AUDITORIA IMPOSITIVA

UNIDAD N1

Definicin de auditoria impositiva.-es una ciencia q investiga hechos de cualquier rubro que tengan relacin con la actividad de una empresa con el objetivo de encontrar la racionalidad de hechos econmicos. Es una auditoria especializada que trata de evaluar la razonabilidad de los estados financieros, con el propsito de medir el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las personas naturales y jurdicas mbito de aplicacin (artculo 1, cdigo tributario) hasta donde es competente la auditorapositiva Las disposiciones del cdigo tributario establece los principios, instituciones, procedimientos y la norma fundamental es que regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario

Universo de contribuyentes.-Es todo aquel conjunto de personasnaturales y jurdicas que debido a la verificacin de un hecho generador estn obligadas al cumplimiento del pago de tributos estas personas naturales y jurdicas pueden estar o no registrado en el padrn de contribuyentes de la administracin impositiva o tributaria de un pas

Clase dedivisin del universo contribuyente. esta situacin se presenta en pases que tienen una baja conciencia tributaria y adems donde predomina a gran escala la informalidad del comercio.

Por el contrario en pases industrializados como Estados Unidos, Alemania, Francia, Inglaterra y Japn existen una alta conciencia tributaria por parte de sus habitantesel comportamiento del grfico noexiste para estos pases ya que todos los tributos son pagados de acuerdo a ley por sus ciudadanos.

Fuente del derecho tributario

1.- El Congreso.El organismo principal del estado boliviano donde nacen casi en su totalidad las leyes.

Ejemplo: la constitucin poltica del estado, cdigo penal, cdigo civil, tributario, laboral, comercial etc.2.- Las costumbres.-Existe una clasepopular que indica que las costumbres hacen leyes, en ciertas comunidades del pas en forma histrica se recibe como regalas o tributosun bien o especie como tributo.Ejemplo: Por el faenode animales los ganaderos deja n como tributo o regala a la comunidad el cuero del animal que se llama (corambre), dicha costumbre no tiene base jurdica.

3.-jurisprudencia.-Significa que los hechos del pasado puede aplicarse en el presente en materia tributaria debido a que existe una base jurdica.

Ejemplo: ley 843 20 de mayo de 1986 (gobierno de Vctor paz Estenssoro) ds 21060

4.- Las normas constitucionales.-La principal ley o norma que rige el accionar de los bolivianos de la constitucin poltica del estado en varios de sus artculos se relacionan con los tributos principalmente en lo referente a los derechos y obligaciones que deben observar las personas.

Ejemplo: una persona que tenga deudas y obligaciones con el estado con sentencia judicial ejecutoriada puede ir a la crcel y perder a su condicin de ciudadano boliviano

Confusin ( artculo 57 cdigo tributario) por algn motivo es sujeto pasivo q normalmente es deudor se convierte en sujeto activo con caractersticas de acreedor, esta situacin se presenta cuando el estado a travs de sus auditores impositivos realizan un mal trabajo de auditora con una determinacin impositiva sustentada sobre base presunta y no sobre base cierta en este caso el sujeto pasivo de ganar el juicio al sujeto activo del fisco no devuelve dinero al contribuyente pero procede a compensar dicho error impositivo.

5.- convenio internacional.-Bolivia tiene varios convenios con pases principalmente vecinos el objetivo del convenio es que en vez de disminuir los tributos y tasas arancelarias por importacin y exportacin de bienes.

Ejemplo: El Mercosur.- Bolivia, Argentina y como Uruguay, Paraguay y ChileEl congresoandina de naciones (CAN).- Bolivia, Per, Ecuador, Colombia y VenezuelaEl grupo Ro de la Plata Plata.- Bolivia, Brasil, Argentina, Paraguay, Uruguay.

6.- Las leyes.- Todas las leyes de la Repblica y tienen otra manera con el cdigo tributario por ejemplo: La constitucin poltica del estado, cdigo, cdigo civil, Colima laboral, cdigo comercialy IDH.

