contraloría envigado · 2017-02-02 · finanzas del municipio de envigado 2.1. análisis sectorial...

TABLA DE CONTENIDO

PRESENTACIÓN 1. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CONTRALORIA MUNICIPAL.

2. FINANZAS DEL MUNICIPIO DE ENVIGADO

2.1. Análisis sectorial 2.2. Resultados fiscales 2.2.1. Evolución y comportamiento de los ingresos 2.2.2. Evolución y comportamiento de los gastos 2.2.2.1. Gastos de funcionamiento 2.2.2.2. Gastos para el servicio de la deuda 2.2.2.3. Gastos para la inversión 2.2.3. Situación fiscal 2.2.4. Situación contable y financiera

3. FINANZAS DE LAS ENTIDADES DESCENTRALIZADAS

3.1. Instituciones de Educación 3.1.1. Institución Universitaria de Envigado 3.1.1.1. Ejecución presupuestal 3.1.1.2. Situación contable y financiera 3.1.2. Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 3.1.2.1 Ejecución presupuestal 3.1.2.2. Situación contable y financiera 3.1.3. Centro de Formación Integral para el Trabajo 3.1.3.1 Ejecución presupuestal 3.1.3.2. Situación contable y financiera

3.2. Establecimiento Público -Inder Envigado- 3.2.1. Ejecución presupuestal 3.2.2. Situación contable y financiera

3.3. Empresas Sociales del Estado 3.3.1. E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel

3.3.1.1. Ejecución presupuestal 3.3.1.2. Situación contable y financiera 3.3.2 E.S.E Santa Gertrudis 3.3.2.1. Ejecución presupuestal 3.3.2.2. Situación contable y financiera

3.4 . Empresas de Servicios Públicos – E.S.P.- 3.4.1. ENVIASEO E.S.P. 3.4.1.1. Ejecución Presupuestal 3.4.1.2. Situación contable y financiera 3.4.2. EVAS ENVIAMBIENTALES S.A. E.S.P 3.4.2.1. Ejecución Presupuestal 3.4.2.2. Situación contable y financiera

3.5. EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO - ENVICÁRNICOS E.I.C.E. 3.5.1. Situación presupuestal 3.5.2. Situación contable y financiera

PRESENTACIÓN

El presente informe consolidado, responde al cumplimiento de la obligación legal que tienen los órganos de control fiscal, establecida en la Constitución Política, artículos 272 y 268, en la Ley 136 de 1994, en la Ley 42 de 1993 y en la Ley 1474 de 2011, en cuanto a la certificación de la gestión financiera de las entidades bajo su vigilancia, teniendo en cuenta la correcta ejecución de los recursos y bajo los principios de eficiencia, eficacia, equidad, economía y valoración de los costos ambientales, correspondiente al vigencia 2013. La revisión comprendió la evaluación a la Gestión Presupuestal, a los Estados Contables y a la Gestión Financiera, emitiendo así un concepto sobre el manejo que tuvieron las diferentes entidades y el ente territorial sobre los bienes y fondos públicos. Con este informe también se pretende recopilar los conceptos expresados por la contraloría en distintos momentos y por diferentes orígenes, los conceptos emitidos por el DNP, las entidades calificadoras de riesgo y los informes publicados por la entidad territorial y sus entes descentralizados. La Contraloría espera que la información aquí presentada sirva para apoyar la planeación y dirección de las entidades públicas del municipio, permitiéndoles cumplir con el objeto social, para lograr el mejoramiento de la calidad de vida de toda la población.

Informe Fiscal y Financiero - 2013 |Pág. 8

Misión La Contraloría Municipal de Envigado, tiene como misión ejercer la vigilancia de la gestión fiscal de los entes sujetos a su control y de los particulares que administren fondos y bienes públicos, de acuerdo con las funciones asignadas por la Constitución y la Ley, para evaluar mediante los diferentes sistemas de control, el cumplimiento de los principios de eficacia, eficiencia, economía, equidad, moralidad y valoración de los costos ambientales y con participación de la comunidad.

Visión Para el año 2015 la Contraloría Municipal de Envigado, será un organismo reconocido a nivel local y regional, en la comunidad, los entes fiscalizados y los organismos de control fiscal, por fomentar la pedagogía social, la gestión del control con herramientas tecnológicas, los sistemas de control interno en las entidades bajo su vigilancia y su lucha constante contra la corrupción. A través de personal calificado, fortalecimiento institucional y comunicación permanente sobre los resultados de su gestión.

Política de Gestión

La Contraloría Municipal de Envigado se compromete a fortalecer los mecanismos de prevención, hacer uso eficiente de las nuevas herramientas conferidas por la ley para actuar contra la corrupción y promover acciones tendientes a la renovación de los valores éticos en los niños y jóvenes del Municipio, a través de la pedagogía social, orientadas a lograr acciones efectivas que permitan la conservación y buen uso del patrimonio público. A través de la productividad del talento humano calificado, enmarcada en la gestión de la calidad, la aplicación del control interno y el mejoramiento continuo, la contribución a los fines esenciales del estado y el cumplimiento del plan estratégico institucional.

1. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CONTRALORIA MUNICIPAL.


2. FINANZAS DEL MUNICIPIO DE ENVIGADO

2.1. ANÁLISIS SECTORIAL Cumpliendo con lo establecido en la ley 617 de 2000, el Departamento Nacional de Planeación presentó los resultados de la evaluación del desempeño integral para los departamentos y municipios, durante la vigencia 2013 Según los criterios de evaluación establecidos por la Dirección de Desarrollo Territorial Sostenible, el Municipio de Envigado se ubica en la posición Nro. 18 a nivel nacional y en la posición Nro.3 a nivel departamental. Para alcanzar esta calificación, el DPN tuvo en cuenta los siguientes componentes: Autofinanciamiento gastos de funcionamiento, respaldo del servicio de la deuda, dependencia transferencias y regalías, generación de recursos propios, magnitud de la inversión, capacidad de ahorro, indicador de desempeño fiscal

2.2. RESULTADOS FISCALES El presupuesto general del MUNICIPIO DE ENVIGADO, para la vigencia fiscal del año 2013, fue aprobado según el Acuerdo del Concejo Municipal Nro. 043 de Noviembre 07 del 2012, por un monto de $442.865.169.118, esta es una cifra global que incluye tanto el ente Central como las entidades descentralizadas del orden Municipal, para la Administración Central el monto aprobado fue por valor de $265.960.507.709, respectivamente. La Administración Municipal elaboró el presupuesto de manera concertada, atendiendo los requerimientos de cada una de las secretarías del municipio en cumplimiento de sus planes, programas y proyectos que implican el desarrollo social y mejoramiento de la calidad de vida de la población envigadeña, atendiendo así a los principios del sistema presupuestal Colombiano. De igual forma, fueron contemplados los recursos necesarios para proveer el funcionamiento y la prestación de los diferentes servicios públicos ofrecidos por la administración municipal y sus entidades descentralizadas. 2.2.1. EVOLUCIÓN Y COMPORTAMIENTO DE LOS INGRESOS


EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS

MUNICIPIO DE ENVIGADO

VIGENCIA 2013

1 INGRESOS 323.824.154.166,37 281.199.961.018,94 86,84%

1.1 INGRESOS CORRIENTES 267.449.824.629,38 245.918.660.444,24 91,95%

1.2 RENTAS PARAFISCALES 1.067.000.000,00 1.025.966.554,00 96,15%

1.3 FONDOS ESPECIALES 3.870.397.333,00 2.373.471.892,00 61,32%

1.4 INGRESOS DE CAPITAL 51.436.932.203,99 31.881.862.128,70 61,98%

%

EJECUTADO EJECUCIÓN

APROPIACIÓN

DEFINITIVA Codigo Descripción

Fuente: Secretaría de Hacienda - Presupuesto y Finanzas

-

50.000.000.000,00

100.000.000.000,00

150.000.000.000,00

200.000.000.000,00

250.000.000.000,00

300.000.000.000,00

350.000.000.000,00

APROPIACIÓN DEFINITIVA

EJECUCIÓN

Se presentó un incremento respecto al presupuesto aprobado, por la suma de 57.863.646.457; cantidad que representa un 21,76%. En lo concerniente a la ejecución, se recaudaron $281.199.961.019, es decir el 86,84% del presupuesto definitivo, faltando por recaudar $42.624.193.147


equivalente al 13,16%, en este caso el ítem más representativo que presenta falta de recaudo es el correspondiente al empréstito con entidades financieras, el cual fue solicitado para financiar proyectos contenidos en el Plan de desarrollo Municipal, cuyo valor aprobado fue por $29.000.331.491, de los cuales desembolsaron realmente $13.000.000.000, quedando por recaudar la suma de 16.000.331.491, es decir el 37% del total faltante por recaudar. Otros rubros representativos que hacen parte del agregado de ingresos que no tuvieron el suficiente recaudo son:

Venta de bienes inmuebles 4.700.000.000,00 4.700.000.000,00 547.444.410,86 4.152.555.589,14

Contribución especial del 5% sobre contratos de obras públicas 3.000.000.000,00 3.109.978.879,00 1.613.053.438,00 1.496.925.441,00

Plusvalía 4.000.000.000,00 4.000.000.000,00 5.768.645,00 3.994.231.355,00

APROPIACION

DEFINITIVA

EJECUCION/

OBLIGACION

POR

EJECUTAR Descripción

APROPIACION

INICIAL

En el proyecto de presupuesto que es presentado para ser aprobado por el Concejo Municipal, se tienen en cuenta todos aquellos elementos necesarios para determinar tanto las fuentes de ingresos, como los rubros específicos por los cuales se harán las erogaciones en el transcurso de la vigencia, por ello, es menester que la administración municipal haga un análisis detallado que le permita revisar las metas de recaudo efectivo, evitando así una sobrestimación de los ingresos. El Municipio de Envigado percibió sus ingresos divididos en cuatro grupos diferentes, los cuales se describen a continuación:

INGRESOS CORRIENTES Ingresos de origen tributario o no tributario percibidos en el Municipio de Envigado por conceptos como lo son: aplicación impuestos, multas, contribuciones, intereses de mora, el pago de arrendamientos de espacios y bienes inmuebles, entre otros. En este grupo sobresalió el rubro de impuesto predial unificado, al haber recaudado $50.874.641.378 alcanzando una ejecución del 95,99% de lo presupuestado y representando el 18,09% del total recaudado en el presupuesto


de ingresos.

INGRESOS DE CAPITAL Ingresos percibidos en el Municipio de Envigado por los recursos del balance, los rendimientos de operaciones financieras, venta de bienes muebles e inmuebles, las donaciones, entre otros. En este grupo sobresalió el rubro de desahorro Fonpet pago pasivo fondo nacional de prestaciones sociales del magisterio el cual se ejecutó en un 100% debido a que recaudaron los $5.722.665.143.

FONDOS ESPECIALES Este grupo está compuesto por el fondo de solidaridad y redistribución de ingresos así como la contribución especial del 5% sobre los contratos de obras públicas.

RENTAS PARAFISCALES En el proyecto “Ejecución de redes de acueducto y alcantarillado sector Loma del Chocho Municipio de Envigado” se recaudaron $989.096.450 de los $1.067.000.000 que se tenían presupuestados, alcanzando así una ejecución del 92,70%. 2.2.2 EVOLUCIÓN Y COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS El nivel de gastos de la Administración Municipal estuvo ajustado a los ingresos de los recursos presupuestados. En este agregado se encuentran todas las erogaciones divididas entre funcionamiento, inversión y servicio de la deuda. El monto ejecutado ascendió a $266.006.995.028 equivalente al 82,15% teniendo en cuenta que el presupuesto definitivo fue por $323.824.154.166. A continuación se detalla la ejecución real de los gastos de la Administración Municipal:


EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE EGRESOS


VIGENCIA 2013

2. TOTAL EGRESOS 323.824.154.166,37 266.006.995.028,51 82,15%

2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 47.077.135.334,00 41.697.267.455,71 88,57%

2.2 SERVICIO DE LA DEUDA 21.011.801.780,00 18.125.081.267,46 86,26%

2.3 GASTOS DE INVERSIÓN 255.735.217.052,37 206.184.646.305,34 80,62%

% EJECUTADO EJECUCIÓN APROPIACIÓN

DEFINITIVA Codigo Descripción


-

50.000.000.000,00

100.000.000.000,00

150.000.000.000,00

200.000.000.000,00

250.000.000.000,00

300.000.000.000,00

350.000.000.000,00

APROPIACIÓN DEFINITIVA

EJECUCIÓN


2.2.2.1. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Dirigidos a cubrir las necesidades de bienes y servicios para el normal desarrollo de las actividades administrativas y así cumplir a cabalidad con las funciones asignadas, su presupuesto definitivo fue asignado por valor de $47.077.135.334 y finalizó la vigencia con una ejecución de $41.697.267.455, equivalente al 88,57%. Es importante resaltar que en estos gastos se incluyen los correspondientes al Concejo Municipal, Personería Municipal y además se encuentra consolidado con la Contraloría Municipal. A su vez constituyeron el 15,87% del total ejecutado y el rubro con mayor representación fue el de sueldos de personal pertenecientes a la Secretaría Administrativa con $2.852.051.584. Los gastos de funcionamiento se han mantenido estables, lo que ha permitido que sean adecuados a la capacidad financiera del Ente Territorial y a los parámetros establecidos por la Ley 617 de 2000, como se puede ver a continuación:

LIMITES SEGÚN LEY 617 DE 2000

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO/INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE DESTINACIÓN 2013

INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE DESTINACIÓN 161.882.159.000

GASTOS FUNCIONAMIENTO 35.077.835.601INDICADOR 21,67%

LÍMITE SEGÚN CATEGORIA PRIMERA 65,00%

DIFERENCIA DE LIMITE/EJECUTADO 43,33% 2.2.2.2 GASTOS PARA EL SERVICIO DE LA DEUDA Al terminar la vigencia 2013, el saldo de la deuda pública del Municipio de Envigado fue de $ 104.992.524.511y continuó siendo garante de la deuda pública de:

Envicárnicos E.I.C.E

Evas Enviambientales E.S.P.

