universidad central del ecuador facultad de ciencias ...€¦ · vi aprobaciÓn del director...
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DE UN MODELO DE GESTIÓN DE INVENTARIOS,
BASADO EN LA NIC 2 (INVENTARIOS), PARA LA EMPRESA
MOYA BACA UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO
AUTORA:
JHOSELYN VANESSA TORRES ZALDUMBIDE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTORA:
DRA. GABRIELA CECILIA SULCA CORDOVA
QUITO D.M., ENERO DE 2016
ii
Torres Zaldumbide, Jhoselyn Vanessa (2016). Diseño de un modelo de gestión
de inventarios, basado en la NIC 2 (Inventario) para la empresa Moya Baca
ubicada en la ciudad de Quito, Trabajo de Titulación para optar por el grado de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Carrera
de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 177 p.
iii
DEDICATORIA
Dedico este trabajo primeramente Dios, por iluminar
y bendecir cada uno de mis pasos.
A mis padres (Germán y Hilda) por el ánimo, el
apoyo y la ayuda incondicional que me dieron en lo
largo de mis estudios.
A mi esposo (Cristhian) por ser mi compañía y mi
constante fortaleza.
A mi mejor amiga (María José) por todas las
anécdotas vividas en nuestra vida universitaria
porque siempre nos ayudamos mutuamente y no nos
separamos.
Jhoselyn Vanessa Torres Zaldumbide
iv
AGRADECIMIENTO
A dios por regalarme la vida, y permitirme abrir los
ojos cada mañana.
A mis padres por amarme incondicionalmente, por
sus enseñanzas, su ejemplo y perseverancia que los
caracteriza para seguir adelante.
A la Dra. Gabriela Sulca por compartir con migo sus
enseñanzas y ayudarme a culminar una meta muy
importante en mi vida.
A la empresa Moya Baca, quien me brindo una gran
experiencia laboral, ya que fue donde aplique por
primera vez mis conocimientos contables, y donde
aumente mis conocimientos.
Jhoselyn Vanessa Torres Zaldumbide
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentada por la Srta.
Jhoselyn Vanessa Torres Zaldumbide, para optar por el título profesional cuyo tema es: “DISEÑO
DE UN MODELO DE GESTIÓN DE INVENTARIOS, BASADO EN LA NIC 2
(INVENTARIOS), PARA LA EMPRESA MOYA BACA UBICADA EN LA CIUDAD DE
QUITO”, la misma que reúne los requerimientos y los méritos suficientes para ser sometida a
evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 29 días del mes de Enero del 2016.
vii
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................... v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR ................................................................................................... vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ............................................................................................ vii
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xiii
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................. xv
ABSTRACT .................................................................................................................................... xvi
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ....................................................................................................................................... 2
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA MOYA BACA ................................................... 2
1.1. RESEÑA HISTÓRICA....................................................................................................... 2
1.2. UBICACIÓN ...................................................................................................................... 3
1.3. GIRO Y OBJETO DEL NEGOCIO ................................................................................... 6
1.4. ACCIONISTAS, PROPIETARIOS .................................................................................... 6
1.5. ORGANISMOS DE CONTROL ........................................................................................ 7
1.6. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ........................................................................ 9
1.6.1. Misión ............................................................................................................................... 10
1.6.2. Visión ................................................................................................................................ 10
1.6.3. Principios y Valores .......................................................................................................... 10
1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ........................................................................... 11
1.7.1. Organigrama Estructural ................................................................................................... 12
1.8. ESTRUCTURA FUNCIONAL ........................................................................................ 13
1.9. PRODUCTOS Y SERVICIOS ......................................................................................... 17
1.10. FINANZAS ....................................................................................................................... 21
1.10.1. Estado de Situación Financiera ......................................................................................... 21
1.10.2. Estado de Pérdidas y Ganancias ....................................................................................... 21
CAPITULO II ................................................................................................................................... 22
2. MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 22
2.1. Aspectos generales relacionados con la NIC 2 (Inventarios) ........................................... 22
2.1.1. Objetivos ........................................................................................................................... 22
2.1.2. Alcance ............................................................................................................................. 22
2.1.3. Definiciones: ..................................................................................................................... 22
ix
2.2. Medición de los inventarios .............................................................................................. 27
2.2.1. Costo de los inventarios .................................................................................................... 27
2.2.2. Distribución de costos indirectos fijos y variables ........................................................... 29
2.3. Fórmulas de costeo ........................................................................................................... 32
2.3.1. Método de identificación específica ................................................................................. 32
2.3.2. Método (FIFO) primeras entradas primeras salidas .......................................................... 32
2.3.3. Método promedio ponderado ............................................................................................ 33
2.4. Otros costos ...................................................................................................................... 33
2.5. Valor neto realizable ......................................................................................................... 33
2.6. Reconocimiento como un gasto ........................................................................................ 34
2.7. Información a revelar ........................................................................................................ 34
2.8. Relación de la NIC 2 con otras Normas Internacionales de Información Financiera ....... 35
2.8.1. NIC 1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................... 35
2.8.2. NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES. ........................................................................................... 36
2.8.3. NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE ............ 36
2.8.4. NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS. .......................................................... 37
2.8.5. NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS .............................................. 37
2.8.6. NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS ................................................................. 38
2.8.7. NIC 23 COSTOS POR PRÉSTAMOS ............................................................................. 38
2.8.8. NIC 37 PROVISIONES PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES ............................................................................................................ 38
2.9. Gestión .............................................................................................................................. 38
2.9.1. Definición ......................................................................................................................... 38
2.9.2. Importancia ....................................................................................................................... 40
2.9.3. Objetivos ........................................................................................................................... 41
2.10. CONTROL INTERNO ..................................................................................................... 41
2.10.1. Definiciones del control interno ....................................................................................... 41
2.10.2. Importancia del Control Interno ....................................................................................... 42
2.10.3. Objetivos del Control Interno ........................................................................................... 43
2.10.4. Responsables del Control Interno ..................................................................................... 44
2.10.5. Elementos del Control Interno .......................................................................................... 44
2.11. Técnicas de evaluación del Control Interno...................................................................... 45
2.11.1. Cuestionarios .................................................................................................................... 45
2.11.2. Narrativas .......................................................................................................................... 47
2.11.3. Flujo grama ....................................................................................................................... 48
2.11.4. INFORME COSO ............................................................................................................. 49
x
2.11.5. Principios .......................................................................................................................... 50
2.11.6. Descripción de Componentes del COSO II ...................................................................... 50
2.11.7. Relación entre COSO I y COSO II ................................................................................... 52
2.12. Análisis situacional ........................................................................................................... 53
2.12.1. Microambiente .................................................................................................................. 53
2.12.2. Clientes ............................................................................................................................. 53
2.12.3. Proveedores ....................................................................................................................... 53
2.12.4. Competidores .................................................................................................................... 53
2.13. Análisis Externo ................................................................................................................ 53
2.13.1. Macro Entorno .................................................................................................................. 53
2.13.2. Aspectos Económicos ....................................................................................................... 54
2.14. Análisis FODA ................................................................................................................. 54
CAPITULO III .................................................................................................................................. 56
3. ANÁLISIS SITUACIONAL DEL PROCESO DE INVENTARIOS DE LA
EMPRESA MOYA BACA ................................................................................................ 56
3.1. EVALUACIÓN DEL PROCESO DE INVENTARIOS A TRAVÉS DE LA
METODOLOGÍA COSO. ................................................................................................ 56
3.1.1. Alcance ............................................................................................................................. 56
3.1.2. Proceso Evaluados ............................................................................................................ 56
3.1.2.1. Proceso de Inventarios ...................................................................................................... 56
3.1.2.2. Metodología ...................................................................................................................... 57
3.1.3. Diagnóstico Situacional: Aplicación del Coso ................................................................. 57
3.1.3.1. Herramientas para Recopilar Información ........................................................................ 57
3.1.3.1.1. Reporte de Datos (Información Histórica) ........................................................................ 57
3.1.3.1.2. Encuestas .......................................................................................................................... 57
3.1.3.2. Metodología de Evaluación .............................................................................................. 58
3.1.3.2.1. Identificación de Riesgos .................................................................................................. 58
3.1.3.2.2. Valoración de Riesgos ...................................................................................................... 59
3.1.3.2.3. Control y Monitoreo ......................................................................................................... 62
3.1.4. Descripción y Diagnóstico Situacional de la Empresa Moya BacaCia Ltda. ................... 63
3.1.4.1. Análisis del Ambiente Interno mediante la aplicación de Reporte de Datos de
Información Histórica ....................................................................................................... 65
3.1.4.1.1. Reporte de Datos del Proceso de inventarios .................................................................... 65
3.1.4.2. Análisis del Ambiente Interno mediante la aplicación de Encuestas ................................ 66
3.1.4.2.1. Tabulación de datos de la Encuesta .................................................................................. 66
3.1.4.2.2. Resumen de Tabulación del Proceso Tributario ............................................................... 97
xi
3.1.4.2.3. Matriz de Evaluación del Riesgo Proceso de inventarios mediante la Aplicación
COSO II .......................................................................................................................... 103
3.1.5. Resultados de la Aplicación de la Metodología COSO II .............................................. 125
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................ 132
4. MODELO DE GESTIÓN DE INVENTARIOS, BASADO EN LA NIC 2
(INVENTARIOS), PARA LA EMPRESA MOYA BACA UBICADA EN LA
CIUDAD DE QUITO ...................................................................................................... 132
4.1. OBJETIVO ..................................................................................................................... 132
4.2. ALCANCE ..................................................................................................................... 132
4.3. PROCESO DE GESTIÓN DE INVENTARIO .............................................................. 132
4.3.1. Estructura estratégica ...................................................................................................... 132
4.3.2. Estructura táctica ............................................................................................................ 133
4.3.3. Estructura operativa ........................................................................................................ 134
4.4. POLÍTICA DE INVENTARIOS .................................................................................... 135
4.5. PROCESOS .................................................................................................................... 136
4.5.1. Mapa de procesos ........................................................................................................... 136
4.5.1.1. PLANIFICACIÓN DEL PROCESO DE INVENTARIOS ............................................ 137
4.5.1.1.1. PLANIFICACIÓN DE ACTIVIDADES ........................................................................ 137
4.5.1.2. ADMINISTRACIÓN DEL PROCESO DE INVENTARIOS ........................................ 139
4.5.1.2.1. COMPRA DE LA MERCADERÍA ............................................................................... 139
4.5.1.2.2. VENTA DE LA MERCADERÍA ................................................................................... 143
4.5.1.3. CONTROL DE LA MERCADERÍA ............................................................................. 146
4.5.1.3.1. FINANCIERO ................................................................................................................ 146
4.6. APLICACIÓN DE LA NIC 2 ......................................................................................... 149
4.6.1. VALOR NETO REALIZABLE ..................................................................................... 149
4.7. ESTADO DE RESULTADOS 2014 .............................................................................. 165
CAPITULO V ................................................................................................................................. 175
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .............................................................. 175
5.1. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 175
5.2. RECOMENDACIONES ................................................................................................. 176
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 177
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1 Accionistas de la empresa .................................................................................................. 7
Tabla 1.2 Administradores de la Empresa.......................................................................................... 7
Tabla 1.3 Estructura funcional ......................................................................................................... 13
Tabla 2.1 Costo Standar ................................................................................................................... 26
Tabla 3.1 Probabilidad ..................................................................................................................... 60
Tabla 3.2 Impacto ............................................................................................................................. 60
Tabla 3.3 Riesgo Inherente............................................................................................................... 61
Tabla 3.4 Nivel de riesgo ................................................................................................................. 61
Tabla 3.5 Datos de la empresa Moya Baca Cía. Ltda. ..................................................................... 64
Tabla 3.6 Información histórica proceso de inventarios. ................................................................. 66
Tabla 3.7- Resumen de levantamiento de información: Encuestas al proceso de inventarios ......... 97
Tabla 3.8 Matriz de definición de componente y subcomponente de matriz COSO II .................. 101
Tabla 3.9 Identificación y descripción de eventos ......................................................................... 104
Tabla 3.10 Factores externos e internos ......................................................................................... 108
Tabla 3.11 Riesgo Inherente falta ponderar los riesgos ojo ........................................................... 110
Tabla 3.12 Riesgo residual ............................................................................................................. 113
Tabla 3.13 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios .............................................. 117
Tabla 3.14 Resumen matriz de evaluación de riesgos .................................................................... 126
Tabla 3.15 Resumen de aplicación de los resultados obtenidos ..................................................... 129
Tabla 4.1 Roles y responsabilidades - Estructura estratégica......................................................... 133
Tabla 4.2 Roles y responsabilidades - Estructura táctica ............................................................... 133
Tabla 4.3 Roles y responsabilidades - Estructura operativa ........................................................... 134
Tabla 4.4 Estructura de responsabilidades ..................................................................................... 135
xiii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Matriz de Moya Baca ........................................................................................................ 3
Figura 1.2 Matriz de Moya Baca ........................................................................................................ 4
Figura 1.3 Sucursal de Cumbayá ........................................................................................................ 4
Figura 1.4 Sucursal del Comité del Pueblo ........................................................................................ 5
Figura 1.5 Sucursal de La Prensa ....................................................................................................... 6
Figura 1.6 Organigrama Estructural Empresa Moya Baca CiaLtda ................................................. 12
Figura 1.7 Llantas para autos livianos .............................................................................................. 18
Figura 1.8 Llantas para Camionetas, SUV y 4x4. ............................................................................ 19
Figura 1.9 Llantas para transporte pesado ................................................................................... 19
Figura 2.1 Relación de la Gestión de Inventarios ............................................................................ 39
Figura 2.2 Elementos del Control Interno ........................................................................................ 45
Figura 2.3 Estructura del COSO II ................................................................................................... 50
Figura 2.4 Relación entre COSO I y COSO II ................................................................................. 52
Figura 3.1 Mapa de riesgo ................................................................................................................ 62
Figura 3.2 Controles de la empresa .................................................................................................. 62
Figura 3.3 ¿Conocen quién es el representante legal de la empresa Moya Baca? ........................... 67
Figura 3.4 ¿Tiene conocimiento quien es el contador general de la empresa, que conozca el
proceso de inventarios? ....................................................................................................... 68
Figura 3.5 ¿Está informado sobre el manejo del sistema contable en cuanto a inventarios ............. 69
Figura 3.6 ¿La empresa ha tenido problemas en el control de inventariosen los últimos
periodos? ............................................................................................................................. 70
Figura 3.7 ¿La empresa Moya Baca cuenta con un adecuado modelo de gestión de
inventarios? ......................................................................................................................... 71
Figura 3.8 ¿La empresa Moya Baca cuenta con políticas y procedimientos para el manejo de
los inventarios? .................................................................................................................... 72
Figura 3.9 ¿Los trabajadores de la empresa moya baca aplican las políticas y procedimientos
en el proceso de inventarios? ............................................................................................... 73
Figura 3.10 ¿Cree usted importante que el personal de la empresa involucrado en el proceso
de inventarios debe conocer las políticas y procedimientos que se aplican? ...................... 74
Figura 3.11 ¿La empresa Moya Baca aplica la NIC 2 para sus inventarios? ................................... 75
Figura 3.12 ¿La empresa Moya Baca controla su mercadería mediante kardex, método
promedio? ............................................................................................................................ 76
Figura 3.13 ¿Cree usted que la empresa debe aplicar otro método para valorar la mercadería?...... 77
Figura 3.14 ¿La empresa Moya Baca realiza la rotación de inventarios para aplicar la NIC 2? ...... 78
xiv
Figura 3.15 ¿Cree usted que es importante realizar la rotación de inventarios en la Empresa
Moya Baca? ......................................................................................................................... 79
Figura 3.16 ¿El empresa Moya Baca existe inventario obsoleto? .................................................... 80
Figura 3.17 ¿Cree usted que se debe dar de baja la mercadería obsoleta? ....................................... 81
Figura 3.18 ¿Existen robos en la empresa referente a la mercadería? .............................................. 82
Figura 3.19 ¿Considera que los robos que se dan en la empresa referente a la mercadería sean
porque no existe una supervisión del jefe de bodega por parte de los jefes
inmediatos? ......................................................................................................................... 83
Figura 3.20 ¿Al aplicar la NIC 2 en la Empresa Moya Baca realiza el valor neto realizable? ........ 84
Figura 3.21 ¿Todo el personal involucrado en el proceso de inventario tiene conocimiento
del cálculo del valor neto realizable que se realiza al aplicar la NIC 2? ............................. 85
Figura 3.22 ¡La empresa Moya Baca realiza el análisis del valor del mercado en la aplicación
de la NIC 2? ......................................................................................................................... 86
Figura 3.23 ¡La empresa Moya Baca realiza el análisis del valor del mercado en la aplicación
de la NIC 2? ......................................................................................................................... 87
Figura 3.24 ¿Considera que los asientos contables que se realiza en la empresa se los hace en
base a lo que nos dice la NIC 2? ......................................................................................... 88
Figura 3.25 ¿Cree usted que al realizar los asientos según la NIC 2 este afecte a los
resultados de la empresa? .................................................................................................... 89
Figura 3.26 ¿Cree usted que los balances que se presentan son realizados aplicando la NIC
2? ......................................................................................................................................... 90
Figura 3.27 ¿Los balances que se presentan al finalizar el periodo se los realiza en los
tiempos establecidos? .......................................................................................................... 91
Figura 3.28 ¿Cree usted que la causa de no presentar los balances oportunamente sea por
falta de conocimiento de la NIC 2? ..................................................................................... 92
Figura 3.29 ¿Cree usted que se debe realizar capacitaciones al personal acerca de la NIC 2? ........ 93
Figura 3.30 ¿Cree usted que mejore el proceso de inventarios si todo el personal conoce
como se debe aplicar la NIC 2 en la empresa? .................................................................... 94
Figura 3.31¿Cree usted que mejore el proceso de inventarios si se realiza un flujo grama al
alcance del personal sobre los inventarios aplicando la NIC 2? .......................................... 95
Figura 3.32 ¿Cree usted que los balances presentados con las NIC nuestra la realidad del
negocio? .............................................................................................................................. 96
Figura 4.1 Mapa de procesos......................................................................................................... 136
Figura 4.2 Pasos para el cálculo del valor neto realizable .............................................................. 152
xv
RESUMEN EJECUTIVO
“DISEÑO DE UN MODELO DE GESTIÓN DE INVENTARIOS, BASADO EN LA NIC 2
(INVENTARIOS), PARA LA EMPRESA MOYA BACA UBICADA EN LA CIUDAD DE
QUITO”
La presente investigación sobre el Diseño de un modelo de Gestión de Inventarios Basado en la
NIC 2 para la Empresa Moya Baca S.A, se lo realiza con el objeto de identificar a través de la
metodología COSO II, aquellos eventos que afectan negativamente el proceso de inventarios de la
compañía, y de esta manera diseñar y plantear una guía que proporcione procesos, procedimientos,
políticas y mecanismos de control para la administración del proceso de inventaros.
Los resultados obtenidos del diagnóstico situacional del negocio, efectuado con la metodología
COSO II han permitido diseñar una guía apropiada, para orientar las acciones y actos que se
realizan en el proceso de inventarios considerando las posibles afectaciones de los mismos, así
como dotar al negocio de una herramienta para que pueda controlar la mercadería y presentar sus
balances oportunamente.
La presente propuesta, está a consideración de la administración de la empresa Moya Baca, para su
evaluación e implementación según su conveniencia y decisión.
Palabras Claves
COSO II
GESTIÓN DE INVENTARIOS
NIC 2
HERRAMIENTA ADMINISTRATIVA
xvi
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se desarrolla con el objeto de “Diseñar un Modelo de Gestión de
Inventarios Basado en la NIC 2 en la Empresa Moya Baca ubicada en la ciudad de Quito”, que se
encargue de optimizar el proceso de inventarios de la compañía mejorando los procesos contables y
financieros que hoy en día se manejan en forma desorganizada.
En el PRIMER CAPÍTULO, se conocerá el perfil institucional de la compañía con el propósito de
tener una idea global de la empresa, es decir, como se encuentra establecido actualmente su
direccionamiento estratégico, estructura organizacional y organismos de control a los cuales rinde
cuentas.
En el SEGUNDO CAPÍTULO, se desarrolla el Marco Teórico de la presente investigación en
donde se tratarán conceptos administrativos, contables y financieros, los cuales serán
indispensables para desarrollar los siguientes capítulos de la investigación.
En el TERCER CAPÍTULO, se evaluará la situación actual de la empresa mediante la aplicación
de la metodología COSO II con la cual se levantará información a través de fuentes históricas y
encuestas que luego serán procesadas y evaluadas con una matriz de evaluación del riesgo
determinando así las políticas, procesos y procedimientos que necesitan ser mejorados en la
propuesta de la investigación.
En el CUARTO CAPÍTULO, se desarrolla la Propuesta del Modelo de Gestión de Inventarios
principalmente para el área Contable de la empresa, en donde se detallan los procedimientos y
funciones que debe llevar a cabo el personal de la compañía para cumplir con proceso de
inventarios de la misma, evitando así costos excesivos y pérdidas ocasionadas por robos ya que no
cumplen con las políticas y procedimientos.
Y para finalizar en el QUINTO CAPÍTULO, se presentarán una serie de conclusiones y
recomendaciones que tienen por objeto retroalimentar las actividades operativas de la empresa.
2
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA MOYA BACA
1.1. RESEÑA HISTÓRICA
Moya Baca, nace en 1962, como un
emprendimiento personal de Gustavo Moya
Baca, con la intención original de hacer compra
y venta de vehículos nuevos y sobretodo
usados. En esos días se accedió a la
distribución autorizada de la recién inaugurada fábrica de llantas ECUATORIANRUBBER CO.
ERCO. Lo que convirtió a la línea de llantas en el giro principal del negocio, mismo que se fue
perfeccionando con servicios complementarios como alineación y balanceo; además de otros
productos como venta de lubricantes y baterías.
En 1973, este negocio personal se convierte en compañía limitada (Contribuyente Especial), con
participación mayoritaria de su fundador y con minoritaria representación de sus hijos, los mismos
que ya formaban parte del negocio.
Su actividad siempre se la realizó en la ciudad de Quito, en un inicio desde su matriz ubicada en el
centro de la Ciudad de Quito (Queseras del Medio), y luego, proyectándose con sucursales hacia el
norte de la ciudad.
Aunque se hicieron varias importaciones de otras marcas, sobretodo de Corea y España, la relación
de Moya Baca con ERCO siempre ha sido la más importante dentro del portafolio de proveedores,
haciendo a Moya Baca, uno de los más antiguos distribuidores autorizados de productos General
(ahora del grupo Continental AG de Alemania) del País.
Desde el año 2000, la administración de la empresa se encuentra en manos de la tercera generación
de la familia Moya Baca, con tres ejecutivos liderando la gestión. Desde esos años, con la
coyuntura de que en esa época la imagen de la red Continental General Tire, se encontraba muy
pobre en el mercado y aprovechando el reconocimiento que la Marca Moya Baca tenía ya lograda
en la plaza local (Quito) se decide renovar la marca con importantes estrategias de mercadeo y
servicio.
3
En la actualidad Moya Baca, sigue siendo un distribuidor autorizado de Continental Tire Andina
S.A., pero con el acuerdo de que lo puede hacer manejando una identidad propia y sobretodo su
propia marca, y no a través de la imagen del canal oficial de los distribuidores ERCO TIRES.
Actualmente cuenta con 4 locales propios, distribuidores en el centro y norte de Quito y Cumbayá.
1.2. UBICACIÓN
Provincia: Pichincha
Cantón: Distrito Metropolitano de Quito
Responsable: José Antonio Arellano
Dirección: Queseras del Medio E11-123 y Gran Colombia (Diagonal Hospital Militar). También
acceso por Ladrón de Guevara y España.
Teléfonos:(02) 223-6246/290-8340/290-8341
Correos electrónicos: [email protected] [email protected]
Figura 1.1 Matriz de Moya Baca
En: Moya Baca
4
Figura 1.2 Matriz de Moya Baca
En: Moya Baca
Sucursales
Cumbaya
Provincia: Pichincha
Cantón:Distrito Metropolitano de Quito
Responsable:FranciscoGavela
Dirección:KM. 11 1/2 Vía Interoceánica E5-35 Y Av. Siena (Junto al Scala Shopping)
Teléfonos::(02) 289-6470 / 600-1898
Correos electrónicos:[email protected]@moyabaca.com.ec
Figura 1.3 Sucursal de Cumbayá
En: Moya Baca
5
Comité del Pueblo
Provincia: Pichincha
Cantón:Distrito Metropolitano de Quito
Responsable:MarinaGuagalango
Dirección:Eloy Alfaro N57-99 y de las Anonas (sector Comité del Pueblo)
Teléfonos: :(02) 241-3586/281-0082
Correos electrónicos:[email protected] [email protected]
Figura 1.4 Sucursal del Comité del Pueblo
En: Moya Baca
La Prensa
Provincia: Pichincha
Cantón:Distrito Metropolitano de Quito
Responsable:Fernando Oquendo
Dirección:La Prensa N43-51 y El Inca
Teléfonos::(02) 226-8888/292-1557/224-4190
Correos electrónicos:[email protected] [email protected]
6
Figura 1.5 Sucursal de La Prensa
En: Moya Baca
1.3. GIRO Y OBJETO DEL NEGOCIO
El objeto social de la compañía es la compra, ventade llantas en el giro principal del negocio,
mismo que se fue perfeccionando con servicios complementarios como alineación y balanceo;
además de otros productos como venta de lubricantes y baterías.
En la actualidad Moya Baca, sigue siendo un distribuidor autorizado de Continental Tire Andina
S.A., pero con el acuerdo de que lo puede hacer manejando una identidad propia y sobretodo su
propia marca, y no a través de la imagen del canal oficial de los distribuidores ERCO TIRES.
1.4. ACCIONISTAS, PROPIETARIOS
La Empresa Moya Baca fue constituida con un capital suscrito de $13.500,00, los cuales
pertenecen a la familia Moya Baca socios de la compañía quienes son los señores:
Moya Albuja Elsa Lucia del Carmen $2.700,00
Moya Albuja Gustavo Alejandro $2.700,00
Moya Albuja Juan Carlos $1.755,00
Moya AlbujaMaría Piedad $2.700,00
Moya Albuja Pablo Marcelo $2.700,00
Moya Dobronski Juan Fernando $473,00
Moya Dobronski Patricia $472,00
7
Lo que nos deja notar que es una compañía familiar.
