Aspectos Fiscales en la

industria Agroalimentaria

Fecha y lugar: 28 de octubre 2017,

Lanjarón

IMPARTIDO POR: Sergio Hurtado Lara

Responsable Financiero

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

1.INTRODUCCIÓN 2.IVA

1.IVA RÉGIMEN GENERAL 2.IVA RÉGIMEN ESPECIAL

AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

3.IVA RÉGIMEN SIMPLIFICADO 3.IRPF

1.IRPF ASPECTOS GENERALES 2.IRPF ESTIMACIÓN OBJETIVA 3.IRPF ESTIMACIÓN DIRECTA

MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN

1.SISTEMA FISCAL ESPAÑOL*

HACIENDA ESTATAL

HACIENDA AUTONOMICA

HACIENDA LOCAL

IMPUESTO DE SOCIEDADES

IRPF NO RESIDENTES

IMPUESTOS ADUANEROS

IRPF (50%)

IVA (50%)

IRPF (50%)

IVA (50%)

IMPUESTO PATRIMONIO

IMPUESTO DE SUCECIONES Y

DONACIONES

TPO,AJD, OS

IMPUESTOS ESPECIALES

IAE,IBI,IMPUESTO

CIRCULACIÓN,OBRAS,TASAS

MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN

MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN

IMPUESTOS DIRECTOS: Son los

impuestos que se aplican sobre una

manifestación directa o inmediata de la

capacidad económica, como la obtención

de una renta o la posesión de un

patrimonio.

IMPUESTO INDIRECTOS: Son los

impuestos que se aplican sobre una

manifestación indirecta o mediata de la

capacidad económica, como la circulación

de la riqueza, bien por actos de consumo

o bien por actos de transmisión.

CLASES DE IMPUESTOS

IRPF

IMPUESTO

SOCIEDADES

IAE

IBI

IVA

ADUANAS

HIDROCARBUROS

II.EE

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

• TIPO DE RÉGIMEN IRPF TIPO DE RÉGIMEN EN IVA

• ESTIMACIÓN DIRECTA IVA RÉGIMEN GENERAL

• ESTIMACIÓN OBJETIVA IVA RÉGIMEN ESPECIAL AGRICULTURA,

GANADERÍA Y PESCA

• ESTIMACIÓN OBJETIVA IVA RÉGIMEN SIMPLIFICADO

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

2.1 RÉGIMEN GENERAL IVA

MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL

Un Impuesto de naturaleza INDIRECTA que recae en el CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS.

GRAVA TRES CLASES DE OPERACIONES:

1º Entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad, realizada en el TAI 2º Adquisiciones intracomunitarias de bienes. 3º Importaciones de bienes.

¿ Qué es el IVA?

MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL

FUNCIONAMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO

EMPRESARIO

PROVEEDOR

(MATERIAS PRIMAS)

EMPRESARIO

CONSUMIDOR/

CLIENTE

IVA A INGRESAR = IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO

IVA A DEVOVER = IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO

IVA SOPORTADO

IVA REPERCUTIDO

IVA SOPORTADO

IVA REPERCUTIDO

TIPO:

21% 10%

4%

MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL

EFECTO FINAL

EMPRESARIO

PROVEEDOR

(MATERIAS PRIMAS)

EMPRESARIO

CONSUMIDOR/

CLIENTE

IVA A INGRESAR = IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO

IVA A DEVOVER = IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO

IVA SOPORTADO

IVA REPERCUTIDO

IVA SOPORTADO

IVA REPERCUTIDO

EL IMPUESTO LO

PAGA

FINALMENTE EL

CONSUMIDOR

FINAL

PERO QUIEN LO

INGRESAN EN EL

TESORO SON LOS

EMPRESARIOS Y

PROFESIONALES

MODELO DE GESTIÓN

Trimestre Volumen de Ingresos

TIPO DE GRAVAMEN

Cuota Repercutida

Cuota Soportada

Cuota DEVENGADA

1T 6.000 € 10% 600 € 250 € 350 €

2T 7.200 € 10% 720 € 300 € 420 €

3T 7.800 € 10% 780 € 350 € 430 €

4T 6.600 € 10% 660 € 100 € 560 €

TOTAL 27.600 € 2.760 € 1.000 € 1.760 €

EFECTO EN EMPRESARIO CUOTAS SOPORTADAS

CUOTA REPERCUTIDA 2.760 €

CUOTA SOPORTADA 1.000 €

CUOTA DEVENGADA 1.760 €

EFECTO ANUAL 0,00 €

2.1 RÉGIMEN GENERAL

MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL

TIPO: porcentaje que se aplica sobre la BI para obtener la cuota. TIPO GENERAL: 21%

¿ tipos de gravamen?

