unidad 8 unidad 8 tributaciÓn y renta petrolera tributaciÓn y renta petrolera

UNIDAD 8UNIDAD 8

TRIBUTACIÓN Y RENTA TRIBUTACIÓN Y RENTA PETROLERAPETROLERA

Renta PetroleraRenta Petrolera

Para entender términos como Para entender términos como RENTAS e IMPUESTOS RENTAS e IMPUESTOS es es necesario saber qué significa cada uno de ellos, de esta necesario saber qué significa cada uno de ellos, de esta manera, podremos ir conociendo las formas de relación manera, podremos ir conociendo las formas de relación entre los Estados y las Empresas Extranjeras que explotan entre los Estados y las Empresas Extranjeras que explotan los recursos naturales. los recursos naturales.

Además ir mostrando tipos de renta (regalías e impuestos) Además ir mostrando tipos de renta (regalías e impuestos) que fueron implementadas en nuestro país y sus formas de que fueron implementadas en nuestro país y sus formas de distribución dentro del Estado boliviano.distribución dentro del Estado boliviano.


En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde una lógica ligada al mercado y al capital y por lo tanto a la una lógica ligada al mercado y al capital y por lo tanto a la acumulación del excedente, la acumulación del excedente, la renta petrolera viene a ser renta petrolera viene a ser la diferencia entre el valor de los hidrocarburos la diferencia entre el valor de los hidrocarburos extraídos del subsuelo a precios de venta en el mercado extraídos del subsuelo a precios de venta en el mercado internacional, menos los costos de extracción. internacional, menos los costos de extracción.

Dicho de manera, son los Dicho de manera, son los ingresos menos los costosingresos menos los costos, de , de tal manera que la renta petrolera es lo que queda para tal manera que la renta petrolera es lo que queda para repartir.repartir.


Existen diversas razones legales y prácticas para el cobro Existen diversas razones legales y prácticas para el cobro de estos tributos. de estos tributos.

En primer lugarEn primer lugar, , al localizarse los yacimientos al localizarse los yacimientos petrolíferos debajo de terrenos que son de propiedad petrolíferos debajo de terrenos que son de propiedad pública, pública, el Estado legalmente tiene la potestad de el Estado legalmente tiene la potestad de aprovechar el beneficio producto aprovechar el beneficio producto de la explotación de los de la explotación de los recursos naturales en nombre de sus ciudadanos. recursos naturales en nombre de sus ciudadanos.


El pago de impuestos y regalías puede ser visto como una El pago de impuestos y regalías puede ser visto como una compensación que los explotadores de una reserva compensación que los explotadores de una reserva petrolera pagan al Estado por el usufructo de recursos de petrolera pagan al Estado por el usufructo de recursos de propiedad pública. propiedad pública.

En segundo lugarEn segundo lugar, una razón práctica del cobro de , una razón práctica del cobro de regalías u otro tipo de tributos sobre la renta petrolera regalías u otro tipo de tributos sobre la renta petrolera es la es la necesidad estatal de recursos frescos para financiar el necesidad estatal de recursos frescos para financiar el gasto público o el déficit fiscalgasto público o el déficit fiscal. .


Regalía Regalía es un pago que se da a los propietarios por el uso es un pago que se da a los propietarios por el uso de una porción del producto extraído de los recursos de una porción del producto extraído de los recursos naturales o de la tierra básicamente. naturales o de la tierra básicamente.

Uno es el que cobra la renta (Estado Boliviano), el Uno es el que cobra la renta (Estado Boliviano), el propietario de un bien productivo que cede en explotación; y propietario de un bien productivo que cede en explotación; y otro es el que paga la renta otro es el que paga la renta (empresas que explotan el (empresas que explotan el recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque recurso) a quienes se ha cedido ese bien para que le saque el rendimiento.el rendimiento.


El problema no es la rentaEl problema no es la renta, , sino la apropiación sino la apropiación del del excedente. excedente.