Tabla 1.1 Accionistas de la empresa
N° Identificación Nombre Capital %
Participación
1 1703907699 Moya Albuja Elsa Lucia del Carmen 2.700,00 20%
2 1701078139 Moya Albuja Gustavo Alejandro 2.700,00 20%
3 1703247039 Moya Albuja Juan Carlos 1.755,00 13.15%
4 1701423426 Moya AlbujaMaría Piedad 2.700,00 20%
5 1704345022 Moya Albuja Pablo Marcelo 2.700,00 20%
6 1710217520 Moya Dobronski Juan Fernando 473,00 3.50%
7 1705179578 Moya Dobronski Patricia 472,00 3.35%
TOTAL 13.500,00 100%
En: Superintendencia de Compañías
La administración de la empresa la componen la tercera generación de la familia Moya Baca, con
tres ejecutivos liderando la gestión
Tabla 1.2 Administradores de la Empresa
1701078139 Moya Albuja Gustavo
Alejandro
30/03/1999 Gerente Administrador
1703907699 Moya Albuja Elsa Lucia
Del Carmen
30/03/1999 Subgerente Administrador
1701078139 Moya Albuja Gustavo
Alejandro
09/12/2011 Presidente Administrador
1706465547 Serrano Moya Santiago 09/12/2011 Presidente
Ejecutivo
RL
1703247039 Moya Albuja Juan Carlos
(Herederos)
25/08/2000 Vicepresidente Administrador
1707779201 Moya Garzón Alex
Gustavo
25/08/2000 Vicepresidente
del directorio
Administrador
En: Superintendencia de Compañías
1.5. ORGANISMOS DE CONTROL
Al ser la empresa persona jurídica, está sujeta a las regulaciones de los organismos de control los
cuales se basan en el siguiente marco legal: Ley de Compañías, Ley de Seguridad Social, Ley de
Régimen Tributario Interno, Código de Trabajo, Leyes Municipales.
Las empresas comercializadoras para su desarrollo y crecimiento, funcionan bajo el control de los
siguientes organismos:
8
Superintendencia de Compañías:
La Superintendencia de Compañías es el organismo
técnico y con autonomía administrativa, económica y
financiera, que vigila y controla la organización,
actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de
las compañías y otras entidades, en las circunstancias y condiciones establecidas por la ley.
(Superintendencia de Compañias, 2015)
La empresa Moya Baca se encuentra bajo este organismo de control ya que es muy importante
cumplir con las disposiciones de la Superintendencia de Compañías.
La empresa Moya Baca presenta la siguiente información a la Superintendencia de Compañía
Estados Financieros
Nómina de los administradores
Acta de la junta general de accionistas
Informe del gerente
Servicio de Rentas internas
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y
autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos
establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa vigente.
Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar
sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
La empresa Moya Baca debe cumplir con las obligaciones tributarias que nos dice el SRI, con el fin
de obedecer la cultura tributaria y el desarrollo del país
Las mismas que presentan lo siguiente:
Impuesto al valor agregado (Formulario 104)
Retención del Impuesto a la Renta (Formulario 103)
Impuesto a la Renta (Formulario 101)
Anexos
9
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad, cuya
organización y funcionamiento se fundamenta en los principios de
solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad
y suficiencia. Se encarga de aplicar el Sistema del Seguro General
Obligatorio que forma parte del sistema nacional de Seguridad Social.
La empresa Moya Baca están reguladas por el Instituto de Seguridad Social, la misma que tiene por
objeto indelegable la prestación del Seguro General Obligatorio en todo el territorio nacional.
Cámara de comercio de Quito
Es una organización que tiene como fin promover el comercio,
con visión nacional, defendiendo una economía libre, solidaria y
competitiva, representando los intereses de todos sus socios,
brindando servicios de calidad y desarrollando propuestas y acciones que contribuyan al progreso
de Quito y del país.
Las empresa Moya Baca están ligadas a la Cámara de comercio de Quito, para promover el
comercio, y lograr que las empresas brinden servicios de calidad.
Ministerio de Relaciones Laborales
Ejercer la rectoría en el diseño y ejecución de políticas de
desarrollo organizacional y relaciones laborales para generar
servicios de calidad, contribuyendo a incrementar los niveles
de competitividad, productividad, empleo y satisfacción laboral del país.
La empresa Moya Baca se encuentran sujetas al Ministerio de Relaciones Laborales, actualmente
denominado Ministerio de Trabajo, ya que ayuda al desarrollo organizacional y presta servicios de
calidad.
1.6. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Mediante este direccionamiento la empresa decide el camino que desea recorrer, para conseguir los
objetivos organizacionales.
10
1.6.1. Misión
La misión de la empresa Moya Baca Cía. Ltda. es la siguiente:
1.6.2. Visión
La visión de la empresa Moya Baca CiaLtda es la siguiente:
1.6.3. Principios y Valores
La empresa Moya Baca trabaja conjuntamente con los valores que tiene el personal de la compañía
y les motiva a desarrollarlos en el ámbito laboral.
Calidad:
Mostrar el profesionalismo en el trabajo y el cumplimiento de los requisitos de los clientes de
manera eficiente, eficaz y efectiva procurando el mejoramiento continuo.
Confianza:
Brindar credibilidad a los clientes que buscan asesoría en la empresa con la tranquilidad de
encontrar un buen servicio y una respuesta acertada.
Efectividad:
Cumplir con los objetivos mediante el óptimo aprovechamiento de los recursos técnicos, humanos
y financieros disponibles, de tal manera que se obtengan resultados importantes y de impacto.
Somos una empresa dedicada a la comercialización y prestación de servicios para el
mantenimiento integral de los vehículos a motor, con equipos de tecnología para diagnósticos y
soluciones de alta precisión, orientados en el mejoramiento continuo para ofrecer una óptima
prestación en servicios, con la más completa gama de productos y el respaldado de las mejores
marcas, en un ambiente cómodo.
Posicionarnos en el mercado, como el mejor Punto de Servicios y de Autopartes diferenciados
por una óptima atención y vocación al servicio, brindando el respaldo oportuno a nuestros
usuarios.
11
Integridad:
Respeto por nuestro entorno laboral, comunicación y seriedad en la labor.
Responsabilidad:
Cumplir con las obligaciones contraídas y asumir las consecuencias de los actos en el desempeño
de las funciones.
Responsabilidad Social:
Con un compromiso total por aportar a nuestra sociedad primero oportunidades de trabajo, también
verificar que en todos nuestros procesos haya un cuidado ambiental.
Respeto mutuo:
Reconocer el derecho de los demás de ser, sentir, pensar y actuar diferente, a legitimar al otro como
un ser humano en igualdad de condiciones y a fortalecer la autonomía y la capacidad de las
personas para generar bienestar.
Trabajo en equipo:
Siempre buscar un mismo objetivo que es el crecimiento de nuestra empresa y la satisfacción de
nuestros clientes.
Tolerancia:
Aceptar y practicar activamente el reconocimiento por la diferencia y la validez de trabajar con los
demás, orientando nuestra conducta al logro de los resultados institucional.
1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La empresa Moya Baca posee una estructura formal por que cuenta con líneas de mandos, de
coordinaciones, asesorías, controles, y las relaciones de subordinación se encuentra oficialmente
reconocida además de presenta una estructura lineal en la que existe una responsabilidad directa de
los jefes para con sus subordinados.
12
1.7.1. Organigrama Estructural
Figura 1.6 Organigrama Estructural Empresa Moya Baca CiaLtda
En: Estructura Organizacional Moya Baca
Junta de Accionistas
(Presidente Ejecutivo)
(Gte. Administrativo)
Asistente de Cobranzas
Servicios Generales (3)
(Gte. Vtas Corp.)
Jefe Vtas Corporativas
Asistente Vtas
Corporativas /
Telemercadeo (2)
Asesores Incop (2)
Jefe Subdistribuc
ión
(Gte. Compras) (Gte.
Financiero)
Asistente de Mercadeo
Contabilidad Outsourcing
Asistentes Contabilidad
(2)
Cajeras (4)
(Gte. Proyectos)
Asis. Mercadeo
(Gte. Comercial)
Jefes de Almacén (4)
Asesores de Venta (5)
Bodegueros (2)
Jefes de Taller (4)
Operadores de Taller
Choferes y Motorizado
s (4)
13
1.8. ESTRUCTURA FUNCIONAL
Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad administrativa se detalla las funciones
principales básicas.
Al detallar las funciones se inicia por las más importantes, luego se registran aquellas de menor
transcendencia. En este tipo de organigrama se determina que es lo que se hace pero no como se
hace. (Vasquéz, 2011)
Tabla 1.3 Estructura funcional
Cargo Objetivo Responsabilidades
Presidente
Ejecutivo
Lograr el cumplimiento estratégico de la
organización, diseño e implementación de
planeación estratégica
Responsable de los
Estados Financieros,
Informe Gerencial
presentado a accionistas y
a instituciones de control
Gerente
Comercial
Lograr el cumplimiento de ventas y
presupuestos, diseñar estrategias comerciales y
de Marketing. Control de áreas comerciales
Adquirir y mantener clientes a largo plazo a
través de la creación de posicionamiento de la
compañía y diseñar procesos de ventas que
logren este objetivo
Informes de cumplimiento
de metas y proyecciones.
Control de reportes y/o
actas de comités
comerciales y técnicos.
Reportes de cierre de mes:
inventarios, ordenes de
trabajo
Gerente
Financiero
Maximizar el valor global de la compañía y
optimizar el flujo de fondeos a través de la
planificación, la evaluación y la comunicación
de la información financiera, y brindar soporte
relacionado con la asignación y el control de
recursos financieros. Lograr el cumplimiento del
objetivos estratégico a través de planear y
establecer políticas de recursos de respaldo en
logística, sistemas. Desarrollo e implementación
de planeación estratégica y planes de mercadeo.
Optimizar el flujo de fondos y su rentabilidad
mediante el establecimiento y la implementación
de políticas y sistemas para el pago de deudas de
Estados Financieros
mensuales, control de
impuestos, proyecciones
financieras, índices
financieros.
14
Cargo Objetivo Responsabilidades
la compañía e inversiones de excedentes de
efectivo a corto plazo.
Gerente
Administrativo
Administración de Recursos Humanos,
definición de políticas y procedimientos
administrativos. Administración de cartera,
definición de políticas de crédito y control de
aplicación.
Optimizar el flujo de fondos a través del
establecimiento e implementación de la política
crediticia de la empresa, los respaldos y
documentación y el monitoreo y cobranza de
cuotas.
Estados de Cartera,
reportes de personal
Gerente de
Proyectos
Desarrollo de nuevos proyectos orientados al
mejoramiento de procesos comerciales, técnicos
y administrativos con vista a la consecución y
satisfacción de clientes. Manejo de programa de
franquicias (parte imagen y procesos)
Informe de avance de
proyectos
Asistente de
Tesorería
Registrar y controlar el pago de las facturas a
realizarse con autorización del Gerente
Financiero
Reporte de vencimientos
semanal y flujo de caja
Asistente de
Cobranzas
Ejecuta políticas de cobranza, da seguimiento a
cartera y pagos. Agenda cobros con choferes y
mensajeros. Apoya a la optimización del flujo
de efectivo a través de emitir reportes de cuotas,
comunicándose con clientes para la cobranza y
custodiando la documentación de cartera,
informando a la gerencia.
Estado de cuentas por
cobrar semanal
Asistente de
RRHH
Control de asistencias, permisos y vacaciones
del personal Manejo de descuentos, incentivos y
multas
Reporte de novedades
mensual
Servicios
Generales
Personal de limpieza, mensajería y servicios en
general. Ejecutar disposiciones de áreas
comercial, financiera, y cobranzas respecto
detrámites y documentos. Manejo de permisos
Autorizaciones de
permisos, hoja de ruta
diaria
(Continua)Tabla 1.3 Estructura funcional
(Continua)Tabla 1.3 Estructura funcional
15
Cargo Objetivo Responsabilidades
de funcionamiento.
Gerente de
Compras
Administración de inventarios, análisis de
rotaciones. Compra de mercadería y relación
con proveedores.
Rotaciones de Inventarios,
cumplimiento de cupos,
análisis de mix de
productos, análisis de
proveedores
Gerente Ventas.
Corporativas
Administración de ventas a clientes
corporativos, definición de metas, control de
ejecutivos. Implementación y diseño de políticas
comerciales corporativas. Generación de
esquemas de nuevos negocios para el canal.
Cumplimiento de metas
mensual, Estado de
cuentas por cobrar
mensual
Asesores Ventas
Corporativas
Ejecutivos de Venta Clientes corporativos,
atender a clientes en forma personalizada,
aceptar pedidos, dar seguimiento a proformas ,
cumplir metas de ventas
Jefe de Ventas
Corporativas
Supervisa, gestiona y aplica las estrategias y
políticas para acceder y vender a clientes del
canal
Informe de ventas y
cumplimiento de metas del
canal y de los asistentes,
estado de cartera
Jefe
Subdistribución
Supervisa, gestiona y aplica las estrategias y
políticas para acceder y vender a clientes del
canal
Informe de ventas y
cumplimiento de metas del
canal y de los asistentes,
estado de cartera
Asesores Incop Ejecuta, gestiona y aplica las estrategias y
políticas para acceder y vender a clientes del
canal
Informe de ventas y
cumplimiento de metas del
canal y de los asistentes,
estado de cartera
Asistente Ventas
Corporativas
Back Office asesores de ventas, archivo,
documentación, seguimiento de proformas,
atención telefónica, emisión de proformas
Asistente de
Mercadeo
Ejecución de actividades de mercadeo,
administración de medios, relación con agencias
y canales, producción publicitaria, control de
presupuestos de venta y mercadeo. Administra
comité de ventas, imagen de locales.
Informe mensual de
imagen, comité comercial,
cumplimiento de
presupuesto de ventas.
Satisfacción Clientes
(Continua)Tabla 1.3 Estructura funcional
16
Cargo Objetivo Responsabilidades
Contabilidad
(Outsourcing)
Optimizar la toma de decisiones y garantizar el
fiel cumplimiento de las exigencias del estado a
través de la comprobación y análisis de informes
y estados financieros, y control de permisos y
requerimientos tributarios y de información
estatales y municipales
Estados Financieros
mensuales, pago de
impuestos mensuales,
Estados Financieros anual.
Asistente
Contable
Dar soporte para la toma de decisiones y
obligaciones con el estado a través del registrar
la información contable de la empresa.
Brindar soporte en la optimización del flujo de
fondos ejecutando las políticas e instrumentando
los sistemas definidos, siguiendo el proceso de
pagos y controlando las deudas con los
proveedores y los saldos bancarios y de efectivo.
Cuadres contables,
conciliaciones bancarias,
de clientes, de
proveedores, de
inventarios
Cajeras Cumplir con los proceso de facturación y
cobranza para consolidar el proceso de ventas
para promover la retención de clientes. Registros
de cobros de clientes y tarjetas de crédito.
Cierres y cuadres diarios de caja
Cierres diarios y
mensuales
Jefes de Sucursal Adquirir clientes a largo plazo convirtiendo en
los puntos de venta clientes potenciales en
ventas a través de instrumentación del proceso
de ventas e imagen de sucursales. Promover la
adquisición y retención de clientes a través de la
implementación de sistemas de marketing,
satisfacción del cliente, sistemas internos, y de
sucursales, de forma de cumplir con las
expectativas de los clientes y el objetivo
estratégico de la compañía.
Informes de ventas,
cumplimiento de metas,
satisfacción de clientes
Jefe de Mecánica Definir políticas y procedimientos de servicios
mecánicos, supervisar y desarrollar área
mecánica. Iniciativas de servicio al cliente y
ventas en rubros de mecánica.
Jefes de Taller Supervisar y administrar servicios técnicos
prestados en los tecnicentros y talleres de la
empresa, organizar turnos, operadores, servicios
Ordenes de trabajo
pendientes, compra de
repuestos, informe de
(Continua)Tabla 1.3 Estructura funcional
17
Cargo Objetivo Responsabilidades
y garantías. reclamos
Operadores de
Taller
Ejecutar servicios técnicos de taller brindados
por Moya Baca, aplicar políticas y procesos de
servicios y garantías. Aplicar proceso de
checklists para verificación de vehículos y
ventas cruzadas.
Bodegueros Responsable de mercadería bajo su custodia.
Garantiza que la información de existencias en
el sistema sea permanentemente real. Coordina
despachos directamente con los choferes y
motorizados.
Inventario Total Mensual
Choferes y
motorizados
Transporte de mercadería y documentación en
general. Responsable de documentación y
mercadería bajo su custodia. Responsables del
mantenimiento de los vehículos asignados a su
persona.
Hojas de Ruta, planes de
mantenimiento
EN: Empresa Gustavo Moya Baca
1.9. PRODUCTOS Y SERVICIOS
La empresa Moya Baca ofrece como su principal producto la distribución de la línea de llantas para
todo tipo de vehículos desde pequeños a los más grandes, al igual que una gama de servicios que se
fueron perfeccionando como servicios complementarios de alineación y balanceo; además de otros
productos como venta de lubricantes y baterías.
Convirtiéndose la distribución de llantas en el producto principal de la empresa, razón por la cual
daremos una breve explicación de las llantas que comercializa la empresa:
Llantas
La elección de neumáticos para un todo terreno no es tarea sencilla pues el neumático ideal no
existe. Lo más importante es tener claro el uso primordial que vayamos a hacer del vehículo o
moto.
Llantas para autos livianos
18
Para los vehículos livianos se necesita llantas que cumplan con sus requerimientos, esto depende
de su estilo y condiciones de manejo. Los automóviles suelen agruparse en segmentos y tipos según
sus características técnicas en estos encontramos:
CONTINENTAL
4x4 Contact
Cross contact LX20
Cross Contact UHP
Extreme Contact DW
Extreme contact DWS
Figura 1.7 Llantas para autos livianos
En: Continental
Llantas para Camionetas, SUV y 4x4.
Camioneta o pickup, es un automóvil de carga que tiene en su parte trasera una plataforma
descubierta, en que se pueden colocar objetos grandes. Para las camionetas o un SUV (Sport 4x4)
se necesita un tipo específico de llanta para su vehículo que esté de acuerdo con sus hábitos de
manejo, además existe una amplia línea de productos para este tipo de camionetas, como:
CONTINENTAL
4x4 contact 4x4 sport contact
Cross contact AT
Cross contactUHP
Vanco
Vanco 10
Vanco 2
Vanco 8
19
Figura 1.8 Llantas para Camionetas, SUV y 4x4.
En: Continental
Llantas para transporte pesado
Las llantas para transporte pesado deben tener una estructura con tecnología de cinturón dividido
(split-belt) para adaptarse a las irregularidades y obstáculos del camino.
Que ofrece gran resistencia a los cortes, desgarres y penetración de piedras proporcionando una
excelente reencauchabilidad.
CONTINENTAL
HSR2SA
HSR2
LSR1/LSR1
LSU1
LSR+
Conti Gol Urbano
Figura 1.9 Llantas para transporte pesado
En: Continental
20
Servicios
La empresas Moya Baca por lo general dan servicio de alineación, balanceo, esto se incluye por su
compra.
También existen los servicios de scanner, análisis de gases, mecánica express, enllantaje,
vulcanización, suspensión
Alineación
Básicamente una alineación consiste en ajustar los ángulos de las ruedas y la dirección, con el
propósito de balancear todas las fuerzas de fricción, gravedad, fuerza centrífuga e impulso. Todos
los componentes de la suspensión y del sistema de dirección deben ser ajustados de acuerdo a
especificaciones prescritas
Balanceo:
Es un equilibrio del conjunto que forma la llanta y el rin en toda la circunferencia, este balance se
logra agregando pesas (contrapesos) de plomo en las zonas más ligeras del conjunto.
Scanner
Es una herramienta de diagnóstico del sistema electrónico del auto, sirve para determinar fallas
electrónicas del vehículo y conocer los valores en voltios y porcentajes de cada uno de los sensores,
del sistema de inyección electrónica del vehículo.
Análisis de gases
Sirve para determinar si la combustión del vehículo se encuentra en óptimas condiciones para el
medio ambiente, como hc, co, o2. Herramienta de diagnóstico de gases de escape del vehículo.
Mecánica Express
Es toda clase de trabajos mecánicos realizados en un corto tiempo, como: ABC motor, Limpieza de
inyectores, ABC frenos, Cambio de aceites, Cambio piezas de suspensión, Cambio de bandas. El
tiempo de reparaciones es de un día aproximadamente, dependiendo de qué daños nos encontremos
en el proceso.
21
Enllantaje
Con maquinaria moderna y personal capacitado que garantiza el buen estado de sus neumáticos,
aros y componentes.
Vulcanización
Reparamos cualquier daño en su llantas, desde un simple pinchazo, hasta destajes de partes de los
neumáticos.
Suspensión
Es el diagnóstico con equipos computarizados del estado del sistema de suspensión en una revisión
rápida. De acuerdo a conceptos de seguridad y mantenimiento permanente, manejando una gran
variedad de marcas de amortiguadores de gran prestigio y de acuerdo al uso que se le dé al vehículo
se sugiere lo mejor. Por supuesto instalando amortiguadores y partes de suspensión.
1.10. FINANZAS
1.10.1. Estado de Situación Financiera
En el Anexo 1, se presenta el formulario de Renta de Sociedades de la empresa Moya Baca
correspondiente al período fiscal 2014, en el que podemos mencionar como aspectos importantes
los grandes movimientos que posee la empresa, como es en inventario que cuenta con $444.540,49,
para poder distribuir sus productos.
En el Pasivo tenemos principalmente las obligaciones pendientes con instituciones financieras al
igual que cuentas por pagar diversas a relacionados que se deben cubrir cada mes y una ganancia
en el ejercicio económico, la cual podemos evidenciar en el Patrimonio de este Estado.
1.10.2. Estado de Pérdidas y Ganancias
Del análisis al Estado de Pérdidas y Ganancias se determina que los ingresos de la empresa para el
período 2014, ascienden a US $ 4.755.141,85, originados principalmente por la venta de llantasy
con gastos de $ 1.237.988,85 menores a los ingresosla empresa presenta una utilidad gravable de $
75.692,29 en el Anexo 1 se presenta en formulario de Renta de Sociedades con lo manifestado
22
CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. Aspectos generales relacionados con la NIC 2 (Inventarios)
2.1.1. Objetivos
Los objetivos de la NIC 2 son:
Prescribir el tratamiento contable de los inventarios
Suministrar una guía práctica para la determinación del costo, así como para el
subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo
Suministrar directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los
inventarios.
2.1.2. Alcance
Esta norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:
Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de
servicios.
Los instrumentos financieros.
Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el
punto de cosecha o recolección.
Esta norma no es de aplicación en la medición de los inventarios mantenidos por:
Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o
recolección, de minerales y de productos minerales, siempre que sean medidos por su valor
neto realizable, de acuerdo con las prácticas bien consolidadas en esos sectores industriales.
Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, siempre que midan sus
inventarios al valor razonable menos los costos de venta.
2.1.3. Definiciones:
A continuación se exponen algunos conceptos que se encuentran dentro de la norma.
23
a) Inventarios
Son activos:
Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
En proceso de producción con vistas a esa venta; o
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios.
b) Valor razonable
Es el importe por el cual pude ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre.
c) Valor neto de realización
Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos
estimados para determinar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta
de los inventarios, en el curso normal de la operación. El valor razonable refleja el importe por el
cual este mismo inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y
vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor específico para la
entidad, mientras que el último no. El valor neto realizable de los inventarios puede no ser igual al
valor razonable menos los costos de venta.
Ejemplo
Una empresa mantiene inventarios de llantas por $980.000,00 que corresponde 1.000 unidades. El
precio de venta de cada llanta es de $800,00 y por la venta de cada llanta se paga una comisión del
5% al encargado de ventas.
Precio de venta estimado $800,00
Cantidad de llantas 1.000
Precio total estimado de ventas $800.000,00
Costo del inventario $980.000,00
24
Deterioro del inventario $180.000,00
Comisión al vendedor 5% $40.000,00
Deterioro total del inventario $220.000,00
Como se puede observar en este ejemplo, se ha determinado una pérdida en el inventario por
$220.000,00 por lo que es necesario realizar un ajuste en el cual deben también estar incluidos los
gastos por comisión que se pagan.
Registro de la pérdida por valoración de inventarios
DETALLE DEBE HABER
-X-
Pérdida por valoración de inventarios $ 20.000,00
a) Inventario $ 20.000,00
P/R La pérdida por valoración de inventarios
Registro de la venta del inventario
DETALLE DEBE HABER
-X-
Bancos $ 800.000,00
a) Ventas $ 800.000,00
P/R La venta de los inventarios
Contabilización de la salida de la mercadería al costo
DETALLE DEBE HABER
-X-
Costo de venta $ 760.000,00
a) Inventarios $ 760.000,00
P/R El costo de la mercadería vendida
Registro de la comisión que se paga al vendedor
DETALLE DEBE HABER
-X-
Gasto comisión por venta $ 40.000,00
a) Bancos $40.000,00
P/R El pago de la comisión al vendedor
25
d) Capacidad normal
Es la producción que se espera conseguir en circunstancias normales, considerando el promedio de
varios periodos o temporadas y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las
operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción siempre que se
aproxime a la capacidad normal.
e) Costeo estándar
Los costos estándar son costos predeterminados de manera cuidadosa, es decir requiere de un
especial análisis en lo que respecta a la distribución de la materia prima directa, mano de obra
directa y los costos indirectos de fabricación que intervienen en la producción de un bien o
servicio, durante un periodo de costos que puede ser anual o semestral.
Para determinar estándares debemos tomar en cuenta la eficiencia, la condición económica y otros
factores que se dan en la empresa y que de alguna manera afecten el cálculo del costo estándar.
Ejemplo:
Una empresa aplica costeo estándar para valorar la producción de acuerdo a la siguiente
información:
Plan de producción para el período: 1.000 unidades del producto ”X”
La base de asignación de costos indirectos es horas de mano de obra directa.
En función de esta base el presupuesto del nivel de producción es: 2.000 horas
Presupuestos de costos indirectos: fijos $5.000,00 variables $8.000,00
Sobre materia prima y mano de obra se ha previsto que cada unidad de producto requerirá para su
elaboración:
Materiales
Material A.- 2 unidades que se han previsto comprar a $1,00 cada unidad
Material B.- 1 unidad que se han previsto comprar a $3,00 cada unidad
Mano de obra
2 horas de MO que se prevé pagar a $3,00 cada hora.
26
Presupuesto de costos indirectos fijos
Tasa de costos indirectos fijos =
Presupuesto del nivel de producción
$5000,00
= $2,50 por cada hora de mano de obra
2000h
Presupuesto de costos indirectos variables
Tasa de costos indirectos =
Variables Presupuesto del nivel de producción
$8000,00
= $4,00 por cada hora de mano de obra
2000h
Con base en esta información el costo estándar del producto será como sigue
Tabla 2.1 Costo Standar
COSTO ESTÁNDAR
PARA UNA UNIDAD DE PRODUCTO "X"
ELEMENTOS DE COSTO CANT. PRECIO UNIT. COSTO
MATERIA PRIMA
- Material A 2u $1,00 $2,00
- Material B 1u $3,00 $3,00
MANO DE OBRA 2h $3,00 $6,00
COSTOS INDIRECTOS FIJOS 2h $2,50 $5,00
COSTOS INDIRECTOS
VARIABLES
2h $4,00 $8,00
COSTO ESTÁNDAR UNITARIO $24,00
EN: NIC 2
Para obtener el costo total se multiplica el costo estándar unitario que es de $24,00 por 1.000
unidades de producto da un total de $24.000,00
27
2.2. Medición de los inventarios
2.2.1. Costo de los inventarios
El costo de los inventarios comprenderá todos aquellos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación
actuales.
