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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA EN LA
EMPRESA DE VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN
VINVESTI CIA. LTDA. PROVINCIA DE SANTO
DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS
AUTORA: DIANA LEONOR MENDOZA VÉLIZ
ASESOR: M.B.A. LEONARDO H. CARRIÓN HURTADO
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DE LA ASESORIA
MBA. LEONARDO H. CARRIÓN HURTADO, en calidad de Asesor de Tesis de Grado
designado por disposición de la Cancillería de UNIANDES, certifica que la egresada DIANA
LEONOR MENDOZA VÉLIZ, de la carrera de Contabilidad y Auditoría, ha cumplido y
finalizado su trabajo de tesis con el tema: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA DE VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA.
LTDA. PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
Quien ha cumplido con todos los requerimientos científicos y metodológicos, por lo que se
autoriza la presentación para la lectura y defensa de la misma.
Atentamente,
MBA. Leonardo Carrión Hurtado
ASESOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Diana Leonor Mendoza Véliz, portadora de la cédula de ciudadanía N° 172314453-9,
declaro que la tesis que presento con el tema: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA DE VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA.
LTDA. PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS, ha sido desarrollada
con base a una investigación exhaustiva por lo que es un trabajo original, elaborado con
esfuerzo y dedicación, en virtud de esta declaración, me responsabilizo del contenido del
presente trabajo.
Consecuentemente este trabajo es de mi autoría.
Autorizo a la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, hacer uso de éste
documento como conviniere necesario para los fines académicos.
Santo Domingo, enero 15 del 2015.
Atentamente,
Diana Leonor Mendoza Véliz
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN
Firma del Presidente del Tribunal
Firma del Oponente
Firma de Miembro del Tribunal
DEDICATORIA
Culminar mis estudios profesionales ha sido la razón de mi
esfuerzo y dedicación durante todo este tiempo, por lo que
quiero dedicar este trabajo a mis Padres Rosa, Ramón y
Mesías, que ha pesar de las circunstancias me han apoyado
cada día, por el aprecio, cariño, amor que me han brindado
para culminar mi carrera profesional.
A mi querido compañero, amigo y esposo Rigoberto quien
con su paciencia y amor me dio ánimo para cumplir con
esta meta en mi vida.
A mi amada hija Keyla que es el motor principal en mi
vida, quien con su amor, cariño y comprensión me ha dado
las fuerzas necesaria para culminar este tan anhelado
sueño profesional.
A mis queridos Hermanos Freddy y Aracely, quienes me
han brindado su apoyo incondicional y siempre estuvieron
pendiente de que siga adelante.
Diana Mendoza V.
AGRADECIMIENTO
A Dios por ofrecerme tantas oportunidades para llegar a mis
metas, por bendecirme y guiar mi vida.
A mis queridos padres, hermanos y esposo quienes me han
apoyado a la culminación de este trabajo con éxito.
A todos mis profesores, quienes supieron inculcarme valiosos
conocimientos, los cuales están plasmados en este proyecto, en
especial al Master Leonardo Carrión, por su asesoría, sugerencias
y enmiendas necesarias para la elaboración de este trabajo, pero
sobre todo por creer en mí.
Diana Mendoza V.
ÍNDICE GENERAL
CARÁTULA
CERTIFICACIÓN DE LA ASESORÍA
CERTIFICACIÓN DE LA AUTORÍA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………...1
Antecedentes de la investigación. ........................................................................................... 1
Planteamiento del Problema. .................................................................................................. 2
Formulación del Problema. ..................................................................................................... 3
Delimitación del Problema. .................................................................................................... 3
Objeto de Estudio y Campo de Acción. .................................................................................. 3
Identificación de la Línea de Investigación. ............................................................................ 4
Objetivo General. ................................................................................................................... 4
Objetivos Específicos. ............................................................................................................ 4
Idea a Defender. ..................................................................................................................... 4
Justificación ........................................................................................................................... 5
Metodología a emplear. .......................................................................................................... 5
Aporte Teórico ....................................................................................................................... 6
Significación Práctica ............................................................................................................. 7
Novedad Científica ................................................................................................................. 7
CAPÍTULO I…………………………………………………………………………………8
1. MARCO TEÓRICO. .................................................................................................. 8
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.................................. 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN. ......................................................................................................... 8
1.2.1. Contabilidad. ............................................................................................................ 8
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad. ................................................................................ 9
1.2.2. Sistema Contable. ....................................................................................................10
1.2.2.1. Importancia del Sistema Contable. ...........................................................................12
1.2.2.2. Objetivos del Sistema Contable................................................................................12
1.2.2.3. Funciones básicas de un Sistema Contable. ..............................................................13
1.2.2.4. Modelo de Sistema Contable. ...................................................................................14
1.2.2.4.1. Elementos del Sistema Contable ..........................................................................14
1.2.3. Gestión Financiera. ..................................................................................................15
1.2.3.1. Importancia de la Gestión Financiera. ......................................................................16
1.2.3.2. Objetivos de la Gestión Financiera. ..........................................................................17
1.2.3.3. Planificación Financiera. ..........................................................................................18
1.2.3.4. Presupuesto………………………………………………………………………… ..18
1.2.3.5. Apalancamiento Financiero......................................................................................19
1.2.3.6. Decisión de Inversión. .............................................................................................20
1.2.3.7. Decisión de Financiamiento. ....................................................................................20
1.2.3.8. Análisis Financiero. .................................................................................................21
1.2.3.8.1. Metodología del Análisis Financiero. ..................................................................22
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 25
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ......................................................26
CAPÍTULO II ………………………………………………………………………………28
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. ...........28
2.1. CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR DE LA EMPRESA EN CONTEXTO
INSTITUCIONAL. ........................................................................................................28
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO........................................................................30
2.2.1. Modalidad de la investigación ..................................................................................30
2.2.2. Tipos de Investigación. ............................................................................................30
2.2.2.1. Bibliográfica…. .......................................................................................................30
2.2.2.2. De Campo…….. ......................................................................................................30
2.2.2.3. Descriptiva…… .......................................................................................................30
2.2.3. Población y muestra. ................................................................................................31
2.2.3.1. Población… .............................................................................................................31
2.2.3.2. Muestra………. .......................................................................................................31
2.2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos. ..........................................................................31
2.2.4.1. Métodos……… .......................................................................................................31
2.2.4.1.1. Analítico-Sintético. ...............................................................................................31
2.2.4.1.2. Inductivo-Deductivo. ............................................................................................32
2.2.4.2. Técnicas……… .......................................................................................................32
2.2.4.2.1. Entrevista……… ................................................................................................32
2.2.4.2.2. Encuesta……….. ................................................................................................32
2.2.4.3. Instrumentos….. ......................................................................................................32
2.2.4.3.1. Guía de entrevista. ...............................................................................................33
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta. ....................................................................................33
2.2.5. Interpretación de Resultados. ...................................................................................33
2.2.5.1. Entrevista dirigida al Gerente de la Empresa. ...........................................................33
2.2.5.2. Encuesta……… .......................................................................................................35
2.2.5.2.1. Encuesta al Personal Financiero. ............................................................................35
2.2.5.2.2. Encuesta a los Clientes. ..........................................................................................36
2.2.6. Verificación de la Idea a Defender. ..........................................................................37
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. ..........................................................................38
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ......................................................39
CAPÍTULO III……………………………………………………………………………….40
3. MARCO PROPOSITIVO. .........................................................................................40
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑAR UN SISTEMA CONTABLE QUE
PERMITA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA DE
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CÍA. LTDA., DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS. .................................................................40
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. .........................................................................40
3.2.1. Justificación de la Propuesta. ...................................................................................40
3.2.2.1. Objetivo General. .....................................................................................................41
3.2.2.2. Objetivos Específicos. ..............................................................................................41
3.2.3. Propuesta del diseño de un sistema contable.............................................................41
3.2.3.1. Dirección Estratégica administrativa - contable. .......................................................42
3.2.3.1.1. Misión Propuesta.................................................................................................42
3.2.3.1.2. Visión Propuesta. ................................................................................................42
3.2.3.1.3. Valores Propuestos. .............................................................................................42
3.2.3.1.4. Organigrama Estructural Propuesto. ....................................................................43
3.2.3.1.5. Descripción y perfiles de cargos del área administrativa financiera. .....................45
3.2.3.2. Modelo de Plan de Cuentas. .....................................................................................51
3.2.3.3. Formularios de Documentos Fuentes. ......................................................................56
3.2.3.3.1. Comprobante de Ingreso......................................................................................56
3.2.3.3.2. Comprobante de Egreso. .....................................................................................57
3.2.3.3.3. Liquidación de Compras y Servicios. ..................................................................58
3.2.3.4. Flujogramas de procesos. .........................................................................................59
3.2.3.4.1. Flujograma de registro en el sistema contable con los movimientos económicos-
financieros…….. .................................................................................................59
3.2.3.4.2. Flujograma del proceso contable. ........................................................................60
3.2.3.4.3. Flujograma de Compra. .......................................................................................61
3.2.3.4.4. Flujograma venta de servicios. ............................................................................62
3.2.3.4.5. Flujograma para realizar conciliación bancaria ....................................................63
3.2.3.4.6. Flujograma de prestación y pago de las obligaciones tributarias.......................64
3.2.3.4.7. Flujograma de elaboración y presentación de los estados financieros. ..................65
3.2.3.5. Manual de Procedimientos de cuentas contables. .....................................................66
3.2.3.5.1. Manual de procedimientos de cuentas contables ..................................................66
3.2.3.5.2. Cuenta caja chica ................................................................................................71
3.2.3.5.3. Cuenta bancos…. ................................................................................................73
3.2.3.5.4. Cuentas por cobrar ..............................................................................................76
3.2.3.5.5. Cuenta activos no corrientes ................................................................................80
3.2.3.5.6. Cuenta inventario activos no corrientes ...............................................................83
3.2.3.5.7. Cuenta depreciación activos no corrientes ...........................................................86
3.2.3.5.8. Cuenta provisión de servicios básicos ..................................................................88
3.2.3.5.9. Cuenta provisión de beneficios sociales ...............................................................89
3.2.3.5.10. Cuentas por pagar................................................................................................91
3.2.3.6. Proceso Contable. ....................................................................................................94
3.2.3.7. Informe………. ..................................................................................................... 109
3.2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO .............................................. 112
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.......................................................................... 112
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 112
3.4.1. Conclusiones ......................................................................................................... 112
3.4.2. Recomendaciones .................................................................................................. 113
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................. 114
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Elementos del Sistema Contable ......................................................................... 14
Tabla 2 Metodología del análisis Financiero .................................................................... 22
Tabla 3 Índices de Liquidez ............................................................................................. 23
Tabla 4 Índices de Solvencia a Largo plazo ..................................................................... 24
Tabla 5 Índice de Rentabilidad ....................................................................................... 25
Tabla 6 Análisis FODA ................................................................................................... 29
Tabla 7 Estructura de la Población .................................................................................. 31
Tabla 8 Encuesta al Personal Financiero ......................................................................... 35
Tabla 9 Encuesta a los Clientes....................................................................................... 36
Tabla 10 Descripción y perfil del cargo de Gerente General ........................................... 45
Tabla 11 Descripción y perfil de Secretaria ..................................................................... 46
Tabla 12 Descripción y perfil del cargo de Contador ....................................................... 47
Tabla 13 Descripción y perfil del cargo de Auxiliar contable ........................................... 48
Tabla 14 Descripción y perfil del cargo de Supervisor de Guardianía .............................. 49
Tabla 15 Descripción y perfil del cargo de Guardia ......................................................... 50
Tabla 16 Plan de cuentas ................................................................................................. 51
Tabla 17. Manual de procedimientos de cuentas contables ............................................... 66
Tabla 18 Manual procedimientos cuenta caja chica ......................................................... 71
Tabla 19 Manual de procesos cuenta bancos ................................................................... 73
Tabla 20 Manual de procesos cuentas por cobrar ............................................................ 76
Tabla 21 Manual de procesos cuenta activos no corrientes .............................................. 80
Tabla 22 Manual de procesos cuenta inventario activos no corrientes ............................. 83
Tabla 23 Manual de procesos cuenta depreciación activos no corrientes ......................... 86
Tabla 24 Manual de procesos cuenta provisión de servicios básicos ............................... 88
Tabla 25 Manual de procesos cuenta provisión de beneficios sociales ............................ 89
Tabla 26 Manual de procesos cuentas por pagar ............................................................. 91
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1 Sistema Contable ............................................................................................. 14
Gráfico 2 Organigrama Estructural Propuesto ................................................................. 44
Gráfico 3 Flujograma registro en el sistema contable ....................................................... 59
Gráfico 4 Flujograma del proceso contable ...................................................................... 60
Gráfico 5 Flujograma de compra .................................................................................... 61
Gráfico 6 Flujograma venta de servicios ......................................................................... 62
Gráfico 7 Flujograma conciliación bancaria .................................................................... 63
Gráfico 8 Flujograma obligaciones tributarias ................................................................ 64
Gráfico 9 Flujograma presentación de Estados Financieros............................................. 65
INDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 APROBACION DEL PERFIL
ANEXO 2 CARTA DE CERTIFICACION DE VINVESTI CIA LTDA
ANEXO 3 FORMATO DE GUIA DE ENTREVISTA
ANEXO 4 FORMATO DE ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL FINANCIERO
ANEXO 5 FORMATO DE ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES
ANEXO 6 FOTOS
RESUMEN EJECUTIVO
El sistema contable constituye una herramienta útil que conjuga normativas, políticas,
procedimientos y actividades, con el objetivo de garantizar que las operaciones contables se
realicen en conformidad con los principios generalmente aceptados, por ello el diseño e
implementación de este sistema es fundamental, que esta caracterizado por el ordenamiento
de las actividades diarias, la recolección de datos con los respectivos documentos fuentes, el
proceso de Jornalización correcto y sus respectivas mayorizaciones, la emisión de informes
financieros exactos, que sean confiables, comparables y comprensibles; que en lo posible
mejorarán la gestión financiera.
En la investigación se empleó la metodología Cuali-cuantitativa, con mayor ocurrencia en la
modalidad cuantitativa, debido a que extracta la información obtenida de los resultados de
las técnicas aplicadas en la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.,
a través de encuestas al personal colaborador y la cualitativa que ayudó a tomar en cuenta los
puntos de vista del personal, como nuestra propia observación y la versión del gerente a
través de la entrevista realizada con el que se determinó cuáles son las deficiencias que dan
origen a la débil gestión financiera, ambas metodologías permitió identificar el problema y
determinar la viable solución.
Para la propuesta de este tema investigativo, se realizó un análisis riguroso en cuanto a la
aplicación de un Sistema contable, donde se emplearon las directrices que constan en el
Manual de Investigación de la Universidad; se estudió cada componente del sistema de
información financiera, se estructura el Catálogo de cuentas, se designa formato de
documentos soporte, se diagrama flujos operativos, se redacta un manual de procedimientos
y finalmente se especifica formatos de presentación de informes financieros en la empresa de
Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.
EXECUTIVE SUMMARY
The accounting system is a useful tool that combines regulations , policies, procedures and
activities in order to ensure that accounting operations are conducted in accordance with
generally accepted principles , so the design and implementation of this system is essential ,
that this characterized by the arrangement of daily activities , data collection with the
respective source documents , the process correct Jornalización and their respective
mayorizaciones , issuing accurate financial reports, which are reliable , comparable and
understandable ; that where possible improve financial management.
In the Qualitative and quantitative research methodology was employed with greater
occurrence in the quantitative method , because extracted information obtained from the
results of the techniques applied in the company Monitoring and Research VINVESTI CIA .
LTDA. , Through staff surveys and qualitative partner who helped take into account the views
of staff as our own observation and version manager through the interview with that
determined what are the deficiencies that give rise to weak financial management, both
methods identified the problem and determine the viable solution.
For the purpose of this research theme, a rigorous analysis was performed regarding the
application of an accounting system, where the guidelines contained in the Handbook of
Research of the University were used ; each component of the financial reporting system was
studied , the Chart of Accounts is structured document format is designated , operating flows
diagram, a procedures manual is drafted and finally formats financial reporting specified in
the company Surveillance and Research VINVESTI CIA . LTDA.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
En los últimos tiempos se ha intensificado la necesidad de llevar registros contables en
todas las actividades que permitan un control adecuado de recursos, para conocer el grado
de utilidad o pérdida, saber si un negocio es rentable o no, e invertir de una manera
adecuada, por lo que la contabilidad es una gran herramienta que aporta con valiosos
sistemas de información que sirven de base para tomar decisiones, como banco de datos,
como herramienta de planificación y crecimiento institucional.
La empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., no presenta ningún
antecedente de que se le haya realizado o desarrollado ningún tipo de investigación o
proyecto referente al Diseño de un sistema Contable.
Sin embargo, Después de una exhaustiva búsqueda realizada en la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES” Santo Domingo, específicamente en la facultad de
Sistemas Mercantiles, se pudo apreciar que existen tesis que guardan cierta relación con el
tema de Sistemas Contables, tales como:
Sistema Contable para Mejorar la Calidad de la información Constelacion.NET en
la ciudad de Santo Domingo en el año 2008. – Domínguez Escudero María
Fernanda.
Sistema Contable y Eficiencia de la Información Financiera en la empresa Alas de
SOCORRO del Ecuador en la ciudad Santo Domingo en el año 2007 – Garcés Díaz
Wilma del Roció.
Por lo tanto se puede establecer que no existe un tema “Sistema Contable y Gestión
Financiera en la empresa de vigilancia e investigación VINVESTI CÍA. LTDA.”, por lo
que la presente investigación es de carácter autentico y pertinente de la autora.
2
Planteamiento del Problema.
En la actualidad las empresas de servicios están en auge, y dentro de este grupo se
encuentran los servicios de seguridad. En la ciudad de Santo Domingo, se encuentra una
empresa de servicios de seguridad como es VINVESTI CÍA. LTDA., lleva 10 años en el
mercado, por lo que es una empresa joven con intenciones de crecer.
La empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., es una compañía que
se dedica a actividades de vigilancia y protección a través de guardianes, serenos para
edificios de apartamentos, oficinas, fábricas, obras en construcción, hoteles y teatros, viene
laborando desde el año 2004 hasta la actualidad, tiempo en el cual han podido incrementar
sus ingresos.
A través de la conversación con los propietarios manifestaron que el manejo financiero no
es el adecuado, lo que ha generado dificultades a la compañía debido a:
No existe una persona responsable que en forma permanentemente controle y
maneje los recursos económicos, lo que ocasiona que no se conozca en forma
exacta y oportuna su realidad y le ayude a tener excelentes herramientas para una
buena y oportuna toma de decisiones financieras.
La empresa carece de normas y procedimientos para el registro de sus
transacciones, lo que afecta conocer con exactitud las utilidades reales que reporta
la misma, que le permitan realizar inversiones.
Inexistencia de manuales funcionales y procesales para cada área, lo que provoca
un desorden en la ejecución de las actividades y permitan la operatividad en la
empresa.
Carece de estados financieros y el análisis de los mismos lo que provoca no contar
con información económica para la toma de decisiones de la empresa.
3
No cuenta con una planificación financiera, lo que incide de manera negativa en la
liquidez para el desarrollo de las actividades diarias de la empresa, cayendo en el
incumplimiento de obligaciones contraídas.
No cumple con normas de control de la documentación de soporte, que se agrega a
la información contable, resultando en ocasiones que la documentación sea
insuficiente o incompleta, lo que dificulta las tareas de información y
comunicación.
Formulación del Problema.
¿Cómo mejorar la gestión financieras en la empresa Vigilancia e Investigación VINVESTI
CÍA. LTDA., de Santo Domingo de los Tsáchilas?
Delimitación del Problema.
La empresa Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., ubicada en Cantón de
Santo Domingo, Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Coop. Liberación Popular
calles Juan Bautista Aguirre 125 y 6 de Noviembre, cuenta con 2 Directivos, 9 empleados,
7 clientes fijos; tiene personería jurídica y que según la Ley de Régimen Tributario Interno
debe cumplir con las obligaciones señaladas: declaración del IVA, declaración de
retenciones en la fuente, declaración del impuesto a la renta, impuesto a la propiedad de
vehículos motorizados y demás establecidos por la Ley.
La investigación se la practicó en el segundo semestre del año 2013.
Objeto de Estudio y Campo de Acción.
El Objeto de Estudio es el Sistema Contable .
El Campo de Acción es la Gestión financiera.
4
Identificación de la Línea de Investigación.
La línea de investigación se enmarca dentro de la Gestión de la Información Contable,
porque proporcionará información confiable y oportuna, evitando de esta forma errores en
el desarrollo de las actividades financieras y administrativas.
Objetivo General.
Diseñar un Sistema Contable que permita mejorar la gestión financiera en la empresa de
Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., de la Provincia de Santo Domingo de
los Tsáchilas.
Objetivos Específicos.
Fundamentar con bibliografía correspondiente sobre la contabilidad, los sistemas
contables y la gestión financiera.
Diagnosticar la situación actual de la administración financiera en la empresa de
Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.
Diseñar un Sistema contable que permita disponer de información oportuna,
confiable y veraz para la toma de decisiones en la empresa de Vigilancia e
Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.
Idea a Defender.
Con la implementación del Sistema Contable caracterizado por el ordenamiento de las
actividades diarias, la recolección de datos con los respectivos documentos fuentes, el
proceso de Jornalización correcto y sus respectivas mayorizaciones, la emisión de informes
financieros exactos, que sean confiables, comparables y comprensibles mejorará la gestión
financiera en la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.
5
Justificación.
