AUDITORÍA FORENSE

INDICE

o Aspectos generales de la Auditoría Forense - Características de la Auditoría Forense

- Objetivos

- Alcance

- Campos

- Perfil del Auditor Forense

- Normas de Auditoría relativas a la Auditoría Forense

o Propuesta Metodológica para la Auditoría

Forense - Planeación

- Ejecución del trabajo

- Comunicación de resultados

- Entrega de resultados

- Entrega de Informes o dictamen contable

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o Riesgos y controles para mitigar el riesgo de fraude - Establecimiento de áreas de riesgo

- Indicadores de fraude

- Procedimiento de Auditoría Forense

- Controles de Auditoría Forense

- Caso práctico en la auditoría de controles para la prevención y detección de

fraudes

o Metodología de la Auditoría Forense - Auditoría forense en el sector público

- Estándares internacionales de la Auditoría Forense

- Programas de trabajo de auditoría forense

- Redacción de informes

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ASPECTOS GENERALES DE LA

AUDITORÍA FORENSE (A.F)

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Introducción a la A.F

• La palabra forense comúnmente, es asociada a la medicina legal o también a la denominada necropsia forense.

• La Real Academia Española se refiere a lo forense, como lo público y manifiesto.

• Se define a la Auditoría Forense como una técnica que tiene por objeto participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales, o se usurpa lo que por derecho corresponde a otros sujetos, mediante mecanismos dolosos para obtener ventajas económicas o un beneficio ilícito.

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Características de la A. F

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Término vinculado a la medicina legal, es utilizado en el área de Auditoría para relacionar las pruebas obtenidas en el descubrimiento de un fraude

a un proceso judicial

Desde el punto de vista de Auditoría se refiere a las técnicas para la Identificación de un fraude financiero, así como la aportación de pruebas

que serán valoradas por la instancia Judicial

A diferencia de la Auditoría Financiera que busca la detección de errores, Su investigación se centra en excepciones, irregularidades contables,

rarezas y Patrones de conducta inusuales

Objetivos de la A.F

La Auditoría Forense tiene como objetivo,

la prevención e identificación de los fraudes

y como un experto, emitir ante la autoridad

Judicial, conceptos y opiniones de valor

técnico que le permiten a la justicia actuar

con mayor certeza.

• LGRASP art 3 autoridades investigadora, sustanciadora y resolutora

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A. Recopilar información que permita detectar conductas ilícitas que permita conocer los antecedentes, causas, efectos, y consecuencias de un hecho o conducta específicos.

B. Investigar los hechos mediante la aplicación de ciencias, técnicas y herramientas forenses.

C. Recabar y aportar los elementos y evidencias legales que permitan soportar los hallazgos

D. Integrar las conclusiones válidas y soportadas que permitan conformar integralmente el informe final.

E. Prevenir, disuadir e investigar prácticas deshonestas, sofisticadas y creativas para delinquir

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Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.

Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control interno propuestas por el auditor.

Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.

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Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.

Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.

Brindar soporte técnico (evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio Público y de la Función Judicial, para la investigación de delitos

Definición ACFE

• Es un enfoque técnico que tiene como finalidad el examen y la revisión de los indicios, procesos, hechos y evidencias para la detección y/o investigación de posibles actos que puedan implicar alguna irregularidad o conducta delictiva, con el propósito de documentar mediante pruebas legales y suficientes las conclusiones derivadas de los hallazgos.

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Alcance de la A.F

• “El auditor no se basa en muestras representativas; sino que evalúa e investiga al 100% cien por ciento, está obligado a examinar todas y cada una de las partidas o transacciones relacionadas con la investigación que se está” realizando”(Cataño y Martínez, s/f, UNAM).

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Campos de aplicación

No se limita a los propios de la corrupción administrativa, sino que también ha diversificado su portafolio de servicios para participar en investigaciones relacionadas a crimines fiscales, corporativos, el lavado de dinero, terrorismo, entre otros. Se da en el sector público y privado, y su labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso, sino en las etapas previas a la comisión de un delito patrimonial.

