unidad acadÉmica de ciencias empresariales carrera...
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UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
DUCHI DUCHI JENNY ALEXANDRA
PRUEBAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA EN LA REVISION DELCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA BIKENDI S.A DEL AÑO
2015
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
DUCHI DUCHI JENNY ALEXANDRA
PRUEBAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA EN LA REVISION DELCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA BIKENDI S.A
DEL AÑO 2015
Nota de aceptación: Quienes suscriben GUTIERREZ J A R A M I L L O NESTOR D A N I E L , T A M A Y O IBAÑEZ H U G O ELEUTERIO y M A Z A IÑIGUEZ JOSÉ VICENTE, en nuestra condición de evaluadores del trabajo de titulación denominado PRUEBAS DE A U D I T O R I A T R I B U T A R I A E N L A R E V I S I O N D E L C U M P L I M I E N T O TRIBUTARIO DE LA EMPRESA B I K E N D I S.A DEL AÑO 2015, hacemos constar que luego de haber revisado el manuscrito del precitado trabajo, consideramos que reúne las condiciones académicas para continuar con la fase de evaluación correspondiente.
T A M A Y O IBANEZ H U G O ELEUTERIO 0701769952
ESPECIALISTA 2
ESPECIALISTAS
GUTIERREZ JARAMILLO NESTOR D A N I E L 0702917311
ESPECIALISTA 1
SUAREZ GAROES W I L M A N R A M O N 0701409039
ESPECIALISTA SUPLENTE
U R K U N D
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CLÁUSULA DE CESIÓN D E D E R E C H O D E PUBLICACIÓN E N E L REPOSITORIO D I G I T A L INSTITUCIONAL
El que suscribe, D U C H I D U C H I JENNY ALEXANDRA, en calidad de autor del siguiente trabajo escrito titulado PRUEBAS DE AUDITORIA TRIBUTARÍA EN L A REVISION DEL C U M P L I M I E N T O T R I B U T A R I O DE L A EMPRESA BIKENDI S.A DEL AÑO 2015, otorga a la Universidad Técnica de Máchala, de forma gratuita y no exclusiva, los derechos de reproducción, distribución y comunicación pública de la obra, que constituye u n trabajo de autoría propia, sobre la cual tiene potestad para otorgar los derechos contenidos en esta licencia.
El autor declara que el contenido que se publicará es de carácter académico y se enmarca en las dispociones definidas por la Universidad Técnica de Máchala.
Se autoriza a transformar la obra, únicamente cuando sea necesario, y a realizar las adaptaciones pertinentes para permi t i r su preservación, distribución y publicación en el Repositorio Digital Institucional de la Universidad Técnica de Máchala.
El autor como garante de la autoría de la obra y en relación a la misma, declara que la universidad se encuentra libre de todo tipo de responsabilidad sobre el contenido de la obra y que él asume la responsabilidad frente a cualquier reclamo o demanda por parte de terceros de manera exclusiva.
Aceptando esta licencia, se cede a la Universidad Técnica de Máchala el derecho exclusivo de archivar, reproducir, convertir, comunicar y/o distribuir la obra mundialmente en formato electrónico y dig i ta l a través de su Repositorio Digi ta l Institucional, siempre y cuando no se lo haga para obtener beneficio económico.
Máchala, 30 de septiembre de 2016
D E D I C A T O R I A
E s t e t r a b a j o , v a d e d i c a d o a D I O S , q u i e n t o d o e s t e t i e m p o h a s a b i d o g u i a r m e y d a r m e
l a s f u e r z a s n e c e s a r i a s p a r a n u n c a d e s m a y a r e n a q u e l l o s p r o b l e m a s q u e s e m e
p r e s e n t a r o n e n l a v i d a , a m i s p a d r e s , m u y e n e s p e c i a l a m i S r a . M a d r e B L A N C A
D U C H I p o r h a b e r m e b r i n d a d o t o d o s u a p o y o , s u s c o n s e j o s d e l u c h a a n u n c a r e n d i r m e ,
p o r t o d o m a d r e e s t o v a p o r t i y p a r a t i , y a q u e s i n s u a y u d a h o y n o e s t a r í a e s c r i b i e n d o
e s t a p a l a b r a s y a c a s i a l c u m p l i r m i t a n a n h e l a d a m e t a , y p o r h a b e r m e i n c u l c a d o l o s
v a l o r e s y p r i n c i p i o s q u e h o y m e h a n a y u d a d o a s e r u n a m u j e r d e b i e n , a m i s h i j o s
D U L C E M A R I A Y M A R I O N I C O L A S F E R N A N D E Z D U C H I q u i e n e s f u e r o n y s o n m i
l u c h a c a d a d í a d e m i v i d a .
