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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Tesis Presentada como Requisito
para Optar por el Título de
Contador Público Autorizado
TEMA:
Diseñar un Modelo de Control Interno
para el Área de Inventario de la Tienda Star S.A.
AUTORES:
KAREN VERÓNICA MATEHUS PIGUAVE
MOISÉS ELIAS CUENCA SOCOY
TUTOR DE TESIS:
CPA. ROSA ELVIRA RUÍZ MEZA, MCA
GUAYAQUIL, AGOSTO 2019
i
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Diseñar un modelo de control interno para el área de inventario
de la tienda Star S.A.
AUTORES:
Matehus Piguave Karen Verónica
Cuenca Socoy Moisés Elías
TUTORA: Ruiz Meza Rosa Elvira
REVISORA: Avilés Flor Teresa Yolanda
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: Agosto 2019 N° DE PÁGS.: 110
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad y Auditoría
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: modelo, inventario, control interno, manual, procesos
RESUMEN/ABSTRACT: El principal problema que enfrentan los empresarios, es que no
cuentan con un adecuado control interno en el área de inventario, para lo cual este trabajo de
investigación se ha enfocado en analizar la situación actual del manejo de los inventarios en la
tienda Star S.A. La importancia de una eficiente gestión de inventarios es una alternativa para
disminuir los costos relacionados con el inventario de una empresa. En base a los resultados
obtenidos mediante la aplicación del cuestionario al personal, entrevista con el gerente y el
análisis de la evaluación del riego e implementación del cuestionario del control interno se pudo
determinar que la empresa requiere de la implementación de un diseño de control interno de
inventario el cual proporcionará una herramienta para fortalecer las funciones de la empresa.
Se recomienda hacer uso del modelo de control de inventario para una adecuada organización,
almacenamiento y distribución de la mercadería.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Matehus Piguave Karen Verónica
Cuenca Socoy Moisés Elías
Teléfono:
0985566237
0991533397
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN:
Secretaria General
Nombre: Ab. Elizabeth Coronel
Teléfono: 04-2848487 EXT. 123
E-mail: [email protected]
ii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado CPA. Rosa Ruiz Meza MCA, tutor del trabajo de titulación, certifico que el
presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Karen Verónica Matehus Piguave, con C.I. Nº.
0930136361, Moisés Elías Cuenca Socoy, con C.I. Nº. 0921617866, y con mi respectiva supervisión
como requerimiento parcial para la obtención del título de CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: “DISEÑAR UN MODELO DE CONTROL INTERNO
PARA EL AREA DE INVENTARIO DE LA TIENDA STAR S.A.”, ha sido orientado durante todo
el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 8% de coincidencia.
iii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICADO DEL TUTOR
Ing. Com. Edison Olivero Arias. MAE.
Director (E) de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
DISEÑAR UN MODELO DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE
INVENTARIO DE LA TIENDA STAR S.A. de los estudiantes Karen Verónica
Matehus Piguave y Moisés Elías Cuenca Socoy, indicando han cumplido con todos los
parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR
Ha sido nombrado Ing. CPA Teresa Yolanda Avilés Flor, MBA, tutor del trabajo de
titulación DISEÑAR UN MODELO DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE
INVENTARIO DE LA TIENDA STAR S.A, certifico que el presente trabajo de titulación,
elaborado por Karen Verónica Matehus Piguave con C.I. Nº 0930136361 y Moisés Elías
Cuenca Socoy, con C.I. Nº 0921617866 con mi respectiva supervisión como requerimiento
parcial para la obtención del título de Contador Público Autorizado, en la Carrera de
Contaduría Pública Autorizada, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus partes,
encontrándose apto para su sustentación.
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
LICENCIA GRATUITA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Nosotros, Karen Verónica Matehus Piguave, con C.I. Nº. 0930136361, Moisés Elías Cuenca Socoy,
con C.I. Nº. 0921617866, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación,
cuyo título es “DISEÑAR UN MODELO DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE
INVENTARIO DE LA TIENDA STAR S.A.” son de nuestra absoluta propiedad y responsabilidad y
SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizamos el uso de una licencia gratuita
intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en
favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de
derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores
técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de
investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio
de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá
a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva
para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
vi
DEDICATORIA
A Dios, Por permitirme un día más de vida y guiarme en mi camino, quien me fortaleció
para no darme por vencido y poder llegar hasta este momento tan importante en mi carrera
profesional.
A mis padres, Que con su incondicional apoyo me brindaron las fuerzas para continuar
y alcanzar esta meta tan anhelada, el camino ha sido difícil, pero gracias a ellos he logrado
concluir esta etapa de mi formación profesional. Agradezco a mis padres Luis Cuenca y Luz
María Socoy quienes supieron inculcarme la importancia de ser alguien en la vida.
A mi tutora, CPA. Rosa Ruiz Meza, por compartir sus conocimientos e ideas y su apoyo
para la culminación de este trabajo de tesis.
También a la Universidad de Guayaquil por la calidad de docentes que posee y el
conocimiento que he adquirido en estos años de estudios.
Moisés Cuenca Socoy
Dedico este trabajo a Dios todo poderoso por darme salud y sabiduría, a mis padres
Verónica Piguave y Luis Matehus, quienes han sido el motor que me impulsaron a seguir
escalando peldaños en mi vida profesional, a mi hermano Luis Matehus y a mi esposo Nelson
Arévalo por todo el amor y el apoyo brindado en el transcurso de mis estudios.
Karen Matehus Piguave
vii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios en primer lugar, por ser la guía en mi vida, ofreciéndome las fuerzas y
el conocimiento necesario para terminar con éxito mi meta profesional.
A mis padres por su dedicación y colaboración me ayudaron a culminar un sueño más
en mi vida y me enseñaron a seguir adelante en las adversidades que se presentaran cuando
todo parecía difícil de llevar a cabo.
A mi compañera de tesis que con dedicación y esfuerzo hemos logrado terminar este
trabajo.
Moisés Cuenca Socoy
Mi agradecimiento a Dios por mantenerme con vida y permitirme cumplir una de mis
metas, a mi madre Verónica Piguave, que sin su apoyo y respaldo no hubiera sido posible
este logro, a la CPA. Rosa Ruiz Meza por su orientación y compartir sus conocimientos, a
Moisés Cuenca por ser un excelente amigo y compañero de tesis, por su motivación y ayuda
incondicional en la culminación de este trabajo.
Karen Matehus Piguave
viii
TABLA DE CONTENIDO
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA .................................. i
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ........................................................ ii
CERTIFICADO DEL TUTOR ..................................................................................... iii
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR ............................................................... iv
LICENCIA GRATUITA ............................................................................................... v
DEDICATORIA .......................................................................................................... vi
AGRADECIMIENTO ................................................................................................ vii
TABLA DE CONTENIDO ........................................................................................ viii
INDICE DE TABLAS ............................................................................................... xiv
INDICES DE GRAFICOS .......................................................................................... xv
INDICE DE APENDICES .......................................................................................... xv
INDICE DE ILUSTRACIONES ................................................................................ xvi
Resumen ................................................................................................................... xvii
Abstract ................................................................................................................... xviii
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................ 3
1. EL PROBLEMA ................................................................................................. 3
1.1. Planteamiento del problema ............................................................................. 3
1.2. Formulación del problema................................................................................ 4
1.3. Sistematización del problema ........................................................................... 4
ix
1.4. Objetivo general............................................................................................... 4
1.5. Objetivos específicos ....................................................................................... 5
1.6. Justificación de la Investigación ....................................................................... 5
1.6.1. Justificación Teórica ................................................................................. 5
1.6.2. Justificación Práctica ................................................................................ 5
1.6.3. Justificación Metodológica ....................................................................... 6
1.7. Delimitación de la investigación ...................................................................... 6
1.8. Hipótesis y Variables ....................................................................................... 7
1.8.1. Hipótesis ................................................................................................... 7
1.8.2. Variable Independiente ............................................................................. 7
1.8.3. Variable Dependiente ................................................................................ 7
1.9. Viabilidad del estudio ...................................................................................... 9
CAPÍTULO II ............................................................................................................. 10
2. MARCO REFERENCIAL ................................................................................. 10
2.1. Antecedentes de la investigación .................................................................... 10
2.2. Marco Teórico ............................................................................................... 11
2.2.1. Definición de inventario .......................................................................... 11
2.2.2. Definición de control interno .................................................................. 12
2.2.3. Importancia del control interno ............................................................... 13
2.2.4. Definición del Control Interno según informe COSO .............................. 14
2.2.5. Componentes del Control Interno ............................................................ 14
x
2.2.6. Identificación de los riesgos .................................................................... 16
2.2.7. Procedimientos para evaluar el control interno ........................................ 17
2.3. Componentes del Control Interno, según Modelo Coso II .............................. 18
2.4. Coso III .......................................................................................................... 19
2.5. Coso IV ......................................................................................................... 20
2.6. Marco Contextual .......................................................................................... 21
2.6.1. Antecedentes........................................................................................... 21
2.6.2. Misión .................................................................................................... 21
2.6.3. Visión ..................................................................................................... 21
2.6.4. Principios ................................................................................................ 21
2.6.5. Análisis Foda .......................................................................................... 22
2.6.6. Organigrama ........................................................................................... 22
2.6.7. Estructura Orgánica ................................................................................ 22
2.7. Marco Conceptual .......................................................................................... 23
2.8. Marco Legal................................................................................................... 24
2.8.1. Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) – Existencia ..................... 24
2.8.2. Norma Internacional de Auditoria (NIA 315) Identificación y valoración de
los riesgos de incorrección material ............................................................................. 25
2.8.3. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. 25
2.8.4. Ley de Compañías - Sección VI De la Compañía Anónima (Superintencia
de Compañías, 2014) ................................................................................................... 26
CAPÍTULO III ........................................................................................................... 27
xi
3. METODOLOGÍA ............................................................................................. 27
3.1. Diseño de la Investigación ............................................................................. 27
3.1.1. Investigación de campo ........................................................................... 27
3.2. Tipo de la Investigación ................................................................................. 27
3.2.1. Investigación Descriptiva ........................................................................ 28
3.2.2. Investigación Exploratoria ...................................................................... 28
3.3. Población y Muestra ...................................................................................... 28
3.3.1. Población ................................................................................................ 28
3.3.2. Muestra ................................................................................................... 29
3.4. Técnicas e Instrumentos de Investigación ....................................................... 30
3.4.1. Entrevista ................................................................................................ 30
3.4.2. Cuestionario ............................................................................................ 30
3.5. Análisis de Resultados ................................................................................... 31
3.5.1. Análisis de la entrevista .......................................................................... 31
3.5.2. Análisis de las encuestas ......................................................................... 32
3.6. Análisis de las entrevistas............................................................................... 43
CAPÍTULO IV ........................................................................................................... 44
4. PROPUESTA .................................................................................................... 44
4.1. Título de la Propuesta .................................................................................... 44
4.2. Objetivo General ............................................................................................ 44
4.3. Objetivos Específicos ..................................................................................... 44
xii
4.4. Justificación de la Propuesta .......................................................................... 44
4.5. Programa de actividades................................................................................. 45
4.5.1. Identificación de Procesos ....................................................................... 47
4.5.2. Análisis de la evaluación del riego e implementación del cuestionario del
control interno. ............................................................................................................ 48
4.5.3. Ambiente de Control ............................................................................... 49
4.5.4. Resultado de Ambiente de Control .......................................................... 50
4.5.5. Debilidades detectadas ............................................................................ 50
4.5.6. Propuestas a considerar ........................................................................... 50
4.5.7. Evaluación de Riesgo .............................................................................. 51
4.5.8. Resultados de Evaluación de Riesgo ....................................................... 52
4.5.9. Debilidades detectadas ............................................................................ 52
4.5.10. Propuestas a considerar ......................................................................... 52
4.5.11. Actividades de Control .......................................................................... 53
4.5.12. Resultado de Actividades de Control ..................................................... 54
4.5.13. Debilidades detectadas .......................................................................... 54
4.5.14. Propuestas a considerar ......................................................................... 54
4.5.15. Información y comunicación ................................................................. 55
4.5.16. Resultado de Información y comunicación ............................................ 56
4.5.17. Debilidades detectadas .......................................................................... 56
4.5.18. Propuestas a considerar ......................................................................... 56
4.5.19. Supervisión y seguimiento .................................................................... 57
xiii
4.5.20. Resultado de Supervisión y seguimiento................................................ 58
4.5.21. Debilidades detectadas .......................................................................... 58
4.5.22. Propuestas a considerar ......................................................................... 58
4.5.23. Conclusión ............................................................................................ 58
4.6. Acciones correctivas para mejorar los procesos de registros. .......................... 59
4.7. Proceso de compra ......................................................................................... 59
4.8. Flujograma del Proceso de compra ................................................................. 60
4.9. Proceso de recepción y almacenamiento ......................................................... 61
4.10. Flujograma del proceso de recepción y almacenamiento ............................. 62
4.11. Proceso de venta ......................................................................................... 63
4.12. Flujograma del Proceso de venta ................................................................ 64
4.13. Políticas Generales para el área de inventario ............................................. 65
4.14. Instructivos para el área de inventarios ....................................................... 66
4.15. Funciones y Responsabilidades .................................................................. 68
4.16. Apéndices de Formatos .............................................................................. 74
4.17. Estados Financieros Proyectas .................................................................... 79
Conclusiones ............................................................................................................... 81
Recomendaciones ....................................................................................................... 82
Bibliografía ................................................................................................................. 83
Apéndices ................................................................................................................... 87
xiv
INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Operacionalización de las Variables ................................................................ 8
Tabla 2. Calificación de confianza y riesgo ................................................................. 17
Tabla 3. Empleados de Star S.A .................................................................................. 29
Tabla 4. Modelo de políticas y procedimientos ............................................................ 33
Tabla 5. Instalaciones para el almacenamiento del inventario ...................................... 34
Tabla 6. Manejo del inventario .................................................................................... 35
Tabla 7. Registros del inventario ................................................................................. 36
Tabla 8. Constatación física del inventario .................................................................. 37
Tabla 9. Información del sistema de inventario ........................................................... 38
Tabla 10. Codificación del inventario .......................................................................... 39
Tabla 11. Informes de control de inventario ................................................................ 40
Tabla 12. Manual de funciones para el área de inventarios .......................................... 41
Tabla 13. Mejoramiento en el control del inventario .................................................... 42
Tabla 14. Programa de actividades .............................................................................. 46
xv
INDICES DE GRAFICOS
Gráfico 1. Modelo del coso ......................................................................................... 14
Gráfico 2. Cinco componentes del control interno ....................................................... 15
Gráfico 3. Organigrama .............................................................................................. 22
Gráfico 4. Modelo de políticas de procedimiento ........................................................ 33
Gráfico 5. Instalaciones para el almacenamiento del inventario ................................... 34
Gráfico 6. Manejo del inventario ................................................................................. 35
Gráfico 7. Registros del inventario .............................................................................. 36
Gráfico 8. Constatación física del inventario ............................................................... 37
Gráfico 9. Información del sistema de inventario ........................................................ 38
Gráfico 10. Codificación del inventario ....................................................................... 39
Gráfico 11. Informes de control de inventario ............................................................. 40
Gráfico 12. Manual de funciones para el área de inventarios ....................................... 41
Gráfico 13. Mejoramiento en el control del inventario ................................................. 42
INDICE DE APENDICES
Apéndice A. Estado de Situación Financiera ............................................................... 87
Apéndice B. Estado de Resultados .............................................................................. 88
Apéndice C. Índices Financieros ................................................................................. 89
Apéndice D. Modelo de Encuesta dirigida a los empleados de Star S.A....................... 90
Apéndice E. Modelo de Entrevista dirigida al Gerente de Star S.A .............................. 91
xvi
INDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1. Nivel de confianza y riesgo .................................................................... 48
Ilustración 2. Flujograma del proceso de compra ......................................................... 60
Ilustración 3. Flujograma del proceso de recepción y almacenamiento ........................ 62
Ilustración 4. Flujograma del proceso de venta ............................................................ 64
Ilustración 5. Perfil del gerente de marketing .............................................................. 68
Ilustración 6. Perfil del gerente de Retail ..................................................................... 69
Ilustración 7. Perfil del gerente de tienda ..................................................................... 70
Ilustración 8. Perfil del asesor de venta ....................................................................... 71
Ilustración 9. Perfil del jefe de bodega ........................................................................ 72
Ilustración 10. Perfil dl despachador ........................................................................... 73
Ilustración 11. Formato de orden de pedido ................................................................. 74
Ilustración 12. Formato de informe de recepción de mercadería .................................. 75
Ilustración 13. Formato de ingreso y salida de mercadería ........................................... 77
Ilustración 14. Formato de toma física de inventario ................................................... 77
Ilustración 15. Formato de Acta de Resultados Toma Física de inventario ................... 78
Ilustración 16. Proyección de estado de situación financiera ........................................ 79
Ilustración 17. Proyección de estado de resultado integral ........................................... 80
xvii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“DISEÑAR UN MODELO DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE
INVENTARIO DE LA TIENDA STAR S.A”
Autores:
Karen Verónica Matehus Piguave
Moisés Elías Cuenca Socoy
Tutor:
CPA. Rosa Ruiz Meza. MCA.