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Perfil del auditor forense

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Auditor Forense

Independiente al proceso

Competencia y Calidad

Profesional

Conocimientos sobre Tecnología de la Información

Llevar una investigación en

los tipos de fraudes y delitos

posibles

Imparcial y Escéptico

Aplicación de Técnicas de

Auditoría innovadoras sobre

prevención de hechos delictivos

Conocimiento de la entidad

Profesional con experiencia

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• Contabilidad

• Finanzas Licenciatura

• Certified Fraud Examiner (ACFE)

• Certificación en Auditoría Gubernamental

Certificaciones

• Criminalística

• Leyes Estudios

Complementarios

• Tipos de fraude

• Análisis e interpretación de información

• Inglés Conocimientos

• Integridad

• Credibilidad

• Facilidad de comunicación Habilidades

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18

19

• Con énfasis en delitos económicos y financieros, con un conocimiento amplio de la parte operativa en los diferentes proceso de investigación.

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22

23

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Normas de Auditoría relativas a la A.F

• El Boletín 7010 de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría hace referencia a este tipo de auditorías especiales. Las clasifican en:

a) Normas personales y generales

b) Normas de ejecución

c) Normas de información

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Normas Personales y Generales

• Título profesional, entrenamiento técnico y capacidad profesional.

• Conocimiento adecuado de los asuntos que se involucren en el ejercicio de su trabajo

• Condiciones para poder llevar a cabo el trabajo de atestiguar.

• Cuidado y diligencia profesional

• Independencia

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La auditoría forense permite: • Investigar de manera escrupulosa y

dirigida • Recopilar las evidencias legales

necesarias • Documentar las posibles conductas

ilícitas • Conocer modo, tiempo, lugar y

circunstancias de los hechos ocurridos.

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El Instituto Internacional de Auditores Internos ( IIA) emite las siguientes Normas de auditoría: 1.- 1200 Pro eficiencia y debido cuidado profesional, conocimientos para evaluar el riesgo de fraude. 2.- 1220 Debido cuidado profesional y 2210 Objetivos de trabajo; considerar la probabilidad de errores, fraude o incumplimiento significativo. 3.- 2060, informar a la alta dirección y al consejo directivo. Debe incluir exposición al riesgo y debilidades de control significativas, incluyendo riesgos de fraude. 4.- Administración de riesgos, debe evaluar la probabilidad de fraudes y como administra la organización el riesgo de fraudes.

¿Como se descubre un ilícito? Hasta el día de hoy

principalmente por medio de:

Hallazgos internos y externos

Quejas y denuncias (soplón)

Áreas de Opacidad y riesgo

¿ qué hacer?

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¿ Como hacer?

31

Legislación Aplicable

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38

39

TECNICAS DE AUDITORIA FORENSE

1.Contabilidad Forense 2.Entrevista e Interrogatorio 3.Grafoscopía 4.Criminología 5.Criminalística 6.Balística 7.Psiquiatría Forense 8.Psicología Forense 9.Lingüística Forense 10.Documentoscopía 11. Cómputo Forense D

isci

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écn

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Fo

ren

ses

TECNICAS DE INVESTIGACIÓN

Verificación ocular Verificación Documental Observación Comprobación Revisión Selectiva Documentación Comparación Verificación Física Rastreo Inspección Verificación verbal Técnicas de Auditoría Asistidas por Computadora Entrevistas Equipos, Programas Indagaciones Internet Ley de Benford Verificación escrita Análisis Confirmación Tabulación Conciliación

ENTREVISTAS

• Las Entrevistas, pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o personas beneficiarias de los programas o actividades a su cargo. Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente, especificar quienes serán entrevistados, definir las preguntas a formular, alertar al entrevistado acerca del propósito y puntos a ser abordados. Asimismo, los aspectos considerados relevantes deben ser documentados y/o confirmados por otras fuentes y su utilización aceptada por la persona entrevistada

TIPOS DE PREGUNTA (ENTREVISTA)

Abierta: “Por favor descríbame el procedimiento de pago” • Cerrada; ¿En qué día de la semana ocurrió esta situación?” • Direccionada (busca confirmar hechos ya conocidos) • ¿Usted no obtiene su ingreso de diversas fuentes? • Doble : Acaso no sospechaba que algo no estaba funcionando bien? • Compleja ¿Cuáles son tus deberes aquí, cuanto tiempo tienes trabajando, estás contento?