A m i s h e r m a n a s q u i e n e s s i e m p r e e s t u v i e r o n p e n d i e n t e d e m i S u s a n a C a y a m b e –
V i v i a n a D u c h i , a m i e s p o s o C e l s o F e r n á n d e z q u i e n m e a y u d o a p o d e r c u l m i n a r m i s
e s t u d i o s .
A G R A D E C I M I E N T O
H a , D i o s p o r d a r m e l a v i d a , l a s a b i d u r í a n e c e s a r i a p a r a p o d e r l l e g a r h o y a e s t a r c a s i
c u m p l i e n d o m i t a n a n h e l a d a m e t a .
A m i m a d r e q u i e n h a s i d o m i a p o y a d o i n c o n d i c i o n a l , m i p i l a r f u n d a m e n t a l e n m i v i d a ,
y a q u e s i n e l l a h o y n o e s t a r í a y f u e r a l o q u e y a c o n s i d e r o q u e s o y t o d o g r a c i a s a m i
m a d r e t o d o .
M i p a d r e q u i e n d e s d e u n c o m i e n z o f u e m i i n s p i r a c i ó n p a r a l l e g a r a s e r u n a p r o f e s i o n a l ,
a s u a p o y o c o n s t a n t e e n t o d o a s p e c t o .
A D u l c e M a r í a y M a r i o N i c o l á s m i s h i j o s y a q u e g r a c i a s a s u e x i s t e n c i a d e c i d í
c o n t i n u a r c o n m i s m e t a s , A C e l s o , q u i e n d e u n a u o t r a m a n e r a m e h a s a b i d o b r i n d a r
s u a p o y o .
A m i s h e r m a n a s S u s a n a q u i e n a p e s a r d e l a d i s t a n c i a s i e m p r e e s t á p e n d i e n t e d e m í
y m e e n v í a d e f o r m a t e l e p á t i c a t o d o s s u s c o n o c i m i e n t o , a V i v i a n a p o r s u a y u d a d e u n a
u o t r a m a n e r a g r a c i a s a t o d a s .
.
P R U E B A S D E A U D I T O R I A T R I B U T A R I A E N L A R E V I S I O N D E L
C U M P L I M I E N T O T R I B U T A R I O D E L A E M P R E S A B I K E N D I S . A D E L ”
P E R I O D O 2 0 1 5
A U T O R A : D U C H I D U C H I J E N N Y
A L E X A N D R A
R E S U M E N
E l p r e s e n t e t r a b a j o t i e n e c o m o o b j e t i v o v e r i f i c a r e l c o r r e c t o c u m p l i m i e n t o d e l a
a p l i c a c i ó n d e l a s p r u e b a s d e a u d i t o r i a , e n l a e m p r e s a d e d i c a d a a l a e x p l o t a c i ó n y
c r i a d e r o d e l a r v a s d e c a m a r o n e s “ v e n t a d e c a m a r ó n ” , e l e s t u d i o a e f e c t u a r s e s e l o
r e a l i z a r a d u r a n t e e l a ñ o f i s c a l 2 0 1 5 m e d i a n t e l a a p l i c a c i ó n d e l a n o r m a t i v a v i g e n t e
c o m o s o n e l R e g l a m e n t o p a r a l a a p l i c a c i ó n d e l a L e y O r g á n i c a d e R é g i m e n T r i b u t a r i o
I n t e r n o , l a L e y O r g á n i c a d e R é g i m e n T r i b u t a r i o I n t e r n o y e l C ó d i g o T r i b u t a r i o e n u s o
d e d i c h o p e r i o d o .
E l a b o r a r u n c o r r e c t o c u m p l i m i e n t o d e l o s p r o c e s o s , d e l o s c o s t o s ( s e r v i c i o ) y g a s t o s
( s u e l d o ) y d e t e r m i n a r l a d e d u c i b i l i d a d d e l o s m i s m o s .