Se evidencia el diagnóstico actual de la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI
CÍA. LTDA., por medio de una revisión interna para conocer la opinión de los clientes, la
cual será tabulado y mediante el empleo de gráficos y cuadros estadísticos permita una
mejor presentación de resultados y la elaboración de la interpretación de los mismos.
La presente investigación se justifica de manera económica ya que los costos son asumidos
por la investigadora y que estos son menores a los beneficios que se darán al aplicar la
propuesta.
Adicionalmente este trabajo permitirá obtener el título de Ingeniera en Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A. de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
(UNIANDES).
Metodología a emplear.
Para el desarrollo de la investigación y el cumplimiento de los diferentes objetivos
específicos se basa en el análisis cuali – cuantitativa con énfasis en lo cuantitativo, en el
momento de realizar la investigación recolectamos información y observamos que las dos
son muy importantes como las modalidades cualitativas porque mediante la entrevista
realizada al gerente se obtendrá datos que se analizarán, para emitir juicios y opiniones; así
como haciendo incidencia en la modalidad cuantitativa, ya que se recolectarán datos
numéricos mediante la encuesta que serán analizadas las respuestas en maneras
porcentuales y serán interpretadas objetivamente para la funcionalidad de la investigación.
Se utiliza los tipos de investigación descriptiva, de campo y bibliográfica para la obtención
de datos primarios; se utiliza el método inductivo-deductivo y analítico-sintético para
explicar las características trasversales de conceptos, particularidades y generalidades para
llegar a determinar conclusiones y recomendaciones; así como la técnica de la entrevista y
encuesta que ayuda a la obtención de datos para ser procesados y se conviertan en
información final la toma de decisiones en la empresa de Vigilancia e Investigación
VINVESTI CÍA. LTDA.
6
Resumen de la estructura de la tesis.
La estructura de este trabajo investigativo se ha dividido en cuatro epígrafes:
En la Introducción, se describe en forma global el problema, dando a conocer que
situaciones adversas se están dando en la gestión, identificación de la línea de
investigación, los objetivos tanto generales como específicos, la justificación y la
metodología a emplear.
En el capítulo I, trata la fundamentación científico a través de un análisis teórico de los
diferentes autores sobre el cual se basa el tema y las variables de la investigación, se
encuentra representado por el marco teórico, conceptual y legal, los mismos que
constituyen las definiciones básicas que sustentan la propuesta.
En el capítulo II., trata el marco investigativo que en base a encuestas desarrolladas,
estableciendo los resultados mediante tabulación que permitieron realizar el diseño de la
propuesta.
En el capítulo III., Se describe la propuesta del Sistema Contable que permitirá en lo
posible mejorar la gestión financiera en la empresa de Vigilancia e Investigación
VINVESTI CÍA. LTDA.
Aporte Teórico
Esta investigación servirá de modelo para que otras empresas de similares características
entiendan la importancia de implementar un sistema contable, y por otra parte servirá para
dejar un medio de consulta para estudiantes de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes UNIANDES Santo Domingo sobre un sistema contable y gestión financiera, como
referencia a futuras investigaciones que quieran profundizar sus conocimientos.
7
Significación Práctica
El presente trabajo de investigación se considera de impacto económico y social porque se
benefician las empresas que no llevan una adecuada gestión contable y que podrán
disponer de un sistema ágil, oportuno y obtener información financiera confiable, e
indirectamente a los colaboradores que agilitarán su operatividad y la puesta en práctica de
los conocimientos adquiridos para brindar soluciones a conflictos en el desarrollo de su
actividad económica.
Novedad Científica
La propuesta que se plantea está basada en el análisis de la investigación que constituye un
aporte científico y actual al campo moderno de la administración de empresas de
vigilancia, en lo que se refiere a reflexionar sobre la importancia que tiene la contabilidad y
su correcto registro, apoyados por un sistema contable que permite, mediante procesos,
actividades y técnicas, llevar un desarrollo financiero fluido que permite tomar decisiones
que lleven a un manejo empresarial óptimo.
8
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
En la empresa “VINVESTI CÍA. LTDA.”, mediante un estudio preliminar realizado se
constatan diversos problemas que se originan debido a la carencia de control y manejo de
los recursos económicos; falta de planificación financiera, lo cual no permite obtener
información financiera confiable para la toma de correctas decisiones que conduzcan a
visibilizar y medir el rendimiento de la empresa en cuanto a la liquidez, gestión y
rentabilidad; problema que se pretende solucionar mediante la implementación de un
Sistema Contable, mismo que brindará un mejor desarrollo en la Gestión Financiera,
permitiendo la claridad en los registros contables, análisis e informes financieros, para ello
se trabajó bajo la línea de investigación Gestión de la Información Contable.
Por lo expuesto sobre el objeto de investigación se toma como referencia criterios de
autores que estén entendidos en la materia de los siguientes temas y subtemas.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La presente investigación analiza los siguientes temas y subtemas que se detallan a
continuación.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es una disciplina económica que, mediante la aplicación de un método
específico, tiene como objetivo elaborar información de la realidad económica,
9
financiera y patrimonial de la unidad económica para permitir a sus usuarios la toma de
decisiones en cada momento.”1
“Se determina que la contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de recolectar, organizar,
registrar y analizar en forma cronológica cada una de las operaciones económicas y
financieras que realiza una empresa durante un período determinado, con el fin de conocer
los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base para la
toma de decisiones.”2
Se puede definir que la contabilidad es la ciencia que registra, analiza e interpreta
ordenadamente los movimientos comerciales de una empresa.
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad.
La contabilidad, es de gran importancia debido que todas las empresas poseen la necesidad
de llevar un control a sus operaciones mercantiles y financieras, su importancia se da
por las razones siguientes:
“Porque no solamente es la historia de una entidad, sino que produce sistemática y
estructuralmente información cuantitativa, procesada en unidades monetarias de las
transacciones comerciales que realiza la actividad económica.
Porque sin ella no pueden registrarse las operaciones practicadas; no se puede
determinar si hubo ganancias o pérdidas en un negocio, no podría obtenerse ni
proporcionar alguna información acerca del negocio, y porque no se llevaría un
control riguroso sobre los bienes y deudas que tuviera el negocio”.3
“Permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de una empresa;
en cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con seguridad: cuanto se tiene,
1 SOLDEVILA Pilar, OLIVERAS Ester, BAGUR Llorens, CONTABILIDAD GENERAL CON EL NUEVO
PGC REVISADA: UN ENFOQUE PRÁCTICO PASO A PASO, 2ª Edición, Paraninfo editorial, Barcelona
España, 2010, pág. 15 2 ZAPATA, Pedro, Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles, Holos, 1ra Edición, 2003,
Pág. 12 3 GARCIA Hernández Jesús, Contabilidad Básica I, Editorial Trillas, México 2009, pág. 16
10
cuanto nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos, en definitiva
solo se tiene una idea aproximada de la situación económica de la empresa, o sea en forma
empírica.”4
La contabilidad es de gran importancia ya que con una permanente y oportuna información
financiera, sirve de apoyo a los ejecutivos para la toma de decisiones.
1.2.2. Sistema Contable.
“La gran mayoría de las empresas surgen para obtener beneficios, es decir, para lograr un
lucro del capital invertido. Es lógico, pues, que se cuente con las anotaciones adecuadas
que permita conocer la suma que se ha ganado, o si a la empresa le ha ido mal, el importe
de las perdidas. Son sistemas contables la clasificación de cuentas, registros, formas,
procedimientos y controles por los cuales los activos, pasivos, ingresos, egresos y
resultados de las transacciones son registrados y controlados. Todo sistema contable debe
cubrir ciertos requisitos, sin los cuales no podría cumplir con sus objetivos, la información
y el control.
Estos requisitos son:
Proporcionar toda la información necesaria.
Controlar las operaciones que realice la empresa.
Ejercer control sobre los bienes de la empresa.
Establecer su costo para que sea proporcional a las condiciones económicas de la
empresa.
Proporcionar informes oportunos.
4 SARMIENTO, Rubén, Contabilidad General, Edit. Voluntad, 7ma Edición, 2002, Pág. 7
11
En mucha de las pequeñas y medianas empresas se subestiman las ventajas de tener un
sistema contable adecuado, puesto que no se obtiene la información y el control requeridos
para concluirlos como debería ser. Para la implementación de un sistema contable es
necesario tomar en consideración ciertos criterios básicos:
Analizar las operaciones de la empresa.
Establecer una adecuada comprobación interna, que abarque las operaciones.
Registrar en los libros, las operaciones anotadas en forma impresa.
Diseñar los estados contables y reportes estadísticos que deben prepararse con las
operaciones registradas.
Facilitar las auditorías internas continuas y externas periódicas.
Por lo tanto, los sistemas contables son básicos para el buen funcionamiento de la empresa,
ya que de ellos dependerá la toma de decisiones financieras que encaminen en la
empresa.”5
“El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas,
procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo,
patrimonio, ingreso, gastos y resultados de las transacciones.”6
Un sistema contable, son todos aquellos elementos de información contable y financiera
que se relacionan entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una
empresa, de manera eficiente y oportuna; pero esta información debe ser analizada,
clasificada, registrada en libros correspondientes, como diario, mayor, auxiliares, entre
otros y resumida en estados financieros.
5 RODRIGUEZ, Joaquín, Organización Contable y Administración de las empresas, Cengage Learning
Editores, 3ra Edición, 2002, pág. 46. 6 BRAVO, Mercedes Contabilidad General, Escobar, 10ma edición, 2011, Pág. 17
12
1.2.2.1. Importancia del Sistema Contable.
“El acelerado desarrollo de la empresa moderna no solo ha sido expuesto a las exigencias
internas para su adecuado desarrollo y funcionamiento, sino también a presiones del
entorno económico, lo cual ha generado la necesidad de modernizar los sistemas y
mecanismos de control que garanticen una eficiente administración de los recursos
financieros.
Toda empresa, no importa su actividad económica, llega a un punto en que necesita
registros contables organizados. El tamaño, la operatividad y organización determinarán el
sistema de información financiera el cual deberá estar apegado a las Normas
Internacionales de Información Financiera y proporcionar todos los registros esenciales
para obtener información oportuna y confiable, facilitando de esta forma la salvaguarda de
los activos.”7
La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad que tienen,
tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios
externos de la información.
1.2.2.2. Objetivos del Sistema Contable.
“El sistema contable sirve fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los resultados que se han encontrado en los estados
financieros obtenidos en un periodo.
Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los
negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
Evaluar la gestión de los administradores de las empresas.
7 TENEMAZA, Nora, Propuesta de Sistema Contable y Tributario para la empresa comercializadora Plasti-
Sur, Universidad Politécnica Salesiana Sede: Cuenca, 2011, pág. 19
13
Ejercer control sobre las operaciones de las empresas.
Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica representa para la comunidad.”8
Se consideran objetivos del Sistema Contable el proporcionar información a dueños,
accionistas, gerentes, a varios usuarios internos y externos que tengan interés en las
actividades financieras de la empresa y que puedan ayudar en la toma de decisiones.
1.2.2.3. Funciones básicas de un Sistema Contable.
“Al desarrollar información sobre la posición financiera de un negocio y los resultados de
sus operaciones, cada sistema contable realiza las siguientes funciones básicas:
Interpretar y registrarlos efectos de las transacciones de negocios.
Clasificar los efectos de transacciones similares de manera que permita la
determinación de los diversos totales y subtotales que son de utilidad para la
gerencia y se utilizan en los informes contables.
Resumir y comunicar a las personas que toman las decisiones la información
contenida en el sistema.”9
Los pasos descritos constituyen los medios que se utilizan para instaurar la información
contable, donde interviene la comunicación transversal de los involucrados y la
interpretación de la información contable para ayudar al desarrollo financiero empresarial.
8 ESTUPIÑAN, Rodrigo, Análisis Financiero y de Gestión, Ecoe Ediciones, 2da. Edición, 2006, Pág. 21 9 MEIGS, Bettner. Contabilidad la base para decisiones gerenciales, McGraw-Hill Interamericana, 10ma
edición, 2000, Pág. 310
14
1.2.2.4. Modelo de Sistema Contable.
Para Arturo Elizondo López, “El sistema de información financiera incluye el catálogo de
cuentas, los documentos fuentes, los diagrama de flujos, el manual de procedimientos y los
informes.”10
Gráfico 1 Sistema Contable
Fuente: Elizondo López Arturo, (2011)
Elaborado por: Diana Mendoza
1.2.2.4.1. Elementos del Sistema Contable
Descripción de cada uno de los elementos que conforman el sistema contable.
Tabla 1 Elementos del Sistema Contable
ELEMENTO DEFINICIÓN
CATÁLOGO DE
CUENTAS
"El catálogo de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la
gerencia estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma
de decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña en función de las
necesidades de información y el control que desea la gerencia de la empresa y se
elabora atendiendo los conceptos de contabilidad generalmente aceptados y las
normas de contabilidad”11
10 ELIZONDO, Arturo, Proceso Contable 2, International Thomson Editores, 2da edición, 2003, pág. 42 11 ZAPATA, Pedro, Contabilidad general, McGraw-Hill, 7ma edición, 2011, Pag.27
SISTEMA CONTABLE
Catàlogo de Cuentas
Documentos Fuentes
Diagrama de Flujo
Manual de Procedimientos
Informes
15
DOCUMENTOS
FUENTES
"Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y
cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.”12
DIAGRAMA
DE
FLUJO
“Los Diagramas de Flujo son una parte importante del desarrollo de procedimiento,
debido a que por su sencillez grafica permite ahorrar muchas explicaciones. De hecho,
en la práctica, los diagramas de flujo han demostrado ser una excelente herramienta
para empezar el desarrollo de cualquier procedimiento.”13
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
“Manual que comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos establecidos o diseñados por la dirección de una entidad con el fin de
alcanzar los objetivos marcados a los sistemas de información contable, en
consonancia con los fines gerenciales, y la planificación aprobada por la entidad.”14
INFORMES “Estados de Situación Financiera, Estado de Resultados Integral, Estado de Cambio
en el Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo”.15
Fuente: Investigación
Elaborado por: Diana Mendoza
Un sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa dependiendo los
propósitos que realiza las sociedades como también radica en la utilidad que tiene estos
tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios
externos de la información.
1.2.3. Gestión Financiera.
“La Gestión Financiera se encarga de la eficiente administración del capital de trabajo
dentro de un equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad; además de orientar la
estrategia financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y
proporcionar el debido registro de las operaciones como herramientas de control de la
gestión de la empresa.
El objeto de la Gestión Financiera y Administrativa es el manejo óptimo de los recursos
humanos, financieros y físicos que hacen parte de las organizaciones a través de las áreas
12 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, Escobar, 10ma edición, 2011, Pág.35 13 ALVAREZ, Martin, Manual de Políticas y Procedimientos, Panorama Editorial, 1ra edición, 2006, Pág. 42 14 MORA, Araceli, Diccionario de Contabilidad, Auditoría y Control de Gestión, Ecobook, Volumen 3,
2008, Pág. 144 15 ALCARRIA, José, Contabilidad Financiera I, Publicacions de la Universitat Jaume I, 2009, Pág. 23
16
de Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, Servicios Administrativos y Talento Humano;
relacionando específicamente esta actividad a la Gerencia.”16
“En el universo económico actual, el nuevo concepto de gestión financiera está
íntimamente relacionada con la toma de decisiones relativas al tamaño y composición de
los activos (capital de trabajo), al nivel y estructura de la financiación y a la política de
dividendos enfocándose en dos factores primordiales como la maximización del beneficio
y la maximización de la riqueza; para lograr estos objetivos, una de las herramientas más
utilizadas para que la gestión financiera sea realmente eficaz es el control de gestión, que
garantiza en un alto grado la consecución de las metas fijadas por los creadores,
responsables y ejecutores del plan financiero.”17
La Gestión financiera consiste en administrar los recursos que posee una empresa con
eficacia y eficiencia para asegurar que sean oportunos, suficientes y que cumplan con las
obligaciones adquiridas.
1.2.3.1. Importancia de la Gestión Financiera.
“La importancia de la gestión financiera en las tareas diarias de la empresa y la
complejidad creciente de la toma de decisiones financieras, en el entorno de la dirección
empresarial, exige una especialización por parte de los gestores de las organizaciones y un
análisis de las interrelaciones existentes entre la planificación financiera y la planificación
integral.
Tradicionalmente se ha venido pensando que la utilización de la planificación estratégica,
como instrumento de dirección, estaba reservada a aquellas empresas que por su tamaño o
dimensión espacial podrían encuadrarse dentro del segmento de lo que entendemos como
grandes.
La creciente complejidad empresarial y la eliminación de las diferentes barreras exigirán
un esfuerzo adicional a todas nuestras empresas, independientemente de cuál sea su
16 MORRIS, Daniel, Reingeniería, Mc Graw Hill, 1994, Pág. 144. 17 PEREZ, Carmen. Gestión Financiera de la empresa, Pirámide, 2004, Pág. 15
17
tamaño, para lograr un adecuado nivel de competitividad. En este sentido, pensamos que
una adecuada planificación financiera de todas las actividades y áreas de la empresa
contribuirá sin duda al éxito de la estrategia empresarial deseada.”18
La gestión financiera es importante ya que es una herramienta esencial que se requiere para
seguir adelante con los planes de expansión.
1.2.3.2. Objetivos de la Gestión Financiera.
“Los objetivos de la Gestión Financiera son los siguientes:
Obtener fondos y recursos financieros.
Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.
Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.
Administrar el capital de trabajo.
Administrar las inversiones.
Administrar los resultados.
Presentar e interpretar la información financiera.
Tomar decisiones acertadas.
Maximizar utilidades y capital contable a largo plazo.
Dejar todo preparado para obtener más fondos y recursos financieros cuando sea
necesario.”19
18 MAQUEDA, F, Dirección estratégica y planificación financiera de la Pyme, Díaz de Santos S.A, 1992,
Pág. 117
18
Los objetivos son utilizados por los administradores para centrarse en las decisiones
financieras tanto de inversión como de financiación.
1.2.3.3. Planificación Financiera.
“Es un proceso por etapas, que termina con la toma de decisiones; va desde la recopilación
de datos, su ordenamiento, su evaluación, asignación de recursos, hasta la determinación
de un plan apropiado que otorgue a la empresa una guía de acción a seguir.”20
“Las ventajas generales del uso de los modelos financieros en la realización de la
planificación financiera son evidentes, pues además de posibilitar el conocer y explorar
con cierta facilidad las consecuencias de las posibles decisiones a adoptar, ayuda en los
procesos de integración y en la coordinación de diferentes áreas de la empresa en las que
existen complejas interrelaciones vinculadas a una gran cantidad de datos. Su aplicación
proporciona un mejor conocimiento del grado de sensibilidad de los resultados esperados
ante la modificación de alguna de las variables incluidas en el modelo de planificación.
La creación de un modelo obliga a establecer explícitamente las hipótesis y las
interacciones, de forma que disminuyen las posibilidades de que relaciones importantes
sean ignoradas o tratadas de forma inadecuada.”21
La planificación financiera establece pasos, actividades desde la recopilación de datos
hasta la estructuración del plan a seguir en una empresa con un grado de sensibilidad de los
resultados esperados.
1.2.3.4. Presupuesto.
“El proceso presupuestal es un método para planear las operaciones de la empresa; es un
esfuerzo continuo para definir lo que se debe hacer para cumplir con un trabajo de la mejor
forma. No se debe pensar que el presupuesto es un arma solo para limitar los gastos, es una
19 PERDOMO, Abraham, Elementos Básicos de Administración Financiera, Thomson, 10ma edición, 2002,
Pág. 33 20 CHAVEZ, Jack, Teoría Aplicada para empresas, Abya-Yala, 1ra edición, 2003, Pág. 58 21 RODRIGUEZ, Alfonso, Modernización Financiera Aplicada, Delta Publicaciones, 2008, Pág. 4
19
herramienta para obtener el más productivo uso de los recursos de la empresa conforme a
los planes integrados de la organización.”22
“El presupuesto es una herramienta de planificación que, de una forma determinada,
integra y coordina las áreas, actividades, departamentos y responsables de una
organización, y que expresa en términos monetarios los ingresos, gastos y recursos que se
generan en un período determinado para cumplir con los objetivos fijados en la
estrategia.”23
El presupuesto es un plan que nos permite integrar, coordinar, controlar los ingresos y
gastos de una organización para el cumplimiento de sus metas y objetivos en un período
determinado.
1.2.3.5. Apalancamiento Financiero.
“La capacidad de utilizar gastos financieros fijos para aumentar los efectos que producen
los cambios en la utilidad antes de impuesto sobre las utilidades por acción. Estos cargos
financieros fijos básicamente son los intereses sobre la deuda y los dividendos de acciones
preferentes.”24
“El apalancamiento financiero es simplemente el uso de dinero prestado. Los accionistas
de una empresa usan el apalancamiento financiero para impulsar su Rendimiento de
capital, pero al hacerlo aumentan la sensibilidad de este último a las fluctuaciones de la
rentabilidad de operación subyacente de la empresa medida por su Rendimiento de activos.
En otras palabras, al usar el apalancamiento financiero, los accionistas de la empresa están
sujetos al riesgo financiero así como al riesgo de operaciones de la empresa.”25
El apalancamiento financiero mide el efecto de la relación entre el porcentaje de
Rendimiento del capital antes de intereses e impuestos y el porcentaje de crecimiento de la
deuda con relación a los activos.