TECNICA DE VERFICACION ESCRITA

• Analizar : consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes. Los procedimientos de análisis están referidos a la comparación de cantidades, porcentajes y otros. De acuerdo a las circunstancias, se obtienen mejores resultados si son obtenidos por expertos que tengan habilidad para hacer inferencias lógicas y juicios de valor al evaluar la información recolectada.

TECNICA DE VERFICACION ESCRITA • Confirmación, es la técnica que permite comprobar

la autenticidad de los registros y documentos analizados, a través de información directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen (confirmación interna), por lo que están en disposición de opinar e informar en forma válida y veraz sobre ellas. Otra forma de confirmación, es la denominada confirmación externa, la cual se presenta cuando se solicita a una persona independiente de la organización auditada (terceros), información de interés que sólo ella puede suministrar

TECNICA DE VERFICACION ESCRITA

• Tabulación, es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de conclusiones. Un ejemplo de aplicación de esta técnica lo constituye la tabulación de los resultados obtenidos en el inventario físico de bienes practicado en el almacén de la entidad en una fecha determinada

TECNICA DE VERFICACION ESCRITA

• Conciliación: implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. Esta técnica consiste en analizar la información producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de una misma operación o actividad, con el objeto de establecer su concordancia entre si y, a la vez, determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que están siendo examinados.

TECNICA DE VERIFICACION DOCUMENTAL

• El auditor forense frecuentemente debe obtener muchas evidencias documentales. Es importante que el auditor forense comprenda la relevancia de estas pruebas, y cómo deben ser conservadas y presentadas. Guardar estos documentos puede favorecer o inculpar a una persona, dependiendo cómo y cuándo sean presentados. El objetivo es asegurar que todos los documentos relevantes sean incluidos, y todos los documentos irrelevantes sean eliminados

TECNICA DE VERIFICACION DOCUMENTAL

Algunas reglas generales respecto a la recopilación de documentos:

Se deben obtener documentos originales hasta donde

sea posible. Hacer copias esenciales para la evaluación, y guardar

los originales por separado. No tocar los originales más de lo necesario, estos

podrían tener que pasar por un análisis forense después

Mantener un buen sistema de clasificación para los documentos. Esto es especialmente crítico cuando se obtienen grandes cantidades de documentos.

TECNICA DE VERIFICACION DOCUMENTAL

• Perder un documento importante es un error crucial, y puede dañar el caso de forma importante.

• Bajo ninguna circunstancia el auditor forense debe intentar obtener los documentos por otros medios, esto puede llevar a cargos de robo, entrada ilegal y otras sanciones.

• Esta es la técnica de utilización más común en la investigación financiera de tipo forense, ya que la esencia de esta investigación está en la posibilidad de obtener material de tipo documental sobre los hechos investigados.

• Los documentos (evidencia) que se emplean para llevar a cabo los fraudes financieros y ocultar su omisión, al mismo tiempo proporcionar material probatorio para establecer la existencia de estos ilícitos.

Normas de ejecución del trabajo

Planeación y supervisión

Obtención de evidencia suficiente

y competente

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Normas de información

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Bases de opinión sobre trabajos de atestiguar

El informe debe describir con claridad la

aseveración o aseveraciones sobre las

que informa

Informe con objetividad de conformidad con los

criterios establecidos con los que se midió o

una afirmación

Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión

Se debe expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza

de su relación con dicha relación, su opinión sobre la

misma, y limitaciones.

Plasmar las excepciones que se deriven de ellas o todas las

razones de importancia por las cuales expresa una opinión

profesional, a pesar de haber hecho un examen o revisión de

acuerdo con normas para atestiguar.

