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  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Universidad Autnoma de Quertaro

    Unidad de Posgrado

    Estructura Impositiva Mexicana

    Por : Victor Quintero G.

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    TEORIA GENERAL IMPOSITIVA

    En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos

    del pas

    Despus revisaremos conceptos generales de los impuestos

    el sistema tributario en Mxico. Y veremos que tan elevada es la cargatributaria

    Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    En primer lugar, revisaremos la procedencia y

    el origen de los ingresos del pas

    Conceptos generales de los impuestos

    Analizaremos el sistema tributario en Mxico. Y veremos que tan

    elevada es la carga tributaria

    Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    ORIGEN DE LOSINGRESOS FEDERALES

    I. Impuestos

    II. Contribucin para el combate a la pobreza

    III. Contribuciones de mejoras

    IV. Derechos

    Ingresos de Organismos y Empresas

    (PEMEX, CFE, IMSS, ISSSTE)

    Ingresos Derivados de Financiamientos

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    TIPOS DEINGRESOS?

    El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso:los ingresos tributarios y los no tributarios.

    Ingresos Tributarios

    Impuestos (como el impuesto a las bebidas alcohlicas y el impuesto alingreso)

    Derechos (como los pagos que se hacen por extraer petrleo, o aladquirir un permiso por alguna concesin)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    TIPOS DEINGRESOS?

    No tributarios

    Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua,electricidad, etc.)

    Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar enun futuro.

    La principal fuente de ingresos del gobierno mexicano son losimpuestos.

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

    8/43

    En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos

    del pas

    Conceptos generales de los impuestos

    Analizaremos el sistema tributario en Mxico. Y veremos que tanelevada es la carga tributaria

    Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Qu son los impuestos?

    Un impuesto o tributo es un pago alEstado, de carcter obligatorio,que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre losrecursos de las personas y empresas.

    Su existencia se justifica porque en principio, elEstado le devuelve a lasociedad esa extraccin impositiva a travs de bienes pblicos.

    Sin embargo, obligados por la necesidad de tener recursos, el retopara los gobiernos ha sido afinar sus polticas de impuestos con objetode no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economa.

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Qu son los impuestos?

    Por ejemplo, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidadeconmica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un sistema

    de impuestos conocido como

    Progresivo, donde quien ms gana paga proporcionalmente msimpuestos.

    Por el contrario, se dice que un sistema impositivo esRegresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien menosingresos genera.

    Un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y generainjusticia..

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Caractersticas Jose$1,000/mes

    Juanito$10,000/mes

    Sistema Progresivo Hasta $1,000: tarifa 5%

    Entre $1,001 y 5,000: tarifa de10%

    Ms de $5,000: tarifa de 20 %

    $ 50 pesosJJ paga $ 50 pesos $ 50 pesos$ 400 pesos$ 1,000 pesosJuan paga $ 1,450 pesos

    Sistema Regresivo Tarifa Fija de $150 pesos JJ paga $ 150 pesos Juan paga $ 150 pesos

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Tipos de impuestos

    El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente:los directos y los indirectos.

    Los impuestos directos

    Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como lapropiedad de autos o casas.

    El impuesto directo ms importante es el impuesto sobre larenta (ISR). Debe observarse que este impuesto es unaextraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares.

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Tipos de impuestos

    En contrapartida, los impuestos indirectos

    Afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente(aqul que le paga al fisco).

    El contribuyente que

    Enajena bienes o presta servicios

    Traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran elIVA grava el valor que se le agrega

    a la mercanca en su proceso de produccin y se genera cada vez quecompramos algn producto )

    El impuesto especial sobre produccin y servicios(IEPS, impuesto a

    gasolinas, alcoholes y tabacos).

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    49.0%

    1.0%0.9%

    4.0%

    34.2%

    6.6%

    1.6%

    0.3% 0.2%

    2.1%

    ISR

    IDE

    Accesorios

    IETU

    IVA

    IEPS

    Tenencia

    ISAN

    Imp. Rend.Pet.

    Imp.

    om. E

    t.

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos

    del pas

    Conceptos generales de los impuestos

    Analizaremos el sistema tributario en Mxico. Y

    veremos que tan elevada es la carga tributaria

    Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

    Quien lo paga (sujeto)

    Todas las personas que sean residentes de Mxico y obtengan sus ingresos defuentes ubicadas en el territorio nacional

    Personas fsicas (maestros, doctores, ingenieros, asalariados, dentistas, etc.)

    Personas morales (se entienden comprendidas, entre otras, las sociedadesmercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantementeactividades empresariales, las instituciones de crdito, las sociedades yasociaciones civiles y las asociaciones en participacin)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Que es lo que grava (objeto)

    Se establece directamente hacia la persona que obtiene ingresos, utilidad y/o

    propiedad, producto de realizar una actividadcomercial, industrial, agrcola, ganaderas, pesca silvcolas

    PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES

    INGRESOS

    Modificacin

    positiva del

    patrimonio

    Efectivo

    Crdito

    Especie

    Servicios

    Cualquier otro tipo

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Por obtener un ingreso:

    Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.