Enviaseo E.S.P

Institución Universitaria de Envigado


En el transcurso de la vigencia la administración municipal cumplió con los abonos de capital y las obligaciones contractuales correspondientes a los intereses financieros por la deuda. El servicio de la deuda constituyo el 6,90% del total ejecutado en el presupuesto de egresos. El presupuesto inicial para la vigencia 2013 fue de $27.171.893.000, se realizó una disminución de $650.000.000 y unos traslados contracreditos por $5.510.091.220 quedo de esta manera un presupuesto definitivo por la suma de $21.011.801.780; de los cuales se ejecutaron $18.125.081.267 representando un cumplimiento del 86,26%.



VIGENCIA 2013

PAGOS SALDO POR

EJECUTAR

%

EJECUTADO

% POR

EJECUTAR

2.2 SERVICIO DE LA DEUDA 27.171.893.000,00 650.000.000,00 - 5.510.091.220,00 21.011.801.780,00 18.125.081.267,46 18.112.045.651,46 2.886.720.512,54 86,26% 13,74%

2206311611001 Entidades financieras 12.668.000.000,00 - - 2.510.091.220,00 10.157.908.780,00 9.537.365.296,00 9.537.365.296,00 620.543.484,00 93,89% 6,11%

2206311611002 Pago a proveedores 3.000.000.000,00 - - 3.000.000.000,00 - - - -

2206311612001 Entidades financieras 9.983.893.000,00 650.000.000,00 - - 9.333.893.000,00 7.872.983.188,46 7.872.983.188,46 1.460.909.811,54 84,35% 15,65%

2206311612002 Gastos del servicio de la deuda 20.000.000,00 - - - 20.000.000,00 13.035.616,00 - 6.964.384,00 65,18% 34,82%

2206311612003 Fondo de contingencias 1.500.000.000,00 - - - 1.500.000.000,00 701.697.167,00 701.697.167,00 798.302.833,00 46,78% 53,22%

Codigo Descripción

APROPIACIÓN

INICIAL EJECUCIÓN

DISMINUCIONES

TRASLADOS

CREDITOS

TRASLADOS

CONTRACREDITOS

APROPIACIÓN

DEFINITIVA


La Contraloría Municipal expidió ocho (8) certificados de registro de deuda pública para el ente territorial, bajo los siguientes conceptos:

Certificado Nº EF-F-079-13: otro sí al contrato de empréstito de deuda pública interna y pignoración de rentas con entidad territorial firmado el 13 de diciembre del año 2010 con el Banco Popular, por un valor de $15.338.000.000 y con un saldo a la fecha de $12.781.666.668, en el sentido de ampliar el plazo en 7 años, incluídos dos (2) años de período de gracia a capital, contados a partir de la firma del otro sí.


Certificado Nº EF-F-080-13: otro sí al contrato de empréstito de deuda pública interna y pignoración de rentas con entidad territorial firmado el 21 de marzo del año 2012 con el Banco Popular, por un valor de $15.000.000.000, en el sentido de ampliar el plazo en 7 años, incluídos dos (2) años de período de gracia a capital, contados a partir de la firma del otro sí.

Certificado No. EF-F-085-13: otro sí al contrato de empréstito y pignoración de rentas celebrado entre el BBVA Colombia y el Municipio de Envigado suscrito el 3 de mayo del año 2011, por un valor de $13.338.000.000. El valor certificado es: Doce mil cuatrocientos noventa y ocho millones setecientos cincuenta mil pesos m.l. ($12.498.750.000), con el objetivo de ampliar el plazo en 7 años, incluídos dos (2) años de período de gracia a capital, contados a partir de la firma del otro sí y la tasa de interés del DTF + 2.33%.

Certificado N° EF-F-086-13: otro sí al contrato de empréstito y pignoración de rentas celebrado entre el BBVA Colombia y el Municipio de Envigado suscrito el 4 de junio del año 2009, por un valor de ocho mil millones de pesos. m.l ($8.000.000.000). El valor certificado es: tres mil quinientos millones de pesos m.l. ($3.500.000.000), con el objetivo de ampliar el plazo en 7 años, incluídos dos (2) años de período de gracia a capital, contados a partir de la firma del otro sí y la tasa de interés del DTF + 2.33%.

Certificado N° EF-F-087-13: Otro sí al contrato de empréstito y pignoración de rentas celebrado entre el Banco de Bogotá y el Municipio de Envigado suscrito el 19 de diciembre de año 2008, por un valor de diez mil millones de pesos. m.l ($10.000.000.000). El valor certificado es: nueve mil ciento sesenta y tres millones de pesos m.l. ($9.163.000.000), con el objetivo de modificar el plazo para que el crédito sea cancelado en 7 años, incluídos dos (2) años de período de gracia para abono a capital y la tasa de interés del DTF + 3% (T.A).

Certificado N° EF-F-088-13: Otro sí al contrato de empréstito y pignoración de rentas celebrado entre el Banco de Bogotá y el Municipio de Envigado suscrito el 14 de julio del año 2009, por un valor de nueve mil millones de pesos. m.l ($9.000.000.000), en el sentido de modificar el plazo para que el crédito sea cancelado en 7 años, incluídos dos (2) años de período de gracia contados a partir de la firma del presente otro sí para abono a capital y la tasa de interés del DTF + 3% (T.A).

Certificado N° EF-F-089-13: Otro sí al contrato de empréstito y pignoración


de rentas celebrado entre el Banco de Bogotá y el Municipio de Envigado suscrito el 2 de diciembre del año 2011, por un valor de siete mil quinientos millones de pesos. m.l ($7.500.000.000). El valor certificado es: siete mil cuatrocientos noventa y seis millones de pesos m.l. ($7.496.000.000), con el objetivo de modificar el plazo para que el crédito sea cancelado en 7 años, incluídos dos (2) años de período de gracia para abono a capital y la tasa de interés del DTF + 3% (T.A).

Certificado N° EF-F-090-13: contrato de empréstito y de pignoración de rentas, fechado el día 18 de septiembre de 2013, entre EL MUNICIPIO DE ENVIGADO y el BANCO POPULAR S.A por un valor de Veintinueve mil millones trescientos treinta y un mil cuatrocientos noventa y un pesos. M.l. ($ 29.000.331.491)

La calificadora de riesgos: FitchRatings presentó su informe de evaluación de riesgos el día 10 de octubre del año 2013, con el cual otorgó una calificación: AA-(col): Largo plazo: “correspondiente a una muy alta calidad crediticia” Y modifica la que traía del año 2012, de F1 a F1+: “corto plazo: corresponde a una alta calidad crediticia: indica la más solida capacidad de pago oportuno de los compromisos financieros respecto de otros emisores o emisiones domésticas” La Administración Municipal, a través de la Secretaría de Hacienda, certificó el cumplimiento de los indicadores establecidos en la Ley 358 de 1997, ya que el endeudamiento actual del ente territorial no supera su capacidad. A continuación se presenta dicha certificación como constancia de la misma:


Capacidad de Endeudamiento 2013 (millones de pesos)

CUENTA CONCEPTO 20131. INGRESOS CORRIENTES 206.604

1.1 (+) Ingresos tributarios 153.520

1.2 (+) Ingresos no tributarios 35.704

1.3 (+) Regalías 33

1.4 (+) Sistema General de Participaciones (Libre dest. + APSB + PG) 5.624

1.5 (+) Recursos del balance 10.547

1.6 (+) Rendimientos financieros 1.176

1.7 (-) Reservas 819/03 vigencia anterior -

1.8 (-) Ingresos que soportan las vigencias futuras (Inversión)

1.9 (-) Rentas titularizadas

2. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 43.278

2.1 (+) Gastos de personal 26.259

2.2 (+) Gastos generales 7.044

2.3 (+) Transferencias 9.975

2.4 (+) Pago de déficit de funcionamiento de vigencias anteriores -

2.5 (+) Gastos de personal presupuestados como inversión

2.6 (-) Indemnizaciones por programas de ajuste

2.7 (-) Reservas 819/03 vigencia anterior (funcionamiento)

3. AHORRO OPERACIONAL (1-2) 163.326

4. INFLACION PROYECTADA POR EL BANCO DE LA REPUBLICA 3,0%

5. SALDO DE DEUDA A 31 DE DICIEMBRE 104.993

6. INTERESES DE LA DEUDA 8.575

6.1 Intereses causados en la vigencia por pagar 8.575

6.2 Intereses de los creditos de corto plazo + sobregiro + mora

7. AMORTIZACIONES 9.537

8. SITUACIÓN DEL NUEVO CREDITO *

8.1 Valor total del Nuevo Crédito

8.2 Amortizaciones del nuevo credito

8.3 Intereses del nuevo credito

8.4 Saldo del nuevo credito

9. CALCULO INDICADORES

9.1 TOTAL INTERESES = ( 6 + 8.3 ) 8.575

9.2 SALDO DEUDA NETO CON NUEVO CREDITO = ( 5 + 8.1 - 8.2 - 7) 104.993

9.3 SOLVENCIA = INTERESES / AHORRO OPERACIONAL= ( 9.1 / 3 ): I / AO <= 40% 5,25

9.4 SOSTENIBILIDAD = SALDO / ING. CORRIENTES = (9.2 / 1 ): SD / IC <= 80% 50,82

9.5 ESTADO ACTUAL DE LA ENTIDAD (SEMÁFORO INTERESES) VERDE

9.6 ESTADO ACTUAL DE LA ENTIDAD (SEMÁFORO SALDO DE DEUDA) VERDE

9.7 CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO (SEMAFORO) VERDE


2.2.2.3 GASTOS PARA LA INVERSION Recursos destinados a la infraestructura, que consta de la adquisición de bienes de utilización perdurable o que de algún modo pueden ser económicamente productivos, como: edificios, puentes, maquinaria, equipos, entre otros, también se destinan recursos para la inversión social que procura el bienestar y desarrollo comunitario, con aspectos como: la salud, la educación, la recreación, la seguridad, entre otras. Los gastos de inversión son el grupo más representativo en el municipio, con un presupuesto definitivo por valor de $255.735.217.052, se ejecutaron $206.184.646.305, lo cual equivale al 80.62% del total realizado durante la vigencia. Estos recursos fueron distribuidos en 19 sectores, sobresalen en ellos la inversión realizada para satisfacer las necesidades básicas de salud, educación, vías y transporte y en general las tendientes al mejoramiento de la calidad de vida de la población. Otras erogaciones que se destacan son las relacionadas con el medio ambiente, por valor de $14.073.016.264, recursos que fueron invertidos en el “mejoramiento y mantenimiento de las zonas verdes, jardines y el componente arbóreo asociado al área urbana”, “limpieza y mantenimiento de cauces”, “reforestación, mantenimiento y administración en suelos de protección del Municipio de Envigado” entre otras. Otros sectores como la educación física, recreación y deportes, atención y prevención de desastres y espacio público y equipamiento colectivo, tuvieron gran inversión durante el 2013 con miras al mejoramiento de la calidad de vida de la población envigadeña. También se presenta la inversión relacionada con el presupuesto participativo, de acuerdo con los diferentes proyectos aprobados en las asambleas zonales.


