universidad de cuenca -...

UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MANUEL BOLIVAR FAJARDO Página 1


FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS

DE LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”

TRABAJO DE TITULACION PREVIA A LA

OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO-AUDITOR

AUTOR:

MANUEL BOLIVAR FAJARDO QUILAMBAQUI

CI: 0105039705

DIRECTOR:

ING. OSWALDO GENARO PEÑA CORDERO

CI: 0100961937

CUENCA-ECUADOR

2017




RESUMEN

El desarrollo del presente trabajo de titulación denominado “Auditoria de Gestión al

Sistema de Crédito y Cobranzas de la Empresa Electroinstalaciones en el periodo

2014”, se realizó con el propósito de evaluar la eficacia, eficiencia y economía de los

recursos de la empresa Electroinstalaciones.

Este trabajo se encuentra divido en cuatro capítulos que contienen: 1.- La información

general de la empresa, misión, visión, objetivos, actividades, valores y reglamentos, 2.-

Un marco conceptual donde se podrá encontrar las bases legales y normativas que se

van a aplicar para el desarrollo de la auditoria de gestión dentro de la empresa, 3.- El

desarrollo de la auditoria dentro de la empresa Electroinstalaciones con la finalidad de

realizar un examen al sistema de crédito y cobranzas analizando los planes y

programas, políticas, organización y funciones, procedimientos, talento humano,

seguridades, clientes, alternativas de cobranzas, coordinación y medidas de control y

por ultimo 4.- Conclusiones y recomendaciones de la auditoría realizada.

Finalmente, como resultado del examen realizado a la Empresa Electroinstalaciones se

emitirá un informe final en la que contenga los hallazgos encontrados además de las

respectivas conclusiones y recomendaciones con el fin de mejorar la gestión y ayudar

al cumplimiento de los objetivos de la empresa.

PALABRAS CLAVES

AUDITORIA DE GESTION, PLANIFICACION, EJECUCION, EFICIENCIA,

EFICACIA, ECONOMIA, HALLAZGO, INFORME DE AUDITORIA.




ABSTRACT

The development of the present titling work called “Auditing of Management the

Credit and Collections System of the Company Electroinstalaciones in the period

2014”, it was performed with the purpose of evaluating the efficacy, efficiency and

economy of Company resources Electroinstalaciones.

This work is divided in four chapters that contain: 1.- The general company

information, mission, vision, objectives, activities, values and regulations, 2.- A

conceptual framework where the legal bases can be found and regulations that will be

applied for the development of the management audit within the company, 3.- The

development of the audit within the company Electroinstalaciones with the purpose of

carrying out a exam of the credit and collection system, analyzing the plans and

programs, policies, organization and functions, procedures, human talent, securities,

clients, collections alternatives, coordination and control measures and finally 4.-

Conclusions and recommendations of the audit carried out.

Finally, as a result of the examination carried out to the Company Electroinstalaciones

will be issued a final report which will contain the findings found in addition to the

respective conclusions and recommendations in order to improve management and

help fulfill the objectives of the company.

KEYWORDS

AUDIT OF MANAGEMENT, PLANNING, EXECUTION, EFFICIENCY,

EFFICIENCY, ECONOMY, FINDINGS, AUDIT REPORT




INDICE RESUMEN .................................................................................................................... 2

ABSTRACT .................................................................................................................. 3

AGRADECIMIENTO: ............................................................................................... 10

DEDICATORIA: ........................................................................................................ 11

INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 12

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE

LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014” ............... 14

1. CAPITULO I: CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA ..................................... 14

1.1. RESEÑA HISTORICA ............................................................................... 14

1.2. LOCALIDAD ............................................................................................. 15

1.3. MISIÓN ...................................................................................................... 15

1.4. VISIÓN ....................................................................................................... 16

1.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA ............................................................... 16

1.5.1. OBJETIVO GENERAL ...................................................................... 16

1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS .............................................................. 16

1.6. PRINCIPALES ACTIVIDADES................................................................ 17

1.7. VALORES INSTITUCIONALES .............................................................. 17

1.8. REGLAMENTO INTERNO ....................................................................... 17

2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO ................................................................... 28

2.1. LA AUDITORÍA ........................................................................................ 28

2.1.1. CONCEPTO ........................................................................................ 28

2.1.2. IMPORTANCIA ................................................................................. 28

2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR .................................................................... 29

2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA ................................................. 30

2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA .................................................................... 31

2.1.6. NORMAS DE AUDITORÍA .............................................................. 32

2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA ............................................................ 33

2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORIA ............................................................. 34

2.1.9. FASES DE LA AUDITORÍA ............................................................. 36

2.1.9.1 PLANIFICACIÓN .............................................................................. 36

2.1.9.1.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ............................................... 37




2.1.9.1.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ................................................. 37

2.1.9.1.2.1 CONTROL INTERNO .................................................................. 38

2.1.9.2 EJECUCIÓN ....................................................................................... 41

2.1.9.2.1 PAPELES DE TRABAJO ............................................................. 42

2.1.9.2.2 MARCAS DE AUDITORÍA ......................................................... 44

2.1.9.2.3 HALLAZGO DE AUDITORÍA .................................................... 47

2.1.9.2.4 EVIDENCIA .................................................................................. 49

2.1.9.2.5 INDICADORES ............................................................................ 50

2.1.9.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ............................................ 53

2.1.9.4 INFORME DE AUDITORÍA ............................................................. 54

2.1.9.4.1. CONTENIDO DEL INFORME: ................................................... 54

2.1.9.4.2. TIPOS DE INFORME ................................................................... 56

2.2. CUENTAS POR COBRAR. ................................................................... 58

2.2.1. CONCEPTO ........................................................................................ 58

2.2.2. OBJETIVOS. ...................................................................................... 58

2.2.3. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR .................. 58

2.2.4. VENTAJAS Y DESVENTAJAS ........................................................ 59

2.2.5. PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR .............................. 59

2.2.6. RELACION ENTRE CREDITO Y LA COBRANZA ....................... 60

3. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTION AL SISTEMA DE

CREDITO Y COBRANZAS. ..................................................................................... 62

3.1. PLANIFICACION PRELIMINAR ......................................................... 62

3.2. PLANIFICACION ESTRATEGICA DEL EXAMEN ........................... 64

3.2.1. PLANIFICACIÓN .............................................................................. 65

3.2.1.1. PLANIFICACION PRELIMINAR ..................................................... 65

3.2.1.2. PLANIFICACION ESPECÍFICA ....................................................... 66

3.2.2. EJECUCION. ...................................................................................... 67

3.2.3. CONCLUSION ................................................................................... 68

3.3. FASES ..................................................................................................... 73

3.3.1 PLANIFICACION PRELIMINAR ......................................................... 73

3.3.2 PLANIFICACION ESPECIFICA ........................................................... 82

3.3.3 EJECUCION ........................................................................................... 87




4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................ 123

4.1. CONCLUCIONES ........................................................................................ 123

4.2. RECOMENDACIONES ............................................................................... 123

ANEXOS .......................................................................................................... 125

BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................... 200

ÍNDICE DE CUADROS

ELECTROINSTALACIONES 1 _______________________________________ 14




CUADRO 1: CLASIFICACION DE LA AUDITORIA 1 ___________________ 30

CUADRO 2: TECNICAS DE AUDITORIA 1 ____________________________ 34

CUADRO 3: FASES DE LA AUDITORIA 1 _____________________________ 36

CUADRO 4:COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 1 _______________ 38

CUADRO 5: ATRIBUTOS DEL HALLAZGO 1 __________________________ 49

CUADRO 6:PROCESOS DE LAS CTAS POR COBRAR 1 _________________ 60

CUADRO 7: PLAN DE ÍNDICES 1 ____________________________________ 71

CUADRO 8: PLAN DE MARCA 1 _____________________________________ 71

CUADRO 9: RECURSOS HUMANOS 1 ________________________________ 72

CUADRO 10: RECURSOS MATERIALES 1 ____________________________ 72

CUADRO 11: CRONOGRAMA DE TRABAJO 1 _________________________ 73

CUADRO 12: SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMAS 1 _______________________ 153

CUADRO 13:CONTENIDO INFORME DE AUDITORIA 1 ________________ 55




AGRADECIMIENTO:

El éxito solo lo logramos, gracias a tres cosas fundamentales:

1. Por Dios, 2. Perseverancia y 3. Disciplina.

Primeramente, el mayor agradecimiento es hacia DIOS quién me ha regalado la vida

y los conocimientos necesarios, permitiéndome desarrollar este trabajo y culminar

con éxito mi carrera universitaria.

Segundo los más sinceros agradecimientos a mis PADRES los cuales son mi mayor

apoyo en mi vida cotidiana, por su respaldo económico- moral y con su cariño

incondicional los cuales me impulsaron a seguir día a día permitiéndome alcanzar una

meta propuesta y anhelada.

Un gran agradecimiento a mi TUTOR Ing. Genaro Peña, quién hizo posible el

desarrollo de mi trabajo de titulación culminando de manera exitosa, quien me brindó

sus conocimientos profesionales y su apoyo incondicional.

Y por último a todos los DOCENTES que me brindaron sus conocimientos año a año

durante mi trayecto universitario y me prepararon para ser un excelente profesional.

MANUEL




DEDICATORIA:

Dedico esta investigación en primer lugar a Dios quien me brindo salud y la vida

necesaria para lograr unos de mis objetivos principales, en segundo lugar a mis padres

quienes han sido el principal motivo y apoyo para lograr mis metas y siempre me

supieron apoyar en todas mis decisiones a lo largo de mi vida sin cuestionarme

brindándome en todo momento su cariño y comprensión incondicional, a mis hermanos

los cuales siempre han estado a mi lado en todo momento y por ultimo a todos mis

amigos quienes me brindaron su ayuda cuando más lo necesitaba aconsejándome que

todo se puede lograr con perseverancia y dedicación.

MANUEL




INTRODUCCIÓN

El sector comercial es una de las principales actividades que se desarrolla y genera fuentes

de trabajo en el país aportando a la economía, por lo que se ha visto conveniente realizar

un estudio a una de estas empresas que forma parte de este mercado.

En las empresas comerciales el proceso de crédito y cobranzas es de vital importancia, ya

que es el proceso que brinda liquidez, motivo suficiente para que sea tratado con mucho

cuidado, además que permita disminuir los riesgos que impidan a la empresa conseguir

sus objetivos.

Para una buena consecución de dichos objetivos es importante que la entidad sea evaluada

tanto interna como externamente, los resultados obtenidos en la investigación nos darán

una visión sobre los puntos críticos que posee la misma, y nos permitirá también revisar

si la empresa está dentro de los niveles adecuados de cumplimiento de las normas

planteadas por la empresa.

Por lo tanto, se dice que la auditoria de gestión es una herramienta que permitirá evaluar

el control interno y la gestión realizada por la administración con el fin de comprobar si

dicha gestión se está realizando de acuerdo a los aspectos de eficiencia, eficacia y

economía.

Este trabajo está dividido en 4 capítulos los cuales se detallan a continuación de manera

general cada uno de ellos:

El capítulo uno está referido a la empresa que se realizara el estudio: localización, misión,

visión, políticas, objetivos generales y específicos, actividad principal, valores etc.

El capítulo dos comprende el Marco Teórico en el que se explican los principales

parámetros que se deben tener presente para tener un amplio conocimiento del tema a

tratar, por ejemplo: Definiciones de auditoria, objetivos, importancia, métodos,




indicadores, y aspectos de las cuentas por cobrar, con el fin que permita a los usuarios

tener mayor comprensión para el desarrollo de la auditoria.

El capítulo tres comprende la aplicación de la Auditoria de Gestión al Sistema de Crédito

y Cobranzas a la empresa Electroinstalaciones durante el Periodo 2014, dando

cumplimiento a cada una de las etapas de la auditoria: 1) Planificación Preliminar en el

cual se llevarán a cabo entrevistas, inspecciones de la empresa, informe de la planificación

preliminar. 2) Planificación Especifica en este punto se realiza cuestionarios, diagrama

de flujos, un estudio del método COSO el cual permite identificar las debilidades del

control interno, y estas serán reportadas en un informe detalladas claramente cada uno de

los hallazgos encontrados. 3) Ejecución en esta etapa se realiza las respectivas pruebas de

Auditoria, hoja de hallazgos y se analizan los indicadores.

En el cuarto capítulo se detallan las conclusiones y recomendaciones que se han ido

observando en el desarrollo de la Auditoria de Gestión.




“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO

Y COBRANZAS DE LA EMPRESA ELECTRO

INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”

1. CAPITULO I: CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

ELECTROINSTALACIONES 1

1.1. RESEÑA HISTORICA

Electro Instalaciones facilita el desarrollo de los negocios orientados a las tecnologías de

electricidad y comunicaciones, mediante la distribución, provisión y asesoría técnica de

productos innovadores en las áreas de: iluminación, materiales eléctricos, cableado

estructurado, así como soluciones en ingeniería eléctrica, buscando dar un servicio de

calidad.

Distribuye marcas, reconocidas a nivel nacional e internacional: Boticino, Sylvania,

Osram, Dexson, Beaucoup, Furukawa, Incable, Splendor, Squared, Ecuatran, entre otras;

que cumplen con las normas y certificados de calidad, garantizando sus productos.




Desde hace ocho años Electro Instalaciones es importador directo de productos de

iluminación, materiales eléctricos, cableado estructurado, porteros eléctricos y la nueva

tecnología de iluminación en LED, por lo que cuenta con buenos precios y variedad de

productos para su clientela.

Fuente: (Electroinstalaciones, Archivo)

1.2. LOCALIDAD

Ubicación: Ecuador – Azuay.

Dirección: MATRIZ: Manuel Vega 7-50 entre Presidente Córdova y Sucre.

SUCURSAL: Calle Vilcabamba y Medardo Ángel Silva.

BODEGA: KM 14 junto a la vía el Valle - Santa Ana

Teléfonos: 07-2838999

07-2835311

0999981477

Correo Electrónico: [email protected]

[email protected]

Web: www.electroinstalaciones.com.ec

Fuente: (ELECTROINSTALACIONES, Archivo)

1.3. MISIÓN

La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir materiales eléctricos,

telefónicos, cableado estructurado, etc., así como el desarrollo, diseño y construcción en

ingeniería eléctrica, utilizando las mejores marcas que cumplen estándares y normas de

calidad de acuerdo a los requerimientos tecnológicos actuales, en el que se busca dar

mailto:[email protected]


http://www.electroinstalaciones.com.ec/




satisfacción total al cliente y contribuir al desarrollo de la comunidad como del medio

ambiente en el que vivimos.

1.4. VISIÓN

Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la comercialización, distribución

de materiales eléctricos, telefónicas, cableado estructurado, telecomunicaciones y

servicio técnico en ingeniería eléctrica. Basándonos en la importación de productos y

marcas que cumplan las normas vigentes, así como la capacitación permanente del

personal administrativo, comercial y técnico, para entregar un servicio de calidad de

acuerdo a los requerimientos del mundo actual.


1.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

1.5.1. OBJETIVO GENERAL

Posicionarse en el mercado nacional e internacional, brindando productos de la mejor

calidad, y así lograr mantenernos, satisfaciendo así las necesidades de los clientes.

1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Optimizar el rendimiento de la empresa para llegar a los mercados internacionales y

aumentar el posicionamiento en el mercado nacional.

Crecimiento de la empresa de forma segura sin realizar daño al medio ambiente,

acatando todas las normas y obligaciones ambientales inherentes a la actividad.

Apertura de nuevos puntos de venta a nivel nacional incrementando el volumen de

ingresos.

Proveer de productos de buena calidad e innovadoras para satisfacer a todos nuestros

clientes.

Optimar rendimiento laboral de nuestros empleados a través de la capacitación.





1.6. PRINCIPALES ACTIVIDADES

Comercialización y distribución de materiales eléctricos, telefónicos, cableado

estructural, iluminación comercial, decorativa, industrial y LED´s, y desarrollo, diseño y

construcciones en ingeniería eléctrica.

1.7. VALORES INSTITUCIONALES

ELECTROINSTALACIONES se ha caracterizado por la honradez y el buen servicio que

brinda a sus empleados como a sus clientes y se caracteriza por:

Excelencia: Ofrecer un bien de calidad para alcanzar niveles requeridos por nuestros

clientes, y a su vez ofrecer un servicio de calidad.

Puntualidad: Todos los empleados deben dar una buena imagen de responsabilidad y

seriedad al momento de cumplir sus funciones en los tiempos establecidos con el mayor

compromiso.

Honestidad: Es indispensable en todos los trabajadores, el mismo que abarca la

sinceridad, decencia, honradez hacia los demás colaboradores. A partir de este valor

ayuda a cumplir con los objetivos que la empresa requiere.

Respeto: El respeto conlleva a una buena relación al momento de realizar sus actividades

con el mayor respeto generando un buen ambiente de trabajo.


1.8. REGLAMENTO INTERNO

CAPITULO I

GENERALIDADES

Artículo Primero.- El local comercial ELECTRO INSTALACIONES A&A del señor

Julio Cesar Álvarez Morales para dar el cumplimiento para dar el cumplimiento con lo

previsto en el Código de Trabajo vigente en su artículo 64 dicta el presente reglamento

interno de trabajo a fin de cumplir a cabalidad sus obligaciones como empleador,




constantes en las disposiciones legales y con el objeto de garantizar y regular el normal

desenvolvimiento de las relaciones laborales y contractuales de todo el personal que

labora bajo su dependencia.

Artículo Segundo. - El presente reglamento se presume de derecho conocido por todos,

su empleador y/o trabajadores; en consecuencia, ni el empleador ni el representante de

este, ni los empleados y/o trabajadores, podrán alegar su desconocimiento como excusa

al incumplimiento del mismo.

Artículo Tercero. - Las disposiciones contenidas dentro del presente reglamento interno

de trabajo forman parte integral de los contratos de trabajo que se celebren entre el

empleador y los trabajadores, los mismos que serán celebrados por escrito.

Artículo Cuarto. - De acuerdo a lo prescrito en el código de trabajo, el presente

Reglamento entrara en vigencia una vez que sea aprobado por el señor Director del

Trabajo del Austro y luego de que el empleador haya dispuesto su inmediata exhibición,

publicación y distribución entre todos sus empleados y/o trabajadores.

Artículo Quinto. - El presente reglamento entrara en vigencia en ELECTRO

INSTALACIONES A&A, a partir de su aprobación.

CAPITULO II

DE LA ADMISION Y CONTRATACION DEL PERSONAL

REQUISITOS PARA LA ADMISION DE OPERARIOS Y TRABAJADORES

Artículo Sexto. - El empleador podrá celebrar válidamente todo tipo de contratos de

trabajo con sus trabajadores utilizando cualquiera de las modalidades permitidas por la

ley.

Artículo Séptimo. - Las personas que aspiren ingresar o reingresar a laborar en

ELECTRO INSTALACIONES A&A de la propiedad del señor Julio Cesar Álvarez

Morales, deberán cumplir por lo menos los siguientes requisitos:

a) Cedula de identidad.




b) Certificado de votación.

c) Certificado sobre cursos de capacitación en caso de haberlos recibido.

d) Dos certificados de honradez, otorgados por personas honorables con indicación

del domicilio y número telefónico del otorgante.

e) Una fotografía tamaño carnet.

f) Certificados de trabajos anteriores en caso de tenerlos.

g) Los demás que el empleador exija.

Artículo Octavo. - En el caso de comprobarse que el empleado o trabajador haya

presentado documentos información o datos falsos, será causal suficiente para dar por

terminado el contrato de trabajo de conformidad con la ley, y en cualquier tiempo que se

pueda determinar estas falsedades, quedando como potestad del empleador la de iniciar

acciones legales pertinentes.

Artículo Noveno. - La admisión del nuevo personal será aprueba por el tiempo de

noventa días a partir de la fecha de suscripción del contrato de trabajo, periodo durante el

cual tanto el empleador como el empleado o trabajador, están en derecho de dar por

terminado las relaciones de trabajo libremente y sin indemnización alguna.

Articulo Decimo. - El empleador se reserva el derecho de reingreso de personal de

acuerdo a las políticas, normas y procedimientos establecidos para el fin.

Articulo Decimo Primero. - Pasados los noventa días determinados en el código del

trabajo, tanto el empleador como el empleado y/o trabajador se sujetarán a lo que ordena

el código el código de trabajo.

Artículo Décimo Segundo. - Una vez que se contrate a un empleado o trabajador se dará

aviso inmediatamente al IESS para los fines pertinentes y en el caso de que se afilie por

primera vez se realizara el trámite correspondiente.

CAPITULO III

DE LAS JORNADAS DE TRABAJO.




Artículo Décimo Tercero.- Para dar el cumplimiento con lo establecido en el código de

trabajo y las contrataciones individuales de trabajo, los empleados o trabajadores

laboraran cuarenta horas semanales y el horario será el siguiente: de lunes a viernes desde

las 8h00 hasta las 13h00 y de 15h00 a 18h00, o en el horario que se determine en el

correspondiente contrato de trabajo, este horario puede cambiar según las necesidades de

ELECTRO INSTALACIONES A&A, siempre y cuando se respeten las disposiciones

legales contenidas en el código de trabajo.

Artículo Décimo Cuarto. - El empleador, previo aviso, y según las necesidades y

requerimientos de ELECTRO INSTALACIONES A&A, podrá cambiar los horarios de

trabajo establecidos, sujetándose a lo establecido por la ley.

Artículo Décimo Quinto. - El empleador podrá solicitar a sus empleados o trabajadores

que laboren en días de descanso obligatorio sujetándose al pago del recargo establecido

por la ley.

Articulo Décimo Sexto. - Sin perjuicios de los horarios establecidos el empleador se

reserva el derecho de fijar horarios especiales de acuerdo a las necesidades del servicio y

cumplimiento con lo dispuesto en el código de trabajo.

Articulo Décimo Séptimo. - Por las condiciones en que se realicen las actividades de

ELECTRO INSTALACIONES A&A, el empleador podrá disponer que sus empleados

desempeñen sus labores bajo su mismo cargo en cualquier lugar del país.

Artículo Décimo Octavo. - Los trabajadores asistirán a desempeñar sus funciones de

manera regular y puntual. El control de asistencia y puntualidad lo llevara la persona que

para el efecto sea designado por el empleador.

Artículo Décimo Noveno. - En caso de empleados que por la naturaleza de sus funciones

les correspondiera realizar las mismas fuera del local el registro de entrada y salida será

firmado semanalmente y será llevado por una persona designada por el empleador.




Articulo Vigésimo. - En caso de que alguno de los trabajadores faltare a media jornada

continua de trabajo o jornada completa, en el curso de una semana sin causa justificada

dará lugar a la sanción establecida en el Art. 54 del código del trabajo.

Articulo Vigésimo Primero. - En caso de paralización de labores por emergencia casos

fortuitos, fuerza mayor u otras causas análogas, el empleador podrá solicitar a la

Autoridad del Trabajo que le autorice la recuperación del tiempo perdido, sin que el

trabajo de recuperación sea considerado como suplementario o extraordinario.

CAPITULO IV

DE LOS PERMISOS Y ENFERMEDADES

Artículo Vigésimo Segundo. - Los empleados o trabajadores que por motivo de

enfermedad deban faltar al cumplimiento de sus labores están obligados a notificar al

empleador de inmediato, debiendo justificar el particular con certificado emitido por el

IESS. De no cumplir con esta obligación se presume que no existe enfermedad y se

considera como falta injustificada sometiéndose a las sanciones establecidas por la ley.

Artículo Vigésimo Tercero. - Cualquier otra ausencia deberá ser comunicada al

empleador indicándole las razones para ello, las mimas que serán aceptadas o rechazadas

de acuerdo a la justificación. El empleador se reserva el derecho de calificar la ausencia

de acuerdo con la ley para los efectos de remuneración.

Articulo Vigésimo Cuarto. - El trabajador gozara de los permisos establecidos en el

código de trabajo y se solicita permisos no contemplados en la ley, se imputaran a sus

vacaciones anuales o en su defecto se concederán sin pago de la remuneración por el

tiempo que dure el permiso. Sin embargo, el empleador podrá otorgar estos permisos

tomando en cuenta el rendimiento por parte de cada uno de los empleados o trabajadores,

así como también as necesidades de ELECTRO INSTALACIONES A&A.




Articulo Vigésimo Quinto. - El trabajador podrá solicitar permisos que no se encuentren

contemplados en la ley de manera verbal, del cual se llevara un registro escrito de dichos

permisos, en el cual deberá constar la firma del trabajador, cada que sean solicitados.

Articulo Vigésimo Sexto. - En caso de que el empleador no otorgue permisos que hayan

sido solicitados será la obligación del trabajador asistir a laborar normalmente, de no

hacerlo se considerara como falta injustificada.

CAPITULO V

DE LAS VACACIONES

Articulo Vigésimo Séptimo. - las vacaciones anuales a las que tiene derecho el empleado

o trabajador serán asignados por el empleador, de acuerdo a las necesidades de

ELECTRO INSTALACIONES A&A.

Artículo: Vigésimo Octavo. - El empleado o trabajador tiene la obligación de reingresar

al trabajo al día siguiente de aquel en que terminen sus vacaciones. El retraso sin causa

justificada será considerado como abandono del trabajo sujetándose a las sanciones

previstas para este caso en la ley.

CAPITULO VI

DE LOS DERERCHOS DEL EMPLEADO O TRABAJADOR

Artículo: Vigésimo noveno. - Son derechos del empleado o trabajador todos los

establecidos en las leyes laborales, en las normas del IESS y el presente reglamento.

Artículo: Trigésimo. - son además los derechos de los empleados o trabajadores los

siguientes:

a) Cobrar sus remuneraciones en los términos fijados en los Contratos de trabajo

de conformidad con las normas del Código de Trabajo.

b) Denunciar inmediatamente al empleador cuando una compañera o compañero

le ha tratado sin la debida consideración, infiriéndole maltrato de palabra u obra.




c) Solicitar al empleador en caso de terminar las relaciones laborables un

certificado de trabajo en los términos del ART. 42 numeral 14 del código de

trabajo.

CAPITULO VII

DE LAS OBLIGACIONES DEL PROPIETARIO O EMPLEADOR Y

EMPLEADO O TRABAJADORES

Artículo: Trigésimo Primero. - OBLIGACIONES DEL PROPIETARIO O

EMPLEADOR. - Son obligaciones del empleador a más de las contempladas en el Art.42

del Código de Trabajo las siguientes

a) Garantizar la estabilidad de sus empleados o trabajadores mientras duren los

contratos de trabajo.

b) Tratar a los trabajadores con el debido respeto y consideración.

c) Promover el desarrollo laboral de sus trabajadores, así como también las buenas

relaciones de trabajo.

Artículo Trigésimo Segundo. - DE LAS OBLIGACIONES DEL EMPLEADO O

TRABAJADOR. - Además de las obligaciones constantes en el Art. 45 del Código de

Trabajo y las que consten en el presente Reglamento, todos los empleados o trabajadores

están obligadas a cumplir con lo siguiente:

a) Iniciar sus labores con puntualidad de conformidad con lo establecido a los

horarios.

b) Permanecer en sus sitios de Trabajo y desempeñar las funciones con suma

responsabilidad y eficiencia.

c) Observar en forma permanente cortesía y consideración con el empleador, sus

compañeros de trabajo y con los clientes en general.

d) Cumplir estrictamente las ordenes que verbalmente o por escrito le sean

impartidas por el empleador.

e) Comunicar al empleador cualquier caso de emergencia que se presente con los

compañeros de trabajo o con sus actividades propias en ejercicio de sus funciones.

f) Comunicar inmediatamente sobre cualquier perdida de los materiales entregados

a su cargo y devolverlos cuando no sean utilizados.




g) Comunicar al empleador cualquier irregularidad, referente al desempeño de las

funciones de otros trabajadores, entendiéndose inclusive para el caso de mal uso

pérdida o deterioro de herramientas o mercaderías.

h) Cuidar, proteger y mantener las herramientas de trabajo y ser responsable de su

utilización y deterioro por el mal uso.

i) Todos los empleados y trabajadores deben dar muestras de disciplina conciencia

profesional, puntualidad, buen comportamiento, discreción, atención preferencial

a los clientes y al empleador, así como compañeros de trabajo.

j) Es obligación de los trabajadores el reportar la perdida de herramientas o

mercadería que se encuentra bajo su cuidado o en el área de trabajo en que se

desempeñen.

k) Cumplirse con el horario de trabajo.

l) Justificar la enfermedad tras la presentación de un certificado médico otorgado

por un facultativo o del IESS.

m) Comunicar con la debida anticipación al empleador la inasistencia al trabajo por

cualquier causa, para poder reemplazarlo.

n) Pagar los valores pendientes que tenga para con el empleador por perdida de

herramientas o mercadería, deterioro o desperfecto por mal uso, etc., de no hacerlo

se descontara de su liquidación.

o) Cumplir con las ordenes de sus superiores sobre aseo y seguridad.

p) Usar obligatoriamente el uniforme de trabajo.

q) Someterse a inspecciones y controles que realice el empleador directamente o por

medio de personas autorizadas.

r) Sujetarse estrictamente a las órdenes de los superiores y observar a cabalidad los

planes de trabajo.

s) Sujetarse a fiscalización respecto de las obras ejecutadas por parte del empleado

o empleados, la cual podrá ser efectuada por parte del empleador o la persona que

designe, en dicha fiscalización deberá el trabajador justificar el uso correcto de

los materiales que ha recibido.

t) Colaborar con todo el personal de ELECTRO INSTLACIONES A&A y

contribuir con esmero a la producción cumplimiento y perfeccionamiento de los

planes de trabajo.




CAPITULO VIII

DELAS PROHIBICIONES A LOS EMPLEADOS O TRABAJADORES

Artículo: Trigésimo Tercero. - A más de las prohibiciones prescritas en el art.46

del Código de Trabajo, a todos los empleados de ELECTRO INSTALACIONES

A&A, les está prohibido:

a) Cometer fraude, deslealtad, abuso, de confianza, hurto, robo en contra de

cualquier persona dentro de su lugar de su trabajo.

b) Ofender de palabra u obra al empleador, compañeras, o compañeros de trabajo

clientes en general.

c) Salir antes de la jornada de trabajo o retrasarse al inicio de la misma.

d) Faltar al trabajo injustificadamente.

e) Fomentar de cualquier de manera entre los compañeros de trabajo la indisciplina,

el desorden, el incumplimiento del deber y las asociaciones ilícitas.

f) Abandonar el sitio de trabajo sin previo permiso.

g) No firmar los registros de entrada y salida, cuando así sea solicitar por la persona

designada por el empleador, para llevar los mismos.

h) Ingerir o introducir bebidas alcohólicas o sustancias estupefacientes, psicotrópicas

o presentarse al trabajo bajo los efectos de estas sustancias.

i) Acusar falsamente a compañeros de cualquier hecho, acción u omisión.

j) Revelar información confidencial de EECTRO INSTALACIONES A&A, a la que

el empleado o trabajador haya tenido acceso por la naturaleza o ejercicio de sus

funciones.

k) Ingresar al lugar de trabajo portando armas de cualquier naturaleza que estas

fueren, paquetes, maletines, o cualquier otra clase de objetos prohibidos por las

leyes, ajenos a sus funciones.

l) Ocasionar riñas, escándalos o peleas dentro de los lugares de trabajo.

m) Abrogarse funciones de sus superiores.

n) Disminución voluntaria y continua del rendimiento normal en el desempeño de

sus funciones o incitar a sus compañeros a que lo hagan.




o) Sacar o dejar en sitios diferentes los implementos, herramientas y materiales de

trabajo que deban encontrarse en lugares asignados.

p) Fumar en los lugares de trabajo.

q) Hacer competencia desleal al empleador ya sea con entrega de tarjetas o de

direcciones de otro establecimiento similar o que vayan a ser abiertos por el

empleado o trabajador, ya sea en lo normal prestación de servicio o cuando el

operario o trabajador haya anunciado su retiro. En este último caso se tramitará el

visto bueno así se haya presentado el desahucio, o renuncia del trabajador.

r) Utilizar los teléfonos celulares en horas de trabajo; o utilizar el teléfono de

ELECTRO INSTALACIONES A&A, para hacer llamadas que no seas por

asuntos de trabajo sin la autorización del propietario.

s) Mantener cualquier tipo de relación sentimental con compañeras o compañeros

que laboren en ELECTRO INSTALACIONES A&A.

CAPITULO IX

DEL REGIMEN DISCIPLINARIO

Artículo: Trigésimo Cuarto. - Los empleados que laboren en

ELECTROINSTALACIONES A&A, estarán sujetos a las siguientes sanciones de

conformidad con la gravedad de la falta:

a) Amonestación escrita.

b) Multa pecuaria que en ningún caso podrá exceder del 10% de la remuneración del

trabajador.

c) Terminación de la relación laboral por Visto Bueno.

Articulo Trigésimo Quinto. - Son causales de amonestaciones escrita:

a) No observar la cordialidad y consideración debidas en sus relaciones con los

clientes, compañeros o con el propietario del almacén.

b) No ordenar el área circundante de trabajo luego de terminadas labores.

c) Incumplir con las obligaciones constantes en los literales a, b, c, d, i, o, q del

artículo 33 y literales i, m, n, p, r, del presente reglamento.

Artículo: Trigésimo Sexto. - Son causales de multa pecuniaria y serán sancionados de

acuerdo al Código de Trabajo con multa de hasta el 10% de la remuneración:

a) La reincidencia en las faltas señaladas en el artículo anterior




b) No cumplir estrictamente con las órdenes impartidas y relacionadas con las

labores que desempeñen que verbalmente o por escrito disponga el empleador o

sus superiores.

c) No comunicar inmediatamente sobre cualquier daño o novedad que se produjere

en los implementos de trabajo o bienes de ELECTRO INSTALACIONES A&A

d) No entregar al empleado o trabajador reemplazante todos los implementos,

herramientas o utensilios de trabajo.

e) Incumplir las obligaciones constantes en los literales c, f, k; del art.33 y literales

g, l, o, del Art. 34 del presente reglamento.

Articulo Trigésimo Séptimo. - Son causales para dar por terminado el Contrato de

Trabajo, mediante Visto Bueno, a más de las causales determinadas en el Art.172 del

Código de Trabajo, las siguientes:

a) La reincidencia de faltas señaladas en el Art. Anterior.

b) No cumplir con el horario de trabajo por tres o más ocasiones en un periodo

mensual de labor.

c) Faltar al trabajo injustificadamente por más de tres días en un ´periodo mensual

de labor.

d) Atrasarse o salir antes de la hora que pone fin a la jornada de trabajo por más de

tres ocasiones dentro de un periodo mensual de labor.

e) Entregar a terceras personas, información confidencial, sea esta intelectual o

material de ELECTRO INSTALACIONES A&A.

f) El incumplimiento a lo dispuesto en los literales g, m, r, del Art. 33 y literales a,

c,d,e,f,h,j,k,q,s: del Art. 34del presente Reglamento.

Articulo trigésimo Octavo. - En todo lo que no se encuentre previsto en el presente

Reglamento se apicaran las normas constantes en el Código de Trabajo y demás leyes

laborales.




2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO

2.1. LA AUDITORÍA

2.1.1. CONCEPTO

La auditoría presenta un extenso e importante concepto, permite demostrar que la

información expuesta es confiable, pertinente y cumple con los lineamientos adoptados,

obteniendo el máximo beneficio de los recursos, además que ayuda a conseguir las

pruebas de los procedimientos, información y/o registros.

Una auditoria operativa es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin

de proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización,

programa, actividad o función gubernamental que tenga por objetivo mejorar la

responsabilidad ante el público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte

de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas. (Maldonado E., 2006)

Es un examen independiente con el fin de proveer a la legislatura una evaluación e

informe sobre la marcha en que los administradores de las entidades y dependencias

del estado han descargado su responsabilidad de administrar los programas del estado

de manera fiel, eficiente y efectiva. (Maldonado E., 2006)

2.1.2. IMPORTANCIA

La importancia es la necesidad de demostrar el cumplimiento de las metas y objetivos de

las entidades. Detallar los recursos personales y productivos necesarios para llevar a cabo

una actividad empresarial no es suficiente. Hay que conocerlos a fondo en su uso y

control, evaluarlos y, si es preciso, modificarlos para mejorar nuestro negocio y así

alcanzar la máxima eficiencia.

La auditoría de gestión permitirá a la dirección de la empresa a alcanzar la administración

más eficaz. Permitirá revelar deficiencias y aspectos a mejorar en los procesos para

conseguir la rentabilidad y el crecimiento empresarial. La auditoría de gestión nos

permitirá conocer el nivel real de la administración y situación de la empresa; una




herramienta, que a la postre ayudará a asesorar a la gerencia y nos guiará en la adaptación

necesaria hacia las metas que surjan en un contexto cambiante.

2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR

La cualidad de un auditor es muy importante dentro de una entidad, ya que tiene la

responsabilidad de ejercer y lograr los resultados necesarios para tomar las medidas

necesarias para aumentar el desempeño de una organización.

Es importante que esta persona tenga los conocimientos y la preparación adecuada porque

le permitirá acoplarse de una manera más adecuada con los componentes de estudio para

las cuales debe tener los siguientes niveles de formación:

Formación Académica. - Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en

administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones

internacionales, etc.

Formación Complementaria. - Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida

profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.

Formación Empírica. - Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en

diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico.

Todo auditor debe tener su ética profesional en los siguientes aspectos:

Capacidad.

Criterio propio.

Beneficio del Auditado.

Calidad.

Discreción.

Formación continua.

Independencia.

Integridad Moral.




Comportamiento profesional.

Concentración en el trabajo.

Legalidad.

Responsabilidad.

Dignidad.

Vocación de servicio.

Fortalecimiento y respeto a la Profesión.

2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

CUADRO 1: CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

Fuente: (Contraloria General del Estado, s.f.)

Elaborado por: Manuel Fajardo.

Financiera

Gestion

Sistemas

Social

Ambiental

Laboral

Interna

Externa

Publico

Privado

Social

Interno

Externo

Operativo

Total

Parcial

Legal

Cumplimineto

Voluntario

Obligatorio

SEGÚN EL

ALCANCE

SEGÚN LA

MOTIVACION

CLASIFICACION DE LA

AUDITORIA

SEGÚN EL OBJETO

SEGUNEL SUJETO

SEGÚN LA

NATURALEZA DE

LA AUDITORIA

SEGÚN EL TIPO DE

AUDITOR




2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA

Auditoría Financiera.

“Proceso en el cual el resultado final, es emitir un informe, donde el auditor expresa su

opinión sobre la realidad financiera de la empresa”. (Riveros, s.f.)

Auditoria de Gestión.

“La auditoría de gestión, es el examen sistemático y profesional, efectuado por un equipo

multidisciplinario, con el propósito de evaluar la gestión operativa y sus resultados, así

como la eficacia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u operación en relación

a sus objetivos y metas.” (Contraloria General del Estado, s.f.)

Auditoria Administrativa.

Según Williams P. Leonard (s.f) la auditoria administrativa define como:

”Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,

institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos

de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales”.

Auditoría Ambiental.

“La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y objetivo de

evidencia, que se realiza con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la

gestión ambiental.” (Normas de Auditoría Gubernamental , s.f.)