    Realizar actividades profesionales.

    Por el Arrendamiento o uso de bienes inmuebles.

    Por losIntereses que obtenga.

    Por los Premios que obtenga.

    Por los Dividendos y Ganancias que repartan otras personas morales.

    Por la enajenacin o adquisicin de Bienes

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    La tasa general para este impuesto

    es del 30 % segn el Artculo 10 de la ley de ISR,

    Sin embargo como veremos ms adelante no en todos

    los casos esta tasa es directa sobre el ingreso o utilidadque obtengamos

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Como se paga Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos

    acumulados, los segundos no. Puede haber asmismo erogacionesdeducibles, que restan parte del ingreso gravado.

    PERSONAS MORALES

    Concepto

    Ingresos acumulables

    - Deducciones autorizadas

    = Utilidad fiscal

    - PTU pagada en el ejercicio

    - Perdidas fiscales aneteriores

    = Resultado Fiscal

    PERSONAS FISICAS

    Concepto Resultado

    Ingresos acumulados $10,700.00

    - Deducciones acumuladas $3,800.00

    = Base $6,900.00

    - Lmite inferior $4,210.42= Excedente $2,689.58

    x Tasa % 10.88

    = Impuesto $292.62

    + Cuota fija $247.23

    = Impuesto Causado $539.85

    - Pagos anteriores $0.00

    - Retenciones $200.00

    = Impuesto a pagar $339.85

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

    INGRESOS PF INGRESOS PM

    PF RESIDENTESTEN EN EL PAIS PM RESIDENTESTEN EN EL PAIS

    ACUMULARAN EL TOTAL DE SUS INGRESOS ACUMULARAN EL TOTAL DE SUS INGRESOS

    EFECTIVO,BIENES,SERVICIOS,CREIDITO EFECTIVO,BIENES,SERVICIOS,CREIDITO

    ING. PORVENIENTES DEL EXTRAJERO ING. PORVENIENTES DEL EXTRAJERO

    AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE

    Que Ingresos se acumulan

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    DEDUCIBLE PF DEDUCIBLE PM

    DEVOLUCIONES POR DESCUENTO O BONIFICACIONES DEVOLUCIONES POR DESCUENTO O BONIFICACIONES

    ADQUISICIONES DE MERCANCIAS COSTO DE LO VENDIDO

    ACTIVOS FIJOS , TERRENOS, ACCIONES GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

    GASTOS INVERSIONES (ACTIVOS FIJOS ,CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS)

    INVERSIONES CUENTAS INCOBRABLES

    INETERES PAGADOS CUOTAS DE IMSS

    CUOTAS DE IMSS AJUSTE ANUAL X INFACION

    Que es deducible

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    OBLIGACIONES PF OBLIGACIONES PM

    INSCRIPCION RFC LLEVAR CONTABILIDAD

    LLEVAR CONTABILIDAD EXPEDIR COMPROBANTES

    EXPEDIR COMPROBANTES CONSTANCIAS POR PAGOS AL EXTRANJERO

    PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACION ANUAL INFORMATIVA DE RETENCIONES

    ESTADOS FINANCIEROSINVENTARIOS

    INFORMATIVA DE CLEINTES Y PROVEEDORES

    INFORAMAR SOBRE PARTES RELACIONADAS

    PM QUE PAGUENDIVIDENDOS Y UTILIDADES

    PRECIOS DE PM CON PARTES RELACIONADAS

    INFORAMTIVA A TRAVES DE FIDEICOMISO

    Cuales son las obligaciones

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Cuando se paga

    El impuesto se causa por ejercicios y se hacen pagos provisionales mensuales

    a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones mensuales porlos pagos provisionales efectuados, y una declaracin anual, la cual debe

    presentarse tres o cuatro meses despus del cierre del ejercicio fiscal, segn se

    trate de persona moral o fsica, respectivamente

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    En forma general para cada tipo de ingreso que obtengamos (ya sea de

    personas morales o fsicas), existe en esta Ley un captulo y/o reglas muy

    especficas a fin de conocer :

    Cuando se considera obtenido un ingreso.

    Que tipos ingresos se consideran para este impuesto.

    Montos o lmites de los ingresos por lo cuales pagaramos este impuesto.

    Gastos e Inversiones que podemos restar de los ingresos obtenidos, es

    decir, que gastos podemos deducir.

    Fechas de pago de este impuesto.

    Obligaciones adquiridas por esta Ley por la obtencin de los Ingresos.

    En forma general

    ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Quien lo paga (sujeto)

    "Estn obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en

    esta ley, las personas fsicas y morales que en territorio nacionalrealicen los actos o actividades siguientes:

    La enajenacin de bienes.

    La prestacin de servicios independientes.

    El arrendamiento de bienes.

    La importacin de bienes y servicios.

    IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    El 'IVA' es un Impuesto indirecto sobre el consumo,

    Financiado por el consumidor final.

    No es percibido por el fisco directamente del tributario.

    ElIVA es percibido por el vendedor en el momento de todatransaccin comercial

    Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar elIVA sinderecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a laempresa a entregar justificantes de venta al consumidor final eintegrar copias de stas a la contabilidad de la empresa.

    IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Bienes sujetos a las tasas del IVA1.Tasa cero 2. Exentos 3. Tasa 16% 4. No sujetos

    Alimentos Transporte pblico, Bebidas alcohlicas y no Distintos pagos y

    procesados y no excepto ferroviario y alcohlicas derechos

    procesados, pero areo Tabaco Transferencias

    no comidas en Servicios de Comidas en restaurantes y Donaciones

    restaurantes o educacin Fondas Servicio domstico

    fondas. Libros y Revistas Artculos para el hogar

    Medicamentos Servicios Mdicos Telfono

    Alquiler de vivienda Prendas de Vestir

    Muebles y enseres

    domsticos

    Artculos de esparcimientos:

    Transporte areo y ferroviario

    Automviles

    servicios como

    tursticos, hotelera y

    algunos servicios financieros

    IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Este impuesto acepta el acreditamiento

    Es decir, que del impuesto que nos trasladen se podr restar delmismo el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir deacuerdo a nuestra actividad, ms claro an

    Podemos restar delIVA que hemos cobrado a este IVA se le

    llama IVA Trasladado , elIVA que hayamos pagado en nuestrosgastos a este IVA se le llama " IVA Acreditable " y la diferencia entreestos dos IVA ser elIVA que tengamos que pagar.

    IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    La tasa actual delIETU es de 17.5 ,

    Estn obligadas a su pago las personas fsicas y las moralesresidentes en territorio nacional, ascomo los residentes en elextranjero con establecimiento permanente en el pas, por losingresos que obtengan por enajenacin de bienes, prestacinde servicios independientes o el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes.

    Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

    Es un gravamen mnimo respecto del impuesto sobre la renta (ISR) propio,es decir, nicamente se paga por concepto delIETU el excedente entreste y el primero.

    Tiene una base ms amplia que elISR, por lo cual se grava a quienesactualmente pagan un ISR menor en proporcin al flujo que generan, loque origina que la tributacin sea ms equitativa.

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Es un impuesto de tipo directo, de aplicacin general, con un mnimo deexenciones, que incide directamente en quien paga la retribucin a losfactores de la produccin.

    Su objeto es la percepcin efectiva de

    Ingresos totales por la enajenacin de bienes

    La prestacin de servicios independientes

    El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,.

    Opera conforme al principio de origen, ya que no se gravan lasimportaciones como en el impuesto al valor agregado (IVA), mientrasque los ingresos por exportaciones estn gravados como en elISR, por lotanto, no genera efectos inflacionarios

    Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Los ingresos exentos son los obtenidos por

    Entidades Federativas, Municipios, rganos constitucionales autnomos yentidades de administracin pblica paraestatal, exentos los partidos,asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas confines cientficos, polticos, religiosos y culturales. Asmismo, esteImpuesto no aplica a las actividades agrcolas, ganaderas ni pesqueras.

    Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

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    Es un gravamen con objetivos extra fiscales y de control, que en

    materia impositiva permite realizar importantes funciones, como

    son:

    Identificar a las personas que obtienen ingresos, por los cuales no

    pagan ISR.

    Lograr que quienes operan en la economa informal y disfrutan de

    los beneficios del gasto pblico, tambin aporten recursos para elpago de los bienes y servicios pblicos.

    Impulsar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia

    de ISR y desalentar las conductas de evasin.

    Impuesto a los depsitos en efectivo ( IDE)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    El Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE), es un

    impuesto que se aplica a los depsitos en efectivo realizados

    en cualquier institucin bancaria, ya sea por uno o por lasuma de varios depsitos cuyo monto en el mes exceda de

    15,000 pesos

    Impuesto a los depsitos en efectivo ( IDE)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    Qu porcentaje se paga?

    El impuesto es de 3% sobre el excedente de 15,000 pesos cuando

    son depsitos en efectivo, y tambin de 3% cada vez que seadquieren cheques de caja en efectivo sin importar el monto.

    Ejemplo: Depsito $16,000

    exento - $15,000excedente = $1,000

    X % de tasa 3%

    IDE que recaudar el banco = $30

    Impuesto a los depsitos en efectivo ( IDE)

  • 8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana

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    CONCLUSIONES

    Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la

    federacin como del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y

    equitativa que dispongan las leyes.

    Puedo concluir que :

    a) El impuesto constituye una obligacin de Derecho Pblico.

    b) El Impuesto debe ser establecidos por una ley.

    c) El impuesto debe ser proporcional y equitativo.

    d) El impuesto debe establecerse para cubrir los gastos pblicos

    e) El impuesto debe ser obligatorio.