PAGOS

GASTOS DE INVERSIÓN 192.688.442.440,00 255.735.217.052,37 202.878.242.716,34 190.493.660.525,34 49.550.570.747,03 52.856.974.336,03 79,33% 20,67%

SALUD 15.112.225.955,00 28.948.719.693,27 25.015.389.977,00 24.602.295.773,00 3.933.329.716,27 3.933.329.716,27 86,41% 13,59%

EDUCACIÓN FISICA, RECREACIÓN Y DEPORTE 12.136.567.747,00 19.369.193.738,73 16.412.907.797,00 15.401.120.963,00 2.651.802.781,73 2.956.285.941,73 84,74% 15,26%

AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÁSICO 5.640.000.000,00 8.600.329.187,00 6.245.703.054,00 5.953.927.688,00 2.316.809.992,00 2.354.626.133,00 72,62% 27,38%

EDUCACIÓN 49.817.860.735,00 65.398.067.035,86 57.112.443.590,00 56.135.482.947,00 8.285.623.445,86 8.285.623.445,86 87,33% 12,67%

VIVIENDA 2.500.000.000,00 2.591.929.588,00 2.530.188.335,50 1.571.566.728,50 61.741.252,50 61.741.252,50 97,62% 2,38%

ARTE Y CULTURA 2.898.844.949,00 4.595.059.176,39 3.975.690.689,00 2.771.454.846,00 92.991.742,39 619.368.487,39 86,52% 13,48%

MEDIO AMBIENTE 15.681.508.214,00 17.992.637.720,00 14.073.016.264,50 13.360.519.829,50 3.919.621.455,50 3.919.621.455,50 78,22% 21,78%

BIENESTAR SOCIAL 8.022.821.203,00 10.043.362.826,00 6.731.437.284,00 6.258.517.940,00 3.068.482.615,00 3.311.925.542,00 67,02% 32,98%

SEGURIDAD Y CONVIVENCIA 5.084.306.351,00 5.771.670.463,00 5.180.579.189,85 4.940.146.962,85 591.091.273,15 591.091.273,15 89,76% 10,24%

VIAS Y TRANSPORTE 43.088.000.000,00 49.827.868.145,00 32.933.566.929,00 31.172.941.054,00 15.615.811.953,00 16.894.301.216,00 66,09% 33,91%

ESPACIO PÚBLICO Y EQUIPAMIENTO COLECTIVO 10.424.147.797,00 12.784.147.797,00 9.915.659.446,00 8.719.837.311,00 2.482.290.876,00 2.868.488.351,00 77,56% 22,44%

FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL 7.301.761.000,00 7.577.490.963,29 5.097.100.269,99 4.083.739.386,99 2.480.390.693,30 2.480.390.693,30 67,27% 32,73%

ATENCIÓN Y PREVENCIÓN DE DESASTRES 4.500.000.000,00 8.577.579.325,56 6.967.541.201,00 6.513.821.329,00 1.110.038.124,56 1.610.038.124,56 81,23% 18,77%

DESARROLLO COMUNITARIO 1.448.403.438,00 1.448.403.438,00 1.323.683.712,50 943.211.045,50 124.719.725,50 124.719.725,50 91,39% 8,61%

DESARROLLO ECONÓMICO 2.331.500.000,00 2.485.811.110,00 1.603.934.748,00 1.519.730.624,00 885.764.042,00 881.876.362,00 64,52% 35,48%

DESARROLLO AGROPECUARIO 687.000.000,00 802.160.011,93 599.224.458,00 517.989.579,00 202.935.553,93 202.935.553,93 74,70% 25,30%

ALIMENTACIÓN ESCOLAR 2.960.495.051,00 4.823.555.727,34 3.737.159.996,00 3.106.318.242,00 1.086.395.731,34 1.086.395.731,34 77,48% 22,52%

CENTRO DE RECLUSIÓN 1.303.000.000,00 1.423.341.167,00 1.206.793.883,00 1.203.146.552,00 216.547.284,00 216.547.284,00 84,79% 15,21%

EQUIPAMIENTO ADMINISTRATIVO 1.750.000.000,00 2.673.889.939,00 2.216.221.892,00 1.717.891.724,00 424.182.489,00 457.668.047,00 82,88% 17,12%

EJECUCIÓN



VIGENCIA 2013

Descripción APROPIACIÓN INICIAL

APROPIACIÓN

DEFINITIVA

SALDO POR

EJECUTAR

%

EJECUTADO

% POR

EJECUTAR DISPONIBLE


2.2.3 SITUACIÓN FISCAL La situación fiscal del Municipio a 31 de diciembre de 2013, presentó resultados favorables como se muestra a continuación:


RECURSOS PROPIOS 2013

SALDO CAJA Y BANCOS 22.703.144.296

75.326.000

10.517.838.092

TRANSFERENCIAS 59.551.247

RESERVAS 2.256.262.036

4.486.035.331

DEPÓSITO A FAVOR DE TERCERO 1.672.199.241

3.635.932.349

Fuente: Secretaría de Hacienda Municipal

SITUACIÓN FISCAL CON RECURSOS PROPIOS

CUENTAS POR PAGAR VIGENCIAS ANTERIORES

CUENTAS POR PAGAR VIGENCIA ACTUAL

RECURSOS CON DESTINACIÓN ESPECIAL

SITUACIÓN FISCAL RECURSOS PROPIOS

VIGENCIA 2013

Mediante el Decreto Nro. 071del 15 de enero de 2014 fue certificado el superávit presupuestal del Municipio de Envigado en $15.192.965.990 y se efectuó el cierre presupuestal de la vigencia 2013.

DESCRIPCIÓN VALOR

INGRESOS RECAUDADOS 281.199.961.019

GASTOS EJECUTADOS 266.006.995.029

SUPERAVIT EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 15.192.965.990


RESULTADO GENERAL DE LA GESTIÓN PRESUPUESTAL

VIGENCIA 2013

Fuente: Secretaría de hacienda Decreto 071 del 15 de enero de 2014


2.2.4. SITUACIÓN CONTABLE Y FINANCIERA Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros del Municipio de Envigado, nos muestra que cuenta con suficiente liquidez en el corto plazo y solidez en el largo plazo, es decir, flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores, igualmente, cuenta con capital de trabajo por $138.784.720, después de cancelar sus Pasivos a corto plazo. Si la entidad tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello. La entidad generó utilidad operativa y neta en el periodo 2013 así:

Concepto Periodo 2013

Utilidad Operativa 62.781.946

Utilidad Neta 32.963.940

Dado lo anterior podemos decir que el Ente Territorial está siendo rentable. El Municipio de Envigado del 100% de sus activos, presenta un endeudamiento del 16.17%, que es el porcentaje del Municipio que pertenece a terceros, dado lo anterior, se concluye que tiene un bajo nivel de endeudamiento. En conclusión el Municipio de Envigado para la vigencia 2013 reflejó liquidez en el corto y largo plazo, se encuentra en el punto de equilibrio, entendiéndose como el punto donde el importe de las ventas netas absorbe los costos variables y los costos fijos, de acuerdo con los comparativos de los indicadores de rentabilidad en los periodos 2013 y 2012, muestran que el Municipio de Envigado está creciendo positivamente, lo que conlleva a ser una entidad pública generadora de valor, entendiéndose generar valor como el objetivo básico financiero de toda entidad que es la de crecer y permanecer, que se logra garantizando liquidez en el corto plazo y rentabilidad en el largo plazo. La construcción de valor nace en la administración y disciplina del manejo y control de los costos, de tal manera, que no atenten contra la rentabilidad, permita una adecuada toma de decisiones por parte del Representante Legal. Es importante resaltar que el Municipio de Envigado a diciembre 31 de 2013 refleja en sus estados contables Operaciones de crédito público (deuda pública)


por valor de $105.460.688 (cifras en miles). Registra $ 25.822.012, como rentas por cobrar, Igualmente, presenta $ 60.034.211 como deudores por concepto de ingresos no tributarios, venta de bienes, prestación de servicios, servicios de salud, transferencias por cobrar y otros deudores, cuentas que representan liquidez para la empresa si son recaudadas debidamente. Opinión Contable En nuestra opinión, excepto por lo expresado en cuanto al grupo deudores (cuentas por cobrar) y el pasivo (deuda pública), los estados contables del Municipio de Envigado, Presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


3. FINANZAS DE LAS ENTIDADES DESCENTRALIZADAS Las entidades descentralizadas que complementan la Administración del Municipio de Envigado, están discriminadas así:

Tres establecimientos de educación que prestan servicios en enseñanza superior, tecnológica, técnica y formación para el empleo: Institución Universitaria de Envigado, Escuela Superior Tecnológica de Artes “Débora Arango” y el Centro de Formación Integral para el Trabajo – CEFIT.

Un instituto de recreación y deporte: INDER.

Dos Empresas Sociales del estado: Hospital Manuel Uribe Ángel y la ESE Santa Gertrudis.

Dos) Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios: ENVIASEO y EVAS ENVIAMBIENTALES.

Una empresa industrial y comercial del estado: ENVICÁRNICOS.

3.1. INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN La administración municipal de Envigado tiene en su plan de desarrollo “Una Oportunidad para Todos”, la línea estratégica No.1, en la cual se encuentra el componente 1.1: Educación incluyente con calidad, cuyo objetivo general es: “Fortalecer el sistema educativo para garantizar un proceso formativo con calidad, eficiencia, pertinencia y cobertura en el municipio de Envigado”. Para desarrollar los programas relacionados con la media, técnica, tecnológica y superior, el Municipio de Envigado cuenta con tres establecimientos públicos de educación, en los cuales puede garantizar a la población el acceso a la formación académica como complemento a los estudios de básica primaria y secundaria. La evaluación a la gestión presupuestal, de los establecimientos públicos de educación, estuvo enmarcada en el Decreto 111 de 1996, “Por el cual se compilan la ley 38 de 1989, la ley 179 de 1994 la ley 225 de 1995 que conforman el estatuto orgánico del presupuesto”.


3.1.1. Institución Universitaria de Envigado 3.1.1.1. Ejecución presupuestal La ejecución presupuestal de la IUE estuvo enmarcada en el Acuerdo del Consejo Directivo Nro.017 de diciembre 11 de 2012, el cual contiene el detalle del presupuesto aprobado inicialmente para la vigencia 2013, por valor de $22.016.502.304.000. Este presupuesto se ejecutó conforme a los lineamientos establecidos por la ley, en él se materializaron las autorizaciones dadas en el presupuesto aprobado y se realizaron los ajustes que fueron necesarios durante la vigencia.

Ingresos Para el cierre de la vigencia 2013 la IUE finalizó con un presupuesto definitivo de $24.708.336.941, discriminado de la siguiente manera: - Recursos propios: $ 16.738.541.904. - Recuperación de impuestos: $ 148.360.400. - Aportes gubernamentales: $ 5.824.457.951. - Ingresos de capital: $ 1.996.976.686. En el recaudo de ingresos acumulado el de mayor representación fue la transferencia de recursos por parte del Municipio de Envigado del agregado de aportes gubernamentales, por la suma de $4.036.500.000, representando el 19.21% del total recaudado. La INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE ENVIGADO percibió sus ingresos en cuatro grupos diferentes, los cuales se describen a continuación:

Recursos propios: son los ingresos percibidos en la entidad por conceptos como: las matrículas de los programas académicos ofertados por la Institución, el ingreso generado por los cursos, seminarios, diplomados y convenios, el pago de arrendamientos y alquileres de espacios, pago de certificados, entre otros. En este grupo sobresalió el rubro de matrículas de derecho, al haber recaudado $3.888.258.455.

Recuperación de impuestos: en este grupo se visualizó el rubro de la


recuperación del IVA y la rete fuente, encontrando que por este concepto se recaudaron $107.880.000 de los $148.360.400 que se habían presupuestado.

Aportes gubernamentales: en este grupo encontramos los aportes del ente nacional, “Impuesto sobre la renta para la equidad CREE” con destinación específica; recursos que fueron propuestos para financiar las Instituciones de Educación Superior Públicas, obteniendo un aporte por la suma de $1.787.957.951. Entre los aportes gubernamentales también se encuentran los del Municipio de Envigado por valor de $4.036.500.000.

Ingresos de capital: son los recursos que percibió la entidad por los créditos internos y externos, recuperación de cartera de matrículas, entre otros. En este grupo sobresalió el rubro de debido cobrar el cual se ejecutó en un 100%.

Con respecto al año 2012, la IUE tuvo un incremento del 19% en el recaudo de sus ingresos, mostrando así un crecimiento en cuanto a la cobertura de sus servicios.

Vigencia 2012 2013 % variación

Total ingresos 17.669.135.944 21.003.680.712 19%

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE ENVIGADO

16.000.000.000

17.000.000.000

18.000.000.000

19.000.000.000

20.000.000.000

21.000.000.000

22.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos

Fuente: Ejecuciones presupuestales de la entidad


Egresos La Institución Universitaria de Envigado ejecutó obligaciones adquiridas por la suma de $18.796.854.638, lo anterior muestra una ejecución de un 76.07% teniendo en cuenta que el saldo del presupuesto definitivo fue por $24.708.336.941. Esta es la descripción de los gastos de la IUE durante la vigencia auditada:

- Gastos de funcionamiento: $ 7.129.837.077. - Inversión: $11.200.520.565. - Servicio de la deuda: $ 466.496.996.

Gastos de funcionamiento: constituyeron el 37.93% del total ejecutado. El rubro con mayor representación fue el de sueldos y vacaciones de administrativos, pertenecientes a los servicios de personal asociados a la nómina, con una ejecución de $2.058.099.515 representando el 28.86% del total desarrollado en los gastos de funcionamiento.

Inversión: Los gastos de inversión reflejaron el 59.58% del total ejecutado en el presupuesto de egresos. El rubro más representativo fue el de sueldos y vacaciones de docentes de cátedra, con una ejecución de $3.743.013.657 constituyendo el 33.41% del total desarrollado en los gastos de inversión.

Servicio de la deuda: en este grupo se tiene por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones contractuales correspondientes a los intereses financieros por la deuda. El servicio de la deuda constituyó el 2.48% del total ejecutado en el presupuesto de egresos.