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El informe debe contener todas las excepciones significativas que se

obtengan con el trabajo realizado

Una declaración, limitando el uso del

informe únicamente a las partes que acordaron esos criterios o procedimientos

Concepto de fraude.

• Del latín fraus, fraudis:

– 1. Acción contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la persona contra quien se comete.

– 2. Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros.

– 3. Der. Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos públicos, o de algunos privados, confabulándose con la representación de los intereses opuestos.

Detonadores.

Corrupción

Apropiación ilegal de activos

Fraude en estados financieros

Detonadores.

Cat

ego

rías

Corrupción

Conflicto de interés

Sobornos

Pagos ilegales

Extorsión

Apropiación indebida de activos

Efectivo

Especie

Declaraciones fraudulentas

Financieras

No financieras

Detonadores.

Corrupción

Conflicto de interés

Esquemas de compras

Esquema de ventas

Sobornos

Comisiones sobre facturas

Propuestas negociadas

Agradecimientos ilegales

Extorsión Económica

Detonadores.

Efectivo

Hurto

Efectivo

Depósitos

Hurto antes de registro

Ventas

No registradas

No declaradas

Cobranza

Cancelación antes de cobrar

Acreditar pago a cuenta con

dinero de otros

Reembolsos

Especie

Mal uso o abuso Hurto

Pedidos de activos y

transferencias

Ventas y embarques

falsos

Compras y entradas

Robo evidente

Detonadores. Gastos fraudulentos

Facturación

Empresa pantalla

Proveedores falsos

Compras personales

Nómina

Empleados fantasma

Esquemas de comisión

Compensación a trabajadores

Sueldos falsificados

Reembolso de gastos

Gastos injustificados

Gastos sub declarados

Gastos ficticios

Reembolsos múltiples

Cheques alterados

Falsificación de firmas

Falsificación de endoso

Beneficios alterados

Cheques ocultos

Firma autorizada

Transacciones ficticias

Anulaciones falsas

Falsas devoluciones

Efectivo

Detonadores.

Declaraciones Fraudulentas

Financieras

Activos/ingresos sobreevaluados

Diferencia en tiempo Ingresos ficticios

Gastos o deudas ocultas

Revelaciones falsas

No financieras

Antecedentes laborales

Documentos internos

Documentos externos

REPORTE A LAS NACIONES

85.4%

36.8%

9.0%

86.7%

33.4%

7.6%

86.3%

32.8%

4.8%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Apropiación Indebidade Activos

Corrupción

Fraude en EstadosFinancieros

Porcentaje de Casos

Tip

os

de

Fra

ud

e

Frecuencia por categorías

REPORTE A LAS NACIONES

$130,000

$200,000

$1,000,000

$120,000

$250,000

$1,000,000

$135,000

$250,000

$4,100,000

ApropiaciónIndebida de Activos

Corrupción

Fraude enEstados Financieros

Pérdida Promedio

Tip

os

de

Fra

ud

e

Frecuencia por categorías

$127,000

$108,000

$90,000

$200,000

$160,000

$75,000

$100,000

$81,000

$127,000

$200,000

$90,000

$100,000

$200,000

$231,000

$0 $50,000 $100,000 $150,000 $200,000 $250,000

Otras*

Sin fines de lucro

Gobierno

Empresas públicas

Empresas privadas

Pérdida Promedio en Dólares

Tip

o d

e O

rgan

izac

ión

* No se incluyó en el reporte del 2010

Pérdida Promedio por Tipo de Organización

Esquema de Fraude en Sector Público

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Procedimiento de Auditoría Forense

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Juicio Profesional

Indicios Descubiertos

Investigar

Recopilar Evidencia

Elementos Legales

Conocer, Modo,

Tiempo, Lugar

De los Hechos o Sucesos

Ocurridos

Controles de Auditoría Forense

• El Ambiente de Control establece el tono de una organización, influyendo en su conciencia de control y suministrando las bases para todos los otros componentes del control.

