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CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
• DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS.
• TITULOS DE CREDITO
• ENDOSO
• TIPOS DE ENDOSO
• DESCUENTO DE DOCUMENTOS
• FACTORAJE FINANCIERO
• PROTESTO DE DOCUMENTOS
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
• DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS.– CONSISTE EN CEDER LOS DERECHOS DE COBRO A
INSTITUCIONES FINANCIERAS U OTROS PARTICULARES, LOS CUALES DESCUENTAN UN INTERES CALCULADO ENTRE LA FECHA DEL DESCUENTO Y LA FECHA DEL VENCIMIENTO, ASI COMO UNA CANTIDAD COMO COMISIÓN POR EL SERVICIO, ENTREGANDO A LA EMPRESA LA DIFERENCIA.
– VE = VN – D
– VE = VALOR EFECTIVO O RECIBIDO POR LA EMPRESA– VN = VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO– D = IMPORTE DEL DESCUENTO POR LA OPERACIÓN
(INTERES + COMISION)
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
• POR QUÉ NOS DESCUENTA EL INTERES????
• LINEA DE TIEMPO VALOR
• PORQUE COBRAMOS INTERES????
COSTO DE OPORTUNIDAD
MESES 0 1 2 3 4 5 6
SE REALIZA LA OPERACIÓN COBRAMOSME QUEDAN A DEBER LO CONVENIDO
VALOR ACTUAL VALOR FUTUROo CAPITAL o MONTO
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
LINEA DE TIEMPO VALOR
MONTO (M) = CAPITAL (C) + INTERES (I)
INTERES (I) = CAPITAL(C) x TASA (i) x TIEMPO (n)
ES DECIR
I = C i n
MESES 0 1 2 3 4 5 6
SE REALIZA LA OPERACIÓN COBRAMOSME QUEDAN A DEBER LO CONVENIDO
VALOR ACTUAL VALOR FUTUROo CAPITAL o MONTO
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
• DESCUENTO DE DOCUMENTOS
– SE DESCUENTA EN EL BANCO UNA LETRA DE CAMBIO POR VALOR DE $3,000.00 15 DIAS ANTES DE VENCER, POR LA CUAL LA INSTITUCION COBRA INTERES DEL 1 % MENSUAL, Y, ADEMAS, DESCUENTA UNA COMISIÓN DE COBRO POR $ 3.00 + IVA. ¿ CUAL SERÁ EL IMPORTE NETO, QUE RECIBIRÁ?
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
• DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
• DATOS:– CAPITAL (VALOR NOMINAL) C= 3000
– TASA DE INTERES i = 1% MENSUAL
– COMISION = $3.00 + IVA
– TIEMPO T = 15 DIAS
• LA TASA DE INTERES DEBE SER DADA EN LA MISMA PERIODICIDAD QUE EL TIEMPO, EN CASO CONTRARIO HABRÁ QUE CONVERTIRLA.
– EN ESTE CASO HAY QUE CONVERTIR LA TASA QUE ESTA MENSUAL EN DIARIO, PORQUE EL TIEMPO FUE DADO EN DIAS:
– 1% / 30 (DIAS) USAREMOS MES COMERCIAL PARA HACER LA CONVERSIÓN
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
EMPRESA “X”, S.A.CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA.• DATOS:
– CAPITAL (VALOR NOMINAL) C= 3000– TASA DE INTERES i = 1% MENSUAL– COMISION = $3.00 + IVA– TIEMPO T = 15 DIAS
• DETERMINACIÓN DEL INTERES– i = 1% / 30– i = .03333333%– I = C i n = 3000 (.0333333%)(15)– I = 14.999985 = $15.00
• RESUMEN:
• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00– Menos DESCUENTO:– INTERES 15.00– COMISION 3.00– IVA COMISION .45 ______ 18.45
__________VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
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• DESCUENTO DE DOCUMENTOS
– SE DESCUENTA EN BANPATRÁS, S.A. UN PAGARÉ POR $8,000.00 FIRMADO EL 1 DE JUNIO DE 2003 Y QUE VENCE EL 25 DE DICIEMBRE DEL MISMO AÑO. SI EL DESCUENTO LO HACEMOS HOY Y EL BANCO NOS COBRA UN INTERES POR EL DESCUENTO DEL 18% ANUAL Y UNA COMISIÓN DEL 1% + IVA SOBRE EL VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO DETERMINE USTED EL IMPORTE LIQUIDO QUE VAMOS A RECIBIR.