Con respecto al año 2012 y de acuerdo con el aumento en sus ingresos, la IUE no tuvo incremento en la ejecución de sus gastos, por el contrario, rebajó en un 5%, especialmente en lo destinado para el servicio de la deuda, pues se contaba con períodos de gracia, por lo tanto no se hicieron abonos a capital, lo mismo que para los gastos de inversión, como se describe a continuación:



Total Egresos 19.870.234.536 18.796.854.638 -5%

Funcionamiento 6.523.271.421 7.129.837.077 9%

Servicio de la deuda 1.835.589.787 466.496.996 -75%

Inversión 11.511.373.328 11.200.520.565 -3%

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE ENVIGADO

02.000.000.0004.000.000.0006.000.000.0008.000.000.000

10.000.000.00012.000.000.00014.000.000.00016.000.000.00018.000.000.00020.000.000.000

2012

2013

3.1.1.2. Situación contable y financiera Los indicadores financieros de la Institución Universitaria de Envigado, nos muestran que la situación financiera tiene liquidez inmediata, es decir, cuenta con el flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores, igualmente cuenta con capital de trabajo, lo que indica que si la IUE tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello, igualmente, para el largo plazo presenta solidez ya que dispone de $ 4.24 del total de sus activos para cubrir cada peso del total de las obligaciones. Los indicadores de liquidez en el corto plazo aumentaron con respecto al periodo 2012, y en su gran mayoría se debió a que la Institución para el cierre del periodo 2013 contaba con $ 2.493.158 en bancos y corporaciones, igualmente, Es importante enunciar que la institución a finales de la vigencia 2013 recibió del ministerio de educación $1.797.678 por concepto de recursos del CREE


“Impuesto a la Equidad”. Con estos dineros la IUE adquirió un CDT con una duración de 3 meses del 20 de diciembre al 20 de marzo con una rentabilidad del 4.1%. Cabe anotar que durante el periodo 2013 igualmente, realizó valorización a sus bienes inmuebles, que contribuyeron a aumentar sus activos en el largo plazo por valor de $ 26.119.374. En cuanto a la rentabilidad, la entidad para el periodo evaluado reflejo que está siendo rentable en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación del servicio educativo. La IUE generó utilidad operativa y neta por $ 2.709.174 y 2.239.765 respectivamente, por lo tanto, su margen de operativo y neto de utilidad fue de $ 19.42% Y 16.06% respectivamente. La I.U.E del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 23.57%, es decir, que por cada $1 que la institución tiene en activos, el $ 0.23 corresponde a obligaciones. La obligación más representativa corresponde a deuda pública, la cual se ha mantenido en términos generales constante y representa el 55.45% del total de sus pasivos y el 32.79% corresponden a los dineros percibidos por la institución por concepto de matrículas del primer semestre de 2014 los cuales son reclasificados en el periodo 2014 al ingreso. Este indicador disminuyó con respecto al periodo 2012 en 47.6 puntos porcentuales, variación que se encuentra representada en el incremento de los activos totales por 220.84% motivada en gran parte por las valorizaciones realizada a sus bienes inmuebles y no por la disminución del pasivo total, dado que estos aumentaron en 3.83%. Los indicadores reflejan que la IUE se encuentra en el punto de equilibrio, que es el momento económico donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales, en ese punto se ha dejado de tener pérdida. En conclusión la Institución Universitaria de Envigado, de acuerdo con los indicadores de liquidez y rentabilidad reflejó un crecimiento con respecto al periodo inmediatamente anterior, lo que indica que está generando el valor operativo y neto, entendiéndose generar valor como el objetivo básico financiero de toda empresa que es la de crecer y permanecer que se logra garantizando liquidez en el corto plazo y rentabilidad en el largo plazo. La construcción de valor nace en la administración y disciplina del manejo y control de los costos, de tal


manera, que no atenten contra la rentabilidad y permitan una adecuada toma de decisiones. Opinión Contable:

En nuestra opinión los estados contables de la Institución Universitaria de Envigado presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia aplicado de manera uniforme.

3.1.2 Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango 3.1.2.1 Ejecución presupuestal El presupuesto de ingresos y egresos de la ESCUELA SUPERIOR TECNOLÓGICA DE ARTES DÉBORA ARANGO, para la vigencia fiscal del año 2013, fue aprobado según el Acuerdo Nro. 161 de Noviembre 26 del 2012, por un monto inicial de $3.795.061.793.

Ingresos Para el periodo 2013 reflejó un presupuesto definitivo por valor de $5.483.637.568, el cual se encuentra detallado en tres grupos:

Ingresos corrientes: $1.437.859.000 Ingresos no operacionales: $3.362.130.458 Ingresos de capital: $ 683.648.110

Ingresos corrientes: recursos percibidos en la entidad, por conceptos como: prestación de servicios, ejecución de convenios, y contratos que contempla su objeto social. En este grupo sobresale el rubro de matrículas de programas, obteniendo un recaudo de $636.926.863.

Ingresos no operacionales: entre los ingresos no operacionales


sobresalen: los aportes del Ente Municipal por un valor de $1.800.000.000, y los aportes del Ente Nacional ‘’Impuesto sobre la renta para la equidad CREE’’ con destinación específica, por valor de $1.539.630.458, recursos que la entidad invirtió en infraestructura y dotación tecnológica.

Ingresos de capital: son los recursos que percibe por los rendimientos de operaciones financieras, los recursos del balance, donaciones, entre otros, sobresaliendo el rubro “otras recuperaciones” con un valor de $96.829.538 por concepto de devoluciones del IVA y la suma de $10.800.000 recaudado en el rubro de donaciones. Con respecto al año 2012, la ESTADA tuvo un incremento del 49% en el recaudo de sus ingresos, mostrando así un crecimiento en cuanto a la cobertura de sus servicios.


Total ingresos 3.220.214.204 4.802.703.945 49%

ESCUELA SUPERIOR TECNOLÓGICA DE ARTES DÉBORA ARANGO

0

1.000.000.000

2.000.000.000

3.000.000.000

4.000.000.000

5.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos



Egresos La estructura presupuestal de egresos de la Escuela Superior Tecnológica de Artes de Envigado, estuvo enmarcada en dos grandes grupos: funcionamiento e inversión.

Gastos de funcionamiento: Para la vigencia objeto de evaluación, Los gastos de funcionamiento representan el 50.20% de la ejecución total. Se observó que el ítem con mayor incidencia fue el de sueldos a personal pertenecientes a los servicios personales asociados a la nómina con una ejecución de $507.819.469.

Gastos de inversión: Los gastos de inversión representan el 49.79% de la ejecución total del presupuesto de egresos. El rubro más representativo fue el de construcción, ampliación, mejoramiento, con una ejecución de $760.306.708.

Con respecto al año 2012 y de acuerdo con el aumento en sus ingresos, la entidad tuvo incremento en la ejecución de sus gastos, tanto en funcionamiento y de manera relevante en la inversión, donde se incluyen los recursos provenientes del CREE.


Total Egresos 3.194.670.272 4.393.124.651 38%

Funcionamiento 2.067.071.321 2.205.691.892 7%

Inversión 1.127.598.951 2.187.432.759 94%

ESCUELA SUPERIOR TECNOLÓGICA DE ARTES DÉBORA ARANGO


0500.000.000

1.000.000.0001.500.000.0002.000.000.0002.500.000.0003.000.000.0003.500.000.0004.000.000.0004.500.000.000

2012

2013


3.1.2.2 Situación contable y financiera Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros de la Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora, nos muestra que la situación financiera tiene índices favorables de liquidez en el corto y largo plazo, es decir, cuenta con flujo de efectivo y capital de trabajo para cumplir oportunamente las obligaciones adquiridas por la entidad. Es importante enunciar que La Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora a diciembre 31 de 2013 refleja en sus estados contables $ 85.513 como cuentas por cobrar por concepto de servicios de educación y otros deudores, las cuales, representan liquidez para la entidad si son recaudadas debidamente. Se resalta que para el periodo 2012 la entidad contaba con bajos índices de liquidez en el corto plazo y no contaba con capital de trabajo, situación que se subsanó totalmente durante la vigencia 2013, originada principalmente por los recursos percibidos por el Ministerio de Educación vía impuesto CREE. En cuanto a rentabilidad, de acuerdo con las cifras contables reflejadas en sus estados contables, nos muestra que la Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango durante los periodos 2013 y 2012 generó utilidad operacional, y neta, hecho, que contribuyó a generar un margen operacional de utilidad positivo del 32.49% y 0.4% respectivamente.


Se evidencia un aumento de este indicador con respecto al periodo 2012 en 32.09 puntos porcentuales, principalmente originado por el aumento generado en el grupo de cuentas transferencias, dado que, estas aumentaron con respecto al periodo 2012 en $ 1.320.080, provenientes en su gran mayoría por los recursos girados por el Ministerio de Educación a través del impuesto CREE. La Escuela se encuentra en el punto de equilibrio, es decir, es el momento económico donde se produce un equilibrio entre los ingresos y los costos totales. Si bien, el Municipio como ente central contribuye a la formación técnica y tecnológica de la población Envigadeña, no le quita la responsabilidad a la Escuela de generar recursos propios con la venta de servicios educativos y tener un punto de equilibrio para ser sostenible por sí misma. Es importante buscar alternativas que le permitan tener su autonomía financiera y no contar con una dependencia representativa del ente territorial; para ello deben establecerse estrategias de mercadeo para atraer ingresos por otras fuentes. Los costos de venta y gastos operativos del periodo 2013 representan el 28% y 39% respectivamente de los ingresos operacionales. Por lo tanto, el 33% corresponde a la utilidad operativa de la entidad. La Escuela del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 30%, representada en su gran mayoría en obligaciones con proveedores canceladas durante los meses de enero y febrero de la vigencia 2014 y pasivos estimados (provisión para contingencias), por lo tanto, el endeudamiento no obedece a obligaciones adquiridas con entidades financieras, dado que la entidad no registra dentro de sus estados contables operaciones de financiamiento a largo plazo con la banca comercial y deuda pública. Opinión Contable En nuestra opinión los estados contables de la Escuela Superior Tecnológica de Artes “Débora Arango, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


3.1.3 Centro de Formación Integral para el Trabajo 3.1.3.1 Ejecución presupuestal El presupuesto de ingresos y egresos del CEFIT, para la vigencia fiscal del año 2013, fue aprobado según el Acuerdo Nro.018 de Noviembre 30 del 2012 y Resolución de Dirección Nro.002 de Enero 02 del 2013, por un monto de $2.720.000.000 y se ejecutó conforme a los lineamientos establecidos por la ley, en él se materializaron las autorizaciones dadas en el presupuesto aprobado y se realizaron los ajustes acorde con la realidad cambiante de la entidad.

Ingresos Las principales fuentes de ingresos del CEFIT surgen de:

- Convenio con el Municipio de Envigado. - Los programas técnicos ofertados por la institución. - La oferta educativa del convenio SENA. - Los programas de la media técnica ofertados a los estudiantes de colegios

del Municipio de Envigado.

El presupuesto definitivo del CEFIT se presentó por un valor de $4.029.063.200, se resalta la ejecución de ingresos durante la vigencia 2013, por $4.389.678.369, es decir un 8.95 % superior a lo previsto lo que demuestra un equilibrio con lo realmente invertido en el cumplimiento de su objeto social y misional. El rubro más representativo del recaudo se encuentra en los convenios realizados con el Municipio de Envigado por valor de $2.128.739.950, suma que representa el 48.49% del total recaudado del presupuesto de ingresos. De este mismo modo encontramos que el segundo rubro con mayor representación fue el de matrículas CEFIT por $810.923.433, que representa el 18.47% de los recaudos. Con respecto al año 2012, el CEFIT tuvo una rebaja en el recaudo de sus ingresos en un 5%.


Total ingresos 4.634.241.712 4.389.678.369 -5%

CENTRO DE FORMACIÓN INTEGRAL PARA EL TRABAJO


4.200.000.000

4.300.000.000

4.400.000.000

4.500.000.000

4.600.000.000

4.700.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos


Egresos El CEFIT ejecutó obligaciones adquiridas por la suma de $3.591.374.952, lo anterior muestra una ejecución de un 89.14% teniendo en cuenta que el saldo del presupuesto definitivo fue por $4.029.063.200. Esta es la descripción de los gastos durante la vigencia auditada:

Gastos de funcionamiento: $ 969.971.018.

Gastos de inversión: $2.621.403.934. TOTAL $3.591.374.952

Gastos de funcionamiento: representan el 27% de la ejecución total, en este grupo el ítem más representativo es el de sueldos al personal con un valor total de $455.712.339, los demás recursos fueron destinados al pago de primas, mantenimiento y reparaciones, servicios públicos, entre otros, para el normal funcionamiento de la entidad. Gastos de inversión: representan el 73% del presupuesto de egresos. En estos, los de mayor incidencia son: los gastos de personal y los costos inherentes a la nómina, correspondientes a aquellos docentes y personal directivo que se encargan de todos los temas académicos e inciden directamente en el que hacer


de la entidad, así mismo se destacan gastos de inversión en activos fijos como: muebles y enseres, equipos de enseñanza, software e infraestructura. Con respecto al año 2012, así como en el recaudo de sus ingresos, el CEFIT tuvo una disminución representativa en la ejecución de sus gastos, como se muestra a continuación:


Total Egresos 4.698.006.132 3.591.374.952 -24%

Funcionamiento 995.107.580 969.971.018 -3%

Inversión 3.702.898.552 2.621.403.934 -29%

CENTRO DE FORMACIÓN INTEGRAL PARA EL TRABAJO

0500.000.000

1.000.000.0001.500.000.0002.000.000.0002.500.000.0003.000.000.0003.500.000.0004.000.000.0004.500.000.0005.000.000.000

2012

2013

Ejecuciones presupuestales de la entidad

3.1.3.2 Situación contable y financiera Luego del análisis practicado a los indicadores financieros del CEFIT, nos muestra liquidez en el corto y largo plazo, lo que refleja flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores en el corto plazo, igualmente, cuenta con $ 1.261.684 como capital de trabajo, después de cancelar sus pasivos a corto plazo, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello. Es importante enunciar que los activos del CEFIT aumentaron en 12.96% con respecto al periodo 2012, variación que se vio reflejada en el grupo de cuentas


efectivo, debido a que durante el mes de diciembre del periodo evaluado el CEFIT recibió dinero por parte del ente territorial por concepto de cancelación de facturas de acuerdo con convenios celebrados entre ambas entidades públicas. Los pasivos presentaron una disminución del 70.54% con respecto al periodo 2012, dentro de los cuales el 36% corresponden a ingresos recibidos por anticipado por concepto de matrículas del primer semestre de 2014 y que son reclasificados al ingreso en el periodo 2014. En cuanto a rentabilidad se evidencia una tendencia al crecimiento lo que demuestra que el CEFIT está siendo rentable en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación del servicio de educación. Cabe anotar que del 100% de los ingresos totales percibidos por la entidad al cierre del periodo 2013 y que corresponden a $ 4.358.972, el 86%, es decir $3.741.668 fueron percibidos por medio de convenios celebrados con el ente territorial cuyo objeto está directamente asociado a las actividades misionales de la entidad, y el 14% restante fueron gestionados directamente por el CEFIT. El CEFIT del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 4.88%, del 100% de sus pasivos el 36% corresponden a ingresos recibidos por anticipado, dineros recibidos por concepto de matrículas para el primer semestre del periodo 2014, el 34% son obligaciones laborales, el 29% son obligaciones que están relacionadas directamente con sus proveedores, y el 1% son acreedores. La variación de los indicadores en el periodo 2013 con respecto al 2012, nos muestran que la entidad presentan una tendencia al incremento en cuanto a su liquidez y rentabilidad y un decrecimiento en su endeudamiento, por lo tanto, el CEFIT está siendo generadora de valor, entendiéndose generar valor como el objetivo básico financiero de toda empresa que es la de crecer y permanecer. El Municipio como ente central contribuye a la formación académica de la población Envigadeña, sin embargo, es importante que el CEFIT establezca estrategias de mercadeo para atraer ingresos por otras fuentes. El CEFIT a diciembre 31 de 2013 refleja en sus estados contables deudores por valor de $ 72.918 con vencimiento de más de 360 por concepto de servicios de educación y otros deudores, las cuales, representan liquidez para la entidad si son recaudadas debidamente, igualmente se enuncia que la entidad no registra dentro de sus estados contables operaciones de financiamiento a largo plazo con la banca comercial y deuda pública.