En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde En la extracción de los recursos hidrocarburíferos, desde una lógica ligada al mercado y al capital, la renta una lógica ligada al mercado y al capital, la renta petrolera viene a ser petrolera viene a ser la diferencia entre el valor de los la diferencia entre el valor de los hidrocarburos extraídos del subsuelo a precios de venta hidrocarburos extraídos del subsuelo a precios de venta en el mercado internacional, menos los costos de en el mercado internacional, menos los costos de extracciónextracción,, de tal manera que la renta petrolera es lo de tal manera que la renta petrolera es lo que queda para repartir.que queda para repartir.

Valor de los hidrocarburos - costos de extracción = Valor de los hidrocarburos - costos de extracción = renta petrolerarenta petrolera


La renta petrolera está determinada por tres variables: La renta petrolera está determinada por tres variables:

El precio al que se vende el petróleo.El precio al que se vende el petróleo.El volumen de producción que puede alcanzarse en El volumen de producción que puede alcanzarse en un momento determinado.un momento determinado.Los costos de extracción.Los costos de extracción.

Considerando estas tres variables, la renta petrolera de Considerando estas tres variables, la renta petrolera de un país será mayor entre más altos sean el precio del un país será mayor entre más altos sean el precio del petróleo y más alto sea el volumen de producción. La petróleo y más alto sea el volumen de producción. La renta petrolera también será mayor, mientras más bajos renta petrolera también será mayor, mientras más bajos sean los costos de extracción.sean los costos de extracción.

Impuestos en el Sector de los HidrocarburosImpuestos en el Sector de los Hidrocarburos

Se dice que: impuesto es el precio que se paga por vivir en Se dice que: impuesto es el precio que se paga por vivir en Sociedad.Sociedad.

Siendo el Estado el que tiene el monopolio de la prestación Siendo el Estado el que tiene el monopolio de la prestación de servicios que se pagan con impuestos (seguridad, salud, de servicios que se pagan con impuestos (seguridad, salud, educación) es natural que exista una tendencia a exigir un educación) es natural que exista una tendencia a exigir un precio demasiado elevado. precio demasiado elevado.

Definición de tributo: Es una prestación, generalmente en Definición de tributo: Es una prestación, generalmente en dinero, que es exigida unilateralmente por el Estado en dinero, que es exigida unilateralmente por el Estado en virtud de su poder de imperio. virtud de su poder de imperio.


CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:

ImpuestosImpuestos TasasTasas Contribuciones EspecialesContribuciones Especiales Patentes municipalesPatentes municipales


Actualmente, después de las modificaciones a Actualmente, después de las modificaciones a la Ley 843, tenemos los siguientes impuestos:la Ley 843, tenemos los siguientes impuestos:

IMPUESTOS NACIONALES:IMPUESTOS NACIONALES:

IEHD IEHD (Impuesto Especial a los Hidrocarburos)(Impuesto Especial a los Hidrocarburos)

ITF ITF (Impuesto a la Transacciones Financieras)(Impuesto a la Transacciones Financieras)


IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES:IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES:

IVA IVA (Impuesto al Valor Agregado)(Impuesto al Valor Agregado)

RC – IVA (RC – IVA (Régimen Complementario al IVA)Régimen Complementario al IVA)

IUE IUE (Impuesto a la Utilidad de las Empresas)(Impuesto a la Utilidad de las Empresas)

IT IT (Impuesto a la Transacciones)(Impuesto a la Transacciones)

ICE ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)(Impuesto a los Consumos Específicos)

ITGB ITGB (Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes)(Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes)

IVE IVE (Impuesto a los Viajes al Exterior)(Impuesto a los Viajes al Exterior)

ICM ICM (Impuesto Complementario a la Minería)(Impuesto Complementario a la Minería)

IDH IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)(Impuesto Directo a los Hidrocarburos)


IMPUESTOS MUNICIPALES:IMPUESTOS MUNICIPALES:

IPBIV IPBIV (Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles (Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos)y vehículos) IMT (Impuesto Municipal a las Transferencias)IMT (Impuesto Municipal a las Transferencias)


¿Quiénes interactúan en la industria petrolera?¿Quiénes interactúan en la industria petrolera?