22 LEVY, Luis, Planificación Financiera en la Empresa Moderna, Ediciones Fiscales ISEF, Pág. 150 23 MUNIS, Luis, Control Presupuestario, Profit Editorial, 2009, Pág. 41 24 BRICEÑO, Hugo, Indicadores Financieros, Umbral, 2006, Pág. 71 25 MERTON, Robert, Finanzas, PEARSON Educación, 2003, Pág. 255
20
1.2.3.6. Decisión de Inversión.
“La decisión de inversión determina en consecuencia la cantidad media a producir, por lo
que podemos decir que la cantidad que producirá una empresa concreta está implícita,
subordinada o determinada por la inversión. Más aún, si el proyecto está bien elaborado en
el momento de ofrecer un horizonte del flujo de ingresos que va a generar la inversión en
su periodo de vida.”26
“El procedimiento lógico de selección de propuestas de inversión, debe ser basado en la
medición de los méritos financieros de cada propuesta de acuerdo a alguna base de
comparación, tales como: Tasa interna de rendimiento, valor presente, período de
recuperación, retorno sobre la inversión, etc. En seguida, después de haber justificado la
propuesta, esto es, después de comprobar que dicha propuesta tiene una TIR mayor que
TMAR o un valor presente mayor que cero y además un período de recuperación
aceptable, se debe seleccionar la fuente de financiamiento más adecuada (menor costo y
menor riesgo).
Lo anterior significa que en algunas ocasiones es posible identificar las posibles fuentes de
financiamiento que se puede utilizar en una determinada propuesta. Sin embargo, si no es
posible hacer tal identificación, la propuesta debe ser aceptada, puesto que su rendimiento
esperado es mayor que el costo ponderado de las diferentes fuentes de financiamiento que
la empresa utiliza.”27
La decisión de inversión está determinada por la identificación de las diferentes formas de
financiar con el propósito de seleccionar la más adecuada.
1.2.3.7. Decisión de Financiamiento.
“Es la obtención de recursos financieros que requiere la empresa para realizar sus
operaciones cotidianas o de crecimiento a Largo Plazo. Para financiarse, las empresas
obtienen estos recursos de las diversas fuentes de financiamiento que conforman lo que se
26 VARGAS, Gustavo, Introducción a la Teoría Económica, Pearson Educación, 2da edición, 2006, Pág. 645 27 COSS, Raúl, Análisis y evaluación de proyectos de inversión, LIMUSA Noriega Editores, 2005, Pág. 229
21
conoce como estructura de capital. Estas fuentes de financiamiento aportan los recursos
requeridos, y con ello se genera el costo de financiamiento, de acuerdo con la combinación
de las fuentes de financiamiento."28
Según MORALES, Arturo, “los factores que se deben consideran para realizar una
selección de las distintas fuentes de financiamiento son los siguientes:
a) El destino de los recursos.
b) El plazo por el que se utilizaran los recursos.
c) La tasa de interés que causara el financiamiento.
d) Las garantías exigidas.
e) La injerencia en la administración de la empresa.
f) La capacidad de la empresa para generar los recursos que permitan amortizar el
crédito.
Las fuentes de financiamiento que la empresa puede utilizar se clasifican en internas y
externas respecto a la organización.”
Estas decisiones tienen por objeto determinar la mejor mezcla de fuentes de financiamiento
con el fin de mejorar la situación de la empresa.
1.2.3.8. Análisis Financiero.
“Estudio mediante ratios, índices o coeficientes de la capacidad de una empresa para
afrontar sus compromisos de pago en un momento determinado.”29
28 MORALES, Arturo, Respuestas rápidas para los Financieros, Pearson Educación, 1ra edición, 2002, Pág.
70 29 Diccionario de Contabilidad y Finanzas, Cultural S.A., Pág. 13
22
“El análisis financiero es un proceso que comprende la recopilación, interpretación,
comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto
implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores, los
cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa y de
manera especial para facilitar la toma de decisiones.”30
El análisis financiero es una técnica de evaluación del comportamiento operativo de una
empresa, diagnóstico de la situación actual y predicción de eventos futuros y que, en
consecuencia, se orienta hacia la obtención de objetivos previamente definidos.
1.2.3.8.1. Metodología del Análisis Financiero.
“No existe una metodología única para el análisis financiero, esta varía de acuerdo al
criterio de los diferentes autores, sin embargo, los métodos más conocidos y aplicados
son:”31
Tabla 2 Metodología del análisis Financiero
Análisis Vertical
Estudio de los estados
financieros a determinada
fecha o período sin
relacionarlo o compararlo
con otros, ejemplo:
Balance General a una fecha
determinada.
Estado de Resultados de un
período específico.
Análisis comparativo u
horizontal
Se basa en la comparación entre dos o más estados
financieros. El análisis horizontal tiene la característica de
dinámico y permite la obtención de índices, porcentajes
más objetivos y confiables.
Análisis de tendencias
Consiste en analizar los estados financieros en base a
estados comparativos con el propósito de identificar
comportamientos específicos que tengan la tendencia o
proyección definida según la naturaleza de la cuenta o
variable de estudio.
30 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, NUEVODIA, 5ta edición, 2004, Pág. 335 31 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, NUEVODIA, 5ta edición, 2004, Pág. 337
23
Análisis de fluctuaciones
Este método tiene como
propósito el identificar y
comentar sobre situaciones
de comportamientos
especiales eventuales. Las
fluctuaciones son de dos
clases:
Cíclicas o Estacionales
Irregulares
Diagnóstico financiero
Es el método más profundo y completo de análisis
financieros, utiliza varios métodos con el objeto de conocer
la situación financiera a una fecha determinada y los
resultados de un ejercicio, correlacionados con aspectos
variables de gestión.
Fuente: BRAVO, Mercedes, (2004).
Elaborado por: Diana Mendoza
a) Razones o Indicadores Financieros
“Las razones o indicadores (índices) financieros constituyen la forma más común del
análisis financiero.
El análisis por razones o índices señala los puntos fuertes y débiles de una empresa,
además indica probabilidades y tendencias.”32
b) Indicadores o Índices de Liquidez a Corto Plazo.
“Sirve para establecer la facilidad o dificultad que presente la empresa para pagar sus
pasivos corrientes con el producto de convertir en efectivo sus activos corrientes.”33
Tabla 3 Índices de Liquidez
Índices de Liquides a
Corto Plazo
Índices de Solvencia = Activo Corriente
Pasivo Corriente
Índice de Liquidez = Activo Corriente-Inventarios
Pasivo Corriente
Prueba Acida. = Activo Corriente-Inventarios-Gastos Prepagados
32 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, NUEVODIA, 5ta edición, 2004, Pág. 337 33 BRAVO, Mercedes, Contabilidad General, NUEVODIA, 5ta edición, 2004, Pág. 335
24
Pasivo Corriente
Prueba Acida. = Caja Bancos +Inversiones Temporales + CC
Pasivo Corriente
Índice de Inventarios o
Activo Corriente. =
Inventarios
Activos Corrientes
Capital de Trabajo. = Activos Corrientes - Pasivo Corriente
Fuente: BRAVO, Mercedes, (2004)
Elaborado por: Diana Mendoza
c) Índices de Estructura Financiera y Solvencia a Largo Plazo.
Tabla 4 Índices de Solvencia a Largo plazo
Fuente: BRAVO, Mercedes, (2004)
Elaborado por: Diana Mendoza
d) Índices de Rentabilidad.
Se denomina rentabilidad a la relación entre la Utilidad y alguna variable Ventas,
Capital, Activos, etc. La que permite conocer en forma aproximada si la gestión
realizada es aceptable en términos de rendimiento financiero.
En condiciones normales, la empresa debe alcanzar una utilidad mayor al promedio de
rendimiento de las inversiones en el mercado financiero y de valores (ahorros, bonos,
cédulas, pagarés, etc.)
Índices de
Estructura
Financiera y
Solvencia a Largo
Plazo.
Índice de Solidez = Pasivo Total
Activo Total
Índice de Patrimonio = Patrimonio
Activo Total
Apalancamiento Financiero. = Patrimonio
Pasivo Total
25
Tabla 5 Índice de Rentabilidad
Índices de
Rentabilidad
Rentabilidad sobre ventas = Utilidad Neta del Ejercicio
Ventas
Rentabilidad sobre el
Patrimonio. =
Utilidad Neta del Ejercicio
Patrimonio
Rentabilidad sobre el Capital
Pagado =
Utilidad Neta del Ejercicio
Capital Pagado
Rentabilidad sobre el Activo
Total =
Utilidad Neta del Ejercicio
Activo Total
Rentabilidad Económica = Utilidad Neta del Ejercicio
Activos Fijos
Capacidad de Pago = Utilidad Liquida
Capital e Intereses a Cubrirse
Fuente: BRAVO, Mercedes, (2004)
Elaborado por: Diana Mendoza
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
En la presente investigación se trataron temas de gran importancia para relacionar las
variables que intervienen en el estudio, entre estos tenemos los siguientes:
Para Jesús García Hernández la contabilidad es de vital importancia dentro de la
empresa, para satisfacer la necesidad que tiene de llevar un control de su negocio,
en términos mercantiles y financieros. De esta forma se obtendrá mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otro lado, la contabilidad
aporta a la obtención de información de para cumplir obligaciones de carácter legal.
Lo que manifiesta Joaquín Rodríguez que el sistema contable contiene la
clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas, procedimientos
y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio,
26
ingreso, gastos y resultados de las transacciones, siendo implementado en las
empresas adecuadamente con todo sus componentes, contribuye enormemente para
solucionar el problema y de esta manera conseguir de los objetivos planteados por
las entidades.
El autor Daniel Morris manifiesta que la Gestión Financiera se encarga de la
eficiente administración del capital de trabajo dentro de un equilibrio de los
criterios de riesgo y rentabilidad; además de orientar la estrategia financiera para
garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y proporcionar el debido
registro de las operaciones como herramientas de control de la gestión de la
empresa. El objeto de la Gestión Financiera y Administrativa es el manejo óptimo
de los recursos humanos, financieros y físicos que hacen parte de las
organizaciones a través de las áreas de Contabilidad, Presupuesto y Tesorería,
Servicios Administrativos y Talento Humano.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Siendo la contabilidad la base para obtener información financiera, diseñar el
sistema contable con concordancia de la teoría recopilada y la relación referida por
los diferentes autores, consolidan la operatividad del proceso contable con sus
respectivos pasos y actividades, siempre respetando las normativas y los principios
generalmente aceptados.
Con la valoración crítica de las distintas posiciones teóricas del objeto de
investigación se pudo determinar que la temática aplicada es de gran
importancia y apoyo para la realización de la presente investigación, debido a que
con ellos se sustenta científicamente la propuesta y contribuye al reconocimiento de
la problemática que presenta la empresa en forma clara y precisa, como parte de la
solución.
27
En el análisis crítico comparativo realizado al objeto de investigación, se pudo
conocer más a fondo la empresa en estudio y se constató la realidad posible de
operar el sistema contable productivamente.
28
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1. CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR DE LA EMPRESA EN CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., inicio sus actividades
en la ciudad de Santo Domingo el 01 de Octubre del 2004, se constituyó el 13 de Agosto
del 2004, ante el Notario Tercero de Santo Domingo, y se inscribió en el Registro
Mercantil de la ciudad de Santo Domingo el 14 de Diciembre del 2004.
En sus inicios contaba con un equipo de 5 personas, entre personal directivo,
administrativo y operacional, y con dos clientes.
La empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., es una compañía que
se dedica a actividades de vigilancia y protección a través de guardianes y serenos para
edificios de apartamentos, oficinas, fábricas, obras en construcción, hoteles y teatros.
Se encuentra ubicada en Cantón de Santo Domingo, Provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas, Coop. Liberación Popular calles Juan Bautista Aguirre 125 y 6 de Noviembre,
cuenta con 1 Gerente, 9 empleados, 7 clientes fijos; tiene personería jurídica y que según la
Ley de Régimen Tributario Interno debe cumplir con las obligaciones señaladas:
declaración del IVA, declaración de retenciones en la fuente, declaración del impuesto a la
renta, impuesto a la propiedad de vehículos motorizados y demás establecidos por la Ley.
En su aspecto legal, la compañía cuenta con todos los permisos exigidos por los
organismos de control para este tipo de instituciones:
Existencia Legal ante la Superintendencia de Compañías, y certificado de
cumplimiento de obligaciones.
29
Registro Único de Contribuyentes, y certificado de cumplimiento de obligaciones.
Registro Patronal del IESS, y certificado de cumplimiento de obligaciones.
Autorización de Funcionamiento, otorgado por el Ministerio del Interior.
Permiso de Tenencia de Armas, otorgado por el Ministerio del Interior.
Permiso de Uniformes, otorgado por el Comando Conjunto de las Fuerzas
Armadas.
Permiso de Funcionamiento para la realización de Actividades Complementarias,
otorgado por el Ministerio de Relaciones Laborales.
Tabla 6 Análisis FODA
INT
ER
NA
FORTALEZAS
a Servicio tiene buena demanda, es importante para el bienestar de la sociedad actual.
b Predisposición de los empleados.
c Incentivar y capacitar al personal.
d Publicidad y Promoción.
DEBILIDADES
a Inadecuada calidad financiera contable por falta de un manual y sistema contable.
b No tiene misión y visión organizacional.
c No tiene establecido un organigrama.
d No tiene normas ni políticas escritas.
EX
TE
RN
A
OPORTUNIDADES
a Posicionamiento en el mercado.
b Generación de fuentes de empleo.
c Acceso a créditos para inversión.
d Fidelidad de los clientes hacia la empresa.
AMENAZAS
a Competencia desleal.
b Inestabilidad económica de la empresa por falta de inversión de los socios.
c Poca accesibilidad al servicio por parte de las personas de clase media-baja y baja.
d Sanciones laborales.
Fuente: Investigación
Elaborado por: Diana Mendoza
30
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Modalidad de la investigación
En el diseño del Sistema Contable y Gestión Financiera de la empresa de Vigilancia e
Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., en Santo Domingo de los Tsáchilas fue necesaria
una modalidad mixta, de carácter cuali-cuantitativo., teniendo mayor incidencia en el
método cuantitativo ya que se realizó las encuestas y se las tabuló para comprobar que
existe un problema científico, las causas y efectos en la empresa.
2.2.2. Tipos de Investigación.
Para este trabajo investigativo se requirió los siguientes tipos de investigación.
2.2.2.1. Bibliográfica.
La investigación se sustentó en datos bibliográficos es decir buscando información en
libros, revistas, folletos, artículos, internet, entre otros.
2.2.2.2. De Campo.
Permitió identificar los elementos más importantes del objeto de la investigación en el
propio sitio donde se desarrollan los acontecimientos; es decir la empresa VINVESTI CÍA.
LTDA., para ello aplicamos encuestas al personal financiero, y a 7 clientes fijos, de esta
manera determinaremos el problema de la gestión financiera.
2.2.2.3. Descriptiva.
Porque permitió reflejar la realidad investigada, las relaciones entre variable independiente
sistema contables y variable dependiente la gestión financiera, que enlazando la claridad
del diagnóstico proponer soluciones.
31
2.2.3. Población y muestra.
2.2.3.1. Población.
La población de la presente investigación son 9 personas, entre el gerente, personal
financiero de la empresa VINVESTI CÍA. LTDA., y clientes externos.
Tabla 7 Estructura de la Población
Elaborado por: Diana Mendoza
2.2.3.2. Muestra.
No se aplicó la muestra, ya que la población es demasiada pequeña por lo que impide
realizarla, en este caso se aplicó la entrevista y las encuestas a la totalidad de la población.
2.2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos.
2.2.4.1. Métodos.
Para el desarrollo de esta investigación se tomó en cuenta los siguientes métodos que dan
muestra clara del procedimiento investigativo.
2.2.4.1.1. Analítico-Sintético.
A través del método analítico se realizó un análisis minucioso para identificar los
fenómenos que ocasionan una inadecuada gestión financiera, a fin de identificar el grado
de relación causa-efecto, mientras que con el método sintético se obtuvo conocimientos de
las causas que originaron el problema en la empresa de Vigilancia e Investigación
POBLACIÓN
DENOMINACIÓN CANTIDAD
Gerente 1
Personal financiero 1
Clientes 7
Total 9
32
VINVESTI CÍA. LTDA., y se llegaron a las conclusiones al finalizar el estudio
investigativo.
2.2.4.1.2. Inductivo-Deductivo.
El método deductivo lo utilizamos para explicar las características de la contabilidad
mediante un análisis sintético, donde presentaremos conceptos, principios, definiciones,
leyes o normas generales para llegar a lo particular que es precisamente el sistema contable
de la empresa, y el método inductivo es aquel que arranca de las particularidades de la
contabilidad básica o elemental aplicada en la empresa para llegar al entendimiento de los
principios y Leyes generales de la contabilidad; es decir de lo particular a lo general para
hacer las respectivas correlaciones.
2.2.4.2. Técnicas.
Las técnicas que se utilizaron permitieron recoger, procesar y analizar datos de la empresa.
2.2.4.2.1. Entrevista.
Mediante un dialogo con el gerente de la empresa, se pudo determinar las falencias de la
misma, y de esta manera poder implementar un sistema contable que contribuya a una
mejor toma de decisiones en la organización.
2.2.4.2.2. Encuesta.
Para la presente investigación se diseñaron encuestas dirigidas al Personal Financiero y a
los clientes de la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., con la
finalidad de obtener información y poder aplicar el sistema contable.
2.2.4.3. Instrumentos.
Los instrumentos utilizados en este trabajo investigativo fueron los siguientes:
33
2.2.4.3.1. Guía de entrevista.
Se formularon preguntas al gerente de la empresa, las mismas que aportaron con datos de
interés en la investigación y por ende se pudo evidenciar la problemática.
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta.
Permitió recopilar información para evaluar y determinar el área crítica, y poder detectar
las deficiencias en la empresa de acuerdo a la opinión de los encuestados.
2.2.5. Interpretación de Resultados.
2.2.5.1. Entrevista dirigida al Gerente de la Empresa.
Pregunta N° 1 ¿Aplica controles de los recursos económicos en la empresa?
No, la contabilidad en la empresa se lleva simplemente con los documentos fuentes y estos
a su vez son entregados a la contadora externa para los fines tributarios.
Pregunta N° 2 ¿Cuenta con un software para el proceso financiero?
No, hace algún tiempo le ofrecieron un software contable, pero por cuestiones económicas
no se lo pudo adquirir.
Pregunta N° 3 ¿Registran las transacciones financieras diariamente?
No, la empresa VINVESTI archiva todos los documentos para al final del mes entregarle a
la contadora.
Pregunta N° 4 ¿Cuenta la empresa con procedimientos contables adecuados?
No, porque la auxiliar contable archiva los documentos y cada fin de mes le entrega a la
contadora y ella se encarga de las obligaciones tributarias.
34
Pregunta N° 5 ¿Los documentos de respaldo cumplen con todos los requisitos legales?
Sí, todo está al día, ya que en los últimos tiempos se ha dado la oportunidad de participar
en compras públicas por ende todo tiene que estar legalizado.
Pregunta N° 6 ¿Se encuentra al día la contabilidad de los ingresos y desembolsos de la
empresa?
La información recopilada durante el mes es registrada en un sistema de Excel, lo que no
permite tomar decisiones efectivas, lo que conlleva a cumplir con las obligaciones del
Servicio de Renta Internas, más no a llevar contabilidad.
Pregunta N° 7¿Le presentan los estados financieros a tiempo?
Los estados financieros no son elaborados en su debido tiempo, son preparados cuando la
empresa tiene la necesidad de solicitar algún préstamo para desenvolvimiento de la misma,
o cuando algún organismo de control los solicita.
Pregunta N° 8 Alguna vez se han pagado multas tributarias, ¿Cuál fue el motivo?
Si, por cuestiones de olvido de la auxiliar contable que no le pasó la información a la
contadora.
Pregunta N° 9 Como gerente de la entidad cuenta con información financiera oportuna y
adecuada para la toma de decisiones.
La información no es proporcionada a tiempo por lo que no se puede tomar decisiones ya
que la misma no garantizaría su efectividad, y que por ende los resultados que arrojen los
estados financieros no podrían ser interpretados por la falta de un sistema de contabilidad.
Pregunta N° 10¿Cumple con sus metas establecidas en el transcurso del año?
Actualmente se mantienen bien definidas las metas, motivo por el cual se esfuerzan por
alcanzarlas y cumplirlas.
35
Pregunta N° 11 ¿Cómo determina Ud. si su empresa es rentable?
En la actualidad y por los conocimientos empíricos del giro del negocio se lo hace
comparando los ingresos y los gastos, pero para obtener información oportuna que
garantice la toma de decisiones es necesario implementar una planificación, organización,
control, que ayude a contrarrestar los problemas existentes en la compañía.
2.2.5.2. Encuesta.
2.2.5.2.1. Encuesta al Personal Financiero.
Tabla 8 Encuesta al Personal Financiero
N
° PREGUNTAS
ALTERNATIVA
S
FRECUENCI
A
SI NO SI NO
1 ¿La empresa dispone de un Sistema Contable Financiero óptimo?
0 1 0 100%
2 ¿Cuenta la empresa con un manual de contabilidad general?
1 0 100% 0
3 ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante
recibos pre numerados? 1 0 100% 0
4 ¿Todos los ingresos son soportados con documentos legales?
1 0 100% 0
5 ¿Se realiza presupuesto antes de iniciar un nuevo período de operaciones?
0 1 0 100%
7 ¿Se receptan oportunamente los documentos de soporte de los gastos efectuados?
0 1 0 100%
8 ¿Los comprobantes de ingreso y egresos son registrados, archivados de manera adecuada?
1 0 100% 0
9 ¿Los informes contables periódicos en la empresa son presentados
según los principios contables y a tiempo?
0 1 0 100%
N
° PREGUNTAS ALTERNATIVAS FRECUENCIA
REGIS.
CONT. COMPR. OTROS
REGIS.