S e v e r i f i c a e l c u m p l i m i e n t o d e l o s d o c u m e n t o s d e l a s d e c l a r a c i o n e s t r i b u t a r i a s , l o c u a l
s e a n a l i z a r a n m e d i a n t e l o s p a p e l e s d e t r a b a j o , s i l a e m p r e s a t i e n e i n c u m p l i m i e n t o
t r i b u t a r i o s e d a r á a c o n o c e r m e d i a n t e l a s e v i d e n c i a s e n c a s o q u e h u b i e r a n .
M u c h a s v e c e s n o t e n e m o s p r e s e n t e c u a l e s s o n l o s g a s t o s q u e s e r e c o n o c e n c o m o
d e d u c i b l e s s e g ú n l a L e y d e R é g i m e n T r i b u t a r i o I n t e r n o , e n t r a b a j o h a r e m o s l a
a p l i c a c i ó n d e l c u m p l i m i e n t o t r i b u t a r i o d e l o s g a s t o s ( s u e l d o s ) , c o n e l f i n d e p o d e r t e n e r
e l a b o r a r u n a A u d i t o r í a i n t e g r a l a p l i c a n d o l a s P r u e b a s S u s t a n t i v a s , y d e C o n t r o l a l
C o s t o y g a s t o q u e t e n g a l a c o m p a ñ í a .
P a l a b r a s C l a v e s : C o s t o s y g a s t o s d e d u c i b l e s , a u d i t o r i a , p r u e b a s s u s t a n t i v a s , L e y d e
R é g i m e n T r i b u t a r i o I n t e r n o .
T A X A U D I T E V I D E N C E I N T H E R E V I S I O N O F T A X C O M P L I A N C E
C O M P A N Y S . A . B i k e n d i T H E " P E R I O D 2 0 1 5
A U T H O R : D U C H I D U C H I J E N N Y A L E X A N D R A
A B S T R A C T
T h i s w o r k a i m s t o v e r i f y t h e c o r r e c t i m p l e m e n t a t i o n o f t h e a p p l i c a t i o n o f a u d i t t e s t s i n
t h e r o w i n d i c a t e d t o e x p l o i t a t i o n a n d f a r m e d s h r i m p l a r v a e " s a l e o f s h r i m p , " t h e s t u d y
m a d e i t p e r f o r m d u r i n g t h e f i s c a l y e a r 2 0 1 5 b y a p p l y i n g c u r r e n t l e g i s l a t i o n s u c h a s t h e
R e g u l a t i o n f o r t h e i m p l e m e n t a t i o n o f t h e O r g a n i c I n t e r n a l T a x R e g i m e L a w , t h e O r g a n i c
L a w o n I n t e r n a l T a x a t i o n a n d t h e T a x C o d e i n u s e t h a t p e r i o d .
D e v e l o p p r o p e r p e r f o r m a n c e o f p r o c e s s e s , o f a l l c o s t s a n d e x p e n s e s a n d d e t e r m i n e
t h e d e d u c t i b i l i t y o f t h e m .
C o m p l i a n c e d o c u m e n t s v e r i f i e d t a x r e t u r n s , w h i c h w i l l b e a n a l y z e d b y t h e w o r k i n g
p a p e r s , i f t h e c o m p a n y h a s t a x n o n c o m p l i a n c e w i l l b e r e l e a s e d b y t h e e v i d e n c e i f t h e y
h a d .
O f t e n n o t w e r e m e m b e r w h a t t h e e x p e n s e s r e c o g n i z e d a s d e d u c t i b l e u n d e r t h e L a w o f
I n t e r n a l T a x R e g i m e i n w o r k w i l l t h e i m p l e m e n t a t i o n o f t a x c o m p l i a n c e c o s t s ( s a l a r i e s ) ,
i n o r d e r t o h a v e d e v e l o p a c o m p r e h e n s i v e a u d i t b y a p p l y i n g T e s t s s u b s t a n t i v e , a n d
c o n t r o l t h e c o s t s a n d e x p e n s e s t h a t t h e c o m p a n y h a s .
K e y w o r d s : C o s t s a n d d e d u c t i b l e e x p e n s e s , a u d i t , s u b s t a n t i v e t e s t s , I n t e r n a l T a x
R e g i m e L a w .
