139544264-tributacion-aplicada-ii-pdf.pdf

Ciencias Empresariales Tributacin Aplicada II

Elaborado por: Lic. Karina Saucedo 1

CONTENIDO

PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROS .................................................................................. 2PROGRAMA ANALTICO........................................................................................................... 2ORIENTACIONES METODOLOGICAS ....................................................................................... 6

1.- INTRODUCCION .............................................................................................................. 61.1. Objetivo General ......................................................................................................... 7

2.- DESARROLLO ................................................................................................................. 72.1. Ncleos Temticos ...................................................................................................... 72.2.- Bibliografa Comentada .............................................................................................. 92.3.- Material Explicativo .................................................................................................... 92.4.- Ejemplificacin........................................................................................................... 92.5.- Mtodos a Utilizar ...................................................................................................... 9

3.- Conclusiones.................................................................................................................... 94.- Glosario de Trminos Tcnicos.- ...................................................................................... 10

MATERIAL EXPLICATIVO ....................................................................................................... 11UNIDAD 1. CONTABILIDAD TRIBUTARIA ............................................................................ 11

1.1. Contabilidad.- ...................................................................................................... 111.1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .................................................... 121.1.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT).................................................... 221.1.3. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.......................... 251.1.4. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS I.C.E ................................... 301.1.5. RETENCIONES DE IUE, RC-IVA E IT........................................................... 32

UNIDAD 2 ANEXOS TRIBUTARIOS ..................................................................................... 392.1.Reglamentos para la presentacin de los Estados Financieros De acuerdo con la RND 10.0001.02 (9/01/02) se aprueban 3 Reglamentos que deben cumplir los sujetos pasivos: .... 392.2.Formas de Presentacin de Estados Financieros para los Sujetos Pasivos .................... 39Anexo 1. Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado. ..................... 42Anexo 2. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado. .................... 42Anexo 3. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA).............................. 42Anexo 5. Informacin sobre la compensacin Contable del IT. ............................................ 43Anexo 6. Informacin relacionada con el RC-IVA de Dependientes. ..................................... 43Anexo 7. Informacin sobre Ingresos y Gastos computables para la determinacin del IUE. .. 44Anexo 8. Informacin de pagos a beneficiarios al exterior (excepto actividades parcialmente realizadas en el pas. ....................................................................................................... 44Anexo 9. Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con Impuestos. ................................................................................................................ 44Anexo 10.Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas especficas y porcentuales................................................................................................ 44Anexo 11. Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especficas .......... 45Anexo 12. Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales........ 45Anexo 13. Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas-remesas efectuadas por compaas bolivianas. .................................. 45



PLANIFICACION DE LOS ENCUENTROS

FECHAS DE ENCUENTROS

UNIDADES

TEMAS

DE

AVANCE

PRIMER

ENCUENTRO

SEGUNDO

ENCUENTRO

TERCER

ENCUENTRO

CUARTO

ENCUENTRO

Unidad 1Unidad 1

(Continuacin)

Unidad 1

(Continuacin)

Unidad 2

(Continuacin)

Evaluacin Evaluacin

TRIBUTACIN APLICADA

PROGRAMA ANALTICO

IDENTIFICACIN DE LA ASIGNATURA

Sigla : CPA-600

Materia : Tributacin Aplicada II

Facultad : Ciencias Empresariales

Carga Horaria : 2HT 4 HP

Nivel : Sexto Semestre

Requisito : CPA-200

Vigencia :

I.- OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA

Desarrollar habilidades para elaborar anexos tributarios segn Resolucin Normativa de Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales RND 10-0001-02 de 9 de enero de 2002.

Desarrollar habilidades para contabilizar los hechos econmicos del ente o empresa, relacionndolo directamente con tributos.

II.- CONTENIDO

UNIDAD 1 ANEXOS TRIBUTARIOS

Desarrollar habilidades para elaborara anexos tributarios segn Resolucin Normativa del

Servicio de Impuestos Nacionales RND 10-001-02 de 9 de enero/2002.

1.1 Anexo 1: Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado.



1.2 Anexo 2: Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado.

1.3 Anexo 3: Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo

a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA).

1.4 Anexo 4: Informacin sobre la determinacin del Impuesto a las Transacciones.

1.5 Anexo 5: Informacin sobre la compensacin contable del IT.

1.6 Anexo 6: Informacin relacionada con el RC-IVA de Dependientes.

1.7 Anexo 7: Informacin sobre ingresos y gastos computables para la determinacin del IUE.

1.8 Anexo 8: Informacin de pagos a beneficiarios del exterior (excepto actividades parcialmente

realizadas en el pas).

1.9 Anexo 9: Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados

con impuestos.

1.10 Anexo 10: Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas

especificas y porcentuales.

1.11 Anexo 11: Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especificas.

1.12 Anexo 12: Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales.

1.13 Anexo 13: Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente

realizadas en el pas, remesas efectuadas por compaas bolivianas.

UNIDAD 2 CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Desarrollar habilidades para contabilizar los hechos econmicos del ente o empresa,

relacionndolo directamente con tributos.

2.1 Aplicacin prctica de Contabilidad

2.1.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)



2.1.2 Impuesto a las Transacciones (IT)

2.1.3 Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)

2.1.4 Impuesto a los Consumos Especficos

2.1.5 Impuesto Especial a los Hidrocarburos

2.1.6 Impuesto RC-IVA, IT e IUE, retenciones

2.1.7 Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT), Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmueble y

vehculos Automotores (IPBIV)

2.1.8 Impuestos a las Transferencias al Exterior y Viajeros al Exterior

2.1.9 Contribuciones Sociales

2.1.10 Tasas, Patentes y Regalas.

III. METODOLOGA DE LA ENSEANZA APRENDIZAJE

Conferencia Explicativa

Estudio de casos

Resolucin de casos prcticos colectivos e individuales.

Investigacin de temas especficos de aplicacin prctica y legal

IV. ACTIVIDAD DE ACADMICA

1. Elaboracin de los Anexos Tributarios en las empresas valor 10ptos.

2. Casos de Estudio valor 10ptos.

V. SISTEMA DE EVALUACIN

Materia Tipo C. Sistema Modular

Examen de parcial 30 ptos.

Actividad Acadmica 40 ptos.

Examen Final 30 ptos.

Total 100 ptos.

VI. BIBLIOGRAFIA

- Serrano Servando: CODIGO TRIBUTARIO, Edit. Serrano 1992- Servicio Nal. De Impuestos: ley 843- Texto Ordenado- Decretos Reglamentarios



- Resoluciones Ministeriales- Resoluciones Normativas de Directorio- Gua de llenado de formularios- Pagina web: www.impuestos.gov.bo- Cdigo Tributario (Ley 2492)- Llenado de Formularios: Daniel Ayaviri G. 6ta. Edicin



ORIENTACIONES METODOLOGICAS

1.- INTRODUCCION

El presente texto ha sido diseado con la finalidad de orientar al estudiante en la bsqueda de

conocimiento impositivo enmarcado en la Ley 843, Decretos Supremos y Resoluciones

reglamentarias Tributarias.

El alumno puede aplicar de forma inmediata todos los conocimientos adquiridos, gracias a un taller

prctico de 4 semanas de duracin. Donde se estar en contacto continuo entre docente y alumno

para poder guiar a desarrollar los temas de la materia.

Cabe sealar que es importante que el alumno tome conciencia de que el tema de impuestos que

se lleva en nuestro pas es bastante extenso y que se aplica de acuerdo a la naturaleza con la que

se constituyen las empresas o el hecho en que se desarrollan las personas naturales, por lo que se

debe estar en constante actualizacin para poder desarrollar una mejor formacin personal.

Importancia de la materia

La presente materia permite conocer al alumno el registro contable de los impuestos nacionales a

los que se encuentran sujetos las persona naturales y jurdicas, y la realizacin de los Anexos

Tributarios a lo cual deben presentar contribuyentes que presenten ciertas caractersticas definidas

en la RND 10.001.02.

Nivel de profundidad

La materia presenta un Nivel Medio de enseanza en el rea de tributacin.

Relacin vertical y horizontal en la malla curricularRequisito para llevar la materia: haber vencido Tributacin Aplicada I y estar en el 4to. Semestre (como

relacin Horizontal) de la carrera aportando para el desarrollo de la Materia de Auditoria Tributaria (como

nivel Vertical).

Aporte al perfil profesional

La presente materia aporta conocimientos en la formacin profesional del Auditor en una visin

global y con grado de especializacin en la rama tributaria, cuyas oportunidades de empleo se

centran en las siguientes reas:

Auditor profesional e independiente



Empresas de consultora Empresas Comerciales, Industriales y de Servicios.