Resumen
El principal problema que enfrentan los empresarios, es que no cuentan con un adecuado
control interno en el área de inventario, para lo cual este trabajo de investigación se ha
enfocado en analizar la situación actual del manejo de los inventarios en la tienda Star S.A.
La importancia de una eficiente gestión de inventarios es una alternativa para disminuir los
costos relacionados con el inventario de una empresa. En base a los resultados obtenidos
mediante la aplicación del cuestionario al personal, entrevista con el gerente y el análisis de la
evaluación del riego e implementación del cuestionario del control interno se pudo
determinar que la empresa requiere de la implementación de un diseño de control interno de
inventario el cual proporcionará una herramienta para fortalecer las funciones de la empresa.
Se recomienda hacer uso del modelo de control de inventario para una adecuada
organización, almacenamiento y distribución de la mercadería.
Palabras Claves: modelo, inventario, control interno, manual, procesos
xviii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“DESIGN AN INTERNAL CONTROL MODEL FOR THE INVENTORY AREA
OF THE STORE STAR S.A”
Author:
Karen Verónica Matehus Piguave
Moisés Elías Cuenca Socoy
Advisor:
CPA. Rosa Ruiz Meza. MCA.
Abstract
The main problem facing entrepreneurs is that they do not have adequate internal control in
the area of inventory, for which this research work has focused on analyzing the current
situation of inventory management in the store Star S.A. The importance of efficient
inventory management is an alternative to reduce costs related to a company's inventory.
Based on the results obtained through the application of the questionnaire to the staff,
interview with the manager and the analysis of the evaluation of the irrigation and
implementation of the internal control questionnaire, it was determined that the company
requires the implementation of an internal control design inventory which will provide a tool
to strengthen the functions of the company. It is recommended to use the inventory control
model for proper organization, storage and distribution of merchandise.
Keywords: model, inventory, controls, manual, process
1
INTRODUCCIÓN
El principal problema que enfrentan los empresarios, es que no cuentan con un
adecuado control interno en el área de inventario, para lo cual este trabajo de investigación
titulado Diseñar un modelo de control interno para el área de inventario de la tienda Star S.A.
se ha enfocado en analizar la situación actual del manejo de los inventarios, evaluar el control
interno del área de inventario y elaborar un modelo de control interno para el área de
inventario.
Se ha tomado como base investigaciones que tienen similitud con el tema planteado y
en ellos se pueden reconocer la importancia del control interno en el área de inventarios, por
lo tanto, se considera que el propósito de esta investigación ayudará también en el campo de
estudio.
Se desarrolla el planteamiento del problema, formulación y sistematización de la
investigación y se detalla las causas que dan origen a las deficiencias en el control interno, los
objetivo tanto general como específicos, justificación teórica, justificación práctica y
justificación metodológica, la delimitación del problema, la hipótesis y variables y la
viabilidad de estudio.
Se citan como referencia tesis de otros autores que han realizado investigaciones de
temas similares, el marco teórico trata las teorías en las que se basa la propuesta, marco
contextual que contiene toda la información referente a la tienda Star S.A., en el marco
conceptual se citan palabras claves y en el marco legal se hace referencia a la normativa
correspondiente que generaría el soporte legal al proyecto de investigación.
Se expone el diseño de la metodología de investigación teniendo en cuenta los
siguientes aspectos: tipo de investigación, población, muestra, técnicas e instrumentos de
investigación e interpretación de los resultados obtenidos.
2
Se lleva a cabo el desarrollo de la propuesta donde se establecerá la solución a la
problemática planteada mediante el diseño de un modelo de control interno de inventario.
Finalmente, se desarrollan las conclusiones y recomendaciones que se extraen de este
trabajo, para que se tome en consideración por la administración y se apliquen correctamente.
Luego se detallan las referencias bibliográficas que se ha utilizado durante la
investigación, y se adjuntan los respectivos anexos que amplían la información sobre el
trabajo de investigación.
3
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema
Hoy en día, las empresas buscan oportunidades o formas de ganar posicionamiento en
un mercado muy competitivo a nivel mundial, a través de, estrategias o métodos que
contribuyan a la toma de decisiones, al logro de objetivos y a la satisfacción de las
necesidades actuales, considerando precio y calidad. Además, deben tener mayor atención en
los inventarios para maximizar su disponibilidad de existencia al mínimo costo, generar
ganancias y evitar pérdidas económicas, deterioros, sustracciones indebidas por personal
interno y/o externo u otros eventos no deseados, resultantes de un débil o ineficiente sistema
de control interno. (Miño, 2017)
A nivel latinoamericano, los inventarios surgen en la tienda de operaciones provenientes
de obligaciones contraídas por la adquisición de bienes o servicios, para el consumo o
beneficio de las empresas. Para que toda la empresa pueda permanecer en el mundo del
mercado debe realizar alternativas como el inventario que permite la adquisición del
producto, para mantenerse dentro del mercado, donde existe un alto grado de competencia a
un nivel generalizado de países y empresas. La importancia y la potencialidad que ha
adquirido la industria del calzado son significativas para las ciudades del país.
En su mayoría las empresas tipo comerciales tienen como principal objetivo obtener
beneficios. Si asumimos un volumen mayor en ventas; una empresa de tipo comercial tiene
tres opciones para aumentar sus ganancias: aumentarles los precios a sus productos, reducir
costos, o ambos.
La importancia de una eficiente gestión de inventarios es una opción para disminuir los
costos relacionados con el inventario de una empresa. Para llevar a cabo esta gestión se
4
propone llevar un mejor control de productos, el detalle del comportamiento de los mismos, y
las políticas necesarias para que los costos requeridos sean mínimos.
El principal problema que enfrentan los empresarios de este tipo de empresas, es que no
cuentan con un adecuado control interno en el área de inventario, lo cual se convierte en
faltantes y sobrantes, no existe rotación, hay deterioro de las mercaderías, y posibles errores
tributarios; los cuales inciden directamente en que los índices de liquidez bajen como
resultado de éstos y que por tanto la gerencia no llegue a cumplir sus objetivos.
La tienda Star S.A, es una compañía ecuatoriana, que se encarga de comercializar en
Ecuador, calzado de diferentes marcas, en la ciudad de Guayaquil. La compañía inicia sus
operaciones en el año 2016 con el área administrativa como responsable del proceso
logístico.
El objetivo es solucionar la problemática antes descrita y beneficiar así al desarrollo y
crecimiento de estas empresas.
1.2. Formulación del problema
¿Cómo incide el diseño de un modelo de control interno para el área de inventario en la
rentabilidad de la tienda Star S.A.?
1.3. Sistematización del problema
¿Cuál es la situación actual del área de inventario en la tienda Star S.A.?
¿Cuáles son los riesgos que se detectan al no contar con un adecuado control interno en
el proceso de inventarios?
¿De qué forma un modelo de control de interno ayudará a optimizar los recursos del
área de inventario?
1.4. Objetivo general
Diseñar un modelo de control interno para el área de inventario en la tienda Star S.A
5
1.5. Objetivos específicos
1. Analizar la situación actual del manejo de los inventarios en la tienda Star S.A.
2. Evaluar el control interno del área de inventario.
3. Elaborar un modelo de control interno para el área de inventario.
1.6. Justificación de la Investigación
El diseño de un modelo de control interno para el área de inventarios de la tienda Star
S.A permitirá llevar de manera adecuada y detallada los movimientos de inventarios que
registra en su contabilidad, y evitar posibles pérdidas o deterioro del inventario que ingresa a
la empresa localizada en Guayaquil.
Por ello la importancia del manejo del inventario por parte de la empresa que conducirá
a analizar y conocer la situación económica de la tienda Star S.A al final del periodo
contable.
1.6.1. Justificación Teórica
En los sistemas de contabilidad los inventarios de mercadería son importantes, porque la
venta del inventario es la fuente primordial en los negocios. El inventario es la principal
cuenta contable en el estado de situación financiera y los costos de mercaderías en el estado
de resultados de ahí la importancia de llevar un correcto control de los inventarios.
Un control de inventarios a través de Kardex ayudará a un correcto registro de entradas
y salidas de mercaderías de las bodegas de la tienda. El diseño de un modelo de control
interno para el área de inventario en la tienda Star S.A beneficiará de manera directa a la
empresa ya que tener un estricto control sobre el inventario ayudará a obtener una mejor
rentabilidad y al cumplimiento de sus objetivos.
1.6.2. Justificación Práctica
La gran necesidad de cambio, por parte de la empresa para una optimo control de los
inventarios en los sistemas de registro de entradas y salidas del inventario de tienda,
6
beneficiará en gran medida a la entidad permitiendo conocer en tiempo real la información
administrativa de la empresa, a su vez permitirá controlar el inventario del tienda, lo cual
facilitará saber con qué recursos cuenta la empresa, cuál es el stock en sus bodegas, etc. toda
esta importante y la misma con el manejo adecuado podrá ser suministrada de manera
apropiada, confiable y efectiva.
1.6.3. Justificación Metodológica
Para la realización de esta investigación, se emplea técnicas de investigación mixta,
cualitativa y cuantitativa como el cuestionario que nos ayudará a encontrar y solucionar el
problema en el área de inventarios. El enfoque cuantitativo se empleará en la recolección y
análisis de datos para la medición numérica del impacto económico en la empresa Star S.A,
debido a falta de controles en el área de inventarios; el enfoque cualitativo se utilizará en la
recolección de datos sin medición numérica para crear preguntas de investigación en el
proceso de interpretación.
Con la investigación mixta obtendremos información clara y específica de todas las
personas que laboran en el área de inventarios para hallar el problema y así brindar
soluciones que beneficie a la empresa esto lo haremos mediante el cuestionario.
1.7. Delimitación de la investigación
La presente investigación se llevará a cabo en el Cantón Guayaquil, dentro de la
empresa Star S.A en la gestión de inventarios en el área de bodega. La información que será
tomada para desarrollar este trabajo será desde el 2016 hasta el 2017.
Campo: Control Interno.
Área específica: Inventario.
Aspecto: Gestión de inventarios.
Periodo: 2018.
Tipo de Investigación: De campo y documental.
7
Marco Espacial: Departamento de bodega ubicado en el Cantón Guayaquil.
Población: Personal de la empresa Star S.A.
