nuevo régimen de promoción y protección de inversiones cuantificaciÓn de posibles beneficios...

Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones

CUANTIFICACIÓN DE POSIBLES BENEFICIOS FISCALES BAJO EL NUEVO RÉGIMEN

Ec. Juan Voelker27/03/08

Beneficios fiscales

• Exoneración de tasas y tributos a la importación

• Devolución del IVA de la obra civil

• Cómputo por una vez y media de los honorarios y salarios en desarrollo tecnológico de áreas prioritarias a efectos del IRAE

• Exoneración de Impuesto al Patrimonio

• Exoneración de IRAE

Objetivos

Generación de empleo• Promedio anual de empleos con una carga de 40 hs. semanales• Cada 3 empleos se asigna 1 punto

Descentralización• Según el Índice de Desarrollo Humano donde se localiza el proyectoDepartamento Puntos Departamento Puntos

Montevideo 0 Paysandú 6

Artigas 9 Río Negro 5

Canelones 10 Rivera 10

Cerro Largo 8 Rocha 5

Colonia 3 Salto 7

Durazno 5 San José 9

Flores 3 Soriano 5

Florida 5 Tacuarembó 6

Lavalleja 5 Treinta y Tres 7

Maldonado 5

Exoneración de IRAE: Objetivos e indicadores

Aumento de las exportaciones

• Diferencia entre el monto exportado con proyecto y sin proyecto

• Corresponde 1 punto por cada USD 200.000 de exportaciones (promedio anual)

Incremento del Valor Agregado Nacional

• Aumento porcentual de (Salarios + compras plaza) / Ventas, en la situación CON proyecto con respecto a la situación SIN proyecto, por 10

• En caso de proyectos nuevos, se toma como denominador el promedio sectorial (de acuerdo cálculos elaborados por la COMAP tomando como base una Matriz de Insumo Producto del año 2000).


Objetivos (cont.)

Utilización de tecnologías limpias• Inversión en Producción Más Limpia (P+L) respecto a la inversión total

en el proyecto• Corresponde 1 punto por cada 10% de participación• Inversión y costos elegibles:


Objetivos (cont.)

Incremento de investigación y Desarrollo e innovación (I+D+i)

• Inversión en I+D+i respecto a la inversión total en el proyecto o número de empleos, promedio anual, en I+D+i respecto al total de empleo en el proyecto

• Corresponde 1 punto por cada 10% de participación

Impacto del proyecto sobre la economía

• Incremento del PBI provocado por el impacto del proyecto, según

metodología definida por COMAP.

• Se asigna 1 punto para cada 0,003% de incremento promedio del PBI

anual del país


Objetivos (cont.)


Ponderadores de objetivos por tipo de proyectoTipo de proyecto

Objetivo (0 a 10 puntos)

Pequeños Medianos T1

Medianos T2

Grandes T1 y T2

Grandes T3 y de Gran

significación

Empleo

100%

20% 20% 20% 20%

Exportaciones 10% 15% 15% 15%

I+D+i5% 10% 10%

5%

Tecnol. + Limpias 5%

Descentralización - 15% 15% 15% 15%

Valor Agregado - 10% 20% 20% 20%

Impacto PIB - - - 20% 20%

Máx. Exoneración IRAE (% s/Inversión)

60% 70% 80% 90% 100%

Máx. Plazo Exon. IRAE (años)

5 15 20 25 25

Caso 1 – Industria Química

Caso 1 – Fábrica de envases de plástico

Exoneración de IRAE e IP: Casos de estudio

Casos de estudio – Caso 1

Actividad: Industria Química

Ubicación: Montevideo

Empresa existente: NO

Inversión: Terreno: USD 50.000 Equipos: USD 600.000 vida útil 10 años Obra civil: USD 800.000 vida útil 50 años

Empleo a generar: 20 operarios

Financiamiento: 50% Fondos propios y 50% Préstamo bancario

Exportaciones: No tiene

Inversión en I+D+i: No tiene

Renta Fiscal proyectada: Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 (miles de USD) 400 400 400 400 400