1.1. Objetivo General

El objetivo bsico que se persigue en el presente curso es, mostrar al alumno de una forma clara y

sencilla el conjunto de conocimientos tericos y prcticos necesarios para que ejercer una

contabilidad de acuerdo con las normas tributarias que rigen en nuestro pas y proporcionar

habilidades necesarias para el Auditor Tributario. Y que, ante cualquier situacin o problema que en

esta materia se le presente, sepa identificarlo claramente, y dilucidar con exactitud a qu figura

jurdica se corresponden los hechos fiscales analizados. Por otra parte, que sepa buscar y encontrar

las fuentes que para su solucin existen dentro del marco fiscal que presenta nuestro ordenamiento

jurdico.

2.- DESARROLLO

2.1. Ncleos Temticos

El sistema de enseanza se realiza a travs del Aula virtual interactiva de formacin on line a

travs del internet, con 4 tutoras personalizadas y 8 a travs del Aula Virtual de donde los

encuentros se realizarn considerando las fechas de inicio y fin de cada mdulo, de acuerdo a la

Planificacin de Encuentros sealada a continuacin:

1er. Encuentro

N de

UnidadContenido Sntesis

Material

Explicativo

Material de

Apoyo

1Contabilidad

Tributaria del

IVA

Incluye: Alcuota, Base Imponible, Dbito y

Crdito Fiscal, Devoluciones, Descuentos y

Rebajas s/Compras y Ventas, Forma de

Liquidacin y Pago: DDJJ canceladas en

trmino, DDJJ con saldo de crdito y DDJJ

presentadas fuera de plazo.

Clculos,

Ejemplos con

registros

contables y

Ejercicios.

Ley 843,

Decreto

Supremo

21530 y

Calculadora

1Contabilidad

Tributaria del

IT

Incluye: Alcuota, Base Imponible, Forma de

Liquidacin y Pago: DDJJ canceladas al Contado

y DDJJ compensada con el IUE

Clculos,

Ejemplos con

registros

contables y

Ejercicios.

Ley 843,

Decreto

Supremo

21532 y

Calculadora



1Contabilidad

Tributaria del

ICE


Liquidacin y Pago.

Clculos,

Ejemplos con

registros

contables y

Ejercicios.

Ley 843,

Decreto

Supremo

24053 y

Calculadora

2do. Encuentro

N de


Material

Explicativo

Material

Requerido

1Contabilidad

Tributaria del

IUE

Incluye: Alcuota, Base Imponible, Gastos

deducibles, Forma de Liquidacin y Pago: DDJJ

canceladas al Contado y DDJJ compensada con

el IUE

Clculos,

Ejemplos con

registros

contables y

Ejercicios.

Ley 843,

Decreto

Supremo

24051 y

Calculadora

Evaluacin Parcial y Presentacin de Trabajo de Investigacin

3er. Encuentro

N de


Material

Explicativo

Material

Requerido

1

Contabilidad

Tributaria de

las

Retenciones

del RC-IVA, IT

e IUE


Liquidacin y Pago: DDJJ del IUE para

contribuyentes obligados a llevar registros

Contables, DDJJ para contribuyentes no

obligados a llevar Registros contables

Clculos,

Ejemplos con

registros

contables y

Ejercicios.

Ley 843,

Decreto

Supremo

21531, 21532 ,

24051 y

Calculadora

4to. Encuentro

N de


Material

Explicativo

Material

Requerido

2Contabilidad

Tributaria del

ICE

Incluye: Alcuota, Base Imponible, Gastos

deducibles, Forma de Liquidacin y Pago:

DDJJ canceladas al Contado y DDJJ

compensada con el IUE

Clculos,

Ejemplos y

Ejercicios.

Anexos

Tributarios de

acuerdo a RND

10.001.02

Evaluacin Final

Metodologa de Estudio Sugerida

Para aprovechar al mximo el curso el estudiante deber efectuar las siguientes tareas:

Leer en forma detenida el texto



Complementar en la lectura con la pgina del SIN en: www.impuestos.gov.bo Consultar leyes, decretos y Resoluciones adems de libros y textos guas. Asistir a clases para profundizar conocimientos.

2.2.- Bibliografa Comentada

Texto gua de la materia Contabilidad Comercial y Llenado de Formulario de Daniel Ayaraviri. Pagina del Servicio de Impuestos www.impuestos.gov.bo (calculadora Tributaria, Normativas y otros)

2.3.- Material Explicativo

Los encuentros personalizados se realizarn con apoyo de diapositivas para aclarar conceptos

desarrollados en el texto.

Se har uso de la sala de cmputo para facilitar el desarrollo del ltimo encuentro.

2.4.- Ejemplificacin

El texto gua presenta ejemplos y ejercicios prcticos en cada Unidad, que el estudiante debe ir

resolviendo para poder obtener los beneficios del curso, en caso de las dudas que pueda presentar

podr consultar mediante foro o chat en los das y horas sealadas por el Aula Virtual.

2.5.- Mtodos a Utilizar

Mtodo para el Encuentro Presencial.- Consiste en Tutoras y consultas personalizadas con el

docente de la materia los das sbados.

Mtodo para los Encuentros Virtuales.- Consiste en Tutoras y Consultas mediante el Aula virtual

interactiva de formacin on-line a travs de internet los das de la semana en horarios fijados

previamente.

3.- Conclusiones

El presente texto gua contiene ejemplos prcticos que hacen la materia comprensible en el

desarrollo de las Unidades y plantea ejercicios prcticos que el estudiante deber elaborar como

reconocimiento a lo avanzado, los mismos que debern ser presentados en cada encuentro

personalizado de acuerdo con el programa de Ncleos Temticos.

Para obtener una mejor comprensin de los temas, se recomienda al alumno efectuar las lecturas de

las unidades con anterioridad a las fechas de encuentro con la finalidad de despejar dudas que



pudieran presentarse en el estudio de las unidades a travs de los encuentros fsicos o por el Aula

Virtual.

Instrucciones o Pautas para Trabajos de Investigacin

Trabajo de Investigacin: el alumno deber Investigar los siguientes conceptos

- Tasas

- Patentes

- Regalas

- Contribuciones Sociales

- Impuesto a las Salidas al Exterior

Fecha de Presentacin: 2do. Encuentro

Los mismos pueden ser indagados de acuerdo a lo sealado en la Bibliografa Comentada

4.- Glosario de Trminos Tcnicos.-

Art.- Artculo

DDJJ.- Declaracin Jurada

ICE.- Impuesto al Consumo Especfico

IMT.- Impuesto Municipal a las Transferencias y Vehculos Automotores

IPB.- Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores

ISAE.- Impuesto a las Salidas Areas al Exterior

IT.- Impuesto a las Transacciones

IUE.- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

IVA.- Impuesto al Valor Agregado

R.A.- Resolucin Administrativa

R.N.D.- Resolucin Normativa de Directorio

SIN.- Servicio de Impuestos Nacionales



MATERIAL EXPLICATIVO

UNIDAD 1. CONTABILIDAD TRIBUTARIA(Aplicacin Prctica de Contabilidad)

1.1. Contabilidad.-

La contabilidad es un conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos para registrar en forma sistemtica, ordenada y detallada las transacciones comerciales y/o los actos administrativos de la actividad empresarial, que constituyen la base para elaborar los Estados Financieros que expresen la situacin econmica y financiera de la empresa, para adecuadas y oportunas decisiones. Se considera que el elemento central de todo sistema contable es la transaccin comercial.

Transaccin Comercial.- Son las operaciones efectuadas con fines de lucro, tales como las transferencias e intercambios de bienes y servicios destinados a satisfacer determinadas necesidades.

En el Cdigo de Comercio Art. 6, se definen todos los actos y operaciones comerciales. ( vase La empresa y sus responsabilidades).

Estas transacciones comerciales son anotaciones en los registros contables mediantes asientos, ya sea en libros o comprobantes diarios, si el sistema es manual.

De acuerdo con el Art. 37 del Cdigo de Comercio es obligatorio llevar los siguientes libros contables:o Libro Diarioo Libro Mayoro Libro Inventario de Mercaderas y o Balances

La ley 843 en su Art. 13 reglamentada por la Resolucin Administrativa N 05.0043.99 (13/08/99) numerales 85 al 93 seala que se deben llevar:o Libros de Compra IVA yo Libro de Ventas IVA

Asimismo el la Resolucin Administrativa N 05.0043.99 (13/08/99) en sus numerales 94 al 98 establece que las empresas, en general, estn obligadas con las disposiciones contenidas en el Art. 40 del Cdigo de Comercio, relacionadas con la encuadernacin, foliacin y legalizacin de los libros ce contabilidad.

Adems complementa que el sistema deber procesar mensualmente la informacin contable y producir libros auxiliares cuyo resumen debe ser anotado en los libros legales empastados, por periodos superiores a un mes conforme a lo establecido en el Cod. De Comercio Art.45, debiendo ser encuadernados, foliados correlativamente y legalizado ante notario de f pblica en un plazo que vencer el ltimo da del mes siguiente. Los libros auxiliares del ltimo mes podrn hacerlo hasta 120 das despus.



