LUGAR DE OTRA.C. HABER ABONADO UNA CUENTA EN LUGAR DE OTRA.

CUANDO SE ELABORA LA BALANZA DE COMPROBACIÓN HAY QUE TENER PRESENTE LO SIGUIENTE:

LAS CUENTAS QUE APAREZCAN SALDADAS NO SE DEBEN CONSIDERAR. SI AL FINAL DE LA LISTA DE LAS CUENTAS LA SUMA DE LOS MOVIMIENTOS DEUDORES Y ACREEDORES NO SON IGUALES, SE

CONSIDERA ERROR, LOS CUALES PUEDEN SER POR:

1. HABER SUMADO EN FORMA EQUIVOCADA LOS MOVIMIENTOS DE LA BALANZA.2. HABER OBTENIDO EN FORMA EQUIVOCADA EL SALDO DE CADA CUENTA.3. HABER OBTENIDO EN FORMA EQUIVOCADA LOS MOVIMIENTOS DEUDOR Y ACREEDOR DE CADA CUENTA EN EL MAYOR.4. HABER REGISTRADO ALGUNA OPERACIÓN SIN OBSERVAR EL EQUILIBRIO ENTRE EL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.5. HABER EFECTUADO EN FORMA EQUIVOCADA EL PASE DEL DIARIO AL MAYOR.

CON ELLO SE OBSERVA QUE NO SE PUEDE CONSIDERAR A LA BALANZA DE COMPROBACIÓN COMO UN DOCUMENTO DE COMPROBACIÓN ABSOLUTA.

NO HAY QUE CONFUNDIR LA BALANZA DE COMPROBACIÓN CON EL BALANCE GENERAL, YA QUE SON DOCUMENTOS CON FINALIDADES DIFERENTES.

A. LA BALANZA DE COMPROBACIÓN NO MUESTRA DATOS QUE EXPRESE UNA SITUACIÓN FINANCIERA QUE CORRESPONDA A LA REALIDAD, COMO LO HACE EL BALANCE GENERAL, YA QUE EXISTEN CUENTAS QUE SON NECESARIAS AFECTAR PARA QUE REFLEJEN UNA SITUACIÓN FINAL COMO PUEDEN SER LOS ACTIVOS DIFERIDOS, EL INVENTARIO, DOCUMENTOS QUE GENERAN O CAUSAN INTERESES, ETC.

B. LOS DATOS EN LA BALANZA DE COMPROBACIÓN SE ENLISTAN SIN CLASIFICARLOS EN CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL, MOSTRANDO ADEMÁS TODAS LAS CUENTAS DE RESULTADO, MIENTRAS QUE EL BALANCE GENERAL MUESTRA EN FORMA CLASIFICADA EL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL, Y EN FORMA RESUMIDA PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

C. LAS CUENTAS EN LA BALANZA SE MUESTRAN SIN NINGÚN ORDEN NI SUJETOS A REGLAS, MIENTRAS QUE EN EL BALANCE SE PRESENTA DE ACUERDO A SU GRADO DE DISPONIBILIDAD Y EXIGIBILIDAD.

NOTA: TODOS LOS ACTIVOS, DEBEN SER SALDO DEUDOR, PERO SI EN EL ESQUEMA DE MAYOR NOS DA UN SALDO ACREEDOR, ASÍ LO DEJAMOS EN EL ESQUEMA, Y AL TRASLADARLO A LA BALANZA DE COMPROBACIÓN, LO PONEMOS EN EL SALDO QUE LE CORRESPONDE SALDO DEUDOR, ESO SIGNIFICA NÚMERO ROJOS Y AL FINAL LO RESTAMOS, MISMO PROCEDIMIENTO APLICAREMOS CUANDO SE PRESENTE IGUAL CASO CON CUENTAS DE PASIVO.


94ALTOS HORNOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V. ALUMNO

KARLA FLORES CARRERABALANZA DE COMPROBACIÓN, AL 31 DE ENERO DE 200X MAESTRO

MUÑOZ CLAUDIO, ÁNGEL

M O V I M I E N T O S S A L D O S00 C O N C E P T O D E U D O R ACREEDOR D E U D O R ACREEDOR1 CAJA $ 320 640 $ 62 700 $ 257 9402 CLIENTES 20 700 12 000 8 7003 ALMACÉN 51 800 17 820 33 9804 EQUIPO DE REPARTO 80 000 80 0005 PROVEEDORES 7 500 42 000 $ 34 5006 DOCUMENTOS POR PAGAR 5 000 50 000 45 0007 ACREEDORES DIVERSOS 5 500 5 5008 CAPITAL SOCIAL 300 000 300 0009 VENTAS 29 700 29 700

10 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 3 000 3 00011 REBAJAS SOBRE VENTAS 360 36012 COSTO DE VENTAS 17 820 1 800 16 02013 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 7 000 7 00014 GASTOS DE VENTA 7 700 7 700

S U M A S I G U A L E S $ 521 520 $ 521 520 $ 414 700 $ 414 700

CON LOS DATOS QUE TIENES EN TU PRÁCTICA QUE CORRESPONDE AL TEMA DE ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA (EN DONDE DETERMINAS MOVIMIENTOS Y SALDOS) ELABORARÁS TU BALANZA DE COMPROBACIÓN.

CON LOS SIGUIENTES DATOS QUE SE TE PROPORCIONAN, DEBERÁS DE ELABORAR TU BALANZA DE COMPROBACIÓN RESPECTIVA.

BANCOS 88 525CLIENTES 63 250INVENTARIOS 31 250 PROVEEDORES 33 925 IVA POR PAGAR 8 850 ISR POR PAGAR 14 087 PTU POR PAGAR 4 025 CAPITAL SOCIAL 100 000 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 20XX 22 138

BANCOS CLIENTES01) 88 525 26 962 (04 01) 63 250 25 000 (1507) 2 156 21 562 (05 08) 23 000 4 600 (1915) 25 000 2 587 (06 14 950 (2016) 138 000 12 000 (08 MD) 86 250 44 550 (MA

23 000 (11 SD) 41 700 15 973 (13 18 400 (17 9 200 (21

MD) 253 681 129 684 (MASD) 123 997

INVENTARIOS PROVEEDORES01) 31 250 08) 12 000 33 925 (01MD) 31 250 11) 23 000 23 000 (09SD) 31 250 13) 14 375 14 375 (12

14) 10 350MD) 59 725 71 300 (MA

11 575 (SA


95IVA POR PAGAR ISR POR PAGAR

04) 8 850 8 850 (01 04) 14 087 14 087 (01

PTU POR PAGAR CAPITAL SOCIAL04) 4 025 4 025 (01 $100 000 (01

$100 000 (MA$100 000 (SA

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2005 RESERVA LEGAL02) 1 107 22 138 (01 1 107 (0203) 21 031 1 107 (MAMD) 22 138 22 138 (MA 1 107 (SA

UTILIDADES ACUMULADAS IVA ACREDITABLE21 031 (03 05) 2 812 281 (0721 031 (MA 06) 337 1 350 (1421 031 (SA 09) 3 000

10) 45012) 1 87513) 20821) 1 20022) 1 050MD) 10 932 1 631 (MASD) 9 301

COMPRAS GASTOS DE COMPRA05) 18 750 06) 2 25009) 20 000 10) 3 00012) 12 500 SD) 5 250SD) 51 250

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS ACREEDORES DIVERSOS$1 875 (07 3 450 (14

8 050 (2211 500 (SA

GASTOS FINANCIEROS REBAJAS SOBRE COMPRAS13) 1 390 9 000 (14

VENTAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS120 000 (16 17) 16 000 20 000 (18 19) 4 000140 000 (SA SD) 20 000


96IVA TRASLADADO REBAJAS SOBRE VENTAS

05) 2 400 18 000 (13 20) 13 00009) 600 3 000 (1711) 1 950MD) 4 950 21 000 (MA

16 050 (SA

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN21) $8 000 22) 7 000


97

PRODUCTOS PIMIENTA, S.A. DE C.V. ALUMNO ( A ) KARLA FLORES CARRERA

BALANZA DE COMPROBACIÓN, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 INSTRUCTOR: MUÑOZ CLAUDIO, ÁNGEL

FOLIO C O N C E P T OM O V I M I E N T O S S A L D O S

D E U D O R ACREEDOR D E U D O R ACREEDOR


98CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS PRINCIPALES

PARA FACILITAR EL ESTUDIO DEL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y EL DESARROLLO DE LOS DEMÁS CAPÍTULOS, ES NECESARIO CONOCER CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE FORMAN PARTE DE DICHO DOCUMENTO, YA QUE SIN TAL CONOCIMIENTO SE TENDRÁ MAYOR DIFICULTAD EN LA FORMACIÓN DEL MISMO Y EN EL APRENDIZAJE DE LOS DEMÁS TEMAS QUE SE VERÁN.

TERMINOLOGÍA CONTABLE CON QUE SE DENOMINA A LAS CUENTAS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS:

VENTAS TOTALES ENTENDEMOS POR VENTAS TOTALES EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS ENTREGADAS A LOS CLIENTES, VENDIDAS DE CONTADO

O A CRÉDITO.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS ENTENDEMOS POR DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS QUE LOS CLIENTES DEVUELVEN PORQUE

NO LES SATISFACE LA CALIDAD, EL PRECIO, ESTILO, COLOR, ETCÉTERA.

