01-nic 7 especialidad 2014

7/21/2019 01-NIC 7 Especialidad 2014

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CPCC Dante Ataupillco Vera


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Es un estado financiero bsico, que muestra informacin

relevante sobre los entradas y salidas de efectivo deuna entidad durante un perododeterminado.

Estado de

resultados

integrales

Estado de

cambios en el

patrimonio

Estado de

flujos de

efectivo

Estado de

situacin

financiera

Devengado Percibido

01/ENE/X1 31/DIC/X1Efectivo

Entradas y salidas

Da a conocer el origen y el destino de los flujos de efectivo

generados y aplicados de la entidad.


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Se prepara un EFE, de acuerdo con esta NIC, y lo

presenta como parte integrante de sus EF, paracada periodo en que sea obligatoria su

presentacin.

Los usuarios de los EF estn interesados en saber

cmo la entidad genera y utiliza el EEE. Las entidades necesitan efectivo, por muy diferentes

que sean sus actividades que constituyen su principal

fuente de ingresos. Necesitan efectivo para llevar a

cabo sus operaciones, Esta Norma requiere que todas las entidades

presenten un estado de flujos de efectivo.


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Dinero en efectivo moneda o papel moneda nacional o

extranjera, remesas en transito.

Depositos en instituciones financieras en cuentascorrientes o de ahorros u otros a la vista (depositar o retirar

sin previo aviso.

Instrumentos de cobranza inmediata: cheques ordinarios,

cheques de gerencia, cheques de viajeros, giros postales yotros similares de cobro inmediato.

Efect ivo restr ing ido o no es efect ivo.

Es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su

disponibilidad ya sea de tipo legal o economico. Fondos sujetos a restriccin

Fondos por detracciones

No constituyen efectivo: Lingotes de oro disponibles


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Inversiones a co rto p lazo, de gran liquidez.

Fcilmente convertibles en efectivo y estar

sujeta a un riesgo insignificante de cambios

en su valor.

Una inversin ser EE cuando tengavencimiento prximo. Ejm. Tres meses o

menos desde la fecha de adquisicin.

Se tienen para cumplir los compromisos de

pago a corto plazo. ms que para propsitosde inversin o similares.


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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

DE EFECTIVOAgrupa las subcuentas que

representan medios de pago como

dinero en efectivo, cheques, giros,

entre otros, as como los depsitos

en instituciones financieras, y otrosEE dispon ib les a requerimiento

del t i tular. Por su naturaleza

corresponden a partidas del activo

disponible; sin embargo, algunas

de ellas podran estar sujetas arestriccin en su disposicin o uso.


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Depsitos en instituciones financieras, a plazossuperiores y no superiores a 90 das?.

Certificados bancarios a plazos superiores y no

superiores a 90 das?

Fondos mutuos (en inversiones deuda ypatrimoniales)?

Papeles comerciales y bonos adquiridos con

proximidad a su vencimiento.

Solo si las acciones preferentes han sido adquiridascon proximidad a su vencimiento, y siempre que

tengan una fecha determinada de reembolso.



La CIA "POR SIEMPRE S.A.A." necesita saber si los saldos de la inversin en

bonos(S/. 25,000) altamente liquidas al 31.12.13 es equivalente de efectivo, los

bonos fueron adquiridos a ELY S.A.(S/. 10,000) y ALEX S.A. (S/. 15,000) en las

fechas indicadas:

DATOS DE LOS BONOS ELY S. A. ALEX S.A.

Fecha de emisin 30.01.2011 30.01.2011

Empresa emisora Ely S.A. Ely S.A.