En este ámbito es necesario resaltar algunos conceptos:
a) Costo de adquisición de los inventarios
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de
importación y otros impuestos, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de
adquisición
Ejemplo:
Una empresa adquiere mercaderías (llantas) por la cantidad de $10.000,00 de acuerdo al siguiente
detalle:
Precio unitario $10,00
Gasto de transporte $500,00
Descuento por defecto de calidad $1.000,00
Descuento pronto pago $500,00
Cálculo del costo de las llantas
Precio de adquisición $10.000,00
(-) Descuentos $(1.500,00)
(+)Gastos transporte $500,00
Costo de adquisición $9.000,00
Precio unitario $9,00
La norma señala que todos los descuentos identificables con las adquisiciones, con independencia a
su naturaleza, desde el momento de su concesión disminuyen el precio de adquisición.
28
Contabilización al momento de la compra:
DETALLE DEBE HABER
-X-
Inventario $ 9.000,00
a) Bancos $ 9.000.00
P/R La compra de mercadería
El registro contable es semejante al establecido en los anteriores principios generales de
contabilidad del año 1990, con la única diferencia que el costo de adquisición de los libros hubiera
sido $10,00 puesto que anteriormente el gasto por el transporte no formaba parte del costo de los
inventarios sino que se lo enviaba directamente al gasto.
b) Costos de transformación
Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos directamente
relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También
comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costos indirectos, variables o fijos,
en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.
Son costos indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del
volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de
fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta.
Son costos indirectos variables los que varían directamente con el volumen de producción obtenida,
tales como los materiales y la mano de obra indirecta.
El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación de más de un producto. Cuando los
costos de transformación de cada tipo de producto no sean identificables por separado, se
distribuirá el costo total, entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales.
Ejemplo:
Una empresa dedicada a la fabricación de queso, produce 5.000 libras al mes a un costo de
$4.200,00, constituyéndose el queso como producto principal, pero en el proceso de fabricación del
queso resultan otros dos subproductos como son: 420 libras de requesón cuyo precio en el mercado
es de $0,70 y 3.987 litros de suero cuyo precio en el mercado es de $0,20, como los costos de
transformación de los subproductos no son fácilmente identificables realizamos una relación
porcentual como se muestra en la siguiente tabla:
29
Productos y
subproductos
Valor de
mercado
Cantidad en
libras/litros
Total Relación
porcentual
Costos
Queso 1,80 5.000 9000,00 89,18% 3745,76
Requesón 0,70 420 294,00 2,91% 122,36
Suero 0,20 3.987 797,40 7,90% 331,87
Total 10091,40 100,00% 4.200,00
Registro contable cuando se ha terminado la producción
DETALLE DEBE HABER
-X-
Inventario de productos terminados $ 3.745,76
Inventario de subproductos A $ 122,36
Inventario del subproducto B $ 331,87
a) Costo de productos en proceso $ 4.200,00
P/R La compra de mercadería
c) Costo de los inventarios para un prestador de servicios
En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medirá por los costos que
suponga su producción. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra directa y
otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo
personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles.
La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas y con el personal de
administración general, no se incluirá en el costo de los inventarios, sino que se contabilizará como
gastos del periodo en el que se haya incurrido.
Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni
costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el
prestador de servicios.
2.2.2. Distribución de costos indirectos fijos y variables
Costos indirectos fijos
El costo indirecto fijo atribuido a cada unidad de producción no se incrementará como
consecuencia de un bajo nivel de producción o de la existencia de capacidad ociosa.
30
Los costos indirectos no distribuidos: se reconocerán como gastos del periodo en que han sido
incurridos.
Para distribuir costos indirectos fijos a la producción se tendrán en cuenta los diferentes casos que
se pueden presentar:
a) Distribución de los costos indirectos fijos en una producción normal
Para distribuir los costos indirectos fijos a una producción normal se actuará en base a la capacidad
normal de trabajo. Puede utilizarse el nivel real de producción siempre que éste se acerque a la
capacidad normal.
Ejemplo:
Costos indirectos fijos $900.000,00
Unidades producidas 250.000
Capacidad normal de
producción
250.000
Los costos indirectos fijos se distribuyen de la siguiente manera cuando existe una producción
normal de unidades fabricadas;
Costos indirectos fijos $900.000,00/250.000 = $3,60.
Lo que significa que la empresa deberá asignar $3,60 de costo indirecto fijo a cada unidad de
producto.
b) Distribución de los costos indirectos fijos en una producción anormal
En periodos de producción anormalmente alta, la cantidad de costo indirecto distribuido a cada
unidad de producción se rebajará de manera que no se midan las existencias por encima del costo
real.
31
Ejemplo:
Distribución de costos indirectos en una producción anormalmente alta
Costos indirectos fijos $900.000,00
Unidades producidas 300.000
Capacidad normal de
producción
250.000
En períodos de producción anormalmente alta, la cantidad de costo indirecto distribuido a cada
unidad de producción se disminuirá, de manera que no se valoren los inventarios por encima del
costo.
Costos indirectos fijos $900.000,00/300.000 = $3,00.
Es importante recordar que se puede utilizar el nivel real de producción siempre y cuando la
cantidad producida se aproxime a la capacidad normal.
Ejemplo:
Distribución de costos indirectos en una producción anormalmente baja
Costos indirectos fijos $900.000,00
Unidades producidas 200.000
Capacidad normal de
producción
250.000
La cantidad de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará
como consecuencia de un nivel bajo de producción, en este caso existe una capacidad
anormalmente baja en la cual los costos no distribuidos se los reconocerá como un gasto del
periodo en que hayan ocurrido.
Se toma como base de asignación la capacidad normal de producción
Costos indirectos fijos $900.000,00/250.000 = $3,60.
$3,60 * 200.000= $720.000,00 costos indirectos fijos a asignarse en el período
Costos indirectos fijos $900.000,00
32
Costos indirectos fijos asignables $720.000,00
Costos indirectos fijos no asignables $180.000,00
Los costos no asignables cuando existe producción anormal o por capacidad ociosa se enviarán
directamente a resultados del período.
Costos indirectos variables
Son costos que varían de forma directa con el volumen de producción.
La distribución de los costos indirectos variables en cada unidad de producción se realizará sobre la
base del nivel real de uso de los medios de producción.
Cuando los costos de transformación de cada tipo de producto no sean identificables por separado,
será necesario distribuir el costo total entre los productos, sobre bases uniformes y racionales.
2.3. Fórmulas de costeo
El costo de los inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre sí, así
como de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, se determinará
a través de la identificación específica de sus costos individuales.
2.3.1. Método de identificación específica
La identificación específica del costo significa que cada tipo de costo concreto se distribuye entre
ciertas partidas identificadas dentro de los inventarios. Este es el tratamiento adecuado para los
productos que se segregan para un proyecto específico, con independencia de que hayan sido
comprados o producidos. Sin embargo, la identificación específica de costos resultará inadecuada
cuando, en los inventarios, haya un gran número de productos que sean habitualmente
intercambiables. En estas circunstancias, el método para seleccionar qué productos individuales
van a permanecer en la existencia final, podría ser usado para obtener efectos predeterminados en
el resultado del periodo.
2.3.2. Método (FIFO) primeras entradas primeras salidas
El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida
(FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula del costo para todos
33
los inventarios que tenga una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o
uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo también diferentes.
2.3.3. Método promedio ponderado
Consiste en sumar los costos que tiene el inventario y dividirlo para todos obteniendo un precio
uniforme de cada unidad. El promedio puede calcularse periódicamente o después de recibir cada
envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la entidad.
2.4. Otros costos
Se incluirán otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera incurrido en ellos
para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. Por ejemplo, podrá ser apropiado incluir,
como costo de los inventarios, algunos costos indirectos no derivados de la producción, o los costos
del diseño de productos para clientes específicos.
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y por tanto reconocidos como gastos
del periodo en el que se incurren, los siguientes:
Las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de
producción;
Los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo,
previos a un proceso de elaboración ulterior;
Los costos indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales; y
Los costos de venta.
2.5. Valor neto realizable
El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si
han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído.
Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su
terminación o su venta han aumentado.
La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con
el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes
que se espera obtener a través de su venta o uso.
34
Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la información más fiable de que se
disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar los
inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de precios o costos
relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos hechos
confirmen condiciones existentes al final del periodo.
2.6. Reconocimiento como un gasto
Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto
del periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación.
El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como
todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el periodo en que ocurra la
rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de
un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá como una reducción en el valor de
los inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo en que la
recuperación del valor tenga lugar. .
2.7. Información a revelar
En los estados financieros se revelará la siguiente información:
Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la
fórmula de medición de los costos que se haya utilizado;
El importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la clasificación
que resulte apropiada para la entidad;
El importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los costos de
venta;
El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo;
El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como gasto en el
periodo;
El importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido como
una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo;
Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor;
El importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del cumplimiento de deudas
35
2.8. Relación de la NIC 2 con otras Normas Internacionales de Información Financiera
La NIC 2 inventarios se relaciona de manera importante con algunas otras Normas Internacionales
de Información Financiera, ya que para una correcta y confiable presentación de los estados
financieros estas normas se interrelacionan entre sí para poder tener coherencia de la información
contable y financiera, de esta manera tenemos la relación con las siguientes normas:
NIC 1 Presentación de los estados financieros.
NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
NIC 10 Hechos ocurridos después de la fecha del balance.
NIC 16 Propiedades, planta y equipos.
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias.
NIC 19 Beneficios a los empleados.
NIC 23 Costos por préstamos.
NIC 37 Provisiones pasivos contingentes y activos contingentes.
NIC 40 Propiedades de inversión.
En cambio la NIC 2 no tiene relación con las siguientes normas:
NIC 11 Contratos de construcción.
NIC 32 Instrumentos financieros.
NIC 39 Instrumentos financieros reconocimiento y medición.
NIC 41 Agricultura.
2.8.1. NIC 1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Todas las Normas Internacionales de Información Financiera tienen algo en común, que es la
relación con la NIC 1 correspondiente a la presentación de los estados financieros, de igual forma
los inventarios no pueden quedar fuera de ésta, los inventarios son cuentas de activo corriente por
su liquidez, por lo tanto se ve reflejada en el estado de situación financiera
Como se puede observar las existencias se encuentran en el estado de situación financiera y en las
notas, así mismo se presenta de forma detallada los diferentes inventarios, de tal manera que los
usuarios de la información encuentren en ella una base sólida para la continuidad del negocio, en el
caso de los inventarios que estén de acuerdo a la norma y a la naturaleza de la empresa.
36
En el caso de una industria los inventarios pueden clasificarse como inventarios de materias
primas, materiales, productos en proceso, productos terminados, mercaderías etc., de igual forma
en la presentación del estado del resultado integral la norma exige revelar los costos de los
inventarios reconocidos como gasto ya que esta información es muy necesaria para comprender los
estados financieros
2.8.2. NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES.
La NIC 8 se refiere a seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento
contable y la información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios
en las estimaciones contables y de la corrección de errores
Cambio en las políticas contables
Los usuarios necesitan poder comparar los estados financieros de la empresa durante un intervalo
de tiempo que sea suficiente para poder identificar tendencias en su situación financiera,
desempeño y flujos de efectivo. Por ello, normalmente se adoptarán las mismas políticas contables
en los sucesivos periodos.
2.8.3. NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE
Prescribir cuando una empresa debe ajustar sus EEFF por hechos ocurridos después de la fecha del
balance
Los hechos que ponen de manifiesto condiciones que ya existían en la fecha del balance, implican
ajustes
Los hechos que ponen de manifiesto condiciones que no existían a la fecha del balance y no
implican ajustes.
Hechos posteriores que pongan de manifiesto condiciones que ya existían en la fecha de
balance
Estos hechos posteriores motivarán en las cuentas anuales, en función de su naturaleza, un ajuste en
los importes reconocidos en sus estados financieros, o bien a reconocer partidas no reconocidas con
anterioridad
37
2.8.4. NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS.
La norma explica que en la adquisición de un elemento de propiedad planta y equipo se debe
acumular los costos desde el momento de su adquisición hasta que la maquinaria esté en el lugar de
trabajo y en condiciones aptas para operar,
La entidad debe acumular todos estos costos precedidos de las obligaciones por desmantelamiento,
retiro, preparación del lugar los mismos que van a sumarse al costo de la maquinaria que se está
adquiriendo y cuando la maquinaria esté lista para realizar sus tareas que son objeto de su compra
se realiza una asiento acreditando a la cuenta maquinaria y debitando la cuenta maquinaria en
curso.
Luego de haber determinado el costo real de la propiedad planta y equipo se procede a darle el
tratamiento como tal y a realizar la debida depreciación por él método más conveniente, así mismo
esta depreciación se la cargará al costo de los productos que estamos procesando, es decir la
depreciación de la maquinaria dará paso a incrementar el costo de otro activo (inventarios) que se
incluirá en su importe en libros.
2.8.5. NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Los ingresos son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad
de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías.
El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando es probable que los beneficios
económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
El tratamiento contable del ingreso es derivado de ciertos tipos de transacciones o hechos.
Venta de productos
Prestación de servicios
Uso, por parte de terceros, de activos de la empresa que produzcan intereses, regalías y
dividendos.
38
2.8.6. NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
La norma menciona que el costo de los inventarios lo constituyen todos aquellos gastos derivados
de su adquisición y transformación que se hayan tenido que realizar para darles a los inventarios su
condición y ubicación actuales, es así que los gastos incurridos por mano de obra directa e indirecta
incluidos todos los beneficios sociales que según la legislación laboral ecuatoriana debe pagárseles
a los empleados se debe transformar en parte del costo de los productos, ya que depende de la
mano de obra para que se pueda transformar la materia prima en producto elaborado para que
posteriormente sea vendido.
2.8.7. NIC 23 COSTOS POR PRÉSTAMOS
Se entiende como costos por préstamos a los intereses y costos, en los que la entidad incurre como
consecuencia de haber tomado prestado fondos para invertirlos, los costos por intereses que sean
directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos aptos forman parte
del costo de dichos activos aptos, también existen otros intereses que se los reconoce directamente
como gasto, es indispensable recordar que un activo apto es aquel que necesariamente requiere de
un periodo sustancial antes de estar listo para el uso destinado o para la venta.
2.8.8. NIC 37 PROVISIONES PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES
El objetivo de esta norma busca:
Aplicar bases apropiadas para el reconocimiento y medición de provisiones, pasivos
contingentes y activos contingentes.
estados financieros comprender la naturaleza, vencimientos e importes.
2.9. Gestión
2.9.1. Definición
La gestión de inventario es determinar el nivel de existencias adecuado para minimizar
Las roturas de stocks y poder atender en todo momento a la demanda.
39
Las roturas de stock ocasionan pérdidas de beneficios por las ventas que dejan de realizarse o por la
reducción de los márgenes de beneficio si la venta llega a realizarse, y, en este último caso, el
producto suministrado ha tenido que obtenerse de forma urgente y con un coste adicional.
Estos costes de oportunidad disminuyen evidentemente a medida que los niveles de stock
aumentan.
Pero, al aumentar las existencias, se incrementan otros costes, como el de almacenamiento, los
intereses de los capitales invertidos. La gestión de inventarios se relaciona con la planificación y el
control de inventarios.
Figura 2.1 Relación de la Gestión de Inventarios
En: Internet
La planificación de inventarios busca responder dos preguntas básicas:
¿Cuándo hacer los pedidos?
Esta pregunta se relaciona con el concepto de momento de pedidos. Este es un sistema en el que
todo material utilizado regularmente se reordena cuando su nivel deinventario baja de cierto nivel.
El nivel usualmente es una función del plazo de entregas,la demanda diaria, y las existencias de
seguridad.
¿Cuánto ordenar?
La cantidad que se pide es determinada por la cantidad económica a ordenar.
40
2.9.2. Importancia
1. Para evitar una ruptura de stocks, es decir, no quedarse sin productos si hay un incremento
inesperado de la demanda, ya que esto podría provocar que algunos clientes se fueran a la
competencia.
2. Porque pueden existir diferencias importantes en los ritmos de producción y distribución
cuando la demanda dependa de la época del año. Por ejemplo, una empresa que fabrica
abrigos tiene demanda en los meses de invierno; por tanto, durante los meses de primavera
y verano fábrica e incrementa las existencias.
3. Para obtener importantes descuentos por la compra de materiales en gran cantidad,
aprovechar esta oportunidad contribuye a reducir los costes de los productos.
4. En general, las existencias de la empresa permiten compatibilizar mejor los ritmos de
compras, producción y ventas, suavizando las diferencias; de esta forma se puede
aprovechar mejor las oportunidades de negocio y reducir el efecto negativo de las
amenazas (inflación, incremento inesperado de la demanda, incumplimiento en el plazo de
entrega, etc.).
5. La empresa dedica una parte de sus recursos a mantener un cierto nivel de existencias, ya
que la gestión de las mismas genera una serie de costes relevantes económicamente.
Porque gestionar el inventario
Independientemente de la forma de inventario que tenga una empresa, la gestión inadecuada de ese
inventario puede dar lugar a excesos en el pedido de materiales, y la pérdida del mismo. La mala
gestión de inventario en un almacén o en una empresa puede incluso resultar en el robo: elementos
de almacenamiento pueden ser robado sin el conocimiento de la empresa, si el inventario no está
bien rastreados.
Si un empresario no sabe lo que tienen en el almacenamiento, no puede saber qué es lo que debe
ordenar. Si el balance es perecedero, los elementos que hay en el almacenamiento pueden quedar
en residuos y el costo de los fondos de la propia empresa podría aprovecharse mejor. También,
exceso de productos no perecederos no es lo mejor: la presencia excesiva de acciones puede dar
lugar a los pocos espacios de almacenamiento y la necesidad de almacenamiento adicional
innecesaria para las acciones. Puesto que, en la mayoría de los casos el espacio de almacenamiento
es un activo valioso, el uso de espacio de almacenamiento debe ser utilizado de manera eficiente.
La baja de las existencias de inventario puede dar lugar a consumidores descontentos o pobre
41
tiempo de producción. Imagine una empresa que no dispone de todas las piezas que necesita para
complementar los pedidos en el momento oportuno. Además imaginar una empresa que tiene que
pausar la producción para esperar que las de partes que faltan lleguen a su almacén, no puede
realizar mucho trabajo y quienes ordenaron el producto pueden estar completamente insatisfechos
con la empresa del servicio. Ahora imagina una empresa que anuncia determinados productos a la
venta y no tiene suficiente de las existencias para satisfacer la demanda de los clientes, una vez
más, los clientes insatisfechos y descontentos son el resultado.
Curiosamente, la buena gestión de inventario y de almacén puede poner fin a estas cuestiones y
asegurarse de que una empresa funciona sin problemas. En esencia, la gestión del inventario es una
medida vital en casi todos los negocios esfuerzo de las empresas pueden mantener un seguimiento
adecuado de las pérdidas que se reclamen durante el tiempo de impuestos; puede mantener más de
un balance, en virtud de las existencias y el robo a un mínimo.
2.9.3. Objetivos
Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen los planes
exitosamente.
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no
vuelvan a presentarse en el futuro.
Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se
establecen medidas correctivas.
Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo
como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y
consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.
(Suarez, 2014)
2.10. CONTROL INTERNO
2.10.1. Definiciones del control interno
“El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la Gerencia de una
empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en
las siguientes categorías.
42
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Acatamiento de las leyes y regulación aplicables
Adhesión a las políticas de la empresa” (Ramirez, 1998)
La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa, incluyendo metas de desempeño,
rentabilidad y salvaguarda de recursos.
La segunda está relacionada con la preparación y publicación de estados financieros dignos de
confianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e información financiera
derivada de dichos estados, tales como ganancias por distribuir reportadas públicamente.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa está sujeta.
La cuarta categoría está vinculada con el desarrollo de estrategias de las empresas, la comunicación
de las mismas y su cumplimiento.
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas coordinadas
adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad
de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos
prescritos por la gerencia.
2.10.2. Importancia del Control Interno
A partir de la publicación en Estados Unidos del informe COSO (Control Interno- Estructura
Integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron representantes de
organizaciones profesionales de contadores, de ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos, ha
resurgido en forma impresionante la atención hacia el mejoramiento de control interno y un mejor
gobierno corporativo. Lo cual fue derivado de la presión pública para un mejor manejo de los
recursos públicos o privados en cualquier tipo de organización, esto ante los numerosos escándalos,
crisis financiera, o fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto, es importante resaltar el
concepto de la responsabilidad, como uno de los factores clave para el gobierno o dirección
corporativa de las organizaciones. En este sentido, conviene recordar que un eficiente sistema de
control puede proporcionar un importante factor de tranquilidad, en relación a la responsabilidad de
los directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.
43
En términos generales, conviene señalar que la importancia de un eficiente sistema de control
radica en que su principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier desviación significativa
en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, asi mismo, es importante porque el
Control Interno promueve la eficiencia de las operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que
pudieran estar expuestos los recursos, aporta mayor confiabilidad a la información financiera y
operaciones, y proporciona mayor seguridad, respecto al cumplimiento efectivo de las leyes,
normas y políticas aplicables.
El modelo COSO, tanto en la definición de Control que propone, como con la estructura de control
que describe, impulsa una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido
de plataforma para diversas definiciones y modelos de control a nivel internacional. En esencia,
todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos propósitos y las diferentes
definiciones, aunque no son idénticos muestran mucha similitud. (Lybrand, 2013).
Por lo anterior y por ser el modelo mayoritariamente adoptado ala fecha, tomamos como referencia
la definición de control interno que estable el informe COSO, de la siguiente manera:
Control Interno en sentido amplio, se define como un proceso efectuado por el consejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado para proporcionar una
razonable seguridad respecto al logro de objetivos, dentro de las siguientes categorías y eficacia y
eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las
leyes y normas aplicables. (Vizcarra Moscoso, 2010)
2.10.3. Objetivos del Control Interno
El control interno de las entidades, organismo del sector público y personas jurídicas de derecho
privado que dispongan de recursos públicos para alcanzar la misión institucional, deberá contribuir
al cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y de
transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y
servicios públicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal.
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
Obtener la información exacta
44
Creación de normas y procedimientos internos
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y externos. (Luna, 2012)
2.10.4. Responsables del Control Interno
El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluación del
control interno es responsabilidad de la máxima autoridad, de los directivos y demás servidoras y
servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias. Los directivos, en el cumplimiento de
su responsabilidad, pondrán especial cuidado en áreas de mayor importancia por su materialidad y
por el riesgo e impacto en la consecución de los fines institucionales. Las servidoras y servidores
de la entidad, son responsables de realizar las acciones y atender los requerimientos para el diseño,
implantación, operación y fortalecimiento de los componentes del control interno de manera
oportuna, sustentados en la normativa legal y técnica vigente y con el apoyo de la auditoría interna
como ente asesor y de consulta.
2.10.5. Elementos del Control Interno
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es necesario
aplicar los siguientes elementos:
a) Ambiente de control.
Está dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad dentro y fuera de la
organización. Es necesario que el personal de la Empresa, los clientes y las terceras personas
relacionadas con la compañía, los conozcan y se identifiquen con ellos.
b) Evaluación de riesgos.
Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer que la entidad cumpla sus objetivos
propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
c) Procedimientos de control.
Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y procedimientos que aseguran el
cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son ejecutados por toda la organización. Además
de brindar la medidas necesarias para afrontar los riesgos.
45
d) Supervisión.
Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administración se evalúa si los funcionarios
realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios. La supervisión
comprende supervisión interna (Auditoría Interna) por parte de las personas de la empresa y
evaluación externa (Auditora Externa) que la realizan entes externos de la Empresa.
e) Sistemas de información y comunicación.
Se utilizan para identificar, procesar y comunicar la información al personal, de tal manera que le
permita a cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades.
La alta administración debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la entidad y de la
gestión y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se puede obtener información de
fuentes externas para mejorar los controles y comunicar cualquier anomalía a la administración.
(Chiguano, 2012)
Figura 2.2 Elementos del Control Interno
En: Google imágenes
2.11. Técnicas de evaluación del Control Interno
2.11.1. Cuestionarios
Los cuestionarios constituyen los programas de trabajo debido a que establecen los controles
sujetos a relevamiento mediante indagaciones y pruebas de recorrido. Asimismo, la comprobación
del funcionamiento de los controles se desarrolla a través de inspecciones.
Modelo de Cuestionario
Seguidamente se presenta un modelo de formulario para los cuestionarios aplicables en la
evaluación del proceso de Control Interno.
46
Modelo de Cuestionario
En:
cuestionario
Cada componente será evaluado con un cuestionario predeterminado. Estos comprenden una serie
de aspectos condicionantes que una vez calificados permitirán conocer el nivel de eficacia
alcanzado en un momento determinado.
Las respuestas a los cuestionarios se fundamentarán en la información obtenida. Para ello, el
auditor podrá establecer y desarrollar los procedimientos que considere necesarios.
Cabe recordar que el proceso de control interno tiene la característica de ser “multidireccional”
originando múltiples afectaciones entre sus componentes. En este sentido, el auditor debe
considerar que la información obtenida sobre un componente también puede ser útil para responder
las preguntas de los cuestionarios correspondientes a otros componentes.
Cuestionario de Control Interno
En esta Guía se incluyen cuestionarios para el relevamiento de controles y la comprobación del
funcionamiento de los mismos. Durante la planificación se utilizarán los cuestionarios
exclusivamente para el relevamiento del diseño de controles cuyas columnas permitirán al auditor
manifestar si existe o no el diseño necesario. (Luna, 2012)
47
Las preguntas de los cuestionarios son cerradas y procuran obtener respuestas rápidas (SI), (NO) y
(N/A). Dichas respuestas permiten obtener un conocimiento proporcionado directamente por los
responsables de las operaciones sobre el diseño de los controles.
Podrían elaborarse cuestionarios específicamente para un sistema, proceso u operación de la
entidad en las mismas no deberían obtenerse respuestas (N/A); no obstante, se recomienda la
inclusión de esta columna ante la posibilidad de errores en la elaboración de las preguntas.
También, se podrán realizar preguntas abiertas, en estos casos se combinará esta técnica con las
narrativas correspondientes. Este tipo de preguntas son aplicables para dirigir un relevamiento
narrativo y no se ajustan a la técnica pura de los cuestionarios.
