costos de tributacion aduaneros - importacion y exportacion simplificada subcomisión de estudios s/...

Contenido

Sujeto pasivo del Impuesto.Sujeto pasivo del Impuesto.Momento Imponible.Momento Imponible.

Exenciones.Exenciones.Exenciones.Exenciones.

Forma de Ingreso.Forma de Ingreso.Forma de Ingreso.Forma de Ingreso.

Impuesto a las Ganancias.Impuesto a las Ganancias.

22

3344

5566

99

Impuesto al Valor Agregado.Impuesto al Valor Agregado.11

I.V.A. Crédito Fiscal. Hecho Imponible.I.V.A. Crédito Fiscal. Hecho Imponible.

Percepción de I.V.A e I.V.A Adicional.Percepción de I.V.A e I.V.A Adicional.Percepción de I.V.A e I.V.A Adicional.Percepción de I.V.A e I.V.A Adicional.77Valores Criterio.Valores Criterio.Valores Criterio.Valores Criterio.88

Ingresos Brutos Ingresos Brutos 1010

TASA DE ESTADISTICATASA DE ESTADISTICATASA DE COMPROBACION DE DESTINO.TASA DE COMPROBACION DE DESTINO.

11111212

TASA DE SERVICIOS EXTRAORDINARIOS.TASA DE SERVICIOS EXTRAORDINARIOS.1313

IMPUESTOS INTERNOS.IMPUESTOS INTERNOS.1414

INTRODUCCIONINTRODUCCION

IMPUESTOS QUE GENERAN UN IMPUESTO IMPUESTOS QUE GENERAN UN IMPUESTO FINANCIERO PARA EL IMPORTADOR.FINANCIERO PARA EL IMPORTADOR.

IMPUESTOS QUE GENERAN UN EFECTO FINANCIERO PARA EL IMPORTADOR

IMPUESTOS QUE GENERAN UN EFECTO FINANCIERO PARA EL IMPORTADOR

Al importar mercadería, aparecerán una gran cantidad de impuestos que gravarán nuestra importación, y es dable distinguir a aquellos que formarán parte del costo, de los que sólo generan un efecto financiero ya que podrán utilizarse en el transcurso del tiempo.

IMPUESTOS DE COMERCIO EXTERIOR

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

11

La ley del impuesto al Valor Agregado establece que son sujetos pasivos del tributo quienes importen en forma definitiva (hecho imponible), cosas muebles, a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros.

La alícuota se aplica sobre la base imponible del impuesto al valor agregado al que se agregan todos los tributos a la importación o con motivo de ella, excluyéndose el propio impuesto al valor agregado y los impuestos internos que pudieran corresponder.

Impuesto al Valor Agregado11

IVA CREDITO FISCAL. HECHO IMPONIBLEIVA CREDITO FISCAL. HECHO IMPONIBLE

22

I.V.A. Crédito Fiscal – Hecho Imponible.I.V.A. Crédito Fiscal – Hecho Imponible.

Este impuesto será considerado como las compras del mercado local, debiendo ser ingresado al Libro I.V.A. Compras a nombre de la AFIP.

Hecho Imponible: Importación definitiva a consumo [art. 1, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado].

Art 1 Inc c: Las importaciones definitivas de cosas muebles.

22

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTOSUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

33

Sujeto Pasivo del Impuesto: Quien importe a su nombre ya sea por su cuenta o la de un tercero [art. 4 inc c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado].

Art. 4 Inc. c): Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros.

Sujeto pasivo del impuesto 33

MOMENTO IMPONIBLEMOMENTO IMPONIBLE

44

Momento Imponible

Es el momento en que la importación sea definitiva.

[art. 5, inc. f) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado] es decir al libramiento. No obstante el tributo debe efectivizarse con anterioridad a ese momento.

Art. 5 Inc. f): ) En el caso de importaciones, en el momento en que ésta sea definitiva.

44

EXENCIONESEXENCIONES

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ExencionesExenciones

Efectos de uso personal y del hogar.

Mercaderías que gocen de franquicias por derechos de importación.

55

FORMA DE INGRESOFORMA DE INGRESO

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FORMA DE INGRESO

Se liquidará y abonará conjuntamente con los derechos de importación.

El importe pagado en concepto de este impuesto constituirá para el importador un crédito fiscal y el eventual saldo favorable que pudiere resultar será del tipo “saldo técnico” (Art. 24 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.).

66

PERCEPCION DE IVA E IVA ADICIONALPERCEPCION DE IVA E IVA ADICIONAL

77

Esta percepción se calcula sobre la misma base imponible y sobre el mismo tipo de destinación de importación.

Deberá ser ingresado en la declaración jurada del mes con las demás retenciones y percepciones sufridas por el importador, y su saldo a favor va a ser de tipo “libre disponibilidad”, lo que le permitirá cancelar otros impuestos.

Desde el mes de septiembre de 2012, al no estar más vigente el C.V.D.I., (Certificado de Validación de Datos de Importadores) en todos los casos serán de aplicación las siguientes alícuotas de percepción: RG Nº AFIP 3373/12 (B.O. del 24/08/2012), la que tendrá vigencia a partir del 7 de septiembre de 2012, inclusive.

PERCEPCION DE IVA E IVA ADICIONAL77

Se modifica el Artículo 7º de la Resolución General AFIP Nº 2.937/10

a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:

1.VEINTE POR CIENTO (20%), cuando se trate de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas por la alícuota general dispuesta en el primer párrafo del Art. 28 de la ley del mencionado impuesto.

Primer Párrafo del Art. 28: La alícuota del impuesto será del veintiuno por ciento (21 %).


