tips fiscales. - tax€¦ · fiscales de las personas morales que tributan conforme al régimen...
TRANSCRIPT
TIPS FISCALES.
Aspectos relevantes que deben tener en cuenta las personas morales del régimen general
Pérez Chávez • Campero • Fol
En materia fiscal resulta muy fácil equivocarse, interpretar incorrectamente una disposición, incumplir con una obligación o no aplicar una facilidad o beneficio a favor del contribuyente por desconocimiento de la disposición que lo contiene. En muchas ocasiones, el contador piensa que interpreta y aplica correctamente las disposiciones fiscales, sin embargo, puede no ser así. Conscientes de ello presentamos esta obra, la cual tiene como objetivo primordial que los encargados del departamento fiscal de las personas morales, que pagan sus impuestos conforme al régimen general de ley, cuenten con un material de consulta útil, ágil, sencillo y actualizado que les permita tener en cuenta los tips fiscales que deben observar para no incurrir en una violación a las disposiciones fiscales. Asimismo, cada uno de los temas de este libro, en la medida de lo posible, se complementa con breves y sencillos ejemplos y casos prácticos.
El presente libro está dirigido a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas morales que tributan conforme al régimen general de la Ley del Impuesto sobre la Renta, estudiantes de la materia fiscal, profesores de impuestos, despachos de contadores públicos, asesores fiscales de personas morales y, en general, a cualquier persona interesada en ampliar su cultura tributaria.
CONTENIDO
Contenido
ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
APARTADO I
TIPS FISCALES DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPITULO I
TIPS FISCALES DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
1. Ingre sos por la ena je na ción de bie nes, ¿de ben
acu mu lar se cuan do no se han da do los su pues tos que
se ña la la LISR pa ra su acu mu la ción pe ro ya se ha
ce le bra do el con tra to respectivo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2. Anti ci pos de clien tes en la ena je na ción de bie nes
y pres ta ción de ser vi cios, ¿de ben acu mu lar se? . . . . . . . . . . . . . . . . 22
3. De pó si tos en ga ran tía re ci bi dos por el arren da dor,
¿de ben acu mu lar se? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
4. ¿Se pue de di fe rir el pa go del ISR cuan do se
ob tie nen in gre sos pro ve nien tes de con tra tos de
arren da mien to fi nan cie ro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
3
5. Si has ta el 31/XII/2013 se op tó por con si de rar co mo
in gre so ob te ni do en el ejer ci cio, la par te del pre cio
efec ti va men te co bra do en ena je na cio nes a pla zo
(ven tas en abo nos) ¿es tá apli can do la op ción que
otor ga el de cre to del 26/XII/2013? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
6. Pa ra efec tos de de ter mi nar los pa gos
pro vi sio na les de ISR, ¿se de ben con si de rar
los in gre sos de fuen te de ri que za ubi ca da
en el ex tran je ro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
7. Si se op tó por acu mu lar los in ven ta rios que se
te nían al 31/XII/2004 y no se han ter mi na do de
acu mu lar los mis mos pa ra efec tos de de ter mi nar
los pa gos pro vi sio na les del ISR del ejer ci cio de 2016,
¿es tá adi cio na ndo a la uti li dad fis cal es ti ma da
el in ven ta rio acumulable? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
8. ¿Exis te una op ción de acu mu la ción de in gre sos
por co bro to tal o par cial del precio? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
9. ¿Se de be con si de rar co mo in gre so acu mu la ble
la ac tua li za ción de sal dos a fa vor pa ra efec tos
del cálcu lo del ISR? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
CAPITULO II
TIPS FISCALES DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
10. ¿Se pue de de ter mi nar una pér di da de du ci ble por la
ena je na ción de te rre nos? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
11. ¿Está de du cien do las de vo lu cio nes, des cuen tos
o bo ni fi ca cio nes so bre ven tas en el ejer ci cio en
que se re ci ben o se con ce den? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
12. Si ce le bra con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro y
op tó por acu mu lar co mo in gre so del ejer ci cio la par te
del pre cio exi gi ble du ran te el mis mo, ¿sa be có mo
de ter mi nar el cos to de lo ven di do? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
4 Tips fis ca les
13. ¿Tie ne en cuen ta que el cos to de lo ven di do se de du ci rá
en el ejer ci cio en el que se acu mu len los in gre sos que se
de ri ven de la ena je na ción de los bie nes de que se tra te? . . . . . . . . . . . 37
14. Si no op tó por acu mu lar los in ven ta rios que te nía al
31/XII/2004, ¿no es tá de du cien do las exis ten cias en
in ven ta rios que te nía a di cha fe cha? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