1.8. Hipótesis y Variables
1.8.1. Hipótesis
Si se dispone de un modelo de control interno para el área de inventario permitirá
mejorar los procesos administrativos optimizando los recursos de la tienda Star S.A.
1.8.2. Variable Independiente
Diseño de modelo de control interno.
1.8.3. Variable Dependiente
Mejorar la eficiencia en el control del inventario.
8
Tabla 1. Operacionalización de las Variables
Nota: Análisis de la Operacionalización de las Variables
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DEFINICIÓN
OPERATIVA DIMENSIONES
INDICADORE
S PREGUNTAS
INSTRUMENT
OS TÉCNICA
Independiente
Diseño de
modelo de
control interno
Conjunto de planes,
métodos, principios,
normas, procedimientos
y mecanismos
encargados de verificar y evaluar todas la
actividades y
operaciones
desarrolladas en la
organización
Planificación
organizacional y
métodos que la entidad
adopta para proteger sus recursos e impulsar
de manera eficiente sus
operaciones, y alcanzar
los objetivos antes
previstos
Políticas de
control interno
y de la
administración de inventarios,
que permiten
alcanzar metas
y objetivos.
Capacitación
de Personal.
Cumplimiento
de Objetivos.
¿Existe personal
capacitado?
¿Existe un
modelo de
control interno de inventario
que permita
cumplir los
objetivos
establecidos?
Entrevista Cuestionario
Dependiente
Mejorar la
eficiencia en el
control del
inventario
Es el proceso que
contribuye a disponer
del inventario en la
cantidad, en el
momento, en el lugar y
aun costo apropiado.
Implementar políticas de
inventarios para obtener
controles estrictos en el
área de inventarios.
Políticas de
Procesos
administrativos,
de organización
y control.
Situación
actual del área
de inventario
de la empresa.
¿Cuantas
políticas se debe
implementar?
Entrevista Cuestionario
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1.9. Viabilidad del estudio
La presente tesis cuenta con la información necesaria para su desarrollo, se dispone de
acceso de información a la empresa; así como la disponibilidad de tiempo para investigar y
poder cumplir con los objetivos de esta propuesta, esta investigación incluye a los directivos
y empleados específicamente del área de inventario lo que permitirá aportar medidas
correctivas que sirvan para una oportuna gestión empresarial. Se cuenta con la información
de la empresa en el área de inventario. Con este fundamento consideramos que nuestro
proyecto de investigación es viable.
10
CAPÍTULO II
2. MARCO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes de la investigación
Para llevar a cabo esta investigación se analizaron, tesis de grado, investigaciones,
libros, artículos, entre otros relacionados con el diseño de control interno de inventario dentro
de las empresas, las cuales se consideraron relevantes la presente investigación.
Según (Quirumbay & Tenelanda, 2018) en su trabajo de titulación titulado “Manual de
políticas para el control del inventario en la empresa Calzado LEON2” planteó como objetivo
general Desarrollar un manual de políticas de control del inventario en la empresa Calzado
Leon2 para mejorar la eficiencia en el control de la mercadería y minimizar sus riesgos
inherentes.
Se puede definir que la presente propuesta ayudará a la empresa a determinar las
falencias existentes y proponer mejoras, por tanto, se lo toma como referencia para el
presente trabajo.
Por Otro lado (Avilez Bonilla & Quinatoa Calderón, 2018) en su trabajo de
investigación titulado “Diseño de control interno para mejorar administración de inventario,
empresa de calzado” plantea como objetivo general diseñar un control interno para mejorar la
administración de inventario en la empresa de calzado ABC. Con esta investigación se
propone el diseño de un de control interno que permita mejorar la gestión de inventarios, para
impedir perjuicios considerables que podrían afectar la razonabilidad de los estados
financieros de la organización.
Finalmente (Castro Gavilanez & Freire Zhindon, 2017) presenta su propuesta “Control
interno para mejorar el proceso de inventarios de Marathon Ceibos” teniendo como objetivo
principal diseñar un modelo de control interno para el mejoramiento del proceso de la gestión
de inventario de la tienda Marathon Sport Ceibos.
11
Se ha tomado como base estas investigaciones que tienen similitud con el tema
planteado, en ellos se pueden reconocer la importancia del control interno en el área de
inventarios, por lo tanto, se considera que el propósito de esta investigación ayudará en el
campo de estudio.
Los trabajos antes expuestos son importantes ya que guardan una relación con el
objetivo de esta investigación, logrando así visualizar los efectos que ocasionan un mal
control de los inventarios en toda empresa sea cualquiera su naturaleza.
2.2. Marco Teórico
Para dar inicio de un marco teórico sobre el tema de inventarios es necesario investigar
sobre los antecedentes que se relacionan con el tema, existen varios tipos de investigación
sobre el control interno para el área de inventarios.
El tener el control del inventario es importante para la gran mayoría de empresas en
general independientemente si se dedican a producir bienes o prestar servicios.
A continuación, se citan teorías que han contribuido a generar antecedentes sobre el
tema de diseño de un modelo de control interno para el área de inventario en la tienda Star
S.A:
2.2.1. Definición de inventario
El inventario comprende los bienes o servicios que ofrece la empresa, para la compra y
venta de mercadería o la producción de ésta, para realizar la venta, en un determinado
periodo económico.
En el estado de situación financiera y el estado de resultados se presenta el inventario.
El inventario representa en muchas empresas un activo de mucha importancia que se reflejará
en el estado de situación financiera. Se resta al inventario final la mercadería disponible para
la venta y se obtendrá el costo de mercadería vendida esto se lo puede apreciar en el estado de
resultado integral.
12
El área de inventarios es uno de los más importantes y críticos dentro de una empresa
debido a que se genera el ingreso ya que es parte del propio giro del negocio. En Star S.A. el
cuidado y manejo de los diferentes productos es fundamental para garantizar su
comercialización, por lo tanto, los Procesos son elementales para determinar los niveles de
rentabilidad.
Star S.A cuenta con una estructura amplia para almacenar la mercadería la misma que
posteriormente será distribuida a los puntos de venta y comercializadas a sus respectivos
clientes.
2.2.2. Definición de control interno
Un proceso realizado por la dirección, la gerencia y el personal de una entidad diseñado
para proporcionar una seguridad razonable con respecto al cumplimiento de los objetivos de
la organización. (Buenas Prácticas de Control Interno, 2015)
Un sistema de control interno consiste en políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a cumplir
con sus objetivos y metas. A estas políticas y procedimientos a menudo se les denomina
controles, y en conjunto, éstos comprenden el control interno de la entidad. (Arens, Elder, &
Beasley, 2017)
La administración cuenta con tres objetivos claves para un efectivo diseño de un sistema
de control interno:
1. Confiabilidad de los informes financieros. - La administración es responsable de
preparar los estados financieros para los inversionistas, los acreedores y otros usuarios. La
administración tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurarse de que la
información se presente de manera imparcial de acuerdo con los requisitos de información,
como los principios de contabilidad generalmente aceptados. El objetivo del control interno
13
efectivo sobre los informes financieros es cumplir con las responsabilidades de los informes
financieros. (Arens, Elder, & Beasley, 2017)
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. - Los controles dentro de una empresa
tienen como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de optimizar
las metas de la compañía. Un objetivo importante de estos controles es la información
financiera y no financiera precisa de las operaciones de la empresa para tomar decisiones.
(Arens, Elder, & Beasley, 2017)
3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos. - Requiere que todas las compañías
emitan un informe referente a la eficacia de la operación del control interno sobre los
informes financieros, Además requiere que las organizaciones sigan varias leyes y
reglamentaciones. Algunas sólo tienen una relación indirecta con la contabilidad, como las
leyes de protección ambiental y derechos civiles. Otras tienen relación con la contabilidad,
como las reglamentaciones de impuestos sobre la renta y el fraude. (Arens, Elder, & Beasley,
2017).
En Star S.A el control interno tendrá como objetivo enfocar a los responsables del área
de inventario, desde la gerencia hasta el último empleado de la misma, quienes deben ser
tomados en cuenta como participantes para su óptimo desarrollo y de esta manera se pueda
obtener un alto grado de confianza al evaluar los riesgos.
2.2.3. Importancia del control interno
El control interno es de gran importancia para la empresa debido a la facilidad de medir
su eficiencia y productividad al momento de implementarse, y sirve como herramienta para
que la dirección obtenga un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de sus
objetivos y esté en capacidad de informar sobre la identificación de las debilidades y
falencias que puedan alterar negativamente en los resultados esperados generando así una
toma de decisión oportuna.
14
Para Star S.A la implementación de un sistema de control interno para la mejora del área
de inventario es muy importante porque complementa el desarrollo total de sus operaciones
ya que, al momento de llevar a cabo los respectivos procedimientos, será posible lograr la
eficacia y eficiencia que generen mejores resultados en sus operaciones.
2.2.4. Definición del Control Interno según informe COSO
Según (Castillo Rosado & Alvarado Lopez, 2018) es su trabajo de titulación “Diseño de
control interno para inventario según modelo COSO para empresa ABC” define que el informe
COSO es la agrupación de una serie de procedimientos que permite guiar a las organizaciones
como a los directivos en temas de control interno así como también en gestión de riesgo, errores
y fraudes.
En virtud a su implementación internacionalmente, el informe COSO establece un modelo
estandarizado para el control interno, permite evaluar y mejorar los sistemas de control uniendo
las diferentes áreas para alcanzar los objetivos.
Gráfico 1. Modelo del coso
2.2.5. Componentes del Control Interno
“El control interno varía significativamente de una organización a otra dependiendo de
su tamaño, naturaleza de sus operaciones y los objetivos”
15
Dentro del control interno se identifican cinco componentes que se relacionan entre sí y
son aplicables a cualquier estilo de gestión empresarial, son el cuerpo del sistema y existen
por las funciones que desarrollan cada uno de ellos.
Los componentes son: Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de
control, Información y comunicación, Supervisión y monitoreo.
Gráfico 2. Cinco componentes del control interno
Como se ilustra en el gráfico 2, el ambiente de control sirve como unificador de los
otros cuatro componentes. Sin un ambiente de control efectivo, es poco probable que los
otros cuatro den como resultado un control interno efectivo sin importar su calidad.
Ambiente de Control. - El ambiente de control es la base de los demás componentes de
control a proveer disciplina y estructura, tiene gran influencia en la forma de cómo se
desarrollan las operaciones de la entidad y se establecen los objetivos y se minimizan los
riesgos.
Evaluación de riesgos. - Es el análisis de riesgos relevantes en el logro de los objetivos
y la base para establecer la forma en la que los riesgos deben mejorar.
Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
• Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;
• Identificación de los riesgos internos y externos;
• Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
• Evaluación del medio ambiente interno y externo.
16
Actividades de control. - Son aquellas que la gerencia y demás personal de la
organización realizan para cumplir con las actividades asignadas, que se encuentran
detalladas y mencionadas en las políticas, sistemas y procedimientos de la entidad.
Las actividades de control dependiendo de cada empresa pueden ser de aprobación,
autorización, verificación, inspección, supervisión, entre otras. (Carpio, 2016)
Información y comunicación. - Los sistemas de información están diseminados en
todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De manera amplia se
considera que existen controles generales y de aplicación sobre los sistemas de información.
(Rojas Rojas, 2017)
Supervisión y monitoreo. - Permite observar si efectivamente los objetivos de control
se están cumpliendo y si los riesgos se están considerando adecuadamente. (Rojas Rojas,
2017)
2.2.6. Identificación de los riesgos
Consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de
la gerencia, contenidas en los estados financieros.
El riesgo de declaración incorrecta importante en las aseveraciones de los estados
financieros consiste en Riesgo Inherente, Riesgo de Control, Riesgo de Detección
Riesgo Inherente.- Consiste en la posibilidad de que en el Proceso contable (registro de
las operaciones y preparación de estados financieros) ocurran errores sustanciales antes de
considerar la efectividad de los sistemas de control.
Riesgo de Control. - Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o
detectar los errores o irregularidades sustanciales de la empresa.
Riesgo de Detección.- Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores
importantes en el Proceso administrativo-contable, que no sean detectados por el control
interno y tampoco por las pruebas y Procedimientos diseñados y realizados por el auditor.
17
Tabla 2. Calificación de confianza y riesgo
Nivel de Confianza = Calificación Ponderada
x 100 Calificación Máxima
2.2.7. Procedimientos para evaluar el control interno
Existen tres métodos de evaluación del sistema de control interno por medio de
cuestionarios, narrativos o descriptivos y grafico o diagrama de flujos. (Carpio, 2016)
Método de Cuestionarios. - Este procedimiento implica en el diseño de cuestionarios
en base a preguntas que deberán ser contestadas por los directivos de la empresa o del
personal responsable en las distintas áreas a examinar. El objetivo este método es por poder
hallar de forma rápida respuestas sobre los manejos, debilidades, operaciones que se realizan
en un área específica. Las preguntas son formuladas de tal manera que la respuesta afirmativa
indique un punto óptimo en el sistema de control interna y la respuesta negativa informe una
debilidad o aspectos no confiables. (Carpio, 2016)
Método narrativo o descriptivo. - Esta herramienta detalla los procedimientos
relevantes y las características del sistema de control interno para las diversas áreas divididas
por actividades, departamentos, directivos y demás personal perteneciente a la empresa,
tomando en consideración que su desarrollo debe continuar el curso normal de las actividades
desempeñadas en las áreas, al igual, no debe realizarse de manera aislada, sino con un inicio
y final. (Carpio, 2016)
Nivel de Confianza Nivel de Riesgo
Alto 76 - 95 % Bajo
Moderado 51 - 75 % Moderado
Bajo 15 - 50 % Alto
18
Método de diagrama de flujo. - Este método en cambio consiste en el empleo de
gráficos, que permitan describir el flujo operacional de las áreas a revisar, y también
permitirá conocer los riesgos dentro de la compañía. (Carpio, 2016)
Sus principales ventajas son:
Identificar la existencia o la ausencia de controles operativos y financieros.