REBAJAS SOBRE VENTAS ENTENDEMOS POR REBAJAS SOBRE VENTAS EL VALOR DE LAS BONIFICACIONES QUE SOBRE EL PRECIO DE VENTA DE LAS

MERCANCÍAS SE CONCEDE A LOS CLIENTES, CUANDO DICHAS MERCANCÍAS TIENEN ALGÚN DEFECTO O SON DE MENOR CALIDAD QUE LA CONVENIDA. PUEDE DECIRSE QUE LAS REBAJAS O BONIFICACIONES SE CONCEDEN CON EL OBJETO DE ATRAER A NUEVOS CLIENTES O DE CONSERVAR A LOS YA EXISTENTES.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS ENTENDEMOS POR DESCUENTOS SOBRE VENTAS LAS BONIFICACIONES QUE SE CONCEDEN A LOS CLIENTES POR PAGAR

ÉSTOS, LAS MERCANCÍAS ADEUDADAS ANTES DEL PLAZO ESTIPULADO.

COMPRAS SON EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS ADQUIRIDAS, YA SEA A CRÉDITO O DE CONTADO.

GASTOS DE COMPRA ENTENDEMOS POR GASTOS DE COMPRA TODOS LOS GASTOS QUE SE EFECTÚAN PARA QUE LAS MERCANCÍAS ADQUIRIDAS

LLEGUEN HASTA SU DESTINO; LOS PRINCIPALES SON: DERECHOS ADUANALES, LOS FLETES Y ACARREOS, LOS SEGUROS, LAS CARGAS Y DESCARGAS, ETCÉTERA.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS ENTENDEMOS POR DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS DEVUELTAS A LOS PROVEEDORES,

PORQUE NO NOS SATISFACE LA CALIDAD, EL PRECIO, ESTILO, COLOR, ETCÉTERA.

REBAJAS SOBRE COMPRAS ENTENDEMOS POR REBAJAS SOBRE COMPRAS EL VALOR DE LAS BONIFICACIONES QUE SOBRE EL PRECIO DE COMPRA DE LAS

MERCANCÍAS NOS CONCEDEN LOS PROVEEDORES CUANDO ÉSTAS TIENEN ALGUN DEFECTO O SU CALIDAD NO ES LA CONVENIDA.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS ENTENDEMOS POR DESCUENTOS SOBRE COMPRAS LAS BONIFICACIONES QUE NOS CONCEDEN LOS PROVEEDORES POR

LIQUIDAR EL IMPORTE DE LAS MERCANCÍAS ANTES DE LA FECHA ESTIPULADA.

COMO PUEDE OBSERVARSE, LAS REBAJAS SOBRE COMPRAS SON LAS BONIFICACIONES QUE SOBRE EL PRECIO DE COMPRA DE LAS MERCANCÍAS NOS CONCEDEN LOS PROVEEDORES, MIENTRAS QUE LOS DESCUENTOS SOBRE COMPRAS NOS SON CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO.

INVENTARIO INICIAL ES EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS QUE SE TIENEN EN EXISTENCIA AL DAR PRINCIPIO EL EJERCICIO.

INVENTARIO FINAL ES EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS EXISTENTES AL TERMINAR EL EJERCICIO.

GASTOS DE VENTA O DIRECTOS SON TODOS LOS GASTOS QUE TIENEN RELACIÓN DIRECTA CON LA PROMOCIÓN, REALIZACIÓN Y DESARROLLO DEL VOLUMEN

DE LAS VENTAS, QUE COMO EJEMPLOS PODEMOS CITAR LOS SIGUIENTES:

1. SUELDOS DEL PERSONAL (JEFES, PROMOTORES, VENDEDORES, DEPENDIENTES, CHOFÉRES, ETC.) DESTINADOS A LA DIRECCIÓN, PROMOCIÓN Y SOSTENIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE ESTÉN RELACIONADAS DIRECTAMENTE CON LA OPERACIÓN DE VENDER.

APUNTES PREPARADOS POR EL I. DE C. S. MUÑOZ CLAUDIO, ÀNGELCONTABILIDAD BÀSICA

992. COMISIONES O INCENTIVOS DEL PERSONAL QUE TENGA RELACIÓN DIRECTA CON LA OPERACIÓN DE VENDER.3. PRESTACIONES AL PERSONAL (IMSS, AFORE, INFONAVIT, ENTRE OTRAS) QUE GARANTICEN LA SALUD, LA ASISTENCIA MÉDICA,

LOS RIESGOS DE TRABAJO, EL SEGURO DEL RETIRO, LA OBTENCIÓN DE CRÉDITO PARA ADQUIRIR EN PROPIEDAD HABITACIONES CÓMODAS E HIGIÉNICAS, ETCÉTERA.

4. PROPAGANDA Y PUBLICIDAD.5. GASTOS DE EMPAQUE, ENVÍO Y ENTREGA DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS.6. RENTAS Y GASTOS DE MANTENIMIENTO DEL EDIFICIO.7. DEPRECIACIÓN Y GASTOS DE MANTENIMIENTO DEL EQUIPO DE REPARTO Y TRANSPORTE.8. EN GENERAL, TODOS AQUELLOS GASTOS INDISPENSABLES QUE ESTÉN RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA OPERACIÓN DE

VENDER.

GAST0S DE ADMINISTRACIÓN O INDIRECTOS ENTENDEMOS POR GASTOS DE ADMINISTRACIÓN O INDIRECTOS TODOS LOS GASTOS QUE TIENEN COMO FUNCIÓN EL

SOSTENIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES DESTINADAS A MANTENER LA DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA, Y QUE SÓLO DE UN MODO INDIRECTO ESTÁN RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN DE VENDER; COMO EJEMPLOS PODEMOS MENCIONAR LOS SIGUIENTES:

1. SUELDOS DEL PERSONAL DIRECTIVO (GERENTES, CONTADORES, ASESORES, ETC.) Y EMPLEADOS ADMINISTRATIVOS (SECRETARIAS, CAPTURISTAS, OFICINISTAS, ETC.) DESTINADOS A LA DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA.

2. PRESTACIONES AL PERSONAL (IMSS, AFORE, INFONAVIT, ENTRE OTRAS) QUE GARANTICEN LA SALUD, LA ASISTENCIA MÉDICA, LOS RIESGOS DE TRABAJO, EL SEGURO DEL RETIRO, LA OBTENCIÓN DE CRÉDITO PARA ADQUIRIR EN PROPIEDAD HABITACIONES CÓMODAS E HIGIÉNICAS, ETCÉTERA.

3. RENTAS Y GASTOS DE MANTENIMIENTO DEL EDIFICIO.4. DEPRECIACIÓN Y GASTOS DE MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO, DE EQUIPO DE OFICINA Y DE CÓMPUTO ELECTRÓNICO, ETC.5. GASTOS DE PAPELERÍA, TELÉFONOS, TELÉGRAFOS Y ENERGÍA ELÉCTRICA.6. EN GENERAL, TODOS AQUELLOS GASTOS QUE SEAN NECESARIOS PARA LA DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA.

GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS ENTENDEMOS POR GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS LAS PÉRDIDAS Y UTILIDADES QUE PROVIENEN DE OPERACIONES QUE

CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD O GIRO PRINCIPAL DEL NEGOCIO; COMO EJEMPLO PODEMOS MENCIONAR LOS SIGUIENTES:

1. INTERESES SOBRE DOCUMENTOS QUE PAGAMOS O QUE NOS PAGAN.2. DESCUENTOS POR PAGO ANTICIPADO DE DOCUMENTOS QUE CONCEDEMOS O QUE NOS CONCEDEN.3. INTERESES MORATORIOS SOBRE CUENTAS VENCIDAS QUE PAGAMOS O QUE NOS PAGAN.4. DESCUENTO POR PAGO ANTICIPADO DE CUENTAS NO VENCIDAS QUE CONCEDEMOS O QUE NOS CONCEDEN.5. INTERESES PAGADOS SOBRE PRÉSTAMOS BANCARIOS, HIPOTECARIOS, ETC.

TAMBIÉN SE CONSIDERA COMO GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS LAS PÉRDIDAS O UTILIDADES EN CAMBIOS DE MONEDAS EXTRANJERAS, LOS GASTOS DE SITUACIÓN, QUE SON EL IMPORTE QUE SE PAGA POR EL ENVÍO DEL DINERO MEDIANTE LA COMPRA DE GIROS Y, EN GENERAL, LAS PÉRDIDAS O UTILIDADES QUE PROVIENEN DIRECTAMENTE DE LA ESPECULACIÓN CON EL DINERO.

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS ENTENDEMOS POR OTROS GASTOS Y PRODUCTOS LAS PÉRDIDAS O UTILIDADES QUE PROVIENEN DE OPERACIONES QUE NO

CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD O EL GIRO PRINCIPAL DEL NEGOCIO; TAMBÍEN SE PUEDE DECIR QUE SON PÉRDIDAS O UTILIDADES QUE PROVIENEN DE OPERACIONES EVENTUALES QUE NO SON DE LA NATURALEZA DEL GIRO PRINCIPAL DEL NEGOCIO; COMO EJEMPLOS PODEMOS CITAR LOS SIGUIENTES:

1. PÉRDIDA O UTILIDAD EN VENTA DE VALORES DE ACTIVO FIJO.2. PÉRDIDA O UTILIDAD EN COMPRAVENTA DE ACCIONES Y VALORES.3. DIVIDENDOS DE ACCIONES QUE POSEA LA EMPRESA.4. COMISIONES COBRADAS.5. RENTAS COBRADAS, ETCÉTERA.