TIPO REDUCIDO 10% -Sustancias y productos susceptible de ser utilizado para la nutrición humana o animal, así como animales, vegetales y los demás productos susceptibles de ser utilizados, para la obtención de estos productos. -Bienes susceptibles de ser utilizado actividades agrícolas y ganaderas. -Aguas aptas para consumo y riego -Productos farmacéuticos. -Flores, plantas, semillas. -Trasporte de viajeros -Servicios de hostelería, restaurante -Determinados servicios efectuados en favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas. -Entrada a museos, galerías de arte

MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL

¿ tipos de gravamen?

TIPO SUPERREDUCIDO 4% -Los alimentos básicos, pan, harinas, leche, quesos, huevos, fruta, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereal. -Libros, periódicos y revistas. -Los medicamentos de uso humano -Vehículos para personas con movilidad reducida. -Prótesis, implantes para personas con discapacidad. -Viviendas de Protección oficial.

MODELO DE GESTIÓN

¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?

1. Obligaciones del Sujeto

Pasivo

2. Obligaciones Censales

2.1 RÉGIMEN GENERAL

3. Obligaciones en materia

de facturación

4. Obligaciones en materia

de Libros Registro

MODELO DE GESTIÓN

1.OBLIGACIONES DE PRESENTAR DECLARACIONES DE

CARÁCTER INFORMATIVO

2. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR AUTOLIQUIDACIONES Y DE

INGRESR EL IMPORTE.

3. OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN Y CONTABLES.

• Exige la correcta aplicación de las normas de facturación.

Art.29.2e) Ley 58/2003.

• Contenido de la Factura con contenido mínimo.

• Cumplir los plazos de Expedición y envío de factura.

• Obligación de conservar las facturas (EMITIDAS y RECIBIDAS)

• Tienen que llevar contabilidad y los registros que se establezcan,

sin perjuicio de los dispuesto en Código de Comercio (SOLO PARA

EMPRESAS)

OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO

2.1 RÉGIMEN GENERAL

MODELO DE GESTIÓN

Los empresarios o profesionales , sujetos pasivos de IVA han de llevar

los siguientes Libros Registro

1º Libro Registro de Facturas Expedidas

2º Libro Registro de Facturas Recibidas

3º Libro Registro de Bienes de Inversión

4º Libro Registro de determinadas operaciones Intracomunitarias.

5º Libro Registro Especiales:, Régimen simplificado, REAGP, Recibos

Agrarios, Operaciones de bienes usados, objeto de arte, etc…

2.1 RÉGIMEN GENERAL

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO,

GANADERIA Y PESCA

MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

Régimen caracterizado porque los empresarios incluidos en el mismo no tienen obligación de repercutir ni de ingresar el impuesto. Al no poder deducir el IVA soportado en sus adquisiciones, tienen derecho a obtener una compensación. Esta compensación es deducible por el empresario que le paga.

MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

No existe obligación de repercutir, liquidar ni ingresar el impuesto: Por la venta de los productos, ni servicios accesorios. Ventas de inmuebles utilizado exclusivamente en la Agricultura. Tienen derecho a percibir una compensación a tanto alzada por el IVA soportado

¿Cómo Funciona?

¿Qué excepciones existen?

-Las importaciones de bienes -Las adquisiciones intracomunitarias -Las operaciones que se produzcan la inversión de sujeto pasivo

Modelo

309

MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

Titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, que no hayan renunciado a este régimen. Así como los servicios accesorios no superando el 20% del volumen total de operaciones

¿Quiénes se pueden beneficiar?

Concepto de explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera

Las que se obtengan de forma directa productos naturales, vegetales o animales, de sus cultivos, explotaciones o capturas. Se incluye, cultivo de flores, semillas, especias, avicultura, apicultura, cunicultura, silvicultura, explotaciones pesqueras en agua dulce, criaderos de moluscos, crustáceos y piscifactorías

MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

•Sociedades Mercantiles, Cooperativas y SAT •Quienes hubiesen realizado operaciones en este régimen por importe de 250.000 € •Quienes hayan realizado adquisiciones e importaciones por importe de 150.000 € •Quienes renuncien a Estimación Objetiva en IRPF y/o Régimen Simplificado.