1.1.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Marco Legal: Ley 843, D.S. 21530 y Resoluciones Complementarias.

Es un tributo indirecto que recae directamente al consumidor de bienes y servicios en el momento de recibir su nota fiscal o factura:

Por venta de bienes muebles o mercadera en Gral. Contrato de obras (construcciones) por quienes realicen o presten servicios. Servicios tcnicos y profesionales Servicios pblicos y privados (cines, restaurantes, espectculos pblicos en gral., telfono,

luz, agua) Importacin de bienes muebles Por quienes alquilan bienes muebles e inmuebles Cobro de cuotas o aportes y otro tipo de ingreso habitual.

Alcuota.- 13% de la nota fiscal emitida.

Base Imponible.- Constituye el precio neto de la Venta, consignada en la factura o documento equivalente.

1.1.1.1. DBITO FISCAL

El Dbito fiscal surge de aplicar la Alcuota de los importes totales de los precios netos de la venta, contratos de obras y de prestacin de servicio y otra prestacin sealadas en los Art. 5 y 6 de la ley 843 imputables al periodo fiscal que se liquida.

Clculo del Precio de Venta.-

PV = Precio de venta (costo + utilidad)C = Costo (Precio neto de compras + fletes y otros hasta colocar en almacn del contribuyente)U = UtilidadI = Impuesto

PV = C (1 + U)

Clculo del Precio de Factura.-

PF = Precio de Factura

PF = PV de donde: PF = C (1 + U) 1-I 1 - I



Ejemplo: la empresa comercial ChicaDo por la compra de 30 TV tiene un costo de Bs. 31.500 y sus costos de operacin (Gtos. de Adm., Ventas, Financieros y otros) son de Bs. 380, el comercial desea ganar un 35% de utilidad sobre el costo. Cul ser el precio de factura de los TV?

C = 31.880.-U = 35%I = 13%

PF = 31.880 (1 + 0.35) 1-0.13

PF = 31.880 (1 + 0.35) 1-0.13

PF = 49.468.96

Registro Contable

Suponiendo la venta al contado de los 30 TV segn factura N 1 se registra de la siguiente manera:------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------------

Caja 49.468.96Venta 43.038.-Dbito Fiscal 6.430.96

Por la venta de 30 TV segn Factura N 1.

-----------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------------Devoluciones, Descuentos y Bonificaciones en Ventas.-

Las devoluciones de mercaderas realizadas por clientes o los descuentos por pronto pago y bonificaciones otorgados a los clientes en el periodo fiscal, generan crdito fiscal.En la devolucin pueden surgir los siguientes casos:

Que la compra o la venta de haya realizado al contado, por tanto el comprador esperar que se le reintegre dinero en efectivo.

Cuando el comprador de mercaderas no haya pagado an la factura, entonces el proveedor le conceder una crdito (Nota de Abono o Crdito) para aplicar contra el importe adeudado.

Ejemplo: El cliente Comercial A&B devuelve mercadera por Bs. 7.700 por no ajustarse a sus especificaciones del pedido, importe que se paga mediante cheque # 3652.

Registro Contable-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

Devolucin en ventas 6.699.-Crdito Fiscal 1.001.-

Banco MN 7.700.-Por devolucin de mercadera pedido #213.

-----------------------------------------------------------------x------------------------------------------------------------



Las bonificaciones son descuentos o rebajas de precio concedido u obtenido por mercadera aada o porque no se ajustan a las especificaciones de compras.

Ejemplo: La Sra. Martha presenta reclamo por mercadera daada a la Importadora La Famosa quien decide efectuar una bonificacin de Bs. 600.- con el acuerdo que el cliente se quede con la mercadera.


Bonificacin en ventas 522.-Crdito Fiscal 78.-

Banco MN 600.-Por devolucin de mercadera pedido #523

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

Los descuentos en ventas se pueden dar: por descuento comercial (deduccin por compra de ciertas cantidades, volumen, etc) y por descuento por pronto pago (pago efectuado con anterioridad al plazo convenido).Ejemplo: En fecha 12/09/07 se vende mercaderas por Bs. 12.500. con condiciones de 5/10, n/30 (si paga dentro de los 10 primeros das se descuenta 5%, caso contrario debe pagar hasta el total de plazo 30 das).


Cuentas por Cobrar 12.500.-Ventas 10.875.-Dbito Fiscal 1.625.-

Asiento de Venta del 12/09/07-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

Suponiendo que paga el da 9 se registra de la siguiente forma:-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

Caja 11.875.-Descuento de Ventas 543.75Crdito Fiscal 81.25

Cuenta por Cobrar 12.500.-Registro descuento por pronto pago de la venta del 12/09/07.

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

1.1.1.2. CREDITO FISCAL

El Crdito fiscal resulta de restar la alcuota al importe de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicio, o toda otra prestacin o insumo



alcanzados por el gravamen, que se hubiesen facturado o cargado mediante documentacin equivalente en el periodos fiscal que se liquida, mismas que deben estar vinculadas a la actividad de la empresa.Asimismo se restar el importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el periodo que se liquida.

Clculo del Precio Neto de Compra.-

Para encontrar el precio neto de compra (precio factura impuesto IVA), en la compra de bienes y servicios, se deber realizar el siguiente anlisis:

Si: PF = PV + PF x IEntonces:

PV = PF-+ PF x IDe donde:

PV = PF (1-I)

Ejemplo: La empresa comercial Vida Ligth Fitniss compr 5 Orbitrek en Bs. 6.300 segn factura N 23 a la Importadora cancelados con el cheque del BNB N 2154 y pag por transporte Bs. 200 a la empresa de Transporte YZ, quien le emiti la factura N 115 pagados en efectivo sg/recibo N 34. Determinar el Precio Neto de compra.

Se puede calcular de las siguientes formas:a) Sumando el valor de las 2 facturas:

Factura N 23 Bs. 6.300.-Factura N 115 Bs. 200.-Total Bs. 6.500.-

Aplicando la frmula se obtiene el valor neto de compra:

PV = PF (1-I)

PV = 6.500 (1-0.13)

PV = 5.655

Por lo tanto el costo unitario ser:

Cu = 5.6551 = 1.1315

b) Determinando el costo neto de adquisicin por cada factura, para luego sumar y obtener el costo total:



PV = C = PF (1-I) (para fact. 23)

C = 6.300 (1-0.13)

C = 5.481

PV = C = PF (1-I) (para fact. 115)

C = 200 (1-0.13)

C = 174

= 5.655.-

Registro Contable

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------Compras 5.481.-Fletes y Acarreos en compras 174.-Crdito fiscal 845.-

Banco BNB 6.300.-Caja 200.-

Por compra de 5 orbitrek.-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

Devoluciones, Descuentos y Bonificaciones en Compras.-

Las devoluciones de mercaderas realizadas a los proveedores o los descuentos por pronto pago y bonificaciones otorgados a los clientes en el periodo fiscal, generan dbito fiscal.

Ejemplo: Se efecta al Comercial A&B la devolucin de mercadera por Bs. 7.700 por no ajustarse a sus especificaciones del pedido, importe que nos abonan en el banco mediante Nota de Abono #2350


Anticipo a Proveedores 7.700.-Devolucin en compras 6.699.-Dbito Fiscal 1.001.-

Por devolucin de mercadera pedido #32.-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

Las bonificaciones son descuentos o rebajas de precio concedido u obtenido por mercadera aada o porque no se ajustan a las especificaciones de compras.



Ejemplo: Por la compra de mercadera que incluye 2 piezas daadas la Importadora La Famosa realiza una bonificacin de Bs. 600.- con el acuerdo que el cliente se quede con la mercadera.


Banco MN 600.-Bonificacin en compras 522.-Dbito Fiscal 78.-

Por devolucin de mercadera pedido #33

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

Los descuentos en ventas se pueden dar: por descuento comercial (deduccin por compra de ciertas cantidades, volumen, etc) y por descuento por pronto pago (pago efectuado con anterioridad al plazo convenido)..Ejemplo: Habiendo comprado a plazo en el Comercial La Boliviana Ltda, al octavo da se decide cancelar para aprovechar el descuento del 3% sobre Bs. 18.000.- cancelando con cheque del Bco. Mercantil SC.


Cuentas por Pagar 18.000.-Descuento en Compras 469.80 Dbito Fiscal 70.20Banco Cta. Bco. Merc. SC 17.460.-

Pago de la compra del 3/9/08 con Dscto. Del 3%-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

1.1.1.3. PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) MES

Si el dbito fiscal es > al Crdito fiscal la diferencia se paga al Fisco.Si el crdito fiscal es > al dbito Fiscal la diferencia se registra a favor del contribuyente.

La liquidacin de este impuesto debe hacerse al mes siguiente del periodo en que se liquida, de acuerdo al ltimo dgito del NIT mediante DDJJ Formulario 200 presentado a los bancos autorizados.

