PRESIDENCIA DE LA REPUacuteBLICA SECRETARiacuteA JURIOICA

RV~~

APr~ 6 MINISTERIO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PlCLlvU

DECRETO 2112

(24 NOV 2019 Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2

al Capiacutetulo 23 del Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

EL PRESIDENTE DE LA REPUacuteBLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales en especial las que le confieren los numerales 11 y 20 del artiacuteculo 189 de la Constitucioacuten Poliacutetica y en desarrollo del artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y

CONSIDERANDO

Que el Gobierno nacional expidioacute el Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria para compilar y racionalizar las normas de caraacutecter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos juriacutedicos uacutenicos

Que el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 dispuso Creacuteese un reacutegimen especial en materia tributaria para los departamentos de La Guajira Norte de Santander y Arauca para atraer inversioacuten nacional y extranjera y asiacute contribuir al mejoramiento de las condiciones de vida de su poblacioacuten y la generacioacuten de empleo

Este reacutegimen aplica a las sociedades comerciales que se constituyan en la ZESE dentro de los tres (3) antildeos siguientes a la entrada en vigencia de la presente Ley bajo cualquiera de las modalidades definidas en la legislacioacuten vigente o las sociedades comerciales existentes que durante ese mismo teacutermino se acojan a este reacutegimen especial y demuestren un aumento del 15 del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores

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la sociedad y del

DECRETO NUacuteMERO __2_1_1__ de ____ Hoja W 2

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 la de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

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vinculados durante los dos uacuteltimos el cual se debe mantener durante el periodo de vigencia del beneficio y cuya actividad econoacutemica principal consista en el desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales

beneficiario deberaacute desarrollar toda su actividad econoacutemica en la y los productos que prepare o provea podraacuten ser vendidos y despachados en la misma o ser destinados a lugares del territorio nacional o al exterior

La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los beneficiarios de del 0 durante los primeros cinco (5) antildeos contados a partir de la constitucioacuten 50 la tarifa general siguientes cinco (5) antildeos

Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a un beneficiario de la la tarifa de retencioacuten en fuente se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje la tarifa del impuesto sobre renta y complementarios del beneficiario

Paraacutegrafo primero Durante los diez (10) antildeos siguientes los beneficiarios de la ZESE enviaraacuten antes del de marzo del antildeo siguiente gravabe a la Direccioacuten Seccional respectiva o la que

sus veces de la Unidad Administrativa de Impuestos y Aduanas Nacionales shyDIAN los siguientes documentos los cuales esta entidad verificaraacute con declaracioacuten impuesto sobre la renta correspondiente

1 Declaracioacuten juramentada del beneficiario ante notario puacuteblico en cual conste que se instalado fiacutesicamente en la jurisdiccioacuten cualquiera de los departamentos a los

que se refiere presente artiacuteculo y que se acoge al reacutegimen la

2 Certificado de Existencia y Representacioacuten Legal

3 sociedades constituidas a la entrada en vigencia de Ley ademaacutes deben acreditar el incremento del 15 en el empleo directo generado mediante certificacioacuten de revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda en la cual conste el promedio de empleos generados durante los dos uacuteltimos antildeos y planillas de pago social respectivas

Paraacutegrafo El Gobierno nacional reglamentaraacute cualquiera de los asuntos y materias objeto de la para facilitar su aplicacioacuten y eventualmente su entendimiento y podraacute imponer sanciones administrativas penales disciplinarias comerciales y civiles aplicables y vigentes tanto a las sociedades como a sus representantes en caso que se compruebe que incumplen las disposiciones aquiacute previstas

tercero El artiacuteculo no es aplicable a minerales e hidrocarburos

dedicadas a la actividad portuaria o a actividades de exploracioacuten y explotacioacuten

Paraacutegrafo cuarto presente artiacuteculo no es aplicable a sociedades comerciales existentes que trasladen su domicilio fiscal a cualquiera de los Municipios pertenecientes a Departamentos que trata este artiacuteculo

Paraacutegrafo quinto Extieacutendanse los efectos presente artiacuteculo a aquellas ciudades capitales cuyos iacutendices de desempleo durante los cinco (5) uacuteltimos anteriores a expedicioacuten la presente Ley hayan sido superiores al 14

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3 DECRETO NUacuteMERO ~ 2112 de

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al CapItulo 23 del TItulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que de acuerdo con la norma en cita se requiere adicionar la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria con el fin de reglamentar la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria en los departamentos de La Guajira Norte de Santander y Arauca y en las ciudades capitales cuyos iacutendices de desempleo durante los cinco (5) uacuteltimos antildeos anteriores a la expedicioacuten de la Ley 1955 de 2019 hayan sido superiores al catorce por ciento (14) acogiendo para el efecto el concepto emitido el diecinueve (19) de julio de 2019 por el Viceministerio Teacutecnico del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico en el cual con base en cifras oficiales del Departamento Administrativo Nacional de Estadiacutestica - DANE se concluyoacute que las ciudades capitales que presentaron iacutendices de desempleo superiores al catorce por ciento (14) durante los cinco (5) uacuteltimos antildeos anteriores a la expedicioacuten la Ley 1955 de 2019 son Armenia Cuacutecuta y Quibdoacute

Que se requiere desarrollar el reacutegimen especial en materia tributaria del impuesto sobre la renta retencioacuten en laacutefuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del mismo impuesto para las sociedades comerciales existentes asiacute como para las sociedades comerciales que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE desde el diacutea 25 de mayo de 2019 hasta el diacutea 24 de mayo de 2022 definir los conceptos de Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE actividad econoacutemica principal y secundaria empleo directo generado aumento del empleo directo generado y precisar la aplicacioacuten de la tarifa del impuesto sobre la renta de las sociedades comerciales existentes que se acojan al reacutegimen especial en materia tributaria shyZESE que cumplan los requisitos de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y las previsiones de este Decreto

Que se requiere precisar el periodo gravable a partir del cual se aplica el reacutegimen especial en materia tributaria del impuesto sobre la renta - ZESE de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 para las sociedades nuevas y existentes teniendo en cuenta lo establecido en el artiacuteculo 338 de la Constitucioacuten Politica que dispone Las leyes ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado no puede aplicarse sino a partir del periodo que comience despueacutes de iniciar la vigencia de la respectiva ley ordenanza o acuerdo

Que conforme con lo dispuesto en el considerando anterior el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que comprende la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta la retencioacuten en la fuente y la autorretencioacuten a titulo del mismo del impuesto es aplicable a las sociedades comerciales que cumplan los requisitos de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y su desarrollo reglamentario a partir del inicio del periodo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020

Que de conformidad con el inciso 2 del artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se requiere que las sociedades constituidas con anterioridad a la entrada de vigencia de la Ley que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE demuestren un aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos y mantengan el aumento durante el tiempo de vigencia del tratamiento tributario previsto para el reacutegimen especial en materia tributaria shyZESE

Que teniendo en cuenta que la Ley otorga el tratamiento tributario especial a nuevas sociedades y a sociedades existentes que no han cumplido dos (2) antildeos de constituidas se requiere precisar el monto miacutenimo de empleo directo que deberaacuten cumplir eacutestas sociedades para ser contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

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4 DECRETO NUacuteMERO __2_1_1_2_~ de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo 23 Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que para determinar el monto miacutenimo de empleo directo que deben acreditar las nuevas sociedades y las sociedades existentes que no han cumplido dos (2) antildeos constituidas se acogen requisitos empleo utilizados para microempresas que desarrollan las actividades industriales agropecuarias o comerciales como actividades econoacutemicas principales adoptados para las Zonas Afectadas por el Conflicto Armado -ZOMAC cuales corresponden Anexo No 3 del Decreto 1650 201 incorporado en el Decreto 1625 del 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria considerando que sustento metodoloacutegico para su determinacioacuten fue basado en la realidad econoacutemica de las microempresas que desarrollan las actividades econoacutemicas en territorios que requeriacutean especial atencioacuten por el Gobierno Nacional

Que asiacute mismo se requiere precisar que las comerciales contribuyentes del reacutegimen en materia tributaria - de trata artiacuteculo 268 de la 1 de 2019 cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria pueden disponer de una red de comercializacioacuten se extienda fuera territorio la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE para comercializar sus productos como una actividad comercial secundaria siempre que los ingresos producto la respectiva comercializacioacuten no superen ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades econoacutemicas principales al interior de la Zona Econoacutemica y Social Especial que incluye las ciudades capitales a que se extiende el tratamiento tributario especial en los teacuterminos del paraacutegrafo 5 del artiacuteculo objeto reglamentacioacuten

Que se requiere desarrollar las reglas aplicables a las reorganizaciones empresariales que involucren sociedades que opten por el reacutegimen en materia tributaria - con el fin de evitar el abuso en materia tributaria en concordancia con lo dispuesto en el artiacuteculo 869 del Estatuto Tributario

Que se requiere precisar en la reglamentacioacuten que operaciones econoacutemicas que se realicen entre vinculados econoacutemicos se deben desarrollar a precios mercado aplicando la metodologiacutea que establecen los artiacuteculos 260-1260-3 y 260-4 del Tributario con la finalidad de evitar abuso en materia tributaria en concordancia con lo previsto en el artiacuteculo del Estatuto Tributario

Que en cumplimiento de los articulas 30 y 80 la Ley 1437 2011 Y de lo dispuesto por Decreto Uacutenico 1081 de 201 modificado por el Decreto 270 de 2017 proyecto decreto

publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

En meacuterito lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Adicioacuten de Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenese la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

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-------- 5 DECRETO NUacuteMERO 2112 de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Seccioacuten 2

Reacutegimen especial en materia tributaria para las sociedades comerciales existentes y las que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial - ZESE

Artiacuteculo 1212321 Definiciones Para efectos de la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE previsto en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se utilizaraacuten las siguientes definiciones