2. DIEZ POR CIENTO (10%), en el caso de operaciones de importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas con una alícuota equivalente al (50%) de la establecida en el primer párrafo del Art. 28 de la ley del citado gravamen.

Con la reforma, se aplican las alícuotas del 20%, cuando se tribute con la alícuota general del IVA, y del 10% en los casos de alícuota reducida.

Siguen vigentes las alícuotas de percepción del 21% y 10.5% en los casos de subfacturación (Valor FOB unitario inferior al 95% de valor criterio definido por la AFIP). RG AFIP Nº 1908/05 (Subfacturación de mercaderías).


VALORES CRITERIOVALORES CRITERIO

88

VALORES CRITERIOVALORES CRITERIO

Link de Consulta de los Valores Criterio: http://www.afip.gov.ar/aduana/ valoracion/Actuaciones.asp

Los valores criterio son administrados por la División Análisis a través del Módulo de Seguimiento de Valor (MOSEVA) conforme las pautas establecidas por la superioridad. Los mismos se establecen para las mercaderías importadas definidas con base en:

La posición arancelaria.

El origen de la mercadería Fijado un valor criterio, el mismo actúa como un disparador de diversos controles orientados al precio y el valor declarado.

Cuando el precio documentado por el importador se encuentra por debajo del valor criterio, se establece para la mercadería un canal de selectividad Rojo Valor.

Esto implica:

Control físico y documental al momento de la importación.

Fiscalización a posteriori.

88

IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO A LAS GANANCIAS

99

Impuesto a las GananciasImpuesto a las Ganancias

RG Nº AFIP 3373/12 (B.O. del 24/08/2012), modifica el Art. Nº 5 de la RG AFIP 2281/07

Las importaciones definitivas de bienes efectuadas por importadores estarán sujetas, a la percepción del impuesto mediante la aplicación de la alícuota del seis (6%) sobre el precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, al que se agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella y las tasas que pudieran corresponder.

De tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, la alícuota a aplicar será del once (11%).

99


Cuando se trate de destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB unitario declarado sea inferior al noventa y cinco por ciento (95%) del valor criterio establecido por este Organismo, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM), la percepción se calculará aplicando las siguientes alícuotas:

Bienes para uso o consumo del importador once por ciento (11%).

Demás operaciones de importación siete (7%).

Antes de la reforma, aquellos importadores que tramitaban el CVDI (Certificado de Validación de Datos de Importadores), podían acceder a una alícuota de percepción reducida del 3%.

En cambio, quienes no contasen con dicho certificado debía pagar el 6%.

99


Con las nuevas modificaciones y la consecuente eliminación del CVDI, no se harán distinciones y se aplicará a todos los sujetos la alícuota general del 6%

Es dable destacar, que se mantiene la alícuota del 11% por las importaciones definitivas de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador.

En relación a la subfacturación, sigue vigente la alícuota del 7% cuando el valor unitario FOB sea inferior al 95% del valor criterio establecido por la AFIP, siempre que el bien no sea destinado al uso o consumo particular del importador, en cuyo caso se aplicara la alícuota del 11%.

99

INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOS

1010

INGRESOS BRUTOS CIUDAD AUTONOMA INGRESOS BRUTOS CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRESDE BUENOS AIRES

1010

INGRESOS BRUTOS CABA

• ADMINISTRACIÓN GUBERNAMENTAL DE INGRESOS PÚBLICOS - Resolución N° 942/2012 – Bs As, 11/12/12.Ingresos Brutos. Importación Definitiva. Ciudad Autónoma Buenos Aires.

• Régimen de percepción sobre importación definitiva a consumo de mercaderías. Se modifica la alícuota de percepción aplicable a las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías, fijándose esta en 2,5%.

• Art. 1 - Modifícase la alícuota de percepción aplicable a las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías fijándola en el 2,5% (dos coma cinco por ciento) sobre el monto establecido en el artículo 92 de la resolución (AGIP) 963/2011.

• Monto Imponible: Art. 92.- La percepción se efectuará sobre el valor de las mercaderías ingresadas al país por el cual se las despacha a plaza, incluidos los derechos de importación y excluidos de la base de la percepción el monto de los Impuestos Internos y al Valor Agregado.

1010

ATENCION INGRESOS BRUTOS CABA

• Atención: En la Ciudad Autónoma de Buenos Aires dicho organismo atiende por los siguientes medios:

• Internet: www.agip.gov.ar• Mesa de Ayuda (ISIB): lunes a viernes de 9 a 19 horas, llamando al

147 ó al 0800-999-2727• Correo electrónico: [email protected]

1010

INGRESOS BRUTOS PROVINCIA DE INGRESOS BRUTOS PROVINCIA DE BUENOS AIRESBUENOS AIRES

1010

INGRESOS BRUTOS BUENOS AIRES

AGENCIA DE RECAUDACIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES

Se incrementa al 2,5% la alícuota de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos aplicable a las operaciones de importación definitiva para consumo. NOTA: Publicada en el Boletín Oficial de la Provincia de Buenos Aires del 14/01/2013.

Resolución N° 67/2012. Buenos Aires, 28 de Diciembre de 2012.

Art. 1 - Sustituir el artículo 401 de la disposición normativa serie "B" 1/2004, por el siguiente:

"Art. 401 - A los fines de la liquidación de la percepción, se aplicará sobre el monto determinado de conformidad a lo establecido en el artículo precedente, la alícuota del dos con cinco por ciento (2,5%)".

1010

TASA DE ESTADISTICATASA DE ESTADISTICA

1111


Con el fin de contribuir al financiamiento de las actividades aduaneras vinculadas con la registración, computo y sistematización de la información de importación y exportación y contar con las estadísticas de comercio exterior en forma ágil y rápida, se fija por el Decreto Nº 37/98 (B.O del 16/01/98) la tasa de estadística en un cincuenta centésimos por ciento (0.50%) a partir del 09/01/98.

