clases de tributación por jayro aguirre
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AUTOR: LIC. JAYRO DAVID
AGUIRRE GOMEZ
CONTABILIDAD
TEMA: LA TRIBUTACION
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
Hoy en la actualidad los tributos se encuentran regulados y controlados por
los organismos de control y de regulación, con el propósito de que a través
del principio de simplicidad administrativa los ciudadanos y ciudadanas
tengan mayor accesibilidad y facilidad para cumplir con sus obligaciones
tributarias; y de esta manera puedan contribuir a la economía nacional, en
donde el Estado pueda cubrir sus gastos públicos, lo cual permitirá mejorar la
calidad de vida de los ecuatorianos.
Si queremos tener un Ecuador equitativo y justo el Estado deberá recaudar
dinero de forma equilibrada y razonable, lo cual los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales deben estar sujetas a Leyes, es decir, articulados
en el Código Tributario, Régimen Tributario Interno, Derecho Tributario, etc.;
para que el Estado realice las recaudaciones con eficacia, eficiencia y sobre
todo lo hagan con mayor responsabilidad; mediante una adecuada
administración de recursos, ya que mediante ello tendremos un país
equitativo y sobre todo democrático.
OBJETIVO GENERAL
Incrementar la eficiencia y la efectividad en los procesos de asistencia y
control enfocados al cumplimiento tributario sustentados en el modelo
de gestión de riesgos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
• Incrementar el uso eficiente del presupuesto.
• Incrementar el desarrollo del talento humano
• Incrementar la conciencia de la ciudadanía acerca de sus deberes y
derechos fiscales.
• Incrementar la aplicación de los principios constitucionales en materia
tributaria
LA TRIBUTACIÓN
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus
rentas, sus propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en beneficio del
Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, entre otros.
OBJETIVO PRINCIPAL
esta principalmente
destinada producir
ingresos, para el
presupuesto público,
que financie el gasto
del estado.
ORIENTACIÓN DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA
PRINCIPIOS DE LA TEORÍA DE LA TRIBUTACIÓN
PRINCIPIO DE
SUFICIENCIA
generalidad de tributos,
que sean para todos
determinación justa de las
exenciones, no pagan
ciertos tributos
amplitud de las bases
económicas y de los sujetos
alcanzados por los tributos.
Capacidad del sistema
tributario de recaudar una
cantidad de recursos para
solventar el gasto dele
estado
PRINCIPIO DE EQUIDAD
creación de categorías o
clasificación de contribuyentes
reconocimiento de la
igualdad jurídica no significa
indiferencia tributaria.
Capacidad contributiva de cada
sujeto de tributación o
contribuyente
Poca interferencia de
la tributación en el
funcionamiento del
mercado
evitar distorsiones en la
asignación de los recursos para
la actividades debido a la
presencia de los tributos.
PRINCIPIO DE
NUETRALIDAD
No debe alterar el
comportamiento
económico de los
contribuyentes
PRINCIPIO DE
SIMPLICIDAD
El sistema
tributario debe
contar estructura
técnica que el
sea funcional
Impongan
solamente los
tributos tenga
una efectiva
capacidad
contributiva
Costos no
elevados y
justificados
cumplimiento los
contribuyentes
control por la
administración
Tributariatransparencia en
al administración
tributaria.
Conocimientos de los
contribuyentes de las
obligaciones
Tributarias
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
Es el resultado final de una estrategia económica elaborada por el
gobierno y es el instrumento imprescindible de la política económica.
Está conformado por el ingreso público y gasto público.
COMPONENTES DEL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO.
INGRESO PÚBICOrepresentan los activos de
su economía y los bienes o
valores que recibe el estado
generalmente en un año.
GASTO
PÚBLICOS
representan los pasivos de la
economía y el sostenimiento de las
necesidades económicas.
INGRESO PUBLICO
Petroleros
Exportación de barriles de petróleo
venta de sus derivados
* gasolina
* diésel
No petroleros tributarios
impuestos administrados
por el SRI
* Impuesto a la
renta
* IVA
* ICE
No petroleros
no tributarios
Percibidos por concepto de multas e intereses y aquellos generados por autogestión por entidades estatales
* cobros de cedulas en el registro civil
* consultas a los hospitales públicos
* venta de servicios como la electricidad
GASTO PUBLICO
CORRIENTE
Es el principal rubro deegreso programable quenecesitan las entidadesestatales para funcionar
* Sueldos y salarios
* Adquisición de insumos
* Funcionamiento de tareas especificas de cada entidad
DE CAPITAL
Son inversiones que contribuyen al crecimiento de la economía y la productividad
* Construcción de carreteras, escuelas, hospitales y puentes
DE DEUDA
Pagar porconcepto deamortización ypago deinterés decapitales queel país harecibido porpréstamo.
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RO
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PU
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ICO
S
SERVICIOS PÚBLICOS
*Defensa nacional
* Seguridad interna
* Servicio exterior
SOCIAL
*Educacion
* Salud
* Infraestructura basica
* Desarrollo comunitario
ADMINISTRACION DEL ESTADO
Gastos generados para el funcionamiento de los ministerios, gobiernos seccionales, y entidades autónomas del estado como:
* Banco Central del Ecuador
* Sri
* Corporación Aduanera
Ecuatoriana.