• La evaluación de riesgos es la identificación y evaluación de riesgos de una entidad, pertinentes para alcanzar los objetivos de control.

• Las actividades de control se encuentran en las políticas y procedimientos de control de una entidad.

• La información y comunicación es el intercambio de información de una forma que permita a los empleados llevar adelante sus responsabilidades.

• El monitoreo es el proceso que evalúa el ambiente de control a lo largo del tiempo.

• Estos componentes combinados integran un sistema integrado de controles.

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Auditoría de controles para la prevención y detección de fraudes

• Introducción a Auditoría Forense

• https://www.youtube.com/watch?v=7GkL0HFEDco

• Video sobre Caso Parmalat

• https://www.youtube.com/watch?v=te0-ai8TWCQ

69

70

• Parece que en un universo de números, la probabilidad que los números empiezan con el digito 1 son iguales que la probabilidad que los números empiezan con el dígito 9.

• Pero no es así. En 1938, Frank Benford demostró que la probabilidad de que una cifra inicie con 1 es seis veces más grande que la probabilidad que empiezan con el digito 9.

Ley de Benford.

• Quien primero se dio cuenta de este fenómeno fue en 1881 el matemático y astrónomo Simon Newcomb. Un día, Newcomb estaba usando un libro de logaritmos y se dio cuenta de que las páginas del libro estaban más viejas y usadas cuanto más cercanas estaban del principio. Ten en cuenta que por aquella época, las tablas de logaritmos eran el libro de cabecera de cualquier manipulador de cifras, se empleaban, entre otras cosas para multiplicaciones entre grandes números. Actualmente equivaldría a examinar el desgaste de la tecla "1" en cajas registradoras o calculadoras ¿A qué se debía? Sólo podía tener una explicación: a lo largo de los años había consultado mucho más el logaritmo de los números que comenzaban por 1 que de los que comenzaban por números más altos.

Ley de Benford.

• Nuestro astrónomo dedujo que los dígitos iniciales de los números (al menos los utilizados en su trabajo que provenían de la observación de los astros principalmente) no son equiprobables sino que el 1 aparece como dígito inicial más frecuente seguido del 2 etc. hasta el 9 que es el menos frecuente . Mediante un breve e ingenioso razonamiento, aunque sin presentar realmente un argumento formal ni fórmula matemática, Newcomb enunció verbalmente una relación o ley logarítmica: “la ley de probabilidad de ocurrencia de números es tal que las mantisas de sus logaritmos son equiprobables”.

Ley de Benford.

• El asunto fue rápidamente olvidado hasta 1938, cuando Frank Benford, un físico de la compañía General Electric, se dio cuenta del mismo patrón. Entusiasmado por el descubrimiento, estudió 20.229 números provenientes de 20 muestras de todo tipo: constantes y magnitudes físicas, longitudes de ríos, estadísticas de béisbol, direcciones de personas... incluso cifras sacadas de portadas de revistas. A partir de los datos extraídos del mundo real, comprobó que la probabilidad de que un número en una serie de datos comience por el dígito d es de P[d] = log(1 + 1/d) y postuló la llamada "ley de los números anómalos de Benford". Según dicha ley la probabilidad de que en una serie de muchos datos el primer digito de un número sea 1 es del 30%, 17,6% para un 2, 12'5% para el 3 y así va decreciendo.

Ley de Benford.

• El Poder de la Matemática https://www.youtube.com/watch?v=IZNiFCvlbP8

Ley de Benford.

EL FRAUDE.

Caso OCEANOGRAFÍA y su afectación a la Administración Pública.

¿QUÉ ES EL FRAUDE?

General (RAE).

• Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete.

Legal (RAE).

• Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos públicos, o de algunos privados, confabulándose con la representación de los intereses opuestos.

Legal (CPF).

• Comete el delito de fraude el que engañando a uno o aprovechándose del error en que éste se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.

Legal (CPEY).

