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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y GESTIÓN DE INVENTARIOS DE
ALMACENES ZONA FRANKA EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.”
AUTORA: SONIA EULALIA CORDERO CORDERO.
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
2012
ii
iii
iv
NOTA DE ACEPTACIÓN
………………………………………
Presidente del Tribunal
………………………………………..
Oponente del tribunal
……………………………………….
Miembro del tribunal
v
DEDICATORIA
Esta tesis, la dedico a Dios, quien con sus bendiciones me ha llenado de fortaleza, capacidad y
cada día me prospera en los caminos de la vida, como también a mis hijos Carlos y Sheyla
que son el pilar en vida y cada día están a mi lado apoyándome incondicionalmente y a todas
las personas que de una u otra forma me han ayudado, que con su apoyo y paciencia me han
permitido alcanzar mi meta propuesta.
Sonia Cordero.
vi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, a las
autoridades, personal administrativo a mis catedráticos que me impartieron sus conocimientos
durante estos años de formación, de manera especial a mis tutores que con su sabiduría,
experiencia y conocimientos han conducido de manera idónea este trabajo, han contribuido
para mi formación profesional.
Sonia Cordero.
vii
ÍNDICE DE CONTENIDOS
PORTADA
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA iii
NOTA DE ACEPTACIÓN iv
DEDICATORIA v
AGRADECIMIENTO vi
ÍNDICE DE CONTENIDO vii
RESUMEN EJECUTIVO xii
EXECUTIVE SUMMARY x
INTRODUCCIÓN 1
1 MARCO TEÓRICO. 9
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 9
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN. 9
1.2.1 CONTABILIDAD. 9
1.2.1.1 Objetivos de la Contabilidad. 10
1.2.2 AUDITORÍA. 11
1.2.2.1 Importancia de la Auditoría. 11
1.2.3 CONTROL INTERNO. 12
1.2.3.1 Control Interno Sistema COSO (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway.) 13
1.2.3.2 Objetivos del Sistema de Control Interno COSO. 14
1.2.3.3 Componentes del Control Interno. 14
1.2.4 GESTIÓN DE INVENTARIOS. 17
1.2.4.1 Inventario. 17
1.2.4.2 Importancia de los Inventario. 18
1.2.4.3 Tipos de Inventarios. 18
viii
1.2.4.4 Sistema de Inventarios. 19
1.2.4.5 Control de Inventarios. 19
1.2.4.6 Principios para el Control de inventarios. 19
1.2.4.7 Objetivos del Control de Inventarios. 20
1.2.4.8 Diseño de control Interno. 20
1.2.4.9 Análisis de los Procesos actuales de Inventarios. 21
1.2.4.10 Diseño de nuevos Procesos. 21
1.2.4.11 Naturaleza de los Procesos de Inventarios. 22
1.2.4.12 Actividades que comprenden los Inventarios de mercadería. 22
1.2.4.12.1 Políticas para el control de inventarios 23
1.2.4.13 Valoración y Control de Inventarios de mercadería. 24
1.2.4.14 Conteo de Inventarios de mercadería. 25
1.2.4.14.1 Conteo cíclico. 25
1.2.4.14.2 Documentos que se utiliza para el Control de Inventarios. 26
1.2.4.14.3 Principio de la Documentación. 26
1.2.4.14.4 Beneficios del Control de Inventarios. 27
1.2.4.14.5 Eficiencia en el Control de Inventarios. 27
1.2.4.14.6 Evaluación de la Eficiencia en el Control de Inventarios. 28
1.2.4.15 Normativa contable relacionada con inventarios. 28
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 29
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. 30
2 MARCO METODOLÓGICO. 31
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. 31
2.1.1 VISIÓN ACTUAL. 33
2.1.2 MISIÓN ACTUAL. 33
2.2 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. 34
ix
2.2.1 TIPOS DE INVESTIGACIÓN. 34
2.2.1.1 Investigación Bibliográfica. 34
2.2.1.2 Investigación de Campo. 34
2.2.1.3 Investigación Aplicada. 34
2.2.1.4 Investigación Descriptiva. 34
2.2.2 POBLACIÓN Y MUESTRA. 35
2.2.2.1 Población. 35
2.2.2.2 Muestra. 35
2.2.3 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS 36
2.2.3.1 Método Inductivo - Deductivo. 36
2.2.3.2 Método Analítico - Sintético. 36
2.2.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS. 36
2.2.4.1 Técnicas. 36
2.2.4.1.1 Entrevista. 36
2.2.4.1.2 Encuesta. 37
2.2.4.2 Instrumentos. 37
2.2.4.2.1 Guía de la Entrevista. 37
2.2.4.2.2 Guía de la Encuesta. 37
2.2.5 INTERPRETACIÓN RESULTADOS. 37
2.2.5.1 Entrevista al Gerente. 37
2.2.5.2 Encuesta a empleados. 40
2.2.5.3 Encuesta a proveedores. 42
2.2.6 VERIFICACIÓN DE LA IDEAS A DEFENDER. 44
2.3 PROPUESTA DEL CONTROL INTERNO. 44
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO: 46
3 MARCO PROPOSITIVO. 47
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑO DE UN MANUAL DE SISTEMA DE CONTROL
INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE INVENTARIOS DE ALMACENES ZONA FRANKA EN LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO. 47
x
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. 47
3.2.1 JUSTIFICACIÓN. 47
3.2.2 OBJETIVOS. 48
3.2.2.1 Objetivo General. 48
3.2.2.2 Objetivos Específicos. 48
3.2.3 PROPUESTA CONTROL INTERNO. 49
3.2.3.1 Direccionamiento Estratégico. 49
3.2.3.1.1 Visión propuesta. 49
3.2.3.1.2 Misión propuesta. 49
3.2.3.1.3 FODA. 49
3.2.3.2 Ambiente de Control 50
3.2.3.2.1 Integridad y Valores Éticos 50
3.2.3.2.2 Compromisos por la Competencia. 51
3.2.3.2.3 Estructura Organizacional Actual. 51
3.2.3.2.4 Asignación de Autoridad y Responsabilidad. 52
3.2.3.2.5 Políticas y prácticas de Personal 67
3.2.3.3 Valoración de Riesgo. 71
3.2.3.3.1 Objetivo de las Operaciones. 71
3.2.3.3.2 Objetivo de la Información Financiera. 71
3.2.3.3.3 Objetivos de Cumplimiento. 71
3.2.3.3.4 Identificación del Riesgo 72
3.2.3.4 Actividades de Control. 84
3.2.3.4.1 Políticas y Prácticas sobre Inventarios. 85
3.2.3.4.2 Procesamiento de la Información. 89
3.2.3.4.3 Diseño de flujogramas de procesos 90
3.2.3.5 Información y Comunicación. 94
3.2.3.5.1 Integración con las operaciones. 94
3.2.3.5.2 Calidad de la Información. 100
3.2.3.6 Monitoreo. 100
3.2.3.6.1 Informe de las deficiencias. 100
3.2.3.6.2 Participantes en el Control y sus Responsabilidades. 104
xi
3.2.3.6.3 Índices de Rotación. 105
3.3 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES 106
3.3.2. RECOMENDACIONES. 107
BIBLIOGRAFÍA 108
ANEXOS
Anexo 1. Carta de Aprobación del Perfil de tesis……………………………………….………
Anexo 2. Carta Certificación Empresa…………………………………………………….…….
Anexo 3. Entrevista al Gerente……………………………………………………………….….
Anexo 4. Encuesta a Proveedores………………………………………………………….…….
Anexo 5. Balance año 2012……………………………………………………………….……..
Anexo 6. Evidencias Físicas……………………………………………………………………..
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro Nº 1 Modelo de Control Interno 15
Cuadro Nº 2 Objetivos del Control de Inventarios 20
Cuadro Nº 3 Índices Financieros 28
Cuadro Nº 4 Población 35
Cuadro Nº 5 Planillas Control de Asistencia 70
Cuadro Nº 6 Flujograma proceso de compras al contado 90
Cuadro Nº 7 Proceso de ventas al contado 91
Cuadro Nº 8 Proceso para toma física de inventarios 92
Cuadro Nº 9 Proceso de almacenamiento 93
Cuadro Nº 10 Ingreso de productos a bodega 95
Cuadro Nº 11 Egresos de mercaderías 97
Cuadro Nº 12 Participantes en el Control de sus Responsabilidades 104
xii
INDICE DE GRÁFICOS
Gráfico Nº 1 Tipos de Inventarios 18
Gráfico Nº 2 Organigrama Almacenes Zona Franka 51
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
El objeto principal de la tesis es realizar un diseño de un Sistema de Control Interno con el fin
de mejorar la gestión de inventarios de almacenes Zona Franka en Santo Domingo, dedicada a
la comercialización de varios artículos pero que no cuenta con información verídica y
oportuna de los inventarios que posee en bodega por lo que, no son eficientes en la
administración de recursos y por ende, se les dificulta la toma de decisiones empresariales.
Es esencial para las Empresas, contar con información real, confiable y a tiempo de sus
inventarios por lo tanto es importante establecer lineamientos que faciliten el ágil desarrollo de
sus actividades con la distribución de tareas y responsabilidades en forma clara generando
mecanismos de prevención y corrección de los procesos que garanticen la fidelidad de la
información.
La fundamentación científica del tema investigado a través del análisis teórico de diferentes
autores permitió sustentar las dos variables inmersas en la propuesta.
La metodología empleada se basó en métodos y técnicas utilizadas para esta investigación
para recabar información, analizar e interpretar los datos obtenidos de la entrevista y las
encuestas aplicadas al propietario, empleados y proveedores, para poder verificar la idea a
defender planteada.
Se presenta la propuesta de un Manual de Sistema de Control Interno basado en los cinco
elementos del sistema COSO I que incluye normas políticas, procesos, responsabilidades y
métodos de evaluación acorde a las necesidades de la empresa, las mismas que ayudan a
solucionar las falencias del control de inventarios.
xiv
EXECUTIVE SUMMARY
The main aim of the thesis is to carry out a design of a system of Internal Control in order to
improve inventory management of warehouse area Franka in Santo Domingo, dedicated to the
commercialization of several articles but that does not have true and timely information from
inventories in Winery, are not efficient in the management of resources and hencebusiness
decisions are difficult for them.
It is essential for businesses, count with real, reliable information and timely their inventory so
it is important to establish guidelines that facilitate the agile development of its activities with
the distribution of tasks and responsibilities clearly generating mechanisms of prevention and
correction of the processes that guarantee the fidelity of the information.
The scientific substantiation of the topic investigated through theoretical analysis of different
authors allowed to sustain two variables embedded in the proposal.
The methodology used was based on methods and techniques used for this research to collect
information, analyze and interpret the data obtained from the interview and the surveys
applied to the owner, employees, and suppliers, in order to verify the idea to defend posed.
The proposal of a Manual of Internal Control based on the five elements of COSO I system
which includes political norms, processes, responsibilities and methods of evaluation
according to the needs of the company, which help to solve the shortcomings of inventory
control system is presented.
1
INTRODUCCIÓN.
Antecedentes de la investigación.
En la actualidad las empresas requieren contar con información contable financiera oportuna,
veraz y confiable para cuyo efecto es importante generar procesos técnicamente desarrollados
que faciliten la generación de la misma que permita la toma de decisiones empresariales.
Dentro de las empresas comerciales dedicadas a la transferencia de bienes, resulta
fundamental contar con información correcta, fidedigna y actualizada de los inventarios de sus
productos, de tal manera que puedan determinar con certeza la necesidad de incrementar,
disminuir o mantener los saldos de los bienes o productos según la demanda que exista de los
mismos y evitar así la congelación de los recursos financieros.
Se realizó una investigación preliminar en la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes Uniandes Santo Domingo CDIC constatando que existen tesis relacionados con
control interno, las cuales nos servirán de referencia:
“Manual de Control Interno que contribuya a una eficiente gestión de los recursos
Financieros en el Hospital del Niño y Maternidad de Santo Domingo de los
Colorados”, en el año 2008, desarrollado por la Lic. Sandra Dolores Larrea.
“Diseño de un Manual de Control Interno para el área financiera de la Empresa
Furukawa Plantaciones C.A. del Ecuador de Santo Domingo de los Colorados con el
propósito de optimizar la Gestión”, que tiene como autora a la Lic. Luz Graciela Ochoa
Abril.
En tal sentido, se pudo observar que no existen temas directamente relacionados con Sistema
de Control Interno y Gestión de Inventarios de los Almacenes Zona Franka en la ciudad de
Santo Domingo, por lo que se puede concluir que el presente tema es original e inédito de la
autora.
2
Planteamiento del problema.
La Empresa Almacenes Zona Franka, ubicada en la ciudad de Santo Domingo se encuentra en
el mercado desde el 14 de Mayo del año 2000, durante años se ha dedicado a la
comercialización de prendas de vestir y artículos de bazar en general, en la actualidad cuenta
ya con dos almacenes y con este crecimiento se ha detectado desde hace un tiempo atrás un
deficiente control de inventarios provocando por las siguientes dificultades:
En el área de inventarios no se detectan a tiempo el deterioro u obsolencia de la mercadería
causando pérdidas económicas y amortización de recursos.
La carencia de la designación de un responsable de las bodegas permite la intromisión de
diferentes personas en el proceso de ingresos y egresos sin generar documentos de respaldo lo
que provoca que los saldos de inventarios no sean confiables.
No se tiene establecido procesos para llevar un control de los inventarios en su sistema
informático contable por lo que, generalmente no coinciden los saldos de existencias contables
versus las físicas de los bienes requiriendo para su justificación la asignación de recursos
humanos y financieros o en su defecto el registro de asientos de ajuste con cargo a pérdidas de
inventario.
El no contar con datos reales imposibilita determinar los niveles de rotación de las diferentes
mercaderías impidiendo así establecer técnicamente si se requiere ampliar, disminuir o
mantener los saldos de los inventarios, es decir la toma de decisiones por parte de la Gerencia
con relación a los pedidos a sus proveedores.
Además el contar con una información tardía y no confiable de inventarios conlleva a no
identificar cuáles de ellos se constituyen activos improductivos que poco a poco afectarán la
liquidez de la empresa dificultando la atención de sus obligaciones internas y externas
pudiendo afectar la imagen crediticia aspectos que sumados, a los riesgos tributarios pueden
3
influir en la toma de decisiones inadecuadas que puedan deteriorar la situación financiera y el
crecimiento organizacional.
Formulación del problema.
¿De qué manera se puede mejorar el manejo de inventarios que se da en almacenes Zona
Franka?
Delimitación del problema.
Almacenes Zona Franka inicia su actividad comercial en la ciudad de Santo Domingo, ubicada
en la avenida Tres de Julio 592 entre las calles Cuenca y Loja, se encuentra en el mercado
doce años, la misma nunca ha tenido un sistema para controlar sus inventarios, no existe una
constatación física lo que provoca que las existencias físicas no coincidan con lo reportado en
documentos.
Almacenes Zona Franka y bajo la denominación Persona Natural Obligada a llevar
Contabilidad, tiene bajo relación de dependencia 25 empleados los mismos que se encuentran
distribuidos en las diferentes áreas, cuenta con 21 proveedores nacionales.
El tiempo estimado para la ejecución de la presente investigación es respectivo para el período
2012.
Objeto de estudio.
Control Interno.
Campo de acción.
Gestión de Inventarios.
4
Línea de investigación.
La presente tesis se enmarca en la línea de Investigación de la Auditoria dentro de la cual se
dará mayor énfasis al Control Interno porque forma parte de la planificación.
Objetivo general.
Diseñar un Sistema Control Interno para mejorar la Gestión de Inventarios de almacenes
ZONA FRANKA en la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Fundamentar teórica y científicamente los Procesos Contables, el Sistema de Control
Interno y Gestión de Inventarios de almacén ZONA FRANKA.
Diagnosticar la situación actual del Sistema de Control Interno y la Gestión de
inventarios en almacén ZONA FRANKA aplicando los instrumentos de investigación.
Elaborar los procedimientos de control de inventarios para la obtención de informes y
reportes reales para el uso de gerencia hacia una acertada toma de decisiones.
Idea a defender.
Mediante el diseño de un Sistema de Control Interno caracterizado por su énfasis en la
inclusión de los elementos fundamentales que conforman el ambiente de Control,
identificando los objetivos que se persiguen con la evaluación del riesgo, diseñando las
políticas y procedimientos que fortalezcan las actividades de control, con la aplicación
correcta de sistemas de información y comunicación que conduzca a la ejecución eficiente de
las operaciones y la inclusión de herramientas de evaluación que faciliten el monitoreo del
desempeño de las actividades mejorará la gestión de inventarios en almacenes Zona Franka de
Santo Domingo.
5
Justificación del tema.
El Control Interno es una herramienta esencial para los administradores de una empresa ya
que, a través de su correcta aplicación, se garantiza la eficacia del manejo de los recursos, en
este caso de los inventarios que dependen del abastecimiento oportuno de mercaderías,
mantener niveles adecuados de stock basados en la rotación del inventario y la generación de
información sobre su real costo lo que permitirá tomar decisiones gerenciales adecuadas.
Se justifica el estudio del tema ya que se cuenta con la información necesaria y el material
teórico de los cuatro años de estudio en la Universidad Regional Autónoma de los Andes
UNIANDES que, acompañado del uso de herramientas metodológicas de investigación, nos
permitirá poner en práctica todo el bagaje de conocimientos adquiridos para realizar un
diagnóstico preciso que evidencie la problemática planteada y su posible solución.