LOS TRIBUTOS
Son prestaciones en dinero de bienes o servicios determinados por la ley que el
estado recibe como ingreso, la legislación ecuatoriana determina que los
impuestos son uno de los tipos de tributos junto con las tasas y contribuciones.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Impuestos
• Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no contribuyen una obligación como pago de un bien o servicio recibido.
• se apoyan en el principio de equidad o diferenciación de la capacidad contributiva.
Tasas
• Son tributos exigibles por la prestación directa de un servicio individualizado por el estado.
• se diferencian de los precios por der de carácter obligatorio por mandato de ley.
Contribuciones especiales o de
mejoras
• Son pagos por el beneficio obtenido por una obra pública o prestación estatal individualizada
esta relación convierte a los
ciudadanos en contribuyente es
decir, (responsable de pagar
impuestos).
es una exigencia legal
con en el estado y la
entidades acreedoras
OBLIGACION TRIBUTARIA
LEYES TRIBUTARIAS
el objetivo es financiar al estado
determinaran los bienes o servicios
gravados con impuestos
SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE
soporta la carga
tributaria al darse el
hecho generador.
RESPONSABLE
es la persona natural
o jurídica que sin ser
contribuyente Debe
cumplir con las
obligaciones
tributarias que pone la
ley
Es la persona natural o jurídica
que según la ley, esta obligada
al Cumplimiento de las
prestaciones .
SUJETO ACTIVO
es el ente acreedor
del tributo
El estado
(administrado por
el SRI,)
Consejos
Provinciales
Municipios o
cualquier ente
acreedor del tributo.
Facultades
del SRI
Recaudar y
controlar los tributos
internos
capacitar al
contribuyente en
las obligaciones
tributarias.
Prepara estudios de
reforma tributaria
Aplicar
sanciones
OBJETIVOS DEL SRI
Incrementar anualmente la recaudación
de impuestos con relación al
crecimiento de la economía.
Diseñar propuestas de política tributaria
para obtener mayor equidad.
logar altos niveles de satisfacción en los
servicios del contribuyente.
Reducir los índices de evasión tributaria
TIPOS DE
CONTRIBUYENTES
Personas
Naturales
* Son individuos nacionales y
extranjeros
* Realizan actividades
económicas
* Obligadas a llevar
contabilidad
Personas
jurídicas
son las sociedades:
* Sector publico
* Personas jurídicas
controladas por la SCB
* Organizaciones sin fines de
lucro
LOS CONTRIBUYENTES
Son tanto individuos, empresas o instituciones que sus ingresos anualmente
indican si deben llevar o no contabilidad.
OBLIGACIONRES TRIBUTARIAS
RUC
registra la actividad económica de manera legal
palzo 30 dias despues de haber iniciado la catividad economica
se debe sacar al iniciar la actividad económica
COMPROBANTES DE VENTA
registro de los bienes y servicios comprendidos en euna venta
el permiso de la facturación lo otra el SRI
REGISTRO DE INGRESOS Y
GASTOS
llevan las personas no obligadas a llevar contabilidad
las personas jurídicas llevan contabilidad al inicio de sus actividades
PRESENTAR DECLARACIONES
comunica lo que se ha realizado durante el periodo determinado
104A personas naturales no obli.llevar cont.
104 sociedades y personas obli.llevar cont.
102 A personas no obli.llevarcont.
102 personas oblig.llevar cont.
101 sociedades y personas jurídicas
RISE
Los que están inscritos en el ruc
podrán incorporarse al RISE siempre y cuando cumpla los requisito de
ley
Se debe inscribirse las personas que no superen los 60.000 dólares
en un año
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RISE
El RISE es un sistema impositivo que facilita y simplifica el pago de
impuestos en un determinado sector de contribuyentes
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES RUC
Es el punto de partida para el proceso
de control de la Administración
Tributaria.
El RUC es un instrumento que tiene
por función registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y
como objeto proporcionar información a
la Administración Tributaria, e indica el
cumplimiento de una de las
obligaciones tributarias.
OBLIGADOS A
OBTENER EL RUC
Todas las personas
naturales y jurídicas y los
entes sin responsabilidad
jurídica nacionales y
extranjeros que realizan
actividad económica en
el país
quienes sean titulares de
bienes o derechos que
generan ganancias:
Remuneraciones,
beneficios, honorariosSolo una vez
deben
inscribirse en
el RUC
Entidades del sector
público: policía
nacional, fuerzas
armadas.
cooperativa,
corporación que
tengan o no fines
de lucro.
ACTUALIZACIÒN DEL RUC
PLAZO
30 días hábiles
después de
haber ocurridos
los cambios en
el ruc
REQUISITOS
- Presentar la cedula de identidad o el
pasaporte
- Presentar el último certificado de votación
- presentar el original y entregar una
copia del documento que respalde
- El cambio de información que va a
realizar.