7.- losdecreto supremo Reglamentos, resoluciones y dems disposiciones dictadas por el poder ejecutivo.Esta disposicionesdictadas por el gobiernocentral y tienen una duracin de corto plazo y estn sujetas a serderogadas o arrogadas.

Ejemplo.- Resoluciones indicando un descuento por pronto pago de tributo, disposicin indicando fecha lmite y algunos casos con ampliacin para la presentacin de los estados financieros o contables de las empresas, que indica fechade presentaciny verificacin del inventario final de bienes o mercaderas de las empresas (son las que dictan el gobierno)

TEMA 2TRIBUTOS

Definicin de tributos.-Es el pago que debe efectuar un sujeto pasivo en beneficio de un sujeto activo, ante la verificacin de un hecho generador de generador de estar respaldado por disposicin legal pertinente.

Sonlas prestaciones en dinero que el estado enejercicio de su poder de imperio exige al sujeto pasivo pagar los tributos con el objetivo de obtener recursos econmicos para el cumplimiento de su fines.

Clases de tributos.-segn el cdigo tributario se tienen los siguientestributos:Segn el cdigo tributario tiene los siguientes tributos. Impuesto, patente, tasas y contribuciones especiales.

Impuesto:este tributo como su nombre lo indica nace de una imposicin que lestado efecta sobre los contribuyentes, la base jurdica para tal imposicin se llama derecho romano que se crecuando tena vigencia el imperio romano.Impuesto= imposicin=imperium(el poder que da la fuerza)

Patentes: es el pagoque realiza una persona o entepor la explotacin de un determinado bien dentro de un territorio determinado, existe patente de orden nacional y municipal

A. Patentes nacional.-Se tiene patente por la explotacin de los minerales, patentes a la explotacin de hidrocarburos, patente a la explotacin de la madera de la madera, piedras preciosas.

B.Patentes municipales.-Patentes para el funcionamiento de una empresa o negocio, patentes por los espectculos pblicos, patentes a la explotacin de aridos, patentes a los letreros luminosos y no luminosos.Tasas.-Este tributo se cancela cuando las personas utilizan infraestructura que son del dominio pblico ejemplo: pasa al rodado (Transporte), pasa al viajero, tasa postal o envo de documentos.Contribuciones especiales. Este tributo tiene la caracterstica de que la contribucin no necesariamenteEsdinero sino ms bien obras con infraestructura, y se da especialmente en comunidades donde el estado no llega con recursos econmicos, este tributo tiene vigencia hasta cuando se concluye la obra o infraestructura. Por ejemplo: se tributa en forma especial para construir un camino, una escuela, puente, postas sanitarias, etc.

Trminos tributarios.-Es un glosario tributario

Sujeto activo.Se llama sujeto activoa toda persona natural o jurdica que es lase beneficia con el pago de un tributo (el estado fsico).

Sujeto pasivo.-Es aquella persona o ente tiene la obligacin de pagar un tributo al verificarse un hecho generador.

Contribuyente.-son todas las personas naturales o jurdicas que estn obligadas a pagar tributos ante la administracin tributaria, estspersonas pueden ser individuales o colectivas, sociedades con o sin personerajurdica, en sntesis son contribuyentes toda las personas naturales y toda las entidades pblicas y privadas son todas las sociedades.

Responsable.-Es responsable ante la administracin pblica por lo general la mxima autoridad de una entidad que viene a ser el representante legal y l recae dicha responsabilidad sobreel gerente general, esta persona es responsable de cumplir con todas las obligaciones tributarias que adquiere una entidad o su empresa es el mximo nivel jerrquico el gerente general de cumplir con las obligaciones.