Auditoria Forense

El concepto de Auditoría Forense es poco conocido y genera múltiples preguntas,

especialmente por el término “forense”, que usualmente es vinculado con la medicina

legal y que, empleado como sustantivo, equivale a médico forense. No obstante, su

acepción es mucho más amplia:

a) Al latín forensis-público

b) Al latín forum-foro (Introduccion a la Auditoria Forense, s.f.)

http://www.gerencie.com/recursos-humanos.html




La Auditoría Forense es una rama de la auditoría que se orienta a participar y la

investigación de fraudes, es decir de actos conscientes y voluntarios con los cuales se

burlan o eluden las normas legales, o se usurpa lo que por derecho corresponde a otros

sujetos, mediante el uso de mecanismos dolosos para obtener una ventaja o un

beneficio ilícito. (Introduccion a la Auditoria Forense, s.f.)

Auditoria Informática

“Es un examen que se realiza con carácter objetivo, crítico, sistemático y selectivo e

evaluar la eficacia y eficiencia del uso adecuado de los recursos informáticos, de la

gestión informática y si estas han brindado el soporte adecuado a los objetivos y metas

del negocio.” (Academia de Administración, s.f.)

Auditoría de Cumplimiento:

Examen en donde se verifica que las diversas operaciones y/o actividades de la

empresa se están desarrollando de acuerdo a las normas establecidas. Para esta

auditoría se requiere de la revisión del soporte legal, contable, financiero; el mismo

que permitirá comprobar que los procedimientos y controles utilizados concuerdan con

las normas aplicables. (Riveros, s.f.)

2.1.6. NORMAS DE AUDITORÍA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO

(NIAA): Establece las guías y lineamientos que ayudan a generar mayor confianza en

los informes financieros; estas normas ayudan a que las prácticas de auditoría sean

realizadas de manera pareja.

Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que

obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se dedique

a labores de auditoría de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera

razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por él auditados, y

en base de aquello le permita emitir su opinión en forma independiente con criterio y

juicio profesionales acertados. (Cerezo Ramirez, Quezada Jumbo, Quintanilla Aguilar,

& Riera Quezada , 2012)




NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA): Contienen principios

esenciales y necesarios para llevar a cabo una auditoría.

Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing Standards)

son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que tienen

obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants

AICPA, pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro

continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de

Normas de Auditoría (Auditing Standard Board ASB). (Cerezo Ramirez, Quezada

Jumbo, Quintanilla Aguilar, & Riera Quezada , 2012)

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA):

Constituye los principios a manejar o utilizar en el proceso de auditoría para lograr

los objetivos y así ayudar al auditor a presentar un trabajo de calidad.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y CONTROL DE CALIDAD

(NIACC): Comprende a guías y directrices referidas a las responsabilidades del

sistema de control de calidad de la firma.

2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

La auditoría de gestión es fundamental la utilización y combinación de técnicas que

permitan la obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente que le den una

base objetiva y profesional.




CUADRO DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA

CUADRO 2: TECNICAS DE AUDITORIA



2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORIA

Son métodos utilizados y aplicados por el auditor a hechos y/o transacciones de una

empresa con el fin de obtener evidencia suficiente para verificar la legitimidad de un

hecho o actividad, además de ser un respaldo para la opinión del auditor.

Dichas pruebas se guardan en los papeles de trabajo, permitiendo al auditor ver si su

examen es válido, y verificar que sus resultados son efectivos y exactos; tenemos las

siguientes:

Pruebas de control o cumplimiento.

Pruebas sustantivas.

Pruebas de doble propósito.

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de probar

el cumplimiento de una organización con procedimientos de control, además que

TECNICAS DE AUDITORIA

OCULAR

Comparación

Observación

Rastreo

VERBAL

Indagación

Entrevista

Encuesta

ESCRITA

Analisis

Conciliación

Confirmación

Tabulación

DOCUMENTAL

Comprobación

Cálculo

Revision Selectiva

FISICA

Inspección




establecen un grado de control de los procedimientos aplicados en el funcionamiento del

control interno.

Estas pruebas de control se dividen en: 1) Pruebas que darán a entender la estructura del

control interno; y, 2) Pruebas que determinaran el riesgo de control evaluado, y ayudan a

determinar la seguridad de un proceso definido.

Las pruebas sustantivas son realizadas para conseguir evidencia de auditoría, con respecto

a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos.

Las pruebas sustantivas se clasifican en:

Pruebas de examen analítico: Consiste en el análisis de proporciones significativas

y tendencias que se desprenden del contenido de los estados financiero, incluyendo

de investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que son incoherentes con

otra información pertinente o se desvían de las cantidades. (Marin Hernandez &

Martines Garcia, 2002)

Pruebas sobre transacciones: Tienen por objeto comprobar la existencia de

distintos elementos patrimoniales, el acaecimiento de las transacciones, el registro

íntegro de las transacciones, la valoración correcta de los elementos patrimoniales,

la correcta medición y periodificación de los ingresos y gastos y la correcta

presentación y exposición de todas las transacciones de acuerdo con las PCGA.

(Peña Gutierrez, 2011)

“Pruebas sobre saldos: Tienen por objeto comprobar la razonabilidad de los saldos de

las cuentas que integran las cuentas anuales.” (Peña Gutierrez, 2011).

Pruebas de doble propósito. - Cuando sea eficiente, la prueba de control interno podría

ser realizada concurrentemente con la prueba de los detalles la misma transacción, es

decir que el auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propósitos,

probar el cumplimiento del control interno y comprobar si las transacciones están

correctas.




2.1.9. FASES DE LA AUDITORÍA

CUADRO 3: FASES DE LA AUDITORIA 1



La auditoría clásica se divide en tres fases:

1.- Preparación de la auditoria o pre-auditoria.

1.1.Planificación Preliminar: Conocimiento general de la Empresa a ser auditada.

1.2 Planificación Específica: Evaluación del Sistema de Control Interno.

2.- Ejecución de la auditoria o auditoria in situ.

3.- Informe final de auditoria.

2.1.9.1 PLANIFICACIÓN

“La planificación en auditoria es un proceso mediante el cual el auditor define la

naturaleza, el alcance y la oportunidad del trabajo de auditoria y presenta varias fases

importantes que se debe tener en cuenta”. (Vazques Miranda, 2000)

Refiriéndonos a la planificación, hablamos de una serie de acciones que se llevan a cabo

para conseguir una meta u objetivo ya sea en el corto, mediano o largo plazo. En una

Auditoría se observa que la planificación nos lleva a ejecutar un conjunto de actividades

PLANIFICACION

PRELIMINAR (Conocimiento de la empresa)

ESPECIFICA (Evaluación al Sistema de Control Interno, elaboracion de programas)

EJECUCIÓN

Aplicación de los programas

Papeles de trabajo

Elaboración de Hallazgos

COMUNICACIÓN

DE RESULTADOS

Redacción Borrador de Informe

Conferencia Final

Emisión de Informe Final




que permiten obtener y actualizar información acerca de la empresa en donde se ejecuta

la auditoría y de su entorno.

Hay dos tipos de planificación de auditoría:

Planificación preliminar (P.P)

Planificación especifica. (P.E)

2.1.9.1.1 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La planificación preliminar es realizada al principio de una auditoría, aquí el auditor

realiza varias actividades como, por ejemplo:

Conocimiento de la empresa, familiarizarse con actividades, conocer las políticas,

instalaciones, objetivos, etc.

Entrevistas con la administración, jefes departamentales, y/o personal en general.

Efectuar visitas a las instalaciones de la empresa, etc.

Estas actividades se efectúan con el fin de poseer una idea amplia de la empresa, negocio

y/o industria, ayudando así al auditor familiarizarse con la naturaleza de la empresa,

además de obtener una visión de las posibles áreas de intervención.

En la Planificación Preliminar, se elabora una orden de trabajo, seguidamente de

actividades que permitan conocer a la empresa (programas), además se realiza una matriz

de planificación preliminar en donde se establece la perspectiva preliminar de auditoría,

esta etapa finaliza con la emisión de un reporte de planificación preliminar.

2.1.9.1.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

La planificación especifica es la segunda fase de una auditoría en la cual el auditor

evaluará el Sistema de Control Interno establecido en la empresa; esto involucra el estudio

de las principales actividades de la empresa y el cumplimiento de sus objetivos, se

aplicará los principios de control interno, se verificará la estructura orgánica y base legal.

En esta fase se establece:

Áreas críticas a ser estudiadas en la siguiente etapa de auditoría.

Evaluación y calificación del riesgo de auditoría para elaborar programas.




La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría.

En esta fase se obtiene una clara visión de las áreas críticas (mayor riesgo) de una

empresa, y en donde debemos tener la mayor parte del enfoque del auditor para

seleccionar minuciosamente los procesos a seguir; en esta etapa se realiza un Informe de

Evaluación al Sistema de Control Interno.

La planificación preliminar y la planificación específica se deferencia porque en la

primera se estudia a la entidad de formar general, y en la segunda estudiamos por separado

los componentes.

2.1.9.1.2.1 CONTROL INTERNO

CONCEPTO

El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la

dirección y el resto de personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar

un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos relacionados

con las operaciones, la información y el cumplimiento. (COSO, 2013)

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

CUADRO 4:COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 1

Entorno de Control.

Evaluacion de Riesgos.

Actividades de control.

Informacion y Comunicacion.

Actividades de Supervision.




Fuente: (COSO, 2013)

Elaborado por: Manuel Fajardo

Dentro del control interno tenemos 5 componentes que son:

Entorno de control.

Evaluación de riesgo.

Actividades de control.

Información y comunicación.

Actividades de supervisión.

Entrono de control. - Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que

constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la organización. El

entorno de control incluye la integridad y valores éticos de la organización; los

parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión

del gobierno corporativo, la estructura organizacional y la asignación de autoridad y

responsabilidad, el proceso de atraer, desarrollar y retener a profesionales

competentes, y el rigor aplicado a las medidas de evaluación del desempeño. (COSO,

2013)

Evaluación de riesgos. - El riesgo se define como como la posibilidad de que un

acontecimiento ocurra y afecte negativamente a los objetivos. La evaluación de riesgos

involucra un proceso ágil y concreto para identificar y evaluar los riesgos para llegar

a los objetivos establecidos, y dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos

niveles preestablecidos de tolerancia. (COSO, 2013)

Actividades de control. - Son acciones establecidas a través de políticas y

procedimientos que contribuyan a garantizar que se lleve a cabo las instrucciones de

la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las

actividades de control se ejecutan en todos los niveles dela entidad, en las diferentes

etapas de los procesos de negocio y el entorno tecnológico. (COSO, 2013)

Información y Comunicación. - La información es necesaria para que la entidad

pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus




objetivos. La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes

externas para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno.

La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde a través de

toda la organización que fluyen en sentido ascendente, descendente y a todos los

niveles de la entidad. (COSO, 2013)

“Las mencionadas actividades están rodeadas de sistemas de información y

comunicación. Estos permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la

información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones” (Coopers

& Lybrand, 1997).

Actividades de Supervisión. - Las evaluaciones continuas, las evaluaciones

independientes o una combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de

los cinco componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los

principios de cada componente, están presentes y funcionan adecuadamente.

“Los resultados se evalúan comparándolos con los criterios establecidos por los

reguladores, otros organismos reconocidos o la dirección y el consejo de administración,

y las deficiencias se comunican a la dirección y al consejo según corresponda.” (COSO,

2013)

MÉTODOS DE EVALUACIÓN

Para la evaluación del Sistema de Control Interno el auditor realiza varios estudios que le

permitan conocer el nivel de efectividad del control interno aplicado en la empresa. La

evaluación del control interno no es más que la estimación que hace el auditor basada en

datos que ya conoce a través del estudio.

Los métodos aplicados son los siguientes:

Método de Cuestionario.

Método Descripciones narrativas o de memorándum.

Método Gráfico (diagrama de flujo)




El Auditor podrá utilizar cualquiera de ellos analizando cual es el más recomendable

según su juicio, también podrá realizar la combinación de varios métodos si creyere

conveniente.

A continuación, definiremos cada uno de los métodos:

Cuestionario de control interno: Es una serie de preguntas hechas por el auditor, afines

con los procesos, operaciones, además ayuda a comprobar que el sistema de control

interno establecido se encuentre de acuerdo a las normas requeridas. En este método las

respuestas positivas nos dan a conocer que se realiza un control adecuado, las negativas

demuestran las debilidades en los controles.

Descripciones narrativas: Como su nombre los dice son descripciones que detallan los

procedimientos que se están utilizando, examinando las actividades realizadas por los

empleados que intervienen en la empresa, la recopilación de información se ira realizando

por auditor como considere necesario.

Diagrama de flujo: Es aquel que muestra a través de cuadros o gráficos las actividades,

de manera que ayuda a representar mejor donde se encuentran las debilidades, y por ende

tendrá un mayor énfasis por parte del auditor. Este método emplea simbología ya

establecida, que permiten constituir un juicio claro de que si algún procedimiento fue

modificado.

Los 3 métodos citados anteriormente ayudan al auditor crear un criterio más acertado

sobre la Evaluación del Control Interno aplicado en la empresa. Cada uno tienen sus

ventajas y desventajas, pero su aplicación dependerá únicamente del criterio del auditor.

2.1.9.2 EJECUCIÓN

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas

de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con

las áreas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de

condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema

identificado. (Corral Borrero, 2001)




Cuando ejecutamos una auditoría se realiza diversas pruebas como son: sustantivas, de

cumplimiento, que forman parte de los programas de auditoría, iniciando asi la ejecución.

En esta fase concretamos los programas detallados en la planificación específica, y

también con los estándares del plan de Auditoría.

Como resultado de esta fase obtenemos:

Informe de Auditoría (respaldo papeles de trabajo).

Comunicación de Resultados.

2.1.9.2.1 PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO Y PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO: Incluye toda la evidencia reunido por los auditores para

mostrar el trabajo que han hecho, los métodos y procedimientos que han seguido, y las

conclusiones a que han llegado. En sus papeles de trabajo los auditores tienen la base

para su informe al cliente, evidencia de la amplitud de su examen, y prueba del cuidado

profesional que han tenido en sus investigaciones. (Meings, Larson, & Meigs, 1983)

Los papeles de trabajo en una auditoria son una parte esencial, constituye una herramienta

de comparación entre los registros del cliente con el informe del auditor, los cuales se

elaboran con el objetivo de reunir suficiente evidencia para proporcionar una base

razonable y así emitir un informe de Auditoría.

Hay varios propósitos, los cuales mencionamos a continuación:

Organiza las etapas de auditoría.

Ayuda que la revisión del trabajo realizado sea de fácil entendimiento para los

administradores.

Se utiliza como evidencia.

CUSTODIA DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo contienen información confidencial del cliente, debido a esto el

auditor deberá guardar el silencio profesional y también su Ética profesional, razón

suficiente para que sean protegidos de forma adecuada, con la finalidad de evitar riesgos

futuros.




A medida que se realice la auditoria se irán elaborando los papeles de trabajo, se debe

tener cuidado de no exagerar con dichos papeles, porque un auditor debe trabajar con

calidad no con cantidad, los papeles de trabajo son exclusivamente criterio del auditor,

quien documenta todos los hechos relevantes.

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden agruparse de la siguiente manera:

Planes de auditoría,

Cuadros de flujo,

Programas de auditoría, cuestionarios.

Hojas de agrupamiento.

Cédulas, análisis.

Copias de actas, documentos, registros.

ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben estar resguardados por el auditor, no está determinado el

tiempo que deben ser protegidos, por esta razón hay 2 tipos de archivos de papeles de

trabajo:

Corrientes

Permanentes.

Archivos corrientes: “Orientado a documentar la etapa de auditoría respondiendo a los

lineamientos detallados en la planificación preliminar y en la específica”. (Corral Borrero,

2001)

Son archivos que no se utilizaran para futuras auditorías, en donde contiene información

importante sobre la planificación, respaldan el trabajo del auditor, prepara el informe y

borrador de informe.

Archivos permanentes: “Dirigido a mantener la información general de carácter

permanente, como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misión básica

y los principales objetivos”. (Corral Borrero, 2001)




En estos archivos se encuentra información importante y de mucha relevancia que será

utilizada para auditorías posteriores. Se guardarán archivos como por ejemplo programas

y actividades de la empresa, manuales, políticas; es decir aquí se encuentra la información

que no cambia constantemente.

REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Es un método que los auditores utilizan para poder identificar de manera rápida cualquier

información que tenga en los papeles de trabajo. La referencia se puede realizar de la

siguiente manera: en la parte superior derecha se dibuja un cuadrado, dentro de él se

coloca una marca alfanumérica (combinación números con letras), la misma que debe

realizar con un bolígrafo de color rojo, con la finalidad de identificare de manera fácil el

trabajo de auditoría. En la referencia cruzada se utilizan códigos que permiten seguir con

el flujo de auditoría.

2.1.9.2.2 MARCAS DE AUDITORÍA

“Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor,

para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución de un

examen. El uso de marcas simples facilita su entendimiento”. (Corral Borrero, 2001)

Las marcas de auditoría, conocidas también como: claves de auditoría o tildes, son

signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo

realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. Estas

marcas permiten conocer además, cuáles partidas fueron objeto de la aplicación de los

procedimientos de auditoría y cuáles no. (Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)

Todo proceso, técnica, realizada por el auditor necesariamente deben ser señalados y

verificados, para optimizar el tiempo del trabajo se utilizan las marcas de auditoría. Las

marcas son simbologías que el auditor crea, con un significado claro y concreto. A

continuación, citamos algunos ejemplos:

®=revisado

= verificado.

≠ = no coincide.

© = conciliado.




Las marcas deben tener un color distinto al texto, para que sean notorias en el trabajo de

auditoría generalmente se utiliza el color rojo.

RIESGO

Toda entidad, se encuentra expuesta a riesgos; por lo cual se debe estar alerta y se debe

implementar herramientas de evaluación de riesgos, de manera que minimice las

situaciones que las mismas puedan generar.

DEFINICIÓN

Una definición de manera general puede ser, la posibilidad de que ocurra o no un

acontecimiento que pueda impedir que se cumplan los objetivos de la empresa

La Auditoria define al riesgo como la probabilidad de realizar un informe incorrecto por

no detestar a tiempo errores o irregularidades.

CLASIFICACIÓN

El riesgo se clasifica de la siguiente manera:

Riesgo inherente.

Riesgo de control.

Riesgo de detección.

A continuación, definiremos rápidamente cada uno de ellos:

Riesgo inherente: La susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de

transacción, saldo de cuenta o revelación, con una representación errónea que pudiera

ser material, ya sea en lo individual o junto con otras representaciones erróneas, antes

de la consideración de cualesquier controles relacionados” (Instituto Méxicano de

Contadores Públicos, 2010)

“Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las características

de la entidad u organismo” (Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)




Es la posibilidad de que los programas, sistemas y operaciones, estén con errores no

considerados el sistema de control interno, este tipo de riesgo se da por particularidades

propias del negocio como por ejemplo la estructura humana, integridad de la gerencia,

estructura económica de la empresa, etc. Es un riesgo que el auditor no puede controlarlo,

únicamente lo puede medir.

Riesgo de control: El riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en

una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o revelación, que

pudiera ser material, ya sea en lo individual o junto con otras representaciones

erróneas, no se prevenga, o detecte o corrija oportunamente por el control interno de

la entidad. (Instituto Méxicano de Contadores Públicos, 2010)

“Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija tales errores”

(Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)

Es la probabilidad que los sistemas de control no puedan detectar o evitar irregularidades.

Al tener un sistema de control deficiente, existe la posibilidad de tener errores en los

estados financieros. Este riesgo el auditor no lo controla, porque el control interno es

propio de la empresa que se audita.

Riesgo de detección: Riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no

detecten una representación errónea que exista en el saldo de una cuenta o clase de

transacciones que pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con

representaciones erróneas en otros saldos o clases. (Instituto Méxicano de Contadores

Públicos A.C., 1995)

“Riesgo de Detección: De que los errores no identificados por los errores de Control

Interno tampoco sean reconocidos por el auditor” (Universidad de las Fuerzas Armadas,

s.f.)

Este riego viene dado por la posibilidad de que los procedimientos, técnicas o prácticas

no detecten errores o irregularidades. Es generado por la mala gestión de los

procedimientos, mala aplicación de procedimientos. Es el único riesgo controlado por el

auditor.




EVALUACIÓN DE RIESGOS

La evaluación depende únicamente del criterio del auditor basada en su experiencia,

habitualmente se da en la etapa de la planificación (preliminar y específica), aquí el

auditor identifica y califica el riesgo global, inherente y de control que se necesita para el

examen. Permite así determinar la perspectiva, alcance y cantidad de los procedimientos

de auditoría que se deben realizar.

Para esta evaluación se considera los factores como posibilidad de ocurrencia de errores,

presencia de factores de riesgo y su importancia. La intensidad de los diversos factores se

puede medir el riesgo en mínimo, bajo, medio y alto:

Riesgo mínimo = no es significativo, baja posibilidad de que suceda.

Riesgo bajo = es significativo, podría no suceder.

Riesgo medio = es muy significativo, muy posible que suceda, es de uso interno.

Riesgo alto = es muy significativo, los componentes que constan son diversos

e importantes, es muy probable que suceda, es de uso interno y externo.

2.1.9.2.3 HALLAZGO DE AUDITORÍA

DEFINICIÓN

“El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información

específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto

evaluado y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada”.

(Corral Borrero, 2001)

Los hallazgos generalmente son las debilidades encontradas o detectadas por el auditor

en el control interno, las cuales se comunican a los directivos de la empresa auditada, el

hallazgo se obtiene cuando el auditor efectúa una comparación entre dos elementos

importantes el criterio y la condición.

Es el resultado de la aplicación de los procedimientos de Auditoría, que se respalda en las

evidencias conseguidas en el examen de auditoría. Un hallazgo debe tener los siguientes

requisitos:

Objetivo (comparación entre criterio y condición)




Fundamento mediante evidencias claras.

Relevancia

Claro (afirmaciones indiscutibles)

Demostrable (confrontar con evidencia)

Utilidad (contribuya al mejoramiento de la empresa)

El hallazgo muestra la situación real, razón por la cual es una parte importante en los

resultados de una auditoría, con la ejecución de procedimientos podremos verificar el

desempeño organización.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

Los hallazgos contienen los siguientes atributos:

1.- CONDICION (LO QUE ES): Situación detectada por el auditor con relación a una

actividad o transacción.

2.- CRITERIO (LO QUE DEBE SER): Es la normativa o el estándar establecido.

Situación con la que el auditor va a realizar su evaluación de la condición.

3.- CAUSA (POR QUE SUCEDIÓ). Es el motivo o causa por la cual se dio la condición.

4.- EFECTO (CONSECUENCIA): Consecuencia real causada por la diferencia entre la

condición y el criterio.




CUADRO 5: ATRIBUTOS DEL HALLAZGO 1

Fuente: ( Contraloria General del Estado)


2.1.9.2.4 EVIDENCIA

La evidencia es parte fundamental en un trabajo de auditoría porque ayuda a sustentar las

afirmaciones y provee una base para que el auditor exprese su opinión. La evidencia se

recolecta de diferentes fuentes por ejemplo de documentos, procedimientos de auditoría,

registros contables, observación directa, entrevistas.

“Las evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el auditor

sobre los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, son el

respaldo del examen y sustentan el contenido del informe” (Universidad de las Fuerzas

Armadas, s.f.)

“Debe obtenerse evidencia comprobatoria, suficiente y adecuada mediante la inspección,

la observación, la investigación y la confirmación, para obtener bases razonables para

expresar una opinión respecto a los estados financieros sujetos a examen.” (Meings,

Larson, & Meigs, 1983)

CONCEPTO

HALLAZGO

•CONDICIÓN

•CRITERIO

•CAUSA

•EFECTO




Tal como menciona las Normas Internacionales de Auditoria (NIA, s.f.) la evidencia es

la “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su

opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros

contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.”

TIPOS DE EVIDENCIA

Hay diversos tipos de evidencia que obtenemos en una auditoría, a continuación, se

citamos los siguientes:

Evidencia física: Relacionadas de forma directa con la observación.

Evidencia testimonial: Se obtiene través de declaraciones de terceras personas, sean

orales o escritas.

Evidencia documentada: Son los archivos, manuales, reportes, etc.

Evidencia analítica: Compuestas por análisis de informaciones de otras fuentes.

Evidencia electrónica: Es la información que pueda servir de evidencia proveniente

de medios tecnológicos

2.1.9.2.5 INDICADORES

La necesidad de crear ciertas medidas que ayuden a cuantificar el desempeño y que

permitan establecer la situación de organización con el fin de planificar y aplicar

mecanismos que ayuden a mejorar los niveles de progreso deseado.

En la actualidad tenemos varios indicadores que miden la eficiencia, eficacia y economía

de una empresa convirtiéndose en una herramienta para optimizar, mejorar y cumplir los

objetivos.

Los indicadores nos ayudan a hacer comparaciones, medir el desempeño de personas y/o

actividades. Su uso ayuda a la toma de acciones correctivas inmediatas.

CARACTERÍSTICAS:

Factibles

Fáciles de interpretar

Verificables

Sencillos




Aceptados por la organización.

Justificables.

Los indicadores son utilizados para realizar comparaciones, generando evidencia

cuantitativa que ayudan a guiar los procesos para alcanzar los mejores resultados.

FUNCIONES BÁSICAS DEL PROCESO DE CONTROL:

La fijación de estándares de actuación.

La comprobación de los resultados reales, frente a los estándares fijados.

La toma de decisiones correctas cuando los resultados reales, no satisfacen los

estándares.

La puesta en marcha de una acción correctora (Bravo Pascual, s.f.)

TIPOS DE INDICADORES

Todos los indicadores están definidos claramente y con sus propios objetivos a cumplir.

A continuación, presentamos algunos indicadores en una Auditoría de Gestión aplicado

al sistema de crédito y cobranzas:

Razones de Actividad:

“Las razones de actividad miden la rapidez con que las cuentas por cobrar o los

inventarios se convierten en efectivo.” (Sarmiento & Cayon, 2016)

Rotación del Inventario:

Mide calidad el inventario, además de mide el tiempo que los inventarios se convierten

en efectivo.

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 x 360

Rotación de Cuentas por Cobrar:

Este indicador ayuda a tener un estricto control de las políticas de crédito y cobranzas.

Mide el tiempo que se tarda en recuperar las ventas.




𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟x 360

Rotación de Cuentas Por Pagar:

Mide específicamente el número de dias con el que la empresa paga sus obligaciones.

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠

𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟x 360

INDICADORES DE CUMPLIMIENTO:

Son razones que ayuda a controlar la consecución de las actividades o tareas.

INDICADORES DE EVALUACIÓN:

Miden los rendimientos de procesos evaluados están relacionados con los métodos que

identifican las fortalezas, debilidades y oportunidades.

INDICADORES DE EFICIENCIA:

Es un indicador que mide la capacidad de optimizar recursos.

𝐸𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 =𝐺𝑒𝑠𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑂𝑏𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑎

𝐺𝑒𝑠𝑡𝑖𝑜𝑛 𝐸𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑎

INDICADORES DE EFICACIA:

Mide la consecución de resultados propuestos.

𝐸𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖𝑎 =𝑀𝑒𝑡𝑎 𝐴𝑙𝑐𝑎𝑛𝑧𝑎𝑑𝑎

𝑀𝑒𝑡𝑎 𝐹𝑖𝑗𝑎𝑑𝑎

INDICADORES DE GESTION:

Relacionado con la administración, procesos y funciones. “El valor del indicador es el

resultado de la medición del indicador y constituye un valor de comparación, referido a

su meta asociada”. (Universidad Politecnica Salesiana, 2016)

Objetivos de Indicadores de Gestión:




Comunicar la estrategia

Comunicar las metas

Identificar problemas y oportunidades

Diagnosticar problemas

Entender procesos

Definir responsabilidades

Mejorar el control de la empresa

Identificar iniciativas y acciones necesarias

Medir comportamientos

Facilitar la delegación en las personas

Integrar la comprensión con la actuación. (Paredes, 2009)

2.1.9.3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

“La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo,

ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a los

funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información

verbal o escrita respecto a los asuntos observados”. (Corral Borrero, 2001).

Durante el transcurso de la auditoría se mantiene una comunicación con los directivos de

la empresa y el auditor, obteniendo así información verbal y ayudando a comprobar los

resultados. El auditor cuando detecte alguna situación relevante comunicará a los

directivos, sin tener que esperar que la auditoria culmine (conclusión del trabajo). Esta

fase es muy importante en el proceso de auditoría debido a que debe quedar documentado

y registrado las diversas opiniones que se encontraran en el transcurso de la auditoría.

Al finalizar el trabajo de auditoria se comunicará los resultados con un informe escrito

dirigido a los directivos de la empresa donde se encontrarán los resultados y conclusiones

detallados claramente. La comunicación de resultados de la auditoria se realizará

convocando a una junta formal con la administración de la empresa.




2.1.9.4 INFORME DE AUDITORÍA

Es el resultado de la investigación y análisis realizados por el auditor en la auditoria en el

cual expresa de forma escrita su opinión considerando aspectos importantes y relevantes

de acuerdo como se establece en las principios y normas de Auditoría.

Podemos definir al Informe de Auditoría de la siguiente manera:

El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor

gubernamental en el cual se presentan las observaciones, conclusiones y

recomendaciones sobre los hallazgos, y en el caso de auditoría financiera, el

correspondiente dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los

estados financieros, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de

los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para la comprensión del

mismo. (Universidad de las Fuerzas Armadas, s.f.)

Dicho informe es un documento profesional en el que consta de forma detallada los

resultados del examen, el mismo que deberá cumplir requisitos que ayuden a la

comprensión de los usuarios, siendo oportuno, preciso, útil y de forma razonable.

(cumplimiento de las actividades con eficiencia, eficacia y economía).

2.1.9.4.1. CONTENIDO DEL INFORME:

Podemos observar el siguiente cuadro:




CUADRO 13: CONTENIDO INFORME DE AUDITORIA 1

Título del informe: Deberá identificarse bajo un título “Informe de Auditoría

Independiente”.

Destinatarios del informe: Debe ser dirigido a los socios o accionistas.

Párrafo introductorio: 1) Se informa que se realiza una auditoría, 2) Se informa sobre

el área que se realizó la auditoría y 3) Establece el compromiso de la dirección por la

información brindada.

Párrafo de alcance: Declaración sobre lo que el auditor realizo en el trabajo, normas

utilizadas para el desarrollo de la Auditoría, y, demás aspectos importantes.

Párrafo de opinión: Muestra las conclusiones que el auditor determino de acuerdo con

los resultados de la Auditoría, se basa en su juicio profesional para emitir dicha opinión.

Nombre del profesional: Es el autor de la auditoria.




Fecha del informe: Fecha de culminación de los procesos de auditoría.

2.1.9.4.2. TIPOS DE INFORME

Habitualmente hablamos de cuatro tipos de informes que detallamos brevemente a

continuación:

INFORME DE AUDITORÍA SIN SALVEDADES O ESTANDAR

Todo informe de auditoría financiera cuyo dictamen y opinión profesional sea sin

salvedades o sin restricciones expresará: “que los estados financieros presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los

resultados de las operaciones, los flujos del efectivo y la ejecución presupuestaria de

la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad Aplicables

en el Sector Público Ecuatoriano y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad”. (Corral

Borrero, 2001)

Este informe es el más común se emite cuando cumple con los siguientes requerimientos:

Los Estados Financieros están acorde a las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), es decir que fueron presentados de forma

razonable.

El auditor obtuvo suficiente evidencia para cumplir con su compromiso.

No se tiene situaciones que requiera un párrafo explicativo o modificación del

informe.

INFORME DE AUDITORÍA CON SALVEDADES

Debe expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinión

estándar o limpia, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración,

limitación al alcance, desviación de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, incertidumbres, no es tan importante como para requerir una opinión

adversa (negación) o abstención de opinión. (Corral Borrero, 2001)

La opinión con salvedades debe expresarse con un “excepto por” los asuntos que se

refieren en las salvedades, los estados financieros presentan razonablemente, en todos

los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las operaciones, los




flujos del efectivo, la ejecución del programa de caja y la ejecución presupuestaria de

la entidad examinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, Aplicables en el Sector Público. (Corral Borrero, 2001)

Se realiza este tipo de informe cuando el auditor no ha reunido la suficiente evidencia que

ayude a concluir que los Estados Financieros se presentan de acuerdo con las Normas

Internacionales de Información Financiera, puede darse por restricción con el alcance de

la auditoria o por el incumplimiento de la entidad con las Normas Internacionales de

Información Financiera.

En el informe se adiciona un párrafo para la opinión con salvedad, manteniendo la demás

estructura.

INFORME CON OPINIÓN ADVERSA

Expresa que los estados financieros no presentan razonablemente la situación

financiera, los resultados de las operaciones los flujos del efectivo, ejecución del

programa de caja y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada, de

conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Aplicables

en el Sector Público y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (Corral Borrero,

2001)

Este informe emplea el auditor cuando su asume que los EE.FF son erróneos y engañosos

y que no estén presentados de manera razonable de acuerdo con las Normas

Internacionales de Información Financiera.

En el informe se adiciona un párrafo de opinión adversa, manteniendo la demás

estructura.

INFORME CON NEGACION DE OPINIÓN

“Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formase una opinión sobres

las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestarse en su informe que no le es

posible expresar una opinión sobre las mimas”. (Ajila, s.f.)




Es emitida cuando el auditor no está conforme con la presentación de los EE. FF o no

fueron realizados de forma razonable, dado por una restricción en el alcance de la

Auditoría.

2.2. CUENTAS POR COBRAR.

2.2.1. CONCEPTO

Las cuentas por cobrar son derechos adquiridos legítimamente por la empresa, originados

por las ventas de bienes, servicios, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto

con terceras personas.

2.2.2. OBJETIVOS.

El objetivo principal que las entidades pretenden alcanzar con el uso de este tipo de

transacciones es el incremento de las ventas. Las ventas a crédito pretenden otorgar una

facilidad al consumidor para que este pueda adquirir el producto o servicio que se ofrece

y por consiguiente incrementar los ingresos del oferente. Financieramente, las cuentas

por cobrar adquieren gran relevancia debido a que a través de un manejo adecuado de las

mismas no se pondrá en riesgo la liquidez de las entidades. (FINANCIERA, s.f.)

2.2.3. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar se clasifican según su exigencia inmediata:

A CORTO PLAZO. - Es cuyas disponibilidades inmediatas de cobro no supera a

un año.

A LARGO PLAZO. - Es cuya disponibilidad es mayor a un año.

De acuerdo con su origen, se pueden clasificar y presentar de la siguiente forma:

A CARGO DE CLIENTES. Son las cuentas por cobrar que derivan de las

operaciones normales de la entidad como la comercialización de algún producto

o servicio a crédito, tales como documentos y cuentas por cobrar a cargo de

clientes.

A CARGO DE OTROS DEUDORES. Son las cuentas y documentos por cobrar

a cargo de otros deudores por operaciones distintas para las que fue creada la




entidad, tales como préstamos a funcionarios y empleados, saldos a favor de

contribuciones, ventas de activo fijo, etc.

2.2.4. VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Dentro de las cuentas por cobrar tendremos dos situaciones al momento de generar crédito

a terceras personas como son:

Ventajas.

Permite un mayor volumen de ventas, y por consiguiente aumenta el nivel

de utilidades.

Facilidad para rodearse de una clientela estable y no únicamente de

clientes eventuales.

Desventajas.

Una mala política de crédito establecida por la administración de la

empresa puede generar un peligroso padecimiento del negocio.

El efectivo se obtiene tras pasado el tiempo de crédito dado lo que limita

la disponibilidad de los fondos.

Origina perdidas y se genera las Cuentas Incobrables.

2.2.5. PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR




CUADRO 6: PROCESOS DE LAS CTAS POR COBRAR 1

Fuente: (Riveros, s.f.)


FACTURACIÓN. - Se inicia el proceso cuando se completa el proceso del pedido del

cliente con la emisión de una factura de venta.

NOTAS DE CRÉDITO Y CARGO. - Se registran todos los descuentos y devoluciones

que realiza el cliente a través del departamento de facturación el cual es el encargado de

realizar el proceso, que al final del se cargaran a las cuentas correspondientes al finalizar

el proceso.

PAGOS. - La consideración de los pagos es un factor muy importante dentro de la

empresa debido a que es la fuente principal de liquidez dentro de la entidad la cual dara

lugar para futuras inversiones dentro de la misma.

CUENTAS INCOBRABLES. - Es muy importante analizar los casos ya que a pesar de

realizar una buena gestión de cobros hay la probabilidad de que se generen cuentas que

no se van a poder cobrar por diferentes factores.

2.2.6. RELACION ENTRE CREDITO Y LA COBRANZA

FACTURACION

NOTAS DE CREDITO Y

CARGO A LA CUENTA

PAGOSCUENTAS

INCOBRABLES




El crédito y la cobranza son funciones que están dentro del proceso de la obtención de

ingresos y es la encargada de cobrar, autorizar ajustes y asignar cupos, las cuales está

relacionadas debido a que si no se tiene definido el proceso de crédito va ser complicado

realizar la gestión de la cobranza y también tiene 4 objetivos:

Minimizar las cuentas incobrables a través de la limitación del cupo de cada

cliente.

Registrar los pagos de los clientes de forma oportuna.

Tomar las medidas adecuadas y acciones eficientes cuando se presente facturas

vencidas.

Asegurarse de que se realicen ajustes a las cuentas de los clientes de acuerdo al

procedimiento interno de la organización y previa autorización del departamento

de Crédito.

Al incumplirse estos objetivos planteados anteriormente las entidades pueden tener los

siguientes riesgos:

Perdidas excesivas por realizar ventas a clientes sin capacidad de pago.

Perdida de ventas por la insatisfactoria solución a las quejas presentadas por los

clientes.

Desfalcos de caja por un deficiente control de pagos.

Cuentas por cobrar excesivas por la incapacidad o mala gestión de cobros.




3. APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTION AL SISTEMA

DE CREDITO Y COBRANZAS.

3.1. PLANIFICACION PRELIMINAR

ORDEN DE TRABAJO N.001

Fecha: Cuenca, 25 de agosto de 2016

Asunto: Examen al Sistema de Crédito y Cobranzas.

De: Ing. Genaro Peña, Supervisor

Para: Sr. Manuel Fajardo, Auditor

Motivo del Examen.

Por solicitud de la gerencia mediante oficio No.001-01 con fecha 25 de agosto del 2016

y como trabajo de titulación en la Universidad de Cuenca, para la obtención del título de

Contador Público y Auditor.

Objetivo de la Auditoría.

Verificar que el sistema de Crédito y Cobranzas de la empresa de “Electro Instalaciones”

este alcanzado los estándares establecidos por la empresa facilitando las ventas y

recuperando los créditos en los montos y tiempos definidos dotando de liquidez a la

empresa.

Alcance de la Auditoria.

En el examen al sistema de crédito y cobranzas estudiaremos los planes y programas,

políticas, organización y funciones, procedimientos, talento humano, seguridades,

clientes, alternativas de cobranzas, coordinación y medidas de control.

Objetivos Particulares.

Verificar que los objetivos y metas cuantificadas en los planes y programas se

estén ejecutando




Verificar que las políticas de crédito se cumplan y guíen la acción de crédito y

cobranzas.

