tributación aplicada ila e iaba

Tributación aplicada sobre

ILA E IABA

Por

Pamela Catrilef

Makarena Pinchulef

Constanza Ruiz

Patricia Vargas

UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILE

INSTITUTO DE ADMINISTRACION

CONTADOR AUDITOR

INTRODUCCION

DESARROLLO

CONCLUSIONES

DESARROLLO DEL TEMA

Tasas vigentes

Impuestos que debe aplicar los sujetos

Clasificación y marco conceptual bebidas

Otros aspectos tratados en la legislación y otros

Exposición de casos Prácticos y declaración de impuestos

¿Quiénes están afectos a esta tributación?

Importadores

Productores

Elaboradores

Empresas distribuidoras

Cualquier vendedor

¿Qué y quiénes están exentos a esta tributación?

Ventas del comerciante

minorista al consumidor final

Productores que vendan

vino a granel a otros

vendedores sujetos a esta

tributación.

TASAS VIGENTES IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ANALCOHOLICAS ART 42 DL 825/74

Tipo de bebidas Tasa impuesto

Licores, piscos, whisky,

aguardientes y destilados,

incluyendo los vinos licorosos o

aromatizados similares al

vermouth.

27%

Vinos destinados al consumo,

ya sean gasificados, espumosos

o champaña, generosos o

asoleados, chichas y sidras

destinadas al consumo, cerveza

y otras bebidas alcohólicas.

15%

Bebidas analcohólicas naturales

o artificiales, jarabes, y en

general cualquier otro producto

que las sustituya o que sirva

para prepara bebidas similares

y las aguas minerales o

termales que hayan sido

adicionadas con colorante,

sabor o edulcorante.

13%

BEBIDAS

ALCOHOLICAS

Fermentadas No fermentadas

Destilados Licores

Clasificación de bebidas

BEBIDAS

ANALCOHOLICAS

Naturales Artificiales

Conceptualización de Bebidas

Decreto 78 del Ministerio de

Agricultura y Ley 18.455

Aditivo

Aguardiente Whisky

Sidra

Productos a granel

Vinos

Licor

Pisco

Cerveza

Bebidas Analcohólicas Naturales

Bebidas Analcohólicas Artificiales

CONTROL DE SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES PARA LOS EFECTOS

DEL IMPUESTO ADICIONAL A LAS VENTAS E IMPORTACIONES DE

BEBIDAS ALCOHOLICAS (ART 92 DS 55)

LIBRO DE EXISTENCIAS

PRODUCTOR

ELABORADOR ENVASADOR

COMERCIANTE MAYORISTA

FABRICANTE

IMPORTADOR

LIBRO DE FABRICACIÓN

Y DE EXISTENCIAS

LIBRO DE EXISTENCIAS Y CONTROL DE

IMPORTACIONES

Las mermas y su tratamiento tributario

•¿Qué pasa si existen perdidas superiores a los porcentajes de mermas estipulados en las leyes? •¿Qué pasa si existe un exceso de merma que resultare entre las existencias de los productos anotados en los libros y los inventarios practicados en el SII?

PERSONAS AFECTAS AL ILA

% A

REBAJAR

Producción anual (vinos, chichas y borras) 4,5%

Existencias de vino depositado a granel 3%o

Establecimientos elaboradores y

envasadores de vino 2%

Fábrica de cervezas 7%

Fábrica de cervezas 5%

Un contribuyente que

Fabrica y vende

directamente al

público agua soda.

Si. Afecto Impto. Bebidas

Analcoholicas.

Art. 42 y 43 DL. 825

Venta de Agua

Mineral o Termal

No. Solo cuando se les

agrega

colorante, sabor y/o

endulcorante.

Art. 42 DL 825

Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?

Las ventas de

un distribuidor de

Jugos en polvo

Si. Impto. Bebidas

Analcoholicas

Art. 42 y 43 DL 825

La venta del

producto

“Cola de Mono”

Si. Impto. Bebidas

alcohólicas

Art. 42 y 43 DL 825

Casos: ¿están afectos a Impto. adicional?

Situaciones planteadas por el Servicio

Venta de vino embotellado en caja de madera

Importador de licores que vende al detalle

Venta de vinagre

Fabricación de cervezas artesanales

Esquema de Normas

•Importación de whisky

- Valor CIF : US $1.000,00

- Derecho ad valorem (6% sobre el valor CIF):

US $ 60,00

- IVA (19% sobre US$1.060,00): US$ 201,40

-Impuesto adicional (27% sobre US $1060,00)

: US $ 286,20

- Total Impuestos a pagar. US$ 547,60

(Derecho ad valorem+IVA+impuesto adicional)

La base impositiva sobre la cual se calcula el

impuesto adicional es el valor CIF + derechos

aduaneros

CASOS PRACTICOS

U La empresa Ideas del Sur LTDA, RUT: 75.123.546-9, cuyo giro es la

importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a

distribuidores de estos mismos productos. No existe remanente en el mes anterior

Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las siguientes:

• Detalle de las importaciones y determinación base imponible:

Whisky

CIF 28.301.887

DERECHO AD VALOREM 1.698.113

BASE IMPONIBLE 30.000.000

IVA 5.700.000

ILA (27%) 8.100.000

Aguardiente

CIF 14.150.943

DERECHO AD VALOREM 849.057

BASE IMPONIBLE 15.000.000

IVA 2.850.000

ILA (27%) 4.050.000

Champaña

CIF 30.188.679

DERECHO AD VALOREM 1.811.321

BASE IMPONIBLE 32.000.000

IVA 6.080.000

ILA (15%) 4.800.000

un Libro de compras, agosto 2010

Libro de ventas, agosto 2010

DOCUMENTOS

RECIBIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL

FACTURA 18-ago 567 Importación de whisky 30.000.000 5.700.000 8.100.000 43.800.000

FACTURA 20-ago 9876 Importación de aguardiente 15.000.000 2.850.000 4.050.000 21.900.000

FACTURA 25-ago 174517 Importación de champaña 32.000.000 6.080.000 4.800.000 42.880.000

DOCUMENTOS

EMITIDOS FECHA NUMERO OPERACIONES NETO IVA ILA TOTAL

FACTURA 27-ago 1 Venta de whisky 45.000.000 8.550.000 12.150.000 65.700.000

FACTURA 29-ago 2 Venta de Champaña 20.000.000 3.800.000 3.000.000 26.800.000

BOLETAS 31-ago 1 Venta de champaña 15.000.000 2.850.000 0 17.850.000

Proporcionalidad del crédito fiscal:

Mes: agosto

Ventas afectas: 20.000.000

Venta exenta: 15.000.000

Total: 35.000.000

¿Cómo calculamos esta proporción?

Proporción crédito fiscal: ventas afectas/ventas totales

En esta proporción se ocupan dos decimales y el tercero se aproxima

Por lo tanto la proporción es: 20.000.000/35.000.000 esto da

como resultado un 0, 571428571 con la aproximación que se requiere este

número quedaría en 57,14%

Recordemos que el ILA de la compra de la champaña es de 4.800.000

y ya sabemos la proporción que podemos recuperar.

Recuperamos

2.742.720

0 8 2010

DECLARACIÓN EN EL F29

2 12.350.000

1 2.850.000

15.200.000

7 5 1 2 3 5 4 6 9

DECLARACIÓN EN EL F29

3 14..630.000

14.630.000

DECLARACIÓN EN EL F29

14.630.000

570.000

1% 80.000.000 800.000

1.370.000

DECLARACIÓN EN EL F29

1.627.280

800.000 1% 80.000.000

Ideas del Sur Ltda.

1.370.000

DECLARACIÓN EN EL F29

12.150.000

12.150.000

2.742.720

3.000.000

15.150.000

14.892.720

257.280

12.150.000

4.800.000

DECLARACIÓN EN EL F29

257.280

1.627.280

La empresa Terremoto Ltda., RUT: 70.123.456-K, cuyo giro es la

importación y venta de alcoholes. La empresa vende sus importaciones a

distribuidores de estos mismos productos.

Las operaciones que se efectuaron en el mes de agosto son las

siguientes:

Débito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto

Ventas con factura (137)

Whisky, Licores y Piscos 4.800.000 912.000 27% 1.296.000

Vinos 1.000.000 190.000 15% 150.000

Ventas con Boletas (938)

Cervezas 450.000 85.500 15% 67.500

Bebidas Analcoholicas 550.000 104.500 13% 71.500

N.C. emitidas (1)

Devolución Vinos 300.000 57.000 15% 45.000

Impto. Adicional

Crédito Fiscal Neto IVA 19% Tasa Monto

Compras con Facturas (47)

Vinos 670.000 127.300 15% 100.500

Cervezas 650.000 123.500 15% 97.500

Bebidas Analcoholicas 250.000 47.500 13% 32.500

Importaciones (5)

Whisky y Licores 2.830.000 537.700 27% 764.100

Notas de Débito recibidas (1)

Diferencias de precio en licores

500.000 95.000 27% 135.000

Impto. Adicional

Remanente de C.F. mes anterior En UTM

Impuesto al Valor Agregado 5,35

Impuesto Adicional 7,24

0 8 2010

137 5.800.000

1.000.000 938

1 300.000

6.500.000

7 0 1 2 3 4 5 6 K

DECLARACIÓN EN EL F29

5 2.830.000

47 1.570.000

500.000 537.700

200.379

2.808.079

DECLARACIÓN EN EL F29

3.961.921

6.500.000 1% 65.000

200.379

3.756.921

DECLARACIÓN EN EL F29

6.500.000 1% 65.000

3.756.921

Terremoto Ltda.

3.896.154

DECLARACIÓN EN EL F29

1.296.000 150.000 67.500 71.500

45.000

1.540.000

DECLARACIÓN EN EL F29

764.100 100.500 97.500 32.500 135.000

271.167

1.400.767

139.233

DECLARACIÓN EN EL F29

764.100

97.500 100.500

32.500

DECLARACIÓN EN EL F29

3.896.154

CONCLUSIONES

Por su atención