1. UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCODIEGO LUIS CORDOBA FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICAMODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONESNIVEL II Elaborado porMARIO ONED PARRA MOSQUERAEspecialista en Administracin FinancieraMARIA LUISA PARRA MURILLOEspecialista en Gestin PblicaEspecialista en ciencias fiscales Quibdo, 20071

2. TABLA DE CONTENIDONOMENCLATURA DETALLE PAGINA TABLA DE CONTENIDO 2 PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA 5UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS241ESTADOS FINANCIEROS 251.1IMPORTANCIA 251.2CLASIFICACION 251.3NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 341.4TALLER DE APLICACION37UNIDAD IIACTIVOS -OBJETIVOS442FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS 452.1CONCEPTO Y NATURALEZA 452.2CARACTERISTICAS 452.3CLASIFICACION 462.4ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS46UNIDAD III ACTIVOS DISPONIBLES 473.1CONCEPTO Y GENERALIDADES473.1.1CAJA483.1.2CAJA MENOR483.1.3BANCOS503.1.4CONCILIACION BANCARIA 513.2CONTROL INTERNO 543.3EJERCICIOS PARA RESOLVER54UNIDAD IVINVERSIONES 584.1CONCEPTO Y GENERALIDADES584.2CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES584.3CONTROL INTERNO 594.4CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES604.4.1COSTO DE ADQUISICION604.4.2AJUSTE POR INFLACION614.4.3VALORIZACION DE INVERSIONES 624.4.4PROVISION PARA INVERSIONES624.4.5UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES634.4.6PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES 644.4.7RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES 644.4.8RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES654.5EJERCICOS DE APLICACION 65UNIDAD V DEUDORES695.1CONCEPTO Y GENERALIDADES695.2COTROL INTERNO702 3. 5.3CONTABILIZACION715.4DEUDAS DE DIFICIL COBRO715.4.1METODO DE ANULACION DIRECTA725.4.2METODO DE PROVISION725.4.2.1PROVISION INDIVIDUAL 735.4.2.2PROVISION GENERAL755.4.3RECUPERACION DE CARTERA775.5FACTORING775.6DOCUMENTOS POR COBRAR805.7EJERCICIOS DE APLICACION 80UNIDAD VIINVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS856.1CONCEPTO Y GENERALIDADES 856.2SISTEMA DE INVENTARIOS 856.2.1SISTEMA PERIODICO866.2.2SISTEMA PERMANENTE 926.3METODOS DE VALORACION966.3.1METODO PEPS966.3.2METODO UEPS966.3.3METODO PROMEDIO976.3.4METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA976.3.5METODO DE RETAIL 976.4PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS 1036.5MERCANCIAS IMPORTADAS 1056.6DESCUENTOS1076.6.1COMERCIALES 1076.6.2FINANCIEROS 1076.7CONTROL INTERNO 1086.8TOMA FISICA DE INVENTARIO 1096.9TALLER DE APLICACION111UNIDAD VII PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1177.1CONCEPTO Y GENERALIDADES1177.2CLASIFICACION 1187.3COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E. 1187.4CONTROL INTERNO 1197.5CONTABILIZACION 1207.5.1ADQUISICION 1207.5.2ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES 1267.6DEPRECIACION1287.6.1METODOS DE DEPRECIACION 1297.6.1.1METODO DE LIEA RECTA130 3 4. 7.6.1.2 METODOS ACELERADOS1317.6.1.2.1 METODO DE REDUCCION DE SALDOS 1317.6.1.2.2 METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS1327.6.1.2.3 METODO DE UNIDADES DE PRODUCC.1337.6.1.3 OTROS METODOS DE DEPRECIACION 1357.6.1.3.1 FONDO DE AMORTIZACION 1357.6.1.3.2 COSTO DE REPOSICION 1367.6.1.3.3 DEPRECIACION AL RETIRO1367.7 ACTIVOS AGOTABLES 1367.8 AGOTAMIENTO 1367.9 PROVISIONES 1387.10OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS 1407.10.1VENTA DE ACTIVO FIJO1407.10.2CAMBIO DE ACTIVO FIJO 1427.11EJERCICIOS DE APLICACION144UNIDAD VIII ACTIVOS INTANGIBLES 1488.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES1488.2 CLASES1488.3 TRATAMIENTO CONTABLE1508.4 AMORTIZACION1508.5 EJERCICIOS DE APLICACION152UNIDAD IX ACTIVOS DIFERIDOS 1539.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES1539.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1539.3 CARGOS DIFERIDOS1549.4 EJERCICIOS DE APLICACION155UNIDAD XOTROS ACTIVOS 15710.1CONCEPTO Y GENERALIDADES15710.2CLASES157UINDAD XI VALORIZACION15811.1CONCEPTO Y GENERALIDADES15811.2CLASES15811.2.1VALORIZACION DE INVERSIONES 15811.2.2VALORIZACION DE PROPIEDAD P. Y E. 159TALLER GENERAL1614 5. PRESENTACIN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA 1. IDENTIFICACINPROGRAMA ACADMICOCONTADURIA PUBLICAASIGNATURA: CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONESCODIGO: 1730102CREDITOS: 3INTENSIDAD HORARIA5 Distribucin HTP 3 HTI 2SEMANAL: horaria:PRERREQUISITO FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA1730101TIPO DE CURSO HABILITABLE ,NO VALIDABLE, NO CURSABLE ENVACACIONESDOCENTE TITULARES MARIA LUISA PARRA MURILLO Y MARIO ONEDPARRA MOSQUERAULTIMA ACTUALIZACIN:20072. MISIN: MISIN DE LA INSTITUCIN Somos una entidad de educacin superior democrtica, comprometida con la excelencia para el desarrollo de la vida. Formamos talento humano con alta capacidad de liderazgo cientfico, tecnolgico, humanstico, social y cultural, orientado al conocimiento, manejo, aprovechamiento y conservacin de la diversidad ecosistmica y cultural, para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Choc Biogeogrfico, del pas y del mundo.MISIN DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA El programa de Contadura Pblica, tiene como misin formar profesionales integrales, y ticos; con proyeccin y servicio social, profundo espritu analtico, crtico y de sensibilidad ambiental, capaces de promover la investigacin a travs de un desarrollo equilibrado y coherente del currculo en las reas que lo integran: formacin bsica,formacin profesional, formacin socio humanstica y formacin investigativa y practica5 6. 3. PRESENTACIN DE LA ASIGNATURAContabilidad de los recursos e inversiones es el programa mediante el cual,se desarrolla en detalle y con sumo cuidado, los aspectos administrativos,financieros, tributarios y contables de las operaciones activas de un enteeconmico, a la luz de las normas nacionales e internacionales decontabilidad. Su aplicacin permite precisar con exactitud la naturaleza de losconceptos que conforman los recursos e inversiones de la empresa,generando los registros contables especficos para cada una de lasoperaciones comerciales y financieras, que sern la base para lapreparacin, presentacin y difusin de los Estados Financieros. 4. JUSTIFICACINPara el ejercicio profesional del Contador Pblico es fundamental tenerconocimientos cientficos, tericos y prcticos en las reas propias de laprofesin, as como contar con los elementos necesarios para analizar,interpretar y aplicar las normas locales e internacionales relacionadas. Eltema de la Contabilidad de los recursos e inversiones, es un eje importanteen la formacin profesional de la Contadura Pblica que le permitir alfuturo profesional, en asocio con otras reas del conocimiento propias delcampo empresarial, dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que lacomunidad le demanda. De ah la importancia de analizar y estudiar lacontabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos,financieros y de control.La contabilidad de los recursos e inversiones se concibe bajo un esquema deplaneacin que permite la toma de decisiones financieras con una ampliavisin del futuro y del contextoDe acuerdo con lo anterior, la Contabilidad de los recursos e inversiones,resulta totalmente pertinente en el programa de formacin del profesional dela Contadura Pblica, ya que se ajusta a la base de conocimiento quedemanda actualmente el mercado. 6 7. 5. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA5.1 GENERALESIdentificar, comprender y manejar correctamente las cuentas quepertenecen al activo de acuerdo a sus caractersticas, naturaleza,medicin y clasificacin conforme a los principios de contabilidadgeneralmente aceptados, adems conocer los controles internosestablecidos para las empresas.Proporcionar los conocimientos bsicos y desarrollar las habilidades ydestrezas que le permitan, al estudiante, plantear y resolver problemasprcticos y tericos propios de las diferentes reas de actividad de suprofesin, mediante la formulacin e interpretacin de modelos contablesrelacionados con los activos.5.2 ESPECFICOSConocer claramente los recursos de la empresa representados en bienesy derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, queen la medida de su utilizacin son fuente potencial de beneficios presentesy/o futuros; sus bases de medicin y las distintas formas de clasificacin.Identificar el manejo y los mecanismos del control de las cuentas queregistran los recursos de una liquidez inmediata, total o parcial con quecuenta el ente econmico.Comprender el manejo y los mecanismos de control de las inversionesefectuadas por el ente econmico de carcter temporal o permanente conel propsito de mantener reservas secundarias de liquidez, paraestablecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir condisposiciones legales.Comprender el manejo y los mecanismos de control interno sobre lascuentas que representan las deudas a favor del ente econmico y a cargode terceros, incluyendo las comerciales y no comercialesComprender el manejo y los mecanismos de los inventarios as como elcontrol de los mismos por la importancia que reviste como fuente principalde una empresa. 7 8. Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas queregistran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico,con la intencin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo delgiro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan enla produccin de bienes y servicios, no destinados para la venta en elcurso normal de operaciones y cuya vida til exceda de un ao.Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas queconforman el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos,privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento deingresos por medio de su empleo en el ente econmico.Disponer al estudiante para que asimile el manejo de las partidas queconforman el rubro de diferidos integrado por cuentas de gastos pagadospor anticipado y de cargos diferidos que representan bienes o serviciosrecibidos de los cuales se espera obtener beneficios econmicos enperodos futuros.Conocer el manejo y los mecanismos de control de las cuentas quesiendo activos no se clasifican dentro de los grupos anterioresConocer el manejo y los mecanismos de control de aquellas partidas quese originan como valorizaciones entendidas como la utilidad potencial norealizada, medida como la diferencia entre el costo en libros de lasinversiones y de la propiedad, planta y equipo y el valor patrimonial detales activos.Desarrollar un pensamiento objetivo, dando mayor importancia alrazonamiento y a la reflexin, antes que a la mecanizacin ymemorizacin.6. COMPETENCIAS6.1 COMPETENCIAS GENERALESCon base en el desarrollo esperado de la temtica planteada para elprograma de Contabilidad de los recursos e inversiones, se busca que losalumnos de este semestre desarrollen las habilidades y aptitudes necesariasque los capaciten para el desempeo profesional en estos conceptosespeciales del conocimiento de la teora contable del mbito nacional einternacional. Se espera que al finalizar el semestre los estudiantes hayanadquirido las competencias pertinentes que les permitan la capacidad de: 8 9. Interpretar textos, problemas y esquemas referentes a la temticaplanteada en el curso, de tal forma que puedan optar por las alternativas quemejor se ajusten a las circunstancias o decisiones ms acertadas. Argumentarde manera tal que puedan sustentar y defender los distintospuntos de vista que se generen en las distintas opciones, propuestas ysoluciones derivadas de las diferentes situaciones planteadas en la realidadprofesional. Proponeralternativas, hiptesis, soluciones con respecto a las distintassituaciones que en la vida profesional se pueden presentar en el ambienteempresarial en relacin con el contador pblico.6.2 COMPETENCIAS BASICASTeniendo en cuenta que son el fundamento sobre el cual se construye elaprendizaje a lo largo de la vida, estas le permiten al estudiante decontadura, la capacidad para comprender y producir informes; formular yresolver problemas; formular y comprobar hiptesis, simular y modelarsituaciones de tipo contable en la empresa y que son el soporte para la tomade decisiones en ella. Estas competencias son:CognitivaCapacidad de preparar, comprender, interpretar y analizar la informacincontenida en los estados financieros bsicos y de analizar los distintosaspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operacionesespeciales.ComunicativaCapacidad para lograr una comunicacin efectiva, que involucre habilidadespara escuchar, escribir, leer, manejar informacin, presentacin de informesy exposicin de criterios personales y tcnicos mediante el uso de unlenguaje contable y financiero con personas de la organizacin y otrosterceros.ValorativaCapacidad para ejercer con criterio tico y de manera coherente y objetiva elmanejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y lainformacin financiera de las sociedades.Contextual 9 10. Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia con la situacin general y el diagnstico empresarial, y aplicar estos elementos en el funcionamiento simulado de una organizacin Laboral Habilidad y actitud para desempearse en el rea contable, traducidos en resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organizacin 7. CONTENIDOS POR UNIDADESUNIDAD UNO : ESTADOS FINANCIEROSCompetencias bsicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextualylaboralHabilidades a desarrollar: Mediante el anlisis a la informacin financiera, el estudiante formular su propioespritu crtico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje, la formulacin deproblemas y las alternativas de solucin. Aprender el lenguaje tcnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal oescrita cada una de las situaciones econmicas o financieras de la empresa. Incursionar en el mbito tico de la profesin, iniciar su trabajo bajo principios deresponsabilidad, objetividad, conducta tica e integridad frente a los usuarios internos yexternos de la informacin financiera. Por ltimo mediante el desarrollo prctico de la empresa hipottica, el estudianteaplicar no solo los conocimientos adquiridos, sino desarrollar tareas de trabajo enequipo, relaciones interpersonales, visin macro de las actividades de la empresa,sentido de negocio, toma de decisiones y administracin del tiempo.Ejes temticos: 1.1 Importancia 1.2 Clasificacin 1.3 Notas a los Estados Financieros. 1.4 Ejercicios de aplicacinUNIDAD 2. FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOSCompetencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboralEjes temticos: 2.1 Concepto y naturaleza 10 11. 2.2 , Caractersticas.2.3 Clasificacin2.4 Clasificacin Monetaria y no Monetaria.UNIDAD 3. ACTIVO DISPONIBLECompetencias a desarrollar:: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboralHabilidades a desarrollar: Capacidad de interpretar y analizar la informacin contenida en el rea de tesorerasobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo ylos equivalentes a efectivo convertibles a un ao. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulacin defondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo decartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientosconsecuentes. Capacidad de comunicar la situacin de liquidez de la empresa utilizando el lenguajepropio de la tesorera; expresando los componentes y herramientas en forma clara,precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalan sobre lainformacin financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene elprofesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de laempresa. Capacidad de desarrollar con criterio tico el alto grado de objetividad los controlesnecesarios segn la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipottica manteniendo el sentido denegocio y en forma global, la aplicacin de los conceptos adquiridos con el fin de serasertivos en la toma de decisiones.Ejes temticos: 3.1 Concepto y generalidades 3.1.1 Caja 3.1.2 Caja Menor 3.1.3 Bancos 3.1.4 Conciliacin Bancaria 3.2 Control interno 3.3Ejercicios de aplicacinUNIDAD 4. INVERSIONES11 12. Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboralHabilidades a desarrollar: Capacidad de interpretar y analizar la informacin contenida en el rea de tesorerasobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo ylos equivalentes a efectivo convertibles a un ao. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulacin defondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo decartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientosconsecuentes. Capacidad de comunicar la situacin de liquidez de la empresa utilizando el lenguajepropio de la tesorera; expresando los componentes y herramientas en forma clara,precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalan sobre lainformacin financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene elprofesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de laempresa. Capacidad de desarrollar con criterio tico el alto grado de objetividad los controlesnecesarios segn la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipottica manteniendo el sentido denegocio y en forma global, la aplicacin de los conceptos adquiridos con el fin de serasertivos en la toma de decisiones.Ejes temticos:4.1 Concepto y generalidades4.2 Clases4.3 Control interno4.4 Contabilizacin 4.4.1 Adquisicin de inversiones 4.4.2. Ajustes por inflacin 4.4.3 Valorizacin de Inversiones 4.4.4 Provisin para las inversiones 4.4.5 Utilidad o perdida en venta de inversiones 4.4.6 Rendimiento de las inversiones 4.5 TalleresUNIDAD 5. DEUDORES 12 13. Competencias a desarrollar: Competenciasbsicas a desarrollar: cognitiva,comunicativa, valorativa , contextual y laboralHabilidades a desarrollar: Capacidadde manejar la cartera e identificar, el riesgo de la misma, y las opciones defactoring. Capacidad de comunicar la situacin de liquidez de la empresa utilizando el lenguajepropio de la tesorera; expresando los componentes y herramientas en forma clara,precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalan sobre la informacinfinanciera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidady compromiso que tiene elprofesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. Capacidad de desarrollar con criterio tico el alto grado de objetividad los controlesnecesarios segn la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipottica manteniendo el sentido de negocio yen forma global, la aplicacin de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en latoma de decisiones.Ejes temticos:5.1 Concepto y generalidades5.2 Control interno5.3 Contabilizacin5.4 Deudores de difcil cobro5.4.1 Anulacin directa5.4.2 Provisin de cartera5.4.2.1 provisin individual5.4.2.2 provisin general5.4.3 Recuperacin cartera castigada5.5 Factoring (venta de cartera)5.6 Documentos por cobrar5.7 TalleresUNIDAD 6. INVENTARIOSCompetencias bsicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextual ylaboralHabilidades a desarrollar Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura delos costos y el manejo de los inventarios, conocer sobre el sistema de valoracin y ladistincin entre los inventarios manufacturados y las mercancas adquiridas.13 14. Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobrelos aspectos que encierra el tema de los inventarios, capacidad de escuchar y escribirsobre el tema respecto de la informacin que recibe del docente. El estudiante entender la importancia de mantener los registros actualizados con elpropsito de atenuar el riesgo de prdida de inventarios; la responsabilidad, que tienepara con la empresa, de registrar el sistema de valoracin ms adecuado con elpropsito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compaa. Capacidad de analizar con criterio crtico para tomar las decisiones respecto de laincidencia del manejo de los inventarios en la eEjes temticos:6.1 Concepto y generalidades6.2 Sistemas de inventarios6.3 Mtodos de valoracin6.4 Provisin perdidas en inventario6.5 Mercancas importadas6.6 Descuentos comerciales y financieros6.7 Toma fsica de inventarios6.8 Control interno6.9 Talleres de aplicacinUNIDAD 7. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOCompetencias bsicas a desarrollar: cognitiva , comunicativa , laboral y valorativaHabilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de poseer propiedadplanta y equipo bajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia yeficacia en las operaciones; para valorizar los activos de acuerdo con parmetrosconsagrados en las normas nacionales e internacionales; para comprender laimportancia que reviste la aplicacin de las normas internacionales con el fin deestablecer el valor en libros y los cargos por depreciacin y prdida por deterioro. Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principalesproblemas que presenta la contabilidad de las propiedades planta y equipo; capacidadpara presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidadesfinancieras, administrativas y econmicas del estudiante14 15. Ejes temticos:7.1 Concepto y generalidades7.2 Clasificacin7.3 Costo de los activos fijos7.4 Control interno7.5 Contabilizacin y ajuste por inflacin7.5.1 Adquisicin7.5.2 Mejoras, reparaciones y adiciones y mantenimiento7.6 Depreciacin y mtodos de depreciacin7.7 Activos agotables7.8 Agotamiento7.9 Provisiones7.10 Operaciones con activos fijos7.10.1 venta7.10.2 cambio7.11Ejercicios de aplicacinUNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLESCompetencias a desarrollar:Competencias bsicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextualHabilidades a desarrollar: Capacidad de prescribir el tratamiento contable, reconocimiento y valoracin inicial deun activo intangible y la valoracin con posterioridad al reconocimiento inicial;capacidad de reconocer y tratamiento contable cuando un activo intangible esgenerado internamente. Capacidad de expresar en un lenguaje tcnico y mediante informes el componente deun intangible Capacidad de tomar decisiones al momento de establecer la vida til y la amortizacinde los intangibles en procura de la prudencia contable.Ejes temticos:8.1 Concepto y generalidades8.2 Clases8.3 tratamiento contable8.4 Amortizacin8.5 Ejercicios de aplicacin15 16. UNIDAD 9. ACTIVOS DIFERIDOSCompetencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextualHabilidades a desarrollar:Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y los pagados por anticipado bajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parmetros consagrados en las normas nacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos, Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y econmicas del estudianteEjes temticos:9.1 Concepto y generalidades9.2 Gastos pagados por anticipados9.3 Cargos diferidos9.4 Ejercicios de aplicacinUNIDAD10. OTROS ACTIVOSCompetencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextualHabilidades a desarrollar:Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los denominados otros activos bajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parmetros consagrados en las normas nacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los otros activos .Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con lashabilidades financieras, administrativas y econmicas del estudian10.1Concepto y generalidades10.2ClasesUNIDAD 11. VALORIZACIN.Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa , contextual y laboral16 17. Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de valorizar los activosbajo parmetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en lasoperaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parmetros consagrados en lasnormas nacionales e internacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje tcnico en forma oral o escrita los principalesproblemas que presenta la contabilidad de la valorizacin de los activos, Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con lashabilidades financieras, administrativas y econmicas del estudian 11.1.- concepto y generalidades 11.2 clases 11.2.1 Inversiones 11.2.2 Propiedad Planta y Equipo 11.2.3 Otros activos 11.3 Ejercicios de aplicacin8. ESTRATEGIAS METODOLGICAS QUE CONTRIBUYEN AL LOGRO DE LOSOBJETIVOS Y DE LAS COMPETENCIASEl seminario como mtodo ser el centro del trabajo de la asignatura, eldebate, la confrontacin e investigacin permanente de los actoreseducativos sern los requerimientos para los encuentros presencialesmediante la reconstruccin de sentido del asesor y la participacin efectivadel estudiante, se buscar el entendimiento y profundizacin de los temasbajo esquemas de verificacin con realidades cercanas a estos.Se estimularn las estrategias de aprendizaje por descubrimiento yconstruccin, como el seminario antes mencionado, la elaboracin de mapasconceptuales y proyectos, tambin con estudio de casos y tallerespermanentes, donde el alumno investigue y produzca en su tiempo detrabajoindependiente.Coherentes con el modelo pedaggico, se fomenta la formacin integral delos futuros profesionales y se orienta hacia el uso de las herramientastecnolgicas en el logro de su aprendizaje y en el desarrollo de lascompetencias esperadasBajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar elsaber qu, el saber cmo hacer y el saber ser el curso de contabilidad 17 18. de los recursos e inversiones se desarrollar con las siguientes estrategiasmetodolgicas: 1. De acompaamiento directo al estudiante:Exposicin magistral.Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicacin.Desarrollo de tcnicas de trabajo grupal.Asesora directa a los estudiantes.Lectura e interpretacin dirigida de textos de referencia bibliogrfica. 2. De trabajo independiente del estudiante:Solucin de problemas propuestos en forma individual o grupalInvestigacin, organizacin de informacin, anlisis de temas especficos.Consultas a travs de Internet.9. RECURSOS Recursos fsicos: Instalaciones de la Institucin, Biblioteca Universitaria y el consultorio contable Recursos tecnolgicos: laboratorio de cmputo del consultorio contable, computadores personales, videobeam, punto de servicio de Internet y software contables. Recursos acadmicos: videos, talleres prcticos Recursos humanos: docente especializado en la temtica a tratar.10. EVALUACIN La evaluacin tendr un carcter cuali-cuantitativo, donde se valorar el nivel de motivacin de cada participante, la produccin, organizacin conceptual, creatividad, recursividad, logros y desarrollo de competencias durante todo el proceso. El espacio destinado a las asesoras y acompaamiento directo del estudiante est previamente determinado, queriendo con ello significar que se abren espacios para estimular la auto, la hetero y coevaluacin. Evidentemente, se traducir posteriormente en los parmetros exigidos por la institucin, de: Dos (2) evaluaciones parciales (60%) Evaluacin final (40%).respectivamente,loscuales estn debidamente reglamentados 18 19. 11. BIBLIOGRAFA Rgimen Contable Colombiano. Decretos 2649 y 2650, Decretos modificatorios hasta 1997.Edicin MacGraw-Hill. Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad Sistema de informacin para lasorganizaciones. Tercera Edicin. Meigs. Walter B. y otros. Contabilidad, la base para las decisionescomerciales. Tercera Edicin. 1996. Volumen 1. Hargadon Jr Bernard y otros. Principios de Contabilidad. Cuarta EdicinActualizada. 1998. Editorial Norma. Estatuto Tributario : nueva reforma Legislacin Econmica Rgimen de Impuestos a las Ventas y Rentas. Joel G. Siegel y Otros. Contabilidad Financiera. Serie Shaum Cedeo, Omar y Jimnez, ngela. Contabilidad Financiera. SegundaEdicin.1997. Editorial universidad del Valle. 2001 Cuadrado P. Miguel. Contabilidad Bsica. Onceava Edicin Montao Orozco Edilberto; Contabilidad: Control, valuacin y revelaciones,Graficas del Valle Ltda. primera edicin junio de 2002. Isaza Gonzlez Rafael, Manual de Contabilidad, Editorial Norma, Bogot200119 20. 12. CONTENIDO TEMTICO CLASE A CLASESE CLA HTP HTICAMPO TEMTICOPRAGMTICAMA SENA 11Presentacin del curso, y concertacin Dinmica de participacin. de objetivos y de evaluacin.Exposicin e ilustracin de la ESTADOS FINANCIEROStemtica. --ImportanciaMapa conceptual2-Clasificacin - Notas a los Estados FinancierosMapa conceptual - Talleres Anlisisgrfico delosdiferentes conceptos.2 3FUNDAMENTACION TEORICA DE Exposicin magistral por parte LOS ACTIVOS del docente. -Naturaleza-Caractersticas. -Clasificacin de acuerdo al ciclo de operaciones (Decreto 2650/93).43. DISPONIBLEExposicin magistral por parte -concepto y generalidadesdel docente. -CajaIlustracin de los diferentes - Caja Menor conceptos.Resolucin de taller -Bancos -Conciliacin Bancaria -talleres3 5INVERSIONESExposicin magistral del - Concepto docente para la interpretacin -Clasesde los conceptos. -Control interno6 24-ContabilizacinResolucin de ejercicios tipo. - Adquisicin de inversiones Taller-Ajustes por inflacin4 7 24-Valorizacin de InversionesAnlisis y aplicacinde - Provisin para las inversiones ejercicios -Utilidad o perdida en venta deResolucin de ejercicios tipo. inversionesTaller.-Rendimiento de las inversiones- Talleres20 21. SE CLA HTP HTI CAMPO TEMTICOPRAGMTICAMA SENA8 24 DEUDORES -ConceptoExposicinmagistral del -Contabilizacin docente -Control interno Ilustracincon ejerciciosmodelo.Taller.5 9 24 ContabilizacinIlustracin de conceptos. Anulacin directaResolucin de ejercicios tipo. Provisin de cartera Recuperacin cartera castigada1024 Factoring (venta de cartera) Taller Documentos por cobrar Talleres6 1124 INVENTARIOSExposicin magistral del Concepto docente. Sistemas de inventariosEjercicios ilustrativos.1224 Contabilizacin de inventarios Ilustracin de conceptosmediante ejercicios modelo.Taller.7 1324 Mtodos de valoracinEjercicios de aplicacin de lasdiferentes reglas.1424 Toma fsica de inventarios Ejercicios de aplicacin de las Mercancas importadasdiferentes reglas.Taller.8 1524 Descuentos comerciales y financieros Actividadindividualdel Control internoestudiante.1624 Talleres de aplicacin Ejercicios ilustrativos.Taller.9 1724PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOExposicin magistral del Concepto docente ClasificacinTrabajo grupal estudiantesConsultasSocializacinconsultas NIC activos fijosconclusiones Costo de los activos fijos Ejercicios ilustrativos.Taller.1824 Adiciones ,mejoras y reparacionesAplicaciones mediante Control internoejercicios modelo.Taller. 21 22. SE CLAHTP HTI CAMPO TEMTICO PRAGMTICAMA SENA1019 24 Contabilizacin Anlisis de los diferentesajuste por inflacinAplicaciones practicas hoja decontrol de activos fijo.Adquisicin 2024 Mejoras, reparaciones y adiciones y Ilustracin de ejerciciosmantenimiento11 2124 ValorizacinResolucin de ejerciciosprovisiones modelo.AmortizacinTaller 2224Depreciacin y mtodos de depreciacin Exposicin magistral delActivos agotablesdocenteConceptoTaller.12 2324 Agotamiento Resolucin deejerciciosmodelo.Taller. 2424 Operaciones con activos fijos Ejercicios ilustrativos.venta Taller.cambiotalleres13 2524 ACTIVOS INTANGIBLES Exposicinmagistraldel-concepto docente -ClasesSocializacin y conclusionesNIC 41 intangiblesEjercicios ilustrativos Resolucin de ejerciciosmodelo.Taller 2624 Ejercicios de aplicacinEjercicios14 2724 ACTIVOS DIFERIDOSConceptoExposicin magistraldelClasesdocenteGastos pagados por anticipadosIlustracin del concepto.ejerciciosCargos diferidos 2824 Talleres de aplicacinEjercicios ilustrativos15 2924 OTROS ACTIVOSConceptoExposicinmagistral delClasesdocente 22 23. SE CLA HTP HTICAMPO TEMTICOPRAGMTICAMA SENA30 24VALORIZACIN. Exposicinmagistral del conceptodocente clasesInversionesTaller. Resolucin de ejercicios modelo. Propiedad Planta y Equipo Otros activos Ejercicios de aplicacin 16 31 24Evaluacin final. Actividad individual del estudiante.32 24Entrega de resultados acadmicos. Dilogo directo y personal con cada uno de los estudiantes.HTP: HORAS TRABAJO PROFESORHPI: HORA TRABAJO INDEPENDIENTENOTA: La bibliografa debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio contable o las dela ciudad, el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos queestablece el modelo de auto evaluacin con fines de acreditacin de calidad para el programa. 