1 Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE La Zona Econoacutemica y Social Especial en adelante ZESE comprende el territorio de los departamentos de la Guajira Norte de Santander Arauca y de las ciudades capitales de Armenia y Quibdoacute en cuya jurisdiccioacuten se podraacuten aplicar las disposiciones establecidas en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y lo dispuesto en la presente Seccioacuten

2 Actividades econoacutemicas Las actividades economlcas son las previstas en la Resolucioacuten 139 de 2012 proferida por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la que la modifique adicione o sustituya

3 Actividades econoacutemicas principales Las actividades econoacutemicas principales de los contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE comprenden las actividades industriales agropecuarias o comerciales desarrolladas dentro del territorio de la ZESE que le generan al contribuyente del impuesto sobre la renta la mayor cantidad de ingresos en el periodo gravable

4 Actividades econoacutemicas secundarias Las actividades econoacutemicas secundarias son las demaacutes actividades econoacutemicas diferentes a las actividades econoacutemicas principales que sean desarrolladas por el contribuyente dentro del territorio de la ZESE

Se considera actividad econoacutemica secundaria la comercializacioacuten de bienes fuera del territorio de la ZESE siempre y cuando los bienes materia de comercializacioacuten provengan del desarrollo de las actividades industriales o agropecuarias sean producidos por el mismo contribuyente dentro de la ZESE para ser vendidos o despachados en la ZESE o destinados a lugares del territorio nacional o del exterior y correspondan con la actividad econoacutemica principal

5 Empleo directo generado El empleo directo generado es aquel que se genera cuando la sociedad beneficiaria del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE de que trata

el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y la presente Seccioacuten vincula personal contratado directamente y por tiempo completo a traveacutes de contratos laborales celebrados conforme

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DECRETO NUacuteMERO - de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

con las normas legales vigentes que rigen la materia

empleo directo deberaacute estar relacionado con la actividad econoacutemica principal de la sociedad beneficiaria reacutegimen especial en materia tributaria que consista en desarrollo de actividades industriales ropecuarias o comerciales dentro del territorio de la

6 Aumento del empleo directo generado El aumento del empleo directo generado corresponde aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio nuacutemero trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos gravables anteriores al antildeo en que inicie la aplicacioacuten la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que en ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

7 Aumento del empleo directo generado en las sociedades que al momento de aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan un periodo inferior a dos (2) antildeos constituidas El aumento del empleo generado en sociedades que al momento aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan menos de dos (2) antildeos de constituidas corresponde al aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados desde su constitucioacuten yen ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

Artiacuteculo 1212322 Desarrollo de la actividad econoacutemica principal y secundaria Para efectos la aplicacioacuten del articulo 268 la Ley 1955 de contribuyente desarrolla econoacutemicas principales en territorio de la que incluye los territorios de ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento cuando la mayor cantidad sus ingresos provienen desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales y actividades secundarias se desarrollan de conformidad con los numerales 3 y 4 del artiacuteculo 121 1 Decreto

Para de habilitar ventas y despachos a del territorio nacional o al exterior las actividades de comercializacioacuten secundarias de sociedades cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria podraacuten realizarse por del territorio la siempre que correspondan a los productos generados en ella y que sean resultado del desarrollo de su actividad principal

Para efectos de la aplicacioacuten del inciso 1 de artiacuteculo se entiende por actividades industriales agropecuarias o comerciales lo siguiente

1 Actividades industriales Son actividades industriales las actividades realizadas sucesivamente y de manera planificada a traveacutes del uso de materias primas insumos maquinaria equipo recursos humanos tecnoloacutegicos yo servicios para la trasformacioacuten y obtencioacuten de que pOdraacuten ser vendidos y despachados en la misma ZESE o podraacuten ser destinados a otros lugares del territorio nacional o al exterior

Actividades agropecuarias Son actividades agropecuarias que comprenden los procesos productivos que incluyen la siembra de cualquier tipo cultivo agriacutecola plantacioacuten forestal o pastos y la criacutea levante yo engorde animales para el consumo o para la venta en la misma o para la destinacioacuten a lugares del territorio nacional o exterior

9 se entiende que el

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------- 7 DECRETO NUacuteMERO 112 de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten del decreto Por el cual se el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona Seccioacuten 2 al CapiacutetulQ 23 del Titulo 1 de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Actividades comerciales Son actividades comerciales que correspondan al expendio compraventa o distribucioacuten de bienes y mercanciacuteas tanto al por mayor como al por menor y las demaacutes actividades definidas como tales por el Coacutedigo de Comercio al interior de la ZESE o hacia otras partes paiacutes o del exterior siempre y cuando no esteacuten consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios

Artiacuteculo 1212323 Nuevas sociedades que inicien actividades en Zona Econoacutemica y Social Especial Las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad econoacutemica principal a partir del veinticinco de mayo de 2019 el veinticuatro (24) de mayo de 2022 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE a partir antildeo gravable que comienza despueacutes la entrada en vigencia de la 1955 de 2019 esto es 2020 siempre y cuando se cumplan las previsiones del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 deoesta Seccioacuten y

1 Las sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten de un municipio perteneciente a la Zona y Social Especial en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 este Decreto

2 sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad econoacutemica principal en la Zona Econoacuternica y Social Especial en los teacuterminos del artiacuteculo 1212322 del presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute lo establecido en el numeral 4 articulo 1 1 1 de este Decreto

sociedades acrediten empleo directo generado conformidad con lo previsto en el numeral 5 6 y 7 del artiacuteculo 1 12321 de Decreto y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo la informacioacuten de trata artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 1 1 del presente Decreto seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212324 Sociedades existentes en la Zona Econoacutemica y Social -1 contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria sociedades constituidas del veinticinco (25) de mayo de 2019 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria a partir del antildeo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020 siempre y cuando se cumplan previsiones artiacuteculo 268 la 1 201 de seccioacuten y

1 sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten del municipio de alguna la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 de este Decreto antes del veinticinco (25) de del 201

Las sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad economlca principal en la Zona Econoacutemica y Social Especial en teacuterminos del artiacuteculo

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8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

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9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

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la sociedad y del

DECRETO NUacuteMERO __2_1_1__ de ____ Hoja W 2

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 la de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

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vinculados durante los dos uacuteltimos el cual se debe mantener durante el periodo de vigencia del beneficio y cuya actividad econoacutemica principal consista en el desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales

beneficiario deberaacute desarrollar toda su actividad econoacutemica en la y los productos que prepare o provea podraacuten ser vendidos y despachados en la misma o ser destinados a lugares del territorio nacional o al exterior

La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los beneficiarios de del 0 durante los primeros cinco (5) antildeos contados a partir de la constitucioacuten 50 la tarifa general siguientes cinco (5) antildeos

Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a un beneficiario de la la tarifa de retencioacuten en fuente se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje la tarifa del impuesto sobre renta y complementarios del beneficiario

Paraacutegrafo primero Durante los diez (10) antildeos siguientes los beneficiarios de la ZESE enviaraacuten antes del de marzo del antildeo siguiente gravabe a la Direccioacuten Seccional respectiva o la que

sus veces de la Unidad Administrativa de Impuestos y Aduanas Nacionales shyDIAN los siguientes documentos los cuales esta entidad verificaraacute con declaracioacuten impuesto sobre la renta correspondiente

1 Declaracioacuten juramentada del beneficiario ante notario puacuteblico en cual conste que se instalado fiacutesicamente en la jurisdiccioacuten cualquiera de los departamentos a los

que se refiere presente artiacuteculo y que se acoge al reacutegimen la

2 Certificado de Existencia y Representacioacuten Legal

3 sociedades constituidas a la entrada en vigencia de Ley ademaacutes deben acreditar el incremento del 15 en el empleo directo generado mediante certificacioacuten de revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda en la cual conste el promedio de empleos generados durante los dos uacuteltimos antildeos y planillas de pago social respectivas

Paraacutegrafo El Gobierno nacional reglamentaraacute cualquiera de los asuntos y materias objeto de la para facilitar su aplicacioacuten y eventualmente su entendimiento y podraacute imponer sanciones administrativas penales disciplinarias comerciales y civiles aplicables y vigentes tanto a las sociedades como a sus representantes en caso que se compruebe que incumplen las disposiciones aquiacute previstas

tercero El artiacuteculo no es aplicable a minerales e hidrocarburos

dedicadas a la actividad portuaria o a actividades de exploracioacuten y explotacioacuten

Paraacutegrafo cuarto presente artiacuteculo no es aplicable a sociedades comerciales existentes que trasladen su domicilio fiscal a cualquiera de los Municipios pertenecientes a Departamentos que trata este artiacuteculo

Paraacutegrafo quinto Extieacutendanse los efectos presente artiacuteculo a aquellas ciudades capitales cuyos iacutendices de desempleo durante los cinco (5) uacuteltimos anteriores a expedicioacuten la presente Ley hayan sido superiores al 14

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3 DECRETO NUacuteMERO ~ 2112 de

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al CapItulo 23 del TItulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que de acuerdo con la norma en cita se requiere adicionar la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria con el fin de reglamentar la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria en los departamentos de La Guajira Norte de Santander y Arauca y en las ciudades capitales cuyos iacutendices de desempleo durante los cinco (5) uacuteltimos antildeos anteriores a la expedicioacuten de la Ley 1955 de 2019 hayan sido superiores al catorce por ciento (14) acogiendo para el efecto el concepto emitido el diecinueve (19) de julio de 2019 por el Viceministerio Teacutecnico del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico en el cual con base en cifras oficiales del Departamento Administrativo Nacional de Estadiacutestica - DANE se concluyoacute que las ciudades capitales que presentaron iacutendices de desempleo superiores al catorce por ciento (14) durante los cinco (5) uacuteltimos antildeos anteriores a la expedicioacuten la Ley 1955 de 2019 son Armenia Cuacutecuta y Quibdoacute