Opinión Contable En nuestra opinión, excepto por lo expresado con respecto a las consignaciones pendientes por identificar, la falta de valorización en los bienes inmuebles, el costeo de los servicios ofertados y en cuanto a lo detectado en la clase Ingresos, donde el grupo auditor evidenció que $ 378.036 corresponden a las matriculas para el primer semestre de 2014 los cuales fueron facturados a partir del mes de octubre de 2013, se registraron contablemente en la cuenta 430525 Educación no formal- formación artes- dentro de la vigencia 2013, es decir, se contabilizaron ingresos que corresponden al periodo 2014 en el periodo 2013, situación que contribuyó a sobrestimar la utilidad del periodo 2013. Esta inconsistencia corresponde al 8% del total de los ingresos causados al cierre del periodo contable. Los estados contables del Centro de Formación Integral para el Trabajo “CEFIT”, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.

3.2 ESTABLECIMIENTO PUBLICO - INDER ENVIGADO

Para desarrollar los programas relacionados con el componente 1.5 Deporte, recreación, actividad física de los habitantes del Municipio de Envigado, del plan de Desarrollo “Una Oportunidad para Todos”, en el Municipio se cuenta con el Instituto de Deporte y la recreación y el aprovechamiento del tiempo libre -INDER. Para lograr los objetivos y metas propuestas en este componente, se han llevado a cabo acciones como: adecuación y mantenimiento de infraestructuras deportivas, aumento de la oferta de programas y proyectos mediante la descentralización de la prestación de los servicios a nivel del territorio municipal, el apoyo que se presta a los deportistas de alto rendimiento, entre otros. La evaluación a la gestión presupuestal, l INDER, estuvo enmarcada en el Decreto 111 de 1996, “Por el cual se compilan la ley 38 de 1989, la ley 179 de 1994 la ley 225 de 1995 que conforman el estatuto orgánico del presupuesto”.


3.2.1. Ejecución presupuestal El presupuesto inicial de ingresos y egresos para la vigencia 2013 fue aprobado por $10.034.000.000, mediante acta de Junta Directiva del 29 de noviembre del año 2012. La evaluación de la gestión presupuestal al INDER ENVIGADO se desarrolló teniendo como base la programación, elaboración ejecución y cierre del presupuesto de la misma.

Ingresos El INDER ENVIGADO percibió sus ingresos en tres grupos, los cuales se detallan a continuación:

Servicios deportivos: Recursos que percibe el establecimiento, por aspectos como: Pago de las matrículas de los diferentes servicios deportivos y recreativos, alquiler de escenarios y vallas y el ingreso generado por los usuarios a los parques recreativos. En este grupo sobresale el rubro de convenios interadministrativos con un recaudo de $475.047.847

Transferencias: Sobresale el convenio realizado con el Municipio de Envigado con el fin de lograr el adecuado funcionamiento del establecimiento, por un valor de $9.847.007.374, Además se percibieron ingresos por la transferencia de recursos del tabaco de $98.193.060 y otras transferencias por $1.155.970.441.

Otros ingresos: Recursos que percibe el establecimiento por los rendimientos financieros, recursos del balance, entre otros. Sobresalen $28.201.826 recaudo realizado en el rubro de rendimientos financieros. Con respecto al año 2012, el Instituto tuvo un incremento del 11% en el recaudo de sus ingresos, mostrando así un crecimiento en cuanto a la prestación de los servicios a sus usuarios.


Total ingresos 11.689.903.459 12.965.141.397 11%

INDER ENVIGADO


11.000.000.000

11.500.000.000

12.000.000.000

12.500.000.000

13.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos


Egresos En el presupuesto de egresos con corte al 31 de Diciembre del 2013 se ejecutaron obligaciones adquiridas por la suma de $12.985.172.520, las cuales se encuentran detalladas de la siguiente manera:

Gastos de funcionamiento: con una ejecución equivalente a $1.680.963.353, constituyeron el 12.94% de la ejecución total, donde el rubro de sueldos de personal fue el de mayor representación.

Gastos de inversión: con una ejecución equivalente a $11.304.209.167 representando el 98.36% de este grupo, representaron el 87.05% de la ejecución total del presupuesto de egresos. El rubro de mayor ejecución fue el de los programas de iniciación y formación deportiva.

Con respecto al año 2012 y de acuerdo con el aumento en sus ingresos, el INDER tuvo incremento en la ejecución de sus gastos, especialmente en las inversiones, pero notándose una leve rebaja en los gastos de funcionamiento, tal como se muestra a continuación:



Total Egresos 11.424.272.573 12.985.172.520 14%

Funcionamiento 1.732.180.872 1.680.963.353 -3%

Inversión 9.692.091.701 11.304.209.167 17%

INDER ENVIGADO

0

2.000.000.000

4.000.000.000

6.000.000.000

8.000.000.000

10.000.000.000

12.000.000.000

14.000.000.000

2012

2013


3.2.2. Situación contable y financiera Luego del análisis practicado a los indicadores financieros al INDER Envigado, nos muestra que no tiene liquidez en el corto plazo, es decir, no cuenta con flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores a corto plazo, igualmente, presenta solidez ya que dispone de $ 1.36 para cubrir cada peso del total de las obligaciones. No cuenta con capital de trabajo, es decir, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, no cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello. En cuanto a rentabilidad el Inder Envigado no está siendo rentable financieramente en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación de servicios deportivos. El Inder generó para el periodo 2013 pérdida operativa y pérdida neta por $ (228.074) y $ (188.502) respectivamente, y si lo comparamos con el periodo 2012 observamos que durante este periodo igualmente obtuvo pérdida operativa y neta por $ (368.744) y $ (329.045), es decir , que no está


siendo generadora de valor financiero, así mismo, los indicadores reflejan que el instituto se encuentra en el punto de equilibrio, entendiéndose como el punto donde el importe de las ventas netas absorbe los costos variables y los costos fijos, situación que puede variar debido a que la entidad no cuenta con un sistema de costos actualizado. El Inder del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 73%, significa que tiene un alto nivel que supera el 50 % de sus Activos, es decir, que por cada $1 que El INDER Envigado tiene en Activos, el $ 0.73 corresponde a obligaciones. En conclusión el Inder Envigado, de acuerdo con los indicadores financieros no refleja liquidez en el corto y largo plazo, en cuanto a rentabilidad no está generando el valor operativo y neto esperado, entendiéndose generar valor como el objetivo básico financiero de toda empresa que es la de crecer y permanecer, que se logra garantizando liquidez en el corto plazo y rentabilidad en el largo plazo. La construcción de valor nace en la administración y disciplina del manejo y control de los costos, de tal manera, que no atenten contra la rentabilidad y permitan una adecuada toma de decisiones por parte del gerente. El 85.60% de los ingresos netos fueron percibidos vía convenios interadministrativos por el Municipio de Envigado, lo que refleja la dependencia financiera de esta entidad del ente Territorial, situación directamente proporcional con la sostenibilidad del Instituto. Si bien, el Municipio como ente central contribuye a la formación deportiva y recreativa de la población Envigadeña, no le quita la responsabilidad al Inder de generar recursos propios con la venta de servicios. Es importante buscar fuentes de financiación que le permitan tener su autonomía financiera y no contar con una dependencia tan representativa del Municipio. Opinión Contable En nuestra opinión, excepto por lo expresado en cuanto al grupo propiedad planta y equipo en cuanto a que la entidad no registra el comodato por medio del cual recibió por parte del ente territorial bienes muebles por valor de $ 203.998 miles, los estados contables del INDER Envigado, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado a 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.


3.3 EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO

La administración municipal de Envigado tiene en su plan de desarrollo “Una Oportunidad para Todos”, la línea estratégica No.1, en la cual se encuentra el componente 1.2.: Salud Para todos. Para desarrollar gran parte de este componente, el municipio cuenta con dos Empresas Sociales del Estado, con las cuales se está garantizando la atención en salud a la población Envigadeña. Para dar cumplimiento a una ejecución óptima de sus presupuestos y así arrojar unos estados financieros que reflejen una buena gestión económica y social, las ESE se enfrentan a múltiples condiciones externas y que les pueden ser adversas, pues deben presentar resultados positivos tanto económicos como sociales, teniendo en cuenta que el costo de estos servicios no es cancelado en tiempo real, lo que genera unas altas cuentas por cobrar por lo que se hace necesario una concentración de esfuerzos en la recuperación de la cartera. La evaluación a la gestión presupuestal, del HMUA y de la ESE Santa Gertrudis, estuvo enmarcada en el Decreto 115 de 1996, “Por el cual se establecen normas sobre la elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta.” 3.3.1 E.S.E HOSPITAL MANUEL URIBE ANGEL 3.3.1.1. Ejecución presupuestal El presupuesto de ingresos y egresos de la E.S.E. HOSPITAL MANUEL URIBE ÁNGEL, para la vigencia fiscal del año 2013, fue aprobado mediante la Resolución Nro. 058 de Diciembre de 2012, por un monto de $83.103.043.300.

Ingresos La E.S.E. reflejó un presupuesto definitivo por $96.378.296.887, del cual se recaudaron $92.923.442.142 equivalente al 96.42% y se encuentra discriminado de la siguiente manera:


Presupuesto inicial 83.103.043.300

Adiciones 13.275.253.587

Presupuesto definitivo 96.378.296.887

Ejecución total 92.923.442.142

Presupuesto por ejecutar 3.454.854.745 La E.S.E. HOSPITAL MANUEL URIBE ÁNGEL percibió sus ingresos en tres grupos diferentes:

Disponibilidad inicial: representando una ejecución del 100% según lo presupuestado.

Ingresos corrientes: En este grupo sobresalió el rubro de EPS – Régimen Contributivo de la vigencia 2013 con un recaudo de $25.546.331.009, con una ejecución del 93.97% según lo presupuestado y siendo a su vez el rubro de mayor representación en el recaudo total de ingresos.

Ingresos de capital: En este grupo el rubro más destacado fue el de crédito interno al haber recaudado $3.800.000.000.

Con respecto al año 2012, la ESE tuvo un incremento del 8% en el recaudo de sus ingresos, mostrando así un crecimiento en cuanto a la prestación de los servicios a sus usuarios.


Total ingresos 85.858.675.662 92.923.442.142 8%

E.S.E. HOSPITAL MANUEL URIBE ANGEL


82.000.000.000

84.000.000.000

86.000.000.000

88.000.000.000

90.000.000.000

92.000.000.000

94.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos


Egresos En cuanto a los gastos, con corte del 31 de diciembre del 2013, la entidad tuvo una ejecución total de $92.893.857.050, equivalente al 96.38% del total presupuestado, mostrando así un cumplimiento ajustado entre lo programado y lo ejecutado. La ESE distribuyó sus gastos en 3 grupos detallados así:

Gastos de funcionamiento $ 86.782.464.005

Servicio de la deuda $ 3.390.516.038

Inversión $ 2.720.877.007

Ejecución total $ 92.893.857.050

Los gastos de funcionamiento representaron el 93.42% de la realización total del presupuesto de egresos. El rubro de mayor incidencia fue el de compra de bienes para la prestación de servicios, en el cual se ejecutaron $23.224.783.716 abarcando el 26.76% del total desarrollado en este grupo.

La ejecución de gastos para cubrir el servicio de la deuda está representada en


las erogaciones causadas por abonos de capital que efectuó la entidad y los intereses y comisiones ejecutadas, discriminadas así:

Servicio de la deuda 3.390.516.038

Amortización deuda 2.164.578.571

intereses, comisiones y gastos 1.225.937.467 Durante el año 2013, el Hospital Manuel Uribe Ángel llevó a cabo la reestructuración de su deuda pública, contando así con el aval de la Administración Municipal de Envigado, para lo cual, la Contraloría Municipal expidió 3 certificados de endeudamiento por valor de $10.902.698.638. Así mismo, para dar cumplimiento con los programas de inversión que se ha propuesto la entidad, se recurrió a un crédito con el Instituto para el Desarrollo de Antioquia, - IDEA -, por valor de $2.400.000.000, para ejecutar el proyecto Cardio – Neuro – Vascular, por este mismo valor se expidió el certificado de endeudamiento por parte del Ente de Control.