Los cuestionarios son de fácil elaboración cuando existe alguna regulación o norma externa o
interna que establecen las características del sistema, proceso u operación.
La inexistencia de reglamentaciones implican que el auditor carezca de pautas o parámetros para
las indagaciones; razón por la cual, en estos casos es conveniente realizar entrevistas aplicando
técnicas narrativas y combinación con diagramas de flujo.
Los cuestionarios también ofrecen como ventaja el ser concisos, claros y evitar pérdidas de tiempo.
Adicionalmente, permiten que no se omitan aspectos importantes sujetos a evaluación.
2.11.2. Narrativas
Esta técnica consiste en describir semánticamente los sistemas u operaciones en forma individual o
colectiva de acuerdo con la extensión o las necesidades de la evaluación en base a la información
obtenida mediante el desarrollo de encuestas, entrevistas u observaciones.
Se debe detallar en papeles de trabajo, en forma ordenada y secuencial, las operaciones sujetas a
relevamiento y mencionar los servidores públicos responsables de las operaciones, como también,
los ejecutores de las mismas con énfasis sobre los siguientes aspectos:
Separación de funciones.
Registros y formularios utilizados.
Niveles jerárquicos intervinientes.
Características de las autorizaciones y aprobaciones.
Archivos de documentación.
48
Controles que se aplican durante la ejecución de las operaciones.
Controles que se aplican post-operaciones, oportunidad y periodicidad de los mismos.
La técnica narrativa se puede complementar con la utilización de flujogramas o cursogramas para
facilitar la interpretación integral de los sistemas u operaciones.
2.11.3. Flujo grama
Esta técnica consiste en la representación gráfica del sistema, proceso, operación o ciclo
transaccional mediante la utilización de una serie de símbolos normalizados e interconectados
desde el principio hasta el final del proceso.
Las ventajas de la utilización de esta técnica son las siguientes:
Permite una visualización integral de la circulación de la documentación, su registro y
archivo, como también, la separación de funciones estructurada.
Reduce considerablemente el tiempo de lectura para interpretar el proceso.
Expresa en forma clara tanto la falta o ausencia de controles como la existencia de los
mismos.
Indica y resalta la existencia de trabajos innecesarios o superfluos, y duplicidad de
información o tareas.
Indica cuando hay errores de información o escasez de la misma.
No tiene errores semánticos como en las otras técnicas.
Para el desarrollo de los flujo gramas o curso gramas se deben respetar ciertos parámetros de
diagramación que deben tener en cuenta los auditores. En este sentido, se recomienda lo siguiente:
− El diseño o diagramación debe tratar de representar en forma coherente, ordenada y comprensible
el proceso que se quiere graficar.
− No existen normas o estándares universales y por ello es importante que el auditor diagrame el
proceso en la forma más simple para evitar errores de interpretación. No obstante, es conveniente
uniformar criterios convencionales de elaboración dentro de la misma organización de evaluación.
− Según el tipo de proceso que se pretenda diagramar, los cursogramas adquieren distintas formas:
49
Procesos con una breve descripción de las operaciones en el margen de las hojas utilizadas.
Procesos que incluyan los formularios y sus copias, y los registros utilizados.
Procesos que incluyan formularios, registros y además, una breve descripción de las
operaciones.
− Cuando resulte necesario, por razones de mejor exposición, se pueden hacer diagramas de
subcircuitos (anteriores, intermedios o posteriores al circuito principal) y presentarse en hoja
aparte.
Sobre la base de este tipo de diagramación existen las siguientes condiciones mínimas o requisitos
a tener en cuenta por parte del auditor:
− Mantener una perfecta separación entre las unidades o departamentos de una entidad. Dicha
separación debe manifestarse mediante un encolumnado vertical y presentar el fluir de la
información o del desarrollo de las operaciones en forma horizontal y de izquierda a derecha. La
secuencia de las tareas debe ser de arriba hacia abajo.
− Se debe efectuar la aclaración de los símbolos aplicados, ya sea al pie de la hoja o en una hoja
aparte.
− Representar, mediante la diagramación, el desarrollo cronológico de las operaciones en sentido
descendente.
− Identificar en forma clara, sintética y precisa las deficiencias o los puntos débiles detectados. −
Cuando se usen leyendas explicativas, las mismas deben ser concisas y claras.
− Cuando se incluyan símbolos de formularios o registros, éstos deben contener todas sus copias,
su precisa distribución y desglose. (Contraloria General del Estado, 2011)
2.11.4. INFORME COSO
Definición de Riesgo:
Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener efectos negativos para la
institución.
Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control Interno COSO.
50
COSO II
Figura 2.3 Estructura del COSO II
En: Coso II
Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Estos procesos deben ser efectuados
por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo largo de su
organización.
Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos.
Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organización
2.11.5. Principios
La definición de administración de riesgos de la empresa
Los principios críticos y componentes de un proceso de administración de riesgo
corporativo efectivo.
Pautas para las empresas, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.
Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva
2.11.6. Descripción de Componentes del COSO II
a) Ambiente Interno
"Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole disciplina y
estructura.
51
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden
presentar en la empresa”. (Committee of sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO), 2004).
b) Establecimiento de Objetivos
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de los eventos,
una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y misión, pero
siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto por la
empresa
c) Identificación de Eventos
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos sean
positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma
posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para
que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
d) Actividades de Control
Son las políticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al riesgo se lleve de manera
adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control: Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles
gerenciales
e) Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación a
las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
52
Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una
porción del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
f) Información y Comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos
identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.
La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los
sentidos.
Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
g) Monitoreo
Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del
tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a través de: Actividades de monitoreo continuo, evaluaciones
puntuales y una combinación de ambas formas
2.11.7. Relación entre COSO I y COSO II
Figura 2.4 Relación entre COSO I y COSO II
53
2.12. Análisis situacional
Es el estudio del medio en el que se desenvuelve la empresa en un determinado momento tomando
en cuenta los factores interno y externos, mismos que influyendo en cómo se proyecta la empresa
en su entorno.
2.12.1. Microambiente
Son las fuerzas cercanas a la compañía que influyen en la capacidad para satisfacer a los clientes y
actúan en el entorno inmediato a la empresa.
2.12.2. Clientes
Cliente son aquellas persona que reciben cierto servicio o bien, a cambio de alguna compensación
monetaria o cualquier otro objeto de valor.
Son los actores más importantes dentro del micro entorno de la empresa
2.12.3. Proveedores
Son proveedores aquellos que proveen o abastecen, o sea que entregan bienes o servicios a otros.
2.12.4. Competidores
Se refiere a una situación en la cual las empresas o vendedores luchan, independientemente, por
lograr el patrocinio de los compradores para alcanzar un determinado objetivo comercial, por
ejemplo utilidades, ventas y/o participaciones en el mercado
2.13. Análisis Externo
2.13.1. Macro Entorno
Tiene por objeto estudiar las características del mercado cambiante, las cuales son de índole no
controlable.
El macro entorno se debe tomar en cuenta para el análisis ya que las fuerzas externas afectan a
todas las empresas. Conocer las oportunidades al descubrir el mercado, los posibles nichos del
54
negocio y mencionar las posibles amenazas que pueden ponerlo en peligro al proyecto. Para ello se
analizara las fuerzas económicas, el entorno político, ambiental, sociocultural, demográfico.
2.13.2. Aspectos Económicos
El entorno económico está enfocado en las variables macroeconómicas del país, razón por la cual
se han considerado los siguientes aspectos macroeconómicos para ser analizados: PIB - PIB per
cápita, inflación, riesgo país, empleo y desempleo, remesas de emigrantes, crédito público y
privado.
2.14. Análisis FODA
El estudio y análisis FODA es un proceso mediante el cual la empresa establecerá los parámetros y
factores que le permita conocer la situación actual de la organización , en las áreas o aspectos que
requiera conocer y definir debilidades u fortalezas, así como oportunidades/amenazas para ser
aprovechadas y proyectarse para futuro. Constituye una base primordial para la empresa le permite
basarse en la realidad de su organización y no en supuestos o hipótesis, así podrá diseñar e
implantar mejoras continuas de su organización.
De todos los factores o fuerzas influyen en las actividades de la empresa, en el análisis situacional de
la organización se deben identificar fortalezas y debilidades, así como oportunidades y amenazas
empresariales, con las cuales se construye la matriz FODA (Taipe, 2015)
Fortalezas: Son las capacidades especiales con las que cuenta la empresa, por lo que tiene una
posición privilegiada frente a la competencia. Son actividades que se desarrollan positivamente, es
decir son ventajas para la empresa.
Oportunidades: Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, se deben
descubrir en el entorno en el que actúa la empresa, y que permiten obtener ventajas competitivas.
55
Debilidades: Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la
competencia. Recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se
desarrollan efectivamente.
Amenazas: Las amenazas son situaciones negativas, externas a la empresa o proyecto, que pueden
atentar contra éste, por lo que se debe diseñar estrategias adecuadas para poder superarlas.
(Ramirez, 1998)
56
CAPITULO III
3. ANÁLISIS SITUACIONAL DEL PROCESO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
MOYA BACA
3.1. EVALUACIÓN DEL PROCESO DE INVENTARIOS A TRAVÉS DE LA
METODOLOGÍA COSO.
3.1.1. Alcance
Mediante esta metodología, en este trabajo de investigación se busca determinar los
procesos, procedimientos y políticas en el proceso de inventarios de la empresa Moya
Baca, con el objetivo de evaluar la aplicación de la NIC 2 (inventarios) en dicha empresa.
Para esto se analizara la información contable, financiera y documentos fuentes del año
2014.
3.1.2. Proceso Evaluados
3.1.2.1. Proceso de Inventarios
El proceso de inventarios es ejecutado por varias áreas empezando por los vendedores quienes
realizan una proforma para dar a conocer la mercadería, después que se acepta la venta se procede a
realizar una orden de trabajo en la cual se refleja lo que el cliente va a comprar conjuntamente con
los servicios que se va a brindar, el área de bodega es la encargada de despachar los pedidos para
que puedan realizar su trabajo en taller, al igual esta área es encargada de llevar un control de la
mercadería que ingresa y sale de la empresa, después se procede a facturar una vez que se haya
entregado el vehículo, en algunos casos cancelan antes de acabar el trabajo, de igual forma se
manda a depositar todo el dinero de las cajas diariamente, y al día siguiente el área de facturación
entrega las cajas con los depósitos para que en contabilidad registren y cuadren las mismas.
La empresa Moya Baca cuenta con el área bodega para que controlen la mercadería, al igual que
cada jefe de almacén y el área contable se encarga de realizar los registros contables y presentar los
Estados Financieros.
57
3.1.2.2. Metodología
En consideración de la información que tiene la empresa, dentro de los sistemas de información,
políticas y procedimientos para el procesos de inventarios, el diseño de la metodología para evaluar
el diagnóstico situacional, se basará en la aplicación de un modelo experto, el cual se formalizará a
través de la emisión criterios basados en la experiencia y juicio experto del personal que lidera
dicho procesos.
3.1.3. Diagnóstico Situacional: Aplicación del Coso
La metodología que se utilizará para desarrollar la presente investigación y determinar el
diagnóstico situacional, es la metodología COSO II para conocer la situación actual en la que se
encuentra la empresa, identificar sus riesgos y limitaciones y determinar el riesgo que tengan
algunas actividades que no tengan el control adecuado.
A continuación, para aplicar la metodología Coso II se detalla las herramientas y procedimientos a
utilizar con fines de levantamiento de información:
3.1.3.1. Herramientas para Recopilar Información
Para realizar el análisis situacional de la empresa de la familia Moya Baca, se sujetará al análisis
exploratorio del Reporte de Datos y la aplicación de cuestionarios, mediante un cuestionario de 30
preguntas abiertas referentes al proceso de inventarios, direccionadas a la obtención de
información para la presentar los Estados Financieros de la empresa Moya Baca, además se
realizará encuestas al personal que en el caso lo amerite y finalmente se utilizará la técnica de
observación de documentos físicos y archivos que sean complementarios para la investigación.
3.1.3.1.1. Reporte de Datos (Información Histórica)
La información de la base de datos históricos del proceso de inventarios, se espera obtener una base
de datos del 2014, y si es necesario se utilizara información de años anteriores.
3.1.3.1.2. Encuestas
Las encuestas serán realizadas a todas las áreas involucradas con el proceso de inventarios como es
el personal de ventas, bodega, facturación, jefes de almacén, y contabilidad, con el fin de
58
determinar el nivel de riego que existen en las actividades del proceso evaluado mediante un
cuestionario compuesto por 30 preguntas; misma que serán clasificadas de la siguiente manera:
Tabulación.- La tabulación de los datos se utiliza un cuadro realizando un análisis individual por
cada pregunta, su cuantificación se realiza con porcentajes estadísticos con la siguiente fórmula:
% = F x 100
N
% = Es el tanto por ciento que se encuentra en el total del estudio
F = Número de veces que se repite el dato
100 = Constante de la muestra
N = Total de Datos
Elaboración de Gráficos.- Una vez tabulados los datos, se procede a realizar los gráficos por cada
pregunta, se transfiere la tabla con los resultados obtenidos a Excel, insertamos el gráfico circular,
para tener un claro entendimiento de forma ilustrativa acerca de los resultados que arroje la misma.
Análisis de resultados
Al tener los datos en forma de cuadro y de gráfico, podremos visualizar correctamente los
resultados y describirlos de manera que se vaya comprendiendo su afectación y así emitir una
conclusión, que nos ayude a definir lo que debemos realizar para mejorar los resultados negativos.
3.1.3.2. Metodología de Evaluación
3.1.3.2.1. Identificación de Riesgos
Para identificar el riesgo del proceso de inventarios de la información obtenida mediante encuestas
y fuentes históricas se ha determinado el riesgo bajo la metodología de trabajo identificada como
CALIFICACIÓN CERRADA; en dónde, al encontrar el mayor porcentaje en las respuestas “SI”,
identifica que no existe riesgo en dicha actividad mientras que si es lo contrario, es decir una vez
ponderados los resultados de la encuesta su mayor porcentaje se encuentra en las respuestas “NO”,
estas se calificaran como eventos o riesgos, los resultados se determinarán de cada pregunta que se
realice.
59
3.1.3.2.2. Valoración de Riesgos
Calificación de resultados.- Para darle valoración al resultado del análisis obtenido por cada
pregunta se debe analizar dichos resultados a través de una Matriz de Evaluación de Riesgos en
donde se tomarán en cuenta los siguientes aspectos.
1. Nombre de la Entidad: Señalar el nombre o denominación de la entidad.
2. Componente: Componentes del Coso II
Ambiente de Control
Establecimiento de Objetivos
Identificación de Riesgos
Valoración del Riesgo
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo
3. Subcomponente: Elementos, factores o partes del componentes de COSO II
4. Riesgo: Identificación resumida o el título del riesgo o evento que afecta la consecución de
los objetivos de la entidad.
5. #: Número secuencial de factor riesgo.
6. Descripción del Riesgo: Identificar y describir los eventos negativos (o no deseados) que
en caso de ocurrir, tengan un impacto adverso en el desarrollo de las funciones de la
entidad y afecten la consecución de sus objetivos.
7. Factores internos o externos: Señalar con una x el factor interno o externo que puede
afectar el cumplimiento de los objetivos institucionales. Son medios, circunstancias y
agentes generadores de riesgo. Los agentes generadores que se entienden como todos los
sujetos u objetos que tienen la capacidad de originar un riesgo.
8. Probabilidad: Probabilidad Es la posibilidad de ocurrencia del evento, que puede ser
medida con criterios de Frecuencia (por ejemplo, número de veces en un tiempo
determinado) o Factibilidad, teniendo en cuenta la presencia de factores internos y externos
que pueden propiciar el riesgo.
Se calificará bajo los siguientes parámetros:
60
Tabla 3.1 Probabilidad
VALOR ESCALA CONCEPTO
3 Muy Probable Se espera que ocurra una vez al año y ya ha ocurrido con
anterioridad varias veces
2 Probable Puede ocurrir alguna vez/ ha ocurrido solo una vez.
1
Improbable
No ha ocurrido nunca pero podría ocurrir en los próximos
años o en circunstancia excepcionales
En: “Diseño de un modelo de gestión de inventarios basado en la NIC 2 (inventarios) para la
empresa Moya Baca ubicada en la ciudad de Quito, Queseras del Medio UCE, Diciembre 2015.
9. Impacto: Por impacto se entiende las consecuencias o la magnitud de sus efectos.
Se calificará bajo los siguientes parámetros:
Tabla 3.2 Impacto
VALOR ESCALA CONCEPTO
3
Alto
Las consecuencias amenazaran la supervivencia del
programa, proyecto, actividad, proceso de la entidad.
Las consecuencias amenazaran la efectividad del programa o
del cumplimiento de objetivos de la entidad.
2
Medio
Las consecuencias no amenazaran el cumplimiento del
programa, proyecto, actividad, proceso, o de los objetivos,
pero requerirán cambios significativos o formas alternativas
de operación.
1
Bajo
Las consecuencias puede solucionarse con algunos cambios
o pueden manejare mediante actividades de rutina.
En: “Diseño de un modelo de gestión de inventarios basado en la NIC 2 (inventarios) para la
empresa Moya Baca ubicada en la ciudad de Quito, Queseras del Medio UCE, Diciembre 2015.
Después de haber levantado la información mediante encuestas y fuentes históricas, que evalúan el
proceso de inventarios y de haber ponderado los resultados de las mismas se procede a calificar los
riesgos identificados (bajo, moderado y alto), utilizando el criterio personal en base a la
información recolectada
10. Riesgo Inherente: Es aquel riesgo propio de la actividad económico que realiza la
empresa, al que se enfrenta una entidad en ausencia de acciones para modificar su probabilidad o
impacto.
61
Calificados cada uno de los riesgos identificados en la matriz, se clasificarán en bajo, moderado y
alto, según la siguiente escala de colores:
Tabla 3.3 Riesgo Inherente
VALOR ESCALA COLOR
De 1.00 a 2.99 Bajo Verde
De 3.00 a 5.99 Moderado Naranja
De 6.00 a 9.00 Alto Rojo
En: “Diseño de un modelo de gestión de inventarios basado en la NIC 2 (inventarios) para la
empresa Moya Baca ubicada en la ciudad de Quito, Queseras del Medio UCE, Diciembre 2015.
11. Mapa de Riesgo Antes de realizar el mapa de riesgo es necesario identificar el límite
inferior y superior del nivel del riesgo, para el efecto se ha diseñado el siguiente cuadro explicativo:
Tabla 3.4 Nivel de riesgo
NIVEL DE RIESGO LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR COLORIMETRIA
Riesgo Bajo 1.00 2.99
Riesgo Medio 3.00 5.99
Riesgo Alto 6.00 9.00
En: “Diseño de un modelo de gestión de inventarios basado en la NIC 2 (inventarios) para la
empresa Moya Baca ubicada en la ciudad de Quito, Queseras del Medio UCE, Diciembre 2015.
En dónde;
El límite inferior del riesgo bajo es de 1.00 y el límite superior son de 2.99.
El límite inferior del riesgo medio es de 3.00 y el límite superior son de 5.99.
El límite inferior del riesgo alto es de 6.00 y el límite superior son de 9.00.
La metodología de matriz de riesgo, es el cruce de la probabilidad de la frecuencia del riesgo (Muy
probable, probable e improbable), con el impacto que este puede generar en la PYME y que puede
ser bajo, medio o alto.
62
PR
OB
AB
ILID
AD
Alto 3 3,00 6,00 9,00
Medio 2 2,00 4,00 6,00
Bajo 1 1,00 2,00 3,00
1 2 3
Bajo Medio Alto
Figura 3.1 Mapa de riesgo
En: “Diseño de un modelo de gestión de inventarios basado en la NIC 2 (inventarios) para la
empresa Moya Baca ubicada en la ciudad de Quito, Queseras del Medio UCE, Diciembre 2015.
3.1.3.2.3. Control y Monitoreo
Riesgo Residual.- Luego de haber calificado el riesgo inherente, se identifica y describe los
procesos de control que el negocio utiliza para eliminar o mitigar los riesgos.
Una vez aplicados dichos procesos se mide el riesgo residual existente, es decir que a pesar
de aplicar medidas de control el riesgo aún existe.
Los Controles que utiliza la Empresa Moya Baca se dividen en tres:
Figura 3.2 Controles de la empresa
Control manual: aquellos que son ejecutados por una o más personal del área usuaria sin
la utilización de herramientas computacionales.
Control Semiautomático: aquellos que son ejecutados por una o más personas y por un
sistema de información, es decir es un trabajo conjunto entre ambas partes.
Control Manual
Control Semiautomático
Control Automático
63
Control Automático: son generalmente los incorporados en el software, de operación, de
comunicación, de gestión de base de datos, programas de aplicación, etc.; es decir no
requiere intervención humana
Su metodología de valoración será similar a la del Riesgo inherente como se muestra a
continuación:
Probabilidad: se calificará nuevamente considerando y los parámetros establecidos en el
cuadro de probabilidades.
Impacto: se calificará nuevamente considerando y los parámetros establecidos en el
cuadro de impacto.
Riesgo de Control: En el riesgo remanente luego que la entidad ha llevado a cabo una
acción para modificar la probabilidad o impacto de un riesgo. Es el resultado de la
multiplicación de la probabilidad e impacto. La clasificación de alto, moderadoo bajo se
efectuará según los parámetros establecidos en el cuadro de riesgo inherente.
nic
3.1.4. Descripción y Diagnóstico Situacional de la Empresa Moya BacaCia Ltda.
La Empresa Moya Baca se constituyó por escritura pública otorgada ante el Notario Trigésimo
Séptimo del Distrito Metropolitano de Quito, el 15 de Enero del 2010, y fue aprobada por la
Superintendencia de Compañías, mediante Resolución SC.IJ.DJC.Q.10.005568 el 01 de Enero del
2010, con un capital suscrito de $13.500.00, Sus propietarios y accionistas son
Moya Albuja Elsa Lucia del Carmen $2.700,00
Moya Albuja Gustavo Alejandro $2.700,00
Moya Albuja Juan Carlos $1.755,00
Moya AlbujaMaría Piedad $2.700,00
Moya Albuja Pablo Marcelo $2.700,00
Moya Dobronski Juan Fernando $473,00
Moya Dobronski Patricia $472,00
64
En sus inicios la empresa se dedicaba a vender vehículos pero bajo una innovadora idea se
empezó a vender llantas y repuestos de igual manera como forma complementario se prestó
servicios de alineación balanceo, y todo servicio para el vehículo
Teniendo como principal proveedor de Continental Tire Andina.
Tabla 3.5 Datos de la empresa Moya Baca Cía. Ltda.
Nombre de la EMPRESA: Gustavo Moya Baca CiaLtda
Actividad a la que se dedica: Compra y venta al por mayor y menor de accesorios
para vehículo.
Direcciones: Queseras del Medio E11-123 y Gran
Colombia
KM. 11 1/2 Vía Interoceánica E5-35 Y Av.
Siena
Eloy Alfaro N57-99 y de las Anonas (sector
Comité del Pueblo)
La Prensa N43-51 y El Inca
Teléfono: 022236246
Fecha de creación de la Empresa: 01 de Febrero de 1990
Funcionarios Principales:
La empresa se encuentra bajo la administración de
los descendientes de la familia Moya como es:
Propietario: Gustavo Moya Baca
Presidente Ejecutivo: Santiago Serrano
Moya
Vicepresidente: Alex Moya Garzón.
Contador: Geovanny Game
Objeto de la investigación:
Evaluar las actividades que se realizan en el proceso
de inventarios, para conocer las deficiencias que
existen y las fortalezas para poder crear un proceso
correcto con relación al manejo de la mercadería.
Alcance de la investigación:
Se evaluara los procesos, registros, políticas que
tenga la empresa moya Baca en relación a sus
inventarios, para poder presentar saldos reales.
En: Moya Baca CiaLtda
65
3.1.4.1. Análisis del Ambiente Interno mediante la aplicación de Reporte de Datos de
Información Histórica
El diagnostico situacional está enfocado a realizar el análisis del ambiente interno de la Empresa
Moya Baca, para lo cual se tomará en cuenta los siguientes aspectos que conforman el
Microambiente:
Procesos y Procedimientos de Inventarios.
Para el efecto se tomará en cuenta las siguientes capacidades o factores claves:
3.1.4.1.1. Reporte de Datos del Proceso de inventarios
Al revisar la información contable y financiera de la empresa podemos ver:
Control de Mercaderías
Registro contables de inventarios
Comprobantes de Venta
66
Tabla 3.6 Información histórica proceso de inventarios.
ASPECTOS INFORME ANÁLISIS
Control de
Mercadería
La empresa Moya Baca cuenta con
un control de su mercadería, pero
sin embargo hay situaciones en las
que a pesar de los procedimientos
que tiene la empresa, existe riesgo
a cometimiento de fraude y
sustracción de la mercadería.
Para el control de la mercadería todas
las aéreas involucradas, conocen los
procedimientos que deben seguir pero
al momento despachar algún pedido
existe una confianza directa con el
personal, ya que no hay una
supervisión de que en efecto se
despache únicamente lo que solicita el
cliente.
Registro Contables
de Inventarios
El registro contable de los
inventarios no se lo contabiliza en
el tiempo adecuado, es decir al
momento de la compra.
Los registros contables de los
inventarios en ocasiones se registran
después de una semana o más de haber
adquirido la mercadería, razón por la
cual no se presentan Estados
Financieros óptimos.
Comprobantes de
Venta
No se mantiene un control y un
archivo de los comprobantes de
venta como facturas, ya que en el
área de bodega tienden a perderse
los documentos.
La empresa no conserva un archivo
adecuado y ordenado de los
comprobantes de venta ya que no
archivan en carpetas solamente en
cartones, adicional cuando piden
documentos entregan y no tienen un
control de copias o de responsable,
razón por la cual se extravían los
mismos, y al momento de justificar
alguna compra o venta no hay
documento soporte más que el sistema
que maneja la empresa.
En: Moya Baca Cia Ltda.
3.1.4.2. Análisis del Ambiente Interno mediante la aplicación de Encuestas
3.1.4.2.1. Tabulación de datos de la Encuesta
OBJETIVO: Evaluar y obtener información proceso de inventarios de la empresa Moya
Baca
67
ALCANCE: Personal de la empresa Moya Baca Cia Ltda.
Conocimiento del negocio
1.- ¿Conocen quién es el representante legal de la empresa Moya Baca?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 9 90%
NO 1 10%
Total 10 100%
Figura 3.3 ¿Conocen quién es el representante legal de la empresa Moya Baca?
El 90% de los trabajadores de la empresa Moya Baca Cía. Ltda., que fueron tomados para realizar
las encuestas señala que la empresa si conoce quien es el representante legal de la empresa,
mientras que el 10% nos indica que no conoce.
90%
10%
Representante Legal
SI
NO
68
2.- ¿Tiene conocimiento quien es el contador general de la empresa, que conozca el proceso de
inventarios?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 3 30%
NO 7 70%
Total 10 100%
Figura 3.4 ¿Tiene conocimiento quien es el contador general de la empresa, que conozca el
proceso de inventarios?