CONT. COMPR. OTROS
6 ¿Los egresos de la empresa están debidamente
sustentados en? 0 1 0 0 100% 0
36
N° PREGUNTAS ALTERNATIVAS FRECUENCIA
SEMANAL QUINCENAL MENSUAL SEMANAL QUINCENAL MENSUAL
10 ¿El contador con qué frecuencia visita la
empresa? 0 0 1 0 0 100%
N
° PREGUNTAS
ALTERNATIVAS FRECUENCIA
EXCELE
NTE
BUE
NO
REGU
LAR
MA
LO
EXCELE
NTE
BUE
NO
REGU
LAR
MA
LO
11 ¿La gestión financiera en la toma de decisiones
por parte del Gerente es?
0 1 0 0 0 100% 0 0
Fuente: Investigación
Elaborado por: Diana Mendoza
2.2.5.2.2. Encuesta a los Clientes.
Tabla 9 Encuesta a los Clientes
N
° PREGUNTAS
ALTERNATIVAS FRECUENCIA
SI NO SI NO
1 ¿Está de acuerdo con las políticas de pago que tiene la empresa
Vinvesti Cía. Ltda.?
3 4 43% 57%
2 ¿Le anticipan la fecha de vencimiento de pago del servicio?
0 7 0 100%
4 ¿Ha tenido alguna vez inconvenientes para cumplir con el pago
de los servicios ofrecidos? 1 6 14% 86%
5 Si se ha demorado alguna vez en cumplir con esta obligación,
¿le han dado seguimiento de la deuda?
1 6 14% 86%
6 ¿Se siente satisfecho de los servicios ofrecidos por la empresa?
6 1 86% 14%
8 ¿El precio del servicio ofrecido considera que es el adecuado?
5 2 71% 29%
37
N° PREGUNTA ALTERNATIVAS FRECUENCIA
EFEC. CHE. TRANSF. OTROS EFEC. CHE. TRANSF. OTROS
3
¿Cuál es la forma de pago
del servicio ofrecido por la
empresa?
4 2 1 0 57% 29% 14% 0
N
° PREGUNTA
ALTERNATIVAS FRECUENCIA EXCELEN
TE
BUEN
O
REGUL
AR
MAL
O
EXCELEN
TE
BUEN
O
REGUL
AR
MAL
O
7 ¿Cómo califica el servicio que le ofrece la
empresa? 1 5 1 0 14% 71% 14% 0
N
° PREGUNTA
ALTERNATIVAS FRECUENCIA
RAPID
OS
LENT
OS
OTR
OS
RAPID
OS
LENT
OS
OTR
OS
9 ¿Cuándo solicita un servicio, que tan eficiente es la empresa en
cumplir con lo solicitado? 6 1 0 86% 14% 0
N
° PREGUNTAS
ALTERNATIVAS FRECUENCIA
SERV
ICIO
PRE
CIO
OT
RO
NING
UNO
SERV
ICIO
PRE
CIO
OT
RO
NING
UNO
10 ¿Qué aspecto piensa que se debe cambiar en
la empresa Vinvesti Cía. Ltda.?
3 3 0 1 43% 43% 0 14%
Fuente: Investigación
Elaborado por: Diana Mendoza
2.2.6. Verificación de la Idea a Defender.
Con la encuesta realizada a la persona del Departamento Financiero se pudo evidenciar que
no se cuenta con un registros diario donde se asienten las operaciones contables, por lo que
los ingresos no son registrados al momento de su ejecución, los egresos de la empresa solo
se sustentan en comprobantes, tampoco se receptan oportunamente los documentos de
soporte de los gastos efectuados, los informes contables no son presentados según los
principios contables, el contador visita mensualmente la empresa, y esto da como resultado
que la gestión financiera sea solo buena.
Una vez realizada la investigación, se procede a la verificación de la Idea a Defender
planteada: Con la implementación de un Sistema Contable caracterizado por el
38
ordenamiento de las actividades diarias, la recolección de datos con los respectivos
documentos fuentes, el proceso de Jornalización correcto y sus respectivas mayorizaciones,
la emisión de informes financieros exactos, que sean confiables, comparables y
comprensibles mejorará la gestión financiera en la empresa de Vigilancia e Investigación
VINVESTI CÍA. LTDA.
2.3. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
Mediante el diseño de un sistema contable para la empresa de Vigilancia e Investigación
VINVESTI CÍA. LTDA., permitirá definir la manera como se debe llevar la actividad
contable, ya que es necesario el registro de las transacciones, asegurando siempre la
utilización de procesos contables apropiados a fin de dejar constancia de las actividades
efectuadas por la empresa.
Los pasos que se tomará en cuenta para operar el sistema contable son:
Diseñar un direccionamiento estratégico con el fin de orientar y organizar la
empresa.
Elaborar un plan de cuentas que sirva para consolidar las cifras contables de la
empresa.
Diseñar formularios de documentos fuentes que respalden las transacciones diarias
en la empresa.
Elaborar flujogramas que ayuden en el desarrollo operativo contable de la
empresa.
Realizar manuales de procedimientos de cuentas contables con el propósito de
controlar las diferentes transacciones mercantiles de la empresa.
Diseñar los libros de contabilidad y así poder presentar los estados financieros.
39
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Considerando las respuestas receptadas de la entrevista desarrollada al gerente de la
empresa se pudo definir que no existe una persona responsable que
permanentemente controle y maneje los recursos económicos.
La encuesta realizada a la persona encargada del área financiera, determina que la
empresa carece de normas y procedimientos escritos para el registro de las
transacciones, lo que afecta conocer con exactitud las cuentas reales que reporta la
misma.
Actualmente la empresa no posee un manual de control para el manejo de las
diferentes cuentas, manuales funcionales y procesales por lo que no permiten una
mejor operatividad en la empresa.
La empresa no cumple con normas de control de la documentación de soporte,
mismos que no permiten la obtención de estados financieros claros, concisos y
oportunos para el desarrollo empresarial.
40
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO.
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: DISEÑAR UN SISTEMA CONTABLE QUE
PERMITA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA DE
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CÍA. LTDA., DE LA
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación de la Propuesta.
El uso adecuado de la contabilidad en la empresa permitirá una información económica,
ordenada, oportuna, confiable y actualizada que facilite obtener resultados que se reflejen
en los estados financieros y así poder contribuir a la toma de decisiones de los socios.
El diseño e incorporación de un sistema contable para una mejor gestión financiera en la
empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CIA. LTDA., es necesaria ya que es una
institución joven con 10 años de funcionamiento y que viene trabajando en forma empírica
en el registro de sus actividades diarias, lo que ocasiona problemas al momento de realizar
los estados financieros, evidencia registrada en el marco metodológico.
Con la aplicación de este sistema contable provee un estándar a partir del cual la empresa
pueda evaluar los riesgos a los cuales se enfrentan y convertir sus debilidades en fortalezas.
Al implementar un sistema contable para mejorar la gestión financiera proporcionará una
seguridad razonable acerca del logro de sus objetivos y así prevenir fraudes o pérdidas
dentro de la empresa, un sistema contable apropiadamente estructurado establece políticas
y procedimientos adecuados que promueven los valores compartidos y el trabajo en equipo
para el logro de los objetivos planteados.
41
3.2.2. Objetivos de la Propuesta.
El diseño de un sistema contable que permita mejorar la gestión financiera está orientado al
logro de los siguientes objetivos.
3.2.2.1. Objetivo General.
Mejorar la gestión financiera con el diseño de un Sistema Contable en la empresa de
Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., de la Provincia de Santo Domingo de
los Tsáchilas.
3.2.2.2. Objetivos Específicos.
Diseñar un direccionamiento estratégico con el fin de orientar y organizar la
empresa.
Elaborar un plan de cuentas que sirva para consolidar las cifras contables de la
empresa.
Diseñar formularios de documentos fuentes que respalden las transacciones diarias
en la empresa.
Elaborar flujogramas que ayuden en el desarrollo operativo contable de la
empresa.
Realizar manuales de procedimientos de cuentas contables con el propósito de
controlar las diferentes transacciones mercantiles de la empresa.
Diseñar los libros de contabilidad y así poder presentar los estados financieros.
3.2.3. Propuesta del diseño de un sistema contable.
La propuesta del diseño de un sistema contable se basa en lo siguiente:
42
3.2.3.1. Dirección Estratégica administrativa - contable.
3.2.3.1.1. Misión Propuesta.
“Ser la mejor opción para satisfacer las necesidades de nuestra sociedad en servicios de
vigilancia y protección con la máxima efectividad y calidad, ofrecer a nuestra gente las
mejores condiciones para su desarrollo integral en respuesta a su esfuerzo individual y en
equipo. Obtener un rendimiento atractivo para nuestros accionistas y contribuir de manera
importante al desarrollo económico y social de nuestra comunidad.”
3.2.3.1.2. Visión Propuesta.
“VINVESTI CÍA. LTDA., tiene la visión de adelantarse con la tecnología y acercarse al
público en general, así como crecer en el servicios de vigilancia y protección con la
máxima efectividad y calidad llegando a tener el liderazgo a nivel nacional y contar con la
confianza de todas las personas que requieran de nuestros servicios.”
3.2.3.1.3. Valores Propuestos.
El equipo humano de VINVESTI CÍA. LTDA., se identifica con los siguientes valores:
La Honestidad.-
La empresa está comprometida en brindar día a día toda la información seria y
confiable de todas las acciones que realiza la empresa.
La Credibilidad.-
La credibilidad es muy importante para hacer la venta de los servicios, ya que de
alguna manera, los promotores venden tanto su propia imagen como el servicio.
43
Respeto.-
Con el medio ambiente, la sociedad y el respeto mutuo en su trato diario con sus
compañeros, autoridades y clientes demostrando actitudes de consideración y
cortesía.
Compromiso.-
Con la empresa y consigo mismos, con la finalidad de poder comprometerse al
máximo en las actividades desarrolladas.
Transparencia.-
Al momento de la entrega de las facturas a los clientes y todo movimiento
administrativo financiero.
Trabajo en Equipo y Disciplina.-
En la empresa se debe mantener la filosofía de que “la unión hace la fuerza” y de esta
manera trabajar uniendo esfuerzos individuales, para alcanzar esfuerzos
institucionales.
3.2.3.1.4. Organigrama Estructural Propuesto.
En la actualidad, Vigilancia e Investigación VINVESTI CIA, LTDA., no tiene una
estructura organizacional definida y establecida formalmente, es por ello que en esta
investigación se ha analizado y visto necesario que, la elaboración de un Organigrama
Estructural lineal es importante para permitir que la Dirección de la empresa cuente y
utilice esta importante herramienta en la Gestión Financiera.
Como se ha mencionado es importante que se determine los diferentes departamentos y
cargos de trabajo que según el tamaño y capacidad económica de “Vigilancia e
44
Investigación VINVESTIC CIA. LDA.”; son necesarios para su buen accionar, a
continuación se muestra el organigrama propuesto.
Gráfico 2 Organigrama Estructural Propuesto
Elaborado por: Diana Mendoza
Junta de Accionistas
Contador
Gerente General
Supervisor de Guardianía
Secretaria
Auxiliar Contable
Guardias
45
3.2.3.1.5. Descripción y perfiles de cargos del área administrativa financiera.
Tabla 10 Descripción y perfil del cargo de Gerente General
ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Unidad Administrativa: Ejecutiva.
Denominación del Cargo: Gerente General.
Puesto de trabajo: Gerencia.
Reporta: Junta General de Socios.
Supervisa a: Todo el personal.
FUNCIÓN PRINCIPAL DEL CARGO
Administrar y coordinar todos los recursos de la compañía y adoptar decisiones
administrativas y financieras, para la consecución de los objetivos a corto y largo plazo.
ACTIVIDADES ESENCIALES
Representar jurídicamente a la empresa.
Liderar trabajos en conjunto.
Supervisar la ejecución de los trabajos, prestando asistencia y asesoramiento a
quienes sea necesario, evaluando la exactitud de los resultados a los que se lleguen.
Entregar informes periódicos acerca del cumplimiento de los planes de trabajo
elaborados, ejerciendo y asegurando el control de las actividades.
Contratar, sancionar y remover al personal bajo su competencia.
PERFIL ESENCIAL DEL CARGO
Edad: 30 años en adelante.
Sexo: Femenino / masculino.
Educación: Nivel Superior, Titulo Superior Ingeniero Comercial.
Experiencia: Tres años.
Competencias: Capacidad y habilidad para solucionar problemas, Liderazgo, Ética,
Responsabilidad administrativa, civil y penal.
Elaborado por: Diana Mendoza
46
Tabla 11 Descripción y perfil de Secretaria
ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Unidad Administrativa: Sección Financiera – Contable.
Denominación del Cargo: Secretaria.
Puesto de trabajo: Secretaría.
Reporta: Gerente General.
FUNCIÓN PRINCIPAL DEL CARGO
Redactar, entregar, custodiar, tramitar, distribuir y comunicar toda la información y
documentación de la compañía de manera correcta y eficiente.
ACTIVIDADES ESENCIALES
Participar en las reuniones, y elaborar los documentos que se le soliciten.
Informar al Gerente General sobre cuestiones de consideración, y a la vez tener la
documentación que respalde esa información.
Redactar, entregar y distribuir la información que se le indique.
Certificar la correspondencia y documentos de la entidad.
PERFIL ESENCIAL DEL CARGO
Edad: 19 años en adelante.
Sexo: Femenino / masculino.
Educación: Estudios Superiores en Secretariado Ejecutivo o ciencias Administrativas
y Económicas.
Experiencia: Un año, no indispensable.
Competencias: Capacidad y disponibilidad de colaboración, responsabilidad,
eficiencia, honestidad y generar confianza.
Elaborado por: Diana Mendoza
47
Tabla 12 Descripción y perfil del cargo de Contador
ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Unidad Administrativa: Sección Financiera – Contable.
Denominación del Cargo: Contador.
Puesto de trabajo: Área contable.
Reporta: Gerente General y Junta General de Socios.
Supervisa a: Auxiliar Contable.
FUNCIÓN PRINCIPAL DEL CARGO
Ejecutar las actividades apegadas a la ley, las NIIF y a las técnicas de Contabilidad
proporcionando información financiera real, oportuna y fiable.
ACTIVIDADES ESENCIALES
Verificar la legalidad de los documentos previo a los registros contables.
Realizar en su totalidad los registros de las transacciones y operaciones que realice
la compañía.
Mantener un control financiero a través de explicaciones e instrucciones
relacionadas a contabilidad a los niveles superiores.
Sugerir y recomendar a los socios modificaciones en normas y procedimientos de
trabajo, que permitan eficacia en las tareas.
PERFIL ESENCIAL DEL CARGO
Edad: 23 años en adelante.
Sexo: Femenino / masculino.
Educación: Nivel Superior, Titulo Doctor / Ingeniero en Contabilidad C.P.A.
Experiencia: Tres años.
Competencias: Habilidad para analizar, organizar y presentar información financiera,
Responsabilidad técnica, civil y penal, manejo económico legal, ética y compromiso.
Elaborado por: Diana Mendoza
48
Tabla 13 Descripción y perfil del cargo de Auxiliar contable
ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Unidad Administrativa: Sección Contabilidad.
Denominación del cargo: Auxiliar Contable.
Puesto de trabajo: Área contable.
Reporta: Contador General.
Supervisa a: N/A
FUNCIÓN PRINCIPAL DEL CARGO
Registrar las transacciones contables de la compañía y ejecutar actividades designadas
por el Contador General.
ACTIVIDADES ESENCIALES
Llevar el registro de los movimientos financieros en los Mayores Auxiliares y
Mayor General.
Mantener al día el pago de obligaciones tributarias y retenciones en la fuente.
Cumplir con las reglas y leyes establecidas en materia de contabilidad.
Entregar y comunicar oportunamente toda la información y documentación al
Contador General.
PERFIL ESENCIAL DEL CARGO
Edad: 20 años en adelante.
Sexo: Femenino / masculino.
Educación: Estudios Superiores en Contabilidad Superior y Auditoría.
Experiencia: Un años.
Competencias: Habilidad para organizar, registrar y presentar información requerida.
Responsabilidad técnica, manejo económico legal, ética y compromiso.
Elaborado por: Diana Mendoza
49
Tabla 14 Descripción y perfil del cargo de Supervisor de Guardianía
ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Unidad Administrativa: Sección Operativa Servicios.
Denominación del Puesto: Supervisor de Guardianía.
Puesto de trabajo: Área operativa/Monitoreo externo.
Reporta: Gerente General.
Supervisa a: Guardias.
FUNCIÓN PRINCIPAL DEL CARGO
Desarrollar coordinada y eficientemente la supervisión del trabajado que desempeña los
guardias, cubrir los puestos de guardianía en casos necesarios y cumplir con todas las
funciones que se le atribuyan.
ACTIVIDADES ESENCIALES
Brindar apoyo y asesoramiento a los guardias que dependen de su supervisión
procurando obtener uniformidad y claridad en los procedimientos que se lleven a
cabo.
Evaluar y comunicar a los niveles superiores las necesidades y disponibilidades
del personal bajo su responsabilidad.
Instruir al personal de su departamento sobre normas, reglas y de procedimiento,
de tal manera que realice satisfactoriamente sus actividades por sí mismo cuando
corresponda, sin necesidad del ejercicio constante de autoridad o consejo.
PERFIL ESENCIAL DEL CARGO
Edad: 25 años en adelante.
Sexo: Masculino.
Educación: Superior y/o Secundaría.
Experiencia: Un años.
Competencias: Habilidad para dirigir a los guardias, capacidad para influir en el
desempeño de ellos con sugerencias, consejos, y su responsabilidad y proponer
soluciones a las dificultades que se presenten.
Elaborado por: Diana Mendoza
50
Tabla 15 Descripción y perfil del cargo de Guardia
ANÁLISIS Y CLASIFICACIÓN DEL CARGO
IDENTIFICACIÓN DEL CARGO
Unidad Administrativa: Sección Operativa del Servicio.
Denominación del Puesto: Guardia de Seguridad.
Puesto de trabajo: Área operativa externa.
Reporta: Supervisor de Guardianía.
Supervisa a: N/A
FUNCIÓN PRINCIPAL DEL CARGO
Prestar el servicio de guardianía con la mejor predisposición y custodiar los bienes
en forma correcta.
ACTIVIDADES ESENCIALES
Llevar una bitácora de ingresos y salidas del personal o terceras personas
autorizadas en el lugar donde labora.
Conservar en buen estado el uniforme, equipo y armamento que se la ha
entregado para la realización de su tarea.
Llevar el control de instalaciones, vehículos, bienes y más enseres que han sido
entregados a estricta responsabilidad.
Permanecer atento en toda circunstancia y lugar, especialmente en situaciones
de siniestros, asaltos y robos, para lo cual deberá actuar y comunicar con
prontitud.
PERFIL ESENCIAL DEL PUESTO
Edad: 22 años en adelante.
Sexo: Masculino.
Educación: Superior y/o Secundaría.
Experiencia: No es indispensable.
Competencias: Capacidad física y mental, tener responsabilidad de lo que está bajo su
custodia, Habilidad para dar soluciones inmediatas y de control para remediar
cualquier eventualidad.
Elaborado por: Diana Mendoza
51
3.2.3.2. Modelo de Plan de Cuentas.
Este catálogo de cuentas tiene como finalidad facilitar la codificación de las diferentes
transacciones a realizar, permitiendo así una rápida identificación del código requerido
para la contabilización de las operaciones.
Se plantea el siguiente formato de plan de cuentas, para optimizar el desarrollo contable.
Tabla 16 Plan de cuentas
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO NOMBRE
1. Activo.
1.01 Activo corriente.
1.01.01 Efectivo y equivalentes al efectivo.
1.01.01.01 Caja chica.
1.01.01.02 Caja general.
1.01.02 Activos financieros.
1.01.02.01 Banco Pichincha.
1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes.
1.01.02.03 Provisión cuentas incobrables y deterioro.
1.01.03 Inventarios.
1.01.03.01 Inventario de Materiales.
1.01.03.02
Provisión cuentas por valor neto de realización y otras pérdidas en el
inventario.
1.01.04 Servicios y otros pagos anticipados.
1.01.04.01 Seguros pagados por anticipado.
1.01.04.03 Anticipos a proveedores.
1.01.04.04 Otros anticipos entregados.
1.01.05 Activos por impuestos corrientes.
1.01.05.01 IVA 12 % por compras.
1.01.05.02 Crédito tributario a favor IVA 12%.
1.01.05.03 Retención de impuesto al IVA 30 %.
1.01.05.04 Anticipo de impuesto a la renta.
1.02 Activo no corriente.
1.02.01
Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas.
1.02.01.01 Propiedades, planta y equipo.
1.02.01.02 Terrenos.
52
1.02.01.03 Edificios.
1.02.01.04 Depreciación acumulada.
1.02.01.05 Muebles y enseres.
1.02.01.06 Depreciación muebles y enseres.
1.02.01.07 Pertrechos.
1.02.01.08 Depreciación pertrechos.
1.02.01.09 Equipo de oficina.
1.02.01.10 Depreciación equipo de oficina.
1.02.01.11 Vehículos, equipos de transporte.
1.02.01.12 Depreciación acumulada de vehículo.
1.02.01.13 Otros activos no corrientes.
1.02.01.14 Depreciación acumulada activos no corrientes.
1.02.02 Propiedades de inversión.
1.02.02.01 Terrenos.
1.02.03 Otros activos no corrientes.
2. Pasivo.
2.01 Pasivo corriente.
2.01.01 Pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultado.
2.01.02 Intereses bancarios por pagar.
2.01.02.01 Intereses Banco Pichincha.
2.01.03 Cuentas y documentos por pagar.
2.01.03.01 Proveedores locales.
2.01.04 Obligaciones con instituciones financieras.
2.01.04.01 Obligación por pagar Banco Pichincha.
2.01.05 Sueldos.
2.01.05.01 Sueldos Administrativos.
2.01.05.02 Sueldos Operativos.
2.01.06 Provisiones administrativas.
2.01.06.01 Décimo tercero.
2.01.06.02 Décimo cuarto.
2.01.06.03 Vacaciones.
2.01.06.04 Fondos de reserva.
2.01.07 Provisiones operativas.
2.01.07.01 Décimo tercero.
2.01.07.02 Décimo cuarto.
2.01.07.03 Vacaciones.
2.01.07.04 Fondos de reserva.
2.01.08 Otras obligaciones corrientes.
2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %.
