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PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN
• CONCEPTO :
Medio establecido por la Ley a través del cual la
autoridad fiscal puede hacer efectivos los créditos
fiscales cuando así sea procedente.
• PROCEDENCIA :
Cuando los créditos no hayan sido pagados o
garantizados dentro de los plazos establecidos en la
Ley (Artículo 145, C.F.F. y el 29 C.F.E.M.)
• Requerimiento.
Mandamiento de la autoridad mediante el cual requiere para que se
compruebe haber realizado el pago de créditos fiscales no cubiertos
espontaneamente en los plazos de ley.
• Embargo.
Acto mediante el cual la autoridad procede a retener o secuestrar
bienes del deudor, suficientes para asegurar el pago del crédito fiscal
a través de su enajenación en remate, enajenación fuera de subasta,
su adjudicación en favor del fisco, o su intervención en administración
o con cargo a caja.
• Remate.
Acto mediante el cual la autoridad procede a enajenar los bienes
embargados para, con su producto, cubrir los créditos fiscales
adeudados por el embargado.
FASES DEL PAE
EL MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN
• CONCEPTO :
Acto administrativo mediante el cual se ordena requerir al
deudor para que compruebe haber efectuado el pago del crédito
fiscal, y en caso de no hacerlo, se ordena el embargo.
• MANDAMIENTO ESCRITO :
ARTÍCULO 38, Código Fiscal de la Federación.
ARTÍCULO 378, Código Financiero.
FACTOR DE ACTUALIZACION
EN MATERIA ESTATALFACTOR DE ACTUALIZACION
EN MATERIA FEDERAL
SE BASA EN LOS INPC QUE SE
ACTUALIZAN MES TRAS MES
PARA LOS RECARGOS POR MORA LA
TASA ES DE 1.13% Y POR PRORROGA
ES EL 0.75%
ES EL 0.36%
PARA LOS RECARGOS POR
MORA LA TASA ES DE 1.85% Y
POR PRORROGA ES EL 1.20%
TIPOS DE EMBARGO DENTRO DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCIÓN
EMBARGO DE BIENES
EMBARGO DE NEGOCIACIONES
EMBARGO DE BIENES
• PERSONAS QUE LOS DESIGNAN :
• 1. La persona con quien se entienda la diligencia; artículo 155
del C.F.F. a nivel federal y el 384 C.F.E.M.
• 2. El ejecutor cuando el contribuyente se niegue o señale
bienes fuera de la jurisdiccion de la autoridad, siempre que sean
de fácil realización o venta.
ORDEN A SEGUIR EN LA DESIGNACIÓN
DE BIENES A EMBARGAR
• ASPECTOS A CONSIDERAR :
• I. Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios
• II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en
general créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades
o dependen- cias de la federación, estados y municipios y de
instituciones o empresas de reconocida solvencia.
• III. Bienes muebles no comprendidos en las fraciones anteriores
• IV.Bienes inmuebles
Estipulado en los articulos para nivel federal es el 155 del C.F.F. y para
nivel estatal es el articulo 384 fraccion III
BIENES INEMBARGABLES
• ARTÍCULO 157 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y
EL 389 DEL C.F.E.M. :
• I. Lecho cotidiano y vestidos del deudor y familiares
• II. Muebles de uso indispensable, no siendo de lujo a juicio del
ejecutor
• III. Libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el
ejercicio de profesion, arte u oficio a que se dedique el deudor
• IV.Maquinaria enseres y semovientes de negociaciones.
Podran ser objeto de embargo con la negociación en su
totalidad
• V. Armas, vehículos y caballos que los militares en servicio
deban usar
BIENES INEMBARGABLES
• VI.Granos, mientras no hayan sido cosechados, pero no los
derechos sobre las siembras
• VII. Derechos de usufructo, pero no los frutos de éste
• VIII. Derechos de uso o de habitación
• IX.El patrimonio de familia en terminos de ley, desde su
inscripción en el registro público de la propiedad
• X. Sueldos y salarios
• XI.Pensiones de cualquier tipo
• XII. Los ejidos
DEL DEPOSITARIO DE BIENES
EMBARGADOS• ARTICULO 153, código fiscal de la federación y el articulo 397
codigo financiero del estado de méxico :
• 1. Designación.