El auditor podrá apreciar en manera panorámica los distintos procedimientos que
se originan en las distintas áreas.
Identifica las desviaciones de los procesos y rutinas de trabajo.
Facilita las recomendaciones a la alta gerencia sobre los asuntos financieros y
operativos de la compañía.
2.3. Componentes del Control Interno, según Modelo Coso II
Según (Estupiñán Gaitán, 2013) El control interno según modelo Coso II, tiene relación
entre sus cuatros objetivos y sus 8 componentes que a continuación se detallan.
Objetivos estratégicos, son todos establecidos y propuestos por la empresa,
dependiendo su complejidad y requerimientos.
Objetivos operacionales, es todo el proceso sistemático y de control de la
organización, así como también la estructura organizacional de la empresa.
Objetivos financieros, es toda la estructura financiera de la empresa, desde sus
registros de ingreso y salida de dinero de la empresa.
Objetivos de cumplimiento, en el control, organización, y evaluación de todas
las personas inmersas en la empresa, para poder medir desempeño y
cumplimiento de los mismos.
Entre los componentes de la empresa de detallan a continuación.
Supervisión, cada proceso o cada área de la empresa debe tener supervisión por
parte de quién la dirige, para poder observar los objetivos propuestos.
19
Información y comunicación, toda la información de la empresa debe de ser
reservada y exclusiva de la empresa con grado de responsabilidad por parte de
quienes dirigen la entidad.
Actividades de control, se entiende como un registro sistemático de todas las
actividades que se deben de cumplir en la empresa.
Respuestas a los riesgos, toda la información de la empresa debe ser
documentada, de tal manera que un análisis interno de la empresa, ayudará a
determinar las debilidades para poderlas convertir en oportunidades y tomar
riesgos dependiendo el grado de estabilidad de la empresa.
Evaluación de los riesgos, se debe de evaluar, monitorear cada resultado, y optar
estrategias de cambios para mejorar dichos procesos.
Identificación de los riesgos, se tiene que identificar cada riesgo que asume la
empresa, con el fin de poder cumplir con cada uno de ellos.
Establecimientos de los objetivos, cada objetivo tiene que cumplirse en los
tiempos determinados por los altos mandos, se tiene que dar seguimiento a cada
uno de ellos.
Ambiente interno, se debe tener una estructura agradable, limpia, y hacer que
cada empleado se sienta a gusto con su sitio de trabajo, tener buenas relaciones
interpersonales con todos dentro de la empresa.
2.4. Coso III
Según (Flores Leiton & Suarez Espinel) El Marco Integrado de Control Interno
establece tres categorías de objetivos que permiten a las organizaciones centrarse en
diferentes aspectos del control interno.
Estas son:
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1. Objetivos operativos: estos objetivos se relacionan con el cumplimiento de la misión y
visión de la entidad. Hacen referencia a la efectividad y eficiencia de las operaciones,
incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la protección de sus activos
frente a posibles pérdidas. Por lo tanto, estos objetivos constituyen la base para la evaluación
del riesgo en relación con la protección de los activos de la entidad, y la selección y
desarrollo de los controles necesarios para mitigar dichos riesgos. Los objetivos operativos
deben reflejar el entorno empresarial, industrial y económico en que se involucra la entidad; y
están relacionados con el mejoramiento del desempeño financiero, la productividad, la
calidad, las prácticas ambientales, y la innovación y satisfacción de empleados y clientes
2. Objetivos de información: estos objetivos se refieren a la preparación de reportes para
uso de la organización y los accionistas, teniendo en cuenta la veracidad, oportunidad y
transparencia. Estos reportes relacionan la información financiera y no financiera interna y
externa y abarcan aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia y demás conceptos
establecidos por los reguladores, organismos reconocidos o políticas de la entidad. La
presentación de informes a nivel externo da respuesta a las regulaciones y normativas
establecidas y a las solicitudes de los grupos de interés, y los informes a nivel interno
atienden a las necesidades al interior de la organización tales como: la estrategia de la
entidad, plan operativo y métricas de desempeño.
3. Objetivos de cumplimiento: están relacionados con el cumplimiento de las leyes y
regulaciones a las que está sujeta la entidad. La entidad debe desarrollar sus actividades en
función de las leyes y normas específicas.
2.5. Coso IV
Según (Quispe Limachi, 2017) El Marco de Gestión de Riesgo Empresarial – Integración con
la Estrategia y el Rendimiento - “COSO IV” considera algunos cambios:
Consideración de la cultura dentro de la gestión de riegos.
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Contempla la misión, visión y los valores de las organizaciones
Considera a la planeación estratégica y la exposición al riesgo desde la planeación,
procesos de implementación y ejecución.
Alineación de la estrategia y los objetivos del negocio con la gestión de riegos.
Se evalúa el perfil de riesgo según el apetito por el riesgo y capacidad del riesgo.
2.6. Marco Contextual
2.6.1. Antecedentes
Star S.A es una compañía estadounidense de zapatos que ha estado en marcha desde
principios del siglo XX. Los diseños sencillos y confortables al incluir la lona en la
manufactura de sus productos se hicieron mucho más resistentes y perfectos para el
baloncesto, deporte que los adoptó como sus zapatos oficiales.
2.6.2. Misión
Comercializar las mejores marcas deportivas en todo el país, siendo inclusivos a todo
nivel de la sociedad, para la práctica deportiva profesional, recreativa o por salud.
2.6.3. Visión
Ser la mejor empresa proveedora en cuanto a diseño gráfico y funcionalidad del
desarrollo de sitios web, multimedia e imagen corporativa, impactando positivamente su
ambiente con acciones de bien social.
2.6.4. Principios
Son aquellos principios y valores morales que asumimos como guía de nuestras
acciones en la vida como humanos, en sentido general, y en cualquier particularidad
vivencial. Humanistas, por su sensibilidad social, Innovadores, para que hagan aportes al
desarrollo de sus profesiones.
Responsabilidad
Transparencia
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Honestidad
Integridad
Eficacia y eficiencia
Trabajo en equipo
2.6.5. Análisis Foda
Fortaleza. -Es una marca ya establecida y reconocida mundialmente. Está posicionada como una de
las mejores marcas de calzado, manteniendo su posición varias décadas.
Oportunidades. - Ofrece un estilo único e inconfundible, por lo que abarca un amplio público, sin
importar el estilo de vida de los mismos.
Debilidades. - Es fácilmente falsificable, las campañas publicitarias están enfocada solamente a un
público de una edad específica, a pesar de que converse es utilizada por personadas con edades
indeterminadas.
Amenazas. -La competencia, que trata de imitar el modelo de converse, estas marcas se valen de
sitios de marcas en líneas para aumentar su popularidad a menor costo.
2.6.6. Organigrama
2.6.7. Estructura Orgánica
De acuerdo al Reglamento de Organización y Funciones STAR S.A., cuenta con la
siguiente Estructura Orgánica:
- Gerencia General
Gerencia General
RetailDepartemento de Marketing
Tienda
Gerente de Tienda
Asesores de venta
Departamento Contable
Gráfico 3. Organigrama
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- Gerente de Retail
- Gerente de Marketing
- Jefe de Contabilidad
- Gerente de Tiendas
- Asesores
2.7. Marco Conceptual
Calidad: Es herramienta básica para una propiedad inherente de cualquier cosa que
permite que esta sea comparada con cualquier otra de su misma especie. Es un conjunto de
propiedades inherentes a un objeto que le confieren capacidad para satisfacer necesidades
implícitas o explícitas. (Cisneros, s.f.)
Contabilidad: Con respecto a los inventarios, es mantener control contable sobre los
costos de los inventarios, a medida que los materiales se mueven a través de los Procesos de
adquisición, producción y venta. (Acevedo , s.f.)
Control de Inventario: El principio básico del control interno de inventarios es
garantizar a la empresa que la mercadería que se encuentre en stock se encuentre inventariada
con valores exactos tanto físicos como en los registros contables del sistema informático o
administrativos correspondientes. (Aguilar Saavedra, 2016)
Control interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables
del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. (IASSB,
2013)
Costos Promedios: Los costos promedios se obtienen dividiendo el valor del inventario
de mercaderías entre el número de unidades en existencia. Con el costo promedio se valúan
24
los productos en el inventario, así como las unidades vendidas que van a dar al costo de
ventas. (Betancourt, 2018)
Departamento de Inventario: Se encarga de garantizar el abasto suficiente de los
productos y productos recurrentes, así como el adecuado manejo y custodia de las existencias
de substancias químicas, materiales de laboratorio, refacciones, muebles y enceres,
verificando la exactitud del registro de los bienes, y la integración de los datos que forman el
catálogo de productos que manejan los diferentes almacenes, así como la información que
conforma el detalle de sus inventarios. (Ensayos, 2014)
Inventario: El inventario es aquel registro documental de los bienes y demás objetos
pertenecientes a una persona física, a una comunidad y que se encuentra realizado a partir de
mucha precisión y prolijidad en la plasmación de los datos. Se llama inventario a la
comprobación y recuento, tanto cualitativo como cuantitativo de las existencias físicas con
las teóricas que fueron oportunamente documentadas. (Definición ABC, s.f.)
Stock: cantidad de bienes o productos que dispone una organización o un individuo en
un determinado momento para el cumplimiento de ciertos objetivos. (Definición.de, s.f.)
Tienda: Es un lugar o espacio físico para el almacenaje de bienes. Los almacenes son
usados por fabricantes, importadores, exportadores, comerciantes, transportistas, clientes,
entre otros. (Wikipedia, 2019)
Toma Física de Inventario: Consiste en llevar a cabo el desarrollo de control de la
mercadería, con el fin de asegurar su existencia real. (Quirumbay & Tenelanda, 2018)
2.8. Marco Legal
2.8.1. Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) – Existencia
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un
tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que
debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos
25
correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un
gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del
costo que se usan para atribuir costos a los inventarios. (IASB, 2018)
2.8.2. Norma Internacional de Auditoria (NIA 315) Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la
entidad. (IASSB, 2013)
Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables
del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
"controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno. (IASSB, 2013)
2.8.3. Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración
juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y
contador, en la que se establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una entidad
pública o instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la
autoridad competente. En el acto de donación comparecerán, conjuntamente el representante
legal de la institución beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su
26
delegado. Los notarios deberán entregar la información de estos actos al Servicio de Rentas
Internas en los plazos y medios que éste disponga. En el caso de desaparición de los
inventarios por delito infringido por terceros, el contribuyente deberá adjuntar al acta, la
respectiva denuncia efectuada durante el ejercicio fiscal en el cual ocurre, a la autoridad
competente y a la compañía aseguradora cuando fuere aplicable. La falsedad o adulteración
de la documentación antes indicada constituirá delito de defraudación fiscal en los términos
señalados por el Código Tributario. El Servicio de Rentas Internas podrá solicitar, en
cualquier momento, la presentación de las actas, documentos y registros contables que
respalden la baja de los inventarios. (Reglamento para la aplicación de la ley de régimen
tributario interno, 2015)
2.8.4. Ley de Compañías - Sección VI De la Compañía Anónima (Superintencia de
Compañías, 2014)
1.- Concepto, Características, nombre y domicilio
10. De los balances
Art. 293.- Toda compañía deberá conformar sus métodos de contabilidad, sus libros y
sus balances a lo dispuesto en las leyes sobre la materia y las normas y reglamentos que dicte
la Superintendencia de Compañías para tales efectos.
Art. 294.- El Superintendente de Compañías determinará mediante resolución los
principios contables que se aplicarán obligatoriamente en la elaboración de los balances de
las compañías sujetas a control.
Art. 295.- La Superintendencia de Compañías podrá reglamentar la aplicación de los
artículos de este parágrafo y elaborar formularles de balances y del estado de cuentas de
pérdidas y ganancias en que se consideren los rubros indicados, en el orden y en las
denominaciones que se consideren más convenientes.
27
CAPÍTULO III
3. METODOLOGÍA
3.1. Diseño de la Investigación
El diseño de investigación es una estrategia general de trabajo que el investigador
determina una vez que ya ha alcanzado suficiente claridad respecto a su problema y que
orienta y esclarece las etapas que habrán de realizarse posteriormente. Esto significa llevar a
la práctica los postulados generales del método científico, planificando una serie de
actividades sucesivas y organizadas donde se encuentran las pruebas que se han de efectuar y
las técnicas que se van a utilizar para recolectar y analizar los datos. (Velázquez Araque,
2016)
La presente investigación se ejecutó en la modalidad de investigación de campo y de
proyecto factible o de intervención.
3.1.1. Investigación de campo
“La investigación de campo es aquella que se aplica extrayendo datos e informaciones
directamente de la realidad a través de técnicas de recolección como entrevistas o encuestas,
con el fin de dar respuesta a alguna situación o problema planteado previamente.” (Baldeón
& Pazos, 2018)
La presente investigación según su modalidad de estudio, se clasificó como una
Investigación de Campo porque se desarrolló en la tienda Star SA, ya que se deseaba
determinar si es o no factible diseñar un modelo de control interno de inventario.
3.2. Tipo de la Investigación
La realización de esta investigación es de tipo cualitativa se desarrolló mediante la
aplicación del método científico que permitió su culminación de una manera sistemática y
eficiente del mismo, entre los cuales se encuentran:
28
3.2.1. Investigación Descriptiva
Investigación descriptiva busca especificar propiedades, características y rasgos
importantes de cualquier fenómeno que se analice. Describe tendencias de un grupo o
población. (Hernández Sampieri, 2014)
A partir de este conocimiento la propuesta servirá para mejorar la problemática
investigativa seleccionada.