Que se requiere desarrollar el reacutegimen especial en materia tributaria del impuesto sobre la renta retencioacuten en laacutefuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del mismo impuesto para las sociedades comerciales existentes asiacute como para las sociedades comerciales que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE desde el diacutea 25 de mayo de 2019 hasta el diacutea 24 de mayo de 2022 definir los conceptos de Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE actividad econoacutemica principal y secundaria empleo directo generado aumento del empleo directo generado y precisar la aplicacioacuten de la tarifa del impuesto sobre la renta de las sociedades comerciales existentes que se acojan al reacutegimen especial en materia tributaria shyZESE que cumplan los requisitos de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y las previsiones de este Decreto

Que se requiere precisar el periodo gravable a partir del cual se aplica el reacutegimen especial en materia tributaria del impuesto sobre la renta - ZESE de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 para las sociedades nuevas y existentes teniendo en cuenta lo establecido en el artiacuteculo 338 de la Constitucioacuten Politica que dispone Las leyes ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado no puede aplicarse sino a partir del periodo que comience despueacutes de iniciar la vigencia de la respectiva ley ordenanza o acuerdo

Que conforme con lo dispuesto en el considerando anterior el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que comprende la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta la retencioacuten en la fuente y la autorretencioacuten a titulo del mismo del impuesto es aplicable a las sociedades comerciales que cumplan los requisitos de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y su desarrollo reglamentario a partir del inicio del periodo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020

Que de conformidad con el inciso 2 del artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se requiere que las sociedades constituidas con anterioridad a la entrada de vigencia de la Ley que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE demuestren un aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos y mantengan el aumento durante el tiempo de vigencia del tratamiento tributario previsto para el reacutegimen especial en materia tributaria shyZESE

Que teniendo en cuenta que la Ley otorga el tratamiento tributario especial a nuevas sociedades y a sociedades existentes que no han cumplido dos (2) antildeos de constituidas se requiere precisar el monto miacutenimo de empleo directo que deberaacuten cumplir eacutestas sociedades para ser contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

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4 DECRETO NUacuteMERO __2_1_1_2_~ de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo 23 Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que para determinar el monto miacutenimo de empleo directo que deben acreditar las nuevas sociedades y las sociedades existentes que no han cumplido dos (2) antildeos constituidas se acogen requisitos empleo utilizados para microempresas que desarrollan las actividades industriales agropecuarias o comerciales como actividades econoacutemicas principales adoptados para las Zonas Afectadas por el Conflicto Armado -ZOMAC cuales corresponden Anexo No 3 del Decreto 1650 201 incorporado en el Decreto 1625 del 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria considerando que sustento metodoloacutegico para su determinacioacuten fue basado en la realidad econoacutemica de las microempresas que desarrollan las actividades econoacutemicas en territorios que requeriacutean especial atencioacuten por el Gobierno Nacional

Que asiacute mismo se requiere precisar que las comerciales contribuyentes del reacutegimen en materia tributaria - de trata artiacuteculo 268 de la 1 de 2019 cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria pueden disponer de una red de comercializacioacuten se extienda fuera territorio la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE para comercializar sus productos como una actividad comercial secundaria siempre que los ingresos producto la respectiva comercializacioacuten no superen ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades econoacutemicas principales al interior de la Zona Econoacutemica y Social Especial que incluye las ciudades capitales a que se extiende el tratamiento tributario especial en los teacuterminos del paraacutegrafo 5 del artiacuteculo objeto reglamentacioacuten

Que se requiere desarrollar las reglas aplicables a las reorganizaciones empresariales que involucren sociedades que opten por el reacutegimen en materia tributaria - con el fin de evitar el abuso en materia tributaria en concordancia con lo dispuesto en el artiacuteculo 869 del Estatuto Tributario

Que se requiere precisar en la reglamentacioacuten que operaciones econoacutemicas que se realicen entre vinculados econoacutemicos se deben desarrollar a precios mercado aplicando la metodologiacutea que establecen los artiacuteculos 260-1260-3 y 260-4 del Tributario con la finalidad de evitar abuso en materia tributaria en concordancia con lo previsto en el artiacuteculo del Estatuto Tributario

Que en cumplimiento de los articulas 30 y 80 la Ley 1437 2011 Y de lo dispuesto por Decreto Uacutenico 1081 de 201 modificado por el Decreto 270 de 2017 proyecto decreto

publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

En meacuterito lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Adicioacuten de Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenese la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

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-------- 5 DECRETO NUacuteMERO 2112 de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Seccioacuten 2

Reacutegimen especial en materia tributaria para las sociedades comerciales existentes y las que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial - ZESE

Artiacuteculo 1212321 Definiciones Para efectos de la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE previsto en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se utilizaraacuten las siguientes definiciones

1 Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE La Zona Econoacutemica y Social Especial en adelante ZESE comprende el territorio de los departamentos de la Guajira Norte de Santander Arauca y de las ciudades capitales de Armenia y Quibdoacute en cuya jurisdiccioacuten se podraacuten aplicar las disposiciones establecidas en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y lo dispuesto en la presente Seccioacuten

2 Actividades econoacutemicas Las actividades economlcas son las previstas en la Resolucioacuten 139 de 2012 proferida por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la que la modifique adicione o sustituya

3 Actividades econoacutemicas principales Las actividades econoacutemicas principales de los contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE comprenden las actividades industriales agropecuarias o comerciales desarrolladas dentro del territorio de la ZESE que le generan al contribuyente del impuesto sobre la renta la mayor cantidad de ingresos en el periodo gravable

4 Actividades econoacutemicas secundarias Las actividades econoacutemicas secundarias son las demaacutes actividades econoacutemicas diferentes a las actividades econoacutemicas principales que sean desarrolladas por el contribuyente dentro del territorio de la ZESE

Se considera actividad econoacutemica secundaria la comercializacioacuten de bienes fuera del territorio de la ZESE siempre y cuando los bienes materia de comercializacioacuten provengan del desarrollo de las actividades industriales o agropecuarias sean producidos por el mismo contribuyente dentro de la ZESE para ser vendidos o despachados en la ZESE o destinados a lugares del territorio nacional o del exterior y correspondan con la actividad econoacutemica principal

5 Empleo directo generado El empleo directo generado es aquel que se genera cuando la sociedad beneficiaria del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE de que trata

el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y la presente Seccioacuten vincula personal contratado directamente y por tiempo completo a traveacutes de contratos laborales celebrados conforme

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DECRETO NUacuteMERO - de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

con las normas legales vigentes que rigen la materia

empleo directo deberaacute estar relacionado con la actividad econoacutemica principal de la sociedad beneficiaria reacutegimen especial en materia tributaria que consista en desarrollo de actividades industriales ropecuarias o comerciales dentro del territorio de la

6 Aumento del empleo directo generado El aumento del empleo directo generado corresponde aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio nuacutemero trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos gravables anteriores al antildeo en que inicie la aplicacioacuten la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que en ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

7 Aumento del empleo directo generado en las sociedades que al momento de aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan un periodo inferior a dos (2) antildeos constituidas El aumento del empleo generado en sociedades que al momento aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan menos de dos (2) antildeos de constituidas corresponde al aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados desde su constitucioacuten yen ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

Artiacuteculo 1212322 Desarrollo de la actividad econoacutemica principal y secundaria Para efectos la aplicacioacuten del articulo 268 la Ley 1955 de contribuyente desarrolla econoacutemicas principales en territorio de la que incluye los territorios de ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento cuando la mayor cantidad sus ingresos provienen desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales y actividades secundarias se desarrollan de conformidad con los numerales 3 y 4 del artiacuteculo 121 1 Decreto

Para de habilitar ventas y despachos a del territorio nacional o al exterior las actividades de comercializacioacuten secundarias de sociedades cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria podraacuten realizarse por del territorio la siempre que correspondan a los productos generados en ella y que sean resultado del desarrollo de su actividad principal

Para efectos de la aplicacioacuten del inciso 1 de artiacuteculo se entiende por actividades industriales agropecuarias o comerciales lo siguiente

1 Actividades industriales Son actividades industriales las actividades realizadas sucesivamente y de manera planificada a traveacutes del uso de materias primas insumos maquinaria equipo recursos humanos tecnoloacutegicos yo servicios para la trasformacioacuten y obtencioacuten de que pOdraacuten ser vendidos y despachados en la misma ZESE o podraacuten ser destinados a otros lugares del territorio nacional o al exterior

Actividades agropecuarias Son actividades agropecuarias que comprenden los procesos productivos que incluyen la siembra de cualquier tipo cultivo agriacutecola plantacioacuten forestal o pastos y la criacutea levante yo engorde animales para el consumo o para la venta en la misma o para la destinacioacuten a lugares del territorio nacional o exterior

9 se entiende que el

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------- 7 DECRETO NUacuteMERO 112 de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten del decreto Por el cual se el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona Seccioacuten 2 al CapiacutetulQ 23 del Titulo 1 de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Actividades comerciales Son actividades comerciales que correspondan al expendio compraventa o distribucioacuten de bienes y mercanciacuteas tanto al por mayor como al por menor y las demaacutes actividades definidas como tales por el Coacutedigo de Comercio al interior de la ZESE o hacia otras partes paiacutes o del exterior siempre y cuando no esteacuten consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios

Artiacuteculo 1212323 Nuevas sociedades que inicien actividades en Zona Econoacutemica y Social Especial Las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad econoacutemica principal a partir del veinticinco de mayo de 2019 el veinticuatro (24) de mayo de 2022 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE a partir antildeo gravable que comienza despueacutes la entrada en vigencia de la 1955 de 2019 esto es 2020 siempre y cuando se cumplan las previsiones del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 deoesta Seccioacuten y