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• DESCUENTO DE DOCUMENTOS
– SOMOS LOS CONTADORES DE LA EMPRESA FERROLAMINAS RICHAUD. LA CARTERA DE CUENTAS POR COBRAR DE NUESTRA EMPRESA ASCIENDE A UN IMPORTE TOTAL DE $585,000.00 DE LOS CUALES, ANALIZANDO EL REPORTE DE SU INTEGRACIÓN OBSERVAMOS QUE EL 25% CORRESPONDE A DOCUMENTOS POR COBRAR; DICHOS DOCUMENTOS SON 3 PAGARÉS POR IGUAL VALOR NOMINAL Y QUE TIENEN LOS SIGUIENTES VENCIMIENTOS
– 1/3 --- 30/NOV/2003– 2/3 ---- 31/DIC/2003– 3 /3 ----- 31/ENERO/2004– DEBIDO A LAS PERDIDAS RESULTADO DE LA SUSPENSIÓN DE OPERACIONES DERIVADAS DE
LAS CONDICIONES CLIMÁTICAS, ES NECESARIO SUGERIRLE AL DUEÑO DEL NEGOCIO UNA ESTRATEGIA PARA LA OBTENCIÓN DE RECURSOS LÍQUIDOS PARA AFRONTAR LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA; LE PROPONEMOS QUE DESCUENTE SUS DOCUMENTOS EN UNA INSTITUCIÓN BANCARIA YLE PRESENTAMOS UN PROYECTO DE CUANTO RECIBIRÁ POR ESTA OPERACIÓN.
EL BANCO EN EL CUAL REALIZARÍAMOS LA OPERACIÓN NOS PROPORCIONA LOS SIGUIENTES DATOS
TASA DE INTERES 25 % ANUALCOMISIÓN POR DESCUENTO DE DOCUMENTOS 1% DEL VALOR NOMINAL + 25 % DEL VALOR DEL
INTERES (LA COMISIÓN ES MAS IVA)SI PRETENDEMOS HACER LA OPERACIÓN EL VIERNES 24 DE OCTUBRE. ¿CÓMO QUEDARÍA EL
PROYECTO PRESENTADO?
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES
• DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
– METODOS DE REGISTRO
• CUENTAS DE ORDEN
• PASIVO DE CONTINGENCIA
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
• REGISTRO POR “CUENTAS DE ORDEN”• CUENTAS UTILIZADAS
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS
• SE CARGA:• DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL
DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS
• SE ABONA:• DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL
DE LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS Y ENDOSADOS QUE
HAN SIDO COBRADOS O DEVUELTOS POR FALTA DE COBRO.
• SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE DE LA EMPRESA ENDOSANTE
• CONTRACUENTA: RESPONSABILIDAD POR DESCUENTO Y ENDOSO.
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
• REGISTRO POR “CUENTAS DE ORDEN”
• PROCEDIMIENTO:
– AL REALIZAR EL ENDOSO:---------------- X -------------- SE REGISTRA LA OPERACIÓN EN CUENTAS DE BALANCE:
CAJA $2,981.55
GASTOS FINANCIEROS 15.00
Interés por Descuento de Doctos.
GASTOS ADMINISTRACION 3.00
Comisiones Bancarias
IVA ACREDITABLE .45
DOCTOS POR COBRAR $3,000.00
---------------- X -------------- SE REGISTRA LA CONTINGENCIA EN CUENTAS DE ORDEN
DOCTOS DESC Y END $ 3,000
RESP POR DESC Y END $3,000
EMPRESA “X”, S.A.CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:– INTERES 15.00– COMISION 3.00– IVA COMISION .45 ______ 18.45
__________VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
• REGISTRO POR “CUENTAS DE ORDEN”• PROCEDIMIENTO:
– CUANDO NOS INFORMAN QUE EL DOCUMENTO FUE COBRADO.
---------------- X -------------- SE CANCELA LA CONTINGENCIA EN CUENTAS DE ORDEN
RESP POR DESC Y END $ 3,000
DOCTOS DESC Y END $3,000
EMPRESA “X”, S.A.CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:– INTERES 15.00– COMISION 3.00– IVA COMISION .45 ______ 18.45
__________VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
– CUANDO NOS DEVUELVEN EL DOCUMENTO:
--------------X----------- SE REGISTRA LA FORMA EN QUE SE LIQUIDA Y DE NUEVO EL DOCUMENTO POR COBRAR.