Agente de retencin.-Detencin recae principalmente sobre la entidad o empresa a travs de su departamento de contabilidad, la funcin que cumple es de fiscalizarel descargo de sus dependientes o trabajadores a travs del formulario rc-iva(rgimen complementario al valor agregado) los recursos obtenidos deben ser cancelados ante el sin o la administracin tributaria

UNIDAD IIIFORMAS DE UNA OBLIGACIN TRIBUTARIA

1.- Pago:articulo 51 (cdigo tributario) el pagar un tributo de acuerdo a las normas que se establecen automticamente se extingue la obligacin tributaria hasta que se verifiqueun nuevo hecho generador

2.- condonacin:Artculo 58 (cdigo tributario) significa condonar o perdonar, el estado de acuerdo apolticas que considerepositiva para la recuperacin de tributos no cancelados en fecha oportuna normalmente procedea condonar o perdonar parte de los tributos es decir perdonar los accesorios de ley como ser; los intereses, multas, unidad de fomento a la vivienda y otros pero de ninguna manera perdonar impuesto determinado. Lo que no se perdona son los impuestos, condonan los accesorios de ley

3.- compensacin: Artculo 56 (CT) por algn motivo que el contribuyente efecta pago de tributo por adelantado ya sea de acuerdo a disposiciones legales o como resultado del procedimiento de algn organismo estatal cuando llega la oportunidad de pago del tributo deber descontarse el pago poradelantado a eso se llama compensacin, se compensan los siguientes impuestos ejemplo el IVA se compensa el dbito fiscal con el crdito fiscal, el IUE con el IT , tambin se compensa el dbito fiscal a las empresas industrialesque exportan bienes dichodbito fiscal de compensa con el cedein ( certificados de devolucin impositiva)

4.- prescripcin.-articul 59 (cdigo tributario) como todo compromiso ya sea de base legal o de base natural tiene un tiempo de validez, las obligaciones tributarias del sujeto pasivo respecto al sujeto activotambin tiene sutiempo de vigencia, vale decir que desde de lmomento en que se genera la obligacin de cancelar un tributo hasta el tiempo preestablecido por ley, sino es cancelada dicha disposicin, automticamente se extingue la obligacin tributaria (en Bolivia toda obligacin tributaria prescribe o desaparecer a los 4 aos), siempre y cuando no exista dentro de esta fecha una extincin trmite con dao judicial o un problema judicial.

5.- confusin.-Artculo 57 (cdigo tributario) por algn motivo el sujeto pasivo que normalmente es deudor se convierte en sujeto activo con caractersticas de acreedor, esta situacin se presenta cuando el estado a travs de sus auditores impositivo realiza un mal trabajo de auditoria con una determinacin impositivasustentada sobre bases presuntas y no sobre bases ciertas, en este caso el sujeto pasivo le ganar el juicio al sujeto activo, el fisco no devuelve el dinero al contribuyente pero procede a compensar dicho impositivo.