1 Las sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten de un municipio perteneciente a la Zona y Social Especial en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 este Decreto

2 sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad econoacutemica principal en la Zona Econoacuternica y Social Especial en los teacuterminos del artiacuteculo 1212322 del presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute lo establecido en el numeral 4 articulo 1 1 1 de este Decreto

sociedades acrediten empleo directo generado conformidad con lo previsto en el numeral 5 6 y 7 del artiacuteculo 1 12321 de Decreto y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo la informacioacuten de trata artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 1 1 del presente Decreto seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212324 Sociedades existentes en la Zona Econoacutemica y Social -1 contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria sociedades constituidas del veinticinco (25) de mayo de 2019 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria a partir del antildeo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020 siempre y cuando se cumplan previsiones artiacuteculo 268 la 1 201 de seccioacuten y

1 sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten del municipio de alguna la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 de este Decreto antes del veinticinco (25) de del 201

Las sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad economlca principal en la Zona Econoacutemica y Social Especial en teacuterminos del artiacuteculo

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8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

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9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

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3 DECRETO NUacuteMERO ~ 2112 de

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al CapItulo 23 del TItulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que de acuerdo con la norma en cita se requiere adicionar la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria con el fin de reglamentar la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria en los departamentos de La Guajira Norte de Santander y Arauca y en las ciudades capitales cuyos iacutendices de desempleo durante los cinco (5) uacuteltimos antildeos anteriores a la expedicioacuten de la Ley 1955 de 2019 hayan sido superiores al catorce por ciento (14) acogiendo para el efecto el concepto emitido el diecinueve (19) de julio de 2019 por el Viceministerio Teacutecnico del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico en el cual con base en cifras oficiales del Departamento Administrativo Nacional de Estadiacutestica - DANE se concluyoacute que las ciudades capitales que presentaron iacutendices de desempleo superiores al catorce por ciento (14) durante los cinco (5) uacuteltimos antildeos anteriores a la expedicioacuten la Ley 1955 de 2019 son Armenia Cuacutecuta y Quibdoacute

Que se requiere desarrollar el reacutegimen especial en materia tributaria del impuesto sobre la renta retencioacuten en laacutefuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del mismo impuesto para las sociedades comerciales existentes asiacute como para las sociedades comerciales que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE desde el diacutea 25 de mayo de 2019 hasta el diacutea 24 de mayo de 2022 definir los conceptos de Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE actividad econoacutemica principal y secundaria empleo directo generado aumento del empleo directo generado y precisar la aplicacioacuten de la tarifa del impuesto sobre la renta de las sociedades comerciales existentes que se acojan al reacutegimen especial en materia tributaria shyZESE que cumplan los requisitos de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y las previsiones de este Decreto

Que se requiere precisar el periodo gravable a partir del cual se aplica el reacutegimen especial en materia tributaria del impuesto sobre la renta - ZESE de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 para las sociedades nuevas y existentes teniendo en cuenta lo establecido en el artiacuteculo 338 de la Constitucioacuten Politica que dispone Las leyes ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado no puede aplicarse sino a partir del periodo que comience despueacutes de iniciar la vigencia de la respectiva ley ordenanza o acuerdo

Que conforme con lo dispuesto en el considerando anterior el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que comprende la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta la retencioacuten en la fuente y la autorretencioacuten a titulo del mismo del impuesto es aplicable a las sociedades comerciales que cumplan los requisitos de que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y su desarrollo reglamentario a partir del inicio del periodo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020

Que de conformidad con el inciso 2 del artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se requiere que las sociedades constituidas con anterioridad a la entrada de vigencia de la Ley que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE demuestren un aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos y mantengan el aumento durante el tiempo de vigencia del tratamiento tributario previsto para el reacutegimen especial en materia tributaria shyZESE

Que teniendo en cuenta que la Ley otorga el tratamiento tributario especial a nuevas sociedades y a sociedades existentes que no han cumplido dos (2) antildeos de constituidas se requiere precisar el monto miacutenimo de empleo directo que deberaacuten cumplir eacutestas sociedades para ser contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

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4 DECRETO NUacuteMERO __2_1_1_2_~ de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo 23 Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que para determinar el monto miacutenimo de empleo directo que deben acreditar las nuevas sociedades y las sociedades existentes que no han cumplido dos (2) antildeos constituidas se acogen requisitos empleo utilizados para microempresas que desarrollan las actividades industriales agropecuarias o comerciales como actividades econoacutemicas principales adoptados para las Zonas Afectadas por el Conflicto Armado -ZOMAC cuales corresponden Anexo No 3 del Decreto 1650 201 incorporado en el Decreto 1625 del 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria considerando que sustento metodoloacutegico para su determinacioacuten fue basado en la realidad econoacutemica de las microempresas que desarrollan las actividades econoacutemicas en territorios que requeriacutean especial atencioacuten por el Gobierno Nacional

Que asiacute mismo se requiere precisar que las comerciales contribuyentes del reacutegimen en materia tributaria - de trata artiacuteculo 268 de la 1 de 2019 cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria pueden disponer de una red de comercializacioacuten se extienda fuera territorio la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE para comercializar sus productos como una actividad comercial secundaria siempre que los ingresos producto la respectiva comercializacioacuten no superen ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades econoacutemicas principales al interior de la Zona Econoacutemica y Social Especial que incluye las ciudades capitales a que se extiende el tratamiento tributario especial en los teacuterminos del paraacutegrafo 5 del artiacuteculo objeto reglamentacioacuten

Que se requiere desarrollar las reglas aplicables a las reorganizaciones empresariales que involucren sociedades que opten por el reacutegimen en materia tributaria - con el fin de evitar el abuso en materia tributaria en concordancia con lo dispuesto en el artiacuteculo 869 del Estatuto Tributario

Que se requiere precisar en la reglamentacioacuten que operaciones econoacutemicas que se realicen entre vinculados econoacutemicos se deben desarrollar a precios mercado aplicando la metodologiacutea que establecen los artiacuteculos 260-1260-3 y 260-4 del Tributario con la finalidad de evitar abuso en materia tributaria en concordancia con lo previsto en el artiacuteculo del Estatuto Tributario

Que en cumplimiento de los articulas 30 y 80 la Ley 1437 2011 Y de lo dispuesto por Decreto Uacutenico 1081 de 201 modificado por el Decreto 270 de 2017 proyecto decreto

publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

En meacuterito lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Adicioacuten de Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenese la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

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-------- 5 DECRETO NUacuteMERO 2112 de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Seccioacuten 2

Reacutegimen especial en materia tributaria para las sociedades comerciales existentes y las que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial - ZESE

Artiacuteculo 1212321 Definiciones Para efectos de la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE previsto en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se utilizaraacuten las siguientes definiciones

1 Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE La Zona Econoacutemica y Social Especial en adelante ZESE comprende el territorio de los departamentos de la Guajira Norte de Santander Arauca y de las ciudades capitales de Armenia y Quibdoacute en cuya jurisdiccioacuten se podraacuten aplicar las disposiciones establecidas en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y lo dispuesto en la presente Seccioacuten

2 Actividades econoacutemicas Las actividades economlcas son las previstas en la Resolucioacuten 139 de 2012 proferida por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la que la modifique adicione o sustituya

3 Actividades econoacutemicas principales Las actividades econoacutemicas principales de los contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE comprenden las actividades industriales agropecuarias o comerciales desarrolladas dentro del territorio de la ZESE que le generan al contribuyente del impuesto sobre la renta la mayor cantidad de ingresos en el periodo gravable

4 Actividades econoacutemicas secundarias Las actividades econoacutemicas secundarias son las demaacutes actividades econoacutemicas diferentes a las actividades econoacutemicas principales que sean desarrolladas por el contribuyente dentro del territorio de la ZESE

Se considera actividad econoacutemica secundaria la comercializacioacuten de bienes fuera del territorio de la ZESE siempre y cuando los bienes materia de comercializacioacuten provengan del desarrollo de las actividades industriales o agropecuarias sean producidos por el mismo contribuyente dentro de la ZESE para ser vendidos o despachados en la ZESE o destinados a lugares del territorio nacional o del exterior y correspondan con la actividad econoacutemica principal

5 Empleo directo generado El empleo directo generado es aquel que se genera cuando la sociedad beneficiaria del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE de que trata

el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y la presente Seccioacuten vincula personal contratado directamente y por tiempo completo a traveacutes de contratos laborales celebrados conforme

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-------- 6 2112

DECRETO NUacuteMERO - de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

con las normas legales vigentes que rigen la materia

empleo directo deberaacute estar relacionado con la actividad econoacutemica principal de la sociedad beneficiaria reacutegimen especial en materia tributaria que consista en desarrollo de actividades industriales ropecuarias o comerciales dentro del territorio de la

6 Aumento del empleo directo generado El aumento del empleo directo generado corresponde aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio nuacutemero trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos gravables anteriores al antildeo en que inicie la aplicacioacuten la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que en ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

7 Aumento del empleo directo generado en las sociedades que al momento de aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan un periodo inferior a dos (2) antildeos constituidas El aumento del empleo generado en sociedades que al momento aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan menos de dos (2) antildeos de constituidas corresponde al aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados desde su constitucioacuten yen ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

Artiacuteculo 1212322 Desarrollo de la actividad econoacutemica principal y secundaria Para efectos la aplicacioacuten del articulo 268 la Ley 1955 de contribuyente desarrolla econoacutemicas principales en territorio de la que incluye los territorios de ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento cuando la mayor cantidad sus ingresos provienen desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales y actividades secundarias se desarrollan de conformidad con los numerales 3 y 4 del artiacuteculo 121 1 Decreto