DOCTOS POR COBRAR 3,000.00
CAJA $3,000
---------------- X -------------- SE CANCELA LA CONTINGENCIA EN CUENTAS DE ORDEN
RESP POR DESC Y END $ 3,000
DOCTOS DESC Y END $3,000
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
• REGISTRO POR “PASIVO DE CONTINGENCIA”
• CUENTAS UTILIZADAS
DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS• SE CARGA:
• Del importe del valor nominal de los documentos endosados que han sido
cobrados.• Del importe del Valor nominal de los
documentos endosados que han sido devueltos por no haber sido cobrados.
• SE ABONA:• Del importe del valor nominal de los
documentos descontados o endosados.
• SU SALDO ES ACREEDOR Y REPRESENTA EL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS ENDOSADOS O DESCONTADOS QUE AÚN NO HAN SIDO COBRADOS, ASI
COMO LA RESPONSABILIDAD CONTINGENTE DE LA EMPRESA.• CUANDO LA OPERACIÓN DE DESCUENTO ES REPETITIVA E IMPORTANTE, DEBERÁ
MOSTRARSE COMO UNA CUENTA DE PASIVO; EN CASO DE QUE SEA UNA OPERACIÓN ESPORÁDICA, PUDIERA SER CONVENIENTE MOSTRARLA COMO CUENTA
COMPLEMENTARIA DE ACTIVO.
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
• REGISTRO POR “PASIVO DE CONTINGENCIA.”
• PROCEDIMIENTO:
– AL REALIZAR EL ENDOSO:---------------- X -------------- SE REGISTRA LA OPERACIÓN EN CUENTAS DE BALANCE:CAJA $2,981.55GASTOS FINANCIEROS 15.00 Interés por Descuento de Doctos.GASTOS ADMINISTRACION 3.00
Comisiones Bancarias IVA ACREDITABLE .45
DOCTOS DESC. O END. $3,000.00
NO SE CANCELA EL DOCUMENTO POR COBRAR.
EMPRESA “X”, S.A.CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:– INTERES 15.00– COMISION 3.00– IVA COMISION .45 ______ 18.45
__________VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
• REGISTRO POR “PASIVO DE CONTINGENCIA”• PROCEDIMIENTO:
– CUANDO NOS INFORMAN QUE EL DOCUMENTO FUE COBRADO.
---------------- X -------------- SE CANCELA LA CONTINGENCIA EN EL PASIVO
DOCTOS DESC. O END. $ 3,000
DOCTOS POR COBRAR $3,000
EMPRESA “X”, S.A.CEDULA DE DETERMINACIÓN DEL VALOR EFECTIVO POR DESCUENTO DE DOCUMENTO EN BANPATRAS,SA. RESUMEN:• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00
– Menos DESCUENTO:– INTERES 15.00– COMISION 3.00– IVA COMISION .45 ______ 18.45
__________VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $2,981.55
=========
– CUANDO NOS DEVUELVEN EL DOCUMENTO:
--------------X----------- SE REGISTRA LA FORMA EN QUE SE LIQUIDA
CANCELANDO AL MISMO TIEMPO LA CONTINGENCIA
DOCTOS DESC. O END. 3,000.00
CAJA $3,000
NO SE TIENE QUE VOLVER A REGISTRAR EL DOCUMENTO POR COBRAR, PUES NUNCA FUE CANCELADO.
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• PROTESTO DE DOCUMENTOS
– DILIGENCIA ADMINISTRATIVA LLEVADA A CABO POR UN NOTARIO O CORREDOR PÚBLICO, POR MEDIO DE LA CUAL SE OBTIENE UNA CONSTANCIA PLENA DE QUE UN DOCUMENTO FUE PRESENTADO EN TIEMPO PARA SU COBRO Y QUE EL OBLIGADO DEJÓ DE PAGARLO TOTAL O PARCIALMENTE. UNA VEZ LEVANTADO EL PROTESTO, EL TENEDOR DEL DOCUMENTO NO PAGADO PUEDE EXIGIR JUDICIALMENTE EL PAGO, NO SOLO DEL VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO, SINO TAMBIÉN DE LOS INTERESES MORATORIOS, GASTOS DE PROTESTO, ETC., A CUALQUIERA DE LAS PERSONAS CUYAS FIRMAS APAREZCAN EN EL DOCUMENTO.