1111


NORMAS APLICABLESNORMAS APLICABLES

1111

NORMAS APLICABLESNORMAS APLICABLES

Ley Nº 22.415, art. 761 C.A. a art. 766 C.A. modificado por Ley Nº 23.664, artículo 35 de la Ley Nº 23.697, reglamentado por el Decreto Nº 101/85, Decreto Nº 389/95, Decreto Nº 37/98, Decreto Nº 108/99 y Decreto Nº 690/02 .Res. MEOSP Nº 441/97 Exime del pago de la tasa a la importación de obras de arte en determinadas condiciones. RG 232/96 y 270/97 del Ministerio de Economía de Obras y Servicios Públicos.

1111


EXCEPCIONESEXCEPCIONES

1111

EXCEPCIONESEXCEPCIONES

Las mercaderías que se exporten en forma suspensiva o definitiva para consumo a cualquier destino.Las mercaderías originarias de los Estados Parte del Mercado Común del Sur (MERCOSUR).Las mercaderías que se importen bajo el Régimen de Importación Temporaria previsto en el Decreto Nº 1001/82, la Res. MEOSP Nº 72/92 y su modificatoria Res. MEOSP Nº 477/93. Por Resoluciones Nros. 232/96 y 270/97 del Ministerio de Obras y Servicios Públicos se informa que la exención de la tasa de estadística comprende a todos los productos que cumplan con la condición de origen Chile y Bolivia independientemente del margen de preferencia.

1111


ESCALAESCALA

1111

ESCALAESCALA

El decreto Nº 108/99, vigente a partir del 30 de mayo de 1999, estableció la siguiente escala de importes de la tasa de estadística.

Menor a 10,000 50Entre 10,000 y 20,000 inclusive 100Entre 20.001 y 30,000 inclusive 200Entre 30,001 y 50.000 inclusive 300Entre 50,001 y 100,000 inclusive 400Mayor a 100,001 500

Operaciones de Importación Base Imponible u$s

Monto a percibir por tasa de estadística en dólares

Base imponible Monto máximo a percibir en concepto de tasa de estadística.

TASA DE COMPROBACION EN DESTINOTASA DE COMPROBACION EN DESTINO

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Tasa de Comprobación en DestinoTasa de Comprobación en Destino

Las mercaderías que comprende la Nomenclatura Común del MERCOSUR que fueren objeto de beneficio tributario, con dispensa total o parcial, en razón de su uso, aplicación o destino, están comprendidas en la presente tasa.

Cuando corresponda la intervención de otros organismos, le queda reservado a la Dirección General de Aduanas (DGA) los controles que estime necesario, sin que ello implique el pago de la tasa por comprobación de destino.

La importación para consumo respecto de la cual el servicio aduanero prestare un servicio de control en plaza para comprobar que se cumplen las obligaciones que hubieren condicionado los beneficios otorgados a tal importación, está gravada con una tasa ad valorem por tal concepto.

1212

Tasa de Comprobación en DestinoTasa de Comprobación en Destino

La base imponible es el valor en aduana de las mercaderías que se tratare. Dicho valor es el definido a los efectos de liquidar el derecho de importación.

La alícuota no podrá exceder del 2%. El Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos está facultado para modificar la alícuota y para otorgar exenciones totales o parciales ya sean sectoriales o individuales.

1212

TASA DE COMPROBACION EN DESTINOTASA DE COMPROBACION EN DESTINO

NORMATIVA APLICABLENORMATIVA APLICABLE

1212

Normativa AplicableNormativa Aplicable

Ley Nº 22.415, arts. 767 C.A. a art. 772 C.A. Regímenes que están alcanzados por la tasa de comprobación de destino, donde al momento de presentar la destinación de importación definitiva, las mercaderías comprendidas en el régimen que se indican, deben haber cumplido previamente con los recaudos que exige la (DGA) en cuanto a los controles del destino de la mercadería: Empresas que se acogieron al régimen de promoción minera (Ley Nº 24.196, art. 21 y Res. MEOSP Nº 1325/97); Res. SICM Nº 181/99 y Disposición SSI Nº 103/99, bienes denominados vehículos especiales comprendidos en el Decreto Nº 682/99.Asociaciones e instituciones comprendidas en el inciso f) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (Res. MEOSP Nº 953/99).Inst. Gral. DGA Nº 28/98 deja sin efecto un formulario en destinaciones SIM. Res. Gral. AFIP Nº 2193/07 Normas relativas al Régimen de Comprobación de Destino. Se deja sin efecto la Res. ANA Nº 5108/80.

1212

TASA DE SERVICIOS EXTRAORDINARIOSTASA DE SERVICIOS EXTRAORDINARIOS1313

Tasa de Servicios Extraordinarios

Es una tasa que se paga cuando la operatoria se realiza fuera del horario habitual de la aduana.

Esta tasa, se encuentra normada en el Código Aduanero (Ley 22.415) en los artículos 773 y 774.

El primer párrafo del art. 773 del C.A. establece que las operaciones y demás actos sujetos a control aduanero, cuya realización se autorizare en horas inhábiles, están gravados con una tasa cuyo importe debe guardar relación con la retribución de los servicios extraordinarios que el servicio aduanero debiere abonar a los agentes que se afectaren al control de dichos actos.

1313

Tasa de Servicios Extraordinarios

Asimismo en el Artículo 774 del Código Aduanero se faculta a la Administración Nacional de Aduanas para fijar y modificar la tasa de servicios extraordinarios.