23 24. UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROSOBJETIVOS: Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes deacuerdo con la normatividad vigente en Colombia, Identificar los Elementos que conforman cada uno de los EstadosFinancieros, Clasificar los Estados Financieros segn los Usuarios Finales24 25. UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS1.1. Importancia: Los estados financieros cuya presentacin y preparacines responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principalpara suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a losregistros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombresy cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha decorte, la recopilacin, clasificacin y resumen final de los datos contables.1.2. Clasificacin De Los Estados FinancierosLos estados financieros se clasifican en dos, teniendo en cuenta lascaractersticas de los usuarios a quienes van dirigidos, as: 1.2.1. Estados de propsito General: Son los que se preparan al cierrede un periodo determinado, para darles a conocer a usuariosindeterminados la situacin financiera y la capacidad de generacinde fondos favorables por el ente econmico. Estos se caracterizanpor su claridad, neutralidad, concisin y fcil consulta.Son estados financieros de propsito general, los estados financierosbsicos y los estados financieros consolidados.1.2.1.1.Estados Bsicos: El balance general. El estado de resultados. El estado de cambios en el patrimonio. El estado de cambios en la situacin financiera, y El estado de flujos de efectivo.1.2.1.2 Estados Consolidados: Son aquellos que presentan la situacinfinanciera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio yen la situacin financiera, as como los flujos de efectivo de un ente matriz y 25 26. sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen losde una sola empresa.1.2.2 Estados de propsito Especial: Son aquellos que se preparan parasatisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de lainformacin contable. Se caracterizan por tener una circulacin o usolimitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas uoperaciones. Entre estos tenemos: Balance Inicial Estados Financieros de Periodos intermedios. Estados de Costos Estado de Inventarios Estados financieros extraordinarios Estados de Liquidacin. los estados financieros que se presentan a las autoridades consujecin a las reglas de clasificacin y con el detalle determinado porestas y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva decontabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmenteaceptados. Balance General: Representa la situacin de los activos y pasivos de unaempresa, as como tambin el estado de su patrimonio, es decir, presenta lasituacin financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado,segn se reflejan en los registros contables. Este debe prepararse comomnimo una vez al ao, aunque puede hacerse por periodos ms cortos(mensual, bimestral, trimestral, semestral) segn los requerimientos de tipoadministrativo o legal de las empresas.Elementos del Balance General: Activos: Representa los bienes y derechos de la empresa. Como bienes estn el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros. Y en el concepto de derecho podemos incluir las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, entre otros. Pasivos: Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueos de la empresa.Aqu tenemos las Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar, proveedores, entre otros. 26 27. Patrimonio: Este representa la participacin de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros. Tambin se denomina capital contable, social o supervit. El balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, segn el grado de realizacin de los activos y exigibilidad de los pasivos. As: Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que sepueden realizar, vender o convertir en disponible en un termino inferiora un ao. Se incluyen aqu cuentas como: caja, bancos, inversiones acorto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc. Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivoen un tiempo mayor a un ao como los activos fijos. Pasivo Corriente: estn representados por las obligaciones queposee el ente econmico con terceros, que debern cubrirse antes deun ao como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo,entre otras cuentas. Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las dems obligacionesde la empresa que debern cubrirse en un periodo mayor a un ao. Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos de cuentas: Capitalsocial, supervit de capital, reservas, revalorizacin del patrimonio,dividendos o participaciones decretados en acciones o partes deinters social.BALANCE GENERALACTIVOPASIVO Y PATRIMONIOActivo corrientePasivo corrienteDisponibleObligaciones financierasInversiones temporalesProveedoresDeudores clientes Cuentas por pagarDeudores varios Impuestos y gravmenesInventarios Obligaciones laboralesGastos anticipadosDiferidos 27 28. Otros pasivosTotal activo corriente Estimados y provisionesPropiedad Planta y equipoTerrenos Bonos y papeles comercialesConstruccin y edificacionesMaquinaria y equipoEquipo de oficinaFlota y equipo de transporte(Depreciacin acumulada )Total Propiedad Plantay EquipoActivo diferidoTotal pasivo corrienteCostoAmortizacin acumulada Pasivo no corrienteTotal activo diferidoActivo intangibleCostoPensiones de JubilacinValorizacin Obligaciones FinancierasAmortizacin acumulada Obligaciones hipotecarias Bonos o deuda emitidaTotal activo intangible Pasivos contingentesInversionespermanentesOtros activosTotal pasivo no corriente Total pasivo Capital social Reservas Revalorizacin patrimonio Utilidad del ejercicio Supervit valorizacin 28 29. Total patrimonioTOTAL DEL ACTIVO TOTAL PASIVO YPATRIMONIO Estado de Resultados: Tambin llamado Estado de Ganancias y Prdidas,es quizs el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestinoperacional de la empresa y adems sirve de base para toma de decisiones.Aqu, se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresosgenerados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periododeterminado. La diferencia que resulta de entre los ingresos y egresos serel producto de las operaciones que puede ser utilidad o prdida.Para elaborar este estado debe aplicarse el principio de causacin paratodos los costos y gastos, y los ingresos deben reconocerse cuando sehayan realizado, a fin de obtener un resultado justo.Con el fin de ilustrar la presentacin de un estado de resultados para unaempresa comercial y facilitar su interpretacin, un esquema general seria elsiguiente: Nombre e identificacin de la empresa. Identificacin o nombre del estado financiero. Rango de fechas del periodo al cual corresponden las operaciones. El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente clasificadas, as: Ingresos: los ingresos representan flujos de entradas derecursos, en forma de incrementos del activo, o disminucionesdel pasivo o una combinacin de ambos, que generanincremento en el patrimonio, devengados por la venta debienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin deotras actividades, realizadas durante un periodo, que noprovienen de los aportes de capital. Costos de venta: Estos son las erogaciones y cargosasociados clara y directamente con la adquisicin o laproduccin de los bienes o para prestacin del servicio, de loscuales un ente econmico obtuvo sus ingresos.29 30. Gastos operacionales: Son las salidas de recursos, en formade disminuciones de activo o incrementos del pasivo o unacombinacin de ambos, que generan disminucin en elpatrimonio, incurridos en las actividades de administracin,comercializacin, investigacin y financiacin, realizadasdurante un periodo, que no provienen de los retiros de capital ode utilidades o excedentes. Ingresos no operacionales: Son los percibidosporactividades diferentes al objeto social de empresa. Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadaspor la empresa que no corresponden directamente al objetosocial. ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO (Perodo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre)Ventas brutas$Devoluciones y rebajas$Ventas netas $Costo de ventas$Utilidad bruta $Gastos de ventas$Gastos de administracin$$Utilidad de operacional$Ingresos no operacionales $Gastos no operacionales $$Utilidad antes de impuestos$Provisin imporrenta $Utilidad neta$Estado de Cambios en el Patrimonio: La determinacin de cambio en elpatrimonio se obtiene: sumando el monto inicial del patrimonio losaumentos en sus diferentes componentes y restando las disminucionesen los mismos para llegar al monto final.Bsicamente esto se debe a: Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante elperiodo. 30 31. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretadosdurante el periodo, indicacin del valor pagadero por aporte,fechas y formas de pago. Movimiento de las utilidades no apropiadas. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidasen las utilidades apropiadas. Movimiento de la prima en colocacin de aportes de lasvalorizaciones. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio. Movimiento de las dems cuentas integrantes del patrimonio. Estado de cambios en la situacin Financiera: Se conoce tambin como estado de flujo de fondos y es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparacin del balance General en dos fechas determinadas. De este se deduce de donde obtuvo una empresa recursos financieros y que destinacin se les dio a tales recursos. Estado de flujo de efectivo: este debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades de:Operacin, o sea aquellas que afectan el estado de resultado.Inversin de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes delos operacionales.Financiacin de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en elpatrimonio diferente de las partidas operacionales.Otros Estados Financieros:Balance inicial.Al comenzar sus actividades, todo ente econmico debe elaborar un balancegeneral que permita conocer de manera clara y completa la situacin inicialde su patrimonio. 31 32. Estados financieros de periodos intermedios: Son los estadosfinancieros bsicos que se preparan durante el transcurso del periodo,para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del enteeconmico o de las autoridades que ejercen inspeccin, vigilancia ycontrol. Deben ser confiables y oportunos.Estado de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer endetalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes oprestar los servicios de los cuales un ente econmico ha derivado susingresos.ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION (Perodo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 deDiciembre)Inventario inicial de productos en $procesoMs : Material directo utilizadoInventario inicial de$materialesCompras netas de materiales$ Sub-total $Menos :Inventario final de $materialesMaterial utilizado $Mano de obra directa $Total costo primo$Gastos de fabricacin$ Sub-total $ $Menos :Inventario final$Productos en proceso $Total costo de produccinEstado de Inventario: este es aquel que debe elaborarse mediante lacomprobacin en detalle de la existencia de cada una de las partidas quecomponen el Balance General.Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan duranteel transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades.32 33. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situacin para la cual deban prepararse.Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estadosfinancieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio yno son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes.Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasin de ladecisin de transformacin, fusin o escisin, o en ocasin de ofertapblica de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y laventa de un establecimiento de comercio. Estado de Liquidacin: Son aquellos que debe presentar un ente econmico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realizacin de sus activos y cancelacin de sus pasivos. Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Con sujecin a las normas legales, para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir, para su uso exclusivo, la elaboracin y presentacin de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadaspara preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base deefectivo recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadaspara cumplir requerimientos o requisitos de informacin contable formuladospor las Autoridades que ejercen inspeccin, vigilancia o control.La preparacin de estos estados no libera al ente de emitir estadosfinancieros de propsito general. Estados financieroscomparativos.Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifrascorrespondientes a ms de una fecha, perodo o ente econmico.Los estados financieros de propsito general se deben preparar y presentaren forma comparativa con los del perodo inmediatamente anterior, siempreque tales perodos hubieren tenido una misma duracin. En caso contrario, lacomparacin se debe hacer respecto de estados financieros preparados paramostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. 33 34. Sin embargo, no ser obligatoria la comparacin cuando no sea pertinente,circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estadosfinancieros.Estadosfinancieroscertificados ydictaminados.Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representantelegal, por el contador pblico que los hubiere preparado y por el revisor fiscal,si lo hubiere, dando as testimonio de que han sido fielmente tomados de loslibros.Son estados financieros dictaminados aquellos acompaados por la opininprofesional del contador pblico que los hubiere examinado con sujecin alas normas de auditoria generalmente aceptadas.1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSCon el propsito de enmarcar los estados financieros dentro del principio derevelacin suficiente, el decreto reglamentario de la contabilidad mercantil,exige que el balance general incluya toda clase de informacin para que ellector pueda formarse un mejor criterio de la situacin financiera, actual yfutura, de la empresa y de sus resultados de operacin.Por ello, la normatividad que rige los principios de contabilidad generalmenteaceptados en Colombia precepta que las notas a los estados financieros sonaplicables a los de propsito general; pero que, sin embargo, deben obser-varse para preparar y presentar otros estados financieros, siempre que fuerenapropiadas; as mismo, ellas son aplicables a elementos o partidas materiales,es decir a las que tienen importancia significativa para la evaluacin de lasituacin financiera de la empresa y sus resultados; y que, como presentacinde las prcticas contables y revelacin de la empresa, son parte integral detodos y cada uno de los estados financieros.Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores,con sujecin a lo siguiente:1) Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debi- damente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.. 34 35. 2) Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y practicas contables y los asuntos de importancia relativa. Ente econmico: Nombre, descripcin de la naturaleza, fecha de consti- tucin, actividad econmica y duracin de la entidad reportante. Fecha de corte o perodo al cual corresponda la informacin. Principales polticas y prcticas contables, tasas de cambio o ndices de reajuste o conversin utilizados, con expresa indicacin de los cambios contables que hubieren ocurrido de un perodo a otro, indicando su na- turaleza y justificacin, as como su efecto, actual o prospectivo, sobre la informacin contable3) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.4) Principales clases de activos y pasivos, clasificados segn el uso a que se destinan o segn de realizacin, exigibilidad o liquidacin, en trminos de tiempo y valores.5) Costo ajustado, gastos capitalizados, costo asignado y mtodos de medicin utilizados en cada caso.6) Restricciones o gravmenes sobre los activos, segregando aquellos que no puedan utilizarse o consumirse, indicando los valores y deudas garan- tizados.7) Activos y pasivos descontados sujetos a devolucin o recompra, junto con las garantas correspondientes y las posibles contingencias.8) Primas o descuentos causados pendientes de amortizar, que se deben presentar aumentando o disminuyendo el activo o pasivo correspondiente.9) Valorizaciones y provisiones por cada rubro. Las valorizaciones se deben presentar por separado del costo, revelando en notas su composicin, las provisiones se deben presentar como una disminucin del activo res- pectivo.10) Transacciones con partes relacionadas: Activos, pasivos y operacionesrealizadas con vinculados econmicos, propietarios y administradores, condescripcin de la naturaleza de la vinculacin, as como el monto ycondiciones de las diferentes partidas y transacciones.35 36. 11) Principales clases de ingresos y gastos, con indicacin del mtodo utiliza-do para determinarlos y las bases utilizadas.12) Partidas extraordinarias, aqullas de cuanta significativa, naturaleza diferente de las actividades normales del negocio y ocurrencia infrecuente, con indicacin de su efecto en la determinacin de los impuestos aplicables.13) Errores de ejercicio anteriores, con indicacin en nota de su incidenciasobre los resultados de los ejercicios respectivos.14) Operaciones descontinuadas, con detalle de sus activos, pasivos yresultados.15) Eventos posteriores. Se deben revelar los hechos econmicos realizadosluego de la fecha de corte, que puedan efectuar la situacin financiera ylas perspectivas del ente econmico tales como:a) Prdidas resultantes del incendio, inundacin y otros desastres.b) Emisin de acciones y bonos o venta de cuotas de inters social. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio.c)d) Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizada para estimar las contingencias.e) Incumplimiento contractual.f) Cambios de las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones.16)Factores, de operacin a prdida o imposibilidad de obtener recursos suficientes, que hagan incierta la continuidad de las operaciones, con descripcin de sus posibles consecuencias, las circunstancia mitigantes y los planes de la admn. para enervar esa situaciones.36 37. 1.4 TALLERES DE APLICACINCUESTIONARIO: 1. Que son los estados financieros y como se clasifican? 2. Cuales son los elementos del balance general? 3. Cada cuanto se deben preparar los estados financieros bsicos?EJERCICIOS: 1. Con la siguiente informacin, elaborar el balance general clasificadode la Empresa LOS PILODOS S.A. a 31 de agosto de 2006.Capital autorizado5.000.000Cuentas por pagar 300.000Muebles y enseres 100.000Seguros pagado por Anticipado 50.000Cuentas por cobrar 1.450.000Depreciacin acumulada De Vehculos 100.000Hipoteca por pagar1.500.000Acreedores 50.000Deudores Varios60.000Dep. Acumulada Muebles y enseres 20.000Vehculos 400.000Documentos por pagar200.000Edificios 2.000.000Terrenos1.000.000Reserva legal 200.000Reserva estatutaria 100.000Inventario de Mcias 800.000Inversiones permanentes 250.000Bancos300.000Capital pagado2.600.000Cesantas consolidadas200.000Depreciacin edificios150.000Inversiones temporales200.00037 38. Caja50.000Arriendo recibidos por Anticipado 30.000Utilidad del mes 160.000 2. Elabore el Estado de Perdidas y Ganancias para la Compaa LOSCONTADORES Ltda., para el periodo comprendido entre el 1 al 30 deseptiembre de 2006, con la siguiente informacin:Arriendos recibidos 250.000Depreciacin edificio12.000Inventario Inicial400.000Fletes en compras12.000Compras 600.000Comisiones cobradas50.000Devoluciones en ventas 80.000Inventario final550.000Sueldos 100.000Intereses Pagados30.000Depreciacin equipos 15.000Correos y Telgrafo 5.000Fletes en ventas 15.000Dev. En compras50.000Comisiones pagadas 40.000Ventas950.000Seguros Pagados10.000Sueldos vendedores200.0003. Ordene y clasifique las siguientes cuentas y prepare el balance generalde acuerdo a las clasificaciones de activos, pasivos y patrimonio.CajaDividendos por pagarAmortizacin acumuladaIntereses pagados por anticipadoAcreedores variosAnticipos a proveedoresEdificiosBonos convertibles en accionesRemesas en trnsitoEstudios y proyectos38 39. Agotamiento acumuladoProvisin clientesBancosIngresos recibidos por anticipadoCapital socialAnticipos de impuestosDeudores nacionalesVacacionesSobregirosEquipo de oficinaFlota y equipo de transporteDepreciacin acumuladaIntereses sobre cesantasMercancas no fabricadasMateriales y repuestosMarcas y patentesCostos y gastos por pagarClculo actuarial de pensionesReservasConstrucciones en cursoObligaciones financierasPrima de serviciosSupervit por valorizacionesRetenciones y aportes de nminaVas de comunicacinRevalorizacin del patrimonioObligaciones hipotecariasRetencin en la fuente por pagarImpuesto de rentaPensiones Jubilacin por amortizarPrdida del ejercicioAmortizacin acumuladaValorizacin de inversionesIva por pagar3. Con la siguiente informacin elabore el balance general, clasificado por activos y pasivos corrientes, propiedad planta y equipo, activos diferidos, pasivo a largo plazo y patrimonio. Para su conciliacin, tome en cuenta que el total del activos debe ser igual a $2.131.802; del pasivo $1.074.175 y del patrimonio $1.057.627 39 40. Gastos anticipados 14.267Provisin proteccin inversiones25Anticipo clientes 74.796Importaciones en trnsito 4.445Deudores varios 50.471Mercancas no fabricadas por la empresa 60.009Depreciacin acumulada176.744Inversiones permanentes58.975Cargos diferidos43.489Otras obligaciones45.682Anticipos impuestos 44.515Pasivos estimados y provisiones 312.965Reservas 63.630Efectivo 35.759Activos fijos 624.661Obligaciones bancarias77.500Capital social356.000Productos en proceso51.293Valorizaciones552.084Deudores clientes 306.647Utilidad perodo actual85.913Materiales en almacn55.170Provisin cuentas dudosas 2.010Productos terminados137.615Inversiones temporales 95.840Otras obligaciones132.500IVA por pagar59.749Obligaciones a largo plazo254.245Materias primas 149.029Acreedores varios79.7075. El contador de la empresa Los Pinos present el siguiente balancecondensado al Gerente financiero:Activos corrientes 688.262Otros activos 587.400Total activos 1.275.662Pasivos corrientes 348.142Otros pasivos114.900 40 41. Patrimonio812.620Total pasivo y patrimonio 1.275.662Para llegar a estas cifras fue utilizada la informacin que se consigna acontinuacin:Impuesto de ventas por pagar 32.890Cargos diferidos 24.600Mercancas compradas291.438Capital social350.000Pasivos contingentes4.300Efectivo 12.568Provisin cuentas dudosas13.250Obligaciones bancarias130.000Utilidades perodos anteriores 20.000Gastos pagados por anticipado12.540Capital por suscribir 65.000Deudores varios10.890Acciones propias readquiridas 48.600Depreciacin acumulada 43.600Valorizaciones389.855Utilidad perodo actual23.765Proveedores98.600Activos fijos 216.545Otras obligaciones 32.750Revalorizacin del patrimonio18.655Obligaciones hipotecarias76.000Cuentas por cobrar clientes 298.650Impuesto de renta por pagar21.700Reserva para readquisicin de acciones 48.600Cesantas consolidadas 12.870Mercanca en trnsito34.876Repuestos y accesorios 34.870Inversiones temporales5.680Acreedores varios19.332Ingresos diferidos 34.600Reserva legal75.345Se pide:a. Elaborar el balance general debidamente detallado y clasifi-cado.41 42. 