Fecha de adquisicin: 30.01.2011 31.10.2013

Fecha de liquidacin: 30.01.2014 30.01.2014

Meses entre fecha de adquisicin y liquidacin de

los bonos : 35 meses 3 meses

Fecha de los Estados Financieros 31.12.2013 31.12.2013

Importe S/.10,000 S/.15,000

Equivalentes de Efectivo al 31.12.2013: NO SI



Una entidad posee efect ivo en un depsito a plazo f i jo con una

tasa fija a dos meses (5 % anual) en un banco comercial. Si seretira el capital antes del vencimiento, renunciar a una parte

insignificante de los intereses. Al vencimiento, se espera utilizar el

importe recibido para liquidar las obligaciones con sus

acreedores comerciales.

El depsito a plazo f i jo es u n equ ivalente al efect iv o: es a corto plazo(dos meses desde el inicio), es de gran liquidez (se puede retirar en

cualquier momento), es fcilmente convertible en un importe determinado

de efectivo (capital ms el inters acumulado especfico) y est sujeto a un

riesgo insignificante de cambios en el valor (es poco probable que un

instrumento a tasa fija con un vencimiento a dos meses experimente

cambios significativos en su valor frente a los cambios en las tasas de

inters del mercado, y la penalizacin por el rescate anticipado es

insignificante). Adems, est previsto que se utilice para cumplir con los

compromisos de pago en efectivo a corto plazo.


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Una entidad adquiere un bono del estado con tasa fija (5 % anual) a 3 aos

en un mercado activo, 2 meses antes de la fecha de vcto del bono. Se

mantiene el instrumento para especular con los cambios en las tasas de

inters del mercado.

La inversin se mantiene con fines especulativos (y no para cumplir con los

compromisos de pago a corto plazo), no constituye EEE.

Una entidad posee efectivo en un depsito a plazo fijo con una tasa fija a 5

aos (5 % anual) en un banco comercial. A la fecha sobre la que se informa,

el depsito a tasa fija se encuentra a 2 meses de su vencimiento. Si retira el

capital antes de su vcto, renunciar a todos los intereses. Al vcto, la entidad

espera utilizar el importe recibido para liquidar las obligaciones con susacreedores comerciales.

La inversin no es EEE, han transcurrido casi 5 aos desde el depsito. Es

irrelevante que el depsito este a 2 meses del vcto en la fecha a informar.


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En la mayora de los casos, surgen pocas dificultades al

determinar si un activo (o incluso un pasivo, al igual que unsobregiro bancario) es una partida de EEE.

En ciertas circunstancias se requerirn juiciosprofesionales para clasificar algunas partidas de EEE.Ejemplos:

si determinadas inversiones en IP o ID cumplen criteriosde clasificacin de las partidas de EquivalentesEfectivos;

si determinados sobregiros bancarios forman parte

integral de la gestin de efectivo de la entidad; y si determinados saldos significativos de EEE,

mantenidos, no estn disponibles para su uso por partede esta.


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Es cuando una empresa, que tiene cuenta corriente, en

un banco este le autoriza a girar cheques por un importesuperior al saldo en la cuenta corriente.

Segn la NIC 7.8 Los prstamos bancarios se

consideran, en general, como actividades de

financiacin.

En algunos paises sin embargo, los sobregiros exigibles

en cualquier momento por el banco forman parte

integrante de la gestin del efectivo. En estas

circunstancias, estos sobregiros se incluyen como

componentes del EEE. Una caracterstica es que el

saldo con el banco flucta constantemente de deudor a

acreedor.


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En un estado de flujo de efectivo los cobros y lospagos de efectivo o equivalentes de efectivo se

clasifican en tres grupos de acuerdo a las

actividades o funciones de una empresa que

son las siguientes:

1. Actividad de Operacin.

2. Actividad de Inversin.

3. Actividad de Financiamiento.

(Fuentes) (Usos)

AO AO

AF AF

AI AI

Efectivo


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Los flujos de efectivo provenientes de esta actividad se

derivan fundamentalmente de las principales actividades

productoras de ingresos de la empresa, por lo que son elresultado de transacciones y otros eventos que entran en la

determinacin del resultado del ejercicio, exceptuando las que

ya estn asociadas con AI o AF.

Tambin incluyen otras actividades que no pueden sercalificadas como inversin o financiamiento.

