seminario personas naturales

8/18/2019 Seminario Personas Naturales

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Serviciopersonal:

Toda actividad, labor o trabajo prestado

directamente por una persona natural, que se

concreta en, una obligación de hacer, sin importarque predomine el factor material o intelectual, y que

genera una contraprestación en dinero o en especie,

independientemente de su denominación.

Decreto 3032 de 2013


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Profesión

liberal

Actividad personal en la cual predomina el ejercicio

del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo

ejercicio se requiere:

1.Habilitación mediante título académico

2.Inscripción en el registro nacional que las

autoridades estatales de vigilancia, control y

disciplinarias lleven conforme con la ley que regula

la profesión liberal de que se trate, cuando la mismaesté oficialmente reglada.



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Servicio

Técnico:

Actividad, labor o trabajo prestado directamente por

una persona natural mediante contrato de prestación

de servicios personales, para la utilización de

conocimientos aplicados por medio del ejercicio de un

arte, oficio o técnica, sin transferencia de dichoconocimiento. Los servicios prestados en ejercicio de

una profesión liberal no se consideran servicios

técnicos.


Los servicios prestados en ejercicio de una profesión

liberal no se consideran servicios técnicos.


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Insumos o

materiales

especializados:

Elementos 'tangibles y consumibles,

adquiridos y utilizados únicamente para la

prestación del servicio o la realización de laactividad económica que es fuente principal

de su ingreso(…)y para cuya utilización,

manipulación o aplicación se requiere un

específico conocimiento técnico o tecnológico



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Maquinaria oequipo

Especializado

Instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles,

adquiridos y utilizados únicamente para el

desempeño del servicio o la realización de laactividad económica qué es fuente principal de su

ingreso, (…)y para cuya utilización, manipulación o

aplicación se requiere un específico conocimiento

técnico o tecnológico.



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CUENTA Y RIESGO PROPIO

Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgopropio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones:

a. Asume las pérdidas monetarias que resulten de la prestación del

servicio.

b. Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la

prestación del servicio.

c.Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de más de

un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al

menos durante un mes del periodo gravable.

d.

Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestación de

tales servicios, no relacionados directamente con algún contratóespecífico, que representan al menos el 25% del total de los ingresos

por servicios percibidos.


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Una PN realiza actividades económicas por cuenta yriesgo propio, distintas a la prestación de serviciospersonales, si cumple la totalidad de las siguientescondiciones:

a. Asume las pérdidas monetarias que resulten de la realización

de la actividad.

b. Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas

en la realización de la actividad; y

c.Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de

más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser

simultáneos al menos durante un mes del periodo gravable.


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Empleados

Conj.1

Sus ingresos brutos provienen, en una proporción

igual o superior a 80%, de una vinculación laboral o

legal y reglamentaria, independientemente de su

denominación.

Una PN residente, se considera empleado si en elrespectivo año gravable cumple con uno de los tresconjuntos de condiciones siguientes:


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Conj.2

Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o

superior al 80%, de la prestación de servicios de manera

personal o de la realización de una actividad económica,

mediante una vinculación de cualquier naturaleza,

independientemente de su denominación; y

No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad

económica, por su cuenta y riesgo.


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Conj.3

Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o

superior a un 80%, de la prestación de servicios de

manera personal o de la realización de una actividad

económica, mediante una vinculación de cualquier

naturaleza, independientemente de su denominación;

Presta el respectivo servicio, o realiza la actividadeconómica, por su cuenta y riesgo.

No presta servicios técnicos que requieren de materiales o

insumos especializados.


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Conj.

3

El desarrollo de ninguna de las actividades señaladas en

el art.340 del ET le genera más del 20% de sus ingresos brutos.

No deriva más del 20% de sus ingresos del expendio,

compraventa o distribución de bienes y mercancías, al por

mayor o al por menor; ni de la producción, extracción,

fabricación, confección, preparación, transformación,

manufactura y ensamblaje de cualquier clase de

materiales o bienes.