42 43. 44 UNIDAD IIOBJETIVOS: Comprender la naturaleza de las cuentas del Activo Dar un tratamiento adecuado de conformidad con las normas yprincipios Contabilidad generalmente aceptado Conocer disposiciones fiscales, comerciales, laboralesas como elcontrol interno relativos con dichas partidas. Presentar los mtodos y procedimientos de contabilizacin, as como losmedios de control de los activos Relacionar los ajustes por inflacin con las partidas de los activos. 44. 45UNIDAD IIFUNDAMENTACION TEORICA DE LOSACTIVOS2.1 CONCEPTO Y NATURALEZA El activo representa el conjunto de bienes recursos y derechosobtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados, de cuyouso se espera fluyan beneficios futuros (Decreto reg. 2649/93 art.35)Los activos son de naturaleza dbito, con excepcin de las provisiones,depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas, que serndeducidas, de manera separadas de los correspondientes grupos decuentas.La empresa deber ajustar por inflacin sus activos no monetarios deconformidad con la norma vigente.2.2 CARACTERISTICAS: Pueden venderse y convertirse en dinero o en un derecho exigible Pueden utilizarse como elemento de compra o permuta Pueden generarbeneficios o derechos implcitos para sus propietarios. 45. 462.3 CLASIFICACIONComprende los siguientes grupos: Nombre de la cuenta Cdig o 11Disponible 12Inversiones 13Deudores 14Inventarios 15Propiedades, planta y equipo 16Intangibles 17Diferidos 18Otros activos 19ValorizacionesEl orden de presentacin de los activos, corresponde al grado deliquidez que tiene cada activo, iniciando con los activos ms lquidos.2.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS: Los activos pueden ser Monetarios y no Monetarios, Activos monetarios: no son susceptibles de aplicrseles los ajustes por inflacin., entre ellos se tiene: los del grupo disponible y deudores. Activos no Monetarios: Se les debe aplicar ajustes por inflacin al costo del activos tales como: las inversiones (Aportes en otras empresas), los inventarios, la propiedad planta y equipo, los activos agotables, los cargos diferidos, los intangibles excepto las que hayan sido producto de una adquisicin efectiva. Las valorizaciones no se ajustan por inflacin por ser estimadas. 46. 47UNIDAD III ACTIVO DISPONIBLE3.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran losrecursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmicoy que puede utilizar para fines generales o especficos. Bajo esta denominacinse pueden agrupar los saldos en caja, los depsitos en bancos y otras entidadesfinancieras, las remesas en trnsito y los fondos o dineros en poder defuncionarios de la empresa y que estn destinados para atender cierta clase degastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas necesidades en laprestacin de servicios o adquisicin de elementos para el normal desarrollo delas operaciones. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominabaefectivo.De acuerdo a lo previsto en el catlogo de cuentas de nuestro ordenamientocontable, el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientescuentas:DENOMINACINCUENTA1105 Caja1110 Bancos1115 Remesas en trnsito1120 Cuentas de ahorro1125 FondosEl efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata demoneda extranjera, debidamente convertido a moneda funcional aplicando latasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance. Loscheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sidoretirados por los beneficiarios, se deben presentar como parte integrante deldisponible.Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo, an en elevento de que existan otras cuentas corrientes con saldo disponible con lamisma institucin, salvo que exista un convenio de compensacin entrecuentas. 47. 483.1.1 CAJARepresenta el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresadisponible en forma inmediata.Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: ventas de contado recaudo de crditos a clientes anticipos recibidos sobre ventas futuras recaudo por el vencimiento del plazo de depsitos a trmino recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor, donaciones recibidas en dinero etc.Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquierconcepto.Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagosen efectivo.EJEMPLOS: por ventas de contadoSe vende mercanca de contado por valor de 1.850.000 y nos pagan 350.000en efectivo y el resto con un cheque.1101 Caja1.850.0004135 Venta de mcias.1.850.000 Por los sobrantes al efectuar arqueos.Ej.: En el arqueo de caja, quedo un sobrante de 20.0001105 Caja $ 20.000429553 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor$ 20.000Los egresos de caja se originan por: Por consignaciones realizadas en el banco. por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor. 48. 49EJEMPLOS:Se consign en el banco 3.000.000 recibidos por ventas de mercancas en elda de hoy.1110 Bancos3.000.0001105 Caja3.000.000 Se pago por la compra de papelera para la empresa por valor de 10.000 en efectivo.519530 tiles, Papelera y Fotocopias10.0001105 Caja 10.0003.1.2 Caja menorEs un fondo fijo en poder de al algn funcionario de la empresa, creado pararealizar desembolsos en efectivo de menor cuanta que no justifica laelaboracin de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantesreembolsables que sirven de soportes del pago realizado.Se debita: por el valor de la creacin; por incremento en el valor.Se acredita: por la cancelacin; por la reduccin del fondo.Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 1. Apertura del fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuanta destinada para tal fin110510Caja menor $ 5.000.0001110Bancos$ 5.000.000.2. Pagos por el fondo de caja menor.Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante;no hay registro contable.3. Reembolso del fondo de caja menorCuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodocontable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevocheque por el valor de los comprobantes presentados.el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por lospagos en efectivo y un crdito a la cuenta bancos 49. 50 513535 Gasto servicio telefnico $ 150.000 513550 servico de transporte 120.000 519530 papelera80.000 1110 Bancos $ 350.0004. Aumento del fondoTodo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creacin oapertura del fondo, por el monto que se desee aumentar.5. Cancelacin del fondo.Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito abancos y un crdito a caja menor por el valor existente.6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor.Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma decomprobantes ms el dinero existente es diferente al monto establecido para elfondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor Sobrante de efectivo: 1105Caja $ 1.000 429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja $ 1.000 Faltante de efectivo: 136530 Deudores trabajadores$1.000 110510 Caja menor $ 1.000 3.1. 3. BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos y dems entidades financieras. Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras consignaciones, prestamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos financieros, anulaciones de cheques girados y registrados, notas crditos ,descuentos de documentos etc.. Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por prestamos, retefuentes, rendimiento financieros intereses por sobregiros, notas debitos. etc.EJEMPLOS: 50. 51El 10 de marzo de 2007, recibe el aviso de la Compaa Cndor S.A, sobre laconsignacin realizada para abonar a la factura pendiente $ 10.000.000Marzo 10/071110 Bancos$ 10.000.000 1305 Clientes $ 10.000.000EJEMPLOS:La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000.000 porconcepto de Comisiones e intereses por prstamo bancario realizadoMarzo 30/075305 Gastos $ 5.000.000financieros 1110 Bancos $ 5.000.0003.1.4 Conciliacin bancariaEs un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo queaparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contablesdel cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco est obligado a enviar ala persona o institucin que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad,una relacin detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo alfinal del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que lacuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer unaconciliacin bancaria cada mes para determinar las causas de lasdiferencias existentes y conseguir el saldo correcto.Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliacin Bancaria para verificar yrealizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.El procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente:n Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado deCuentas que enva ste.n Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidadcoinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Depsitos en trnsito)2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Cheques pendientes de cobro )3. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Dbito o Crdito) 51. 524.si hay diferencias numricas en una misma operacin, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliacin5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliacin, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliacin de este mesLas causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y delBanco son las siguientes:- Cheques pendientes o en trnsito: cheques emitidos por la empresa y nocobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que estn abonadosen libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.