Verificar que la organización, estructura y funciones del departamento se han

diseñado e implementado en función del objetivo de las áreas examinadas.

Revisar si los procedimientos empleados por la empresa son los correctos y

ayuden a la consecución de sus objetivos.

Identificar la idoneidad del personal que labora en estas áreas.

Examinar si se toman las medidas de seguridad necesarias al momento de otorgar

crédito a un cliente, revisar su historial crediticio, su capacidad de endeudamiento.

Verificar si la coordinación entre el sistema de cobranzas, ventas, contabilidad, el

departamento legal y demás áreas relacionadas sea oportuna de tal manera que

facilite el cobro de los créditos concedidos.

Evaluar los controles que tiene la empresa al momento de otorgar créditos y para

la acción de cobranzas.

Recursos.

El equipo de Trabajo estará formado por:

NOMBRE DENOMINACION

Manuel Bolívar Fajardo

Quilambaqui

Auditor

Quien en forma técnica informará el avance del trabajo, el tiempo estimado para la

ejecución de esta auditoría es de 160 días laborables, que incluyen la preparación del

informe final y la conferencia final de resultados.

Atentamente:

Ing. Genaro Peña.

Supervisor.




3.2.PLANIFICACION ESTRATEGICA DEL EXAMEN

AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE LA

EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014.

Motivo u origen del examen.

Por haber recibido la Orden de Trabajo No.001 de fecha 25 de agosto del 2016 y por

solicitud de la gerencia mediante oficio No.001-01 y como trabajo de titulación en la

Universidad de Cuenca.

Objetivo General.




empresa.

Alcance.






estén ejecutando


cobranzas.
















PROCESO METODOLÓGICO DEL EXAMEN.

En el proceso metodológico a seguir en este examen es el siguiente:

Planificación

Planificación Preliminar.

Planificación Específica.

Ejecución

Conclusiones.

3.2.1. PLANIFICACIÓN

El desarrollo de la planificación está dirigido a conseguir información de la empresa y

definir los objetivos, el alcance y metodología dirigidos a conseguir los objetivos

propuestos en el examen al sistema de crédito y cobranzas.

3.2.1.1.PLANIFICACION PRELIMINAR

Objetivos específicos.

Conseguir, actualizar la información y conocimientos del sistema de cobranzas de

la empresa “Electro Instalaciones”.

Permitir al equipo de trabajo que se familiarice con las actividades y procesos

operativos, financieros del sistema de cobranzas dela empresa “Electro

Instalaciones”.

Identificar los componentes a ser evaluados.

Resultados




a) Reporte de la planificación preliminar.

El reporte contendrá el conocimiento acumulado sobre el sistema de cobranzas, el

plan de cobranzas, políticas de cobranzas, los procedimientos de cobro, la

organización y las funciones de este sistema, el personal, deudores, la coordinación y

las medidas de control implementadas.

Este reporte será de uso propio del equipo de auditoría y debidamente aprobado por

el supervisor del equipo de auditoría.

b) Conformación del archivo de papeles de trabajo.

El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá ser lógico y ágil, con el objeto de

que su localización resulte fácil para cualquier persona. Los papeles del expediente

continuo de Auditoría se ordenarán y archivarán por grupos o conceptos, atendiendo

los datos o información que contenga. En este expediente se mantendrán los grupos

que sean necesarios.

Para examen se crearán 2 tipos de archivos:

Archivo Permanente: En este se encontrará el flujo de información que sirve para

auditorias futuras y el cual permite un conocimiento general de la empresa.

Archivo Corriente: En este se encuentra el flujo de información relacionada con la

planificación, la misma que sirve solo para el examen que está realizando.

c) Programa de la planificación estratégica.

Se detallará el procedimiento a seguir para el desarrollo de la planificación específica.

3.2.1.2.PLANIFICACION ESPECÍFICA

Objetivos.

Detallar las estrategias que se van a seguir en la auditoria según la información recopilada

en la planificación preliminar.

Evaluar la estructura del control interno del sistema de crédito y cobranzas.

Evaluar y calificar el riesgo de auditoría.

Identificar las áreas críticas a ser evaluadas en la ejecución.




Establecer el enfoque del examen al sistema de crédito y cobranzas.

Resultados.

La planificación específica acumula información obtenida en la planificación preliminar

para una eficiente y efectiva ejecución de auditoria.

Para la empresa.

La elaboración de un informe para la evaluación del sistema de control interno realizado

a la empresa “Electro Instalaciones”, permitirá mejorar eficiencia y eficacia al sistema de

crédito y cobranzas el cual contendrá los hallazgos resultantes de dicha evaluación.

Para el equipo de Auditoria.

El informe de planificación especifica.

La matriz de calificación de riesgos en el cual se detallará los componentes

evaluados, el nivel de riesgo inherente y de control los cuales podrán ser

calificados como alto, medio o bajo.

o Riesgo Inherente: Probabilidad de que ocurran errores importantes

generados por las características propias de la empresa.

o Riesgo de Control: Probabilidad de que el sistema de control interno no

prevenga o corrija los errores.

Identificar las áreas críticas y establecer las pruebas selectivas.

Plan de muestreo:

El plan de muestreo identifica las pruebas de auditoría que se van a aplicar, tales como:

sustantivas, pruebas a los controles o de cumplimiento, y las pruebas de doble propósito.

Pruebas de cumplimiento: Determinan el grado de cumplimiento de las políticas y

procedimientos establecidos para el funcionamiento de la estructura de control interno.

Pruebas sustantivas: Sirve para verificar la razonabilidad de las afirmaciones

administrativas.

Pruebas analíticas: Consiste en la descomposición de una actividad a fin de establecer

relaciones de fluctuaciones y tendencias.

Papeles de trabajo.

El programa detallado de la ejecución.

3.2.2. EJECUCION.




En la etapa de ejecución se aplicará los procedimientos y técnicas determinadas en la

planificación específica en la cual se desarrollará los hallazgos significativos, para la

evaluación de la eficacia, eficiencia y economía del sistema.

Objetivos:

Aplicar pruebas y procesos de auditoría de acuerdo al enfoque.

Reconocer y desarrollar hallazgos del examen al sistema de cobranzas.

Resultados:

Los hallazgos de la auditoria deberán contener: descripción lógica completa y ordenada,

establecidas por el auditor englobando la información y los hechos obtenidos que deben

ser comunicados a la gerencia de la empresa.

En la redacción de los hallazgos se incluirá los atributos siguientes:

Condición,

Criterio,

Causa y efecto

3.2.3. CONCLUSION

Es la última etapa en la cual se comunican los resultados, se concluye las labores y se

presenta el informe del sistema auditado.

OBJETIVOS:

Comunicar los resultados del examen concluido.

Terminar las labores de auditoría.

Entregar el informe.

RESULTADOS:

Informe: Documento profesional en el que se detallaran los resultados del examen

efectuado al sistema de crédito y cobranzas y que para su entrega final se seguirá el

siguiente proceso:

a) Redacción del borrador del informe.




b) Dar a conocer los resultados mediante una conferencia final en la cual se

discutirán los resultados que constan en el informe.

c) Redacción final del informe.

d) Entrega del informe.

TERMINOLOGÍA:

Crédito: El crédito es una operación financiera donde una entidad pone a disposición de

un tercero una cantidad de dinero con un límite especificado por un tiempo determinado.

Recuperación de Crédito: Son procedimientos determinados por las entidades para

recuperar dinero entregado a personas naturales jurídicas en forma de crédito.

Cartera de Crédito: Son el grupo de documentos que respaldan los valores entregados

hacia un tercero el poseedor de dichos documentos hará valer las obligaciones estipuladas

en su texto.

Acreedor: Toda persona física o moral que tiene derecho a exigir de otra una prestación

cualquiera.

Acreedor común: Recibe esta clasificación el acreedor que en un concurso civil o en una

quiebra carece de privilegios en relación con el crédito.

Acreedor garantizado: Persona cuyos derechos sobre otra están protegidos con garantía

adicional o con una hipoteca u otro embargo preventivo; si la protección es amplia, los

derechos se consideran "totalmente garantizados", si la protección no es completa, se dice

que los derechos están "parcialmente garantizados".

Acreedor preferente o privilegiado: Persona cuyos derechos sobre otra, particularmente

en el caso de insolvencia o de quiebra, tienen precedencia sobre los derechos de otros

acreedores.

Acreedores diversos: Son las personas o negocios a quienes se debe por un concepto

distinto de la compra de mercancías o servicios.

Acreedores privados: los pasivos externos correspondientes a bienes nacionalizados y

deudas sin clasificar contraídas frente a acreedores privados.

Amortización: Extinción gradual de cualquier deuda durante un periodo de tiempo.

Deuda: Cantidad de dinero o bienes que una persona, empresa o país debe a otra y que

constituyen obligaciones que se deben saldar en un plazo determinado.




Interés: Tasa de utilidad o ganancia del capital, que generalmente se causa o se devenga

sobre la base de un tanto por ciento del capital y en relación al tiempo que de éste se

disponga.

Saldo: Es la diferencia entre la suma de movimientos deudores y la suma de movimientos

acreedores de una cuenta.

Tasa de interés: Es la valoración del costo que implica la posesión de dinero producto

de un crédito. Hay tasas de interés activas y pasivas.

PLAN DE ÍNDICES:

Los principales índices utilizados en nuestro examen son:

P PLANIFICACION

PP PLANIFICACION PRELIMINAR.

PPP Programas.

PPPEC Planificación Estratégica Crédito

PPOF Organización y Funciones.

PPRRHH Recursos Humanos.

PPS Seguridades.

PPC Clientes.

PPAC Alternativas de Cobranzas.

PPBL Base legal

PE PLANIFICACION ESPECIFICA

PEP Programas.

PEACI Ambiente Control Interno.

PEER Evaluación del Riesgo.

PEAC Áreas Críticas.

PEIC Información y Comunicación.

PESM Supervisión y Monitoreo.

PEV Varios

E EJECUCION

EP Programas.

EP Evaluación de la Planificación




EO Evaluación de la Organización

ER Evaluación de Resultados

EV Evaluaciones Varias

C CONCLUSION

CBI Borrador del Informe

CCF Conferencia Final

CI Informe Final

CUADRO 7: PLAN DE ÍNDICES 1

PLAN DE MARCA:

C SIN RESPUESTA

ᴧ INDAGADO

Є CALCULO

(S) DOCUMENTACION

SUSTENTADOR

@ NO AUTORIZADO

ȼ COMPROBADO

ⱱ CONFIRMADO

□ RASTREO

Ɑ DEBILIDAD

₳ FORTALEZA

W REVISION

SELECTIVA

Ø INSPECCIONADO

CUADRO 8: PLAN DE MARCA 1

EVALUACION GLOBAL DEL RIESGO




Elaborando la evaluación del control interno de los componentes del Sistema de crédito

y cobranzas se determinó varios factores que representan un riesgo para la empresa como

son:

Ubicación física inapropiada del área de crédito.

Manual de funciones inadecuada.

Manual de crédito y cobranzas no actualizado.

Deficiencia del personal en el sistema de recuperación de cartera.

Validación de documentación de crédito deficiente.

RECURSOS:

Recursos Humanos:

NOMBRE DENOMINACION

Manuel Bolívar Fajardo Quilambaqui Auditor

CUADRO 9: RECURSOS HUMANOS 1

La supervisión será efectuada por el Ing. Genaro Peña

Recursos Materiales:

DETALLE CANTIDAD

Hojas de papel Bond resmas 3

Folders 3

Cartuchos de impresión (Negro, Color) 2 c/u

Sobres 15

Esferos (Azul, rojo, negro) 5 c/u

Corrector 5

Cuadernos 50 hojas universitarios 3

Perforadora 1

Engrampadora 1

Grapas 1

Computadora portátil 1

Impresora 1

Flash Memory 2

Servicios de Internet

CUADRO 10: RECURSOS MATERIALES 1

ANEXO

Cronograma de trabajo




CRONOGRAMA DE TRABAJO

PROCESO

METODOLOGICO/

ACTIVIDADES

FASE DESARROLLO COMUNICACIÓN

DE RESULTADOS

TOTAL

P.PRELIMINAR 50 40 10 50

P.ESPECIFICA 20 15 5 20

EJECUCION 60 50 10 60

CONCLUSIONES 30 15 15 30

TOTAL 160 120 40 160

CUADRO 11: CRONOGRAMA DE TRABAJO 1

3.3. FASES

3.3.1 PLANIFICACION PRELIMINAR

EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES A&A

SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS

25 DE AGOSTO DE 2016

Ref. Programa

No OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS R/p.t Reali

zado Supervisad

o

1

2

2.1

OBJETIVOS

Conseguir y actualizar la información y conocimientos

del sistema de cobranzas de la empresa “Electro

Instalaciones”.

Permitir al equipo de trabajo que se familiarice con las

actividades y procesos operativo, financieros del sistema

de cobranzas dela empresa “Electro Instalaciones”.

Identificar los componentes a ser evaluados.

PROCEDIMIENTOS

Realice una visita a las instalaciones de

Electroinstalaciones para:

- Conocer las instalaciones y la estructura física de

cada departamento.

- Obtener un conocimiento general de los

productos que ofrece la empresa.

PP/PT1




2.2

2.3

2.4

2.5

- Conocer misión, visión, valores, estructura

jerárquica, organizativa y funcional dentro de la

empresa

Solicite al Gerente de la Empresa:

a) El plan Estratégico de Crédito y Cobranzas e

identifique:

- Metas y Objetivos

- Políticas y estrategias.

- Indicadores construidos

b) El FODA practicado al área de Crédito y Cobranzas

detalle:

- Fortalezas y Oportunidades

- Debilidades y Amenazas

Solicite al encargado de Crédito y Cobranzas la siguiente

información:

a. Reglamentos de Crédito y Cobranzas que permita

conocer:

- Los objetivos del reglamento o manual.

- Los procedimientos que se siguen

- Las responsabilidades en su manejo

- Las unidades operativas responsables

- Los resultados que se espera y la forma de

presentarlos.

Obtenga de la Gerencia el organigrama, manual de

funciones y de puestos del Departamento de Crédito y

Cobranzas que permitan conocer:

- La estructura y los niveles de la organización

- Las principales funciones y responsabilidades

- Las jerarquías y división de trabajo

- La estructura humana

- La relación de funcionalidad con otras áreas.

Prepare un plan de visitas y reuniones con los siguientes

funcionarios:

Con el Gerente de la empresa para:

- Darle a conocer sobre el inicio del examen.

- Indicarle los objetivos y resultados esperados.

- Fijar fechas para las diferentes etapas de la

comunicación de resultados.

- Solicitarle los informes o resultados relacionados

con el área bajo examen.

PP/PT1.1

PP/PT2

PP/PT3

PP/PT4

PP/PT5




2.6

- Indagarle sobre el cumplimiento de

recomendaciones de auditorías anteriores.

- Requerirle información complementaria

relacionada con el tema estudiado.

- Solicitarle apoyo en el examen y el envío de

comunicaciones a las personas vinculadas con el

examen.

Con el Encargado de Crédito y Cobranzas:

- Comuníqueles sobre el inicio de la auditoría y de

sus objetivos generales y particulares.

- Mediante indagaciones solicítele documentación

relacionada con la planificación, organización,

ejecución, medidas de control.

- Establezca que tipo de recursos e insumos que

maneja y los mecanismos de control y de

evaluación de los mismos.

- Indagarle sobre posibles riesgos.

- Requiera los últimos informes presentados sobre

los créditos otorgados.

Solicite al director de Talento Humano:

- Listado del personal que labora en Crédito y

Cobranzas con detalle de:

Nombre, cargo, experiencia en la empresa,

perfil profesional, experiencia en la empresa.

- El último informe de la evaluación de desempeño

practicado al personal

- Informe sobre la capacitación proporcionada al

personal de crédito.

En base a la información obtenida en el Diagnostico

Preliminar realice el programa de la Planificación

Especifica.

P/PT6

PP/PT7


Revisado por: Ing. Genaro Peña.


REPORTE DE LA PLANIFICACION PRELIMINAR.

Cuenca, 24 de septiembre de 2016.

PP/R




El examen de Auditoria de Gestión al Sistema de Crédito y Cobranzas se realizará según

la orden de trabajo No. 001 realizada el 25 de agosto del 2016.

DOCUMENTACION E INFORMACION OBTENIDA

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Y SU BASE LEGAL.

BASE LEGAL.

“ELECTRO INSTALACIONES A&A” creada el 11 de mayo de 1993, en el transcurso

de este tiempo la empresa ha adquirido gran prestigio y una selecta clientela por distribuir

productos y marcas de alta calidad como son: Bticino, Centelsa, Incable, Furukawa,

Tekdata, Osram, Sylvania, Schneider, Beaucoup, Splendor, entre otras. Desde el 2006 se

dedica a la importación de iluminación decorativa, comercial e industrial, así como

porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.

PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

Electro Instalaciones se encuentra regulado por las siguientes disposiciones legales:

Superintendencia de Compañías.

Servicio de Rentas Internas

DISPOSICIONES GENERALES.

Reglamento Interno.

INFORMACION GENERAL DE ELECTRO INSTALACIONES A&A.

MISION

La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir materiales eléctricos,

telefónicos, cableado estructurado, etc., así como el desarrollo, diseño y construcción en

ingeniería eléctrica, utilizando las mejores marcas que cumplen estándares y normas de

calidad de acuerdo a los requerimientos tecnológicos actuales, en el que se busca dar

satisfacción total al cliente y contribuir al desarrollo de la comunidad como del medio

ambiente en el que vivimos.




VISION

Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la comercialización, distribución

de materiales eléctricos, telefónicas, cableado estructurado, telecomunicaciones y

servicio técnico en ingeniería eléctrica. Basándonos en la importación de productos y

marcas que cumplan las normas vigentes, así como la capacitación permanente del

personal administrativo, comercial y técnico, para entregar un servicio de calidad de

acuerdo a los requerimientos del mundo actual.

OBJETIVOS INSTITUCIONALES

Electro instalaciones tiene los siguientes objetivos:

Objetivo General:



Objetivos Específicos:

Optimizar el rendimiento de la empresa para llegar a los mercados internacionales y

aumentar el posicionamiento en el mercado nacional.




ingresos.

Proveer de productos de buena calidad e innovadoras para satisfacer a todos nuestros

clientes.


VALORES INSTITUCIONALES




ELECTROINSTALACIONES se ha caracterizado por la honradez y el buen servicio que

brinda a sus empleados como a sus clientes y se caracteriza por:





compromiso.




Respeto: El respeto conlleva a una buena relación al momento de realizar sus actividades

con el mayor respeto generando un buen ambiente de trabajo.

ESTRUCTURA ORGANICA

Fuente: Electroinstalaciones.

GERENCIA

DTO. VENTAS

VENDEDOR SENIOR

VENDEDOR JUNIOR

JEFE DE DISTRIBUCION

CHOFER-REPARTIDOR

DTO. COMPRAS

JEFE DE

COMPRAS

AUXILIAR DE BODEGA

DTO. IMPORTACIONES

JEFE DE IMPORTACIONES

DTO.INGENIERIA ELECTRICA

SUPERVISOR ELECTRICO

AUX.SERVICIOS ELECTRICOS

ELECTRICISTA

DTO. CONTABILIDAD

CREDITO Y COBRANZAS

AUXILIAR





PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES E INSTALACIONES

Actividades:

Compra y venta de materiales eléctricos.

Importación de Productos eléctricos.

Instalaciones


Dirección: MATRIZ: Manuel Vega 7-50 entre Presidente Córdova y Sucre.

SUCURSAL: Calle Vilcabamba y Medardo Ángel Silva.

BODEGA: KM 14 junto a la vía el Valle - Santa Ana


07-2835311

0999981477


[email protected]



ANALISIS FODA

FORTALEZAS

Atención al cliente personalizado.

Su ubicación está en el centro de

la ciudad.

Facilidades de pago.

OPORTUNIDADES

Nuevos mercados para la

expansión.

Incremento de la población.







Personal joven con visión a

progresar.

Cuenta con marcas propias en el

mercado

Son importadores.

Clientes fieles.

Participación en eventos para dar

a conocerse en el mercado.

DEBILIDADES

Falta de capacitación al personal.

Indebida aplicación del

reglamento.

Falta de políticas de crédito.

Inadecuado manejo de los

documentos crediticios.

AMENAZAS

Aumento de la competencia.

Nuevas innovaciones

tecnológicas.

Dura situación económica del

país.

DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS

La empresa Electroinstalaciones ofrece productos dirigidos a las personas y entidades

relacionadas con la construcción, talleres y empresas públicas que necesiten iluminación

y todo el servicio de conexiones, porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.

REGLAMENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS.

La empresa no cuenta con un reglamento para el sistema de crédito y cobranzas por el

cual no se puede definir claramente sus objetivos.

El procedimiento para la otorgación de un crédito se basa principalmente en la palabra

del cliente y por la frecuencia de compra con la empresa, para clientes nuevos se manejan

con previa autorización de Gerencia y el llenado de un documento de crédito.

Las personas encargadas de estas funciones recaen en dos personas específicamente

Cecilia Alvarez y Alexandra Ortega, son quienes revisan y controlan las actividades con




respecto a crédito y cobranzas, según la entrevista realizadas no se tiene un correcto

control de las operaciones ya que no se ha recibido una adecuada capacitación.

PLAZOS Y CUPOS

Los plazos que maneja la empresa son:

30 días

60 días

90 días

El cupo de crédito lo maneja directamente el Gerente de la empresa según la experiencia

con el cliente y su historial.

CONFORMACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS

Está conformado directamente por el Gerente, la Contadora y una Auxiliar de

contabilidad.

FUNCIONES.

Procesan la solicitud del cliente para la otorgación del crédito.

Envía la información para que sea autorizada por la Gerencia.

Procesan el crédito de acuerdo a las especificaciones que se envía de gerencia.

Controlan mediante reportes que les brinda el sistema.

Proceden con el cobro de la deuda.

RESPONSABILIDADES

Las personas encargadas de realizar las actividades de control y recuperación del crédito

están directamente enfocado a la Contadora y la auxiliar de contabilidad quienes tienen

las siguientes funciones:

Revisar el sistema de cartera para el procedimiento del cobro al cliente.

Gestionar directamente con el cliente los medios de pago que se realizaran.

Mantener en custodia los documentos que respalden el crédito cuando se trate de clientes

nuevos.




PRINCIPALES PROBLEMAS DETECTADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE

CRÉDITOS

Según una visita realizada a las instalaciones de Electro Instalaciones se determinó lo

siguiente:

Falta de políticas, procedimientos, manual de funciones, planificación estratégica,

objetivos en el departamento de crédito y cobranzas.

El departamento de crédito no cuenta con una división especifica de funciones por lo que

el personal de otras áreas realiza las actividades de crédito.

Falta de Capacitación al personal en los procedimientos de créditos y cobranzas.

Falta de documentación para sustentar los créditos que otorga la empresa, mal manejo de

los documentos y procedimientos del mismo.

3.3.2 PLANIFICACION ESPECIFICA

PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA


No

.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.

P/T

HECHO

POR

1 OBJETIVOS M.F

1.1 Evaluar la estructura del control interno del sistema de

crédito y cobranzas.

1.2 Evaluar y calificar el riesgo de auditoría.

1.3 Identificar las áreas críticas a ser evaluadas en la ejecución.

1.4 Establecer el enfoque del examen al sistema de crédito y

cobranzas, definiendo cada uno de los procedimientos a

seguir durante la ejecución.

2 PROCEDIMIENTOS M.F




2.1 Aplique una encuesta de liderazgo para evaluar el enfoque

del Gerente y del Jefe de Crédito y cobranzas.

PE/PT1

2.2 Efectúe un análisis de la organización evaluando,

estructura organizativa, funciones, relaciones y

coordinación.

PE/PT2

Los controles, procesos previos y tiempo promedio para

otorgar el crédito a un cliente.

Si la estructura orgánica está actualizada.

Si todas las funciones definidas ayudan a la consecución de

objetivos y metas.

Existe comunicación de las políticas y procedimientos para

el control de la entidad.

2.3 Mediante la aplicación de un cuestionario integral evalúe

los 17 principios de los cinco componentes del control

interno.

PE/PT3

2.4 Mediante flujogramas detalle los procedimientos que se

realizan para la otorgación de crédito y gestión de

cobranzas.

PE/PT4

PE/PT4.

1

2.5 Verificar si los documentos que se utilizan para entregar un

crédito están protegidos y archivados de manera adecuada.

PE/PT5

2.9 Compacte la información obtenida, analice y documente en

la matriz de calificación de riesgo detallando los

procedimientos a seguir en la ejecución.

PE/PT6

Elaborado por: Manuel Fajardo Revisado por: Ing. Genaro Peña.

ELECTROINSTALACIONES A&A

Cuenca, 27 de enero del 2017

Lcdo. Julio Cesar Álvarez Morales.

GERENTE Y PROPIETARIO DE LA EMPRESA ELECTROINSTALACIONES.

INFORME DE CONTROL INTERNO.

En la auditoria al Sistema de Crédito y Cobranzas que se está realizando con Orden de

trabajo No. 001 de la empresa Electroinstaciones; hemos estudiado y evaluado el sistema

de control interno con la finalidad de determinar su funcionamiento.




Se ha encontrado algunos factores de riesgo a lo que se refiere al funcionamiento de los

controles que se consideran reportables y que deben ser incluidas en el informe, los

mismos que muestran deficiencias importantes en la operación de los controles los cuales

describiremos a continuación.

ESTRUCTURA ORGANICA

La empresa cuenta con una estructura orgánica desactualizada, debido a que no cuenta

con una división de funciones claras, por lo que el desarrollo de las actividades de crédito

y cobranzas son realizadas por empleados que también se ocupan de otras actividades en

la empresa.

Al no tener una adecuada división de funciones puede llevar a que se pierdan los controles

de la gestión de crédito y cobranzas y se realicen procedimientos inadecuados. La causa

por las que se dan es debido a que las autoridades no tienen un correcto control con

respecto a la división de departamentos generadas por descuidos por parte la gerencia.

CONCLUSION

La empresa carece de una estructura orgánica adecuada para el correcto control de la

gestión de las actividades de crédito, provocando así que las actividades dentro de la

empresa se encuentren en retroceso.

RECOMENDACIÓN

Actualizar la estructura orgánica de la empresa, detallando claramente las funciones,

jerarquías y procesos que logren la consecución de los objetivos que busca la empresa.

Carencia de Manual de funciones

La entidad no cuenta con un manual de funciones o procedimientos para el personal el

cual facilite el desarrollo de las actividades de otorgación y cobro de los créditos, además

se necesita una política que regule el accionar de los empleados.

Debido a la falta de manual de funciones y procedimientos los recursos humanos,

materiales y económicos no están empleados correctamente lo que puede generar

pérdidas de dinero al momento de recuperar la cartera y no se sepa corregir problemas

que se pueden dar en cada situación presentada diariamente en la empresa.




La gerencia tiene inadecuados procedimientos que no permiten la consecución de los

objetivos a plenitud y se da por la falta de supervisión por parte de gerencia por no diseñar

e implementar un manual que es vitalicio para la empresa.

CONCLUSION

La falta de control por parte de las autoridades de diseñar e implementar un documento

que es vitalicio para la entidad, provoca que las actividades realizadas por el personal

sean inapropiadas, debido a que no se conoce con exactitud las obligaciones y

responsabilidades de cada empleado.

RECOMENDACIÓN

Implementar un documento que regule las actividades de crédito y cobranzas con el fin

de optimizar los recursos económicos eficaz y eficientemente.

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA OTORGACION CREDITO Y

RECEPCION DE DOCUMENTACION DE CREDITO.

Políticas de Crédito, Procedimientos y Documentación

La empresa no cuenta con una política clara para otorgar crédito a los clientes, debido a

que se basa la confianza de los clientes y a la frecuencia con la cual el cliente realiza las

compras a la entidad. Toda entidad debe contar con políticas claras para realizar las

actividades de otorgación y recuperación de cartera.

Al no contar con una política de crédito clara genera un riesgo alto al momento de

gestionar la cobranza, debido a que se pueden dar situaciones en las cuales no se sepan el

proceder y se genere una perdida para la empresa. La falta de dichas normas se da por el

descuido de las autoridades que no supervisan y no implementan en la entidad estas

políticas las cuales son muy importantes para las actividades diarias.

Además, según la observación realizada el personal no cuenta con procedimientos claros

para la recuperación de la cartera. Las actividades de cartera deben estar claramente

respaldadas con un documento que garantice la recuperación del crédito otorgado por la

empresa.




Las actividades de cartera tienen controles inadecuados, además la documentación no se

emplea correctamente, y en la mayoría de veces de ventas a crédito no se llenan dichos

documentos, lo cual no se está cumpliendo con el requisito que la empresa debe exigir en

cada una de las transacciones.

Al no tener claro los procedimientos y además la falta de respaldos de la transacción

genera riesgo de no poder recuperar dichos valores generadas por las ventas, esto se da

por la falta de capacitación al personal en este tema en particular la cual genera un alto

riesgo, el cual hace que el personal que revisa este trámite no analiza correctamente por

falta de información.

CONCLUCION

El personal no está analizando correctamente por la falta de políticas que la empresa

carece y además por falta de información que respalde cada transacción provoca que se

esté generando una mala gestión de crédito, la cual se va ver reflejada al momento de la

recuperación de cartera.

RECOMENDACIÓN

Elaborar una política de crédito solida la cual ayude a verificar correctamente la

información, diseñar un documento actualizado donde conste toda la información

necesaria del cliente para el correcto análisis posterior, que ayude a facilitar las

actividades de crédito y detectar oportunamente posibles problemas.

CAPACITACION AL PERSONAL

La falta de capacitación de los empleados en el área de crédito y cobranzas provoca un

rendimiento ineficiente al momento de gestionar el crédito y recuperar el mismo, se da

debido al descuido por parte de RRHH o de la gerencia al no implementar un plan de

capacitación lo cual ha provocado que el personal no este rindiendo correctamente al

realizar sus actividades.

CONCLUSION.

El personal no desempeña adecuadamente sus actividades por la falta de conocimiento en

el campo debido a la inexistencia de capacitación.




RECOMENDACIÓN

Implementar y mantener un plan de capacitación una vez por año para cada departamento

de la empresa debido a que mejorara los procesos y se realizaran correctamente los

procesos para conseguir los objetivos de la empresa.

3.3.3 EJECUCION

PROGARAMA DETALLADO DE EJECUCION


No

.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.

P/T

HECHO

POR

1 OBJETIVOS M.F

Aplicar pruebas y procedimientos de auditoría de

conformidad con el enfoque.

Reconocer y desarrollar hallazgos del examen al sistema de

crédito y cobranzas.

2 PROCEDIMIENTOS M.F




Analice el crecimiento de la cartera haciendo una

comparación con el año 2013, para ello utilice la tendencia

estadística

E/PT1

Evalué el comportamiento de la cartera vencida y verifiqué

la efectividad de la gestión realizada.

Mediante indicadores evalué el riesgo de morosidad

al igual que la gestión realizada por el departamento

de crédito.

E/PT2

Mediante la aplicación de indicadores de eficacia evalué los

resultados de los últimos seis meses tanto del área de crédito

como de cobranzas.

E/PT3

Analice el tipo de clientes que maneja la empresa y sus

condiciones crediticias.

E/PT4

Analice la recuperación de cartera haciendo una

comparación con el año 2013

E/PT5

Analice cual es plazo o condición de venta con mayor

riesgo de recuperación de la empresa.

E/PT6

Analice si los procedimientos efectuados cumplen con la

consecución de objetivos.

Evalué si la empresa toma las Seguridades

respectivas para asegurar la recuperación de la

cartera.

E/PT7

Con la información proporcionada por el área de talento

humano estudie la idoneidad del personal que labora en

Crédito y cobranzas.

E/PT8



ELECTROINSTALACIONES A&A

Cuenca, 17 de marzo del 2017

Lcdo. Julio Cesar Álvarez Morales.


INFORME DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN

CRECIMIENTO DE CARTERA




Para el año 2014 la empresa Electroinstalaciones observo un crecimiento en la cartera

con relación al 2013. A continuación, mostramos los cuadros que nos muestra dicho

crecimiento:

EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A

CRECIMIENTO DE CARTERA 2013 Y 2014

PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014

VALOR PORCENTAJE VALOR PORCENTAJE

1-30 7172.69 10.21% 10311.37 9.55%

31-60 2672.40 3.80% 1318.48 1.22%

61-90 233.97 0.33% 14166.13 13.12%

91-120 2517.19 3.58% 187.64 0.17%

121 en adelante 57647.92 82.07% 81971.03 75.93%

TOTAL 70244.17 100% 107954.65 100%

1-3010%

31-604%

61-900%

91-1204%

121 en adelante82%

AÑO 2013

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante




En los periodos analizados el crecimiento de la cartera en Electroinstalaciones, se puede

observar claramente que la mayor parte se encuentra en el plazo que va más de 121dias

en adelante con un porcentaje del 82% y 76% respectivamente a cada año, seguido por el

plazo de 1-30 días con 10% para cada año, de 31-60 días 4% y 1%, en el plazo de 61-90

días nos muestra un incremento significativo ya que en el 2013 tenía un porcentaje que

representaba al 0% pero en el año 2014 tuvo un incremento al 13%, en el plazo de 91-120

días vemos una reacción contraria en el 2013 representaba un 4% pero en el 2014 muestra

una disminución al 0%.

Conclusión:

Según lo expuesto anteriormente observamos que el crecimiento de la cartera está en la

mayoría en más de 120 dias siendo lo más relevante y a su vez algo que preocupa debido

a que no se está recuperando como la empresa lo espera, esto genera un riesgo que no se

puedan recuperar los valores adeudados por los clientes afectando a la empresa

económicamente.

Recomendación:

Al gerente

Crear un procesa de control claro y de seguimiento de las cuentas por cobrar a cada uno

de los clientes, además de realizar reuniones semanales para revisar y analizar las razones

1-3010% 31-60

1%61-9013%

91-1200%

121 en adelante76%

AÑO 2014

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante




por lo que la cartera aumenta y dar soluciones oportunas, también analizar los aspectos

que no permiten cumplir los objetivos de la empresa y así optimizar los índices de cartera.

INDICE DE MOROSIDAD Y GESTION DE COBROS

Podemos identificar de acuerdo a la información entregada por Electroinstalaciones el

nivel de morosidad y la gestión que tiene la empresa, el cual mostramos a continuación:

INDICE DE MOROSIDAD = Saldo de la Cartera de Crédito vencida / Saldo de la Cartera

de Crédito total

IM2014 = 68.24%

GESTION REALIZADA

A continuación, revisaremos la efectividad de la gestión que realiza la empresa para

recuperar los créditos concedidos en el 2014:

GESTION REALIZADA = Total de créditos al día / Total de créditos concedidos

GR2014 = 31.87%

Podemos observar en que el índice de morosidad de la empresa Electroinstalaciones es

del 68.24% lo que es muy significativo dado por que la gestión que tiene la empresa es

del 31.87% de efectividad lo cual genera una deficiencia en la gestión, la empresa se

encuentra en una situación no favorable a lo que refiere en recuperación de la cartera.

Conclusión:

La empresa cuenta con un alto riesgo de morosidad lo que es desfavorable teniendo la

posibilidad de no poder recuperar los valores adeudados por los clientes, además que la

gestión que realiza la empresa no es la adecuada para controlar las cuentas vencidas.

IM2014=107954.65

158200.27

GR2014=116

364




Recomendación:

Al gerente y Personal encargado de Crédito y Cobranzas

Controlar mediante reportes de morosidad los problemas por lo que se está dando este

inconveniente dentro de la empresa, capacitar al personal que maneja las actividades de

cartera instruyendo sobre los posibles riesgos que se tendrán al no manejar bien las

cuentas por cobrar con los clientes, y que dar solución oportunamente.

Adicional se recomienda tener mayor presión en las funciones y actividades de gestión

de cartera para que así la empresa pueda tener mayor efectividad.

INDICADORES PARA CREDITO Y COBRANZAS

ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR

RCxC2014=𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝐶𝑂𝐵𝑅𝐴𝑅 𝑥 180

𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑁𝐸𝑇𝐴𝑆 𝐴 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂

RCxC2014=20834.81 𝑥 180

28746.61

RCxC2014= 130 𝐷𝐼𝐴𝑆

El promedio que tiene Electrointalaciones para recupera una cuenta por cobrar es de 130

dias, el cual resulta significativo en relación a las condiciones que la empresa aplica

actualmente debido a que se maneja con plazos de 30, 60 y máximo hasta 90 dias.

Para el presente análisis se considera que una cartera mayor a 90 días es altamente

riesgosa, por lo tanto, el indicador nos permite identificar el ineficiente manejo del crédito

y un inadecuado control de las cobranzas.

ROTACION DE INVENTARIO




RI2014=𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆

𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂

RI2014=2797339.84

743584.64

RT2014= 3.76 𝑉𝐸𝐶𝐸𝑆

PROMEDIO DE DIAS DE ROTACION

PR2014=360

𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼𝑂𝑁 𝐷𝐸 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂

PR2014=360

3.76

PR2014= 95.74 𝐷𝐼𝐴𝑆

Podemos observar que la rotación de inventario de electro instalaciones es de 3.76 veces

lo que significa que la empresa necesita 96 días para vender completamente sus

mercaderías.

ROTACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR

RCxP2014=𝐶𝑂𝑀𝑃𝑅𝐴𝑆 𝑋 180

𝐶𝑈𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆 𝑃𝑂𝑅 𝑃𝐴𝐺𝐴𝑅 𝑃𝑅𝑂𝑀𝐸𝐷𝐼𝑂

RCxP2014=25364.58 𝑋 180

60263.48

RCxP2014= 75.76 𝐷𝐼𝐴𝑆

Se observa que el promedio de días que la empresa tarda en cancelar a los proveedores es

alrededor de los 76 días aproximadamente.




CICLO DE CONVERSION DEL EFECTIVO

CCE2014= 𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑜𝑠 + 𝐸𝑑𝑎𝑑 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 −𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑃𝑎𝑔𝑜𝑠

CCE2014= 130 + 96 – 76

CCE2014= 150

Se puede observar que durante 226 días el dinero de la empresa permanece inmóvil,

además que la se tarda 150 días más en retornar el dinero a la empresa correspondiente a

los créditos, con respecto a la cancelación a los proveedores en 76 días lo cual genera un

riesgo para la empresa porque va a caer en un problema de liquidez si mantiene estas

tendencias.

RECUPERACION DE CARTERA

RC2014=𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝑅𝐸𝐶𝑈𝑃𝐸𝑅𝐴𝐷𝐴

𝐶𝐴𝑅𝑇𝐸𝑅𝐴 𝐷𝐸 𝐶𝑅𝐸𝐷𝐼𝑇𝑂

PR2014=50245.62

158200.27

PR2014= 31.76%





La empresa muestra que solo está recuperando el 31.76% de su cartera total lo que refleja

que no se está realizando un eficiente cobro del crédito que otorga la empresa.

Conclusión

Al no tener políticas ni procedimientos claros genera que no se recuperen a tiempo los

créditos concedido, como también se refleja el índice de recuperación solo al 31.76% lo

que muestra un deficiente control, estas acciones comprometen otros aspectos de la

empresa como son el pago a proveedores, debido a que se está pagando en solo 76 días

las cuentas por pagar, pero la inversión se recupera en 54 días posteriores, generando así

un problema de liquidez a la empresa.