Exenciones: Quedan exentos de la aplicación de la tasa de servicios extraordinarios el tránsito vecinal y de turistas de cualquier origen que se realicen en horas y días inhábiles por los puertos y pasos internacionales.

1313

IMPUESTOS INTERNOSIMPUESTOS INTERNOS

1414

Las importaciones se encuentran alcanzadas por los impuestos al valor agregado e internos.

IMPORTACIONES

1414

Alcanza a las importaciones sobre el valorde transacción (precio definido para la aplicación de los derechos de importación).

Alcanza a las importaciones sobre

Impuesto al valor agregado Impuestos internos

un valor acrecentado en un treintapor ciento (30%)

HECHO IMPONIBLEHECHO IMPONIBLE

1414

Importación definitiva a consumo de los bienes gravados con este impuesto. La venta en el mercado interno conformará un nuevo momento imponible, el importe pagado con motivo de la importación configurara un pago a cuenta de lo que corresponda ingresar por la primera venta en el mercado interno.

En el caso que el importe pagado sea mayor al que corresponda ingresar con motivo de la venta en el mercado interno, el pago efectuado no generará un saldo a favor del importador, razón por la cual, esté deberá imputarlo como un costo.

HECHO IMPONIBLE1414

Es dable destacar que las alícuotas se aplican sobre el precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente.

Se define como precio neto de venta a aquel que resulte después de deducir:

Bonificaciones y descuentos en efectivo. Intereses por financiación del precio neto de venta. Débito fiscal del impuesto al valor agregado que le corresponde al

enajenante como contribuyente de derecho. También es deducible el importe correspondiente a las mercaderías

gravadas devueltas por los adquirentes.

HECHO IMPONIBLE1414

Dichos conceptos deben reunir las siguientes características:

Que correspondan en forma directa a las ventas gravadas.Que figuren discriminados en la respectivas factura, salvo en el

caso del impuesto al valor agregado. Que estén debidamente contabilizados.

HECHO IMPONIBLE1414

MOMENTO IMPONIBLEMOMENTO IMPONIBLE

1414

Es el momento del despacho a plaza. No obstante, el tributo debe efectivizarse con anterioridad a ese momento.

MOMENTO IMPONIBLE

BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE

1414

BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE

Se calcula a partir de la misma base que la establecida para el impuesto al valor agregado, a la que se adiciona el importe del propio impuesto y, a todo esto se lo incrementa en un (30%).

BI Impuesto Interno = BI IVA x 1.30 x (1+ TE) 100TE = 100 x TN 100 – TNDonde:BI: Base Imponible.TE: Tasa efectiva.TN: Tasa Nominal.

EJERCICIOS

COSTOS DE IMPORTACION COSTOS DE IMPORTACION

Calculo del Costo de ImportaciónCalculo del Costo de Importación

Planilla de calculo de costos de importaciónCosto en dólares

Importador: Petruzzello S.A

Exportador Kimura S.R.LProducto Dipropylene GlycolIncoterms Ex WorksMedio de transporte MarítimoPaís de Origen USACantidad de Kilos importados 23.400 Costo Ex Works/ Kg 4,05Posición Arancelaria N.C.M 2905.39.00Inland Freight (Flete interno) 8.340 Flete oceanico 10.212 Seguro 0.75 % Sobre el CFRIntereses por financiación del proveedor (a) 5.880Derechos de importación 15%Tasa de estadística 0,5%Tasa de comprobación en destino 2%Iva 20%Iva Adicional 10%Ganancias: 6%Impuestos internos 5%Tasa Portuaria 1 % s/ C.I.F Gastos de traslados 2.100 Gastos Bancarios 2 % s/Ex WorksHonorarios Despachante de Aduana 1 % s/ C.I.FOtros Gastos 1.900

(a)Los intereses no forman parte de la Base Imponible

Calcule el costo total por Kilo Nacionalizado

Costo $Impuestos

$

Valor Ex Works 94.770 Inland Freight (Flete interno) 8.340 Flete oceanico 10.212 Seguro 850 Valor C.I.F 114.172 Derechos Ad Valorem 17.126 Tasa de estadística 571 Tasa de comprobación en destino 2.283 Base Imponible 134.152 134.152 Iva 26.830 Iva Adicional 13.415 Ganancias 8.049 Impuestos Internos 9.179 Tasa Porturaria 1.142 240 Gastos de traslado 2.100 441 Gastos Bancarios 1.895 398 Honorarios despachante de aduana 1.142 240 Otros Gastos 1.900 399 Totales 142.330 59.191

Concepto

1) Cálculo de Impuestos Internos

Cálculo de la T.E.:

Tasa x 100 5 = 5,2632%100 - Tasa 95

2- Cálculo del impuesto interno a ingresar:

$C.I.F 134.152 30 % de Incremento (1) 40.246 Subtotal 174.398

(1) $ 134.152 x 0,30= $ 40,246.-

Impuesto interno a ingresar:

$ 174,398 x 0,052632= 9.179

3- Cálculo por Kilo Nacionalizado

Total: Costo + Impuestos

Costo : 142.330 Impuestos: 59.191 Total 201.521

Kilos 23.400

Costo total $ 201,521Cantidad 23,400

8,61

DUMPING Y APLICACIÓN DE DERECHOS ANTIDUMPING

DUMPING Y APLICACIÓN DE DERECHOS ANTIDUMPING

Importación Definitiva Unidades Monetariasa) Precio Factura Fob 38.000 b) Cantidad: 10 Unidades 3.800 c) Flete Internacional 9.500 d) Seguro Internacional 8.000 e)Derecho de Importación 11%f) Iva 20%g)Iva adicional 10%h) Impuesto Interno 8%i) Ganancias 6%j) Despacho Aduanero y Gasto de Puerto 1.900 k)Gastos y comisiones Bancarias 1.100 l)Garantías 1.000 m)Tasa de comprobación de destino 2%ñ) A la mercadería se le aplicó un valor normal mínimo FOBdefinitivo antidumping de 4,300 por unidad 4.300 o)Honorario de despachante de Aduana 1%sobre CIFp) Transporte y seguros interiores 4.000