Es un indicador de la medida en la que estas actividades han

generado fondos lquidos suficientes para:

Mantener la capacidad de operacin de la entidad; Efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas

de financiamiento y pagar financiamientos y dividendos.


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Entradas de efect ivo po r: Sal idas de efect ivo po r :

Venta de bienes y prestacin deservicios.

Pagos a proveedores de bienes yservicios.

Regalas, honorarios, comisiones y

otros ingresos.

Regalas, honorarios, comisiones y

otros ingresos.

Pagos efectuados por cuenta de

empleados.(remuneraciones , CTS, etc)

Pagos de impuestos a la renta y

tributos.

Percibir intereses y dividendos. Pago de intereses y dividendos.

Prstamos y adelantos otorgados porinstituciones financieras para el giro de

la empresa.

Devoluciones por los prstamosotorgados por instituciones financieras

relacionadas con el giro.


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Concepto Efectivo Ejercicio 1 Ejercicio 2

Clasificacin Ivera SA Mas SA Ivera SA Mas SA

Compra de mercaderas Operacin (2,500) (2,500)

IGV Compra Operacin (450) (450)

Venta de mercaderas Operacin 2,500 2,500

IGV Venta Operacin 450 450

Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) (2,950) 2,950 (2,950) 2,950

La Empresa "IVERA" SA adquiere mercaderas para la venta, por S/.

5,000 ms el IGV S/. 900, con el 50% al contado(pagado en el ejercicio1) y 50% al crdito (pagado en el ejercicio 2) a MASSA Que es un

distribuidor de esta mercadera.


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Son las adquisiciones y disposiciones de activos

de largo plazo y de otras inversiones no incluidasentre los equivalentes de efectivo.Son actividades en las cuales la empresa adquiere yenajena activos a largo plazo; as como otorga prstamo(recupera) o adquiere deudas.

Canaliza recursos, esencialmente, hacia partidas quegenerarn ingresos y flujos de efectivo en el mediano ycorto plazo.

Se encuentra relacionado con la estructura de inversin a

mediano y largo plazo de una empresa.Estado de Situacin Financiera

Activo Pasivo y patrimonio

INVERSION FINANCIAMIENTO


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Entradas de efect ivo po r: Sal idas de efect ivo por :

Enajenacin de inmuebles, maquinariay equipo.

Adquisicin de inmuebles, maquinariay equipo.

Ventas de intangibles y otros activos a

largo plazo.

Adquisicin de intangibles y otros

activos de largo plazo.

Ventas de acciones o instrumentos de

deuda de otras empresas y departicipaciones patrimoniales de

asociaciones en participacin.

Adquisicin de acciones o instrumentos

de deuda de otras empresas yparticipaciones patrimoniales en

asociaciones en participacin.

Devolucin de adelantos y prstamos

dados a terceros, en caso de entidades

no bancarias ni financieras.

Adelantos y prstamos dados a

terceros efectuados por entidades no

bancarias ni financieras.


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Clasificacin Ivera SA Mas SA Ivera SA Mas SACompra maquinaria AF Inversin (2,500) (2,500)

IGV compra maquinaria* Operacin (450) (450)

Venta de mercaderas Operacin 2,500 2,500

IGV Venta mercaderas Operacin 450 450

Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) (2,950) 2,950 (2,950) 2,950

La Empresa "IVERA" SA adquiere maquinarias para la produccin de la

planta, por S/. 5,000 ms el IGV S/. 900, con el 50% al contado(pagadoen el ejercicio 1) y 50% al crdito (pagado en el ejercicio 2) a MAS

SA Que se dedica a la venta de estas maquinarias.

* Podra considerarse tambin en el ao 1 como S/. 0 y en el ao 2 como S/. 900.

Entre otros supuestos.