El 30% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si conocen quien es la contadora de la empresa, mientras que el 70%
mencionan que no lo sabe.
30%
70%
Contador General
SI
NO
69
3.- ¿Está informado sobre el manejo del sistema contable en cuanto a inventarios
Figura 3.5 ¿Está informado sobre el manejo del sistema contable en cuanto a inventarios
El 40% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si conocen el manejo del sistema contable y como lo realizan en el proceso de
inventarios, mientras que el 60% mencionan que no conoce.
40%
60%
Manejo del sitema contable de inventarios
SI
NO
Variable Cantidad Porcentaje
SI 4 40%
NO 6 60%
Total 10 100%
70
4.- ¿La empresa ha tenido problemas en el control de inventariosen los últimos periodos?
Figura 3.6 ¿La empresa ha tenido problemas en el control de inventariosen los últimos
periodos?
El 70% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que existen problemas en el control de inventarios en los últimos periodos,
mientras que el 30% mencionan que noexisten inconvenientes.
70%
30%
Problemas en el control de inventarios
SI
NO
Variable Cantidad Porcentaje
SI 7 70%
NO 3 30%
Total 10 100%
71
5.- ¿La empresa Moya Baca cuenta con un adecuado modelo de gestión de inventarios?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
Figura 3.7 ¿La empresa Moya Baca cuenta con un adecuado modelo de gestión de
inventarios?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señalaque si existe un modelo de gestión, ningún trabajador dijo lo contrario.
100%
0%
Modelo de gestion
SI
NO
72
6.- ¿La empresa Moya Baca cuenta con políticas y procedimientos para el manejo de los
inventarios?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
Figura 3.8 ¿La empresa Moya Baca cuenta con políticas y procedimientos para el manejo de
los inventarios?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si cuenta con políticas y procedimientos para el ingreso y salida de la
mercadería.
100%
0%
Politicas y procedimientos para el manejo de los inventarios
SI
NO
73
7.- ¿Los trabajadores de la empresa Moya Baca aplican las políticas y procedimientos en el
proceso de inventarios?
Figura 3.9 ¿Los trabajadores de la empresa moya baca aplican las políticas y procedimientos
en el proceso de inventarios?
El 40% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si aplican las políticas y procedimientos para el ingreso y salida de la
mercadería,mientras que el 60% no las conoce por ende no las aplica.
40%
60%
Aplicar politicas y procedimientos
SI
NO
Variable Cantidad Porcentaje
SI 4 40%
NO 6 60%
Total 10 100%
74
8.- ¿Cree usted importante que el personal de la empresa involucrado en el proceso de
inventarios debe conocer las políticas y procedimientos que se aplican?
Figura 3.10 ¿Cree usted importante que el personal de la empresa involucrado en el proceso
de inventarios debe conocer las políticas y procedimientos que se aplican?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si se deben conocer las políticas y procedimientos que se aplican en el proceso
de inventarios
100%
0%
Conocer politicas y procedimientos de inventarios
SI
NO
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
75
9.- ¿La empresa Moya Baca aplica la NIC 2 para sus inventarios?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 8 80%
NO 2 20%
Total 10 100%
Figura 3.11 ¿La empresa Moya Baca aplica la NIC 2 para sus inventarios?
El 80% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si aplica la NIC 2 para sus inventarios mientras que el 20% no conoce sobre el
tema.
80%
20%
NIC 2
SI
NO
76
100%
0%
Metodo promedio
SI
NO
10.- ¿La empresa Moya Baca controla su mercadería mediante kardex, método promedio?
Figura 3.12 ¿La empresa Moya Baca controla su mercadería mediante kardex, método
promedio?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que la empresa maneja el método promedio mediante kardex.
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
77
11.- ¿Cree usted que la empresa debe aplicar otro método para valorar la mercadería?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 0 0%
NO 10 100%
Total 10 100%
Figura 3.13 ¿Cree usted que la empresa debe aplicar otro método para valorar la mercadería?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que la empresa no debe manejar otro método para valorar la mercadería.
0%
100%
Otro metodo de valoracion de inventario
SI
NO
78
12.- ¿La empresa Moya Baca realiza la rotación de inventarios para aplicar la NIC 2?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 7 70%
NO 3 30%
Total 10 100%
Figura 3.14 ¿La empresa Moya Baca realiza la rotación de inventarios para aplicar la NIC 2?
El 70% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que la empresa si realiza la rotación de inventarios que nos dice la NIC 2 mientras
que el 30% no conoce sobre el tema.
70%
30%
Rotacion de inventarios
SI
NO
79
13.- ¿Cree usted que es importante realizar la rotación de inventarios en la Empresa Moya
Baca?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 8 80%
NO 2 20%
Total 10 100%
Figura 3.15 ¿Cree usted que es importante realizar la rotación de inventarios en la Empresa
Moya Baca?
El 80% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si es importante realizar la rotación de inventarios, mientras que el 20% no lo
considera importante.
80%
20%
Importancia de la rotación de inventario
SI
NO
80
14.- ¿El empresa Moya Baca existe inventario obsoleto?
Figura 3.16 ¿El empresa Moya Baca existe inventario obsoleto?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que la empresa si tiene inventario obsoleto ya que existen llantas que no se han
vendido.
100%
0%
Inventario obsoleto
SI
NO
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
81
15.- ¿Cree usted que se debe dar de baja la mercadería obsoleta?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
Figura 3.17 ¿Cree usted que se debe dar de baja la mercadería obsoleta?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si se debe dar de baja la mercadería obsoleta.
100%
0%
Dar de baja la mercadería
SI
NO
82
16.- ¿Existen robos en la empresa referente a la mercadería?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
Figura 3.18 ¿Existen robos en la empresa referente a la mercadería?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si existen robos de mercadería.
100%
0%
Robos de mercaderia
SI
NO
83
17.- ¿Considera que los robos que se dan en la empresa referente a la mercadería sean
porque no existe una supervisión del jefe de bodega por parte de los jefes inmediatos?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 7 70%
NO 3 30%
Total 10 100%
Figura 3.19 ¿Considera que los robos que se dan en la empresa referente a la mercadería sean
porque no existe una supervisión del jefe de bodega por parte de los jefes inmediatos?
El 70% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que no existe una supervisión a los jefes de bodega por parte de los jefes
inmediatos, mientras que el 30% indica que no es por esa causa.
70%
30%
Supervision al jefe de bodega
SI
NO
84
18.- ¿Al aplicar la NIC 2 en la Empresa Moya Baca realiza el valor neto realizable?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 8 80%
NO 2 20%
Total 10 100%
Figura 3.20 ¿Al aplicar la NIC 2 en la Empresa Moya Baca realiza el valor neto realizable?
El 80% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si realizan el cálculo del valor neto realizable en la empresa, mientras que el
20% nos indica que no tiene conocimiento del tema.
80%
20%
Valor neto realizable
SI
NO
85
19.- ¿Todo el personal involucrado en el proceso de inventario tiene conocimiento del cálculo
del valor neto realizable que se realiza al aplicar la NIC 2?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 2 20%
NO 8 80%
Total 10 100%
Figura 3.21 ¿Todo el personal involucrado en el proceso de inventario tiene conocimiento del
cálculo del valor neto realizable que se realiza al aplicar la NIC 2?
El 20% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si tienen conocimiento del cálculo del valor neto realizable, mientras que el
80% nos indica que nos indica que no tiene conocimiento del tema.
20%
80%
Calculo del valor neto realizable
SI
NO
86
20.- ¿La empresa Moya Baca realiza el análisis del valor del mercado en la aplicación de la
NIC 2?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 0 0%
NO 10 100%
Total 10 100%
Figura 3.22 ¡La empresa Moya Baca realiza el análisis del valor del mercado en la aplicación
de la NIC 2?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que no realiza el valor de mercado es decir el análisis del precio del mercado.
0%
100%
Valor del Mercado
SI
NO
87
21.- ¿La empresa realiza los asientos contables en las fechas exactas para cerrar el periodo
anual
Variable Cantidad Porcentaje
SI 7 70%
NO 3 30%
Total 10 100%
Figura 3.23 ¡La empresa Moya Baca realiza el análisis del valor del mercado en la aplicación
de la NIC 2?
El 70% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si realizan los asientos contables en las fechas indicadas para cerrar el periodo
contable, mientras que el 30% nos indica que no tiene conocimiento del tema.
70%
30%
Registros contables
SI
NO
88
22.- ¿Considera que los asientos contables que se realiza en la empresa se los hace en base a lo
que nos dice la NIC 2?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 7 70%
NO 3 30%
Total 10 100%
Figura 3.24 ¿Considera que los asientos contables que se realiza en la empresa se los hace en
base a lo que nos dice la NIC 2?
El 70% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que los asientos contables que se realiza son en base a los que nos dice la NIC 2,
mientras que el 30% nos indica que no tiene conocimiento del tema.
70%
30%
Asientos contables en base a la NIC 2
SI
NO
89
23.- ¿Cree usted que al realizar los asientos según la NIC 2 este afecte a los resultados de la
empresa?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 6 60%
NO 4 40%
Total 10 100%
Figura 3.25 ¿Cree usted que al realizar los asientos según la NIC 2 este afecte a los resultados
de la empresa?
El 60% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si afecta a los resultados de la empresa, mientras que el 40% nos indica que
no tiene conocimiento del tema.
60%
40%
Resultados de la empresa
SI
NO
90
24.- ¿Cree usted que los balances que se presentan son realizados aplicando la NIC 2?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 7 70%
NO 3 30%
Total 10 100%
Figura 3.26 ¿Cree usted que los balances que se presentan son realizados aplicando la NIC 2?
El 70% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que los balances que se presentan se realizan aplicando la NIC 2, mientras que el
30% nos indica que no tiene conocimiento del tema.
70%
30%
Balances NIC 2
SI
NO
91
25.- ¿Los balances que se presentan al finalizar el periodo se los realiza en los tiempos
establecidos?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 4 40%
NO 6 60%
Total 10 100%
Figura 3.27 ¿Los balances que se presentan al finalizar el periodo se los realiza en los tiempos
establecidos?
El 40% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si se presenta en los tiempos establecidos los balances, mientras que el 60%
nos indica no se presenta en los tiempos determinados.
40%
60%
Tiempos establecidos en los balances
SI
NO
92
26.- ¿Cree usted que la causa de no presentar los balances oportunamente sea por falta de
conocimiento de la NIC 2?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 8 80%
NO 2 20%
Total 10 100%
Figura 3.28 ¿Cree usted que la causa de no presentar los balances oportunamente sea por falta
de conocimiento de la NIC 2?
El 80% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que es por falta de conocimiento que no se presento a tiempo los balances,
mientras que el 20% nos indica que no tiene conocimiento del tema.
80%
20%
Falta de conociemiento NIC 2
SI
NO
93
27.- ¿Cree usted que se debe realizar capacitaciones al personal acerca de la NIC 2?
Figura 3.29 ¿Cree usted que se debe realizar capacitaciones al personal acerca de la NIC 2?
El 90% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que se debe realizar capacitaciones al personal acerca de la aplicación de la NIC 2,
mientras que el 10% nos indica que no se debe realizar.
90%
10%
Capacitación NIC 2
SI
NO
Variable Cantidad Porcentaje
SI 9 90%
NO 1 10%
Total 10 100%
94
28.- ¿Cree usted que mejore el proceso de inventarios si todo el personal conoce como se debe
aplicar la NIC 2 en la empresa?
Figura 3.30 ¿Cree usted que mejore el proceso de inventarios si todo el personal conoce como
se debe aplicar la NIC 2 en la empresa?
El 90% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si toda la empresa conoce como aplicar la NIC 2 puede mejorar el proceso de
inventarios, mientras que el 10% nos indica que no mejorara.
90%
10%
Mejore el proceso de inventario
SI
NO
Variable Cantidad Porcentaje
SI 9 90%
NO 1 10%
Total 10 100%
95
29.- ¿Cree usted que mejore el proceso de inventarios si se realiza un flujo grama al alcance
del personal sobre los inventarios aplicando la NIC 2?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 9 90%
NO 1 10%
Total 10 100%
Figura 3.31¿Cree usted que mejore el proceso de inventarios si se realiza un flujo grama al
alcance del personal sobre los inventarios aplicando la NIC 2?
El 90% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que si se debe realizar un flujo grama que muestre la aplicación de la NIC 2 en la
empresa, mientras que el 10% nos indica que no se debe realizar
90%
10%
Flujograma aplicando la NIC 2
SI
NO
96
30.- ¿Cree usted que los balances presentados con las NIC nuestra la realidad del negocio?
Variable Cantidad Porcentaje
SI 10 100%
NO 0 0%
Total 10 100%
Figura 3.32 ¿Cree usted que los balances presentados con las NIC nuestra la realidad del
negocio?
El 100% de los trabajadores de la empresa Moya Baca que fueron tomados para realizar las
encuestas señala que al aplicar la NIC en la empresa muestra claramente la realidad del negocio.
100%
0%
Realidad del negocio
SI
NO
97
3.1.4.2.2. Resumen de Tabulación del Proceso Tributario
Tabla 3.7- Resumen de levantamiento de información: Encuestas al proceso de inventarios
No Estructura de la compañía Respuesta
Observación SI NO
Ambiente de control
1 Conocen quién es el representante legal de la empresa Moya
Baca x
2 Tiene conocimiento quien es el contador general de la empresa,
que conozca el proceso de inventarios X
3 Está informado sobre el manejo del sistema contable en cuanto a
inventarios X
4 La empresa ha tenido problemas en el control de inventarios en
los últimos periodos x
5 La empresa Moya Baca cuenta con un adecuado modelo de
gestión de inventarios x
6 La empresa Moya Baca cuenta con políticas y procedimientos
para el manejo de los inventarios x
7 Los trabajadores de la empresa Moya Baca aplican las políticas
y procedimientos en el proceso de inventarios X
8
Cree usted importante que el personal de la empresa
involucrado en el proceso de inventarios debe conocer las
políticas y procedimientos que se aplican
x
9 La empresa Moya Baca aplica la NIC 2 para sus inventarios x
10 La empresa Moya Baca controla su mercadería mediante
kardex, método promedio x
11 Cree usted que la empresa debe aplicar otro método para valorar
la mercadería X
12 La empresa Moya Baca realiza la rotación de inventarios para
aplicar la NIC 2 x
13 Cree usted que es importante realizar la rotación de inventarios
en la Empresa Moya Baca x
14 El empresa Moya Baca existe inventario obsoleto x
98
No Estructura de la compañía Respuesta Observación
15 Cree usted que se debe dar de baja la mercadería obsoleta x
16 Existen robos en la empresa referente a la mercadería x
17
Considera que los robos que se dan en la empresa referente a la
mercadería sean porque no existe una supervisión del jefe de
bodega por parte de los jefes inmediatos
x
18 Al aplicar la NIC 2 en la Empresa Moya Baca realiza el valor
neto realizable x
19
Todo el personal involucrado en el proceso de inventario tiene
conocimiento del cálculo del valor neto realizable que se realiza
al aplicar la NIC 2
X
20 La empresa Moya Baca realiza el análisis del valor del mercado
en la aplicación de la NIC 2 X
21 La empresa realiza los asientos contables en las fechas exactas
para cerrar el periodo anua x
22 Considera que los asientos contables que se realiza en la
empresa se los hace en base a lo que nos dice la NIC 2 x
23 Cree usted que al realizar los asientos según la NIC 2 este afecte
a los resultados de la empresa x
24 Cree usted que los balances que se presentan son realizados
aplicando la NIC 2 x
25 Los balances que se presentan al finalizar el periodo se los
realiza en los tiempos establecidos X
26 Cree usted que la causa de no presentar los balances
oportunamente sea por falta de conocimiento de la NIC 2 x
27 Cree usted que la causa de no presentar los balances
oportunamente sea por falta de conocimiento de la NIC 2 x
28 Cree usted que mejore el proceso de inventarios si todo el
personal conoce como se debe aplicar la NIC 2 en la empresa x
29
Cree usted que mejore el proceso de inventarios si se realiza un
flujo grama al alcance del personal sobre los inventarios
aplicando la NIC 2
x
30 Cree usted que los balances presentados con las NIC nuestra la
realidad del negocio x
(Continua)Tabla 3.8. Resumen de levantamiento de información: Encuestas al proceso de inventarios
99
No Estructura de la compañía Respuesta Observación
Establecimiento de objetivos
1 Dar conocimiento continuo a los trabajadores de quienes son las
autoridades de la empresa y como está conformada la misma x
2 Mantener actualizado al personal involucrado en el proceso de
inventarios sobre el software contable x
3 Dar a conocer las políticas y procedimientos para el proceso de
inventarios al personal x
4 Presentar oportunamente los estados financieros a los
organismos de control x
5 Capacitar al personal involucrado en el proceso de inventarios
acerca de la aplicación de la NIC 2 x
Identificación de eventos
1 Falta de conocimiento de los trabajadores sobre datos generales
de la empresa x
2 Insuficiente conocimiento sobre el sistema contable por parte de
los trabajadores involucrados en el proceso de inventarios x
3 Presentación de balances aplicando la NIC 2 tardías x
4 Insuficiente control en los procedimientos y políticas del
proceso de inventarios x
5 Falta de conocimiento de la empresa sobre el proceso de
inventarios x
6 Falta de conocimiento de la empresa sobre los trabajadores de la
misma x
Evaluación del riesgo
1 La empresa dispone de técnicas cualitativas y cuantitativas para
establecer el criterio de valoración de riesgos. X
Respuesta al riesgo
34 La empresa dispone de una metodología que permita evaluar
las posibles respuestas al riesgo X
Actividades de control
1 Supervisar cada cierto tiempo que los trabajadores cuenten con
información relevante de la empresa x
(Continua)Tabla 3.8. Resumen de levantamiento de información: Encuestas al proceso de inventarios
100
No Estructura de la compañía Respuesta Observación
2 Capacitar a los trabajadores sobre el sistema contable, proceso
de inventarios periódicamente x
3 Supervisar que los jefes de bodega realicen efectivamente su
trabajo x
4 Supervisar que los Estados financieros sean presentados
oportunamente x
5 Supervisar que el responsable de la mercadería de reportes
diarios de lo que ingresa y sale del inventario x
6 Supervisar que cada trabajador realice sus actividades
acogiéndose a las políticas y procedimientos establecidos x
7 Solicitar información periódicamente acerca del manejo de la
mercadería x
Información y comunicación
1
Se comunica las novedades que se presenten en el proceso de
inventarios a los jefes de almacén y a la Gerencia y alta
administración
X
2 Se comunica novedades pertinentes a los socios para que tomen
las decisiones oportunas X
3 Tiene sistemas de información oportunos para generación de
reportes de inventarios. x
5 El contador informa sobre novedades en el proceso de
inventarios a los socios de la empresa. x
6
La comunicación oportuna y emisión de información por parte
de los responsables del proceso de inventarios y generar valor
agregado a la Empresa.
X
Supervisión
1 Se supervisa que los balances se realicen en la fecha
establecidas aplicando la NIC 2 X
3 La empresa supervisa el control de los inventarios mediante los
jefes de almacén x
5 Se supervisa que las operaciones de la empresa marchen de
acuerdo a las normas internaciones de contabilidad x
6 Se supervisa que los balances que se presenten aplicando la NIC
2 se lleve de manera correcta x
En: Moya Baca Cía. Ltda.
(Continua)Tabla 3.8. Resumen de levantamiento de información: Encuestas al proceso de inventarios
101
A continuación integramos los resultados obtenidos en la matriz de Evaluación COSO II,
identificando los componentes y subcomponentes sujetos a evaluación para la identificación de
riesgos en el proceso de inventarios.
Tabla 3.8 Matriz de definición de componente y subcomponente de matriz COSO II
Componente Subcomponente No Evento de Riesgo
Ambiente de
control
Conocimiento de la
empresa
1 Conocen quien es el representante legal de la empresa
2 Tiene conocimiento de quién es el contador general de la
empresa
3 Conoce plenamente los datos de la gerencia y alta
administración de la empresa
4 La empresa presentó los balances.
Sistema contable 5 Los trabajadores de la empresa conocen los aspectos del
sistema contable en el proceso de inventarios
Establecimiento
de objetivos
Identificación de
Riesgos
6 Falta de conocimiento de los trabajadores sobre políticas y
procedimientos en el proceso de inventarios
7
Insuficiente conocimiento sobre el sistema contable por parte
de los trabajadores por parte de los trabajadores involucrados
en el proceso de inventarios
8 Aplicación de la NIC 2 aplicados tardíamente
9 Estados financieros presentados tardíamente a los organismos
de control
10 Insuficiente control en el proceso de inventarios
11 Falta de conocimiento de la empresa sobre la aplicación de la
NIC 2
Evaluación de
Riesgos 12
La empresa dispone de técnicas cualitativas y cuantitativas
para establecer el criterio de valoración de riesgos del proceso
tributario.
Respuesta al Riesgo 13 La empresa dispone de una metodología que permita evaluar
las posibles respuestas al riesgo
Actividades de
control
Proceso de
inventarios 14
La empresa aplica rotación de inventarios para la aplicación
de la NIC 2
102
Componente Subcomponente No Evento de Riesgo
15 En la empresa existen inventarios obsoletos que se dan de
baja
16 La empresa realiza el cálculo del valor neto realizable para
aplicar la NIC 2
17 Los balances aplicando la NIC 2 fueron presentados a tiempo
Estados Financieros
18
El formulario de Impuesto a la Renta fue presentado al
Servicio de rentas Internas y a la Superintendencia de
compañías en el tiempo estipulado por los dos organismos de
control
19 Supervisar que los Estados financieros sean presentados
oportunamente
Empleados
20 Seguir las políticas y procedimientos para el control de
inventarios
21 Solicitar información periódicamente sobre el control de
inventarios
Información y
comunicación Comunicación
22 Se comunica las novedades en el proceso de inventarios a la
gerencia y Alta Administración de la empresa
23 Se comunica novedades pertinentes a los socios para que
tomen las decisiones oportunas
24
La comunicación del contador con los empleados ayuda a la
empresa para la corrección de errores en el proceso de
inventarios
Supervisión Supervisión de
actividades
25 Los cálculos para determinar el valor neto realizable se lo
realice oportunamente
26 Se supervisa que los registros contables se realicen en las
fechas oportunas
27 Se supervisa que los balances se entreguen en las fechas
solicitadas por los organismos de control
En: Moya Baca Cia Ltda.
(Continua)Tabla 3.9. Matriz de definición de componente y subcomponente de matriz COSO II
103
3.1.4.2.3. Matriz de Evaluación del Riesgo Proceso de inventarios mediante la Aplicación
COSO II
Para elaborar la matriz de evaluación de riesgo del área contable se tomará como referencia el
mismo procedimiento que se utilizó en el área administrativa, tal como se muestra a continuación:
Riesgo: identificamos en forma resumida los riesgos o eventos que afecten la consecución
de objetivos de la entidad, lo enumeramos en forma secuencial y describimos los eventos
negativos y el impacto que pueden generar.
104
Tabla 3.9 Identificación y descripción de eventos
Componente Subcomponente Riesgo No Descripción del riesgo
Ambiente de
control
Conocimiento de
la empresa
Falta de conocimiento de los trabajadores sobre información de la
empresa
1 Los trabajadores no saben a quién acudir en caso de
sugerencias e inquietudes sobre el proceso de inventarios
2 Los trabajadores no conocen como está conformada la
empresa
Falta de conocimiento sobre el contador general
3 La empresa no conoce plenamente al contador general
4 La empresa no sabe a quién acudir en cuanto al a aplicación
de la NIC 2 en la Empresa.
Falta de conocimiento las políticas y procedimientos del proceso
de inventarios
5 La trabajadores no conocen plenamente las políticas y
procedimientos del proceso de inventarios
6 La empresa no tiene la información necesaria para aplicar la
NIC 2.
Sistema contable Falta de conocimiento sobre el sistema contable
7 Los trabajadores no saben utilizar los módulos que
intervienen en el proceso de inventarios
8 No están todos los registros contables que se deben realizar
al aplicar la NIC 2.
Establecimiento
de objetivos Identificación de
Riesgos
Falta de procesos de gestión de riesgos 9 La empresa no dispone de una metodología para la
identificación de eventos internos y externos
105
Componente Subcomponente Riesgo No Descripción del riesgo
Evaluación de
Riesgos
Falta de técnicas para la valoración de riesgos 10 La empresa no dispone de técnicas cualitativas y
cuantitativas para establecer el criterio de valoración de
riesgos.
Respuesta al
Riesgo
Falta de posibles respuestas al Riesgo 11 La empresa no dispone de una metodología que permita
evaluar las posibles respuestas al riesgo.
Actividades de
control
Proceso de
inventarios Insuficiente control en el proceso de inventarios
12
Mercadería robada
13
Mercadería obsoleta que no rota.
Estados
Financieros Insuficiente control en la presentación de la situación de la
empresa
14 Los organismos de control sancione a la empresa por no
presentar la situación financiera de la empresa
15
La empresa no presenta la información real de la empresa
Empleados Insuficiente control en la aplicación de las políticas y
procedimientos de inventarios
16 Los empleados se saltan procesos al momento de ingresar y
salir la mercadería
17 No existe un control por parte de los jefes de almacén
acerca de la mercadería vendida
Información y
comunicación Comunicación Falta de comunicación 18 Falta de comunicación de las novedades del proceso de
inventarios al contador y Gerente general de la empresa
(Continua)Tabla 3.10 Identificación y descripción de eventos
106
Componente Subcomponente Riesgo No Descripción del riesgo
19
Falta de comunicación entre los socios de la empresa
20 Falta de comunicación del responsable del proceso de
inventarios a las diferentes áreas de la empresa.
Supervisión Supervisión de
actividades Supervisión de actividades contables
21 El contador de la empresa no supervisa que se efectúe el
proceso de inventarios correctamente.
22 El contador de la empresa no supervisa que se cumplan las
políticas y procedimientos en el proceso de inventarios
En: Moya Baca Cía. Ltda.
(Continua)Tabla 3.10 Identificación y descripción de eventos
107
Factores internos y externos.- Una vez identificados los riesgos marcar con una x el factor interno
o externo que puede afectar el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Factores Internos
Infraestructura
Personal
Procesos
Tecnologías
Factores Externos
Económicos
Medioambientales
Políticos y Legal
Sociales
Tecnológicos
La información analizada de la base de datos histórica y de los resultados obtenidos a través de las
encuestas, se encuentran dentro de los factores internos, esto debido a que la presente
investigación se desarrolla con el objeto de diseñar un modelo de gestión que mejore los procesos
internos del negocio.