EN EL ESTUDIO DEL TEMA PRINCIPALES CUENTAS DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, SE VIERON CUÁLES SON LAS PRINCIPALES SUBCUENTAS QUE SE MANEJAN DENTRO DE LOS GASTOS DE OPERACIÓN QUE GENERA LA ENTIDAD EN SUS PERÍODOS FISCALES.

A CONTINUACIÓN SE TE PROPORCIONAN UNA SERIE DE EJERCICIOS, QUE TE PERMITIRÁN IDENTIFICAR CON MAYOR CLARIDAD, CADA UNO DE ESTOS CONCEPTOS DENTRO DE LA REDACCIÓN DE UN ASIENTO CONTABLE; ASIMISMO, ESTO TE PERMITIRÁ NO COMETER LOS ERRORES CLÁSICOS QUE SON MUY COMUNES REALIZARLOS, SI NO TIENES LA CERTEZA PLENA PARA CORRER EL ASIENTO ADECUADO.


100PÉRDIDA EN VENTA DE ACCIONES Y VALORES, PROPAGANDA DISTRIBUIDA, REBAJAS CONCEDIDAS A LOS CLIENTES SOBRE EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS, VENTA DE MERCANCÍAS AL CONTADO, SUELDO DEL CONTADOR, RENTA DEL ALMACÉN, FLETES Y ACARREOS DE LAS MERCANCÍAS COMPRADAS, UTILIDAD EN CAMBIOS, MERCANCÍAS DEVUELTAS POR LOS CLIENTES, COMPRAS DE MERCANCÍAS AL CONTADO, FLETES Y ACARREOS DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS, RENTAS COBRADAS, EXISTENCIA DE MERCANCÍAS AL PRINCIPIO DEL EJERCICIO, INTERESES A NUESTRO FAVOR, PÉRDIDA EN VENTA DE MOBILIARIO, GASTOS DE SITUACIÓN, COMPRA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO, INTERESES PAGADOS A PROVEEDORES, PAGO DE SUELDOS DE LOS VENDEDORES,

1. VENTAS 10. PRODUCTOS FINANCIEROS

2. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 11. OTROS GASTOS

3. REBAJAS SO SOBRE VENTAS

12. OTROS PRODUCTOS

4. COMPRAS

5. GASTOS DE COMPRA

6. INVENTARIOS INICIAL

7. GASTOS DE VENTA

8. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

9. GASTOS FINANCIEROS


101PUBLICIDAD, RECIBO TELEFÓNICO DE LAS OFICINAS, INTERESES PAGADOS A PROVEEDORES, UTILIDAD EN VENTA DE VALORES DE ACTIVO FIJO, VENTAS DE MERCANCÍAS AL CONTADO, BONIFICACIONES CONCEDIDAS POR LOS PROVEEDORES SOBRE EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS, VENTA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO, SUELDO DEL SUBGERENTE, GASTOS DE MANTENIMIENTO DEL EQUIPO DE REPARTO, ETIQUETAS, ENVOLTURAS Y EMPAQUES, EXISTENCIA DE MERCANCÍAS AL PRINCIPIO DEL EJERCICIO, SUELDOS DEL PERSONAL DE OFICINAS, PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA, ADQUISICIONES DE MERCANCÍAS AL CONTADO, MERCANCÍAS DEVUELTAS POR LOS CLIENTES, FLETES Y ACARREOS DE LAS MERCANCÍA VENDIDAS, RECIBO DE LA LUZ DEL ALMACÉN Y BODEGAS,

1. VENTAS 12. GASTOS FINANCIEROS

2. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 16. OTROS PRODUCTOS

3. COMPRAS

4. BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS

8. INVENTARIOS INICIAL

10. GASTOS DE VENTA

11. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN


102ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

DEFINICIÓN PROPORCIONADO POR EL AUTOR DEL LIBRO PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD POR EL C. P. JAVIER ROMERO.

EL ESTADO DE RESULTADOS ES UN ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA LOS INGRESOS, IDENTIFICADOS CON SUS COSTOS Y GASTOS CORRESPONDIENTES Y, COMO RESULTADO DE TAL ENFRENTAMIENTO, LA UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL PERÍODO CONTABLE.

DEFINICIÓN PROPORCIONADA POR EL AUTOR DEL LIBRO PRIMER CURSO DE CONTABILDAD DEL C. P. ELÍAS LARA FLORES.

ES EL DOCUMENTO CONTABLE QUE MUESTRA DETALLADA Y ORDENADAMENTE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO O PERÍODO FISCAL.

CONSISTE EN ANALIZAR TODOS LOS ELEMENTOS QUE ENTRAN EN LA COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS HASTA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DE VENTAS, O SEA, LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DEL COSTO Y EL PRECIO DE VENTA DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS.

PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA EN VENTAS, ES NECESARIO CONOCER LAS SIGUIENTES CUENTAS DE RESULTADOS:

1. VENTAS TOTALES2. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

3. REBAJAS SOBRE VENTAS4. DESCUENTOS SOBRE VENTAS

5. BONIFICACIONES SOBRE VENTAS6. COMPRAS

7. GASTOS DE COMPRA8. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

9. REBAJAS SOBRE COMPRAS10. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

11. BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS12. INVENTARIO INICIAL13. INVENTARIO FINAL

1RA. ELABORACIÓN Y ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

1. TODAS LAS ANOTACIONES EN ESTE DOCUMENTO, DEBERÁN DE ESTAR LIBRES DE BORRONES, TACHONES, ENMENDADURAS, Y OTROS ERRORES.

2. LA PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS DEBERÁ DE LLEVAR:

ENCABEZADO, QUE SE COMPONE DE:

NOMBRE DE LA EMPRESA O DEL PROPIETARIO. NOMBRE DEL DOCUMENTO. FECHA DE FORMULACIÓN.

CUERPO, QUE LLEVARÁ:

CONCEPTO: EL NOMBRE DE LAS CUENTAS. PRIMER COLUMNA: LOS IMPORTES DE LAS OPERACIONES PARCIALES, DE ACUERDO CON LAS

FÓRMULAS.

SEGUNDA COLUMNA: LOS SALDOS DE LAS CUENTAS QUE INTERVENGAN EN ÉL, DE ACUERDO CON EL

MÉTODO QUE ESTÉS APLICANDO

SI ESTÁS TRABAJANDO CON EL MÉTODO ANALÍTICO, UTILIZARÁS UNA CUENTA PARA CADA CONCEPTO Y APLICARÁS LAS SIGUIENTES FÓRMULAS:

VENTAS NETAS = VENTAS TOTALES MENOS DEV. Y REB, SOBRE VENTAS. COMPRAS TOTALES = COMPRAS MÁS GASTOS DE COMPRA. COMPRAS NETAS = COMPRAS TOTALES MENOS DEV. Y REB. SOBRE COMPRAS. MERCANCÍAS DISPONIBLES = COMPRAS NETAS MÁS INVENTARIO INICIAL. COSTO DE VENTAS = MERCANCÍAS DISPONIBLES MENOS INVENTARIO FINAL. UTILIDAD BRUTA = VENTAS NETAS MENOS COSTO DE VENTAS. PÉRDIDA BRUTA = COSTO DE VENTAS MENOS VENTAS NETAS


103 SI ESTÁS TRABAJANDO CON EL MÉTODO DE INVENTARIOS PERPETUOS”, UTILIZARÁS:

VENTAS Y COSTO DE VENTAS Y APLICARÁS LA FÓRMULA:

VENTAS NETAS – COSTOS DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA

2A. APLICARÁS LAS SIGUIENTES FÓRMULAS EN TODOS LOS CASOS.

UTILIDAD BRUTA - GASTOS (GASTOS DE VENTA MÁS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN) = UTILIDAD O PÉRDIDA DE OPERACIÓN.

GASTOS FINANCIEROS MENOS PRODUCTOS FINANCIEROS = RESULTADO FINANCIERO. OTROS GASTOS MENOS OTROS PRODUCTOS = RESULTADO ENTRE OTROS GASTOS Y PRODUCTOS DEL

EJERCICIO. RESULTADO FINANCIERO MENOS O MÁS DEL RESULTADO ENTRE OTROS GASTOS Y PRODUCTOS DEL EJERCICIO =

UTILIDAD O PÉRDIDA ANTES DE ISR Y PTU. UTILIDAD ANTES DE LA PTU POR LA PTU Y EL ISR (TASAS VIGENTES) = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS UTILIDAD ANTES DE LA PTU Y EL ISR MENOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS = UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

PIE ANOTARÁS LAS FIRMAS Y NOMBRES DE LAS PERSONAS QUE INTERVIENEN EN ESTE DOCUMENTO, ASÍ COMO LOS

CARGOS QUE OSTENTAN DENTRO DE LA EMPRESA.