I N T R O D U C C I Ó N
E l p r e s e n t e t r a b a j o s e r e a l i z ó m e d i a n t e l a a p l i c a c i ó n d e l a s p r u e b a s d e a u d i t o r i a p a r a
l a l o s g a s t o s d e t e r m i n a n d o c u a l e s s o n o n o d e d u c i b l e s ( S u e l d o ) c o n e l f i n d e l l e v a r u n
c o n t r o l d e l a s d e c l a r a c i ó n q u e s e v a n e f e c t u a n d o p o r m e d i o d e l c o n t r i b u y e n t e q u e
e s t a s s e a n l a s c o r r e c t a s y q u e t e n g a n s u d e b i d o r e s p a l d o p a r a e v i t a r m u l t a s y
s a n c i o n e s a u n f u t u r o c o n e l S e r v i c i o d e R e n t a s I n t e r n a s y a q u e e s t a v a v e r i f i c a n d o e l
c o r r e c t o c u m p l i m i e n t o d e t o d a s l a s P Y M E S
A u d i t o r i a e s a u d i t a r q u e s e e s t é e l a b o r a n d o u n c o r r e c t o m a n e j o m e d i a n t e l a s p o l í t i c a s
d e l a e m p r e s a e i r c u m p l i m i e n t o c o n l a s n o r m a s y l e y e s e s t a b l e c i d a s e n n u e s t r o p a í s .
P o r e s t a r a z ó n m i p r o y e c t o v a e n f o c a d o e n e l m a n e j o c o r r e c t o d e r e a l i z a r e l
c u m p l i m i e n t o t r i b u t a r i o t o m a n d o e n c u e n t a l a a p l i c a c i ó n d e l a p r u e b a s d e a u d i t o r i a y
L O R T I , c o n e l f i n d e p o d e r d e t e r m i n a r s i h a y d e s f a l c o y l a c e r t i f i c a c i ó n d e l a e x a c t i t u d
d e l b a l a n c e g e n e r a l , e v i t a n d o s a n c i o n e s p o r p a r t e d e l a a d m i n i s t r a c i ó n t r i b u t a r i a , p a r a
d e e s t a m a n e r a c o n t r i b u i r a l c r e c i m i e n t o e c o n ó m i c o d e l E c u a d o r , y l o g r a r q u e l o s
c o n t r i b u y e n t e s c u m p l a n c o n s u s o b l i g a c i o n e s t r i b u t a r i a s .
L a s p r u e b a s s u s t a n t i v a s s e a p l i c a p r o c e d i m i e n t o s q u e a s e g u r e n e l c o n t r o l d e l o s
r e s p a l d o d e d i c h o s d o c u m e n t o s , e l a b o r a d a s c o n e l f i n r e a l i z a r u n a c o r r e c t a
d e p u r a c i ó n d e l o s c o s t o s y g a s t o s m e d i a n t e l a c o n c i l i a c i ó n t r i b u t a r i a , v e r i f i c a n d o d e
a c u e r d o a l a l e y ( S c a r a b i n o , V e n i n i , & V a r e l a , 2 0 1 3 )
D E S A R R O L L O
A U D I T O R I A T R I B U T A R I A
E s u n p r o c e s o s i s t e m á t i c o p a r a e v a l u a r d e m a n e r a o b j e t i v a , e f i c a z l a e f e c t i v i d a d d e l
c o n t r o l d e l a e m p r e s a c o n e l f i n e v i t a r e r r o r e s a f u t u r o e n l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s e s t o s
d e b e s e r e n t r e g a d o s c o n t r a n s p a r e n c i a , y e l a b o r a d o s m e d i a n t e e l i n f o r m e f i n a l
( E s c a l a n t e & H u l e t t , 2 0 1 0 )
E l a u d i t o r a p l i c a l a s p r u e b a s d e c u m p l i m i e n t o d e c o n t r o l p a r a v e r i f i c a r s i s e e s t á n
s i e n d o a p l i c a d a s c o r r e c t a m e n t e d e c o n t r i b u y e n t e a s í e l E s t a d o c o n f i n d e n o o b t e n e r
s a n c i o n e s y m u l t a s .
