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Deducibilidad de gastos a favor del personal

LIBRO TOMO II. Colección Renta Empresarial

Capítulo 16

Página 231 a 236

Cuestionario de Comprensión del Capítulo

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Art. 8º inc. o) Ley Nº 125/91

“Los gastos y contribuciones a favor del personal por asistencia sanitaria, escolar o cultural, siempre que para la entidad prestadora del servicio, dichos gastos constituyan ingresos gravados por el impuesto establecido en este Título o el personal impute como ingreso propio gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal”.

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Requisitos para la deducibilidad de los gastos al personal

Que el empleador adquiera los beneficios para sus empleados.– En este caso, los gastos deben estar documentados a nombre

de la empresa y los proveedores de bienes o servicios deben ser contribuyentes del IRACIS o de Renta Personal, si se trata de personas físicas.

Que el empleador otorgue dinero en efectivo a sus empleados para que éstos adquieran los servicios.– En este caso, se considera como parte del salario y corresponde

abonar las cargas sociales para que el mismo sea deducible. Es decir, no se aplica este inciso sino el c) del Artículo 8º de la Ley Nº 125/91.

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Requisito para que la educación se relacione con las actividades de la empresa

No debe existir una vinculación directa entre la orientación de la capacitación y las actividades del contribuyente, puesto que la misma puede ser necesaria para prestar futuros servicios gravados.

Si la capacitación se destina al personal de la firma y no a terceros, debe admitirse como gasto deducible.

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Provisión de alimentos al personal como beneficios adicionales

Se acepta como beneficios adicionales y/o gastos generales del negocio, el pago de desayuno o almuerzo al personal, siempre que dicho pago se realice a una persona inscripta en el IRACIS.

Así lo ha determinado expresamente el Consejo Consultivo en una Consulta Vinculante.

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Asistencia escolar para hijos de los trabajadores

Tales montos no pueden ser considerados como deducibles, por no tratarse de gastos a favor del personal, sino de sus hijos.

Esto sería considerado como un “pago adicional”, y por ello, correspondería abonar las cargas sociales, a los efectos de que el gasto sea deducible.

Lo mismo sucede si al inicio de clase se obsequian útiles escolares, etc. En este sentido, se consideran “actos de liberalidad” y los mismos no son deducibles.

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Asistencia escolar para hijos de los trabajadores

Los gastos por asistencia escolar a los hijos del personal, son no deducibles, debido a que se trata de “terceras personas”.

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