DE QUIEN AUTORIZA EL DOCUMENTO (PROPIETARIO, PRESIDENTE, VICEPRESIDENTE GERENTE, CONTRALOR, APODERADO LEGAL ETC.).

DE QUIEN LO ELABORA (CONTADOR GENERAL).

EL CUERPO DEL ESTADO DE RESULTADOS NO ES UNA LISTA DE LOS RENGLONES DE INGRESOS Y LOS GASTOS, SINO QUE ÉSTOS SE PRESENTAN DE MANERA INTERCALADA FORMANDO SECCIONES O APARTADOS; Y AL RESULTADO (UTILIDAD O PÉRDIDA) QUE SE OBTIENE EN CADA APARTADO SE LE DA UN OBJETIVO RELACIONADO CON EL TIPO DE OPERACIONES QUE EN CADA SECCIÓN SE INCLUYE.

EL BOLETÍN B-3 NOS INDICA QUE SE DEBEN DE PRESENTAR LAS TRES SECCIONES DE ACUERDO CON LO SIGUIENTE:

1. OPERACIÓN2. NO OPERACIÓN3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES.

LA PRIMERA SECCIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS PRESENTA LO RELACIONADO CON LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA ENTIDAD: LA VENTA DE MERCANCÍAS, Y SE DISMINUYE POR LAS DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS; A LA DIFERENCIA SE LE CONOCE COMO VENTAS NETAS.

ALGUNAS EMPRESAS PRESENTAN SOLAMENTE EL MONTO NETO Y AGREGAN UNA NOTA ACLARANDO LO QUE CORRESPONDE A CADA CONCEPTO. A LAS VENTAS NETAS SE RESTA EL COSTO DE VENTAS Y SE DETERMINA LA UTILIDAD BRUTA.

EN SEGUIDA SE PRESENTAN LOS GASTOS DE OPERACIÓN, QUE SON: LOS GASTOS DE VENTA, GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. A LA UTILIDAD BRUTA SE LE RESTA EL TOTAL DE AMBOS GASTOS Y EL RESULTADO SE LLAMA UTILIDAD DE OPERACIÓN; SI LOS GASTOS SON MAYORES QUE LA UTILIDAD BRUTA, CAMBIA A PÉRDIDA DE OPERACIÓN.

EN LA SEGUNDA SECCIÓN SE PRESENTAN LOS INGRESOS Y GASTOS CLASIFICADOS COMO DE NO OPERACIÓN. A LA UTILIDAD DE OPERACIÓN O A LA PÉRDIDA DE OPERACIÓN SE LE SUMAN O SE LE RESTAN LAS DIFERENCIAS ENTRE:

1. GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS.2. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.

SI LOS GASTOS SON MAYORES DISMINUYE LA UTILIDAD ANTES DEL ISR Y LA PTU, Y SIN SON MAYORES LOS PRODUCTOS, AUMENTA DICHA UTILIDAD. ALGUNAS EMPRESAS PRESENTAN EL NETO DE CADA CONCEPTO Y AL RESULTADO FINANCIERO, SI LOS GASTOS

FINANCIEROS SON MAYORES QUE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS, LA DIFERENCIA SE LLAMA COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO; PERO SI SE TUVIERAN MAYORES INGRESOS FINANCIEROS QUE GASTOS, ENTONCES SE TIENE GANANCIA FINANCIERA Y SE SUMARÍA. SI SE PARTE DE UNA PÉRDIDA EN OPERACIÓN, SE DEBERÁN HACER LAS OPERACIONES ARITMÉTICAS CONTRARIAS. A ESTE RESULTADO SE LE LLAMA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y DE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES O DE LA FORMA ABREVIADA UTILIDAD ANTES DE ISR Y PTU.


104POR ÚLTIMO, A LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS SE RESTAN EL ISR Y LA PTU, DANDO COMO RESULTADO FINAL LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

LAS REGLAS DE PRESENTACIÓN SON SIMILARES A LAS QUE SE APLICAN AL BALANCE GENERAL, COMO SON FORMANDO LAS COLUMNAS CON LOS NÚMEROS, EL USO DEL LOS SIGNOS DE PESOS $ SÓLO AL INICIAR UNA COLUMNA O DESPUÉS DE UNA LÍNEA DE CORTE.

EN LO QUE SE REFIERE AL USO DE COLUMNAS ÉSTAS PODRÍAN VARIAR DE ACUERDO CON LAS CUENTAS QUE SE PRESENTARÁN Y AL CRITERIO DEL PROFESIONISTA QUE LO VA A PREPARAR. NORMALMENTE EN LA CUARTA COLUMNA SE PRESENTAN LAS VENTAS NETAS Y EL RESULTADO DE LAS DISTINTAS UTILIDADES. EL ESTADO DE RESULTADOS INICIA CON LA CUENTA DE VENTAS TOTALES, GENERALMENTE EN LA TERCERA COLUMNA, Y SI NO SE TUVIERAN DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS, SERÍA PRESENTADA COMO VENTAS NETAS EN LA CUARTA COLUMNA, YA QUE NO SE PUEDE REPETIR LA MISMA CANTIDAD, POR LO QUE SE PRESENTA CON EL ÚLTIMO NOMBRE QUE REPRESENTA O EN LA ÚLTIMA COLUMNA EN LA QUE DEBE APARACER; ADEMÁS NO SE REALIZAN SUMAS O RESTAS DE VALORES PRESENTADOS EN DISTINTAS COLUMNAS. POR ÚLTIMO, SI SE REQUIERE RESTAR O SUMAR DOS CONCEPTOS O MÁS A UN VALOR, SE UTILIZA LA COLUMNA INMEDIATA ANTERIOR PARA SUMARLOS Y POSTERIORMENTE SÓLO REALIZAR UNA SUMA O RESTA SIMPLE.

A CONTINUACIÓN SE PRESENTARÁ UN EJEMPLO DONDE SE INCLUYEN TODAS LAS CUENTAS E IDENTIFICAREMOS CADA UNA DE LAS PARTES DE ESTE ESTADO FINANCIERO.


105LEXMARK INTERNATIONAL DE MÉXICO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

VENTAS TOTALES $ 268 000DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS + $ 3 000 -REBAJAS SOBRE VENTAS 2 000 5 000

VENTAS NETAS $ 263 000COSTO DE LO VENDIDO

INVENTARIO INICIAL $ 125 000COMPRAS + $80 000GASTOS DE COMPRA 2 000

COMPRAS TOTALES $82 000 + -DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS + $ 6 000 -REBAJAS SOBRE COMPRAS 1 000 7 000

COMPRAS NETAS 75 000MERCANCÍAS DISPONIBLES - $ 200 000

INVENTARIO FINAL 60 000COSTO DE VENTAS 140 000UTILIDAD BRUTA $ 123 000

GASTOS DE OPERACIÓNGASTOS DE VENTA

RENTA DEL ALMACÉN $01 700PROPAGANDA + 900SUELDOS DE DEPENDIENTES 3 200 $0(5 800)

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN +RENTA DE LAS OFICINAS + $12 000 -SUELDO DEL PERSONAL 14 300 (26 300) $ (32 100)

PRODUCTOS FINANCIEROSINTERESES A NUESTRO FAVOR + $ 2 000CAMBIOS GANADOS 8 000 $10 000

-GASTOS FINANCIEROS -

INTERESES PAGADOS A PROVEEDORES + $ 1 000CAMBIOS PAGADOS 2 000 $0(3 000) 7 000 (25 100)

UTILIDAD DE OPERACIÓN $097 900OTROS GASTOS

PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO + $ 2 000PÉRDIDA EN VENTA DE ACCIONES 600 $ (2 600)

-OTROS PRODUCTOS -COMISIONES COBRADAS + $ 200DIVIDENDOS COBRADOS 400 600PÉRDIDA NETA ENTRE O. G. Y O. P. (2 000)

UTILIDAD ANTES DE ISR Y PTU $095 900IMPUESTO SOBRE LA RENTA

+$028 770

-PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORESEN LAS UTILIDADES 9 590 (38 360)

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 57 540

G E R E N T E C O N T A D O R

LIC. ALFREDO ALFARO ESTRADA C. P. JANNETH JIMÉNEZ ORDÓÑEZ

LAS NOTAS QUE SE ACOMPAÑAN, SON PARTE INTEGRANTE DE ESTE ESTADO FINANCIERO


106NOMBRE DE LA EMPRESA: BIMBO, S.A. DE C.V.