• Comete el delito de fraude quien, engañando a otro o aprovechándose del error en que éste se halla, obtenga ilícitamente alguna cosa o alcance un lucro indebido, para sí o para otro.

DEFINICIONES:

ANTECEDENTES HISTÓRICOS EN MÉXICO.

FRAUDE. Código Penal 1871.

•“Hay fraude, siempre que engañando a uno, o aprovechándose del error en el que este se halla, se hace ilícitamente de alguna cosa, o alcanza un lucro indebido, con perjuicio de aquél”.

•FRAUDE GENÉRICO.

Código Penal 1929.

•Misma definición que en el Código de 1871; sólo se elimina “con perjuicio de aquél”. Se le cambia el nombre por el de “Estafa”.

•FRAUDE GENÉRICO.

Código Penal 1931.

•La definición genérica del fraude se convierte en una de las trece hipótesis en las que se daba el fraude de manera específica.

•RETROCESO LEGISLATIVO.

Código Penal 1946.

•Se le regresa al Fraude Genérico el papel principal como vértice para poder catalogar los casos en los que una acción u omisión puede ser considerada como tal delito.

•FRAUDES GENÉRICO Y ESPECÍFICOS.

EL FRAUDE EN LA LEGISLACIÓN MEXICANA:

OCEANOGRAFÍA.

Caso de FRAUDE a Banamex en el que se involucró a PEMEX.

CASO OCEANOGRAFÍA. • OCEANOGRAFÍA:

• RELACIÓN OCEANOGRAFÍA-PEMEX:

• RELACIÓN OCEANOGRAFÍA-BANAMEX:

• FRAUDE:

• DETECCIÓN:

PARA ENTENDER EL CASO:

Empresa proveedora de servicios de ingeniería

marina a Pemex Exploración y Producción.

Existían pagos pendientes por cobrar hacia Pemex PEP por la prestación de los servicios de

Oceanografía.

Oceanografía pidió a Citigroup-Banamex, préstamos superiores a 585 millones de dólares a corto plazo, con

respaldo en cuentas por cobrar a la paraestatal, además de 33 millones en

financiamiento directo a dicha empresa.

Como garantía de pago del préstamo, se ofrecieron presuntas cuentas por

cobrar hacia Pemex, las cuales fueron adulteradas

para acceder al crédito.

Banamex descubrió que la empresa proveedora de servicios de ingeniería marina parecía haber falsificado cuentas por cobrar a

Pemex, dijo el presidente ejecutivo de Citigroup, Michael Corbat en un memorando

a sus empleados.

Pemex determinó que una parte importante de las cuentas

relacionadas con la petrolera, eran de carácter fraudulento, dado que sólo podría validar cuentas por 185 millones de

dólares.

Quedó un monto de 400 millones de dólares sin

respaldo de las cuentas por cobrar a Pemex, cantidad

defraudada a Banamex por Oceanografía.

CASO OCEANOGRAFÍA.

OCEANOGRAFÍA: EL FRAUDE ANUNCIADO.

2003: Oceanografía obtiene licitación por

1,600 mdd con PEMEX PEP.

2005: ASF emite P.O. a Pemex por daño

patrimonial derivado de irregularidades en contratos de O.P.

ASF recomienda a PEMEX revisar

anualmente sus contratos con Oceanografía.

PEMEX ignora recomendaciones.

2013: diciembre 31, Banamex otorga crédito

por 585 mdd a Oceanografía.

2014: enero 15, Oceanografía incumple

pago de 19 mdd a Banamex por concepto

de intereses.

2014: febrero 11, SFP multa y sanciona a Oceanografía por irregularidades en contratos públicos.

2014: febrero 20, Oceanografía es

investigada por fraude al registrar Banamex

pérdidas por 400 mdd.

2014: febrero 28, SAE y CNBV intervienen a

Oceanografía; marzo 23, juez federal ordena

arraigo a Amado Yañez.

CASO OCEANOGRAFÍA.

CRONOLOGÍA DEL CASO:

2

1

3

4

5

6

7

8

9

Evidencias encontradas.

Indicio de Fraude.