En primera instancia el beneficio será para el gerente de la empresa ya que existirá un manual
de procedimientos para el control interno de inventarios dando mayor confiabilidad a las
operaciones realizadas y así se evitará el desperdicio de recurso humano, además servirá como
fuente de investigación para los estudiantes de colegio y universidades de la ciudad y
empresarios de organizaciones similares.
Los costos de realización de la tesis son razonables con relación a los beneficios que alcanzará
la empresa con la elaboración del presente trabajo investigativo, pues al llevar un correcto
sistema de control de inventarios proporcionará confiabilidad a la información de las
existencias y evitará la amortización de recursos improductivos.
La propuesta es viable de realizarla debido a que es factible efectuar el Control de Inventarios
de Almacenes Zona Franka además se cuenta con el apoyo del gerente, la información,
espacio y tiempo para llevar a cabo la presente investigación, esto conllevará a mantener un
control oportuno y contar al final del período contable un estado fiable de la situación
económica.
6
Además esta investigación permitirá obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior,
Auditoría y Finanzas CPA.
Metodología.
Para realizar la presente investigación se utilizará la modalidad Cuali-Cuantitativa con
tendencia a lo cuantitativo.
Cualitativo debido a que se obtendrá información en base al diálogo con los involucrados en
donde se analizará e interpretará cómo piensan y cómo actúan respecto a la situación
problemática y se observará los hechos y actividades del área de inventarios para finalmente
analizar el criterio de los clientes internos y externos sobre su posible solución a través de la
aplicación de elementos de control.
Cuantitativo se ratifica al tabular estadísticamente los datos obtenidos además que la
contabilidad y la gestión se analizará a través de datos numéricos y porcentuales que nos
permitirán observar a través de la aplicación de indicadores si la solución satisface las
necesidades de la empresa.
Además, se utilizará tipos de investigación como la bibliográfica, descriptiva, aplicada y de
campo sustentado por los métodos: inductivo- deductivo y analítico – sintético así como la
encuesta y entrevista como técnicas para la obtención de información con lo cual se buscará
fundamentar la investigación en la cual se establecerán e interpretarán los criterios de los
involucrados con el fin de corroborar el existencia de problema y plantear una posible solución
al objeto de estudio, estableciendo procedimientos de control y evaluación que garanticen la
veracidad de la información respecto a los inventarios.
7
Resumen de la tesis.
Para el desarrollo de este estudio se busca mejorar el control interno y la gestión de inventarios
para lo cual se ha seleccionado cuidadosamente una introducción en la que se describe y
entiende el problema y tres capítulos en los cuales, se fundamenta teóricamente la
investigación, se establecen e interpretan los criterios de los involucrados y se plantea la
posible solución al objeto de estudio.
En la introducción se destacan los antecedentes, la situación problemática que ha motivado la
investigación, los objetivos que persigue en la tesis tanto en forma general como
específicamente, la idea a defender plenamente justificada basada en la novedad, aporte
científico y su significación práctica. Adicionalmente se presenta un breve resumen del
contenido que tendrán los diferentes capítulos.
En el primer capítulo el marco teórico se trata de la fundamentación científica a través de un
análisis teórico de libros, revistas, publicaciones de diferentes autores acorde a la problemática
lo que permite sustentar la propuesta con la investigación realizada.
El segundo capítulo corresponde al marco metodológico, en éste se conocerán los diferentes
métodos y técnicas utilizadas para la investigación, se tabularon e interpretaron los resultados
de la aplicación de las entrevistas y las encuestas que se realizarán al gerente y a los clientes
internos y externos con el fin de entender las causas que han originado la deficiente gestión de
los inventarios así como su criterio respecto a la posible solución.
En el tercer capítulo, en el marco propositivo contiene la propuesta para almacenes Zona
Franka, se presentará en forma detallada todos los elementos del control interno sustentado en
normas, políticas, procedimientos, asignación de responsabilidades y una estructura
organizacional adecuada que, en su conjunto y correcta aplicación, ayudará a solucionar las
deficiencias del control de inventarios.
8
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica.
Novedad Científica.
Las empresas no consideran que el desarrollo de un sistema de control interno es ventajoso
para la empresa, peor aún el sistema COSO muy poco conocido y aplicado en el medio, por lo
tanto el contar con un documento que facilite la comprensión y aplicación de este sistema
contribuirá para que diferentes empresas y en especial sus administradores lo tomen como una
fuente de consulta.
Aporte Teórico.
Se puede señalar como aporte teórico de esta investigación a la conceptualización y
compaginación de la información obtenida respecto a la aplicación del sistema COSO, el cual
no es muy conocido y aplicado en el medio por lo que, su difusión a través de la realización de
esta tesis, facilitará el entendimiento del mismo y su correcta aplicación en la solución de un
problema.
Significación Práctica.
La adaptación y desarrollo de todos los elementos que constituyen el sistema de control
interno COSO permitirán a los administradores de la empresa supervisar de manera técnica los
procesos del área de inventarios y a los trabajadores tener herramientas que les direccionen
para la ejecución de sus labores en forma eficiente.
La aplicación de la presente investigación cuenta con la autorización y facilidades para
realizar el seguimiento a todos los procesos y el análisis de los mismos que conduzcan a la
aplicación del mismo.
En cuanto se refiere a costos para la aplicación de la propuesta, estos son ínfimos con relación
a las ventajas competitivas que le otorgará la aplicación correcta de esta propuesta.
9
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO.
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
Si en las empresas llevan un inadecuado control de inventarios, los empresarios de hoy tienen
que saber administrar eficientemente los recursos y los productos con los que cuentan, manejar
un inventario adecuado manteniendo un stock de acuerdo con sus necesidades y evitar la
inmovilización de recursos ya que ésta es una de las principales causas que atenta contra el
desbalance financiero, por ende es necesario la utilización de métodos más modernos de
operación y administración dentro de ellos la gestión de inventarios, mediante el empleo de
herramientas eficientes y eficaces con la aplicación del Sistema de Control Interno COSO.
La presente investigación Sistema de Control Interno y Gestión de Inventarios de Almacenes
Zona Franka en la ciudad de Santo Domingo se requiere del análisis de la variable
independiente y dependiente para ello se analizarán los siguientes temas y subtemas:
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
Para la realización de la presente investigación se ha consultado en fuentes relacionadas con el
tema entre los principales posiciones teóricas de los diferentes autores tenemos:
1.2.1 Contabilidad.
“Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de
10
conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo
contable.”1
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio
de un sistema dinámico de control e información que se sustentan tanto en un marco teórico,
como en normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos
que afectan el patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la
empresa y de la presentación relevante de la situación económico-financiera. Esto se hace por
medio de reportes específicos y generales preparados periódicamente para que la dirección
pueda tomar las decisiones adecuadas que apunten el crecimiento económico de manera
armónica, responsable y ética en las entidades que lo usen.”2
Se considera como una ciencia y una técnica que permite conocer la situación económica-
financiera de una empresa al término de un ejercicio contable, que se encuentra sustentado en
las normas internacionales.
1.2.1.1 Objetivos de la Contabilidad.
“Uno de los objetivos de la contabilidad es proporcionar información a dueños, accionistas,
bancos y gerentes con relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, las cosas poseídas por el negocio sin embargo, su primordial objetivo es suministrar
información razonada, con base en registros técnicos de las operaciones realizadas por un ente
privado o público.”3
“Obtener y proporcionar información financiera que permita conocer y evaluar la situación en
que se encuentren y los resultados de las operaciones realizadas.”4
1BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial Nuevo. DíaSéptima edición. 2007 Pág. 1.
2ZAPATA SANCHEZ, Pedro. Contabilidad General. Editorial McGraw-Hill. Séptima edición. 2011 Pág.8.
3CABALLERO MIGUEZ, Gonzalo. Análisis y Evaluación de Balances. Primera edición. 2007. Pág. 10.
4GARCIA HERNANDEZ, Jesús. Contabilidad Básica 1. Editorial Trillas. Primera edición. 2009. pág.15.
11
Los objetivos primordiales de la contabilidad son de generar información y ejercer un control
financiero eficiente de los recursos que posee un negocio en base a registros técnicos que
posee la entidad ya sea esta pública o privada.
1.2.2 Auditoría.
“El vocablo auditoria es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,
comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros procesos, circuitos, etc. Hoy en
día la palabra auditoria se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o
verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a
la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata de tal
manera que según este criterio podemos establecer una primera gran clasificación de la
auditoría diferenciando entre auditorías económicas y auditorías especiales.”5
“La auditoría es el proceso que efectúa un contador público independiente, al examinar los
estados financieros preparados por una entidad económica, para reunir elementos de juicio
suficiente, con el propósito de emitir una opinión profesional, sobre la credibilidad de dichos
estados financieros, opinión que se expresa en un documento formal denominado dictamen.”6
Se entiende que auditoría es un examen realizado por un profesional quien verifica, investiga,
consulta y revisa los estados financieros con el fin de comprobar la veracidad y establecer la
razonabilidad de los mismos y emitir su respectivo dictamen.
1.2.2.1 Importancia de la Auditoría.
“La importancia de la auditoría guarda relación con los objetivos de la auditoría y los usuarios
potenciales del informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y calidad representan
factores claves para identificar su importancia.”7
5DE LA PEÑA GUTIERREZ, Albert. Auditoría un Enfoque práctico. Madrid-Paraninfo. 2011. Pág.5.
6MEDIVIL ESCALANTE, Víctor Manuel. Auditoría. México D.F. Thomson, 2002.pag.1
7FONSECA LUNA, Oswaldo. Sistema de Control Interno para organizaciones. 2007.Pág.10
12
“El auditor debe considerar la importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría
desde el inicio del plan para detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de
importancia relativa pequeñas que, acumulativamente podrían tener un efecto importante
sobre los estados financieros.”8
La importancia de la auditoría tiene relación con los objetivos de la auditoría, una de las cuales
consiste en dar seguridad a las personas que se encuentran a cargo de las entidades respecto al
manejo de las actividades a ellos encomendadas y que constan en la información que
contemplan los estados financieros.
1.2.3 Control Interno.
“El control interno puede definirse como un conjunto de procedimientos, políticas, directrices
y planes de organización las cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y
orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa.”9
“El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y la confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y
fomentar la adherencia a las políticas prescritas por la administración.”10
El control interno es el plan de organización en una empresa promoviendo la eficiencia
operacional dentro de la entidad para salvaguardar sus recursos, verificando que la
información financiera sea confiable.
8ESTUPIÑAN. Rodrigo.& ECO. Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera. Ecoe Ediciones. Segunda
Edición. 2004. Pág.9. 9AGUIRRE ORMACHEA, Juan. Auditoría y Control Interno, Editorial Inmagrag s.l, cuarta edición. 2005.
Pág189. 10
FONSECA LUNA, Oswaldo. Sistema de Control Interno para organizaciones. 2007.Pág.15
13
1.2.3.1 Control Interno Sistema COSO (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway.)
“La estructura conceptual Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission COSO definió control interno como un proceso, efectuado por la junta de
directores, la administración y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad
razonable en relación con el logro de los objetivos en tres categorías:
Efectividad y eficiencia en las operaciones,
Confiabilidad del proceso de presentación de reportes financieros,
Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.”11
“El control interno se define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de
directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar
seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos.”12
“Control interno es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de
una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa.”13
Se lo define como un proceso realizado por los administradores de una empresa que tiene
como fin proporcionar seguridad a las empresas mediante el cumplimiento de sus elementos
de control.
11
MANTILLA, Samuel Alberto. Auditoría del Control Interno. Ecoe ediciones Ltda. Primera edición. 2005.
Pág. 68. 12
MANTILLA, Samuel Alberto. Control Interno Informe COSO. Editorial Ecoe. Cuarta edición.2005.pág.4 13
ESTUPIÑAN, Rodrigo. Control Interno y Fraudes. Ecoe ediciones. Segunda edición. 2006. Pág.25.
14
1.2.3.2 Objetivos del Sistema de Control Interno COSO.
“Cada entidad fija su misión, estableciendo los objetivos que espera alcanzar y las estrategias
para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un todo, o específicos para
las actividades dentro de una entidad. Anqué muchos objetivos pueden ser específicos para
una entidad en particular, algunos son ampliamente participados. Por ejemplo los objetivos
comunes a casi todas las actividades son la consecución y el mantenimiento de una reputación
positiva dentro del comercio y los consumidores, proporcionando estados financieros
confiables a los accionistas, y operando en cumplimiento de las leyes y regulaciones.”14
“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables sin fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración.
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.”15
1.2.3.3 Componentes del Control Interno.
“El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera
como la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración.
14
MANTILLA, Samuel Alberto. Control Interno Informe COSO. Editorial Ecoe. Cuarta edición. 2005. Pág.17. 15
ESTUPIÑÁN GAITÁN, Rodrigo. Control Interno y Fraudes. Ecoe Ediciones. Segunda edición.2006. pág.19.
15
Aunque los componentes se aplican a todas las entidades, las compañías pequeñas y medianas
pueden implementarlos de forma diferente que las grandes."16
Cuadro Nº 1 Modelo de Control Interno
Ambiente de Control: La
esencia de cualquier negocio es
su gente sus atributos
individuales, ya que es el motor
que dirige la entidad y
fundamento sobre el cual todas
las cosas descansan.
Integridad y
valores éticos.
En un negocio la integridad y los valores
éticos son elementos fundamentales del
ambiente de control y esto se ve reflejado en
la conducta de sus administradores.
Compromiso por
la competencia.
Son los conocimientos y habilidades que debe
poseer un personal para cumplir
adecuadamente sus tareas.
Estructura
organizacional.
La estructura organizacional de una empresa
proporciona la organización conceptual por
medio de la cual se controlan, monitorean, y
ejecutan sus actividades para la obtención de
los objetivos generales.
Asignación de
autoridad y
responsabilidad.
El personal que labora en cada tarea definida
por las autoridades deben ser animados a usar
su propia creatividad, iniciativa en la solución
de problemas.
Políticas y
prácticas sobre
recursos
humanos.
Debe establecer prácticas de reclutamiento de
empleados que incluyen entrevistas formales y
dar explicativas claras sobre el estilo de
operación de la empresa.
Valoración de Riesgo: Es la
identificación y análisis de los
riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
Objetivos de
operaciones.
Hacen referencia a la efectividad y eficiencia
de las operaciones de la entidad.
Objetivo de
información
financiera.
Se refiere a la obtención de información
financiera confiable, de acuerdo a los
principios contables generalmente aceptados.
Objetivos de
cumplimiento.
Hacen referencia a la adhesión de leyes y
reglamentos que la entidad está sujeta.
16
MANTILLA, Samuel Alberto. Control Interno Informe COSO. Cuarta edición. 2005.Pág.5
16
Actividades de Control: Son
políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que las
directivas administrativas se
lleven a cabo.
Funciones
directas o
actividades
administrativas.
En los negocios son los administradores los
que dirigen los movimientos y están
encargados de revisar los informes de
desempeño de las actividades.
Procesamiento de
información.
Los datos que ingresan al sistema están
sujetos a ser revisados y comparados con los
archivos de control.
Controles físicos
Se debe llevar un control periódico de los
inventarios y activos que tenga el negocio, los
mismos que deben ser contados y comparados
con el registro de control.
Información y Comunicación:
Comunicar a tiempo a los
empleados sobre las actividades
que deben cumplir en las áreas
que se encuentren designados.
Integración con
las operaciones
Son los medios más efectivos ya que ayudan a
controlar los procesos dentro de un negocio a
tiempo real.
Calidad de
información.
La información generada por los sistemas
contables debe tener razonabilidad y ser
oportuna para una adecuada toma de
decisiones.
Monitoreo: Reconoce en forma
rápida débiles e insuficientes,
está encaminado a la realización
de evaluaciones continuas con
el fin de conocer si los otros
componentes del control interno
funcionan con efectividad.
Informe de las
deficiencias
Las debilidades y oportunidades deben ser
comunicadas a los propietarios con el fin de
aplicar acciones necesarias para el
mejoramiento del Sistema de Control Interno
de la entidad.
Participantes en el
control y sus
responsabilidades.
El personal es responsable de controlar sus
propias áreas, la gerencia debe estar atenta y
es responsable de que el sistema de control
interno sea cumplido
Fuente: Samuel Alberto Mantilla.
Elaborado: Sonia Cordero.
17
1.2.4 Gestión de Inventarios.
“Los inventarios dentro de la gestión de stock, son herramientas que se utilizan para
determinar la situación de las existencias y poder analizar la calidad de su gestión, tanto a
nivel general de la empresa como a nivel de almacenes, secciones, familias de productos etc.
El inventario ofrece una magnífica ocasión para efectuar comprobaciones, introducir mejoras
y rectificar hábitos.”17
“La gestión de inventarios es una de las actividades básicas de la dirección de operaciones de
cualquier organización. Para realizarla existen diversos sistemas que pueden ser empleados en
función de múltiples factores, como la periodicidad dela toma de decisiones, la naturaleza de
la demanda, los costes de inventario o el tiempo de suministro, entre otros.”18
La gestión de inventarios es una herramienta básica dentro de las empresa, por medio de esta
podemos determinar la cantidad de existencia de mercaderías dentro de bodega, clasificada
por familia de productos, los directivos podrán analizar y tomar decisiones acertadas de
acuerdo a la demanda que requieran de productos en caso de realizar pedidos.