108
Tabla 3.10 Factores externos e internos
Factores
Externos
Factores
Internos
No Descripción del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
ciale
s
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
1 Los trabajadores no saben a quién acudir en caso de sugerencias
e inquietudes sobre el proceso de inventarios x
2 Los trabajadores no conocen como está conformada la empresa x
3 La empresa no conoce plenamente al contador general x
4 La empresa no sabe a quién acudir en cuanto a la aplicación de
la NIC 2 en la misma
x
5 La trabajadores no conocen plenamente las políticas y
procedimientos del proceso de inventarios
x
6 La empresa no tiene la información necesaria para aplicar la
NIC 2.
x
7 Los trabajadores no saben utilizar los módulos que intervienen
en el proceso de inventarios
x
8 No están todos los registros contables que se deben realizar al
aplicar la NIC 2.
x
9 La empresa no dispone de una metodología para la
identificación de eventos internos y externos x
10 La empresa no dispone de técnicas cualitativas y cuantitativas
para establecer el criterio de valoración de riesgos.
x
11 La empresa no dispone de una metodología que permita evaluar
las posibles respuestas al riesgo.
x
12
Mercadería robada
x
13
Mercadería obsoleta que no rota.
x
14 Los organismos de control sancione a la empresa por no
presentar la situación financiera de la empresa
x
109
Factores
Externos
Factores
Internos
No Descripción del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
ciale
s
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
15
La empresa no presenta la información real de la empresa
x
16 Los empleados se saltan procesos al momento de ingresar y salir
la mercadería
x
17 No existe un control por parte de los jefes de almacén acerca de
la mercadería vendida x
18 Falta de comunicación de las novedades del proceso de
inventarios al contador y Gerente general de la empresa
x
19
Falta de comunicación entre los socios de la empresa
x
20 Falta de comunicación del responsable del proceso de
inventarios a las diferentes áreas de la empresa.
x
21 El contador de la empresa no supervisa que se efectúe el
proceso de inventarios correctamente.
x
22 El contador de la empresa no supervisa que se cumplan las
políticas y procedimientos en el proceso de inventarios
x
En: Moya Baca CiaLtda.
Riesgo Inherente.- Luego de haber identificado si los riesgos son internos o externos
procedemos a calificar el riesgo inherente a través de la siguiente fórmula.
Para ponderar la probabilidad e impacto de dichos riesgos se utilizarán las matrices descritas en los
cuadros N° 3.1 y 3.2, con lo cual se procederá a identificar si los mencionados riesgos tienen un
nivel de riesgo bajo, moderado o alto.
R.I. = Probabilidad x Impacto
(Continua) Tabla 3.11 Factores externos e internos
110
Tabla 3.11 Riesgo Inherente falta ponderar los riesgos ojo
Riesgo No Descripción del riesgo
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Falta de conocimiento
de los trabajadores
sobre información de la
empresa
1 Los trabajadores no saben a quién acudir en caso de
sugerencias e inquietudes sobre el proceso de inventarios 2 3 6
2 Los trabajadores no conocen como está conformada la
empresa 2 3 6
Falta de conocimiento
sobre el contador
general
3 La empresa no conoce plenamente al contador general 2 3 6
4 La empresa no sabe a quién acudir en cuanto a la
aplicación de la NIC 2 en la misma
3 3 9
Falta de conocimiento
las políticas y
procedimientos del
proceso de inventarios
5 La trabajadores no conocen plenamente las políticas y
procedimientos del proceso de inventarios
3 3 9
6 La empresa no tiene la información necesaria para aplicar
la NIC 2. 2 3 6
Falta de conocimiento
sobre el sistema
contable
7 Los trabajadores no saben utilizar los módulos que
intervienen en el proceso de inventarios
1 3 3
8 No están todos los registros contables que se deben realizar
al aplicar la NIC 2.
2 3 6
Falta de procesos de
gestión de riesgo 9
La empresa no dispone de una metodología para la
identificación de eventos internos y externos 2 2 4
Falta de técnicas para la
valoración de riesgos 10
La empresa no dispone de técnicas cualitativas y
cuantitativas para establecer el criterio de valoración de
riesgos.
2 2 4
Falta de posibles
respuestas al Riesgo 11 La empresa no dispone de una metodología que permita
evaluar las posibles respuestas al riesgo.
2 2 4
Insuficiente control en
el proceso de
inventarios
12
Mercadería robada
2 2 4
13
Mercadería obsoleta que no rota.
2 3 6
Insuficiente control en
la presentación de la
14 Los organismos de control sancione a la empresa por no
presentar la situación financiera de la empresa
3 3 9
111
Riesgo No Descripción del riesgo
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
situación de la empresa
15
La empresa no presenta la información real de la empresa
2 3 6
Insuficiente control en
la aplicación de las
políticas y
procedimientos de
inventarios
16 Los empleados se saltan procesos al momento de ingresar
y salir la mercadería
1 3 3
17 No existe un control por parte de los jefes de almacén
acerca de la mercadería vendida 2 3 6
Falta de comunicación
18 Falta de comunicación de las novedades del proceso de
inventarios al contador y Gerente general de la empresa
3 3 9
19
Falta de comunicación entre los socios de la empresa
2 2 4
20 Falta de comunicación del responsable del proceso de
inventarios a las diferentes áreas de la empresa.
2 3 6
Supervisión de
actividades contables
21 El contador de la empresa no supervisa que se efectúe el
proceso de inventarios correctamente.
2 3 6
22 El contador de la empresa no supervisa que se cumplan las
políticas y procedimientos en el proceso de inventarios
2 3 6
En: Moya Baca Cía. Ltda.
Riesgo Residual.- Luego de haber calificado el riesgo inherente, se identifica y describe los
procesos de control que el negocio utiliza para eliminar o mitigar los riesgos.
En este paso vamos a identificar el tipo de control que se va aplicar para mitigar el riesgo, ya sea
manual, automático o semiautomático y de esta manera poder medir el riesgo residual existente, es
decir que a pesar de aplicar medidas de control el riesgo todavía existe.
Una vez identificados el tipo de control a aplicar se utilizará la siguiente fórmula para identificar el
nivel del riesgo.
R.C. = Probabilidad x Impacto
(Continua) Tabla 3.12 Riesgo Inherente falta ponderar los riesgos ojo
112
Una vez aplicada la fórmula antes mencionada, y obtenido sus respectivos resultados se procederá
a identificar si dichos riesgos tienen un nivel de riesgo bajo, moderado o alto.
Es decir, se realiza el mismo procedimiento que se utilizó para calificar el riesgo inherente.
113
Tabla 3.12 Riesgo residual
Riesgo No Descripción del riesgo Controles Tipo de control
Pro
bab
ilid
ad
Imp
act
o
Rie
sgo r
esid
ual
Falta de
conocimiento de
los trabajadores
sobre
información de
la empresa
1
Los trabajadores no saben a quién acudir en
caso de sugerencias e inquietudes sobre el
proceso de inventarios
Capacitar al personal brindando
confianza cuando lo amerite Semiautomático 2 3 6
2
Los trabajadores no conocen como está
conformada la empresa en el proceso de
inventarios
Capacitar al personal sobre la
estructura del proceso de inventarios Semiautomático 2 3 6
Falta de
conocimiento
sobre el contador
general
3 La empresa no conoce plenamente al
contador general
Presentar al personal en general al
contador general de la empresa para
que cualquier duda o inconveniente se
puedan acercar donde él.
Manual 1 2 2
4 La empresa no sabe a quién acudir en cuanto
a la aplicación de la NIC 2 en la misma
Presentar a los trabajadores a los jefes
de cada área que pertenece al proceso
de inventarios
Manual 1 2 2
Falta de
conocimiento las
políticas y
procedimientos
5 La trabajadores no conocen plenamente las
políticas y procedimientos del proceso de
inventarios
Capacitar al personal mediante
charlas sobre las políticas y
procedimientos que tiene la empresa
acerca del proceso de inventarios
Semiautomático 2 2 4
114
Riesgo No Descripción del riesgo Controles Tipo de control
Pro
bab
ilid
ad
Imp
act
o
Rie
sgo r
esid
ual
del proceso de
inventarios 6
La empresa no tiene la información necesaria
para aplicar la NIC 2.
Capacitar al personal acerca de la
norma para que así pueda desarrollar
su trabajo correctamente.
Manual 2 2 4
Falta de
conocimiento
sobre el sistema
contable
Falta de procesos
de gestión de
riesgo
7 Los trabajadores no saben utilizar los
módulos que intervienen en el proceso de
inventarios
Realizar evaluaciones periódicas
sobre el conocimiento del sistema
contable a los trabajadores que
manejan el modulo de inventarios
Manual 2 3 6
8 No están todos los registros contables que se
deben realizar al aplicar la NIC 2.
Realizar evaluaciones periódicas
sobre los registros contables
aplicando la NIC 2
Semiautomático 2 3 6
Falta de procesos
de gestión de
riesgo
9
La empresa no dispone de una metodología
para la identificación de eventos internos y
externos
Metodología de evaluación de Control
Interno propuesto en el presente
trabajo de investigación.
Manual 2 2 4
Falta de técnicas
para la
valoración de
riesgos
10 La empresa no dispone de técnicas
cualitativas y cuantitativas para establecer el
criterio de valoración de riesgos.
Metodología de evaluación de Control
Interno propuesto en el presente
trabajo de investigación.
Manual 2 2 4
Falta de posibles
respuestas al
Riesgo
11 La empresa no dispone de una metodología
que permita evaluar las posibles respuestas al
riesgo.
Metodología de evaluación de Control
Interno propuesto en el presente
trabajo de investigación.
Manual 2 2 4
(Continua) Tabla 3.13 Riesgo residual
115
Riesgo No Descripción del riesgo Controles Tipo de control
Pro
bab
ilid
ad
Imp
act
o
Rie
sgo r
esid
ual
Insuficiente
control en el
proceso de
inventarios
12
Mercadería robada
Controlar y realizar inventarios para
determinar la mercadería obsoleta y
dar de baja lo más pronto posible
Semiautomático 2 3 6
13
Mercadería obsoleta que no rota.
Supervisar la mercadería que no rota
para determinar posibles causante del
problema
Semiautomático 2 2 4
Insuficiente
control en la
presentación de
la situación de la
empresa
14 Los organismos de control sancione a la
empresa por no presentar la situación
financiera de la empresa
Supervisar que los balances se
presenten un día antes a la fecha de
presentación
Semiautomático 2 3 6
15
La empresa no presenta la información real
Supervisar que la información cuadre
tanto modulo como contabilidad para
evitar algún tipo de error
Semiautomático 2 2 4
Insuficiente
control en la
aplicación de las
políticas y
procedimientos
de inventarios
16 Los empleados se saltan procesos al
momento de ingresar y salir la mercadería
Supervisar que se cumpla todo el
proceso de inventarios. Semiautomático 2 2 4
17 No existe un control por parte de los jefes de
almacén acerca de la mercadería vendida
Diseñar manuales que cumplan los
jefes de almacén en cuanto a los
inventarios
Manual 2 1 2
(Continua) Tabla 3.13 Riesgo residual
116
Riesgo No Descripción del riesgo Controles Tipo de control
Pro
bab
ilid
ad
Imp
act
o
Rie
sgo r
esid
ual
Falta de
comunicación
18 Falta de comunicación de las novedades del
proceso de inventarios al contador y Gerente
general de la empresa
Supervisar los ingresos y salidas de
mercadería diariamente informando
novedades que se presenten
Semiautomático 2 3 6
19 Falta de comunicación entre los socios de la
empresa
Realizar reuniones semanales para ver
los movimiento de la mercadería Semiautomático 2 3 6
20 Falta de comunicación del responsable del
proceso de inventarios a las diferentes áreas
de la empresa.
Realizar reuniones con los jefes de
cada área para conocer opiniones y
sugerencias acerca del proceso de
inventarios.
Semiautomático 2 3 6
Supervisión de
actividades
contables
21 El contador de la empresa no supervisa que
se efectúe el proceso de inventarios
correctamente.
Supervisar que el contador realice su
trabajo correctamente. Semiautomático 2 3 6
22 El contador de la empresa no supervisa que
se cumplan las políticas y procedimientos en
el proceso de inventarios
Controlar que todas las políticas y
procedimientos se cumplan según lo
establecido
Manual 2 2 4
En: Moya Baca Cia Ltda.
(Continua) Tabla 3.13 Riesgo residual
117
Tabla 3.13 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
Ambiente de
control
Conocimiento de
la empresa
Falta de
conocimiento
de los
trabajadores
sobre
información de
la empresa
1
Los
trabajadores
no saben a
quién acudir
en caso de
sugerencias e
inquietudes
sobre el
proceso de
inventarios
x 2 3 6
Capacitar al
personal
brindando
confianza
cuando lo
amerite
Semiautomátic
o 2 3 6
2
Los
trabajadores
no conocen
como está
conformada la
empresa
x 2 3 6
Capacitar al
personal sobre
la estructura
del proceso de
inventarios
Semiautomátic
o 2 3 6
Falta de
conocimiento
sobre el
contador
general
3
La empresa no
conoce
plenamente al
contador
general
x 2 3 6
Presentar al
personal en
general al
contador
general de la
empresa para
que cualquier
duda o
inconveniente
se puedan
Manual 1 2 2
118
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
acercar donde
él.
4
La empresa no
sabe a quién
acudir en
cuanto al a
aplicación de
la NIC 2 en la
Empresa.
x 3 3 9
Presentar a los
trabajadores a
los jefes de
cada área que
pertenece al
proceso de
inventarios
Manual 1 2 2
Falta de
conocimiento
las políticas y
procedimiento
s del proceso
de inventarios
5
La
trabajadores
no conocen
plenamente las
políticas y
procedimiento
s del proceso
de inventarios
x 3 3 9
Capacitar al
personal
mediante
charlas sobre
las políticas y
procedimiento
s que tiene la
empresa
acerca del
proceso de
inventarios
Semiautomátic
o 2 2 4
(Continua) Tabla 3.14 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
119
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
6
La empresa no
tiene la
información
necesaria para
aplicar la NIC
2.
x 2 3 6
Capacitar al
personal
acerca de la
norma para
que así pueda
desarrollar su
trabajo
correctamente.
Manual 2 2 4
Sistema contable
Falta de
conocimiento
sobre el
sistema
contable
7
Los
trabajadores
no saben
utilizar los
módulos que
intervienen en
el proceso de
inventarios
x 1 3 3
Realizar
evaluaciones
periódicas
sobre el
conocimiento
del sistema
contable a los
trabajadores
que manejan el
modulo de
inventarios
Manual 2 3 6
8
No están todos
los registros
contables que
se deben
realizar al
aplicar la NIC
2.
x 2 3 6
Realizar
evaluaciones
periódicas
sobre los
registros
contables
aplicando la
NIC 2
Semiautomátic
o 2 3 6
(Continua) Tabla 3.14 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
120
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
Establecimient
o de objetivos
Identificación
de Riesgos
Falta de
procesos de
gestión de
riesgos
9
La empresa no
dispone de una
metodología
para la
identificación
de eventos
internos y
externos
x 2 2 4
Metodología
de evaluación
de Control
Interno
propuesto en el
presente
trabajo de
investigación.
Manual 2 2 4
Evaluación de
Riesgos
Falta de
técnicas para
la valoración
de riesgos
10
La empresa no
dispone de
técnicas
cualitativas y
cuantitativas
para establecer
el criterio de
valoración de
riesgos.
x 2 2 4
Metodología
de evaluación
de Control
Interno
propuesto en el
presente
trabajo de
investigación.
Manual 2 2 4
Respuesta al
Riesgo
Falta de
posibles
respuestas al
Riesgo
11
La empresa no
dispone de una
metodología
que permita
evaluar las
posibles
respuestas al
riesgo.
x 2 2 4
Metodología
de evaluación
de Control
Interno
propuesto en el
presente
trabajo de
investigación.
Manual 2 2 4
(Continua) Tabla 3.14 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
121
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
Actividades de
control
Proceso de
inventarios
Insuficiente
control en el
proceso de
inventarios
12
Mercadería
robada
x 2 2 4
Controlar y
realizar
inventarios
para
determinar la
mercadería
obsoleta y dar
de baja lo más
pronto posible
Semiautomátic
o 2 3 6
13
Mercadería
obsoleta que
no rota.
x 2 3 6
Supervisar la
mercadería
que no rota
para
determinar
posibles
causante del
problema
Semiautomátic
o 2 2 4
Estados
Financieros
Insuficiente
control en la
presentación
de la situación
de la empresa
14
Los
organismos de
control
sancione a la
empresa por
no presentar la
situación
financiera de
la empresa
x 3 3 9
Supervisar que
los balances se
presenten un
día antes a la
fecha de
presentación
Semiautomátic
o 2 3 6
(Continua) Tabla 3.14 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
122
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
15 La empresa no
presenta la
información
real de la
empresa
x 2 3 6
Supervisar que
la información
cuadre tanto
modulo como
contabilidad
para evitar
algún tipo de
error
Semiautomátic
o 2 2 4
Empleados
Insuficiente
control en la
aplicación de
las políticas y
procedimiento
s de
inventarios
16
Los empleados
se saltan
procesos al
momento de
ingresar y salir
la mercadería
x 1 3 3
Supervisar que
se cumpla todo
el proceso de
inventarios.
Semiautomátic
o 2 2 4
17
No existe un
control por
parte de los
jefes de
almacén
acerca de la
mercadería
vendida
x 2 3 6
Diseñar
manuales que
cumplan los
jefes de
almacén en
cuanto a los
inventarios
Manual 2 1 2
(Continua) Tabla 3.14 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
123
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
Información y
comunicación Comunicación
Falta de
comunicación
18
Falta de
comunicación
de las
novedades del
proceso de
inventarios al
contador y
Gerente
general de la
empresa
x 3 3 9
Supervisar los
ingresos y
salidas de
mercadería
diariamente
informando
novedades que
se presenten
Semiautomátic
o 2 3 6
19
Falta de
comunicación
entre los
socios de la
empresa
x 2 2 4
Realizar
reuniones
semanales para
ver los
movimiento de
la mercadería
Semiautomátic
o 2 3 6
20
Falta de
comunicación
del
responsable
del proceso de
inventarios a
las diferentes
áreas de la
empresa.
x 2 3 6
Realizar
reuniones con
los jefes de
cada área para
conocer
opiniones y
sugerencias
acerca del
proceso de
inventarios.
Semiautomátic
o 2 3 6
(Continua) Tabla 3.14 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
124
Factores
Externos
Factores
Internos
Componente Subcomponent
e Riesgo
N
o
Descripción
del riesgo
Eco
nó
mic
os
Med
ioa
mb
ien
tale
s
So
cia
les
Tec
no
lóg
ico
s
Infr
aes
tru
ctu
ra
Per
son
al
Pro
ceso
s
Tec
no
lóg
ico
s
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
in
her
ente
Controles Tipo de
control
Pro
ba
bil
ida
d
Imp
act
o
Rie
sgo
resi
du
al
Supervisión Supervisión de
actividades
Supervisión de
actividades
contables
21
El contador de
la empresa no
supervisa que
se efectúe el
proceso de
inventarios
correctamente.
x 2 3 6
Supervisar que
el contador
realice su
trabajo
correctamente.
Semiautomátic
o 2 3 6
22
El contador de
la empresa no
supervisa que
se cumplan las
políticas y
procedimiento
s en el proceso
de inventarios
x 2 3 6
Controlar que
todas las
políticas y
procedimiento
s se cumplan
según lo
establecido
Manual 2 2 4
En: Moya Baca Cía. Ltda.
(Continua) Tabla 3.14 Matriz de evaluación del riesgo Proceso de Inventarios
125
3.1.5. Resultados de la Aplicación de la Metodología COSO II
Una vez levantada y analizada la información del área administrativa, contable y financiera se han
detectado riesgos bajos, medios y altos cuyas características son las siguientes:
Riesgo bajo (Verde): el límite inferior es de 1.00 y el límite superior son de 2.99.
Riesgo moderado (Naranja): el límite inferior es de 3.00 y el límite superior son de 5.99.
Riesgo alto (Rojo): el límite inferior es de 6.00 y el límite superior son de 9.00.
Para el desarrollo de la presente investigación se propondrá soluciones para aquellos procesos que
presenten riesgos RESIDUALES altos (límite inferior inicie desde 6.00 y culmine con un límite
superior de 9.00) y medios (límite inferior inicie desde 3.00 y culmine con un límite superior de
5.99).
Para el efecto se ha elaborado un cuadro explicativo, en donde se describen los riesgos de cada
área, el riesgo inherente, el riesgo de control y el nivel de riesgo identificado a través de la
aplicación de la metodología COSO II, sobre los cuales en el Capítulo IV se elaborara el proceso de
gestión de inventarios y la aplicación de la NIC 2 (inventarios).
126
Tabla 3.14 Resumen matriz de evaluación de riesgos
No Descripción del riesgo Riesgo
inherente Controles Tipo de control
Riesgo
residual
Nivel de
riesgo
1 Los trabajadores no saben a quién acudir en caso de
sugerencias e inquietudes sobre el proceso de
inventarios
6 Capacitar al personal brindando confianza
cuando lo amerite Semiautomático 6 Alto
2 Los trabajadores no conocen como está conformada
la empresa
6 Capacitar al personal sobre la estructura del
proceso de inventarios Semiautomático 6 Alto
3 Los trabajadores no saben utilizar los módulos que
intervienen en el proceso de inventarios 3
Realizar evaluaciones periódicas sobre el
conocimiento del sistema contable a los
trabajadores que manejan el modulo de
inventarios
Manual 6 Alto
4 No están todos los registros contables que se deben
realizar al aplicar la NIC 2.
6 Realizar evaluaciones periódicas sobre los
registros contables aplicando la NIC 2 Semiautomático 6 Alto
5
Mercadería robada
4 Controlar y realizar inventarios para determinar
la mercadería obsoleta y dar de baja lo más
pronto posible
Semiautomático 6 Alto
6 Los organismos de control sancione a la empresa por
no presentar la situación financiera de la empresa 9
Supervisar que los balances se presenten un día
antes a la fecha de presentación Semiautomático 6 Alto
7 Falta de comunicación de las novedades del proceso
de inventarios al contador y Gerente general de la
empresa
9 Supervisar los ingresos y salidas de mercadería
diariamente informando novedades que se
presenten
Semiautomático 6 Alto
8
Falta de comunicación entre los socios de la empresa
4 Realizar reuniones semanales para ver los
movimiento de la mercadería Semiautomático 6 Alto
127
No Descripción del riesgo Riesgo
inherente Controles Tipo de control
Riesgo
residual
Nivel de
riesgo
9 Falta de comunicación del responsable del proceso de
inventarios a las diferentes áreas de la empresa.
6
Realizar reuniones con los jefes de cada área
para conocer opiniones y sugerencias acerca del
proceso de inventarios.
Semiautomático 6 Alto
10 El contador de la empresa no supervisa que se
efectúe el proceso de inventarios correctamente. 6
Supervisar que el contador realice su trabajo
correctamente Semiautomático 6 Alto
11 La trabajadores no conocen plenamente las políticas
y procedimientos del proceso de inventarios
9
Capacitar al personal mediante charlas sobre las
políticas y procedimientos que tiene la empresa
acerca del proceso de inventarios
Semiautomático 4 Medio
12 La empresa no tiene la información necesaria para
aplicar la NIC 2.
6
Capacitar al personal acerca de la norma para
que así pueda desarrollar su trabajo
correctamente
Manual 4 Medio
13 La empresa no dispone de una metodología para la
identificación de eventos internos y externos
4 Metodología de evaluación de Control Interno
propuesto en el presente trabajo de
investigación.
Manual 4 Medio
14 La empresa no dispone de técnicas cualitativas y
cuantitativas para establecer el criterio de valoración
de riesgos.
4 Metodología de evaluación de Control Interno
propuesto en el presente trabajo de investigación Manual 4 Medio
15 La empresa no dispone de una metodología que
permita evaluar las posibles respuestas al riesgo. 4
Metodología de evaluación de Control Interno
propuesto en el presente trabajo de investigación Manual 4 Medio
16
Mercadería obsoleta que no rota.
6 Supervisar la mercadería que no rota para
determinar posibles causante del problema Semiautomático 4 Medio
(Continua) Tabla 3.15 Resumen matriz de evaluación de riesgos
128
No Descripción del riesgo Riesgo
inherente Controles Tipo de control
Riesgo
residual
Nivel de
riesgo
17 La empresa no presenta la información real de la
empresa
6 Supervisar que la información cuadre tanto
modulo como contabilidad para evitar algún tipo
de error
Semiautomático 4 Medio
18 Los empleados se saltan procesos al momento de
ingresar y salir la mercadería
3 Supervisar que se cumpla todo el proceso de
inventarios Semiautomático 4 Medio
19 El contador de la empresa no supervisa que se
cumplan las políticas y procedimientos en el proceso
de inventarios
6 Controlar que todas las políticas y
procedimientos se cumplan según lo establecido Manual 4 Medio
En: Moya Baca Cía. Ltda.
Una vez detallado los resultados del levantamiento de información, a continuación detallamos donde se los ubicará de acuerdo a nuestra propuesta sobre los
cuales en el Capítulo IV se elaborara el proceso de Gestión de Inventarios y la aplicación de la NIC 2 (inventarios), con el fin de mitigar los riesgos
identificados:
(Continua) Tabla 3.15 Resumen matriz de evaluación de riesgos
129
Tabla 3.15 Resumen de aplicación de los resultados obtenidos
No Descripción del riesgo Controles Riesgo
residual Aplicación al capítulo IV
1 Los trabajadores no saben a quién acudir en caso de
sugerencias e inquietudes sobre el proceso de
inventarios
Capacitar al personal brindando confianza
cuando lo amerite 6 Organización del proceso de inventarios
2 Los trabajadores no conocen como está conformada la
empresa
Capacitar al personal sobre la estructura del
proceso de inventarios 6 Organización del proceso de inventarios
3 Los trabajadores no saben utilizar los módulos que
intervienen en el proceso de inventarios
Realizar evaluaciones periódicas sobre el
conocimiento del sistema contable a los
trabajadores que manejan el modulo de
inventarios
6 Organización del proceso de inventarios
4 No están todos los registros contables que se deben
realizar al aplicar la NIC 2.
Realizar evaluaciones periódicas sobre los
registros contables aplicando la NIC 2 6 Aplicación de NIC 2 - Inventarios
5
Mercadería robada
Controlar y realizar inventarios para determinar
la mercadería obsoleta y dar de baja lo más
pronto posible 6 Aplicación de NIC 2 - Inventarios
6 Los organismos de control sancione a la empresa por
no presentar la situación financiera de la empresa
Supervisar que los balances se presenten un día
antes a la fecha de presentación 6 Balance General
7 Falta de comunicación de las novedades del proceso
de inventarios al contador y Gerente general de la
empresa
Supervisar los ingresos y salidas de mercadería
diariamente informando novedades que se
presenten 6 Organización del proceso de inventarios
8
Falta de comunicación entre los socios de la empresa
Realizar reuniones semanales para ver los
movimiento de la mercadería 6 Organización del proceso de inventarios
130
No Descripción del riesgo Controles Riesgo
residual Aplicación al capítulo IV
9 Falta de comunicación del responsable del proceso de
inventarios a las diferentes áreas de la empresa.