1.1.1.3.1. Caso 1 : Declaracin Jurada cancelada en TrminoEjemplo.- Las ventas de la empresa A&A Ltda. Con NIT 13265420 del periodo de Julio de 2008 fueron de Bs. 38.560 y efectu compras de Bs. 19.800.- se pide liquidar el impuesto:

Bs.Ventas 38.560

13% IVA Dbito Fiscal 5.013Diferencia a pagar



2.439Compras 19.80013% IVA Crdito Fiscal 2.574

El impuesto se cancel el 13/08/2008 mediante F-200.

Registro Contable

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------Dbito Fiscal 5.013.-

Crdito fiscal 2.574.- Banco BNB 2.439.-

Registro de liquidacin del IVA-------------------------------------------------------------x--------------------------------------------------------------

1.1.1.3.2. Caso 2 : Declaracin Jurada cancelada en Trmino con saldo de Crdito Fiscal anterior

Ejemplo.- Las ventas de la empresa A&A Ltda. Con NIT 13265420 del periodo de Julio de 2008 fueron de Bs. 38.560 y efectu compras de Bs. 19.800.-, la empresa tiene un saldo a favor del periodo anterior de Bs. 2.100.- se pide liquidar el impuesto:

Datos de apoyo

UFV 30/06/08 = 1.37263UFV 31/07/08 = 1.39088

Calculo mantenimiento de valor

MANTENIMIENTO DE VALOR(Dentro de Trmino)

El mantenimiento de valor para los saldos a favor del contribuyente, compensaciones, arrastre de prdidas o dbito correspondientes a reintegros del crdito fiscal y otros, ser calculado de manera habitual, considerando la variacin de la cotizacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda, utilizando de manera general la siguiente frmula:

MV Mantenimiento de ValorUFVn Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da hbil del periodo a declarar.UFVm Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da hbil del periodo anterior.

MV = 1.39088 -1 x 2.100 1.37263



MV = 27.92 28

Bs.Ventas 38.560

13% IVA Dbito Fiscal 5.013 Diferencia a pagar311

Compras 19.80013% IVA Crdito Fiscal 2.574

Saldo del Contrib. Ant. 2.100Mant. De valor saldo ant. 28Saldo a favor actualizado 2.128Total Crdito fiscal 4.702,00

Registro Contable

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------Dbito Fiscal 5.013.-

Crdito fiscal 4674.- Diferencia de Cambio 28.-Banco BNB 311.-

Registro de liquidacin del IVA-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

1.1.1.3.3. Caso 3 : Declaracin Jurada cancelada fuera de Trmino con saldo de Crdito Fiscal anterior

Ejemplo.- Las ventas de la empresa A&A Ltda. Con NIT 13265420 del periodo de Julio de 2008 fueron de Bs. 38.560 y efectu compras de Bs. 19.800.-, la empresa tiene un saldo a favor del periodo anterior de Bs. 2.100.-, el impuesto es cancelado el 27/08/08. Se pide calcular impuesto apagar:Datos de apoyoUFV 30/06/08 = 1.37263UFV 31/07/08 = 1.39088UFV 13/08/08 = 1.39844UFV 27/08/08 = 1.40572Tasa de inters = 3%Das transcurridos = 14 das



Calculo mantenimiento de valor del Crdito del periodo anterior

MV = UFV ltimo da hbil por el periodo a declarar -1 x saldo a actualizar UFV ltimo da hbil del periodo anterior a la declaracin

MV = 1.39088 -1 x 2.100 1.37263

MV = 27.92 28

Bs.Ventas 38.560

13% IVA Dbito Fiscal 5.013 Diferencia a pagar311

Compras 19.80013% IVA Crdito Fiscal 2.574

Saldo del Contrib. Ant. 2.100Mant. De valor saldo ant. 28Saldo a favor actualizado 2.128Total Crdito fiscal 4.702,00

MANTENIMIENTO DE VALOR(Fuera de Trmino)

De acuerdo al concepto de Deuda Tributaria, los formularios presentados fuera de trmino deben ser llenados tomando en cuenta la siguiente frmula:

UFVFP Unidad de Fomento a la Vivienda de la fecha de pago.TOBs Tributo Omitido en BolivianosUFVFV Unidad de Fomento a la Vivienda de la fecha de vencimiento

MV = 1.40572 -1 x 311 1.39844

MV = 1.62 2

TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO



TOBsAct Tributo Omitido Actualizado TOBs Tributo Omitido en BsMV Mantenimiento de Valor

TO Bs Act = 311 + 2TO Bs Act = 313

MONTO CORRESPONDIENTE A INTERESES(Fuera de Trmino)

r La tasa de inters (r), mientras no est desarrollado el mercado de crditos en UFV, es la "Tasa activa de Paridad Referencial en UFV" para el mes en que se paga la obligacin, incrementada en tres puntos, en aplicacin a lo dispuesto por el Art. 9 del D.S. 27310

n Nmero de das de mora desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del tributo que se declara hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria inclusive.

nINT = TO Bs Act. x 1 + r - TO Bs Act 360 14INT = 313 x 1 + 0.03 - 313 360INT = 0.

Adicionalmente le empresa por presentar fuera de plazo debe pagar Multa por Incumplimiento al Deber formal de acuerdo con lo dispuesto en la RND 10.0037.07 que asciende a 400 UFV.

400UFV x 1.40572 = Bs. 562.28 562.-

TOTAL A PAGAR: Impuesto Omitido Actualizado + Inters + Multa IDFTotal a pagar = 313 + 0 + 562Total a pagar = 875.-


Dbito Fiscal 5.013.-Multa y Accesorios 562.-Diferencia de Cambio 2.-

Crdito fiscal 4674.- Diferencia de Cambio 28.-Banco BNB 875.-

Registro de liquidacin del IVA-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------



1.1.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

Marco Legal: Ley 843, D.S. 21532 y Resoluciones Complementarias.

Es un tributo que recae al ejercicio desarrollado en el territorio nacional del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras o servicios de toda actividad- lucrativa o no-cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste.Incluye tambin los actos a ttulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.

Alcuota.- Se establece una alcuota del 3%.

Base Imponible.- Se determina sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.

Ejemplo: la empresa comercial ChicaDo vendi 30 TV en Bs. 49.468.96, cunto le corresponde pagar de IT?

49.468.96x 3% 1.484.- corresponde pagar


Caja 49.468.96IT (Gasto) 1.484.-

Venta 43.038.-Dbito Fiscal 6.430.96IT por pagar (Pasivo) 1.484.-

Registro de la venta de 30 TV-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

1.1.2.1. PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) MES

Este impuesto se cancela en forma mensual mediante la DDJJ Formulario-400 al mes siguiente del periodo en que se liquida, de acuerdo al ltimo dgito del NIT.

Ejemplo.- Las ventas de la empresa A&B Ltda. Con NIT 152326520 del periodo de Mayo de 2008 fueron de Bs. 47.625 y efectu compras de Bs. 22.800.- se pide liquidar el impuesto a la Transaccin:

Ventas Bs. 47.625.-IT x 3%

1.429.-



El impuesto se cancel el 13/06/2008 mediante F-400.

1.1.2.1.1. Pago de DDJJ del IT al contadoEl Impuesto se cancela al contado si la empresa est cancelando el 1er. Ao o en caso de que no alcance la compensacin con el IUE.Registro Contable

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------IT por pagar 1.157.-

Banco BNB 1.157.-Registro de la liquidacin del IT

-------------------------------------------------------------x----------------------------------------------------------------

1.1.2.1.2. Pago de DDJJ del IT compensado con el IUEEl Impuesto a las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por la gestin anterior, ser considerado como pago a cuenta del gravamen del Impuesto a las Transacciones a partir del mes posterior a aquel en que se cumpli con la presentacin de la DDJJ y pago del Impuesto sobre las Utilidades.

Registro Contable

Ejemplo: Continuando con el ejemplo anterior, aadimos que la Empresa tiene como saldo del IUE Bs. 24.560 para ser compensados

Asientos pago del IUE y registro para compensar con IT-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

IUE por pagar 24.560.-Banco BNB 24.560.-

Registro del pago del IUE el 31/04/08-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------I.T. Anticipadas 24.560.-

IUE por Compensar 24.560.-Registro de Traspaso por el devengado al fisco

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------Asiento origen de registros del IT (el mismo va acompaado del registro de ventas, en este ejemplo lo presentamos por separado para fines de estudio)

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------IT 1.157.-

IT por pagar 1.157.-Registro del IT determinado

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

Asientos de la Compensacin del IT con el IUE



-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------IT por pagar 1.157.-

IT Anticipadas 1.157.-Registro de la compensacin del IUE con el IT

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------IUE por Compensar 1.157.-

IT 1.157.-Registro ajuste para determinar el IT efectivamente pagado.