1.2.4.1 Inventario.
“Se considera inventario a la suma de aquellas partidas de propiedades personales tangibles
que se tiene para la venta dentro del curso normal del negocio, el proceso de producción
respecto de las ventas o que se habrá de consumir dentro de la producción para la venta”.19
“El inventario es una relación detallada de los materiales, productos, mercancías que tiene la
empresa almacenados y clasificados según categorías.”20
17
ESCUDERO S. María. Gestión de Aprovisionamiento. Ediciones Paraninfo. Tercera Edición. 2009. Pág.220. 18
ALFALLA, Rafaela. Introducción a la Dirección de Operaciones Táctico- operativa un Enfoque Práctico.
Ediciones Delta. Primera edición. 2008. Pág.1. 19
VASCONEZ, A. José. Contabilidad Intermedia. Segunda edición. Cap. 4. Pág. 95. 20
ESCUDERO SERRANO, María. Gestión de Aprovisionamiento. Ediciones Paraninfo S.ATercera edición.
2009. Pág. 220.
18
Se entiende como inventario el conjunto de productos tangibles que la empresa tiene para la
producción y venta de productos almacenados y clasificados según su categoría y actividad de
la organización.
1.2.4.2 Importancia de los Inventario.
La importancia del inventario radica en las múltiples ventajas que el mismo proporciona, todas
ellas contribuyen a afrontar la incertidumbre que reina en todo negocio, el inventario es el
activo corriente más grande en la contabilidad de algunas empresas permite conseguir ahorro
cuando se esperan incrementos significativos en los precios del mercado
1.2.4.3 Tipos de Inventarios.
El inventario representa la existencia de artículos que posee una empresa para comercializar
con ellos, los tipos de inventarios son:
Gráfico Nº 1 Tipos de inventario
Fuente: Max Muller
21
Elaborado: Sonia Cordero.
21
MULLER, Max. Fundamentos de la Administración de Inventarios. Edición única. 2004. Pág. 19,20.
•Se compone de artículos de materiales que van a ser utilizados en la elaboración de productos terminados.
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
•Esta compuesto de materiales que han ingresado al proceso de producción pero que aún no se encuentran completos .
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
•Esta compuesto por los productos completos que se van a vender.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
19
1.2.4.4 Sistema de Inventarios.
Un sistema de inventarios es una estructura que sirve para controlar el nivel de existencia y
para determinar cuánto hay que pedir de cada elemento y cuándo hay que hacerlo, para
mantener un control en el registro de las existencias disponibles de cada artículo además es
una protección contra los aumentos de precio y contra la escasez de la materia prima.
1.2.4.5 Control de Inventarios.
“La empresa lleva un control de inventario de mercancías, materia prima, productos
terminados comprados, productos terminados fabricados, mercancía en tránsito y material de
empaque, según se trate conforme al sistema de inventarios, para los procedimientos de
control de las operaciones de mercancías existen tres sistemas de control, cuya elección
dependerá de las características económicas, operativas y necesidad de información de cada
empresa.”22
El control de inventario de mercadería, de la materia prima, los productos comprados
terminados o fabricados debe ser lleva por la empresa seleccionando el sistema adecuado para
el control, de manera que la empresa pueda conocer en cualquier momento del periodo la
utilidad o pérdida real con información confiable y a tiempo.
1.2.4.6 Principios para el Control de inventarios.
Según Perdomo los principios del Control de Inventarios son los siguientes:
1. “Separación de funciones de adquisición, custodia y registro contable.
22
TÉLLEZ T, Benjamín. Práctica de Auditoría Financiera y Fiscal. Editorial Cengage Learning. Única Edición.
2009. Pág. 25.
20
2. Ninguna persona que interviene en inventario deberá tener acceso a los registros
contables que controlen su actividad.
3. El trabajo de empleados de almacén de inventarios será de complemento y no de
revisión.
4. La base de valuación de inventarios será constante y consistente.”23
1.2.4.7 Objetivos del Control de Inventarios.
Cuadro Nº 2 Objetivos del Control de Inventarios.
OBJETIVOS
DEL
CONTROL
INTERNO
1. Prevenir fraudes de inventarios.
2. Descubrir robos y sustracciones de inventarios
3. Obtener información administrativa, contable y financiera confiable de
inventarios.
4. Valuar los inventarios con criterio razonable, consistente y conservador.
5. Proteger y salvaguardar los inventarios
6. Promover la eficiencia del personal de almacenes de inventarios.
7. Detectar desperdicios y filtraciones de inventarios.
Fuente: Perdomo Abraham.
Elaborado: Sonia Cordero.
1.2.4.8 Diseño de control Interno.
El diseño de control interno es establecido en las empresas para proporcionar una seguridad
razonable dentro de la misma, de manera que se detecte y prevenga con debida oportunidad
los errores que puedan existir, cuyo objetivo es obtener información confiable y real.
23
PERDOMO M. Abraham, Fundamentos del Control interno. Editorial Thomson. Novena edición. 2004. Pág.
72.
21
1.2.4.9 Análisis de los Procesos actuales de Inventarios.
“El método de análisis del inventario de tareas puede considerarse como un tipo de análisis
orientado al puesto. La técnica está desarrollada para identificar, con la ayuda de los
empleados y los gerentes, una lista de tareas y sus descripciones que integran los diferentes
puestos. El objetivo es producir una lista detallada de los enunciados de las tareas aplicables a
todos los puestos, la cual después se utilizará para elaborar un formato de encuestas de
inventario de tareas que será contestado por la persona que está analizando el puesto en
cuestión.
Un enunciado de la tarea puede ser. ”Inventario de suministros actuales para mantener los
niveles de existencias. El análisis de puestos también revelaría la importancia y frecuencia del
uso de la tarea para el desempeño exitoso del puesto.”24
La técnica del análisis de inventarios de tareas, permite al gerente y los mismos empleados
identificar el área en la que se encuentren aptos para desempeñar las diferentes funciones que
sean encomendadas para ellos dentro de la empresa, por medio de una lista de tareas y
actividades a realizarse en los diferentes puestos de trabajo.
1.2.4.10 Diseño de nuevos Procesos.
“Existen diferentes opciones de procesos para productos y servicios. Las decisiones de
procesos comprometen a la administración, con tecnología, calidad, uso de recursos humanos
y mantenimiento especifico. Estos gastos y compromisos de capital determinan gran parte de
la estructura básica de costos de la empresa.25
24
BOHLANDER, George.et at. Administración de Recursos Humanos.14ª Edición. Editores Cengage Learning.
S.A. 2008. Pág. 150. 25
HEIZER, Jay. et. at. Principio de Administración de Operaciones. Quinta Edición. Pearson Educación. 2004.
Pág. 36.
22
La selección del proceso de elaboración del producto implica a la administración con el uso
de recursos humanos, con tecnología y calidad, los gastos de capital establecen la organización
básica de la entidad respecto a los costos que genere la aplicación del proceso.
1.2.4.11 Naturaleza de los Procesos de Inventarios.
“Los materiales recibidos pueden ser enviados directamente hacia los procesos productivos o
convertirse en parte de un inventario en espera de ser utilizados. Estos inventarios son
comúnmente conocidos como almacenes. Los materiales, que pueden ser materias primas,
refacciones, partes, sub ensambles, quedan para su utilización posterior en alguna parte del
proceso de manufactura, mantenimiento de alguna otra actividad operacional o para su venta
listo al consumidor.
De igual manera los inventarios pueden prevenir de algún proveedor, en cuyo caso son
captados a través del departamento de recepción, o ser resultado de los procesos de
manufactura de la organización. La característica común es que pasarán un periodo de espera
antes de que sean requeridos para algún uso, por lo cual, deben ser conservados en los
almacenes durante ese lapso.”26
Los productos recibidos pueden ser almacenados y convertirse en inventario en espera, para
ser utilizados posteriormente en alguna parte del proceso de elaboración, si son requeridos al
momento del ingreso pasa directamente al proceso de producción para su posterior venta como
producto terminado.
1.2.4.12 Actividades que comprenden los Inventarios de mercadería.
Las actividades en los almacenes dependen de todo los procedimientos que se realizan para
controlar el ingreso de artículos, como la recepción, observación, elaboración de los productos
el mantenimiento que posteriormente pasará para la venta.
26
SANTILLANA, Juan. Establecimiento de Sistemas de Control Interno La Función de Contraloría. Editorial
Thomson Learning. Única Edición. 2003. Pág. 181.
23
1.2.4.12.1 Políticas para el control de inventarios
a) “Los inventarios deben estar bajo la custodia de un responsable perfectamente
autorizado.
b) Para mejor control de las partidas que los integran los registros contables deben contar
con información tanto de cantidad como de valores.
c) Separar contablemente las mercancías cuya venta cause el impuesto al valor agregado,
de aquellas que no lo causen.
d) Se debe llevar un sistema de inventarios perpetuos, por ser el que mayor ventaja ofrece
en materia de control.
e) Si no se utiliza un sistema de inventarios perpetuos, la alta administración o una
persona autorizada debe comparar periódicamente los porcentajes de margen de
utilidad.
f) Debe existir un control sobre los artículos que se consideren obsoletos o que por otra
causa han sido dado de baja de libros y que físicamente se encuentren en almacén.
g) Los inventarios deben estar convenientemente protegidos contra deterioros físicos y
condiciones climatológicas.
h) Los almacenistas deben rendir informes sobre los artículos que tengan poco
movimiento o cuya existencia sea excesiva.
i) Se debe requerir la aprobación de la alta administración o de alguna otra persona
facultada para disponer del material obsoleto, sin uso o deteriorado.
24
j) La salida de mercancía del almacén debe estar siempre amparada por una requisición
autorizada o por una nota de embarque.
k) Considerar los requerimientos fiscales para deducir de los ingresos de la entidad, según
disposiciones aplicables, los inventarios dados de baja por obsolescencias o mal
estado.
l) Establecer medidas de control sobre aquellos inventarios que se encuentran en poder
de terceras personas como por ejemplo deposito, consignación, comodato, garantía,
efectuar revisiones periódicas y sorpresivas.
m) Implementar medidas de seguridad contra robos, incendio.
n) Ejercer prioridad de control en función al valor de las mercancías es decir a mayor
valor mayor control.
o) Homogeneizar tanto las bases para evaluar los inventarios, como aquellas para
determinar el costo de ventas.
p) Respecto a la toma y valuación de los inventarios físicos.”27
1.2.4.13 Valoración y Control de Inventarios de mercadería.
El movimiento de las mercaderías se controla a través de un sistema informático que simula
una tarjeta Kárdex, los métodos más utilizados para la valoración del inventarío de mercadería
son los siguientes:
Método FIFO o PEPS (First in, firstout; primera en entrar, primera en salir.)
27
SANTILLANA, Juan. Establecimiento de Sistemas de Control Interno. Editorial Thomson. 2003. Pág. 29.
25
Método LIFO o UEPS (Last in, firstout; ultimas entrar, primeras en salir.)
Promedio ponderado.
Ultima compra (Costo actual)
1.2.4.14 Conteo de Inventarios de mercadería.
“Supone un recuento completo de todos los artículos realizados habitualmente una o dos veces
al año, normalmente coincidiendo con las fechas del balance o bien aprovechando los
momentos de menor actividad del almacén o aquellos en los cuales el nivel de los stock es el
más bajo del año.”28
El conteo físico del inventario se lo realiza 1 o dos veces al año generalmente a la fecha del
cierre del ejercicio, para realizar el recuento de los artículos se involucra al personal del
almacén, además se deben tomar medidas preventivas para evitar que se realice errores en
códigos o conteo repetitivo de los materiales, el proceso debe estar organizado por una
persona capacitada y que tenga conocimiento de las tareas a realizarse y el procedimiento a
seguir para esta actividad.
1.2.4.14.1 Conteo cíclico.
“Este procedimiento supone un recuento diario selectivo de un determinado grupo de
productos, que previamente se han seleccionado normalmente con ayuda de un computador,
los criterios de selección pueden ser los siguientes:
El riesgo del error.
El coste del error.
28
ANAYA T. Julio. Almacenes: Análisis, Diseño y Organización. Tercera Edición. Editorial ESIC. 2008. Pág.94
26
La actividad del producto.”29
El conteo cíclico es el recuento diario mediante la selección aleatoria de un determinado
producto, para mantener un control en los resultados del conteo deben ser registrados
diariamente.
1.2.4.14.2 Documentos que se utiliza para el Control de Inventarios.
“La recepción de las partidas físicas con sus correspondiente documento soporte es
normalmente la ocasión para dar entrada a estas mismas partidas en los registros contables y
en el control de inventarios, Este registro de inventarios, comúnmente llamado Kárdex, por lo
general maneja cantidades.”30
1.2.4.14.3 Principio de la Documentación.
“El principio de la documentación según el cual no puede salir ningún producto del almacén
sin estar debidamente documentado (albarán de salida) y autorizado por un responsable
independiente del almacén. Conviene destacar que, aunque los documentos se transmitan por
teleproceso sin embargo las órdenes originales deben estar debidamente documentadas,
autorizadas y archivadas en el punto emisor, con una referencia numérica que figurara en el
albarán de salida.”31
“Los principios de la documentación organizada consiste en poder ofrecer sobre todo orden de
hecho y de conocimiento informaciones documentadas, universales en cuanto a su contenido,
seguras y verdaderas, completas , rápidas, al día, fáciles de obtener, reunidas por anticipado y
dispuestas para ser comunicadas”32
29
ANAYA T. Julio. Almacenes: Análisis, Diseño y Organización. Tercera Edición. Editorial ESIC. 2008. Pág.94. 30
Santillana, Juan, Establecimiento de Sistema de Control Interno La Función de Contraloría. Editorial Thomson
Learning. 2003. Pág.183. 31
ANAYAT, Julio. Almacenes: Análisis, Diseño y Organización. Tercera Edición. Editorial ESIC. 2008. Pág.92. 32
OTLET, Paul. El Tratado de Documentación. Segunda edición. Ediciones edit.um. 2007. Pág. 6.
27
El principio de la documentación se encuentra basado en que no podrá salir ningún producto
sin antes encontrase registrado y autorizado por la persona encarga, estas deben encontrase al
día, completas y fáciles de obtener además deben encontrase siempre dispuestas a ser
comunicadas o entregadas a tiempo en caso de ser solicitadas.
1.2.4.14.4 Beneficios del Control de Inventarios.
“Los principales beneficios obtenidos en este sistema se pueden enunciar en:
Prevención sistemática de errores.
Alto grado de seguridad en los registros.
Disminución del nivel de stock y obsolescencia.
Esfuerzo proporcionado al riesgo.
Mayor responsabilidad a niveles operacionales.
Mentalidad de calidad.”33
1.2.4.14.5 Eficiencia en el Control de Inventarios.
La eficiencia es la capacidad de lograr que un objetivo se cumpla con la utilización correcta
de los recursos y tiene relación con corregir errores ahorrar gastos y cumplir correctamente
las tareas y obligaciones de la empresa.
33
ANAYA T. Julio. Almacenes: Análisis, diseño y Organización. Única Edición. Editorial ESIC. 2008. Pág. 94.
28
1.2.4.14.6 Evaluación de la Eficiencia en el Control de Inventarios.
Cuadro Nº 3 Índices Financieros
Rotación de inventarios indica el número de
veces que se ha renovado el inventario de
mercaderías como resultado de las ventas.
= “X”
Veces.
El plazo promedio de reposición de
inventarios, indica el número de días que la
empresa demora en reponer los inventarios.
= “X” Días.
Para poder establecer la eficiencia con que la
empresa maneja su inventario se determina
la rotación de inventarios (RID).
= “X” Días.
Adicionalmente para ver la eficiencia en el
manejo del efectivo relacionado con el
inventario podemos establecer el ciclo
operativo (C.O.) C.O. = R I D + RC x CD
= “X” Días.
El ciclo del efectivo de una empresa se
obtiene a través de la siguiente formula:
C. E = C. O. - R.C.X.P.D
= “X” Días.
Fuente: Van Horne James.
Elaborado: Sonia Cordero.
1.2.4.15 Normativa contable relacionada con inventarios.
La contabilidad se rige por normas establecidas por organismos internacionales que se aplican
a nivel mundial y en el Ecuador se adaptan a las necesidades y características propias de las
actividades comerciales y de producción. En tal sentido, las normas internacionales de
contabilidad (NIC) son aplicables en el país con la denominación (NEC)
29
Estas normas han sido desarrolladas con referencia a las normas internacionales de
contabilidad, deben ser aplicadas por todas las empresas, se hace referencia a los inventarios
por su valor neto realizable en ciertas fases de la producción.
De acuerdo con las nuevas disposiciones internacionales, la información financiera debe
presentarse en la actualidad bajo la normativa de las NIIF´s (Normas Internacionales de
Información Financiera)
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Según la conceptualización dada por el autor Pedro Zapata Sánchez “la contabilidad se
encarga del reconocimiento de los hechos que afectan el patrimonio; de la valoración justa y
actual de los activos”
En tal sentido, reviste de gran importancia para los empresarios conocer la realidad de su
empresa en una área fundamental como es el inventarios de sus productos y contar con una
valuación justa y actual que permita tener información verdadera que contribuya a la toma de
decisiones oportunas, en cuanto se refiere a almacenamiento, cantidad, rotación de activos.