Realizar reuniones con los jefes de cada área
para conocer opiniones y sugerencias acerca del
proceso de inventarios. 6 Organización del proceso de inventarios
10 El contador de la empresa no supervisa que se efectúe
el proceso de inventarios correctamente.
Supervisar que el contador realice su trabajo
correctamente 6 Organización del proceso de inventarios
11 La trabajadores no conocen plenamente las políticas y
procedimientos del proceso de inventarios
Capacitar al personal mediante charlas sobre las
políticas y procedimientos que tiene la empresa
acerca del proceso de inventarios 4 Organización del proceso de inventarios
12 La empresa no tiene la información necesaria para
aplicar la NIC 2.
Capacitar al personal acerca de la norma para
que así pueda desarrollar su trabajo
correctamente 4 Capacitaciones
13 La empresa no dispone de una metodología para la
identificación de eventos internos y externos
Metodología de evaluación de Control Interno
propuesto en el presente trabajo de investigación. 4 Organización del proceso de inventarios
14 La empresa no dispone de técnicas cualitativas y
cuantitativas para establecer el criterio de valoración
de riesgos.
Metodología de evaluación de Control Interno
propuesto en el presente trabajo de investigación 4 Organización del proceso de inventarios
15 La empresa no dispone de una metodología que
permita evaluar las posibles respuestas al riesgo.
Metodología de evaluación de Control Interno
propuesto en el presente trabajo de investigación 4 Organización del proceso de inventarios
16
Mercadería obsoleta que no rota.
Supervisar la mercadería que no rota para
determinar posibles causante del problema 4 Inventarios
(Continua) Tabla 3.16 Resumen de aplicación de los resultados obtenidos
131
No Descripción del riesgo Controles Riesgo
residual Aplicación al capítulo IV
17 La empresa no presenta la información real de la
empresa
Supervisar que la información cuadre tanto
modulo como contabilidad para evitar algún tipo
de error 4 Balance General
18 Los empleados se saltan procesos al momento de
ingresar y salir la mercadería
Supervisar que se cumpla todo el proceso de
inventarios 4 Organización del proceso de inventarios
19 El contador de la empresa no supervisa que se
cumplan las políticas y procedimientos en el proceso
de inventarios
Controlar que todas las políticas y
procedimientos se cumplan según lo establecido 4 Organización del proceso de inventarios
(Continua) Tabla 3.16 Resumen de aplicación de los resultados obtenidos
CAPÍTULO IV
4. MODELO DE GESTIÓN DE INVENTARIOS, BASADO EN LA NIC 2
(INVENTARIOS), PARA LA EMPRESA MOYA BACA UBICADA EN LA CIUDAD
DE QUITO
4.1. OBJETIVO
Controlar la gestión eficiente de la circulación y almacenamiento de las mercaderías y del flujo de
información relacionado, para optimizar recursos, llevando los productos a los clientes a tiempo y
en la forma menos costosa posible, para así presentar los balances aplicando la NIC 2, como lo dice
la norma.
4.2. ALCANCE
La gestión de inventario engloba básicamente la regularización de los procedimientos, metodología
y puesta en práctica de todas aquellas normas de trabajo que ayuden al buen control de la
mercadería.
La gestión de inventarios propuesto por la presente investigación buscara definir: las funciones de
un jefe y un auxiliar del almacén, el procedimiento de entrada, salida y control de inventario del
almacén, clasificar los productos en existencia, proponer una organización física de dicho almacén.
4.3. PROCESO DE GESTIÓN DE INVENTARIO
La propuesta del esquema organizativo del proceso de inventarios, se encuentra segmentado en tres
estructuras de responsabilidad: estratégica, táctica y operativa.
4.3.1. Estructura estratégica
Compuesta por la Junta general de socios, Presidente ejecutivo y Contador General.
133
Tabla 4.1 Roles y responsabilidades - Estructura estratégica
Responsables Roles Responsabilidad
Junta General
de socios,
Presidente
Ejecutivo y
Contador
General
Aprobación Aprobar estrategias sobre el mejoramiento del proceso de
inventarios
Aprobar la planificación de inventariosde manera anual.
Análisis de las normas que se van reformando y como afectan a la
empresa, en el proceso de inventarios.
Supervisión Supervisar los riesgos identificados en el proceso de inventarios.
Supervisar el movimiento de la empresa de acuerdo a los cálculos
y registros realizados por efectos de aplicación de la NIC 2.
Supervisar la aplicación depolíticas y procedimientos de
inventarios.
En: Empresa Moya Baca Cía. Ltda.
4.3.2. Estructura táctica
Compuesta por la gerencia financiera y administrativa.
Tabla 4.2 Roles y responsabilidades - Estructura táctica
Responsables Roles Responsabilidad
Gerencia
Financiera y
administrativa
Consejo Proponer a la gerencia general supervisión que permitan
optimizar la carga operativa de la empresa
Proponer a tiempo cambios normativas que se presenten en la
gestión de inventarios.
Proponer metodologías para la optimización del proceso de
inventarios.
Supervisión Supervisar las estrategias establecidas para los trabajadores.
Informase sobre el estado de la mercadería de la empresa
Supervisar la presentación oportuna de la información
financiera.
Evaluación Evaluar la eficiencia de las estrategias del proceso de
inventarios
Evaluar cómo afecta la planificación del proceso de
inventarios
En: Empresa Moya Baca Cía. Ltda.
134
4.3.3. Estructura operativa
Compuesta por la gerencia comercial
Tabla 4.3 Roles y responsabilidades - Estructura operativa
Responsables Roles Responsabilidad
Gerencia
Comercial
Comunicación Comunicar es el flujo de la empresa, para la gestión de
inventarios y compra de mercaderías.
Comunicar si las operaciones de la empresa son eficientes
Consejos Proponer estrategias que ayuden a obtener mayores beneficios
a la empresa
Proponer indicadores que ayuden evaluar el rendimiento de las
operaciones
Jefes de
almacén
Supervisión Supervisar que la mercadería que ingresa y se despacha se lo
realice de acuerdo a las políticas y procedimientos
establecidos
Supervisar que las políticas sean puestas en práctica por los
empleados
Consejos Informar a la gerencia financiera falencias que estén afectando
la empresa, en el proceso de inventarios.
Informar nuevas metodologías que ayuden al proceso de
inventarios.
En: Empresa Moya Baca Cía. Ltda.
Como parte de nuestra propuesta, para mejorar el proceso de inventarios determinamos los roles y
responsabilidades de acuerdo a cada estructura de responsabilidad, las cuales detallamos a
continuación:
135
Tabla 4.4 Estructura de responsabilidades Responsables Roles Responsabilidad Estructura
Junta General
de socios,
Presidente
ejecutivo y
Contador
general
Planificación Planificar una metodología que permita identificar eventos
internos y externos sobre temas tributarios
Estratégica
Planificar una metodología que la empresa permita valorar
los riesgos tributarios
Estratégica
Planificar una metodología que a la empresa evaluar los
riesgos tributarios y a su vez mitigar los mismos
Estratégica
Gerencia
Financiera y
administrativa
Planificación Realizar evaluaciones periódicas sobre si el sistema
contable está de acuerdo a las normativas vigentes
Táctica
Realizar una base de datos de empresas que son
importantes para su funcionamiento y obtener información
de las mismas
Táctica
Diseñar políticas que permitan el mejor control de
información presentada a los organismos de control
Táctica
Control Capacitar al personal sobre la estructura de la empresa cada
vez que lo amerite
Táctica
Capacitar periódicamente al personal sobre el sistema
contable
Táctica
Gerencia
Comercial
Planificación Desarrollar un registro de los datos personales de los
trabajadores y toda información necesaria
Operativa
Seguimiento Realizar evaluaciones periódicas sobre el conocimiento del
sistema contable a los trabajadores
Operativa
Control Realizar vinculaciones entre los colaboradores de la
empresa y dueños
Operativa
En: Empresa Moya Baca Cía. Ltda.
4.4. POLÍTICA DE INVENTARIOS
Dada la alta rotación que caracteriza a los inventarios de la compañía la Gerencia a definido las
siguientes políticas para la provisión del valor neto realizable:
La Gerencia dispone que al cierre del año tras la realización de comprobación física de
inventarios al cierre del período fiscal se establezca el inventario obsoleto y de lento
movimiento para su registro correspondiente en el balance.
Para establecer la lentitud del inventario se tomará en cuenta el stock que no se haya
movido en los últimos 360 días y la obsolescencia se establecerá visualmente por los jefes
de almacén, que reportarán el estado del inventario y el porcentaje de ajuste a realizar. Esto
debe ser corroborado por la auditoría externa en la realización de inventarios físicos de
cierre de año.
4.5. PROCESOS
4.5.1. Mapa de procesos
PROCESO
DE
INVENTARIO
Figura 4.1 Mapa de procesos
En: Empresa Moya Baca Cía. Ltda.
PLANIFICACION
DEL PROCESO DE
INVENTARIOS
ADMINISTRACION
DE INVENTARIO
CONTROL
COMPRA DE LA
MERCADERÍA
FINANCIERO
VENTA DE LA
MERCADERÍA
PLANIFICACIÓN DE ACTIVIDADES
4.5.1.1. PLANIFICACIÓN DEL PROCESO DE INVENTARIOS
4.5.1.1.1. PLANIFICACIÓN DE ACTIVIDADES
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: PLANIFICACIÓN DE ACTIVIDADES
1. Objetivo
Planificar el proceso de inventarios implementando políticas y procedimientos, para capacitar al
personal sobre las mismas y evitar futuras contingencias.
2. Responsable del proceso
Gerencia Financiera
3. Políticas
Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios.
A través de control, mantener los niveles óptimos tan cerca como sea posible de lo planificado.
Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice.
Supervisa el mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
Supervisa el almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición
4. Diagrama de Flujo
138
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: PLANIFICACIÓN DE ACTIVIDADES
FLUJOGRAMA DE LA PLANIFICACIÓN
139
4.5.1.2. ADMINISTRACIÓN DEL PROCESO DE INVENTARIOS
4.5.1.2.1. COMPRA DE LA MERCADERÍA
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: COMPRA DE LA MERCADERÍA
1. Objetivo
Establecer los procedimientos que se deben seguir para la compra, recepción y pago de la
mercadería garantizando el cumplimiento de las políticas de la empresa.
2. Responsable del proceso
Jefe de bodega, Contabilidad, Gerencia Financiera, Proveedor
3. Políticas
Jefe de bodega: Realizar toma física
Elaborar orden de pedido
Recibir la mercadería.
Gerente Financiero: Revisar el informe de toma física
Aprobar la orden de pedido
Emitir la orden de compra de la mercadería
Aprobar el pago al proveedor
Proveedor: Despachar la mercadería solicitada
Emitir notas de crédito por la mercadería faltante
Contabilidad: Observar la toma física (mensualmente)
Ingresar en el sistema contable
Elaborar la devolución de mercadería
Ingresar notas de crédito en el sistema
Cancelar las cuentas por pagar al proveedor.
140
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: COMPRA DE LA MERCADERÍA
4. Diagrama de flujo
141
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: COMPRA DE LA MERCADERÍA
4. Diagrama de flujo
142
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: VENTA DE LA MERCADERÍA
1. Objetivo
Establecer los procedimientos que se deben seguir para la venta de la mercadería, recaudación a
clientes y análisis de cartera, garantizando el cumplimiento de las políticas de la empresa.
2. Responsable del proceso
Vendedores, Crédito, facturación, bodega. Logística, contabilidad.
3. Políticas
Vendedores: Dar a conocer productos y las promociones a los clientes
Realizar la toma de los pedidos
Ingresar las órdenes de pedido en el sistema.
Crédito: Revisar los pedidos ingresados
Liberar los pedidos para su facturación
Elaborar informe de facturas pendientes enviadas al cobro.
Registrar los cobros realizados
Emitir el informe de las facturas cobradas.
Facturación Ingresar datos en el sistema para la emisión de facturas
Asignar guía de despacho
Asignar guía de embarque de pedido
Emitir estadísticas de venta.
Bodega: Despachar la mercadería de bodega
Revisar mercadería devuelta
Emitir el informe de mercadería devuelta
143
4.5.1.2.2. VENTA DE LA MERCADERÍA
MOYA BACA CÍA. LTDA..
PROCEDIMIENTO: VENTA DE LA MERCADERÍA
Logística: Recibir la mercadería de bodega
Embarcar la mercadería en los camiones para despacho
Recibir mercadería devuelta.
Contabilidad: Registrar la mercadería devuelta.
Registrar depósito de la cobranza realizada.
4. Diagrama de Flujo
144
MOYA BACA CÍA. LTDA...
PROCEDIMIENTO: VENTA DE LA MERCADERÍA
4. Diagrama de Flujo
145
MOYA BACA CÍA. LTDA..
PROCEDIMIENTO: VENTA DE LA MERCADERÍA
4. Diagrama de Flujo
146
4.5.1.3. CONTROL DE LA MERCADERÍA
4.5.1.3.1. FINANCIERO
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: FINANCIERO
1. Objetivo
Cumplir con las Norma Internacional de Contabilidad en el registro contable de la mercadería para
emitir balances para los organismos de control adecuadamente.
2. Responsable del proceso
Contadora General de la empresa
3. Políticas
Contador General: El contador general de la empresa deberá realizar los cálculos del valor neto
realizable y los asientos contables según lo que nos dice las normativas para el registro contable de
la mercadería.
4. Diagrama de Flujo
147
MOYA BACA CÍA. LTDA.
PROCEDIMIENTO: FINANCIERO
148
MOYA BACA CÍA. LTDA
SIMBOLOGÍA
Se utiliza para representar el inicio o
el fin de el flujo grama, También
puede representar una parada o una
interrupción programada que sea
necesaria realizar en un programa.
Se utiliza para un proceso
determinado, es el que se utiliza
comúnmente para representar una
instrucción, o cualquier tipo de
operación que origine un cambio de
valor.
Es utilizado para representar la salida
de información por medio de papeles
impresos.
Decisión o alternativa, índica un
punto dentro del flujo en donde se
debe tomar una decisión entre dos o
más alternativas.
Conector
INICIO /FIN
PROCESO
DOCUMENTO
DECISIÓN
149
4.6. APLICACIÓN DE LA NIC 2
4.6.1. VALOR NETO REALIZABLE
El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si
han devenido parcial o totalmente obsoleta, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo,
el costo de los inventarios puede no ser recuperable de los costos estimados para su terminación o
su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al Valor Neto
Realizable es coherente con el punto de vista según el cual los activos no se valorarán en Libros por
encima de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso.
Generalmente, la rebaja del valor hasta alcanzar el Valor Neto Realizable, se calculará para cada
partida de los inventarios. En algunas circunstancias, sin embargo, podría resultar apropiado
agrupar partidas similares o relacionadas. Este puede ser el caso de las partidas de inventarios
relacionados con la misma línea de productos, que tengan propósito o usos finales similares, se
produzca y vendan en la misma área geográfica y no puedan ser, por razones prácticas, evaluados
separadamente de otras partidas de la misma línea. No será apropiado realizar las rebajas del valor
partir de partidas que reflejen clasificaciones completas de las existencias, por ejemplo sobre la
totalidad de los productos terminados, o sobre todas las existencias en una actividad o segmento
geográfico determinados. Los prestadores de servicios acumulan generalmente, sus cotos en
relación con cada servicio para el que se espere cargar un precio separado al cliente. Por tanto, cada
servicio así identificado se tratara como una partida separada.
Las estimaciones del Valor Neto Realizable se basarán en la información más fiable que se
disponga en el momento de hacerlas, acerca del monto pero el que se espera realizar (vender o
disponer) los inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de precios
o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos
hechos confirmen condiciones existentes al final del ejercicio.
Al hacer las estimaciones del Valor Neto Realizable, se tendrá en consideración el propósito para el
que se mantienen los inventarios. Por ejemplo:
El valor neto realizable del importe de inventarios que se tienen para cumplir con los contratos de
venta o de prestación de servicios, se basará en el precio que figura en el contrato en cuestión. Si
los contratos de ventas son por una cantidad inferior a la reflejada en inventario, el valor neto
realizable del exceso se determinará sobre la base de los precios generales de venta. Pueden
aparecer provisiones o pasivos contingentes por contratos de venta firmes que excedan las
150
cantidades de productos en existencias o bien de productos que vayan a obtenerse por contratos de
compra firmes.
Estas provisiones o pasivos contingentes se trataran contablemente de acuerdo con la NIC 37;
Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.
Se realizara una evaluación del Valor Neto Realizable en cada ejercicio posterior. Cuando las
circunstancias, que previamente causaron la rebaja del valor, hayan dejado de existir, o cuando
exista una clara evidencia de un incremento en el Valor Neto Realizable como consecuencia de un
cambio en las circunstancias económicas, se revertirá el valor de la misma, de manera que el nuevo
valor contable sea el menor entre el costo y el valor neto realizable revisado.
Esto ocurrirá, por ejemplo, cuando un artículo en existencias, que se contabilicen por su valor neto
realizable porque ha bajado su precio de venta, este todavía en existencias de un ejercicio posterior
y su precio de venta se haya incrementado.
Reconocimiento como un gasto
Cuando los inventarios sean enajenados, el valor en libros de los mismos se reconocerá como un
gasto del ejercicio en el que se reconozcan los correspondientes ingresos ordinarios. El valor de
cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas
en los inventarios, se reconocerán en el ejercicio en que ocurra la rebaja o la pérdida.
El valor de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto
realizable se reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios, que haya sido
reconocidas como gasto, en el ejercicio en que la recuperación del valor tenga lugar.
El costo de ciertos inventarios puede ser incorporado a otras cuentas de activo, por ejemplo los
inventarios que se empleen como componentes de los trabajos realizados, por la entidad, para los
elementos del inmovilizado material. El valor de los inventarios distribuido a otros activos, de esta
manera, se reconocerá como gasto a lo largo de la vida útil de los mismos.
La empresa Moya Baca Cia.Ltda. Para la valoración de sus existencias utiliza el método promedio
que normativamente señala el marco general de aplicación de la “NIC 2”.
151
Método Promedio
KARDEX CÓDIGO METODO PROMEDIO
UNIDAD UND
NOMBRE: LT 205/75 R15 LLANTA GENERAL GRABBERAT2 98/95QURC
FECHA DETALLE
ENTRADA SALIDA EXISTENCIAS
C V.U V.T C V.U VT C V.U VT
01-Jul INV INICIAL 90
100,00
9.000,00
02-Jul COMPRA DE LA FACT 30 40
120,00
4.800,00 130
106,15
13.800,00
03-Jul VENTA FACT 01 35
106,15
3.715,25 95
106,15
10.084,62
04-Jul VENTA FACT 02 20
106,15
2.123,08 75
106,15
7.961,54
05-Jul DEV EN VTA DE LA FACT 02 -10
(106,15)
(1.061,54) 85
106,15
9.023,08
06-Jul COMPRA DE LA FACT 45 70
130,00
9.100,00 155
116,92
18.123,08
07-Jul DEV EN COMPRA FACT 45 -15
130,00
(1.950,00) 140
115,52
16.173,08
08-Jul VENTA DE LA FACT 03 50
115,52
5.776,10 90
115,52
10.396,98
90
10.396,98
152
Como podemos observar se aplican el método promedio, para controlar la mercadería conforme
normativamente señala el marco general de aplicación de la “NIC 2”
Fórmula del Valor Neto Realizable
1. Comparación Inventario Actual (Costo) Vs Precio de Venta.
Si el precio de venta > Costo = Esto es correcto
Si el precio de venta < Costo = Realizar ajuste de valor neto realizable
Para proceder a contabilizar el Valor Neto Realizable la norma exige que se compare
Figura 4.2 Pasos para el cálculo del valor neto realizable
CASO 1
El costo registrado en libros del producto (llanta) es = $1200.00
153
Este costo se lo toma del mayor de la cuenta de inventario.
El precio estimado de venta del producto es de = $1500.00
Es una estimación de lo que se va a vender el producto.
Para vender el producto incurrirá en gastos como es transporte = $150.00
Se toma en cuenta los gastos que se incurren para vender dicho producto como puede ser
transporte, personal, etc.
La comparación es:
Costo = $1200.00
Valor Neto Realizable = 1500-150 = $1350.00
NO REQUIERE AJUSTE porque el costo es menor
CASO 2
El costo registrado en libros del producto “llanta” es = $1200,00
El precio estimado de venta del Artículo “llanta” es = $ 1300,00
Para poder venderlo se incurrirá en gastos de transporte por: $ 200,00
La comparación es:
Costo = $1200
Valor Neto Realizable = 1300-200 =$ 1100
SI REQUIERE AJUSTE POR $100: Porque el Costo es mayor a lo que se puede recuperar
154
1. Cuadro de gastos que la Empresa Moya Baca tiene para poder realizar el cálculo del VNR
GASTOS DE VENTA
GASTOS VENTA
QUESERAS PRENSA COMITÉ C.