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Son actividades que fundamentalmente producen cambios

en el tamao y composicin de la estructura financiera delESF

Los flujos de efectivo relacionados con AF son los destinadosa cubrir las necesidades de efectivo de la entidad, comoconsecuencia de compromisos de sus AO y AI, as como la de

restituir a sus acreedores financieros y a sus propietarios, losrecursos que canalizaron en su momento a la entidad y, en sucaso pagarles rendimientos.

Es decir, son actividades vinculadas al pasivo y patrimonio dela empresa.

Estado de Situacin Financiera

Activo Pasivo y patrimonio

INVERSION FINANCIAMIENTO


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Entradas de efect ivo po r: Sal idas de efect ivo po r :Emisin de acciones u otros ttulos

representativos del patrimonio neto.

Pagos en efectivo a los propietarios

para readquirir o redimir las acciones

de la empresa.

Emisin de obligaciones, prstamos,

pagars, bonos, hipotecas y otras

formas de endeudamiento a corto o

largo plazo.

Pago de deudas

Reduccin, del pasivo relacionado

con un arrendamiento financiero.


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Clasificacin

Ivera SA

Bco Popu

Ivera SA

Bco Popu

Prstamo recibido Financiacin 40,000 10,000

Prstamo otorgado Operacin (40,000) (10,000)

Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) 40,000 (40,000) 10,000 (10,000)

La Empresa "IVERA" SA acuerda recibir un prstamo, por S/. 50,000, en

el ejercicio 1 recibe S/. 40,000 y en el ejercicio 2 recibe S/. 10,000 delBanco Popu. Que es una institucin financiera.


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Los flujos de efectivo provenientes de intereses y

dividendos percibidos y pagados debern mostrarseseparadamente. Cada rubro deber ser clasificadocoherentemente, de un perodo a otro, y segn procedande actividades de operacin, de inversin o de financiacin.

Intereses

Pagados

Actividad de Financiamiento(Por costo para obtener recurso

Financiero)

Actividad de Operacin

(Por formar parte del resultadodel ejercicio)


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Clasificacin Ivera SA Bco Popu Ivera SA Bco Popu

Prstamo recibido Financiacin 50,000

Prstamo otorgado Operacin (50,000)

Pagos de prstamo Financiacin (50,000)

Intereses pagados Financ / Operac (15,000)

Cobro de prstamo Operacin 50,000

Intereses percibidos Operacin 15,000Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) 50,000 (50,000) (65,000) 65,000

La Empresa "IVERA" SA recibe un prstamo, por S/. 50,000, en el

ejercicio 1 en el ejercicio 2 cancela esta obligacin incluyendointereses por S/. 65,000 al Banco Popu que es un banco.


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Intereses

Dividendos

perc ib idos

Actividad de Operacin

Forman parte del resultado del ejercicio

Actividad de InversinSon rendimientos de la inversin

InteresesDividendo

pagados

Actividad de Financiamiento

Costos de recursos financieros

Actividad de OperacinForma parte del resultado del ejercicio

Paga con flujos de efectivo de operacin

Flujo Concepto Actividad Concepto Actividad

Cobrados Intereses Operac./Invers. Dividendos Operac./Invers.

Pagados Intereses Financ./Operac. Dividendos Financ./Operac.


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Clasificacin Ivera SA Mas SA Ivera SA Mas SA

Prstamo recibido Financiacin 50,000

Prstamo otorgado Inversin (50,000)

Pagos de prstamo Financiacin (50,000)

Intereses pagados Financ / Operac (15,000)

Devolucin prstamo Inversin 50,000

Intereses percibidos Invers / Operac 15,000Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) 50,000 (50,000) (65,000) 65,000

Empresa "IVERA" SA recibe un prstamo, por S/. 50,000, en el ejercicio

1 en el ejercicio 2 cancela esta obligacin incluyendo intereses por S/.65,000 al MasSA cuya actividad no es prestar dinero.


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Concepto Efectivo Ejercicio presente

Clasificacin Ivera SA Accionistas

Dividendos pagados Financ / Operac (10,000)Dividendos percibidos Inversin/Operac 10,000

Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) (10,000) 10,000

Empresa "IVERA" SA, en el presente ejercicio paga dividendos, por S/.

