1era sesion (tributacion directa)
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Tributacin DirectaDocente: Mg.CPCC. Vctor Vidal A.
Mg. CPCC. Victor Vidal Ascon
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IntroduccinUna de las formas de financiacin del Estado para atender el gasto publico es a travs de los impuestos. La Renta constituye es una de las manifestaciones de riqueza sobre las que se aplica un impuesto, y en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva.
Caractersticasa)Grava
el Rendimiento del Capital y del Trabajo Real. Recae sobre actividades
b)Impuesto c)No d)No
Toma en Cuenta Circunstancias Personales es Trasladable Legal TUO Impuesto a la Renta
e)Base
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RENTA (Teoras)
La Renta Constituye una de las Manifestaciones de Riqueza . Esto Depender de la Teora Que Adoptemos
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De La Renta Producto
TEORIAS
Del Flujo de RiquezaDel Consumo Mas Incremento PatrimonialMg. CPCC. Victor Vidal Ascon 4
De La Renta ProductoConstituye Renta el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado de explotacin.
CaractersticasPeriodicidad
en el beneficio. Potencial El Mantenimiento o permanencia de la fuente productora Que la Fuente haya sido habilitada para ello. Bajo esta situacin no constituyen renta:
La Enajenacin de Bienes de Capital o del Activo Fijo
La transferencia de los mismos agota la fuente productoraMg. CPCC. Victor Vidal Ascon 5
EjemplosArticulo 28 del TUOLIRLas La
derivadas del comercio, la industria o minera
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales.De
la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar (transporte, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas Cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
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Del Flujo de RiquezaConstituye Renta la totalidad de los ingresos provenientes de terceros, es decir, el total del flujo de riqueza que desde los terceros fluya hacia el contribuyente en un periodo de tiempo dado. CaractersticasTodo
beneficio o ingreso nuevo que ha fluido contribuyente producto de una operacin con terceros. Ingresos por actividades accidentales Ingresos eventuales Ingresos a Titulo Gratuito
hacia
el
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EjemplosArticulo 1 inciso g) del RIRArrendamiento
empresaLos
o la venta de un bien del activo fijo de una
premios de lotera y los juegos al azar Las indemnizaciones que reciben las empresas que resarcen el lucro cesante.
Regalos, donaciones, legados, herencias. Ingresos financieros
Informe
064-2007-Sunat No Constituye un ingreso gravado: El Drawback RTF 3205-4-2005 Intereses pagados por Sunat RTF 601-5-2003 Plusvala Mercantil Negativa RTF 1003-4-2008Mg. CPCC. Victor Vidal Ascon 8
Del Consumo mas Incremento PatrimonialLa Renta esta definida como el total del incremento de patrimonio que tenga el contribuyente en un periodo, obtenindose la misma a travs de la comparacin del valor del patrimonio al final de aquel, sumndose los consumos mas retiros de utilidades. CaractersticasGanancia
por diferencia de cambio Ganancia por Exposicin a la Inflacin Rentas de goce o disfrute Rentas Psquicas Presunciones
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Segn la Persona Generadora
Personas Naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que no realizan actividad empresarial
Teora Renta Producto
Rentas Fictas
Sujetos que realizan actividad empresarial
Teora del Flujo de Riqueza
Teora del consumo mas Incremento Patrimonial
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Aspectos
- Personal - Material - Espacial - TemporalPlano Abstracto
Hiptesis de Incidencia
Hecho Imponible
Plano Concreto o Fenomnico (Ingreso o Ganancia)
Nacimiento de la Obligacin TributariaMg. CPCC. Victor Vidal Ascon 11
Aspecto Material Qu?Responde a la pregunta Qu? Y esta referida a la generacin o manifestacin de la renta. CaractersticasGrava
las rentas provenientes de capital y no al capital propiamente dicho. Grava las rentas provenientes del trabajo (dependiente e independiente) Aplicacin de ambos factores
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DescripcinArticulo 1 inciso a) del LIRLas Los
Regalas
resultados de la enajenacin de, terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin. Inmuebles bajo el rgimen de propiedad horizontal. Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
Ganancias
de Capital. Cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital, se entiende aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o empresa.Mg. CPCC. Victor Vidal Ascon 13
Tipos de Indemnizacin
Dao Emergente
Responde al patrimonio perdido o disminuido
Lucro Cesante
Ganancia dejada de percibir
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Aspecto Personal Quin?Esta referido al conjunto de condiciones y caractersticas referidas al sujeto que efectuara la conducta que la ley del impuesto a la renta pretende gravar. Permite determinar la persona a la que la norma impone el deber jurdico del pago del impuesto. ContribuyentesPersonas
Naturales Las Sucesiones Indivisas (Art. 17) Las Sociedades Conyugales (Art. 16) Las Asociaciones (Art. 14) Las Personas Jurdicas (Art. 14)
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Tratamiento Tributario en Sociedades ConyugalesRegla GeneralRenta Generada Propia 50 % Renta de Bienes ComunesRenta de Hijos Menores de Edad
Renta Generada Propia
50 % Renta de Bienes Comunes
CONYUGE 1Opcin Sociedad ConyugalRenta de Bienes Comunes Renta de Hijos Menores de edad
CONYUGE 2
Renta Generada
Renta Generada Propia
Sociedad Conyugal CONYUGE 1
CONYUGE 2Mg. CPCC. Victor Vidal Ascon 16
Sucesin Indivisa (Art. 17)Desde el fallecimiento hasta la declaratoria de herederos o la inscripcin del testamento
Sucesin Indivisa
Hasta la adjudicacin judicial o extrajudicial de la masa hereditaria
Los Herederos en Proporcin
Efectuada la divisin y particin
Cada uno de los herederos respecto de los bienes recibidos
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Aspecto Espacial Donde?Hace referencia al nexo con el territorio para que puedan producirse los efectos jurdicos. Haciendo indicacin de un determinado lugar para la ocurrencia del hecho, es decir, ocurrir el hecho siempre que el mismo se produzca en el rea geogrfica , irradiando efectos jurdicos. Criterios Subjetivos / Objetivos Vincular la potestad tributaria del estado con las circunstancias personales, que participan en el hecho generador de la obligacin tributaria. Nacionalidad Domicilio Ubicacin territorial de la fuente productora de renta.
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Criterios de Vinculacin
SubjetivosPersona NaturalPersona Jurdica
Objetivos
Ubicacin Territorial de la Fuente
Domicilio
Lugar de Constitucin
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Aspecto Espacial
Contribuyente Domiciliado
Criterio : Residencia Renta Mundial
Contribuyente No Domiciliado
Criterio : Renta de Fuente Peruana
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Aspecto Temporal Cuando?Aspecto que nos provee elementos para conocer en que instante o en que momento debe ocurrir el hecho para calificar como gravable. Momentos RelevantesLa
oportunidad en la que nace el derecho u obligacin La oportunidad en la que se percibe o se cancela la misma Dos Sistemas de Imputacin a) Percepcin. Dentro de la esfera de disponibilidad b) Devengado. Nace el derecho al cobro y la exigencia del pago
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Aspecto Temporal
Criterio de lo Percibido
Criterio de lo Devengado
Segunda Categora Cuarta Categora Quinta Categora
Primera Categora Tercera Categora
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