EJERCICIO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011GERENTE GENERAL: NOMBRE DEL INSTRUCTOR

CONTADOR: NOMBRE DEL ALUMNO (A)

VENTAS $ 900 000 INVENTARIO INICIAL $ 400 000COMPRAS 800 000 INVENTARIO FINAL 345 500GASTOS DE VENTA 60 000 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 70 000OTROS PRODUCTOS 1 050 PRODUCTOS FINANCIEROS 65 585GASTOS FINANCIEROS 27 630 OTROS GASTOS 2 385

BIMBO, S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

VENTAS NETAS $ 900 000.00COMPRAS NETAS $ 800 000.00INVENTARIO INICIAL 400 000.00MERCANCÍAS DISIPONIBLES $1’200 000.00INVENTARIO FINAL 345 500.00COSTO DE VENTAS 854 500.00UTILIDAD BRUTA $ 45 500.00GASTOS DE OPERACIÓNGASTOS DE VENTA $ 60 000.00GASTOS DE ADMÓN. 70 000.00 $ 130 000.00PROD’S. FINANCIEROS $ 65 585.00GTOS. FINANCIEROS 27 630.00 37 955.00 92 045.00PÉRDIDA POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE ISR Y PTU $(46 545.00)OTROS GASTOS $ 2 385.00OTROS PRODUCTOS 1 050.00 (1 335.00)PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 2011 $(47 880.00)

G E R E N T E C O N T A D O R

LIC. ALFREDO ALFARO ESTRADA C. P. JANNETH JIMÉNEZ ORDÓÑEZ

LAS NOTAS QUE SE ACOMPAÑAN, SON PARTE INTEGRANTE DE ESTE ESTADO FINANCIERO


107NOMBRE DE LA ENTIDAD: COLGATE PALMOLIVE, S.A. DE C.V.

PERÍODO: DEL 01 DE JUNIO AL 30 DE OCTUBRE DE 2010GERENTE GENERAL: NOMBRE DEL INSTRUCTOR

CONTADOR GENERAL: NOMBRE DEL ALUMNO (A)

VENTAS TOTALES $980 000 DESCTOS. S/VENTAS $ 1 500DEVOL. S/VENTAS 4,000 CAMBIOS PAGADOS 500GASTOS DE COMPRA 2 000 GTOS. DE ENVÍO DE MERCANC. 8 000COMISIONES COBRADAS 2 500 CAMBIOS GANADOS 1 500INVENTARIO FINAL 849 500 UTILIDAD EN VTA. DE A. F. 4 000RENTA DEL ALMACÉN 10 000 INVENTARIO INICIAL 900 000MANTTO. DEL EQUIPO DE ENTREGA 5 000 DESCTOS. S/COMPRAS 3 000SUELDO DEL GERENTE 20 000 DEVOL. S/COMPRAS 5 000SUELDO DEL PERSONAL DE OFIC. 30 000 COMPRAS 543 000PROPAGANDA 20 000 RENTA DE OFICINAS 12 000SUELDO DEPENDIENTES Y AGENTES 15 000 INTERESES PAGADOS A PROV. 2 000COMISIONES DE AGENTES 9 000 GASTOS DE SITUACIÓN 200SUELDO DEL CONTADOR 15 000 PÉRDIDA EN VENTA DE VALORES 6 000IMSS DEL PERSONAL DE OFICINAS 4 000 INTERESES COB’S. A CLIENTES 4 000PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINAS 1 000 DIVIDENDOS COBRADOS 9 000

NOMBRE DE LA EMPRESA: GALLETAS GAMESA. S.A. DE C.V.EJERCICIO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

GERENTE GENERAL: NOMBRE DEL INSTRUCTORCONTADOR: NOMBRE DEL ALUMNO (A)

VENTAS TOTALES $ 890 000 COMPRAS $ 850 000INVENTARIO INICIAL 750 000 INVENTARIO FINAL 700 000GASTOS DE VENTA 60 000 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 80 000GASTOS FINANCIEROS 5 000 OTROS GASTOS 4 000PRODUCTOS FINANCIEROS 2 000OTROS PRODUCTOS 2 000

NOMBRE DE LA EMPRESA: LA DIÁSPORA, S.A. DE C.V.PERÍODO CONTABLE DEL 01 AL 29 DE FEBRERO DE 2006

COMPRAS TOTALES $27 200 VENTAS TOTALES $25 000INVENTARIO INICIAL 12 800 COMPRAS 22 000VENTAS NETAS 21 200 GASTOS DE COMPRA 5 200REBAJAS SOBRE VENTAS 3 800 MERCANCÍAS DISPONIBLES 31 100DEVOL. SOBRE COMPRAS 8 900 COSTO DE LO VENDIDO 21 350COMPRAS NETAS 18 300 GASTOS DE OPERACIÓNINVENTARIO FINAL 9 750 GASTOS DE AMINISTRACIÓNPÉRDIDA BRUTA (150) GASTOS FINANCIEROSGASTOS DE VENTA PRODUCTOS FINANCIEROSRENTA DE OFICINA 1 400 PÉRDIDA DE OPERACIÓN (3 400)INTERESE A NUSTRO CARGO 6 250 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO (3 450)INTERESES A NUESTRO FAVOR 5 650


108NOMBRE DE LA EMPRESA: COSTA, S.A. DE C.V.

PERÍODO CONTABLE DEL 01 DE MARZO AL 31 DE MAYO DE 2007

REBAJAS SOBRE VENTAS $ 1 300 COMPRAS TOTALES $15 300TOTAL DE MERCANCÍAS 33 650 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 6 000REBAJAS SOBRE COMPRAS 2 800 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 15 227COMISIONES DE AGENTES 800 SUELDO DEL CONTADOR 1 200VENTAS NETAS 74 007 COMPRAS NETAS 13 650CORREOS Y TELÉGRAFOS 800 INTERESES A NUESTRO CARGO 950INTERESES A NUESTRO FAVOR 850 UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES Y VALORES 1 500IMPUESTO SOBRE LA RENTA 8 767 PART. DE LOS TRAB. EN LAS UTILIDADES 5 246VENTAS TOTALES 50 200 INVENTARIO INICIAL 20 000DEVOL. SOBRE COMPRAS 3 250 INVENTARIO FINAL 12 800SUELDO DE JEFES DE VENTAS 890 SUELDO DEL GERENTE 1 400UTILIDAD DE OPERACIÓN 24 560 GASTOS DE VENTA 8 920SUELDO PERSONAL DE OFICINAS 1 000 DESCTOS. SOBRE VENTAS 700DEVOL. SOBRE VENTAS 500 DESCTOS. SOBRE COMPRAS 1 200PÉRDIDA EN VTA. DE ACTIVOS FIJOS 1 500 COSTO DE VENTAS 14 320UTILIDAD ANTES DE SIR Y PTU 24 560 SUELDOS DEL MOSTRADOR DE VTAS. 1 200

NOMBRE DE LA EMPRESA: LA GRAN ANALISTA, S.A. DE C.V.PERÍODO CONTABLE DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

VENTAS $6 200 GASTOS DE COMPRA $ 920INVENTARIO INICIAL 2 600 INVENTARIO FINAL 1 400SUELDOS DE AGENTES 120 PSPELERÍA Y ÚTILES 80INTERESES A NUESTRO CARGO 90 COMISIONES COBRADAS 280DEVOL. SOBRE VENTAS 180 COMPRAS 980REB. SOBRE COMPRAS 250 RENTA DEL ALMACÉN 250RENTA DE OFICINAS 200 DESCTOS. SOBRE COMPRAS 300PÉRDIDA EN VENTA DE ACCIONES 150

NOTA: EN ÉSTAS PRÁCTICAS, EN CASO DE OBTENER UTILIDAD POR OPERACIONES CONTINUAS ANTES DE ISR Y PTU, DEBERÁS DE EMPLEAR LAS TASAS VIGENTES TANTO COMO PARA EL ISR Y LA PARA LA PTU.


109CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (CFF)

TÍTULO IICAPÍTULO ÚNICO

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

ART. 27. LAS PERSONAS MORALES, ASÍ COMO LAS PERSONAS FÍSICAS QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES PERIÓDICAS O QUE ESTÉN OBLIGADAS A EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES QUE REALICEN, DEBERÁN SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Y PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON SU IDENTIDAD, SU DOMICILIO Y EN GENERAL SOBRE SU SITUACIÓN FISCAL, MEDIANTE LOS AVISOS QUE SE ESTABLECEN EN EL REGLAMENTO DE ESTE CÓDIGO.

DATOS Y CLAVE DEL RFC, CONSERVACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN RELATIVA

LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO LLEVARÁ EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES BASÁNDOSE EN LOS DATOS QUE LAS PERSONAS LE PROPORCIONEN DE CONFORMIDAD CON ESTE ARTÍCULO Y EN LOS QUE LA PROPIA SECRETARÍA OBTENGA POR CUALQUIER OTRO MEDIO; ASIMISMO ASIGNARÁ LA CLAVE QUE CORRESPONDE A CADA PERSONA INSCRITA. QUIEN DEBERÁ CITARLA EN TODO DOCUMENTO QUE PRESENTE ANTE AUTORIDADES FISCALES Y JURISDICCIONALES, CUANDO EN ESTE ÚLTIMO CASO SE TRATE DE ASUNTOS EN QUE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO SEA PARTE. LAS PERSONAS INSCRITAS DEBERÁN CONSERVAR EN SU DOMICILIO LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE HABER CUMPLIDO CON LAS OBLIGACIONES QUE ESTABLECEN EN ESTE ARTÍCULO Y EL REGLAMENTO DE ESTE CÓDIGO.

CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

LA CLAVE A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO QUE ANTECEDE SE DARÁ A CONOCER A TRAVÉS DE UN DOCUMENTO QUE SE DENOMINARÁ CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL, LA CUAL DEBERÁ CONTENER LAS CARACTERÍSTICAS QUE SEÑALE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

LA SOLICITUD DE EMPLEO CONTIENE UN ESPACIO PARA ANOTAR EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES AUNQUE EL ASPIRANTE NO LO TENGA POR NO HABER TRAMITADO ANTE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN LOCAL DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO QUE LE CORRESPONDE, DE ACUERDO CON SU DOMICILIO PARTICULAR, DEBE CONOCER LA FORMA Y LOS REQUISITOS QUE ÉSTA INSTITUCIÓN PIDE PARA OBTENERLO.