La investigación descriptiva analizará los datos que describieron los diferentes
resultados en sus respectivos análisis e interpretaciones, buscando y realizando cruce con la
información obtenida en el marco teórico.
3.2.2. Investigación Exploratoria
Examinar las situaciones necesarias, adecuadas y suficientes para la realización de la
investigación con las diferentes unidades de la misma, permitiendo desarrollar nuevas
inferencias científicas y poder ahondar en un problema que tiene gran afectación
socioeconómica en condiciones concretas.
3.3. Población y Muestra
Dentro del análisis de la investigación se desarrollarán términos estadísticos, por lo
tanto sus definiciones se hacen imprescindibles para entender las propuestas que en adelante
se obtendrán.
Conceptualizar población y muestra es una necesidad que nace del hecho de que las
estadísticas no tienen sentido si no se consideran o se relacionan dentro del contexto con que
se trabajan.
3.3.1. Población
Población o universo es el conjunto de todos los casos que concuerdan con
determinadas especificaciones. (Hernández Sampieri, 2014)
29
Previo a la realización de una investigación se debe tener en cuenta algunas
características esenciales al seleccionar la población bajo estudio. La población indica la
cantidad de personas que viven en un lugar determinado y en un momento en particular.
El universo de estudio para la presente investigación son 11 empleados de la tienda Star
S.A por lo que la población es finita ya que se conoce el número exacto de empleados.
Tabla 3. Empleados de Star S.A
PERSONAL No.
Gerente General 1
Gerente Retail 1
Gerente Marketing 1
Gerente de Tienda 1
Gerente de Contabilidad 1
Asistente de Contabilidad 2
Asesores de Venta 4
TOTAL DE EMPLEADOS 11
3.3.2. Muestra
El muestreo es indispensable para el investigador ya que es imposible entrevistar a todos
los miembros de una población debido a problemas de tiempo, recursos y esfuerzo. Al
seleccionar una muestra lo que se hace es estudiar una parte o un subconjunto de la
población, pero que la misma sea lo suficientemente representativa de ésta para que luego
pueda generalizarse con seguridad de ellas a la población.
Muestra se define con el subgrupo del universo o población del cual se recolectan los
datos y que debe ser representativo de ésta. (Hernández Sampieri, 2014)
30
Una muestra representativa es aquella que permite afirmar que las características y
fenómenos hallados en la muestra se pueden generalizar a toda la población, es decir, si la
muestra lo tiene, lo debe tener toda la población evaluada. En esta investigación la muestra
fue de 11 empleados de la tienda Star S.A
3.4. Técnicas e Instrumentos de Investigación
El levantamiento de información es mediante encuestas y entrevista, que contribuyen al
conocimiento del objeto de estudio y al análisis de necesidades específicas así mismo
permitirá comprender el estado actual de la tienda Star S.A en relación al manejo del control
interno de inventario.
3.4.1. Entrevista
Según (Alvarado & Castillo , 2018) esta “es un proceso de comunicación que se realiza
normalmente entre dos personas; en este proceso el entrevistado obtiene información del
entrevistado de forma directa”.
La información que proporciona la entrevista permite un acercamiento al problema que
se investiga, la realización del cuestionario al Gerente General de la tienda Star S.A.
contribuyó a la obtención de información respecto al manejo actual de los inventarios, las
preguntas de formar abiertas permitieron recopilar mayor información.
Esta técnica es preparada con tiempo de anticipación y las preguntas están relacionadas
a la problemática del presente estudio.
3.4.2. Cuestionario
“Es un instrumento que consiste en una serie de preguntas y otras indicaciones, con la
finalidad de obtener información y utilizarlos en una investigación. (Alvarado & Castillo ,
2018)
31
El desarrollo de las encuestas se realizó de manera presencial a los empleados de la
tienda Star S.A con la finalidad de conocer la forma en que se lleva a cabo el proceso de
control de inventario.
La información obtenida permitió conocer los errores en el control de inventario, de
modo que se pueda diseñar un modelo de control interno de inventario que se ajuste a las
necesidades de la empresa.
3.5. Análisis de Resultados
3.5.1. Análisis de la entrevista
1. ¿Existe un modelo para el control interno del área de inventario?
No, lamentablemente no se dispone de un modelo de control interno en el área de
inventario.
2. ¿Cuáles son los principales problemas que se suscitan en el manejo del
inventario?
Se presentan diferencias de mercaderías como sobrantes y faltantes al momento de
realizar el conteo físico del inventario, así como el deterioro de estas.
3. ¿Considera que la empresa tiene correctamente definidos los procesos
relacionados al manejo del inventario?
No, los procesos no están definidos para un correcto uso y manejo del inventario.
4. ¿Con qué frecuencia se realizan conteos físicos del inventario?
Una vez al año los responsables del área de inventarios realizan este trabajo, para
reducir las diferencias de mercaderías se está tomando en consideración hacerlo de manera
mensual.
5. ¿La empresa cuenta con un software para el manejo de inventario?
Lamentablemente no se dispone de un programa que facilite un mejor manejo del
inventario, el control de mercadería se los lleva a través de hojas de cálculo en Excel.
32
6. ¿El sistema actual de control de inventario de la empresa presenta información
confiable?
Debido a que la información se lleva a cabo en hojas de cálculo en Excel esta no es tan
confiable.
7. ¿Considera importante realizar mensualmente reportes de ventas, movimientos
de inventarios?
Así es, debido a que esto aportaría a la empresa a tener un mayor control sobre las
ventas y movimientos del inventario.
8. ¿Están claramente definidas las responsabilidades para el manejo de
inventarios?
El personal del área de inventario sabe realizar su trabajo, pero no todos tienen definidas
las responsabilidades que le competen a cada uno.
9. ¿Considera usted que se debe mejorar la gestión de inventarios?
Si, con una mejor gestión de inventario la empresa obtendrá una mayor rentabilidad
10. ¿Se dispone de una infraestructura adecuada para el almacenamiento y
distribución del inventario?
Se posee la infraestructura para el inventario, pero las condiciones de estas no son las
más adecuadas para el almacenamiento y distribución de la mercadería. (Ver Apéndice E.
Modelo de Entrevista dirigida al Gerente de Star S.A)
3.5.2. Análisis de las encuestas
Una vez realizadas las encuestas se obtuvieron los siguientes resultados: Ver Apéndice
D. Modelo de Encuesta dirigida a los empleados de Star S.A
33
1.- ¿Existe un modelo de Políticas y Procedimientos para el control Interno del
área de inventario?
Tabla 4. Modelo de políticas y procedimientos
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 2 20%
No 8 80%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 4. Modelo de políticas de procedimiento
Análisis: El 80% de los encuestados comentaron que en la tienda no existe un manual
de Políticas y Procedimientos para el control Interno del área de inventario mientras que el
20% dijo que si existe un manual de Políticas y Procedimientos.
Si20%
No80%
No aplica0%
Si
No
No aplica
34
2.- ¿Considera adecuadas las instalaciones para el almacenamiento del inventario?
Tabla 5. Instalaciones para el almacenamiento del inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 4 40%
No 6 60%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 5. Instalaciones para el almacenamiento del inventario
Análisis: El 60% de los encuestados mencionaron que las instalaciones para el
almacenamiento del inventario no son adecuadas, debido a que no cuenta con suficiente
espacio físico y la búsqueda de un producto se hace difícil y esto conlleva a desorden del
inventario, el 40% comentaron que si con un espacio físico adecuado.
Si40%
No60%
No aplica0%
Si
No
No aplica
35
3.- ¿Ha evidenciado problemas respecto al manejo del inventario?
Tabla 6. Manejo del inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 7 70%
No 3 30%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 6. Manejo del inventario
Análisis: El 70% de los encuestados mencionaron que han evidenciado problemas
respecto al manejo del inventario, y eso conlleva a que existan diferencias en los saldos de
inventarios y por consiguiente a descuentos monetarios. El 30% manifestaron que no han
evidenciado problemas con el inventario.
Si70%
No30%
No aplica0%
Si
No
No aplica
36
4.- ¿Existen registros actualizados del inventario que posee la empresa?
Tabla 7. Registros del inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 4 40%
No 6 60%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 7. Registros del inventario
Análisis: El 60% de los encuestados indicaron que no existen registros actualizados del
inventario que posee la empresa. El 40% señalaron sí, pero que el registro lo realizan de
forma manual y a criterio personal, ya que la información proporcionada por el sistema es
poco confiable.
Si40%
No60%
No aplica0%
Si
No
No aplica
37
5.- ¿Conoce con qué frecuencia se realiza la constatación física del inventario?
Tabla 8. Constatación física del inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 3 30%
No 7 70%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 8. Constatación física del inventario
Análisis: El 70% de los encuestados menciona que no conocen la frecuencia de la
constatación física del inventario ya que la toma física se realiza de forma sorpresiva y con
los superiores. El 30% menciona que sí conocen la frecuencia para la realización de la toma
física.
Si30%
No70%
No aplica0%
Si
No
No aplica
38
6.- ¿Considera usted que la información que registra el sistema de inventario es
confiable?
Tabla 9. Información del sistema de inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 4 40%
No 6 60%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 9. Información del sistema de inventario
Análisis: El 90% comentó que la información obtenida del sistema no es confiable, ya
que el sistema es manipulable y los accesos de los usuarios no tienen restricciones, un 10%
mencionó que están en desacuerdo con la información obtenida del sistema.
Si20%
No30%
No aplica0%
Total50%
Si
No
No aplica
Total
39
7.- ¿Considera usted que el inventario está codificado y clasificado de manera
correcta?
Tabla 10. Codificación del inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 8 80%
No 2 20%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 10. Codificación del inventario
Análisis: El 80% de los encuestados comentó que el inventario está codificado y
clasificado de manera correcta, solo un 20% manifestó lo contrario.
Si80%
No20%
No aplica0%
Si
No
No aplica
40
8.- ¿Se emiten informes mensuales sobre el control de sobrantes y faltantes de
inventario?
Tabla 11. Informes de control de inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 0 0%
No 10 100%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 11. Informes de control de inventario
Análisis: El 100% de los encuestados afirma que no se realizan informes mensuales
sobre el control de sobrantes y faltantes de inventario.
Si0%
No100%
No aplica0%
Si
No
No aplica
41
9.- ¿Se aplica un modelo de funciones para los diferentes cargos del área de
inventario?
Tabla 12. Modelo de funciones para el área de inventarios
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 3 30%
No 5 50%
No aplica 2 20%
Total 10 100%
Gráfico 12. Modelo de funciones para el área de inventarios
Análisis: El 50% de los encuestados comentó que no existe un modelo de funciones
para los diferentes cargos del área de inventario, un 30% manifestó que tienen bien definidas
sus funciones y un 20% sostuvieron que desconoce la existencia de un modelo de funciones.
Si30%
No50%
No aplica20%
Si
No
No aplica
42
10.- ¿Considera que la empresa requiere mejorar el control del inventario?
Tabla 13. Mejoramiento en el control del inventario
Alternativa
Frecuencia
Absoluta
Frecuencia
Relativa
Si 9 90%
No 1 10%
No aplica 0 0%
Total 10 100%
Gráfico 13. Mejoramiento en el control del inventario
Análisis: El 90% mencionó que la empresa debe mejorar en el control interno de
inventario, mientras que un 10% indicó que no, es decir que ellos creen que el manejo actual
del inventario se lleva de forma correcta.
Si90%
No10%
No aplica0%
Si
No
No aplica
43
3.6. Análisis de las entrevistas.
Realizadas las entrevistas a los colaboradores de la empresa Star S.A., se pudo observar
que existe una gran debilidad en la falta de control interno en el inventario por las diferencias
que se presentan al momento del conteo físico de la mercadería, este problema surge debido a
que la administración no ha realizado la creación de controles internos estableciendo normas,
políticas y procedimientos, existiendo falencias en los procesos pues no existe segregación de
funciones, la información no llega a tiempo a la gerencia y no se cumplen todos los procesos
de revisión. La falta de control interno en la empresa ha provocado que la información sea
poco confiable y manipulada debido a que se registra en hojas de Excel con riesgo de errores,
de manera general se concluyó la necesidad que tiene la empresa en la creación de un diseño
de control interno que permita asegurar y salvaguardar los inventarios, así como el
cumplimiento eficaz de las operaciones y actividades.
44
CAPÍTULO IV
4. PROPUESTA
4.1. Título de la Propuesta
Propuesta del Diseño de un modelo de control interno para el área de inventario de la
Tienda Star S.A.
4.2. Objetivo General
Proporcionar un diseño de control interno a la tienda Star S.A con el propósito de hacer
más eficientes los procesos de registro y control de los inventarios, a través de la distribución
adecuada de las tareas y responsabilidades.
4.3. Objetivos Específicos
Implementar procedimientos de verificación de control interno orientado a la mejora
continua de la gestión de inventarios.
Mejorar el registro y documentación oportuna y suficiente de los movimientos que se
realicen en cada proceso.
4.4. Justificación de la Propuesta
La presente propuesta tiene como finalidad el Diseño de un modelo de control interno
para el área de inventario de la Tienda Star S.A. Para el desarrollo de este diseño de control
interno se ha tomado en consideración los resultados obtenidos en donde se pudo conocer que
la empresa requiere de la implementación de un diseño de control interno de inventario el
cual proporcionará al área una herramienta para lograr fortalecer las funciones de la empresa.
Con la implementación del presente sistema de control interno se llevarán a cabo los
procesos que permitan solucionar la problemática planteada que permitan establecer
alternativas que fortalezcan las debilidades que presenta el área de inventario de la tienda Star
S.A. Con la implementación del modelo del control interno de inventario la empresa se
beneficiará y podrá aumentar su rentabilidad.