Recomendación

Para el personal encargado de Crédito y Cobranzas

Se recomienda a la empresa mejorar el tiempo de recuperación, así como la rotación de

los inventarios, para ello se debe implementar bases claras que permitan la consecución

de estos objetivos y así minimizar el riesgo de incobrabilidad.

Manejar índices de cartera que evalúen la eficacia y la eficiencia de las actividades

relacionadas al departamento de crédito y cobranzas.

RECUPERADA, 50245,62

NO RECUPERADA, 107954,65

0

20000

40000

60000

80000

100000

120000

RECUPERADA NO RECUPERADA





Observamos a continuación el comportamiento de que tuvo la empresa al momento de

recuperar los valores adeudados por los clientes para lo cual se comparó con el año 2013:


RECUPERACION DE CARTERA 2013 Y 2014

PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014 VALOR PORCENTAJE

1-30 25567.21 3849.14 -21718.07 -84.94%

31-60 1254.14 477.59 -776.55 -61.92%

61-90 2319.97 1875.36 -444.61 -19.16

91-120 501.65 2197.30 1695.65 338.01%

121 en adelante 1851.58 41846.23 39994.65 2160.02%

TOTAL 31494.55 50245.62 18751.07 59.54%

En el grafico podemos observar cómo está el comportamiento de la recuperación de

cartera en comparación con el año 2013, el cual se nota claramente que del rango de 1-30

días tuvo una disminución considerable del 85%, del rango de 31-60 días una disminución

del 62%, del rango de 61-90 días una disminución de 19%, pero en cambio hubo un

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante

25567,21

1254,14 2319,97501,65 1851,58

3849,14477,59 1875,36 2197,3

41846,23


AÑO 2013 AÑO 2014




crecimiento en la recuperación en el rango de 91-120 días de un 338% al igual que del

rango de 120 días en adelante con 2160%.

Se observa que la gestión de cartera no es el correcto por lo que se está quedando la

mayoría de la cartera en más de 120 días para poder recuperar el crédito que se concedió,

generando así en un futuro problemas de liquidez, por lo cual se recomendaría

implementar metas de recuperación mensuales para tener mayor control y se pueda dar

mejor seguimiento y realizar los correctivos que sean necesarios evitando así los riesgos

con anticipación para llegar a las metas propuestas.

Conclusión:

La empresa tuvo una disminución considerable en la recuperación de los valores que

adeudan los clientes lo cual no es una situación considerable para la empresa, además al

no contar con una política y procedimientos claros no se pueden tomar medidas

correctivas oportunamente lo que provoca que no se puedan recuperar los valores en los

tiempos establecidos.

Recomendación:

Al gerente y para el personal encargado de Crédito y Cobranzas

Crear políticas y procedimientos para la gestión y recuperación de cartera con objetivos

claros que lleven a la consecución de los objetivos de la empresa, implementar metas de

recuperación de cartera con incentivos monetarios, el cual dará mayor efectividad al

proceso y se tendrá mejor control de las cuentas por cobrar y coordinar reuniones de

cartera con el fin de revisar la gestión realizada, efectividad, y posibles riesgos

encontrados ara definir correctivos oportunos.

PLAZOS CON MAYOR RIESGO DE RECUPERACION 2014

Mostraremos a través de gráficos cuales son los plazos que mayor riesgo de recuperación

generan para la empresa:




En el primer Grafico podemos observar el número de transacciones en el año 2014, en la

cual la cartera vencida en más de 120 días es la que más transacciones tiene, pero lo

preocupante es que las ventas que se realizaron son con la condición de pago al contado

y a 30 días son los que se tienen el mayor índice de morosidad.

En el grafico cuantitativo nos muestra la valorización del cuadro anterior lo cual recalca

lo dicho que la morosidad es muy alta cuando las ventas son de contado por $38283.94 y

a 30 días por $42376.76, esto se da debido a que la empresa no tiene políticas ni metas de

cobranzas establecidas que sean claras.

411

02 3 0

165 165

10

20

40

60

80

100

120

140

160

180

CONTADO 30 DIAS 60 DIAS

TRANSACCIONES AÑO 2014

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante

7903,86

2407,51

0950,98 367,50

4442,96

9723,17

0175,21 12,43 0

39283,94

42376,76

310,330

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000


GRAFICO CUANTITATIVO

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante




Debido a estos inconvenientes la empresa está recuperando pasado los 5 meses en el

mejor de los casos, coso contrario no se gestiona ni se realiza un plan de contingencia

para poder recuperar esos valores que están pendientes de pago, el problema radica que

debido a una política verbal que se tiene la empresa que es la confianza hacia sus clientes

por la cual no piden sustento de crédito de las transacciones les está generando problemas

por no poder recupera la cartera.

Conclusión:

La empresa al contar con la política de confianza entre cliente-proveedor no se respalda

la mayoría de veces con documentación que demuestre la deuda que tiene el cliente con

la empresa, generando riesgo de no poder recuperar dichos valores por la falta de bases

que sustenten dicha deuda provocando pérdidas económicas, además que no siguen

procesos legales para la recuperación en el caso de que no sea posible recuperar los

valores, además observamos que todo está recayendo en el plazo de mayor a 120 días lo

que es un factor de riesgo para la empresa ya que el Cash Flow de la empresa se ve

comprometido.

Recomendación:

Al gerente

La empresa debe contar con la documentación de crédito actualizada que contenga

claramente toda la información del cliente, con el fin de tener la seguridad de que la

transacción esta respalda correctamente, implementar que toda transacción que involucre

crédito tenga un documento de soporte como puede ser cheques de garantías, pagares,

documento de crédito aprobado, etc.

También debe realizar reportes mensuales de los vencimientos para gestionar el cobro y

cuadres de caja diarios para las ventas de contado.

Y como último crear un departamento legal, el cual ayude a la recuperación de los valores

vencidos siguiendo los trámites correspondientes y así minimizar la perdida por valores

incobrables




TALENTO HUMADO EN CREDITO Y COBRANZAS

Para el personal encargado de RRHH

Según la encuesta planteada al personal de crédito y cobranzas la persona encargada no

cuenta con una instrucción profesional se basa más en los años de experiencia, pero la

auxiliar cuenta con un título universitario, además de eso que el personal no cuenta con

la capacitación necesaria para realizar las actividades.

Las personas que están encargadas del departamento requieren una capacitación en temas

como la gestión de cartera vencida, políticas y procedimientos e incentivarlas con metas

de recuperación de cartera para mejorar las actividades eficaz y eficientemente.

La encuesta mostro que el departamento tiene un alto riesgo debido a las observaciones

mencionadas anteriormente, las cuales generan un problema para la empresa que se

pueden transformar en pérdidas monetarias en un futuro cercano.

Conclusión:

La empresa en el área de crédito y cobranzas tiene un alto riesgo por la falta de

conocimientos, dada por la inexistencia de capacitación brindada por parte de la empresa

lo cual hace que se realicen de forma incorrecta las actividades, además que según la

entrevista realizada a los encargados de esta área no tienen políticas y procedimientos

claros a seguir.

Recomendación:

Realizar un plan de capacitación para el personal del área de crédito y cobranzas, evaluar

constantemente las actividades realizadas por el personal de crédito y cobranzas y

fomentar las políticas y procedimientos a los empleados para que puedan guiarse en sus

actividades.




“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE

LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”

SUBCOMPONENTE:

SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS

INFORME DE AUDITORIA

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2014

CUENCA - ECUADOR




INDICE DEL INFORME

CAPITULO I

INFORMACION INTRODUCTORIA

CAPITULO II

CONTROL INTERNO

CAPITULO III

RESULTADOS DEL EXAMEN




INFORME DE AUDITORIA

Cuenca, 02 de abril del 2017

LICENCIADO

Julio Cesar Álvarez Morales


Ciudad.

De mi consideración:

Se ha realizado la auditoria de gestión al sistema de Crédito y Cobranzas de la empresa

Electroinstalaciones, los resultados de la gestión son responsabilidad de la empresa mi

responsabilidad es presentar el informe en base al examen practicado.

La auditoría fue realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

(NAGA), Normas Internacionales de Auditoria (NIA), en lo que fuere aplicable. Estas

normativas establecen que el examen sea elaborado, planificado y ejecutado de manera

objetiva y sistemática y así obtener evidencia fundamental que respalde el informe.

Los resultados de este examen se encuentran expresados en comentarios, conclusiones y

recomendaciones que consta en el presente informe.

Atentamente

Manuel Fajardo

CAPITULO I




INFORMACION INTRODUCTORIA

Motivo del Examen.

Por solicitud de la gerencia mediante oficio No.001-01 con fecha 25 de agosto del 2016

y como trabajo de titulación en la Universidad de Cuenca, para la obtención del título de

Contador Público y Auditor, se realizará una auditoria de gestión al sistema de crédito y

cobranzas de la empresa Electroinstalaciones A&A, como aplicación práctica de mi

trabajo de titulación.

Objetivo de la Auditoría.




empresa.

Alcance de la Auditoria.






estén ejecutando


cobranzas.
















DESCRIPCION DE LA EMPRESA


de este tiempo la empresa ha adquirido gran prestigio y una selecta clientela por distribuir

productos y marcas de alta calidad como son: Bticino, Centelsa, Incable, Furukawa,

Tekdata, Osram, Sylvania, Schneider, Beaucoup, Splendor, entre otras. Desde el 2006 se

dedica a la importación de iluminación decorativa, comercial e industrial, así como

porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.

PRINCIPALES ACTIVIDADES

Actividades:

Compra y venta de materiales eléctricos.

Importación de Productos eléctricos.

BASE LEGAL

PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES




DISPOSICIONES GENERALES.




Reglamento Interno.

ESTRUCTURA ORGANICA

AUTORIDADES DE LA EMPRESA

NOMBRE CARGO

Julio Cesar Álvarez Morales Gerente

CAPITULO II

GERENCIA

DTO. VENTAS

VENDEDOR SENIOR

VENDEDOR JUNIOR


CHOFER-REPARTIDOR

DTO. COMPRAS

JEFE DE

COMPRAS

AUXILIAR DE BODEGA

DTO. IMPORTACIONES





ELECTRICISTA

DTO. CONTABILIDAD

CREDITO Y COBRANZAS

AUXILIAR




CONTROL INTERNO

ESTRUCTURA ORGANICA

La empresa cuenta con una estructura orgánica desactualizada, debido a que no posee con

una división de funciones claras, por lo que el desarrollo de las actividades de crédito y

cobranzas son realizadas por empleados que también se ocupan de otras actividades en la

empresa.

Al no tener una adecuada división de funciones puede llevar a que se pierdan los controles

de la gestión de crédito y cobranzas y se realicen procedimientos inadecuados. La causa

por las que se dan es debido a que las autoridades no tienen un correcto control con

respecto a la división de departamentos generadas por descuidos por parte la gerencia.

CONCLUSION

La empresa carece de una estructura orgánica adecuada para el correcto control de la

gestión de las actividades de crédito, provocando así que las actividades dentro de la

empresa se encuentren en retroceso.

RECOMENDACIÓN

Actualizar la estructura orgánica de la empresa, detallando claramente las funciones,

jerarquías y procesos que logren la consecución de los objetivos que busca la empresa.

Carencia de Manual de funciones

La entidad no cuenta con un manual de funciones o procedimientos para el personal el

cual facilite el desarrollo de las actividades de otorgación y cobro de los créditos, además

se necesita una política que regule el accionar de los empleados.

Debido a la falta de manual de funciones y procedimientos los recursos humanos,

materiales y económicos no están empleados correctamente lo que puede generar

pérdidas de dinero al momento de recuperar la cartera y no se sepa corregir problemas

que se pueden dar en cada situación presentada diariamente en la empresa.




La gerencia tiene inadecuados procedimientos que no permiten la consecución de los

objetivos a plenitud y se da por la falta de supervisión por parte de gerencia por no diseñar

e implementar un manual que es vitalicio para la empresa.

CONCLUSION

La falta de control por parte de las autoridades de diseñar e implementar un documento

que es vitalicio para la entidad, provoca que las actividades realizadas por el personal

sean inapropiadas, debido a que no se conoce con exactitud las obligaciones y

responsabilidades de cada empleado.

RECOMENDACIÓN

Implementar un documento que regule las actividades de crédito y cobranzas con el fin

de optimizar los recursos económicos eficaz y eficientemente,

POLITICAS, PROCEDIMIENTOS PARA LA OTORGACION CREDITO Y

RECEPCION DE DOCUMENTACION DE CREDITO.

Políticas de Crédito, Procedimientos y Documentación

La empresa no cuenta con una política clara para otorgar crédito a los clientes, debido a

que se basa la confianza de los clientes y a la frecuencia con la cual el cliente realiza las

compras a la entidad. Toda entidad debe contar con políticas claras para realizar las

actividades de otorgación y recuperación de cartera.

Al no contar con una política de crédito clara genera un riesgo alto al momento de

gestionar la cobranza, debido a que se pueden dar situaciones en las cuales no se sepan el

proceder y se genere una perdida para la empresa. La falta de dichas normas se da por el

descuido de las autoridades que no supervisan y no implementan en la entidad estas

políticas las cuales son muy importantes para las actividades diarias.

Además, según la observación realizada el personal no cuenta con procedimientos claros

para la recuperación de la cartera. Las actividades de cartera deben estar claramente




respaldadas con un documento que garantice la recuperación del crédito otorgado por la

empresa.

Las actividades de cartera tienen controles inadecuados, además la documentación no se

emplea correctamente, y en la mayoría de veces de ventas a crédito no se llenan dichos

documentos, lo cual no se está cumpliendo con el requisito que la empresa debe exigir en

cada una de las transacciones.

Al no tener claro los procedimientos y además la falta de respaldos de la transacción

genera riesgo de no poder recuperar dichos valores generadas por las ventas, esto se da

por la falta de capacitación al personal en este tema en particular la cual genera un alto

riesgo, el cual hace que el personal que revisa este trámite no analiza correctamente por

falta de información.

CONCLUCION

El personal no está analizando correctamente por la falta de políticas que la empresa

carece y además por falta de información que respalde cada transacción provoca que se

esté generando una mala gestión de crédito, la cual se va ver reflejada al momento de la

recuperación de cartera.

RECOMENDACIÓN

Elaborar una política de crédito solida la cual ayude a verificar correctamente la

información, diseñar un documento actualizado donde conste toda la información

necesaria del cliente para el correcto análisis posterior, que ayude a facilitar las

actividades de crédito y detectar oportunamente posibles problemas.

CAPACITACION AL PERSONAL

La falta de capacitación de los empleados en el área de crédito y cobranzas provoca un

rendimiento ineficiente al momento de gestionar el crédito y recuperar la cartera. La

persona debe estar capacitado adecuadamente en el área que se desempeña para realizar

un correcto control y procedimiento de sus actividades.

Debido al descuido por parte de gerencia y de RRHH al no implementar un plan de

capacitación en el área de crédito y cobranzas genera una debilidad en la empresa y los




más relevante es que es uno de los departamentos de mayor importancia ya que es el que

da liquidez a la entidad, lo cual ha provocado que el personal no este rindiendo

correctamente al realizar sus actividades.

Además, que la persona que se encarga de este departamento no está con la formación

adecuada para poder cumplir a cabalidad lo que la empresa demanda.

CONCLUSION.

El personal no desempeña adecuadamente sus actividades por la falta de conocimiento en

el campo debido a la inexistencia de capacitación.

RECOMENDACIÓN

Implementar y mantener un plan de capacitación constante para el departamento de

crédito y cobranzas para lograr mejorar los procesos y se realizar correctamente las

actividades para conseguir los objetivos de la empresa.

CAPITULO III

RESULTADOS DE LA EJECUCION





Para el año 2014 la empresa Electroinstalaciones observo un crecimiento en la cartera con

relación al 2013. A continuación, mostramos los cuadros que nos muestra dicho

crecimiento:





1-30 7172.69 10.21% 10311.37 9.55%

31-60 2672.40 3.80% 1318.48 1.22%

61-90 233.97 0.33% 14166.13 13.12%

91-120 2517.19 3.58% 187.64 0.17%

121 en adelante 57647.92 82.07% 81971.03 75.93%

TOTAL 70244.17 100% 107954.65 100%

1-3010%

31-604%

61-900%

91-1204%

121 en adelante82%

AÑO 2013

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante




En los periodos analizados el crecimiento de la cartera en Electroinstalaciones, se puede

observar claramente que la mayor parte se encuentra en el plazo que va más de 121dias

en adelante con un porcentaje del 82% y 76% respectivamente a cada año, seguido por el

plazo de 1-30 días con 10% para cada año, de 31-60 días 4% y 1%, en el plazo de 61-90

días nos muestra un incremento significativo ya que en el 2013 tenía un porcentaje que

representaba al 0% pero en el año 2014 tuvo un incremento al 13%, en el plazo de 91-120

días vemos una reacción contraria en el 2013 representaba un 4% pero en el 2014 muestra

una disminución al 0%.

La cartera se debe mantener lo más baja posible recuperando los valores en los plazos

establecidos por la empresa.

Las ventas a crédito crecieron a comparación del año 2013, pero no se están recuperando

los valores correctamente quedando rezagados dichos valores en un plazo superior a 120

días situación preocupante para la empresa.

Conclusión:

Según lo expuesto anteriormente observamos que el crecimiento de la cartera está en la

mayoría en más de 120 días siendo lo más relevante y a su vez algo que preocupa debido

a que no se está recuperando como la empresa lo espera, esto genera un riesgo que no se

puedan recuperar los valores adeudados por los clientes afectando a la empresa

1-3010% 31-60

1%61-9013%

91-1200%

121 en adelante76%

AÑO 2014

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante




económicamente, además que la empresa maneja un plazo de crédito máximo de 90 días,

lo cual no se está cumpliendo con esta política por la falta de control.

Recomendación:

Al gerente

Crear un proceso de control claro el cual ayude a dar seguimiento de las cuentas por

cobrar y permita realizar un análisis minucioso a cada uno de los clientes, además de

realizar reuniones semanales para revisar y analizar las razones por lo que la cartera

aumenta y dar soluciones oportunas, también analizar los aspectos que no permiten

cumplir los objetivos de la empresa y así optimizar los índices de cartera.


Podemos identificar de acuerdo a la información entregada por Electroinstalaciones el

nivel de morosidad y la gestión que tiene la empresa, el cual mostramos a continuación:

INDICE DE MOROSIDAD = Saldo de la Cartera de Crédito vencida / Saldo de la Cartera

de Crédito total

IM2014 = 68.24%

GESTION REALIZADA




GR2014 = 31.87%

IM2014=107954.65

158200.27

GR2014=116

364




Podemos observar en que el índice de morosidad de la empresa Electroinstalaciones es

del 68.24% lo que es muy significativo dado por que la gestión que tiene la empresa es

del 31.87% de efectividad. La empresa debe manejar un índice de morosidad del 10% y

una gestión del 90% de efectividad.

Al no saber cómo realizar la gestión de cartera genera una deficiencia en la gestión que

se realiza dentro de la empresa, además que se encuentra en una situación desfavorable a

lo que refiere en recuperación de la cartera y posiblemente afectara a otros departamentos

como es la de tesorería.

Conclusión:

Como se muestra anteriormente la empresa cuenta con un alto riesgo de morosidad lo que

es desfavorable teniendo la posibilidad de no poder recuperar los valores adeudados por

los clientes, además que la gestión que realiza la empresa no es la adecuada para controlar

las cuentas vencidas.

Recomendación:

Al gerente y Personal encargado de Crédito y Cobranzas

Controlar mediante reportes semanales los índices de morosidad dentro de la empresa,

capacitar al personal que maneja las actividades de cartera instruyendo sobre los riesgos

que conllevan al no manejar bien las cuentas por cobrar con los clientes. Adicional se

recomienda tener mayor presión en las funciones y actividades de gestión de cartera para

que así la empresa pueda tener mayor efectividad.

INDICADORES DE CREDITO Y COBRANZAS




RCxC2014=20834.81 𝑥 180

28746.61

RCxC2014= 130 𝐷𝐼𝐴𝑆




El promedio que tiene Electrointalaciones para recupera una cuenta por cobrar es de 130

días, el cual resulta significativo en relación a las condiciones que la empresa aplica

actualmente debido a que se maneja con plazos de 30, 60 y máximo hasta 90 dias.

Para el presente análisis se considera que una cartera mayor a 90 dias es altamente

riesgosa, por lo tanto, el indicador nos permite identificar el ineficiente manejo del crédito

y un inadecuado control de las cobranzas.




RI2014=2797339.84

743584.64

RT2014= 3.76 𝑉𝐸𝐶𝐸𝑆


PR2014=360


PR2014=360

3.76

PR2014= 95.74 𝐷𝐼𝐴𝑆

Podemos observar que la rotación de inventario de electro instalaciones es de 3.76 veces

lo que significa que la empresa necesita 96 días para vender completamente sus

mercaderías.







RCxP2014=25364.58 𝑋 180

60263.48

RCxP2014= 75.76 𝐷𝐼𝐴𝑆

Se observa que el promedio de días que la empresa tarda en cancelar a los proveedores es

alrededor de los 76 días aproximadamente.



CCE2014= 130 + 96 – 76

CCE2014= 150

Se puede observar que durante 226 días el dinero de la empresa permanece inmóvil,

además que la se tarda 150 días más en retornar el dinero a la empresa correspondiente a

los créditos, con respecto a la cancelación a los proveedores en 76 días lo cual genera un

riesgo para la empresa porque va a caer en un problema de liquidez si mantiene estas

tendencias.







PR2014=50245.62

158200.27

PR2014= 31.76%


La empresa muestra que solo está recuperando el 31.76% de su cartera total lo que refleja

que no se está realizando un eficiente cobro del crédito que otorga la empresa.

Conclusión

Según los expuesto anteriormente las políticas y los procedimientos no tienen un

adecuado control generando que no se recuperen a tiempo los créditos concedido, como

también se refleja el índice de recuperación deficiente, estas acciones comprometen otros

aspectos de la empresa como son el pago a proveedores, debido a que se está pagando en

solo 76 días las cuentas por pagar, pero la inversión se recupera en 54 días posteriores,

generando así un problema de liquidez a la empresa.

Recomendación

Para el personal encargado de Crédito y Cobranzas



0

20000

40000

60000

80000

100000

120000





Se recomienda a la empresa mejorar el tiempo de recuperación de cartera, para ello se

debe implementar políticas y objetivos claros que permitan la consecución de los

objetivos y así minimizar el riesgo de incobrabilidad.




Observamos a continuación el comportamiento de que tuvo la empresa al momento de

recuperar los valores adeudados por los clientes para lo cual se comparó con el año 2013:



PLAZOS AÑO 2013 AÑO 2014 VALOR PORCENTAJE

1-30 25567.21 3849.14 -21718.07 -84.94%

31-60 1254.14 477.59 -776.55 -61.92%

61-90 2319.97 1875.36 -444.61 -19.16

91-120 501.65 2197.30 1695.65 338.01%

121 en adelante 1851.58 41846.23 39994.65 2160.02%

TOTAL 31494.55 50245.62 18751.07 59.54%


cartera en comparación con el año 2013, el cual se nota claramente que del rango de 1-30

días tuvo una disminución considerable del 85%, del rango de 31-60 días una disminución

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante

25567,21

1254,14 2319,97501,65 1851,58

3849,14477,59 1875,36 2197,3

41846,23


AÑO 2013 AÑO 2014




del 62%, del rango de 61-90 días una disminución de 19%, pero en cambio hubo un

crecimiento en la recuperación en el rango de 91-120 días de un 338% al igual que del

rango de 120 días en adelante con 2160%.


mayoría de la cartera en más de 120 días para poder recuperar el crédito que se concedió,

generando así en un futuro problemas de liquidez, por lo cual se recomendaría

implementar metas de recuperación mensuales para tener mayor control y se pueda dar

mejor seguimiento y realizar los correctivos que sean necesarios evitando así los riesgos

con anticipación para llegar a las metas propuestas.

Conclusión:


adeudan los clientes lo cual no es una situación considerable para la empresa, además al

no contar con una política y procedimientos claros no se pueden tomar medidas

correctivas oportunamente lo que provoca que no se puedan recuperar los valores en los

tiempos establecidos.

Recomendación:

Al gerente y Para el personal encargado de Crédito y Cobranzas

Crear políticas y procedimientos para la gestión y recuperación de cartera con objetivos

claros que lleven a la consecución de los objetivos de la empresa, implementar metas de

recuperación de cartera con incentivos monetarios, el cual dará mayor efectividad al

proceso y se tendrá mejor control de las cuentas por cobrar y coordinar reuniones de

cartera con el fin de revisar la gestión realizada, efectividad, y posibles riesgos

encontrados ara definir correctivos oportunos.

PLAZOS CON MAYOR RIESGO DE RECUPERACION 2014

Mostraremos a través de gráficos cuales son los plazos que mayor riesgo de recuperación

generan para la empresa:




En el primer Grafico podemos observar el número de transacciones en el año 2014, aquí

se muestra que la cartera vencida en más de 120 días es la que más transacciones tiene,

pero lo preocupante es que las ventas que se realizaron son con la condición de pago al

contado y a 30 días son los que se tienen el mayor índice de morosidad.

En el grafico cuantitativo nos muestra la valorización del cuadro anterior lo cual recalca

lo dicho que la morosidad es muy alta cuando las ventas son de contado por $38283.94 y

a 30 días por $42376.76, esto se da debido a que la empresa no tiene políticas ni metas de

cobranzas establecidas que sean claras.

411

02 3 0

165 165

10

20

40

60

80

100

120

140

160

180



1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante

7903,86

2407,51

0950,98 367,50

4442,96

9723,17

0175,21 12,43 0

39283,94

42376,76

310,330

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000



1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante






para poder recuperar esos valores que están pendientes de pago, el problema radica que

debido a una política verbal que se tiene la empresa que es la confianza hacia sus clientes,

y se están saltando el procedimiento de solicitar un sustento de crédito de las

transacciones lo cual está generando problemas por no poder recupera la cartera.

Conclusión:

La empresa al contar con la política de confianza entre cliente-proveedor no se respalda

la mayoría de veces con documentación que demuestre la deuda que tiene el cliente con

la empresa, generando riesgo de no poder recuperar dichos valores por la falta de bases

que sustenten dicha deuda provocando pérdidas económicas, además que no siguen

procesos legales para la recuperación en el caso de que no sea posible recuperar los

valores, además observamos que todo está recayendo en el plazo de mayor a 120 días lo

que es un factor de riesgo para la empresa ya que el Cash Flow de la empresa se ve

comprometido.

Recomendación:

Al gerente

La empresa debe contar con la documentación de crédito actualizada que contenga

claramente toda la información del cliente, con el fin de tener la seguridad de que la

transacción esta respalda correctamente, implementar la política que toda transacción que

involucre crédito tenga un documento de soporte como puede ser cheques de garantías,

pagares, documento de crédito aprobado, etc.

También debe realizar reportes mensuales de los vencimientos para gestionar el cobro y

cuadres de caja diarios para las ventas de contado.

Por último, crear un departamento legal, el cual ayude a la recuperación de los valores

vencidos siguiendo los trámites correspondientes y así minimizar la perdida por valores

incobrables





Según la encuesta planteada al personal de crédito y cobranzas la persona encargada no

cuenta con una instrucción profesional se basa más en los años de experiencia, pero la

auxiliar cuenta con un título universitario, además de eso que el personal no cuenta con

la capacitación necesaria para realizar las actividades.

Las personas que están encargadas del departamento requieren una capacitación en temas

como la gestión de cartera vencida, políticas y procedimientos e incentivarlas con metas

de recuperación de cartera para mejorar las actividades eficaz y eficientemente.

La encuesta mostro que el departamento tiene un alto riesgo debido a las observaciones

mencionadas anteriormente, las cuales generan un problema para la empresa que se

pueden transformar en pérdidas monetarias en un futuro cercano.

Conclusión:


conocimientos, dada por la inexistencia de capacitación brindada por parte de la empresa

lo cual hace que se realicen de forma incorrecta las actividades, además que según la

entrevista realizada a los encargados de esta área no tienen políticas y procedimientos

claros a seguir.

Recomendación:

Para el personal encargado de RRHH

Realizar un plan de capacitación para el personal del área de crédito y cobranzas, evaluar

constantemente las actividades realizadas por el personal de crédito y cobranzas y

fomentar las políticas y procedimientos a los empleados para que puedan guiarse en sus

actividades.




4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1.CONCLUCIONES

El resultado de la auditoría realizada determinó que en la actualidad es una herramienta

muy importante para las empresas en general, debido a que ayuda a la detección de riesgos

y que facilita la toma de decisiones para llegar a los objetivos deseados.

Se observó que el área de créditos y cobranzas en las empresas es unos de los

departamentos que mayor riesgo tienen y menos controles se aplican por falta de

conocimientos y descuidos de las gerencias.

Además, el trabajo realizado demostró que para las empresas que comenzaron como

pequeñas y tuvieron un crecimiento económico considerable, las medidas, controles,

políticas y procedimientos que en su tiempo tuvieron resultados favorables, ya no son las

más adecuadas para las situaciones actuales de la empresa.

Finalmente, es necesario realizar auditorías en un futuro para constatar que las

recomendaciones que fueron comunicadas hayan sido consideradas y desarrolladles de

manera eficaz y eficientemente.

4.2.RECOMENDACIONES

Las recomendaciones dadas a continuación son de manera general al trabajo realizado:

1. Se recomienda evaluar y dar espacio a las empresas medianas que tienen

crecimientos considerables para ayudar a mejorar sus procedimientos a través de

auditorías.

2. Actualizar las políticas, procedimientos y controles de las empresas

constantemente según como las empresas vayan creciendo y juntamente como la

tecnología vaya avanzando.

3. Concientizar que una mala gestión en los departamentos puede traer

consecuencias y perdidas económicas significativas.

4. Se deben diseñar guías y herramientas que ayuden a tener un control interno

adecuado detectando los posibles riesgos en las empresas y encaminen a la

consecución de objetivos.




5. Se recomienda a la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

implementar investigaciones de campo el cual ayude al estudiante a interactuar y

analizar de manera real lo aprendido en las aulas de estudio.

6. Finalmente, a la Universidad de Cuenca se recomienda tener convenios con

empresas tanto públicas como privadas para que los estudiantes puedan realizar

sus investigaciones y que ayuden a su formación profesional.




ANEXOS




PLANIFICACION PRELIMINAR

INFORME DE LA VISITA PREVIA


CONOCIMIENTO GENERAL DE LA EMPRESA

Tipo de Auditoria: Auditoria de Gestión.

Componente Examinado: Sistema de Crédito y Cobranzas.

Objetivo: La visita previa a las instalaciones se realizó para tener una punto de vista

general y con esta la situación de la empresa actualmente.

El informe contiene los resultados encontrados de la visita a las instalaciones de la

empresa “Electroinstalaciones” y la aplicación de las técnicas de auditoria, en este

caso se utilizó la técnica de la verificación ocular.

INSTALACIONES DE ELECTROINSTALACIONES A&A

Matriz

La empresa Electroinstalaciones A&A tiene su matriz en ubicada en la calle Manuel

Vega 7-50 entre Presidente Córdova y Sucre.

Sucursal.

Su sucursal que ubicada en la Calle Vilcabamba y Medardo Ángel Silva.

Bodega.

La bodega de Electroinstalaciones se encuentra ubicada en el KM 14 junto a la vía el

Valle - Santa Ana.

Horario de Atención.

El horario de atención de Electroinstalaciones es el siguiente:

Administrativo:

De lunes a viernes de 08h00 a 13h00 y de 14h00 a 19h00

Sábados de 08h00 a 14h00.

Importaciones:

De lunes a viernes de 08h00 a 13h00.

Ventas:



Logística



RECURSOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA

PP/PT1




La empresa Electroinstalaciones posee sus propias edificaciones, el cual en la matriz

en la planta baja se encuentra el almacén y en la plata alta tiene el departamento

administrativo, en el mismo sentido es la sucursal que posee la empresa.

PRODUCTOS DE ELECTROINSTALACIONES.

La empresa ofrece productos para iluminación decorativa, comercial e industrial, así

como porteros eléctricos, cableado estructurado, etc., entre sus marcas estas las

siguientes:

Bticino.

Centelsa.

Incable.

Furukawa.

Tekdata.

Osram.

Sylvania.

Schneider.

Beaucoup.

Splendor.



PLAN ESTRATEGICO

INFORMACION DE LA ENTIDAD


MISIÓN, VISIÓN, ORGANIZACIÓN



Objetivo: Conocer la misión, visión, valores, estructura jerárquica, organizativa y

funcional dentro de la empresa.

INFORMACION DE LA EMPRESA ELECTROINSTALACIONES A&A

MISION

La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir materiales

eléctricos, telefónicos, cableado estructurado, etc., así como el desarrollo, diseño y

construcción en ingeniería eléctrica, utilizando las mejores marcas que cumplen

estándares y normas de calidad de acuerdo a los requerimientos tecnológicos actuales,

en el que se busca dar satisfacción total al cliente y contribuir al desarrollo de la

comunidad como del medio ambiente en el que vivimos.

VISION

PP/PT1.1




Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la comercialización,

distribución de materiales eléctricos, telefónicas, cableado estructurado,

telecomunicaciones y servicio técnico en ingeniería eléctrica. Basándonos en la

importación de productos y marcas que cumplan las normas vigentes, así como la

capacitación permanente del personal administrativo, comercial y técnico, para

entregar un servicio de calidad de acuerdo a los requerimientos del mundo actual.

LA ENTIDAD Y NATURALEZA.

Principales disposiciones legales.



Servicio de Rentas Internas.

Disposiciones generales.

Reglamento Interno.

BASE LEGAL.


de este tiempo la empresa ha adquirido gran prestigio y una selecta clientela por

distribuir productos y marcas de alta calidad como son: Bticino, Centelsa, Incable,

Furukawa, Tekdata, Osram, Sylvania, Schneider, Beaucoup, Splendor, entre otras.

Desde el 2006 se dedica a la importación de iluminación decorativa, comercial e

industrial, así como porteros eléctricos, cableado estructurado, etc.

OBJETIVOS INSTITUCIONALES

Electro instalaciones tiene los siguientes objetivos:

Objetivo General:



Objetivos Específicos:

Optimizar el rendimiento de la empresa para llegar a los mercados internacionales

y aumentar el posicionamiento en el mercado nacional.







ingresos.

Proveer de productos de buena calidad e innovadoras para satisfacer a todos

nuestros clientes.


VALORES INSTITUCIONALES

ELECTROINSTALACIONES se ha caracterizado por la honradez y el buen servicio

que brinda a sus empleados como a sus clientes y se caracteriza por:





compromiso.




Respeto: El respeto conlleva a una buena relación al momento de realizar sus

actividades con el mayor respeto generando un buen ambiente de trabajo.

ESTRUCTURA ORGANICA






PLAN ESTRATEGICO

PLANIFICACION ESTRATEGICA DEL SISTEMA DE CREDITO Y

COBRANZAS




Objetivo: Conocer el plan estratégico de crédito y cobranzas.

La empresa Electroinstalaciones no cuenta con un plan estratégico para el sistema de

crédito y cobranzas, lo cual genera un riesgo alto ya que no se han definido ninguna

política y esto ocasiona que no se esté cumpliendo con los objetivos que la empresa

necesita.



GERENCIA

DTO. VENTAS

VENDEDOR SENIOR

VENDEDOR JUNIOR


CHOFER-REPARTIDOR

DTO. COMPRAS

JEFE DE

COMPRAS

AUXILIAR DE BODEGA

DTO. IMPORTACIONES





ELECTRICISTA

DTO. CONTABILIDAD

CREDITO Y COBRANZAS

AUXILIAR

PP/PT2




FODA

FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS


ANALISIS FODA



Objetivo: Observar las fortalezas y oportunidades y analizar las debilidades y

amenazas que posee la empresa.

FODA

La empresa tiene posee un FODA el cual mencionaremos lo más relevante:

FORTALEZAS

Atención al cliente personalizado.

Su ubicación está en el centro de la ciudad.

Facilidades de pago.

Personal joven con visión a progresar.

Cuenta con marcas propias en el mercado

Son importadores.

Clientes fieles.

OPORTUNIDADES

Nuevos mercados para la expansión.

Incremento de la población.

Participación en eventos para dar a conocerse en el mercado.

DEBILIDADES

Falta de capacitación al personal.

Indebida aplicación del reglamento.

Falta de políticas de crédito.

Inadecuado manejo de los documentos crediticios.

AMENAZAS

Aumento de la competencia.

Nuevas innovaciones tecnológicas.

Dura situación económica del país.



PP/PT3




CONOCIMIENTO DEL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS

INFORME DE LA VISITA DE OBSERVACION


CONOCIMIENTO GENERAL DEL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y

COBRANZAS



Objetivo: .

La visita a la empresa Electroinstalaciones y específicamente al departamento de

Crédito y Cobranzas se realizó con el objetivo de conocer las actividades, procesos y

el ambiente laboral con el fin de encontrar posibles riegos en el área de crédito y

cobranzas.

INTRODUCCION

La empresa Electroinstalaciones ofrece productos dirigidos a las personas y entidades

relacionadas con las construcción, talleres y empresas públicas que necesiten

iluminación y todo el servicio de conexiones, porteros eléctricos, cableado

estructurado, etc.

REGLAMENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS.

La empresa no cuenta con un reglamento para el sistema de crédito y cobranzas por el

cual no se puede definir claramente sus objetivos.

El procedimiento para la otorgación de un crédito se basa principalmente en la palabra

del cliente y por la frecuencia de compra con la empresa, para clientes nuevos se

manejan con previa autorización de Gerencia y el llenado de un documento de crédito.

Las personas encargadas de estas funciones recaen en dos personas específicamente

Cecilia Alvarez y Alexandra Ortega, son quienes revisan y controlan las actividades

con respecto a crédito y cobranzas, según la entrevista realizadas no se tiene un correcto

control de las operaciones ya que no se ha recibido una adecuada capacitación.

PLAZOS Y CUPOS

Los plazos que maneja la empresa son:

30 días

60 días

90 días

PP/PT4




Los cupos de crédito lo maneja directamente el Gerente de la empresa según la

experiencia con el cliente y su historial.



MANUAL ORGANICO FUNCIONAL: CONFORMACION Y FUNCIONES





Objetivo: Conocer la conformación y funciones de las personas encargadas de crédito

y cobranzas.

CONFORMACIÓN.

Está conformado directamente por el Gerente, la Contadora y una Auxiliar de

contabilidad.

FUNCIONES.

Procesan la solicitud del cliente para la otorgación del crédito.

Envía la información para que sea autorizada por la Gerencia.

Procesan el crédito de acuerdo a las especificaciones que se envía de gerencia.

Controlan mediante reportes que les brinda el sistema.

Proceden con el cobro de la deuda.

RESPONSABILIDADES

Las personas encargadas de realizar las actividades de control y recuperación del

crédito están directamente enfocado a la Contadora y la auxiliar de contabilidad quienes

tienen las siguientes funciones:

Revisar el sistema de cartera para el procedimiento del cobro al cliente.

Gestionar directamente con el cliente los medios de pago que se realizaran.

Mantener en custodia los documentos que respalden el crédito cuando se trate de

clientes nuevos.