Consecuentemente con esta definición se puede evidenciar, según Anayat Julio que uno de los
principales beneficios en el control de inventarios es la disminución del nivel de stock y
obsolescencia y permite un alto grado de seguridad en sus registros, por lo tanto es necesario y
fundamental contar con este tipo de control de manera interna.
Para el efecto, en concordancia con lo que manifiesta Oswaldo Fonseca Luna “El Control
Interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en
forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la
30
exactitud y la confiabilidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y
fomentar la adherencia a las políticas prescritas por la administración.”
Se requiere de un diseño de un sistema de control interno ajustado a las necesidades de las
empresas, en este caso, almacenes Zona Franka, para mejorar la gestión de sus inventarios.
Acorde a la realidad actual, el adoptar el sistema de control interno COSO, en todos sus
elementos proporcionará, de acuerdo con los autores, un alto grado de seguridad en el
desarrollo de las actividades operativas y administrativas que garanticen , hasta un cierto
punto, la salvaguarda de los activos y la generación de información contable.
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
De acuerdo con los autores se concluye que el manejo de inventarios es importante y su
inadecuado control puede generar pérdidas inobservadas para la empresa afectando su liquidez
y operatividad.
Teóricamente se puede señalar que el control interno con sus procedimientos coordinados y la
delegación de responsabilidades garantizan que la información financiera sea eficiente, eficaz
y veraz lo que da como resultado una buena toma de decisiones.
De acuerdo con los pronunciamientos de los autores, el sistema COSO con sus cinco
componentes garantiza un adecuado manejo y salvaguardia de los inventarios de las empresas
o instituciones ya sean públicas o privadas.
En definitiva se puede concluir que, basado en las fuentes bibliográficas revisadas y
analizadas, la aplicación correcta del sistema de control interno COSO permitirá para el caso
de esta investigación mejorar el control y la gestión de los inventarios.
31
CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO.
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La Empresa Almacenes Zona Franka, ubicada en la ciudad de Santo Domingo se encuentra en
el mercado desde el 14 de Mayo del año 2000, está ubicada en la avenida 3 de Julio No. 592
entre las calles Cuenca y Loja diagonal a Comercial Paucar, durante los doce años que se
encuentra operando se ha dedicado a la comercialización de ropa y artículos de bazar, en la
actualidad cuenta con dos locales.
La matriz ubicada en la avenida 3 de Julio posee dos plantas de exhibición con las secciones
de bazar, hogar, juguetería, ropa de bebe, niños, junior, damas y caballeros y la sucursal tiene
las mismas características de funcionamiento, se encuentra ubicada en la avenida Quito
número 115 entre las calles avenida Tsáchila y Cocaniguas Junto a Unibanco.
La empresa cumple con las condiciones establecidas por el SRI por ser obligada a llevar
contabilidad, tiene bajo relación de dependencia 25 empleados los que se encuentran
distribuidos de la siguiente manera 19 se encuentran en la matriz, 6 se encuentran en la
sucursal, cuenta con 21 proveedores:
Atuntaqui de esta ciudad los proveedores tales como Confecciones Carmitex,
confecciones Denis, abastecen al almacén en lo respecta ropa de niños, caballeros y
damas, en lo que son camisas, blusas y licras.
Quito de esta ciudad tiene los siguientes proveedores, Distribuciones Rodas suministra
a Zona Franka con la línea de medias casuales y deportivas para niños, caballeros y
damas, Distribuciones A Y M con lo que es la línea de ropa de bebe.
32
Pelileo los proveedores de esta ciudad son artesanos y abastecen el almacén en lo que
son pantalones Jeans por los precios cómodos y variedad de modelos tanto para niños,
caballeros y damas.
Guayaquil como proveedores del almacén esta Megafashion abastece con la línea
Jeans, blusas, camisetas, panty, terno de baño y ropa interior, la empresa Alessa s.a.
proporciona lo que es la línea de mochilas, cartucheras, paraguas, canguros para la
temporada de clases.
Cuenca de esta ciudad en el mes de octubre se abasteció en lo que es la sección de
juguetes los cuales son vendidos al por mayor y menor, las ventas al por mayor se
realizó a Instituciones educativas, Fundaciones que prestan ayuda social e Iglesias
evangelistas, otro proveedor de la ciudad de Cuenca es Distribuidora Proaño la que
provee la línea de medias casuales y deportivas, para niños, caballeros y damas.
Dentro del mercado que se dedican a la comercialización de bienes y productos similares a las
líneas de Almacenes Zona Franka se encuentran los siguientes:
Dentro de la línea de ropa de niños, damas, caballeros se tiene a Fashion Plaza, almacén Visit,
almacén Albita, los pequeños comerciantes de la Tres de Julio y un competidor es Comercial
García en lo referente Jeans ya que expende sus artículos a precios bajos.
En lo que respecta a la línea de bazar se encuentra Almacén Paucar, Proveedora Central,
Comercial Pantoja y Distribuidora Ordoñez. A pesar de toda la competencia que tiene
Almacenes Zona Franka es muy reconocida en el mercado de Santo Domingo por la variedad
de productos y sus precios son accesibles para cubrir las exigentes necesidades de sus clientes.
Paralelamente con el crecimiento de la empresa, se han detectado desde hace algún tiempo
atrás deficiencias en el control de inventarios ya que no llevan un adecuado sistema y no
realizan constataciones físicas lo que provoca que las existencias físicas no coincidan con lo
reportado en documentos.
33
La carencia de la designación de un responsable de las bodegas permite la intromisión de
diferentes personas en el proceso de ingresos y egresos sin que, ninguno de ellos genere
documentos de respaldo lo que provoca que los saldos de inventarios no sean confiables.
La empresa dentro de su direccionamiento estratégico ha establecido como misión y visión los
siguientes:
2.1.1 Visión Actual.
En un período de 1 año, se manejará una línea de crédito mediante tarjeta directa y sistema de
prepago.
En un periodo de 2 años abriremos dos sucursales con la línea de productos estándar
característica del almacén (productos orientados a sectores económicos medio y popular) y
una sucursal con una línea de productos orientados a sectores económicos medio y alto.
En un plazo de 3 años, Zona Franka consolidará su presencia en el mercado como el
proveedor número uno de ropa de bebés, niños, damas y caballeros; se posesionara entre los
primeros cinco almacenes de la ciudad en bazar y artículos de hogar.
2.1.2 Misión Actual.
Zona Franka es una empresa dedicada a la venta de ropa de bebes, niños, damas y caballeros;
bazar; artículos de hogar y juguetería a un costo accesible a los sectores económicos medio y
popular; manteniendo una gran variedad y stock de todos sus productos.
34
2.2 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1 Tipos de Investigación.
2.2.1.1 Investigación Bibliográfica.
Este tipo de investigación se aplicó en el capítulo I para fundamentar teóricamente tanto la
variable independiente como dependiente a través de la consulta en libros actualizados,
revistas y páginas web.
2.2.1.2 Investigación de Campo.
Su aplicación se da en el capítulo II de la tesis, ya mediante el uso las herramientas científicas
de investigación, se pudo observar directamente las deficiencias en el área de inventarios,
hecho que fue ratificado, a través de la aplicación de la entrevista y las encuestas a los actores
directos e indirectos de la empresa, lo que facilitó el entendimiento del problema y sus
respectivas causas.
2.2.1.3 Investigación Aplicada.
Este tipo de investigación se aplica en el Capítulo III al plantear la solución del problema en
forma práctica que se enmarca en el diseño de un sistema de control interno dirigido a mejorar
la gestión de inventarios de almacenes Zona Franka.
2.2.1.4 Investigación Descriptiva.
Este tipo de investigación se aplica en todos los capítulos pues conlleva al entendimiento del
objeto de estudio, para luego proceder al análisis e interpretación de datos obtenidos de la
población, observando el desarrollo de las actividades y situaciones en la actualidad para
basados en estos hechos promover la posible solución
35
2.2.2 Población y Muestra.
2.2.2.1 Población.
La población involucrada con la presente investigación se circunscribe a 48 personas
distribuidas entre el gerente propietario, el contador, empleados y colaboradores así como
también proveedores. La empresa vende al por menor generalmente a consumidores finales
por lo que no se mantiene una base de datos sobre los mismos.
2.2.2.2 Muestra.
Por tal razón teniendo una población inferior a cien se considera que no se justifica la
aplicación de la fórmula de la muestra que consta en el Manual de Investigación.
Cuadro Nº 4 Población.
POBLACIÓN NÚMERO
Gerente 1
Contador externo 1
Empleados 25
Proveedores 21
TOTAL POBLACIÓN 48
Elaborado por: Sonia Cordero.
36
2.2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos
Los métodos más efectivos para utilizar en la tesis son:
2.2.3.1 Método Inductivo - Deductivo.
Es un método teórico que se lo aplicó para generar una respuesta particular o una solución
posible a un problema, en este caso de la gestión de inventarios de almacenes ZONA
FRANKA a través de análisis de leyes normas y reglamentos y de esta manera solventar la
complejidad actual. En tal sentido se aplicó en todos los capítulos de la tesis.
2.2.3.2 Método Analítico - Sintético.
Este método teórico se lo aplicó para analizar la información requerida para alcanzar un fin,
con el estudio se pudo conocer e interpretar las causas y los efectos del objeto de estudio para
luego identificar posibles soluciones a la gestión de inventarios estableciendo procedimientos
de control y evaluación. Su aplicación se puede evidenciar en el desarrollo del capítulo II y en
la generación de la propuesta en el capítulo III.
2.2.4 Técnicas e Instrumentos.
2.2.4.1 Técnicas.
2.2.4.1.1 Entrevista.
Se aplicó al Gerente de la empresa con el objetivo de conocer su criterio respecto a la
problemática y sus correspondientes causas así como también para establecer sus posibles
soluciones, para el efecto se utilizará como instrumento el cuestionario de la entrevista.
37
2.2.4.1.2 Encuesta.
Esta técnica consistió en aplicar un conjunto de preguntas abiertas y cerradas a los clientes
internos y externos de la empresa se estableció sus criterios respecto a los problemas en el área
de inventarios de la empresa y su posible solución. Su instrumento constituye el cuestionario
de la encuesta.
2.2.4.2 Instrumentos.
2.2.4.2.1 Guía de la Entrevista.
Permitió recopilar información mediante la técnica de la entrevista elaborada previamente para
la valoración y criterio del gerente de almacenes ZONA FRANKA.
2.2.4.2.2 Guía de la Encuesta.
Permitió recopilar información mediante la técnica de la entrevista elaborada previamente para
la valoración y criterio del gerente de almacenes ZONA FRANKA.
2.2.5 Interpretación Resultados.
2.2.5.1 Entrevista al Gerente.
Pregunta No. 1.- ¿Existe un responsable designado para el manejo del área de inventarios?
Se encuentran dos personas en el área de inventarios, sin embargo; por las necesidades de la
empresa otros trabajadores también colaboran en esa actividad.
38
Pregunta No 2.- ¿Conoce usted si existe un proceso establecido para el control de inventarios?
Si se han dado las disposiciones para que se ingrese y salga la mercadería basados en la
experiencia de uno.
Pregunta No 3 - ¿Con qué periodicidad se toman muestras físicas de inventarios?
Se lo realiza al final del año.
Pregunta No. 4 ¿En las tomas físicas se han encontrado diferencias entre los saldos contables
versus las existencias?
Si se han encontrado diferencias con las existencias.
Pregunta No. 5 ¿Considera usted que los saldos contables respecto a inventarios son reales?
De acuerdo a los resultados que hemos tenido en los años anteriores se puede decir que no son
reales.
Pregunta No. 6 ¿Se han encontrado mercadería obsoleta o deteriorada?
Si se ha encontrado mercadería obsoleta y dañada.
Pregunta No. 7.- ¿Conoce usted si existen políticas para el manejo del área de inventarios?
Se dan disposiciones respecto a lo que tienen que hacer en términos generales.
39
Pregunta No. 8 ¿Se ha dado capacitación al personal para el manejo del área de inventarios?
Si realizó una capacitación en el año 2009.
Pregunta No. 9.- ¿Cómo calificaría usted al sistema de control interno de inventarios
existente?
El control interno de inventarios es regular
Pregunta No. 10 ¿Conoce usted cuál es el costo unitario por producto?
Almacene Zona Franca tiene variedad y cantidad de productos que es imposible conocer de
todos el costo unitario.
Pregunta 11 ¿Cuál es la importancia de un Sistema de Control Interno de Inventarios?
Tendría un informe real de las existencias de los productos en bodega, no se realizaría pedidos
de productos que hay en stock.
Pregunta 12 ¿Almacenes Zona Franka cuenta con un proceso establecido en el control de
inventarios?
No cuenta con un proceso establecido para un control de inventarios.
40
2.2.5.2 Encuesta a empleados.
VARIABLE SI
NO
ME
NS
UA
L
AN
UA
L
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ST
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NU
NC
A
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NO
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BU
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GU
LA
R
MA
LO
1.- ¿Existe un responsable designado para el
manejo del área de inventarios? 73% 27% - - - - - - - - - - - -
2.- ¿Conoce usted si existe un proceso
establecido para el control de inventarios? 42% 58% - - - - - - - - - - - -
3.- ¿Con que periodicidad se toman
muestras físicas de inventarios? - - 8% 65% 27% - - - - - - - -
4.- ¿En la toma física se ha encontrado
diferencias entre los saldos contables versus
las existencias?
73% 27% - - - - - - - - - - - -
5.- ¿Considera usted que los saldos
contables respecto a inventarios son? - - - - - - - 54% 27% 19% - - - -
6.- ¿Se han encontrado mercadería obsoleta
o deteriorada? 65% 35% - - - - - - - - - - - -
7.- ¿Conoce usted si existen políticas para el
manejo del área de inventarios? 38% 62% - - - - - - - - - - - -
8.- ¿Se ha dado capacitación al personal
para el manejo del área de inventarios? 27% 73% - - - - - - - - - - - -
41
9.- ¿Cómo calificaría usted al sistema de
control interno de inventarios existente? - - - - - - - - - - 8% 15% 62% 15%
10.- ¿Considera usted que debe mejorarse
el sistema de control interno de inventarios
de la empresa Zona Franka? 85% 15% - - - - - - - - - - - -
Elaborado: Sonia Cordero.
Fuente: Encuestas realizadas al contador externo y empleados de almacén Zona Franka.
42
2.2.5.3 Encuesta a proveedores.
VARIABLE
QU
INC
EN
AL
ME
NS
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A V
EC
ES
1.- ¿Con que frecuencia almacenes Zona
Franka realiza los pedidos de mercadería
a su empresa?
10% 43% 19% 0% 14% 14% - - - - - - - - - - - - - - - - - -
2.- ¿Quién recibe la mercadería factura y
guía de remisión en almacenes Zona
Franka?
- - - - - 0% 19% 24% 14% 29% 14% - - - - - - - - - - - - -
3.- ¿Cuándo usted entrega la mercadería
en almacenes Zona Franka verifican
cantidad calidad y estado de los
productos?
- - - - - - - - - - - 0% 43% 19% 24% 0% 14% - - - - - - -
4.- ¿Existe algún procedimiento para
devolución de las compras? - - - - - - - - - - - - - - - - - 86% 14% - - - - -
5.- ¿Realiza con frecuencia notas de
crédito a almacenes Zona Franka? - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 43% 33% 24% 0% -
6.- ¿Su empresa despacha la mercadería
a Zona Franka en las fechas
establecidas?
- - - - - - - - - - - - - - - - - 90% 10% - - - - -
7.- ¿Ha existido diferencias en la
conciliación de saldos de su empresa con
Zona Franka?
- - - - - - - - - - - - - - - - - 38% 10% - - - - 52%
43
8.- ¿Conoce si se aplica alguna política
de recepción de compra de mercadería en
almacén Zona Franka?
- - - - - - - - - - - - - - - - - 19% 81% - - - - -
9.- ¿Considera usted que es necesario
mejorar el proceso de recepción de
mercadería en almacenes Zona Franka?
- - - - - - - - - - - - - - - - - 86% 14% - - - - -
10.- ¿Despacha su empresa toda la
mercadería que pide Zona Franka? - - - - - - - - - - - - - - - - - 90% 10% - - - - -
Elaborado: Sonia Cordero.
Fuente: Encuestas realizadas a los proveedores de almacén Zona Franka.
44
2.2.6 Verificación de la Ideas a Defender.
De acuerdo con la información obtenida mediante la aplicación de la entrevista y de las
encuestas, se puede concluir que el manejo del área de inventarios de Zona Franka se lo
realiza de manera empírica ya que el personal no tiene conocimiento del proceso para el
control de inventarios, detectándose que se han encontrado diferencias entre los saldos
contables versus las existencias en bodega, lo que genera que su información sea irreal, al no
existir políticas para el control y manejo de los productos, además el personal no tiene
capacitaciones periódicas para el manejo de los inventarios en bodega y se tengan por lo tanto
que realizar acciones no preventivas.
Se considera que el Sistema de Control de inventario no es eficiente, ya que diferentes
personas reciben la mercadería cuando es entregada por los proveedores, la misma no es
revisada en su totalidad cuando es recibida, detectándose a destiempo artículos en mal estado
todo esto conlleva a un inadecuado manejo de los inventarios y dificulta la toma de decisiones
empresariales acordes a la realidad de la empresa.