SUJETOS PASIVOS EXCLUIDOS

RENUNCIA AL REAGP Durante 3 años

MODELO 036/037 -

DICIEMBRE

PRESENTACIÓN

DE MODELO 303

1T

MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

CÁLCULO Y REINTEGRO DE COMPENSACIÓN

Operaciones por las que tiene derecho al cobro

de la compensación

1) Entregas de los productos naturales

obtenidos en sus explotaciones a otros

empresarios o profesionales.

2) Prestación de servicios accesorios

Obligados al reintegro de la compensaciones

1) Como regla general el adquiriente de los

bines destinatarios de los servicios

2) Hacienda Pública por las exportaciones o

entregas intracomunitarias mediante

modelo 341.

CUANTÍA COMPENSACIÓN

12 % ACTIVIDADES

AGRÍCOLAS Y

FORESTALES

10,5% ACTIVIDADES

GANADERAS Y

PESQUERAS

MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

Trimestre Volumen de Ingresos

TASA COMPENSACION Cuota

1T 6.000 € 10,5% 630 €

2T 7.200 € 10,5% 756 €

3T 7.800 € 10,5% 819 €

4T 6.600 € 10,5% 693 €

TOTAL 27.600 € 2.898 €

CUOTAS SOPORTADAS

ANUAL 1.000 €

BENEFICIO POR TASA COMPENSADA

ANUAL 1.898 €

MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

RECIBO DE COMPENSACIÓN:

Para cobrar la compensación, el

destinatario debe expedir un recibo que

debe ser firmado pro el sujeto pasivo

acogido al REAGP, al que debe entregar

una copia

REQUISITO FORMAL

DATOS QUE DEBEN CONSTAR EN EL RECIBO

a) Serie y número: numeración correlativa.

b) Nombre y dos apellidos, razón social, NIF y domicilio del expedidor y del destinatario, así como indicación de que el

titular de la explotación está acogido al REAGP.

c) Descripción de los bienes entregados o servicios prestados, así como el lugar y fecha de las respectivas

operaciones.

d) Precio de los bienes y servicios

e) Porcentaje de compensación aplicado.

f) Importe de la compensación.

g) Firma del Titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.

MODELO DE GESTIÓN

¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?

1. Llevar un Libro de Registro donde se anoten las operaciones

comprendidas en este régimen y conservar el recibo de

compensación durante 4 años a partir del devengo del

impuesto.

2. Si existen otras actividades acogidas al Régimen Simplificado,

deberá anotar separadamente las adquisiciones a cada sector

diferenciado, incluyendo las del REAGP.

3. Deberán conservar los justificantes

2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA

MODELO DE GESTIÓN

2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN

AGRICULTURA/GANADERÍA

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA ¿Quién se puede acoger a este Régimen?:

Ganadería Independiente

Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.

Otros trabajos, servicios y actividades prestados por agricultores, ganaderos y titulares no incluidos en REAGP.

Aprovechamiento que correspondan al cedente en las actividades agrícolas y forestales desarrollados en régimen de aparcería.

Procesos de transformación, elaboración o manufacturas de productos naturales.

MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN

AGRICULTURA/GANADERÍA ¿Qué exclusiones existen para pertenecer a al R.Simplificado?

Que la suma de ingresos de

estas actividades *+ las de

REAGP, en el año

inmediatamente anterior,

superen los 250.000 €.

* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E

En el caso de “Otros trabajos, servicios

y actividades accesorias, realizada por

agricultores” quedarán excluidos de

este régimen si el conjunto de ingresos

imputados a ellas resulta superior al

correspondiente de las actividades

agrícolas, ganaderas, forestales

El volumen de adquisiciones e

importaciones de bienes y

servicios, en el año

inmediatamente anterior,

excluidas la de inmovilizados

supere los 150.000 €

INGRESOS GASTOS

MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN

AGRICULTURA/GANADERÍA

CÁLCULO DE LA CUOTA: NO EXISTE CUOTA MÍNIMA; es la diferencia entre cuotas devengadas y cuotas soportadas por operaciones corrientes.

* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E

Trimestre Código Volumen de Ingresos

Índice de Cuota

Cuota devengada

%Ingreso a cuenta

Ingreso a cuenta

1T 07 6.000 € 7% 420 € 32% 134,40 €

2T 07 7.200 € 7% 504 € 32% 161,28 €

3T 07 7.800 € 7% 546 € 32% 174,72 €

470,40 €

Los tres primeros TRIMESTRES presentación modelo 303, mediante ingreso a cuenta.

MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN

AGRICULTURA/GANADERÍA

CÁLCULO DE LA CUOTA 4T: La liquidación final se presenta durante los 30 primeros días del mes de Enero

* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E

Trimestre

Código

Volumen de Ingresos Anuales

Índice de Cuota

Cuota devengada

Ingresos a cuenta 1T,2T,3T

CUOTAS SOPORTADAS APLICADAS*

Cuota liquida

4T 07 27.600 7% 1.932 € 470,40 € 1.027,60 € 434,00 €

CUTAS SOPORTADAS

APLICACIÓN DEL 1% DE CUOTA DEVENGADA

CUOTAS SOPORTADAS APLICADAS

1.000 € 19,32 € 1.027,60 €

MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN

AGRICULTURA/GANADERÍA

CÁLCULO DE LA CUOTA: RESUMEN

Volumen Anual de Ingresos 27.600,00 €

IVA Repercutido 10% 2.760,00 €

IVA Soportado 1.000,00 €

Ingreso a cuenta 1T,2T,3T 470,40 €

Cuota líquida 4T 434,00 €

RESULTADO R.Simplificado 855,60 €

MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN

AGRICULTURA/GANADERÍA

¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?

1. Llevar un Libro de Registro de facturas Recibidas, donde

anotarán las facturas relativas a las adquisiciones e

importaciones de bb y ss, por los que hay soportado el

impuesto.

2. Si existen otras actividades no acogidas al Régimen

Simplificado, deberá anotar separadamente las adquisiciones a

cada sector diferenciado.

3. Llevar un Libro Registro de facturas Expedidas

4. Deberán conservar los justificantes

MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN

AGRICULTURA/GANADERÍA

¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?

1. Presentación de

AUTOLIQUIDACIONES.

Modelo 303 abril, julio,

octubre y enero.

2. Exento de presentación

modelo anual 390 y 347,

se tribute exclusivamente

en R. Simplificado

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

3.1 IRPF:ASPECTOS GENERALES

MODELO DE GESTIÓN 3.1 IRPF: ASPECTOS GENERALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Impuesto de

carácter personal y directo, que grava bajo los principios de igualdad,

generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con

su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.

El IRPF está cedido parcialmente a las CCAA

Se aplica en todo territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales.

MODELO DE GESTIÓN 3.1 IRPF: ASPECTOS GENERALES

RENDIMIENTOS

DE TRABAJO

RENDIMIENTOS

DE

ACTIVIDADES

ECONÓMICAS

GANANCIAS Y

PERDIDAS

PATRIMONIALES

IMPUTACIONES

DE RENTA

RENDIMIENTOS

DE CAPITAL

BASE LIQUIDABLE GENERAL BASE LIQUIDABLE

AHORRO

R.A. R.A.

APLICACIÓN %

ESTATAL Y

AUTONOMICO

APLICACIÓN DE LA ESCALA ESTATAL Y AUTONÓMICA

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (contribuyentes,descendientes,ascendientes,discapacidad)

CUOTA INTEGRA TOTAL: ESTATAL Y AUTONÓMICA

DEDUCCIONES ESTATALES Y AUTONOMICAS

CUOTA LÍQUIDA

TOTAL

MENOS

RETENCIONES Y

PAGOS A CUENTA INGRESAR / DEVOLVER

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN

OBJETIVA

MODELO DE GESTIÓN

3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,

ganaderas y forestales)

1. CONCEPTO Y ÁMBITO DE APLIACIÓN: Actividades agrícolas, ganaderas y forestales,

incluidos los trabajos, servicios ya actividades

accesorios realizado por los titulares de dichas

actividades, así como los procesos de transformación

,elaboración de productos naturales, realizados por

los titulares de las explotaciones.

2. Que sean actividades incluidas en Orden

HFP/1823/2016

3.NO INCURRA EN EXCLUSIÓN

• Haber alcanzado en 2016 ingresos de

250.000 €

• Haber alcanzado en 2016 volumen de

compras de 150.000 €, excluido el

inmovilizado

MODELO DE GESTIÓN

3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,

ganaderas y forestales)

DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO

FASE 1

FASE 2

FASE 3

FASE 4

FASE 5

INGRESOS INTEGROS * ÍNDICE DE RENDIMIENTO NETO = RENDIMIENTO NETO PREVIO

RENDIMIENTO NETO PREVIO – AMORTIZACIONES = RENDIMIENTO NETO MINORADO

RENDIMIENTO NETO MINORADO * ÍNDICES CORRECTORES = RENDIMIENTO NETO DE

MÓDULOS

RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS - 5% -JOVEN AGRICULTOR 25% - GASTOS