MANUAL DEL PROCESO PARA OTORGAR CREDITOS.

PP/PT5

PP/PT6








Objetivo: Conocer los procesos establecidos por la empresa para otorgar un crédito.

INTRODUCCION

La empresa se basa específicamente entre la confianza de sus clientes, otorgando

facilidades de pago.

DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO

1.- La persona encarga de atención al cliente en ventas se encarga de solicitar la

información del cliente y las formas de pago.

Para clientes Fijos:

Cuando son clientes con los cuales ya se ha trabajado anteriormente, al momento de

solicitar el crédito se envía directamente la solicitud al Gerente el cual se basa en la

confianza hacia el cliente y se le otorga el crédito solicitado, en el caso de montos altos

se pide cheques de garantía.

Para clientes Nuevos:

Cuando son clientes nuevos se le solicita, previamente se envía el requerimiento a

Gerencia el cual con autorización se solicita la siguiente documentación:

Llenar documento de crédito.

Copia de la Cedula de identidad y papeleta de votación.

Referencias comerciales y bancarias.

Cheques de garantía.

Finalmente, cuando se haya presentado toda esta documentación procede a

entregar el crédito al cliente.

DOCUMENTO DE SOLICITUD DE CREDITO






NOMINA DEL PERSONAL.

PP/PT7




TALENTO HUMANO


PERSONAL DE LA EMPRESA



Objetivo: Conocer las personas que laboran en la empresa, evaluación realizadas y

capacitaciones brindadas.

NÓMINA DEL PERSONAL

APELLIDOS NOMBRES CARGO

ALVAREZ ALVAREZ EDWIN FABIAN INGENIERO ELECTRICO ⱱ

ALVAREZ ALVAREZ VERONICA ALEXANDRA ASESOR ⱱ

ALVAREZ FARFAN ANA LUCIA COCINERA ⱱ

ALVAREZ MENDOZA VICTOR ISMAEL AUX.SERVICIOS TECNICOS ⱱ

ALVAREZ MENDOZA KATHERINE MARISOL VENDEDOR JUNIOR ⱱ

ALVAREZ MORALES JULIO CESAR GERENTE ⱱ

ALVAREZ MORALES VICTOR HUGO SUPERVISOR ELECTRICO GENERAL ⱱ

ALVAREZ PORTILLA BLANCA CECILIA JEFE DE DISTRIBUCION ⱱ

ALVAREZ PORTILLA AZUCENA DE JESUS JEFE DE COBRANZAS ⱱ

AMENDAÑO LUNA LUIS FERNANDO ELECTRICISTA ⱱ

CEVALLOS BASURTO LEONARDO XAVIER ELECTRICISTA ⱱ

CHUMBAY GUAMAN ROSA BEATRIZ VENDEDOR JUNIOR ⱱ

GUAMAN ALVAREZ MANUEL JESUS CHOFER-REPARTIDOR ⱱ

GUERRERO PICON MERCEDES YOLANDA CONTADOR ⱱ

LEON PESANTEZ WILLIAM GEOVANNY VENDEDOR SENIOR ⱱ

LEON TACURI DAVID OSWALDO VENDEDOR JUNIOR ⱱ

NOVILLO PINO ANDRES DAVID VENDEDOR JUNIOR ⱱ

ORTEGA BENITEZ ALEXANDRA PATRICIA AUX. SERVICIOS ⱱ

ORTIZ BARROS MARCO VINICIO AUX. BODEGA ⱱ

PUMA BERMEO WALTER VINICIO CHOFER-REPARTIDOR ⱱ

PUMA BERMEO DARIO XAVIER CHOFER-REPARTIDOR ⱱ

RIOFRIO NEIRA MARIA ANTONIETA JEFE DE COMPRAS ⱱ

ROCAFUERTE VELEZ DENISSE YESENIA VENDEDOR JUNIOR ⱱ

VAZQUEZ GUAMAN RUTH MARIELA VENDEDOR JUNIOR ⱱ




EVALUACION DE DESEMPEÑO

La empresa no ha tenido una evaluación de desempeño a cada cargo que posee la

empresa.

CAPACITACION

El personal de Electroinstalaciones si ha tenido capacitaciones en otras áreas como son

contabilidad, tributación, compras públicas, pero no se ha recibido ninguna

capacitación para el sistema de crédito y cobranzas el cual genera que las personas que

estas involucradas no tengan bases suficientes para la aplicación en la empresa.



PLANIFICACION ESPECIFICA




Entrevista al Gerente de Electroinstalaciones.

ENTREVISTA AL GERENTE




Nombre del entrevistado: Lcdo. Julio Alvarez

Cargo: Gerente

PREGUNTAS

¿Cuáles son las principales disposiciones legales y generales de la empresa?

La empresa cuenta con las siguientes disposiciones legales:



En cuanto a disposiciones generales o de manejo interno están:

Reglamento Interno.

¿La empresa cuenta con un manual de funciones?

No, la empresa no cuenta con un manual de funciones.

¿Existe una planificación estratégica para el departamento de crédito y

cobranzas?

No, la empresa no cuenta con dicha planificación.

¿Cómo encuentra usted a la empresa en la parte financiera y social?

La empresa está en un proceso continuo de evolución debido a que cada vez se

amplía más el mercado, además que ya somos importadores directos desde china y

además que manejamos nuestras propias marcas de productos.

¿Los sistemas que cuenta la empresa son los indicados para controlar estas

funciones?

Si, el sistema que maneja la empresa si cumple con los objetivos que requiere la

empresa ya que es muy fácil de manejar y brinda la información oportuna cuando se

requiere.

¿Considera que el personal que labora está calificado para dicho cargo?

PE/PT1




El personal que realiza las actividades de crédito y cobranzas también se encarga de la

parte contable por lo que se piensa que no está capacitado correctamente para el cargo

la cual se debe mejorar.

¿Piensa usted que la capacitación dada al personal logra obtener los objetivos de

la empresa?

No, el personal no ha sido capacitado adecuadamente por lo que es un problema ya que

no se puede definir las funciones correctamente y genera que se pueda estar retrasando

las actividades y generando cartera vencida por la falta de conocimientos.

¿Cuál es su plan de contingencia al momento que se presenten posibles deudores

riesgosos?

La empresa en sí, no cuenta con un plan de contingencia cuando se generan deudores

riesgosos lo cual trae muchos problemas al momento de la recuperación y puede

generar posibles pérdidas a la empresa.



Entrevista al Departamento de credito y cobranzas.

ENTREVISTA AL DEPARTAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS




PREGUNTAS

¿Cuenta con un manual de funciones el personal? ¿Cree que es el adecuado para

conseguir los objetivos?

No, la empresa no cuenta con un manual de funciones por lo que no está definido

claramente las funciones de cada empleado dentro de la empresa.

¿Cuáles es la normativa del departamento de crédito?

La empresa no cuenta con una normativa que regule las actividades del departamento,

por lo que genera problemas al momento de resolver problemas que se dan dentro de

esta área.

¿Conoce las políticas de la empresa con respecto a sistema de crédito y cobranzas?

PE/PT2




Las políticas no se las conoce claramente debido a que se realizan de forma verbal pero

no se ha entregado escritas lo cual hace que no se tenga claro el proceder para la

otorgación y gestión del cobro del crédito otorgado.

¿El espacio físico en el cual se realiza las actividades de crédito y cobranzas es el

adecuado?

No, debido a que la empresa en si no cuenta con un departamento específico para

realizar las actividades no se tiene un lugar adecuado.

¿El personal encargado del área de créditos y cobranzas de la empresa realiza

tareas diferentes para los que fueron contratados?

Al no tener un manual de funciones claro, las personas contratadas realizan múltiples

funciones dentro de la empresa el cual si realizan funciones diferentes a las que fueron

contratadas.

¿Cómo es el manejo de la documentación empleada para el sistema de crédito y

como se la custodia?

Los documentos que se solicitan al momento de dar crédito a un cliente se los guarda

en un archivo dentro de la empresa por 7 años, pero no se tiene un respectivo control

de lo que va a dicho archivo, no se maneja un control digital como respaldo de la

documentación.

¿Revisan un buró de crédito o algo parecido para saber la situación crediticia de

los clientes?

No se revisa ningún buro de crédito al momento de otorgar el crédito, se basa

especialmente en la palabra de los clientes y en el historial que tienen dentro de la

empresa.

¿Qué garantías exige la empresa la empresa al momento de conceder créditos

altos a los clientes antiguos y nuevos?

La empresa a los clientes antiguos o clientes permanentes no se les solicita ningún tipo

de documento de garantía, solo cuando son montos altos se pide cheques de garantías.

A los clientes nuevos pasa previamente antes de dar el crédito se manda la solicitud al

Gerente para que autorice o no el crédito y se le pide que llene y entregue los siguientes

documentos:

Copia de la cedula y papeleta de votación.

Solicitud de crédito.

Referencias comerciales y bancarias.

Dirección del solicitante, número de teléfono

¿La empresa aplica indicadores de gestión para medir el cumplimiento de

objetivos y metas?




La empresa no maneja indicadores para medir el cumplimiento lo cual se da por la falta

de capacitación en el área.

¿Existen programas de capacitación del personal?

La empresa brinda capacitaciones en varias aéreas dentro de la empresa, pero

capacitaciones enfocadas a crédito y cobranzas no se ha tenido por lo que genera el

problema de tener posibles falencias y riesgos dentro del departamento los cuales a la

final pueden provocar posibles pérdidas por la falta de de gestión en el área.

¿Cuáles son los plazos y cupos que se otorgan a los clientes y que persona es la

responsable de aprobar los mismos?

Los plazos que da la empresa son de 30, 60 y 90 días como máximo, el cupo de créditos

se da en base al historial del cliente sin documentación que respalde, se basa

directamente a acuerdos verbales, estos son dados por el Gerente de la empresa.

No cuenta con una política clara de cómo proceder a otorgar los límites de crédito a los

clientes, generando esto un procedimiento erróneo y generando posibles pérdidas en la

empresa.

¿Cuál es el procedimiento al momento de realizar la gestión de cobro al cliente?

La empresa genera un reporte de cartera para revisar los clientes que ya se les venció

las facturas y se procede al cobro, se envían a los vendedores a retirar los valores que

adeuda la empresa se genera un recibo y se da de baja la cartera del cliente.

¿Cree que el sistema que cuenta la empresa es el adecuada para el desarrollo de

las funciones de crédito y cobranzas?

Si, el sistema que cuenta la empresa es la adecuada para la gestión de crédito y

cobranzas.

¿Brinda el sistema información confiable y oportuna al momento de gestionar los

cobros a los clientes?

Si, el sistema brinda la información que se requiere al momento de generar los reportes

de cobros de manera correcta y oportuna.

¿En el caso de pérdida de información se tiene un respaldo que salvaguarde la

información del crédito?

Toda la información de la empresa contando con el sistema de crédito y cobranzas, si

tiene respaldo de información por lo que no se perdería ninguna información en el caso

de cualquier inconveniente futuro.

¿Cuál es el procedimiento en el caso de que un cliente incumpla sus obligaciones?




En el caso de que un cliente incumpla con sus obligaciones con la empresa se realiza

el siguiente proceso:

Llamadas telefónicas al cliente.

Visitas al cliente.

En caso de que no funciones las facturas quedan como cartera vencida y como en la

mayoría de los casos no se tiene documentos que respalden el crédito generan una

perdida.

¿En el caso de que no se logre cobrar al cliente se toman medidas legales?

No, en el caso de que un cliente se niegue a cancelar los valores no se toman medidas

legales generando así pérdidas para la empresa.



CUESTIONARIO INTEGRAL PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL

INTERNO


AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS

PE/PT3




EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACION OBSERVACIONES

SI NO N/A POND. CALIF. OBSEVACION

AMBIENTE DE CONTROL

Subcomponente: Integridad y Valores Éticos

¿La empresa cuenta con un código de ética? X 10 0

La empresa no cuenta con un código de ética

¿Hace cuánto tiempo fue establecido el código de ética? X 10 0

La empresa no cuenta con un código de ética

¿Se ha pensado en establecer un código de ética? X 10 0

No se ha pensado implementar un código de ética en la empresa

¿Existen valores que están establecidos y que con el tiempo se hayan convertido en una cultura organizacional? X 10 7

Existen valores como lo son integridad, puntualidad

¿Existen normas que ayudan a controlar el comportamiento de los trabajadores? X 10 8

Existe un reglamento interno que regula el comportamiento de los trabajadores

¿Cuándo algún trabajador comete alguna falta grave está establecido la sanción a recibir? ¿Cómo se procede? X 10 7

Las sanciones se encuentran establecidas en el reglamento interno y de acuerdo a lo establecido en el mismo se procede con la sanción.

¿El personal es seleccionado de acuerdo a sus aptitudes y actitudes? X 10 9

Proceso entrevista-prueba Existe un archivo permanente con las carpetas receptadas.

¿Existe un manual de procesos para el correcto manejo del área de créditos? X 10 5

No existe un manual como tal, pero se realizan reuniones con gerencia para coordinar cartera.

Subcomponente: Administración Estratégica

¿Existen estrategias consistentes con la misión, visión y valores de la entidad? X 10 8

¿Existe información periódica, oportuna y confiable sobre el cumplimiento de metas y objetivos por área y unidad funcional para el seguimiento de las estrategias? X 10 7

¿Se han definido metas para poder medir el rendimiento de las unidades funcionales? X 10 0

Subcomponente: Sistema Organizativo

¿La estructura organizacional es adecuada para el tamaño y las actividades de sus operaciones? X 10 0

Las instalaciones no tiene el espacio físico adecuado para realizar las actividades de mejor manera

¿La empresa cuenta con un manual de organización y de funciones? X 10 0

La empresa no cuenta con un manual de funciones para los empleados.

¿Cada departamento tiene claramente distribuidas las funciones? X 10 7

¿Existen políticas y procedimientos apropiados para la autorización y aprobación de crédito y cobranzas? X 10 0

No se cuentan políticas y procedimientos claros para esta actividad.

¿Los funcionarios tienen conocimiento de los reglamentos específicos y el manual de procesos? X 10 7

Los funcionarios tienen pleno conocimiento del reglamento interno de la empresa.

Subcomponente: Asignación de Responsabilidad y Autoridad




¿Existen niveles de autoridad dentro de la empresa? ¿Cuáles son estos niveles? X 10 10

Se encuentra claramente en la estructura orgánica de la empresa.

¿La entidad evalúa el desempeño de funcionarios? X 10 7

¿La entidad ha elaborado programas de capacitación para los funcionarios de cartera? X 10 0

No se han dado capacitación para el personal de cartera.

¿La entidad cuenta con el personal adecuado en cantidad y experiencia para el cumplimiento de sus objetivos? X 10 8

Subcomponente: Administración y Competencia Personal

¿El personal tiene la capacidad y el entrenamiento necesario para el nivel de responsabilidad asignada para desarrollar las operaciones? X 10 8

¿La entidad constituye Comités de Selección para evaluar objetivamente el nivel de competencia de los postulantes a los puestos vacantes? X 10 8

Se realizar conversaciones con la gerencia para revisar al aptitudes del aspirante.

¿Existen políticas adecuadas que permiten transparencia en las promociones? 10 6

No existe una política, los ascensos se dan por decisión verbal del Gerente

¿La entidad procura la estabilidad de los funcionarios que demuestren desempeños adecuados? x 10 9

Subcomponente: Software

¿Los sistemas informáticos y la información está debidamente protegida y respaldada? x 10 10

Cuenta con un Back Up de toda la información de la empresa

¿El sistema informático es manejado exclusivamente por personal autorizado? x 10 10

VALORACION DEL RIESGO

¿La empresa cuenta con algún control que permita identificar un posible riesgo? X 10 8

¿La objetivos de la empresa son claros y permite la consecución de objetivos? X 10 9

¿Las actividades que se realizan en la empresa, están debidamente justificadas con documentación original o algún documento parecido? X 10 7

Ciertas actividades se obvian la documentación correspondiente.

¿La empresa cuenta con un departamento para la gestión de crédito y cobranzas? X 10 0

¿Se analiza continuamente la cartera vencida? X 10 8

¿Hay una persona o personas encargadas de revisar el riesgo de crédito? X 10 0

No se cuenta con una persona específica para realizar esta actividad.

¿Las archivos de solicitudes de crédito se encuentran con toda la información que se requiere para este proceso? X 10 9

ACTIVIDADES DE CONTROL

¿Se han establecido políticas y/o procedimientos para la otorgación de un crédito? X 10 0

La empresa no cuenta con políticas ni procedimientos de crédito

¿Cuenta la empresa con un reglamento exclusivo para crédito y cobranzas? X 10 0 No cuenta con un reglamento




¿La persona encargada de realizar y controlar los créditos y las cobranzas implementa mecanismo para disminuir el riesgo? X 10 7

¿El personal encargado del departamento de crédito y cobranzas son profesionales, éticos, responsables y con experiencia? X 10 9

¿Manejan indicadores de eficacia y eficiencia que midan el desempeño? X 10 0 No manejan indicadores

¿Existe rotación continua del personal de crédito y cobranzas? X 10 10 El personal es fijo

¿Existe una adecuada distribución del trabajo? X 10 7

Es adecuada en algunas áreas pero en otras se da actividades que no corresponden al área.

¿Existe un el control de cartera? X 10 8

¿La documentación presentada para la otorgación de crédito son verificadas por la gerencia? X 10 9

¿Se notifican oportunamente a los clientes el vencimiento de sus cuentas? X 10 8

¿Existen metas establecidas para la recuperación de cartera? X 10 8

Metas en si no pero si se tienen un promedio que se debe cobrar al mes.

¿Se da seguimiento a los deudores que tengan cartera vencida? X 10 8

Mediante llamadas y visitas a los clientes.

INFORMACION Y COMUNICACIÓN

¿Toda la información obtenida del sistema de la empresa es confiable, oportuna, apropiada y ayuda al desempeño de las actividades? X 10 9

¿Se suministra a los gerentes y a los jefes de unidades la información que necesitan para cumplir con sus responsabilidades? X 10 8

¿La información proporcionada por el sistema permite realizar una buena gestión de cobro a los clientes? X 10 9

¿Existe protección adecuada de los archivos físicos de información procesada? X 10 8

Existe un archivo físico en la empresa que se mantiene por 7 años.

¿Existe una comunicación clara entre los diferentes departamentos? X 10 8

¿Hay un responsable de la custodia de la documentación procesada? X 10 8

¿Se ha comunicado a las personas encargadas del crédito y cobranzas la importancia de un buen manejo y control de las cuentas? X 10 9

¿Existen procedimientos para la comunicación de irregularidades? X 10 8

SUPERVISION Y MONITOREO

¿Existen controles gerenciales que permitan conocer la eficacia de las actividades realizadas? X 10 8

¿La supervisión de cartera cada que tiempo se realiza? X 10 0 No se realiza supervisión.

¿Se realiza un seguimiento a los clientes y las cuentas pendientes? X 10 8

¿Se realizan evaluaciones continuas para identificar debilidades y fortalezas en los procesos? X 10 0

No se realizan evaluaciones por parte de la empresa






Determinación del Nivel de Confianza y el Nivel de Riesgo.

CALIFICACION

PORCENTUAL

GRADO DE

CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO

15 – 50 % BAJO ALTO

51 – 75 % MEDIO MEDIO

76 – 95 % ALTO BAJO

CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL

CALIFICACION

DEL RIESGO

= CALIFICACION * 100

PONDERACION

CALIFICACION

DEL RIESGO

= 140 * 100 = 53.85%

260

NIVEL DE CONFIANZA: MEDIO

NIVEL DE RIESGO: MEDIO

AMBIENTE DE CONTROL

N° COMPONENTE

NIVEL DE

CONFIANZA %

1 Integridad y Valores Éticos

45%

2 Administración Estratégica

50%

3 Sistema Organizativo

28%

4

Asignación de Responsabilidad y

Autoridad 62.50%

5 Administración y Competencia Personal

77.50%

6 Software

95%




CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE VALORACION DEL RIESGOS

CALIFICACION

DEL RIESGO


PONDERACION

CALIFICACION

DEL RIESGO

= 41 * 100 = 58.57%

70



CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL

CALIFICACION

DEL RIESGO


PONDERACION

CALIFICACION

DEL RIESGO

= 74 * 100 = 61.67%

120



CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE INFORMACION Y

COMUNICACION

CALIFICACION

DEL RIESGO


PONDERACION

CALIFICACION

DEL RIESGO

= 67 * 100 = 83.75%

80

NIVEL DE CONFIANZA: ALTO

45%

50%

28%

62,50%77,50%

95%

AMBIENTE DE CONTROL

Integridad y Valores Éticos Administración Estratégica

Sistema Organizativo Asignación de Responsabilidad y Autoridad

Administración y Competencia Personal Software




NIVEL DE RIESGO: BAJO

CALIFICACION DEL RIESGO COMPONENTE SUPERVISION Y MONITOREO

CALIFICACION

DEL RIESGO


PONDERACION

CALIFICACION

DEL RIESGO

= 16 * 100 = 40.00%

40

NIVEL DE CONFIANZA: BAJO

NIVEL DE RIESGO: ALTO

RESUMEN TOTAL DE LA CALIFICACION DE LOS RIESGOS

N° COMPONENTES NIVEL DE

RIESGO

NIVEL DE

CONFIANZA

1 Ambiente de Control 53.85% Medio

2 Evaluación de Riesgos 58.57% Medio

3 Actividades de control 61.67% Medio

4 Información y comunicación 83.75% Alto

5 Supervisión y Monitoreo 40.00% Bajo

TOTAL 297.84%

CALIFICACION

DEL RIESGO


PONDERACION

CALIFICACION

DEL RIESGO

= 297.84 * 100 = 59.57%

5

RESULTADOS DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.

Calificación total = 338

Ponderación total = 570

NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO

59.57% Medio 40.43% Medio




Proceso de otorgación de Crédito

PROCESO DE OTORGACION DE CREDITO




El proceso comienza desde que el cliente solicita al personal de ventas la posibilidad

de tener crédito hasta la entrega del crédito por parte de Gerencia.

PROCEDIMIENTO

Entrega de la información: El personal responsable es el agente de ventas de la

empresa.

ACTIVIDADES

1. Se comunica a la Gerencia sobre la petición de crédito del cliente.

2. El Gerente revisa la petición del cliente y aprueba o niega según su criterio.

CLIENTES FIJOS

1. El cliente solicita al personal de ventas de manera verbal la posibilidad de tener

crédito con la empresa.

2. El personal informa a la gerencia la solicitud de crédito que solicita el cliente y

se le otorga inmediatamente.

CLIENTES NUEVOS

1. El cliente solicita al personal de ventas de manera verbal la posibilidad de tener

crédito con la empresa.

2. El personal informa a la gerencia sobre la solicitud de crédito que desea el

cliente.

3. Gerencia aprueba o rechaza la solicitud, de ser aprobada se solicita los

siguientes documentos:

Solicitud de crédito.

Copias de cedula y papeleta de votación.

Referencia comerciales y bancarias.

Montos altos cheques de garantía.

4. Si no existe ningún problema se otorga la opción de trabajar a crédito con la

empresa.

5. Si existe algún problema al cliente se le informa que se puede trabajar al

contado.



PE/PT4




DIAGRAMA DEL PROCESO DE OTORGACION DE CREDITO

SI Clientes Fijos

NO Clientes Nuevos

ok

Solicitud de

crédito

Copias de cedula y

papeleta de votación

Referencias

Comerciales y

bancarias

Cheques de garantía

Conversación

con el Gerente.

Gerente

Revisión de la

documentación.

ok

Conversación

con el Gerente.

Gerente

Venta al contado

Procede la venta

a crédito.

INICIO

Solicitud del

cliente para el

crédito.

Vendedor Junior Comunicar a gerencia

la solicitud del cliente.

Vendedor Junior

ok

Presentar la

documentación

requerida.




Proceso de la gestión de Cobranzas

PROCESO DE LA GESTION DE COBRANZAS




El proceso comienza desde la venta realizada por la empresa hasta el cobro de la factura

al cliente.

PROCEDIMIENTO

Generación de la venta: El personal responsable es el agente de ventas de la empresa.

ACTIVIDADES

1. Se realiza la venta por el personal de encargado.

2. Fin de mes se saca un reporte para gestionar la cartera.

3. Los clientes se acercan a cancelar sus deudas.

4. Se procede a realizar el cobro y la baja de la cartera.

Cartera Vencida

1. Cuando se genera cartera vencida o morosa se identifica los clientes.

2. Se realizan llamadas para proceder al cobro.

3. Visitas al cliente directamente.

4. Las cuentas que no se pueden cobrar queda como cartera vencida en la empresa.



DIAGRAMA DEL PROCESO DE LA GESTION DE COBRANZA

PE/PT4.1




Fin de mes

Efectivo Ineficiente



SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMAS

Generación de la

venta. Factura

INICIO

Reporte de

cartera

Cobro

Identifica la

cartera vencida.

Procede a el

cobro a los

clientes

Se realiza

llamadas y visitas

a los clientes

Se baja la

cartera

antigua.

Cuentas

incobrables

Deposito en

la cuenta




SIMBOLO SIGNIFICADO

INICIO/FIN

ACTIVIDAD /CONTROL

ACTIVIDAD ANTERIOR

UNION DE ACTIVIDADES O

PROCESOS

DECISIÓN

REPORTE / DOCUMENTO

CONECTORES DE LOS DIFERENTES

DEPARTAMENTOS

CUADRO 12: SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMAS 1

Custodia de documentos de crédito y cobranzas.

DOCUMENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS

PE/PT5







CUSTODIA DE DOCUMETOS

Una de las responsabilidades del encargado en crédito y cobranzas es resguardar los

documentos de crédito que se generan de manera diaria en la empresa.

Cecilia Alvarez es la persona responsable por los documentos, los mismos están

archivados en un espacio físico dentro de la propia empresa.

PROCEDIMIENTOS

Una vez receptada la información del cliente se guarda en un archivo físico pero el cual

no se maneja adecuadamente ya que muchas de las transacciones se la realizan de

manera verbal y no hay documentos que respalden las actividades, el cual tampoco se

tiene un respaldo digital para el control de los documentos el cual genera un problema

cuando se solicite información para el cobro al cliente.







MATRIZ DE RIESGOS DE AUDITORIA

TIPO DE AUDITORIA: Auditoria de Gestión COMPONENTE EXAMINADO: Sistema de Crédito y Cobranzas

COMPONENTES FACTORES DE

RIESGO

ESTIMACIONES DE RIESGO CLASES DE PRUEBAS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SUGERIDOS

VALORACION PORCENTUAL

INHERENTE DE

CONTROL COMBINADO INHERENTE DE

CONTROL COMBINADO

PLANES Y PROGRAMAS

La empresa no cuenta con una planificación estratégica adecuada. No cuenta con manuales de funciones en la empresa 2 2 5

PRUEBAS SUSTANTIVA

Revisar que todas las metas y objetivos propuestos la generación y recuperación de crédito se hayan cumplido, se aconseja manejar indicadores de cartera 75% 75% 75%

POLITICAS DE CREDITO Y COBRANZAS

La empresa no cuenta con políticas. 1 1 3

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Se sugiere a Gerencia que se elaboren políticas que regulen las actividades de crédito y cobranzas 50% 50% 50%

ESTRUCTURA ORGANICA

No existe una adecuada distribución de cada departamento. 1 2 4

PRUEBAS DE

CUMPLIMIENTO

Verificar si el departamento de crédito y cobranzas tiene el espacio adecuado para realizar las actividades. 75% 50% 75%

PROCEDIMIENTOS

Falta de información con respecto a las actividades y procedimientos a seguir para cada empleado. 1 2 4


Comprobar si el personal conoce todos los procedimientos a cabalidad para realizar sus actividades. 50% 75% 75%

PE/PT6




RECURSOS HUMANOS

Falta de capacitación al personal con respecto a crédito y cobranzas 1 2 6


Verificar si el personal encargado de crédito y cobranzas está capacitado adecuadamente para realizar las actividades. 50% 75% 75%

DOCUMENTACION

La empresa no tiene el control adecuado de los documentos que sustenten la actividad de cartera. 2 1 4


Constatar que toda la información recepta se maneje adecuadamente y revisar que la información este completamente y que se aplique a todas las actividades sin excepción. 75% 50% 75%

MEDIDAS DE CONTROL

La empresa no tiene Planes de contingencia para evitar posibles riesgos. 1 1 3

PRUEBAS

SUSTANTIVA

Verificar si la empresa tienes respaldos de toda la información tanto física como digital que prevengan riesgos. 50% 50% 50%

SUPERVISION

No tiene una correcta verificación de las actividades que se realizan, además que tampoco hay evaluaciones a los procesos. 1 1 3


Revisar si cuenta con un adecuado control de las actividades que se realizan dentro de la empresa 50% 50% 50%




VALORACION DEL CONTROL INTERNO

CALIFICACION

PORCENTUAL

GRADO DE

CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO

15 – 50 % BAJO ALTO

51 – 75 % MEDIO MEDIO

76 – 95 % ALTO BAJO

VALORACION DEL RIESGO INERENTE Y DE CONTROL

RIESGO BAJO MEDIO ALTO

INHERENTE 1 2 3

CONTROL 1 2 3

PORCENTAJE

%

50% 75% 100%

VALORACION DEL RIESGO COMBINADO

RIESGO RANGO PORCENTAJE

BAJO 1-3 50%

MEDIO 4-6 75%

ALTO 7-9 100%




EJECUCION





Este papel de trabajo contiene las cifras detalladas de la cartera como ha sido su

comportamiento durante los periodos 2013 y 2014






1-30 7172.69 10.21% 10311.37 9.55%

31-60 2672.40 3.80% 1318.48 1.22%

61-90 233.97 0.33% 14166.13 13.12%

91-120 2517.19 3.58% 187.64 0.17%

121 en

adelante

57647.92 82.07% 81971.03 75.93%

TOTAL 70244.17 100% 107954.65 100%

Según lo expuesto anteriormente en el cuadro se puede observar a continuación

presentado gráficamente.

E/PT1




En los periodos analizados el crecimiento de la cartera en Electrointalaciones, se

puede observar claramente que la mayor parte se encuentra en el plazo que va más

de 121dias en adelante con un porcentaje del 82% y 76% respectivamente a cada

año, seguido por el plazo de 1-30 dias con 10% para cada año, de 31-60 dias 4% y

1-3010%

31-604%

61-900%

91-1204%

121 en adelante82%

AÑO 2013

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante

1-3010% 31-60

1%61-9013%

91-1200%

121 en adelante76%

AÑO 2014

1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante




1%, en el plazo de 61-90 dias nos muestra un incremento significativo ya que en el

2013 tenía un porcentaje que representaba al 0% pero en el año 2014 tuvo un

incremento al 13%, en el plazo de 91-120 dias vemos una reacción contraria en el

2013 representaba un 4% pero en el 2014 muestra una disminución al 0%. Є

En los cuadros anteriores se puede observar que las ventas a crédito crecieron a

comparación del 2013 en un 34% lo que significa que la empresa debe tener mejores

controles en la recuperación de cartera.







HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT1

CONDICION

Se observa que hubo un incremento significativo de la cartera en el plazo de más de

121 dias en adelante en el año 2013 era de $57647.92, pero en el año 2014 fue de

$81971.03, también el plazo de 61 a 90 dias en el 2013 era de $233.97 y en el 2014

subió a $14166.13 y por último el plazo de 1 a 30 dias era de $7172.69 y en el 2014

subió a $10311.37.

CRITERIO

La cartera debe disminuir cada vez que cumpla la fecha de vencimiento.

CAUSA




El problema se da por la falta control por parte de las personas que manejan la cartera,

además que no se realiza un buen seguimiento a cada una de las cuentas para detectar

los riesgos anticipadamente.

EFECTO

La empresa al no poder controlar estas actividades correctamente tiene el riesgo de

no poder cobrar las cuentas las cuales seguirán aumentado y esto en el futuro se

convertirá en una perdida para económica lo cual no es óptima para una empresa

comercial.

CONCLUSION

En el proceso de control de cartera no se está analizando correctamente, al no dar un

seguimiento a las cuentas que están venciendo provoca un riesgo que no se puedan

recuperar los valores adeudados por los clientes afectando a la empresa

económicamente.

RECOMENDACIÓN

1.- Crear un proceso claro de control y seguimiento para las cuentas por cobrar a los

clientes.

2.- Planificar reuniones de cartera semanales para analizar las razones por lo que la

cartera aumenta y dar soluciones oportunas.






E/PT2





Este papel de trabajo contiene las cifras detalladas de la morosidad con respecto a la

cartera vencida además que se analizaran las gestiones que realiza la empresa para

recuperar el crédito.

INDICE DE MOROSIDAD

Se revisará el índice de morosidad de Electroinstalaciones en el año 2014:

Formula:

INDICE DE MOROSIDAD = Saldo de la Cartera de Crédito vencida / Saldo de la

Cartera de Crédito total

IM2014 = 68.24% Є

GESTION REALIZADA




GR2014 = 31.87% Є

Podemos observar en que el índice de morosidad de la empresa Electroinstalaciones

es del 68.24% lo que es muy significativo dado por que la gestión que tiene la empresa

es del 31.87% de efectividad lo cual genera una deficiencia en la gestión, la empresa

se encuentra en una situación no favorable a lo que refiere en recuperación de la

cartera.

Se recomienda tener mayor presión en las funciones y actividades de gestión de

cartera para que así la empresa pueda tener mayor efectividad.


IM2014=107954.65

158200.27

GR2014=116

364










CONDICION

La morosidad de la empresa se puede observar que es del 68.24% que corresponde a

$107954.65 en el año 2014 lo que no es conveniente para la empresa, además que la

gestión que realiza la empresa está por un 31.87% lo que no es un porcentaje

apropiado para una empresa comercial.

CRITERIO

El índice de morosidad para una empresa comercial debe estar por el 10% como

máximo y una gestión de cobranzas del 90% de efectividad.

CAUSA

Los altos valores de morosidad están reflejados en que el personal que maneja las

actividades de recuperación no está capacitado adecuadamente para poder realizar las

gestiones correctamente, lo cual se ve reflejada en la gestión y su bajo desempeño.

EFECTO

La baja gestión de cobros probablemente va a generar problemas de liquidez para la

empresa, debido a que la morosidad de los clientes es alta generando un riesgo de no

poder recuperar los valores que adeudan los clientes.

CONCLUSION




La empresa cuenta con un alto riesgo de morosidad lo que es desfavorable teniendo

la posibilidad de no poder recuperar los valores adeudados por los clientes, además

que la gestión que realiza la empresa no es la adecuada para controlar las cuentas

vencidas.

RECOMENDACIÓN

1.- Controlar mediante reportes de morosidad los problemas que se tienen

oportunamente para poderlos gestionar y corregirlos evitando perdidas económicas.

2.- Capacitar al personal que maneja las actividades de cartera instruyendo sobre los

posibles riesgos que pueden encontrar en sus actividades diarias e implementar

procesos para la detección y solución a los inconvenientes que se les presente.




APLICACIÓN DE INDICADORES PARA CREDITO Y COBRANZAS



Este papel de trabajo se medirá la eficiencia de la empresa Electrointalaciones de los

últimos 6 meses del área de crédito y cobranzas.




RCxC2014=20834.81 𝑥 180

28746.61

RCxC2014= 130 𝐷𝐼𝐴𝑆 Є

E/PT3




El promedio que tiene Electrointalaciones para recupera una cuenta por cobrar es de

130 dias, el cual resulta significativo en relación a las condiciones que la empresa

aplica actualmente debido a que se maneja con plazos de 30, 60 y máximo hasta 90

dias.

Para el presente análisis se considera que una cartera mayor a 90 dias es altamente

riesgosa, por lo tanto, el indicador nos permite identificar el ineficiente manejo del

crédito y un inadecuado control de las cobranzas.




RI2014=2797339.84

743584.64

RT2014= 3.76 𝑉𝐸𝐶𝐸𝑆 Є


PR2014=360


PR2014=360

3.76

PR2014= 95.74 𝐷𝐼𝐴𝑆 Є




Podemos observar que la rotación de inventario de electro instalaciones es de 3.76

veces lo que significa que la empresa necesita 96 dias para vender completamente

sus mercaderías.




RCxP2014=25364.58 𝑋 180

60263.48

RCxP2014= 75.76 𝐷𝐼𝐴𝑆 Є

Se observa que el promedio de dias que la empresa tarda en cancelar a los

proveedores es alrededor de los 76 dias aproximadamente.



CCE2014= 130 + 96 – 76

CCE2014= 150 Є

Se puede observar que durante 226 dias el dinero de la empresa permanece inmóvil,

además que la se tarda 150 dias más en retornar el dinero a la empresa

correspondiente a los créditos, con respecto a la cancelación a los proveedores en 76




dias lo cual genera un riesgo para la empresa porque va a caer en un problema de

liquidez si mantiene estas tendencias.




PR2014=50245.62

158200.27

PR2014= 31.76% Є





La empresa muestra que solo está recuperando el 31.76% de su cartera total lo que

refleja que no se está realizando un eficiente cobro del crédito que otorga la empresa.




APLICACIÓN DE INDICADORES PARA CREDITO Y COBRANZAS




CONDICION

Los créditos se recuperan en un promedio de 130 dias lo que es un tiempo que se

considera de riesgo para la empresa de no poder recuperar dichos valores.

CRITERIO



0

20000

40000

60000

80000

100000

120000





La empresa maneja plazos de 30, 60 y 90 dias.

CAUSA

La empresa no tiene un adecuado control de recuperación de la cartera, no posee un

claro procedimiento de cartera.

EFECTO

No se puede recuperar el crédito en los tiempos adecuados lo que genera que se tenga

un riesgo de no poder recuperar los valores y puedan causar posibles pérdidas para la

empresa.

CONCLUSION

Al no tener políticas ni procedimientos claros genera que no se recuperen a tiempo

los créditos concedido, como también se refleja el índice de recuperación solo al

31.76% lo que muestra un deficiente control, estas acciones comprometen otros

aspectos de la empresa como son el pago a proveedores, debido a que se está pagando

en solo 76 dias las cuentas por pagar, pero la inversión se recupera en 54 dias

posteriores, generando así un problema de liquidez a la empresa.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda a la empresa mejorar el tiempo de recuperación, así como la rotación

de los inventarios, para ello se debe implementar bases claras que permitan la

consecución de estos objetivos y así minimizar el riesgo de incobrabilidad.






E/PT4




TIPO DE CLIENTES Y CONDICIONES



Este papel de trabajo se analizara el tipo de clientes que está manejando la empresa

y las condiciones que se manejan.