45
La tienda Star S.A podrá contar con políticas generales para el área de inventario que
permitirá que la tienda administre de manera eficiente los recursos materiales con el objetivo
de minimizar los costos y garantizar la calidad en el servicio al cliente. Tendrá definido los
procesos del área de inventarios y sus flujogramas identificando los procesos que servían de
guía para el proceso de venta, contará con los instructivos para el área de inventarios, y tendrá
definida las funciones y responsabilidades del personal de tienda y gerentes.
4.5. Programa de actividades
La planificación de actividades que se detalla a continuación se realizó tomando en
cuenta los cinco componentes descritos en el marco teórico de control interno comenzando
desde el entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control información y
comunicación y finalizando con la supervisión y monitoreo, a través de ellos se podrá
cumplir con el objetivo general propuesto.
46
Tabla 14. Programa de actividades
No. Actividades
Componentes del
Control Interno
Aplicado al
inventario
1. Identificación de Procesos
Entorno de Control
Recolección de información sobre los procesos que
se efectúan en el área de inventario
1.1 Proceso de compra
1.2 Proceso de recepción y almacenamiento
1.3 Proceso de venta
Flujogramas de los procesos del área de inventario
2. Análisis de la evaluación del Control Interno
Evaluación de Riesgos
Comprobación de la existencia o falta del control
interno dentro de la organización
2.1 Cuestionario de control interno
2.1 Matriz de riesgo
3. Acciones Correctivas
Actividades de Control Establecimiento de mejoras en los procesos en el
área de inventario
3.1 Proceso de compra propuesto
Información y
Comunicación
3.2 Proceso de recepción y almacenamiento propuesto
3.3 Proceso de venta propuesto
3.4 Flujogramas propuestos para los procesos del área
de inventario
3.5 Creación de políticas de control interno para la
Supervisión y
Monitoreo
supervisión de procesos
3.6 Políticas de control interno
47
4.5.1. Identificación de Procesos
Se llevó a cabo la recolección de información de los procesos que se efectúan en el área
de inventario, entre ellos está el proceso de compra, la recepción y almacenamiento
de mercadería y el proceso de venta, A continuación, se detallan los procesos actuales de la
tienda Star S.A
Proceso de compra
• Revisión de Stock actual por parte del Gerente de Tienda
• El Gerente de Retail se comunica con el proveedor solicitando la mercadería
requerida.
• El proveedor recibe la solicitud de mercadería por parte de Gerente de Retail y
verifica disponibilidad de inventario.
1.2. Proceso de recepción y almacenamiento
• El proveedor envía la mercadería solicitada junto con el documento soporte, en este
caso la guía de remisión.
• El jefe de bodega recibe la mercadería la misma que es revisada por los asesores de
venta antes de ingresar a la bodega de la tienda.
• El departamento contable recepta las facturas de compra para registrar en el sistema
contable el ingreso de mercadería y actualizar los saldos de inventarios.
1.3. Proceso de venta
• Los asesores de venta receptan el pedido del cliente.
• Los asesores de venta proceden con la facturación y cobro de la venta.
• Se entrega los documentos soportes de la venta con la mercadería solicitada.
48
4.5.2. Análisis de la evaluación del riego e implementación del cuestionario del
control interno.
El presente proyecto se orienta a desarrollar un diseño de control interno de Inventario
para la tienda STAR S.A. siendo su objetivo principal plantear un modelo de control interno
el cual proporcionará al área una herramienta para lograr fortalecer las funciones de la
empresa.
Para efectuar la evaluación del control interno se utilizó el método de cuestionario para
calificar el nivel de riesgo y confianza en el área de inventario, asignando una ponderación y
una calificación de 20 a cada uno de ellos para determinar los niveles de riesgo y confianza
por cada componente aplicado en el modelo COSO, podemos certificar que un departamento
que no aplique los controles de manera correcta. puede correr el riego de tener inconvenientes
en sus operaciones, ya que las decisiones tomadas nos serán las adecuadas.
La calificación del riesgo se mide a través de una ponderación de los niveles de
confianza y riesgo por cada uno siendo como sigue:
Nivel de Confianza = Calificación Ponderada
x 100 Calificación Máxima
Nivel de Confianza Nivel de Riesgo
Alto 76 - 95 % Bajo
Moderado 51 - 75 % Moderado
Bajo 15 - 50 % Alto
Ilustración 1. Nivel de confianza y riesgo
49
4.5.3. Ambiente de Control
Si No
1
¿Existe un manual de Políticas y
Procedimientos para el control Interno
del área de inventario?
x 20 0
2
¿Se aplica un manual de funciones para
los diferentes cargos del área de
inventario?
x 20 0
3
¿Se realiza la selección de proveedores
de acuerdo con lo que dispone la
empresa?
x 20 20
4¿Existe una lista de proveedores
autorizados?x 20 20
5¿El desempeño de los empleados es
evaluado periódicamente?x 20 0
100 40
100%
40%
0,40
40%
60%Nivel de Riesgo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Ambiente de Control
No. Factores de ControlRespuesta
PT CT
Total
Calificación Máxima
Calificación Obtenida
Calificación Ponderada
Nivel de Confianza
Gráfico 1. Análisis de ambiente de control
50
4.5.4. Resultado de Ambiente de Control
El análisis obtenido en este componente fue de un nivel de confianza de 40% que es
moderado y el nivel de riesgo de 60% que es moderado, debido a que la empresa no cuenta
con políticas y procedimientos para el control interno del área de inventario ni con un modelo
de funciones y responsabilidades afectando el desempeño de los empleados.
4.5.5. Debilidades detectadas
La tienda Star S.A no cuenta con políticas y procedimientos para el control Interno
del área de inventario.
La tienda Star S.A no cuenta con un modelo de funciones y responsabilidades para
los diferentes cargos del área de inventario.
No existe una valuación de desempeño de forma periódica.
4.5.6. Propuestas a considerar
Desarrollar un modelo de control interno de políticas y procedimientos para el área
de inventario.
Diseñar un modelo de perfil del personal donde conste conocimientos básicos,
educación, experiencia, habilidades y destrezas adicionales, funciones y
responsabilidades por cada cargo dentro de la empresa.
Elaborar valuaciones periódicas de rendimiento y desempeño de todo el personal.
51
4.5.7. Evaluación de Riesgo
Si No
1
¿Los objetivos que se desean alcanzar
para el negocio son comunicados a
todos los empleados?
x 20 0
2¿Se evalúan y se previenen los riesgos
potenciales del negocio?x 20 0
3¿Son adecuadas las instalaciones para el
almacenamiento del inventario?x 20 20
4¿Es correcto el manejo del control del
inventario?x 20 0
5¿Existen registros actualizados del
inventario que posee la empresa?x 20 0
100 20
100%
20%
0,20
20%
80%
Calificación Máxima
Calificación Obtenida
Calificación Ponderada
Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Evaluación de Riesgo
PT CT
Total
No. Factores de ControlRespuesta
Gráfico 2. Análisis de evaluación de riesgos
52
4.5.8. Resultados de Evaluación de Riesgo
El análisis obtenido en este componente fue de un nivel de confianza es de 20% que es
bajo y el nivel de riesgo de 80% que es alto, debido a que la tienda Star S.A no establece un
seguimiento a los objetivos planteados como empresa y no tiene correcto manejo de su
inventario.
4.5.9. Debilidades detectadas
Los objetivos son comunicados a todos los empleados
No se evalúan y se previenen los riesgos potenciales.
No existe un correcto manejo del control del inventario.
No existen registros actualizados del inventario que posee la empresa
4.5.10. Propuestas a considerar
Dar a conocer a todo el personal la misión, visión y los objetivos del negocio.
Evaluar los riesgos potenciales.
Implementar estrategias para el correcto manejo del inventario.
Actualizar constantemente los registros del inventario.
53
4.5.11. Actividades de Control
Si No
1¿Se realiza la constatación física del
inventario?x 20 0
2¿La información que se registra en el
sistema de inventario es confiable?x 20 0
3¿El inventario está codificado y
clasificado de manera correcta?x 20 20
4
¿El Gerente examina que cada una de
las compras esté debidamente
justificada mediante órdenes de pedido?
x 20 0
5¿Se respalda las órdenes de pedido con
firmas de responsabilidad?x 20 0
100 20
100%
20%
0,20
20%
80%Nivel de Riesgo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Actividades de Control
No. Factores de ControlRespuesta
PT CT
Total
Calificación Máxima
Calificación Obtenida
Calificación Ponderada
Nivel de Confianza
Gráfico 3. Análisis de actividades de control
54
4.5.12. Resultado de Actividades de Control
El análisis obtenido en este componente fue de un nivel de confianza de 20% que es
bajo y el nivel de riesgo del 80% que es alto, debido a que la empresa no cuenta con controles
en el manejo de la mercadería, no se realiza la constatación física, y no se solicita firma de
responsabilidad.
4.5.13. Debilidades detectadas
No se realiza la constatación física del inventario.
La información que se registra en el sistema de inventario no es confiable.
El inventario no se encuentra codificado y clasificado de manera correcta.
No se respaldan las órdenes de pedido con las firmas de responsabilidad.
4.5.14. Propuestas a considerar
Registrar en un Kardex el ingreso y salida de mercadería.
Elaborar los procedimientos para toma física de inventario.
Ingresar en el sistema todos los movimientos de los productos de forma diaria.
Diseñar una orden de pedido de productos autorizado por el jefe de Retail.
55
4.5.15. Información y comunicación
Si No
1
¿Se emiten informes mensuales sobre el
control de sobrantes y faltantes de
inventario?
x 20 0
2
¿El Gerente examina que cada una de
las compras esté debidamente
justificada mediante órdenes de pedido?
x 20 0
3¿Comparan que la factura y la orden de
compra sean iguales?x 20 20
4
¿Si existe alguna orden de devolución
del producto se notifica al Gerente
General?
x 20 20
5¿Se cotejan las unidades recibidas con
la factura?x 20 0
100 40
100%
40%
0,40
40%
60%Nivel de Riesgo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Información y comunicación
No. Factores de ControlRespuesta
PT CT
Total
Calificación Máxima
Calificación Obtenida
Calificación Ponderada
Nivel de Confianza
Gráfico 4. Análisis de información y comunicación
56
4.5.16. Resultado de Información y comunicación
El análisis obtenido en este componente fue de un nivel de confianza de 40% que es
moderado y el nivel de riesgo del 60% que es moderado, debido a que la empresa no emite
informes mensuales sobre los saldos de inventarios.
4.5.17. Debilidades detectadas
No se emiten informes mensuales sobre el control de sobrantes y faltantes de
inventario.
En ocasiones el Gerente no examina que las compras estén debidamente
justificadas mediante órdenes de pedido.
No se cotejan las unidades recibidas con la factura.
4.5.18. Propuestas a considerar
Elaboración de reporte de saldos de inventarios en bodega.
Comunicar los resultados de la toma física con sus respectivos documentos
soportes.
Emitir mediante oficio los pedidos realizados a proveedores.
57
4.5.19. Supervisión y seguimiento
Si No
1¿Se cotejan los precios de las facturas
con el pedido que se realizó?x 20 0
2
¿El jefe de tienda revisa conjuntamente
con el jefe de bodega la mercadería que
será entregada en la bodega?
x 20 0
3
¿El jefe de bodega que recibe la
mercadería cuenta con un documento
de respaldo firmado y archivado?
x 20 0
4¿Los clientes siempre firman la copia de
la factura como respaldo?x 20 20
5
¿La administración realiza un monitorio
continuo de las actividades de la
empresa?
x 20 0
100 20
100%
20%
0,20
20%
80%Nivel de Riesgo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
Supervisión
No. Factores de ControlRespuesta
PT CT
Total
Calificación Máxima
Calificación Obtenida
Calificación Ponderada
Nivel de Confianza
Gráfico 5. Análisis de supervisión
58
4.5.20. Resultado de Supervisión y seguimiento
El análisis obtenido en este componente fue de un nivel de confianza de 20% que es
bajo y el nivel de riesgo de 80% que es alto, debido que no se realiza un seguimiento al
control de los procedimientos del área de inventario.
4.5.21. Debilidades detectadas
No se cotejan los precios de las facturas con el pedido que se realizó.
El jefe de tienda no revisa conjuntamente con el jefe de bodega la mercadería que será
entregada en la bodega.
El jefe de bodega que recibe la mercadería no cuenta con un documento de respaldo
firmado y archivado.
La administración de Star S.A no realiza un monitorio de las actividades de la
empresa.
4.5.22. Propuestas a considerar
Dar cumplimiento a los procedimientos de control de inventario.
Realizar evaluaciones periódicas para el monitoreo de los controles internos
implementados.
4.5.23. Conclusión
De la aplicación del cuestionario de control interno se conoció un grado porcentual de
nivel de confianza de 28%, con nivel de riesgo alto.
Por lo que se pudo distinguir las debilidades que representan mayor riesgo y también las
que no representan amenazas importantes, tomando en cuenta que la fuente de información
fueron realizadas por el personal del área de inventario. Con esta herramienta se logró
descubrir la situación actual del control específicamente en el área de inventarios, uno de los
motivos principales es que no cuenta con un personal capacitado y responsables en sus tareas,
59
lo cual impide que se puede llegar a cumplir los objetivos de la organización. Siendo así se
considera tomar acciones correctivas para el manejo de los inventarios.
4.6. Acciones correctivas para mejorar los procesos de registros.
Identificación de Procesos
Los procedimientos de control interno son fundamentales ya que establecen los
lineamientos a seguirse o realizarse dentro del área de inventarios, obteniendo un
mejoramiento continuo y control de cada una de las actividades que se realizan dentro de la
empresa. Para el mejoramiento del área de inventarios en la tienda Star S.A establecemos los
siguientes procedimientos: Procedimientos de compra, Procedimiento de recepción y
almacenaje, Procedimiento de venta
4.7. Proceso de compra
Revisión de Stock actual por parte del Gerente de Tienda
Gerente de tienda deberá Comunicar mediante orden de pedido (Anexo) el listado
de productos nuevos a requerir al Gerente de Retail.
