02 tecnicas contables
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TECNICAS CONTABLES
Técnicas de la ContabilidadEs el conjunto de
herramientas que utiliza el contador para la mejor investigación, comprensión y presentación de la información
Objetivo General
Conocimiento y aplicación de las Técnicas para elaborar la información contable en una empresa en marcha.
Objetivos
Valorar la importancia de la información contable, regidos por las normas, procedimientos y técnicas, para una mejor lectura y compresión de un resultado histórico o proyectado.
CONTABILIDAD
Es una Ciencia aplicada de carácter social que plasma en cifras el movimiento operativo de una empresa a traves de los EEFF
Contabilidad es Ciencia AplicadaToma como estudio los
problemas o fenómenos económicos y/o financieros que se presenta en el desarrollo de una entidad, buscando mediante un previo análisis soluciones a los problemas originados.
Contabilidad es Social
Su contribución es conocimiento de la totalidad social, relacionándose con aquellas ciencias como son: La Administración, Economía, Derecho, Informática, Sociología
CONTABILIDAD
La Información que proporciona la Contabilidad es conocida como “Información Contable” la cual se divide en:
-FINANCIERA O EXTERNA
-GERENCIAL O INTERNA, DEPENDIENDO DE SUS USUARIOS.
INFORMACION CONTABLE
SUS USUARIOS INTERNOSBasada en el P.C.G.A.Crea sus propios mecanismos
particulares de información.Dirigida a Gerentes ,
Administradores, Rectores de Universidades, Directores, Empleados, etc.
INFORMACION CONTABLE
SEGÚN SUS USUARIOS EXTERNOS
Se basa en los P.C.G.A.Es HistóricaExactaDirigida a los Socios, El Estado,
Entidades Financieras, Acreedores, Competencia,etc.
LA CONTABILIDAD ES LA INTEGRADORA DE TODAS
LAS FUENTES INFORMATIVAS DE LA
EMPRESA.
TRANSACCIONDEFINICION:ES EL ACUERDO AL QUE LLEGAN
DOS PARTES PARA LOGRAR UN OBJETIVO.
TRANSACCIONES
SU PRINCIPAL CARACTERISTICA:DUALIDAD DE LAS
TRANSACCIONES
“ACCION VS. RECURSOS”
TRANSACCION COMERCIAL
Toda Actividad Comercial que realiza una Empresa con el interés de obtener algo que le rinda beneficios presentes o futuros.
TRANSACCION
FRASES CLAVES QUE FACILITAN LA CLASIFICACION DE UNA TRANSACCION:
¿ QUE INGRESA? VS. ¿QUE SALE?
¿ QUE RECIBO? VS. ¿QUE ENTREGO?
¿QUIEN? VS. ¿QUIEN?
PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO
PLAN DE CUENTAS
COMENTARIO:
La aplicación del Plan de Cuentas en las empresas Implica la observancia de diferentes disposiciones que se añaden a las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, los usos y las costumbres mercantiles.
CONCEPTOS Constituye una herramienta que sirve de apoyo
o soporte a la contabilidad, su cumplimiento le permite el cumplimiento de sus fines como son el análisis , clasificación y registro de las operaciones que afectan a una unidad económica (empresa).
Es base de todo sistema de contabilidad por partida doble.
Los planes de Cuentas deben ser adecuados a cada tipo de organización, de tal manera que no solo responda alas necesicades contables: sino, también a los requerimientos de la dirección de cada empresa.
CONCEPTOS
POR SU CONTENIDO .- Es un conjunto de cuentas o rubros debidamente sistematizados de acuerdo a la realidad económica y financiera de las empresas.
POR SU FORMA.- Es una lista de cuentas, la misma que fue diseñada siguiendo una clasificación decimal y a su vez ordenadas en diez (10) grupos : del 1 al 0
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
CUENTASCONCEPTOEs la denominación que se utiliza para registrar las operaciones que realizan las empresas, las mismas que se miden y cuantifican monetariamente en forma adecuada y apropiada.Es una relación detallada de los códigos con sus respectivos nombres, los cuales sirven de base para registrar las operaciones que realizan las empresas.
PARTES 1. Código de la cuenta. 2. Nombre, denominación o título de
una cuenta. 3. El DEBE de la cuenta.- Es el lado
Izquierdo del rayado, donde se registran los débitos, cargos o partidas deudoras.
