ad b2 cta ord depreciaciones

CONTABILIDAD INTERMEDIA

• CUENTAS DE ORDEN • Continuación.

CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN

• VALORES DE CONTROL:

– VALORES SOBRE LOS CUALES SE REQUIERE CONTAR CON UN REGISTRO DUPLICADO, PARA TENER INFORMACIÓN Y CONTROL DESDE OTRO PUNTO DE VISTA.

DEPRECIACIÓN FISCAL

y otros conceptos de carácter fiscal.

CONSIGNACIONES A PRECIO ALZADO

CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES DE CONTROL, DEPRECIACION

ANTES DE ANALIZAR EL REGISTRO DE LA DEPERCIACION FISCAL SE ESTUDIARÁN LOS MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE FINANCIERO.

DEPRECIACIÓN: (desde el punto de vista contable-financiero)

Se llama Depreciación a la distribución sistemática y razonable del precio de costo (adquisición) de los activos tangibles, menos su valor de desecho, si lo tienen, entre la vida útil estimada del activo.

Es decir, la aplicación a gastos, de la parte correspondiente y proporcional, de la inversión en activos fijos durante los periodos o ejercicios en que se utilicen los mismos.

Depreciación significa DISMINUIR EL VALOR EN LIBROS, en función al uso de un activo fijo o tangible, o en su caso al solo paso del tiempo.


CADA BIEN TANGIBLE O ACTIVO FIJO, SE IDENTIFICA POR TENER TRES VALORES INHERENTES A SU NATURALEZA:

VALOR DE ADQUISICIÓN.- Que es el costo del Bien en el momento de su adquisición. Este valor se encuentra registrado en la cuenta de activo fijo específica.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA.- Valor acumulado de las depreciaciones que se han registrado por cada periodo que haya transcurrido de la vida util del bien. (parte devengada). Este valor se encuentra registrado en la cuenta de Depreciación Acumulada correspondiente.

VALOR EN LIBROS.-Es el valor del activo registrado en contabilidad, tomado en un momento determinado. Se obtiene de la diferencia entre el Valor de Adquisición y la Depreciación Acumulada.Es el valor por Depreciar o Devengar.


El proposito de la Depreciación además de ser el reflejar en los estados financieros el valor real de los activos tangibles (fijos) con que cuenta una empresa, es crear una reserva de resultados con el objeto de que pueda recuperarse la inversión y se tengan los recursos para renovar dichos activos.

Por estas razones es necesario que el método de depreciación que se utilice, refleje razonablemente y lo mas aproximado a la realidad, la perdida de valor del bien por su uso o el paso del tiempo; derivado de esto surge la necesidad de que existan diferentes médodos para calcular la depreciación.

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN.

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN SIMPLE• DE LINEA RECTA• DE TASAS FISCALES• DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN ACELERADAAplicarán un porcentaje mayor en los primeros años de uso del activo.• DE DOBLES SALDOS DECRECIENTES• DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS


CONCEPTOS RELACIONADOS CON LA DEPRECIACION:

VALOR DE ADQUISICIÓN.

DEPRECIACION DEL PERIODO.

DEPRECIACION ACUMULADA.

VALOR EN LIBROS.

VIDA UTIL. Estimación razonable del periodo en que un activo tangible será utilizado en la empresa.

VALOR DE DESECHO, (DE RECUPERACION O DE SALVAMENTO).Estimación Razonable del valor que se espera recuperar de un bien, cuando despues de transcurrida su vida util, sea enajenado. Este valor puede ser $0.00


MÉTODO DE LINEA RECTA.-

Consiste en recuperar el valor del activo en una cantidad que es igual a lo largo de cada uno de los años de vida util.

Se determina un porcentaje o cantidad de depreciación anual fijo para nuestro activo por cada periodo de la vida útil estimada.