Para el efecto se considera de vital importancia diseñar un modelo de control interno para el
área de inventarios de la empresa Zona Franka, estableciendo para mejorar la gestión de
inventarios procesos que estén acompañados de distribución de funciones, establecimiento de
políticas, procedimientos y elementos de evaluación sobre el manejo del mismo.
Por lo manifestado anteriormente se verifica plenamente la idea a defender.
2.3 PROPUESTA DEL CONTROL INTERNO.
Direccionamiento Estratégico.
Visión propuesta
Misión propuesta.
45
Ambiente de Control.
Integridad de valores éticos.
Compromiso para la competencia.
Estructura Organizacional.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Políticas y prácticas sobre recursos humanos.
Valoración de Riesgo.
Valoración de riesgo.
Objetivos de operaciones.
Objetivos de Información Financiera.
Objetivo de Cumplimiento.
Actividades de Control.
Tipos de Actividades de Control.
Funciones directas o actividades.
Procesamiento de Información.
Controles físicos.
Información y Comunicación.
Calidad de Información.
Información Financiera.
Controles sobre seguridad y acceso.
Monitoreo.
Junta de Directores.
46
Efectividad y eficiencia global.
Operación del buen control.
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO:
De acuerdo a la entrevista realizada al gerente de almacenes Zona Franka, al contador,
empleados y proveedores de mercadería se concluye:
Se establece que el sistema de control de inventarios de almacenes Zona Franka es
deficiente, por el incorrecto manejo de procesos en la recepción de la mercadería.
Se concluye que no existe la delegación a una persona que se responsabilice para
recibir la mercadería despachada por los proveedores.
El personal que labora en almacenes Zona Franka no cuenta con conocimientos en el
manejo de un control de inventarios.
Desconocimiento del stock de mercadería que existen en las bodegas del almacén.
Se considera que es necesario que se implemente un diseño de Sistema de Control
Interno de Inventarios el cual permitirá que se mantenga un stock en mercaderías una
rotación de los productos evitando que los productos se deterioren y dañen.
47
III CAPÍTULO
3 MARCO PROPOSITIVO.
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑO DE UN MANUAL DE SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE INVENTARIOS
DE ALMACENES ZONA FRANKA EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1 Justificación.
Con el capítulo I se ha basado en la recolección de una bibliografía actualizada de varios
autores, que ayudarán a sustentar la propuesta de manera científica se pudo determinar que la
aplicación de un sistema de control interno es de trascendental importancia para mejorar la
gestión de los inventarios del almacén, tanto para la administración como para la investigación
e información de sus operaciones, ya que permite un manejo apropiado de los recursos de las
funciones y de la información de la entidad, con el fin de recoger información real
actualizada y confiable de las operaciones de la misma.
Con el capítulo II que radica en la aplicación y tabulación de las encuestas realizadas a los
empleados y proveedores, y la respectiva entrevista al gerente de la empresa se pudo afirmar
que evidentemente existe la problemática planteada inicialmente a la investigación.
Este sistema ayudará a que los recursos con los que dispone el almacén, sean manejados de
forma eficaz, con criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su protección e
ingreso oportuno en el sistema que dispone, esto ayudara al logro de los objetivos propuestos.
Por lo tanto se justifica el diseño de un Sistema de Control Interno el cual ayudará a mejorar la
gestión de inventarios de almacenes Zona Franka.
48
3.2.2 Objetivos.
3.2.2.1 Objetivo General.
Diseñar un modelo de sistema de control interno para mejorar la gestión de inventarios de
almacenes Zona Franka en la ciudad de Santo Domingo.
3.2.2.2 Objetivos Específicos.
Proponer un direccionamiento estratégico en el cual se plantee una visión, misión y
objetivos empresariales.
Promover un ambiente de control por medio de la integridad y valores éticos de sus
administrativos y colaboradores con un direccionamiento organizacional y la
implementación de políticas y prácticas para el buen desempeño de sus empleados.
Evaluar la efectividad y eficiencia de las operaciones de la empresa en la presentación
de sus estados financieros dando cumplimiento a las normas de contabilidad
generalmente aceptadas.
Verificar que se dé cumplimiento a las políticas y procedimientos de control mediante
el correcto procesamiento de información y controles físicos periódicos.
Controlar que exista un ambiente de información y comunicación oportuna que facilite
la correcta toma de decisiones dentro de la entidad.
Valorar la calidad de desempeño del sistema en el tiempo por medio del monitoreo,
verificando el cumplimiento de las funciones de manera eficiente en el tiempo
establecido por el gerente.
Evaluar el cumplimiento de los elementos del control interno en todas sus etapas.
49
3.2.3 Propuesta Control Interno.
El proceso a utilizarse para el control interno según el sistema COSO, se especificará con cada
uno de los pasos a desarrollarse y estos son:
3.2.3.1 Direccionamiento Estratégico.
Almacenes Zona Franka no cuenta con una visión y misión, se propone la siguiente visión y
misión.
3.2.3.1.1 Visión propuesta.
Elaborado por: Sonia Cordero
3.2.3.1.2 Misión propuesta.
3.2.3.1.3 FODA.
Elaborado por: Sonia Cordero
Ser una empresa líder en el mercado en la venta de ropa de bebe, niños damas y
caballeros, en bazar, artículos de hogar y juguetería a un costo accesible a los
sectores económicos medio y popular, convertirse en uno de los cinco primeros
almacenes de la ciudad.
Satisfacer las exigentes necesidades de nuestros clientes con productos de calidad y
garantía, manteniendo una gran variedad y stock de todas sus mercancías,
proporcionándoles comodidad y que sus prendas los haga lucir bien, y sentirse bien.
50
3.2.3.2 Ambiente de Control
3.2.3.2.1 Integridad y Valores Éticos
Los valores que se desea fomentar en almacenes Zona Franka se aprovecharán para normalizar
su accionar dentro del mercado competitivo, entre los valores que desean impulsar el gerente y
empleados de la entidad son los siguientes:
Honestidad.- Ofrecemos productos de calidad a precios competitivos sin aprovecharse de
la inocencia e ignorancia de las personas actuando coherentemente y de manera íntegra.
Responsabilidad.- Asumimos nuestra responsabilidad social y empresarial poniendo
atención y cuidado especial en la toma de decisiones, trabajando de manera previsiva y de
forma planificada cuidado el orden en el desarrollo de nuestra misión y visión.
Sinceridad.- Creemos que la veracidad como base para obtener la confianza de nuestros
clientes internos y externos, nos expresamos con libertad pues consideramos que la
sinceridad es sinónimo de aprecio con nuestro equipo de trabajo.
Respeto.- Nos esforzamos por comprender y entender a todos aquellos que se relacionan
interna y externamente con nosotros, teniendo consideración y deferencia por todos
quienes nos rodean.
Compromiso.- Contamos con personal preparado, honesto, respetuoso que colabora para
que la Institución alcance sus objetivos empresariales y su visión en el tiempo previsto
cumpliendo eficientemente con sus tareas y responsabilidades asignadas.
Trabajo en Equipo.- El mejor resultado es producto de que todos en la empresa hagan
correcta y eficientemente su trabajo de tal manera que contribuyan positivamente con el
grupo y con ellos mismos.
51
3.2.3.2.2 Compromisos por la Competencia.
Para un correcto desempeño de las funciones que tienen que cumplir los integrantes que
presten sus servicios en Almacenes Zona Franka en cada uno de los niveles jerárquicos, los
administradores de la Empresa establecen un perfil acorde a las necesidades de cada cargo en
términos de experiencia, capacitación, actitud y aptitud para el mismo. Este perfil se detalla
en el manual de funciones.
3.2.3.2.3 Estructura Organizacional Actual.
El organigrama propuesto evidencia el nivel de autoridad y los canales de comunicación en la
empresa.
Gráfico Nº 2 Organigrama almacenes Zona Franka.
Elaborado por: Sonia Cordero
GERENCIA GENERAL
ADMINISTRACIÓN
SECRETARIA
DPTO VENTAS
ALMACENES
DPTO COMPRAS
BODEGA 1 BODEGA 2
ASESORIA CONTABLE
CONTABILIDAD
52
3.2.3.2.4 Asignación de Autoridad y Responsabilidad.
Se elabora un manual de control interno de inventarios, delegando funciones a los
involucrados con el fin de llevar un proceso correcto en el área indicada.
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
Pág. 1 De 15
GERENTE PROPIETARIO
UNIDAD A LA QUE REPORTA: Ninguno.
MISIÓN DEL PUESTO: Planificar, organizar, dirigir, supervisar, controlar y evaluar el
desarrollo y cumplimiento de la misión y los objetivos empresariales, así como el
desarrollo de un plan estratégico que permita alcanzar lo establecido en la visión.
PERFIL:
Liderazgo
Capacidad para trabajar en equipo
Proactivo
Ética e integridad personal
Auto aprendizaje y desarrollo profesional
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Con todas las áreas de la organización.
RELACIÓN FUNCIONAL EXTERNA:
Organismos de control tributario, laboral y empresarial
Comunidad
ELABORADO POR: SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
53
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 2 De 2
GERENTE PROPIETARIO
FUNCIONES
Representar legal y extrajudicialmente a almacenes Zona Franka.
Planificar, organizar dirigir y controlar las actividades de la empresa.
Asignar y designar a los empleados a las áreas respectivas.
Establecer los perfiles para la contratación del personal.
Establecer las políticas internas para todas las áreas de la empresa.
Velar por el cumplimiento de las funciones de los empleados internos y externos
de la empresa.
Establecer estrategias de mercado.
Aprobar las compras y solicitar mercaderías.
Aprobar el pago a proveedores y servidores de la empresa.
Planificar la toma físicas de los inventarios.
Capacitar al personal en los procesos dentro la empresa.
Compartir con sus colaboradores los objetivos y prioridades de la organización.
Establecer los salarios y demás aspectos relacionados con el personal.
ELABORADO POR: SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
54
La administradora estará encargada de verificar que se cumplan los procesos del Manual de
Control Interno para mejorar los técnicas dentro del almacén.
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE FUNCIONES Pág. 3 De 15
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
SUPERVISOR INMEDIATO: Gerente/ Propietario
SUPERVISA: Asistente Administrativa, Asistente Contable
MISIÓN DEL PUESTO:
Responder por los procesos de planeación, organización, dirección, evaluación y
control a desarrollarse en la empresa, utilizando su capacidad intelectual, en forma
eficaz, eficiente, creativa e innovadora para dotar de herramientas necesarias para el
cumplimiento de su misión, visión y objetivos.
PERFIL: Conocimientos en Administración, Contabilidad, Finanzas, Talento Humano.
HABILIDADES Y APTITUDES: Responsabilidad, liderazgo, honradez, ética, buenas
relaciones humanas, lealtad, discreción, fluidez de palabra.
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Con todas las áreas de la organización.
RELACIÓN FUNCIONAL EXTERNA:
Organismos de control tributario, legal y empresarial.
Comunidad
55
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE FUNCIONES Pág. 4 De 15
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
REQUISITOS MÍNIMOS:
Título profesional en Administración de Empresas, Finanzas o Economía.
Tres años de experiencia en cargos iguales o similares.
FUNCIONES:
Ejercer la autoridad funcional sobre el resto de cargos administrativos y
operacionales de la organización.
Actuar como soporte de la empresa a nivel general, es decir supervisar cada una de
las áreas y el perchado de la mercadería se encuentre ubicado de acuerdo a marcas y
características.
Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas propuestas.
Crear un ambiente en el que las personas puedan lograr las metas de grupo e
individuales optimizando los recursos disponibles.
Proponer y diseñar programas de motivación, capacitación y desarrollo para el
personal de la empresa.
Negociar con los proveedores los términos de compras, descuentos especiales,
formas de pago y créditos.
Encargado de los aspectos financieros de todas las compras que se realizan en la
empresa.
Cumplir con cualquier actividad administrativa asignada por su jefe inmediato.
56
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE FUNCIONES
Pág. 5 De 15
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
Aprobar presupuestos los cuales muestren la situación económica y financiera de la
empresa, así como los resultados y beneficios a alcanzarse en los períodos
siguientes con un alto grado de probabilidad y certeza.
Elaborar, llevar y controlar el flujo de caja proyectado, de conformidad con las
instrucciones impartidas.
Ejercer el control sobre los recaudos de la entidad.
Efectuar los giros y pagos de la entidad de conformidad con las normas
establecidas para el efecto.
Ejercer control permanente sobre la información financiera y de inventarios e informar
al gerente sobre su situación.
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
57
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 6 De 15
CONTADOR EXTERNO
CARGO: Contador
UNIDAD: Contabilidad
JEFE INMEDIATO: Gerente Propietario
MISIÓN DEL PUESTO: Aplicar políticas y procedimientos para brindar seguridad y
transparencia en el manejo contable.
PERFIL:
Título Académico: Doctor, Ingeniero, Licenciado Comercial y/o Contador Público
Autorizado
Experiencia: 2 años
Conocimientos adicionales: Tributación, Laboral, Finanzas y Economía.
Honestidad
Trabajo en equipo
Pensamiento analítico
Capacidad de trabajo bajo presión
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Todas las dependencias
RELACIÓN FUNCIONAL EXTERNA:
SRI
IESS
Ministerio de Relaciones Laborales
UNIDAD: Contabilidad
JEFE INMEDIATO: Gerente Propietario
MISIÓN DEL PUESTO: Aplicar políticas y procedimientos para brindar seguridad y
transparencia en el manejo contable.
PERFIL:
Título Académico: Doctor, Ingeniero Comercial y/o Contador Público Autorizado.
Experiencia: 2 años
Conocimientos adicionales: Tributación, Laboral, Finanzas y Economía.
Honestidad
Trabajo en equipo
Pensamiento analítico
Capacidad de trabajo bajo presión
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Todas las dependencias
RELACIÓN FUNCIONAL EXTERNA:
SRI
IESS
Ministerio de Relaciones Laborales
58
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 7 De 15
CONTADOR EXTERNO
PERSONAL A CARGO:
Auxiliar de Contabilidad
Bodeguero
FUNCIONES:
Presentar los estados financieros puntualmente.
Elaborar un plan de cuentas de acuerdo con las necesidades de la empresa.
Velar por el cumplimiento tributario y laboral de la empresa.
Asesorar al gerente en la toma de decisiones.
Coordinar la toma física de inventarios que realice la empresa.
Establecer estadísticas sobre rotación de inventarios de los productos.
Revisar las planillas de aporte al IESS.
Revisar el registro de las horas extras en el sistema del IESS.
Revisar y aprobar pagos de impuestos al SRI.
Supervisar y coordinar el trabajo del Auxiliar Contable.
Atender personalmente respecto a notificaciones.
Elaborar los contratos de trabajo de los empleados.
Asistir a suscribir actas de finiquito.
ELABORADO POR: SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
59
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 8 De 15
AUXILIAR CONTABLE
UNIDAD: Contabilidad
JEFE INMEDIATO: Contador
MISIÓN DEL PUESTO: Asistir al Contador Institucional en el control y contabilización
de las diferentes operaciones financieras y el adecuado manejo contable y del presupuesto.
PERFIL:
Título Académico: Licenciado, Técnico o Bachiller en Contabilidad.
Experiencia: 1 año.
Conocimientos adicionales: Manejo de paquetes utilitarios; Windows y Microsoft
Office: Word, Excel.
Planificador, metódico, ordenado.
Capacidad de análisis y de síntesis.
Excelentes relaciones interpersonales.
Eficiente administración del tiempo.
Capacidad de trabajo bajo presión.
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Todas las dependencias
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
60
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 9 De 15
AUXILIAR CONTABLE
FUNCIONES
Mantener debidamente ordenados los archivos de la documentación sustentatoria e
informes financieros.
Analizar y controlar que los ingresos hayan sido correctamente registrados y
depositados.
Controlar los egresos.
Preparar los libros bancos diariamente a fin de que las conciliaciones se las realice
en forma oportuna.
Preparar roles de pago del personal con sus respectivos cheques.
Prepare y envié las planillas del Seguro Social en base a los roles de pago.
Realice periódicamente el inventario físico de los bienes muebles.
Realice el Control físico de la reposición caja chica.
Elaborar las nóminas para el pago de compensaciones de los Trabajadores asociados
y pago de seguridad social y compensaciones especiales de la nómina.
Controlar y verificar que los comprobantes de pago, cuenten con los documentos
sustentatorios y las autorizaciones respectivas.
Otras relacionadas con su cargo y que le sean asignadas por la Gerencia Financiera
y Administrativa o por la Contadora Institucional.
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
61
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
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JEFE DE VENTAS
UNIDAD: Ventas
JEFE INMEDIATO: Administrador
MISIÓN DEL PUESTO: Tiene como responsabilidad impulsar las ventas, investigar
tendencias nuevas, observar que los vendedores cumplan con sus objetivos, analizar
comportamientos y motivar al personal a su cargo.
PERFIL:
Título Académico: Bachiller.
Experiencia: 1 año en Ventas
Conocimientos adicionales: Manejo de paquetes utilitarios; Windows y Microsoft
Office: Word, Excel.
Planificador, metódico, ordenado.
Capacidad de análisis y de síntesis.
Excelentes relaciones interpersonales.
Eficiente administración del tiempo.
Capacidad de trabajo bajo presión.
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Departamento de ventas, almacenes y contabilidad.
62
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MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 11 De 15
JEFE DE VENTAS
Dar a conocer los productos y asesorar a los clientes cuando ellos desconozcan lo
que quieran comprar.
