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ANALISIS DE LA POLITICA TRIBUTARIA EXISTENTE EN EL PERU

ANALISIS DE LA POLITICA TRIBUTARIA EXISTENTE EN EL PERU

martes, 11 de abril de 2023 1IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com

2

martes, 11 de abril de 2023ORGANIGRAMA DE LA TRIBUTACION EN EL PERU

ESTADO PERUANO

POLITICA FISCAL SISTEMA TRIBUTARIO ADM. TRIBUTADefine Formula y Emite Aplica Política Tributaria

Política de Ingresos

=Política

Tributaria

Política de Egresos

=Presupuesto

SUNATSAT DIRECCIONES

DE RENTAS U OTRAS

A nivel de Gob. central

A nivel de Gobs. Locales y Regionales

Leyes q establecen tributos del

Perú

Código Tributario

Establece derechos y deberes del contribuyente y del estado peruano

IMPTO. RTA.IGVISCITFARANCELESIMPTO AL PATRIM PREDIALTASAS

martes, 11 de abril de 2023

¿QUE IMPTOS?

¿QUIENES CONTRIBUYEN?

¿QUE GRAVA?

¿CUAL ES LA TASA?

POLITICAS SECTORIALES

NORMAS LEGALES3

POLITICATRIBUTARIA

IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com

4martes, 11 de abril de 2023

ACTUALSITUACIÓNTRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA

EMPRESASGREMIOS

LEGISLACIÓNTRIBUTARIA


5martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com

CAUSAS CONTINGENCIA TRIBUTARIA EMPRESARIAL

Exceso de Documentos, falta

capacitación dentro de la SUNAT.

Constantes modificaciones,

falta de precisiones de normas.

Falta de capacitación empresarial.

Falta de conciencia tributaria,

informalidades.


PlanificaciónTributaria

AuditoríaTributaria

Liquidación y PagoDe Imptos, Trib. Y Contribuc.

CONSULTORIA TRIBUTARIA

Las empresas

tienen que

tener:


DE LA CONTABILIDAD MERCANTILA LA CONTABILIDAD FISCAL

DE LA CONTABILIDAD MERCANTILA LA CONTABILIDAD FISCAL


Armonización Contable y Tributaria

ContabilidadMercantil

ContabilidadFiscal

Intersección regular

Balance Comercial Balance Fiscal

Derecho Contable para América Latina en comercio internacional


Contabilidad Fiscal = Instrumento de control tributario

1. Derecho Mercantil (utilidades y dividendos).2. Derecho Tributario (recaudatorio).3. Derecho Civil (regulación contable del

derecho mercantil).4. Otras Implicancias (comercio internacional

por movilidad de capitales y retorno de la inversión).


ASIENTOS CONTABLES Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

EN LAS EMPRESAS PRIVADAS

ASIENTOS CONTABLES Y ASPECTOS TRIBUTARIOS

EN LAS EMPRESAS PRIVADAS


BANCARIZACIONMedidas contra la evasión y la informalidad.

• Ley N° 28194, norma qregula la bancarización.

• Dec. Leg. N° 975, a partir del 01.01.2008 toda obligación más de S/. 3 500 ó US$ 1000 deberán utilizar medios de pago.


MEDIOS DE

PAGO

Depósitosen Cuenta

Giros y Transf. de fondos

Chs/. “No negociable”

Tarjetas de Débito y Crédito


Al no usar los medios de pagos:

No da derecho

a crédito fiscal

No sustenta costo ni

gasto tributario

La operación es no válida

tributariamente=

Los perjudicados serían los compradores.


Ejemplo de Bancarización

Compramos mercaderías por S/. 18000 + IGV S/. 3420, Canceló en efectivo.

Consecuencia:No podrá usar como crédito fiscal S/. 3420, de igual modo no podrá utilizar S/. 5400 (18000 x 30%) como deducción de costo para el Impuesto a la renta.


Según el Art. 3 de la Ley N° 28194 señala q existe la obligación de usar los medios de pagos como consecuencias de las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto de S/. 3500, aún cuando tenga que cancelar mediante pagos parciales menores a dichos montos.

En caso de pagos parciales, ejemplo una factura por S/. 4500, pagamos en 03 partes importes distintos.

martes, 11 de abril de 2023 16

GRAFICAS EN CASO DE PAGOS PARCIALES SUPERIOR A S/. 3500


S/. 4 500 S/. 2 000= S/. 1 500 S/. 1 000+ +

DEUDA CONTRAIDA

EN SET 2008

1ER. PAGO PARCIAL EN

OCT. 2008SE

BANCARIZA.

2DO. PAGO PARCIAL EN

NOV. 2008SE

BANCARIZA.

3ER. PAGO PARCIAL EN

DIC. 2008SE

BANCARIZA.


ITF

Grava los movimientos del dinero en cuentas bancarias.

Tributo = (gasto deducible para efectos de impuesto a la renta, cta. 64).

Permite detectar operaciones ilícitas, el lavado de dinero , empresas fantasmas y la

corrupción.