- Depsitos en trnsito: generalmente corresponden con depsitos enviadospor correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco.Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por elBanco.- Notas de Dbito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos(intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos declientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco lanota de dbito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en loslibros de la entidad.- Notas de Crdito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros,pignoraciones, pagars) que por no haberse recibido la nota de crdito no sehan cargado en los libros.- Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los delBanco ya que al registrarse cualquier operacin puede colocarse una cantidaddistinta.- Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depsitos o cheques debancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen oabonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestracuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.- Otras diferencias: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con menorfrecuencia. Ejemplo: La compaa Contadores S.A., presenta la siguiente informacin a junio 30 de 2.006: El saldo en la fecha de su libro bancos es de $ 358.000 un cheque de otras plazas por $ 313.000,consignado el 30 de junio ,aunno se ha hecho efectivo por el banco el banco descont $ 50.000 por intereses de prstamo otorgado a laempresa, en los libros de la empresa no se ha efectuado el registro 52. 53 el saldo del extracto bancario es de $ 705.000. los cheques Ns 002,007 y 009 por valores de $ 80.000,10.000 y 120.000, girados por la empresa an no han sido cobrados en el banco. el banco envi junto con el extracto una nota crdito por $ 500.000 correspondiente a una consignacin nacional enviada por un cliente para abonar a su cuenta. Solucin:a) Conciliacin bancaria en junio 30 de 20061. Mtodo de saldos ajustadosSaldo en libro bancos358.000Menos Nota debito intereses 50.000Mas nota crdito consignacin Nal. 500.000Saldo ajustado en libros 808.000Saldo segn extracto bancario705.000Menos cheques pendientes de cobro210.000Mas consignacin cheque otras313.000plazasSaldo ajustado en extracto 808.000 2. Mtodo de saldo extracto a saldo en librosSaldo extracto 705.000Menos Cheques endientes de cobro (210.000)Mas Consignaciones en transito 313.000Ms nota debito 50.000Menos Nota crdito (500.000)Saldo libro358.000 3. Mtodo de saldo libros a saldo extractoSaldo libro358.000Mas Cheques endientes de cobro 210.000Menos Consignaciones en transito (313.000)Menos nota debito (50.000)Mas Nota crdito 500.000Saldo extracto 705.000b) Registros contables:Junio 30 5305 Gastos financieros$ 50.000 1105 Bancos $ 50.000 Registro ajuste por intereses pagados segn Nota Debito 1110 Bancos $ 313.000 1305 Clientes $ 313.000 53. 54Registro ajuste por abono de clientes consignacin Nal. Segn N. C.3.2 CONTROL INTERNO Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas queefectan el registro contable responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero-tener pliza demanejo consignar oportunamente los dineros recibidos verificar si los desembolsos han sido debidamente autorizados establecer por escrito polticas claras sobre cuantas mximas de pagosen efectivorealizar arqueos sorpresivos anular las facturas pagadas con sello de pagado o cancelado efectuar la conciliacin peridica de las cuentas bancarias elaborar informes estadsticos y peridicos sobre ingresos y egresos enefectivo establecer cajas menores para desembolsos en efectivo de pequeascuantas utilizar cajas registradoras, protectores de cheques y formasprenumeradas de ingresos y egresos de caja3.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER:1. Con base en la informacin suministrada por la empresa LosContadores S.A Se pide efectuar los registros contables por cada situacin presentada a) El da 2 de enero, se crea el fondo de caja menor en la empresa losContadores S.A. por un valor de $ 300.000 b) El 10 de enero se hizo arqueo y se reembols el Fondo, hallndose lossiguientes valores:Recibo de pago del servicio telefnico$ 60.000Comprobante de pago por transporte urbano 80.000Vales por pago de elementos de escritorio 75.000Recibos de cafetera70.000Dinero en billetes y monedas 17.500 c) el 20 de enero se decide aumentar el fondo en $ 100.000 d) el 28 de enero se decide dejar establecido el fondo en $ 450.000 54. 55 e) En enero 31 se reembols el fondo , luego de un arqueo en el que sehallaron los siguientes documentos:Comprobante de pago de tiles de oficina80.000Factura por compra de mercancas para la venta 180.000Vales por pago de fletes de las mercancas compradas40.000Dinero en billetes y monedas 147.0002. La siguiente es la informacin reportada por la compaa LosContadores S.A - al 31 de mayo del ao, para preparar la conciliacinbancaria y los asientos de Diario:a) El extracto del banco muestra un saldo de $ 541.150.b) El libro de Bancos de la compaa presentaba un saldo por valor de $801.400.c) El 29 de mayo, el banco abon en la cuenta corriente la suma de 134.800por los ganados por fondos depositados por la compaa en el banco. En ellibro de la empresa no se haba registrado este valord) Un cheque pendiente de cobro al final del mes, era el N816 por valor de $206.950e) El banco envo una nota Dbito por valor de $ 197.500 de un chequeconsignado que result sin fondos. Este cheque se haba recibido como abonoa la cuenta de un cliente y no se haba registrado en los libros de la empresa.f) Un depsito por $ 404.500 enviado al banco por teleproceso desde Medellnno aparece en el extracto3. Con base en la informacin a septiembre 30 se debe preparar laconciliacin bancaria y efectuar los registros contables necesarios de laempresa LOS Numricos LTDA:a. El saldo del extracto bancario es de $ 852.000.b. Por error, el banco registr como deposito de la empresa, una consignacinpersonal del gerente por $ 717.000c. El banco descont por Nota Debito (chequeras) $ 292.000d. Los libros de la Compaa muestran en septiembre 30 un saldo crdito de $581.000 55. 56e. Un cheque girado el 5 de octubre por $ 358.000 no aparece cobradodurante el mesf. Una consignacin por valor de 925.000, se registr en los libros de laempresa por $ 295.000.4.Con la informacin suministrada por la empresa Los Contables S.A,, adiciembre 31, se debe preparar la conciliacin bancaria y los registroscontables : a) segn extracto, el 10 de diciembre el banco registr un depsito por $488.100 de la compaa en otra cuenta corriente. b)El libro Bancos de la compaa presentaba en diciembre 30 un saldode $ 775.900. c) Los cheques girados por la compaa y pendientes de cobro al fin demes eran: eran: N018 por $428.350 y N031 por $394.250. d) El banco envi con el extracto una nota crdito por la suma de $ 686.600de una consignacin efectuada por un cliente desde Bogot, la cual nose haba registrado en los libros. e) El contador de la compaa registr, una consignacin en efectivo por $700,000, en vez de $70.000. f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 359.300. g) Junto con el extracto, hay una nota dbito por $ 341.000 de interesespor sobregiros. h)El 28 de abril, el banco dedujo $ 1.087.500 de la cuenta corriente, porconcepto de la cuota del mes de diciembre de un pagar por unprstamo concedido por el banco. Del valor de la cuota, $ 327.500corresponden a intereses. i) Segn el extracto, el 27 de diciembre, el banco dedujo por error, el pagode un cheque de la cuenta corriente de la compaa LosAdministradores, por valor de $ 506.500. j) El 29 de diciembre el banco abon a la cuenta corriente, segn notacrdito, el cobro de una letra a favor de la compaa por valor de $462,500. Esta letra se haba recibido de un cliente como cancelacin dela venta de mercancas por igual valor. 5. La compaa Contadura S.A estableci un fondo de caja menor y pide efectuar los registros contables por el mismo segn lo siguiente:a) En enero 2 se crea un Fondo de caja menor por $500.000. 56. 57b) El 15 de enero se hizo arqueo y se reembols, hallndose $ 92.400 en efectivo y los siguientes comprobantes: Servicios pblicos 184.200 Transporte urbano 105.100 Gastos varios 86.600c) El 16 de enero se decidi aumentar el Fondo en $ 150.000.d) El da 21 de enero se decidi dejar el Fondo en $ 600.000. 57. 58UNIDAD IVINVERSIONES 4.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES :Esta cuenta registra las inversiones de carcter temporal o permanente que realiza la entidad en ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propsito de obtener un rendimiento en un tiempo breve, mantener una reserva de liquidez ,establecer relaciones econmicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales. CUENT DENOMINACIN A 1205Acciones 1210Cuotas o partes de inters social 1215Bonos 1220Cdulas 1225Certificados 1230Papeles comerciales 1235Ttulos 1240Aceptaciones bancarias o financieras 1245Derechos fiduciarios 1250Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) 1255Inversiones obligatorias 1260Cuentas en participacin 1295Otras inversiones o cualquier otro documento nego- ciable adquirido con la finalidad de mantener una re- serva secundaria de liquidez 1299Provisiones4.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES segn la intensin que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas ensu poder en:a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente, su posesin es menor o igual a un aob) Inversiones Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes, se poseen hasta su redencin o vencimiento o para mantener control sobre una empresa, por un trmino mayor a un ao. Segn los derechos que se derivan de su posesin pueden ser: 58. 59a) Inversiones en ttulos valores: generan al poseedor, el derecho a la devolucin del dinero invertido al trmino del vencimiento o su redencin Ej. CDT, bonos etc.;b) Inversiones de capital: Representan participacin en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las emite: EJ. Inversiones en acciones Segn la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgos y su crecimientopueden ser:a) Valores de renta variable: su rendimiento esta sujeto a factores econmicos propios de la empresa que lo emiteb) Valores de renta fija: son los ttulos que perciben una renta constante, que se pacta en el momento en que se hace la inversin. Son de dos tipos: Con Inters: Corresponde a los ttulos adquiridos que devengan inters fijo durante un periodo determinado. Ej. CDT, cedulas hipotecarias, bonos etc. Con descuento: Son los ttulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redencin. ej. Ttulos de participacin, CERT ,ttulos canjeables etc., Segn la procedencia de los ttulos stos pueden ser: a) Ttulos oficiales: son documentos emitidos por las institucionesdel estado y organismos paraestatales.Ej: certificados de cambio,ttulos de ahorro nacional, bonos del estado, ttulos energticos derentabilidad, certificados de cambio etc. b) Ttulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales.Ej.: Bonos convertibles en accin, Bonos de garanta general, CDT4.3 CONTROL INTERNO Verificar las inversiones en funcin del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisicin o venta, precio de compra o venta, entidad que emite el documento, vencimiento y numero de serie examinar los movimientos de compra-venta de inversiones confirmar las operaciones de inversiones en transito vigilar la adecuada custodia de los documentos comprobar la existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversin lo requiera. 