15. Si op tó por acu mu lar los in ven ta rios que te nía
al 31/XII/2004, ¿de be con si de rar di cho in ven ta rio
acu mu la ble pa ra de ter mi nar el coe fi cien te de uti li dad
pa ra los pa gos pro vi sio na les del ISR del ejer ci cio de 2016? . . . . . . . . . 38
16. ¿Cuá les son las cuo tas al IMSS que se pue den
de du cir? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
17. ¿Se pue den de jar de efec tuar pa gos con
che que no mi na ti vo cuan do las ero ga cio nes
ex ce den de $2,000.00? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
18. ¿Está de du cien do los pa gos he chos a con tri bu yen tes
que acu mu lan sus in gre sos has ta que los co bran,
cuan do efec ti va men te se ero gan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
19. ¿De du ce co rrec ta men te los pa gos con che que? . . . . . . . . . . . . . . 40
20. ¿De ben re gis trar se en la con ta bi li dad
las de duc cio nes fis ca les? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
21. ¿Se pue den con si de rar los va les de des pen sa
co mo pre vi sión so cial? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
22. Si la em pre sa cuen ta con tra ba ja do res,
¿a pli ca al gún lí mi te pa ra la de duc ción de la
pre vi sión so cial que se otor ga a di chos tra ba ja do res? . . . . . . . . . . . . 41
23. ¿De ben ob ser var se los re qui si tos que es ta ble ce
el RISR pa ra la de duc ción de las apor ta cio nes
pa tro na les a los fon dos de aho rro? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Contenido 5
24. ¿De ben cons tar en un plan por es cri to
las pres ta cio nes de pre vi sión so cial que
la em pre sa otor ga a sus tra ba ja do res? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
25. En ca so de que la pre vi sión so cial ex ce da de
los lí mi tes que es ta ble ce la frac ción XI del ar tícu lo
27 de la LISR, ¿se pue de de du cir el ex ce den te y qué
tra ta mien to tie ne pa ra el tra ba ja dor di cho ex ce den te? . . . . . . . . . . . . . 42
26. ¿Está reu nien do en tiem po los re qui si tos
de las de duc cio nes au to ri za das? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
27. ¿De du ce co rrec ta men te los gas tos que am pa ran
ser vi cios pú bli cos, así co mo con tri bu cio nes lo ca les
y mu ni ci pa les? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
28. ¿Rea li za la de duc ción de los an ti ci pos por gas tos? . . . . . . . . . . . . 44
29. Si la em pre sa ob tie ne in gre sos exen tos, ¿de du ce
los gas tos e in ver sio nes en la pro por ción
co rres pon dien te? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
30. ¿De du ce las in ver sio nes en au to mó vi les has ta por
$175,000.00 y los gas tos de di chas in ver sio nes que
ex ce den tal mon to los de du ce en la pro por ción de bi da? . . . . . . . . . . . . 46
31. La de duc ción de los gas tos de via je des ti na dos
al hos pe da je, cuan do se rea li zan en te rri to rio na cio nal,
¿se lle va a ca bo sin con si de rar un límite? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
32. ¿De du ce los pa gos por la ren ta de au to mó vi les
has ta por $200.00 dia rios por vehícu lo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
33. ¿Está de du cien do co rrec ta men te el 8.5% de los
con su mos en res tau ran tes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
34. ¿Se pue de de du cir la PTU pa ga da
en el ejer ci cio de 2016? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
6 Tips fis ca les
35. ¿De du ce pro por cio nal men te las in ver sio nes
en los ca sos que pre vie ne la LISR? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
36. ¿Inclu ye en el mon to ori gi nal de las in ver sio nes
en au to mó vi les, el equi po de blin da je? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
37. Si la em pre sa ad qui rió en el ejer ci cio de 2016
bie nes nue vos de ac ti vo fi jo, ¿pue de apli car en ese
ejer ci cio la de duc ción in me dia ta de los re fe ri dos bie nes? . . . . . . . . . . 50
38. Si la em pre sa op tó por rea li zar la de duc ción
in me dia ta de bie nes nue vos de ac ti vo fi jo, ¿qué
por cen ta jes apli ca pa ra de ter mi nar la de duc ción
in me dia ta de ta les bie nes?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
39. ¿Se pue den de du cir en for ma in me dia ta to das
las in ver sio nes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
40. ¿Tie ne en cuen ta los efec tos fis ca les en la de ter mi na ción
de los pa gos pro vi sio na les del ISR, de ri va dos de la apli ca ción
de la de duc ción in me dia ta de la in ver sión en bie nes
nue vos de ac ti vo fi jo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
41. Pa ra efec tos de de ter mi nar el pro me dio anual
de los cré di tos, ele men to que sir ve pa ra ob te ner
el ajus te anual por in fla ción, ¿de be con si de rar se
co mo cré di to, el sub si dio pa ra el em pleo pa ga do