Los gastos de inversión representaron el 2.93% del total ejecutado en el presupuesto de egresos finalizando la vigencia con la ejecución de $2.720.877.007 representando el 94.99% de este grupo.

Es importante resaltar el incremento considerable que se ve en los gastos de inversión del HMUA del año 2013 con respecto al año 2012, pues se llevó a cabo el proyecto con el cual empezaron a prestar los servicios Cardioneurovasculares.

Con respecto al año 2012 y de acuerdo con el aumento en sus ingresos, la ESE tuvo un incremento en la ejecución de sus gastos, como se describe a continuación:


Total Egresos 85.505.308.456 92.893.857.050 9%

Funcionamiento 81.913.827.668 86.782.464.005 6%

Servicio de la deuda 3.247.421.025 3.390.516.038 4%

Inversión 344.059.763 2.720.877.007 691%

E.S.E. HOSPITAL MANUEL URIBE ANGEL


010.000.000.00020.000.000.00030.000.000.00040.000.000.00050.000.000.00060.000.000.00070.000.000.00080.000.000.00090.000.000.000

100.000.000.000

2012

2013


3.3.1.2 Situación contable y financiera Los indicadores financieros de la E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel, nos muestran que la situación financiera tiene índices bajos de liquidez inmediata que limita el flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores, igualmente, no cuenta con capital de trabajo, es decir, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, no cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello, sin embargo, para el largo plazo presenta solidez ya que dispone de $ 2.34 del total de sus activos para cubrir cada peso del total de las obligaciones. El Estado de flujos de efectivo, nos muestra que la empresa a diciembre 31 de 2013 registró como efectivo al final del año $62.941 a diferencia del periodo 2012 que registró efectivo por $ 29.835, es decir, aumento en $33.388. La cartera está rotando en promedio cada 137 días, situación que está afectando la cancelación oportuna a los proveedores ya que las cuentas por pagar a éstos rotan en promedio cada 122 días. Se debe tener presente que la Cartera es el eje sobre el cual gira la liquidez de la empresa, es el componente principal del flujo del efectivo y que a mayor número de días de rotación, menor eficiencia. Es importante precisar que la cartera vencida contribuye a la falta de liquidez,


afectando directamente la capacidad de cumplir con las obligaciones de corto plazo a medida que se vencen. La relación entre cartera vencida y falta de liquidez se hace evidente cuando el ciclo de operación de la empresa no se lleva a cabo en los términos esperados debido a la falta de entrada de efectivo por concepto de recaudos de cartera. En este sentido, la situación financiera de corto plazo se ve afectada debido a la falta de liquidez y a la premura de adquirir préstamos de corto plazo que le permitan mantenerse en operación, es la situación que se está reflejando en la E.S.E en la actualidad. Ahora bien, la entidad debe centrar sus esfuerzos en la recuperación de cartera con mayor periodo de vencimiento, pues se observa que viene aumentando con el paso de los días haciendo más difícil su recaudo ($ 7.648.664 año 2013, $ 6.109.630 año 2012), por lo que la entidad debe recurrir a: Trasladarle el cobro a terceros lo que implica una reducción de los ingresos causados. Castigar cartera que por su alto vencimiento prescribe su cobro. La ESE del 100% de sus activos, presenta un endeudamiento del 43%, que es el porcentaje de la ESE que pertenece a terceros, es decir, que por cada $1 que la ESE tiene en Activos, el $ 0.43 corresponde a obligaciones. Dentro de este 43% el 20.50% corresponden a obligaciones financieros específicamente deuda pública con el IDEA. En cuanto al resultado operacional: El aumento en los ingresos operacionales que son los que tienen relación con el desarrollo del objeto de la ESE, los cuales alcanzaron a absorber los costos y gastos operacionales que igualmente aumentaron con respecto al periodo 2012, lo que contribuyó a generar un margen operativo de rentabilidad positivo. En cuanto al resultado Neto: El aumento en los ingresos netos y específicamente en los ingresos operacionales que son los que tienen relación con el desarrollo del objeto de la ESE, los cuales alcanzaron a absorber los costos que aumentaron con respecto al periodo 2012 y los gastos que aunque disminuyeron con respecto al periodo anterior. Se generó un margen de utilidad neto del 15.45%.es decir, como se enuncia en el siguiente


cuadro los ingresos netos aumentaron en 18.16% y los costos y gastos netos en 2.71%. Es importante resaltar que La E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel a diciembre 31 de 2013 refleja en sus estados contables $ 26.386.988 (cifras en miles) como cuentas por cobrar por concepto de servicios de salud, otros deudores y deudas de difícil cobro, las cuales, representan liquidez para la empresa si son recaudadas oportunamente. Igualmente, se enuncia que la entidad registra dentro de sus estados contables Deuda Pública a largo plazo con el IDEA por valor de $13.723.550. Opinión Contable En nuestra opinión excepto por lo expresado con respecto al grupo contable Pasivos, los estados contables de la ESE Hospital Manuel Uribe Ángel presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme. 3.3.2 E.S.E SANTA GERTRUDIS 3.3.2.1 Ejecución presupuestal El presupuesto de ingresos y egresos de la E.S.E. SANTA GERTRUDIS ENVIGADO, para la vigencia fiscal del año 2013, fue aprobado mediante el Acuerdo de Junta Directiva Nro. 027 de Diciembre 13 del 2012, por un monto de $11.315.637.859.

Ingresos A continuación se detalla la ejecución real del presupuesto de ingresos durante la vigencia auditada:


Presupuesto inicial 11.315.637.859

Adiciones 2.568.707.071

Presupuesto definitivo 13.884.344.930

Ejecución total 12.374.492.250

Presupuesto por ejecutar -1.509.852.680

Para el cierre de la vigencia 2013, la E.S.E. SANTA GERTRUDIS ENVIGADO finalizó con un presupuesto definitivo de $13.884.344.930, el cual se encuentra detallado de la siguiente manera:

Disponibilidad inicial: Su ejecución fue por valor de $25.852.905, representando el 100% según lo presupuestado.

Ingresos corrientes: En este grupo sobresale el rubro de la prestación de servicios de salud del primer nivel con un recaudo de $5.327.091.707, representando una ejecución del 117.22% de lo presupuestado.

Ingresos de capital: Son los demás recursos de capital que están relacionados con los rendimientos financieros y con la recuperación de cartera de los años anteriores, este rubro sobresale en el grupo por haber recaudado $119.993.731 alcanzando de esta manera una ejecución de 203.02% de lo que se había presupuestado.

Con respecto al año 2012, la ESE tuvo un incremento del 23% en el recaudo de sus ingresos, mostrando así un crecimiento en cuanto a la prestación de los servicios a sus usuarios.


Total ingresos 11.081.756.522 13.624.089.260 23%

E.S.E. SANTA GERTRUDIS


Egresos El presupuesto de egresos con corte del 31 de Diciembre del 2013 tuvo una ejecución por la suma de $13.137.666.837, equivalente al 94.62 % del total presupuestado, lo que demuestra un cumplimiento ajustado entre lo programado y lo ejecutado. A continuación se detalla la ejecución real del presupuesto de egresos durante la vigencia auditada:

10.174.218.476

1.558.481.116

1.404.967.245

0

13.137.666.837

Gastos de Funcionamiento

Gastos de operación comercial

Inversión

Total

Servicio de la deuda

Gastos de funcionamiento: representaron el 77.44% de la ejecución total el rubro más destacado fue el de remuneración y honorarios por servicios técnicos y profesionales en el cual se ejecutaron $4.454.267.576.

0

2.000.000.000

4.000.000.000

6.000.000.000

8.000.000.000

10.000.000.000

12.000.000.000

14.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos


Gastos de operación comercial: representaron el 11.86% del total del presupuesto de egresos. El rubro de mayor ejecución fue el de compra de bienes para la venta en el cual se ejecutaron $1.250.952.494. Inversión: La inversión representó el 10.69% de la ejecución total del presupuesto de egresos. El rubro más representativo fue el de subprograma de construcción, remodelación, adecuación y aplicación, con una ejecución de $1.387.762.351. Con respecto al año 2012 y de acuerdo con el aumento en sus ingresos, la ESE tuvo un incremento en la ejecución de sus gastos, como se describe a continuación:


Total Egresos 10.929.083.046 13.137.666.837 20%

Funcionamiento 7.771.787.194 10.174.218.476 31%

Operación comercial 913.059.590 1.558.481.116 71%

Servicio de la deuda 1.626.429.996 0 -100%

Inversión 617.806.266 1.404.967.245 127%

E.S.E. SANTA GERTRUDIS

2012

0

5.000.000.000

10.000.000.000

15.000.000.000

2012

2013



3.3.2.2 Situación contable y financiera Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros de la E.S.E Santa Gertrudis, nos muestra que la situación financiera tiene índices bajos de liquidez que limita el flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores en el corto plazo, igualmente, no cuenta con capital de trabajo, es decir, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, no cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello ,sin embargo, para el largo plazo presenta solidez ya que dispone de $ 5.98 del total de sus activos para cubrir cada peso del total de las obligaciones. La ESE está siendo rentable en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación del servicio de salud. La empresa generó utilidad bruta en ventas, utilidad operativa y utilidad neta, utilidad que está directamente relacionada con la prestación de servicios de salud y los contratos interadministrativos que la ESE ha celebrado con el Municipio de Envigado, por valor de $4.649.000 sin embargo, se observa que para el periodo 2013 dejó de tener pérdida operacional y comenzó a generar utilidad operacional y la utilidad neta fue muy superior a la de la vigencia 2012, lo que indica que la ESE está realizando esfuerzos en su gestión para obtener mejores resultados financieros, hecho que se puede evidenciar durante el periodo 2013 con el incremento en la contratación de los servicios de salud y la implementación del área de hospitalización, que contribuyeron al aumento de sus ventas de servicios de salud, igualmente, los indicadores reflejan que la ESE se encuentra en el punto de equilibrio, entendiéndose como el punto donde el importe de las ventas netas absorbe los costos variables y los costos fijos. La E.S.E Santa Gertrudis del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 16.70%, significa que tiene un bajo nivel de endeudamiento, es decir, que por cada $1 que la E.S.E tiene en Activos, el $ 0.16 corresponde a obligaciones. En conclusión la empresa de acuerdo con los indicadores de liquidez y rentabilidad está comenzando a crecer generando un mejor valor, entendiéndose generar valor como el objetivo básico financiero de toda empresa que es la de crecer y permanecer, que se logra garantizando liquidez en el corto plazo y rentabilidad en el largo plazo. A pesar de que a la ESE todavía le falta liquides en el corto plazo, ésta aumentó con respecto a la vigencia 2012, sin embargo para la vigencia 2013 reflejó rentabilidad. Es importante resaltar que La E.S.E Santa Gertrudis a diciembre 31 de 2013


refleja en sus estados contables $ 1.412.263 como cuentas por cobrar por concepto de servicios de salud y deudas de difícil cobro, de los cuales el 7.68%, es decir, $108.561 se encuentran clasificados como cartera vencida a más de 360. La Cartera de La E.S.E está rotando en promedio cada 47 días y a los proveedores por servicios se les están cancelando en promedio cada 30 días. Durante la vigencia 2013 la ESE recaudó $ 11.495.589. Por concepto de cartera por servicios salud y arrendamiento de los cuales $ 10.942.684 corresponden a recaudo de servicios vendidos durante el mismo periodo y $ 552.905 a periodos anteriores. Por lo tanto podemos deducir que: De las ventas realizadas en el periodo 2012 se recaudó el 94% El Recaudo de cartera por servicios de salud de vigencias anteriores es adecuado ya que reflejo que la ESE del total de la cartera por servicios de salud reportada a diciembre 31 de 2012 en sus estados contables por $646.871, se recaudó en el 2013 el 85.47 de la cartera del 2012%, Opinión Contable En nuestra opinión los estados contables de la E.S.E Santa Gertrudis, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.

3.4 EMPRESAS DE SERVICIOS PÚBLICOS – E.S.P

En el plan de desarrollo “Una Oportunidad para Todos”, se encuentra la línea estratégica No.4, Hábitat y territorio, en la cual se encuentra el componente 4.6: medio ambiente, y tiene entre sus subprogramas el No. 4.6.4.2 “Para que gocemos de un espacio más limpio”. Para desarrollar este subprograma, el municipio cuenta con dos Empresas de servicios públicos, con las cuales se está garantizando todo lo relacionado con la recolección y disposición final de los residuos sólidos.

La evaluación a la gestión presupuestal, de EVAS ENVIAMBIENTALES y de ENVIASEO, estuvo enmarcada en el Decreto 115 de 1996, “Por el cual se


establecen normas sobre la elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta.” 3.4.1. ENVIASEO E.S.P. 3.4.1.1. Ejecución Presupuestal Para la vigencia 2013, la Junta Directiva aprobó, mediante acuerdo Nro. 8 del 30 de noviembre de 2012, el presupuesto de ingresos y gastos por un valor de $20.820.343.549 y se dictaron disposiciones generales para la administración del mismo.

Ingresos Al término de la vigencia 2013 ENVIASEO obtuvo un presupuesto definitivo por valor de $21.407.256.532. Durante el año se recaudaron $19.837.209.849, es decir el 92.67% del presupuesto definitivo. Los ingresos se dividieron en:

ingresos corrientes: con los cuales se garantiza la operación comercial de la empresa por la venta de servicios públicos domiciliarios, es decir, los que están asociados directamente con la actividad misional y su ejecución fue por valor de $14.812.383.141 y se destacan los principales rubros: Ingresos de recaudos por tercero: representa un cobro que se le hace a los usuarios residenciales y no residenciales a través del convenio interinstitucional de facturación suscrito con las Empresas Públicas de Medellín, por la prestación del servicio integral de aseo que comprende: El barrido de vías y zonas públicas, la recolección, transporte y disposición final de residuos sólidos. Cobros directos: son los valores facturados directamente a los usuarios por ENVIASEO E.S.P. por concepto de servicios especiales y no hace parte del recaudo que se lleva a cabo a través de Empresas Públicas de Medellín.