El Gerente de Retail aprueba el oficio de requisición de inventarios después de
realizar su respectivo análisis.
El Gerente de Retail se comunica con el proveedor solicitando la mercadería
requerida.
El proveedor recibe la solicitud de mercadería por parte de Gerente de Retail y
verifica disponibilidad de inventario.
El proveedor informa al Gerente de Retail que la mercadería está lista para su
despacho.
60
4.8. Flujograma del Proceso de compra
Ilustración 2. Flujograma del proceso de compra
61
4.9. Proceso de recepción y almacenamiento
El proveedor envía la mercadería solicitada junto con el documento soporte, en este
caso la guía de remisión, junto con el detalle de los cartones y número de unidades de
mercadería enviada.
El jefe de bodega recibe la mercadería la misma que es revisada por los asesores de
venta antes de ingresar a la bodega de la tienda, información que debe coincidir con la
orden aprobada por el Gerente de Retail.
En el caso de que exista diferencia en la mercadería recibida el jefe de bodega se
comunica con el Gerente de Retail el cual procede a notificarle al proveedor las
inconsistencias.
Caso contrario la mercadería adquirida es almacenada en la bodega de la tienda por
los asesores de venta.
Todo el personal de tienda se encarga de clasificar, etiquetar y actualizar los precios
de los productos recibidos.
El departamento contable recepta las facturas de compra para registrar en el sistema
contable el ingreso de mercadería y actualizar los saldos de inventarios.
62
4.10. Flujograma del proceso de recepción y almacenamiento
Ilustración 3. Flujograma del proceso de recepción y almacenamiento
63
4.11. Proceso de venta
Previo a la venta de mercadería los asesores de venta proceden a clasificar en las
perchas el producto, de acuerdo al modelo, talla y marca.
Los asesores de venta receptan el pedido del cliente.
El jefe de bodega revisa y comprueba en el sistema la existencia de la mercadería
solicitada.
Los asesores de venta proceden con la facturación y cobro de la venta.
Antes de la entrega del producto jefe de bodega verifica el estado y la cantidad del
producto a entregar.
Se entrega los documentos soportes de la venta con la mercadería solicitada.
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4.12. Flujograma del Proceso de venta
Ilustración 4. Flujograma del proceso de venta
65
4.13. Políticas Generales para el área de inventario
1.- Programar conteos físicos mínimo tres veces al año, considerando la cantidad de
inventario disponible en la bodega de la empresa.
2.- Solicitar autorización previa al Gerente de Retail para la coordinación de la toma física a
realizarse para no interferir con las actividades diarias de la empresa.
3.- Usar implementos que permitan la identificación de los ítems inventariados estos pueden
ser: post it, marcas, cintas de colores o códigos de barras.
4.- Planificar el monitoreo o toma física, organizando a las personas por los distintos tipos
de producto que exista en bodega, designando a un personal responsable y personal que no
labore o realice cualquier tipo de activad el área de bodega para el conteo de inventario.
5.- Dotar de los equipos necesarios al personal designado para realizar la revisión de
inventario, así como hojas de registro.
6.- Registrar e identificar los inventarios deteriorados y ejecutar las devoluciones al
proveedor
7.- Guardar o Archivar la documentación relacionada con la toma física realizada a los
inventarios.
8.- Solicitar al encargado o auxiliar de bodega que presente los reportes semanales sobre el
movimiento efectuado en el área de inventario al jefe de bodega.
9.- El jefe de bodega presentará e informará al Gerente de Retail sobre los faltantes de
inventarios de ser el caso.
10.- Entrada o salida de inventario deberá ser respaldada con la documentación respectiva.
66
4.14. Instructivos para el área de inventarios
Es importante establecer los lineamientos a seguir para lo cual se procedió a diseñar los
instructivos para el área de inventarios los mismos que conllevaran al cumplimiento de la
planeación, organización, ejecución y control del área.
Los instructivos a diseñar son los siguientes:
* Instructivo para la toma física de inventarios
* Instructivo para cambios de productos
* Instructivo para la formulación de Notas de Crédito
Instructivo para la toma física de inventarios
El cronograma de planificación de inventarios será diseñado por el Gerente de
Retail, el cual notificará al personal de tienda conjuntamente con el Gerente para
constancia de que se efectuará el proceso de toma física de inventarios.
Se debe tomar en cuenta la organización de la bodega ya que deben estar en orden,
perchado y codificado para facilitar la toma física.
El horario para la realización de los inventarios será después de cierre de tienda
para evitar ingresos o salidas de productos.
Se distribuirá por secciones el área a inventariar para evitar posibles confusiones o
doble pistoleo de los productos.
La toma física se la realizará con medios magnéticos uno por uno escaneando con
pistolas electrónicas el código de barra el cual compararemos con el Kardex del
sistema Contable.
Al término de la toma física se procede a descargar la información de los medios
electrónicos y comparar con los saldos de inventario para establecer las diferencias
y proceder al reconteo de los productos con novedad.
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Si resultan faltantes después del reconteo el encargado del inventario deberá
presentar los justificativos referentes a las diferencias en los saldos en un lapso de
dos días laborables después de haber presentado el informe.
Si no se presentan los justificativos necesarios se otorgará la información a
contabilidad para que proceda con las decisiones financieras correctas.
Si resultan sobrantes, otorgará la información a contabilidad para que proceda con
la justificación y ajustes de saldos inventario.
Al momento de realizar una toma física, el sistema hace los ajustes de inventario
respectivo, es decir, si tiene 15 unidades en saldos de inventario y realiza un ajuste
de 20 unidades reales, se realiza un ingreso de cinco unidades a sus saldos de
inventario y se carga a la cuenta contable asignada.
Instructivo para cambio de producto.
Llenar el formulario de Devolución de mercadería para el cliente con la respectiva
copia de la factura.
Sellar y hacer firmar al cliente el documento de devolución de mercadería.
Entregar el original del documento de devolución de mercadería al cliente y la
copia para su respectivo archivo de bodega.
Verificar el documento de devolución y firma de aceptación contra la factura.
Revisar el producto que está siendo objeto de devolución por parte del cliente.
Recoger el producto que el cliente ha devuelto.
Ingreso a bodega de la mercadería hecha por el cliente.
Instructivo para la formulación de Notas de Crédito.
Registrar la solicitud de nota de crédito para el cliente.
Enviar la solicitud al área administrativa.
Revisar si la información recibida de la nota de crédito es la correcta
68
Compensar deuda emitiendo la nota de crédito.
4.15. Funciones y Responsabilidades
Cargo: Gerente de Marketing
Procedimientos de control interno para el área de inventarios.
6. Funciones y Responsabilidades
Cargo: Gerente de Marketing
Objetivo General del Cargo: Incrementar las ventas, diseñando campañas promocionales y
estrategias de comunicación para mantener una imagen innovadora de nuestros productos
Perfil del Cargo:
Edad: Entre 23 a 40 años
Educación requerida: Título profesional en Ingeniería en Marketing, Ingeniería Comercial con
mención en Marketing y negocios Internacionales.
Conocimientos: Comunicación digital, manejo de presupuestos, marketing de tiendas.
Años en puestos similares: 2 año en cargos similares
Funciones Específicas:
* Revisar el sistema de despacho.
* Impulsar campañas publicitarias para estimular las ventas
* Planificar y controlar la ejecución del presupuesto de Marketing.
* Verificar una adecuada implementación y montaje de las campañas publicitarias.
* Realizar investigaciones de mercado
* Proponer estrategias de manejo de medios y redes, página web, auspicios, con el fin de
aumentar las ventas.
Ilustración 5. Perfil del gerente de marketing
69
Cargo: Gerente de Retail
Procedimientos de control interno para el área de inventarios.
6. Funciones y Responsabilidades
Cargo: Gerente de Retail
Objetivo General del Cargo:
Realizar la atención y ventas a clientes para asegurar una experiencia diferenciada
Perfil del Cargo:
Edad: Entre 23 a 45 años
Educación requerida: Titulo de Tercer Nivel en Administración de empresas o carreras afines
Conocimientos:
Años en puestos similares: 2 años en cargos similares en empresas comerciales.
Funciones Específicas:
* Preparar pronósticos de ventas.
* Sugerir y elaborar planes promocionales.
* Manejo del inventario.
* Reunirse con el equipo de ventas en fechas específicas.
* Atención a clientes finales.
Ilustración 6. Perfil del gerente de Retail
70
Cargo: Gerente de Tienda
Procedimientos de control interno para el área de inventarios.
6. Funciones y Responsabilidades
Cargo: Gerente de Tienda
Objetivo General del Cargo: Contribuir con una adecuada gestión de las ventas y atención a clientes
en la tienda, cumpliendo las políticas comerciales para lograr los objetivos de venta.
Perfil del Cargo:
Edad: Entre 23 a 45 años
Educación requerida: Titulo de Tercer Nivel en Marketing o carreras afines
Conocimientos: Conocimientos en Ventas y Atención al cliente y manejo de Word, Excel,
PowerPoint
Años en puestos similares: 2 años en cargos similares en empresas comerciales.
Funciones Específicas:
* Implementar acciones de venta con la finalidad de alcanzar los objetivos previstos.
* Realizar un seguimiento y control del stock de la tienda.
* Promocionar la tienda para dar a conocer el negocio
* Dirigir y supervisar el trabajo del personal a su cargo con el fin de obtener una atención adecuada
para los clientes.
Ilustración 7. Perfil del gerente de tienda
71
Cargo: Asesor de Venta
Procedimientos de control interno para el área de inventarios.
6. Funciones y Responsabilidades
Cargo: Asesor de
Venta
Objetivo General del Cargo: Realizar la venta de producto y entrega de los mismos
a los consumidores finales, asesorando de manera adecuada, convenciendo al cliente
de los productos, con la finalidad de incrementar volumen de ventas y cumplir las metas.
Perfil del Cargo:
Edad: Entre 22 a 40 años de edad
Educación requerida: Bachiller
Años en puestos similares: 1 año
Funciones Específicas:
* Asesorar al cliente, sobre los productos, ofertas y promociones.
* Elaborar facturación y cobro respectivo.
* Receptar e ingresar información del cliente previa facturación.
* Recepción y control de inventario.
Ilustración 8. Perfil del asesor de venta
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Cargo: Jefe de Bodega
Procedimientos de control interno para el área de inventarios.
6. Funciones y Responsabilidades
Cargo: Jefe de Bodega
Objetivo General del Cargo: Coordinar y controlar la distribución del inventario en las cantidades
exactas y en el tiempo solicitado. Además de distribuir los espacios físicos para el correcto
almacenamiento y mantenimiento de la bodega.
Perfil del Cargo:
Edad: Entre 23 a 40
años
Educación requerida: cursando estudios superiores en Administración de Empresas, o carreras
afines.
Conocimientos: Manejo de bodegas y toma de inventarios, Kardex, Excel intermedio
Años en puestos similares: 1 año como bodeguero en empresas comerciales
Funciones Específicas:
* Recepción y almacenamiento de mercadería que se ingresa a bodega
* Ingreso de comprobantes de venta al sistema informático
* Mantener en orden la bodega y un adecuado almacenamiento de la mercadería existente
*Controlar las existencias de mercaderías a través de la toma física y el sistema informático
* Reportar al jefe de ventas la falta de productos de alta rotación
Ilustración 9. Perfil del jefe de bodega
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Cargo: Despachador
Procedimientos de control interno para el área de inventarios.
6. Funciones y Responsabilidades
Cargo: Despachador
Objetivo General del Cargo: Realizar el conteo de mercadería desde la recepción hasta el
despacho,
y garantizar la satisfacción de nuestros clientes.
Perfil del Cargo:
Edad: Entre 23 a 40
años
Educación requerida: De preferencia cursando estudios superiores en Administración de
Empresas,
Logística y Transporte, o carreras afines.
Conocimientos: De control de inventarios, manejo y supervisión de personal.
Años en puestos similares: 1 año en cargos similares
Funciones Específicas:
* Revisar el sistema de despacho.
* Generar las guías de remisión y las facturas.
* Verificar que la mercadería despachada cumpla con las condiciones de cantidad y calidad.
Ilustración 10. Perfil dl despachador
74
4.16. Apéndices de Formatos
Orden de Pedido
Ilustración 11. Formato de orden de pedido
Fecha de orden de pedido:
Responsable:
No. De Orden
Cantidad
Total
Comentarios
STAR S.A
ORDEN DE PEDIDO
Responsable Gerente de Tienda Gerente de Retail
Descripción
75
Informe de recepción de mercadería.
Ilustración 12. Formato de informe de recepción de mercadería
Fecha de recepción:
Responsable:
Cantidad
Total
Responsable Gerente de Tienda Gerente de Retail
STAR S.A
RECEPCION DE MERCADERIA
Descripción Comentarios
76
Formato de Ingreso y salida de mercadería.
Entrada Salida
Responsable Gerente de Tienda Gerente de Retail
STAR S.A
KARDEX
CONTROL DE INVENTARIO
Fecha Codigo NombreCantidad
Stock Comentario
77
Ilustración 13. Formato de ingreso y salida de mercadería
Formato de Toma Física de inventario.
Ilustración 14. Formato de toma física de inventario
DATOS DEL PERSONAL DE INVENTARIO FECHA:
1.-
2.-
3.-
ITEM NOMBRE CANTIDAD OBSERVACIÓN ITEM NOMBRE CANTIDAD OBSERVACIÓN
Total de Unidades:
Responsable:
Revisado por:
TOMA FISICA DE INVENTARIOS
STAR S.A
78
Formato de Acta de Resultados Toma Física de inventario.
