universidad tecnolÓgica del centro enlace directo con las fuentes de empleo primeras jornadas de...

UNIVERSIDADTECNOLÓGICA DEL CENTRO

Enlace directo con las Fuentes de Empleo

Primeras Jornadas de Actualización en Economía y

Finanzas

CONTROL GERENCIAL DE COSTOSCONTROL GERENCIAL DE COSTOS

SISTEMAS DE COSTOS SISTEMAS DE COSTOS BASADOS EN LAS BASADOS EN LAS

ACTIVIDADESACTIVIDADES




FinanzasCOSTEO POR ABSORCIÓNCOSTEO POR ABSORCIÓN

GASTOS

COSTOS

GASTOS DE OPERACIÓN

También llamados gastos del período. Por su naturaleza son Gastos Fijos o Constantes para cierto rango de actividad

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓNTambién llamados Carga Fabril. Pueden ser fijos o variables

COSTOS DIRECTOS

DEL PRODUCTO

“L”(Variables)

COSTOS DIRECTOS

DEL PRODUCTO

“M”(Variables)

COSTOS DIRECTOS

DEL PRODUCTO

“N”(Variables)




Finanzas

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL SISTEMA DE COSTEO POR ABSORCIÓNSISTEMA DE COSTEO POR ABSORCIÓN


COSTOS DIRECTOS DE FABRICACIÓN

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

CENTRO DE COSTO

PRODUCTIVO “A”

CENTRO DE COSTO

PRODUCTIVO “B”

CENTRO DE COSTO

PRODUCTIVO “C”

PRODUCTO “L”

PRODUCTO “M”

PRODUCTO “N”

NO SE DISTRIBUYEN A LOS PRODUCTOS




FinanzasCOSTEO DIRECTOCOSTEO DIRECTO

GASTOS

COSTOS


También llamados gastos del período. Por su naturaleza son Gastos Fijos o Constantes para cierto rango de actividad


También llamados Carga Fabril. Pueden ser fijos o variables

COSTOS DIRECTOS

DEL PRODUCTO

“L”(Variables)

COSTOS DIRECTOS

DEL PRODUCTO

“M”(Variables)

COSTOS DIRECTOS

DEL PRODUCTO

“N”(Variables)

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “L”

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “M”

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “N”




FinanzasDISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL SISTEMA DE COSTEO DIRECTOSISTEMA DE COSTEO DIRECTO



COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS

PRODUCTO “L”

PRODUCTO “M”

PRODUCTO “N”


COSTOS INDIRECTOS COMUNES




FinanzasCOSTEO POR ABSORCIÓN MEJORADOCOSTEO POR ABSORCIÓN MEJORADO

GASTOS

COSTOS

GASTOS DE OPERACIÓNTambién llamados gastos del período. Por su naturaleza son

Gastos Fijos o Constantes para cierto rango de actividad

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓNTambién llamados Carga Fabril. Pueden ser fijos o variables

COSTOS DIRECTOS DEL PRODUCTO “L”

(Variables)

COSTOS DIRECTOS DEL PRODUCTO “M”

(Variables)

COSTOS DIRECTOS DEL PRODUCTO “N”

(Variables)

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “L”

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “M”

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “N”

GASTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “L”

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “M”

COSTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE “N”




Finanzas

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL SISTEMA DE COSTEO POR ABSORCIÓN SISTEMA DE COSTEO POR ABSORCIÓN MEJORADOMEJORADO




CENTRO DE COSTO

PRODUCTIVO “A”

CENTRO DE COSTO

PRODUCTIVO “B”

CENTRO DE COSTO

PRODUCTIVO “C”

PRODUCTO “L”

PRODUCTO “M”

PRODUCTO “N”


GASTOS INDIRECTOS

PROPIOS DE LOS PRODUCTOS

Mat. h.Mq h.H Mat. h.Mq h.H Mat. h.Mq h.H




Finanzas

COSTEO POR ABSORCIÓN BASADO COSTEO POR ABSORCIÓN BASADO EN LAS ACTIVIDADES “ABC”EN LAS ACTIVIDADES “ABC”

GASTOS INHERENTES AL ESTABLECIMIENTO FABRILSon todos aquellos gastos que son necesarios para disponer de una planta física apropiada y cumplir las regulaciones relativas a este fin. No es posible relacionarlos con los productos y por lo tanto no se distribuyen entre ellos.