- Ingresos no corrientes, con una ejecución por valor de $972.056.360 en los

que se destacan los convenios interadministrativos con el Municipio de Envigado, los cuales tienen como objetivo el mantenimiento y paisajismo de las zonas verdes y áreas públicas así como la consolidación y restauración del ecosistema natural. ENVIASEO E.S.P. también formalizó y llevó a cabo contratos de prestación de servicio de recolección de residuos sólidos con los municipios de: Ebéjico, Santa Fe de Antioquia, Aguadas, Betulia, entre otros. Recursos de capital: Enviaseo obtuvo recursos por valor de $4.052.770.348, provenientes de intereses financieros, bancos y venta de activos financieros.

Con respecto al año 2012, la empresa tuvo un incremento del 13% en el recaudo de sus ingresos, mostrando así un crecimiento en cuanto a la cobertura y prestación de sus servicios.


Total ingresos 17.480.082.040 19.837.209.849 13%

ENVIASEO E.S.P.

16.000.000.000

17.000.000.000

18.000.000.000

19.000.000.000

20.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos



Egresos La empresa Enviaseo tuvo una ejecución de gastos por valor de $19.665.912.247, con corte a Diciembre 31 del año 2013, la cual se encuentra detallada de la siguiente manera:

Gastos de funcionamiento $ 4.816.712.999

Gastos de operación $ 9.220.340.859

Servicio de la deuda $ 1.413.384.228

Inversión $ 4.215.474.161

TOTAL $ 19.665.912.247 Esto nos revela que hubo una ejecución de un 91,87%, teniendo en cuenta que el saldo del presupuesto definitivo fue por valor de $21.407.256.532, mostrando así un cumplimiento entre lo programado y lo ejecutado. ENVIASEO E.S.P. distribuyó sus ingresos según sus necesidades y los tiene divididos en cuatro grupos del agregado de egresos, los cuales se puntualizan de la siguiente manera:

Gastos de funcionamiento: Abarcan todos los aspectos relacionados con la remuneración por la prestación de servicios del personal de planta tanto a nivel administrativo como operativo: sueldos, las primas, pago de vacaciones, bonificaciones, entre otros. Representando el 24.49% de la ejecución total y es el rubro de sueldos del personal operativo el de mayor incidencia.

Gastos de operación: corresponde al pago de materiales y suministros, mantenimiento, repuestos y reparaciones, pólizas de seguros, servicios públicos, entre otros, necesarios para el normal desarrollo de las operaciones comerciales y misionales de la empresa. Los gastos de operación son el 46.88% de la ejecución total.

Servicio de la deuda: Son los gastos causados por abonos de capital a la deuda pública y al contrato financiero de leasing e interés de estos que efectúa la administración según las obligaciones contraídas. Enviaseo cumplió con sus pagos de la siguiente forma:


Amortización capital $ 914.020.311

Amortización Leasing $ 313.477.669

Intereses y comisiones $ 185.886.248

Total $ 1.413.384.228

Durante la vigencia, la Contraloría Municipal expidió cinco certificados de registro de deuda pública así:

o El Nº EF-F-072-13 con el objeto de adquirir mediante contrato de arrendamiento financiero leasing con el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Colombia S.A., un vehículo recolector compactador por valor de $315.812.250.

o El Nº EF-F-073-13 con el objeto de adquirir mediante contrato de arrendamiento financiero leasing con el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Colombia S.A., un vehículo recolector compactador por valor de $315.812.250.

o El Nº EF-F-074-13 con el objeto de adquirir mediante contrato de

arrendamiento financiero leasing con el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Colombia S.A., un vehículo recolector compactador por valor de $315.812.250.

o El Nº EF-F-075-13 contrato de empréstito con el Banco Agrario de

Colombia para la compra de tres vehículos recolectores; mejoras locativas a la infraestructura del edificio principal ubicado en la ciudad de Envigado, compra y adecuación de un lote para estacionamiento, por valor de $3.500.000.000

o El Nº EF-F-076-13 con el objeto de adquirir mediante contrato de arrendamiento financiero leasing con el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Colombia S.A., una barredora de calles marca Ravo-Modelo 2013, capacidad de Tolva (mínimo) 3.4 yardas cúbicas por un valor de Cuatrocientos Veinticuatro millones de pesos m.l. ($424.000.000),

Inversión: Está relacionado con la gestión socio ambiental y demás programas de inversión que realiza ENVIASEO E.S.P., campañas de reciclaje y


saneamiento básico con la finalidad de dar una formación a la comunidad en el manejo integral de los residuos sólidos y el reciclaje. Hacen parte también de este grupo programas como: el mantenimiento de áreas públicas, soporte de marca, capacitaciones, entre otros, la empresa invirtió un total de $4.215.474.161para llevar a cabo estos programas, lo cual representó el 21.43% de la ejecución total.

Con respecto al año 2012 y de acuerdo con el aumento en sus ingresos, ENVIASEO tuvo un incremento en la ejecución de sus gastos, reflejado especialmente en la operación y la inversión y rebajando levemente los gastos de funcionamiento, como se muestra a continuación:


Total Egresos 17.780.739.381 19.665.912.247 11%

Funcionamiento 5.841.222.816 4.816.712.999 -18%

Operación 8.611.353.224 9.220.340.859 7%

Servicio de la deuda 1.480.150.046 1.413.384.228 -5%

Inversión 1.848.013.295 4.215.474.161 128%

ENVIASEO E.S.P.

02.000.000.0004.000.000.0006.000.000.0008.000.000.000

10.000.000.00012.000.000.00014.000.000.00016.000.000.00018.000.000.00020.000.000.000

2012

2013



3.4.1.2 Situación contable y financiera Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros de Enviaseo ESP, nos muestra que tiene liquidez en el corto plazo, es decir, cuenta con flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores a corto plazo, así mismo, presenta solidez ya que dispone de $ 3.47 para cubrir cada peso del total de las obligaciones, igualmente, cuenta con capital de trabajo, es decir, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello, sin embargo, al evaluar la empresa con respecto al periodo anterior se refleja una disminución de la liquidez tanto en el corto como en el largo plazo. En cuanto a rentabilidad Enviaseo ESP durante el periodo 2013 fue rentable financieramente en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación de servicios de aseo. Enviaseo ESP generó utilidad operativa por $1.256.919, sin embargo, sucedió lo contrario con el resultado neto después de impuestos ya que se generó un déficit neto por $ 319.252. Enviaseo ESP del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 29%, significa que tiene un bajo nivel de endeudamiento, es decir, que por cada $1 que Enviaseo ESP tiene en Activos, el $ 0.29 corresponde a obligaciones, dentro de los cuales el total de endeudamiento financiero corresponde al 18%. En conclusión Enviaseo ESP, de acuerdo con los indicadores financieros para el periodo 2013 reflejó liquidez en el corto y largo plazo, bajo nivel de endeudamiento, y alcanzó el punto de equilibrio. Opinión Contable En nuestra opinión, los estados financieros de ENVIASEO ESP en su conjunto presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos para el año terminado a 31 de diciembre de 2013, y la información reflejada en ellos en su proceso de registro, movimientos y saldos, se han formulado de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptadas o prescritos por el Contador General.


3.4.2. EVAS ENVIAMBIENTALES S.A. E.S.P 3.4.2.1. Ejecución Presupuestal El presupuesto de ingresos y egresos de EVAS ENVIAMBIENTALES S.A. E.S.P. para la vigencia fiscal del año 2013, fue aprobado mediante Acuerdo Nro.09 del 10 de diciembre de 2012, por un monto de $7.851.315.237.

Ingresos EVAS S.A. E.S.P. para el cierre de la vigencia 2013 finalizó con un presupuesto definitivo por valor de $9.301.315.237, el cual se encuentra detallado de la siguiente manera:

Ingresos corrientes: $8.851.315.237. Otros ingresos: $450.000.000.

La ejecución de ingresos de EVAS obtuvo el siguiente comportamiento:

Presupuesto inicial por valor de $7.851.315.237, equivale al 84.03%.

Adiciones por valor de $1.450.000.000, no se presentaron reducciones ni traslados presupuestales que afectaran el presupuesto.

Ejecución acumulada por valor de $7.816.037.570.

Con respecto al año 2012, la empresa tuvo una rebaja considerable en el recaudo de sus ingresos, equivalente al 54%


Total ingresos 16.910.964.426 7.816.037.570 -54%

EVAS S.A. E.S.P.


0

5.000.000.000

10.000.000.000

15.000.000.000

20.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos


Egresos La empresa EVAS ENIAMBIENTALES S.A tuvo una ejecución de gastos por valor de $8.691.200.681, con corte a Diciembre 31 del año 2013, la cual se encuentra detallada de la siguiente manera:

Vigencia 2013

Total Egresos 8.691.200.681

Servicios de personal 1.307.811.468

Gastos generales de funcionamiento5.147.010.715

Servicio de la deuda 1.199.241.882

Inversión 1.037.136.616

EVAS S.A. E.S.P.

EVAS S.A. E.S.P. tiene sus egresos discriminados en cuatro grupos, en los cuales distribuyó sus ingresos percibidos según sus necesidades.

Gastos de servicios de personal: Para la vigencia analizada, el valor presupuestado fue de $1.314.839.370, y luego de realizar traslados-créditos por $94.000.000 y traslados-contra créditos por $25.000.000, el presupuesto definitivo para este grupo fue de $1.383.839.370 con una ejecución del 94.5%,


por concepto de pago de sueldos, primas, vacaciones, entre otros.

Gastos generales: Se generan por concepto de compra de materiales y suministros, compra de equipos y software, mantenimientos y reparaciones, entre otros.

El presupuesto definitivo para este grupo fue de $5.430.200.273 el cual, a su vez, tuvo una ejecución de 94.8%.

El ítem más representativo es el costo de operación de los vasos que comprende la acción de la disposición final de residuos sólidos en “El Guacal”, con una ejecución de $2.984.649.470

Gastos relacionados con el servicio de la deuda: Para el año 2013 se ejecutaron $1.199.241.882, de los cuales $559.360.000 corresponden a las amortizaciones de capital, $761.318.191 a intereses, comisiones y otros gastos, el servicio de la deuda representa el 13.79% de la ejecución total.

Gastos relacionados con los programas de inversión: Los cuales están asociados a la gestión socio ambiental, inversión en el vaso norte e inversión en vías.

El presupuesto inicial para este grupo fue de $416.597.403, luego de realizase una adición por valor de $450.000.000 y un traslado-crédito de $300.000.000 quedó con un presupuesto definitivo de $1.166.597.403 de los cuales se ejecutaron $1.037.136.616 representando un 88.9% de lo presupuestado.

Con respecto al año 2012, así como en el recaudo de sus ingresos, EVAS tuvo una disminución representativa en la ejecución de sus gastos, como se muestra a continuación:


Total Egresos 15.445.404.378 8.691.200.681 -44%

Servicios de personal 1.444.779.092 1.307.811.468 -9%

Gastos generales de funcionamiento3.602.278.725 5.147.010.715 43%

Servicio de la deuda 9.942.483.452 1.199.241.882 -88%

Inversión 455.863.109 1.037.136.616 128%

EVAS S.A. E.S.P.