Informar al gerente sobre las necesidades y observaciones que manifiesten los
clientes.
Velar que los productos estén en las perchas de forma ordenada.
Realizar las ventas con los documentos que justifiquen la salida de los productos.
Velar que los productos que ingresen se encuentren en buen estado, y en las
cantidades que indiquen las facturas.
Entregar las facturas de compras, ventas y demás documentos contables al auxiliar
de contabilidad.
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
63
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MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
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JEFE DE COMPRAS
UNIDAD: Bodega
JEFE INMEDIATO: Administrador
MISIÓN DEL PUESTO: Tiene como responsabilidad manejar de buena forma los
productos, no permitir el acceso a personas no autorizadas y seguir las órdenes del
departamento administrativo.
PERFIL:
Título Académico: Bachiller.
Experiencia: 1 año.
Conocimientos adicionales: Manejo de paquetes utilitarios; Windows y Microsoft
Office: Word, Excel.
Planificador, metódico, ordenado.
Capacidad de análisis y de síntesis.
Excelentes relaciones interpersonales.
Eficiente administración del tiempo.
Capacidad de trabajo bajo presión.
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Departamento de compras, bodegas, ventas, contabilidad.
64
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MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
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JEFE DE COMPRAS
Supervisar la labor de los bodegueros
Informar al gerente sobre las necesidades y observaciones que manifiesten los
clientes.
Analizar el comportamiento de salida de las mercaderías
Velar que los productos estén en las perchas de forma ordenada.
Verificar la salida de mercadería con documentos que justifiquen la salida de los
productos.
Verificar que la mercadería recibida se encuentre en condiciones de calidad,
cantidad de acuerdo con las condiciones negociadas
Revisar y preocuparse por vender los productos con cercana fecha de caducidad.
Entregar guías de remisión debidamente firmadas
Velar que los productos que ingresen se encuentren en buen estado, con fechas a
caducar establecidas y en las cantidades que indiquen las facturas.
Entregar las facturas de compras, y demás documentos contables al auxiliar de
contabilidad.
ELABORADO POR: SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
65
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MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
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JEFE DE BODEGA
UNIDAD: Bodega
JEFE INMEDIATO: Jefe de Compras
MISIÓN DEL PUESTO: Tiene como responsabilidad manejar de buena forma los
productos, no permitir el acceso a personas no autorizadas y seguir las órdenes del
departamento de compras.
PERFIL:
Título Académico: Bachiller.
Experiencia: 1 año.
Conocimientos adicionales: Manejo de paquetes utilitarios; Windows y Microsoft
Office: Word, Excel.
Planificador, metódico, ordenado.
Capacidad de análisis y de síntesis.
Excelentes relaciones interpersonales.
Eficiente administración del tiempo.
Capacidad de trabajo bajo presión.
RELACIÓN FUNCIONAL INTERNA:
Departamento de ventas, compras y contabilidad.
66
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MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 15 De 15
JEFE DE BODEGA
FUNCIONES
Informar por escrito al gerente sobre las necesidades de mercadería de las diferentes
áreas de Zona Franka.
Recibir la mercadería verificando cantidad, calidad y estado de los productos.
Informar a contabilidad sobre ingresos y salidas de mercadería.
Velar que los productos estén en las perchas de forma ordenada.
Realizar ingresos y egresos de mercadería con los documentos que justifiquen el
movimiento.
Revisare informar sobre productos que tengan mucho tiempo sin salir de la bodega.
Velar que los productos que ingresen se mantengan en buen estado, y en las
cantidades que indiquen las facturas.
Entregar las facturas de compras, ventas y demás documentos contables al auxiliar
de contabilidad.
Apoyar la toma física de inventarios cuando el gerente lo disponga.
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SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
67
3.2.3.2.5 Políticas y prácticas de Personal
En razón de que no cuentan con la cantidad de personal establecido para contar con un
reglamento interno de trabajadores, la gestión administrativa se basa en las obligaciones y
derechos que establecen el Código de Trabajo y la Ley del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, en tal sentido se plantea las siguientes políticas.
a) Política para la Contratación de Personal
Toda persona deberá cumplir con el perfil establecido en el manual.
Toda persona contratada deberá cumplir con pruebas psicológicas.
Asistir a una entrevista con la Administradora.
Ser mayor de edad.
En el caso de mujeres no encontrarse en periodo de gestación.
Toda persona que ingrese firmará contrato de trabajo a prueba.
Deberá presentar los siguientes documentos:
Contar con certificados de honorabilidad.
Presentar certificados de trabajos anteriores que acrediten su experiencia.
Presentar el record policial actualizados.
Presentar certificados médicos actualizados.
68
b) Políticas para suscripción de Contratos.
Toda persona que ingrese suscribirá un contrato a prueba el mismo que será
registrado en el Ministerio de Relaciones Laborales.
Al pasar el periodo de prueba se suscribirá un contrato a plazo fijo por un año.
El contrato a plazo fijo se suscribirá cuando el empleado haya cumplido un año de
trabajo ininterrumpido y que su rendimiento haya sido satisfactorio.
c) Políticas para terminación de los Contratos.
Adicionalmente a las causales que establece el código de trabajo, los contratos se darán
por terminado por las siguientes causas:
Por renuncia de trabajador.
Por inasistencia injustificada por tres días seguidos.
Por realizar actos que afecten la moral y la honra como:
Robo o fraude en el manejo de las cajas.
Robo o fraude en inventarios.
Pagos indebidos a proveedores.
Pérdidas de inventarios por negligencia del trabajador.
d) Políticas para pago de remuneración.
Todo trabajador empezará ganando el valor establecido para su cargo de acuerdo a
los sueldos de la tabla salarial establecida por el Ministerio de Relaciones
Laborales.
69
Los sueldos estarán acorde a la función, grado de responsabilidad y perfil.
Dentro de este marco salarial se considerará los siguientes aspectos para establecer
una variación en el salario:
En directa relación con el perfil del trabajador.
Grado de responsabilidad de su cargo.
Eficiencia en el desempeño de sus funciones.
Se pagarán sobresueldos de acuerdo con el horario que labore.
e) Políticas de horarios de Trabajo.-
El horario de trabajo tiene una duración de 8 horas diarias.
Estas horas serán distribuidas de acuerdo con un cronograma debido a que el
horario de atención abarca 10 horas diarias y los sábados y domingos.
El trabajador podrá cambiar si jornada laboral previa autorización de la
administradora o jefe de ventas.
Los trabajadores no podrán ausentarse de sus puestos sin el debido permiso emitido
por la autoridad. En caso de que la inasistencia sea igual o superior a 4 horas, se
descontará un día de trabajo como lo establece la Ley.
Todo empleado deberá firmar la planilla de control de asistencia.
El personal del almacén deberá firmar diariamente el documento control de
asistencia, llenando cada uno de los espacios requeridos, en novedades la
administradora colocara las novedades del día laborado.
70
Cuadro Nº 5 Planilla de control de asistencia.
ALMACÉN ZONA FRANkA
Dirección: Calle 3 de Julio y Cuenca Telf.: 022755-358
SANTO DOMINGO -ECUADOR
CONTROL DE ASISTENCIA
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2013
NOMBRES Y APELLIDOS HORA DE ENTRADA
FIRMA HORA DE SALIDA
FIRMA NOVEDADES
ADMINISTRADOR
Elaborado: Sonia Cordero.
Se llevará un control de entradas y salidas del personal que labora en el almacén, los
empleados deberán firmar, como constancia de su día laboral, la administradora deberá revisar
las planillas de asistencia diaria y colocará las novedades de los empleados en caso de haberlas
a fin de que se cumpla con el horario establecido.
71
3.2.3.3 Valoración de Riesgo.
3.2.3.3.1 Objetivo de las Operaciones.
Proporcionar una moderna herramienta para Almacenes Zona Franka que establezca las
políticas, procedimientos y responsabilidades para el desempeño cabal de las funciones de
todo el personal.
3.2.3.3.2 Objetivo de la Información Financiera.
Garantizar que la información que se genere en el manejo de inventarios sea razonable y
refleje la realidad de las existencias disminuyendo la posibilidad de contar con recursos
amortizados.
Registrar los ingresos y salidas de mercadería.
Generar, cuidar y entregar oportunamente los documentos que respalden el
movimiento de Zona Franka.
3.2.3.3.3 Objetivos de Cumplimiento.
Evaluar la situación actual del área de inventarios en almacenes Zona Franka.
Establecer los lineamientos que faciliten el desarrollo ágil de las actividades.
Delimitar las funciones y responsabilidades de los integrantes de almacenes Zona
Franka.
Identificación del Riesgo.
72
3.2.3.3.4 Identificación del Riesgo
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ACTUAL
ÁREA EMPRESA
P/T A ENTREVISTADO GERENTE
ENTREVISTADORA SONIA CORDERO
FECHA 29/03/3013
1.- AMBIENTE DE CONTROL
Se pretender evaluar el entorno de control con respecto a sus actividades
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
1.1. ¿Cuenta la empresa con un Código de
valores aprobado por el Gerente? 2 2% 1,0%
1.2 ¿Se han establecido medidas de
desempeño del personal para el
cumplimiento de los objetivos? 2 2% 1,0%
1.3 ¿Se conceden bonos de eficiencia por
logro de objetivos? 3 4% 4,0%
1.4 ¿Se tienen diseñados los perfiles
requeridos para contratar personal? 2 4% 2,0%
1.5 ¿Cuentan con organigramas funcionales
y ocupacionales? 2 5% 2,5%
1.6 ¿Se asigna responsabilidades y
autoridades para cada área? 3 2% 2,0%
1.7 ¿Se cuenta con el número adecuado de
personal con experiencia? 2 2% 1,0%
1.8 ¿Tienen manual de procedimientos? 2 3% 1,5%
1.9 ¿La revisión de carpetas es suficiente
para la contratación de personal? 3 1% 1,0%
1.10 ¿Se capacita al personal buscando que
mejore sus competencias? 1 1% 0,0%
1.11 ¿Se evalúa el desempeño del personal? 1 2% 0,0%
Suman
23 28% 16%
73
2.- EVALUACIÓN DEL RIESGO
Se pretender evaluar si se han comunicado los objetivo y los riesgos para su cumplimiento
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
2.1 ¿Cuenta la empresa con un manual
de procedimientos para inventarios? 2 4% 2,0%
2.2 ¿Se han establecido políticas para el
área de inventarios? 2 2% 1,0%
2.3 ¿Se comunican los objetivos
empresariales a los empleados? 2 2% 1,0%
2.4 ¿Se establecen objetivos para cada
área de trabajo? 2 2% 1,0%
2.5 ¿Los objetivos departamentales
guardan relación con los objetivos
empresariales? 2 2% 1,0%
2.6 ¿Considera usted que la
información de inventarios es
confiable? 1 3% 0,0%
2.7 ¿Se analiza a la competencia? 3 2% 2,0%
2.8 ¿Los controles establecidos pueden
ser útiles para los nuevos procesos? 3 2% 2,0%
2.9 ¿Existen restricciones para que los
empleados manipulen el sistema
informático de contabilidad? 3 3% 3,0%
Subtotal evaluación del riesgo 20 22% 13%
3.- ACTIVIDADES DE CONTROL Se pretender evaluar si se cumplen con las políticas y procedimientos establecidas para cada
función
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
3.1 ¿La administración analiza los
procedimientos con miras a
disminuir los riesgos? 2 6% 3,0%
3.2 ¿Hay segregación de funciones
plenamente definidas? 3 7% 7,0%
3.3 ¿Se han planteado la aplicación de
indicadores de desempeño? 2 4% 2,0%
3.4 ¿Se ha designado a alguien para que
realice las evaluaciones del
personal? 1 6% 0,0%
Subtotal actividades de control 8 23% 12%
74
4.- INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se pretender evaluar los sistemas de comunicación que permiten generar la información
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
4.1 ¿Considera usted que cuenta con un
sistema adecuado de comunicación
interna y externa? 2 4% 2,0%
4.2 ¿Se comunica al personal operativo
sobre las funciones, actividades y
responsabilidades que tienen? 3 5% 5,0%
4.3 ¿Mantienen canales idóneos para la
presentación de quejas, sugerencias? 1 3% 0,0%
Subtotal información y
comunicación 12% 7%
5.- MONITOREO Y SUPERVISIÓN
Se pretender evaluar funcionamiento del control interno
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% Observaciones
5.1 ¿Se controla y supervisa el
desarrollo de sus actividades al
personal? 2 5% 2,5%
5.2 ¿Se ejecuta un monitoreo de las
actividades y resultados por parte del
Gerente? 1 4% 0,0%
5.3 ¿Se investiga, evalúa y corrige los
errores encontrados en el área de
inventarios? 1 3% 0,0%
5.4 ¿Se verifican los pagos efectuados
por la empresa? 3 3% 3,0%
Subtotal monitoreo y supervisión 7 15% 5,5%
TOTAL
58 100% 54%
Elaborado por: Sonia Cordero Revisado por :
NIVEL DE CONFIANZA PUNTAJE CALIF. RIESGO
76 - 100% 3 BAJO
51 -75% 54% 2 MODERADO
15. 50% 1 ALTO
75
a) Área de compra.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ACTUAL
ÁREA DPTO. COMPRAS
P/T B ENTREVISTADO GERENTE
ENTREVISTADORA SONIA CORDERO
FECHA 29/03/3013
1.- AMBIENTE DE CONTROL
Se pretender evaluar el entorno de control con respecto a sus actividades
No. Cuestionario SI = 3 +/-
2 NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
1.1.
¿Considera que el área de compras
cuenta con el número de personas
suficiente y con la debida experiencia
para su cargo?
2 3% 1,5%
1.2 ¿Tienen por escrito un documento
que le indique sus funciones y sus
colaboradores? 2 4% 2,0%
1.3 ¿Se les entregó un manual de
procedimientos? 2 7% 3,5%
Suman
6 14% 7%
2.- EVALUACIÓN DEL RIESGO
Se pretender evaluar si se han comunicado los objetivo y los riesgos para su cumplimiento
No. Cuestionario SI = 3 +/-
2 NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
2.1 ¿Se han determinado restricciones en
el sistema informático para personas
no autorizadas para usarlo? 3 4% 4,0%
2.2 ¿Se firma cheques en blanco para
asegurar las compras? 1 5% 0,0%
Subtotal evaluación del riesgo 4 9% 4%
76
3.- ACTIVIDADES DE CONTROL
Se pretender evaluar si se cumplen con las políticas y procedimientos establecidas
para cada función
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
3.1 ¿Se registran inmediatamente las
facturas de proveedores luego de
recibirlas? 1 5% 0,0%
3.2 ¿Se requiere de autorización para
efectuar nuevas compras? 3 5% 5,0%
3.3 ¿Se evalúa el desempeño de usted
y sus compañeros? 1 4% 0,0%
3.4 ¿En compras de productos nuevos
se solicita proformas al menos a 3
proveedores? 3 5% 5,0%
3.5 ¿Se verifica la calidad del
producto antes de decidir la
compra? 3 4% 4,0%
3.6 ¿Se evalúa el desempeño de usted
y sus compañeros? 1 4% 0,0%
3.7
¿Se verifica, previo el pago, si las
facturas corresponden a la
mercadería adquirida y en las
condiciones negociadas?
3 5% 5,0%
3.8 ¿Se cancelan a los proveedores de
acuerdo con un cronograma de
pago de facturas? 3 4% 4,0%
3.9 ¿Se hace una revisión previa para
que los cheques no sean
devueltos? 3 5% 5,0%
Subtotal actividades de control 21 41% 28%
4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se pretender evaluar los sistemas de comunicación que permiten generar la
información
No. Cuestionario SI = 3 +/- 2 NO=1
P% C.P.% OBSERVACIONES
4.1
¿Cuentan con un sistema
informático que facilite la compra
de artículos basados en una
demanda real?
1 4% 0,0%
77
4.2 ¿Existe una sola persona que
mantiene relación directa con los
proveedores? 3 6% 6,0%
4.3
¿Se comunica al personal de
compras sobre las funciones,
actividades y responsabilidades
que tienen?
2 4% 2,0%
4.4 ¿Mantienen canales idóneos para
la presentación de quejas,
sugerencias? 1 5% 0,0%
Subtotal información y
comunicación 7 19% 8%
5 MONITOREO Y SUPERVISIÓN
Se pretender evaluar funcionamiento del control interno
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
5.1 ¿Controla el jefe del área el
desarrollo de las actividades del
personal a su cargo? 2 5% 2,5%
5.2 ¿El gerente efectúa un monitoreo
de las actividades de su área? 1 4% 0,0%
5.3 ¿Se investiga, evalúa y corrige los
errores encontrados en el área de
compras? 1 3% 0,0%
5.4 ¿Se verifican que los pagos
efectuados por la empresa se
realicen en las fechas previstas? 3 5% 5,0%
Subtotal monitoreo y
supervisión 7 17% 8%
TOTAL
100% 55%
Elaborado por: Sonia Cordero Revisado por:
NIVEL DE CONFIANZA PUNTAJE CALIF. RIESGO
76 - 100% 3 BAJO
51 -75% 55% 2 MODERADO
15. 50% 1 ALTO
78
b) Área de ventas.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ACTUAL
ÁREA VENTAS
P/T C ENTREVISTADO JEFE DE VENTAS
ENTREVISTADORA SONIA CORDERO
FECHA 29/03/3013 1.- AMBIENTE DE CONTROL
Se pretender evaluar el entorno de control con respecto a sus actividades
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
1.1. ¿Considera que el área de ventas cuenta
con el número de personas suficiente y
con la debida experiencia para su cargo? 3 3% 3,0%
1.2 ¿Se han establecido responsabilidades y
delegación de funciones del personal para
el cumplimiento de los objetivos? 3 3% 3,0%
1.3 ¿Se cuenta con personal con las
habilidades y conocimientos en atención
al cliente? 2 5% 2,5%
1.4 ¿Se cuenta con un manual de
procedimientos? 2 6% 3,0%
1.5 ¿Se evalúa el desempeño del personal? 2 4% 2,0%
Suman 12 21% 14%
2.- ¿EVALUACIÓN DEL RIESGO?