Unidad IV

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Delitos.-significa dolo, es un hecho planificado por el contribuyente con el objetivo de generar riqueza a costa de lo ajeno en este caso a costa del estado el delito es sancionado por el cdigo penal cdigo penal y por todo todos las dems leyes que se relacionan con un hecho delictivo1.-defraudacin tributaria (artculo 177 cdigo tributario).-Este fraude consiste en alterar los registros contables como tambin los estados financieros los datos con el propsito de generar un enriquecimiento ilcito para el contribuyente a costa de los intereses del estado ejemplo dos. Venta de mercaderas no declaradas, sobreestimacin de sueldos y salarios, el incremento en compra de mercadera, con facturas falsas para incremento en depreciacin de activos fijos, comisiones ganados nodeclarados, intereses ganados no declarados.2.- Defraudacinaduanera articul 177.-Consiste alterar los registros de la pliza de importacin de bienes qingresan al pas y aduana nacional, dicha alteracin se realizaa las cantidadesfsicas y valores monetarios de dichos bienes ejemplo: Ingreso de mercadera por el valor de la mitad de su contenido placer fsico valorado, la ropa por ejemplo cuesta 100 $ y meto como50 la cual se comercializa en el mercado negro3.- Instigacin pblica a no pagar tributos artculos 179.-instigacin essu rechazo comete delito toda persona que instiga y rechaza la aplicacin de una ley que nace del Congreso de la nacin, toda persona tiene derecho a discrepar la aplicacin de una ley pero comete delito al rechazar la dicha ley. Ejemplo el IVA del 13 al 15 % generara un rechazo en la aplicacin de dicho incremento.4.- Violacin de precinto y otros controles tributarios articul 180.-Comete el delito tributario toda persona que viola los sistemas de seguridad del transporte y almacenaje de bienes q ingresan al pas sustrayendo generalmente accesorios de bienes y mercaderas de los almacenes aduaneros5.- contrabando articul 181.- Consiste en la internacin ilcita de mercaderas al pas, existen dos tipos de contrabando:A) contrabando externo.-En la circulacin ilcita de mercaderas que ingresan al pas y que se comercializan pero que no pagan sus impuestos de acuerdo a ley de ejemplo: Vehculos, electrodomsticos, bebidas, ropa, etc.B) trabando interno o nacional.-En la circulacin ilcita de bienes que se fabrica en el pas y que no pagan sus tributos de acuerdo a ley ejemplo: La cerveza, cigarrillos, embutidos, lcteos, dulces, etc.c) otros delitos aduaneros.-Este delito es cometidogeneralmente por un mal funcionario corrupto de la aduana nacional que se caracterizan en generarextorsin al contribuyente proponiendo la salida rpida de la mercadera de almacn a costas decoimas generadas para dicho funcionarios.ContravencinConcepto de contravencin.-Este tipo de infraccin tributaria tiene caractersticas de generar una infeccin alterando la norma.La contravencin no necesariamente genera un enriquecimiento ilcito.a)Omisin o inscripcin los registros tributarios articul 163.-Toda persona que no se registra en el padrn de la administracin tributaria y que tienen negocios o empresa comete contravenciones, generalmente no se inscribe por desconocimiento de la ley en primera instancia el sin proceder con la notificacin posteriormente con la multa y por ltimo con encierreo clausura del negocio.b)No emisin deFactura o nota fiscal articul 164.-todo contribuyente que no emita factura al cliente o compradores comete contravencin, el cliente debe exigir factura no cumplir con esta norma en primera instancia se elabora un acta de infraccin que va de 2000 a 5000 bs posteriormente de continuar con esa irregularidad se eleva a la multa de 5000 a 10.000 bolivianos y por ltimo se clausura o cierra un negocioc)Omisin de pago articul 175.-Todo contribuyente que no cancele tributo en fecha establecidas con la administracin tributaria se hace pasible a sanciones de acuerdo al tipo de tributos ejemplo:no cancelar el IVA, IUE en fecha establecida.d)Contrabando articul 181(ltimo prrafo).-la caracterstica de este contrabando consiste en comercializar bienes de mercadera por los pequeos comerciantes o minoristas que no generan un enriquecimiento ilcito ya que dicha actividad econmica alcanza solamente para sustento de la familia este tipo de contrabando se lo conoce como contrabando hormiga. Vida.e)Incumplimiento de otros deberes formales articul 162.-todo contribuyente que no cumpla con cierta exigencia de presentacindocumentacinante a la administracin tributaria se hace posible a sanciones de acuerdo al tipo de impuestos. eje: no presentarlos estados contables en fechas establecidas , no presentarlos inventarios finales de bienes o mercaderasal final del ejercicio . no presentar la baja de bienes de mercadera en fecha oportuna por deterioro o obsolescencia.f)Las establecidas en leyes especiales.- son pequeas contravenciones q comete el contribuyente en no observar ciertos requisitos como el de presentar en lugar visible los avisos y documentacin tributarios exigidos por impuestos nacionales eje: exija su factura, n de identificacin tributaria NIC, la dosificacin de factura con su orden numrico.

4