• 2. Responsabilidad.
• 3. Carácter.
• 4. Cambio de depositario (mandamiento)
• ARTICULO 161, código fiscal de la federación y el 392 codigo
financiero del estado de méxico:
• 5. Entrega de bienes. (24hr en caso de dinero, metales
preciosos y alhajas. En los demás bienes será de 5 días) en el
estatal conforme al articulo 396 del C.F.E.M. es un plazo no
mayor a 3 dias contados a partir de que surta efectos la
notificacion del requerimiento que al efecto se realice.
OPOSICIÓN DE TERCEROS
PROCEDENCIA:
Cuando los bienes designados no sean del dominio del
deudor pero los tenga en su poder
TRAMITACIÓN:
•En la propia diligenciaEN RECURSO
DE REVOCACIÓN (artículo 158 del
código fiscal de la federación).
OPOSICIÓN DE TERCEROS
PROCEDENCIA : Cuando un tercero reclama el dominio de los
bienes embargados.
DILIGENCIA DEL EMBARGO
SE PRESENTÓ 3º SE TRABA ENBARGO
LOS DOCUMENTOS SE
PASAN AL JEFE DE LA
OFICINA EJECUTORA
TIENEDOCUMENTOS
SON SUFICIENTES
ANALIZA Y SON
SUFICIENTES
SE EMBARGAN
OTROS BIENES
EMBARGO EN INTERVENCIÓN
• Concepto: es el acto de la autoridad fiscal mediante el cual se
garantiza el pago de un credito fiscal exigible, a traves del
embargo de negociaciones en su totalidad, para que mediante
el retiro de las cantidades autorizadas por la ley de los ingresos
de la negociacion intervenida, o la enajenacion de esta, se
recuperen las cantidades que se adeudan al fisco caso en el
cual el depositario designado tendrá el carácter de interventor
con cargo a la caja o de administrador.
1) es un acto de
autoridad;2) credito
exigible;3) se embarga la
negociacion en su
totalidad;4) se recuperan
cantidades de los ingresos
propios de la negociacion, y
en su caso;5) se enajena
la negociacion.
Conceptos
destacados
REQUISITOS DE PROCEDENCIA DEL
EMBARGO EN INTERVENCIÓN DE
NEGOCIACIONES Y BIENES INMUEBLES
• Sólo se podrán embargar bienes
inmuebles y/o negociaciones;
cuando
• No existen otro bienes
susceptibles de embargo.
• Existiendo bienes susceptibles de
embargo, no sean suficientes para
garantizar el crédito fiscal.
ESTE TIPO DE
EMBARGO
PROCEDE EN
NEGOCIACIONES:A
rtículos 164, 165,
166, 167 y 168,
C.F.F.
ATRIBUCIONES DEL INTERVENTOR
CON CARGO A CAJA
• FACULTADES :
A) intervenir para conocer todos los ingresos que se obtengan
diariamente;
B)despues de separar las cantidades indispensables para el
funcionamiento del negoio deberá retirar el 10 % y aplicarlo al
pago del adeudo.
C)Cuando el interventor tenga conocimiento de irregularidades
que pongan en peligro los intereses del fisco. Dictará las
medidas provisionales urgentes que estime necesarias para
proteger dichos intereses.
ATRIBUCIONES DEL INTERVENTOR
CON CARGO A CAJA
• OBLIGACIONES :
A) levantar acta diariamente.
B) hacer los pagos de sueldos y salarios y creditos preferentes.
ARTICULO 165 C.F. F. y el 401 C.F.E.M.