RubrosValor Fob Factura 38.000 Flete Internacional 9.500 Seguro Internacional 8.000 Precio CIF 55.500 Derecho Antidumping 4.300 -3.800x10u 5.000 Derecho Ad Valorem 6.105 Tasa de Comprobación en Destino 1.110 Subtotal 6.623 6.623 Subtotal 62.123 Iva 12.425 Adicional Iva 6.212 Impuestos Internos (1) 7.026 Ganancias 3.727 Subtotal 91.513 Gs de Puerto y Despacho 1.900 Honorarios Despachante de Aduana 555 Gastos y Comisiones Bancarias 1.100 Transportes y Seguros a Depósito 4.000 Garantías 1.000 Costo Total 100.068

I- Calculo de la tasa efectiva:

Tasa x 100 8 8,70%100- Tasa 92

Cif + Ajustes 62.123 30% Incremento (1) 18.637 Subtotal 80.760

(1) 62,123 *0,30 = 18.637

II - Impuesto interno a ingresar:

$80.760 x 0,0870 = $ 7.026

IMPORTACION SIMPLIFICADAIMPORTACION SIMPLIFICADA

Contenido

Objetivo.Objetivo.Documentación Operativa. Requisitos.Documentación Operativa. Requisitos.

Valores mínimos por mes y por operación.Valores mínimos por mes y por operación.Valores mínimos por mes y por operación.Valores mínimos por mes y por operación.

Otros Requisitos.Otros Requisitos.Otros Requisitos.Otros Requisitos.

22

3344

5566

Fuente.Fuente.11

Ámbito Geográfico.Ámbito Geográfico.

Normas de Integración del Sobre Contenedor Normas de Integración del Sobre Contenedor

OM 2133 OM 2133 Normas de Integración del Sobre Contenedor Normas de Integración del Sobre Contenedor

OM 2133 OM 2133 77

Carga de la DeclaraciónCarga de la DeclaraciónCarga de la DeclaraciónCarga de la Declaración88

Fuente

Decreto Nº 161/1999. Régimen Simplificado Opcional de Importación Definitiva.

RG Nº 501/1999 (A.F.I.P.). Régimen Simplificado de Importación.

RG Nº 503/1999 (A.F.I.P.). Aprobar el Procedimiento referido al Registro de Destinaciones Simplificadas de Importación contempladas en el Decreto Nro. 161/99.

11

ÁMBITO GEOGRÁFICO Todas las Aduanas de Registro.

Todos los Países de Origen y Procedencia.

22

OBJETIVOSOBJETIVOS

Propender al desarrollo económico regional.

Desalentar la realización de operaciones marginales.

33

DOCUMENTACION OPERATIVADOCUMENTACION OPERATIVA

Factura Comercial original.

Documento de Transporte original.

Certificado de Origen, en su caso.

Copia del Documento Aduanero de Exportación, en caso de procedencia de Zonas Francas.

Declaración de Valor.

44

Certificado de Inspección Preembarque, de corresponder.

RequisitosRequisitos

44

RequisitosRequisitos

IMPORTADOR INSCRIPTO Y HABILITADO.

44

INSCRIPCION IMPORTADOR - EXPORTADOR


INSCRIPCION IMPORTADOR – EXPORTADOR - (RG 2570-09)INSCRIPCION IMPORTADOR – EXPORTADOR - (RG 2570-09)

Formulario de DDJJ 420/R, accediendo a través del servicio con clave fiscal “Sistema Registral” > “Registros Especiales”, con nivel mínimo de seguridad 3 con la opción “Inicio”. El mismo deberá ser enviado electrónicamente, donde el sistema generará el correspondiente acuse de recibo como constancia de la presentación efectuada.

Luego deberá presentarse en cualquier dependencia de la DGA dentro de los 30 días corridos para realizar cumplir con los siguientes requisitos:

Registración de datos biométricos (registración digital de firma, huella dactilar, foto y escaneo de DNI)Presentación de Documentación Complementaria:Certificados de Antecedentes expedidos por autoridad policial. Para las personas jurídicas el requisito se extiende a sus directores, administradores o socios ilimitadamente responsables.

Las fotocopias de la documentación respaldatoria que corresponda adjuntar a las presentaciones que efectúen las personas físicas o representantes legales de personas físicas o jurídicas, deberán encontrarse certificadas por escribano público y colegio respectivo jurisdiccional.

Dicha presentación podrá ser realizada por terceras personas, debidamente autorizadas a través del formulario de DDJJ Nº 3283 suscripto por el responsable que solicite la inscripción, debiendo contar con la firma certificada por escribano público, o en su defecto podrá ser firmado en presencia de un funcionario de AFIP, que actuará como autoridad certificante.



De tratarse de documentos de identidad de personas físicas, los mismos serán escaneados y no se requerirán fotocopias certificadas de ellos.

Para confirmar el alta, el contribuyente deberá enviar nuevamente el formulario de declaración jurada Nº 420/R, seleccionando la opción "Alta", dentro de los 30 días corridos de presentado dicho formulario. En ese momento, el sistema emitirá la Declaración Jurada informática del Art. 94 de la Ley 22415. El sistema efectuará la revisión completa del cumplimiento de todos los requisitos y emitirá según corresponda:

La constancia de aceptación, registrando el alta del solicitante en el "Registro Especial".Un aviso con los motivos / requisitos faltantes por los que el trámite no ha sido aceptado.