LISTADO DE CLIENTES ⱱ ȼ

CODIGO NOMBRE

0006 ALMACEN ELECTRICO SAMANIEGO

0013 ALMACENES JUAN ELJURI CIA LTDA

0034 QUITO VASCONES WASHINGTON RODRIGO

0051 ORELLANA ROMAN EDGAR

0080 TELCOMSYSTEM CIA. LTDA

0080 TELCOMSYSTEM CIA. LTDA

0096 BRITO DELGADO FERNANDO ING.

0109 LANDIVAR BORIS ARQ

0117 ASTUDILLO ASTUDILLO SALVADOR ARQ

0147 VINTIMILLA CORDOVA FULVIO XAVIER ING

0153 COLINEAL CORP CIA LTDA

0154 SALAMEA CORDERO GALO ING.

01580 SEQUIDAD CIA. LTDA.

01719 QUINTUÑA CASTILLO RUTH CECILIA

01753 KITTON S.A.

01779 FERRO SARMIENTO MATERIALES DE CONSTRUCCI

0181 ROSADO TAMAYO WILSON

01935 VASCO RIOS WASHINGTON YOVANNY

01984 ROSERO JUAN JOSE

02089 IMPALCASA

02184 CHANG LOPEZ JOHNNY LORENZO

02429 MAYORGA SUAREZ MARCO

02584 TOLA FALCONY NANCY

02718 INAI CIA LTDA

02742 MORALES FELIX XAVIER LIZARDO

03055 PEREZ PEREZ JOSE

0306 GUICHAY SUCONOTA JOSE

0314 CISNEROS QUINTANILLA RENE

03248 JUANACIO CARDENAS FRANKLIN

03251 CEDEÑO RIVAS ORLANDO FABIAN

0338 MEDALSO S. A.

0348 CONFERENCIA SAN VICENTE DE PAUL

0355 MALDONADO FIALLO HNOS C IA LTDA

0359 EMPRESA PUBLICA MUNICIPAL DE TELECOMUNICACIONES AGUA POTABLE

03611 INTECSO-IT CIA LTDA

0364 REYES MARTINEZ BRUMEL

0370 LA CARPINTERIA

03777 INELBA C.A.

03808 FERROZAM

03866 BARRERA ILLINGWORTH RICARDO DANIEL

03972 SUBSECRETARIA REGIONAL DE CULTURA-CUENCA

03973 ELECTRIFILT S.A.




04373 ANVIELEC S.A

0440 MENDOZA LUZURIAGA JOSE WILMER

0443 GAVILANES AGUACONDO ANDRES PATRICIO

0453 REPYCOM CIA. LTDA.

0458 ORTEGA CASTILLO MANUEL

04770 SISTELECA

0517 COORDINACION DE EDUCACION ZONAL 6

05490 CALLE PATIÑO DANNY

05553 VERDUGO TORRES ANA LUCIA ARQ.

05720 MUÑIZ SANCHEZ SANTOS LIVINGTON

05799 GARCIA CARDENAS GALO ING.

0610 SISTEL

06119 AGUILAR ARMIJOS MANUEL AGUSTIN

06148 VALENCIA HARO JORGE IVAN

06398 CONTACTORES ELECTRICK

0642 BANCO INTERNACIONAL

0642 BANCO INTERNACIONAL

0652 GOBIERNO PROVINCIAL DEL AZUAY

0657 I.C.ELECTRONICS

06756 GOVEA CAICEDO IVAN YACSON

0765 CHACON JARA JAIME OSWALDO

0772 VERDUGO AGUIRRE MANUEL GUILLERMO

0805 EDIFDUCANA CIA.LTDA

08492 MOGROVEJO CAMPOVERDE JORGE RAUL

08512 CHACHO ENCALADA JUAN FERNANDO

08607 ZHA?AY ROJAS LUIS

0908 SANCHEZ FARFAN JUAN CARLOS

09197 VILLA AVILA ANDRES

09321 ESTEVEZ ABAD XAVIER ARQ

09329 JIMBO QUIZHPE FREDY MAURICIO ING.

09554 REA PARRA MODESTO ELICEO

09637 LATINOAMERICANA TCA S.A. ECUADOR

09637 LATINOAMERICANA TCA S.A. ECUADOR

09710 CHUQUI ZAPATANGA MARIA LUCIA

10021 PEÑAFIEL BELTRAN JORGE ARQ

10727 GAD MUNICIPAL DE GIRON

1096 HINOJOSA PALACIOS WILSON ENRIQUE

1133 GUTAMA MISACANGO WILIAM

12024 GUZMAN CARDENAS ELSA MARINA

12497 ROJAS ULLAURI PATRICIO BOLIVAR ARQ.

13485 ORTIZ SEMINARIO EDISON

13705 HERMIDA ALFREDO

1389 MISACANGO CHUNIR OLGER

13895 OCHOA IGNACIO

13911 TENESACA RAMON RAMIRO

13948 LABOREX CIA LTDA

13952 CABRERA NARVAEZ JORGE

14005 SIGUENZA ANA LUISA

14051 PACHECO CABRERA JUAN JOSE

14103 AVILA PRADO MANOLO NATHANIEL

14357 LEON PEÑA LUIS

1443 GOMEZ LEON DIEGO

14926 S.U.O.G.P.A

14936 FERLE S.A

15066 RUALES ANDRES ING

15152 FERRETERIA BRAVO




15316 TENELANDA ORELLANA JULIA

15343 EGGOCCP CIA LTDA

15675 I.MUNICIPIO DE AZOGUES

15905 PESANTEZ OCHOA WILSON

15951 SAGUAY PINTADO ROSA AZUCENA

15982 ANGUMBA OCHOA GERMAN RODRIGO

16208 VI?NSACA GUAILLAS BRAULIO

1667 E.ELECTRIC

16705 COOPERA LTDA. ENLIQUIDACION

16737 FUNDACION POLI UGARTE

16944 PESANTEZ PALOMEQUE MILTON

17054 CHERREZ RODAS EDGAR XAVIER

17751 CALLE MALDONADO WALTER

18240 MONTESINOS LILIANA

18720 CALLE CUEVA ALFREDO PATRICIO

18771 ILUMEL S.A

18864 VI?AY ZAMORA JULIA CONCEPCION

19023 QUEZADA COBOS ARNOLDO

19097 PRODENTA

19333 EMUCE EP

19333 EMUCE EP

19449 ORTEGA GUAZHIMA SEGUNDO

195 MENDEZ TORRES PAUL

19891 COMERCIAL LUNA PAZMIÑO

19972 MAY DAY MAY DAY

20039 CHALCO RUBEN

20098 MEDINA CEVALLOS JUAN PABLO

20185 KARNATAKA S.A.

2059 QUISHPI CAMBAY BENJAMIN

2059 QUISHPI CAMBAY BENJAMIN

21346 SEGURIPRIV CIA LTDA

2149 SOLORZANO GUAMAN PATRICIA

2174 CEDILLO TIGRE ROMEL EDUARDO

2318 ITALPISOS

2857 ELECTRO FERRETERIA

2886 ZHIRVI PAREDES DIEGO ARMANDO

300246 C-OHM INGENIERIA

300380 MEDINA PANTOSIN RUTH

300847 ORTIZ RIOFRIO WHALTER PATRICIO

3016 TORRES Y AVILES CIA. LTDA

301813 EMAC EP

302038 ELECTROMETEL CIA. LTDA

302218 MOLINA IZQUIERDO FABIAN

302298 KURT HEIMBACH DE WITTE

31210 HIDALGO CHACHA EDUARDO LUIS

31531 CASTRO CASTRO LUIS GUILLERMO

32050 MULLISOVA CIA LTDA

3270 TECNICENTRO DEL AUSTRO

3624 LAS FRAGANCIAS

3635 PONCE SANCAN INGRID

3792 GUTIERREZ TORRES MAYRA JACQUELINE

4322 MARCHAN GUERRERO PABLO

4742 TORRES CARDENAS DALTON

4892 FASEC

505 ELECTROSHUSHUFINDI CIA LTDA.

533 OBRAS Y PROYECTOS FLORES E HIJO




5345 CHANGO CRIOLLO PAUL

5394 BARZALLO PABLO ARQ

6076 AURUM GALARZA CAMPAÑA LTDA.

6254 ROJAS BUESTAN LUIS ALEJANDRO

6670 UNE DEL AZUAY

7032 PUMAYUGRA ELVA

7969 ASTUDILLO MARCELO ING

8052 CARPIO GOTUZZO DIEGO DR.

8173 RJV CIA LTDA

8343 VASQUEZ MORQUECHO JAIME

8453 CHERREZ CORDERO ALBERTO

8557 PIEDRA LANDIVAR CESAR ARQ

8950 CORDOVA VILLAVICENCIO MANUEL SALVADOR

9011 GUERRERO JONATHAN

9176 IMPORMAVIZ CIA.LTDA.

9186 ENDERICA SALGADO XAVIER

937 SUAREZ GOMEZ RICHARD

9640 GRUFOMORTIZ

9934 GAD PARROQUIAL RURAL DE SANTA ANA

Según el listado brindado por Electrointalaciones tenemos lo siguiente:

Se observa que el 65% que es la mayoría de clientes son personas naturales que

ejercen actividades relacionadas a instalaciones eléctricas como son Ingenieros,

29%

6%65%

TIPO DE CLIENTES

Empresa Privadas Empresas Publicas Personas Naturales




Arquitectos, seguido las empresas privadas con un 29% y con solo el 6% empresas

del sector público que realizan su s compras con la empresa. Є

En la muestra de clientes que se tomó se puede revisar que las condiciones otorgadas

a las clientes son casi equitativas las cuales nos muestra que las condiciones de

contado representan un 52.02% en comparación a las de crédito con un 47.98%. Є





Este papel de trabajo se analizara la gestión de recuperación de cartera tomando

como comparativo el año 2013.

78

80

82

84

86

88

90

92

CONTADO CREDITO

CONTADO ; 90

CREDITO; 83

CONTADO ; 52,02%

CREDITO; 47,98%

CONDICION DE CREDITO

# CLIENTES %

E/PT5







PLAZOS AÑO

2013

AÑO 2014 VALOR PORCENTAJE

1-30 25567.21 3849.14 -21718.07 -84.94%

31-60 1254.14 477.59 -776.55 -61.92%

61-90 2319.97 1875.36 -444.61 -19.16

91-120 501.65 2197.30 1695.65 338.01%

121 en

adelante

1851.58 41846.23 39994.65 2160.02%

TOTAL 31494.55 50245.62 18751.07 59.54%


cartera en comparación con el año 2013, el cual se nota claramente que del rango de

1-30 dias tuvo una disminución considerable del 85%, del rango de 31-60 dias una

disminución del 62%, del rango de 61-90 dias una disminución de 19%, pero en

cambio hubo un crecimiento en la recuperación en el rango de 91-120 dias de un

338% al igual que del rango de 120 días en adelante con 2160%. Є


mayoría de la cartera en más de 120 días para poder recuperar el crédito que se

concedió, generando así en un futuro problemas de liquidez, por lo cual se

0

10000

20000

30000

40000

50000

1-30 31-60 61-90 91-120 121 enadelante

25567,21

1254,14 2319,97 501,65 1851,583849,14477,59 1875,36 2197,3

41846,23


AÑO 2013 AÑO 2014




recomendaría implementar metas de recuperación mensuales para tener mayor

control y se pueda dar mejor seguimiento y realizar los correctivos que sean

necesarios evitando así los riesgos con anticipación para llegar a las metas

propuestas. ⱱ

A pesar de lo dicho anteriormente se observa que hubo un incremento del 59% de

recuperación con relación al año 2013 lo cual no es la mejor, pero se puede optimizar

mediante buenos procesos y metas que se implemente.








CONDICION

La recuperación de cartera en el año 2014 disminuyó considerablemente en los plazos

que van de 1 a 90 dias con relación al año 2013, además que las ventas en el mejor

de los casos se recuperan pasado los 120 dias provocando un riesgo el flujo del

efectivo de la empresa.

CRITERIO

La recuperación de cartera debe ser al día que se cumple el vencimiento de las facturas

de los clientes.

CAUSA

Al no tener personal capacitado correctamente y que se dedica específicamente a estas

actividades provoca que se pierda el control y que no se tomen las medidas adecuadas




para corregir los problemas que se están dando en esta área, además que no cuenta

con políticas ni procedimientos claros para que se puedan basar y proceder

adecuadamente.

EFECTO

La empresa al estar recuperando en el mejor de los casos a los 120 dias los valores

adeudados provoca que se vea afectado también el flujo de los pagos a sus

proveedores, esto genera un desequilibrio entre las cuentas por cobrar contra las

cuentas por pagar, a la final se terminara con problemas de liquidez para la empresa.

CONCLUSION


adeudan los clientes lo cual no es una situación considerable para la empresa, además

al no contar con una política y procedimientos claros no se pueden tomar medidas

correctivas oportunamente lo que provoca que no se puedan recuperar los valores en

los tiempos establecidos.

RECOMENDACIÓN

1.- Crear políticas y procedimientos para la gestión y recuperación de cartera con

objetivos claros que lleven a la consecución de los objetivos de la empresa.

2.- Implementar metas de recuperación de cartera con incentivos monetarios, el cual

dará mayor efectividad al proceso y se tendrá mejor control de las cuentas por cobrar.

3.- Coordinar reuniones de cartera con el fin de revisar la gestión realizada,

efectividad, y posibles riesgos encontrados ara definir correctivos oportunos.




RIESGO DE RECUPERACION 2014 E/PT6






Este papel de trabajo se analizara cual es la condición de venta con mayor riesgo de

incobrabilidad de la empresa según reportes brindados por Electroinstalaciones del

año 2014.

CARTERA ELECTROINSTALACIONES (S)

Nombre Cod

.

Emisio

n

Vencimie

nto

Cond.

vta

Fecha

Cierre

Dia

s

Ve

nc

A

g.

Do

c

Nume

ro

factur

a

Valor ValorCobr

ado

Saldo Ciudad

GUZMAN

CARDENAS ELSA

MARINA

1202

4

13/3/20

08 13/3/2008 0

31/12/2

014

248

4

00

2

F0

2 13681 19.00 0.00 19.00 CUENCA

GRUFOMORTIZ 9640

24/3/20

08 24/3/2008 0

31/12/2

014

247

3

00

2

F0

2 13945 2.76 0.00 2.76 CUENCA

CHERREZ

CORDERO

ALBERTO

8453 8/4/200

8 8/4/2008 0

31/12/2

014

245

8

00

2

SI

C 19 117.00 0.00 117.00 CUENCA

GRUFOMORTIZ 9640

9/4/200

8 9/4/2008 0

31/12/2

014

245

7

00

2

F0

2 14390 17.40 0.00 17.40 CUENCA

LANDIVAR BORIS

ARQ 0109

9/4/200

8 9/4/2008 0

31/12/2

014

245

7

00

2

F0

2 14398 374.57 0.00 374.57 CUENCA

LANDIVAR BORIS

ARQ 0109

9/4/200

8 9/4/2008 0

31/12/2

014

245

7

00

2

F0

2 14399 48.76 0.00 48.76 CUENCA

GRUFOMORTIZ 9640

17/4/20

08 17/4/2008 0

31/12/2

014

244

9

00

2

F0

2 14602 38.30 0.00 38.30 CUENCA

GRUFOMORTIZ 9640

29/4/20

08 29/4/2008 0

31/12/2

014

243

7

00

2

F0

2 14911 24.16 0.00 24.16 CUENCA

GRUFOMORTIZ 9640

4/6/200

8 4/6/2008 0

31/12/2

014

240

1

00

2

F0

2 15752 27.35 0.00 27.35 CUENCA

LANDIVAR BORIS

ARQ 0109

4/6/200

8 4/6/2008 0

31/12/2

014

240

1

00

2

F0

2 15753 119.28 0.00 119.28 CUENCA

I.C.ELECTRONICS 0657

8/5/200

8 7/6/2008 30

31/12/2

014

239

8

00

2

F0

2 15096 53.08 0.00 53.08 CUENCA

GUTIERREZ

TORRES MAYRA

JACQUELINE

3792 9/6/200

8 9/6/2008 0

31/12/2

014

239

6

00

2

F0

2 15857 215.48 0.00 215.48 CUENCA

ASTUDILLO

MARCELO ING 7969

25/6/20

08 25/6/2008 0

31/12/2

014

238

0

00

2

F0

2 16247 163.88 0.00 163.88 CUENCA

ASTUDILLO

MARCELO ING 7969

25/6/20

08 25/6/2008 0

31/12/2

014

238

0

00

2

F0

2 16248 34.36 0.00 34.36 CUENCA

SANCHEZ

FARFAN JUAN

CARLOS

0908 17/7/20

08 17/7/2008 0

31/12/2

014

235

8

00

2

F0

2 16771 67.54 0.00 67.54 CUENCA

GUTAMA

MISACANGO

WILIAM

1133 25/7/20

08 25/7/2008 0

31/12/2

014

235

0

00

2

F0

2 17004 9.81 0.00 9.81 CUENCA

HERMIDA

ALFREDO

1370

5

31/7/20

08 31/7/2008 0

31/12/2

014

234

4

00

2

F0

2 17163 104.43 0.00 104.43 CUENCA

LABOREX CIA

LTDA

1394

8

31/7/20

08 31/7/2008 0

31/12/2

014

234

4

00

2

F0

2 17135 10.38 0.00 10.38 CUENCA

SIGUENZA ANA

LUISA

1400

5

4/8/200

8 4/8/2008 0

31/12/2

014

234

0

00

2

F0

2 17243 200.00 0.00 200.00 CUENCA

AVILA PRADO

MANOLO

NATHANIEL

1410

3

11/8/20

08 11/8/2008 0

31/12/2

014

233

3

00

2

F0

2 17400 141.34 0.00 141.34 CUENCA

GAD MUNICIPAL

DE GIRON

1072

7

15/8/20

08 15/8/2008 0

31/12/2

014

232

9

00

2

F0

2 17535 0.50 0.00 0.50 CUENCA

MARCHAN

GUERRERO

PABLO

4322 15/8/20

08 15/8/2008 0

31/12/2

014

232

9

00

2

F0

2 17534 64.12 0.00 64.12 CUENCA

GAVILANES

AGUACONDO

ANDRES

PATRICIO

0443 21/8/20

08 21/8/2008 0

31/12/2

014

232

3

00

2

SI

C 27

1547.2

6 0.00

1547.2

6 CUENCA

GAVILANES

AGUACONDO

ANDRES

PATRICIO

0443 21/8/20

08 21/8/2008 0

31/12/2

014

232

3

00

2

SI

C 28

1635.8

0 0.00

1635.8

0 CUENCA

VINTIMILLA

CORDOVA 0147

5/8/200

8 4/9/2008 30

31/12/2

014

230

9

00

2

F0

2 17275 13.51 0.00 13.51 CUENCA




FULVIO XAVIER

ING

GAVILANES

AGUACONDO

ANDRES

PATRICIO

0443 8/9/200

8 8/9/2008 0

31/12/2

014

230

5

00

2

SI

C 30 778.40 0.00 778.40 CUENCA

PUMAYUGRA

ELVA 7032

25/9/20

08 25/9/2008 0

31/12/2

014

228

8

00

2

F0

2 18576 342.71 0.00 342.71 CUENCA

VINTIMILLA

CORDOVA

FULVIO XAVIER

ING

0147 17/9/20

08 17/10/2008 30

31/12/2

014

226

6

00

2

F0

2 18337 96.01 0.00 96.01 CUENCA

LAS FRAGANCIAS 3624

23/10/2

008 23/10/2008 0

31/12/2

014

226

0

00

2

F0

2 19304 2.74 0.00 2.74 CUENCA

RUALES ANDRES

ING

1506

6

4/11/20

08 4/11/2008 0

31/12/2

014

224

8

00

2

SI

C 38 244.68 0.00 244.68 CUENCA

RUALES ANDRES

ING

1506

6

5/11/20

08 5/11/2008 0

31/12/2

014

224

7

00

2

SI

C 39 381.09 0.00 381.09 CUENCA

TENELANDA

ORELLANA JULIA

1531

6

20/11/2

008 20/11/2008 0

31/12/2

014

223

2

00

2

F0

2 19989 476.63 0.00 476.63 CUENCA

LAS FRAGANCIAS 3624

26/11/2

008 26/11/2008 0

31/12/2

014

222

6

00

2

F0

2 20109 60.57 0.00 60.57 CUENCA

BARZALLO

PABLO ARQ 5394

27/11/2

008 27/11/2008 0

31/12/2

014

222

5

00

2

F0

2 20137 60.79 0.00 60.79 CUENCA

ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 6/12/20

08 6/12/2008 0

31/12/2

014

221

6

00

2

F0

2 20399 0.08 0.00 0.08 CUENCA

ELECTRO

FERRETERIA 2857

13/12/2

008 13/12/2008 0

31/12/2

014

220

9

00

2

F0

2 20603 150.86 0.00 150.86 CUENCA

BARZALLO

PABLO ARQ 5394

19/12/2

008 19/12/2008 0

31/12/2

014

220

3

00

2

F0

2 20802 503.79 0.00 503.79 CUENCA

BARZALLO

PABLO ARQ 5394

5/1/200

9 5/1/2009 0

31/12/2

014

218

6

00

2

F0

2 21077 462.24 0.00 462.24 CUENCA

LEON PEÑA LUIS 1435

7

6/1/200

9 6/1/2009 0

31/12/2

014

218

5

00

2

F0

1 52250 135.52 0.00 135.52 CUENCA

ORELLANA

ROMAN EDGAR 0051

6/1/200

9 6/1/2009 0

31/12/2

014

218

5

00

2

F0

2 21119 198.33 0.00 198.33 CUENCA

S.U.O.G.P.A 1492

6

6/1/200

9 6/1/2009 0

31/12/2

014

218

5

00

2

F0

2 21125 6.98 0.00 6.98 CUENCA

BARZALLO

PABLO ARQ 5394

23/1/20

09 23/1/2009 0

31/12/2

014

216

8

00

2

F0

2 21536

1414.7

7 0.00

1414.7

7 CUENCA

GUICHAY

SUCONOTA JOSE 0306

5/2/200

9 5/2/2009 0

31/12/2

014

215

5

00

2

F0

1 53142 72.26 0.00 72.26 CUENCA

OCHOA IGNACIO 1389

5

5/2/200

9 5/2/2009 0

31/12/2

014

215

5

00

2

F0

1 53139 82.71 0.00 82.71 CUENCA

CARPIO GOTUZZO

DIEGO DR. 8052

17/2/20

09 17/2/2009 0

31/12/2

014

214

3

00

2

F0

2 22030 236.36 0.00 236.36 CUENCA

S.U.O.G.P.A 1492

6

18/2/20

09 18/2/2009 0

31/12/2

014

214

2

00

2

F0

2 22067 2.28 0.00 2.28 CUENCA

VERDUGO

AGUIRRE

MANUEL

GUILLERMO

0772 19/2/20

09 19/2/2009 0

31/12/2

014

214

1

00

2

F0

1 53534 2.00 0.00 2.00 CUENCA

RJV CIA LTDA 8173

3/3/200

9 3/3/2009 0

31/12/2

014

212

9

00

2

SI

C 54 10.89 0.00 10.89 CUENCA

FUNDACION POLI

UGARTE

1673

7

7/3/200

9 7/3/2009 0

31/12/2

014

212

5

00

2

F0

2 22386 120.06 0.00 120.06 CUENCA

LEON PEÑA LUIS 1435

7

9/3/200

9 9/3/2009 0

31/12/2

014

212

3

00

2

F0

2 22404 10.46 0.00 10.46 CUENCA

ROSADO

TAMAYO WILSON 0181

11/3/20

09 11/3/2009 0

31/12/2

014

212

1

00

2

SI

C 57 240.68 0.00 240.68 CUENCA

REYES MARTINEZ

BRUMEL 0364

12/3/20

09 12/3/2009 0

31/12/2

014

212

0

00

2

SI

C 58 0.05 0.00 0.05 CUENCA

GUERRERO

JONATHAN 9011

27/3/20

09 27/3/2009 0

31/12/2

014

210

5

00

2

SI

C 63 115.04 0.00 115.04 CUENCA

GUERRERO

JONATHAN 9011

27/3/20

09 27/3/2009 0

31/12/2

014

210

5

00

2

SI

C 64 623.12 0.00 623.12 CUENCA

PESANTEZ

PALOMEQUE

MILTON

1694

4

27/3/20

09 27/3/2009 0

31/12/2

014

210

5

00

2

SI

C 60 529.73 0.00 529.73 CUENCA

SAGUAY

PINTADO ROSA

AZUCENA

1595

1

27/3/20

09 27/3/2009 0

31/12/2

014

210

5

00

2

SI

C 61 256.91 0.00 256.91 CUENCA

SAGUAY

PINTADO ROSA

AZUCENA

1595

1

27/3/20

09 27/3/2009 0

31/12/2

014

210

5

00

2

SI

C 62 205.95 0.00 205.95 CUENCA

ORTIZ

SEMINARIO

EDISON

1348

5

2/4/200

9 2/4/2009 0

31/12/2

014

209

9

00

2

F0

2 22908 77.55 0.00 77.55 CUENCA

S.U.O.G.P.A 1492

6

13/4/20

09 13/4/2009 0

31/12/2

014

208

8

00

2

F0

2 23064 1.75 0.00 1.75 CUENCA

S.U.O.G.P.A 1492

6

16/4/20

09 16/4/2009 0

31/12/2

014

208

5

00

2

F0

1 54838 0.01 0.00 0.01 CUENCA




S.U.O.G.P.A 1492

6

17/4/20

09 17/4/2009 0

31/12/2

014

208

4

00

2

F0

2 23145 0.01 0.00 0.01 CUENCA

TECNICENTRO

DEL AUSTRO 3270

5/5/200

9 5/5/2009 0

31/12/2

014

206

6

00

2

F0

2 23476 82.26 0.00 82.26 CUENCA

OCHOA IGNACIO 1389

5

18/5/20

09 18/5/2009 0

31/12/2

014

205

3

00

2

F0

1 55428 4.50 0.00 4.50 CUENCA

AURUM

GALARZA

CAMPAÑA LTDA.

6076 4/6/200

9 4/6/2009 0

31/12/2

014

203

6

00

2

F0

2 24098 79.97 0.00 79.97 CUENCA

MEDALSO S. A. 0338

19/6/20

09 19/6/2009 0

31/12/2

014

202

1

00

2

F0

2 24371 4.80 0.00 4.80 CUENCA

PESANTEZ

OCHOA WILSON

1590

5

27/6/20

09 27/6/2009 0

31/12/2

014

201

3

00

2

F0

2 24464 271.49 0.00 271.49 CUENCA

PESANTEZ

OCHOA WILSON

1590

5

27/6/20

09 27/6/2009 0

31/12/2

014

201

3

00

2

F0

2 24465 126.50 0.00 126.50 CUENCA

ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 1/7/200

9 1/7/2009 0

31/12/2

014

200

9

00

2

F0

2 24508 67.72 0.00 67.72 CUENCA

ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 1/7/200

9 1/7/2009 0

31/12/2

014

200

9

00

2

F0

2 24511 453.72 0.00 453.72 CUENCA

CABRERA

NARVAEZ JORGE

1395

2

18/8/20

09 18/8/2009 0

31/12/2

014

196

1

00

2

SI

C 70 79.57 0.00 79.57 CUENCA

AURUM

GALARZA

CAMPAÑA LTDA.

6076 24/8/20

09 24/8/2009 0

31/12/2

014

195

5

00

2

F0

2 25317 96.01 0.00 96.01 CUENCA

HINOJOSA

PALACIOS

WILSON ENRIQUE

1096 19/9/20

09 19/9/2009 0

31/12/2

014

192

9

00

2

F0

2 25767 788.59 0.00 788.59 CUENCA

AURUM

GALARZA

CAMPAÑA LTDA.

6076 23/9/20

09 23/9/2009 0

31/12/2

014

192

5

00

2

F0

2 25820 13.12 0.00 13.12 CUENCA

I.MUNICIPIO DE

AZOGUES

1567

5

24/9/20

09 24/9/2009 0

31/12/2

014

192

4

00

2

F0

2 25839 309.38 0.00 309.38 CUENCA

MONTESINOS

LILIANA

1824

0

7/10/20

09 7/10/2009 0

31/12/2

014

191

1

00

2

F0

1 58104 107.33 0.00 107.33 CUENCA

IMPORMAVIZ

CIA.LTDA. 9176

29/10/2

009 29/10/2009 0

31/12/2

014

188

9

00

2

F0

2 26397 83.17 0.00 83.17 CUENCA

MOGROVEJO

CAMPOVERDE

JORGE RAUL

0849

2

31/10/2

009 31/10/2009 0

31/12/2

014

188

7

00

2

F0

2 26449 62.54 0.00 62.54 CUENCA

S.U.O.G.P.A 1492

6

5/11/20

09 5/11/2009 0

31/12/2

014

188

2

00

2

F0

2 26484 64.01 0.00 64.01 CUENCA

GOBIERNO

PROVINCIAL DEL

AZUAY

0652 13/10/2

009 12/11/2009 30

31/12/2

014

187

5

00

2

F0

2 26132 131.40 0.88 130.52 CUENCA

ZHA?AY ROJAS

LUIS

0860

7

14/11/2

009 14/11/2009 0

31/12/2

014

187

3

00

2

F0

2 26688 19.04 0.00 19.04 CUENCA

MENDOZA

LUZURIAGA JOSE

WILMER

0440 19/11/2

009 19/11/2009 0

31/12/2

014

186

8

00

2

F0

2 26789 52.88 0.00 52.88 CUENCA

PEÑAFIEL

BELTRAN JORGE

ARQ

1002

1

18/11/2

009 23/11/2009 5

31/12/2

014

186

4

00

2

F0

1 58937 66.82 0.00 66.82 CUENCA

CEDILLO TIGRE

ROMEL EDUARDO 2174

24/11/2

009 24/11/2009 0

31/12/2

014

186

3

00

2

F0

1 59048 37.88 0.00 37.88 CUENCA

GAD MUNICIPAL

DE GIRON

1072

7

7/12/20

09 7/12/2009 0

31/12/2

014

185

0

00

2

F0

2 27053 4.00 0.00 4.00 CUENCA


12/11/2

009 12/12/2009 30

31/12/2

014

184

5

00

2

F0

2 26640 1.49 0.00 1.49 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

21/12/2

009 21/12/2009 0

31/12/2

014

183

6

00

2

F0

2 27303 0.02 0.00 0.02 CUENCA

BRITO DELGADO

FERNANDO ING. 0096

23/12/2

009 23/12/2009 0

31/12/2

014

183

4

00

2

F0

2 27332 84.95 0.00 84.95 CUENCA

ALMACEN

ELECTRICO

SAMANIEGO

0006 1/12/20

09 31/12/2009 30

31/12/2

014

182

6

00

2

SI

C 78 342.65 300.00 42.65 CUENCA

ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 5/1/201

0 5/1/2010 0

31/12/2

014

182

1

00

2

F0

2 27508 208.45 0.00 208.45 CUENCA

ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 5/1/201

0 5/1/2010 0

31/12/2

014

182

1

00

2

F0

2 27509 316.64 0.00 316.64 CUENCA

ALMACEN

ELECTRICO

SAMANIEGO

0006 8/12/20

09 7/1/2010 30

31/12/2

014

181

9

00

2

SI

C 79

1791.1

7 0.00

1791.1

7 CUENCA

ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 7/1/201

0 7/1/2010 0

31/12/2

014

181

9

00

2

F0

2 27554 28.93 0.00 28.93 CUENCA

EDIFDUCANA

CIA.LTDA 0805

14/1/20

10 14/1/2010 0

31/12/2

014

181

2

00

2

F0

1 60094 343.90 0.00 343.90 CUENCA

ALMACEN

ELECTRICO

SAMANIEGO

0006 22/12/2

009 21/1/2010 30

31/12/2

014

180

5

00

2

SI

C 83

1106.5

4 0.00

1106.5

4 CUENCA




ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 21/1/20

10 21/1/2010 0

31/12/2

014

180

5

00

2

F0

2 27794 7.92 0.00 7.92 CUENCA

ALMACEN

ELECTRICO

SAMANIEGO

0006 23/12/2

009 22/1/2010 30

31/12/2

014

180

4

00

2

SI

C 84

1104.8

3 0.00

1104.8

3 CUENCA

UNE DEL AZUAY 6670

22/1/20

10 22/1/2010 0

31/12/2

014

180

4

00

2

F0

2 27823 146.67 0.00 146.67 CUENCA

UNE DEL AZUAY 6670

22/1/20

10 22/1/2010 0

31/12/2

014

180

4

00

2

F0

2 27824 33.60 0.00 33.60 CUENCA

LA CARPINTERIA 0370

28/12/2

009 27/1/2010 30

31/12/2

014

179

9

00

2

F0

2 27370 5.47 0.00 5.47 CUENCA

VINTIMILLA

CORDOVA

FULVIO XAVIER

ING

0147 15/1/20

10 14/2/2010 30

31/12/2

014

178

1

00

2

F0

2 27709 0.01 0.00 0.01 CUENCA

CHACHO

ENCALADA JUAN

FERNANDO

0851

2

1/3/201

0 1/3/2010 0

31/12/2

014

176

6

00

2

F0

2 28428 122.70 0.00 122.70 CUENCA

LA CARPINTERIA 0370

1/2/201

0 3/3/2010 30

31/12/2

014

176

4

00

2

F0

2 27963 0.01 0.00 0.01 CUENCA

MARCHAN

GUERRERO

PABLO

4322 21/4/20

10 21/4/2010 0

31/12/2

014

171

5

00

2

F0

2 29406 150.04 0.00 150.04 CUENCA

MARCHAN

GUERRERO

PABLO

4322 21/4/20

10 21/4/2010 0

31/12/2

014

171

5

00

2

F0

2 29408 245.86 0.00 245.86 CUENCA

ROJAS ULLAURI

PATRICIO

BOLIVAR ARQ.

1249

7

12/5/20

10 12/5/2010 0

31/12/2

014

169

4

00

2

SI

C 110 167.46 0.00 167.46 CUENCA

ROJAS ULLAURI

PATRICIO

BOLIVAR ARQ.

1249

7

12/5/20

10 12/5/2010 0

31/12/2

014

169

4

00

2

SI

C 111 2.77 0.00 2.77 CUENCA

MISACANGO

CHUNIR OLGER 1389

4/6/201

0 4/6/2010 0

31/12/2

014

167

1

00

2

SI

C 118 71.73 0.00 71.73 CUENCA

VI?AY ZAMORA

JULIA

CONCEPCION

1886

4

5/6/201

0 5/6/2010 0

31/12/2

014

167

0

00

2

F0

2 30434 287.46 0.00 287.46 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

17/6/20

10 17/6/2010 0

31/12/2

014

165

8

00

2

F0

2 30679

1823.6

1 0.00

1823.6

1 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

18/6/20

10 18/6/2010 0

31/12/2

014

165

7

00

2

F0

2 30704 351.25 0.00 351.25 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

18/6/20

10 18/6/2010 0

31/12/2

014

165

7

00

2

F0

2 30707 926.78 0.00 926.78 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

18/6/20

10 18/6/2010 0

31/12/2

014

165

7

00

2

F0

2 30708

2327.5

5 0.00

2327.5

5 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

18/6/20

10 18/6/2010 0

31/12/2

014

165

7

00

2

F0

2 30712 162.18 0.00 162.18 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

18/6/20

10 18/6/2010 0

31/12/2

014

165

7

00

2

F0

2 30713 271.50 0.00 271.50 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

18/6/20

10 18/6/2010 0

31/12/2

014

165

7

00

2

F0

2 30714 153.40 0.00 153.40 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

18/6/20

10 18/6/2010 0

31/12/2

014

165

7

00

2

F0

2 30715

1313.4

2 0.00

1313.4

2 CUENCA

LAS FRAGANCIAS 3624

30/6/20

10 30/6/2010 0

31/12/2

014

164

5

00

2

F0

2 30909 0.01 0.00 0.01 CUENCA

PRODENTA 1909

7

1/7/201

0 1/7/2010 0

31/12/2

014

164

4

00

2

F0

2 30959 61.77 0.00 61.77 CUENCA

MENDOZA

LUZURIAGA JOSE

WILMER

0440 16/6/20

10 16/7/2010 30

31/12/2

014

162

9

00

2

F0

2 30632 162.34 0.00 162.34 CUENCA

QUEZADA COBOS

ARNOLDO

1902

3

24/6/20

10 24/7/2010 30

31/12/2

014

162

1

00

2

F0

1 64116 65.52 0.00 65.52 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

27/7/20

10 27/7/2010 0

31/12/2

014

161

8

00

2

F0

2 31502

3552.2

5 0.00

3552.2

5 CUENCA

LAS FRAGANCIAS 3624

27/7/20

10 27/7/2010 0

31/12/2

014

161

8

00

2

F0

2 31494 374.05 0.00 374.05 CUENCA


26/7/20

10 3/8/2010 8

31/12/2

014

161

1

00

2

F0

2 31476 0.06 0.00 0.06 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

18/8/20

10 18/8/2010 0

31/12/2

014

159

6

00

2

F0

2 31934 170.22 0.00 170.22 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

18/8/20

10 18/8/2010 0

31/12/2

014

159

6

00

2

F0

2 31935 474.97 0.00 474.97 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

18/8/20

10 18/8/2010 0

31/12/2

014

159

6

00

2

F0

2 31936 53.15 0.00 53.15 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

18/8/20

10 18/8/2010 0

31/12/2

014

159

6

00

2

F0

2 31950 578.60 0.00 578.60 CUENCA

PIEDRA

LANDIVAR

CESAR ARQ

8557 2/8/201

0 1/9/2010 30

31/12/2

014

158

2

00

2

F0

1 65110 87.48 0.00 87.48 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

16/8/20

10 15/9/2010 30

31/12/2

014

156

8

00

2

F0

2 31856 183.23 0.00 183.23 CUENCA

MAY DAY MAY

DAY

1997

2

21/9/20

10 22/9/2010 1

31/12/2

014

156

1

00

2

F0

1 66393 54.20 0.00 54.20 CUENCA




TENESACA

RAMON RAMIRO

1391

1

12/10/2

010 12/10/2010 0

31/12/2

014

154

1

00

2

SI

C 139 179.87 0.00 179.87 CUENCA

TENESACA

RAMON RAMIRO

1391

1

12/10/2

010 12/10/2010 0

31/12/2

014

154

1

00

2

SI

C 140 2.79 0.00 2.79 CUENCA

GUICHAY

SUCONOTA JOSE 0306

4/10/20

10 19/10/2010 15

31/12/2

014

153

4

00

2

F0

2 32888 289.59 0.00 289.59 CUENCA

GUICHAY

SUCONOTA JOSE 0306

4/10/20

10 19/10/2010 15

31/12/2

014

153

4

00

2

F0

2 32892 480.54 0.00 480.54 CUENCA

GUICHAY

SUCONOTA JOSE 0306

4/10/20

10 19/10/2010 15

31/12/2

014

153

4

00

2

F0

2 32896 129.24 0.00 129.24 CUENCA

LAS FRAGANCIAS 3624

1/11/20

10 6/11/2010 5

31/12/2

014

151

6

00

2

F0

2 33475 512.04 0.00 512.04 CUENCA

LAS FRAGANCIAS 3624

1/11/20

10 6/11/2010 5

31/12/2

014

151

6

00

2

F0

2 33476 393.31 0.00 393.31 CUENCA

CHUQUI

ZAPATANGA

MARIA LUCIA

0971

0

4/11/20

10 7/11/2010 3

31/12/2

014

151

5

00

2

F0

2 33480 99.94 0.00 99.94 CUENCA

ZHIRVI PAREDES

DIEGO ARMANDO 2886

21/10/2

010 20/11/2010 30

31/12/2

014

150

2

00

2

F0

2 33271 183.95 0.00 183.95 CUENCA

ZHIRVI PAREDES

DIEGO ARMANDO 2886

21/10/2

010 20/11/2010 30

31/12/2

014

150

2

00

2

F0

2 33274 77.11 0.00 77.11 CUENCA

MEDINA

CEVALLOS JUAN

PABLO

2009

8

24/11/2

010 24/11/2010 0

31/12/2

014

149

8

00

2

F0

1 67855 222.56 0.00 222.56 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

1/12/20

10 3/12/2010 2

31/12/2

014

148

9

00

2

F0

2 34067 39.21 0.00 39.21 CUENCA

VILLA AVILA

ANDRES

0919

7

6/12/20

10 6/12/2010 0

31/12/2

014

148

6

00

2

F0

2 34153 124.62 0.00 124.62 CUENCA

ITALPISOS 2318

7/12/20

10 7/12/2010 0

31/12/2

014

148

5

00

2

F0

2 34201 1.20 0.00 1.20 CUENCA

TORRES

CARDENAS

DALTON

4742 14/1/20

11 18/1/2011 4

31/12/2

014

144

3

00

2

F0

1 69173 57.81 0.00 57.81 CUENCA

SEQUIDAD CIA.