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Para establecer el monto del 80% de los ingresos,deben computarse y sumarse tanto los ingresos de larelación laboral o legal y reglamentaria, los ingresosprovenientes del ejercicio de profesiones liberalescomo también los provenientes de la prestación deservicios técnicos, en el evento en que se perciban porun mismo contribuyente.


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Trabajador por cuenta propia

1

Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior

a un 80%, de la. realización de solo una de las actividades

económicas señaladas en el artículo 340 del E.T.

Para el cálculo del IMAS, artículos 336 a 341 del ET, una personanatural residente en el país se clasifica como trabajador porcuenta propia si en el respectivo año gravable cumple la totalidadde las siguientes condiciones:·


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2 Presta el servicio por su cuenta y riesgo.

3 Su Renta Gravable Alternativa -RGA -es inferior a 27.000 UVT

4El patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior

es inferior a 12.000 UVT.


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No se tendrán en cuenta:

Rentas sometidas al régimen del impuesto complementario de

ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenación deactivos fijos poseídos por menos de dos (2) años .

Ingresos a considerar para laclasificación.


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Tampoco se tendrán en cuenta:

Los retiros parciales o totales de los aportes, voluntarios a Fondosde Pensiones y de ahorros en las cuentas "AFC", siempre y cuandocorrespondan a ingresos que se hayan percibido y destinado en unperiodo o periodos fiscales distintos al periodo fiscal en el cual seefectúa el retiro del Fondo o cuenta, según corresponda

Ingresos a considerar para laclasificación.


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Sistema ordinario de determinación del impuesto

1. P.N. que en su condición de notarios presten el servicio

público de notariado.

Deben llevar en su contabilidad cuentas separadas de losingresos provenientes de la prestación de serviciosnotariales y de los ingresos de orígenes distintos.


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3. Los servidores públicos diplomáticos, consulares yadministrativos del ministerio de Relaciones Exteriores,conforme con lo establecido en el artículo 206-1 del

Estatuto Tributario.

2. Las P.N. nacionales. o extranjeras residentes en el paíscuyos ingresos correspondan únicamente a pensiones de

jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgoslaborales.


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5. Las demás P.N. nacionales o extranjeras residentes en elpaís, que no clasifiquen dentro de las categorías de

empleado o trabajador por cuenta propia.

4. Las sucesiones ilíquidas de causantes nacionales oextranjeros que al momento de su muerte eran residentesen el país, los bienes destinados a fines especiales en

virtud de donaciones o asignaciones modales exceptocuando los donatarios o asignatarios los usufructúen

personalmente.


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Requisitos adicionales para clasificar a las

P.N. DR 1070 de 2013:

Que en el año gravable inmediatamente anterior no

desarrolló una de las actividades señaladas en el artículo340 del E.T. o que si la desarrolló no le generó más del 20%de sus ingresos brutos.


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Que durante el año gravable inmediatamente anterior noprestó servicios técnicos que requirieran de materiales oinsumos especializados, o maquinaria o equipo

especializado, cuyo costo represente más del 25% del total delos ingresos percibidos por concepto de tales serviciostécnicos


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Información para clasificar tributariamente a P.N.

Carta al Agente retenedor indicando-DR 1070 y 3032 2013 :

1. Durante el año gravable 2013, sus ingresos totales

provienen en un 80% o más de una relación laboral

2. Durante el año 2013, sus ingresos provienen de laprestación de servicios en ejercicio de una profesión liberalo prestación de servicios técnicos en un 80% o mas.


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4. Si por el año 2013 sus ingresos fueron superiores a 1400UVT

5. Si por el año 2013 no realizo actividad alguna de las quetrata el Art 340 ET o si la realizo, los ingresos provenientesde ella, no fueron superiores al 20%.