E l a u d i t o r e n e l m o m e n t o q u e c o n f i r m a q u e e n l a a u d i t o r i a q u e e s t á e l a b o r a n d o n o s e
e s t á a p l i c a n d o c o r r e c t a m e n t e l a s p r u e b a s d e a u d i t o r i a , t i e n e q u e n o t i f i c a r a s u j e f e c o n
e l f i n d e e v i t a r s a n c i o n e s o e n t a l c a s o e l c i e r r e t o t a l d e l a e m p r e s a m o s t r a n d o c o n
e v i d e n c i a r d o c u m e n t a l e s l o e s t a b l e c i d o ( T r e j o s , O c a m p o s , & S o l a r t e , 2 0 1 0 )
E l t r a b a j o d e l a u d i t o r n o e s s i m p l e m e n t e i r r e v i s a n d o y r e c o p i l a r l a e v i d e n c i a , d e b e
e l a b o r a r c o n e v i d e n c i a s s u i n f o r m e f i n a l s o b r e l o a u d i t a d o l o s c o n o c i m i e n t o s q u e
o b t i e n e f o r t a l e c e s u i n f o r m e ( F e r n a n d e z , S a l a z a r , & G i s b e r t , 2 0 1 3 )
N O R M A S D E A U D I T O R I A
E v a l ú a l a s e v i d e n c i a s q u e e l a u d i t o r r e a l i z a m e d i a n t e l a a u d i t o r i a l l e v a n d o a c a b o e l
b u e n c u m p l i m i e n t o d e l a s l e y e s y n o r m a s e s t a b l e c i d a s e n e l e c u a d o r a l a v e z e v a l ú a l a
o b j e t i v i d a d d e l a s e v i d e n c i a c o n s u r e s p e c t i v o s r e s p a l d o ( S c a r a b i n o , V e n i n i , & V a r e l a ,
2 0 1 3 )
C o m o t e n e m o s c o n o c i m i e n t o s e v a n a c t u a l i z a n d o o c a m b i a n d o l a s l e y e s p a r a l a s
p e q u e ñ a s y g r a n d e s e m p r e s a p o r t a n m o t i v o d e b e m o s d e c a p a c i t a r y a c t u a l i z a r a
n u e s t r o s p r o f e s i o n a l c o n e l o b j e t i v o d e a l f i n a l i z a r e l t r a b a j o n o c o n t a r c o n f a l e n c i a s .
C O N T R O L I N T E R N O
T o d a e m p r e s a d e b e c o n t a r c o n u n s i s t e m a c o n t a b l e q u e p e r m i t a l l e v a r u n c o r r e c t o
c o n t r o l c o n e x a c t i t u d d e s a l d o s r e a l e s y e v i d e n c i a r s i e s t á n s i e n d o d e c l a r a d o s c o m o l o
e s t a b l e c e l a l e y e v i t a n d o s a n c i o n e s y f a l e n c i a s a f u t u r o ( A l f o n s o , L o y , & B l a n c o ,
2 0 1 2 )
R E S P O N S A B I L I D A D D E L A U D I T O R
E l a u d i t o r d e b e s e r p r e c i s o y e x p r e s a r c l a r a m e n t e d e t a l l a r c o n e v i d e n c i a s l a a u d i t o r i a
q u e s e e s t á r e a l i z a n d o , e l a u d i t o r t i e n e c o m o r e s p o n s a b i l i d a d e n t r e g a r u n b u e n
t r a b a j o c o n d a t o s r e a l e s d e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s e l a b o r a d o s m e d i a n t e l a a u d i t o r i a
( R a m i r e z , B o h o r q u e z , & R e g i n a , 2 0 1 3 )
P L A N I F I C A C I O N D E A U D I T O R I A T R I B U T A R I A
E s g a r a n t i z a r l a e l a b o r a c i ó n d e u n a a u d i t o r i a t r a n s p a r e n t e y e f i c i e n t e , d e f i n i r s i e x i s t e n
r i e s g o s o f r a u d e m e d i a n t e l a a p l i c a c i ó n d e l a s p r u e b a s d e c o n t r o l , v e r i f i c a n c o n l a s
e v i d e n c i a s y r e s p a l d o e f e c t u a d a s p o r e l a u d i t o r ( M a r t i n e z , L o y , & B l a n c o , 2 0 1 3 )
E l p l a n d e a u d i t o r i a d e b e c o n t e n e r :
T e m a d e A u d i t o r i a : i d e n t i f i c a c i ó n d e l á r e a q u e s e v a r e a l i z a r l a a u d i t a r í a
O b j e t i v o s d e A u d i t o r i a : l l e v a r u n b u e n c o n t r o l c o n e l f i n d e e v i t a r f r a u d e s .
A l c a n c e d e l a A u d i t o r i a : s e i d e n t i f i c a r a e n q u e s e v a e n f o c a r l a r e a l i z a c i ó n d e
e s t a a u d i t o r i a
P l a n i f i c a c i ó n p r e v i a : s e v e r i f i c a r a e l c o r r e c t o c u m p l i m i e n t o d e q u e l l e v e l a
e m p r e s a , y e s t a t i e n e q u e s e r f u n d a m e n t a d a m e d i a n t e p r u e b a s c o n e v i d e n c i a s
q u e d e b e n s e r p r e s e n t a d a s m e d i a n t e e l a u d i t o r .