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

Asiento del IUE no utilizado en caso de que se pagara otra gestin y quedara saldo del IUE por compensarSuponiendo que quedara un saldo del IUE por compensar de Bs. 598.- el mismo se consolida a favor del Fisco y se realiza el siguiente registro:

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------IUE por Compensar 598.-

IT Anticipadas 598.-Registro del IUE no compensado.

-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

Ejercicio Prctico N 1 (IVA e IT)

a. La empresa Comercial La Tienda Ltda. Tiene registrado como costo unitario Bs. 1.300 por la compra de una bicicleta y costo de operacin Bs. 250.-, el margen de utilidad es del 30%, tiene a la venta 20 unidades de las cuales vende 12 segn factura N 84. Calcular el precio de venta y el precio de factura de las unidades vendidas y realizar el asiento contable.

b. El cliente de Comercial La tienda para transportar las 12 bicicletas incurri en gastos de transportes por Bs. 100 segn factura N 202. Calcular el precio Neto de Venta y efectuar el registro contable.

c. Liquidar el IVA de la Cia. Azul Ltda con NIT 32652112 del periodo de Agosto de 2008, cuyas ventas ascendieron a Bs. 42.700 y sus compras fueron de Bs. 35.670.-. Indique hasta que da debe presentar su DDJJ y efectuar el pago si corresponde.

d. Liquidar el IVA y el IT del comercial Telas Brillantes con NIT 326454305 del periodo de Junio de 2008, cuyas ventas ascendieron a Bs. 12.700 y sus compras fueron de Bs. 25.750.-. Indique hasta que da debe presentar su DDJJ y efectuar el pago si corresponde.

e. Calcular el IT del inciso a. y efectuar el registro contable considerando un saldo por compensar del IUE de Bs. 15.170



f. La Cia. Los Valientes SRL con NIT 31236540 tuvieron en el mes de marzo/08 Ventas de Bs. 35.890 y Compras Bs. 12.600, con un saldo anterior de Bs. 9.700 los cuales fueron cancelados el 25 de abril. Se pide liquidar los impuestos del IVA e IT.

1.1.3. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Quines deben pagar el IUE? Empresas pblicas y privadas, inclusive las unipersonales as como personas que ejercen

profesiones liberales y oficios de manera independiente, aunque stos ltimos lo hacen bajo otra modalidad (listado enunciativo y no limitativo).

Estn obligados a presentar declaracin jurada en los formularios oficiales, y cuando corresponda, pagar el impuesto, en la forma, plazo y condiciones que establece el D.S. No. 24051 :

a) Los sujetos pasivos obligados a llevar registros contables que le permitan confeccionar estados financieros. Estos sujetos son definidos en el artculo 37 de la Ley 843 ( texto ordenado vigente ).

b) Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan confeccionar estados financieros anuales, presentarn una declaracin jurada anual, en formulario oficial, en la que consignarn el conjunto de sus ingresos gravados y los gastos necesarios para su obtencin y mantenimiento de la fuente, excepto los gastos personales de los miembros ( socios, asociados, directores) de la entidad, en base a los registros de sus libros de Ventas-IVA y Compras-IVA, y en su caso a otros ingresos provenientes de intereses por depsitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles y otros gravados por este impuesto, determinando el monto de la materia imponible y liquidando el impuesto que corresponda constituyendo la diferencia entre los indicados ingresos y egresos la base imponible del impuesto, previa deduccin de los tributos comprendidos en el artculo 14 del D.S. 24051, pagados dentro de la gestin fiscal que se declara.

c) Las personas naturales que ejercen profesionales liberales y oficios en forma independiente,incluidos Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Corredores, Factores o Administradores y Gestores, presentarn sus declaraciones juradas en formulario oficial, liquidando el impuesto que corresponda segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 47 de la Ley 843 ( texto ordenado vigente ), en base a los registros de sus libros Ventas-IVA y en su caso a otros ingresos provenientes de intereses por depsitos, alquileres de bienes muebles o inmuebles y otros gravados por este impuesto.

Alcuota: 25% sobre la Utilidad NetaBase Imponible:

Para empresas Unipersonales y Jurdicas se calcula:

Utilidad Neta = Utilidad Bruta (ingresos gastos) Gastos deducibles

En caso del ejercicio de profesionales liberales u oficios se presumir:Utilidad Neta = 50% del monto total de los ingresos percibidos.

1.1.3.1. Gastos Deducibles



Las empresas podrn deducir, con las limitaciones establecidas en el artculo 8 del Decreto Supremo No. 24051, los gastos efectivamente pagados o devengados a favor de terceros por concepto de :

- Alquileres: por la utilizacin de bienes muebles o inmuebles, ya sean en dinero o en especie.

- Regalas: cualquiera sea la denominacin que le acuerden las partes, percibidas en efectivo o en especie.

- Remuneraciones al factor trabajo: incluirn todo tipo de retribucin que se pague, tales como sueldos, salarios, comisiones, aguinaldo, bono de movilidad, etc. Para la deduccin de las remuneraciones, gastos y contribuciones, deber demostrarse la aplicacin del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado sobre dichos importes, excepto en la deduccin por aguinaldos pagados.Podrn deducirse otros gastos y contribuciones efectivamente realizados en favor del personal dependiente, por asistencia sanitaria, ayuda escolar y educativa y clubes deportivos para esparcimiento de dicho personal emergente de leyes sociales y Convenios Colectivos hasta el 8.33% del total de salarios brutos de los dependientes consignados en las planillas de la gestin que se declara.

- Servicios: los gastos de cobranza de las rentas gravadas, las cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, los gastos de transporte, viticos, viajes al interior y exterior del pas.

- Servicios Financieros: los intereses de deudas, las primas de seguro y sus accesorios, que cubran riesgos sobre bienes que produzcan rentas gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo.

- Tributos : son deducibles los tributos efectivamente pagados por la empresa, como contribuyente directo de los mismos, por concepto de : Impuesto a las Transacciones, Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores, Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores, Tasas y Patentes Municipales, Patentes Mineras, derecho de monte y regalas maderera y para empresas Petroleras: Pagos de Regalas, derechos de rea y otras cargas fiscales especficas por explotacin de recursos hidrocarburferos en Bolivia.

- Gastos Operativos: todo otro tipo de gasto, directo, indirecto, fijo o variable de la empresa, necesario para el desarrollo de la produccin y de las operaciones mercantiles, tales como los pagos por consumo de agua, energa, combustible, gastos administrativos, gastos de promocin y publicidad.

- Diferencia de Cambio: Por la conversin en moneda nacional, las diferencias de cambioproveniente de operaciones en moneda extranjera.

- Previsiones y Provisiones: Las asignaciones destinadas a constituir las reservas tcnicas de las Compaas de Seguros y similares, previsiones para riesgos emergentes de las leyes sociales destinadas al pago de indemnizaciones por despidos o retiros voluntarios, las previsiones de crditos incobrables y las previsiones que se constituyan para cubrir costos de restauracin del medio ambiente.

1.1.3.2. Liquidacin para EmpresasEjemplo: La empresa Comercial La Baratilla SRL con NIT 326532258 presenta lo siguiente:

Estado de ResultadosAl 31 de diciembre de 2005



(Expresado en bolivianos)

Ventas 3.812.876(-) Costo de Ventas 2.020.426Utilidad Bruta de Ventas 1.792.450

(-) Gastos de Operacin:Alquileres pagados 98.374Sueldos y salarios 407.541Aportes contribuciones 2.463Comisiones pagadas 68.625Intereses pagados 25.734Impuestos y patentes 6.985Impuesto a las transacciones 117.931Publicidad y Propaganda 67.928Gastos generales 282.384Donaciones 5.938Gastos de mantenimiento 12.934Depreciacin de Activo Fijo 39.645Prdidas en Cuentas Incobrables 12.836Amortizacin Gtos. De organizacin 8.974Honorarios Profesionales 45.983 1.204.275Utilidad de operaciones 588.175

(+) Otros Ingresos (Egresos):Comisiones del exterior 53.092Dividendos Percibidos 292.394Multas y Sanciones -5.764Ajuste por Inflacin y tenencia de bienes -98.264 241.458

UTILIDAD CONTABLE 829.633

Para la liquidacin del impuesto se pide considerar lo siguiente:Se pag Bs. 27.541 por remuneracin a los socios, sin que medie una efectiva prestacin de servicios. Se cancel Bs. 2.463 por concepto de cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, a entidades no autorizadas legalmente. Existen Bs. 8.325, por gastos de administracin y de combustible, no relacionados con la actividad.Asimismo, se observ un excedente de Bs. 5.430, por concepto de una depreciacin efectuada en un revalo tcnico. El pago del impuesto lo realiz dentro del plazo.