Se pretender evaluar si se han comunicado los objetivo y los riesgos para su cumplimiento
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
2.1 ¿Se tiene como alternativa de ventas el
crédito? 1 4% 0,0%
2.2 ¿Se solicitan los respaldos suficientes para
la concesión de créditos? 3 4% 4,0%
2.3 ¿Existen restricciones para que los
empleados manipulen el sistema
informático de contabilidad? 3 4% 4,0%
Subtotal evaluación del riesgo 7 12% 8%
79
3.- ACTIVIDADES DE CONTROL Se pretender evaluar si se cumplen con las políticas y procedimientos establecidas para cada
función
No. Cuestionario SI = 3 +/- 2 NO=1
P% C.P.% OBSERVACIONES
3.1 ¿El personal de caja puede realizar
ventas? 1 4% 0,0%
3.2 ¿Se revisa la calidad de la mercadería
antes de realizar las ventas? 2 3% 1,5%
3.3 ¿Existen limitaciones para las cajeras
respecto a la cantidad de dinero que
puede estar en su poder? 3 6% 6,0%
3.4 ¿Se efectúan controles en la apertura y
cierre de las cajas y el programa de
facturación? 2 3% 1,5%
3.5 ¿Cuenta con cajas de seguridad para
resguardar la recaudación diaria? 3 4% 4,0%
3.6 ¿Se realizan depósitosdiarios de la
recaudación? 2 4% 2,0%
3.7 ¿Cuenta con medidas de seguridad para
realizar los depósitos en los bancos? 1 6% 0,0%
3.8 ¿Se han planteado la aplicación de
indicadores de desempeño? 0 7% 0,0%
Subtotal actividades de control 14 37% 15%
4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se pretender evaluar los sistemas de comunicación que permiten generar la información
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
4.1 ¿Considera usted que cuenta con un
sistema adecuado que facilite las ventas
cuando existe alta demanda? 2 3% 1,5%
4.2 ¿Se comunica al personal de ventas sobre
las funciones, actividades y
responsabilidades que tienen? 2 5% 2,5%
4.3 ¿Mantienen canales idóneos para la
presentación de quejas, sugerencias? 1 5% 0,0%
Subtotal información y comunicación 5 13% 4%
80
5 MONITOREO Y SUPERVISIÓN
Se pretender evaluar funcionamiento del control interno
No. Cuestionario SI = 3
+/- 2
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
5.1 ¿Se controla y supervisa el desarrollo de
sus actividades al personal? 2 4% 2,0%
5.2 ¿Se ejecuta un monitoreo de las
actividades y resultados por parte del
Gerente? 1 4% 0,0%
5.3 ¿Se investiga, evalúa y corrige los
errores encontrados en el área de
inventarios? 1 4% 0,0%
5.4 ¿Se realizan arqueos sorpresivos de
caja? 1 5% 0,0%
Subtotal monitoreo y supervisión 5,00 17% 2%
TOTAL 43,0 100% 43%
Elaborado por: Sonia Cordero Revisado por :
NIVEL DE CONFIANZA PUNTAJE CALIF. RIESGO
76 - 100% 3 BAJO
51 -75% 2 MODERADO
15-50% 43% 1 ALTO
81
c) Área de inventarios
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ACTUAL
ÁREA CONTROL DE
INVENTARIOS
P/T D ENTREVISTADO JEFE DE BODEGA
ENTREVISTADORA SONIA CORDERO
FECHA 29/03/3013
1.- AMBIENTE DE CONTROL
Se pretender evaluar el entorno de control con respecto a sus actividades
No. Cuestionario SI = 3;
+/- 2;
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
1.1. ¿Cuenta el departamento con
personal idóneo para el
desempeño de sus actividades? 2 3% 1,5%
1.2
¿Considera que el área de
bodega cuenta con el número de
personas suficiente y con la
debida experiencia para su
cargo?
2 4% 2,0%
1.3 ¿Tienen por escrito un
documento que le indique sus
funciones y sus colaboradores? 2 4% 2,0%
1.4 ¿Se les entregó un manual de
procedimientos? 2 5% 2,5%
1.5 ¿Se evalúa el desempeño del
personal? 2 3% 1,5%
Suman
10 19% 9,5%
2.- EVALUACIÓN DEL RIESGO Se pretender evaluar si se han comunicado los objetivo y los riesgos para su
cumplimiento
No. Cuestionario SI = 3;
+/- 2;
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
2.1
¿Existen restricciones para que
los empleados manipulen el
sistema informático de
facturación?
3 6% 6,0%
Subtotal evaluación del riesgo 3 6% 6%
82
3.- ACTIVIDADES DE CONTROL Se pretender evaluar si se cumplen con las políticas y procedimientos establecidas para
cada función
No. Cuestionario SI = 3;
+/- 2;
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
3.1 ¿Existe una persona designada
para controlar los ingresos y
egresos de mercadería? 2 5% 2,5%
3.2
¿Cuenta con un control
adecuado para evitar tener
excedentes de obsolescencia
mercadería?
1 5% 0,0%
3.3 ¿Se realizan inventarios físicos
anuales? 3 6% 6,0%
3.4 ¿Nunca se han deteriorado las
mercaderías en bodega? 1 3% 0,0%
3.5 ¿Se han presentado diferencias
significativas en la toma física
de inventarios? 2 5% 2,5%
3.6 ¿Se analizan la rotación de
mercaderías para identificar las
de lento movimiento? 1 4% 0,0%
3.7 ¿Se recibe mercadería a
consignación y se controlan las
mismas? 1 5% 0,0%
3.8 ¿Se establecen restricciones al
personal de otras áreas para el
ingreso a bodegas? 1 6% 0,0%
3.9 ¿Se realizan los pedidos de
mercadería con documentos de
respaldo? 2 3% 1,5%
3.10 ¿Se respalda la salida de
mercadería con documentos? 1 3% 0,0%
3.11
¿El departamento de compras
solicita informes sobre las
existencias para realizar nuevas
compras?
2 4% 2,0%
3.12 ¿Se revisa la mercadería en
términos de calidad y cantidad
al momento de recibirlas? 1 6% 0,0%
3.13 ¿Se compara la factura con el
orden de pedido? 3 4% 4,0%
Subtotal actividades de control 9 59% 19%
83
4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se pretender evaluar los sistemas de comunicación que permiten generar la información
No. Cuestionario SI = 3;
+/- 2;
NO=1 P% C.P.% OBSERVACIONES
4.1
¿Considera usted que cuenta con
un sistema adecuado de
comunicación interna y externa
para el control de inventarios?
1 3% 0,0%
4.2
¿Se comunica al personal de
control de inventarios sobre las
funciones, actividades y
responsabilidades que tienen?
2 4% 2,0%
Subtotal información y
comunicación 3 7% 2%
5 MONITOREO Y SUPERVISIÓN
Se pretender evaluar funcionamiento del control interno
No
. Cuestionario
SI = 3; +/-
2; NO=1 P% C.P.%
OBSERVACIONE
S
5.1
¿Se controla y
supervisa el
desarrollo de sus
actividades al
personal del área?
2 3% 1,5%
5.2
¿Se ejecuta un
monitoreo de las
actividades y
resultados del
departamento por
parte del Gerente?
1 3% 0,0%
5.3
¿Se investiga,
evalúa y corrige los
errores encontrados
en el área de
inventarios?
1 3% 0,0%
Subtotal monitoreo
y supervisión 4,00 9% 1,5%
TOTAL 17,00 100% 38%
Elaborado por:
Sonia Cordero Revisado por :
84
NIVEL DE CONFIANZA PUNTAJE CALIF. RIESGO
76 - 100% 3 BAJO
51 -75% 2 MODERADO
15. 50% 38% 1 ALTO
MATRIZ DE RIESGO
ACTIVIDAD NIV.CONF NIVEL DE RIESGO
ENTORNO
EMPRESARIAL 54% MODERADO
COMPRAS 55% MODERADO
VENTAS 43% ALTO
CONTROL DE
INVENTARIOS 38% ALTO
Para la obtención de resultados de la matriz de riesgo se aplicaron cuestionarios de evaluación
del control interno existente en el almacén, y se pudo verificar que tienen áreas críticas las
cuales pueden afectar el desarrollo de la empresa.
3.2.3.4 Actividades de Control.
Se elabora un Manual de Control Interno de Inventarios, el mismo que contiene, políticas y
procedimientos de control:
Políticas de compras.
Políticas de ventas.
Políticas de almacenamiento de mercadería.
Políticas de conteo de inventarios.
85
3.2.3.4.1 Políticas y Prácticas sobre Inventarios.
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 1 De 4
POLÍTICAS DE COMPRAS
Jefe de Ventas conjuntamente con el bodeguero informarán y estarán pendientes de
los pedidos de productos y sus saldos para informar al gerente para que realice los
pedidos.
El gerente propietario es el encargado de solicitar los saldos y las necesidades de
los clientes para realizar los pedidos a los proveedores.
Se debe elegir y conservar los proveedores que ofrezcan variedad y calidad de
productos.
Elegir productos que cumplan con los principios de calidad y variedad.
El requerimiento de productos se realizará con una semana de anticipación.
Todos los productos que se compren deben ser debidamente soportados con
documentos con datos acordes al pedido.
Todas las compras deben ser ingresadas a los registros de control.
Los pagos a proveedores se realizará los días jueves y viernes mediante cheque.
Los pagos inmediatos se realizará con autorización de la Gerencia.
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
86
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 2 De 4
POLÍTICAS DE VENTAS
Las ventas se realizarán en efectivo, salvo autorización del gerente o la persona
encargada de los créditos.
No se debe otorgar créditos personales sin documentos que soporten las salidas y
salvaguarden los cobros.
Los valores y cantidades en créditos serán otorgados según la clasificación del
cliente, dada por el encargado de créditos y cobranzas y/o el gerente propietario.
Se mantendrán en percha un mínimo de 20 productos.
Se orientará al cliente cuando este tenga dudas del producto que necesita
adquirir.
Ofertar los productos que tengan menores índices de rotación.
Establecer estrategias de mercadeo para vender productos de lenta rotación.
Los productos que salgan del almacén deben ser registrados y dados de baja el
mismo día de su venta.
Todo producto que salga debe ser debidamente soportados con facturas.
No se aceptarán devoluciones en ropa interior.
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
87
ALMACENES ZONA FRANKA
MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 3 De 4
POLÍTICAS DE ALMACENAMIENTO
Se utilizará el método de mínimas y máximos para el control de inventarios.
El bodeguero es el responsable de la protección y seguridad de los productos a
partir de la recepción de los mismos.
Se recibirá la mercadería los días viernes en la tarde.
Los productos que ingresen a las bodegas deben ser contadas y verificadas en
términos de cantidad, calidad, estado y en concordancia con la orden de compra.
El lugar donde los productos van a ser almacenados, debe mantenerse limpios.
Los productos que se almacenan deben ser soportados con documentos que los
justifiquen.
Los productos deben ser registrados en las existencias antes del perchado.
Los productos podrán salir de la bodega con un documento de requerimiento
debidamente autorizado y reportado para que permitan su control y registro.
Los productos deben ser codificados y ubicados según su clasificación.
No se recibirán productos, golpeados y/o maltratados.
Las notas de crédito deben ser entregadas en un máximo de dos días.
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
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MANUAL DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
Pág. 4 De 4
POLÍTICAS DE CONTEO DE INVENTARIOS
El gerente planificará y establecerá el conteo de inventarios cíclicos de ciertos
productos de manera frecuente.
Se hará conteos cíclicos cada semana de un grupo selectivo de mercaderías (las
que tienen mayor movimiento) o el tipo de productos que el gerente propietario
crea conveniente.
Adicional a los conteos cíclicos, en el almacén se deberá realizar conteos físicos
de inventarios completos dos veces al año.
Se realizará el conteo físico de inventarios semestral, en presencia del contador.
Se utilizarán los elementos necesarios para la manipulación de los productos.
Se realizará los conteos de inventarios en forma ordenada.
Se utilizará documentos para hacer la comparación con los registros actuales y la
toma física de inventarios.
Se verificará el ingreso de todas las facturas de ventas, compras y devoluciones a
la fecha previa a la toma de inventarios.
ELABORADO POR:
SONIA CORDERO
REVISADO APROBADO
89
3.2.3.4.2 Procesamiento de la Información.
La información se alimentará con el fiel cumplimiento de los procesos que están señalados en
el manual de procedimientos:
Para el efecto y pleno entendimiento de todo el personal se utilizarán flujogramas bajo la
normativa ANSI con las siguientes formas gráficas.
SIGNIFICADO SIMBOLOGÍA
El círculo se utiliza para representar el inicio o
el fin de un proceso
El rectángulo representa una actividad a seguir
dentro de un procedimiento
Dentro del proceso se utilizará una actividad y
documento al mismo tiempo
Este símbolo representa la necesidad de
presentar un documento
Utilizando el rombo se entenderá que en el
proceso existe una toma de decisión
Al emplear este símbolo en un flujograma se
entenderá que se archiva documentación
Las fechas indican cual es el paso siguiente
que se debe seguir en el proceso
Elaborado por: Sonia Cordero
90
3.2.3.4.3 Diseño de flujogramas de procesos
Cuadro Nº 6 Flujogramas Proceso de Compras al Contado
N° Procedimiento Responsable Gráfico
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Inicio Solicita requerimientos y Stocks Informa stocks y necesidades Solicita a proveedores productos Indica condiciones y productos Decide la compra Recibe productos Confronta factura con orden de pedido Revisa cantidad y calidad Confirma irregularidades en caso de existir. Ingresa en el sistema factura Cancela valor de materiales Realiza el registro de los materiales en el día. Ingresa a bodega y a perchas los materiales Se entrega documentos al auxiliar contable Archiva documentos Fin
Administradora Bodeguero Administradora Proveedor Administradora Bodeguero Bodeguero Bodeguero Bodeguero Auxiliar Contable Bodeguero Bodeguero Bodeguero Auxiliar contable
Si
No
91
Cuadro Nº 7 Proceso de Ventas al Contado
N°
Proceso Responsable Gráfico
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Inicio Solicita productos o materiales Se lo orientará para que realice la compra Revisa existencias de productos Muestra productos y condiciones Aprueba la compra Emite factura en el sistema Cancela factura Se entrega producto contado y comparado con factura Se entrega documentos a contabilidad Se archiva documentos Fin
Cliente Vendedores Vendedores Vendedores Cliente Cajera Cliente Bodeguero Supervisor Aux. contable
Si
No
92
Cuadro Nº 8 Proceso para Toma Física de Inventarios
N° Procedimiento Responsable Gráfico
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Inicio Solicita toma física de inventario. Recibe indicaciones de gerente Imprime saldos y formulario para toma de inventarios Se divide conteo por bodegas perchas. Se abrirán todas las cajas para verificar las unidades. Se procederá a bajar las unidades, si se tiene duda de las cantidades. Se toma cuenta las fechas de caducidad Se registra saldos, diferencias y se justifican Entrega informe a gerente Si existe diferencias se asignan responsables y se procede a descuento Se realiza ajustes Fin
Gerente Contador y empleados. Auxiliar contable Contador Contador y empleados. Contador y empleados. Contador y empleados. Contador Contador Gerente propietario Contador
Si
No
93
Cuadro Nº 9 Proceso de Almacenamiento
N Procedimiento Responsable Gráfico
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Inicio Los productos se ingresan a los registros. Los espacios de almacenamiento se limpian Se verifican que los productos estén debidamente ingresados en los registros Se identifica productos y se ubica su codificación Se ubican productos por perchas y bodegas según la variedad Se ubican delante de las perchas los productos con menor fecha a caducar. Se registran los ingresos en el formato establecido Se entrega a contabilidad los documentos Se archiva Fin
Auxiliar contable Bodegueros Auxiliar contable y Supervisor Bodegueros Bodegueros Bodegueros Bodegueros Auxiliar Contable
Si
No
94
3.2.3.5 Información y Comunicación.
La información física de la empresa debe ser entregada al empleado que se encuentra a cargo
del área en donde debe ser ingresada, y este a su vez debe realizarlo de manera responsable y
eficiente.
3.2.3.5.1 Integración con las operaciones.
a) Inventario Inicial de la Multibodega.
Al tener Zona Franka dos bodegas la mercadería debe ser ingresada en el sistema
contable MQR, este será el inventario inicial de Multibodega, esta opción permite
ingresar los saldos iniciales en el formato del sistema en cada una de las bodegas que
se requieran utilizar, en la columna del valor unitario se coloca el costo de cada
producto y en la columna correspondiente a bodega se digita la cantidad de productos
ingresados para luego grabar.