3. Si por el año 2013 es declarante de renta.

6. Si durante el año 2013, no prestó servicios técnicos que

requieran insumos, materiales, equipos o maquinaria cuyocosto represente más del 25% del total de los ingresosrecibidos por dichos servicios.


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Decreto 2972 2013

Contribuyentes NO obligados a Declarar

EMPLEADOS

Que no sean responsables del IVA Régimen Común

Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2013 noexceda de 4.500 UVT ($120.785.000)

Que durante el 2013 los ingresos brutos no sean superiores a 1.400

UVT ($37.577.000)

Que los consumos con TC , las compras y consumos totales del año

no excedan de 2.800 UVT ($75.155.000)

Que el valor total de consignaciones bancarias no excedan de 4.500

UVT ($120.785.000)


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Decreto 2972 2013

Contribuyentes NO obligados a Declarar

TABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Que no sean responsables del IVA Régimen Común


Que los ingresos totales del 2013 no sean superiores a 1.400 UVT

($37.577.000)

Que los consumos con TC , las compras y consumos totales del año

no excedan de 2.800 UVT ($75.155.000)


UVT ($120.785.000)


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Decreto 2972 2013

DEMAS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADASResidentes, que no se clasifiquen como empleados ni trabajador por

cuenta propia

Que no sean responsables del IVA régimen común


Que los ingresos brutos del 2013 no sean superiores a 1.400 UVT

($37.577.000)

Que el valor total de compras y consumos no excedan de 2.800 UVT

($75.155.000)


UVT ($120.785.000)


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Ingresos a tener en cuenta:

Todos los ingresos provenientes de cualquier actividadeconómica con independencia de la categoría.

• No se tienen en cuenta las ganancias ocasionales.

• ?? Activos Fijos < 2 años permanencia. Art 593 ET( Enajenación Activos Fijos).

• Se elimina la posibilidad que tenia el sector financiero yquienes poseen mas de 100 sucursales de presentar laDeclaración de IVA y Retenciones en fechas diferentes.


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Sistemas Determinación Impuesto

Renta Art 330 - 331 E.T.

Sistema ordinario.

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional-IMAN-

Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS

Para Empleados:


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Empleados:

Deberán determinar el impuesto por el sistema ordinario queen ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicarelIMAN

Empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo añogravable sean < a (4.700) UVT, podrán determinar elimpuesto por el sistemaIMAS.

I(#


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rt 332 ET! "E#T $"%&'E 'TE"#TI%

I(#

= Total de Ingresos del Periodo

(-) Dividendos y participaciones No gravados

(-) Indemnizaciones por seguros de daño en la parte de dañoemergente. Art 45 ET

(-) Aportes oblig. seguridad social del empleado.

(-) Gastos de representación Art 206-7 ET

(-) Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados

I(#


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I(#

(-) Pérdidas sufridas en el año originadas en

desastres o calamidades públicas.

(-) Aportes obligatorios al sistema de seguridad social por una

empleada del servicio domestico.

(-) Costo fiscal, de bienes enajenados que no formen parte del

giro ordinario del negocio.(-) Indemnización por seguros de vida, seguro por muerte,

indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia

de maternidad y gastos funerarios( …)

I(#


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I(#

(-) Retiros de los fondos de cesantías que efectúen los

beneficiarios sobre los aportes de los empleadores a título de

cesantía. Art 56-2 ET.

= RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA

Para Empleados.


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Impuesto por el Sistema IMAN

Art 333 E.T.

Se toma la renta gravable alternativa (RGA) de las personasnaturales en UVT y se compara con la tabla del Art. 333 ET.

El IMANpara Rentas Gravables alternativas menores a 1.548UVT es 0%.


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IMAS- Empleados

Art 334 E.T.

Sistema de determinación simplificado del impuesto, secalcula sobre la RGA determinada de conformidad con elsistema del -IMAN-.

Sobre la RGA se le aplica la tarifa que corresponda en la tabladel Art 334 ET.

ElIMAS para Rentas Gravables alternativas menores a 1.548

UVT es 0%.