LTDA.

0158

0

27/12/2

010 21/1/2011 25

31/12/2

014

144

0

00

2

F0

2 34671 119.43 0.00 119.43 CUENCA

VI?NSACA

GUAILLAS

BRAULIO

1620

8

23/12/2

010 22/1/2011 30

31/12/2

014

143

9

00

2

F0

2 34644 163.97 0.00 163.97 CUENCA

ILUMEL S.A 1877

1

27/1/20

11 27/1/2011 0

31/12/2

014

143

4

00

2

F0

3 2024 37.96 0.00 37.96 CUENCA

ILUMEL S.A 1877

1

12/1/20

11 11/2/2011 30

31/12/2

014

141

9

00

2

F0

2 35069 40.51 0.00 40.51 CUENCA

QUINTUÑA

CASTILLO RUTH

CECILIA

0171

9

22/2/20

11 22/2/2011 0

31/12/2

014

140

8

00

2

SI

C 160 81.29 0.00 81.29 CUENCA

MEDINA

CEVALLOS JUAN

PABLO

2009

8

10/2/20

11 12/3/2011 30

31/12/2

014

139

0

00

2

F0

2 35794 422.14 0.00 422.14 CUENCA

SOLORZANO

GUAMAN

PATRICIA

2149 16/3/20

11 16/3/2011 0

31/12/2

014

138

6

00

2

SI

C 169 2.79 0.00 2.79 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

14/3/20

11 22/3/2011 8

31/12/2

014

138

0

00

2

F0

3 2198 27.18 0.00 27.18 CUENCA

ASTUDILLO

ASTUDILLO

SALVADOR ARQ

0117 24/2/20

11 26/3/2011 30

31/12/2

014

137

6

00

2

F0

2 36139 16.13 0.00 16.13 CUENCA

ENDERICA

SALGADO

XAVIER

9186 31/3/20

11 8/4/2011 8

31/12/2

014

136

3

00

2

F0

1 71472 25.22 0.00 25.22 CUENCA

LATINOAMERICA

NA TCA S.A.

ECUADOR

0963

7

12/4/20

11 12/4/2011 0

31/12/2

014

135

9

00

2

F0

3 2287 873.78 421.57 452.21 QUITO

BRITO DELGADO

FERNANDO ING. 0096

18/3/20

11 17/4/2011 30

31/12/2

014

135

4

00

2

F0

2 36591 13.24 0.00 13.24 CUENCA

ITALPISOS 2318

22/3/20

11 21/4/2011 30

31/12/2

014

135

0

00

2

F0

2 36693 7.59 0.00 7.59 CUENCA

MAYORGA

SUAREZ MARCO

0242

9

1/4/201

1 1/5/2011 30

31/12/2

014

134

0

00

2

F0

3 2250 3.56 0.00 3.56 CUENCA

SOLORZANO

GUAMAN

PATRICIA

2149 2/5/201

1 2/5/2011 0

31/12/2

014

133

9

00

2

SI

C 172 136.32 0.00 136.32 CUENCA

SOLORZANO

GUAMAN

PATRICIA

2149 2/5/201

1 2/5/2011 0

31/12/2

014

133

9

00

2

SI

C 173 2.79 0.00 2.79 CUENCA

CHANGO

CRIOLLO PAUL 5345

9/5/201

1 9/5/2011 0

31/12/2

014

133

2

00

2

F0

1 72629 61.15 0.00 61.15 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

11/4/20

11 11/5/2011 30

31/12/2

014

133

0

00

2

F0

2 37270 47.43 0.00 47.43 CUENCA

JIMBO QUIZHPE

FREDY MAURICIO

ING.

0932

9

24/5/20

11 24/5/2011 0

31/12/2

014

131

7

00

2

F0

1 73052 4.24 0.00 4.24 CUENCA

FERLE S.A 1493

6

24/5/20

11 29/5/2011 5

31/12/2

014

131

2

00

2

F0

3 2419 0.01 0.00 0.01 CUENCA




CHALCO RUBEN 2003

9

21/5/20

11 12/6/2011 22

31/12/2

014

129

8

00

2

F0

1 72980 135.98 0.00 135.98 CUENCA

GOMEZ LEON

DIEGO 1443

21/5/20

11 20/6/2011 30

31/12/2

014

129

0

00

2

F0

2 38335 80.49 0.00 80.49 CUENCA

INAI CIA LTDA 0271

8

13/7/20

11 13/7/2011 0

31/12/2

014

126

7

00

2

SI

C 196 67.23 0.00 67.23 CUENCA

INAI CIA LTDA 0271

8

13/7/20

11 13/7/2011 0

31/12/2

014

126

7

00

2

SI

C 197 2.79 0.00 2.79 CUENCA

INAI CIA LTDA 0271

8

13/7/20

11 13/7/2011 0

31/12/2

014

126

7

00

2

SI

C 198 30.46 0.00 30.46 CUENCA

INAI CIA LTDA 0271

8

13/7/20

11 13/7/2011 0

31/12/2

014

126

7

00

2

SI

C 199 2.79 0.00 2.79 CUENCA

ROSERO JUAN

JOSE

0198

4

22/6/20

11 22/7/2011 30

31/12/2

014

125

8

00

2

F0

3 2524 532.12 0.00 532.12 CUENCA

LATINOAMERICA

NA TCA S.A.

ECUADOR

0963

7

5/8/201

1 5/8/2011 0

31/12/2

014

124

4

00

2

F0

3 2701 494.16 0.00 494.16 QUITO

CHANG LOPEZ

JOHNNY

LORENZO

0218

4

29/7/20

11 28/8/2011 30

31/12/2

014

122

1

00

2

SI

C 220 185.50 0.00 185.50 CUENCA

CHANG LOPEZ

JOHNNY

LORENZO

0218

4

5/8/201

1 4/9/2011 30

31/12/2

014

121

4

00

2

SI

C 208 500.00 0.00 500.00 CUENCA

CHANG LOPEZ

JOHNNY

LORENZO

0218

4

10/8/20

11 9/9/2011 30

31/12/2

014

120

9

00

2

SI

C 210 500.00 0.00 500.00 CUENCA

ILUMEL S.A 1877

1

21/9/20

11 21/9/2011 0

31/12/2

014

119

7

00

2

F0

3 2853 6.27 0.00 6.27 CUENCA

INELBA C.A. 0377

7

30/8/20

11 29/9/2011 30

31/12/2

014

118

9

00

2

F0

3 2786 159.75 0.00 159.75 CUENCA

SUBSECRETARIA

REGIONAL DE

CULTURA-

CUENCA

0397

2

23/9/20

11 8/10/2011 15

31/12/2

014

118

0

00

2

F0

2 41569 119.31 0.00 119.31 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

20/9/20

11 20/10/2011 30

31/12/2

014

116

8

00

2

F0

1 76697 24.19 0.00 24.19 CUENCA

KARNATAKA S.A. 2018

5

12/10/2

011 11/11/2011 30

31/12/2

014

114

6

00

2

F0

2 42050 78.52 0.00 78.52 CUENCA

MALDONADO

FIALLO HNOS C

IA LTDA

0355 14/11/2

011 14/11/2011 0

31/12/2

014

114

3

00

2

F0

1 78345 2.84 0.00 2.84 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

20/10/2

011 19/11/2011 30

31/12/2

014

113

8

00

2

F0

1 77690 57.21 0.00 57.21 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

21/10/2

011 20/11/2011 30

31/12/2

014

113

7

00

2

F0

2 42313 30.89 0.00 30.89 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

7/11/20

11 7/12/2011 30

31/12/2

014

112

0

00

2

F0

2 42635 13.50 0.00 13.50 CUENCA

EMUCE EP 1933

3

23/11/2

011 23/12/2011 30

31/12/2

014

110

4

00

2

F0

3 3127 206.99 0.00 206.99 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

20/12/2

011 19/1/2012 30

31/12/2

014

107

7

00

2

F0

2 43712 1.34 0.00 1.34 CUENCA

CHERREZ RODAS

EDGAR XAVIER

1705

4

25/1/20

12 25/1/2012 0

31/12/2

014

107

1

00

2

F0

2 44483 43.37 0.00 43.37 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

25/1/20

12 24/2/2012 30

31/12/2

014

104

1

00

2

F0

2 44458 3.21 0.00 3.21 CUENCA

KARNATAKA S.A. 2018

5

6/3/201

2 5/4/2012 30

31/12/2

014

100

0

00

2

F0

2 45297 49.87 0.00 49.87 CUENCA

CHERREZ RODAS

EDGAR XAVIER

1705

4

9/3/201

2 8/4/2012 30

31/12/2

014 997

00

2

F0

1 81749 32.26 0.00 32.26 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

20/3/20

12 19/4/2012 30

31/12/2

014 986

00

2

F0

2 45631 25.67 0.00 25.67 CUENCA

FERRO

SARMIENTO

MATERIALES DE

CONSTRUCCI

0177

9

19/4/20

12 19/4/2012 0

31/12/2

014 986

00

2

F0

3 3809 5.06 0.00 5.06 CUENCA

SISTELECA 0477

0

18/5/20

12 18/5/2012 0

31/12/2

014 957

00

2

SI

C 276 110.81 0.00 110.81 CUENCA

SISTELECA 0477

0

18/5/20

12 18/5/2012 0

31/12/2

014 957

00

2

SI

C 277 2.79 0.00 2.79 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

18/5/20

12 17/6/2012 30

31/12/2

014 927

00

2

F0

2 46840 28.87 0.00 28.87 CUENCA

ILUMEL S.A 1877

1

6/6/201

2 6/7/2012 30

31/12/2

014 908

00

2

F0

3 4057 34.30 0.00 34.30 CUENCA

BARRERA

ILLINGWORTH

RICARDO DANIEL

0386

6

18/6/20

12 18/7/2012 30

31/12/2

014 896

00

2

F0

3 4111 360.75 0.00 360.75 CUENCA

PEREZ PEREZ

JOSE

0305

5

25/7/20

12 25/7/2012 0

31/12/2

014 889

00

2

F0

2 48426 17.53 0.00 17.53 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

3/7/201

2 2/8/2012 30

31/12/2

014 881

00

2

F0

2 47892 28.86 0.00 28.86 CUENCA

BARRERA

ILLINGWORTH

RICARDO DANIEL

0386

6

17/7/20

12 16/8/2012 30

31/12/2

014 867

00

2

F0

3 4293 610.66 0.00 610.66 CUENCA




REA PARRA

MODESTO ELICEO

0955

4

23/7/20

12 22/8/2012 30

31/12/2

014 861

00

2

F0

3 4325 0.45 0.00 0.45 CUENCA

PEREZ PEREZ

JOSE

0305

5

24/7/20

12 23/8/2012 30

31/12/2

014 860

00

2

F0

2 48386 92.89 0.00 92.89 CUENCA

FASEC 4892

25/7/20

12 24/8/2012 30

31/12/2

014 859

00

2

F0

1 85923 0.63 0.00 0.63 CUENCA

REA PARRA

MODESTO ELICEO

0955

4

2/8/201

2 1/9/2012 30

31/12/2

014 851

00

2

F0

3 4366 2.84 0.00 2.84 CUENCA

GARCIA

CARDENAS GALO

ING.

0579

9

21/8/20

12 5/9/2012 15

31/12/2

014 847

00

2

F0

2 49031 66.75 0.00 66.75 CUENCA

LATINOAMERICA

NA TCA S.A.

ECUADOR

0963

7

18/9/20

12 18/9/2012 0

31/12/2

014 834

00

2

F0

3 4651 20.74 0.00 20.74 QUITO

BANCO

INTERNACIONAL 0642

22/8/20

12 21/9/2012 30

31/12/2

014 831

00

2

F0

2 49066 10.14 0.00 10.14 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

22/8/20

12 21/9/2012 30

31/12/2

014 831

00

2

F0

2 49067 15.29 0.00 15.29 CUENCA

BARRERA

ILLINGWORTH

RICARDO DANIEL

0386

6

22/8/20

12 21/9/2012 30

31/12/2

014 831

00

2

F0

3 4440 768.56 0.00 768.56 CUENCA

ILUMEL S.A 1877

1

27/8/20

12 26/9/2012 30

31/12/2

014 826

00

2

F0

3 4472 24.88 0.00 24.88 CUENCA

BARRERA

ILLINGWORTH

RICARDO DANIEL

0386

6

8/9/201

2 8/10/2012 30

31/12/2

014 814

00

2

F0

3 4567 232.13 0.00 232.13 CUENCA

CONTACTORES

ELECTRICK

0639

8

10/9/20

12 10/10/2012 30

31/12/2

014 812

00

2

F0

3 4577 2.81 0.00 2.81 CUENCA

REA PARRA

MODESTO ELICEO

0955

4

10/9/20

12 10/10/2012 30

31/12/2

014 812

00

2

F0

3 4578 245.95 0.00 245.95 CUENCA

COLINEAL CORP

CIA LTDA 0153

19/10/2

012 19/10/2012 0

31/12/2

014 803

00

2

F0

3 5020 91.02 0.00 91.02 CUENCA

CEDEÑO RIVAS

ORLANDO

FABIAN

0325

1

4/10/20

12 3/11/2012 30

31/12/2

014 788

00

2

F0

3 4739 36.19 0.00 36.19 CUENCA

CONFERENCIA

SAN VICENTE DE

PAUL

0348 31/10/2

012 8/11/2012 8

31/12/2

014 783

00

2

F0

2 50703 3.14 0.00 3.14 CUENCA

CONTACTORES

ELECTRICK

0639

8

23/10/2

012 22/11/2012 30

31/12/2

014 769

00

2

F0

3 5039 441.35 0.00 441.35 CUENCA

CONTACTORES

ELECTRICK

0639

8

25/10/2

012 24/11/2012 30

31/12/2

014 767

00

2

F0

3 5059

1147.1

6 0.00

1147.1

6 CUENCA

ORTEGA

CASTILLO

MANUEL

0458 10/12/2

012 10/12/2012 0

31/12/2

014 751

00

2

F0

2 51553 217.31 0.00 217.31 CUENCA

EGGOCCP CIA

LTDA

1534

3

12/11/2

012 12/12/2012 30

31/12/2

014 749

00

2

F0

1 89034 8.26 0.00 8.26 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

14/11/2

012 14/12/2012 30

31/12/2

014 747

00

2

F0

2 50992 1.30 0.00 1.30 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

16/11/2

012 16/12/2012 30

31/12/2

014 745

00

2

F0

2 51053 0.04 0.00 0.04 CUENCA

CONTACTORES

ELECTRICK

0639

8

20/11/2

012 20/12/2012 30

31/12/2

014 741

00

2

SI

C 329 0.25 0.00 0.25 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

23/11/2

012 23/12/2012 30

31/12/2

014 738

00

2

F0

2 51192 84.77 0.00 84.77 CUENCA

CONTACTORES

ELECTRICK

0639

8

23/11/2

012 23/12/2012 30

31/12/2

014 738

00

2

SI

C 333 2.79 0.00 2.79 CUENCA

VALENCIA HARO

JORGE IVAN

0614

8

27/11/2

012 27/12/2012 30

31/12/2

014 734

00

2

F0

3 5248 399.45 200.98 198.47 MACAS

COORDINACION

DE EDUCACION

ZONAL 6

0517 9/1/201

3 9/1/2013 0

31/12/2

014 721

00

2

F0

1 90479 0.40 0.00 0.40 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

13/12/2

012 12/1/2013 30

31/12/2

014 718

00

2

F0

2 51670 1.96 0.00 1.96 CUENCA

BARRERA

ILLINGWORTH

RICARDO DANIEL

0386

6

14/12/2

012 13/1/2013 30

31/12/2

014 717

00

2

F0

3 5360 54.49 0.00 54.49 CUENCA

TORRES Y AVILES

CIA. LTDA 3016

19/12/2

012 18/1/2013 30

31/12/2

014 712

00

2

F0

2 51781 1.04 0.65 0.39 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

16/1/20

13 15/2/2013 30

31/12/2

014 684

00

2

F0

2 52132 18.42 0.00 18.42 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

16/1/20

13 15/2/2013 30

31/12/2

014 684

00

2

F0

2 52133 12.59 0.00 12.59 CUENCA

PONCE SANCAN

INGRID 3635

16/1/20

13 15/2/2013 30

31/12/2

014 684

00

2

SI

C 350

1700.1

6 0.00

1700.1

6 CUENCA

ELECTROSHUSHU

FINDI CIA LTDA. 505

26/2/20

13 26/2/2013 0

31/12/2

014 673

00

2

F0

3 5760

1670.7

3 0.00

1670.7

3 CUENCA

JUANACIO

CARDENAS

FRANKLIN

0324

8

26/2/20

13 26/2/2013 0

31/12/2

014 673

00

2

F0

1 91779 158.04 0.00 158.04 CUENCA

ELECTROSHUSHU

FINDI CIA LTDA. 505

4/3/201

3 4/3/2013 0

31/12/2

014 667

00

2

F0

3 5782

1113.7

2 0.00

1113.7

2 CUENCA




JUANACIO

CARDENAS

FRANKLIN

0324

8

28/2/20

13 4/3/2013 4

31/12/2

014 667

00

2

F0

1 91870 55.09 0.00 55.09 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

26/2/20

13 6/3/2013 8

31/12/2

014 665

00

2

F0

1 91775 12.35 0.00 12.35 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

27/3/20

13 4/4/2013 8

31/12/2

014 636

00

2

F0

2 53709 46.41 0.00 46.41 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

27/3/20

13 4/4/2013 8

31/12/2

014 636

00

2

F0

2 53710 186.37 0.00 186.37 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

27/3/20

13 4/4/2013 8

31/12/2

014 636

00

2

F0

2 53711 209.34 0.00 209.34 CUENCA

KARNATAKA S.A. 2018

5

11/3/20

13 10/4/2013 30

31/12/2

014 630

00

2

F0

2 53331 4.24 0.00 4.24 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

17/4/20

13 25/4/2013 8

31/12/2

014 615

00

2

F0

2 54190 84.17 0.00 84.17 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

23/4/20

13 1/5/2013 8

31/12/2

014 609

00

2

F0

1 93431 231.82 0.00 231.82 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

1/5/201

3 9/5/2013 8

31/12/2

014 601

00

2

F0

2 54554 66.11 0.00 66.11 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

4/5/201

3 12/5/2013 8

31/12/2

014 598

00

2

F0

2 54616 195.52 0.00 195.52 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

7/5/201

3 15/5/2013 8

31/12/2

014 595

00

2

F0

2 54656 135.38 0.00 135.38 CUENCA

INELBA C.A. 0377

7

18/4/20

13 18/5/2013 30

31/12/2

014 592

00

2

F0

3 6040 7.37 0.00 7.37 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

13/5/20

13 21/5/2013 8

31/12/2

014 589

00

2

F0

2 54823 75.48 0.00 75.48 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

13/5/20

13 21/5/2013 8

31/12/2

014 589

00

2

F0

2 54824 127.30 0.00 127.30 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

22/5/20

13 30/5/2013 8

31/12/2

014 580

00

2

F0

2 55099 7.17 0.00 7.17 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

23/5/20

13 31/5/2013 8

31/12/2

014 579

00

2

F0

2 55103 658.68 0.00 658.68 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

24/5/20

13 1/6/2013 8

31/12/2

014 578

00

2

F0

2 55155 238.93 0.00 238.93 CUENCA

CEDEÑO RIVAS

ORLANDO

FABIAN

0325

1

3/5/201

3 2/6/2013 30

31/12/2

014 577

00

2

F0

3 6156 2.63 0.00 2.63 CUENCA

CONTACTORES

ELECTRICK

0639

8

3/5/201

3 2/6/2013 30

31/12/2

014 577

00

2

SI

C 373 2.79 0.00 2.79 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

28/5/20

13 5/6/2013 8

31/12/2

014 574

00

2

F0

2 55196 106.51 0.00 106.51 CUENCA

COOPERA LTDA.

ENLIQUIDACION

1670

5

29/5/20

13 6/6/2013 8

31/12/2

014 573

00

2

F0

2 55249 16.91 0.00 16.91 CUENCA

CEDEÑO RIVAS

ORLANDO

FABIAN

0325

1

8/5/201

3 7/6/2013 30

31/12/2

014 572

00

2

F0

3 6190 5.42 0.00 5.42 CUENCA

MENDEZ TORRES

PAUL 195

7/6/201

3 7/6/2013 0

31/12/2

014 572

00

2

F0

2 55486 441.98 0.00 441.98 CUENCA

MENDEZ TORRES

PAUL 195

7/6/201

3 7/6/2013 0

31/12/2

014 572

00

2

F0

2 55490 38.83 0.00 38.83 CUENCA

TOLA FALCONY

NANCY

0258

4

8/6/201

3 8/6/2013 0

31/12/2

014 571

00

2

F0

3 6394 85.00 0.00 85.00 CUENCA

CEDEÑO RIVAS

ORLANDO

FABIAN

0325

1

11/5/20

13 10/6/2013 30

31/12/2

014 569

00

2

F0

3 6223 13.87 0.00 13.87 CUENCA

CASTRO CASTRO

LUIS GUILLERMO

3153

1

18/6/20

13 19/6/2013 1

31/12/2

014 560

00

2

F0

3 6442 854.91 636.24 218.67 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

21/5/20

13 20/6/2013 30

31/12/2

014 559

00

2

F0

2 55037 13.82 0.00 13.82 CUENCA

MUÑIZ SANCHEZ

SANTOS

LIVINGTON

0572

0

23/5/20

13 22/6/2013 30

31/12/2

014 557

00

2

F0

3 6301 485.06 0.00 485.06 CUENCA

AGUILAR

ARMIJOS

MANUEL

AGUSTIN

0611

9

3/6/201

3 3/7/2013 30

31/12/2

014 546

00

2

F0

3 6355 370.43 200.00 170.43 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

19/6/20

13 19/7/2013 30

31/12/2

014 530

00

2

F0

2 55770 22.54 0.00 22.54 CUENCA

GOVEA CAICEDO

IVAN YACSON

0675

6

2/8/201

3 2/8/2013 0

31/12/2

014 516

00

2

F0

2 56853 29.44 0.00 29.44 CUENCA

CALLE

MALDONADO

WALTER

1775

1

7/8/201

3 7/8/2013 0

31/12/2

014 511

00

2

F0

3 6728 3.72 0.00 3.72 AZOGUES

MORALES FELIX

XAVIER LIZARDO

0274

2

9/7/201

3 8/8/2013 30

31/12/2

014 510

00

2

F0

3 6561 118.40 91.26 27.14 CUENCA

GOVEA CAICEDO

IVAN YACSON

0675

6

9/8/201

3 9/8/2013 0

31/12/2

014 509

00

2

F0

2 57025 263.83 0.00 263.83 CUENCA

GOVEA CAICEDO

IVAN YACSON

0675

6

12/8/20

13 12/8/2013 0

31/12/2

014 506

00

2

F0

2 57053 31.32 0.00 31.32 CUENCA

GOVEA CAICEDO

IVAN YACSON

0675

6

19/8/20

13 19/8/2013 0

31/12/2

014 499

00

2

F0

2 57204 451.82 0.00 451.82 CUENCA




COORDINACION

DE EDUCACION

ZONAL 6

0517 21/8/20

13 21/8/2013 0

31/12/2

014 497

00

2

F0

2 57260 1.75 0.00 1.75 CUENCA

ELECTRIFILT S.A. 0397

3

2/8/201

3 1/9/2013 30

31/12/2

014 486

00

2

F0

3 6705 1.71 0.00 1.71

GUAYAQ

UIL

IMPALCASA 0208

9

27/8/20

13 4/9/2013 8

31/12/2

014 483

00

2

F0

3 6858 756.62 0.00 756.62 CUENCA

MULLISOVA CIA

LTDA

3205

0

5/9/201

3 5/9/2013 0

31/12/2

014 482

00

2

F0

2 57594 131.70 131.68 0.02 CUENCA

MORALES FELIX

XAVIER LIZARDO

0274

2

16/8/20

13 15/9/2013 30

31/12/2

014 472

00

2

F0

3 6785

1819.5

4 369.97

1449.5

7 CUENCA


3

22/8/20

13 21/9/2013 30

31/12/2

014 466

00

2

F0

3 6827 0.65 0.00 0.65

GUAYAQ

UIL

GOVEA CAICEDO

IVAN YACSON

0675

6

30/7/20

13 28/9/2013 60

31/12/2

014 459

00

2

F0

2 56739 310.33 0.00 310.33 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

6/9/201

3 6/10/2013 30

31/12/2

014 451

00

2

F0

2 57608 5.34 0.00 5.34 CUENCA

BANCO

INTERNACIONAL 0642

6/9/201

3 6/10/2013 30

31/12/2

014 451

00

2

F0

2 57609 32.60 0.00 32.60 CUENCA

SALAMEA

CORDERO GALO

ING.

0154 17/9/20

13 7/10/2013 20

31/12/2

014 450

00

2

F0

1 97515 77.48 0.00 77.48 CUENCA

MUÑIZ SANCHEZ

SANTOS

LIVINGTON

0572

0

26/9/20

13 26/10/2013 30

31/12/2

014 431

00

2

SI

C 420 301.47 0.00 301.47 CUENCA

MUÑIZ SANCHEZ

SANTOS

LIVINGTON

0572

0

26/9/20

13 26/10/2013 30

31/12/2

014 431

00

2

SI

C 421 2.79 0.00 2.79 CUENCA

MUÑIZ SANCHEZ

SANTOS

LIVINGTON

0572

0

26/9/20

13 26/10/2013 30

31/12/2

014 431

00

2

SI

C 422 301.47 0.00 301.47 CUENCA

MUÑIZ SANCHEZ

SANTOS

LIVINGTON

0572

0

26/9/20

13 26/10/2013 30

31/12/2

014 431

00

2

SI

C 423 2.79 0.00 2.79 CUENCA

ANVIELEC S.A 0437

3

1/10/20

13 31/10/2013 30

31/12/2

014 426

00

2

SI

C 424

1830.0

0 2319.97 -489.97 CUENCA

COORDINACION

DE EDUCACION

ZONAL 6

0517 1/11/20

13 1/11/2013 0

31/12/2

014 425

00

2

F0

2 58976 85.97 0.00 85.97 CUENCA

ANVIELEC S.A 0437

3

3/10/20

13 2/11/2013 30

31/12/2

014 424

00

2

SI

C 426

1830.0

0 1092.21 737.79 CUENCA

ANVIELEC S.A 0437

3

3/10/20

13 2/11/2013 30

31/12/2

014 424

00

2

SI

C 427 2.79 0.00 2.79 CUENCA

ANVIELEC S.A 0437

3

4/10/20

13 3/11/2013 30

31/12/2

014 423

00

2

SI

C 428

1830.0

0 0.00

1830.0

0 CUENCA

ANVIELEC S.A 0437

3

4/10/20

13 3/11/2013 30

31/12/2

014 423

00

2

SI

C 429 2.79 0.00 2.79 CUENCA


3

21/10/2

013 20/11/2013 30

31/12/2

014 406

00

2

F0

3 7202 11.60 0.00 11.60

GUAYAQ

UIL

CEDEÑO RIVAS

ORLANDO

FABIAN

0325

1

30/10/2

013 29/11/2013 30

31/12/2

014 397

00

2

F0

3 7262 163.39 161.93 1.46 CUENCA

ORTEGA

GUAZHIMA

SEGUNDO

1944

9

25/11/2

013 10/12/2013 15

31/12/2

014 386

00

2

F0

3 7417

1370.6

7 0.00

1370.6

7

GUALAQU

IZA

ESTEVEZ ABAD

XAVIER ARQ

0932

1

9/12/20

13 11/12/2013 2

31/12/2

014 385

00

2

F0

3 7500 539.40 300.00 239.40 CUENCA

QUISHPI CAMBAY

BENJAMIN 2059

13/11/2

013 13/12/2013 30

31/12/2

014 383

00

2

F0

3 7340

28079.

18 24382.86

3696.3

2 CUENCA

QUISHPI CAMBAY

BENJAMIN 2059

13/11/2

013 13/12/2013 30

31/12/2

014 383

00

2

F0

3 7341 511.95 0.00 511.95 CUENCA

QUISHPI CAMBAY

BENJAMIN 2059

14/11/2

013 14/12/2013 30

31/12/2

014 382

00

2

F0

3 7354 151.72 0.00 151.72 CUENCA

CISNEROS

QUINTANILLA

RENE

0314 18/12/2

013 18/12/2013 0

31/12/2

014 378

00

2

SI

C 452 826.07 0.00 826.07 CUENCA

CISNEROS

QUINTANILLA

RENE

0314 18/12/2

013 18/12/2013 0

31/12/2

014 378

00

2

SI

C 453 2.79 0.00 2.79 CUENCA

KITTON S.A. 0175

3

19/11/2

013 19/12/2013 30

31/12/2

014 377

00

2

F0

3 7379 879.65 712.10 167.55 CUENCA

SEGURIPRIV CIA

LTDA

2134

6

24/12/2

013 24/12/2013 0

31/12/2

014 372

00

2

F0

2 60206 256.12 52.20 203.92 CUENCA

ALMACENES

JUAN ELJURI CIA

LTDA

0013 27/11/2

013 27/12/2013 30

31/12/2

014 369

00

2

F0

2 59537 122.35 120.05 2.30 CUENCA

INTECSO-IT CIA

LTDA

0361

1

8/1/201

4 8/1/2014 0

31/12/2

014 357

00

2

F0

2 60432 160.48 -160.48 320.96 CUENCA

CALLE CUEVA

ALFREDO

PATRICIO

1872

0

27/12/2

013 26/1/2014 30

31/12/2

014 339

00

2

F0

3 7583

2366.8

0 0.00

2366.8

0 LOJA

VERDUGO

TORRES ANA

LUCIA ARQ.

0555

3

28/1/20

14 28/1/2014 0

31/12/2

014 337

00

2

F0

2 60838 206.56 0.00 206.56 CUENCA




FERROZAM 0380

8

15/1/20

14 14/2/2014 30

31/12/2

014 320

00

2

F0

3 7666

2789.9

9 2728.98 61.01

GUAYAQ

UIL

MEDINA

PANTOSIN RUTH

3003

80

28/2/20

14 28/2/2014 0

31/12/2

014 306

00

2

F0

2 61531 316.58 0.00 316.58 CUENCA

CHACON JARA

JAIME OSWALDO 0765

14/2/20

14 1/3/2014 15

31/12/2

014 305

00

2

F0

2 61211 174.09 0.00 174.09 CUENCA

REPYCOM CIA.

LTDA. 0453

30/1/20

14 1/3/2014 30

31/12/2

014 305

00

2

F0

1 100912 175.83 172.87 2.96 CUENCA

CHACON JARA

JAIME OSWALDO 0765

5/3/201

4 20/3/2014 15

31/12/2

014 286

00

2

F0

2 61541 132.91 0.00 132.91 CUENCA

CHACON JARA

JAIME OSWALDO 0765

7/3/201

4 22/3/2014 15

31/12/2

014 284

00

2

F0

2 61610 58.18 0.00 58.18 CUENCA

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

28/3/20

14 30/3/2014 2

31/12/2

014 276

00

2

F0

2 62050 155.83 1.39 154.44 CUENCA

HIDALGO

CHACHA

EDUARDO LUIS

3121

0

1/4/201

4 1/4/2014 0

31/12/2

014 274

00

2

F0

3 8110 55.45 0.00 55.45 CUENCA

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

3/4/201

4 3/4/2014 0

31/12/2

014 272

00

2

CH

P 11

6002.7

9 6000.00 2.79 CUENCA

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

2/4/201

4 4/4/2014 2

31/12/2

014 271

00

2

F0

1 102374 32.04 0.29 31.75 CUENCA

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

3/4/201

4 5/4/2014 2

31/12/2

014 270

00

2

F0

1 102420 42.09 0.00 42.09 CUENCA

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

7/4/201

4 9/4/2014 2

31/12/2

014 266

00

2

F0

2 62257

1230.7

7 10.99

1219.7

8 CUENCA

CORDOVA

VILLAVICENCIO

MANUEL

SALVADOR

8950 17/3/20

14 16/4/2014 30

31/12/2

014 259

00

2

F0

3 8008 803.01 783.83 19.18 PANGUI

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

1/4/201

4 1/5/2014 30

31/12/2

014 244

00

2

F0

2 62116 330.86 0.00 330.86 CUENCA

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

2/4/201

4 2/5/2014 30

31/12/2

014 243

00

2

F0

2 62166 114.72 0.00 114.72 CUENCA

E.ELECTRIC 1667

4/4/201

4 4/5/2014 30

31/12/2

014 241

00

2

F0

2 62206 336.96 -0.02 336.98 CUENCA

TELCOMSYSTEM

CIA. LTDA 0080

24/4/20

14 14/5/2014 20

31/12/2

014 231

00

2

F0

2 62612

5688.2

3 50.87

5637.3

6 CUENCA

OBRAS Y

PROYECTOS

FLORES E HIJO

533 20/6/20

14 20/7/2014 30

31/12/2

014 164

00

2

F0

2 63864 343.27 338.59 4.68 CUENCA

SISTEL 0610

28/7/20

14 28/7/2014 0

31/12/2

014 156

00

2

F0

2 64661 40.58 40.22 0.36 CUENCA

PACHECO

CABRERA JUAN

JOSE

1405

1

6/8/201

4 6/8/2014 0

31/12/2

014 147

00

2

CH

P 26 132.91 0.00 132.91 CUENCA

FERROZAM 0380

8

9/7/201

4 8/8/2014 30

31/12/2

014 145

00

2

F0

3 9218 359.39 356.18 3.21

GUAYAQ

UIL

BANCO

INTERNACIONAL 0642

14/8/20

14 14/8/2014 0

31/12/2

014 139

00

2

F0

1 105652 28.22 27.97 0.25 CUENCA

EMPRESA

PUBLICA

MUNICIPAL DE

TELECOMUNICAC

IONES AGUA

POTABLE

0359 18/8/20

14 2/9/2014 15

31/12/2

014 120

00

2

F0

3 9461

1187.0

5 1177.76 9.29 CUENCA

QUITO VASCONES

WASHINGTON

RODRIGO

0034 4/8/201

4 3/9/2014 30

31/12/2

014 119

00

2

F0

2 64797 41.66 41.29 0.37 CUENCA

VASCO RIOS

WASHINGTON

YOVANNY

0193

5

27/8/20

14 26/9/2014 30

31/12/2

014 96

00

2

F0

2 65386 177.40 174.63 2.77 CUENCA

ANGUMBA

OCHOA GERMAN

RODRIGO

1598

2

29/9/20

14 29/9/2014 0

31/12/2

014 93

00

2

F0

2 66126 406.21 306.21 100.00 CUENCA

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

30/9/20

14 30/9/2014 0

31/12/2

014 92

00

2

F0

3 9726 572.62 497.41 75.21

GUAYAQ

UIL

MOLINA

IZQUIERDO

FABIAN

3022

18

30/9/20

14 2/10/2014 2

31/12/2

014 90

00

2

F0

3 9723 230.25 228.19 2.06 CUENCA

ORTIZ RIOFRIO

WHALTER

PATRICIO

3008

47

3/9/201

4 3/10/2014 30

31/12/2

014 89

00

2

F0

3 9526 285.68 283.17 2.51

MACHAL

A

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

2/10/20

14 5/10/2014 3

31/12/2

014 87

00

2

F0

3 9755

2335.0

9 0.00

2335.0

9

GUAYAQ

UIL

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

3/10/20

14 6/10/2014 3

31/12/2

014 86

00

2

F0

3 9758 156.24 0.00 156.24

GUAYAQ

UIL

VASQUEZ

MORQUECHO

JAIME

8343 8/10/20

14 8/10/2014 0

31/12/2

014 84

00

2

F0

2 66331 107.65 67.00 40.65 CUENCA

EMAC EP 3018

13

24/9/20

14 9/10/2014 15

31/12/2

014 83

00

2

F0

2 66016 833.86 811.48 22.38 CUENCA

EMAC EP 3018

13

24/9/20

14 9/10/2014 15

31/12/2

014 83

00

2

F0

2 66018 504.00 461.70 42.30 CUENCA




FERRETERIA

BRAVO

1515

2

15/9/20

14 15/10/2014 30

31/12/2

014 77

00

2

F0

2 65823 549.05 0.00 549.05 CUENCA

KURT HEIMBACH

DE WITTE

3022

98

17/10/2

014 17/10/2014 0

31/12/2

014 75

00

2

F0

3 9845 24.03 23.82 0.21 CUENCA

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

17/10/2

014 17/10/2014 0

31/12/2

014 75

00

2

F0

3 9848 186.48 0.00 186.48

GUAYAQ

UIL

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

17/10/2

014 20/10/2014 3

31/12/2

014 72

00

2

F0

3 9856

2228.6

1 0.00

2228.6

1

GUAYAQ

UIL

C-OHM

INGENIERIA

3002

46

18/10/2

014 21/10/2014 3

31/12/2

014 71

00

2

F0

2 66585 227.84 0.00 227.84 CUENCA

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

18/10/2

014 21/10/2014 3

31/12/2

014 71

00

2

F0

3 9857

3584.4

7 0.00

3584.4

7

GUAYAQ

UIL

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

23/10/2

014 23/10/2014 0

31/12/2

014 69

00

2

F0

3 9889

4215.6

2 0.00

4215.6

2

GUAYAQ

UIL

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

16/10/2

014 24/10/2014 8

31/12/2

014 68

00

2

F0

3 9841 572.62 0.00 572.62

GUAYAQ

UIL

EMUCE EP 1933

3

17/11/2

014 17/11/2014 0

31/12/2

014 44

00

2

F0

2 67199 68.01 65.82 2.19 CUENCA

COMERCIAL

LUNA PAZMIÑO

1989

1

19/11/2

014 19/11/2014 0

31/12/2

014 42

00

2

F0

1 108220 134.87 133.65 1.22 CUENCA

FERROZAM 0380

8

20/10/2

014 19/11/2014 30

31/12/2

014 42

00

2

F0

3 9861 275.58 269.58 6.00

GUAYAQ

UIL

SUAREZ GOMEZ

RICHARD 937

13/11/2

014 21/11/2014 8

31/12/2

014 40

00

2

F0

3 10021 361.50 0.00 361.50

GUAYAQ

UIL

LATINOAMERICA

NA TCA S.A.