Exploración Producción

Refinación

Distribución

Transporte Almacenaje

ServiciosPetrolero

s

Minorista


TRIBUTOS QUE AFECTAN LA ACTIVIDAD DE LOS TRIBUTOS QUE AFECTAN LA ACTIVIDAD DE LOS PRODUCTORES: PRODUCTORES:

Regalías PetrolerasRegalías Petroleras Impuesto al Valor Agregado – 13%Impuesto al Valor Agregado – 13% Impuesto a las Transacciones – 3%Impuesto a las Transacciones – 3% Impuesto a las Utilidades – 25%Impuesto a las Utilidades – 25% Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Impuesto Especial a los Hidrocarburos y Derivados – VariableDerivados – Variable Impuesto a los Consumos Específicos – Impuesto a los Consumos Específicos – VariableVariable IDH – 32% IDH – 32% Impuesto a la Remisión de Utilidades del Impuesto a la Remisión de Utilidades del Exterior.Exterior.


Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron de acuerdo a las Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron de acuerdo a las actividades dentro de la cadena hidrocarburífera actividades dentro de la cadena hidrocarburífera que existe en la que existe en la explotación del petróleo y del gas, es por ese motivo que nos explotación del petróleo y del gas, es por ese motivo que nos interesa la clasificación para ver las formas de aplicar los interesa la clasificación para ver las formas de aplicar los impuestos.impuestos.


En la fase En la fase UpstreamUpstream se aplica:se aplica:

PatentesPatentesRegalíasRegalíasParticipacionesParticipaciones

Impuestos en el Sector de los Impuestos en el Sector de los HidrocarburosHidrocarburos

En la fase En la fase DownstreamDownstream se aplican generalmente los se aplican generalmente los siguientes impuestos:siguientes impuestos:

Impuesto al Valor Agregado (IVA)Impuesto al Valor Agregado (IVA)Impuesto a las transacciones (IT)Impuesto a las transacciones (IT)Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior (IRUE)(IRUE)IEHDIEHD

RegalíasRegalías

Por definición dada en el artículo 138 de la Ley 3058, regalía Por definición dada en el artículo 138 de la Ley 3058, regalía se entiende como una se entiende como una “Compensación económica “Compensación económica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, a obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, a favor de los Departamentos productores por la favor de los Departamentos productores por la explotación de sus recursos naturales no renovables”. explotación de sus recursos naturales no renovables”.

Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a que las transnacionales petroleras pagan un monto que las transnacionales petroleras pagan un monto determinado por explotar, en este caso, los recursos determinado por explotar, en este caso, los recursos hidrocarburíferos en nuestro territorio.hidrocarburíferos en nuestro territorio.


REGIMEN DE REGALIAS REGIMEN DE REGALIAS

Departamental 11%Departamental 11% Compensatoria Beni y Pando 1%Compensatoria Beni y Pando 1% Participación YPFB 6% Participación YPFB 6%

--------------------------------

18%18%


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

¿Qué está alcanzado?¿Qué está alcanzado?

Venta de bienes muebles, importaciones, Venta de bienes muebles, importaciones, servicios.servicios.

¿Cuál es la alícuota? ¿Cuál es la alícuota?

13% sobre el precio neto de venta13% sobre el precio neto de venta


IMPUESTO A LAS TRANSACCIOENS IMPUESTO A LAS TRANSACCIOENS

El ejercicio en todo el territorio nacional, del comercio, El ejercicio en todo el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad. obras y servicios o de cualquier otra actividad.


IMPUESTO A LAS UTILIDADESIMPUESTO A LAS UTILIDADES

¿Qué grava? ¿Qué grava?

Utilidades de fuente bolivianaUtilidades de fuente boliviana

¿Qué se entiende por fuente boliviana? ¿Qué se entiende por fuente boliviana?

Cualquier actividad desarrollada dentro de Bolivia y Cualquier actividad desarrollada dentro de Bolivia y también el asesoramiento del exterior.también el asesoramiento del exterior.

Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDHImpuesto Directo a los Hidrocarburos IDH

A finales del año 2005 con la ley 3058 se aprobó las A finales del año 2005 con la ley 3058 se aprobó las Regalías del 18 % y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos Regalías del 18 % y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.) del 32%.(I.D.H.) del 32%.