ATRIBUCIONES DEL INTERVENTOR
ADMINISTRADOR
• FACULTADES :
A)Todas las que correspondan a la administración de la sociedad;
plenos poderes para ejercer actos de dominio, pleitos y
cobranza, otorgar y suscribir titulos de crédito, presentar
denuncias y otorgar poderes generales o especiales.
B)Tratandose de personas fisicas, tendrá todas las facultades de
dueño para la conservación y buena marcha del negocio.
ARTICULO 166 C.F.F. Y EL 404 C.F.E.M.
Levantamiento de
la Intervención
Cuando el crédito fiscal se haya
satisfecho o cuando proceda la
enajenación de la negociación.
Procede la enajenación de la
negociación cuando
transcurridos 3 meses de la
Intervención, lo recaudado en
dicho período no alcance a
cubrir por lo menos el 24% del
crédito fiscal.
AMPLIACIÓN DE EMBARGO
• REQUISITOS :
1) Existencia del motivo
ARTICULO 154 C.F.F. y el 383 del C.F.E.M.
REMATE DE BIENES
• CONCEPTO :
• Medio establecido en Ley a través del cuál la
autoridad lleva a cabo la enajenación de bienes que
fueron embargados dentro del Procedimiento
administrativo de ejecución.
ARTICULO 173 C.F.F. y el 406
C.F.E.M.
REMATE
REMATE. Es el acto mediante le
cual se hace pago del crédito
fiscal mediante la adjudicación
de bienes en subasta o
almonedas, al propio ejecutante
o a terceras personas.
Avalúo. Es el acto
mediante el cual se
determina el valor de los
bienes embargados, ya
sea de común acuerdo o
mediante el dictamen de
un perito valuador.
Rendición del avalúo•
Diez días si se trata de
bienes muebles.• Veinte
días tratándose de
inmuebles.• Treinta días
en el caso de
negociaciones
ConvocatoriaEl remate
deberá ser convocado al
día siguiente de quedar
firme el avalúo.Debe
publicarse cuando menos
10 días antes del inicio del
período del Remate.
La subasta tendrá una
duración de 8 días que
comenzará a las 12:00
hrs. del primer día y
finalizará a las 12:00 hrs.
del octavo día.
PostoresPueden ser
personas físicas y/o
morales siempre y cuando
cumplan con ciertos
requisitos.
• Adjudicación de Bienes a favor del fisco
Cuando no se finque el remate, se considerará el bien como
enajenado en un 60% del valor del avalúo, adjudicándose al Fisco
Federal para que la autoridad pueda enajenarlo o donarlo para obras o
servicios públicos o a instituciones asistenciales o de beneficencia
autorizadas.
Aplicación del Producto del Remate De acuerdo a
los artículos 20 y 194 del CFF
1.Gastos de
Ejecución.2.Recargos.
3.Multas.
SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN
Por pago. Por Compensación. Por
cancelación del crédito. Por presentación
de medio de defensa con garantía
otorgada en su caso. Por mandato de
autoridad competente. Por concurso
mercantil. Por Condonación
SUPUESTOS
Articulo 150 C.F.F. 377 del C.F.E.M.: Iniciado el p a e, el
contribuyente esta obligado a pagar el 2% del crédito fiscal por
concepto de gastos de ejecución por cada una de las siguientes
diligencias:
REQUERIMIENTO
DE LOS GASTOS DE EJECUCIÓN
DERIVADOS DEL P A E
EMBARGO REMATE
SIENDO LOS GASTOS MINIMOS FEDERALES $340.00 Y
MAXIMOS $52, 950.00 Y LOS ESTATALES SON DE
$311.65 ESTO POR 2 NOS DA UN TOTAL DE $623.30 Y
LOS GASTOS DE EJECUCION MAXIMOS SON DE
$45,500.90
Crédito Fiscal a Cargo del
contribuyente
Notificación Acta de
embargo
Embargo de bienesEmbargo de
negociación
Remate Intervención al proceso
Recuperación del crédito fiscal a
Favor de la Autoridad fiscal
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