ZONA FRANKA (01)
95
b) Ingresos a Bodega.
Este documento de control de productos será registrado por el encargado del área de
bodega, deberá ser llenado correctamente todos los espacios solicitados y se colocará
una x a la bodega designada para el ingreso del producto, además este documento será
revisado por el jefe de bodega y luego pasará donde la auxiliar contable para ser
registrado en el sistema contable.
Cuadro Nº 10 Ingreso de productos a bodega
ALMACÉN ZONA FRANkA
Dirección: Calle 3 de Julio y Cuenca Telf.: 02-2755-358
SANTO DOMINGO -ECUADOR
INGRESO DE PRODUCTOS A BODEGA
Nº
TIPO DE
ENTRADA
Fecha:
OTROS
Código del Proveedor
LOCAL X
INVENTARIO
Factura BODEGA
Nombre del Proveedor:
Cód. De
Articulo Descripción Cantidad Precio Unitario Precio Total
………………………….. ……….……………………
BODEGUERO/A RECIBIDO POR:
1 2
96
Se ingresa al módulo de inventarios y en este se manejan los conceptos de almacén y bodega
en el primero es en donde se definen las políticas de precios para el catalogo del producto los
cuales serán controlados por bodega, también define las lista de precios.El documento debe
estar respectivamente firmado.
El sistema contable despliega reportes por mes de los productos ingresados.
ZONA FRANKA (01)
LISTADO DE INGRESOS
RANGO DE FECHAS DESDE: Diciembre 01, 2012 HASTA: Diciembre 31, 2012
FECHA Y HORA DE IMPRESIÓN: Abril 01, 2013 16:11:46 Pág.: 1
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
FECHA Compro. Bd CONCEPTO PRODUCTO UTILIZACIÓN CANT. VALOR
TOTAL ACUMULADO
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TIPO: 1 COMPRAS
120112 3781 1 MOTSUR MERCADERÍA CON 1.00 1,410.00 1,410.00 1,410.00
120312 3771 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 105.81 105.81 1,515.81
120312 3772 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 145.99 145.99 1,661.80
120312 3773 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 1,497.56 1,497.56 3,159.36
120312 3791 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 696.22 696.22 3,855.58
120312 3796 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 830.00 830.00 4,685.58
120412 3718 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 0.00 0.00 4,685.58
120412 3746 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 614.12 614.12 5,299.70
120412 3768 1 COMPRA DE MERCA MERCADERÍA CON 1.00 1,082.58 1,082.58 6,382.28
97
c) Egresos de productos.
Es un documento de control, salida de productos y será registrado por el encargado del
área de bodega, deberá ser llenado correctamente todos los espacios solicitados y se
colocará el número de la bodegaque sale el artículo, además este documento será
revisado por el jefe de bodega y luego pasará donde la auxiliar contable para ser
registrado en el sistema contable, el documento debe estar firmado.
Cuadro Nº 11 Egresos de mercadería
ALMACÉN ZONA FRANkA
Dirección: Calle 3 de Julio y Cuenca
Telf.:
022755358
SANTO DOMINGO -ECUADOR
EGRESO DE MERCADERÍA
Nº
TIPO DE EGRESO
Fecha:
OTROS X Código del Proveedor
LOCAL
INVENTARIO
Factura
Nombre del Proveedor:
Cód. De
Articulo Descripción Cantidad Precio Unitario Precio Total
ENTREGADO POR:
RECIBIDO POR:
98
Al salir un producto de las bodegas se genera un reporte que incluye la siguiente información:
Fecha de egresos,
Comprobante egreso,
Concepto por qué sale el producto.
Qué productos es.
Utilización que va a tener este producto.
Cantidad que sale.
El valor unitario.
Valor total.
ZONA FRANKA (01)
LISTADO DE EGRESOS
RANGO DE FECHAS DESDE: Diciembre 01, 2012 HASTA: Diciembre 31, 2012
FECHA Y HORA DE IMPRESIÓN: Abril 01, 2013 17:37:51 Pág.: 1
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
FECHA Compro. Bd CONCEPTO PRODUCTO UTILIZACIÓN CANT. VALOR TOTAL ACUMULADO
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TIPO: 1 VENTAS – FACTURAS
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TOTALES GENERALES 0.00
0.00
============================================================================================================
99
d) Devolución en Compras
Al realizarse devoluciones en compras el sistema contable despliega un reporte en el
de los productos que han salido, constará con la siguiente información:
Fecha de salida del producto.
Número de comprobante.
Nombre del producto.
Utilización del producto.
La cantidad que sale.
Valor unitario.
Valor total.
ZONA FRANKA (01)
ZONA FRANKA (01)
LISTADO DE EGRESOS
RANGO DE FECHAS DESDE: Enero 01, 2012 HASTA: Diciembre 31, 2012
FECHA Y HORA DE IMPRESIÓN: Abril 01, 2013 16:22:00 Pág.: 1
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
FECHA Compr. Bd PRODUCTO UTILIZACIÓN CANT. VALOR TOTAL ACUMULADO
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TIPO: 2 DEVOLUCIÓN COMPRAS
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TOTALES GENERALES 0.00
0.00
============================================================================================================
100
3.2.3.5.2 Calidad de la Información.
Con el registro de la información en los documentos de respaldo propuestos y el ingreso de la
misma al sistema contable, los reportes que obtendremos mensual o periódicamente será
confiable, esto conllevará a que se tendrá reportes de stock de existencias reales.
3.2.3.6 Monitoreo.
3.2.3.6.1 Informe de las deficiencias.
a) Alcance del Informe
Se presenta el informe respecto a las actividades relacionadas con el área de
inventarios para el año 2012, este análisis se efectuó desde los cinco puntos
establecidos en el modelo COSO y que incluyen las áreas de compras, ventas,
almacenamiento.
Para el efecto, se contó con el aporte de información de todas las áreas que integran
Almacenes Zona Franka y que por su tamaño tienen directa relación con el manejo de
los inventarios.
b) Resumen Gerencial
Se ha diseñado un sistema de control interno basado en el modelo COSO I, el cual
cuenta con un direccionamiento estratégico que conduzca a los administradores y
empleados a la consecución de objetivos empresariales incluidos en la misión y la
visión institucional. Adicionalmente se han establecido un conjunto de valores éticos
acompañados de políticas de recursos humanos, políticas y procesos para todas las
actividades relacionadas con el ingreso y salida de mercadería de las bodegas,
atribuciones y responsabilidades para cada empleados de tal manera que sustenten una
información confiable que permita la toma de decisiones.
101
El acatamiento de todas estas herramientas permitirá garantizar la productividad, una
cultura de prevención y autocontrol y el empleo eficiente del tiempo y de los recursos
de Almacenes Zona Franka.
Evaluación de las Fases de Control Interno:
a) Ambiente de Control.
Dentro del ambiente de control se puede informar que no tenían establecidos manuales
de procedimientos, se propuso una misión y visión como parte de un direccionamiento
estratégico, por lo que se presentaron los siguientes elementos de control:
Valores Éticos y de Integridad cuyo conocimiento y aplicación por parte de los
empleados es fundamental para el logro de los objetivos.
Se estableció un organigrama funcional en donde se puede observar claramente
los niveles de autoridad y los canales de comunicación empresarial
Asignación de autoridad y responsabilidad.- Se ha diseñado un perfil para cada
cargo acompañado de las funciones y responsabilidades para cada empleado.
Políticas para el Recurso Humano.- Para finalizar la fase se han establecido
políticas laborales acordes a las Leyes de la República, cuyo conocimiento
pleno permitirá a los empleados a conocer sus derechos y responsabilidades en
el desempeño de su función.
b) Evaluación del Riesgo.
Se establecieron cuestionarios para evaluar el sistema de control interno existente en
las cinco fases del control interno propuesto y se pudo determinar que mantienen
102
puntos críticos que pueden afectar su desarrollo empresarial pues la información
generada no es confiable por las siguientes razones:
Al no contar con manual de procedimientos, los empleados realizan su actividad
basados en órdenes administrativas que los realizan en forma empírica.
No se generan ingresos ni salidas de mercadería permanentemente por lo que la
información no es confiable, por lo que la estimación del costo de ventas
seguramente será irreal no ajustado a la realidad.
En tal sentido el costo de ventas puede generarle utilidades irreales que podrían
dificultades con los organismos de control como el Servicio de Rentas Internas.
c) Actividades de Control.
Para edificar controles adecuados se establecieron políticas y se diagramaron procesos
para las siguientes actividades:
Políticas y procedimientos para compras.
Políticas y procedimientos para devolución de compras.
Políticas y procedimientos para ventas.
Políticas y procedimientos para almacenamiento.
Políticas y procedimientos para tomas físicas de inventarios.
103
d) Información y Comunicación.
Se han diseñado formatos para que los administradores y empleados generen
documentos que permitan controlar la generación de información confiable y que
facilite la ubicación e identificación de errores y responsables. Se han generado
formatos para:
Ingreso de bodega.
Ingreso de mercadería en el sistema informático.
Enlistado de mercadería.
Egresos de bodega.
Egresos de mercaderías en el sistema informático.
Egresos por devoluciones.
Hoja para toma física de inventarios.
e) Monitoreo y Evaluación
Dentro del manual de funciones se han establecido funciones para cada cargo por lo
que dentro de las establecidas para el staff ejecutivo se han incluido tareas de
evaluación y verificación del cumplimiento de tareas, actividades, políticas.
Gerente General controla toda la empresa y la consecución de los objetivos
empresariales.
104
Administradora verificará el cumplimiento de los valores éticos y
cumplimiento de políticas para todas las áreas.
Jefes departamentales, quienes velarán por el cumplimiento de todas las
actividades, funciones, horarios y desempeño.
3.2.3.6.2 Participantes en el Control y sus Responsabilidades.
Se determinan las áreas dentro de la entidad con las actividades que deben ser cumplidas,
mediante la supervisión, verificación y el cumplimiento de las políticas y funciones, los
responsables serán los encargados de informar y el comité de crédito estará atento a que se
cumplan todos los procesos del manual de control interno.
Cuadro Nº 12 Participantes en el Control y sus Responsabilidades
ÁREA ACTIVIDAD RESPONSABLE INDICADOR
Entorno
Económico
Supervisar la aplicación las
normas y procedimientos
establecidos
Gerente
Pruebas de
cumplimiento
Compras
Cumplimiento de políticas,
registro de ingresos en el
sistema y documentar el
proceso
Contador
Administrador Jefe
de Compras
Índice de
rotación de
cuentas por
pagar.
Ventas
Verificar la aplicación de las
políticas de crédito y evaluar la
gestión de recuperación de
cartera
Gerente
Administrador
Índice de
rotación de
cuentas por
cobrar
Inventarios
Verificar cumplimiento de
políticas, funciones y procesos
debidamente documentados
Ingreso al sistema de todas las
facturas
Gerente
Supervisores
Contador
Índice de
rotación de
inventarios.
Pocos ajustes
de inventarios.
105
3.2.3.6.3 Índices de Rotación.
Rotación de Inventarios es la proporción que existe entre el costo de las mercaderías vendidas
con el saldo del inventario, además es un indicador que permite conocer el número de veces
que es realizado en un período determinado.
=
= 166 Días
Rotación de Cuentas por Cobrar, este índice indica el promedio del número de veces ha
recuperado las ventas a crédito.
= “X” Días.
= 91 Días
Ciclo Operativo
= “X” Días.
= 257 Días
Rotación de Cuentas por Pagar
= “X” Días.
106
= 91 Días
Ciclo de Efectivo
= “X” Días
= 166 Días
3.3 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES
3.3.1. Conclusiones.
Mediante la investigación se pudo comprobar que almacenes Zona Franka no cuenta con un
manual para el sistema de control interno que permita el correcto manejo del área de
inventarios, constatando que este se realiza de manera inadecuada provocando que la
información de stock de existencias no sea real.
Se sustenta teóricamente las dos variables en que se basa la propuesta realizada en el tercer
capítulo, respaldado en la investigación sobre sistemas de control interno para la elaboración
de un manual de control interno para el correcto manejo del área de inventarios, lo que
permitirá al gerente del almacén al aplicar el manual tener un informe veraz, eficiente y a
tiempo al momento de realizar los pedidos de mercadería.
Siendo esta investigación cuali – cuantitativa y con mayor tendencia a cuantitativa porque
genera resultados cuantificables, mediante la aplicación de técnicas, métodos, instrumentos se
pudo establecer que a través de la interpretación de los resultados obtenidos mediante la
encuesta y entrevista, que es imprescindible el diseño de un Manual de Control Interno que
conlleve a mejorar el manejo de los inventarios, con lo que se justifican las dos variables.
El desarrollo de un sistema de control interno para el área de inventarios diseñado con base a
los cinco elementos establecidos en el modelo COSO, que establecen la generación de normas,
107
disposiciones, procedimientos, políticas así como planeando puntos de control y evaluación
permanente, se considera que la gestión de inventarios de Zona Franka mejorará
ostensiblemente.
3.3.2. Recomendaciones.
Con la elaboración del presente manual para mejorar el sistema de control interno se
recomienda:
Al Gerente General.
Aplicar el Manual de Control Interno para un eficiente manejo de los inventarios.
Socializar el manual de control interno a sus empleados y colaboradores, a fin de
que conozcan sus responsabilidades y el proceso que deben seguir para la
obtención de los resultados esperados.
A la administradora.
Evaluar cumplimiento de las políticas, procesos, responsabilidades asignadas en el
manual así como la calidad de información.
A las Empresas del sector.
Se recomienda utilizar el sistema de control interno como una herramienta de
administración eficiente.
A los estudiantes.
De la escuela de Contabilidad y auditoría, para que les sirva como un medio de
guía e investigación.
BIBLIOGRAFÍA
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ZAPATA, P. (2008). Contabilidad General. Quito: EDITORIAL MCGRAW-HILL.
ANEXOS
ANEXO No. 1
CARTA DE APROBACIÓN DEL PERFIL DE TESIS
ANEXO NRO. 2
CARTA CERTIFICACIÓN EMPRESA
ANEXO NRO 3
ENTREVISTA AL GERENTE
ANEXO NRO 4
ENCUESTA A PROVEEDORES
ANEXO NRO. 5
BALANCE AÑO 2012
ZONA FRANKA BALANCE DE SITUACION CONSOLIDADO 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ING. EFRAIN VELEPUCHE CARDENAS
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
377.755,81 CAJA BANCOS
4.541,45
CAJA GENERAL
4.141,45 CAJA CHICA
400,00
CUENTAS POR COBRAR
20.530,86
CLIENTES
20.530,86
CREDITO TRIBUTARIO
7.567,50 IVA EN COMPRAS
4.756,56
RETENCION RENTA
2.823,26 ANTICIPO RENTA
4.744,24
INVENTARIOS
345.116,00
MERCADERIAS
345.116,00
ACTIVO FIJO
65.148,64 DEPREC IABLES
- 69.510,64
MUEBLES Y ENSERES
18.590,00 EQUIPO DE COMPUTO
10.304,64
VEHICULOS
40.616,00
DEPRECIACIONES
- 4.362,00 DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES - 1.259,00
DEPREC. ACUM. EQUIPOS COMPUTO - 200,00 DEPREC. ACUM. VEHICULOS
- 2.903,00
TOTAL ACTIVO
442.904,45
PASIVOS PASIVO CORRIENTE
257.116,93 PROVEEDORES
189.754,44
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
3.357,48 OBLIGACIONES CON EL IESS
1.715,01
PRESTAMOS BANCARIOS
62.290,00
TOTAL PASIVO
257.116,93
PATRIMONIO
185.787,52 PATRIMONIO DE APORTACION
CAPITAL Y RESERVAS
138.710,59 UTILIDAD A DICIEMBRE 31/2012
47.076,93
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
442.904,45
CPA Dr. Rómulo Yépez ING. EFRAIN VELEPUCHE C. CONTADOR
GERENTE
REG. NAC. 11507
ZONA FRANKA
ESTADOS DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ING. EFRAIN VELEPUCHE C.
INGRESOS
1.003.524,69
OPERACIONALES
1.003.524,69 VENTAS 1.003.524,69
COSTOS DE VENTAS
757.095,34
INVENTARIO INICIAL 332.456,90 COMPRAS 769.754,44 INVENTARIO FINAL 345.116,00 UTILIDAD BRUTA
246.429,35
GASTOS ADMINISTRATIVOS
199.352,42
SUELDOS DE ADMINISTRACION 88.493,68 APORTES IESS 10.751,98 BENEFICIOS SOCIALES 9.333,35 REFRIGERIO Y ALIMENTACION 4.629,85 HONORARIOS PROFESIONALES 3.295,00 SUMINISTROS Y MATERIALES 1.636,50 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 6.539,45 PROMOCION Y PUBLICIDAD 2.120,06 FLTES Y TRANSPORTE 4.244,42 COMISIONES 461,33 ARRIENDOS 19.600,00 COMBUSTIBLE 2.536,60 SERVICIOS PUBLICOS 143,52 OTROS SERVICIOS 14.106,76 OTROS GASTOS 31.459,92 TOTAL DE GASTOS
199.352,42
UTILIDAD A DICIEMBRE 31 2012
47.076,93
ING. EFRAIN VELEPUCHE C.
CPA.DR. RÓMULO YEPEZ
GERENTE
CONTADOR
REG.NAC. 11507
ANEXO NRO. 6
EVIDENCIAS FÍSICAS