INTEGRAL CUMBAYÀ G. TALLE
GASTOS DE VENTA
504,178.89
105,243.60
109,252.57
55,599.05
8,688.27
3,277.61
282,061.10
222,117.79
250,447.47
250,447.47
39.20
39.20
-
-
754,665.56
105,243.60
109,252.57
55,599.05
8,688.27
3,277.61
282,061.10
472,604.46
Modelo del cálculo del VNR y el ajuste que se debe realizar del mismo con una muestra de 1545 item
155
(Expresado en dólares)
Cantidad /
Costo Total Precio * % Gto
(Prc Un - Gto
de cta)*Q
Costo total -
VNR
Codigo Item Cantidad Costo unitario Costo TotalGasto Ventas
UnitarioPVP Unitario
Total Valor
Neto
Realizable
Diferencia
S120 AUTO LIMPIO POR SERVICIOS(1.00) - - - - - -
S074 REPUESTOS (MOYABACA)(2.00) - - - - - -
S904 FLETES Y TRANSPORTES1.00 10.00 10.00 0.74 7.50 6.77 3.24
18,038.00 68,711.16 467,732.86 6,278.32 64,064.52 461,421.72 6,311.14
Valor tomado del gasto de ventas
GASTO DE VENTAS 472,604.46
GASTO DE MARKETING -
GASTO DE VENTATOTAL 472,604.46 9.80%
VENTAS TOTALES 4,823,973.02 Valor tomado del estado de perdidas y ganancias (Vtas brutas)
PORCENTAJE ASIGNACION DE GASTO DE VENTAS 9.80% 472604.46 / 4823973.02Gasto de venta total / Ventas Totales
156
REGISTROS CONTABLES
1. Si estoy aplicando las NIC 2 en la contabilidad
FECHA DETALLE DEBE HABER
Dic 31 Gasto ajuste por VNR 100.00
a) Provisión por desvalorización de
inventarios
100.00
V/R Ajuste de inventario a VNR
2. Es cargar directamente al inventario mediante una cuenta de valorización
FECHA DETALLE DEBE HABER
Gasto ajuste por VNR 100.00
a) Inventarios 100.00
V/R Ajuste de inventario a VNR
De esta forma el inventario va a reducirse quedando en el balance su valor real
3. Si nos encontramos en período de transición de las NIC generalmente se le afecta al
patrimonio
La empresa Moya Baca debe realizar el siguiente asiento contable para registrar el cálculo del VNR
4. Si estoy aplicando las NIC 2 en la contabilidad
FECHA DETALLE DEBE HABER
Dic 31 Gasto ajuste por VNR 6311.14
b) Provisión por desvalorización de
inventarios
6311.14
V/R Ajuste de inventario a VNR
FECHA DETALLE DEBE HABER
Resultados acumulados por la adopción de
NIIF
100.00
a) Inventarios 100.00
V/R Ajuste de inventario a VNR
157
BALANCE GENERAL 2014
ACTIVO
1. ACTIVO $ 1569070.85
1.10. CORRIENTE DISPONIBLE $ 207.014,17
1.10.20 CAJA CHICA 1.130.00
1.10.20.10 CAJA CHICA DOLARES $ 250,00
1.10.20.10.010 CAJA CHICA QUESERAS $ 50,00
1.10.20.10.020 CAJA CHICA PRENSA $ 50,00
1.10.20.10.050 CAJA CHICA INCA $ 50,00
1.10.20.20.080 CAJA CHICA COMITE $ 50,00
1.10.20.10.100 CAJA CHICA CUMBAYA $ 50,00
1.10.20.20 FONDOS ROTATIVOS $ 880,00
1.10.20.20.010 FONDO ROTATIVO PRENSA $ 310,00
1.10.20.20.020 FONDO ROTATIVO QUESERAS $ 290,00
1.10.20.20.030 FONDO ROTATIVO COMITE $ 150,00
1.10.20.20.050 FONDO ROTATIVO CUMBAYA $ 130,00
1.10.30 BANCOS $ 205.884,17
1.10.30.10 BANCOS DOLARES $ 193.219,03
1.10.30.10.110 BCO . DEL PACIFICO CTA 3459756 $ 31.283,87
1.10.30.10.120 BCO. DEL PICHINCHA CTA 3019761704 ( 1225432) $ 108.872,68
158
1.10.30.10.260 BCO . UNIBANCOCTA 1751011326 $ 2.514,52
1.10.30.10.270 BCO . PRODUBANCO 02005162390 $ 48.302,24
1.10.30.10.280 BCO DE GUAYAQUIL.28955086 $ 2.090,70
1.10.30.10.290 BCO. UNIBANCO FDO. GARTIA. 1713001685 $ 155,02
1.10.30.30 INVERSIONES TEMPORALES $ 12.665,14
1.10.30.30.110 INVERSIONFIDEVAL FONDOS REAL $ 12.665,14
1.20 CORRIENTES EXIGIBLES $ 709.839,16
1.20.10 CUENTAS POR COBRAR $ 709.839,16
1.20.10.10 CLIENTES $ 538.458,30
1.20.10.10.020 CLIENTES DOLARES $ 595.702,65
1.20.10.10.999 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES $ (5.724.435,00)
1.20.10.20 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS $ 914,24
1.20.10.20.020 FUNCIONARIOS SOCIOS DOLARES $ 914,24
1.20.10.30 OTRAS CUENTAS POR COBRAR $ 110.047,04
1.20.10.30.020 OTRAS CUENTAS POR COBRAR JHONNYVASCONEZ $ 60.000,00
1.20.10.30.040 POR COBRAR PARTICULARES DOLARES $ 50.047,04
1.20.10.50 ANTICIPOS FISCALES $ 60.419,68
1.20.10.50.012 RETENCION FUENTE IMP. RENTA . ANO 2011 $ 20.460,92
1.20.10.50.013 RETENCION FUENTE IMP. RENTA . ANO 2012 $ 23.015,07
1.20.10.50.014 RETENCION FUENTE IMP. RENTA . ANO 2013 $ 15.157,15
1.20.10.50.016 RETENCION FUENTE IMP. RENTA . ANO 2014 $ 1.786,44
1.30 ACTIVOS CORRIENTES REALIZABLES $ 418.895,25
1.30.10 INVENTARIOS $
159
418.895,25
1.30.10.05 INVENTARIOS GLOBALES $ 418.895,25
1.30.10.05.010 INVENTARIOS GLOBALES $ 444.540,49
1.30.10.05.999 PROVISION POR DESVALORIZACION DEL INVENTARIO $ (6311.14)
1.50 ACTIVOS FIJOS $ 193.955,95
1.50.20 ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES $ 193.955,95
1.50.20.20 VEHICULOS $ 22.160,87
1.50.20.20.010 VEHICULOS $ 36.764,75
1.50.20.20.015 DEPR. ACUM. VEHICULOS. $ (14.603,88)
1.50.20.30 MAQ. EQ. Y HERRAM. DE TALLER $ 115.330,03
1.50.20.30.010 MAQEQ Y HERRAMIENTAS DEL TALLER $ 171.645,94
1.50.20.30.015 D ACUMULACIONMAQEQ HERRAMIENTAS $ (5.631.591,00)
1.50.20.40 EQUIPOS DE OFIC. $ 6.236,51
1.50.20.40.010 EQUIPOS DE OFIC. $ 7.668,92
1.50.20.40.015 DEPRACUM EQUIPOS OFIC $ (1.432,41)
1.50.20.45 EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE $ 522,00
1.50.20.45.010 EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE $ 2.742,00
1.50.20.45.015 DEPRACMEQCOMPUTACION $ 2.220,00
1.50.20.50 MUEBLES Y ENSERES $ 10.344,71
1.50.20.50.010 MUEBLES Y ENSERES $ 11.337,28
1.50.20.50.015 DEPRE ACUM MUEBLES Y ENSERES $ (1.002,57)
1.50.20.55 INSTALACIONES Y A ADECUACIONES $ 39.371,83
En esta cta se refleja el
cálculo del VNR
160
1.50.20.55.010 INSTALACIONES Y A ADECUACIONES $ 43.784,78
1.50.20.55.015 DEPRE DE INSTALACIONES Y ADECUACIONES $ (4.412,95)
1.60 OTROS ACTIVOS $ 58.700,42
1.60.30 IMPUESTO DIFERIDO $ 58.700,42
1.60.30.10 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO $ 58.700,42
1.60.30.10.010 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO $ 38.700,42
1.60.30.10.020 ANTICIPO PROYECTO CAMARONERA ISLAS CAIM $ 20.000,00
TOTAL ACTIVO $ 1569070.85
PASIVO Y PATRIMONIO
2. PASIVOS $ 1.223.013,18
2.10 PASIVOS CORRIENTES $ (798.051,51)
2.10.05 SOBREGIROS BANCARIOS $ (22.701,67)
2.10.05.10 SOBREGIROS BANCARIOS B NACIONALES $ (22.701,67)
2.10.05.10.010 SOBREGIRO B BOLIVARIANO $ (22.701,67)
2.10.10 CUENTAS POR PAGAR $ (589.546,36)
2.10.10.10 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES $ (570.386,30)
2.10.10.10.020 'PROVEEDORES DOLARES $ (523.557,88)
2.10.10.10.025 OTROS PROVEEDORES $ (46.828,42)
2.10.10.20 CUENTAS POR PAGAR PERSONAL $ (2.408,06)
2.10.10.20.114 MULTAS Y DESCUENTOS AL PERSONAL $ (2.335,38)
2.10.10.20.116 FINIQUITOS POR PAGAR $ (72,68)
161
2.10.10.30 OTRAS CUENTAS POR PAGAR $ (4.562,00)
2.10.10.30.0012 INTERESES POR PAGAR $ (560,00)
2.10.10.30.014 PROVISIONALES MENSUALES $ (4.192,00)
2.10.10.40 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DOLARES $ (12.000,00)
2.10.10.40..060 CUENTAS POR PAGAR TIRES $ (12.000,00)
2.10.20 DOCUMENTOS POR PAGAR $ (77.222,22)
2.10.20.10 DOCUMENTOS POR PAGAR $ (77.222,22)
2.10.20.10.005 PRESTAMO BANCARIO CP PICHINCHA $ (30.000,00)
2.10.20.10.010 PRESTAMO BANCARIO CP PICHINCHA $ (47.222,22)
2.10.30 IMPUESTOS POR PAGAR $ (80.123,73)
2.10.30.20 IMPUESTO ALA RENTA $ (21.142,86)
2.10.30.20.040 IMPUESTO POR LIQUIDAR $ (21.142,86)
2.10.30.30 IVA $ (58.980,87)
2.10.30.30.010 I.V.A. 12 % $ (58.980,87)
2.10.40 OBLIGACIONES SEGURO SOCIAL $ (6.068,33)
2.10.40.10 OBLIGACIONES SEGURO SOCIAL $ (6.068,33)
2.10.40.10.070 IEES POR PAGAR $ (6.068,33)
2.10.50 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $ (10.756,62)
2.10.50.10 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $ (10.756,62)
162
2.10.50.10.010 DECIMO TERCER SUELDO $ 2.582,90
2.10.50.10.020 DECIMO CUARTO SUELDO $ 8.173,72
2.10.70 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $ (11.632,58)
2.10.70.20 15 % PARTICIPACIOM TRABAJADORES $ (11.632,58)
2.10.70.20.010 15 % PARTICIPACIOM TRABAJADORES $ (11.632,58)
2.20 PASIVOS LARGO PLAZO $ (424.961,67)
2.20.10 RESERVAS JUBILACION PATRONAL DESAHUCIO $ (296.389,09)
2.20.10.10 RESERVAS JUBILACION PATRONAL $ (266.389,09)
2.20.10.10.010 RESERVAS JUBILACION PATRONAL $ (266.389,09)
2.20.10.20 RESERVA DESAHUCIO $ (29.403,10)
2.20.10.20.010 RESERVA BONIFICACION DESAHUCIO $ (29.403,10)
2.20.40 OTRAS CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO $ (128.572,58)
2.20.40.10 OTRAS CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO $ (75.000,00)
2.20.40.10.030 CONVENIOS JUDICIALES POR PAGAR JHONNYVAZCONES $ (60.000,00)
2.20.40.10.050 OTROS PROOVEDORES POR PAGAR LARGO PLAZO $ (15.000,00)
2.20.40.20 CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO $ (12.470,23)
2.20.40.20.010 OTROS PROVEEDORES POR PAGAR LARGO PLAZO
2.20.40.30.010 OTROS PROVEEDORES POR PAGAR LARGO PLAZO $ (41.102,35)
2.20.40.30.010 PASIVOS DIFERIDOS $ (41.102,35)
TOTAL PASIVO $ 1.223.013,18
163
3. PATRIMONIO $ 365.391,78
3.10. CAPITAL $ (13.500,00)
3.10.10 CAPITAL SOCIAL $ (13.500,00)
3.10.10.10 CPITAL SOCIAL $ (13.500,00)
3.10.10.10.020 CAP. MARIA PIEDAD MOYA ALBUJA $ (2.700,00)
3.10.10.10.021 CAP GUSTAVO MOYA ALBUJA $ (2.700,00)
3.10.10.10.022 CAP JUAN MOYA $ 1.755,00
3.10.10.10.023 CAP ELSA MOYA ALBUJA $ (2.700,00)
3.10.10.10.024 CAP PABLO MOYA ALBUJA $ (2.700,00)
3.10.10.10.025 CAP JUAN MOYA DROBRONSKY $ (473,00)
3.10.10.10.026 CAP PATRICIA MOYA $ 472,00)
3.20 RESULTADOS $ (326.211,91)
3.20.10. RESULTADOS $ (326.211,91)
3.20.10.10 RESULTADOS $ (326.211,91)
3.20.10.10.010 UTILIDADES PERDIDAS EJERCICIO $ (25.688,99)
3.20.10.10.020 UTILIDADES ACUMULADAS EJANT $ (9.454,64)
3.20.10.10.021 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2008 $ (3.455,76)
3.20.10.10.022 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2007 $ (15.309,01)
3.20.10.10.023 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2006 $ (777,19)
3.20.10.10.024 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2005 $ (10.017,59)
3.20.10.10.025 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2004 $ (22.581,35)
3.20.10.10.026 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2009 $ (4.218,03)
3.20.10.10.027 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2010 $ 66.446,44
3.20.10.10.028 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2011 $ (55.315,79)
3.20.10.10.029 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2012 $ (46.299,55)
164
3.20.10.10.030 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2003 $ 645,24
3.20.10.10.031 UTILIDADES ACUMULADAS EJ 2013 $ (17.962,43)
3.20.10.10.050 RTDOSACUM PROVENIENTES DE ADOTACION 1 E $ (34.900,08)
3.20.10.10.060 RESUTADOACUM RESERVA DE CAPITAL $ (88.677,88)
3.20.10.10.070 RESULTADO ACUM RESERVA FACULTATIVA $ (22.897,92)
3.30 RESERVAS $ (25.679,87)
3.30.10 RESERVAS LEGALES $ (25.679,87)
3.30.10.10 RESERVAS LEGALES $ (25.679,87)
3.30.10.10.010 RESERVA LEGAL 10 % $ (25.679,87)
TOTAL PATRIMONIO $ 365.391,78
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ (1569070.85)
165
4.7. ESTADO DE RESULTADOS 2014
5. INGRESOS $ (1.297.670,37)
5.10 RESULTADOS OPERACIONALES $ (1.086.824,13)
5.10.10 VENTAS $ (4.824.394,81)
5.10.10.10 VENTAS $ (4.824.394,81)
5.10.10.10.005 VENTAS ARTICULOS $ (4.140.468,65)
5.10.10.10.040 VENTAS SERVICIOS PROPIOS $ (406,00)
5.10.10.10.045 VENTAS SERVICIOS TERCERO $ (75.221,15)
5.10.10.10.050 VENTAS REPUESTOS $ (201.034,77)
5.10.10.10.060 VENTA OTROS SERICIOS $ (1.115,82)
5.10.20 DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN VTAS $ 297.968,21
5.10.20.10 DESCUENTOS EN VENTAS $ 38,11
5.10.20.10.040 DESCUENTOS SERVICIOS $ 38,11
5.10.20.20 DEVOLUCIONES VTAS $ 297.930,10
166
5.10.20.20.005 DEVOLUCION PRODUCTOS $ 263.116,58
5.10.20.20.040 DEVOLUCION SERVICIOS $ 32.892,37
5.10.20.20.060 DEVOLUCION OTROS SERVICIOS $ 1.921,15
5.10.50 COSTO DE VENTAS $ 3.439.602,47
5.10.50.10 COSTO DE VENTAS $ 3.442.248,48
5.10.50.10.005 COSTO DE VENTAS ARTICULOS $ 3.256.433,55
5.10.50.10.040 COSTO DE VENTAS SERVICIOS PROPIO $ 2.509,06
5.10.50.10.045 COSTO DE VENTAS SERVICIOS TERCER $ 41.625,19
5.10.50.10.050 COSTOS DE VENTAS SERV REPUESTOS $ 141.680,68
5.10.50.30 COMPRAS $ (2.646,01)
5.10.50.30.010 DESCUENTOS EN COMPRAS $ (2.646,01)
5.30 OTROS INGRESOS $ (210.846,24)
5.30.20 INGRESOS VARIOS $ (210.846,24)
5.30.20.10 INGRESOS VARIOS $ (210.846,24)
5.30.20.10.010 INGRESOS EXTRAORDINARIOS $ (19,12)
5.30.20.10.085 BONIFICACION ADICIONAL POR CUPOS $ (210.827,12)
167
TOTAL INGRESOS
$ (1.297.670,37)
EGRESOS
7. EGRESO $ 1271981.38
7.30 GASTOS DE ADMINISTRACION $ 1.147.179,96
7.30.10 GASTOS DE PERSONAL $ 598.062,14
7.30.10.10 REMUNERACIONES Y SERVICIS DIRECTIVOS $ 455.527,98
7.30.10.10.010 SUELDOS $ 227.194,12
7.30.10.10.015 HORAS EXTRAS $ 46.270,94
7.30.10.10.017 COMISION DE TALLER $ 56.595,35
7.30.10.10.018 COMISTARJET DE MANTTO $ 95,00
7.30.10.10.030 VACACIONES $ 5.082,11
7.30.10.10.070 SERVICIOS DIRECCION ADMINISTRATIVA $ 288,47
7.30.10.10.080 PREMIOS E INCENTIVOS $ 383,22
7.30.10.10.090 PARTICIPACION UTILIDADES $ 11.632,58
7.30.10.10.100 DECIMO TERCER SUELDO $ 32.592,22
7.30.10.10.110 DECIMO CUARTO SUELDO $ 18.481,83
7.30.10.10.150 COMISION EN VENTAS $
168
56.912,16
7.30.10.30 OBLIGACIONES $ 117.972,64
7.30.10.30.010 APORTE PATRONAL $ 40.926,32
7.30.10.30.020 FONDO DE RESERVA $ 24.217,74
7.30.10.30.030 CONTRIBUCIONSECAP $ 1.843,83
7.30.10.30.040 CONTRIBUCIONIECE $ 1.845,90
7.30.10.30.050 JUBILACION $ 45.665,66
7.30.10.30.070 BONIFICACION DESAHUCIO $ 3.473,19
7.30.10.30.40 SUBSIDIOS $ 24.561,52
7.30.10.30.40.010 SUBSIDIO DE LUNCH
$ 21.689,05
7.30.10.30.40.020 AGASAJOS
$ 2.872,47
7.30.20 GASTO DE FUNCIONAMIENTO $ 5.301.355,69
7.30.20.10 ARRIENDO Y ALQUILERES $ 31.172,92
7.30.20.10.010 ARRIENDO LOCALES $ 31.172,92
7.30.20.20 SERVICIOS BASICOS $ 37.313,31
7.30.20.20.005 TELEFONOS FAX RECEPTORES $ 8.219,87
169
7.30.20.20.010 TELEFONOS CELULARES $ 4.260,08
7.30.20.20.015 RADIO TELECOMUNICACIONES $ 12.088,14
7.30.20.20.020 INTERNET $ 35,00
7.30.20.20.030 ENERGIAELECTRICA $ 10.495,94
7.30.20.20.040 AGUA POTABLE $ 2.214,28
7.30.20.30 GASTOS VARIOS DE OPERACION $ 379.515,21
7.30.20.30.005 ROPA DE TRABAJO $ 3.276,78
7.30.20.30.010 CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO $ 3.399,64
7.30.20.30.020 GASTOS SOCIALES VOLUNTARIOS $ 123,34
7.30.20.30.031 COMBUSTIBLES $ 10.195,07
7.30.20.30.040 REP Y MANT. EDIFICIOS PROPIOS $ 380,00
7.30.20.30.050 REP Y MAN EDIFICIOS AJENOS $ 4.295,75
7.30.20.30.060 REPARACIONMAQ Y EQ $ 5.418,82
7.30.20.30.066 REP Y MANVEHICULOS $ 2.855,33
7.30.20.30.067 REP Y MAN EQUIPOS DE COMPUTACION $ 51,79
7.30.20.30.070 MATERIAL DE ESCRITORIO $ 9.730,40
170
7.30.20.30.075 SUMINISTROS DE COMPUTACION $ 13.018,43
7.30.20.30.090 GASTOS ENVIO VALIJAS Y CORREOS $ 549,22
7.30.20.30.095 SUMINISTROS Y MATERIALES $ 33.046,12
7.30.20.30.105 GARANTIAS LIQUIDADAS $ 471,98
7.30.20.30.110 GASTOS BANCARIOS $ 533,19
7.30.20.30.120 OTROS IMPUESTOS $ 45,68
7.30.2030.130 COURAS Y CONTRIBUCIONES $ 432,15
7.30.20.30.131 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES $ 8.678,56
7.30.20.30.134 MATRICULAS Y REVISION $ 582,01
7.30.20.30.140 PRIMAS Y SEGUROS $ 1.115,31
7.30.20.30.150 HONORARIOS Y SERVICIOS AUDITOR $ 6.850,00
7.30.20.30.155 SEVICIOS DE ADMINSITRACION $ 656,18
7.30.20.30.165 FLESTES Y TRANSPORTES $ 5.924,68
7.30.20.30.170 COMISINOES A TERCEROS $ 57.678,07
7.30.20.30.180 MATERIALES DE LIMPIEZA $ 9.620,10
7.30.20.30.185 MERCANCIAS DE CAFETERIA $ 2.087,26
171
7.30.20.30.190 VIGILANCIA $ 5.736,39
7.30.20.30.200 VIATICOS VIAJES MOVILIZACION $ 212,09
7.30.20.30.202 PASAJES Y MOVILIZCION $ 3.186,53
7.30.20.30.210 GASTOS TRANSPORTE $ 5.541,47
.730.20.30.230 GASTOS DE TALLER $ 3.855,51
7.30.20.30.240 SERVICIOS OCASIONALES $ 17.810,40
7.30.20.30.241 SERVICIOS MANTENIMIENTO ARCHIVO $ 859,88
7.30.20.30.242 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS EXTERNOS $ 211.674,63
7.30.20.40. GASTOS DE VENTA $ 10562.14
7.30.20.40.010 GASTOS AJUSTE POR VRN $ 6311.14
7.30.20.40.020 HONORARIOS ASESORIA LEGAL $ 4.251,00
7.30.20.50. PUBLICIDAD $ 77.745,79
7.30.20.50.030 ANUNCIOS $ 661,50
7.30.20.50.050 ATENCION CLIENTE $ 1.917,57
7.30.20.50.060 SERVICO POST VENTA CLIENTE $ 13.600,11
7.30.20.50.080 VARIOS PUBLICIDAD $ 58.774,35
En esta cuenta se refleja el ajuste por
VNR
172
7.30.20.50.090 AUSPICIO PUBLICITARIO $ 733,36
7.30.20.50.100 PRODUCCION PUBLICITARIA $ 2.058,90
7.30.30. DEPRECIACIONES $ 15.341,71
7.30.30.10. DEPRECIACIONES $ 15.341,71
7.30.30.10.020 DEPRECIACIONES VEHICULO $ 2.248,39
7.30.30.10.030 DEPRECIACIONES MAQEQHERR $ 8.369,57
7.30.30.10.040 DEPRECIACIONES EQUIPO DE OFICINA $ 349,08
7.30.30.10.045 DEPRECIACIONES EQ DE COMPU $ 379,15
7.30.30.10.050 DEPRECIACIONES MUEBLES Y ENSERSE $ 589,21
7.30.20.10.055 DEPRECIACIOESINTALACIONES Y ADEC $ 3.406,31
7.30.50. BAJAS PROVISIOSES $ 3.640,42
7.30.50.10. BAJAS PROVISIOSES $ 3.640,42
7.30.50.10.010 INCOBRABLES CLIENTE $ 3.640,42
7.40. INGRESO Y GASTOS NO OPERACIONALES $ 124.801,42
7.40.10 GASTOS FINANCIEROS $ 92.033,29
7.40.10.010. GASTOS FINANCIEROS $ 6.754,90
173
7.40.10.10.030. INTERESES OTROS PRESTAMOS $ 1.037,06
7.40.10.10.040 OTROS INTERESES $ (112,57)
7.40.10.10.110 GASTOS BANCARIOS $ 5.380,41
7.40.10.20. COMISIONES TARJETAS DE CREDITO $ 85.278,39
7.40.10.20.010 COMISIONES TARJETAS DE CREDITO $ 85.278,39
7.40.15 OTROS GASTOS $ 9.774,35
7.40.15.10. OTROS GASTOS $ 9.774,35
7.40.15.10.010 MUYLTAS Y MORAS $ 601,20
7.40.15.10.050 OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES $ 9.172,18
7.40.15.10.060 OTROS GASTOS $ 0,97
7.40.25. INGRESO NO OPERACIONALES $ (17.869,01)
7.40.25.10. INGRESO FINANCIEROS $ (2.475,22)
7.40.25.10.010 INTERESES GANANDO INVERSIONES $ (2.528,75)
7.40.25.10.020 INTERESES GANANDO CUENTAS CORRIENTES $ (148,48)
7.40.25.10.025 INTERESES VAROS $ 201,01
7.40.25.20 INGRESOS VARIOS $ 15.393,79
174
7.40.25.20.010 INGRESOS EXTRAORDINARIOS $ 0,44
7.40.25.20.020 OTROS INGRESOS $ (15.394,23)
7.40.30 IMPUESTO DE LA COMPANIA $ 40.228,96
7.40.30.10 IMPUESTO DE LA COMPANIA $ 40.228,96
7.40.30.10.010 IMPUESTO ALA RENTA $ 40.228,96
7.40.40 PERDIDAS $ 633,83
7.40.40.10 PERDIDAS $ 633,83
7.40.40.10.020 PERDIDAS VARIAS $ 633,83
TOTAL EGRESOS $ 1.271.981,38
CUENTA RESULTADO
$ (25.688,99)
175
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
1. La empresa Moya Baca S.A., realiza sus actividades económicas bajo la supervisión de
organismos de control y obedeciendo a las normas y leyes de la República Ecuatoriana,
además esta compañía objeto de la presente investigación desarrolla sus actividades contables
de manera empírica, es decir no utiliza una metodología de trabajo con procesos definidos que
le ayude a realizar un trabajo eficiente.
2. De acuerdo al perfil institucional y levantamiento de información realizada a través de la
aplicación de la metodología COSO II, se ha efectuado una evaluación de los procesos
contables y tributarios, para diseñar la propuesta del modelo de proceso de inventarios para la
empresa Moya Baca S.A, tomando en cuenta los riesgos empresariales a los que está expuesto
el negocio y en especial los riesgos de gestión de los procedimientos de inventarios.
3. La evaluación de la gestión de inventarios, efectuada en el presente trabajo de investigación, ha
definido que la ejecución de las tareas por parte del talento humano de la empresa se realiza en
forma desorganizada, además de tener un desconocimiento de las Normas Internacionales de
Contabilidad que son indispensables para el correcto manejo del balance de la Empresa,
generando tardías en la presentación de los mismos, por la no presentación de la información
en el momento oportuno o por errores cometidos registros contables, esto incide negativamente
en el resultado económico de la compañía. De la misma manera se pudo evidenciar que la falta
de manuales, políticas, procesos y procedimientos direccionados a los procedimientos
contables y tributarios que perjudican el desempeño del personal de la compañía.
4. Los resultados obtenidos al concluir el presente trabajo de investigación han permitido alcanzar
el objetivo planteado; esto es, Diseño de un modelo de Gestión de Inventarios basado en la NIC
2, para la empresa Moya Baca S.A., proporcionándole a la empresa una guía apropiada, para
orientar las acciones y actos que se realizan en los procesos de inventarios, así como dotar al
negocio de una herramienta administrativa que pueda utilizar aplicando las normas de
contabilidad.
5. La presente propuesta, está a consideración de la administración de la empresa Moya Baca,
para su Evaluación e implementación según su conveniencia y decisión.
176
5.2. RECOMENDACIONES
1. Se recomienda el presente modelo de Gestione de Inventarios para la empresa Moya BacaS.A,
para su adaptabilidad en empresas privadas de similares características que se encuentran
dentro del Sector de llantas y repuestos.
2. Elevar a consideración y conocimiento de los propietarios y administradores de la empresa
Moya Baca, la presente propuesta para su implementación, puesto que la compañía está
atravesando un proceso de cambios y reestructuración de personal y procesos para que le
permitan mejorar la eficiencia y eficacia de los procedimientos y políticas que llevan a cabo
para cumplir sus metas y objetivos.
3. Implementar las políticas, procesos y procedimientos diseñados en la Presente Gestión de
inventarios, principalmente para el área contable que permitan dotar a la empresa de políticas y
procedimientos en el proceso de inventarios para maximizar los beneficios, y optimizar el uso
de recursos dentro de toda la organización.
4. Es fundamental contar con un asesoramiento interno y externo, acerca de la aplicación de la
NIC 2, el cual permita solventar inquietudes por parte de expertos que ayuden al mejoramiento
de la misma, y sobretodo analice los efectos que tienen las normas vigentes en la empresa y se
busque soluciones para que no afecten la situación de la empresa.
5. Acoger la propuesta de estructura del Modelo de Gestión de inventarios que incluye roles y
responsabilidades del personal involucrado en el proceso de inventarios de la Empresa, con el
objetivo de que dicho personal identifique claramente cuáles son las funciones que debe
cumplir y como tiene que realizarlas, además de instruir al talento humano incrementando sus
conocimientos en temas de inventario en base a las Normas Internacionales de Contabilidad,
principal objeto de estudio del presente trabajo de investigación.
177
BIBLIOGRAFÍA
Chiguano, F. (14 de Febrero de 2012). Modelo de control interno financiero contable aplicado a la
empresa de seguridad aseip cia ltda. Recuperado el 8 de junio de 2015, de
www.dspace.uce.edu.ec:80: http://dspace.uce.edu.ec:80/handle/25000/2049
Committee of sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2004). Gestion de
Riesgos Corporativos- Marco Integrado Técnicas de Aplicación. Nueva York: Mac Graw-
Hill.
Contraloria General del Estado. (24 de Mayo de 2011). Guía para la Evaluación del Proceso de
Control Interno. Recuperado el 24 de Julio de 2015, de www.contraloria.gob.ec:
http://www.contraloria.gob.bo/portal/Uploads/PDFportal/20121217_328.pdf
Luna, Y. (2012). Auditoria integral normas y procedimientos. Bogotá: Ecoeediciones.
Lybrand, C. (2013). Committee of Sponsoring Organizations. Madrid: Díaz de Santos.
Ramirez, J. (1998). Elementos metodológicos para la planificación estrategica. Chile: Algarrobo.
Servicio de Rentas Internas. (2015). Que es el SRI. Recuperado el 29 de Mayo de 2015, de
www.sri.gob.ec:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/67;jsessionid=cby9zKAqwuBSAB2D47SJTFK3
Suarez, M. (12 de Mayo de 2014). Concepto, importancia y principios del control. Recuperado el
06 de Junio de 2015, de www.monografias.com:
http://www.monografias.com/trabajos11/prico/prico.shtml
Superintendencia de Compañias. (2015). Organismos de Control. Recuperado el 29 de Mayo de
2015, de www.supercias.gob.ec:
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/lotaip/14b.pdf
Taipe, F. (2015). Consideración de los factores o fuerzas externas e internas a tomar en cuenta para
el analisis situacional de una empresa. Revista Publicando , 163-183.
Vasquéz, V. H. (2011). Técnica de Organigramas. México: Vasquez.
Vizcarra Moscoso, J. E. (2010). Auditoría Financiera Riegos, Control Interno, Gobierno
Corporativos y NIIF. Quito.