FORMULA PARA CALCULAR EL MONTO DE LA DEPRECIACION ANUAL:

VA – VD = DEPRECIACION ANUAL.VIDA UTIL

FORMULA PARA DETERMINAR EL PORCIENTO ANUAL DE DEPRECIACION:

100% . = % DE DEPRECIACION VIDA UTIL

VA – VD = VALOR SUJETO A DEPRECIACION (VSD)VSD * (% DE DEPREC.) = DEPRECIACION ANUAL


MÉTODO DE LINEA RECTA.-

ACTIVO: AUTOMOVIL LEON SEAT MOD 2002FECHA DE ADQUISICION: 01/01/2002VIDA UTIL ESTIMADA 4.00 AÑOS

VALOR DE ADQUISICION: $190,000VALOR DE DESECHO: $40,000VALOR SUJETO A DEPRECIACION: $150,000

DETERMINACION POR MONTO ANUAL TABLA DE DEPRECIACION

$150,000 $37,500 PERIODO:VALOR POR DEPRECIAR

DEPRECIA-CION

ANUAL

DEPRECIA-CION

ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

4.00 1 $150,000 $37,500 $37,500 $152,5002 $112,500 $37,500 $75,000 $115,000

DETERMINACION POR TASA DE DEPRECIACION 3 $75,000 $37,500 $112,500 $77,500100% 25% 4 $37,500 $37,500 $150,000 $40,0004.00 5 $0

$150,000 * 0.25 = $37,500

EMPRESA, S.A. DE C.V.CEDULA DE DETEMINACION DE LA DEPRECIACION:


MÉTODO DE APLICACIÓN DE TASAS FISCALES.-

Consiste en utilizar los por cientos máximos marcados por la ley del ISR para la deducción fiscal de inversiones, como tasa anual de depreciación.

En este método no se utiliza valor de desecho; o sea el valor de desecho es 0. (1 para efectos contables)

FORMULA PARA CALCULAR EL MONTO DE LA DEPRECIACION ANUAL:

VA * TASA FISCAL = DEPRECIACION ANUAL.

FORMULA PARA DETERMINAR LA VIDA UTIL ESTIMADA EN FUNCION A LA TASA FISCAL.

100% . = VIDA UTIL ESTIMADA EN AÑOS. TASA FISCAL


MÉTODO DE APLICACIÓN DE TASAS FISCALES.-

ACTIVO: AUTOMOVIL LEON SEAT MOD 2002FECHA DE ADQUISICION: 01/01/2002TASA FISCAL 25% DE ACUERDO A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

VALOR DE ADQUISICION: $190,000VALOR DE DESECHO: $0VALOR SUJETO A DEPRECIACION: $190,000

DETERMINACION POR MONTO ANUAL TABLA DE DEPRECIACION

$190,000 * 0.25 = $47,500 PERIODO:VALOR POR DEPRECIAR

DEPRECIA-CION

ANUAL

DEPRECIA-CION

ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

1 $190,000 $47,500 $47,500 $142,5002 $142,500 $47,500 $95,000 $95,000

DETERMINACION DE LA VIDA UTIL 3 $95,000 $47,500 $142,500 $47,500100% 4.00 AÑOS 4 $47,500 $47,499 $189,999 $125% 5 $1 ** NOTA: SE DEBE DEJAR COMO

VALOR EN LIBROS $1.00, AL TERMINODE LA VIDA UTIL.

EMPRESA, S.A. DE C.V.CEDULA DE DETEMINACION DE LA DEPRECIACION POR TASA FISCAL:


MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCION.-

Consiste en realizar una distribución equitativa mediante la utilización de un coeficiente o factor, que resultara de dividir el valor sujeto a depreciación entre las unidades estimadas de producción (vida util dada en numero de unidades producidas no en función al tiempo); dicho factor se aplicará a las unidades producidas en cada periodo, obteniendo de este modo el importe de la depreciación diferenciado para cada periodo devengado. Se utiliza en bienes tangibles en los que puede identificarse el numero de unidades (articulos, kilometros, litros, etc) producidos en un periodo determinado.

FORMULA PARA CALCULAR EL VALOR DEL COEFICIENTE:

VA - VD = COEFICIENTE DE DEPRECIACIÓNUNIDADES DE VIDA UTIL POR UNIDAD PRODUCIDA.

PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA DEPRECIACIÓN.