4. El HABER de la cuenta.- Es el lado derecho del rayado, donde se registran los créditos, abonos o partidas acreedoras.
LA CUENTA
Se puede definir como el artificio contable que permite el Registro Formal y Orden de las Transacciones.
LA CUENTA Se representa graficamente como un
“T” Posee dos partes:
EL DEBE Y EL HABER
CARGOSe ubica en el lado izquierdo de la
cuenta.Sus sinónimos son:DEBEDEBITO
ABONO Se ubica en el lado derecho de la cuenta Sus sinónimos son:
HABERCREDITO
CUENTAS DEL ACTIVO
DEBE HABER
SE INCREMENTA DISMINUYE
+ -
CUENTAS DEL PASIVO DEBE HABER
DISMINUYE SE INCREMENTA
- +
CUENTAS DEL PATRIMONIO
DEBE HABER
DISMINUYE SE INCREMENTA
- +
LA ECUACION CONTABLE
Es la principal herramienta de la Contabilidad.
Nos presenta los recursos de los negocios y los derechos a tales recursos.
Nos permite describir la Situación Financiera de una Empresa
PARTES DE LA ECUACION CONTABLE
Desde el punto de vista del Balance General:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO
Son los recursos económicos de la Empresa que se espera proporcionen un beneficio en el futuro
PASIVOSSon los derechos que tienen
personas ajenas a la empresa sobre los recursos de la misma.
A estas personas se les conoce como acreedores;
Prestaron dinero, vendieron un bien o prestaron un servicio.
PATRIMONIOConocido también como el
Capital Contable de la Empresa.
Son los derechos de los Socios sobre los Activos de la Empresa.
RELACION ENTRE ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
PASIVOS ACTIVO
PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Recursos Económicos
Servicios por Pagar
Derechos de los socios sobre los recursos económicos.
ECUACION CONTABLE
La Ecuación Contable permite analizar el efecto que tiene cada una de las transacciones en el Patrimonio de la Empresa.
ECUACION CONTABLE EJEMPLO: Compras al Contado: Este tipo de operaciones no genera
ningún efecto patrimonial, ya que habrá un movimiento entre dos cuentas del Activo.
INGRESA ACTIVOS SALE DINERO
PRINCIPIOS CONTABLES INVOLUCRADOSEnteBase Monetaria (Moneda
Común Denominador)Partida Doble
EL ASIENTO CONTABLE
Es el registro que se hace de cada transacción comercial en un libro denominado “Libro Diario”.
Este registro se hace respetando las reglas del Cargo y el Abono.
EL ASIENTO CONTABLE
Para hacer un asiento de Diario debe tenerse en cuenta que:
PRIMERO.- Se registra el Cargo en la parte superior izquierda.
SEGUNDO.- Se registra el Abono en la parte inferior derecha.
EL ASIENTO CONTABLEEN TODO ASIENTO DE DIARIO
Los Cargos sumarán igual que los Abonos
CARGO = ABONO DEBE = HABER DEBITO = CREDITO
EL ASIENTO CONTABLE
DEBE 1 HABER
(Nombre de la cuenta)(Nombre de la cuenta)
GLOSA O EXPLICACION DEL ASIENTO
EL ASIENTO CONTABLE CLASES ASIENTO NORMAL .- El que se hace
normalmente en el momento que se realiza una transacción.
ASIENTO DE CORRECCION.- El que se usa para corregir un error o registrar algo que no se había contabilizado en su momento, estos asientos son conocidos como “ASIENTOS DE AJUSTE”
ASIENTOS DE AJUSTE Algunos de los Asientos de Ajuste que
corrigen errores son conocidos como “EXTORNO”.
El “EXTORNO” se realiza cuando en el mismo periodo se quiere eliminar un asiento que no se debió hacer; en este caso se registra al revés de lo que se hizo, es decir se voltea el asiento.
ASIENTOS DE AJUSTE
EJEMPLO DE UN EXTORNO Se registró una cuenta por cobrar por
$18.000 y en realidad era una compra: el asiento fue:
FACTURAS POR COBRAR A VENTAS
EL EXTORNO SERA : VENTAS A FACTURAS POR COBRAR
ASIENTOS DE AJUSTE MAS CONOCIDOS
Costo de VentasProvisión por Depreciación
CUENTAS DE GASTOS
DEBE HABER
SE INCREMENTA DISMINUYE
+ -
CUENTAS DE INGRESOS
DEBE HABER
DISMINUYE SE INCREMENTA
- +
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
CONCEPTO: PCGA
Son pautas a seguir en la valuación, registración y exposición de los distintos hechos económicos relacionados con la empresa en marcha.