Gastos No deducibles 27.541,00 Rentas no gravadas 292.3942.463,00 53.0928.325,00 345.4865.430,00

43.759,00



Liquidacin:

Utilidad Contable Bs. 829.633.-Menos: Rentas no gravadas Bs. 345.486.-Ms: Gastos no Deducibles Bs. 43.759.-Utilidad Neta sujeta a Impuesto Bs. 527.906.-Impuesto IUE 25% Bs. 131.977.-

Registro Contable-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

IUE 131.977.-IUE por pagar 131.977.-

Registro del IUE.-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

1.1.3.3. Liquidacin y Pago.- El Impuesto se paga hasta 120 das posteriores al cierre de gestin de acuerdo a lo establecido en el D.S. 24051 segn el tipo de actividad:

31 de marzo: Empresas Industriales y Petroleras30 de Julio: Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y

agroindustriales.30 de septiembre: Empresas Mineras.31 de diciembre: Empresas Bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras

no contempladas en las fechas anteriores.

El Impuesto sobre las utilidades de la Empresas se debe liquidar mediante Formularios Pre Impresos o a travs del Mdulo Da Vinci de acuerdo al siguiente detalle:

Form. 500 Empresas obligadas a llevar registro contableForm. 520 Empresas no obligadas a llevar registro contableForm. 560 Empresas del Alto-Promocin econmicaForm. 570 RetencionesForm. 590-593-594-580-595 Empresas Mineras Form. 510 Profesionales Liberales u oficios

1.1.3.4. Liquidacin para Profesionales IndependientesEjemplo: La Dra. Patricia Tapia con NIT 2588520017 es Pediatra y presenta como Ingreso Anual Bs. 325.000.- Para el descargo que corresponde de acuerdo a Ley presenta facturas por un total de Bs. 130.020.- en el F-87 (ahora 110). Se pide realizar el clculo correspondiente para la liquidacin del IUE Gestin 2005.(30/04/2006)

ClculoIngreso Anual Bs. 325.000(-) IVA declarado y pagado Bs. 42.250Total de Ingresos Gravados Bs. 282.750(-) 50% de los Ingresos Gravados Bs. 141.375Utilidad Neta gravada Bs. 141.375IUE 25% Bs. 35.344



Deducciones:13% del IVA For.98 (actual 110) Bs. 16.903IUE a pagar Bs. 18.441

Ejercicio Prctico N 2 (IUE)

1.- La empresa comercial "La Pintudita SRL." presenta el siguiente Estado de Resultados:

CIA. COMERCIAL " La Pintudita S.R.L."ESTADO DE RESULTADOS GANANCIAS Y PRDIDAS

Por la Gestin al 31 de diciembre de 2000(Expresado en Bolivianos)

Ventas 415.600(-) Costo de Ventas 273.750Utilidad Bruta de Ventas 141.850

(-) Gastos de AdministracinSERVICIOS PERSONALES 25.000Sueldos y salarios 3.420Aportes contribuciones 2.300Aguinaldos 2.080Indemnizaciones 2.080Honorarios Profesionales 3.580SERVICIOS BSICOSLuz 5.830Agua 850Telfono 4.750GASTOS GENERALES

Limpieza 662

Material de escritorio 1.150Depreciacin de Activo Fijo 4.080Prdidas en Cuentas Incobrables 7.200Amortizacin Gtos. De organizacin 1.820Donaciones 3.850Fletes de vehculos 12.934 81.586UTILIDAD (PRDIDA) DE LAS OPERACIONES 60.264

Ms:Ingresos No operativosIngresos extraordinariosDividendos Percibidos 18.520Menos:Egresos ExtraordinariosBaja de Inventario 1.365Donaciones 3.850Ajuste por Inflacin y tenencia de bienes 3.053 10.252



UTILIDAD CONTABLE 70.516

Se pide liquidar el IUE considerando que se efectu revisin de los mayores y libros diarios observndose lo siguiente:

- Existen dependientes que no han presentado F-87, los sueldos netos son de Bs. 5.350.- Se donaron Bs. 800,- a una amiga de un socio.-- La baja del inventario no fue comunicada al fisco.- Se observ que existe un excedente del 18% en la depreciacin, porque se consider el

revalo.- Se perciben dividendos de Bs. 18.520,-- Existen donaciones de Bs. 3,050 a instituciones sin fines de lucro, se encuentran

respaldadas.

2.- El Sr. Lus Hernndez Auditor Independiente con NIT 2382521019 tiene como Ingreso Anual Bs. 115.000.-, presenta facturas de en F-87 por un total de Bs. 48.200.-

Se pide realizar el clculo correspondiente para la liquidacin del IUE Gestin 2005.(30/04/2006)

1.1.4. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS I.C.E

1.1.4.1. Marco LegalLey N 843, DS 25053 de 29 de junio de 1995, RA 05.03.99 de 16 de Octubre de 1999, RA 05.04.99 de 16 de Octubre de 1999 y otras complementarias.

1.1.4.2. Base Imponible

a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas.b) Las importaciones definitivas de bienes inmuebles.

I.- Productos gravados con tazas porcentuales sobre su precio

PRODUCTO ALICUOTA

Cigarrillos rubios 50%

Cigarrillos negros 50%

Cigarrillos y tabacos para pipas 50%

Vehculos automviles 18%

Las camionetas, minibuses (proyectados para el transporte de 10 y hasta un mximo de 18 pasajeros, incluido el conductor) y los vehculos automviles que vienen bajo la forma de chasis con cabina incorporada, estarn sujetos al pago de una alcuota del 10% sobre la base imponible.

Los vehculos automviles para el transporte con ms de 18 pasajeros y los vehculos automviles para el transporte de mercancas de alta capacidad en volumen y tonelaje y que constituyen bienes



de capital, de acuerdo a los limites que establezca el reglamento, no estarn afectados por este impuesto.

Asimismo, los vehculos automviles, construidos y equipados exclusivamente para los servicios de salud y de seguridad (ambulancias, carros de seguridad, carros bomberos y camiones cisternas), no son objeto de esta impuesto.

La definicin de Vehculos Automviles incluye las motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas, adems las motos acuticas de las Partida Arancelaria 89.03.

La base imponible para efectuar el clculo del impuesto, se define de la siguiente manera:Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras Erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero.

II. Productos gravados con tasas especificas por unidad de de medida (gestin 2008) de acurdo a la RND 10.0040.07 del 21/12/07.

PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BS.

Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida arancelaria 20,09)

Litro 0.25

Chicha de maz Litro 0.51

Alcoholes Litro 0.98

Cervezas con 0,5% o ms grados volumtricos Litro 1.98

Vinos y Singanis Litro 1.98

Bebidas fermentadas y vinos espumosos (excepto chicha de maz)

Litro 1.98

Licores y cremas en general Litro 1.98

Ron y Vodka Litro 1.98

Otros aguardientes Litro 1.98

Whisky Litro 8.24

Ejemplo:1.1.4.2.1. PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA

La empresa productora Bebidas Inovildables, con NIT N 32654212, comercializ los siguientes productos en el mes de marzo de 2008:

1000 botellas de Ron de 750 c.c2500 botellas de Singani de 750 c.c3600 botellas de Vino de 750 c.c



La empresa consumi para uso particular 25 botellas de Ron y 63 botellas de Singani.

Clculo del Impuesto

ProductoVol. De Productos

vendidos expresado en Lts.

Vol. De Productos afectados al

consumo a Ttulo Gratuito

Vol.Total sujeto a

Impuesto

Alcuota por

Producto

Deduccin por roturas y

prdidas

Liquidacin del Impto.

Por Producto

Ron 750,00 18,75 731,25 1,98 1.448,00Singani 1.875,00 47,25 1.827,75 1,98 3.619,00Vino 2.700,00 2.700,00 1,98 5.346,00Total 5.325,00 66,00 5.259,00 10.413,00

Forma y Medio de pago.- El impuesto se cancela de forma mensual de acuerdo al ltimo digito del NIT mediante For. 650.

Registro Contable-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

ICE 1.157.-Caja/Banco 1.157.-

Registro pago del ICE.-------------------------------------------------------------x-----------------------------------------------------------

Ejercicio Prctico N 3 (ICE)

La empresa productora Ecorefrescantes ltda con NIT 32156430 comercializ los siguientes productos en el mes de abril de 2008:

12.000 botellas de Cerveza de 750 c.c850 botellas de Singani de 750 c.c18.000 botellas de refrescos de 500 c.cSe pide calcular el ICE y efectuar el asiento contable.

1.1.5. RETENCIONES DE IUE, RC-IVA E ITLa inexistencia de una factura para respaldar un gasto, origina la obligacin de retencin por parte del comprador de un bien o servicio, de un porcentaje sobre el monto total que se paga, el mismo est en funcin al servicio o bien que se brinda.

1.1.5.1. Agentes de Retencin

Personas Jurdicas Empresas Unipersonales, Asociaciones y similares Institucin del Estado y similares.

1.1.5.2. Sujetos de Retencin

Personas naturales que prestan servicios, en forma eventual.



Personas naturales que venden bienes, en forma eventual.