02.000.000.0004.000.000.0006.000.000.0008.000.000.000

10.000.000.00012.000.000.00014.000.000.00016.000.000.000

2012

2013


3.4.2.2 Situación contable y financiera Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros de EVAS ENVIAMBIENTALES S.A E.SP, nos muestra que la situación financiera tiene índices bajos de liquidez que limita el flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores, igualmente, no cuenta con capital de trabajo, es decir, si la empresa tuviera que cancelar sus pasivos de corto plazo de inmediato, no cuenta con el efectivo y otros activos corrientes para ello. La empresa tiene un endeudamiento del 47% del total de sus activos, es decir, del 100% de los pasivos reflejados en sus estados contables a diciembre de 2013 el 47% corresponde a operaciones de crédito público internas de largo plazo (deuda pública) y el 53% restante está comprometido con sus empleados, proveedores y acreedores en general. En cuanto a rentabilidad Evas Enviambientales S.A E.SP no está siendo rentable financieramente, en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación de servicio público domiciliario de aseo, especialmente la actividad complementaria de disposición final de residuos sólidos y otras, generó para el periodo 2013 pérdida operativa y pérdida neta por $ (-7.462.768) y $ (-8.078.441) respectivamente, y si lo comparamos con el periodo 2012 observamos que durante este periodo igualmente obtuvo pérdida operativa y neta por $ (-4.291.517) y $ (- 5.449.092), lo que demuestra una tendencia al incremento de


la pérdida operativa y neta y que no está siendo generadora de valor financiero, así mismo, los indicadores reflejan que la empresa Evas Enviambientales ESP durante el periodo 2013 no se encuentra en el punto de equilibrio ya que se encuentra por debajo del indicador esperado que es 1, entendiéndose como el punto donde no se ha obtenido beneficio. Es importante enunciar que Evas Enviambientales S.A E.SP a diciembre 31 de 2013 refleja en sus estados contables Operaciones de financiamiento internas de largo plazo por valor de $6.243.038 (cifras en miles) en las cuales en caso de incumplimiento en el pago representaría un riesgo para el ente territorial Municipio de Envigado, ya que es el avalista de estos créditos. Igualmente, presenta $ 1.006.036 como cuentas por cobrar por concepto de venta de bienes, servicios públicos y otros deudores, las cuales reflejan una tendencia al crecimiento ya que en el 2012 se encontraban registradas por $858.892 y son dineros que representan liquidez para la empresa si son recaudadas debidamente. En conclusión Evas Enviambientales S.A E.SP, de acuerdo con la tendencia en los indicadores de liquidez y rentabilidad, no está generando el valor operativo y neto esperado, entendiéndose generar valor como el objetivo básico financiero de toda empresa que es la de crecer y permanecer, que se logra garantizando liquidez en el corto plazo y rentabilidad en el largo plazo. La construcción de valor nace en la administración y disciplina del manejo y control de los costos operativos, de tal manera, que no atenten contra la rentabilidad y permitan una adecuada toma de decisiones por parte del gerente. Si los bajos índices de liquidez no mejoran pueden originar un freno importante en el crecimiento de la empresa. Así mismo, el nivel de endeudamiento no debe aumentar porque la empresa debe asumir un riesgo mayor, pues a futuro si sucede alguna eventualidad y los ingresos permanecen o disminuyen, no tendría la empresa directamente como responderle a los acreedores, de tal manera que el avalista Municipio de Envigado tendría que entrar a asumir esos compromisos. Cabe anotar que la empresa es muy dependiente del ente central. Los recursos propios de la empresa no han sido los suficientes para generar una estabilidad financiera que la lleve a mostrar una aceptable posición económica. EBITDA Es un indicador financiero que permite determinar las ganancias o la utilidad operacional obtenida por una empresa, sin tener en cuenta aquellos gastos


contables que no implican salida de dinero en efectivo, es decir, se asimila a un flujo de caja operativo, porque se suman las provisiones, depreciaciones, amortizaciones y agotamientos, entre otros. En otras palabras el EBITDA nos dice: hasta aquí la empresa es rentable o no, de ahí en adelante, dependerá del tratamiento o gestión que se haga en temas tributarios y además de las políticas en cuanto a las provisiones, depreciaciones, amortizaciones y agotamientos.

EVAS ENVIAMBIENTALES SA ESP

UTILIDAD O DEFICIT EBITDA ACUMULADO

Concepto 2013 2012

DEPREC,AMORT,AGOTAMIENTO EN EL GUACAL

6.876.000

4.780.601

PROVIS,DEPREC,AMORTIZ ADTIVAS 900.787 975.692

TOTAL

7.776.787

5.756.293

UTILIDAD O DEFICIT OPERACIONAL -7.462.768 -4.291.517

UTILIDAD O DEFICIT EBITDA 314.019 1.464.776

El EBITDA de la empresa EVAS ENVIAMBIENTALES SA ESP ha sido positivo, sin embargo, podemos observar que su tendencia es al decrecimiento, ya que paso de $1.464.776 en 2012 a $ 314.019 en 2013. Es decir, disminuyó en 21.43%. Podemos concluir que de acuerdo a los resultados arrojados por el indicador financiero EBITDA la empresa EVAS ENVIAMBIENTALES SA ESP genera utilidad operativa EBITDA, sin embargo, deben analizar y evaluar sus políticas establecidas para el manejo contable de las provisiones, depreciaciones, amortizaciones y agotamientos, especialmente los que están directamente asociados al servicio de disposición final como son la provisión y el agotamiento del vaso ,ya que estas son las que están contribuyendo a que contablemente la ESE genere déficit operativo. Es importante enunciar que el EBITDA evaluado por sí solo no es una medida suficiente para determinar si la empresa es no rentable, es por ello que el grupo auditor analizó la empresa junto con otros indicadores los cuales evalúan aspectos importantes como la liquidez en el corto plazo y el endeudamiento, entre otros. Cabe anotar que la empresa es dependiente del ente central. Los recursos propios de la empresa no han sido los suficientes para generar una estabilidad financiera que la lleve a mostrar una aceptable posición económica.


Opinión Contable En nuestra opinión los estados financieros de EVAS ENVIAMBIENTALES S.A E.S.P en su conjunto, excepto por lo expresado con respecto al grupo contable Propiedad, planta y equipo (valorización de bienes muebles e inmuebles), presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos para el año terminado a 31 de diciembre de 2013 y la información reflejada en ellos en su proceso de registro, movimientos y saldos, se han formulado de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptadas o prescritos por el Contador General.

3.5. EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO - ENVICÁRNICOS E.I.C.E. En el año 2005 se suprimió la Planta de Faenado del Municipio de Envigado, dando paso así a la creación de la Empresa Industrial y Comercial del Estado –ENVICARNICOS-, para realizar actividades en el sector cárnico, especialmente en el beneficio de bovinos y porcinos, así como la prestación de servicios en frigorífico. Aportando de esta manera al desarrollo y crecimiento económico del Municipio. La evaluación a la gestión presupuestal, de ENVICÁRNICOS, estuvo enmarcada en el Decreto 115 de 1996, “Por el cual se establecen normas sobre la elaboración, conformación y ejecución de los presupuestos de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economía mixta.”

3.5.1. SITUACIÓN PRESUPUESTAL El presupuesto de ingresos y egresos de ENVICÁRNICOS E.I.C.E., para la vigencia fiscal del año 2013, fue aprobado mediante el Acuerdo de Junta Directiva Nro. AE018 de Noviembre 19 del 2012, por un monto de $7.675.151.552, respectivamente.

Ingresos Para el cierre de la vigencia 2013, ENVICÁRNICOS E.I.C.E. finalizó con un presupuesto definitivo de $7.890.671.552, la ejecución del presupuesto de


ingresos, en virtud del cumplimiento de su objeto social se generó a través de los Ingresos corrientes y fue por un valor de $5.257.607.961, lo que equivale al 66,63% del presupuesto definitivo, en actividades como: el servicio de sacrificio de bovinos y porcinos, servicio de la báscula, venta de subproductos, entre otros. El rubro más representativo en el recaudo total de ingresos fue el de beneficio de ganado bovino en caliente por $1.590.530.536, valor que representa el 30,25% del total recaudado.

Con respecto al año 2012, la empresa tuvo una rebaja en el recaudo de sus ingresos, equivalente al 9%


Total ingresos 5.801.873.235 5.257.607.961 -9%

ENVICÁRNICOS E.I.C.E.

4.800.000.000

5.000.000.000

5.200.000.000

5.400.000.000

5.600.000.000

5.800.000.000

6.000.000.000

2012 2013

Total ingresos

Total ingresos


Egresos En el presupuesto de egresos con corte a 31 de Diciembre del 2013 se ejecutaron obligaciones adquiridas por la suma de $5.876.387.103, las cuales se encuentran detalladas de la siguiente manera:


Gastos de funcionamiento: $1.370.572.808

Gastos de operación comercial: $3.796.208.937

Servicio de la deuda: $ 647.289.998

Gastos de inversión: $ 62.315.360

ENVICÁRNICOS E.I.C.E. repartió sus egresos en cuatro grupos, distribuyendo sus ingresos según las necesidades, los cuales se detallan a continuación:

Gastos de funcionamiento: abarca todos los recursos que debe destinar la empresa para lograr el normal desempeño de sus funciones Constituyeron el 23,32% del total ejecutado. El rubro de salarios de servicios de personal administrativo fue el de mayor representación en este grupo al haber ejecutado $370.800.877.

Gastos de operación comercial: son los recursos destinados para que ENVICÁRNICOS E.I.C.E. tenga un normal funcionamiento comercial, abarcando aspectos, como: el pago de servicios de personal asociados a la nómina de la dirección operativa, departamento de calidad, departamento de gestión ambiental, sección bovinos y porcinos, sección frigorífico, mantenimiento y bascula, el pago de las contribuciones inherentes a la nómina, entre otros aspectos y constituyeron el 64,60% del total realizado en el presupuesto de egresos.

Servicio de la deuda: son las erogaciones causadas por abonos de capital que efectuó ENVICÁRNICOS E.I.C.E. a la amortización de la deuda pública interna, a los intereses, comisiones, y gastos de la deuda pública a largo plazo y corto plazo.

En el 2013 se tuvo un presupuesto definitivo por valor de $1.522.780.027, terminando la vigencia con una ejecución del 42,51% siendo está muy baja con respecto a lo presupuestado. El servicio de la deuda representó el 11,01% del total consolidado en el presupuesto de egresos. Durante la vigencia, la Contraloría Municipal expidió dos certificados de registro de deuda pública así:

o El Nº EF-F-077-13 con el objeto de cumplir con la Sustitución Parcial de deuda pública contraída con el Banco Sudameris por un valor de dos mil trescientos sesenta y dos millones de pesos m.l. ($2.362.000.000).


o El Nº EF-F-078-13 con el objeto de modificar las condiciones del crédito con el Banco de Bogotá por valor de $1.138.000.000, en cuanto al plazo y las tasas de interés,

Gastos de Inversión: hace referencia al capital destinado al normal mantenimiento, mejoramiento y adecuación de la infraestructura física; en este caso ENVICÁRNICOS E.I.C.E. utilizó estos recursos para la ampliación del sistema de frio de bovinos y porcinos. Representaron el 1,06% del total ejecutado en el presupuesto de egresos, siendo mínima la inversión de la empresa para la vigencia analizada.

Con respecto al año 2012, la empresa tuvo una rebaja del 5% en la ejecución de los gastos, reflejada en los agregados de servicio de la deuda y especialmente en la inversión, lo que demuestra un poco crecimiento en cuanto a la ampliación de sus servicios, pero se denota un aumento considerable en los gastos de funcionamiento, tal como se muestra a continuación:


Total Egresos 6.202.957.176 5.876.387.103 -5%

Funcionamiento 968.294.328 1.370.572.808 42%

Operación comercial 3.525.199.463 3.796.208.937 8%

Servicio de la deuda 920.078.157 647.289.998 -30%

Inversión 789.385.228 62.315.360 -92%

ENVICÁRNICOS E.I.C.E.


0

1.000.000.000

2.000.000.000

3.000.000.000

4.000.000.000

5.000.000.000

6.000.000.000

7.000.000.000

2012

2013


3.5.2. Situación contable y financiera Luego del Análisis practicado a los indicadores financieros de Envicárnicos EICE, nos muestra que no tiene liquidez en el corto plazo ni capital de trabajo neto, es decir, no cuenta con flujo de efectivo para cumplir oportunamente las obligaciones con sus proveedores a corto plazo, sin embargo, presenta solidez ya que dispone de $ 1.56 para cubrir cada peso del total de las obligaciones. En cuanto a rentabilidad Envicárnicos EICE de acuerdo con sus indicadores está siendo rentable financieramente en el desarrollo de su objeto social, es decir, en la prestación de servicios de faenado, ya que generó utilidad operativa por $117.439, no obstante, se refleja una disminución de ésta con respecto al periodo 2012 por $ 175.333, cifra que obedece al 60%, situación que se presenta porque aunque los ingresos operacionales aumentaron con respecto al periodo 2012, en 3.38%, los costos de igual manera aumentan pero en mayor proporción 8.73%, los resultados financieros de la empresa en el periodo 2013 muestran que los costos han tenido un crecimiento sostenido y su porcentaje es superior a los ingresos, situación que desfavorece el ciclo económico de la misma. De igual forma, la generación de recursos propios afecta la capacidad de la entidad para atender el servicio de la deuda. Por lo tanto, la empresa debe analizar detalladamente los costos en los cuales está incurriendo para la prestación del servicio de faenado, siendo más representativos los asumidos por mano de obra.


La tendencia de la empresa refleja que su nivel de rentabilidad es cada vez menor. A su vez, el grado de endeudamiento que es del 64% absorbe gran parte de los ingresos, lo que incide negativamente en el crecimiento de la empresa, hecho referenciado a lo largo del informe. En cuanto al resultado neto, se observa que la empresa para el periodo 2013 generó pérdida neta por valor de $314.887, esta se da en gran parte por el pago de intereses financieros por concepto de deuda pública que ascendieron en el periodo 2.013 a $509.042 miles, sin embargo este disminuyó con respecto al año 2.012 en $221.905 (miles) De acuerdo con lo enunciado anteriormente podemos concluir que la empresa aunque muestra rentabilidad operativa esta no ha sido suficiente, de tal manera, que ayude a absorber los gastos no operativos, como es el caso de los intereses que debe cancelar la entidad por concepto de deuda pública. Envicárnicos EICE del 100% de sus activos, tiene un endeudamiento del 64%, significa que tiene un alto nivel de endeudamiento, es decir, que por cada $1 que tiene en Activos, el $ 0.64 corresponde a obligaciones. Es importante mencionar que Envicárnicos EICE a diciembre 31 de 2013 refleja en sus estados contables $1.448.803 como cuentas por cobrar por concepto de venta de bienes y servicios de faenado y otros deudores. Las cuales, representan liquidez para la entidad si son recaudadas debidamente, igualmente ,se enuncia que la entidad registra dentro de sus estados contables operaciones de financiamiento a largo plazo con la banca comercial y deuda pública por $ 4.450.469. Opinión Contable En nuestra opinión excepto por lo expresado en cuanto al grupo efectivo (falta de conciliaciones bancarias), deudores (Por lo que no fue posible establecer con certeza el saldo real de este grupo de cuentas y tampoco mediciones o indicadores de gestión de cobro, los soportes de los acuerdos pactados y las acciones tomadas para la recuperación de los recursos a favor de la empresa)propiedad planta y equipo (falta de valorización y legalización de bajas), Envicárnicos E.I.C.E presenta razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2013, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme.

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