EQUIDAD
Primer principio fundamental que orienta la acción del profesional contable en todo momento ya que debe prevalecer su ética de principio y moral, al determinar las operaciones económicas hechas por la empresa.
ENTE
Los Estados Financieros se refieren al resultado de una Entidad o Empresa.
El propietario es considerado como un Tercero
EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación expresa se considera que los Estados Financieros corresponden a una Empresa cuyas operaciones continuarán por tiempo indefinido
COMPARABILIDAD
Ligado a la UniformidadLos Principios Generales
utilizados para formular los Estados Financieros de un determinado Ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.
BIENES ECONOMICOS
Los Estados Financieros se refieren a bienes materiales e inmateriales que pueden ser medidos en términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Se elige la moneda de curso legal en el País para valorizar los elementos de los Estados Financieros de forma tal que permita agruparlos y compararlos
PARTIDA DOBLE
Es un artificio Contable mediante el cual se efectúa un doble Registro por cada Operación Comercial en Libros.
Cada recurso del que dispone la Empresa, fue generado por 3ros. Dando lugar a la Ecuación Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
VALUACION AL COSTO
Criterio Básico de Valuación
Los Activos deben registrarse al valor de Costo ya sea de Adquisición o Producción.
IMPORTANCIA RELATIVA
Se debe utilizar el mejor criterio para la correcta aplicación de los principios generales de acuerdo a las circunstancias.
No hay regla para saber qué es significativo o qué no lo es: depende de la situación.
PERIODO
El resultado de la gestión debe ser informado periódicamente para su evaluación y toma de decisiones.
PRUDENCIA
Efectuar registros de manera que no se sobreestime el Activo y el Ingreso.
Otra forma de expresar este principio sería; “Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”
EXPOSICION
Los EEFF deben contener toda la información y discriminación básica y adicional para una adecuada interpretación de la situación Financiera y de los Resultados Económicos de la Empresa.
DEVENGADO
Los Ingresos, Costos y Gastos se reconocen a medida que se ganan o se incurren en ellos sin importar si se han cobrado o pagado.
REALIZACION
Los Ingresos deben reconocerse cuando las operaciones quedan perfeccionadas.
El concepto “REALIZADO” participa del concepto “DEVENGADO”.
ASOCIACION
El Gasto o Costo que ha contribuido a generar un Ingreso debe asociarse con dichos Ingresos.
CONFIABILIDAD La información Contable debe estar
razonablemente libre de errores. Debe ser:- Objetiva- Neutra- Integra
OBJETIVIDADLas modificaciones en el
Inventario se deber reconocer y registrar tal cual es la operación en los libros de Contabilidad para medirlos objetivamente en términos monetarios.
LOS LIBROS CONTABLES
Las Empresas deben llevar una Contabilidad Ordenada y adecuada a sus Actividades Mercantiles.
Los Libros que considera el indicado Código son: Libro Diario, Libro Mayor, Libros de Actas y demás Libros que ordena las Leyes Especiales.
LIBROS SEGÚN LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIALa Administración Tributaria, exige
al contribuyente que lleve determinados libros contables de acuerdo a determinados parámetros, según el tipo de régimen, con el fin de determinar los Ingresos y Gastos del Contribuyente.
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
PRINCIPALES- Inventarios y Balances- Diario- Mayor- AUXILIARES- Caja y Bancos- Registro de Ventas- Registro de Compras- Registro de Bienes en Consignación- Registro de Control de Inventarios de acuerdo - Libro Auxiliar, Tarjeta o Sistema de Control de Activos Fijos- Registro del Régimen de Retenciones- Registro del Régimen de Percepciones- Libro de Planillas sueldos y salarios- Registro de Retenciones de 4ta. Y 5ta. Categoría.
LEGALIZACION Los Libros y Registros Contables que
están vinculados a asuntos tributarios deben estar legalizados.
Los Libros deben ser legalizados y estar debidamente foliados antes de usarse.
LIBROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
Libros de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja Reg. Compras Reg. Ventas Libro de Control de Activos Fijos Registro de Inventarios Permanente Valorizado
o no Valorizado, según corresponda
PLAZO MAXIMO DE ATRASO
Atraso en el Registro maximo de 60 días.
Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances Registro de Inventarios Permanente
Valorizado (Kardex) Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro
sistema de Control de Activos Fijos.
PLAZO MAXIMO DE ATRASO
En el Libro de Inventarios y Balances como se anota el Inventario al Inicio de operaciones y los EEFF de cada día de año, está permitido un atraso máximo de tres meses computados a partir del mes de Enero del año siguiente al que corresponden las operaciones, sin embargo si se quiere modificar el coeficiente, el plazo máximo de atraso será solo de 60 días computados desde el primer día del mes siguiente al BALANCE ES, DECIR, AL 1° de Febrero y al 1° de Julio, según sea el caso.
PLAZO MAXIMO DE 10 DIAS HABILES
Para el libro de Ingresos y Gastos Libro del Régimen de Retenciones y
Percepciones. Reg. Ventas Reg. Compras Reg. De Ingresos de 4ta. Categoría Inventarios Permanentes (Kardex) Libro de Planillas Libro de Registro de Huéspedes.
ESTADOS FINANCIEROS El departamento de Contabilidad de toda
Empresa elabora su primer Producto “Los Estados Financieros” con la finalidad de MOSTRAR LA MARCHA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA de la misma, dentro de un período determinado, así como los resultados obtenidos:
UTILIDAD O PERDIDA
PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Ganancias y Perdidas (Conocido como el Estado de Resultados)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Balance GeneralEstado de Flujo de Efectivo
CARACTERISTICAS Los Estados Financieros sin excepción.
De alguna manera están inter-relacionados.
Fundamentalmente, son históricos, o sea que los valores que representan corresponden a valores de Adquisición o Históricos.
CARACTERISTICASAsí mismo, los Estados Financieros
deben asumirse como que pertenecen a una Empresa en Marcha, es decir que los valores que se declaran, no necesariamente corresponden a valores de Reposición o Liquidación.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Conocido como: El Estado de Resultados, centraliza todos los ingresos y gastos de una Empresa en un período determinado, es decir un período de operación.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
En él se refleja el RESULTADO FINAL DEL EJERCICIO, que puede ser una utilidad o una perdida, que luego es trasladado el Balance General a través de la cuenta del Patrimonio denominada “Resultados del Ejercicio”
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
El Estado de Resultados es una descripción pormenorizada de esta cuenta integrante del Balance.
BALANCE GENERALEs el Estado Financiero, llamado
también “Estado de Situación”, tiene por finalidad presentar la situación financiera de una Empresa a una fecha determinada, es lo que se dice la “radiografía” del negocio.
FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL
La forma más común de presentar el Balance General es la denominada “forma de cuenta”, que presenta el ACTIVO AL LADO IZQUIERDO y EL PASIVO y PATRIMONIO AL LADO DERECHO.
FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL
Los totales de ambos lados del Balance General serán SIEMPRE IGUALES, debido a que: “EL ACTIVO DE UN NEGOCIO ES IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS DE LOS SOCIOS Y DE LOS ACREEDORES”, independientemente a las operaciones mercantiles que se realicen.
FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL
Otra forma de presentación es la denominada “REPORTE”, consistente en una presentación vertical donde hay una presentación continua a manera de columna.
Comenzando con el Activo, de inmediato se registra el Pasivo y se termina con el Patrimonio.
BALANCE GENERAL
Es notoria las partes que resaltan el Activo y el Pasivo y son dos:
“La Parte Corriente y la Parte no Corriente” muestra los Activos o Pasivos a corto plazo, mientras que la parte No Corriente, muestra las cuentas a largo plazo.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1° Presentar razonablemente información sobre la Situación Financiera, los Resultados de las Operaciones y los Flujos de Efectivo de una Empresa.
Apoyar a la Gerencia en la Planeación, Organización, Dirección y Control de los Negocios.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Representan una herramienta para evaluar la gestión de la Gerencia y la Capacidad de la Empresa para Generar Efectivos y Equivalentes a Efectivos.
Permitir el Control sobre las Operaciones que realiza la Empresa.
Ser una base para guiar la Política de la Gerencia y de los Accionistas en materia Societaria.
CUALIDADES DE LOS EEFF
Que sean comprensibles Relevancia, con información útil, oportuna y de
fácil acceso Confiabilidad, para lo cual debe ser: Fidedigna Sustancial Neutral u Objetiva Prudente Completa Comparable