UNIDADES COEFICIENTE DE DEPRECIACIONPRODUCIDAS X DEPRECIACION = DELEN EL PERIODO POR UNIDAD PERIODO


MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN.-

ACTIVO: AUTOMOVIL LEON SEAT MOD 2002FECHA DE ADQUISICION: 01/01/2002VIDA ESTIMADA: 120,000.00 KILOMETROS RECORRIDOS (UNIDADES PRODUCIDAS)

VALOR DE ADQUISICION: $190,000VALOR DE DESECHO: $40,000VALOR SUJETO A DEPRECIACION: $150,000

DETERMINACION DEL COEFICIENTE

$150,000 $1.25 DEPRECIACION POR PERIODO:

UNIDADES PRODUCIDAS

(KM RECORRIDO)

COEFICIENTE

DEPRECIA-CION

ANUAL

DEPRECIA-CION

ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

120,000.00 KILOMETRO RECORRIDO 1 35,000.00 $1.25 $43,750 $43,750 $146,2502 20,000.00 $1.25 $25,000 $68,750 $121,2503 55,000.00 $1.25 $68,750 $137,500 $52,500

4** 10,000.00 $1.25 $12,500 $150,000 $40,000120,000.00

**NOTA: EN EL ULTIMO AÑO SE DEPRECIARA SOLO LA CANTIDAD DE UNIDA-DES AUN NO PRODUCIDAS EN FUNCION A LA ESTIMACION INICIAL.

EMPRESA, S.A. DE C.V.CEDULA DE DETEMINACION DE LA DEPRECIACION POR UNIDADES DE PRODUCCION:

TABLA DE DEPRECIACION


DEPRECIACIÓN ACELERADA:MÉTODO DE DOBLE SALDO DECRECIENTE.-

Consiste en duplicar la tasa de depreciación obtenida de acuerdo al método de línea recta, y aplicar la tasa resultante al saldo por depreciar del bien tangible, durante el tiempo estimado de vida util del mismo; en el ultimo periodo de vida útil se realizará un ajuste, tomando como depreciación del periodo, no el resultado de la aplicación de la doble tasa, sino la diferencia por depreciar para que el valor en libros del bien refleje el valor de desecho.

FORMULA PARA CALCULAR LA DOBLE TASA (DE ACUERDO AL METODO DE LINEA RECTA)

100% . * 2 = % DE DEPRECIACION ANUAL VIDA UTIL

LOS VALORES A DEPRECIAR POR CADA PERIODO SON VARIABLES, POR LO QUE SE DEBE DESARROLLAR LA TABLA DE DEPRECIACIONES DE LA CEDULA CORRESPONDIENTE PARA CONOCERLOS.


DEPRECIACION ACELERADA:MÉTODO DEL DOBLE SALDO DECRECIENTE.-

ACTIVO: AUTOMOVIL LEON SEAT MOD 2002FECHA DE ADQUISICION: 01/01/2002VIDA UTIL 4.00 AÑOS

VALOR DE ADQUISICION: $190,000 DETERMINACION DE LA DOBLE TASAVALOR DE DESECHO: $40,000 100% * 2 = 50%VALOR SUJETO A DEPRECIACION: $150,000 4.00

PERIODO:VALOR EN

LIBROSVALOR DE DESECHO

VALOR SUJETO A

DEPRECIACION TASA

DEPRECIA-CION

ANUAL

DEPRECIA-CION

ACUMULADA

DEPRECIA-CION

MENSUAL1 $190,000 $40,000.00 $150,000 50% $75,000 $75,000 $6,2502 $115,000 $40,000.00 $75,000 50% $37,500 $112,500 $3,1253 $77,500 $40,000.00 $37,500 50% $18,750 $131,250 $1,563

4** $58,750 $40,000.00 $18,750 ** NOTA $18,750 $150,000 $1,5635 $40,000

**NOTA: EN EL ULTIMO AÑO LA DEPRECIACIÓN ACELERADA NO TOMARÁ EN CUENTA LA TASA DETERMINADA,EN SU LUGAR, SE DEPRECIARÁ EL MONTO NECESARIO PARA QUE EL VALOR EN LIBROS, DESPUES DE APLICADALA DEPRECIACIÓN, SEA IGUAL AL VALOR DE DESECHO.

EMPRESA, S.A. DE C.V.CEDULA DE DETEMINACION DE LA DEPRECIACION POR DOBLE SALDO DECRECIENTE.



DEPRECIACIÓN ACELERADA:MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS.-Consiste en obtener un factor diferente para cada periodo; este factor se determina dividiendo el

número de años de vida util restante del periodo, entre la suma de los digitos de todos los años de vida util del bien: el factor resultante se multiplica al valor sujeto a depreciación en el momento de la adquisición del bien tangible, durante el tiempo estimado de vida util del mismo; en el ultimo periodo de vida útil se realizará un ajuste, tomando como depreciación del periodo, no el resultado de la aplicación del factor, sino la diferencia por depreciar para que el valor en libros del bien refleje el valor de desecho.