Para de habilitar ventas y despachos a del territorio nacional o al exterior las actividades de comercializacioacuten secundarias de sociedades cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria podraacuten realizarse por del territorio la siempre que correspondan a los productos generados en ella y que sean resultado del desarrollo de su actividad principal

Para efectos de la aplicacioacuten del inciso 1 de artiacuteculo se entiende por actividades industriales agropecuarias o comerciales lo siguiente

1 Actividades industriales Son actividades industriales las actividades realizadas sucesivamente y de manera planificada a traveacutes del uso de materias primas insumos maquinaria equipo recursos humanos tecnoloacutegicos yo servicios para la trasformacioacuten y obtencioacuten de que pOdraacuten ser vendidos y despachados en la misma ZESE o podraacuten ser destinados a otros lugares del territorio nacional o al exterior

Actividades agropecuarias Son actividades agropecuarias que comprenden los procesos productivos que incluyen la siembra de cualquier tipo cultivo agriacutecola plantacioacuten forestal o pastos y la criacutea levante yo engorde animales para el consumo o para la venta en la misma o para la destinacioacuten a lugares del territorio nacional o exterior

9 se entiende que el

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------- 7 DECRETO NUacuteMERO 112 de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten del decreto Por el cual se el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona Seccioacuten 2 al CapiacutetulQ 23 del Titulo 1 de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Actividades comerciales Son actividades comerciales que correspondan al expendio compraventa o distribucioacuten de bienes y mercanciacuteas tanto al por mayor como al por menor y las demaacutes actividades definidas como tales por el Coacutedigo de Comercio al interior de la ZESE o hacia otras partes paiacutes o del exterior siempre y cuando no esteacuten consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios

Artiacuteculo 1212323 Nuevas sociedades que inicien actividades en Zona Econoacutemica y Social Especial Las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad econoacutemica principal a partir del veinticinco de mayo de 2019 el veinticuatro (24) de mayo de 2022 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE a partir antildeo gravable que comienza despueacutes la entrada en vigencia de la 1955 de 2019 esto es 2020 siempre y cuando se cumplan las previsiones del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 deoesta Seccioacuten y

1 Las sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten de un municipio perteneciente a la Zona y Social Especial en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 este Decreto

2 sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad econoacutemica principal en la Zona Econoacuternica y Social Especial en los teacuterminos del artiacuteculo 1212322 del presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute lo establecido en el numeral 4 articulo 1 1 1 de este Decreto

sociedades acrediten empleo directo generado conformidad con lo previsto en el numeral 5 6 y 7 del artiacuteculo 1 12321 de Decreto y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo la informacioacuten de trata artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 1 1 del presente Decreto seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212324 Sociedades existentes en la Zona Econoacutemica y Social -1 contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria sociedades constituidas del veinticinco (25) de mayo de 2019 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria a partir del antildeo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020 siempre y cuando se cumplan previsiones artiacuteculo 268 la 1 201 de seccioacuten y

1 sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten del municipio de alguna la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 de este Decreto antes del veinticinco (25) de del 201

Las sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad economlca principal en la Zona Econoacutemica y Social Especial en teacuterminos del artiacuteculo

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8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

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9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

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4 DECRETO NUacuteMERO __2_1_1_2_~ de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo 23 Titulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Que para determinar el monto miacutenimo de empleo directo que deben acreditar las nuevas sociedades y las sociedades existentes que no han cumplido dos (2) antildeos constituidas se acogen requisitos empleo utilizados para microempresas que desarrollan las actividades industriales agropecuarias o comerciales como actividades econoacutemicas principales adoptados para las Zonas Afectadas por el Conflicto Armado -ZOMAC cuales corresponden Anexo No 3 del Decreto 1650 201 incorporado en el Decreto 1625 del 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria considerando que sustento metodoloacutegico para su determinacioacuten fue basado en la realidad econoacutemica de las microempresas que desarrollan las actividades econoacutemicas en territorios que requeriacutean especial atencioacuten por el Gobierno Nacional

Que asiacute mismo se requiere precisar que las comerciales contribuyentes del reacutegimen en materia tributaria - de trata artiacuteculo 268 de la 1 de 2019 cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria pueden disponer de una red de comercializacioacuten se extienda fuera territorio la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE para comercializar sus productos como una actividad comercial secundaria siempre que los ingresos producto la respectiva comercializacioacuten no superen ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades econoacutemicas principales al interior de la Zona Econoacutemica y Social Especial que incluye las ciudades capitales a que se extiende el tratamiento tributario especial en los teacuterminos del paraacutegrafo 5 del artiacuteculo objeto reglamentacioacuten

Que se requiere desarrollar las reglas aplicables a las reorganizaciones empresariales que involucren sociedades que opten por el reacutegimen en materia tributaria - con el fin de evitar el abuso en materia tributaria en concordancia con lo dispuesto en el artiacuteculo 869 del Estatuto Tributario

Que se requiere precisar en la reglamentacioacuten que operaciones econoacutemicas que se realicen entre vinculados econoacutemicos se deben desarrollar a precios mercado aplicando la metodologiacutea que establecen los artiacuteculos 260-1260-3 y 260-4 del Tributario con la finalidad de evitar abuso en materia tributaria en concordancia con lo previsto en el artiacuteculo del Estatuto Tributario

Que en cumplimiento de los articulas 30 y 80 la Ley 1437 2011 Y de lo dispuesto por Decreto Uacutenico 1081 de 201 modificado por el Decreto 270 de 2017 proyecto decreto

publicado en la paacutegina web del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico

En meacuterito lo expuesto

DECRETA

Artiacuteculo 1 Adicioacuten de Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria Adicioacutenese la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria asiacute

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-------- 5 DECRETO NUacuteMERO 2112 de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Seccioacuten 2

Reacutegimen especial en materia tributaria para las sociedades comerciales existentes y las que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial - ZESE

Artiacuteculo 1212321 Definiciones Para efectos de la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE previsto en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se utilizaraacuten las siguientes definiciones

1 Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE La Zona Econoacutemica y Social Especial en adelante ZESE comprende el territorio de los departamentos de la Guajira Norte de Santander Arauca y de las ciudades capitales de Armenia y Quibdoacute en cuya jurisdiccioacuten se podraacuten aplicar las disposiciones establecidas en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y lo dispuesto en la presente Seccioacuten

2 Actividades econoacutemicas Las actividades economlcas son las previstas en la Resolucioacuten 139 de 2012 proferida por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la que la modifique adicione o sustituya

3 Actividades econoacutemicas principales Las actividades econoacutemicas principales de los contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE comprenden las actividades industriales agropecuarias o comerciales desarrolladas dentro del territorio de la ZESE que le generan al contribuyente del impuesto sobre la renta la mayor cantidad de ingresos en el periodo gravable

4 Actividades econoacutemicas secundarias Las actividades econoacutemicas secundarias son las demaacutes actividades econoacutemicas diferentes a las actividades econoacutemicas principales que sean desarrolladas por el contribuyente dentro del territorio de la ZESE

Se considera actividad econoacutemica secundaria la comercializacioacuten de bienes fuera del territorio de la ZESE siempre y cuando los bienes materia de comercializacioacuten provengan del desarrollo de las actividades industriales o agropecuarias sean producidos por el mismo contribuyente dentro de la ZESE para ser vendidos o despachados en la ZESE o destinados a lugares del territorio nacional o del exterior y correspondan con la actividad econoacutemica principal

5 Empleo directo generado El empleo directo generado es aquel que se genera cuando la sociedad beneficiaria del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE de que trata

el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y la presente Seccioacuten vincula personal contratado directamente y por tiempo completo a traveacutes de contratos laborales celebrados conforme

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-------- 6 2112

DECRETO NUacuteMERO - de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

con las normas legales vigentes que rigen la materia

empleo directo deberaacute estar relacionado con la actividad econoacutemica principal de la sociedad beneficiaria reacutegimen especial en materia tributaria que consista en desarrollo de actividades industriales ropecuarias o comerciales dentro del territorio de la

6 Aumento del empleo directo generado El aumento del empleo directo generado corresponde aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio nuacutemero trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos gravables anteriores al antildeo en que inicie la aplicacioacuten la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que en ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

7 Aumento del empleo directo generado en las sociedades que al momento de aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan un periodo inferior a dos (2) antildeos constituidas El aumento del empleo generado en sociedades que al momento aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan menos de dos (2) antildeos de constituidas corresponde al aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados desde su constitucioacuten yen ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

Artiacuteculo 1212322 Desarrollo de la actividad econoacutemica principal y secundaria Para efectos la aplicacioacuten del articulo 268 la Ley 1955 de contribuyente desarrolla econoacutemicas principales en territorio de la que incluye los territorios de ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento cuando la mayor cantidad sus ingresos provienen desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales y actividades secundarias se desarrollan de conformidad con los numerales 3 y 4 del artiacuteculo 121 1 Decreto

Para de habilitar ventas y despachos a del territorio nacional o al exterior las actividades de comercializacioacuten secundarias de sociedades cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria podraacuten realizarse por del territorio la siempre que correspondan a los productos generados en ella y que sean resultado del desarrollo de su actividad principal

Para efectos de la aplicacioacuten del inciso 1 de artiacuteculo se entiende por actividades industriales agropecuarias o comerciales lo siguiente

1 Actividades industriales Son actividades industriales las actividades realizadas sucesivamente y de manera planificada a traveacutes del uso de materias primas insumos maquinaria equipo recursos humanos tecnoloacutegicos yo servicios para la trasformacioacuten y obtencioacuten de que pOdraacuten ser vendidos y despachados en la misma ZESE o podraacuten ser destinados a otros lugares del territorio nacional o al exterior