COSTOS QUE DEPENDEN DEL N° DE CORRIDAS DE PRODUCCIÓN SonSon aquellos costos que se incurren por cada corrida (lote) de producción que se realice, independientemente del N° de unidades producidos en ellas.

GASTOS ORIGINADOS POR LA DIVERSIDAD DE PRODUCTOSSon gastos que realizan para tener la capacidad de elaborar cada producto

diferente, independientemente de si éstos se fabrican o no en un determinado período y de los lotes y volúmenes de los mismos.

COSTOS QUE DEPENDEN DEL N° DE UNIDADES PRODUCIDAS SonSon aquellos costos que se incurren por cada unidad de producto y por lo tanto son proporcionales al N° de unidades producidas




Finanzas

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS EN EL SISTEMA DE COSTEO POR ABSORCIÓN SISTEMA DE COSTEO POR ABSORCIÓN BASADO EN LAS ACTIVIDADESBASADO EN LAS ACTIVIDADES

COSTO DE LAS ACTIVIDADES INHERENTES AL ESTABLECIMIENTO FABRIL

COSTOS DE LAS ACTIVIDADES

ORIGINADAS POR LA DIVERSIDAD DE

PRODUCTOS

PRODUCTO “L”

PRODUCTO “M”

PRODUCTO “N”



ORIGINADAS POR LAS CORRIDAS DE

PRODUCCIÓN


PROPORCIONALES A LAS UNIDADES

PRODUCIDAS

COSTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA PARA TENER LA CAPACIDAD DE DESEMPEÑAR TODAS LAS ACTIVIDADES

NECESARIAS PARA SUS PROCESOS TÉCNICOS Y ADMINISTRATIVOS.

COSTOS DE LOS RECURSOS

DIRECTOS

A1 A2 A3 A4 An B1 B2 B3 B4 Bn C1 C2 C3 C4 Cn




Finanzas

CONTABILIDAD

FINANCIERA

DE GESTION

ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACIÓN PARA TOMAR DECISIONES

SISTEMAS DE COSTEO

DETERMINACIÓN DE COSTOS PARA

CONTROLARLOS

OPTIMIZARLOS

La optimización de costos es particularmente eficaz durante las fases de diseño y/o planificación.




Finanzas

Objetivo de

Rentabilidad

Costo Real

Costo Objetivo

La eficiencia operativa es la capacidad de la organización para mantener su Costo Real < Costo Objetivo.

BRECHA




Finanzas

Costo de los recursos necesarios para tener la

capacidad de desempeñar una actividad en un

determinado volumen, calidad y plazo.

Costo de los recursos consumidos por las

actividades desempeñadas.

Costo de los recursos desperdiciados por no

haber utilizado totalmente la capacidad practica

disponible.




Finanzas

Costos Variables

Costos Fijos

Varían proporcionalmente al volumen de producción.

Varían proporcionalmente a factores ligados a la complejidad de los procedimientos, de la mezcla de productos, de la naturaleza de los productos, de los procesos empleados y al grado de aprovechamiento de la capacidad.

TODOS LOS COSTOS VARÍAN




Finanzas

Resultado Objetivo

Procesos para alcanzarlos

Actividades que conforman los procesos

PENSAMIENTO ANTIGUO: Asignación y control de los recursos.

PENSAMIENTO MODERNO: Mejorar los procesos mediante el aprendizaje y la innovación.




Finanzas

La Eficiencia Gerencial depende de:

La capacidad del Gerente para analizar y comprender la eficiencia de lo que se hace en la organización.

La capacidad del Gerente para alinear lo que se hace con las estrategias que desea desplegar.