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS FACTORES DE CADA PERIODOEN CASO DE QUE SE ESTIMEN 5 AÑOS DE VIDA UTIL PARA EL BIEN.

AÑOS FALTANTES: FACTOR

LISTAMOS LOS DIGITOS DE LOS AÑOS: 1 5 (NUMERADOR) 5/15=.3332 4

4/15=.267LA SUMA DE LOS DIGITOS TOTAL ES: 3 3

3/15=.2001+2+3+4+5= 15 4 2 2/15=.133QUE SERA EL DENOMINADOR 5 1 1/15=.066

LOS VALORES A DEPRECIAR POR CADA PERIODO SON VARIABLES, POR LO QUE SE DEBE DESARROLLAR LA TABLA DE DEPRECIACIONES DE LA CEDULA CORRESPONDIENTE PARA CONOCERLOS.


DEPRECIACION ACELERADA:MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS.-

ACTIVO: AUTOMOVIL LEON SEAT MOD 2002 DETERMINACION DE LOS FACTORES:FECHA DE ADQUISICION: 01/01/2002 DIGITOS AÑOS FALTANTES FACTOR:VIDA UTIL 4.00 AÑOS 1 4 4/10 0.40

2 3 3/10 0.30 VALOR DE ADQUISICION: $190,000 3 2 2/10 0.20 VALOR DE DESECHO: $40,000 4 1 1/10 0.10 VALOR SUJETO A DEPRECIACION: $150,000 10.00 SUMA TOTAL DE LOS DIGITOS

PERIODO:VALOR EN

LIBROS

VALOR SUJETO A DEPREC. EN LA ADQUISICIÓN FAACTOR

DEPRECIA-CION

ANUAL

DEPRECIACION

ACUMULADA

DEPRECIA-CION MENSUAL

1 $190,000 $150,000 0.40 $60,000 $60,000 $5,0002 $130,000 $150,000 0.30 $45,000 $105,000 $3,7503 $85,000 $150,000 0.20 $30,000 $135,000 $2,500

4** $55,000 $150,000 ** NOTA $15,000 $150,000 $1,2505 $40,000

**NOTA: EN EL ULTIMO AÑO LA DEPRECIACIÓN ACELERADA NO TOMARÁ EN CUENTA EL FACTOR DETERMINADO,EN SU LUGAR, SE DEPRECIARÁ EL MONTO NECESARIO PARA QUE EL VALOR EN LIBROS, DESPUES DE APLICADALA DEPRECIACIÓN, SEA IGUAL AL VALOR DE DESECHO.

EMPRESA, S.A. DE C.V.CEDULA DE DETEMINACION DE LA DEPRECIACION POR LA SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS



EJERCICIO:DETERMINAR CEDULAS DE DEPRECIACION POR TODOS LOS METODOS.

ACTIVO: EMPACADORA INDUSTRIAL MOD. 399 S.666666FECHA DE ADQUISICION: 11/12/2003VIDA UTIL ESTIMADA 6.00 AÑOSTASA FISCAL 10%UNIDADES DE PRODUCCION TOTALES: 500,000.00

VALOR DE ADQUISICION: $3,450,500 (IVA INCLUIDO)VALOR DE DESECHO: $250,000


REGISTRO CONTABLE.VALORES DE CONTROL.

La depreciación de activos fijos, contable financiera, se registra mediante cargos a cuentas de resultados de operación, abonando a la correspondiente cuenta complementaria del activo. Adicionalmente a esto, dichas depreciaciones tienen también un efecto en el ambito fiscal, puesto que la ley del Impuesto Sobre la Renta ISR, establece porcentajes de depreciación para efectos de deducibilidad de impuestos; esta operación es conocida como DEDUCCION DE INVERSIONES. Estos porcentajes de deducción no necesariamente tienen que ser iguales a los importes de depreciación financiera contable de activos fijos.

Como en todos los conceptos fiscales, uno de los requisitos mas importantes para poder realizar la deducción de la deprecíacion de activos fijos, es que estén registrados en contabilidad. En el supuesto que los importes de depreciacion Fiscales y Contables, coincidan, se cubre el requisito; sin embargo en la mayoría de las ocasiones, la depreciacion financiera en su busqueda de reflejar el verdadero valor del bien, se aleja de la estimación considerada en las leyes fiscales, por lo que los importes no coinciden. En este caso es necesario establecer un registro adicional para el valor fiscal, de otro modo no cubriría uno de sus requisitos por lo que no podriamos deducirlo de los impuestos.