a los tra ba ja do res pen dien te de acre di tar? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
42. Pa ra efec tos de de ter mi nar el pro me dio anual
de los cré di tos, ele men to que sir ve pa ra ob te ner el
ajus te anual por in fla ción, ¿de be in cluir se
en los cré di tos los an ti ci pos a pro vee do res? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
43. Pa ra efec tos de de ter mi nar el pro me dio anual de los
cré di tos, ele men to que sir ve pa ra ob te ner el ajus te anual
por in fla ción, ¿de ben con si de rar se co mo cré di tos las
cuen tas o do cu men tos por co brar a favor de per so nas
que acu mu lan sus in gre sos has ta que efec ti va men te
los per ci ben? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Contenido 7
44. Pa ra efec tos de de ter mi nar el pro me dio anual
de las deu das, ele men to que sir ve pa ra ob te ner el
ajus te anual por in fla ción, ¿de ben in cluir se
co mo deu das los an ti ci pos de clien tes? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
45. ¿Está de du cien do co rrec ta men te sus ad qui si cio nes
de com bus ti bles pa ra vehícu los te rres tres, aé reos y ma rí ti mos? . . . . . . . 52
46. ¿Son de du ci bles las ad qui si cio nes de ga so li na
que se pa guen me dian te va les? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
47. ¿Se pue den de du cir las ero ga cio nes por sa la rios
si se pa gan en efec ti vo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
CAPITULO III
TIPS FISCALES DE LA DISTRIBUCION
DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
48. Si la em pre sa ob tu vo uti li dad fis cal ne ta ne ga ti va
en el ejer ci cio, ¿qué tra ta mien to le da a di cha uti li dad? . . . . . . . . . . . . 54
49. Si la em pre sa re du jo su ca pi tal y el reem bol so
de ca pi tal fue me nor al mon to má xi mo de di vi den dos
que pu do ge ne rar se al apli car el pro ce di mien to que
in di ca la frac ción II del ar tícu lo 78 de la LISR,
¿con si de ró co mo di vi den do sólo el to tal del reem bol so? . . . . . . . . . . . . . 55
APARTADO II
TIPS FISCALES DE LA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
50. Uno de los re qui si tos que de be reu nir el IVA acre di ta ble
con sis te en que és te de be es tar efec ti va men te pa ga do, ¿sa be
en qué ca sos se con si de ra que el IVA acre di ta ble es tá
efec ti va men te pa ga do? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
8 Tips fis ca les
51. ¿Se pue de acre di tar el IVA re te ni do en la mis ma
de cla ra ción en la que se en te ra la re ten ción?. . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
52. ¿Se pue de acre di tar el IVA aun que no se hayan
pa ga do las con tra pres ta cio nes del cual deriva? . . . . . . . . . . . . . . . . 58
53. Si só lo rea li za ac ti vi da des gra va das pa ra efec tos
del IVA, ¿sa be có mo de be cal cu lar el IVA acre di ta ble? . . . . . . . . . . . . 59
54. Si rea li za ac ti vi da des gra va das y exen tas,
¿sa be có mo de be cal cu lar el IVA acre di ta ble? . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
55. Si rea li za ac ti vi da des gra va das y exen tas, ¿sa be
có mo de ter mi nar el IVA acre di ta ble de las in ver sio nes? . . . . . . . . . . . 61
56. ¿Se pue de acre di tar el IVA pa ga do en la adua na
por la im por ta ción de bie nes tan gi bles?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
57. ¿Acre di ta co rrec ta men te el IVA de ero ga cio nes
par cial men te de du ci bles? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
58. ¿Pro ce de la acu mu la ción de los sal dos a fa vor
de IVA ma ni fes ta dos en las de cla ra cio nes de pa gos
de fi ni ti vos de di cho im pues to? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
APARTADO III
TIPS FISCALES DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
59. ¿Sa be có mo po drá com pro bar la au ten ti ci dad de los CFDI? . . . . . . . 67
60. ¿Expi de co rrec ta men te los CFDI cuan do la em pre sa
tie ne más de un lo cal o es ta ble ci mien to? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Contenido 9
61. Si la em pre sa tie ne una vi si ta do mi ci lia ria pa ra
ve ri fi car el cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les
en ma te ria de la ex pe di ción de com pro ban tes
fis ca les, ¿co no ce las te sis que al res pec to
ha emi ti do la SCJN? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
62. ¿Las au to ri da des fis ca les pue den clau su rar
pre ven ti va men te el es ta ble ci mien to de la em pre sa? . . . . . . . . . . . . . . . 68
63. ¿A quién de be efectuar se la de vo lu ción de
con tri bu cio nes re te ni das? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
64. ¿A quién de be efectuar se la de vo lu ción
de im pues tos in di rec tos? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
65. ¿Cuál es el pla zo que tie nen las au to ri da des fis ca les
pa ra efec tuar la de vo lu ción de con tri bu cio nes fe de ra les? . . . . . . . . . . . . 69