Ambas capacidades se facilitan cuando cada cosa que se hace es analizada primero individualmente y luego integrada con las demás. Para analizar y comprender la eficiencia de lo que se hace, es necesario conocer:

¿QUÉ SE HACE? ¿QUÉ SE HACE? ¿CÓMO SE HACE? ¿CÓMO SE HACE?

¿PORQUE SE HACE?¿PORQUE SE HACE?

O sea dominando y controlando las actividadesactividades y la combinación de éstas en los procesosprocesos.




FinanzasLas actividades deben

describirse y analizarse tal como son, no como deberían ser.

Las actividades deben corresponder a objetivos

claros.

El análisis de las actividades debe ser un proyecto colectivo

de los integrantes de la organización.

Debe aprovecharse al máximo la información disponible en los

sistemas ya existentes.

Nunca hay una sola manera de analizar las actividades, el ángulo de ataque

depende de lo que es importante para alcanzar los objetivos de la organización.

Es indispensable identificar y comprender los objetivos inmediatos y

futuros de la organización antes de emprender el análisis.

La formulación previa de los objetivos y la discusión en grupo permite fijar reglas

para el análisis y eliminar las ambigüedades presentes.

Para ello es necesario:

Precisar los limites del análisis.

Determinar el nivel de detalle que se requiere.

Saber el tipo de información requerida.




Finanzas

Análisis de las

actividades

EXHAUSTIVO

DEPURACIÓN

Arriba - Abajo

Abajo - Arriba

Eliminar.

Agrupar.

Desagrupar.




Finanzas

Análisis exhaustivo de la organización para conocer todo lo que se hace en ella. (Detallar las

actividades).

Lista de actividades con sus

descripciones.

Depuración de la lista.

Lista definitiva de actividades.

Elaboración del Diccionario de Actividades de la Organización.

Divulgar este diccionario.




Finanzas

Método de

Análisis

Centro de

Responsabilidad

Función

Proceso

Basado en los centros de responsabilidad.

Basado en las funciones.

Basado en los procesos.

Un centro de costo o de beneficios que tiene recursos asignados por los cuales existe un responsable

Agrupa todos los trabajos de una misma especialidad (conocimiento común).

Agrupa todos los trabajos que conducen a una finalidad o resultado común.




Finanzas

Actividad Exsumo Unidad de Medida del Exsumo

Sirve para cuantificar

el nivel de Salida del

Exsumo

Nivel Real

Nivel Programado

Nivel Máximo (Capacidad)

Permite

Evaluar la productividad de la actividad.

Determinar el costo de la unidad de medida.

N° de Unidades Producidas Costo de la Actividad

Costo de la Actividad N° de Unidades Producidas




Finanzas

Notas:Notas:

En lo posible, todas las actividades de un mismo proceso deben medirse con una misma unidad.

Siempre que sea posible se deberán utilizar unidades de medida ya existentes en los sistemas de información de la organización.

TIPOS DE TIPOS DE UNIDADES UNIDADES DE DE MEDIDAMEDIDA

UNIDADES REALES: que reflejan tan fielmente como sea posible la realidad del proceso y de los flujos.

UNIDADES ORIENTADAS: que mediante su forma de cálculo penalizan los comportamientos no deseados y privilegian los comportamientos deseados.




Finanzas

CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN DE LAS DE LAS

ACTIVIDADESACTIVIDADES

Según su Naturaleza.

Según su Activación.

Según su Destino.

• De Diseño (Impacto Económico Externo).

• De Realización (Impacto Económico Interno).

• De Mantenimiento (Interno - Externo).

• Discrecionales (Fin contenido en sí misma).

• Autónomas.

• Ordenadas.

• Primarias.

• Secundarias.




Finanzas

CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN DE LOS DE LOS PROCESOSPROCESOS

Según el tiempo de obtención de resultados.

Según el tipo de resultado.

• Operativos (Ej. Flujo de Materiales).

• Estratégicos (Ej. Ciclo de Vida).

• Salida Material.

• Salida Informativa.