CUANDO UNA PERSONA TRABAJA SE LE LLAMA, DE MANERA OFICIAL, PERSONA FÍSICA Y LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO IMPLANTÓ EL SIGUIENTE SISTEMA, PARA SU ADOPCIÓN Y USO POR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL QUE SE PUBLICÓ EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN (DOF) EL 23 DE OCTUBRE DE 1996.

PARA FORMAR EL NÚMERO DE REGISTRO QUE DEBE CONSTAR DE CUATRO LETRAS Y SEIS DÍGITOS SE TOMARÁ EN CUENTA:

1. LA PRIMER LETRA DEL APELLIDO PATERNO Y LA SIGUIENTE PRIMERA VOCAL.2. LA PRIMER LETRA DEL APELLIDO MATERNO.3. LA PRIMER LETRA DEL PRIMER NOMBRE (CUANDO LA PERSONA TENGA DOS O MÁS NOMBRES).

CUANDO ES NOMBRE COMPUESTO POR DOS O MÁS NOMBRES Y EL PRIMERO ES MARÍA O JOSÉ, ÉSTE NO SE TOMA EN CUENTA, DADA SU FRECUENCIA Y EN TAL CASO SE USARÁ LA PRIMERA LETRA DEL SEGUNDO NOMBRE.

ARCHUNDIA MEDINA, MARÍA BELEM

APELLIDO PATERNO: ARCHUNDIA AUAPELLIDO MATERNO: MEDINA MSEGUNDO NOMBRE BELEM B

ENSEGUIDA SE ANOTA UN GUIÓN O SE DEJA UN ESPACIO EN BLANCO Y LA FECHA DE NACIMIENTO, EN EL SIGUIENTE ORDEN:

AÑO: SE TOMARÁN LAS DOS ÚLTIMAS CIFRAS CON NÚMEROS ARÁBIGOS.

MES: SE ANOTARÁ CON NÚMEROS ARÁBIGOS EL MES DE NACIMIENTO EN ORDEN NUMÉRICO Y SE ANTEPONE EL CERO SI ES UNIDAD.

ENERO: 01FEBRERO: 02MARZO: 03

DÍA: SE ESCRIBE TAMBIÉN CON ARÁBIGOS.


110

FECHA DE NACIMIENTO: 4 DE MARZO DE 1970

AÑO 1970 70MES: 3 03DÍA: 4 04

EN CONCLUSIÓN, EL NÚMERO DE REGISTRO DE ARCHUNDIA MEDINA, MARÍA BELEM ES:

AUMB 700304DIFERENTES EJEMPLOS:

SOTOMAYOR EZQUERRA, MÓNICA. NACIÓ EL 2 DE MAYO DE 1976

JOSÉ LUIS ZÙÑIGA TESADA. NACIÓ EL 24 DE OCTUBRE DE 1960

EN EL CASO DE QUE EL APELLIDO PATERNO SE COMPONGA DE UNA LETRA, SE TOMARÁN LAS SIGUIENTES LETRAS:

1. LETRA DEL PRIMER APELLIDO.2. PRIMERA LETRA DEL APELLIDO MATERNO.3. PRIMERA Y SEGUNDA LETRA DEL NOMBRE DE PILA.

EJEMPLO:MARÍA DEL CARMEN DE LA O RODRÌGUEZ. NACIÓ EL 4 DE FEBRERO DE 1977

CUANDO UNA PERSONA EMPLEÉ UN SOLO APELLIDO, YA SEA, PATERNO O MATERNO, POR QUE ASÍ SE REGISTRO, SE TOMARÁN:

1. LAS PRIMERAS LETRAS DEL APELLIDO, RESPETANDO LAS REGLAS DICTADAS AL INICIO DEL TEMA.2. LAS DOS PRIMERAS LETRAS DEL NOMBRE.

EJEMPLOSJOSE LUIS DURÀN. NACIÓ EL 10 DE AGOSTO DE 1965

GLORIA PRADO. NACIÓ EL 1 DE OCTUBRE DE 1969

EN EL CASO DE PERSONAS FÍSICAS, CASADAS O VIUDAS, SE SUPRIME EL APELLIDO DEL ESPOSO; SÓLO SE TOMA EL APELLIDO PATERNO Y MATERNO.

EJEMPLOCORONA DE SOLÍS, MARÍA JIMENA

MARÍA JIMENA CORONA LÒPEZ. NACIÓ EL 30 DE JULIO DE 1960


111

CUANDO DENTRO DEL APELLIDO PATERNO O MATERNO, APARECEN PREPOSICIONES COMO DE, DEL, DE LOS, DE LA, ETCÉTERA, SE SUPRIMEN ÉSTAS.

AMARO DE LA TORRE, JAVIER. NACIÓ EL 28 DE NOVIEMBRE DE 1970

EDUARDO DE SILVA DOMÌNGUEZ. NACIÓ EL 13 DE JUNIO DE 1959

JOSÉ ALBERTO ESCALANTE DEL CASTILLO. NACIÓ EL 3 DE SEPTIEMBRE DE 1970

CUANDO LAS CUATRO LETRAS FORMEN EXPRESIONES INCONVENIENTES O ALTISONANTES, LA ÙLTIMA VOCAL DEL REGISTRO, SE SUSTITUYE POR UNA X.

EJEMPLOSESTHER PÉREZ NÁJERA. NACIÓ EL 9 DE JULIO DE 1958

AMALIA CÀRDENAS COLINA. NACIO EL 11 DE DICIEMBRE DE 1975

CORTÉZ JIMÉNEZ, OLGA. NACIÓ EL 2 DE MAYO DE 1968

ALEJANDRA TREJO TAPIA. NACIÓ EL 18 DE FEBRERO DE 1980


112REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES PARA PERSONAS MORALES

PARA LA CREACIÓN DE ESTE REGISTRO, LA OFICINA DE RECAUDACIÓN FISCAL HACENDARIA, QUE ES LA ENCARGADA DE ESTE TRÁMITE, NO DA MAYORES EXPLICACIONES RESPECTO AL MENCIONADO REGISTRO.

POR LO TANTO, SE ESTARÁ A LO SIGUIENTE:

CUADO LA EMPRESA CONSTE DE UN SOLO NOMBRE, SE TOMARÁN LAS TRES PRIMERAS LETRAS, LOS DOS ÚLTIMOS DÍGITOS DEL AÑO, EL MES Y EL DÍA, (SI EL DÍA Y EL MES SE COMPONEN DE UN SOLO DÍGITO SE ANTEPONE EL CERO) ESTO ES, LA FECHA EN QUE FUE CONSTITUÍDA LA EMPRESA. LA OFICINA DE RECAUDACIÓN FISCAL, PROPORCIONA LA HOMOCLAVE (LOS TRES ÚLTIMOS CARACTERES QUE APARECEN EN EL REGISTRO).

EJEMPLO

KOBLENZ, S.A. DE C.V. CONSTITUÍDA EL 25 DE AGOSTO DE 1950TOMAR LA HOMOCLAVE RU7

CUADO LA EMPRESA CONSTE DE DOS NOMBRES, SE TOMARÁ LA PRIMERA LETRA DEL PRIMER NOMBRE Y LAS DOS PRIMERAS LETRAS DEL SEGUNDO NOMBRE, Y PARA LOS DEMÁS DATOS, SON LOS MISMOS PASOS DEL EJEMPLO ANTERIOR.

EJEMPLO

COLGATE PALMOLIVE, S.A. DE C.V. CONSTITUÍDA EL 5 DE ENERO DE 1959TOMAR LA HOMOCLAVE XL9

CUADO LA EMPRESA CONSTE DE TRES NOMBRES, SE TOMARÁ LA PRIMERA LETRA DEL PRIMER NOMBRE, LA PRIMERA LETRA DEL SEGUNDO NOMBRE, Y LA PRIMERA LETRA DEL TERCER NOMBRE, PARA LOS DEMÁS DATOS, SON LOS MISMOS PASOS DEL PRIMER CASO.

EJEMPLO

INDUSTRIA MANUFACTURERA DEL NORTE, S.A. DE C.V. CONSTITUÍDA EL 17 DE OCTUBRE DE 1978TOMAR LA HOMOCLAVE PE9

CRUZ ROJA MEXICANA, A. C. CONSTITUÍDA EL 3 DE DICIEMBRE DE 1940TOMAR LA HOMOCLAVE TK5

CUADO LA EMPRESA CONSTE DE MÁS DE TRES NOMBRES, SE TOMARÁ LA PRIMERA LETRA DEL PRIMER NOMBRE, LA PRIMERA LETRA DEL SEGUNDO NOMBRE, Y LA PRIMERA LETRA DEL TERCER NOMBRE, PARA LOS DEMÁS DATOS, SON LOS MISMOS PASOS EL PRIMER EJEMPLO.