Actividades agropecuarias Son actividades agropecuarias que comprenden los procesos productivos que incluyen la siembra de cualquier tipo cultivo agriacutecola plantacioacuten forestal o pastos y la criacutea levante yo engorde animales para el consumo o para la venta en la misma o para la destinacioacuten a lugares del territorio nacional o exterior

9 se entiende que el

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------- 7 DECRETO NUacuteMERO 112 de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten del decreto Por el cual se el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona Seccioacuten 2 al CapiacutetulQ 23 del Titulo 1 de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Actividades comerciales Son actividades comerciales que correspondan al expendio compraventa o distribucioacuten de bienes y mercanciacuteas tanto al por mayor como al por menor y las demaacutes actividades definidas como tales por el Coacutedigo de Comercio al interior de la ZESE o hacia otras partes paiacutes o del exterior siempre y cuando no esteacuten consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios

Artiacuteculo 1212323 Nuevas sociedades que inicien actividades en Zona Econoacutemica y Social Especial Las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad econoacutemica principal a partir del veinticinco de mayo de 2019 el veinticuatro (24) de mayo de 2022 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE a partir antildeo gravable que comienza despueacutes la entrada en vigencia de la 1955 de 2019 esto es 2020 siempre y cuando se cumplan las previsiones del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 deoesta Seccioacuten y

1 Las sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten de un municipio perteneciente a la Zona y Social Especial en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 este Decreto

2 sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad econoacutemica principal en la Zona Econoacuternica y Social Especial en los teacuterminos del artiacuteculo 1212322 del presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute lo establecido en el numeral 4 articulo 1 1 1 de este Decreto

sociedades acrediten empleo directo generado conformidad con lo previsto en el numeral 5 6 y 7 del artiacuteculo 1 12321 de Decreto y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo la informacioacuten de trata artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 1 1 del presente Decreto seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212324 Sociedades existentes en la Zona Econoacutemica y Social -1 contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria sociedades constituidas del veinticinco (25) de mayo de 2019 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria a partir del antildeo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020 siempre y cuando se cumplan previsiones artiacuteculo 268 la 1 201 de seccioacuten y

1 sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten del municipio de alguna la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 de este Decreto antes del veinticinco (25) de del 201

Las sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad economlca principal en la Zona Econoacutemica y Social Especial en teacuterminos del artiacuteculo

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8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

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9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

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-------- 5 DECRETO NUacuteMERO 2112 de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parle 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Seccioacuten 2

Reacutegimen especial en materia tributaria para las sociedades comerciales existentes y las que se constituyan en la Zona Econoacutemica y Social Especial - ZESE

Artiacuteculo 1212321 Definiciones Para efectos de la aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE previsto en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 se utilizaraacuten las siguientes definiciones

1 Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE La Zona Econoacutemica y Social Especial en adelante ZESE comprende el territorio de los departamentos de la Guajira Norte de Santander Arauca y de las ciudades capitales de Armenia y Quibdoacute en cuya jurisdiccioacuten se podraacuten aplicar las disposiciones establecidas en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y lo dispuesto en la presente Seccioacuten

2 Actividades econoacutemicas Las actividades economlcas son las previstas en la Resolucioacuten 139 de 2012 proferida por la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o la que la modifique adicione o sustituya

3 Actividades econoacutemicas principales Las actividades econoacutemicas principales de los contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE comprenden las actividades industriales agropecuarias o comerciales desarrolladas dentro del territorio de la ZESE que le generan al contribuyente del impuesto sobre la renta la mayor cantidad de ingresos en el periodo gravable

4 Actividades econoacutemicas secundarias Las actividades econoacutemicas secundarias son las demaacutes actividades econoacutemicas diferentes a las actividades econoacutemicas principales que sean desarrolladas por el contribuyente dentro del territorio de la ZESE

Se considera actividad econoacutemica secundaria la comercializacioacuten de bienes fuera del territorio de la ZESE siempre y cuando los bienes materia de comercializacioacuten provengan del desarrollo de las actividades industriales o agropecuarias sean producidos por el mismo contribuyente dentro de la ZESE para ser vendidos o despachados en la ZESE o destinados a lugares del territorio nacional o del exterior y correspondan con la actividad econoacutemica principal

5 Empleo directo generado El empleo directo generado es aquel que se genera cuando la sociedad beneficiaria del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE de que trata

el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 Y la presente Seccioacuten vincula personal contratado directamente y por tiempo completo a traveacutes de contratos laborales celebrados conforme

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-------- 6 2112

DECRETO NUacuteMERO - de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

con las normas legales vigentes que rigen la materia

empleo directo deberaacute estar relacionado con la actividad econoacutemica principal de la sociedad beneficiaria reacutegimen especial en materia tributaria que consista en desarrollo de actividades industriales ropecuarias o comerciales dentro del territorio de la

6 Aumento del empleo directo generado El aumento del empleo directo generado corresponde aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio nuacutemero trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos gravables anteriores al antildeo en que inicie la aplicacioacuten la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que en ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

7 Aumento del empleo directo generado en las sociedades que al momento de aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan un periodo inferior a dos (2) antildeos constituidas El aumento del empleo generado en sociedades que al momento aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan menos de dos (2) antildeos de constituidas corresponde al aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados desde su constitucioacuten yen ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

Artiacuteculo 1212322 Desarrollo de la actividad econoacutemica principal y secundaria Para efectos la aplicacioacuten del articulo 268 la Ley 1955 de contribuyente desarrolla econoacutemicas principales en territorio de la que incluye los territorios de ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento cuando la mayor cantidad sus ingresos provienen desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales y actividades secundarias se desarrollan de conformidad con los numerales 3 y 4 del artiacuteculo 121 1 Decreto

Para de habilitar ventas y despachos a del territorio nacional o al exterior las actividades de comercializacioacuten secundarias de sociedades cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria podraacuten realizarse por del territorio la siempre que correspondan a los productos generados en ella y que sean resultado del desarrollo de su actividad principal

Para efectos de la aplicacioacuten del inciso 1 de artiacuteculo se entiende por actividades industriales agropecuarias o comerciales lo siguiente

1 Actividades industriales Son actividades industriales las actividades realizadas sucesivamente y de manera planificada a traveacutes del uso de materias primas insumos maquinaria equipo recursos humanos tecnoloacutegicos yo servicios para la trasformacioacuten y obtencioacuten de que pOdraacuten ser vendidos y despachados en la misma ZESE o podraacuten ser destinados a otros lugares del territorio nacional o al exterior

Actividades agropecuarias Son actividades agropecuarias que comprenden los procesos productivos que incluyen la siembra de cualquier tipo cultivo agriacutecola plantacioacuten forestal o pastos y la criacutea levante yo engorde animales para el consumo o para la venta en la misma o para la destinacioacuten a lugares del territorio nacional o exterior

9 se entiende que el

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------- 7 DECRETO NUacuteMERO 112 de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten del decreto Por el cual se el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona Seccioacuten 2 al CapiacutetulQ 23 del Titulo 1 de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Actividades comerciales Son actividades comerciales que correspondan al expendio compraventa o distribucioacuten de bienes y mercanciacuteas tanto al por mayor como al por menor y las demaacutes actividades definidas como tales por el Coacutedigo de Comercio al interior de la ZESE o hacia otras partes paiacutes o del exterior siempre y cuando no esteacuten consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios

Artiacuteculo 1212323 Nuevas sociedades que inicien actividades en Zona Econoacutemica y Social Especial Las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad econoacutemica principal a partir del veinticinco de mayo de 2019 el veinticuatro (24) de mayo de 2022 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE a partir antildeo gravable que comienza despueacutes la entrada en vigencia de la 1955 de 2019 esto es 2020 siempre y cuando se cumplan las previsiones del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 deoesta Seccioacuten y

1 Las sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten de un municipio perteneciente a la Zona y Social Especial en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 este Decreto

2 sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad econoacutemica principal en la Zona Econoacuternica y Social Especial en los teacuterminos del artiacuteculo 1212322 del presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute lo establecido en el numeral 4 articulo 1 1 1 de este Decreto

sociedades acrediten empleo directo generado conformidad con lo previsto en el numeral 5 6 y 7 del artiacuteculo 1 12321 de Decreto y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo la informacioacuten de trata artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 1 1 del presente Decreto seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212324 Sociedades existentes en la Zona Econoacutemica y Social -1 contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria sociedades constituidas del veinticinco (25) de mayo de 2019 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria a partir del antildeo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020 siempre y cuando se cumplan previsiones artiacuteculo 268 la 1 201 de seccioacuten y

1 sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten del municipio de alguna la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 de este Decreto antes del veinticinco (25) de del 201

Las sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad economlca principal en la Zona Econoacutemica y Social Especial en teacuterminos del artiacuteculo

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8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

GD-FM-017 V3

9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

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-------- 6 2112

DECRETO NUacuteMERO - de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

con las normas legales vigentes que rigen la materia

empleo directo deberaacute estar relacionado con la actividad econoacutemica principal de la sociedad beneficiaria reacutegimen especial en materia tributaria que consista en desarrollo de actividades industriales ropecuarias o comerciales dentro del territorio de la

6 Aumento del empleo directo generado El aumento del empleo directo generado corresponde aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio nuacutemero trabajadores vinculados durante los dos (2) uacuteltimos antildeos gravables anteriores al antildeo en que inicie la aplicacioacuten la tarifa diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE que en ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

7 Aumento del empleo directo generado en las sociedades que al momento de aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan un periodo inferior a dos (2) antildeos constituidas El aumento del empleo generado en sociedades que al momento aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria tengan menos de dos (2) antildeos de constituidas corresponde al aumento del quince por ciento (15) del empleo directo generado tomando como base el promedio de los trabajadores vinculados desde su constitucioacuten yen ninguacuten caso podraacute ser inferior a dos (2) empleos directos