1.1.5.3. Clases de retenciones1. Retencin por ejercicio de Profesionales liberales u oficios:

1.1. Por Prestacin de Servicios

Impuesto Denominacin Formulario Porcentaje

IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

Form. 570 12,50%

ITImpuesto a las Transacciones

Form. 410 3,00%

Total 15,50%

1.2. Por compra de bienes


IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

Form. 570 5,00%


Form. 410 3,00%

Total 8,00%

2. Retencin por Alquileres, Intereses y Otros Similares


RC-IVA Regimen Complementario al IVA

Form. 604 13,00%


Form. 410 3,00%

Total 16,00%

CUADRO PRCTICO DE RETENCIONES SEGN REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES, IT y RC-IVA

Ejemplos:C O N C E P T O REGIMEN DE RETENCIONES

I.U.E I.T. RC-IVA TOTAL1.- Servicios de personas naturales (Profesin u oficios), segn Prrafo 8 del Art.3 del D.S. N 24051: Ejemplo 12.5% del ingreso bruto Bs. 200.00 ( 25% del 50% del ingreso bruto o pagado) y la alcuota del 3% del Impuesto a las Transacciones, segn el Art. 10 del D.S. N 21532 sobre el importe total pagado.



25.00 6.00 31.002.- Compras de Bienes (personas naturales) segn prrafo 8 del Art. 3 D.S. N 24051: Ejemplo 5% del ingreso bruto de Bs. 180.00 ( 25% del 20% del ingreso bruto o pagado) ms el 3% del Impuesto a las Transacciones segn el Art. 10 del D.S. 21532 sobre el importe total pagado.

9.00 5.00 14.003.- Alquileres, subalquileres de muebles e inmuebles la alcuota del 13% por conceptos incluidos en los incisos a) y b) del Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 2001) y Art. 11 del D.S. 21531 y el 3% del Impuesto a las Transacciones segn Art. 10 del D.S. 21532 sobre monto total de las operaciones sin lugar a deduccin alguna: Ejemplo Bs. 380.00

11.00 49.00 60.004.- Cualquier otro ingreso de la persona natural segn inciso f) del Art. 19 de la Ley 843 y el 11 del D.S. 21531 alcuota 13% y segn Art. 10 del D.S. 21532 alcuota 3%: Ejemplo Bs. 120.00

4.00 16.00 20.005.- Remuneraciones a Directores y Sndicos segn el inciso e) del Art. 19 de la Ley 843 y el Art. 11 del D.S. 21531 alcuota 13%: Ejemplo Bs. 820.00 107.00 107.006.- Viticos y gastos de representacin segn inciso g) del Art. 1ro. y 11 del D.S. 21531 alcuotas 13%: Ejemplo (Viticos Bs. 160.00)(gastos de representacin Bs. 600.00) 21.00

78.0021.0078.00

7.- Intereses por prstamos segn el inciso c) del Art. 19 de la Ley 843 y Art. 11 y 12 del D.S. 21531 alcuota 13% sobre intereses: Ejemplo: prstamo Bs. 6.000.00 inters 3% Bs. 180.00

23.00 23.00

NOTA.- Empozar las retenciones mencionadas a aquel en que se efectu de acuerdo al ltimo dgito del NIT.SALVO QUE DE TRATEN DE SUJETOS ALCANZADOS POR EL IUE.

EJEMPLOS DE CONTABILIZACION:

1.- Se paga al seor Carlos Arduz abogado de profesin, la suma de Bs. 500.00 en efectivo por elaboracin de un documento privado de compraventa de un edificio.

HONORARIOS PROFESIONALES 500.00Carlos Arduz 500.00

CAJA 422.00 RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 78.00 IUE. Profesionales Liberales (12.5%) 63.00



IT. Profesiones Liberales (3%) 15.00

Pago de honorarios profesionales y retenciones tributos fiscales.

2.- Se ha pagado al Sr. Carlos Arduz abogado de profesin, la suma de Bs. 200.00 sin retencin alguno de Impuestos Fiscales.


CAJA 200.00

Pago por honorarios profesionales

3.- Regularizacin cuando no se efecta la retencin de los tributos.Regularizacin de retenciones: Clculo matemtico para regularizar los pagos sin retencin. 12.5%IUE + 3%IT = 15.5%

100% x 15.5% = 1,500.00 = 18.34%, 200.00 x 18.34% = 36.68; 200.00 + 37.00 = 237.00100% - 15.5% 84.5


RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 37.00 IUE. Profesionales Liberales (12.5%) 30.00 IT. Profesiones Liberales (3%) 7.00

Asiento de regulacin de retencin de tributos fiscales.

4.- Se cancel al Sr. J. Tern de profesin carpintero por arreglo de muebles y enseres de la empresa, la suma lquida de Bs. 400.00 sin factura y retencin de los impuestos, y conviene pagar el impuesto la empresa.

400.00 x 18.34% = 73.00; 400.00 + 73.00 = 473.00

REPARACIONES ORDINARIAS DE ACTIVOS FIJOS 473.004 piezas de escritorios

CAJA 400.00 RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 73.00 IUE. Oficios Liberales (12.5%) 59.00 IT. Oficios Liberales (3%) 14.00Asiento por el pago de reparaciones



5.- Se paga al Sr. Carlos Arduz la suma de Bs. 180.00 por concepto de compra de un equipo de computacin sin factura.

EQUIPOS DE COMPUTACION 180.00 CAJA 166.00 RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 14.00 IUE. Compra de Bienes (12.5%) 9.00 IT. Compra de Bienes (3%) 5.00

Asiento por compra de un equipo de computacinsin factura y retencin de impuestos.

6.- Se paga al Sr. Carlos Arduz la suma de Bs. 180.00 por concepto de compra de un equipo de computacin sin factura y se conviene el pago sin deduccin de los impuestos, lo cual cancelar los impuestos el comprador.

Clculo para regularizar el valor agregado de los impuestos a retener.5% I.U.E. + 3% I.T. = 8%

100% x 8% = 800.00 = 8.6956% = 8.70%;100% - 8% 92.00

180.00 x 8.70% = 15.66 = 16.00; 180.00 + 16.00 = 196.00

EQUIPOS DE COMPUTACION 196.00 CAJA 180.00 RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 16.00 IUE. Compra de Bienes (12.5%) 10.00 IT. Compra de Bienes (3%) 6.00

Asiento por compra de un equipo de computacinsin factura.

7.- Se compra del Seor Carlos Arduz un equipo de computacin por valor de Bs. 180.00 sin factura y sin retencin de los impuestos.

EQUIPOS DE COMPUTACION 180.00 CAJA 180.00Asiento por compra de bienes de uso.

8.- Se regulariza la retencin de los impuestos del IUE e IT por la compra del equipo de computacin, suma que fue cancelada al Sr. Carlos Arduz Bs.180.00 sin retencin (180.00 x 8% = 14.40 = 14.00; 180.00 + 14.00 = 194.00 x 8% = 15.52 = 16.00)

EQUIPOS DE COMPUTACION 16.00RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 16.00

IUE. Compra de Bienes (12.5%) 10.00



IT. Compra de Bienes (3%) 6.00Asiento de regularizacin de retenciones.

9.- Se paga al Sr. Jos Torrez por concepto de alquiler de un Edificio la suma de Bs. 380.00 sin recibo de alquiler.

ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES 380.00Jos Torrez ValdiviaCAJA 320.00

RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 60.00 IUE. Compra de Bienes (12.5%) 11.00 IT. Compra de Bienes (3%) 49.00Asiento por pago de alquileresSin factura y retencin de impuestos.

10.- Se paga alquileres por concepto de un edificio la suma lquida de Bs. 380.00 sin recibo de alquiler y retencin de impuesto y se conviene pagar el impuesto por el inquilino Sr. Jos Torrez V.Clculo para regularizar el valor agregado de los impuestos a retener.3% IT + 13% RC-IVA=16%

100% x 16% = 1,600.00 = 19.047619%= 19.05%;100% - 16% 84.00

380.00 x 19.05% = 72.39 = 72.00 ; 380.00 + 72.00 = 452.00

ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES 452.00Jos Torrez ValdiviaCAJA 380.00

RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 72.00 I.T. Alquiler (3%) 13.00 RC-IVA Alquiler (13%) 59.00Asiento por pago de alquileres y retencin del impuesto.

11.- Se paga intereses del 3% por prstamo de dineros Bs. 6,000.00 la suma de Bs. 180.00 al Sr. Moiss Valdivia que no acredit su NIT.

INTERESES 180.00Moiss ValdiviaCAJA 157.00

RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 23.00 RC-IVA Intereses (13%) 23.00Asiento por pago de inters y retencin del impuestoPor no acreditar su inscripcin al NIT.

12.- Se paga al Sr. Moiss Valdivia la suma lquida sin retencin del impuesto del RC-IVA de Bs. 180.00 el 3% del prstamo de dinero Bs. 6,000.00 y se conviene en pagar los impuestos de retencin por el prestatario.



