PRCTICA N5

CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

El Sr. Carlos Zeballos Aranibar, de profesin contador prepara su DD JJ Anual del Impuesto a la Renta2015 con la siguiente informacin:

1. Rentas de primera categora: Tiene un inmueble cuyo valor de autoavalo es de S/. 387,800 y lo alquil durante los meses de febrero a agosto a un valor de S/. 1,600.00 por mes. Posee un departamento cuyo valor de autoavalo es de S/. 115,200 y lo alquil durante los meses de abril a diciembre a un valor de S/. 750.00 por mes. Tiene una oficina cuyo valor de autoavalo es de S/. 235,700 y lo cedi gratuitamente durante los meses de marzo a diciembre a la empresa de la cual es socio. Tiene una maquinaria que la cedi gratuitamente durante el ao, adquirida en S/. 15,850 en junio del 2012.

A) Pagos a cuenta:a) Inmueble:MESALQUILERPAGO A CTA.

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

TOTAL

b) Departamento:MESALQUILERPAGO A CTA.

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

TOTAL

c) Oficina:MESESAUTOAVALUORENTA FICTA

d) Maquinaia:

IPM

FACTOR-----------------

IPM

ACTUALIZACUON

B) Resumen de renta neta:DETALLEIMPORTE

a) Inmueble

b) Departamento

c) Oficina

d) Maquinaria

TOTAL RENTA BRUTA

DEDUCCION 20%

TOTAL RENTA NETA

C) Pagos a cuenta:DETALLEIMPORTE

a) Inmueble

b) Departamento

TOTAL PAGOS A CTA.

D) Liquidacin del impuesto: DETALLEIMPORTE

Renta Neta

Impuesto 6.25%

Pagos a cuenta

Saldo por regularizar o saldo a favor

2. Rentas de segunda categora: Cobr intereses por un prstamo de dinero a la empresa Sol Naciente por S/. 850.00 durante los meses de mayo a noviembre. Cobr regalas por derechos de autor a la empresa El Dorado SRL por S/. 1,200.00 durante los meses de abril a agosto. En diciembre del presente vendi su casa de playa a S/. 85,950 habindola adquirido en enero del 2013 a S/. 61,357.00

A) Retenciones:a) Sol Naciente:MESIMPORTERETENCION

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

TOTAL

b) El Dorado SRL:MESIMPORTERETENCION

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

TOTAL

c) Venta de inmueble:DETALLEIMPORTE

Precio de venta

Precio de compra (actualizado)

Ganancia de capital

Retencin

B) Determinacin ce la Renta Neta:DETALLEIMPORTE

a) Sol Naciente

b) El Dorado SRL

c) Inmueble

Total Renta Bruta

Deduccin 20%

Total Renta Neta

C) Liquidacin del Impuesto:DETALLEIMPORTE

Renta Neta

Impuesto 6.25%

Retenciones

Saldo por regularizar o saldo a favor

3. Rentas de cuarta categora: Trabaj como profesional independiente siendo sus ingresos:MESRECIBOSMONTORETENCIONPAGOS A CTA.

ENERO111-1162,10012840

FEBRERO117-1252,20016016

MARZO126-1313,40017696

ABRIL132-1373,50024040

MAYO138-1422,70014472

JUNIO143-1511,90012824

TOTAL

Nota: el recibo N 151 por S/. 1,600 y su retencin de S/. 128.00 ha sido cancelado en enero del 2016; por lo tanto no considerar el ingreso y la retencin en el ejercicio 2015. Adems percibi dietas como director de una empresa S/. 1,000.00 por mes, durante los meses de julio a diciembre y se le hizo retencin de S/. 80.00 por mes.

4. Rentas de quinta categora:Ha trabajado en una empresa percibiendo una remuneracin mensual de S/. 2,575.00 ms gratificaciones de Ley y adems ha percibo por participacin de utilidades de S/. 3,267 del ao 2014.a) Determinacin de la renta bruta:DETALLEIMPORTE

Remuneracin anual

Participacin de utilidades

Gratificaciones

Total Remuneraciones

b) Determinacin del impuesto:DETALLEIMPORTE

Deduccin 7 UIT

Renta Neta

Retencin

5-Rentas de cuarta y quinta categora:

A) Determinacin de la Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora:DETALLEIMPORTE

Renta Bruta de 5ta.

Renta Neta de 4ta.

Deduccin (7 UIT)

Renta Neta Global

Impuesto

B) Liquidacin del impuesto:DETALLEIMPORTE

Renta Neta de 4 y 5

Impuesto

Pagos a cuenta de 4

Retenciones de 4

Retenciones de 5

Saldo a regularizar o saldo a favor.

Determinar la deuda tributaria como persona natural suponiendo que estamos en marzo del 2016.