ECUADOR

0963

7

25/11/2

014 25/11/2014 0

31/12/2

014 36

00

2

F0

3 10115 956.11 8.54 947.57 QUITO

LATINOAMERICA

NA TCA S.A.

ECUADOR

0963

7

3/12/20

14 3/12/2014 0

31/12/2

014 28

00

2

F0

3 10185 297.33 2.65 294.68 QUITO

LATINOAMERICA

NA TCA S.A.

ECUADOR

0963

7

1/12/20

14 4/12/2014 3

31/12/2

014 27

00

2

F0

3 10171

1218.0

8 10.88

1207.2

0 QUITO

ROJAS BUESTAN

LUIS ALEJANDRO 6254

4/12/20

14 4/12/2014 0

31/12/2

014 27

00

2

F0

1 108686 127.18 0.00 127.18 CUENCA

QUISHPI CAMBAY

BENJAMIN 2059

10/12/2

014 10/12/2014 0

31/12/2

014 21

00

2

F0

2 67789

6153.5

3 62.43

6091.1

0 CUENCA

LATINOAMERICA

NA TCA S.A.

ECUADOR

0963

7

8/12/20

14 11/12/2014 3

31/12/2

014 20

00

2

F0

3 10223

1025.1

7 9.15

1016.0

2 QUITO

ELECTROMETEL

CIA. LTDA

3020

38

16/12/2

014 16/12/2014 0

31/12/2

014 15

00

2

CH

P 52

4986.9

3 3597.53

1389.4

0 LOJA

CALLE PATIÑO

DANNY

0549

0

15/12/2

014 18/12/2014 3

31/12/2

014 13

00

2

F0

1 108969 184.29 0.00 184.29 CUENCA

GAD

PARROQUIAL

RURAL DE SANTA

ANA

9934 19/12/2

014 19/12/2014 0

31/12/2

014 12

00

2

F0

2 68089 168.00 166.50 1.50 CUENCA

158200

.27

50245.62 107954

.65

A continuación, se realizará los siguientes gráficos que nos mostraran claramente la

tendencia de la cartera en que condición de venta se tiene el mayor riesgo: Є




En el primer Grafico podemos observar el número de transacciones en el año 2014,

en la cual la cartera vencida en más de 120 dias son las es la que más transacciones

tiene, pero lo preocupante es que las ventas que se realizaron son con la condición

411

02 3 0

165 165

10

20

40

60

80

100

120

140

160

180



1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante

7903,86

2407,51

0950,98 367,50

4442,96

9723,17

0175,21 12,43 0

39283,94

42376,76

310,330

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000



1-30 31-60 61-90 91-120 121 en adelante




de pago al contado y a 30 dias son los que se tienen el mayor índice de morosidad.

ⱱ

En el grafico cuantitativo nos muestra la valorización del cuadro anterior lo cual

recalca lo dicho que la morosidad es muy alta cuando las ventas son de contado por

$38283.94 y a 30 dias por $42376.76, esto se da debido a que la empresa no tiene

políticas ni metas de cobranzas establecidas que sean claras. Є



para poder recuperar esos valores que están pendientes de pago, el problema radica

que debido a una política verbal que se tiene la empresa que es la confianza hacia

sus clientes por la cual no piden sustento de crédito de las transacciones les está

generando problemas por no poder recupera la cartera.




PROCEDIMIENTOS DE CREDITO Y COBRANZAS



Este papel de trabajo se analizara si los procedimientos realizados por las personas

encargadas de crédito y cobranzas si están cumpliendo con la consecución de

objetivos, que es recuperar cartera efectivamente.

CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS

Mediante este estudio revisaremos si las políticas verbales y de confianza de a los

clientes permiten la consecución de los objetivos de la empresa, la cual se revisará a

E/PT7




cuantos clientes se les hace firmar el documento de crédito o algún sustento

establecido de la empresa:

𝑥 =𝑆𝑜𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑢𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑎𝑝𝑟𝑜𝑏𝑎𝑑𝑎𝑠

Total de solicitudes

𝑥 =280

364

𝑥 = 76.92% Є

Se observa que de las solicitadas recibidas en el año 2014 el 76.92% fueron

aprobadas y el 23.08% se rechazaron debido al análisis que realiza el Gerente al

momento de otorgar el crédito.

De los documentos que si fueron aprobados es decir del 76.92% se tomara una

muestra en para revisar si el crédito está sustentado con algún documento que ayude

a la recuperación de la cartera de forma correcta.

n= Tamaño de la muestra

p= Probabilidad de éxito

q= Probabilidad de fracaso

Z= Nivel de confianza 90%(1+0.90)

d= Error estimado (10%)

N= Población

𝑛 =280 ∗ 1.902 ∗ 0.50 ∗ 0.50

0.102 ∗ (280 − 1) + (1.902 ∗ 0.50 ∗ 0.50)




𝑛 =252.70

3.7025

𝑛 = 68.25 Є

Según la fórmula aplicada anteriormente de las 280 solicitudes que se aprobaron, se

tomara una muestra de 68 solicitudes para revisar si las mismas cuentan con un

sustento físico o una garantía que respalde el crédito otorgado.

𝑛 =30

68 x 100

𝑛 = 44.12% Є

De la revisión que se realizó se determinó que de las solicitudes que recibe la

empresa solo el 44.12% cuentan con respaldos como son cheques de garantía y el

documento de crédito firmado por el cliente, pero 55.88% de las solicitudes se otorga

crédito según su política de confianza hacia el cliente la cual genera que la cuenta

que tiene el cliente con la empresa tenga un alto riesgo de cobro, debido a que no se

tiene un documento que respalde la transacción.

Además, la empresa el procedimiento que sigue al momento de tener cartera vencida

realiza llamadas al cliente y visitas para lograr cobrar, pero muchas veces al no tener

resultados no realizan gestiones legales para poder recuperar los valores adeudados,

con lo que genera una perdida para a la empresa al no poder recuperar los valores.




Por esta razón la empresa cuenta con cartera alta en más de 120 dias debido a que no

pueden recuperar por no tener una buena política de crédito y metas de recuperación

que ayudaría a la empresa a mejorar su efectividad en las actividades que se realizan.

Es recomendable implementar una política de créditos inmediata e impulsar un

programa de recuperación de cartera estableciendo metas e incentivos para lograr los

objetivos que persigue la empresa que son recuperar la cartera en menor tiempo

posible y aumentar ventas a crédito.




RIESGO DE RECUPERACION 2014 Y PROCEDIMIENTOS DE CREDITO Y

COBRANZAS



HOJA DE HALLAZGO REFERENTE AL PAPEL DE TRABAJO E/PT6 Y E/PT7

CONDICION

Las ventas que se realizan al contado y a 30 dias son las que mayor riesgo generan al

momento del cobro, teniendo valores altos en cartera vencida de $38283.94 y

$42376.76 respectivamente, además que no se cuenta con políticas y procedimientos

adecuados para la recuperación de los valores y tampoco manejan un buen control de

los documentos de crédito que sustente las transacciones.

CRITERIO

Las ventas se deben recuperar al termino de plazo respectivo de cada transacción,

respaldada cada una con un documento que garantice el cobro.




CAUSA

El problema se da en que la empresa tiene la política de confianza entre cliente-

proveedor y no se respalda con documentos lo que genera que se esté acumulando

todos los valores y que no se puedan cobrar oportunamente,

EFECTO

Al no contar con documentación que respalde todas las transacciones que realiza la

empresa provoca que al momento de recuperar no se tenga las bases necesarias para

demostrar la deuda que tiene el cliente con la empresa, esto genera el riesgo de que

el cliente no cancele los valores y provoque pérdidas para la empresa.

CONCLUSION

La empresa al contar con la política de confianza entre cliente-proveedor no se

respalda la mayoría de veces con documentación que demuestre la deuda que tiene el

cliente con la empresa, generando riesgo de no poder recuperar dichos valores por la

falta de bases que sustenten dicha deuda provocando pérdidas económicas, además

que no siguen procesos legales para la recuperación en el caso de que no sea posible

recuperar los valores.

RECOMENDACIÓN

1.- Tener la documentación de crédito actualizada que contenga claramente toda la

información del cliente, con el fin de tener la seguridad de que la transacción esta

respalda correctamente.

2.- Implementar que toda transacción que involucre crédito tenga un documento de

soporte como puede ser cheques de garantías, pagares, documento de crédito

aprobado, etc.

3.- Realizar reportes mensuales de los vencimientos para gestionar el cobro y cuadres

de caja diarios para las ventas de contado.




4.- Crear un departamento legal, el cual ayude a la recuperación de los valores

vencidos siguiendo los trámites correspondientes y así minimizar la perdida por

valores incobrables.







Este papel de trabajo se analizara si el personal de crédito y cobranzas ha tenido las

suficientes capacitaciones y su personal es el adecuado para llegar a los objetivos

establecidos.

Se determinará mediante una encuesta el perfil de las personas que se encargan en

crédito y cobranzas su nivel competitivo y capacitaciones recibidas.

PERFIL SOLICITADO

NIVEL DE

EDUCACION

AÑOS DE

ESTUDIO

REQUERIDOS

TITULOS

REQUERIDOS

CONOCIMIENTOS

Universidad

incompleta,

Egresados o con

título de Tercer

nivel

Tercer año de

universidad o

Tercer nivel

completo.

CPA, Ingenieros

comerciales,

Economistas.

Administración,

créditos, contabilidad

o similares.

E/PT8




EMPLEADOS RELACIONADOS

ALVAREZ

MORALES JULIO CESAR GERENTE ⱱ

GUERRERO PICON MERCEDES YOLANDA CONTADOR ⱱ

ORTEGA BENITEZ ALEXANDRA

PATRICIA AUX. SERVICIOS ⱱ

ENCUESTA

CARGO ENCARGADA DE

CREDITO Y

COBRANZAS

AUXILIAR

PERFIL PRIMARIA ⱱ Contado Publico y

Auditor(CPA) ⱱ

PREGUNTAS

¿Posee experiencia en

otras empresas?

NO SI

¿ Tiempo que labora en

la empresa?

16 AÑOS ⱱ 4 AÑOS ⱱ

¿ Está a gusto con sus

funciones?

SI SI

¿A recibido

capacitación en el área

de crédito y cobranzas?

NO NO

¿ Cuáles son los temas

en los que necesitan

capacitación para el

área de crédito y

cobranzas?

Procedimientos,

políticas, gestión de

riesgos, recuperación de

cartera vencida. Ɑ

Políticas,

procedimientos, control

de documentos,

reglamentos y metas de

recuperación. Ɑ




¿Existe un correcto

control en el área de

crédito y cobranzas?

Existe controles que los

realiza gerencia y

contabilidad.

Son controlados por

gerencia y contabilidad.

¿Cree que el área de

crédito y cobranzas está

en un nivel alto de

riesgo?

SI Ɑ SI Ɑ

Según la encuesta planteada al personal de crédito y cobranzas la persona encargada

no cuenta con una instrucción profesional se basa más en los años de experiencia,

pero la auxiliar cuenta con un título universitario, además de eso que el personal no

cuenta con la capacitación necesaria para realizar las actividades.

Las personas que están encargadas del departamento requieren una capacitación en

temas como la gestión de cartera vencida, políticas y procedimientos e incentivarlas

con metas de recuperación de cartera para mejorar las actividades eficaz y

eficientemente.

La encuesta mostro que el departamento tiene un alto riesgo debido a las

observaciones mencionadas anteriormente, las cuales generan un problema para la

empresa que se pueden transformar en pérdidas monetarias en un futuro cercano.

PERSONAL REQUERIDO

Estableceremos a nivel de porcentaje si las personas encargadas de revisar dicho

departamento son suficientes para gestionar correctamente la cartera:

𝑥 =𝑃𝑒𝑟𝑠𝑜𝑛𝑎 𝑑𝑒 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜

Total de empleados

𝑥 =2

24




𝑥 = 8% Є

Se observa que el 8% del personal de la empresa corresponde a quienes manejan las

actividades de crédito y cobranzas, las cuales son las encargadas de revisar controlar

y receptar la información de crédito y tener un correcto manejo de los

procedimientos.






CONDICION

El personal que trabaja en el área de crédito y cobranzas no cuenta con una

capacitación adecuada además que la persona que se encarga no tiene una instrucción

profesional y se basa en la experiencia que ha ido obteniendo durante sus años de

trabajo.

CRITERIO

El personal debe estar apto y debe tener los conocimientos suficientes para poder

afrontar las situaciones que se presenten y realizar las actividades correctamente.

CAUSA




La falta de programas de capacitación en la empresa con respecto al área de crédito y

cobranzas es uno de los factores que genera riesgo en la empresa.

EFECTO

Al no contar con los conocimientos adecuados en el área hace que las personas

cometan errores constantemente, provocando que se realicen y se tomen decisiones

incorrectas, generando posibles errores dentro de la empresa y que puedan provocar

pérdidas económicas por las malas gestiones.

CONCLUSION


conocimientos, dada por la inexistencia de capacitación brindada por parte de la

empresa lo cual hace que se realicen de forma incorrecta las actividades, además que

según la entrevista realizada a los encargados de esta área no tienen políticas y

procedimientos claros a seguir.

RECOMENDACIÓN

1.- Realizar un plan de capacitación para el personal del área de crédito y cobranzas.

2.- Evaluar constantemente las actividades realizadas por el personal de crédito y

cobranzas.

3.- Fomentar las políticas y procedimientos a los empleados para que puedan guiarse

en sus actividades.




BIBLIOGRAFIA Contraloria General del Estado. (s.f.). Manual de Auditoría. Recuperado el 20 de

Agosto de 2014, de http://ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-

de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-I.pdf

Academia de Administración. (s.f.). Universidad Autonoma del Estado de Hidalgo.

Obtenido de

https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/tlahuelilpan/sistemas/au

ditoria_informatica/auditoria_informatica.pdf

Ajila, J. (s.f.). Slideshare. Obtenido de Tipos de Auditoria:

https://es.slideshare.net/kazirdc/existen-cuatro-tipos-de-opinin-en-auditora

Bravo Pascual. (s.f.). INCONTEC. Recuperado el 15 de 08 de 2014, de

http://www.pascualbravo.edu.co/pdf/calidad/indicadores.pdf

Cerezo Ramirez, N. E., Quezada Jumbo, V. L., Quintanilla Aguilar, N. V., & Riera

Quezada , D. M. (2012). Scribd. Recuperado el 13 de 08 de 2014, de Scribd:

https://es.scribd.com/doc/105048856/EJEMPLO-DE-EXAMEN-ESPECIAL-

DE-AUDITORIA

Contraloria General del Estado. (s.f.). Manual de Auditoria de Gestion. Recuperado

el 2016 de 7 de 2, de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/manual%20de%20a

uditoria%20de%20gestion.pdf

Contraloria General del Estado. (s.f.). Manual de Auditoría Gestion. Recuperado el

25 de 06 de 2016, de

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/manual%20de%20a

uditoria%20de%20gestion.pdf

Coopers , & Lybrand. (1997). Los nuevos conceptos del control interno. Madrid:

Díaz de santos S.A.

Corral Borrero, D. A. (Agosto de 2001). Contraloria del Estado. Recuperado el 6 de

Octubre de 2015, de Manual de Auditoria Finaciera Gubernamental:

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/ManAudFin.pdf

COSO. (2013). Control Interno, Marco Integrado. España.

Electroinstalaciones, Archivo. (s.f.).

ELECTROINSTALACIONES, Archivo. (s.f.).

FINANCIERA, C. (s.f.). Obtenido de

pcsoft.mx/lecturasunid/CONTA%20FINANCIERA/CF04_Lectura.pdf

Instituto Méxicano de Contadores Públicos. (2010). Normas Internacionales de

Auditoría y control de calidad (Décima ed.). (J. A. Suarez Arana, & A. O.

Chalé Góngora, Trads.) México, México: Instituto Mexicano de Contadores

Públicos.

Instituto Méxicano de Contadores Públicos A.C. (1995). Normas internacionales de

auditoria.




Introduccion a la Auditoria Forense. (s.f.). Recuperado el 25 de 6 de 2016, de

http://www.ofsnayarit.gob.mx/capacitacion/2011/material0328_1.pdf

López Salazar, E. V. (Análisis y propuesta de mejoramiento de la producción en la

Empresa Vitefama, 2013). Cuenca.

Maldonado E., M. (2006). AUDITORIA DE GESTION. QUITO: Producciones

digitales Abya-Yala.

Marin Hernandez, S., & Martines Garcia, F. (2002). CONTABILIDA BANCARIA EN

MEXICO. Mexico: IMCP.

Meings, W., Larson, J., & Meigs, R. (1983). Principios de auditoria (Primera ed.).

México: Diana.

Normas de Auditoría Gubernamental . (s.f.). Auditoria Ambiental, NAG 240 .

Recuperado el 25 de 6 de 2016, de

http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor%C3%ADa

Ambiental.aspx

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. (s.f.).

Paredes, A. (2009). Certificación Internacional de Especialistas en Gestión por

Procesos. Seminario de Consultores de Desarrollo Organizacional y Recursos

Humanos. Quito.

Peña Gutierrez, A. (2011). Auditoria un enfoque practico. Madrid: Paraninfo.

Riveros, S. (s.f.). Slideshare. Recuperado el 25 de 06 de 2016, de Slideshare:

http://es.slideshare.net/soniariveros/tipos-de-auditoria-14660279

Sarmiento, J., & Cayon, E. (3 de 5 de 2016). Analisis Financiero y Control. Obtenido

de http://www.javeriana.edu.co/decisiones/analfin/capitulo2.pdf

Universidad de las Fuerzas Armadas. (s.f.). Manual del Auditor. Recuperado el 15 de

noviembre de 2015, de http://ai.espe.edu.ec/wp-

content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-

VII.pdf

Universidad Politecnica Salesiana. (23 de julio de 2016). Indicadores de Gestion.

Obtenido de

http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/3/CAPITULO%202.pdf

Vazques Miranda, W. (2000). Control Fsical y Auditoria de Estado en Colombia.

Bogota: Quebecor.





FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DISEÑO DE TRABAJO DE TITULACION

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS

DE LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERÍODO 2014”

AUTOR:

MANUEL BOLIVAR FAJARDO QUILAMBAQUI

ASESOR:

ING. GENARO PEÑA

CUENCA-ECUADOR




DISEÑO DE TRABAJO DE TITULACION

TEMA:

“AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE

LA EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERIODO 2014”

1. OBJETIVOS:

1.1 OBJETIVO GENERAL:

Realizar una Auditoría de Gestión al sistema de crédito y cobranzas de la empresa

Electro Instalaciones, para medir la eficiencia, eficacia y economía del proceso

productivo, y, generar recomendaciones que permitan mejorar el sistema.

1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Evaluar el Sistema de Control Interno para identificar el diseño y aplicación de

los procedimientos empleados en el sistema de crédito y cobranzas, con el

objeto de medir la eficiencia de los sistemas de control y el nivel de confianza

de tales sistemas, para determinar el alcance de las pruebas a efectuar.

Aplicar pruebas y procedimientos de Auditoría en las áreas consideradas como

críticas.

Formular un informe de auditoría como herramienta administrativa sobre la

eficiencia eficacia y economía del manejo de los recursos.

Emitir un informe de conclusiones y recomendaciones.

2. DELIMITACIÓN DEL TEMA

Contenido: Auditoria

Campo de aplicación: Auditoria de Gestión

Espacio: Empresa Electro Instalaciones

Período: 2014




3. JUSTIFICACIÓN

CRITERIO ACADEMICO. - El tema a desarrollarse me permitirá poner en

práctica los conocimientos adquiridos durante mi carrera universitaria, además

servirá como material de consulta a los diferentes usuarios que requieran

conocer el proceso de evaluación al sistema de crédito y cobranzas.

CRITERIO INSTITUCIONAL. - El estudio que se realizará al sistema de

crédito y cobranzas es de gran importancia para la empresa puesto que la

evaluación que se llevará a cabo permitirá conocer y mejorar los procesos de

Electro Instalaciones.

IMPACTO SOCIAL. - El análisis al sistema crediticio permitirá optimizar los

recursos, maximizar la recuperación de la inversión, mejorar los procesos que

se verán reflejados en la liquidez de la empresa.

CRITERIO PERSONAL. - Para la aplicación de este tema poseo los

conocimientos necesarios, además que me encontró dispuesto y comprometido

a ejecutar esta auditoría.

CRITERIO FACTIBILIDAD. - El tema es factible debido a que contare con

el apoyo del gerente propietario y de su personal designado, los mismos que me

brindaran la información requerida para el correcto estudio y desarrollo del

tema, y que al mismo tiempo ayudara para corregir y mejorar procesos en la

empresa dando un criterio seguro y responsable de acuerdo a los resultados que

se obtengan atreves que avance con la investigación.

4. DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO




A continuación, vamos a proceder a señalar los aspectos generales que permitirán

conocer de mejor manera la empresa en la que vamos a realizar nuestra tesis:

4.1. Razón Social y Nombre Comercial de la Institución.

Razón Social: ALVAREZ MORALES JULIO CESAR

Nombre Comercial: ELECTRO INSTALACIONES

4.2. Localización


Dirección: MATRIZ: Manuel Vega 7-50 entre Presidente Cordova y Sucre.

SUCURSAL: Calle Vilcabamba y Medardo Ángel

Silva.

BODEGA: KM 14 junto a la via el Valle - Santa Ana


07-2835311

0999981477


[email protected]


4.3. ACTIVIDADES:

Comercialización y distribución de materiales eléctricos, telefónicos, cableado

estructural, iluminación comercial, decorativa, industrial y LED´s, y desarrollo,

diseño y construcciones en ingeniería eléctrica.







4.4. OBJETIVOS DE LA EMPRESA:

OBJETIVO GENERAL

Posicionarnos en el mercado nacional e internacional, ofreciendo productos de

excelente calidad, para lograr mantenernos en el mismo, satisfaciendo así las

necesidades de los clientes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Optimizar la productividad de la empresa expandiéndose hacia los mercados

internacionales e incrementando el posicionamiento dentro del mercado

nacional.

Expansión de la empresa sin afectar el medio ambiente, cumpliendo con todas

las normas y requisitos ambientales inherentes a la actividad.

Abrir nuevas tiendas a nivel nacional para incrementar el volumen de ventas.

Proporcionar productos de buen diseño, alta calidad e innovación para

satisfacer el bienestar, la funcionalidad y la comodidad de nuestros clientes.

Mejorar el nivel de rendimiento intelectual y laboral de nuestros empleados a

través de la capacitación.

4.5. MISION Y VISION

MISIÓN: La razón de ser de Electro Instalaciones es comercializar y distribuir

materiales eléctricos, telefónicos, cableado estructurado, etc, asi como el

desarrollo, diseño y construcción en ingeniería eléctrica, utilizando las mejores

marcas que cumplen estándares y normas de calidad de acuerdo a los

requerimientos tecnológicos actuales, en el que se busca dar satisfacción total

al cliente y contribuir al desarrollo de la comunidad como del medio ambiente

en el que vivimos.

VISIÓN: Llegar a ser una empresa sólida, competitiva y líderes en la

comercialización, distribución de materiales eléctricos, telefónicas, cableado




estructurado, telecomunicaciones y servicio técnico en ingeniería eléctrica.

Basándonos en la importación de productos y marcas que cumplan las normas

vigentes, así como la capacitación permanente del personal administrativo,

comercial y técnico, para entregar un servicio de calidad de acuerdo a los

requerimientos del mundo actual.

5. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

Las empresas comerciales es una de las principales actividades dentro del mercado

local por lo que se ha visto conveniente realizar el estudio de una de las empresas que

forma parte de esta industria.

Uno de los principales factores que impiden el desarrollo de las empresas comerciales

es la equivocada gestión de los créditos y cobranzas que no se maneja correctamente

la recuperación de la cartera.

Otro factor que influye es que no se aplican correctamente los procesos para recuperar

los créditos repercutiendo así la liquidez de la empresa.

6. MARCO TEORICO- CONCEPTUAL

A continuación, vamos a señalar aquellos conceptos claves que servirán de base en el

desarrollo de nuestra tesis, no solo para comprender su contenido sino para estar en la

capacidad de analizar el objetivo del presente trabajo.

Procederemos a realizar algunas definiciones textuales de los conceptos a tratar con la

finalidad de contar con conceptos provenientes de fuentes especializadas que nos

permitan extraer buenas conclusiones sobre la investigación. Además, nos centraremos

en cada una de las definiciones, comentando sus significados y sobre todo recalcando

cuáles son las aplicaciones de aquellos conceptos relevantes en el tema de nuestro

trabajo de titulación.

Selección de Conceptos:




Auditoría de Gestión

Riesgo de Auditoria

Control Interno

1. Definiciones:

Auditoría de Gestión:

“La auditoría de gestión define al programa de auditoria como el plan detallado o

listado de procedimientos a ser ejecutados con el objeto de comparar los sistemas y

controles existentes con criterios de auditoria y recolectar evidencias para sustentar

observaciones.” (FONSECA, Oswaldo, 2007, Auditoria Gubernamental Moderna,

Edición Enlace Gubernamental S.A.C., página 283)

“Una auditoria es la revisión analítica total o parcial de una organización con el

propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para

innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.” (Franklin, Enrique, 2007,

Auditoria administrativa Gestión estratégica de Cambio, segunda edición, página 11)

Es un examen objetivo y sistemático de evidencia con el fin de proporcionar una

evaluación independiente del desempeño de una organización, programa, actividad

o función gubernamental que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el

público y facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de

supervisar o iniciar acciones correctivas. (WAINSTEIN, Mario, 1999, Auditoria: Temas

seleccionados, Ediciones Macchi, Argentina, página 278).

Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma

analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo. Políticas y

procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los

recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la organización se han




alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

(SUAREZ, Carina, 2000, Auditoria de Gestión, Editorial La Luz, Ecuador, página 292).

Es el examen de planes, programas, proyectos, operaciones de una organización o

entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos,

la utilización de recursos públicos en forma económica y eficiente, y la fidelidad

con que los responsables cumplen con las normas jurídicas involucradas en cada

caso. (EL ESTADO, 2002, Manual de Auditoría De Gestión De Empresas y Sociedades, Argentina,

página 137).

La Auditoria de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el

control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter

multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de

programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se

está realizando, de acuerdo a los principios y criterios de economía, efectividad y

eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente

esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño

pertinente. (CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2000, Ley Orgánica, Ecuador, página

254).

Comentarios:

Al respecto considero que la Auditoria de Gestión es un examen en el cual se evaluarán

las distintas operaciones administrativas y por ende el desempeño gerencial que se ha

llevado a cabo en la empresa para verificar que se cumplan con los requisitos de

eficiencia, eficacia, efectividad y economía, y por ende con los objetivos establecidos.

Dicha evaluación le proveerá a la empresa de la información suficiente, pertinente y

necesaria para poder realizar los correctivos en caso de errores y mejorar posibles

deficiencias.

Aplicación:




Para la elaboración de este trabajo manejare el término Auditoria de Gestión como el

examen en el que se evalúa la operatividad de un sistema para establecer la eficiencia,

eficacia de los procedimientos mediante el estudio de la planificación, organización,

dirección y control.

Además, se aplicará como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las

operaciones de una organización, ya que ayuda a una organización a cumplir sus

objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la

efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Cuya visión es

la de mejorar el funcionamiento de la empresa y por ende el desempeño gerencial, por

medio de la práctica de exámenes, de procesos y operaciones.

En definitiva, deberá considerarse una herramienta de apoyo para la gerencia cuyo

único propósito o finalidad es lograr mejorar el funcionamiento de la organización.

Riesgo de Auditoria:

Cuando un auditor independiente emite una opinión acerca de la razonabilidad de

los estados financieros de una entidad, hay la posibilidad de un auditor establezca

que las cifras de los estados financieros presentan razonablemente la posición

financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de una entidad por un

periodo determinado, cuando en realidad dichos estados financieros no están

preparados ni representados de forma razonable; o por el contrario, que el auditor

dictamine que las cifras de los estados financieros de una entidad no presentan

razonablemente su situación financiera, sus resultados de operación y sus flujos de

efectivo cuando en realidad dichos estados financieros si están adecuadamente

preparados y presentados. (Federación Internacional de Contabilidad, 2007, NIA 200: Objetivos

y Principios que gobiernan la Auditoria de Estados Financieros, Editorial CeMPro, México, página

115).

“Es el riesgo de que un auditor no detecte una representación errónea que exista en una

aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando




se acumula con otras representaciones erróneas.” (Federación Internacional de Contabilidad,

2007, NIA 200: Riesgo de Detección, Editorial CeMPro, México, página 105).

“Es la posibilidad de que la información de la entidad sujeta a un examen contenga

errores o irregularidades y no sean detectados durante la ejecución de la auditoria.”

(Mantilla, Samuel, 2000, Control Interno, Ediciones Norma, Santa Fe de Bogotá D.C, página 245).

Comentarios:

En relación con las definiciones citadas anteriormente, podemos decir que

eminentemente el riesgo se encuentra en todas las actividades empresariales y

cotidianas de nuestro entorno, ello hace que justamente se necesite de una actividad

como lo es la auditoria que si bien no logra eliminar el riesgo de manera definitiva,

permite proveer de las herramientas necesarias para lograr mediante la evaluación

sistémica del funcionamiento de la organización y de sus diferentes componentes sean

estos operaciones de carácter financiero o administrativos aminorarlo cuanto sea

posible.

Aplicación:

Para el trabajo que realizaremos emplearemos el término riesgo de auditoría desde dos

perspectivas:

Desde la Perspectiva del Auditor: como la probabilidad de que, en el transcurso del

proceso de la auditoría, el profesional encargado de llevar a cabo la misma no se percate

de errores o irregularidades presentados en el área, sistema, proceso, unidad, operación,

etc., examinada.

Emitiendo así una opinión que no contenga una seguridad razonable de la situación

analizada o dicho de otra manera una opinión incorrecta.

Desde el punto de vista de la Auditoria: éste contexto vendría dado por la situación

opuesta a la seguridad de la auditoria, es decir que el examen llevado a cabo ya sea en

operaciones administrativas como: programaciones, planes, sistema de control interno,




etc., o en su defecto en actividades financieras contenga errores o desviaciones no

detectadas ya sea por condiciones propias a la institución o por condiciones propias del

auditor, una vez que la auditoría a finalizado.

Control Interno.

Según el marco integrado publicado en mayo del 2013 define al control interno de la

siguiente manera:

El control interno es un proceso llevado a cabo por de consejo administración, la

dirección y el resto del personal de la entidad, diseñado con el objeto de proporcionar

un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos.

Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales. El control interno:

Está orientado a la consecución de los objetivos en una o más categorías-

operaciones, información y cumplimiento.

Es un proceso que consta de tareas y actividades continuas, es un medio para

llegar a un fin, y no un fin en sí mismo.

Es efectuado por las personas, no se trata solamente de manuales, políticas,

sistemas y formularios, sino de personas y las acciones que estas aplican en

cada nivel de la organización para llevar a cabo el control interno.

Es capaz de proporcionar una seguridad razonable, no una seguridad

absoluta, a consejo y alta dirección de la entidad.

Es adaptable a la estructura de la entidad-flexible para su aplicación al

conjunto de la entidad o a una filial, división, unidad operativa o proceso de

negocio en particular

Esta definición es intencionadamente amplia, incluye conceptos importantes que

son fundamentales para las organizaciones respecto a cómo diseñar, implantar y

desarrollar el control interno, constituyendo así una base para su aplicación en

entidades que operen en diferentes estructuras organizacionales, sectores y

regiones geográficas. (CONTROL INTERNO – MARCO INTREGRADO 2013 link:

http://doc.contraloria.gob.pe/Control-Interno/Normativa.../coso_2013-resumen-ejecutivo.pdf)




El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos

coordinados y medidas adoptadas en un negocio para salvaguardar sus activos,

comprobar la precisión y fidelidad de sus datos de contabilidad, prorratear la

eficiencia de operación y estimular la adhesión a las políticas prescritas por la

gerencia. (Lawrence L. Vance, Wayne S Boutell, 1997, Auditoria, Nueva editorial S.A de CV

Cedro 512 México DF, página 17)

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de

proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de

objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

(Los Nuevos Conceptos del control Interno (Informe COSO), Edición: Díaz de Santos,

S.A., Lugar: Madrid España, ISBN: 8479782951, Link:

http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&s

ource=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false)

Comentario

Considero que el control interno es un proceso fundamental dentro de una empresa,

puesto que de este depende el funcionamiento correcto de la misma, pues establece los

lineamientos, actividades, mecanismos que ayuden a la organización alcanzar sus

objetivos de manera eficiente, además de incluir objetivos de desempeño, rentabilidad,

también consideramos que es primordial para generar información financiera confiable

y regirse a las leyes a las que está sujeta la entidad. Las categorías que presentan el

Control Interno orientarán las necesidades que tiene una empresa, por lo que se

destinarán acciones para satisfacer las mismas.

Aplicación:

http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false





En nuestro trabajo utilizaremos el Control Interno de modo que ayude a la empresa a

conseguir sus metas de desempeño y efectividad, para de esta manera prevenga la

pérdida de recursos, además que proporcionará seguridad razonable a los directivos de

la empresa. Además, el Control Interno promoverá la eficiencia, ayudará a reducir el

riesgo de pérdida de activos, asegurará la confiabilidad de la información financiera y

el cumplimiento de las leyes y regulaciones.

Considero también que la aplicación del control interno previene riesgos que puedan

impedir el logro de las metas y objetivos; promueve la eficiencia, eficacia y economía

en el manejo de recursos.


FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA


7. CRONOGRAMA:

ACTIVIDADES

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGO. SEPT. OCT. NOV. DIC. ENERO FEB.

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

PRESENTACION Y APROBACION DEL TEMA DE

TESIS

DISEÑO DE TESIS

PRESENTACION DE DISEÑO DE TESIS

CORRECION DEL DISEÑO DE TESIS

APROBACION DEL DISEÑO DE TESIS

CAPITULO I: CONOCMIENTO DE LA EMPRESA

(RESEÑA HISTORICA, LOCALIDAD, OBJETIVOS

INSTITUCIONALES, MISIÓN, VISIÓN, PRINCIPALES

ACTIVIDADES, ESTRUCTURA ORGÁNICA,

REGLAMENTO INTERNO)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO I

CAPITULO II MARCO TEÓRICO (LA AUDITORIA,

CONCEPTO

IMPORTANCIA, CLASIFICACIÓN, NORMAS,

TECNICAS, PRUEBAS, FASES, MARCAS, RIESGO,

HALLAZGO DE AUDITORÍA, CONTROL INTERNO,

PAPELES DE TRABAJO, COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS, INFORME DE AUDITORIA,

INDICADORES)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO II

CAPITULO III PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

(DIAGNÓSTICO PRELIMINAR, PROGRAMA DE

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR, ENTREVISTAS,

PRINCIPALES OBSERVACIONES DENTRO DE LA

EMPRESA, ORGANIGRAMA Y FUNCIONES DE LOS

DEPARTAMENTOS, MATRIZ DE RIESGO

PRELIMINAR, REPORTE DE PLANIFICACION

PRELIMINAR)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO III





ACTIVIDADES

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGO. SEPT. OCT. NOV. DIC. ENERO FEB.

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

CAPITULO IV PLANIFCACIÓN ESPECÍFICA

(EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: M. CUESTIONARIO, M.

CUESTIONARIO NARRATIVO,

FLUJOGRAMAS, M. COSO, CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS,

MATRIZ DE DECISIONES POR

COMPONENTES, INFORME DE EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,

PROGRAMA DE TRABAJO)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO IV

CAPITULO V EJECUCIÓN (PAPELES DE TRABAJO, INDICADORES DE GESTION).

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO V

CAPITULO VI RESULTADOS DE LA

EVALUACIÓN (INFORME DE AUDITORIA, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO VI

ANEXOS

MARCAS DE AUDITORIA.

GLOSARIO

BIBLIOGRAFÍA

LINKOGRAFÍA

ÍNDICE





8. RESULTADOS:

El resultado final de nuestro trabajo de titulación es emitir un informe de auditoría sobre la

eficiencia, eficacia y economía de los recursos que permita una toma de decisiones adecuadas

y oportunas de tal modo se vean reflejadas en la mejora del sistema de crédito y cobranzas.

También se expondrá un informe de conclusiones y recomendaciones que permita mejorar la

productividad de la empresa.

ESQUEMA TENTATIVO

TEMA:

“AUDITORIA DE GESTION AL SISTEMA DE CREDITO Y COBRANZAS DE LA

EMPRESA ELECTRO INSTALACIONES EN EL PERIODO 2014”

1. CAPITULO I: CONOCMIENTO DE LA EMPRESA

1.1.RESEÑA HISTORICA

1.2.LOCALIDAD

1.3.MISIÓN

1.4.VISIÓN

1.5.OBJETIVOS DE LA EMPRESA

1.6.PRINCIPALES ACTIVIDADES

1.7.VALORES INSTITUCIONALES

1.8.REGLAMENTO INTERNO

2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO

2.1. LA AUDITORIA

2.1.1. CONCEPTO

2.1.2. IMPORTANCIA

2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR

2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA





2.1.6. NORMAS DE AUDITORIA

2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORÍA

2.1.9. PAPELES DE TRABAJO

2.1.10. PROCESO METODOLOGICO DE LA AUDITORIA DE GESTION

2.1.10.1. PLANIFICACIÓN

2.1.10.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

2.1.10.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

2.1.10.2. EJECUCIÓN

2.1.10.3. CONCLUSION

3. CAPITULO III APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTION AL SISTEMA

DE CREDITO Y COBRANZAS.

3.1 ORDEN DE TRABAJO

3.2 PLAN ESTRATEGICO DEL EXAMEN

3.3 PLANIFICACIÓN

3.3.1 DIAGNÓSTICO PRELIMINAR

3.3.2 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

3.4 EJECUCIÓN

3.5 CONCLUSION

4. CAPITULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

ANEXOS

BIBLIOGRAFIA

FONSECA, Oswaldo, 2007, Auditoria Gubernamental Moderna, Edición Enlace

Gubernamental S.A.C., página 283.





Franklin, Enrique, 2007, Auditoria administrativa Gestión estratégica de Cambio, segunda

edición, pagina 11.

WAINSTEIN, Mario, 1999, Auditoria: Temas seleccionados, Ediciones Macchi, Argentina,

página 278

SUAREZ, Carina, 2000, Auditoria de Gestión, Editorial La Luz, Ecuador, página 292.

EL ESTADO, 2002, Manual de Auditoría De Gestión De Empresas y Sociedades, Argentina,

página 137.

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2000, Ley Orgánica, Ecuador, página 254.

Federación Internacional de Contabilidad, 2007, NIA 200: Riesgo de Detección, Editorial

CeMPro, México, página 105.

Mantilla, Samuel, 2000, Control Interno, Ediciones Norma, Santa Fe de Bogotá D.C, página

245.

Lawrence L. Vance, Wayne S Boutell, 1997, Auditoria, Nueva editorial S.A de CV Cedro

512 México DF, página 17.

Informe COSO, Edición Díaz de Santos, S.A., Lugar: Madrid España,

http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&source

=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false

CONTROL INTERNO – MARCO INTREGRADO 2013,

http://doc.contraloria.gob.pe/Control-Interno/Normativa.../coso_2013-resumen-

ejecutivo.pdf



universidad de cuenca -...

Documents