2.01.08.02 Retención en la fuente 2 %.
2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %.
2.01.08.04 Retención de impuesto al IVA 30%.
53
2.01.08.05 Retención de impuesto al IVA 70%.
2.01.08.06 Retención de impuesto al IVA 100%.
2.01.08.07 IVA 12 % por ventas.
2.01.08.08 Impuesto a la renta por pagar del ejercicio.
2.01.08.09 Por beneficios de ley a empleados.
2.01.08.10 Participación trabajadores por pagar del ejercicio.
2.01.09 Aportes por pagar IESS.
2.01.09.01 Aporte patronal 12.15%.
2.01.09.02 Aporte personal 9.35%.
2.01.10 Anticipos de clientes.
2.01.11 Otros pasivos corrientes.
2.02 Pasivo no corriente.
2.02.01 Pasivos por contratos de arrendamiento financiero.
2.02.02 Cuentas y documentos por pagar.
2.02.02.01 Locales
2.02.03 Obligaciones con instituciones financieras.
2.02.03.01 Locales.
2.02.04 Cuentas por pagar diversas / relacionadas.
2.02.04.01 Locales.
2.02.05 Obligaciones emitidas.
2.02.06 Anticipos de clientes.
2.02.06.01 Jubilación patronal.
2.02.06.02 Otros beneficios no corrientes para los empleados.
2.02.07 Otras provisiones.
2.02.08 Otros pasivos no corrientes.
3. Patrimonio neto.
3.01 Capital.
3.01.01 Capital suscrito o asignado.
3.02 Reservas.
3.02.01 Superávit de activos financieros disponibles para la venta.
3.02.02 Superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo.
3.02.03 Superávit por revaluación de activos intangibles.
3.03 Resultados acumulados.
3.03.01 Ganancias acumuladas.
3.03.02 Resultados acumulados por adopción por primera vez de las NIIF.
3.03.03 Pérdidas acumuladas.
3.03.04 Reserva de capital.
3.04 Resultados del ejercicio.
3.04.01 Ganancia neta del período.
3.04.02 Pérdida neta del período.
4. Ingresos.
4.01 Ingresos de actividades ordinarias.
54
4.01.01 Ventas.
4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia.
4.01.01.02 Ventas de servicios de investigación.
4.01.02 Intereses.
4.01.02.01 Intereses generados por ventas a crédito.
4.01.02.02 Otros intereses generados.
4.02 Otros ingresos de actividades ordinarias.
4.02.01 Descuento en compras.
4.03 Otros ingresos.
4.03.01 Dividendos.
4.03.02 Intereses financieros Banco Pichincha.
4.03.03 Utilidad bruta en ventas.
5. Costos y gastos.
5.01 Costo de ventas
5.01.01 Materiales
5.01.01.01 Materiales utilizados
5.02 Gastos.
5.02.01 Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
5.02.01.01 Sueldos administrativos.
5.02.01.02 Sueldos operativos.
5.02.01.03 Honorarios profesionales
5.02.02 Aporte al IESS.
5.02.02.01 Aporte planilla IESS.
5.02.02.02 Préstamo quirografario IEES.
5.02.03 Uniformes
5.02.03.01 Uniformes personal operativo
5.02.04 Mantenimiento activos
5.02.04.01 Mantenimiento equipos
5.02.05 Agua, energía eléctrica y telecomunicaciones.
5.02.05.01 Agua.
5.02.05.02 Energía eléctrica.
5.02.05.03 Teléfono.
5.02.05.04 Telefonía celular
5.02.06 Publicidad
5.02.06.01 Publicidad impresa.
5.02.07 Arriendos
5.02.07.01 Arriendo oficinas
5.03 Otros gastos.
5.03.01 Gastos provisiones.
5.03.01.01 Gasto depreciación.
5.03.01.02 Operacionales.
5.03.01.03 No operacionales.
55
5.03.01.04 Sueldos, salarios y demás remuneraciones.
5.03.01.05 Aportes a la seguridad social (incluido fondo de reserva).
5.03.01.06 Beneficios sociales e indemnizaciones.
5.03.01.06.01 Décimo tercero.
5.03.01.06.02 Décimo cuarto.
5.03.01.06.03 Vacaciones.
5.03.01.06.04 Fondos de reserva.
5.03.01.07 Gasto Provisiones cuentas por cobrar.
5.03.01.08 Amortizaciones.
5.03.01.08.01 Intangibles.
5.03.01.09 Propiedades, planta y equipo.
5.03.02 Inventarios.
5.03.02.01 Instrumentos financieros.
5.03.02.02 Intangibles.
5.03.03.03 Gasto cuentas incobrables.
5.03.03.04 Otros activos.
5.03.03 Gasto por reestructuración.
5.03.04 Valor neto de realización de inventarios.
5.03.05 Gasto impuesto a la renta (activos y pasivos diferidos).
5.04 Otros gastos.
5.04.01 Gastos financieros.
5.04.02 Intereses.
5.04.02.01 Intereses Banco Pichincha.
5.04.02.02 Gastos financieros Banco Pichincha.
5.04.03 Comisiones.
5.04.04 Gastos de financiamiento de activos.
5.05.05 Otros gastos financieros.
5.06.06 Otros gastos.
6. Ganancia.
6.01
Ganancia (pérdida) antes de 15% trabajadores Impuesto a la Renta de
operaciones.
6.02 15% participación trabajadores.
6.03 Ganancia.
6.04 Impuesto a la renta causado.
6.05 Ganancia neta del periodo.
Elaborado por: Diana Mendoza
56
3.2.3.3. Formularios de Documentos Fuentes.
A continuación se describen algunos de los formularios que deben ser utilizados para
identificar los ingresos y egresos de acuerdo a las actividades de la Empresa de Vigilancia
e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.
3.2.3.3.1. Comprobante de Ingreso.
Elaborado por: Diana Mendoza
En este documento se registrara todo ingreso de dinero a la empresa donde se describa la
fecha, el valor, el concepto del valor ingresado y las firmas de responsabilidad, estos
documentos deben estar pre numerados y reservar una zona para registrar un asiento
contable, además deben estar conformados por un original para Contabilidad y una copia
para el archivo consecutivo.
Ciudad: Fecha: Valor:
Recibido de:
Por concepto de:
EFECTIVO
DEBITO CREDITO CUENTA N° CHEQUE N°
OBSERVACIONES:
BENEFICIARIO
PREPARADO APROBADO CONTABILIDAD CI. o RUC.
BANCO:
00001
CONTABILIDAD
CUENTAS
Coop. Liberación Popular Juan Bautista Aguirre 125 y
6 de Noviembre
Telf. 2762-290 Cel. 094 921 784 Santo Domingo - Ecuador
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN Comprobante de
VINVESTIC CIA. LTDA. Ingreso
RUC: 1791923243001
57
3.2.3.3.2. Comprobante de Egreso.
Elaborado por: Diana Mendoza
En este documento se registrara para conocer en detalle, la fecha, a quién se paga, el
concepto, el valor sea este en efectivo o con cheque y las cuentas que son afectadas en la
zona de contabilización, además deben estar conformados por un original para
Contabilidad y una copia para el archivo consecutivo.
Ciudad: Fecha: Valor:
Pagado a:
Por concepto de:
EFECTIVO
DEBITO CREDITO CUENTA N° CHEQUE N°
OBSERVACIONES:
BENEFICIARIO
PREPARADO APROBADO CONTABILIDAD CI. o RUC.
CONTABILIDAD BANCO:
CUENTAS
Coop. Liberación Popular Juan Bautista Aguirre 125 y
6 de Noviembre
Telf. 2762-290 Cel. 094 921 784 Santo Domingo - Ecuador
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN Comprobante de
VINVESTIC CIA. LTDA. Egreso
RUC: 1791923243001 00001
58
3.2.3.3.3. Liquidación de Compras y Servicios.
Elaborado por: Diana Mendoza
Las liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios sustentaran la
adquisición. Se utilizara cuando se adquiera bienes o servicios a extranjeros no residentes y
a personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta.
Señores:
Dirección:
Ciudad:
R.U.C.
CANT. VALOR TOTAL
SUBTOTAL
Tarifa 0%
Tarifa 12%
RECIBI CONFORME - CLIENTE I.V.A 12%
Caduca: 06 Junio 2014 N° 000001 al 000030 Original: Cliente/Copia: Emisor TOTAL
ELABORADO POR
V. UNITARIO
001-001-00001AUT. SRI. 1109693041
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 06-06-204
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
DESCRIPCIÓN
Coop. Liberación Popular Juan Bautista Aguirre 125 y
6 de Noviembre
Telf. 2762-290 Cel. 094 921 784 Santo Domingo - Ecuador
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN Liquidación de Compras
VINVESTIC CIA. LTDA. en Bienes o en Servicios
RUC: 1791923243001
59
3.2.3.4. Flujogramas de procesos.
3.2.3.4.1. Flujograma de registro en el sistema contable con los movimientos
económicos-financieros
Gráfico 3 Flujograma registro en el sistema contable
Elaborado por: Diana Mendoza
INICIO
Documentación fuente
Verificar la
validez de la
documentación
Verificar la existencia
de la cuenta
Registrar transacción
Verificar el registro
FIN
Crear cuenta contable
Si
No
Si
No
Archivar
Documentación
60
3.2.3.4.2. Flujograma del proceso contable.
Gráfico 4 Flujograma del proceso contable
Elaborado por: Diana Mendoza
61
3.2.3.4.3. Flujograma de Compra.
Gráfico 5 Flujograma de compra
Elaborado por: Diana Mendoza
62
3.2.3.4.4. Flujograma venta de servicios.
Gráfico 6 Flujograma venta de servicios
Elaborado por: Diana Mendoza
63
3.2.3.4.5. Flujograma para realizar conciliación bancaria
Gráfico 7 Flujograma conciliación bancaria
Elaborado por: Diana Mendoza
BANCO CONTADORA GERENTE
Emisión de los
estados de cuenta Recibe estados de
cuenta
Revisa los movimientos
bancarios realizados
Determinar el saldo
contable
Detectar N/C, N/D, cheques
girados y no cobrados depósitos entre otros
Elaborar la Conciliación
Bancaria
Determinar si
cuadra la Conciliación
Determinar saldo real
disponible en la cuenta
Aprobar
Conciliación
Bancaria
Aprobar saldos disponibles
en las cuentas bancarias
No
Si Si
No
INICIO
FIN
64
3.2.3.4.6. Flujograma de prestación y pago de las obligaciones tributarias.
Gráfico 8 Flujograma obligaciones tributarias
Elaborado por: Diana Mendoza
CONTADORA S.R.I. BANCO
Realizar un auxiliar en el que se detalle el valor de las
compras y ventas también el
monto del IVA y retenciones
procedentes
En el sistema DIMM del
SRI elaborar la declaración
respectiva
Determinar el valor a pagar
por concepto de impuestos.
Contabilizar los valores a
pagar por concepto de
impuesto
Ejecutar el pago del impuesto
Mediante el portal del
SRI enviar las
declaraciones
realizadas
Realizar el débito
bancario por el
monto del impuesto a
pagar.
INICIO
FIN
Archivar
Documentación
65
3.2.3.4.7. Flujograma de elaboración y presentación de los estados financieros.
Gráfico 9 Flujograma presentación de Estados Financieros
Elaborado por: Diana Mendoza
INICIO
Registrar las transacciones
realizadas en el
período
Verificar cada cuenta
contable con cada
auxiliar
Realizar y emitir los
estados financieros del
período
CONTADOR GERENTE S.C.
Revisar y
aprobar los
estados
financieros
Remitir estados
financieros e
información
financiera
requerida
FIN
No
Si
66
3.2.3.5. Manual de Procedimientos de cuentas contables.
Para el manual de procedimientos se ha tomado referencia al catálogo de cuentas descrito
anteriormente y a las normativas vigentes.
Los estados financieros han sido establecidos de acuerdo con normas y principios dados
por la Superintendencia de Compañías y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, además de las disposiciones de Servicios de Rentas Internas.
Los cambios o modificaciones que pudieren producirse, según los requerimientos de la
compañía, deberán ser aprobados por el Contador en coordinación con el Gerente.
3.2.3.5.1. Manual de procedimientos de cuentas contables
Tabla 17. Manual de procedimientos de cuentas contables
COD.
NOMBRE
DETALLE
REGISTRO
EN EL DEBE
REGISTRO
EN EL
HABER
SALDO
1. ACTIVO
1.01 CORRIENTES
1.01.01
EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la
entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo. (Menores a 3 meses).
Ingreso ya sea en cheque o en
efectivo.
Salida de dinero ya sea en cheque o
en efectivo
Deudor
1.01.01.01
Caja chica
Es una cantidad pequeña de fondos en dinero que se usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por cheque son
inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y convertirlos en efectivo.
Creación e incremento del fondo
Por disminución o supresión del fondo
Deudor
1.01.01.02
Caja general
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda
nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y préstamos
recibidos en efectivo.
Depósitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores
Deudor
NIC 7 p.7. p.48- NIIF PYMES SECC7
67
1.01.02
ACTIVOS FINANCIEROS
Activo que posea derecho
contractual a recibir efectivo u otro activo financiero o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades,
depósitos a plazo, derechos de cobro, otras cuentas por cobrar.
Documentación de
créditos. Cancelación del
documento a su vencimiento.
Deudor
1.01.02.01
BANCOS
Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Apertura, depósito y acreditaciones por varias razones.
Egreso de dinero mediante cheques y débitos bancarios legítimos
Deudor
1.01.02.03
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACION.
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social.
Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos
Deudor
NIC 32 p.11 - NIC 39- NIIF 7- NIIF 9- NIIF PYMES SECC.11
1.01.03
INVENTARIO
Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de producción, o en la prestación de servicios. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor.
Al adquirir efectos de comercio o consumo y por devolución.
Al registrar las ventas o consumo al costo y por devolución.
Deudor
NIC 2, p.6 - NIIF PYMES SECC. 13
1.01.04
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS.
Se registrarán los seguros, arriendos, anticipos a
proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico.
Cuando la empresa realiza un pago por
anticipado de alguna adquisición de un bien o servicio.
Cuando se realiza el ajuste
por el gasto correspondiente.
Deudor
NIC 2, p.1-9 - NIC 2, p.28-36 – NIIF PYMES SECC. 13
1.02
NO CORRIENTES
1.02.01.01
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el costo pueda ser valorado con fiabilidad, se lo utilicen en la producción o suministro de bienes y servicios, o se utilicen para
propósitos administrativos.
Por las adquisiciones o donaciones recibidas de propiedad, planta y equipo.
Al vender o dar de baja un elemento de propiedad, planta y equipo.
Deudor
NIC 16, p.6 - NIC 17, p.20-NIIF PYMES SECC. 17 p. 17.1 al 17.3
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil,
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente.
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente.
Acreedor
68
1.02.01.04 DEPRECIACIÓN
ACUMULADA considerando para el efecto el
periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43-NIIF PYMES SECC. 17, p 17.17 al 17.23
2
PASIVOS
2.01
CORRIENTES
2.01.03
CUENTAS
Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de la
entidad en favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con vencimientos corrientes y llevadas al costo amortizado.
Cuando la empresa paga una deuda que tiene
con terceros.
Cuando la empresa contrae una deuda.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF PYMES SECC. 11
2.01.04
OBLIGACIONES
CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
En esta cuenta se registran las obligaciones con bancos y
otras instituciones financieras, con plazos de vencimiento corriente, y llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas. En esta cuenta se incluirán los sobregiros bancarios.
Cuando la empresa paga una deuda
que tiene con una institución financiera.
Cuando la empresa contrae
una deuda con una institución financiera.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF PYMES SECC. 11 y 12
2.01.08
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados, que deben ser asumidos por la empresa, tal el caso del pago del impuesto a la renta, de la retención en la fuente, participación a
trabajadores, dividendos, etc.
Cuando la empresa paga una deuda originada por las causas nombradas anteriormente.
Cuando la empresa contrae una deuda de naturaleza expresada en el párrafo anterior.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF 9 -NIIF PYMES SECC. 11 y 12
2.02
PASIVO NO CORRIENTES
2.02.02
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
Porción no corriente de las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales de
la entidad a favor de terceros, así como los préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras; llevadas al costo amortizado.
Cuando la empresa paga una deuda que tiene con terceros a largo
plazo.
Recepción de préstamos bancarios con prenda comercial
o industrial
Acreedor
2.02.03
OBLIGACIONES
CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
Porción no corriente de las obligaciones con bancos y otras instituciones financieras,
llevados al costo amortizado utilizando tasas efectivas.
Cuando la empresa paga una deuda que tiene con una
institución financiera a largo plazo.
Recepción de préstamos bancarios.
Acreedor
NIC 32 – NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9-NIIF PYMES SECC. 11 y 12
3 PATRIMONIO 3.01
CAPITAL SOCIAL
69
3.01.01
CAPITAL SUSCRITO O ASIGANDO
Se registra el monto total del
capital representado por acciones o participaciones en compañías nacionales, independientemente del tipo de inversión y será el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil.
Capitalización o
devolución Incremento de
aportes Acreedor
NIC 1, p.54 - NIIF PYMES SECC. 4, p.4.2( r )
3.02
RESERVAS
Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica.
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Incremento de reserva.
Acreedor
3.03
RESULTADOS ACUMULADOS
Contiene las utilidades o
pérdidas netas acumuladas, sobre las cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo.
(Ganancia)
Distribución o capitalización o (Pérdida) Incremento de pérdidas años anteriores
(Ganancia)
Incremento de utilidades no distribuibles o (Pérdida) amortización, absorción o compensación
con utilidades
Acreedor
NIIF 1, NIIF PYMES SECC.35
3.03.02
RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR 1RA VEZ
DE LAS NIIF
Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados Acumulados, producto de la aplicación de las NIIF por
primera vez, conforme establece cada una de las normas.
Acreedor
3.04
RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.04.01
GANANCIA
NETA DEL PERÍODO
Se registrará el saldo de las utilidades del ejercicio en curso después de las provisiones para participación
a trabajadores e impuesto a la renta.
Distribución o capitalización
Incremento de utilidades presentes
Acreedor
3.04.02
PÉRDIDA NETA DEL PERIÓDO
Registra las pérdidas provenientes del ejercicio en curso.
Reconocimiento de la pérdida contable.
Amortización, absorción o compensación con utilidades.
Deudor
4
INGRESOS
Incluye tanto a los ingresos de
actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalías. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad.
Devolución
en ventas, correcciones y cierre.
Por la
enajenación y transferencia de mercaderías, servicios, etc. puede o no estar facturada
Acreedor
MC p.74 - p.77
70
4-01
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Son aquellos que surgen
en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías.
Devolución en ventas, correcciones y
cierre
Por la enajenación y transferencia de
mercaderías o servicios, puede o no estar facturada
Acreedor
NIC 18, NIIF PYMES SECC. 23, p.23.3 al 23.4
4-03
OTROS INGRESOS
Se puede incluir en esta cuenta los interese financieros ganados o las recuperaciones en aplicación de seguros.
Corrección de error y cierre de cuentas.
Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado
Acreedor
5
COSTOS Y GASTOS
5.02
GASTOS
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de
la entidad. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
Al adquirir un bien o servicio que no represente un valor recuperable
en el proceso de producción.
Errores y cierres de cuentas
Deudor
5.02.01
Operacionales
Se llama Gastos operacionales al dinero que una empresa o una organización debe desembolsar en concepto del desarrollo de las diferentes actividades que despliega.
Al incurrir en la adquisición de un bien o servicio surgente de la actividad ordinaria de la entidad y que no representa un costo.
Errores y cierre de cuentas
Deudor
6.01
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IR DE OP. DISCONTINUADAS.
Es el importe residual de las ganancias en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la deducción de participación trabajadora e impuesta a la renta.
6.02
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES.
Valor de la participación en ganancias de operaciones discontinuadas a favor de trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo.
6.03
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS.
Es el importe residual de la ganancia en operaciones discontinuadas que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos, antes de la deducción de impuesto a la renta.
6.04
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO.
Es el impuesto corriente o la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo en operaciones discontinuadas.
6.05
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA
DEL PERIODO.
Comprende la ganancia (pérdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas y discontinuadas.
NIIF 5, p.33
Elaborado por: Diana Mendoza
71
3.2.3.5.2. Cuenta caja chica
Tabla 18 Manual procedimientos cuenta caja chica
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA. CAJA CHICA
OBJETIVO
Establecer las acciones a realizar para reponer los fondos que han sido asignados para los
de gastos relativamente pequeños y de carácter urgente, mediante la reposición de Caja
Chica
ALCANCE
Inicio: El procedimiento será aplicado una vez que se presente al departamento
financiero el documento denominado Reposición de Caja Chica.
Fin: Cancelación de la Reposición de Caja Chica.
NORMAS DE CONTROL
La persona encargada del fondo de caja chica es responsable de la custodia y
salvaguarda del mismo.