El impuesto Directo a los Hidrocarburos fue creado por Ley El impuesto Directo a los Hidrocarburos fue creado por Ley No. 3058 el 17 de mayo del 2005, al igual que las regalías No. 3058 el 17 de mayo del 2005, al igual que las regalías no tendrán diferencia en su aplicación, es decir, se obtendrá no tendrán diferencia en su aplicación, es decir, se obtendrá el impuesto por la producción de hidrocarburos en Boca de el impuesto por la producción de hidrocarburos en Boca de Pozo.Pozo.

Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDHImpuesto Directo a los Hidrocarburos IDH

El El IDH IDH se obtiene de la Alícuotase obtiene de la Alícuota del 32% del total de la del 32% del total de la producción de hidrocarburos, aplicado de manera directa y producción de hidrocarburos, aplicado de manera directa y no progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos medidos no progresiva sobre el 100% de los hidrocarburos medidos en el punto de fiscalización.en el punto de fiscalización.

En la ley aclara que la sumatoria de regalías e impuestos no En la ley aclara que la sumatoria de regalías e impuestos no será menor al 50% del valor total de la producción de los será menor al 50% del valor total de la producción de los hidrocarburos y será a favor del Estado Boliviano.hidrocarburos y será a favor del Estado Boliviano.

Impuestos en el DownstreamImpuestos en el Downstream

El tratamiento tributario para las fases de refinación, El tratamiento tributario para las fases de refinación, transporte y comercializacion esta sujeto al régimen transporte y comercializacion esta sujeto al régimen tributario señalado en la ley 843. tributario señalado en la ley 843.

Impuestos en el Downstream Impuestos en el Downstream Impuesto al valor agregado Impuesto al valor agregado – IVA, grava el precio neto de venta – IVA, grava el precio neto de venta de bienes muebles, contratos de obras y prestación de servicios. de bienes muebles, contratos de obras y prestación de servicios. También grava la importación definitiva. La alícuota es del 13%.También grava la importación definitiva. La alícuota es del 13%.

Impuesto a las transacciones Impuesto a las transacciones – IT, grava los ingresos brutos – IT, grava los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. La alícuota es del 13&. actividad gravada. La alícuota es del 13&.

Régimen complementario al IVARégimen complementario al IVA, RC-IVA, impuesto que recae , RC-IVA, impuesto que recae sobre los ingresos de las personas y sucesiones indivisas. La sobre los ingresos de las personas y sucesiones indivisas. La alícuota es del 13%.alícuota es del 13%.

Impuesto sobre las utilidades de las empresas Impuesto sobre las utilidades de las empresas IUE 25%, grava IUE 25%, grava la utilidad resultante de los EEFF al cierre de cada gestion fiscal la utilidad resultante de los EEFF al cierre de cada gestion fiscal anual. La alícuota es del 25% y del 12.5% para remesas al anual. La alícuota es del 25% y del 12.5% para remesas al exterior. exterior.

Impuestos en el DownstreamImpuestos en el Downstream

Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados IEHD, Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados IEHD, grava la comercializacion de los derivados de los grava la comercializacion de los derivados de los hidrocarburos en el mercado interno, sean estos producidos hidrocarburos en el mercado interno, sean estos producidos internamente o importados. Las tasas varían de acuerdo al internamente o importados. Las tasas varían de acuerdo al tipo de producto. tipo de producto.

Productor Refinería Almacenaje EESS

Mayorista

Regalía Nal. Comp. = 1% (E)Regalía Dptales. = 11%IDH = 32%

Participación YPFB = 6%

IUE = 25% (N)

IRUE = 12.5% (N)

Patentes

IVA = 13%

Surtax = 25%

IEHD

IVA = 13% (PPT-IEHD)

IT = 3% (PPT-IEHD)

IVA = 13% (PV-PPT)

IT = 3% (PV-PPT)

IVA = 13% PV

IT = 3% PV

IVA = 13% (PV-PC)

IT = 3% (PV-PC)

IUE = 25%

IUE = 25%

IUE = 25%

IUE = 25%

IRUE = 12.5%

Transporte

Sistema Tributario Actual (Ley 3058)Por segmentos que interactúan en la industria petrolera

Penalizaciones

Transporte

IVA = 13% IT = 3%

IUE = 25%IRUE = 12.5%

unidad 8 unidad 8 tributaciÓn y renta petrolera tributaciÓn y renta petrolera

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