Para las personas jurídicas, tener declarados los socios y los integrantes de los órganos de administración y fiscalización, en ejercicio, según el tipo societario de que se trate. Para lo cual, en el manual del usuario del aplicativo Módulo de Inscripción de Personas Jurídicas se establecen las autoridades mínimas a informar para cada tipo societario, ejemplo: en el caso de una SA deberá tener informado como mínimo un Presidente y dos accionistas; en caso de ser una S.R.L., un Gerente y dos socios.

Para visualizar cómo están informados actualmente, deberá ingresar en: SISTEMA REGISTRAL-CONSULTA- DATOS DEL CONTRIBUYENTE - MÁS INFORMACIÓN - RELACIONES CON OTRAS CUITS - RELACIONES CON OTRAS CUITS.

http://www.afip.gob.ar/genericos/documentos/ManualUsuarioInscPJ.pdf

Valores Límites por mes y por Operación

Por Mes:

Por Operación:

Cuatro operaciones por mes.

55

Que la Factura Comercial cumpla con los requisitos de la normativa vigente y que su valor no supere los tres mil dólares (U$S 3.000) estadounidenses.

OTROS REQUISITOSOTROS REQUISITOS

Que la mercadería sea nueva, sin uso.

QUE LA IMPORTACIÓN DE LAS MERCADERÍAS NO SE ENCUENTRE:

Sujeta a prohibiciones.

Sujeta a la afectación de cupos.

Sujeta a la intervención de terceros Organismos.

66

Que no se encuentre amparada por regímenes que determinen beneficios tributarios o excepción a la aplicación de prohibiciones.Que el documento de transporte esté consignado al documentante y no tenga defectos que lo invaliden.

Que el Certificado de Inspección Preembarque (de corresponder) no tenga discrepancias.

OTROS REQUISITOSOTROS REQUISITOS

El interesado procederá a suscribir toda la documentación, incluyendo el sobre contenedor.

El verificador certificará que las firmas fueron puestas en su presencia en el OM2133 con cargo fecha y hora.

66

La firma suscrita en estas condiciones implica:

La solicitud de acogimiento al presente.

La conformidad sin reservas respecto a la apertura de los bultos y toda otra diligencia asociada a la verificación de las mercaderías a efectuar por el servicio aduanero.

NORMAS DE INTEGRACION DEL SOBRE CONTENEDOR

ADUANA: Aduana de registro de la operación.DESTINACION N°: Identificador de la Declaración Detallada.CANAL SELECTIVO: El asignado por el sistema.DATOS DEL DOCUMENTANTEIMPORTADOR/EXPORTADOR Y DESPACHANTE: Completarán todos los datos personales tal como figuren en el registro aduanero.N° o NOMBRE DEL MEDIO: El que corresponda según sea la vía.FECHA DE ENTRADA: Del medio transportador.REGISTRO: N° identificador del manifiesto.GIRO: Dársena o plazoleta, según sea, marítimo o terrestre.

77

Se seleccionará con una "x" la documentación complementaria que acompaña a la Declaración en el sobre. La UTVV al recibir el sobre intervendrá el mismo como constancia de recepción.

Luego de completar los datos del documentante firmará el sobre contenedor haciéndose responsable de los datos declarados.

En lo que resta del sobre se realizarán todas las intervenciones aduaneras correspondientes.

Elementos de la carpeta77

CARGA DE LA DECLARACIÓN

Las declaraciones serán ingresadas al (SIM) Sistema Informático María por un funcionario aduanero.El funcionario aduanero actuante deberá firmar la impresión de la declaración aduanera, indicando su nombre y legajo.

Las declaraciones serán ingresadas al (SIM) Sistema Informático María por un funcionario aduanero.El funcionario aduanero actuante deberá firmar la impresión de la declaración aduanera, indicando su nombre y legajo.

88

EXPORTACION SIMPLIFICADAEXPORTACION SIMPLIFICADA

Contenido

Valor Máximo Permitido.Valor Máximo Permitido.Beneficios.Beneficios.

Aduanas de Registro.Aduanas de Registro.Aduanas de Registro.Aduanas de Registro.

InhabilitadosInhabilitadosInhabilitadosInhabilitados

22

3344

5566

Fuente.Fuente.11

Objetivos.Objetivos.

Inscripción. Requisitos. Inscripción. Requisitos. Inscripción. Requisitos. Inscripción. Requisitos. 77

Documentación Operativa.Documentación Operativa.99

Mercaderías.Mercaderías.Mercaderías.Mercaderías.88

Factura permiso de Exportación Simplificada.Factura permiso de Exportación Simplificada.1010

Operatoria.Operatoria.1111

Contenido

1212 Formulario Contenedor – OM 2133Formulario Contenedor – OM 2133

FUENTEFUENTE

Los decretos Nros 855/97, 298/2000, 350/2000 y 684/2002 y las RG Nros 13/97, 26/97, 42/97, 166/98, 302/98, 631/99, 686,99, 1281/02 y 1696/04 de la Administración Federal de Ingresos Públicos, reglamentan el régimen de exportación simplificada.

11

OBJETIVOSOBJETIVOS

Los objetivos de la exportación simplificada son:

1 - Propender al desarrollo económico regional.

2 - Desalentar la realización de operaciones marginales.

3 – Constituir un instrumento apto para expandir las exportaciones y estimular la actividad económica del País.

22

VALOR MÁXIMO PERMITIDOVALOR MÁXIMO PERMITIDO

Al amparo de este régimen, el valor F.O.B, F.O.R o F.O.T de cada operación no debe superar la suma de tres mil quinientos dólares (u$s 3.500.-).