Finanzas

Actividades

Identificadas

Unidades de Medida del

Exsumo Determinadas

Factores de Eficiencia

Identificados

ACTIVIDADES DESCRITASACTIVIDADES DESCRITAS

ANALISIS CAUSAS / EFECTOSANALISIS CAUSAS / EFECTOS

COMPRENSIÓN ACCIÓNSobre que actuar

para mejorar.¿Qué se debe

mejorar y como?.




Finanzas

Estrategias Corporativas

F C EEn general los FCE se expresan en forma de objetivos de eficiencia para la salida de un proceso de la empresa.

Plazo de Entrega

Producto entregado al cliente

Plazo de Entrega a partir del pedido

Fiabilidad del Producto

Salida Producto entregado funcionando correctamente

FCE N° de intervenciones por averías.

Salida FCE

Cobranza Factura CobradaPlazo de Cobro a

partir de la emisión de la

factura

Salida FCE




Finanzas

C

Actividad Efectiva que influye en el Factor Crítico de Éxito FCE de la columna.

C

C C

C

CC

CC

CCActividad Crítica que influye en el Factor Crítico de Éxito FCE de la columna.

A B C D E

Proceso Constituyente de E

Actividades Críticas para A

123456789

10111213141516

FACTORES CRÍTICOS FACTORES CRÍTICOS DEL ÉXITO (FCE)DEL ÉXITO (FCE)

FCE




FinanzasDESPLIEGUE DE LAS ESTRATEGIAS AL NIVEL DE LAS ACTIVIDADES.DESPLIEGUE DE LAS ESTRATEGIAS AL NIVEL DE LAS ACTIVIDADES.

ETAPA I.-ETAPA I.-

ETAPA II.-ETAPA II.-

ETAPA III.-ETAPA III.-

ETAPA IV.-ETAPA IV.-

Identificar y recopilar las actividades que participan en la obtención de la salida para la cual se determinó el FCE. Es decir, el proceso correspondiente.

De las actividades recopiladas para el proceso determinar cuales efectivamente influyen en el logro de la eficiencia estipulado por el FCE.

De las actividades efectivas determinadas en la etapa anterior, elegir aquellas que son más significativas (Pareto). A estas actividades efectivas y significativas las denominaremos actividades críticas.

Análisis de eficiencia de las actividades críticas (Causa / Efecto). Consiste en determinar los factores (causas) que hacen variar el rendimiento de la actividad a fin de idear acciones para reforzarla.




Finanzas

DESPLIEGUE DE LAS ESTRATEGIAS AL NIVEL DE LAS ACTIVIDADES.DESPLIEGUE DE LAS ESTRATEGIAS AL NIVEL DE LAS ACTIVIDADES.

Problemas de Plazo Camino Crítico.

Problemas de Calidad

Problemas de Costo.

Principales problemas encontrados al

analizar la eficiencia de las actividades

críticas.

Análisis de información estadística de calidad.

Mejorar las actividades más relevantes en costo (Pareto).




FinanzasLOS TRES ENFOQUES DEL COSTOLOS TRES ENFOQUES DEL COSTO

AREAS DEDIFERENCIACIÓN FINANCIERA OPERACIONAL ESTRATEGICA

Usuarios en el Tiempo AYER HOY MAÑANA

Usuarios de lainformación generada

por el Sistema deCosteo

ContraloresFinancieros.

Tesorería. Responsables de

Impuestos. Autoridades del

SENIAT.

Gerentes deUnidadesOperacionales.

Grupos deMejoramientode Procesos.

Grupos deCalidad.

PlanificadoresEstratégicos.

Grupos Financieros. Preparadores del

presupuesto de capital Analistas de Costos.

Usos de lainformación generada

por el Sistema deCosteo.

Reporte a losAccionistas.

Valoración deInventarios.

Preparación deReportes I S R L

Requisitos deControl deAcreedores.

InformaciónClave deDesempeño.

Identificar con /sin ValorAgregado.

Manejo de lasOperacionesDiarias.