PROVEDORENTIDAD

FINANCIERACLIENTE

Agentes Económicos

Peaje

0.07% aplicable sobre cada depósito y cada retiro de dinero desde una cuenta bancaria.


Ejemplo

La empresa MI ÉXITO SAC apertura una Cta. Cte. en un Banco S/. 15 000.

10.4 15 00010.1 15 000……………………………. X ……………………………..

64.9 ITF 10.5010.4 10.50


LEY 29214 MODIFICO EL TUO DEL IGV - ISC

norma referida al crédito fiscal

Principio de “Causalidad” = Causa Efecto.

VENTAS = Débito FiscalCOMPRAS = Crédito Fiscal

N. RUS = No puedes usar el crédito fiscal.RER y R. G. = Si puedes usar el crédito fiscal.

vigencia a partir del día 24 de abril del 2008

Demostraciones de casos prácticos por el expositor.


Demostraciones de varios casos prácticos por el

expositor, temas distintos.


CASOS PRACTICOS DE RETENCIONES,DETRACCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV

CASOS PRACTICOS DE RETENCIONES,DETRACCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV

martes, 11 de abril de 2023 23IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCION

RESOLUC. DE SUPERINTENDENCIA N° 037-2002/SUNAT(Publicada el 19 de abril de 2002) Y Modificatorias


SUJETOS

Sujeto pasivo : Proveedor

Sujeto activo: Agente de Retención (nombrado mediante Resolución de Superintendencia).


EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER• Con proveedores “BUENOS CONTRIBUYENTES”

según Dec. Leg. N° 812.

• Operaciones con otros sujetos de “AGENTES DE RETENCION”.

• Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700.00

TASA DE LA RETENCIÓN

El monto de la retención será 6 % del Importe del precio de la operación.


OPORTINIDAD DE LA RETENCION

• En el momento que se realice el pago, el agente de retención deberá emitir y entregar el “comprobante de retenciones” al proveedor.

• Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

• Para las operaciones en M. E. Se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de pago.


DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCION

• El agente de retención deberá declarar el total de las retenciones en el periodo tributario según el vencimiento de su RUC y utilizará el PDT – Agente de Retención – Formulario Virtual N° 626, inclusive cuando no hubiera retenido en el periodo.


El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las

retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.

APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES


NOS GIRAN LA FACT. N° 001 – 300

Sub Total 15 000,00

IGV 19% 2 850,00

Total 17 850,00

Retenciones en caso de Compras (empresa FECAT SAC)

1.


Comprobante: Fact. N° 001 - 300

Importe : 17 850,00

Retenemos 6% : 1 071,00

2. GIRAMOS EL COMPROBANTE DE RETENCIONES:


Voucher de Egreso de Nuestra Caja

Monto de la Fact. S/. 17 850

Retenemos 6% S/. 1 071

Pago Neto con Ch/. S/. 16 779

3.

El agente de retención (comprador) deberá declarar y pagar S/. 1071 en el PDT 626, según el vencimiento de su RUC en el periodo tributario que le corresponde.


DEBE HABER60.1 15 00040.111 2 85042.1 17 850

40.12 1 07110.4 1 071

42.1 17 85040.12 IGV Retenc X pagar 1 07110.4 16 779

ASIENTO DE TRANSFERENCIA: 20.1 / 61.1 = S/. 15 000.

martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com 33

Retenciones de IGV en caso de Ventas (empresa ENKO SAC)

Giramos la Fact. N° 001 – 178

Sub Total 32 000

IGV 19% 6 080

Total 38 080

1.


2. NOS GIRAN COMPROB DE RETENCIONES:

Comprobante: Fact. N° 001 - 178

Importe 38 080,00

Nos Retienen 6% 2 284,80


3. Voucher de Ingreso a Caja

Monto de la Fact. S/. 38 080,00

Nos Retienen 6% S/. 2 284,80

Cobro Neto S/. 35 795,20


4. DATO ADICIONAL

Compras Gravadas 11 200,00

IGV 2 128,00

Total Compras del mes 13 328,00


LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA ENKO SAC

Débito Fiscal 6 080,00

Crédito Fiscal ( 2 128,00) 3 952,00

(-) IGV Retenido ( 2 284,80)

IGV Por Declarar y Pagar S/. 1 667 Redondeo


DEBE HABER12.1 38 08070.1 32 00040.111 6 080

40.111 3 952,0040.112 IGV Retenido 2 284,8010.4 1 667,20

10.1 35 795,2040.112 IGV Retenido 2 284,8012.1 38 080


40.111 IGV2 1283 952 6 080

6080

40.112 IGV Retenido2 284,80 2 284,80


SPOT = Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.• Resoluc. de Superint N° 183-2004/SUNAT .

• Dec. Leg. N° 940 (15/08/2004) Cuenta corriente en la que se efectúa los depósitos de detracciones.

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGVO SISTEMA DEL SPOT


FUNDAMENTOS DETRACCIONES

Efectúa la detracción de

un bien o servicio afecto,

y deposita al BN.

CLIENTE(comprador)

BANCONACION

PROVEEDOR(vendedor)

Cta. Cte. Del

Proveedor.