Los fondos asignados son únicamente para cubrir pagos menores y emergentes
de Administración.
Todos los desembolsos de caja chica serán respaldados con los respectivos
soportes de gastos (comprobantes de venta autorizados por el SRI: Facturas), los
mismos que deberán estar autorizados por el Jefe inmediato. No se aceptarán recibos
comunes.
Por ningún concepto se deben utilizar estos fondos para cambios de cheques, ni
préstamos al personal.
Los reembolsos deben efectuarse cuando los pagos sumen como máximo el 80% del
fondo asignado, para que se mantenga una adecuada rotación y el fondo no llegue a
agotarse.
Los egresos individuales no deben ser superiores al 20% del fondo de la caja chica,
72
en caso de requerirse valores mayores se deberá solicitar autorización del gerente.
El departamento financiero en forma rotativa, realizará arqueos de caja chica, sin
previo aviso al responsable del manejo de caja, por lo menos una vez cada dos
meses, y dejará constancia del mismo en el acta respectiva.
En caso de existir faltantes se contabilizará a la cuenta por cobrar del custodio de
caja chica y si por el contrario existe un sobrante se contabilizará en la cuenta otros
ingresos.
El valor del fondo de caja chica será revisado anualmente tomando en cuenta el
porcentaje de movimiento anual y las necesidades de la empresa.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Custodio de Caja Chica
Para cada reembolso solicitado se entregará a
Contabilidad el pedido de Reposición de Caja Chica en el que se listarán los gastos
efectuados y se adjuntarán los debidos soportes,
previamente sellados con la palabra cancelado.
2 Contabilidad Al momento de recibir los soportes, tesorería
revisará los valores que han sido cancelados considerando que se encuentren bien sustentados
y con las aprobaciones requeridas.
3 Contabilidad Luego de la revisión, se entregará el Pedido de
Reposición de Caja Chica al departamento de
contabilidad, adjuntando todos los documentos de respaldo, el departamento de contabilidad
registrará los gastos correspondientes a la
reposición de caja chica.
4 Contabilidad Una vez contabilizada la factura se imprime
el asiento contable, adjuntándolo a la reposición
de caja.
5 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el
revisado en el registro contable.
8 Contabilidad Realizará el reembolso del valor
respectivo, emitiendo un cheque, el mismo
que saldrá siempre a nombre de la persona encargada del fondo.
Elaborado por: Diana Mendoza
73
3.2.3.5.3. Cuenta bancos
Tabla 19 Manual de procesos cuenta bancos
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA. BANCOS
OBJETIVO
Establecer las acciones que permitan optimizar el manejo y control de las cuentas
bancarias que utiliza la compañía, con el fin de mejorar la gestión de liquidez y garantizar
el pago oportuno de las obligaciones contraídas.
ALCANCE
El procedimiento abarca todos los controles y movimientos que se realizan en las
cuentas bancarias que tiene la compañía.
NORMAS DE CONTROL
El departamento financiero será el responsable de la apertura y
movimiento que se realice en las cuentas bancarias.
Todas las cuentas bancarias deberán tener dos firmas conjuntas
autorizadas, que corresponden al presidente y gerente.
Todo ingreso o depósito en cuentas corrientes de la cuenta Bancos deberán
tener un Comprobante de Ingreso de Bancos numerado.
Todo cheque deberá ser emitido con un Comprobante de Egreso de Bancos
numerado secuencialmente e impreso.
Los cheques deben ser siempre emitidos a nombre del beneficiario, nunca al
portador.
Los cheques deben contener siempre la cantidad en números y letras, nunca se
emitirán cheques en blanco.
74
Por ninguna razón se emitirán cheques fuera del registro.
El control físico de los cheques en blanco, será de responsabilidad de Tesorería.
Semanalmente se revisará la secuencia numérica tanto de los ingresos como de los
egresos, evitando que falten documentos en el archivo.
Contabilidad revisará diariamente los saldos y movimientos bancarios por
internet. (en la hoja web de cada banco) Realizando los ajustes correspondiente por
las notas de débito o crédito bancarias, para garantizar el registro correcto de los
valores debitados o acreditados en las cuentas. Con el fin de obtener saldos
reales y oportunos en la cuenta bancos.
Contabilidad realizará las conciliaciones bancarias mensualmente con los estados de
cuenta enviados por los Bancos.
Contabilidad analizará la antigüedad de los cheques pendientes de cobro, en caso de
que existan cheques que no hayan sido retirados por el beneficiario con
posterioridad a los noventa días, se procederá a la anulación y registro del pasivo
correspondiente.
Los cheques entregados al beneficiario y no presentados al cobro se mantendrá como
partida conciliatoria el tiempo de validez del cheque (13 meses de acuerdo a la Ley
de Cheques), vencida esta fecha se procederá a la anulación del cheque y se
registrarán estos valores a otros ingresos.
En el caso de cheques anulados, se mutilará la parte de las firmas y se archivará junto
al comprobante de egreso, registrando contablemente la anulación, de tal forma que
exista una secuencia numérica de los cheques. Adicionalmente se mencionará en el
comprobante de egreso la razón por la que se anuló el pago.
75
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:GESTIÓN PAGOS
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Contabilidad Elabora el flujo de caja priorizando los pagos de
acuerdo a:
1. Obligaciones con el IESS:
Considerando que se debe pagar hasta el 15 de cada mes los aportes patronales y personales.
2. Obligaciones con el SRI: Se debe cancelar el IVA y retenciones hasta el 16 de
cada mes, el Impuesto a la Renta hasta el 16 de abril
de cada año, de acuerdo a los plazos establecidos por el SRI, considerando que el noveno dígito del
RUC de la empresa es el 4.
3. Servicios públicos:
Se cancelará los servicios básicos de agua, luz y
teléfono, dentro las fechas establecidas en cada una de las planillas.
4. Proveedores de materiales Se deberá pagar oportunamente a los proveedores
de materiales, evitando retrasos en la provisión de
los mismos.
5. Sueldo y salarios del personal
Los pagos al personal se realizan quincenalmente,
considerándose la primera quincena como un
anticipo al sueldo, se cancela el 15 de cada mes, y la segunda quincena se paga del 30 al 3 de cada mes,
dependiendo de la liquidez.
6. Proveedores en general:
Los pagos se hacen al vencimiento de las facturas, con la mayoría de proveedores se tiene un
crédito de 30 días, una menor cantidad a 45 días y
pocos casos 60 y 90 días.
2
Gerente
Analiza el flujo de caja, para luego aprobar e iniciar
con el proceso de pagos.
76
3 Contabilidad De acuerdo al flujo de caja aprobado,
elabora los comprobantes de egreso,
registrándolos en el sistema, verificando que los
documentos para el pago estén debidamente
contabilizados y soportados, de acuerdo a los
requisitos establecidos en el procedimiento de
cuentas por pagar.
4 Contabilidad Imprime tanto los comprobantes de egreso como
los cheques, adjuntando las facturas o documentos de
soporte y firma el elaborado en los comprobantes de
egreso.
5 Gerente Revisa los comprobantes de egreso y los soportes de las obligaciones que la empresa cancelará y procede a
firmar:
El cheque y el aprobado en el comprobante de egreso.
6 Contabilidad Recibe los comprobantes de egreso y cheques
firmados con las dos firmas autorizadas, los mismos que estarán bajo su custodia.
7 Contabilidad Entrega el pago a los proveedores, únicamente los
días viernes y lunes, desde las 15:00 a 18:00 horas. Los pagos por otros conceptos, según el caso, deberá
coordinar con el contador para el envío del cheque
para la cancelación respectiva
8 Contabilidad Archiva los comprobantes de egreso de bancos y los
soportes en las cartetas respectivas.
Elaborado por: Diana Mendoza
3.2.3.5.4. Cuentas por cobrar
Tabla 20 Manual de procesos cuentas por cobrar
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA. CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO
Establecer los lineamientos para el manejo de las cuentas por cobrar de la compañía,
originadas por créditos a clientes y además obtener una óptima recuperación de cartera,
considerando que la administración de las cuentas por cobrar afecta directamente a la
liquidez de la empresa.
77
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia el momento que se efectúa la venta a crédito.
Fin: Archivo Comprobantes de Ingreso.
NORMAS DE CONTROL
Los montos y plazos de crédito serán autorizados por el gerente.
Contabilidad dará seguimiento de los compromisos establecidos en las ventas
para la recuperación de la cartera vencida.
Todos los clientes deberán llenar la solicitud de crédito y adjuntar la
documentación requerida en la misma, para proceder con cualquier venta a
crédito. De tal forma que se pueda evaluar el crédito de forma objetiva
El monto de crédito será el promedio de los requerimientos dentro de un período,
relacionado con el tiempo de crédito que se pueda conceder, de acuerdo a la
solicitud de crédito aprobada por el Gerente.
La ampliación de los montos de crédito se considerarán únicamente para los
clientes antiguos, siempre y cuando hayan demostrado seriedad en sus pagos y
además tenga garantías reales.
Se considera cartera vencida, cuando las cuentas por cobrar no se han recuperado
a su vencimiento.
Contabilidad deberá dar seguimiento de los compromisos de ventas para la
recuperación de la cartera vencida.
Se considera cartera de difícil recuperación, aquellas facturas cuyo
vencimiento superen los 90 días.
En caso de requerir una acción legal, se deberá trasladar el caso al Asesor Legal
con la documentación de respaldo necesaria. El Asesor Legal analizará el caso y
elaborará un plan de acción para la cobranza, informando al cliente las acciones
que se tomarán. Si no se obtiene ninguna solución se inicia la acción legal,
emitiendo un informe al Gerente, de las acciones llevadas a cabo con la cartera de
difícil recuperación.
Se considerará cartera incobrable, cuando las cuentas por cobrar no se han podido
recuperar transcurrido un año, a pesar de las acciones efectuadas por Ventas,
Gerente y Asesor Legal.
Para el cargo contra la provisión de incobrables, se deberá tomar cumplir con lo
siguiente: (Artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, numeral 11)
78
Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha del vencimiento
original del crédito.
Haber prescrito la acción para el cobro del crédito.
En caso de quiebra o insolvencia del deudor.
Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su
permiso de operación.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: SELECCIÓN NUEVOS CLIENTES
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Ventas Atenderá las llamadas de las empresas o personas interesadas en ser clientes de la compañía y se solicitara
la siguiente información:
Perfil del solicitante. Ruc / C.I.
Razón Social / Nombre.
Contacto / Dirección. Teléfono.
Certificados Bancarios.
Estados Financieros.
2 Cliente Deberá entregar la información solicitada por la empresa.
3 Ventas Revisará y constatará la información telefónicamente
y entregará la información a Contabilidad, incluyendo sus observaciones.
4 Contabilidad Revisa y verifica la documentación, seguidamente ingresa a la página de internet correspondiente al Buró de
Crédito contratado con la clave proporcionada por la
Gerencia, para constatar los antecedentes del cliente. Toda esta la información incluyendo, observaciones y
opiniones las entrega a Gerencia.
5 Gerencia
De acuerdo a la información obtenida, la
Gerencia aprueba al solicitante como cliente.
6 Contabilidad Archiva la documentación por cliente.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: CREDITO A CLIENTES
1 Ventas Entrega el formulario de “Solicitud de Crédito” al cliente,
pidiendo que se ingrese toda la información solicita en el formulario.
2 Ventas Recibe y revisa el formulario de solicitud de Crédito con la
información entregada por el cliente, incluyendo los
certificados bancarios y comerciales.
79
3 Contabilidad Analiza y verifica la información dada por el cliente,
estableciendo si es oportuno conceder el crédito,
considerando: El historial del solicitante. Experiencia de pago. Información recabada de la empresa Multiburó de
Crédito en la web www.informacióndecrédito.com La capacidad de pago. Monto de contratación. Garantías reales que puede ofrecer el cliente tanto
de la empresa como personales.
4 Gerente El Gerente mediante el análisis y la evaluación determina
si aprueba o niega la solicitud de crédito del cliente. Estableciendo el monto y el plazo de crédito que tendrá el
cliente.
En los casos que se requiera, se programará una reunión con el cliente y el asesor legal, para solicitar garantías reales
5 Contabilidad Recibe la solicitud de crédito aprobada y procede a ingresar
en el sistema, la información correspondiente a los montos y plazos aprobados, de tal forma que el Departamento de
Ventas pueda facturar dentro de los lineamientos
establecidos.
6 Contabilidad Archiva la solicitud de crédito en la carpeta correspondiente
al cliente, junto con todos los documentos de respaldo, que
fueron utilizados para la aprobación del crédito.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO: COBRANZAS Y RECUPERACIÓN
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Ventas Entrega las facturas originales a los clientes respectivos, al
momento de realizar la contratación.
2 Ventas Elabora un cronograma de cobros, de acuerdo a las fechas
de vencimiento establecidas en cada uno de los documentos
generados. Estableciendo un seguimiento adecuado de los valores adeudados, de cada cliente.
3 Contabilidad Según las fechas de vencimiento, se contacta con los clientes
llamándolos telefónicamente, recordándoles las fechas de vencimiento y solicitando se confirme la fecha de
emisión de cheques para la cancelación de las facturas.
80
4 Ventas Una vez que se confirme la fecha de cancelación con el
cliente, se coordinará con el mensajero o con facturación
para retirar los cheques, correspondientes a los pagos de
las facturas emitidas. (Tomando en cuenta que varias
empresas tienen días y horas específicos para los pagos).
5 Ventas El mensajero o la persona de ventas al momento de cobrar
los cheques, deberá llenar el Recibo de Pago, detallando
los valores que se está cobrando y entregará:
El original del Recibo de Pago al cliente y,
La copia del Recibo de Pago a Contabilidad junto con los
valores recaudados.
6 Contabilidad Recibe los valores recaudados y procede a realizar el Comprobante de Ingreso, registrándolo en el sistema,
cancelando las facturas que correspondan, dando de baja las
cuentas por cobrar. Registrando adicionalmente, si existen comprobantes de
retención emitidos a la compañía.
7 Contabilidad Envía al depósito los valores recaudados, verificando el
flujo de caja para determinar a qué banco y en que cuenta corriente se deberá realizar el depósito.
8 Contabilidad Archivo el Comprobante de Ingreso adjuntando el depósito
del banco.
Elaborado por: Diana Mendoza
3.2.3.5.5. Cuenta activos no corrientes
Tabla 21 Manual de procesos cuenta activos no corrientes
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA.
ACTIVOS NO
CORRIENTES
OBJETIVO
Establecer los mecanismos necesarios para el registro y control del manejo de los
activos fijos, manteniendo permanentemente actualizado el inventario de activos fijos.
ALCANCE
Inicio: El proceso comienza con la adquisición de los activos fijos.
Fin: Registro y control de activos fijos.
81
NORMAS DE CONTROL
Se considerará como activos fijos todos aquellos bienes o equipos
adquiridos, cuyo costo sea igual o mayor a $ 500 (quinientos dólares).
Los activos se encuentran registrados al costo de adquisición.
Los gastos incurridos en la compra de activos fijos hasta su puesta en marcha
serán incluidos para formar parte del mismo.
Las mejoras o renovaciones importantes que extienden la vida útil o
incrementan la capacidad de los activos fijos serán capitalizadas.
Los desembolsos normales por mantenimiento o reparaciones son
cargados al gasto.
La depreciación de los activos se registra por el método de línea recta.
Cada usuario será responsable de los activos fijos que se le asigne para sus
funciones.
Cualquier movimiento de activos fijos que se realice, deberá ser autorizado
previamente por el jefe del departamento y el Gerente, con el fin de conocer la
ubicación física del activo fijo.
Recursos Humanos deberá notificar, cuando existan cambios de personal por
diferentes motivos, para coordinar la entrega – recepción de los activos fijos.
Se realizará una toma física de activos fijos por lo menos una vez al año.
82
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Contabilidad Recibe del Departamento de Adquisiciones las facturas
de los activos fijos adquiridos durante el mes en curso.
2 Contabilidad Revisará y registrará la factura de acuerdo al procedimiento de cuenta por pagar.
(VER PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR
PAGAR) Adicionalmente se deberá constatar que la orden de
compra tenga la autorización del Gerente.
3 Contabilidad Luego de la revisión y registro de la factura, el
departamento de contabilidad registrará el activo fijo
en el módulo de apertura de activos fijos del sistema
informático.
Registrando la siguiente información:
Grupo: número que identifica el tipo de activo fijo.
Código: número secuencial, por grupo de activo fijo, que proporcionará el sistema según se vayan
realizando las compras y registrando en el mismo.
Responsable: se registrará el nombre del usuario o
departamento responsable (si son varios usuarios).
Fecha de compra: corresponde a la fecha de la
factura de compra del activo fijo.
N. Serial: Se ingresará el número de serie del activo
fijo si existiese. Centro de Costo: Se ingresará el número de la
sección según el lugar donde estará situado el activo
fijo, de acuerdo al siguiente cuadro:
Ubicación: Se especificará el lugar exacto de
ubicación del activo fijo, dentro de la sección de la
empresa según corresponda.
Veces a depreciar: Se ingresará el número de meses a
depreciar, según el activo fijo, en el caso de activos fijos que no se deprecien (terrenos) se digitará cero.
Observación: Se registrará el número de factura
y cualquier otro dato del activo fijo que se estime
importante
4
Contabilidad
Archivará una copia de la factura en la carpeta “Activos
Fijos” por fecha de adquisición.
83
5 Contabilidad Para la entrega física del activo fijo, se deberá llenar la
Nota de entrega de activos fijos y deberán firmar:
Entregado: Por el jefe o asistente de compras. Recibido: Por el usuario que será responsable del
activo fijo, el mismo que deberá constatar que las
características físicas y técnicas del activo, sean acordes con lo solicitado.
Unidad de Control: El Contador constatará la entrega del
activo fijo.
Elaborado por: Diana Mendoza
3.2.3.5.6. Cuenta inventario activos no corrientes
Tabla 22 Manual de procesos cuenta inventario activos no corrientes
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA. INVENTARIO ACTIVOS NO
CORRIENTES
OBJETIVO
Establecer las actividades que se deberán seguirse para la programación y
realización de la toma física de inventario de los activos fijos de la empresa,
fortaleciendo el control interno.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia el momento que se informa al personal el
cronograma de trabajo.
Fin: Informe del inventario y archivo del mismo.
NORMAS DE CONTROL
El Contador será el coordinador directo del proceso de toma física del inventario,
el mismo que organizará las actividades e informará oportunamente a las todas
personas involucradas en el proceso.
El inventario de activos fijos se realizará al menos una vez al año,
verificándose físicamente los bienes, con el fin de asegurar su existencia real.
En la toma del inventario se deberá considerar el estado de conservación, las
condiciones de utilización y de seguridad de los activos fijos.
Considerar que cada trabajador es responsable de la existencia física, permanencia
y conservación de los bienes asignados para su uso, por tanto el responsable
84
deberá evitar la pérdida y deterioro de los mismos. (deterioro diferente al normal
uso).
Cuando existan diferencias se deberá determinar las causas que
originaron los faltantes o sobrantes y se tomará las acciones preventivas y
correctivas para evitar estas diferencias, las mismas que serán analizadas por la
gerencia y el contador, seguidamente se registrará contablemente las
diferencias procediendo de la siguiente manera:
Si existen FALTANTES, se realizará el ajuste contable correspondiente
debiendo tener la firma de aprobado del contador, el costo del mismo se
cargará al custodio del activo fijo o a la unidad que tenga la responsabilidad
según el análisis realizado, de lo contrario de deberá tener una disposición por
escrito autorizada exclusivamente por el gerente.
Si existen SOBRANTES, se realizará el ajuste contable correspondiente,
debiendo tener la firma de aprobado del contador, registrando al precio de costo,
para lo cual se deberá identificar la factura correspondiente o el avalúo
comercial.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Contabilidad El Contador informará vía mail a todo el personal involucrado, el cronograma de trabajo, especificando
la fecha y horarios en las cuales se realizará el
inventario físico por áreas, incluyendo el personal a cargo del mismo.
2 Contabilidad No movilizarán los activos fijos, hasta la terminación de
la toma física del inventario.
3 Contabilidad Genera e imprime los reportes con la información registrada, con el detalle de activos fijos y reparte las
hojas para el inventario físico a las personas que lo
realizarán: Una copia será para el personal designado del
departamento de contabilidad (asistente contable) y Una
copia para el personal designado para la toma física.
85
4
Contabilidad
El personal designado realizará conjuntamente el
inventario de activos fijos, cotejando las existencias
físicas reales contra los saldos del reporte generado para
la toma física, extraído del sistema.
Verificando la presencia física del activo fijo, la
descripción del activo y todos los datos que identifican al
mismo; su estado de conservación y condiciones de seguridad, el departamento y unidad donde se encuentra
ubicado.
Además se verificará que cada activo fijo tenga su
etiqueta de identificación, de lo contrario se procederá a
colocar una etiqueta que deberá contener el código
mediante el cual se identifica el respectivo activo fijo.
5
Contabilidad
En el caso de que surja alguna diferencia, inicialmente
se constatará realizando una nueva verificación y
consultado con el personal del área, si dicha diferencia se ratifica, se deberá notificar al jefe del área y al
contador, analizando y determinando las causas que
originaron el faltante o sobrante e incluir en el Acta de Arqueo.
Al finalizar el inventario, el contador indicará al
asistente contable como se procederá para el ajuste del faltante o sobrante según el caso, informándole
adicionalmente al gerente.