A su vez, las operaciones de venta mensuales no deben superar la suma de setenta mil dólares (u$s 70.000.-) en sus valores F.O.B [(Free on boar name of shipment (Franco a bordo)], F.O.R [Free on Rail (Franco sobre vagón)] o F.O.T [Free on Truck, (Franco sobre camión)], aún cuando las operaciones se realicen por más de una aduana.

33

La exportación simplificada posee los siguientes beneficios:

Permite prescindir de despachante de aduana.

Permite prescindir de transporte con habilitación internacional utilizando transporte propio [hasta mil quinientos kilos (1.500 Kg.)], evitando así la intervención del agente de transporte aduanero.

Permite facturar sin impuestos (impuesto al valor agregado e impuesto sobre los ingresos brutos.).

BENEFICIOS44

ADUANAS DE REGISTROADUANAS DE REGISTRO

Pueden optar por este régimen las personas de existencia visible o ideal, que desarrollen sus actividades industriales y/o comerciales y posean sus establecimientos dentro de la jurisdicción de las aduanas de Clorinda (Provincia de Formosa), La Quiaca (Provincia de Jujuy), Posadas e Iguazú (Provincia de Misiones.).

55

INHABILITADOS No podrán acceder al presente régimen quienes posean antecedentes penales o contravencionales a las normas que regulan las exportaciones e importaciones, o se encontraran comprendidos en denuncias formuladas o querellas iniciadas por la AFIP.

66

INSCRIPCION REQUISITOSINSCRIPCION REQUISITOS

Los requisitos de inscripción en el régimen de exportación simplificada son:

Estar inscripto en el Registro de Importadores y Exportadores de la Dirección General de Aduanas.

Exhibir la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T) o la copia autenticada por escribano público.

Revestir el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado o de inscrito en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).

Declarar domicilio comercial o industrial adjuntando constancia emitida por la autoridad habilitante del establecimiento.

Personería para la representación, en su caso.

77

Publicación de la inscripción en el Boletín Oficial de la Aduana.

MERCADERIASDeben ser nuevas, sin uso y de industria Argentina.No deben estar afectadas a cupos y prohibiciones.No estar sujetas al pago de derechos de exportación.

88


Las operaciones serán documentadas mediante la factura permiso de exportación simplificada, numeradas y con un código distinto al asignado a las operaciones de mercado interno, las que realizan otras sucursales y las operaciones de exportación tradicional y por cuadriplicado.

Las facturas deberán estar intervenidas al dorso por la aduana y tendrán el siguiente destino:

99

Original para el importador.

Duplicado para el exportador.

Tercera y cuarta copia quedan para la Administración Nacional de Aduanas.


Asimismo, deberán emitirse los siguientes documentos.

Certificado de origen, a fin de ser exceptuadas del arancel externo común.

Remito y/o lista de romaneo (opcional).

99

Declaración Jurada sobre el estado de las mercaderías. Certificados de Intervención.

En el campo de Certificación de Datos y Elementos Constitutivos del sobre Contenedor (O.M. 2133) deberá constar la fecha y firma del exportador.

La conformidad sin reservas respecto a la apertura de los bultos y toda diligencia asociada a la verificación de las mercaderías a efectuar por el servicio aduanero.

La firma suscripta en estas condiciones implica:

La solicitud de acogimiento al presente régimen.

FACTURA PERMISO DE EXPORTACION SIMPLIFICADA

A continuación, presentamos un modelo de factura de permiso de exportación simplificada (Decreto Nº 855/97)

1010



En oportunidad de confeccionarse la factura permiso de exportación simplificada, se deberá tener en cuenta lo siguiente: Firma del responsable de la empresa: Se deberá aclarar el apellido y nombres y carácter que inviste, que deberá consignarse luego del detalle de la mercadería en el campo previsto para su descripción.La factura debe detallar la descripción del bien vendido, indicando la cantidad y la unidad de medida empleada, indicando la especie, calidad, marca, número de serie, y demás datos que identifican la mercadería.Es dable destacar la importancia de consignar la posición arancelaria de la mercadería. El precio unitario de los bienes y el precio total F.O.B o equivalente no deben contener el impuesto al valor agregado.

1010

OPERATORIAOPERATORIA

El comprador debe acreditar residencia en el exterior.

El vendedor afronta el gasto de embalaje básico, embalajes extras acarreo y seguros hasta el lugar de embarque.

El vendedor entrega al comprador la mercadería junto con el original del triplicado y el cuadriplicado de la factura, y con los certificados de las intervenciones correspondientes, a los efectos de que el adquirente los presente ante la aduana en el momento de la exportación.

Para las operaciones contempladas por el régimen, las autoridades asignan un verificador. El funcionario que carga la información en el Sistema informático María debe tener la categoría de verificador.

El exportador una vez finalizada la operación, deberá realizar el ingreso de divisas correspondiente, de acuerdo a los plazos establecidos según el producto.

En la exportación simplificada el vendedor acompaña la mercadería hasta el momento de la salida del país.

1111

OPERATORIAOPERATORIA

El verificador procederá a la apertura y verificación de los bultos en presencia del interesado, indicando en el sobre contenedor cualquier constancia que estime conveniente.

Finalizada la verificación de las mercaderías, el agente designado a ese efecto procederá en los puestos de trabajo habilitados a registrar la destinación de Exportación Simplificada.

Posteriormente, se procederá al libramiento de la mercadería, el Servicio Aduanero extiende el cumplido documental y entrega el original de la factura intervenido.

Las exportaciones que se realicen a Extrazona (extramercosur) gozarán de los reintegros, reembolso o cualquier otro estímulo aduanero que le pudiera corresponder a las mercaderías, mientras que las destinadas a Intrazona implicará la renuncia irrevocable a solicitar dichos beneficios.