Ilustración 15. Formato de Acta de Resultados Toma Física de inventario
STAR S.A
ACTA FINAL DEL INVENTARIO GENERAL
En la ciudad de Guaquil, a los ............. días del mes de .......... de ....... se reunieron
las siguientes personas: .............................................., Responsable del Inventario,
Sr. ......................................................., Gerente de Retail y el Sr.
..............................................., Gerente de tienda, con el objeto de dar por
finalizado el Inventario de mercadería En dicho Inventario se siguieron las
instrucciones establecidas. El personal comprometido para tal efecto cumplió con su
objetivo, habiéndose realizado la toma Inventario según lo programado con los
respectivos papeles de trabajo. En señal de conformidad de las existencias
encontradas, así como de los faltantes y sobrantes que han sido verificados, se
suscribe el presente documento.
Forma parte de la presenta acta el Informe No ......., respecto al resultado del
inventario, el mismo que será elevado a la Gerencia para los fines pertinentes.
Responsable Gerente de Retail Gerente de Tienda
79
4.17. Estados Financieros Proyectas
Se espera que con la aplicación del presenta modelo de control interno de inventario la
tienda Star S.A disminuya en un 5% las pérdidas de los inventarios.
Ilustración 16. Proyección de estado de situación financiera
Diciembre, 31 Nota 2019
ActivosActivos CorrientesEfectivo y equivalente de efectivo 5 163.025,36Cuentas por cobrar comerciales 6 78.699,36Otras cuentas por cobrar 7 23.893,85Inventarios 8 124.842,14Impuestos diferidos 9 17.334,91Total Activos Corrientes 407.795,62
Activos No CorrientesPropiedad, planta y Equipos 10 91.432,00Activos intangibles 11 36.342,40Activo por impuesto diferido 12 35.840,96Total Activos No Corrientes 163.615,36
Total Activos 571.410,98
PasivosPasivos CorrientesCuentas por pagar partes relacionadas 13 132.828,47Cuentas por pagar partes no relacionadas 14 72.910,60Impuestos por pagar 15 20.487,72Beneficios a empleados 16 18.260,00Total pasivo corriente 244.486,79
Pasivo no corrienteObligaciones Financieras 16 232.791,25Total pasivo no corriente 232.791,25
Total Pasivos 477.278,04
PatrimonioCapital Social 17 800,00Reserva legal 17 10.347,33Resultado del Ejercicio 17 82.985,62Total Patrimonio Neto 94.132,95
Total Pasivos y Patrimonio Neto 571.410,99
STAR S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
EXPRESADO EN DOLARES
80
Ilustración 17. Proyección de estado de resultado integral
Diciembre, 31 Notas 2019
Ingresos por actividades ordinarias 18 518.861,70
Otros Ingresos 19 910,00
Total ingresos 519.771,70
Costo de venta 20 159.719,56
Utilidad Bruta 360.052,14
Gasto de venta 20 86.407,80
Gastos de administracion 20 75.680,00
Gastos financieros 20 51.523,30
Utilidad antes de Impuestos 146.441,04
Utilidad antes de participación de Trabajadores e impuesto a la renta146.441,04
Participacion a trabajadores 21 21.966,16
Reserva Legal 21 12.447,49
Impuesto a la renta 21 24.646,03
Utilidad Neta 99.828,86
STAR S.A
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
EXPRESADO EN DOLARES
81
Conclusiones
Se efectuó un análisis de la situación actual de la bodega de la empresa Star S.A donde
se pudo detectar un mal manejo en la administración del inventario, se utilizó el método de la
entrevista orientado a los empleados aquí se pudo apreciar la inexistencia de un control de
inventarios, provocando muchos inconvenientes en la verificación física del inventario,
organización y manejo de la bodega.
Se realizó un análisis del área de inventario, mediante un cuestionario de control
interno, el mismo que evidenció la situación actual de los controles realizados por parte del
personal de la tienda Star S.A teniendo como resultado la ineficacia de sus procesos los
cuales determinan un nivel de riesgo alto de amenazas y debilidades.
Mediante este proyecto se pudo llegar a la conclusión que la elaboración de un diseño
de control de inventarios es importante para proporcionar lineamientos con técnicas y
métodos en el área de inventarios, que nos ayudará a cumplir los objetivos de mejoras en la
bodega de mercadería.
Las funciones de los empleados no están definidas por escrito de manera adecuada sobre
su cargos y responsabilidades, lo que en muchas ocasiones ha provocado inconvenientes,
adicionalmente no tiene un control adecuado de la asistencia del personal que labora en la
empresa.
La empresa no posee a una persona encargada que realice de una manera adecuada la
toma física del inventario, siendo esta área la más crítica de la entidad que ha llevado a
pérdidas de mercadería en la bodega.
82
Recomendaciones
Se recomienda a la tienda Star S.A el presente diseño de un control interno que permita
asegurar y salvaguardar los inventarios, así como el cumplimiento eficaz de las operaciones y
actividades.
Es necesario que los administradores de la tienda Star S.A realicen de manera constante
un seguimiento a las acciones correctivas propuestas al sistema de control interno de
inventarios, en los procesos de compra, recepción y almacenamiento y proceso de venta de
los productos que se encuentran en bodega ya que esto permitiría un manejo adecuado de sus
recursos.
Se recomienda informar a cada empleado sobre los procesos de control de inventario
para su conocimiento y aplicación con el objetivo de que se ejecute en las actividades
laborales permitiendo evaluar el rendimiento y desempeño de cada uno.
Establecer las funciones detalladas en el modelo de control interno de los cargos que
intervienen en el departamento de inventario, mejorando así el cumplimiento eficiente de las
funciones y responsabilidades de cada empleado de la tienda Star S.A.
El diseño de control interno tendrá un rendimiento eficaz y eficiente en el área de
inventario capacitando a los empleados para que puedan conocer con claridad las funciones y
actividades que le corresponden a cada uno dentro de la empresa.
83
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87
Apéndices
Apéndice A. Estado de Situación Financiera
Diciembre, 31 Nota 2018 2017Análisis
Horizontal
Activos 2018 2017
Activos Corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo 5 155.262,25 165.957,00 -6,44% 27,46% 40,03%
Cuentas por cobrar comerciales 6 74.951,77 66.218,72 13,19% 13,26% 15,97%
Otras cuentas por cobrar 7 22.756,05 19.201,48 18,51% 4,03% 4,63%
Inventarios 8 131.412,78 51.685,90 154,25% 23,25% 12,47%
Impuestos diferidos 9 17.334,91 12.727,28 36,20% 3,07% 3,07%
Total Activos Corrientes 401.717,76 315.790,38 27,21% 71,06% 76,16%
Activos No Corrientes
Propiedad, planta y Equipos 10 91.432,00 54.186,40 68,74% 16,17% 13,07%
Activos intangibles 11 36.342,40 20.445,60 77,75% 6,43% 4,93%
Activo por impuesto diferido 12 35.840,96 24.193,60 48,14% 6,34% 5,84%
Total Activos No Corrientes 163.615,36 98.825,60 65,56% 28,94% 23,84%
Total Activos 565.333,12 414.615,98 36,35% 100,00% 100,00%
Pasivos
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar partes relacionadas 13 126.750,60 70.460,60 79,89% 22,42% 16,99%
Cuentas por pagar partes no relacionadas 14 72.910,60 32.669,41 123,18% 12,90% 7,88%
Impuestos por pagar 15 20.487,72 11.452,31 78,90% 3,62% 2,76%
Beneficios a empleados 16 18.260,00 10.207,05 78,90% 3,23% 2,46%
Total pasivo corriente 238.408,92 124.789,37 91,05% 42,17% 30,10%
Pasivo no corriente
Obligaciones Financieras 16 232.791,25 236.854,98 -1,72% 41,18% 57,13%
Total pasivo no corriente 232.791,25 236.854,98 -1,72% 41,18% 57,13%
0,00% 0,00%
Total Pasivos 471.200,17 361.644,35 30,29% 83,35% 87,22%
Patrimonio
Capital Social 17 800,00 800,00 0,00% 0,14% 0,19%
Reserva legal 17 10.347,33 5.784,00 78,90% 1,83% 1,40%
Resultado del Ejercicio 17 82.985,62 46.387,64 78,90% 14,68% 11,19%
Total Patrimonio Neto 94.132,95 52.971,63 77,70% 16,65% 12,78%
Total Pasivos y Patrimonio Neto 565.333,12 414.615,98 36,35% 100,00% 100,00%
Análisis Vertical
VARIACIÓN
STAR S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
EXPRESADO EN DOLARES
88
Apéndice B. Estado de Resultados
Diciembre, 31 Notas 2018 2017Análisis
Horizontal
2018 2017
Ingresos por actividades ordinarias 18 494.154,00 380.977,00 29,71% 99,82% 99,75%
Otros Ingresos 19 910,00 967,00 -5,89% 0,18% 0,25%
Total ingresos 495.064,00 381.944,00 29,62% 100,00% 100,00%
Costo de venta 20 159.719,56 134.319,40 18,91% 32,26% 35,17%
Utilidad Bruta 335.344,44 247.624,60 35% 67,74% 64,83%
Gasto de venta 20 86.407,80 59.860,60 44,35% 17,45% 15,67%
Gastos de administracion 20 75.680,00 69.254,00 9,28% 15,29% 18,13%
Gastos financieros 20 51.523,30 50.463,00 2,10% 10,41% 13,21%
Utilidad antes de Impuestos 121.733,34 68.047,00 78,90% 24,59% 17,82%
Utilidad antes de participación de Trabajadores e impuesto a la renta 121.733,34 68.047,00 78,90% 24,59% 17,82%
Participacion a trabajadores 21 18.260,00 10.207,05 78,90% 3,69% 2,67%
Reserva Legal 21 10.347,33 5.784,00 78,90% 2,09% 1,51%
Impuesto a la renta 21 20.487,72 11.452,31 78,90% 4,14% 3,00%
Utilidad Neta 82.985,62 46.387,64 78,90% 16,76% 12,15%
Análisis Vertical
VARIACIÓN
STAR S.A
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
EXPRESADO EN DOLARES
89
Apéndice C. Índices Financieros
activo corriente $ 401.717,76
pasivo corriente $ 238.408,92
activo corriente - inventarios $ 401.717,76 - $ 131.412,78
pasivo corriente $ 238.408,92
Patrimoio $ 94.132,95
Activo Total $ 565.333,12
costo de ventas 159.719,56
Ventas Netas 495.064,00
Utilidad Bruta 335.344,44
Ventas Netas 495.064,00
Utilidad neta $ 82.985,62
ventas netas $ 495.064,00
MARGEN NETO DE
UTILIDAD16,76%
DEL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2018
PRUEBA ACIDA $ 1,13
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
INDICE DE ENDEUDAMIENTO 16,65%
MARGEN DE UTILIDAD
BRUTA67,74%
CAPITAL DE TRABAJO activo corriente - pasivo corriente $ 163.308,84$ 401.717,76 - $ 238.408,92
INDICADORES DE RENTABILIDAD
MARGEN DE COSTO DE VENTA 32,26%
INDICADORES FINANCIEROS
STAR S.A
INDICADORES DE LIQUIDEZ
RAZON CORRIENTE $ 1,68
90
Apéndice D. Modelo de Encuesta dirigida a los empleados de Star S.A
El presente cuestionario está elaborado como parte del proyecto de investigación y está diseñado con el
propósito de obtener información confiable de la empresa para poder brindar una posible solución al problema planteado con relación al tema de estudio “DISEÑAR UN MODELO DE CONTROL
INTERNO PARA EL AREA DE INVENTARIO DE LA TIENDA STAR S.A”
Objetivo: Diseñar un modelo de control interno para el área de inventario en la tienda Star S.A
No. PREGUNTA SI NO NO
APLICA OBSERVACIONES
1
¿Existe un modelo de
Políticas y Procedimientos para el
control Interno del área de
inventario?
2 ¿Considera adecuadas las
instalaciones para el
almacenamiento del inventario?
3 ¿Ha evidenciado problemas
respecto al manejo del inventario?
4 ¿Existen registros
actualizados del inventario que
posee la empresa?
5 ¿Conoce con qué frecuencia
se realiza la constatación física del
inventario?
6
¿Considera usted que la
información que registra el
sistema de inventario es
confiable?
7 ¿Considera usted que el
inventario está codificado y
clasificado de manera correcta?
8
¿Se emiten informes
mensuales sobre el control de
sobrantes y faltantes de
inventario?
9 ¿Se aplica un modelo de
funciones para los diferentes
cargos del área de inventario?
10 ¿Considera que la empresa
requiere mejorar el control del
inventario?
91
Apéndice E. Modelo de Entrevista dirigida al Gerente de Star S.A
El presente cuestionario está elaborado como parte del proyecto de investigación y está
diseñado con el propósito de obtener información confiable de la empresa para poder brindar
una posible solución al problema planteado con relación al tema de estudio “DISEÑAR UN
MODELO DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE INVENTARIO DE LA
TIENDA STAR S.A”
Objetivo: Diseñar un modelo de control interno para el área de inventario en la tienda Star S.A
Preguntas:
1. ¿Existe un modelo para el control interno del área de inventario?
2. ¿Cuáles son los principales problemas que se suscitan en el manejo del inventario?
3. ¿Considera que la empresa tiene correctamente definidos los procesos relacionados al
manejo del inventario?
4. ¿Con qué frecuencia se realizan conteos físicos del inventario?
5. ¿La empresa cuenta con un software para el manejo de inventario?
6. ¿El sistema actual de control de inventario de la empresa presenta información
confiable?
7. ¿Considera importante realizar mensualmente reportes de ventas, movimientos de
inventarios?
8. ¿Están claramente definidas las responsabilidades para el manejo de inventarios?
9. ¿Considera usted que se debe mejorar la gestión de inventarios?
10. ¿Se dispone de una infraestructura adecuada para el almacenamiento y distribución del
inventario?