59. 604.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES4.4.1 COSTO DE ADQUSICION Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de inters (inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisicin (histrico); las dems inversiones, como bonos, cdulas y certificados de depsito a trmino (CDT) entre otros, se registran por su valor nominal y la diferencia en caso de presentarse entre ste ltimo y el costo de adquisicin se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria, denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar". El costo histrico de adquisicin incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operacin de compra de la inversin, el cul, para el caso de acciones y aportes, se ajustar mensual o anualmente por el PAAG, para reconocer el efecto de la inflacin. En cambio, los bonos, ttulos y dems papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores, no son objeto de ajustes por inflacin. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades, deben conta- bilizarse empleando el mtodo de participacin. Si el valor de mercado o de realizacin de las acciones o cuotas de inters social es inferior al costo histrico de adquisicin, reexpresado como consecuencia de la inflacin, deber crearse una provisin (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299, provisiones en el cul se present la prdida del valor; y si es superior, mediante cuentas cruzadas del activo- valorizacin de inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-supervit por valorizacin (cuenta 3805). Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados, se registrarn como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y, como contrapartida, se debe contabilizar un crdito en la corres- pondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210).DINAMICA DE LA CUENTA:Se debita:- Por el costo de adquisicin de la inversin,- Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera.- Por el ajuste al valor del mercado, o de realizacin.Se acredita:- Por la venta, donacin o redencin de la inversin.EJEMPLO N 1 : 60. 61El 21 de julio de 2.006, la Compaa los Contadores S.A. , adquiere en la bolsa1000 ttulos de desarrollo agropecuario por $ 10.000.000, el comisionista de labolsa cobra comisin del 2%, el valor nominal de los titulo es de $ 9.000 cadauno y generan un rendimiento de anual del 20% pagadero en septiembre 30 ymarzo 30 de cada ao21/07/061235Inversiones 9.000.000Nominal1235Inversiones- 1.200.000Primaporamortizar1110Banco 10.200.0004.4.2 AJUSTE POR INFLACIONLas inversiones de capital se deben ajustar por inflacin al final del periodocontable de acuerdo con el PAAG respectivo, la contrapartida de la juste seregistra en la cuenta de resultados correccin monetaria (4705)EJEMPLO N 2 :El 9 de octubre de 2006, la Compaa los Contadores S.A., adquiere en labolsa 1000 acciones de xito S.A. a $ 8.000 c/u, pagando adems unacomisin del 3% al corredor de bolsa, las acciones tienen un valor nominal de$ 6.000 c/u.Segn informacin del DANE, el PAAG aplicable a noviembre y diciembre esde -0,15% y 0,23% respectivamente.09/10/061205Inversiones 8.240.000en acciones1110Bancos8.240.00030/11/061205Inversiones (12.360)en acciones4705Correccin(12.360)monetaria31/12/061205Inversiones 18.924en acciones4705Correccin18.924monetaria 61. 624.4.3 VALORIZACION DE INVERSIONESCuando el valor de mercado de las inversiones posedas al final del periodocontable, sea mayor que el costo ajustado por el PAAG, la diferencia seregistra como un mayor valor patrimonial que no constituye un ingreso delperiodo ni hace parte del costo para determinar la utilidad en el momento de laventa de la inversin. El valor de mercado es el promedio de su precio en la bolsa en el ultimo mes del periodo contable.( Esta. tributarios ) Los ajustes respectivos se registran:o Debitando a la cuenta del activo valorizacin de inversiones( 1905 ) yo Acreditando la cuenta patrimonial Supervit por valorizacin deinversiones ( 3805 )EJEMPLO N 3:Con base en el ejemplo N 2, suponga que las acciones de xito S.A.,adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembrede 2.006 en promedio, por valor de mercado de $ 9.000 cada una31/12/061905Valorizacin de 753.000Inversiones3805Supervit por753000valorizacin deinversionesValor accin ajustada por inflacin a diciembre $ 8.247Valor accin precio de mercado a diciembre 9.000Diferencia753$ 753 * 1.000 acciones = 753.000 = VALORIZACION4.4.4 PROVISION PARA INVERSIONESCuando el valor de mercado de las inversiones posedas al final del periodocontable, sea menor que el costo ajustado por el PAAG, se har un ajuste porla diferencia mediante una provisin, con cargo a los resultados del periodo enel cual ocurri la prdida del valor Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta de resultados gasto provisin ( 5199 ) y o Acreditando la cuenta provisin para inversiones ( 1299 ) este gasto no es deducible de impuestos. 62. 63EJEMPLO N 4:Con base en el ejemplo N 2, suponga que las acciones de xito S.A.,adquiridas por la empresa, se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembrede 2.006 en promedio, por valor de mercado de $ 7.500 cada una31/12/065199Gasto 747.000provisiones1299Provisiones para 747.000inversionesValor accin ajustada por inflacin a diciembre $ 8.247Valor accin precio de mercado a diciembre 7.500Diferencia747$ 747 * 1.000 acciones = 747.000 = Provisin4.4.5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONESLa venta de inversiones por mayor valor al costo registrado origina unadiferencia que se debe acreditar en la cuenta de resultados: utilidad en ventade inversiones (4240) que es un ingreso no operacionalEJEMPLO N 5:Con base en el ejemplo N 1, suponga que la compaa Los contadores S.A.,vende en septiembre 30 de 2006 500 ttulos de desarrollo agropecuariorecibiendo por ellos $ 6.500.000.Se debe registrar primero el ingreso por intereses que le generaron los ttulosa la empresa, por cuanto coincide la fecha de pago de los intereses con la deventa30/09/061105Caja315.0004210Ingresos financieros- 315.000interesesRegistro del pago de intereses al 18% anual que generan los 1.000 ttulos dedesarrollo agropecuario (70 dias) al valor nominalEl registro de la venta30/09/061105Caja6.500.0001235Inversiones -nominal 4.500.0001235 Inversiones-prima por 600.000 amortizar 4240 Utilidad en venta de 1.400.000 inversionesRegistro de la venta de 500 ttulos en la fecha 63. 644.4.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES Cuando la venta de inversiones se hace por un valor inferior al costo registrado, la diferencia se debe debitar a la cuenta provisin para inversiones (1299) si el valor de la cuenta provisin para inversiones no es suficiente paraasumir la perdida en la venta de inversiones, el saldo restante se debedebitar en la cuenta temporal perdida en venta de inversiones ( 5310)originando un egreso no operacional del periodo en que se realiza laventa.EJEMPLO N 6:Con base en el ejemplo N 4, suponga que la compaa Los contadores S.A.,vende el 15 de enero de 2007, 400 acciones de las adquiridas a la compaaxito S.A., recibiendo la suma de $ 2.900.000El registro de la venta30/09/06 1105 Caja 2.900.000 1299 Provisin para298.800inversiones 5310 Perdida en venta de 100.000Inversiones 1235 Inversiones 3.298.800Valor accin en el mercado a diciembre 2006 $ 7.500 * 400 = 3.000.000Costo accin ajustada por inflacin a diciembre /2006 = 8.247*400= 3.298.800Provisin = $ 747 * 400 acciones = 298.800Registro de la venta de 400 acciones de xito S.A.4.4.7 RENDIMIENTO EN EFECTIVO DE LAS INVERSIONESSe contabiliza como un ingreso no operacional del periodo en la cuentaingresos financieros (4210)EJEMPLO N 7Con base en el ejemplo N 1, en donde la adquisicin de los ttulos dedesarrollo agropecuarios generan un rendimiento del 18% anual, pagaderos enseptiembre 30 y marzo 30 de cada ao, y el ejemplo N 5, donde en la fechade venta de la mitad de los ttulos se pagaron los intereses a septiembre 30solamente se registra en diciembre 30, la causacin por fecha de corte de losintereses ganados por los ttulos que se posean. 64. 6530/12/06 1345 Ingresos por cobrar- 202.500intereses 4210 Ingresos financieros- 202.500interesesRegistro de la causacin de intereses al 18% anual que generan 500 ttulos dedesarrollo agropecuario (90 dias) al valor nominal.4.4.8 RENDIMIENTO EN ESPECIE DE LAS INVERSIONESEste se origina cuando el dividendo ganado por una inversin en acciones deuna sociedad annima, no es recibido en dividendo en efectivo sino enacciones; por lo tanto se afecta la cuenta de Inversiones con un dbito por elvalor nominal de las acciones recibidasIgual tratamiento contable se realiza cuando se reciba una donacinrepresentada en ttulos valores. EJEMPLO N 8Tomando como base los ejemplos 2 y 6, suponga que el 30 de marzo de2.007, los Contadores S.A., reciben de la Compaa xito S.A. un dividendoen acciones , de una accin al valor nominal por cada 50 acciones que posea.La compaa Los contadores S.A, aun tienen en su poder 600 acciones de las1.000 adquiridas a xito S.A. el 9 de octubre de 2006.; por tanto el registro es30/03/07 1235 Inversiones72.000 4210 Ingresos financieros-72.000interesesRegistro de 12 acciones de xito S.A recibidas en la fecha al valor nominal de$ 6.000 c/u, como dividendos en acciones.600 acciones /50 = 12 acciones a $ 6.000 = $ 72.000 = valor dividendos4.5 EJERCICIOS DE APLICACION1. Se requiere efectuar los registros contables por el ao 2006 de la compaa Acuario S. A., considerando que cierra libros en diciembre 31 de cada ao El 1 de abril de 2006, la compaa Acuario S.A. adquiere 1.500 Bonos de Fomento industrial emitidos por el Banco del Pacfico. Pagndose por ellos $ 9.000.000 de contado ms una comisin del 1% al corredor de bolsa. Los bonos tiene un valor nominal de $ 5.000, y rinden un inters de del 3% mensual pagaderos por semestres vencidos en julio y enero 30 de cada ao. 65. 66 El da 25 de agosto, la compaa vende de contado la terceraparte de los bonos a $ 4.500 c/u. 2. La compaa Capricornio Ltda..,requiere se le registre en suslibros las siguientes transacciones: El 1 de febrero de 2006, adquiere de contado, 5.000 accionesde Aries S.A. por un valor total de $ 5.100.000 incluida lacomisin del 2% del corredor de bolsa. El valor nominal de las acciones es de $ 1.000 c/u El 15 Abril del 2.006, Aries S.A. paga un dividendo enefectivo de $ 10 por accin 3