6
Contabilidad
Una vez concluido el inventario, contabilidad realizará
el informe del inventario físico, el mismo que deberán firmar todos los participantes, adjuntado el reporte
utilizado para la toma física
7
Contabilidad
Registra contablemente si existiese algún ajuste
del inventario físico, ya sean faltantes o sobrantes,
adjuntado los soportes correspondientes, de acuerdo a las disposiciones del contador o gerente.
8
Contabilidad
Archiva el informe del inventario adjuntado el
reporte generado en el sistema correspondiente al detalle
de activos fijos utilizado en el conteo físico, archivando además el asiento contable del ajuste del
inventario si existiese.
Elaborado por: Diana Mendoza
86
3.2.3.5.7. Cuenta depreciación activos no corrientes
Tabla 23 Manual de procesos cuenta depreciación activos no corrientes
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA.
DEPRECIACIÓN ACTIVOS
FIJOS
OBJETIVO
Establecer el proceso para el registro oportuno de las depreciaciones mensuales de
activos fijos pertenecientes a la compañía.
ALCANCE
Inicio: El proceso inicia después de la compra y registro del activo fijo.
Fin: Terminación de vida útil del activo fijo.
NORMAS DE CONTROL
Se utiliza las tasas permitidas para depreciar el valor de los activos durante
su vida útil estimada.
ACTIVOS TASAS
Edificios 5%
Maquinaria y equipo 10%
Vehículos 20%
Equipos de computación 33.33%
La depreciación puede constituir un gasto o un costo, dependiendo del tipo de
actividad a la que estén destinados los activos fijos.
Si el activo está destinado a las unidades de administración o ventas, la
depreciación se registrará como parte del gasto administrativo o de ventas,
reflejándose en el Estado de Resultados.
Si el activo está destinado a producción, la depreciación se registrará como
parte de los gastos de producción y se presentará en el Estado de Situación
Financiera.
La depreciación de los activos fijos se registra por el método legal, basado en la
siguiente fórmula:
Cuota de Depreciación = (Costo - Valor Residual) % Depreciación
87
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1
Contabilidad
Contabilidad emitirá un reporte de los activos fijos registrados hasta el mes en curso, en la sección de
activos fijos del sistema informático.
El reporte contendrá la siguiente información, subtotalizando por grupo de activos fijos:
Código
Nombre Fecha de compra
Valor de compra
Cuota de depreciación Depreciación acumulada
Saldo en libros
Responsable Ubicación.
2
Contabilidad
Se procede a revisar, que todas las facturas de activos fijos contabilizadas en el mes en curso se
encuentren registradas en el reporte emitido
anteriormente.
3
Contabilidad
Luego de la revisión, se registrará la depreciación en el sistema, cargando al gasto de administración o
producción según corresponda y acreditará en las
cuentas de depreciación acumulada.
4
Contabilidad
Una vez contabilizado el asiento se imprime,
adjuntándolo el reporte de activos fijos impreso
anteriormente.
5
Contabilidad
El contador chequea la contabilización y firma el revisado en el asiento contable.
6
Contabilidad
Se archiva el asiento contable en la carpeta una copia en
la carpeta de activos fijos y otra en la carpeta de asientos contables.
Elaborado por: Diana Mendoza
88
3.2.3.5.8. Cuenta provisión de servicios básicos
Tabla 24 Manual de procesos cuenta provisión de servicios básicos
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA.
REGISTRO DE PROVISIÓN
DE SERVICIOS BÁSICOS
OBJETIVO
Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente,
para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable
determina o recibe el valor para realizar las provisiones por servicios básicos.
Fin: Archivo del asiento contable generado.
NORMAS DE CONTROL
Debido a que los gastos deben contabilizarse en el período contable en que fueron
realizados, el gasto debe quedar contabilizado en el mes que se originó.
La provisión se genera al no existir una factura ni un valor exacto al momento del
cierre del mes, como es el caso de los servicios básicos (agua, luz, teléfono).
En el mes siguiente al momento que se reciba la factura, se deberá contabilizar la
diferencia en más o en menos afectando a las mismas cuentas utilizadas para
registrar la provisión de los servicios básicos, siguiendo posteriormente el mismo
procedimiento de cuentas por pagar.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Contabilidad En el caso de provisiones por servicios básicos, se recibe
los valores estimados de agua, luz y teléfono
consumidos en el mes.
2 Contabilidad Procede a distribuir estos valores de acuerdo a los porcentajes estimados.
3 Contabilidad Registra la provisión, en un asiento de diario del sistema informático y seguidamente se imprime el asiento de
diario.
89
4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el
revisado en el asiento contable.
5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta correspondiente en forma secuencial.
Elaborado por: Diana Mendoza
3.2.3.5.9. Cuenta provisión de beneficios sociales
Tabla 25 Manual de procesos cuenta provisión de beneficios sociales
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA. REGISTRO DE PROVISIÓN
DE BENEFICIOS SOCIALES
OBJETIVO
Normar el proceso para prever los recursos y contabilizar los gastos anticipadamente,
para cumplir con las obligaciones en el momento que se necesite.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe de
recursos humanos el reporte con el detalle para realizar las diferentes provisiones.
Fin: Archivo del documento generado.
NORMAS DE CONTROL
Se deberá provisionar los costos y gastos laborales futuros, que se producen como
consecuencia del proceso operacional.
Las provisiones sociales se realizan de acuerdo a las regulaciones de ley,
establecidas en el Código de Trabajo e Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
Estas provisiones sociales son contabilizadas mensualmente y pagadas en las
fechas correspondientes.
Para el registro de las provisiones sociales, se deberá tomar en cuenta lo siguiente:
90
DECIMO TERCER
SUELDO
DECIMO CUARTO
SUELDO
FONDO DE RESERVA
FORMA DE CÁLCULO
Una remuneración unificada adicional
Un sueldo básico unificado
12ava. parte de lo recibido en el
período que se calcula o su
proporcional, a partir del mes 13
que el trabajador haya prestado sus
servicios al mismo empleador.
(Equivalente al 8.33% de la Remuneración Mensual Unificada)
BASE DE
CÁLCULO
Sueldo + HE + comisiones
+otras
remuneraciones
permanentes
SBU $340
Sueldo + HE + comisiones + otras remuneraciones permanentes
PERIODO DE CÁLCULO
1ro.diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año en curso
1ro.de agosto del año anterior hasta el
31 de julio del año en
curso.
Para los afiliados que soliciten la
acumulación en
el IESS, el Instituto generará las
planillas
correspondientes para que el empleador cancele hasta el 15 de cada mes el pago del mes precedente.
FECHA DE PAGO
Hasta el 24 de
diciembre de cada año.
En la sierra y oriente se cancelará hasta el 15 de septiembre de cada año.
Mensual a partir de Ago. /2009 o si decide el trabajador se acumulará como antes a través del IESS.
BASE LEGAL
Código de Trabajo Art.111 - 112
Código de Trabajo Art.113 - 114
Código de Trabajo Art.196…220
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1 Contabilidad Recursos Humanos deberá proporcionar un
cuadro resumen de las provisiones correspondientes al mes en curso, de acuerdo al rol de pagos emitido en el
mes. 2 Contabilidad Procede a registrar la provisión de beneficios sociales en
las cuentas correspondientes, en un asiento contable del
sistema informático.
3 Contabilidad Imprime el asiento contable y adjunto el reporte proporcionado por Recursos Humanos.
4 Contabilidad El contador chequea la contabilización y firma el
revisado en el asiento contable.
5 Contabilidad Se procede al archivo del asiento contable en la carpeta
correspondiente en forma secuencial.
Elaborado por: Diana Mendoza
91
3.2.3.5.10. Cuentas por pagar
Tabla 26 Manual de procesos cuentas por pagar
EMPRESA PROCEDIMIENTO
VINVESTI CIA. LTDA. CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVO
Normar el proceso a realizar para controlar y contabilizar oportunamente las cuentas por
pagar, manteniendo actualizada la cartera de pagos.
ALCANCE
Inicio: El procedimiento inicia al momento que el departamento contable recibe los
documentos correspondientes a las diferentes adquisiciones de bienes o servicios
requeridos por la compañía.
Fin: Cancelación de la cuenta por pagar.
NORMAS DE CONTROL
Todas las compras se realizarán a través del departamento de adquisiciones. El
mismo que realizará la orden de compra correspondiente teniendo siempre la firma
de autorización del gerente.
Las compras de materiales específicamente pertrechos y equipos de comunicación
negociada por las adquisiciones, dicha orden de compra debe tener adicionalmente la
firma de autorización del gerente.
Las compras a crédito deben tener un vencimiento entre 30 y 60 días, de acuerdo a la
negociación, caso contrario deberá tener la aprobación de la gerencia.
Todas las cuentas por pagar deben estar registradas en el sistema informático antes
de efectuarse el pago.
Cada proveedor debe tener un código asignado que corresponderá al número de
RUC, cédula de identidad o pasaporte según corresponda.
Contabilizar con facturas originales y requisitos legales vigentes.
En la contabilización de las cuentas del IVA y retenciones se utilizarán los siguientes
códigos los mismos que servirán tanto para el comprobante de retención como para
la declaración de impuestos, de acuerdo a la normativa del SRI vigente desde el
01/01/2009.
92
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD
1
Contabilidad
El departamento de adquisiciones entrega al departamento de contabilidad las facturas de servicios o compras
realizadas, mediante un registro en el que se listan las
facturas utilizando el siguiente formato. Fecha Factura No. Proveedor Valor Firma Recepción
2
Contabilidad
El Departamento de Contabilidad al recibir las
facturas deberá verificar lo siguiente:
La fecha de la factura, la misma que debe estar
dentro del mes en curso, una vez terminado el mes se
recibirá facturas únicamente hasta el segundo día del mes siguiente.
Las facturas deben tener los requisitos establecidos
por el régimen de facturación emitido por el SRI.
La fecha de caducidad de las facturas con el número
de autorización del SRI debe estar vigente.
Los valores registrados en las facturas deben ser
aritméticamente correctos.
Adjunto a la factura debe estar la Orden de Compra:
emitida por el departamento de adquisiciones.
Las facturas de materiales deben tener adjunto el Ingreso de Bodega con la firma de recepción del
bodeguero, el mismo que no ingresará valores sino
únicamente cantidades de los diferentes ítems recibidos.
3
Contabilidad
Luego de la revisión, se registrará la factura, contabilizándolas en el sistema informático como una
cuenta por pagar, realizando las correspondientes
retenciones en la fuente, tanto del impuesto a la renta como del impuesto al valor agregado IVA.
93
4
Contabilidad
Una vez contabilizada la factura se imprime, el asiento
contable en el Registro de Compra y el Comprobante de
Retención correspondiente en tres copias, adjuntando a la
factura el registro de compra y una copia del comprobante
de retención, con la respectiva firma de elaboración.
5
Contabilidad
El contador chequea la contabilización y firma en el lugar
correspondiente ha revisado en el registro de compra.
6
Contabilidad
Se procede al archivo de las facturas en las carpetas
correspondientes para cuentas por pagar, las mismas que
se encuentra ordenadas alfabéticamente y en forma secuencial.
7
Contabilidad
Los comprobantes de retención en la fuente inicialmente se envían por escáner o Email a los proveedores, para
luego entregar el comprobante de retención original al
proveedor.
Los comprobantes de retención tanto el original como la
copia se archivan momentáneamente en una carpeta en forma ordenada alfabéticamente.
Al momento de la entrega del comprobante original al respectivo proveedor, se solicitará la firma y sello de
recepción en la copia, para posteriormente archivar esta
copia en las carpetas correspondientes a comprobantes de retención en forma secuencial.
8
Contabilidad
Realizará el pago de las facturas de acuerdo al
vencimiento de cada factura y a la disponibilidad
financiera existente.
Elaborado por: Diana Mendoza
94
3.2.3.6. Proceso Contable.
3.2.3.6.1. Estado de situación inicial.
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2013
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CORRIENTE
Caja
280,00 Cuentas por pagar
13.210,11
Bancos
1.930,97 Pago SRI / IESS
1.006,46
Cuentas por Cobrar
18.310,96 TOTAL DE PASIVO CIRCULANTE
14.216,57
Inventarios
12.059,01 PASIVO FIJO
TOTAL DE ACTIVOS
CIRCULANTES
32.580,94 Hipotecas por pagar
8.268,00
TOTAL DE PASIVO FIJO
8.268,00
ACTIVOS FIJOS
Maquinaria y equipo
5.716,90 PASIVO DIFERIDO
Muebles y Enseres
6.237,04 Servicio cobrado por Adelantado
2.598,00
Vehículo
15.841,00 TOTAL DE PASIVO DIFERIDO
2.598,00
Pertrechos
16.958,56
Depreciación acumulada
-
2.393,60 TOTAL DE PASIVO
25.082,57
TOTAL DE ACTIVO FIJO
42.359,90
PATRIMONIO
ACTIVO DIFERIDO Capital
10.000,00
95
Int. Pag. Por Adelantado
1.247,67 Utilidad Acumulada
41.105,94
TOTAL DE ACTIVO DIFERIDO
1.247,67 TOTAL DE PATRIMONIO
51.105,94
TOTAL DE ACTIVOS
76.188,51
TOTAL DE PASIVOS Y
PETRIMONIO
76.188,51
GERENTE CONTADOR
Elaborado por: Diana Mendoza
3.2.3.6.2. Libro Diario.
Transacciones realizadas el mes de enero del 2013 por la empresa VINVESTI CIA LTDA.
El 03 de enero del 2013, se compra suministros de oficina a MUNDOFFICE C. LTDA.,
según factura N° 006-004-121449, por el valor de $221.53 + IVA, se cancela con cheque
N. 0000357 del Banco Pichincha.
El 04 de enero del 2013, se contrata los servicios de seguridad privada con Negocios
Industriales N.I.R.S.A. S.A. con factura N°001-001-502 por, $1400.00, pago con
transferencia bancaria.
El 07 de enero del 2013 a crédito con la factura N°001-001-503 de SUSTRATOS POALO
S.A. por $1200.00 + IVA.
El 09 de enero del 2013, se cancela los servicios de DIARIO LA HORA, según factura N°
001-002-68348, el valor de $28.57 + IVA, de contado.
El 11 de enero del 2013, se cancela en efectivo el valor de las planillas de consumo de
energía eléctrica por $ 62.00.
96
El 12 de enero del 2013 se cancela las planillas del IESS, del mes de diciembre 2012 y se
cancela la planilla del IESS (préstamo quirografario), pendiente del mismo mes y año,
pago débito bancario.
El 14 de enero del 2013, se adquiere los uniformes de los guardias a CREACIONES
POLICIALES S.A., por el valor de $4500.00 + IVA, según factura N° 001-001-860, se
cancela el 50% con cheque y la diferencia a crédito 30 días.
El 17 de enero del 2013, se factura los servicios de vigilancia según factura N°001-001-
504 a la Universidad Tecnológica Equinoccial UTE por $4000.00 + IVA, pago
transferencia bancaria,
El 17 de enero del 2013, se cancela en efectivo a Claro el valor de $100.00 según factura
N°001-008-0078941, por concepto de plan corporativo.
El 18 de enero del 2013, con la factura N° 001-001-505, se contrata el servicio de
vigilancia con SSMO COMX S.C.C. por $1500.00 + IVA, pago crédito 30 días.
El 18 de enero del 2013, se recauda el comprobante de depósito por $ 3500, del Ing.
Salazar Jorge, por los servicios de investigación de la factura N° 001-001-430 del mes de
diciembre.
El 16 de enero del 2013 se paga los impuestos tributarios.
El 21 de enero del 2013, con factura N° 001-001-507 a la HOSTERÍA VISTA HERMOSA
por $4300.00 + IVA, por servicios de investigación, pago transferencia bancaria.
El 23 de enero del 2013 se cobra con cheque del banco pichincha de IMPORTADORA
ORDOÑEZ por servicios prestados de vigilancia del mes de diciembre según N°001-001-
476 por $2600.00.
97
El 24 de enero del 2013 se solicita los servicios de mantenimiento para las computadoras
según factura N° 001-001-00315, por el valor de $190.00 + IVA, se cancela con cheque a
SERVICOMPU.
El 29 de enero del 2013 se cancelan los honorarios profesionales de la contadora del mes
de enero 2013 por el valor de $300.00+ IVA. Se paga con cheque.
El 30 de enero del 2013 se cancela el valor del arriendo de mes de enero por $400.00 +
IVA., a persona natural No Obligada a llevar contabilidad según factura N° 001-001-0202
El 31 de enero del 2013, se cancela los sueldos del personal administrativo y operativo,
según rol de pagos por un valor de 4024.86. Se paga con cheques.
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
DIARIO GENERAL
FECHA CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE CUENTA DEBITO CREDITO
1
03/01/2013 1.01.03.01 Inventario de Materiales. 221,53
03/01/2013 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 26,58
03/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 245,89
03/01/2013 2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %. 2,22
C/Mundoffice Cía. Ltda. F/006-004-121449
2
04/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 1.456,00
04/01/2013 2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %. 112,00
04/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 1.400,00
04/01/2013 2.01.08.07 IVA 12 % por ventas. 168,00
V/NIRSA S.A. FS/001-001-502
3
07/01/2013 1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes. 1.248,00
07/01/2013 2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %. 96,00
07/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 1.200,00
07/01/2013 2.01.08.07 IVA 12 % por ventas. 144,00
V/C.SUSTRATOS POALO S.A. FS/001-001-503
4
09/01/2013 5.02.06.01 Publicidad impresa. 28,57
09/01/2013 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 3,43
98
09/01/2013 1.01.01.01 Caja chica. 31,71
09/01/2013 2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %. 0,29
C/S. DIARIO LA HORA F/001-002-68348
5
11/01/2013 5.02.05.02 Energía eléctrica. 62,00
11/01/2013 1.01.01.01 Caja chica. 61,38
11/01/2013 2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %. 0,62
P/SB. OFICINA CENTRAL
6
15/01/2013 5.02.02.01 Aporte planilla IESS. 642,60
15/01/2013 5.02.02.02 Préstamo quirografario IEES. 146,00
15/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 788,60
P/RS. AUX APORT.PRST. 012 DICIEMBRE 2012
7
14/01/2013 5.02.03.01 Uniformes personal operativo 4.200,00
14/01/2013 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 504,00
14/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 2.331,00
14/01/2013 2.01.03.01 Proveedores locales. 2.331,00
14/01/2013 2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %. 42,00
C/M. CREACIONES POLICIALES S.A. F/001-001-860
8
17/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 4.160,00
17/01/2013 2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %. 320,00
17/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 4.000,00
17/01/2013 2.01.08.07 IVA 12 % por ventas. 480,00
V/S. U.T.E. S.D. FS/001-001-504
9
17/01/2013 5.02.05.04 Telefonía celular 100,00
17/01/2013 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 12,00
17/01/2013 1.01.01.01 Caja chica. 111,00
17/01/2013 2.01.08.01 Retención en la fuente 1 %. 1,00
C/S. CLARO F/ 001-008-0078941
10
18/01/2013 1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes. 1.560,00
18/01/2013 2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %. 120,00
18/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 1.500,00
18/01/2013 2.01.08.07 IVA 12 % por ventas. 180,00
V/S. SSMO COMX S.C.C.FS/001-001-505
11
18/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 3.500,00
18/01/2013 1.01.02.02 Provisión cuentas incobrables y deterioro. 3.500,00
CB/ING. SALAZAR JORGE F/001-001-430
12
18/01/2013 1.01.05.02 Crédito tributario a favor IVA 12%. 217,86
99
18/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 217,86
D/SRI DICIEMBRE 2012
13
21/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 4.472,00
21/01/2013 2.01.08.03 Anticipos de clientes. 344,00
21/01/2013 4.01.01.02 Ventas de servicios de investigación. 4.300,00
21/01/2013 2.01.08.07 IVA 12 % por ventas. 516,00
V/S. N.N. CONFDENT. F/001-001-506
14
23/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 2.600,00
23/01/2013 1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes. 2.600,00
CB/IMPORTADORA ORDOÑEZ F/001-001-476
15
24/01/2013 5.02.04.01 Mantenimiento equipos 190,00
24/01/2013 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 22,80
24/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 193,04
24/01/2013 2.01.08.02 Retención en la fuente 2 %. 3,80
24/01/2013 2.01.08.05 Retención de impuesto al IVA 70%. 15,96
C/S. SERVICOMP F/001-001-00315
16
29/01/2013 5.02.01.03 Honorarios profesionales 300,00
29/01/2013 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 36,00
29/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 276,00
29/01/2013 2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %. 24,00
29/01/2013 2.01.08.06 Retención de impuesto al IVA 100%. 36,00
P/SC. CONT. F/001-001-0095
17
30/01/2013 5.02.07.01 Arriendo oficinas 400,00
30/01/2013 1.01.05.01 IVA 12 % por compras. 48,00
30/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 368,00
30/01/2013 2.01.08.03 Retención en la fuente 8 %. 32,00
30/01/2013 2.01.08.06 Retención de impuesto al IVA 100%. 48,00
P/ARR.OFIC. CENT. F/001-001-0202
18
31/01/2013 5.02.01.02 Sueldos operativos. 3.172,75
31/01/2013 5.02.01.01 Sueldos administrativos. 852,11
31/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 4.024,86
P/REM. POP. PAD.