EJEMPLO

GANADEROS PRODUCTORES DE LECHE PURA, S.A. DE C.V. CONSTITUÍDA EL 9 DE AGOSTO DE 1980TOMAR LA HOMOCLAVE ZB3


113CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

LA CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN (CURP), ES UN INSTRUMENTO DE REGISTRO E IDENTIFICACIÓN QUE SE ASIGNA A TODAS LAS PERSONAS QUE VIVEN EN EL TERRITORIO NACIONAL, ASÍ COMO A LOS MEXICANOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

EL REGISTRO NACIONAL DE POBLACIÓN (RENAPO), ES LA INSTANCIA RESPONSABLE DE ASIGNAR EL CURP Y EXPEDIR LA CONSTANCIA RESPECTIVA.

CON QUÉ BASES SE ASIGNA Y EXPIDE EL CURP Y LA CONSTANCIA RESPECTIVA

EN NUESTRO PAÍS LA LEY GENERAL DE POBLACIÓN OTORGA AL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA GEOGRAFÍA E INFORMÁTICA (INEGI) LA ATRIBUCIÓN PARA REGISTRAR O ACREDITAR LA IDENTIDAD DE TODAS LAS PERSONAS RESIDENTES EN EL PAÍS Y DE LOS NACIONALES QUE RESIDAN EN EL EXTRANJERO, A TRAVÉS DEL REGISTRO NACIONAL DE POBLACIÓN PARA REGISTRARSE E IDENTIFICARSE DE MANERA INDIVIDUAL.

ADEMÁS DE QUE LAS INSTITUCIONES PÚBLICAS QUE LLEVEN O HAYAN DE INTEGRAR ALGÚN REGISTRO DE PERSONAS DEBEN ADOPTAR EL USO DE EL CURP.

ASIMISMO, EL ACUERDO PRESIDENCIAL DICTA QUE UNA VEZ ASIGNADO EL CURP POR EL RENAPO, ÉSTE EXPEDIRÁ UNA CONSTANCIA POR ESCRITO CUYO TITULAR DEBERÁ PRESENTAR PARA SU IDENTIFICACIÓN, EN CUALQUIER REGISTRO DE PERSONAS.

CÓMO SE INTEGRA EL CURP

SE INTEGRA CON 18 ELEMENTOS O CARACTERES REPRESENTADOS POR LETRAS Y NÚMEROS (ALFANUMÉRICOS) QUE SE GENERAN A PARTIR DE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL DOCUMENTO PROBATORIO DE IDENTIDAD (ACTA DE NACIMIENTO, CARTA DE NATURALIZACIÓN O DOCUMENTO MIGRATORIO) Y QUE SE REFIERE A:

EL PRIMERO Y SEGUNDO APELLIDO, ASÍ COMO EL NOMBRE DE PILA. LA FECHA DE NACIMIENTO. EL SEXO. LA ENTIDAD FEDERATIVA.

LOS DOS ÚLTIMOS ELEMENTOS DE EL CURP EVITAN LA DUPLICIDAD DE LA CLAVE Y GARANTIZAN SU CORRECTA INTEGRACIÓN.

QUÉ DATOS SON LOS QUE INTEGRAN EL CURP

ALAMÁN PÉREZ, RICARDO. NACIÓ EN EL DISTRITO FEDERAL EL 21 DE MARZO DE 1969

AAPR INICIAL Y PRIMER VOCAL INTERNA DEL PRIMER APELLIDO, INICIAL DEL SEGUNDO APELLIDO E INICIAL DEL NOMBRE DE PILA.

690321 FECHA DE NACIMIENTO: AÑO, MES Y DÍA.

H SEXO (H) PARA HOMBRE Y (M) PARA MUJER.

DF ENTIDAD FEDERATIVA DE NACIMIENTO.

LRC PRIMERAS CONSONANTES INTERNAS DEL PRIMER APELLIDO, DEL SEGUNDO Y DEL NOMBRE DE PILA.

0 HOMOCLAVE: ELEMENTO PARA EVITAR REGISTROS DUPLICADOS.

9 DÍGITO VERIFICADOR.

NOTA 1: EN EL PUNTO DE LAS CONSONANTES INTERNAS, SI LLEGÁRAMOS A ENCONTRAR UNA LETRA Ñ ÉSTA SE SUSTITUYE POR LA LETRA X, YA QUE EL SISTEMA DE CÓMPUTO INTERNACIONAL NO REGISTRA LA MENCIONADA LETRA.

EJEMPLOOÑATE TORRES, MARIANA. NACIÓ EN MEXICALI, BAJA CALIFORNIA EL 25 DE MARZO DE 1988.

OATM 880325 M BC XRR 01

NOTA 2: EN CASO DE QUE EN LOS APELLIDOS PATERNO, MATERNO Y EN EL NOMBRE, NO APAREZCA UNA CONSONANTE INTERNA, ENTONCES PROCEDEREMOS A REGISTRAR LA CONSONANTE QUE TENGAMOS AL FINAL DE LOS MISMOS.


114EJEMPLOS

LUIS DÍAZ MORENO. NACIÓ EN CELAYA, GUANAJUATO EL 13 DE DICIEMBRE DE 1969.DIML 691213 H GT ZRS 05

GIL BÁEZ LEAL. NACIÓ EN QUERÉTARO, QUERÉTARO EL 20 DE SEPTIEMBRE DE 1970.

BALG 700920 H QT ZLL 03

CUANDO LAS CUATRO LETRAS FORMEN EXPRESIONES INCONVENIENTES O ALTISONANTES, LA PRIMERA VOCAL DEL APELLIDO PATERNO, SE SUSTITUYE POR UNA X.

EJEMPLOSALMA DELIA PUENTE TAMARIZ. NACIÓ EL 15 DE FEBRERO DE 1961

ERNESTINA CORREA JIMÈNEZ. NACIO EL 1 DE DICIEMBRE DE 1979

OLIVIA BOLAÑOS BENÌTEZ. NACIÓ EL 28 DE MARZO DE 1968

QUÉ DATOS SE INCORPORAN EN LA CONSTANCIA DE ASIGNACIÓN DEL CURP

LA CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN. NOMBRE COMPLETO. FECHA DE INSCRIPCIÓN A ESTE SISTEMA. NÚMERO DE FOLIO DE LA CONSTANCIA. INFORMACIÓN QUE IDENTIFICA LOS DATOS DEL DOCUMENTO PROBATORIO (ACTA DE NACIMIENTO, CARTA DE

NATURALIZACIÓN O DOCUMENTO MIGRATORIO).


115CÓDIGO DEL REGISTRO NACIONAL DE POBLACIÓN (RENAPO) PARA IDENTIFICAR LAS ENTIDADES FEDERATIVAS.

CAPITAL ESTADO ABREVIATURA CÓDIGO

AGUASCALIENTES AGUASCALIENTES AGS. ASMEXICALI BAJA CALIFORNIA B. C. BCLA PAZ BAJA CALIFORNIA SUR B. C. S. BS

CAMPECHE CAMPECHE * CAMP. CCSALTILLO COAHUILA COAH. CLCOLIMA COLIMA COL. CM

TUXTLA GUTIÉRREZ CHIAPAS CHIS. CSCHIHUAHUA CHIHUAHUA * CHIH. CH

DURANGO DURANGO DGO. DGGUANAJUATO GUANAJUATO GTO. GT

CHILPANCINGO GUERRERO GRO. GRPACHUCA HIDALGO HGO. HG

GUADALAJARA JALISCO JAL. JCTOLUCA MÉXICO MEX. MCMORELIA MICHOACÁN MICH. MN

CUARNAVACA MORELOS MOR. MSTEPIC NAYARIT NAY. NT

MONTERREY NUEVO LEÓN N. L. NLOAXACA OAXACA OAX. OCPUEBLA PUEBLA PUE. PL

QUERÉTARO QUERÉTARO * QRO. QTCHETUMAL QUINTANA ROO * Q. R. QR

SAN LUIS POTOSÍ SAN LUIS POTOSÍ S. L. P. SPCULIACÁN SINALOA SIN. SL

HERMOSILLO SONORA SON. SRVILLAHERMOSA TABASCO TAB. TC

CIUDAD VICTORIA TAMAULIPAS TAMPS. TSTLAXCALA TLAXCALA TLAX. TL

JALAPA VERACRUZ VER. VZMÉRIDA YUCATÁN YUC. YN

ZACATECAS ZACATECAS ZAC. ZSMÉXICO DISTRITO FEDERAL D. F. DF

NACIDOS EN ELEXTRANJERO

EXTRANJEROS QUERADIQUEN EN MÉXICO

NE “NE”

NOTA 1: LOS ESTADOS DE (CAMPECHE, CHIHUAHUA), (QUERÉTARO, QUINTANA ROO), EN SU CREACIÓN DEL CÓDIGO, TIENEN SIMILITUD, ES POR ESO QUE PARA NO CREAR DUPLICIDAD EN EL REGISTRO, SE TOMA LA PENÚLTIMA CONSONANTE DE CAMPECHE Y QUERÉTARO.

NOTA 2: EN LA ESCRITURA DEL ESTADO DE CAMPECHE, SE CONSIDERA QUE COMO ES CONSONANTE COMPUESTA SE TOMA COMO BASE DE CRITERIO LA LETRA C COMO ÚNICA LETRA DE LA MISMA.