Artiacuteculo 1212322 Desarrollo de la actividad econoacutemica principal y secundaria Para efectos la aplicacioacuten del articulo 268 la Ley 1955 de contribuyente desarrolla econoacutemicas principales en territorio de la que incluye los territorios de ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento cuando la mayor cantidad sus ingresos provienen desarrollo de actividades industriales agropecuarias o comerciales y actividades secundarias se desarrollan de conformidad con los numerales 3 y 4 del artiacuteculo 121 1 Decreto

Para de habilitar ventas y despachos a del territorio nacional o al exterior las actividades de comercializacioacuten secundarias de sociedades cuya actividad principal sea industrial o agropecuaria podraacuten realizarse por del territorio la siempre que correspondan a los productos generados en ella y que sean resultado del desarrollo de su actividad principal

Para efectos de la aplicacioacuten del inciso 1 de artiacuteculo se entiende por actividades industriales agropecuarias o comerciales lo siguiente

1 Actividades industriales Son actividades industriales las actividades realizadas sucesivamente y de manera planificada a traveacutes del uso de materias primas insumos maquinaria equipo recursos humanos tecnoloacutegicos yo servicios para la trasformacioacuten y obtencioacuten de que pOdraacuten ser vendidos y despachados en la misma ZESE o podraacuten ser destinados a otros lugares del territorio nacional o al exterior

Actividades agropecuarias Son actividades agropecuarias que comprenden los procesos productivos que incluyen la siembra de cualquier tipo cultivo agriacutecola plantacioacuten forestal o pastos y la criacutea levante yo engorde animales para el consumo o para la venta en la misma o para la destinacioacuten a lugares del territorio nacional o exterior

9 se entiende que el

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------- 7 DECRETO NUacuteMERO 112 de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten del decreto Por el cual se el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona Seccioacuten 2 al CapiacutetulQ 23 del Titulo 1 de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Actividades comerciales Son actividades comerciales que correspondan al expendio compraventa o distribucioacuten de bienes y mercanciacuteas tanto al por mayor como al por menor y las demaacutes actividades definidas como tales por el Coacutedigo de Comercio al interior de la ZESE o hacia otras partes paiacutes o del exterior siempre y cuando no esteacuten consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios

Artiacuteculo 1212323 Nuevas sociedades que inicien actividades en Zona Econoacutemica y Social Especial Las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad econoacutemica principal a partir del veinticinco de mayo de 2019 el veinticuatro (24) de mayo de 2022 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE a partir antildeo gravable que comienza despueacutes la entrada en vigencia de la 1955 de 2019 esto es 2020 siempre y cuando se cumplan las previsiones del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 deoesta Seccioacuten y

1 Las sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten de un municipio perteneciente a la Zona y Social Especial en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 este Decreto

2 sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad econoacutemica principal en la Zona Econoacuternica y Social Especial en los teacuterminos del artiacuteculo 1212322 del presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute lo establecido en el numeral 4 articulo 1 1 1 de este Decreto

sociedades acrediten empleo directo generado conformidad con lo previsto en el numeral 5 6 y 7 del artiacuteculo 1 12321 de Decreto y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo la informacioacuten de trata artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 1 1 del presente Decreto seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212324 Sociedades existentes en la Zona Econoacutemica y Social -1 contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria sociedades constituidas del veinticinco (25) de mayo de 2019 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria a partir del antildeo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020 siempre y cuando se cumplan previsiones artiacuteculo 268 la 1 201 de seccioacuten y

1 sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten del municipio de alguna la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 de este Decreto antes del veinticinco (25) de del 201

Las sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad economlca principal en la Zona Econoacutemica y Social Especial en teacuterminos del artiacuteculo

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8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

GD-FM-017 V3

9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

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------- 7 DECRETO NUacuteMERO 112 de ____ Hoja Ndeg

Continuacioacuten del decreto Por el cual se el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona Seccioacuten 2 al CapiacutetulQ 23 del Titulo 1 de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

3 Actividades comerciales Son actividades comerciales que correspondan al expendio compraventa o distribucioacuten de bienes y mercanciacuteas tanto al por mayor como al por menor y las demaacutes actividades definidas como tales por el Coacutedigo de Comercio al interior de la ZESE o hacia otras partes paiacutes o del exterior siempre y cuando no esteacuten consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios

Artiacuteculo 1212323 Nuevas sociedades que inicien actividades en Zona Econoacutemica y Social Especial Las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad econoacutemica principal a partir del veinticinco de mayo de 2019 el veinticuatro (24) de mayo de 2022 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE a partir antildeo gravable que comienza despueacutes la entrada en vigencia de la 1955 de 2019 esto es 2020 siempre y cuando se cumplan las previsiones del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 deoesta Seccioacuten y

1 Las sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten de un municipio perteneciente a la Zona y Social Especial en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 este Decreto

2 sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad econoacutemica principal en la Zona Econoacuternica y Social Especial en los teacuterminos del artiacuteculo 1212322 del presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute lo establecido en el numeral 4 articulo 1 1 1 de este Decreto

sociedades acrediten empleo directo generado conformidad con lo previsto en el numeral 5 6 y 7 del artiacuteculo 1 12321 de Decreto y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo la informacioacuten de trata artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 1 1 del presente Decreto seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212324 Sociedades existentes en la Zona Econoacutemica y Social -1 contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria sociedades constituidas del veinticinco (25) de mayo de 2019 podraacuten aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria a partir del antildeo gravable que comienza despueacutes de la entrada en vigencia de la Ley 1955 de 2019 esto es antildeo gravable 2020 siempre y cuando se cumplan previsiones artiacuteculo 268 la 1 201 de seccioacuten y

1 sociedades esteacuten legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Caacutemara de Comercio de la jurisdiccioacuten del municipio de alguna la Zona Econoacutemica y Social Especial -ZESE en donde van a desarrollar la actividad econoacutemica principal en los teacuterminos del artiacuteculo 1 1 de este Decreto antes del veinticinco (25) de del 201

Las sociedades tengan su domicilio principal y desarrollen la actividad economlca principal en la Zona Econoacutemica y Social Especial en teacuterminos del artiacuteculo

GD-FM-017 V3

8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

GD-FM-017 V3

9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

GD-FM-017 V3

8 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1de Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

1212322 presente Decreto Cuando las sociedades desarrollen actividades secundarias se aplicaraacute la definicioacuten del numeral 4 del articulo 1212321 de Decreto

3 sociedades acrediten aumento del empleo directo generado de conformidad con lo previsto en los numerales 5 y 6 o 7 del artiacuteculo 121 1 de Decreto seguacuten corresponda y lo mantengan durante los periodos gravables de aplicacioacuten del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

4 sociedades cumplan con el enviacuteo de la informacioacuten en los teacuterminos del artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y lo dispuesto en el artiacuteculo 121 la presente Seccioacuten seguacuten corresponda

Artiacuteculo 1212325 Tarifa del impuesto la renta aplicable a comerciales contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a sociedades comerciales que cumplan con los requisitos para aplicar el reacutegimen especial en materia tributaria es la siguiente

1 cero por ciento (0) durante los primeros cinco (5) antildeos a partir del antildeo gravable 2020

Del cincuenta por ciento (50) la tarifa general aplicable a las personas juriacutedicas que trata el inciso 1 del artiacuteculo del Estatuto Tributario los siguientes cinco (5) antildeos

Paraacutegrafo Cuando las nuevas sociedades se constituyan en antildeo gravable 2020 y hasta veinticuatro (24) de mayo de 2022 los primeros cinco (5) antildeos gravables empezaraacuten a

contarse a partir del antildeo gravable la constitucioacuten siempre y cuando se cumplan requisitos artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y de Seccioacuten

Artiacuteculo 1212326 Tarifa de retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del impuesto sobre la renta Cuando se efectuacuteen pagos o abonos en cuenta a sociedades

contribuyentes reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE la tarifa retencioacuten en la fuente a tiacutetulo impuesto sobre la renta se calcularaacute en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad contribuyente determinada de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 1 12325 de Decreto

efectos de la aplicacioacuten de artiacuteculo el contribuyente del reacutegimen en materia tributaria deberaacute informar al agente retenedor en la respectiva factura o documento equivalente lo siguiente

1 El antildeo gravable a partir del que empezoacute a aplicar reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE por cumplir con requisitos de trata artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten

2 La fecha constitucioacuten de la sociedad de conformidad con el certificado de existencia y representacioacuten legal expedido por Caacutemara y Comercio

GD-FM-017 V3

9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

GD-FM-017 V3

9 2112 de ____DECRETO NUacuteMERO ------shyContinuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capitulo del Tiacutetulo 1 de la 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea u

En ausencia de informacioacuten el agente retenedor aplicaraacute la tarifa plena retencioacuten en la fuente a tiacutetulo del impuesto sobre la renta que corresponda al respectivo concepto seguacuten la operacioacuten

As mismo las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria calcularaacuten en forma proporcional al porcentaje de la tarifa impuesto sobre la renta la autorretencioacuten de que tratan los artiacuteculos 1266 al 12611 de Decreto

Artiacuteculo 1212327 Suministro de informacioacuten Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacioacuten y control que tiene la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Naciones -DIAN las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria deberaacuten cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales impuesto sobre la renta y enviar del treinta (30) de marzo del antildeo siguiente al antildeo gravable en que aplica el reacutegimen especial en materia tributaria a la Divisioacuten de Fiscalizacioacuten la Direccioacuten Seccional de Impuestos y Aduanas Naciones shyDIAN a la que corresponda la sociedad la siguiente informacioacuten