P r o c e d i m i e n t o s d e A u d i t o r i a y T é c n i c a s d e e v i d e n c i a s : l o s p r o c e d i m i e n t o s
s e a p l i c a n m e d i a n e l c u m p l i m i e n t o d e l a s p r u e b a s d e c o n t r o l y l a s p r u e b a s
s u s t a n t i v a s c o n l a r e c o l e c c i ó n d e e v i d e n c i a q u e e l a u d i t o r t e n g a d e l o q u e h a
e s t a d o r e c o p i l a n d o d u r a n t e l a a u d i t o r i a .
E J E C U C I Ó N D E L A A U D I T O R I A
L a e j e c u c i ó n o b j e t i v a d e l a s e v i d e n c i a s c o n s i s t e e n l a a p l i c a c i ó n d e l p r o g r a m a d e
a u d i t o r i a c o n l a f i n a l i d a d d e a l c a n z a r l o s o b j e t i v o s p r o p u e s t o s , l a q u e p e r m i t e o b t e n e r
l a e v i d e n c i a s u f i c i e n t e , c o m p e t e n t e y r e l e v a n t e e f e c t u a d a p o r l o s a u d i t o r e s i n t e r n o s
( S c a r a b i n o , V e n i n i , & V a r e l a , 2 0 1 3 )
S e r e a l i z a n a c t i v i d a d e s c o m o :
a ) A p l i c a c i ó n d e p r u e b a s s u s t a n t i v a s y d e c u m p l i m i e n t o y r e c o p i l a c i ó n d e l a
e v i d e n c i a .
b ) D e t e r m i n a c i ó n d e d e s v i a c i o n e s : h a l l a z g o s d e l a a u d i t o r i a .
D E T E R M I N A C I Ó N D E I M P U E S T O S
S i s t e m a d e d e t e r m i n a c i ó n . - l a d e t e r m i n a c i ó n d e l i m p u e s t o a l a r e n t a s e e f e c t u a r a p o r
d e c l a r a c i ó n d e l s u j e t o p a s i v o , p o r a c t u a c i ó n d e l s u j e t o a c t i v o , o d e m o d o m i x t o .
L o s c o n t r i b u y e n t e s e s t á n o b l i g a d o s a d e t e r m i n a r t o d o s s u i n g r e s o s y c o s t o s y l o s
g a s t o s , d e b e n s e r p r e s e n t a d o s a s u d e b i d o t i e m p o y c o n s u r e s p e c t i v o a n e x o s e
d o c u m e n t a c i ó n n e c e s a r i a c o n e l f i n d e e v i t a r e r r o r e s , c o n l o d e c l a r a d o s o b r e l o s
e s t a d o s f i n a n c i e r o s e v i t a n d o m u l t a s y s a n c i o n e s e s t a b l e c i d a s p o r e l S e r v i c i o d e
R e n t a s I n t e r n a s ( L e y O r g á n i c a d e R é g i m e n T r i b u t a r i o I n t e r n o A r t 2 2 )
L a i n f o r m a c i ó n p r e s e n t a d a p o r l o s c o n t r i b u y e n t e s , m e d i a n t e e s t e a r t í c u l o , t i e n e e l
c a r á c t e r d e r e s e r v a d a y t i e n e q u e s e r t r a n s p a r e n t e .
C o s t o s y
G a s t o s
C o s t o s : s o n l o s c o s t o s q u e s e v a n g e n e r a n d o p o r l a s d i f e r e n t e s a c t i v i d a d e s q u e
r e a l i z a l a e n t i d a d , u n o p a g o p o r e l s e r v i c i o q u e n o s g e n e r a s e r í a u n c o s t o p o r e j e m p l o
l o s m a n o d e o b r a y l o s m a t e r i a l e s q u e s e n e c e s i t a p a r a l a a c t i v i d a d a r e a l i z a r .