- Identificación
- Ubicación
-- Actividad económica
- Cualquier tipo de dato que
conste en el RUC
CANCELACIÓN DEL RUC
Fallecimiento del contribuyente
* Solicitud de cancelación para personas naturales
* copia de partida de defunción
* copia de la cedula de identidad de la persona que realiza el trámite y de la papeleta de votación
Extranjeros No Residentes
* Solicitud de cancelación para personas naturales
* original del pasaporte del contribuyente
Cuando deja de realizar la actividad
económica
SANCIONES Y MULTAS DEL RUC
Por no inscribirse en
el RUC $ 30,00
Por no actualizar los
datos del RUC
$30,00
Por no cancelar
oportunamente el
RUC $ 30,00
Por ocultar la
existencia de
sucursales $ 62,50
Por utilizar un
número no
autorizado por el
SRI como RUC $
62,50
Por seguir utilizando
un número de RUC
cancelado US$
62,50
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIÓN
Son documentos que los contribuyentes están obligados a emitir
en toda transferencia de bienes o prestación de servicios.
COMPROBANTES DE VENTA VÁLIDOS
facturasnotas
de venta RISE
Tiquetes de máquinas
registradoras
Boletos o entradas a
espectáculos públicos
Liquidación de compras de
bienes y prestación de
servicios.
OT
RO
S D
OC
UM
EN
TO
S
CO
MP
LE
ME
NTA
RIO
S
Notas de crédito.- devoluciones de mercaderías
Notas de débito.- recuperar costos y gastos
Guías de remisión.- trasladar la mercaderías
Cumplimiento de sus
obligaciones al día será de
1 año
obligaciones pendientes una
sola vez 3 meses
PLAZO DE
VIGENCIA DE
LA
AUTORIZACIÓN
CAUSAS PARA NEGAR
LA AUTORIZACIÓN
haber concedido
la autorización
por 3 meses
estar en trámite
la suspensión
del RUC
no corresponde
la dirección
declarado en el
RUC
falta de presentación y
pago de las declaraciones
y anexos por 6 meses
El IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es un impuesto que grava a la transferencia de bienes y servicios
entre las personas que están bajo el régimen tributario ecuatoriano
EL IVA SE GRABA EN Transferencia de dominio de bienes
muebles de naturaleza corporal, en
todas las etapas de su
comercialización.
Las importaciones
de bienes muebles
de naturaleza
corporal.
Los servicios prestados en
la forma y condiciones
determinadas por la ley.
En contratos que se realice la
transferencia de bienes o la
prestación de servicios por etapas,
avances de obras o trabajos y en
general aquellos que tengan tracto
sucesivo
LA BASE IMPONIBLE
DEL IVA
IMPORTACIONES
el IVA es el resultado de la
suma de CIF (impuestos,
aranceles, tasas, derechos,
las recargas y otros gastos)
PERMUTA
de autoconsumo de bienes y
donaciones la base se
determina en relación a los
precios del Mercado.
Es el valor total de los bienes transferidos o
servicios que prestan Calculándose en base
de los precios de venta o prestación como
(impuestos, tasas por servicios etc.)
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
30% • Transferencias de bienes muebles
70% • prestación de servicios gravados
100%
• Pagos profesionales
• arrendamiento de inmuebles de personas no obligadas a llevar contabilidad
• Liquidaciones y exportaciones
• sector pùblico
contribuyentes
especiales
retiene
a todos
• personas jurìdicas
personas obligadas a llevar contabilidad
Solo a los naturales
• persona natural no obligada a llevar contabilidad
No retiene
DEVOLUCIÓN
DEL IVA POR IVA
PAGADO EN
ADQUISICIONES
Personas con
capacidades especiales
Adultos
mayores
misiones
diplomáticas
Turistas
extranjeros
CONCLUSIONES
• Cada persona debe conocer las obligaciones tributarias que le corresponde de
acuerdo a sus ingresos.
• EL Servicio de Rentas Internas es una entidad, técnica autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por la ley
mediante la normativa vigente, siendo su finalidad consolidar la cultura tributaria
en el país a efecto de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes en el marco de
principios éticos y legales para asegurar una efectiva recaudación que fomente
la cohesión social. Siendo una institución que goza de confianza y
reconocimiento social por hacerle bien al país.
• Hacer bien al país por cumplir a cabalidad la gestión tributaria disminuyendo
significativamente la evasión la elusión y fraude fiscal.
• Hacer bien al país por nuestra transparencia, modernidad cercanía y respeto a
los derechos de los ciudadanos y contribuyentes.
RECOMENDACIONES
• Es necesario crear cultura tributaria en todas las personas, para evitar la
evasión tributaria.
• El cálculo del impuesto a la renta debe ser difundido, para que todas las
personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad, paguen sus impuestos.
• Es necesario que el proceso de enseñanza aprendizaje se enseñe en forma
profunda el cálculo del impuesto a la renta.
• En el proceso de enseñanza aprendizaje se debe trabajar con la Ley,
reglamentos, resoluciones, formularios y otros documentos legales para lograr
que los estudiantes puedan manejar estos recursos y profundicen los
conocimientos.