Promedio anual de gasto en salarios: USD 575.000

Promedio anual de compras en plaza: USD 750.000

Promedio anual de ventas: USD 5.000.000


Exoneraciones de IRAE e IP bajo el régimen anterior:

Exoneración de IRAE:

1.Inversión elegible: USD 1.400M (se excluye terreno)

2.Financiamiento con fondos propios: 50%

3.Inversión computable para autocanalización: USD 700M

4.Exoneración máxima IRAE por autocanalización: USD 700Mx50%x25% = USD 88M5.Plazo de exoneración: 3 ejercicios

6.Diferimiento hasta el quinto ejercicio del impuesto: tope USD 88M

Exoneración de Impuesto al Patrimonio

1.Inversión elegible: USD 1.400M

2.Vida útil: 10 años equipos, 50 años obra civil

3.Plazo de exoneración: 3 años (radicado en Montevideo)

4.Exoneración IP(1,5% sobre valor neto): USD 56M


Exoneraciones de IRAE e IP bajo el nuevo régimen:

INDICADOR PUNTAJEG eneración de empleo 6Descentralización 0Incremento de I+D+i 0Aumento de las exportaciones 0Incremento del Valor Agregado Nacional 0Utilización de tecnologías limpias 0

Puntaje ponderado: 1 (en 8)



Clasificación del proyecto

ESTIMACIÓN DE BENEFICIOS DE IRAE e IP

Exoneración máxima de IRAE aplicable a esta categoría de proyecto 80%(como porcentaje de la inversión)

Puntaje obtenido 1 en 8

Exoneración de IRAE obtenida en base al puntaje (como porcentaje de la inversión) 12%

Monto de la inversión computable de exoneración de IRAE 1.400 miles de US$

Exoneración máxima potencial de IRAE (en base al puntaje obtenido) 168 miles de US$

Plazo de la exoneración 3 años

Estimación de la exoneración efectiva de IRAE (Ver Tabla 1) 168 miles de US$

Estimación de exoneración de Impuesto al Patrimonio (Ver Tabla 2) 139 miles de US$

Mediano: Tramo 2


Tabla 1: Cálculo estimado de exoneración del IRAE (miles de US$)

AñoRenta

Generada (a)

Tasa de IRAE (b)

IRAE que debería pagar

( c )=(a*b)

Tasa Efectiva de IRAE

(d)

IRAE a pagar (e)=(a*d)

Exoneración de IRAE (f)=(c-e)

SALDO Exonerable

1 400 25,00% 100 2,50% 10 90 782 400 25,00% 100 4,75% 22 78 03 400 25,00% 100 18,25% 100 0 0

TOTAL 1.200 300 132 168


Tabla 2: Cálculo estimado de exoneración del Impuesto al Patrimonio (miles de US$)

AñoExoneración

IP1 212 203 194 185 166 157 148 139 210 1

TOTAL 139

Por consultas, contáctenos:

Enrique Noal: [email protected] / Tel: 623 00 00 int. 1433 Juan Voelker: [email protected] / Tel. 623 00 00 int. 1451


Los proyectos grandes y medianos tienen la opción de seleccionar la metodología de proyecto pequeño

En este caso podrán obtener una exoneración de hasta el 60% de la inversión

Se debe optar por uno de los siguiente objetivos: Generación de empleo Incremento de I+D+i Aumento de exportaciones Utilización de P+L


Si se opta por generación de empleo (mejor puntuación):











Pequeño



AñoRenta

Generada (a)

Tasa de IRAE (b)


( c )=(a*b)


(d)


Exoneración de IRAE (f)=(c-e)

SALDO Exonerable

1 400 25,00% 100 2,50% 10 90 6942 400 25,00% 100 2,50% 10 90 6043 400 25,00% 100 9,00% 36 64 5404 400 25,00% 100 20,00% 80 20 520

TOTAL 1.600 400 136 264

Casos de estudio – Caso 2 Actividad: Fabricación de envases de plástico

Ubicación: San José

Empresa existente: SI

Inversión: Terreno: USD 50.000 Equipos: USD 1.450.000 vida útil 10 años Obra civil: USD 450.000 vida útil 50 años