G a s t o s : S o n t o d o s a q u e l l o s g a s t o s q u e d e t e r m i n e n l a b a s e i m p o n i b l e s u j e t a a d i c h o
i m p u e s t o , l a e v i d e n c i a e s s u r e s p e c t i v o c o m p r o b a n t e ( f a c t u r a ) c o m o r e s p a l d o
r e s p e c t i v a c o n e l p r o p ó s i t o d e m e j o r a r l o s i n g r e s o s d e l a f u e n t e e c u a t o r i a n a q u e n o
e s t é n e x e n t o s . ( L e y O r g á n i c a d e l r é g i m e n t r i b u t a r i o I n t e r n o )
1 . D e b e n s e r s u s t e n t a d o s c o n e l c o m p r a n t e d e v e n t a
2 . d e b e t e n e r r e l a c i ó n c o n l a a c t i v i d a d a q u e s e d e d i c a l a e m p r e s a .
3 . T i e n e q u e s e r j u s t i f i c a d o p o r e l S e r v i c i o d e R e n t a s I n t e r n a s ( S R I )
4 . N o d e b e s e r c o n s i d e r a d o a n t e l a l e y c o m o u n g a s t o n o d e d u c i b l e , p a r a e l l o
d e b e c o n s t a r c o n t o d o s u r e g l a m e n t o d e l r é g i m e n d e l e y t r i b u t a r i o .
G a s t o s n o d e d u c i b l e s : e s t o d o g a s t o q u e n o o b t e n g a s u c o m p r a n t e d e c o m p r a d e
v e n t a c o m o s u s o p o r t e y a q u e n o c u m p l e c o n l a L O R T I Y S U R E G L A M E N T O p o r e l l o
s e l o s d e n o m i n a g a s t o s n o d e d u c i b l e s .
T a m b i é n l o q u e n o c u m p l a c o n l a l e y , l o s s e r v i c i o s p r e s t a d o d e u n a a u x i l i a r q u e n o
e s t é a s e g u r a d a .
P R U E B A S D E A U D I T O R I A
P R U E B A S S U S T A N T I V A S Y P R U E B A D E C U M P L I M I E N T O D E C O N T R O L
D e d u c i b l e s N o D e d u c i b l e s
A n a l i z a r l a s p r u e b a s p a r a i d e n t i f i c a r l o s c o n t r o l e s
V e r i f i c a r e l c o r r e c t o c u m p l i m i e n t o p a r a
d e t e r m i n a r s i l o s c o n t r o l e s f u n c i o n a n
E v a l u a r l o s c o n t r o l e s p a r a d e t e r m i n a r l a b a s e d e
c o n f i a n z a y l a n a t u r a l e z a , e l a l c a n c e y e l t i e m p o d e
l a s p r u e b a s s u s t a n t i v a s
M e d i a n t e e s t a s p r u e b a s d e a u d i t o r i a , p o d e m o s v e r i f i c a r s i s e e s t á d a n d o e l c o r r e c t o
c u m p l i m i e n t o d e l a s l e y e s e s t a b l e c i d a s , s e r e a l i z a e s t e p r o c e s o c o n l a f i n a l i d a d d e
c o n s t a t a r s i s e h a e l a b o r a d o b i e n l o s e s t a d o s F i n a n c i e r o s y e l p a g o d e l o s i m p u e s t o s
s o n l o s c o r r e c t o s .
P R U E B A S D E C U M P L I M I E N T O D E C O N T R O L
s u o b j e t i v o e s r e c o l e c t a r l a e v i d e n c i a c o n e l p r o p ó s i t o d e v e r i f i c a r l a a p l i c a c i ó n
c o r r e c t a d e l c u m p l i m i e n t o d e l a s p r u e b a s d e c o n t r o l , y a l a v e s d e t e r m i n a n l o s r i e s g o s
i n t e r n o s y e x t e r n o s y l a e f e c t i v i d a d d e l o s r i e s g o s d e c o n t r o l s i h u b i e r a n , e l a u d i t o r
d e b e t e n e r e n c u e n t a q u e e s u n p r o c e s o d e f i n i d o l a c u a l i n c l u y e n c o m o e v i d e n c i a e l
f í s i c o d e l o s d o c u m e n t o s . ( B e r m u d e z , C a r r i l l o , L , A ; , 2 0 1 5 )
A n a l i z a r l o s p r o g r a m a s q u e s e e s t á n u t i l i z a n d o , p a r a e v a l u a r l a s r u t i n a s d e v a l i d a c i ó n y
c o n t r o l e x i s t e n t e s .