Recibe la constancia de depósito y

utilizará los fondos para pago de sus

obligaciones tributarias.

Deposita. Utiliza

En caso de cobranza coactiva la SUNAT puede embargar los depósitos por detracciones.


El sistema de detracciones es un pago anticipado de tributos.

La detracción no es un tributo.

El sistema de detracción grava a las actividades que se encuentran debidamente especificadas en la norma.

En cambio en el sistema de retención los agentes son designados por la SUNAT.


AMBITO DE APLICACIÓN DE LAS DETRACCIONES

El sistema de detracciones no es aplicable a cualquier factura.

Se aplica según determinados tipos de bienes, servicios, operaciones de arrendamiento, entre otros, según los anexos 1, 2 y 3.



El sistema de detracciones se aplica a la comercialización de maíz amarillo duro, arroz, azúcar, alcohol, pesca, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra de construcción, desechos metálicos y bienes del apéndice I de la Ley del IGV e ISC y los servicios de intermediación laboral.



Los compradores de los bienes comprendidos, antes de su traslado, deben detraer y depositar un porcentaje del precio de venta (incluido el IGV) en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nación a nombre del vendedor, para lo cual éste necesita tener número de RUC.

EL MONTO DEL DEPOSITO ES DE APLICAR LOS PORCENTAJES QUE SE INDICAN PARA CADA UNO DE LOS BIENES SUJETOS AL SISTEMA SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACION.


Si no deposita al 100% de la detracción, el contribuyente no tiene derecho a utilizar el crédito fiscal, no podrá deducir los gastos y/o costos para impuesto a la renta, la multa sería al 100% por el monto no extraído con una gradualidad.


1. La empresa Comercial el Progreso SAC compra maíz amarillo duro a una empresa productora , Tasa 7%,

según el Anexo 2.

SUB TOTAL 18 000

IGV 3 420

TOTAL 21 420


2. El Cliente Comercial Progreso SAC tiene que descontar (detraer) del precio de venta 7% según la tabla anexo 2.

Detracción:

Precio de Factura: S/. 21 420,00

Detracción 7% : S/. 1 499,40

El Cliente Depositará al Banco de la Nación el importe de la detracción.


3. Cliente entrega al proveedor la Constancia del depósito en el BN.

• Cliente Paga al Proveedor S/. 19 920,60

• Cliente otorga Const Dpsto S/. 1 499,40

• Monto Fact del Proveedor S/. 21 420,00


DEBE HABER

42.2 1 499,4010.4 1 499,40Depósito de la detrac. a la cta. del proveedor en el BN.

60.1 18 000,0040.111 3 420,0042.1 21 420,00

20.1 18 000,0061.1 18 000,00

ASIENTOS CONTABLES POR PARTE DEL COMPRADOR (CLIENTE)


42.1 1 499,4042.2 1 499,40Compensación de la detracción hecha al proveedor .

42.1 19 920,6010.4 19 920,60


DEBE HABER

10.9 1 499,4012.2 1 499,40Cliente depositó la detracción a nuestra cta. en el BN.

12.1 21 420,0070.1 18 000,0040.111 3 420,00

12.2 1 499,4012.1 1 499,40

ASIENTOS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA PRODUCTORA (PROVEEDOR)


10.4 19 920,6012.1 19 920,60

EMPRESA PRODUCTORA, DATOS ADICIONALES PARA CUANDO CANCELE EL

IGV EN EL BANCO DE LA NACION

Compras Gravadas S/. 9 500IGV S/. 1 805Total Compras en el Mes S/. 11 305


LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA PRODUCTORA

Débito Fiscal 3 420,00

Crédito Fiscal ( 1 805,00) 1 615,00

Detrac. En BN del Productor ( 1 499,40)

IGV Por Declarar y Pagar S/. 116 Redondeo

martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com

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De acuerdo a su vencimiento de su RUC decide pagar sus tributos correspondiente al periodo, emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación S/. 1499 y el saldo de S/. 116 se gira un cheque de BCP.

40.111 1 61510.4 11610.91 SPOT 1 499


Régimen de Percepciones del IGV

Resolución de Superintendencia N° 299 – 2004 / SUNAT


Regímenes de Percepcionesa) En la importación de bienes

(D. Leg. 809 y R.S. 203-2003/SUNAT).

b) En la Venta Interna de Bienes(R. S. 189-2004/SUNAT).

c) En la Venta Interna de Combustibles(R.S. 128-2002/SUNAT).

58IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com

Ejemplo Nuestra empresa realiza una importación definitiva

de bienes para comercializar: Costo CIF: S/. 8 760,00 Derechos Aduaneros: S/. 62,00 Valor de la Importación: S/. 8 822,00 IGV 19% S/. 1 676,18 Precio de Compra: S/. 10 498,18 Percepción 3,5% S/. 367,44 Importe a pagar: S/. 10 865,62 El importador podrá usarlo como crédito contra el

IGV generado en operaciones posteriores.

martes, 11 de abril de 2023


FIN

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