66. ¿Las au to ri da des fis ca les pue den de vol ver can ti da des
me no res a las so li ci ta das por la em pre sa? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
67. ¿Se de ben cons ti tuir ga ran tías por
las de vo lu cio nes so li ci ta das? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
68. Si la em pre sa rea li za la com pen sa ción
uni ver sal de sal dos a fa vor de IVA, ¿la rea li za
in cluso con tra sal dos a car go del mis mo
pe rio do al que co rres pon da el sal do a favor? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
69. ¿Se pue de com pen sar el IVA re te ni do? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
70. ¿En qué su pues tos el SAT no per mi te
apli car la com pen sa ción uni ver sal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
71. ¿Se pue de com pen sar un sal do a fa vor de IVA
con tra otros im pues tos fe de ra les? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
10 Tips fis ca les
72. ¿Se pue de com pen sar con tra otros im pues tos
fe de ra les el re ma nen te de un sal do a fa vor de IVA
que par cial men te se acre di tó con tra el IVA por pa gar? . . . . . . . . . . . . 75
73. ¿Se pre sen ta en tiem po el avi so de com pen sa ción?. . . . . . . . . . . . . 76
74. ¿Sa be en qué ca sos pue de op tar por pre sen tar
dic ta men fis cal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
75. ¿Se en te ran en tiem po las di fe ren cias ob ser va das
en el dic ta men fis cal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
76. ¿Qué pro ce di mien to de be se guir el con ta dor pú bli co
ins cri to cuan do la em pre sa no acep te o no es té de
acuer do con su dic ta men? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
77. ¿Qué re glas ob ser van las au to ri da des fis ca les
en la re vi sión del dic ta men fis cal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
78. ¿Pue den dic ta mi nar fis cal men te los au di to res
que ela bo ran la con ta bi li dad de sus clien tes o les
pres tan ser vi cios de asesoría fis cal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
79. ¿En qué ca sos no pro ce de la au to ri za ción
de pa go en par cia li da des? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
80. ¿Qué con se cuen cias se ori gi nan por pa gar
en par cia li da des sin te ner de re cho a ello? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
81. ¿En qué ca sos las au to ri da des fis ca les no im pon drán
mul tas por cum pli mien to de obli ga cio nes
fis ca les fue ra de pla zo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
82. Res pec to a las mul tas, ¿cuá les son los por cen ta jes
que apli can las au to ri da des fis ca les so bre las
con tri bu cio nes omi ti das? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Contenido 11
83. ¿Cuál es la mul ta por no pre sen tar la in for ma ción
de las ra zo nes por las cua les no se de ter mi na
im pues to por pa gar o sal do a fa vor?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
84. ¿En qué ca sos se co me te el de li to
de de frau da ción fis cal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
85. ¿Con qué pe nas se san cio na el de li to
de de frau da ción fis cal? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
86. ¿En qué ca sos el de li to de de frau da ción
fis cal se rá ca li fi ca do? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
87. ¿Cuál es la pe na con la que se san cio na
el de li to de de frau da ción fis cal ca li fi ca do? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
88. ¿Sa be que a par tir del 1o. de ene ro de 2011 es
san cio na do con las mis mas pe nas del de li to de
de frau da ción fis cal a quien le dé efec tos fis ca les a
los CFDI cuan do no re únan re qui si tos fis ca les? . . . . . . . . . . . . . . . . 85
89. ¿En qué ca so las au to ri da des fis ca les no for mu la rán
que re lla por la omi sión to tal o par cial de
con tri bu cio nes o por la ob ten ción
de un be ne fi cio in de bi do?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
90. ¿Pue den pre sen tar avi so de sus pen sión de ac ti vi da des
las per so nas mo ra les? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
APARTADO IV
TIPS FISCALES DE LOS CRITERIOS NO VINCULATIVOS
DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS
91. Si la em pre sa ena je na bie nes de ac ti vo fi jo, ¿só lo
de du ce la par te aún no de du ci da de los mis mos? . . . . . . . . . . . . . . . 89
12 Tips fis ca les
92. Si la em pre sa per te ne ce a la in dus tria re fres que ra
o cer ve ce ra, ¿qué tra ta mien to le da a la ad qui si ción
de bie nes de ac ti vo fi jo que se po nen a dis po si ción
de los de ta llis tas que ena je nan al me nu deo
los re fres cos y cer ve zas? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
93. ¿Cau sa IVA la in dem ni za ción que una com pa ñía de
se gu ros pa ga al be ne fi cia rio por el ro bo de su au to mó vil? . . . . . . . . . . 91
Contenido 13