Indicios. Evidencias.

• Pliego de Observaciones emitido por la ASF hacia Oceanografía por daño patrimonial.

• Crédito a corto plazo con Banamex por $585 mdd.

• Garantía de pago del crédito con facturas por cobrar a PEMEX.

• Vicios en los contratos con Pemex.

• Contrato “a modo” con Banamex.

• Facturas apócrifas.

• Cuentas por cobrar inexistentes.

CASO OCEANOGRAFÍA.

INDICIOS Y EVIDENCIAS:

• IMPACTO DEL FRAUDE: – El SAE toma el control de la

empresa para no suspender labores que causen daño a Pemex.

– Oceanografía entra a un proceso de concurso mercantil para ser rescatada por empresarios particulares.

– Citigroup registra pérdidas en 0.1% en la Bolsa de Nueva York.

– Directivos de Pemex son cuestionados por los contratos celebrados con la empresa y la ASF hace mención de los resultados de auditorías anteriores a Pemex por contratos con Oceanografía.

CASO OCEANOGRAFÍA.

IMPACTO DEL FRAUDE Y ACCIONES TOMADAS:

• ACCIONES TOMADAS: – Denuncia ante la PGR por parte de Banamex

y la SFP. – Banamex notificó a la Comisión de valores de

E.E. U.U. y a la CNBV sobre el caso. Esta inició investigación.

– Aseguramiento de la empresa y sus cuentas bancarias por el SAE de la PGR, la cual presenta demanda de concurso mercantil y ejecuta orden de aprehensión contra Amado Yáñez (dueño de Oceanografía)

– Destitución de 14 funcionarios de Banamex, incluidos dos de alto nivel (uno de ellos el Director General de Banamex) y el ejecutivo que autorizó la operación.

– Solicitud de información del Senado a la CNBV de los resultados de la investigación.

– Julián Olivas, subsecretario de la SFP solicitó que en las reformas que originan el SNA se le brinde a la Secretaría facultades para solicitar información bursátil para llevar a cabo sus investigaciones.

CASO OCEANOGRAFÍA.

IMPACTO DEL FRAUDE Y ACCIONES TOMADAS:

• Presuntos Responsables de los Fraudes cometidos por Oceanografía contra Banamex:

CASO OCEANOGRAFÍA.

CONCLUSIONES:

Hermanos Bribiesca Sahagún, por medio de quienes se dio la entrada de Oceanografía al círculo de contratistas de

Pemex.

11 funcionarios de diversas jerarquías entre los que figuran los nombres de: Alfonso Ortega Brehm (Director de Productos de Crédito), Emilio Granja Gout

(Director Gerente de la Unidad de Energía y Químicos), y Erick Cervantes Murillo (Analista de Negocios y Ejecutivo de cuentas).

• VIDEO: • https://www.youtube.com/watch?v=Jw3RXH4gjAY

• NOTA: ZÓCALO DE SALTILLO. • http://www.zocalo.com.mx/seccion/articulo/caso-oceanografia-fraude-

millonario-y-ningun-encarcelado-1413989515

• NOTA: EXCÉLSIOR. • http://www.excelsior.com.mx/nacional/2014/03/01/946253

• NOTA: EXCÉLSIOR. • http://www.excelsior.com.mx/topico/oceanografia

• NOTA: EL FINANCIERO. • http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/oceanografia-fraude-global.html

• NOTA: LA JORNADA. • http://www.jornada.unam.mx/ultimas/2014/10/21/desde-2011-se-

descubrieron-maniobras-de-yanez-osuna-para-defraudar-a-banamex-5192.html

CASO OCEANOGRAFÍA.