Este registro utiliza cuentas de orden, pues solo servirá de control del importe deducido y pendiente de deducir de las inversiones,y no afecta realmente el valor de los activos.


DEPRECIACION FISCAL POR EFECTUAR

• SE CARGA:• Del importe del precio de costo del activo al

que se le aplicará la tasa de depreciación fiscal. ABONANDO LA

CONTRACUENTA.

• SE ABONA:• Del importe de la depreciación del ejercicio

calculada sobre una tasa fiscal. Cargando en este caso DEPRECIACION FISCAL

EFECTUADA• SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE PENDIENTE DE DEPRECIAR A TASAS

FISCALES.

En este caso, veremos una posible variante en el uso de las cuentas de orden, que utiliza 3 cuentas de orden, 2 de ellas deudoras y una acreedora, pero manteniendo su esencia en el sentido de que la suma de los saldos de las cuentas deudoras, será siempre igual al importe del saldo de la cuenta acreedora.

DEPRECIACIÓN FISCAL EFECTUADA

• SE CARGA:• Del importe de la depreciación del ejercicio

calculada sobre la tasa fiscal (abonando en este caso DEPRECIACION FISCAL POR

EFECTUAR)

• SE ABONA:

• SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA YA APLICADA SOBRE TASAS FISCALES

• CONTRACUENTA: ACTIVO DEPRECIABLE FISCALMENTE


EJERCICIO:REGISTRAR LA DEPRECIACION CONTABLE Y FISCAL DEL SIGUIENTE

ACTIVO:PARA LA DEPRECIACION FINANCIERA USE EL METODO DE DOBLE SALDO

DECRECIENTE.

ACTIVO: EMPACADORA INDUSTRIAL MOD. 399 S.666666FECHA DE ADQUISICION: 11/12/2003VIDA UTIL ESTIMADA 6.00 AÑOSTASA FISCAL 10%UNIDADES DE PRODUCCION TOTALES: 500,000.00

VALOR DE ADQUISICION: $3,450,500 (IVA INCLUIDO)VALOR DE DESECHO: $250,000


ASIENTOS DE DEPRECIACION FISCAL YCONTABLE

11-DIC-03 -------------------------------- 1 -----------------------------------MAQUINARIA INDUSTRIAL $ 3,000,434.78 Empacadora Industrial Mod 399IVA ACREDITABLE 450,065.22 BANCOS $ 3,450,500.00Registro de la adquisición del equipo, según cheque11-DIC-03 ------------------------------- 2 ----------------------------------DEPRECIACION FISCAL POR EFECTUAR 3, 000,434.78 Empacadora Industrial Mod 399 ACTIVO DEPRECIABLE FISCALMENTE 3, 000,434.78 Empacadora IndustrialRegistro de la depreciación fiscal por efectuar a una tasa del 10%31-ENE-04 ----------------------------3 ---------------------------------GASTOS DE VENTA 76,393.33 Empacadora Industrial Mod 399 DEP. ACUM DE MAQUINARIA INDUSTRIAL 76,393.33Registro de la depreciación contable del equipo, correspondiente al mes31-ENE-04 -------------------------- 4 -----------------------------------DEPRECIACION FISCAL EFECTUADA 25,003.62 Empacadora Industrial DEPRECIACION FISCAL POR EFECTUAR 25,003.62Registro de la depreciación fiscal correspondiente al mes.


EJERCICIO:REGISTRAR LA DEPRECIACION CONTABLE Y FISCAL DEL SIGUIENTE

ACTIVO:PARA LA DEPRECIACION FINANCIERA USE EL METODO DE SUMA DE LOS

DIGITOS DE LOS AÑOS.

ACTIVO: COMPUTADORA PORTATIL VAIO MOD. 1234 FECHA DE ADQUISICION 13 / MAYO /2009VIDA UTIL ESTIMADA 5 AÑOS.TASA FISCAL (INVESTIGALO EN LAS TABLAS)VALOR FACTURA $25,000.00 (IVA INCLUIDO)VALOR DE DESECHO. 5,000.00

REGISTRA LA ADQUISICION, 6 MESES DE DEPRECIACION.

SE VENDE EL 15 DE DICIEMBRE DE 2009VALOR FACTURA $14,500.00 (IVA INCLUIDO)

ad b2 cta ord depreciaciones

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