Clculo para regularizar el valor agregado de los pagos y/o acreditaciones a personas naturales y sucesiones indivisas sin retencin del 13% RC-IVA.

100% x 13% = 1,300.00 = 14.94%100% - 13% 87.00

180.00 x 14.94% = 26.89 = 27.00; 180.00 + 27.00 = 207.00

INTERESES 207.00Moiss ValdiviaCAJA 180.00

RETENCIONES TRIBUTOS FISCALES POR PAGAR 27.00 RC-IVA Intereses (13%) 27.00Asiento por pago de inters y retencin del impuesto.

Nota.- Cuando se pagan las retenciones fuera de trmino de vencimiento se deber agregar los accesorios respectivos, actualizacin del impuesto, intereses, y multa por deberes formales.

Ejercicio Prctico N 3 (ICE)

La empresa Comercial La Buenita S.A. contrata los servicios eventuales de las siguientes personas naturales: un plomero por Bs. 300, compra de una mesa con 4 sillas de madera a un carpintero por Bs. 325 y Alquila un galpn por 2 meses de Bs. 500 cada mes. Se pide calcular las retenciones al momento del pago y efectuar los registros contables



UNIDAD 2 ANEXOS TRIBUTARIOS

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS AL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALESDe acuerdo con la RND N 10-0001-02 (9/01/2002)

La presentacin de los Estados Financieros se debe efectuar conjuntamente con la Declaracin Jurada del Impuesto a las Utilidades (IUE) en los plazos establecidos en el Art. 39 del D.S. 24051.

ARTCULO 39 (Plazo y cierre de gestin).

Los plazos para la presentacin de las declaraciones juradas y el pago del impuesto, cuando corresponda, vencern a los ciento veinte (120) das posteriores al cierre de la gestin fiscal, ya sea que deban presentarse con o sin dictamen de auditores externos. A partir de la gestin 1995 inclusive, se establecen las siguientes fechas de cierre de gestin segn el tipo de actividad:

31 de marzo: Empresas industriales y petroleras

30 de junio: Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales

30 de septiembre: Empresas Mineras

31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no contempladas en las fechas anteriores, as como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente.

2.1.Reglamentos para la presentacin de los Estados Financieros De acuerdo con la RND 10.0001.02 (9/01/02) se aprueban 3 Reglamentos que deben cumplir los sujetos pasivos:

a. Reglamento para la Presentacin de Estados Financieros con Dictamen de Auditoria Externa. b. Reglamento para la preparacin de la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Bsicos.c. Reglamento para la emisin del Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Bsicos.2.2.Formas de Presentacin de Estados Financieros para los Sujetos Pasivos

Los sujetos definidos en los Art. 37 y 38 de la Ley 843, cuyas ventas o Ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 1.200.000.- hasta 14.999.999, deben presentar sus Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa (reglamento a) y los auditores deben pronunciarse sobre la situacin tributaria del contribuyente en un informe adicional.

ARTICULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales sujetas a reglamentacin, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y en cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa.



ARTICULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen tributario general establecido en esta Ley:

1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.

2. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin, transporte y comercializacin de hidrocarburos.

3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica.

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, cuyas ventas o Ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 15.000.000.- estn obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus Estados Financieros con dictamen de auditora externa, en sujecin a lo sealado en los Reglamentos a., b. y c.

a. Reglamento para la presentacin de Estados Financieros con dictamen de Auditoria.-

Los contribuyentes deben presentar sus EEFF en tres ejemplares:

Primer ejemplar S.I.N. (acompaado de la Solvencia del Colegio de Auditores)

Segundo ejemplar Empresa o Profesional firmante del Dictamen.

Tercer Ejemplar Contribuyente

Los Estados Financieros a presentar son los establecidos en el Art. 36 del D.S. 24051 detallados a continuacin:

Balance General Estado de Resultados (Ganancia y Prdidas) Estado de resultados Acumulados Estado de Cambios en la Situacin Financiera Nota a los Estados Financieros, las cuales deben incluir las revelaciones necesarias

de conformidad con las Normas de contabilidad generalmente aceptadas.

La responsabilidad de preparar los EEFF y sus notas aclaratorias es de la empresa auditada. Los EEFF deben estar firmados por el Gerente General y el contador o Contador Pblico Autorizado que coadyuv en la presentacin de los mismos.

La responsabilidad profesional del trabajo e informe de auditora externa se atribuye al profesional Independiente y/o a la Empresa Auditora Externa que sern responsables por consecuencias derivadas de sus informes.



Existe incompatibilidad para dictaminar los estados financieros de una empresa, cuando los socios o empleados de las empresas de auditora externa, se encuentren comprendidos en los siguientes casos:

a) Desempeen un cargo operativo o de directores en la misma empresa auditada o lo hayan desempeado en el periodo sujeto a revisin

b) Tuvieran inters financiero, directo o indirecto, en la empresa.c) Tuvieran relacin de parentesco con los propietarios o accionistas de la empresa auditada,

poseedores individualmente o en conjunto de un porcentaje que exceda el 10% del patrimonio o el capital, en su caso, de la empresa respectiva. Esta relacin es aplicable cuando la relacin de parentesco alcanza hasta el 4 grado de consaguinidad o hasta el 2 grado de afinidad.

d) Fueran dependientes del Servicio de Impuestos Nacionalese) Hubieran participado en la elaboracin de los Estados Financieros.

b. Reglamento para la presentacin de la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Bsicos.

La informacin tributaria complementaria a los estados Financieros Bsicos debe contener lo siguiente:

Anexo 1 Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado.

Anexo 2 Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado.

Anexo 3 Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA).

Anexo 4 Informacin sobre la determinacin del Impuesto a las Transacciones.

Anexo 5 Informacin sobre la compensacin Contable del IT.

Anexo 6 Informacin relacionadas con el RC-IVA de Dependientes.

Anexo 7 Informacin sobre Ingresos y Gastos computables para la determinacin del IUE.

Anexo 8 Informacin de pagos a beneficiarios al exterior (excepto actividades parcialmente realizadas en el pas.

Anexo 9 Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros relacionados con Impuestos.

Anexo 10 Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados con tasas especficas y porcentuales.

Anexo 11 Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especficas

Anexo 12 Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas porcentuales.

Anexo 13 Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el pas-remesas efectuadas por compaas bolivianas.

De acuerdo al RND 10.0002.02 debern elaborarse los 13 anexos, marcando con la mencin No Aplicable aquellos anexos que no fueran aplicables a su actividad.



Anexo 1. Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado.

Columna A Ingresos totales segn Estado de resultados netos del IVA. Cuando corresponda el ajuste por inflacin debe consignarse en forma global en la parte inferior. Por lo tanto, el total debe coincidir con los ingresos consignados en el Estado de Resultados.Este importe se puede obtener de la cuenta de ingresos del Estado de Resultados.Columna B Devoluciones recibidas o descuentos otorgados en el periodo, que pueden estar registradas en cuentas de ingreso (neteando su saldo) o en cuentas especficas de gasto.Columna C Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe registrado como ingreso del periodo que an se encuentra pendiente de facturacin.Columna D Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses ganados por entidades financieras, primas de seguros de vida, ingresos por reaseguro, etc. Otros ajustes como reversin de previsiones.Estos datos deben obtenerse del Estado de Resultados, donde se muestran los ingresos por estos conceptos.Columna G Al igual que la Columna C, esta columna es aplicable solo para empresas que prestan servicios y tiene trabajos en curso. Debe consignarse los ingresos facturados que fueron devengados en periodos anteriores.Estos datos pueden obtenerse del anlisis de las cuentas de activo. En este caso deben considerarse los abonos por cobros de deudas que fueron devengadas en periodos anteriores.

Anexo 2. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado.

Columna A Saldo del crdito fiscal al inicio del mes. Este dato se deber obtener del mayor de la cuenta.Columna B Ajuste por inflacin. Corresponde a la actualizacin de los saldos acumulados del crdito fiscal registrado en el perodo.Columna C Incremento del crdito fiscal del periodo. Este dato se deber obtener de los cargos al mayor exceptuando los cargos de crdito fiscal que corresponden a meses anteriores.Columna D Dbito Fiscal compensado en el periodo. Corresponde al dbito fiscal regularizado contablemente en el periodo, el importe abonado en la cuenta del crdito fiscal.Columna F Crdito fiscal por facturas correspondiente a meses anteriores. Se deber consignar el crdito fiscal registrado en el periodo que corresponda a meses anteriores.Columna G Crdito fiscal de las facturas registradas en meses posteriores. Deber incluir los crditos fiscales que corresponden al mes en curso pero que se contabilizaron en meses posteriores por algn retraso.

Anexo 3. Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional (Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no gravados por el IVA).

Con el propsito de obtener resultados reales, es necesario que todos los datos necesarios para obtener los subtotales 1 y 2, sean registrados son incluir el ajuste por inflacin.

Ciencias Empresariales

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