TOTAL 27.149,37 27.149,37
Elaborado por: Diana Mendoza
100
3.2.3.6.3. Libro Mayor.
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 1.01.03.01 Inventario de Materiales.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 221,53 221,53
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 1.01.05.01
IVA 12 % por
compras.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/01/2013 1.01.03.01 Inventario de Materiales. 26,58 26,58
09/01/2013 5.02.06.01 Publicidad impresa. 3,43 30,01
14/01/2013 5.02.03.01 Uniformes personal operativo 504,00 534,01
17/01/2013 5.02.05.04 Telefonía celular 12,00 546,01
24/01/2013 5.02.04.01 Mantenimiento equipos 22,80 568,81
29/01/2013 5.02.01.03 Honorarios profesionales 36,00 604,81
30/01/2013 5.02.07.01 Arriendo oficinas 48,00 652,81
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 1.01.02.01
Banco
Pichincha.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
01/01/2013 SALDO 1.930,97
03/01/2013 1.01.03.01 Inventario de Materiales. 245,89 1.685,08
04/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 1.456,00 3.141,08
15/01/2013 5.02.02.01 Aporte planilla IESS. 788,60 2.352,48
14/01/2013 5.02.03.01 Uniformes personal operativo 2.331,00 21,48
17/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 4.160,00 4.181,48
18/01/2013 1.01.02.02 Provisión cuentas incobrables y deterioro. 3.500,00 7.681,48
18/01/2013 1.01.05.02 Crédito tributario a favor IVA 12%. 217,86 7.463,62
21/01/2013 4.01.01.02
Ventas de servicios de
investigación. 4.472,00 11.935,62
23/01/2013 1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes. 2.600,00 14.535,62
24/01/2013 5.02.04.01 Mantenimiento equipos 193,04 14.342,58
29/01/2013 5.02.01.03 Honorarios profesionales 276,00 14.066,58
30/01/2013 5.02.07.01 Arriendo oficinas 368,00 13.698,58
31/01/2013 5.02.01.02 Sueldos operativos. 4.024,86 9.673,72
101
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 2.01.08.01
Retención en la
fuente 1 %.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
03/01/2013 1.01.03.01 Inventario de Materiales. 2,22 - 2,22
09/01/2013 5.02.06.01 Publicidad impresa. 0,29 - 2,51
11/01/2013 5.02.05.02 Energía eléctrica. 0,62 - 3,13
14/01/2013 5.02.03.01 Uniformes personal operativo 42,00 - 45,13
17/01/2013 5.02.05.04 Telefonía celular 1,00 - 46,13
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 2.01.08.03
Retención en la
fuente 8 %.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
04/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 112,00 112,00
07/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 96,00 208,00
17/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 320,00 528,00
18/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 120,00 648,00
21/01/2013 4.01.01.02 Ventas de servicios de investigación. 344,00 992,00
29/01/2013 5.02.01.03 Honorarios profesionales 24,00 968,00
30/01/2013 5.02.07.01 Arriendo oficinas 32,00 936,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 4.01.01.01
Ventas de
servicios de
vigilancia.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
04/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 1.400,00 - 1.400,00
07/01/2013 1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes. 1.200,00 - 2.600,00
17/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 4.000,00 - 6.600,00
18/01/2013 1.01.02.02 Documentos y cuentas por cobrar clientes. 1.500,00 - 8.100,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 2.01.08.07
IVA 12 % por
ventas.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
04/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 168,00 - 168,00
07/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 144,00 - 312,00
17/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 480,00 - 792,00
18/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 180,00 - 972,00
21/01/2013 4.01.01.02 Ventas de servicios de investigación. 516,00 - 1.488,00
102
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 1.01.02.02
Documentos y
cuentas por
cobrar clientes.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
01/01/2013 SALDO 18.310,96
07/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 1.248,00 19.558,96
18/01/2013 4.01.01.01 Ventas de servicios de vigilancia. 1.560,00 21.118,96
18/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 3.500,00 17.618,96
23/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 2.600,00 15.018,96
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.06.01
Publicidad
impresa.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
09/01/2013 1.01.01.01 Caja chica. 28,57 28,57
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 1.01.01.01 Caja chica.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
01/01/2013 SALDO 280,00
09/01/2013 5.02.06.01 Publicidad impresa. 31,71 248,29
11/01/2013 5.02.05.02 Energía eléctrica. 61,38 186,91
17/01/2013 5.02.05.04 Telefonía celular 111,00 75,91
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.05.02
Energía
eléctrica.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
11/01/2013 1.01.01.01 Caja chica. 62,00 62,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.02.01
Aporte planilla
IESS.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
01/01/2013 SALDO 642,6 - 642,60
15/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 642,60 -
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.02.02
Préstamo
quirografario
IEES.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
01/01/2013 SALDO 146,00 - 146,00
15/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 146,00 -
103
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.03.01
Uniformes
personal
operativo
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
14/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 4.200,00 4.200,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 2.01.03.01
Proveedores
locales.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
14/01/2013 5.02.03.01 Uniformes personal operativo 2.331,00 - 2.331,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.05.04
Telefonía
celular
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
17/01/2013 1.01.01.01 Caja chica. 100,00 100,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 1.01.05.02
Crédito
tributario a
favor IVA
12%.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
18/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 217,86 217,86
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 4.01.01.02
Ventas de
servicios de
investigación.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
21/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 4.300,00 - 4.300,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.04.01
Mantenimiento
equipos
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
24/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 190,00 190,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 2.01.08.02
Retención en la
fuente 2 %.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
24/01/2013 5.02.04.01 Mantenimiento equipos 3,80 - 3,80
104
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 2.01.08.05
Retención de
impuesto al
IVA 70%.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
24/01/2013 5.02.04.01 Mantenimiento equipos 15,96 - 15,96
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.01.03
Honorarios
profesionales
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
29/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 300,00 300,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 2.01.08.06
Retención de
impuesto al
IVA 100%.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
29/01/2013 5.02.01.03 Honorarios profesionales 36,00 - 36,00
30/01/2013 5.02.07.01 Arriendo oficinas 48,00 - 84,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.07.01
Arriendo
oficinas
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
30/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 400,00 400,00
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.01.02
Sueldos
operativos.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
31/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 3.172,75 3.172,75
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
MAYOR GENERAL
DESCRIPCIÓN DE LA
CUENTA: 5.02.01.01
Sueldos
administrativos
.
FECHA CÓDIGO CONTRACUENTA DEBITO CREDITO SALDO
31/01/2013 1.01.02.01 Banco Pichincha. 852,11 852,11
Elaborado por: Diana Mendoza
105
3.2.3.6.4. Estados Financieros.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
VENTAS 12.400,00
COSTOS DE VENTAS 7.753,32
UTILIDAD BRUTA
4.646,68
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA 27,57
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1.252,11
GASTOS FINANCIEROS 600,00
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 1.879,68
UTILIDAD DE OPERACIÓN 2.767,00
OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
0
OTROS GASTOS NO OPERATIVOS 0
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 2.767,00
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 15% 415,05
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 2.351,95
PAGO IMPUESTO A LA RENTA
146,82
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2.205,13
GERENTE CONTADOR
Elaborado por: Diana Mendoza
106
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
BALANCE GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2013
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CORRIENTE
Caja
75,91 Cuentas por pagar
15.541,11
Bancos
9.673,72 Pago SRI / IESS
739,52
Cuentas por Cobrar
15.018,96 TOTAL DE PASIVO CIRCULANTE
16.280,63
Inventarios
12.280,54 PASIVO FIJO
TOTAL DE ACTIVOS
CIRCULANTES
37.049,13 Hipotecas por pagar
7.668,00
TOTAL DE PASIVO FIJO
7.668,00
ACTIVOS FIJOS
Maquinaria y equipo
5.716,90 PASIVO DIFERIDO
Muebles y Enseres
6.237,04 Servicio cobrado por Adelantado
2.598,00
Vehículo
15.841,00 TOTAL DE PASIVO DIFERIDO
2.598,00
Pertrechos 16.958,56
Depreciación acumulada
-
2.592,60 TOTAL DE PASIVO
26.546,63
TOTAL DE ACTIVO FIJO
42.160,90
PATRIMONIO
ACTIVO DIFERIDO Capital
10.000,00
Int. Pag. Por Adelantado
647,67 Utilidad Acumulada
43.311,07
TOTAL DE ACTIVO DIFERIDO
647,67 TOTAL DE PATRIMONIO
53.311,07
TOTAL DE ACTIVOS
79.857,70 TOTAL DE PASIVOS Y
PETRIMONIO
79.857,70
GERENTE CONTADOR
Elaborado por: Diana Mendoza
107
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE ENERO DE 2013
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad antes de impuestos 2.351,95
Partidas relacionadas con actividades de inversión
Depreciación y amortización 201,84
* Intereses a favor - 647,67
Partidas relacionadas con actividades de financiamiento
Intereses a cargo 600,00
SUMA 2.506,12
* Incremento en cuentas por cobrar - 2.808,00
* Incremento en inventarios - 221,53
Disminución pagos anticipados 600,00
Disminución en cuentas y gastos acumulados por pagar 76,59
* Impuestos a la utilidad pagados - 146,82
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión - 70,23
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Interés cobrados 600,00
* Adquisición de maquinaria y equipo -
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 529,77
Efectivo a obtener antes del efectivo generado en actividades de financiamiento
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Entrada en efectivo por emisión de capital -
Obtención de préstamo a largo plazo -
Interés pagados 647,67
* Dividendos pagados -
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento - 647,67
Disminución neta de efectivo y equivalente de efectivo - 355,91
Efectivo y equivalente de Efectivo al principio del período 280,00
Efectivo y equivalente de Efectivo al final del período 75,91
GERENTE CONTADOR
Elaborado por: Diana Mendoza
108
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
ESTADO DE CAMBIO EN EL CAPITAL
ENERO 2013
CONCEPTO SALDO INCREMENTO DISMINUCIÓN SALDO
Capital Social 10.000,00 - - 10.000,00
Superávit capital - - - -
Reservas - - - -
Utilidad del ejercicio 41.105,94 2.205,13 - 43.311,07
GERENTE CONTADOR
Elaborado por: Diana Mendoza
3.2.3.6.5. Análisis Financiero.
VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CIA. LTDA.
RAZONES FINANCIERAS
Índices de Liquides a Corto Plazo
Índices de Solvencia = Activo Corriente
= 2,28 Pasivo Corriente
Índice de Inventarios o Activo Corriente.
= Inventarios
= 0,33 Activos Corrientes
Índices de Estructura Financiera y Solvencia a Largo Plazo.
Índice de Solidez = Pasivo Total
= 0,33 Activo Total
Índice de Patrimonio = Patrimonio
= 0,67 Activo Total
Apalancamiento Financiero. = Patrimonio
= 2,01 Pasivo Total
Índices de Rentabilidad
Rentabilidad sobre ventas = Utilidad Neta del Ejercicio
= 0,18 Ventas
Rentabilidad sobre el Patrimonio. = Utilidad Neta del Ejercicio
= 0,04 Patrimonio
Rentabilidad sobre el Capital Pagado
= Utilidad Neta del Ejercicio
= 0,22 Capital Pagado
Rentabilidad sobre el Activo Total = Utilidad Neta del Ejercicio
= 0,03 Activo Total
Rentabilidad Económica = Utilidad Neta del Ejercicio
= 0,05 Activos Fijos
Elaborado por: Diana Mendoza
109
De los resultados que arroja el análisis financiero por razones financieras de liquidez a
corto plazo se evidencia que la solvencia de la empresa está dentro de los márgenes
establecidos administrativamente para poder cumplir con amplitud sus obligaciones, la
relación entre los inventarios y los activos corrientes de refleja que la tercera parte de los
activos se encuentran en inventarios lo que no afecta a la operatividad de la empresa.
La solvencia largo plazo también refleja que las dos terceras partes del activo
corresponden al pasivo total, por cuanto se duplica el activo sobre el pasivo denotando que
se puede cubrir obligaciones a largo plazo, en tanto que los índices de rentabilidad
expresan resultados no reflejan mayor significación debido a que únicamente se ha
registrado el resultado de un mes del ejercicio económico 2013.
3.2.3.7. Informe
A continuación se presenta la redacción del informe de los resultados obtenidos al aplicar
el Sistema Contable propuesto en el mes de enero del año 2013.
Santo Domingo, 30 de abril del 2013.
Sr. Santillán Micolta Clay Roberto
GERENTE VIGILANCIA E INVESTIGACIÓN VINVESTI CÍA. LTDA.
Presente.-
De mis consideraciones.
Por medio de la presente me es placentero comunicarle que mi trabajo de tesis fue
finalizado gracias a su excelente colaboración.
Me permito darle a conocer los resultados alcanzados en el desarrollo del ejercicio:
Durante el análisis realizado al ejercicio contable del mes de enero del 2013 en la
110
Empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., se determina los
siguientes resultados:
En cuanto a la solvencia, el resultado ideal es 1, en la empresa de Vigilancia e
Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., se determina un resultado no demasiado mayor a
uno, significando que la empresa puede llegar a incumplir pagos que afecten su
rentabilidad.
Se determina que la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.,
cuenta con Capital de Trabajo moderado, ya que los pasivos circulantes reflejan ser
menores que los activos circulantes, siendo un resultado para la reflexión de la dirección
de la empresa ya que posee un elemento esencial para el desarrollo de las actividades de la
misma.
Con relación a la rentabilidad de la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA.
LTDA., se refleja que posee un margen de utilidad neta no muy considerable para el
producto que vende, quedando la cantidad resultante libres de todos los gastos para operar
en sus actividades.
Se determina que la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.,
cuenta con un rendimiento sobre el patrimonio del veintidós por ciento, siendo este un
índice bajo para la empresa, ya que por cada unidad monetaria invertida en activos la
empresa obtiene únicamente veintidós centavos de utilidad neta.
En cuanto a los resultados referentes a la solidez de la empresa de Vigilancia e
Investigación VINVESTI CÍA. LTDA., se evidencia que el sesenta y siete por ciento de la
inversión respalda las operaciones en contra del treinta y tres por ciento del pasivo.
Realizando un análisis unificado de los resultados obtenidos, se expone lo siguiente:
Cuenta con una capacidad moderada de endeudamiento financiero a corto plazo.
La empresa no tiene buena solvencia, son señales de que en algún momento puede
llegar a incumplir pagos.
111
No cuenta con rentabilidad suficiente, para operar, se recomienda fortalecer el área
de ventas y publicidad para generar más utilidades.
La empresa no posee capacidad ni solvencia para endeudarse, ya que tiene gran
parte de su inversión en activos fijos, que no generan rentabilidad.
En la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA, existe una
inadecuada gestión financiera, debido a la calidad de la información reflejada en los
informes contables, ya que anteriormente no se han realizado este tipo de análisis
financieros; la empresa está en riesgo de perder su liquidez, se recomienda una
inmediata intervención con la aplicación del sistema contable propuesto.
Se surgiere a la empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CÍA. LTDA.
que implemente un sistema contable, ya que va hacer de mucha importancia para
la empresa porque les va ayudar proporcionar información contable inmediata y
adecuada para tener mayor crecimiento y así puedan tomar correctas decisiones.
Es todo cuanto se puede indicar en las novedades encontradas.
Atentamente:
Diana Mendoza.
112
3.2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Desarrollada la primera parte de la propuesta se puede identificar que con un
ordenamiento administrativo y tener claro el horizonte hacia donde se desea llegar
abre camino al desarrollo fluido de las actividades de la compañía.
Con la instauración de formatos para la documentación se evidencia que
necesariamente la utilización de estos documentos servirán de soporte evidencial de
toda actividad transaccional que se ejecute.
La estructuración del plan estratégico, el catálogo de cuentas, así como el manual y
flujogramas de procesos, se aspira que su aplicación facilite la funcionalidad y
operatividad procesal.
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
En esta investigación se asume la validación por el criterio de especialistas, además del
lector, los miembros del tribunal, con el propósito de obtener valoraciones sobre la
propuesta interdisciplinariedad de profesores y estudiantes de la Universidad Autónoma de
los Andes Uniandes y así comprobar la calidad de dicha propuesta, tanto en su
concepción teórica como su factibilidad, además de la aprobación del Gerente de la
empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CIA. LTDA. Provincia de Santo
Domingo de los Tsáchilas.
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.4.1. Conclusiones
La relación desarrollada durante el proceso investigativo evidencia que el problema
identificado, sus causas y efectos, manifestados en los escasos resultados positivos en
el funcionar administrativo financiero, con un tratamiento científico teórico son
solucionables.
113
La empresa de Vigilancia e Investigación VINVESTI CIA. LTDA. Provincia de
Santo Domingo de los Tsáchilas, debido a su responsabilidad funcional y operación
se convierte en un ente de constante cambio y actualización tecnológica, lo que
causará necesidades prioritarias de mejora continua en el futuro.
La estructura del Sistema Contable propuesto en lo posible cubrirá con mayor
eficacia la totalidad de las deficiencias y lograr instituir una cultura organizacional
que genere personal productivo y con valores.
3.4.2. Recomendaciones
En referencia al trabajo investigativo realizado y de manera especial a la propuesta
proyectada se recomienda la implementación inmediata del mismo para
verdaderamente mejorar la Gestión Financiera de la compañía.
Para que las personas involucradas con la compañía estén al tanto de la propuesta se
recomienda la socialización masiva del sistema contable, ya que en el intervienen y
aportan datos todas áreas de la empresa.
La recomendación para que empresas de similar característica puedan dar
funcionalidad al sistema propuesto, sobre todo a estudiantes como un medio de
investigación y apoyo académico.
BIBLIOGRAFÍA
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Soldevila, P., Oliveras, E., & Bagur, L. (2010). Contabilidad general con el nuevo PGC
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Vargas, G. (2006). Introducción a la Teoría Económica. México: Person Educación.
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Holos.
Zapata, P. (2003). Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles. Holos.
Zapata, P. (2011). Contabilidad General. México: McGraw-Hill.
ANEXOS
ANEXO N° 1
APROBACION DEL PERFIL
ANEXO N°2
CARTA DE CERTIFICACION DE VINVESTI CIA. LTDA.
ANEXO N°3
FORMATO DE GUIA DE ENTREVISTA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
GUÍA DE ENTREVISTA.
Dirigida al Gerente de la Empresa de Vigilancia e Investigación Vinvesti CIA. LTDA.
1. ¿Aplica controles de los recursos en la empresa?
2. ¿Cuenta con un software para el proceso financiero?
3. ¿Registran las transacciones financieras diariamente?
4. ¿Cuenta la empresa con procedimientos contables adecuados?
5. ¿Los documentos de respaldo cumplen con todos los requisitos legales?
6. ¿Se encuentra al día la contabilidad de los ingresos y desembolsos de la empresa?
7. ¿Le presentan los estados financieros a tiempo?
8. Alguna vez se han pagado multas tributarias, ¿Cuál fue el motivo?
9. Como gerente de la entidad cuenta con información financiera oportuna y adecuada
para la toma de decisiones
10. Cumple con sus metas establecidas en el transcurso del año.
11. ¿Cómo determinan Ud. si su empresa es rentable?
Gracias por su colaboración.
ANEXO N°4
FORMATO DE ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL
FINANCIERO DE LA EMPRESA VINVESTI CIA. LTDA.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
Encuesta Dirigida al Personal Financiero de la Empresa Vinvesti CIA. LTDA.
La presente encuesta tiene como objetivo recopilar información para el trabajo de tesis
previa la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas.
Indicaciones: Marque con una (x) de acuerdo a su criterio.
1. ¿La empresa dispone de un Sistema Contable Financiero óptimo?
SI NO
2. ¿Cuenta la empresa con un manual de contabilidad general?
SI NO
3. ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos
prenumerados?
SI NO
4. ¿Todos los ingresos son soportados con documentos legales?
SI NO
5. ¿Se realiza presupuesto antes de iniciar un nuevo periodo de operaciones?
SI NO
6. ¿Los egresos de la empresa están debidamente sustentados en?
Registros Contables Comprobantes Otros
7. ¿Se receptan oportunamente los documentos de soporte de los gastos efectuados?
SI NO
8. ¿Los comprobantes de ingreso y egresos son registrados, archivados de manera
adecuada?
SI NO
9. ¿Los informes contables periódicos en la empresa son presentados según los principios
contables y a tiempo?
SI NO
10. ¿El contador con qué frecuencia visita la empresa?
Semanal Quincenal Mensual
11. ¿La gestión financiera en la toma de decisiones por parte del Gerente es?
Excelente Buena
Regular Mala
Gracias por su colaboración.
ANEXO N°5
FORMATO DE ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES DE
LA EMPRESA VINVESTI CIA. LTDA.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
Encuesta dirigida a los Clientes de la Empresa Vinvesti CIA. LTDA.
La presente encuesta tiene como objetivo recopilar información para el trabajo de tesis
previa la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas.
Indicaciones: Marque con una (x) de acuerdo a su criterio.
1. ¿Está de acuerdo con las políticas de pago que tiene la empresa Vinvesti Cía. Ltda.?
SI NO
2. ¿Le anticipan la fecha de vencimiento de pago del servicio?
SI NO
3. ¿Cuál es la forma de pago del servicio ofrecido por la empresa?
Efectivo Cheque
Transferencia Otro
4. ¿Ha tenido alguna vez inconvenientes para cumplir con el pago de los servicios
ofrecidos?
SI NO
5. Si se ha demorado alguna vez en cumplir con esta obligación, ¿le han dado
seguimiento de la deuda?
SI NO
6. ¿Se siente satisfecho de los servicios ofrecidos por la empresa?
SI NO
7. ¿Cómo califica el servicio que le ofrece la empresa?
Excelente Bueno
Regular Malo
8. ¿El precio del servicio ofrecido considera que es el adecuado?
SI NO
9. ¿Cuándo solicita un servicio, que tan eficiente es la empresa en cumplir con lo
solicitado?
Rápidos Lentos Otros
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10. ¿Qué aspecto piensa que se debe cambiar en la empresa Vinvesti Cía. Ltda.?
Servicio Precio
Otro Ninguno
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Gracias por su colaboración.
ANEXO N°6
FOTOS
Encuesta a la Auxiliar Contable
Entrevista al Gerente