1111

FORMULARIO SOBRE CONTENEDOR OM 2133



FORMULARIO SOBRE CONTENEDOR OM 2133 1212

RG AFIP 3417/12Ventanilla Única de Comercio Exterior. Pagos al

exterior de determinadas operaciones efectuadas por residentes en el país. "Declaración Anticipada

de Pagos al Exterior (DAPE)".

Con fecha 19/12 la AFIP emitió la RG Nº 3.417, la cual es complementaria de las Resoluciones 3.252 y 3.276 que implementaron la DJAI y "DJAS y con vigencia a partir del 1/02/13 inclusive.

Operaciones alcanzadas por la nueva obligación

Comercio Exterior • 163 - Pago de deudas financieras al exterior originadas en compras de

mercancías no ingresadas al país y vendidas a terceros países.

Pago de deudas• 744 - Pago de intereses al exterior por deudas.

VENTANILLA UNICA DE COMERCIO EXTERIOR

Giro de utilidades• 745 - Utilidades y dividendos pagados al exterior.

Operaciones de Courier.

• Todas las operaciones vinculadas con pagos derivados del régimen de courier, es decir, envío o recepción por vía aérea de mercancías cuyo peso no supere los 50 kilogramos.


Subregímenes de importación:• DIS1 - Destinación de Importación Simplificada s/ Doc.• DIS4 - Destinación de Importación Simplificada• DIS5 - Destinación de Importación Simplificada DAP• IC81 - Importación a Consumo de Importación Temp. C/ Transf.• IC83 - Importación a Consumo de Importación Temp. S/ Transf. Es dable destacar, que los subregímenes DIS 1 – DIS 4 y DIS 5 no se

encuentran alcanzados por la Declaración Jurada Anticipada de Importación (DJAI)

Cada envío se denominará "Declaración Anticipada de Pagos al Exterior" ("DAPE"), y se le asignará un número de identificación y será puesta a disposición de los organismos que adhieran al mecanismo. Dicho número será requerido por los bancos.


El número de identificación de la "DECLARACION ANTICIPADA DE PAGOS AL EXTERIOR (DAPE)" deberá ser informado y registrado en el Sistema de Control de Operaciones Cambiarias.

A la fecha el BCRA no ha emitido una norma cambiaria reglamentando la aplicación de este sistema.


Incorpórese como punto 4. del Apartado A) OPERACIONES ALCANZADAS, el siguiente:

Alquiler de maquinarias, herramientas y otros bienes muebles con opción de compra.

CODIGO BCRA DESCRIPCION: 651 Alquiler de maquinarias, herramientas y otros bienes muebles

RG AFIP Nº 3441 – BO 08-02-2013

SERVICIO A HABILITARSERVICIO A HABILITAR

Los sujetos obligados mediante transferencia electrónica de datos a través del servicio denominado DECLARACION ANTICIPADA DE PAGOS AL EXTERIOR (DAPE), habilitado en el sitio web institucional del Fisco.

(El servicio nos asignará un número de identificación. Tendremos que subir cierta documentación en formato PDF, de acuerdo al caso.

DATOS A REGISTRAR EN LA “DECLARACION ANTICIPADA DE

PAGOS AL EXTERIOR (DAPE) RG AFIP Nº 3417

DATOS A REGISTRAR EN LA “DECLARACION ANTICIPADA DE

PAGOS AL EXTERIOR (DAPE) RG AFIP Nº 3417

SUBREGIMENES DE IMPORTACION / REGIMEN DE COURIERSUBREGIMENES DE IMPORTACION / REGIMEN DE COURIER

1. Fecha de la operación.

2. Monto total a pagar y tipo de divisa.

3. Número de factura o documento equivalente.

4. Valor FOB y divisa correspondiente.

5. Posición Arancelaria SIM.

6. Tipo y cantidad de unidades de comercialización.

7. Estado de la mercadería.

8. País de origen.

9. País de procedencia.

10. Modalidad de pago.

11. Identificación del proveedor.

12. En el caso de Régimen de Courier: Prestador del servicio.

DOCUMENTACION A APORTAR EN ARCHIVO “.PDF”

DOCUMENTACION A APORTAR EN ARCHIVO “.PDF”

SUBREGIMENES DE IMPORTACIONSUBREGIMENES DE IMPORTACION

Factura/s del proveedor del exterior. De no poseerla, nota de pedido, orden de compra o documento similar.

INFORMACION A SUMINISTRAR CUANDO INFORMACION A SUMINISTRAR CUANDO SE REQUIERAN DATOS DE SUJETOS NO SE REQUIERAN DATOS DE SUJETOS NO

RESIDENTES, SEGUN LA NORMATIVA DEL RESIDENTES, SEGUN LA NORMATIVA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO A LAS GANANCIAS

PERSONAS FISICASPERSONAS FISICAS

1. Apellido y nombres.2. Documento Nacional de identidad / Pasaporte.3. Nacionalidad.4. Domicilio actual en el exterior.5. Lugar de nacimiento.6. Fecha de nacimiento.7. Número de identificación tributaria en el país de residencia tributaria (NIF).8. País de residencia tributaria.9. Clave de Identificación (C.D.I.), de corresponder

PERSONAS JURIDICASPERSONAS JURIDICAS

1. Razón social o denominación.2. Tipo de entidad.3. Domicilio actual en el exterior.4. Fecha de constitución.5. Lugar de constitución.6. Número de identificación tributaria en el país de residencia tributaria (NIF).7. País de residencia tributaria.8. Clave de Identificación (C.D.I.), de corresponder.

MUCHAS GRACIAS

costos de tributacion aduaneros - importacion y exportacion simplificada subcomisión de estudios s/...

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