1 Una declaracioacuten juramentada del contribuyente reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE ante notario puacuteblico donde conste que el mismo se encuentra instalado fiacutesicamente en el territorio la que incluye el territorio de las ciudades capitales a las que se les extiende la aplicacioacuten de dicho reacutegimen conforme con lo previsto en el numeral 1 del artiacuteculo 1 1 1 este Decreto y que aplica este reacutegimen tributario indicando antildeo gravable en que inicioacute la aplicacioacuten

Certificado existencia y representacioacuten legal

3 Certificacioacuten firmada por el representante legal y revisor fiscal o contador puacuteblico seguacuten corresponda donde conste

31 El caacutelculo del aumento del empleo directo generado que corresponda al inicio de la aplicacioacuten de la diferencial del impuesto sobre la renta del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE conforme con lo previsto en los numerales 6 o 7 artiacuteculo 121 1 este Decreto seguacuten corresponda

total empleos directos que la sociedad comercial durante el periodo gravable aplicacioacuten la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria

33 Que se mantiene el aumento del empleo directo generado determinado conforme lo previsto en el numeral 1 de este artiexclculo durante todo antildeo gravable de aplicacioacuten

la tarifa del reacutegimen especial en materia tributaria y copia las planillas de pago los aportes al sistema la seguridad social que soportan nuacutemero de empleos directos generados de que trata el numeral 5 del artiacuteculo 1212321 de

Decreto El nuacutemero de empleos directos que se deben mantener durante el respectivo antildeo gravable se calcularaacute sobre el promedio de empleos que tiene la sociedad comercial en cada periodo gravable

Que toda la actividad econoacutemica se desarrolloacute de conformidad con lo establecido en artiacuteculo 1 12322 de

GD-FM-017 V3

10 DECRETO NUacuteMERO __~1_1_2__ de_~__

Continuacioacuten del decreto Por cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 Libro 1 del Decreto 1625 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Adicionalmente las sociedades comerciales que apliquen lo dispuesto en la presente Seccioacuten deberaacuten

4 Inscribirse y mantener actualizado el Registro Uacutenico Tributario de la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN donde deberaacute registrar en la seccioacuten correspondiente la condicioacuten de contribuyente del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE

Mantener aumento del empleo directo generado durante periodo de vigencia del reacutegimen especial en tributaria -ZESE esto durante cada uno de los periacuteodos gravables en que se aplique

Cuando la sociedad comercial del reacutegimen en materia tributaria -ZESE no presente la informacioacuten de que trata el artiacuteculo 268 la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten manera oportuna o la extemporaacuteneamente habraacute lugar a la aplicacioacuten de las sanciones establecidas en el artiacuteculo 651 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo Las obligaciones de caraacutecter sustancial y formal que tratan los numerales 1 a 5 del presente artiacuteculo deberaacuten cumplirse durante el teacutermino la vigencia del beneficio previsto por artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 201

Artiacuteculo 1212328 Inaplicabilidad del reacutegimen especial en materia tributaria A los contribuyentes del reacutegimen especial en materia tributaria no seraacute aplicable

tratamiento tributario del impuesto sobre la renta retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del mismo impuesto que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1 de 2019 y la presente Seccioacuten a partir del antildeo gravable en

1 Las sociedades cambien el domicilio principal a un municipio que no haya sido declarado como Zona Econoacutemica y Social Especial - durante la vigencia del reacutegimen especial en materia tributaria

2 sociedades desarrollen su actividad econoacutemica principal o secundaria en forma diferente a la establecida en la presente Seccioacuten

Las sociedades incumplan con el requisito generar y mantener el aumento del directo durante el periodo vigencia del reacutegimen especial en materia tributaria

4 sociedades desarrollen o negocios juriacutedicos que configuren circunstancias catalogadas como abuso en materia tributaria de conformidad con lo dispuesto en los artiacuteculos 869 al 869-2 Estatuto Tributario

5 sociedades desarrollen una actividad econoacutemica principal diferente a las actividades industriales agropecuarias o comerciales definidas en la presente seccioacuten

Los contribuyentes a los que no resulte procedente la aplicacioacuten de las tarifas del reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE en el impuesto sobre la renta retencioacuten en la fuente y autorretencioacuten a tiacutetulo del mismo impuesto por incumplimiento los requisitos

GD-FM-017 V3

DECRETO NUacuteMERO 2112 ds ____ 11

Continuacioacuten del decreto el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de 2 del 1 del Decreto Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

2019 Y se de 2016

previstos en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 2019 Y su desarrollo reglamentario contenido en la presente Seccioacuten estaacuten obligados a aplicar la tarifa general del impuesto sobre la renta de que trata el artiacuteculo 240 del Estatuto Tributario a partir del antildeo gravable del incumplimiento de los respectivos requisitos

Artiacuteculo 1212329 Claacuteusula antielusion y de control tributario Conforme con lo dispuesto en el artiacuteculo 869 del Estatuto Tributario las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria que sean objeto alguna de las siguientes reorganizaciones empresariales estaraacuten obligadas a liquidar la tarifa del impuesto sobre la renta que le resulte aplicable asiacute

1 Cuando exista una fusioacuten sociedades en donde una las sociedades fusionadas optado previamente por reglmen en materia tributaria -ZESE la tarifa

del impuesto sobre la renta a liquidar por la o las sociedades resultantes de la fusioacuten en periodo fiscal en que se consolide la fusioacuten seraacute la mayor entre las tarifas de las sociedades participantes en la fusioacuten

2 Cuando exista una escisioacuten de sociedades en donde la sociedad que se escinde haya optado previamente por el reacutegimen en materia tributaria la tarifa impuesto sobre la renta a liquidar por la o las sociedades resultantes de la escisioacuten en el periodo fiscal en que se consolide la escisioacuten la mayor las tarifas de las sociedades participantes en la escisioacuten

Paraacutegrafo Las sociedades comerciales existentes que trasladen su domicilio principal y fiscal al territorio de la que incluye el territorio las ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento no podraacuten aplicar reacutegimen especial en materia tributaria

que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 conforme con lo previsto en el paraacutegrafo 4 de dicho artfculo

Artiacuteculo 12123210 Operaciones entre vinculados econoacutemicos Conforme con lo dispuesto en el articulo 869 del Estatuto Tributario las sociedades comerciales que hayan optado previamente por el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE y realicen operaciones entre vinculados econoacutemicos deberaacuten determinar las operaciones a precios de mercado utilizando las disposiciones y metodologiacuteas consagradas en artiacuteculos 260shy1 260-3 Y 260-4 del Tributario

Lo anterior sin perjuicio cumplimiento las disposiciones del reacutegimen de precios de transferencia cuando haya lugar

GD-FM-017 V3

DECRETO NUacuteMERO 2112 ds ____ 11

Continuacioacuten del decreto el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 adiciona la Seccioacuten 2 Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de 2 del 1 del Decreto Uacutenico Reglamentario en Materia Tributariacutea

2019 Y se de 2016

previstos en el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 2019 Y su desarrollo reglamentario contenido en la presente Seccioacuten estaacuten obligados a aplicar la tarifa general del impuesto sobre la renta de que trata el artiacuteculo 240 del Estatuto Tributario a partir del antildeo gravable del incumplimiento de los respectivos requisitos

Artiacuteculo 1212329 Claacuteusula antielusion y de control tributario Conforme con lo dispuesto en el artiacuteculo 869 del Estatuto Tributario las sociedades comerciales que apliquen el reacutegimen especial en materia tributaria que sean objeto alguna de las siguientes reorganizaciones empresariales estaraacuten obligadas a liquidar la tarifa del impuesto sobre la renta que le resulte aplicable asiacute

1 Cuando exista una fusioacuten sociedades en donde una las sociedades fusionadas optado previamente por reglmen en materia tributaria -ZESE la tarifa

del impuesto sobre la renta a liquidar por la o las sociedades resultantes de la fusioacuten en periodo fiscal en que se consolide la fusioacuten seraacute la mayor entre las tarifas de las sociedades participantes en la fusioacuten

2 Cuando exista una escisioacuten de sociedades en donde la sociedad que se escinde haya optado previamente por el reacutegimen en materia tributaria la tarifa impuesto sobre la renta a liquidar por la o las sociedades resultantes de la escisioacuten en el periodo fiscal en que se consolide la escisioacuten la mayor las tarifas de las sociedades participantes en la escisioacuten

Paraacutegrafo Las sociedades comerciales existentes que trasladen su domicilio principal y fiscal al territorio de la que incluye el territorio las ciudades capitales a las que se extiende dicho tratamiento no podraacuten aplicar reacutegimen especial en materia tributaria

que trata el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 conforme con lo previsto en el paraacutegrafo 4 de dicho artfculo

Artiacuteculo 12123210 Operaciones entre vinculados econoacutemicos Conforme con lo dispuesto en el articulo 869 del Estatuto Tributario las sociedades comerciales que hayan optado previamente por el reacutegimen especial en materia tributaria -ZESE y realicen operaciones entre vinculados econoacutemicos deberaacuten determinar las operaciones a precios de mercado utilizando las disposiciones y metodologiacuteas consagradas en artiacuteculos 260shy1 260-3 Y 260-4 del Tributario

Lo anterior sin perjuicio cumplimiento las disposiciones del reacutegimen de precios de transferencia cuando haya lugar

GD-FM-017 V3

12

b 2112DECRETO NUacuteMERO ------- de ____

Continuacioacuten del decreto Por el cual se reglamenta el artiacuteculo 268 de la Ley 1955 de 2019 y se adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

Artiacuteculo 2 Vigencia El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacioacuten y adiciona la Seccioacuten 2 al Capiacutetulo 23 del Tiacutetulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Uacutenico Reglamentario en Materia Tributaria

PUBLiacuteQUESE y CUacuteMPLASE 24 NOV 2019 Dado en Bogotaacute DC

EL IVIINISTRO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLICO

EL MINISTRO DE COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO

BONDANJOSE ANUEL RESTREPO

GD-FM-017 V3