10,000 en efectivo y S/. 20,000 en acciones, a los distintos accionistasde la empresa


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La NIC 7 nos seala que en la prctica son dos losmtodos de presentacin de los flujos de efectivo deoperacin, tal como se muestra a continuacin:

Mtodo DirectoSe revela las grandes clases de

entradas y salidas brutas de efectivo.Mtodo Indirecto Se parte de la ganancia neta o

prdida y se ajusta con las transacciones que noimplican movimiento de efectivo (diferimiento odevengamiento de operaciones pasadas ofuturas).


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Los saldos por actividades pueden ser deudores o acreedores

.

Usos Fuentes

Activo Activo

Gasto IngresoPasivo Pasivo y Patrimonio

EfectivoFuentes Usos

AO AO

AI AI

AF AFOtros rubros distintos del efectivo


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Cobros y pagos por cuenta de clientes, que reflejen la

actividad del cliente ms que de la entidad (alquileres

cobrados por cuenta y pagados a dueos de

propiedades de inversin, depsitos a la vista de un

banco, cobros de tickets por agencias de viajes).

Cobros y pagos por partidas de rotacin elevada,importes grandes y vencimiento prximo (por saldos de

tarjetas de crdito de clientes principal, prstamos

tomados a corto plazo - 3 meses o menos).


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Los FE procedentes de pagos relacionados con el IG

deben revelarse por separado, y deben ser clasificadoscomo FE de AO, a menos que puedan ser

especficamente asociados con AI o AF.

Los FE asociados a AI y AF, a menudo, imposibles de

identificar y pueden surgir en un periodo diferente delque corresponda a la transaccin subyacente. Por eso,

los impuestos pagados se clasifican normalmente como

FE de AO. No obstante, cuando sea posible identificar

el flujo impositivo con operaciones individuales, que denlugar a cobros y pagos clasificados como AI o AF, se

clasificar igual que la transaccin a la que se refiere.


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Los FE agregados procedentes de la obtencin y

prdida del control de subsidiarias u otros negocios

debern presentarse por separado, y clasificarse

como AI.

Los FE que surgen de cambios en las participaciones

en la propiedad de una subsidiaria que no dan lugar a

una prdida del control debern clasificarse como

flujos de efectivos de AF


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Transacciones no monetarias

Las transacciones de inversin o financiacin, que no hanrequerido el uso de EEE, se excluirn del EFE. Estastransacciones deben ser objeto de informacin, encualquier otra parte dentro de los EF, de manera quesuministren toda la informacin relevante acerca de tales

actividades de inversin o financiacin.Ejemplos:

Compra de activo fijo (como leasing) o intangibles

Compra de inversiones con aporte de capital

Dividendos por pagarAcciones suscritas no pagadas

Conversin de deuda en patrimonio


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Presentar una conciliacin de los importes del EFE con

las partidas equivalentes sobre las que se informa en elestado de situacin financiera.

Revelar criterios para composicin de EEE, por causa

de la variedad de prcticas de gestin de efectivo El

resultado de cualquier cambio en las polticas dedeterminacin del EEE, ejemplo un cambio en la

clasificacin de instrumentos financieros que antes se

consideraban parte de la cartera de inversin, se

presentar, en los EF, de acuerdo con la NIC 8.


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Se debe revelar en sus EF, acompaado de un

comentario por parte de la gerencia, cualquier importesignificativo de sus saldos de EEE que no est

disponible para ser utilizado por ella misma o por el

grupo al que pertenece.

La informacin, por separado, de los FE queincrementan la capacidad operativa, distinguindolos de

aquellos otros que sirven para mantenerla.

Toda entidad que no est invirtiendo adecuadamente en

el mantenimiento de su capacidad operativa, puedeestar perjudicando su rendimiento futuro a cambio de

mejorar la liquidez presente y las distribuciones de

ganancias a los propietarios.

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