Financiamiento: 50% Fondos propios y 50% Préstamo bancario

Empleo a generar: 40 operarios

Exportaciones Con Proyecto USD 1.800.000 Sin Proyecto USD 250.000

Inversión en P+L: USD 300.000

Inversión en I+D+i: No tiene

Renta Fiscal proyectada: Año1 Año2 Año3 Año4 Año5 Año6 Año7 y dig.(miles de USD) 850 900 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000


Composición de costos salariales y plaza (USD miles)Con proyecto Sin proyecto

Promedio anual de gasto en salarios 1.400 1.000Promedio anual de compras en plaza 3.000 1.400Promedio anual de ventas 7.500 4.000% salarios y compras plaza en Ventas 59% 60%


Exoneraciones de IRAE e IP bajo el régimen anterior:

Exoneración de IRAE:1. Inversión elegible: USD 1.900M (se excluye terreno)

2. Financiamiento con fondos propios: 50%

3. Inversión computable para autocanalización: USD 950M

4. Exoneración máxima IRAE por autocanalización: USD 950Mx50%x25% = USD 119M

5. Plazo de exoneración: 3 ejercicios

6. Diferimiento hasta el quinto ejercicio del impuesto: tope USD 119M

Exoneración de Impuesto al Patrimonio 1. Inversión elegible: USD 1.900M

2. Vida útil: 10 años equipos, 50 años obra civil

3. Plazo de exoneración: 5 años (radicado en el interior)

4. Exoneración (1,5% sobre valor neto): USD 108M



Puntaje ponderado: 5 (en 8)

INDICADOR PUNTAJEGeneración de empleo 10Descentralización 9Incremento de I+D+i 0Aumento de las exportaciones 7Incremento del Valor Agregado Nacional 0Utilización de tecnologías limpias 1

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Enrique Noal: [email protected] / Tel: 623 00 00 int. 1433 Juan Voelker: [email protected] / Tel. 623 00 00 int. 1451













Mediano: Tramo 2



AñoRenta Generada

(a)Tasa de IRAE

(b)


( c )=(a*b)


(d)


Exoneración de IRAE

(f)=(c-e)

SALDO Exonerable

1 850 25% 213 2,5% 21 191 6642 900 25% 225 2,5% 23 203 4613 1.000 25% 250 2,5% 25 225 2364 1.000 25% 250 2,5% 25 225 115 1.000 25% 250 2,5% 239 11 06 1.000 25% 250 3,8% 250 0 07 1.000 25% 250 7,0% 250 0 08 1.000 25% 250 11,5% 250 0 09 1.000 25,00% 250 16,00% 250 0 0

10 1.000 25,00% 250 20,25% 250 0 011 1.000 25,00% 250 22,50% 250 0 0

TOTAL 10.750 2.688 1.833 855


Tabla 2: Cálculo estimado de exoneración del Impuesto al Patrimonio (miles de US$)

AñoExoneración

IP1 292 263 244 225 196 177 158 129 1010 8

TOTAL 181


[email protected] / Tel: 623 00 00 int. 1433 Juan Voelker: [email protected] / Tel. 623 00 00 int. 1451

Resumen de los casos

Caso 1 Caso 2

Giro Industria Química Fábrica de Envases

Inversión total 1.450 1.950

Inversión computable 1.400 1.900

CalificaciónRégimen anterior

Nuevo RégimenRégimen anterior

Nuevo Régimen

Mediano T2

Pequeño Mediano T2

Exoneración IRAE 88 168 264 119 855

Exoneración IP 56 139 139 108 181

Exoneración IRAE + IP 144 307 403 227 1.036

% Exoneración s/inv. Computable

10% 22% 29% 12% 55%

Cifras en USD miles

Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones

CUANTIFICACIÓN DE POSIBLES BENEFICIOS FISCALES BAJO EL NUEVO RÉGIMEN

Ec. Juan Voelker27/03/08

nuevo régimen de promoción y protección de inversiones cuantificaciÓn de posibles beneficios...

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