EXTRAORDINARIOS= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD

RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD- REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD=

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD

MODELO DE GESTIÓN

3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,

ganaderas y forestales)

DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO

FASE 1

FASE 2

FASE 3

FASE 4

FASE 5

INGRESOS INTEGROS * ÍNDICE DE RENDIMIENTO NETO = RENDIMIENTO NETO PREVIO

RENDIMIENTO NETO PREVIO – AMORTIZACIONES = RENDIMIENTO NETO MINORADO

RENDIMIENTO NETO MINORADO * ÍNDICES CORRECTORES = RENDIMIENTO NETO DE

MÓDULOS

RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS - 5% CARÁCTER GENERAL -JOVEN AGRICULTOR

25% - GASTOS EXTRAORDINARIOS= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD

RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD- REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD=

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD

APICULTURA:

Productos

naturales 0,26*

Procesos de

transformación:

0,36*

AMORTIZACIONES SEGÚN

ELEMENTOS Y TABLAS

UTILIZACIÓN MEDIOS AJENOS (0,75),PERSONAL ASALARIADO,CULTIVOS EN

TIERRAS ARRENDADAS (0,90), AGRICULTURA ECOLOGICA (0,95), CULTIVOS

EN REGADÍO(0,80), EMPRESAS RENDIMIENTO NETO MINORADO (0,95)

MODELO DE GESTIÓN

Volumen de Ingresos

TOTAL 27.600 €

RENDIMIENTO NETO PREVIO 27,600 0,26 =7.176

RENDIMIENTO NETO MINORADO 7.176 -150 =7.026

RENDIMIENTO NETO DE MODULOS 7.026 0,95 =6.674,7

RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD 6.674,70 -5%-25% =4.672,29

RENDIMENITO NETO REDUCIDO 4.672,29 0,00 4.672,29

3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,

ganaderas y forestales)

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN

DIRECTA

MODELO DE GESTIÓN 3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA

ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL ESTIMACIÓN DIRECTA

SIMPLIFICADA

Cálculo del rendimiento neto de

todas las actividades económicas

desarrolladas por el contribuyente,

siempre que el importe neto de la

cifra de negocio supere los 600.000

€

Cálculo del rendimiento neto de

todas las actividades económicas

desarrolladas por el contribuyente,

siempre que el importe neto de la

cifra de negocio no supere los

600.000 €, no sea de aplicación el

método de ESTIMACIÓN

OBJETIVA

MODELO DE GESTIÓN 3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA

CUADRO - RESUMEN

FASE 1

FASE II

FASE III

(+) INGRESOS ÍNTEGROS

(-) GASTOS DEDUCIBLES (EXCEPTO PROVISIONES Y AMORTIZACIONES)

(-) AMORTIZACIONES TABLA SIMPLIFICADA

(=) DIFERNCIA

(-) GASTOS DE DIFICIL JUSTIFICACIÓN: 5% S/DIFERENCIA (MÁXIMO 2.000 €)

= RENDIMIENTO NETO

(-) REDUCCIÓN RENDIMIENTOS CON PERIODO DE GENERACIÓN SUPERIOR A DOS AÑOS U

OBTENIDOS DE FORMA IRREGULAR CUANDO SE IMPUTEN EN UN SOLO EJERCICIO (30%). BASE

REDUCCIÓN MÁXIMA 300.000 €

(=) RENDIMIENTO NETO REDUCIDO

(-) REDUCCIÓN PARA TRABAJADORES AUTÓNOMOS ECONOMICAMENTE DEPENDIENTES O CON UN

ÚNICO CLIENTE NO VINCULADO.

(-) REDUCÍÓN PARA CONTRIBUYENTES CON RENTAS TOTALES INFERIORES A 12.000 €

(-) REDUCCIÓN POR INICIO DE LA ACTIVIDAD

(=) RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL

MODELO DE GESTIÓN

Volumen de Ingresos

TOTAL 27.600 €

INGRESOS

INGRESOS EXPLOTACIÓN 27.600

GASTOS DEDUCIBLES 4.800

AMORTIZACIONES 150

5% GASTOS DIFICIL JUSTIFICACIÓN 1.132,50

RENDIMIENTO NETO 21.517,50

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 21.517,50

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL

21.517,50

3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA

MODELO DE GESTIÓN

ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA

(APICULTURA)

GRACIAS

shurtado@agroalimentariasclm.coop