NOTA 3. PARA LOS MEXICANOS QUE NACIERON FUERA DEL TERRITORIO NACIONAL Y PARA LOS EXTRANJEROS RESIDENTES EN EL PAÍS, DE MANERA GENERAL TANTO PARA UNOS COMO PARA OTROS, SE LES ASIGNARÁ LA CLAVE NE (NACIDO EN EL EXTRANJERO).


116CATÁLOGO DE PALABRAS INCONVENIENTES AVALADO POR LA SECRETARÍA DE GOBERNACIÓN (SEGOB).

PALABRAINCONVENIENTE

SE SUSTITUYEPOR:

PALABRAINCONVENIENTE

SE SUSTITUYEPOR:

BACA BXCA LOCO LXCOBAKA BXKA LOKA LXKABUEI BXEI LOKO LXKOBUEY BXEY MAME MXMECACA CXCA MAMO MXMOCACO CXCO MEAR MXARCAGA CXGA MEAS MXASCAGO CXGO MEON MXONCAKA CXKA MIAR MXARCAKO CXKO MION MXONCOGE CXGE MOCO MXCO

COGI CXGI MOKO MXKOCOJA CXJA MULA MXLACOJE CXJE MULO MXLOCOJI CXJI NACA NXCACOJO CXJO NACO NXCOCOLA CXLA PEDA PXDACULO CXLO PEDO PXDOFALO FXLO PENE PXNEFETO FXTO PIPI PXPIGETA GXTA PITO PXTOGUEI GXEI POPO PXPOGUEY GXEY PUTA PXTAJETA JXTA PUTO PXTOJOTO JXTO QULO QXLOKACA KXCA RATA RXTAKACO KXCO ROBA RXBAKAGA KXGA ROBE RXBEKAGO KXGO ROBO RXBOKAKA KXKA RUIN RXINKAKO KXKO SENO SXNOKOGE KXGE TETA TXTAKOGI KXGI VACA VXCAKOJA KXJA VAGA VXGAKOJE KXJE VAGO VXGOKOJI KXJI VAKA VXKAKOJO KXJO VUEI VXEIKOLA KXLA WUEY WXEYKULO KXLO WUEI WXEILILO LXLOLOCA LXCA

AFILIACIÓN AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS)

EL NÚMERO DE AFILIACIÓN QUE ASIGNA EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, SE INTEGRA DE 11 DÍGITOS:

LOS DOS PRIMEROS, CORRESPONDEN A LA CIRCUNSCRIPCIÓN.

LOS DOS SIGUIENTES, AL AÑO DE INSCRIPCIÓN DEL TRABAJADOR

LOS DOS SIGUIENTES, AL AÑO DE NACIMIENTO DEL TRABAJADOR.

LOS CUATRO SIGUIENTES, PARA EL NÚMERO DE SERIE.

EL ÚLTIMO ES DÍGITO VERIFICADOR.


117MÉTODO O PROCEDIMIENTO (ANALÍTICO, PERIÓDICO O PORMENORIZADO)

CUENTAS QUE SE EMPLEAN EN ÉSTE MÉTODO:

INVENTARIO INICIAL

(SE CARGA)

COMPRAS (SE CARGAN)

GASTOS DE COMPRA (SE CARGAN)

DEVOL. S/COMPRAS (SE ABONAN CON SU

PARTE PROPORCIONAL DEL IVA ACREDITABLE

QUE LE CORRESPONDA)

REBAJAS S/COMPRAS (SE ABONAN CON SU

PARTE PROPORCIONAL DEL IVA ACREDITABLE

QUE LE CORRESPONDA)

VENTAS (SE

ABONAN)

DEVOL. S/VENTAS (SE CARGAN CON SU PARTE PROPORCIONAL DEL IVA

TRASLADADO QUE LE CORRESPONDA)

REBAJAS S/VENTAS (SE CARGAN CON SU

PARTE PROPORCIONAL DEL

IVA TRASLADADO QUE LE

CORRESPONDA)

INVENTARIO FINAL (SE CARGA CON ABONO A

LA CUENTA DE COMPRAS, PARA DAR DE ALTA ESTA NUEVA

CUENTA)

MAXIVISTA, S.A. DE C. V. INICIA OPERACIONES EL 01 DE ENERO DE 200X, CON LOS SIGUIENTES SALDOS, OBTENIDOS DE SU BALANCE GENERAL DEL EJERCICIO PASADO.

1 BANCOS $50 000INVENTARIOS 50 000MOBILIARIO Y EQUIPO 50 000EQUIPO DE CÓMPUTO 12 500EQUIPO DE TRANSPORTE 125 000 PROVEEDORES $25 750 DOCTOS. POR PAGAR 12 500 IVA POR PAGAR 35 250 ANTICIPO DE CLIENTES 27 850 CAPITAL SOCIAL ¿

DURANTE EL EJERCICIO REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

2 COMPRA $75 000 MÀS IVA, DE MERCANCÍAS, BAJO LAS SIGUIENTES CONDICIONES: 50% DE CONTADO Y 50% A CRÉDITO. POR EL CONCEPTO DE LA COMPRA SE GENERAN GASTOS POR FLETES, ACARREOS Y MANIOBRAS QUE PAGAMOS CON EFECTIVO CON UN IMPORTE DE $1 500, MÀS IVA, SEGÚN FS/303 Y 025.

3 PAGA EL RECIBO TELEFÓNICO DE $6 980, MÀS IVA, REPARTIR EL 65% PARA VENTAS Y EL RESTO PARA ADMINISTRACIÓN.

4LOS PROVEEDORES LE COBRAN $2 330, MÀS IVA POR CONCEPTO DE INTERESES. Y POR EL IMPORTE TOTAL SE GIRA EL CHEQUE RESPECTIVO, SEGÚN NOTA DE CARGO NÚM. 125.

5 DEVUELVE A SUS PROVEEDORES POR DEFECTUOSAS, MERCANCÍAS POR $12 500, MÀS IVA, CUYO IMPORTE LE PAGAN DE CONTADO, SEGÚN NOTA DE CARGO NÚM. 011.

6 SUS PROVEEDORES LE CONCEDEN REBAJAS A CUENTA DE SU ADEUDO POR $8 000, MÀS IVA, SEGÚN NOTA DE CRÉDITO NÚM. 069.

7

VENDE MERCANCÍAS EN $140 000, MÀS IVA, BAJO LAS SIGUIENTES CONDICIONES: 50% DE CONTADO Y 50% A CRÉDITO. CONSIDERAR EL ANTICIPO QUE NOS ENTREGÓ EL CLIENTE. POR ESTA TRANSACCIÓN PAGAMOS TRANSPORTACIÓN DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS POR $1 300, MÀS IVA, SEGÚN DOCUMENTOS NÚM. F/045; RECIBO NÚM. 028 Y F/111.

8 COBRAMOS DIVIDENDOS POR $3 850 CON CHEQUE, SEGÚN RECIBO NÚM. 078.

9 CONCEDE CON CHEQUE $1 000 COMO DONACIÓN A LA CRUZ ROJA MEXICANA, SEGÚN RECIBO NÚM. 1 850.

10SUS CLIENTES LE DEVUELVEN MERCANCÍAS CON UN PRECIO DE VENTA DE $10 000, MÀS IVA, CUYO IMPORTE LES PAGA DE CONTADO, SEGÚN NOTA DE CARGO NÚM. 086.

11 CONCEDE A SUS CLIENTES REBAJAS A CUENTA DE SU ADEUDO POR $15 000, MÀS IVA, MÀS IVA, SEGÚN NOTA DE CRÉDITO NÚM.045.

12 EL BANCO NOS DEPOSITA EN CUENTA CORRIENTE $3 950 POR DIVERSAS COMISIONES, SEGÚN COMPROBANTES.

13 EL INVENTARIO FINAL, SEGÚN RECUENTO FÍSICO VALORADO, IMPORTÓ LA CANTIDAD DE $31 250.

APUNTES PREPARADOS POR EL I. DE C. S. MUÑOZ CLAUDIO, ÀNGELCONTABILDAD GENERAL UNO

118PARA LA RESOLUCIÓN DE ÉSTA PRÁCTICA, SE PIDE LO SIGUIENTE:

A. REGISTRAR LAS OPERACIONES EN FORMA DE DIARIO.

B. EFECTUAR LOS PASES AL MAYOR.

C. ELABORAR LA BALANZA DE COMPROBACIÓN.

D. EFECTUAR CÁLCULOS PARA LAS DEPRECIACIONES (DEL IMPORTE QUE RESULTE, APLICAR EL 50% PARA CADA DEPARTAMENTO).

E. AJUSTE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IVA A CARGO/FAVOR.

F. AJUSTES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA.

G. TRASPASO A PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

H. DETERMINAR LAS PROVISIONES DEL ISR Y LA PTU, EN CASO DE OBTENER UTILIDAD.

I. DETERMINAR LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO, SI ÉSTA SE PRESENTA.

J. PRESENTAR LA BALANZA DE SALDOS AJUSTADOS.

K. PRESENTAR EL ESTADO DE RESULTADOS.

L. PRESENTAR EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

M. PRESENTAR EL BALANCE COMPARATIVO CON PORCENTAJES.

N. PRESENTAR LA HOJA DE TRABAJO CONCENTRADA.


119

cuadernillo de trabajo de conta

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