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• REGISTRO DEL PROTESTOCUENTAS UTILIZADAS
DOCUMENTOS PROTESTADOS• SE CARGA:
• Del importe del valor nominal de los documentos protestados
• SE ABONA:• Del importe del valor nominal de los
documentos protestados, cuando estos son cobrados.
• SU SALDO ES DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DE LOS DOCUMENTOS PROTESTADOS, PENDIENTES DE COBRO.
• SE PRESENTA EN EL ACTIVO CIRCULANTE, FORMANDO PARTE DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
• REGISTRO • PROCEDIMIENTO:
– AL REALIZAR EL PROTESTO:
– AL COBRAR EL DOCUMENTO PROTESTADO
---------------- X --------------
DOCTOS PROTESTADOS $3,000.00
DEUDORES DIVERSOS 115.00
DOCTOS POR COBRAR 3,000.00
CAJA 115.00
--------------X------------
BANCOS $3,115.00
DOCTOS PROTESTADOS 3,000.00
DEUDORES DIVERSOS 115.00
NO SE REGISTRAN LOS GASTOS, PUES SE LOS COBRAREMOS AL OBLIGADO ORIGINAL JUNTO CON EL VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO.
EL DOCUMENTO DESCONTADO SIGUIENTE, NO FUE PAGADO POR EL OBLIGADO, POR LO QUE EL BANCO LO PROTESTA; EL IMPORTE TOTAL DEL DOCUMENTO Y DEL GASTO DE PROTESTO LO LIQUIDAMOS CON CHEQUE.
• CAPITAL (VALOR NOMINAL) 3,000.00– GASTOS DE PROTESTO 100.00– IVA 15.00 ______ 115.00
__________VALOR EFECTIVO O NETO A RECIBIR: $3,115.00
=========
CONTABILIDAD INTERMEDIA CUENTAS DE ORDEN, VALORES CONTINGENTES, DOCTOS DESCONTADOS
OBSERVACIONES
REFERENCIA DOCUMENTO VALOR NOMINAL REFERENCIA DOCUMENTO VALOR NOMINAL REFERENCIA DOCUMENTO VALOR NOMINAL
DOCUMENTOS
DEVUELTOS POR EL BANCO
AUXILIAR DE DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS.
DOCUMENTOS
DESCONTADOS O ENDOSADOS
DOCUMENTOS
COBRADOS O CANCELADOS
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EJERCICIO:1. SE VENDE EQUIPO DE TRANSPORTE A CRÉDITO EN 72000 POR LO CUAL SE ACEPTAN 6
PAGARÉS CON VALOR NOMINAL DE 12000 CADA UNO CON VENCIMIENTO A LOS 45, 75, 105, 135, 165 Y 195 DIAS.
2. A LOS 15 DIAS SE DESCUENTAN LOS DOCUMENTOS 1/6 A 4/6 EN EL BANCO, EL CUAL NOS COBRA UN INTERES DEL 3 % MENSUAL Y UNA COMISIÓN DE 150 POR CADA DOCUMENTO. LOS DOCUMENTOS 1/6 Y 2/6 SON SIN PROTESTO.
3. AL LVENCIMIENTO DEL DOCTO 1 EL BANCO NOS AVISA QUE FUE COBRADO.4. AL VENCIMIENTO DEL DOCTO 2, EL BANCO NOS AVISA QUE NO FUE COBRADO, POR
LO QUE NOS LO DEVUELVE.5. TRANSCURRIDO UN MES, EL GIRADOR DEL TÍTULO NOS PAGA EL VALOR NOMINAL
DEL TÍTULO, MAS INTERESES MORATORIOS DEL 2% MENSUAL.6. AL VENCIMIENTO DEL DOCUMENTO 3 EL BANCO NOS AVISA QUE ESTE NO FUE
COBRADO, POR LO CUAL NOS LO DEVUELVE, CARGANDO A LA CUENTA 200 ADICIONALES POR GASTOS DE PROTESTO.
7. AL MES, EL GIRADOR DEL DOCUMENTO NOS PAGA EL VALOR NOMINAL DEL TÍTULO, MAS INTERESES MORATORIOS DEL 2% MENSUAL Y LOS GASTOS DE PROTESTO.