E l d


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)irme*a de la 'i+uidación ,ri-ada Art 335 E.T.

Para quienes apliquen voluntariamente elIMAS, quedará

en firme después de 6 meses contados a partir delmomento de la presentación, siempre que sea presentadaen forma oportuna.

Empleados


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SISTE!


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CONCEPTOSISTE!

O"#IN!"IOI!N I!S

IN$"ESOS TOT!%ES&'()***)***,*

*&'()***)***,

**N+!

-. APORTES OBLIGATORIOS F.P. 10.611.000,00 17.685.000,00

-. APORTES VOLUNTARIOS F.P. 24.000.000,00 0,00-. PAGOS POR SALUD (16 UVT) 5.153.000,00 0,00-. DEPENDIENTES (32UVT) 10.307.000,00 0,00-. PAGOS POS 7.074.000,00 0,00-. INT REDITO VIVIENDA 15.000.000,00 0,00-. SEG SOIAL E!PLEADA DO!ES. 0,00 1.524.000,00

/ SU0TOT!% &11)2(()***,**

&3()3'&)***,**

-. RENTA E"ENTA 30.714.000,00 0,00/ "%$ #2.141.000,00

U4T 5)651,2( 7)(6',5(28$(RG UVT % 1.700 UVT)&28$ '

116 UVT601,20

TOT!% IPUESTO &7)&53)***,**TOT!% IP) !"T 555 ET 6'(,65U4T

&5)1'2)***,**


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Sistemas Determinación Impuesto "enta

Art 336 E.T.

Sistema ordinario.

Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS

Para Trabajadores por cuenta propia:


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Trabajadores por cuenta ,ropia:

Deberán determinar el impuesto por el sistemaordinario.

Podrán optar por liquidar su impuesto mediante elIMAS siempre que su RGA sea igual o superior alrango mínimo de cada actividad e inferior a 27000 UVT

I(S


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rt 339 ET! "E#T $"%&'E 'TE"#TI%

I(S

= Total de Ingresos del Periodo

(-) Devoluciones, Rebajas y descuentos.

(-) Dividendos y participaciones No gravados

(-) Indemnizaciones por seguros de daño en la parte de daño

emergente. Art 45 ET

(-) Aportes oblig. seguridad social del empleado.

(-) Pagos catastróficos en salud efectivamente certificados.

Trabajadores por cuenta Propia:

I(S


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I(S

(-) Pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o

calamidades públicas.

(-) Aportes obligatorios al sistema de seguridad social por una

empleada del servicio domestico.

(-) Costo fiscal, de bienes enajenados que no formen parte del

giro ordinario del negocio.

I(S


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I(S

(-) Retiros de los fondos de cesantías que efectúen los

beneficiarios sobre los aportes de los empleadores a título de

cesantía. Art 56-2 ET.

= Renta Gravable Alternativa

Para Trabajadores por cuenta propia.


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I(S!Trabajadores por .uenta ,ropia

Art 340 E.T.

Sistema de determinación simplificado del impuesto, aplicable aPN trabajadores por cuenta propia, cuya RGA en el año, resulte

superior al rango mínimo para cada actividad económica, einferior a 27.000 UVT.

A la RGA se le aplica la tarifa que corresponda en la siguientetabla:


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Tari/a I(S Trabajadores por cuenta propia:

!ctividad Para"$!desde

I!S

A*+*-/ *+-/ -/ -*+*-/ /-**

4.057UVT

1,77$ & (RGA UVT 4.057)

A-*, /*9+*9- /-

7.143UVT

1,23$ & (RGA UVT 7.143)

* -9 - 4.057UVT

0,82$ & (RGA UVT 4.057)

* -9 5.40#

UVT

0,82$ & (RGA UVT

5.40#)* +:;9/-/, -/*/ /


47/60

Tari/a I(S Trabajadores por cuenta propia:

!ctividad

Para

"$!desde

I!S

F->*-*= //-*-/?;*-/

4.54#UVT

2,77$ & (RGA UVT %4.54#)

I/*- 9- --,

: -9

4.54#

UVT

2,3$ & (RGA UVT %

4.54#)!-@-- -9*/ 4.54#

UVT1,13$ & (RGA UVT %

4.54#)!-@--


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Renta Trabajador por Cuenta Propia

Para el año 2013 Pepito Pérez comerciante al por menor

presenta la siguiente información:

1)Ingresos $429.456.0002)Costo Venta $322.092.0003)Deducciones $ 60.614.000


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CONCEPTOSISTE!

O"#IN!"IOI!S

IN$"ESOS

61')6(7)***,

**

61')6(7)***,*

*

-. OSTO VENTAS322.0#2.000,0

00,00

-. DEDUIONES DE LE 60.614.000,00 0,00

/ "ENT! %I9UI#! 67)3(*)***,*

*

U4T &)36&,3628$(RG UVT % 1.700 UVT)&28$ ' 116 UVT &13)7'TOT!% IPUESTO S)O. 5)613)***

-. APORTES SEG SOIAL E!PRESA (AF2000,000)

7.0#0.000,00

-. SEG SOIAL E!PLEADA DO!ES. 1.524.000,00

/ "$! I!S 61*)261)***,**

"$! EN U4T &()73',*30,82$(RGA UVT % 540#) 26,1&TOT!% IPUESTO I!S 1)17*)***,**


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Concepto 1*&1 1*&5

Casa Habitación. 120.000.000 135.000.000Casa Quinta- Recreo 100.000.000 125.000.000

Vehículo- 2012 66.000.000 66.000.000

Aportes Vol F.P 90.000.000

Pasivos 170.000.000 148.000.000

La casa habitacional fue vendida en Feb.28-2013,por valor de $ 450.000.000, la casa fue

comprada en el año 1999, por valor de $ 60.000.000


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• Certificado de Fondo de Pensiones Voluntarias:

Saldo Inicial 90,000,000

Aportes 2013 60,000,000

Retiros Permanentes. 5 años 10,000,000

Retiros sin permanencia 8,000,000

Rendimientos financieros sin

permanencia 5 años 2,000,000 Retención $ 98.000

Intereses Causados 5,000,000

Saldo Final 135,000,000


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Ingresos:

Recibió por concepto de liquidación sociedad conyugalla suma de $ 75.000.000, correspondientes al 50% de

un Apartamento en Bogotá (Avaluó catastral $50.000.000) Art. 42


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Ingresos:

Recibió por concepto de indemnización vía administrativo,ley 1448/11, ley de reparación de victimas, decreto 4800, la

suma de $ 25.000.000 en razón a que aporto pruebas de ser victima desplazamiento forzado


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Ingresos:

Recibió por concepto de excedentes pensionales Ley 100/93,la suma de $ 25.000.000

Recibió por salarios $ 22.000.000 mensuales (integrales) delos cuales aporto FPV, $ 60.000.000 ( retención $ 1.700.000mensuales)


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Ingresos:

Recibió Honorarios por valor de $ 60.000.00( retención $ 6.000.000)

Arrendamientos $ 24.000.000

Rendimientos Financieros $2.800.000

Dividendos por valor de $ 12.000.000, retención sobre$ 4.000.000 (20%) = $ 800.000


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Costos:

Salud prepagada 18.000.000

Educación 2 hijos 40.000.000Reparación Apto Arrendado 15.000.000

Imp predial apto arrendado 1.000.000

Imp predial casa habitacional 1.300.000

Mtto Vehículo 3.000.000

Imp de Vehiculo 2.000.000

Donación fundación Hosp san juan de

Dios (Dr. Patarroyo) 10.000.000

4 x mil certificado 6.000.000

Intereses crédito hipotecario 15.250.000

Se pide elaborar la Declaración de Renta2013


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