Costear los Productos. Costeo Objetivo. Análisis comprar/ fabricar. Análisis Cadena de

Suministros. Justificación de

Inversiones. Valoración Ciclo de Vida.




FinanzasLAS TRES VISTAS DEL COSTOLAS TRES VISTAS DEL COSTO

AREAS DE DIFERENCIACIÓN

FINANCIERA OPERACIONAL ESTRATEGICA

Usuarios en el Tiempo AYER HOY MAÑANA Nivel de agregación de las actividades.

Alto. A menudo datos

de toda la empresa.

Puede ser sobre una base legal.

Muy detallado. A nivel de

unidad de trabajo.

Agregación por líneas de productos. Agregación según el uso de la información.

Frecuencia de los reportes .

Periódica, usualmente mensual (trimestral, anual).

Inmediata. En línea.

Cuando se requiera. Usualmente un estudio especial.

Tipos de Medidas Principalmente Financieras.

Principalmente No Financieras.

Combinación de medidas físicas y financieras.




Finanzas

ACTIVIDADACTIVIDAD

Los recursos son imputados a las actividades en función de factores denominados inductores de recursos capacidad.

Las actividades son imputadas a los objetos de costo de acuerdo al consumo que estos últimos hacen de las actividades y en proporción a factores denominados “Inductores de Actividades”.

Inductores de Eficiencia

OBJETOS DE OBJETOS DE COSTOCOSTO

RECURSOSRECURSOS

De Costo.

• De Plazo.

• De Calidad.

• De Flexibilidad.

• De Seguridad.

•De productividad

•Etc.

Eficiencia del desempeño

Indicadores de desempeño




Finanzas

Los Inductores deben ser verdaderas causas de un determinado Los Inductores deben ser verdaderas causas de un determinado atributo de eficiencia y no simplemente síntomas.atributo de eficiencia y no simplemente síntomas.

Caracterización de un Inductor.Caracterización de un Inductor.

• Tipo de atributo de eficiencia que causa gobernabilidad del inductor por parte de la empresa.

• Medibilidad, o facilidad para ser medido.

• Controlable dentro de la actividad o fuera de ella.

Identificación de los Inductores.Identificación de los Inductores.

• Mediante una tormenta de ideas y utilizando una metodología de causa - efecto, analizar las causas que originan el atributo de eficiencia seleccionado y priorizarlas.

• A menudo las causas de eficiencia o ineficiencia de una actividad provienen de otras actividades o funciones de la empresa más o menos lejanas a la actividad analizada.




Finanzas

SISTEMA SISTEMA DE DE

INDICADORESINDICADORES

Sistemas para Análisis.Sistemas para Análisis.

• Es la base para un diagnostico.

• Debe reflejar fielmente la realidad de los procesos.

• Debe ser preciso.

• Debe evitar opiniones apriorísticas.

• Debe ser relativamente estable en el tiempo.

• Por lo general es exhaustivo y complejo.

Sistemas para Control.Sistemas para Control.

• Debe ser muy sencillo.

• Debe ser muy claro (reglas claras).

• Debe estar alineado con la estrategia.

• Debe ser evolutivo y adaptable a los cambios circunstanciales y estratégicos.

• Debe estar tan integrado como sea posible con los FCE, los procesos y las actividades.

Sistemas para Análisis.

Sistemas para Control.




FinanzasDiagrama de ISHIKAWA ó Espina de Pescado.Diagrama de ISHIKAWA ó Espina de Pescado.

• Se determinan las causas principales del problema.

• A continuación las causas de las causas.

• Las causas de las causas de las causas.

• Y así sucesivamente...

PROBLEMA




FinanzasArbol de las Causas o Diagrama de los 5 Porqués de Ohno.Arbol de las Causas o Diagrama de los 5 Porqués de Ohno.

La acción sobre las causas situadas en la parte inferior del árbol permite conseguir resultados rápidos, pero limitados, mientras que la acción sobre las causas situadas en la parte alta del árbol permite obtener resultados importantes, pero a más largo plazo, estos últimos suelen ser causas primarias tales como: Diseño, Planificación Organizacional, etc...

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