• NOTA: EXPANSIÓN. • http://expansion.mx/negocios/2015/09/10/banamex-gana-segundo-round-a-banamex-

sobre-presunto-fraude

• NOTA: LA JORNADA. • http://www.jornada.unam.mx/2014/10/20/politica/010n1pol

• CASO OCEANOGRAFÍA: LA JORNADA. • http://www.jornada.unam.mx/ultimas/2014/03/03/oceanografia-en-medio-de-

acusaciones-por-fraude

• NOTA: ALTERNANCIA. • http://www.alternancia.com.mx/cronoligia-de-un-fraude-anunciado-oceanografia-

senado/

• NOTA: UNIÓN PUEBLA. • http://www.unionpuebla.mx/articulo/2014/03/04/gobierno/oceanografia-como-

entender-el-caso

• NOTA MILENIO. • http://www.milenio.com/firmas/marco_antonio_mares/Oceanografia-Banamex-fraude-

increible_18_299550078.html

Metodología de la Auditoría Forense

88

A.F en el Sector Público

• Esta herramienta es un mecanismo imprescindible en la investigación de ilícitos y en el sector es útil para enfrentar hechos de corrupción.

• Se dirige a investigar y disuadir conductas que afectan bienes públicos, y localiza los factores de riesgo con motivo de esos hallazgos

89

Se investigan las hipótesis plasmadas en el sistema jurídico sobre conductas contrarias a lo establecido

Ayuda a construir acciones para disuadir la conducta irregular de los servidores públicos

90

Estándares internacionales en la A.F

• A título personal de cada uno de los auditores forenses, deben tener los siguientes valores: – Independencia, Integridad, Objetividad, confidencialidad y

Conducta Profesional.

• Párrafo 23 de la compilación de normas del AICPA: – “El auditor debe mantener la honestidad intelectual y la

neutralidad necesarias para alcanzar una conclusión imparcial acerca de la confiabilidad de una afirmación. Esta es la piedra angular de la función de atestación. En consecuencia, los Auditores que realicen servicios de atestación no solo deben ser independientes en la realidad, sino que deben evitar situaciones que puedan debilitar su imagen de independientes”.

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Programas de trabajo de A.F

• todos aquellos procedimientos utilizados por auditores y contadores en el curso de su examen de una entidad de negocios o de una investigación financiera. Quien examina tiene que recoger diversos tipos de evidencia relacionada con el registro apropiado de los eventos y transacciones económicos, y con la existencia de posibles irregularidades, fraudes o crímenes económicos

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• Datos de la industria: cómo opera el sector económico, obteniendo información tanto financiera como no-financiera

• Análisis financiero: diversas comparaciones y análisis para identificar posibles áreas de fraude. Este análisis se fortalece mediante la evaluación de riesgos y en análisis de los flujos de efectivo.

• Controles internos: revisión de los controles internos en orden a identificar las áreas problemáticas

• Obtención de evidencia: que sea admisible no solo como hallazgos de auditoría sino como pruebas en las cortes (tribunales)

• Reporte: para informar a las partes apropiadas sobre los hallazgos encontrados y las pruebas obtenidas.

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Redacción de informes • Deben poseer claridad, precisión y ser detallado, ya que

en ellos se explicarán los exámenes, experimentos e investigaciones efectuados. Deben contener (Mejía y Montilla, 2007):

Un título apropiado

Destinatario

Introducción

Responsabilidad del auditor

Opinión del auditor

Firma del auditor

Fecha del dictamen

Dirección del auditor 94

Informe Final

Este informe y trabajo final debe ir en concordancia con la normatividad de auditoría:

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Antecedentes

• Se describen los orígenes de la investigación, el periodo analizado y cualquier otra información adicional sobre aspectos relevantes que se consideran útiles

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Descripción de los procedimientos y pruebas practicadas

• Relación de las personas y entidades a quienes se solicitó información documental y testimonial, documentos recibidos y lo que no fue posible obtener, alcance de la investigación y limitaciones, con el fin de que si se considera pertinente se decreten nuevas pruebas o ampliaciones de las ya efectuadas.

Análisis y evaluación de pruebas

• Se presenta la opinión sobre las diversas pruebas practicadas, ordenándolas conforme su importancia y relación con los hechos

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Conclusiones y recomendaciones

•Se emite opinión sobre los hechos de manera clara y concreta y recomendará las acciones a seguir