1 . R e a l i z a r s i m u l a c i ó n p a r a l e l a m e d i a n t e u n s i s t e m a d e p r u e b a a n á l o g o a l q u e
s e a u d i t a . S i l o s r e s u l t a d o s o b t e n i d o s s o n s i m i l a r e s s e s u p o n e q u e t r a b a j e
a d e c u a d a m e n t e .
2 . L a c o m b i n a c i ó n d e l a s a n t e r i o r e s .
M e d i a n t e e s t a a p l i c a c i ó n d e l o s p r o c e d i m i e n t o s d e a u d i t o r i a s e o b t i e n e r e s u l t a d o s
d e n o m i n a d o s h a l l a z g o s d e l a a u d i t o r i a , q u e n o s s i r v e n c o m o b a s e s a l a u d i t o r p a r a l a
c o n f e c c i ó n d e l i n f o r m e f i n a l d e a u d i t o r i a .
E j e m p l o :
C o m p r a s : d e b e r í a s e r a s í , o r d e n d e c o m p r a , p e d i d o y c l a r a m e n t e l a f a c t u r a d e l c a s o .
P a g o s : d e b e r í a n e s t a r a p r o b a d o s y r e s p a l d a d o s p a r a r e a l i z a r l a c a n c e l a c i ó n d e l
m i s m o .
P R U E B A S S U S T A N T I V A S
S o n p r u e b a s d i s e ñ a d a s p o r e l a u d i t o r p a r a c o n s e g u i r e v i d e n c i a n e c e s a r i a d e l a
i n f o r m a c i ó n f i n a n c i e r a a u d i t a d a , n o s r e f l e j e l o s s a l d o s r e a l e s d e l o s e s t a d o s
f i n a n c i e r o s , e s t a s p r u e b a s s e p u e d e n u t i l i z a r p a r a v e r s i h a y e r r o r e s o f r a u d e s c o n s u s
r e s p a l d o s
L a s p r u e b a s s u s t a n t i v a s s e o r i e n t a n a l a o b t e n c i ó n d e l a e v i d e n c i a d e l a s i g u i e n t e
m a n e r a :
E v i d e n c i a f í s i c a : e s l a c e r t i f i c a c i ó n d e l o s d o c u m e n t o s m e d i a n t e l o s p a p e l e s d e
t r a b a j o
E v i d e n c i a d o c u m e n t a l : c o n s i s t e e n e x a m i n a r d o c u m e n t o s ( f i n a n c i e r o s ,
n o m i n a s , e t c . )
E v i d e n c i a p o r m e d i o d e l i b r o s d i a r i o s y m a y o r e s : r e s u m e t o d o e l p r o c e s o d e l a
c o n t a b i l i z a c i ó n d e l a s o p e r a c i o n e s c o n t a b i l i z a d a s p o r l a e m p r e s a y a d e m á s s o n
e l e m e n t o s i m p r e s c i n d i b l e s p a r a l a p r e p a r a c i ó n d e l o s e s t a d o s f i n a n c i e r o s p o r
m e d i o d e c o m p a r a c i ó n y r a t i o s : e s u n m e d i o d e l o c a l i z a r c a m b i o s s i g n i f i c a t i v o s
q u e d e b e r á n s e r e x p u e s t o s a l a u d i t o r . ( G i r a l d o G a r c i a , L o p e z T r u j i l l o , &
M a r o l a n d a E c h e v e r r y , 2 0 1 2 )
E v i d e n c i a p o r m e d i o d e c á l c u l o : e l a b o r a c i ó n d e c á l c u l o s y p r u e b a s g l o b a l e s
p a r a v e r i f i c a r l a p r e c i s i ó n a r i t m é t i c a d e s a l d o s , r e g i s t r o y d o c u m e n t o s .
E v i d e n c i a v e r b a l : m e d i a n t e u n t i p o d e p r e g u n t a s a e m p l e a d o s y e j e c u t i v o s .
E l c o n t r o l i n t e r n o c o m o e v i d e n c i a : e s u n m e d i o d e t e n e r e v i d e n c i a s u s t a n t i v a s y
a l m i s m o t i e m p o d e d e t e r m i n a r e l a l c a n c e e i n t e n s i d a d c o n e l q u e s e d e b e n
a p l i c a r l o s o t r o s t i p o s d e e v i d e n c i a i n d i c a d o s .
O B T E N C I O N D E L A E V I D E N C I A C O M P R O B A T O R I A
S o n l o s h a l l a z g o s c o m o e v i d e n c i a d e l o s p r o c e d i m i e n t o s d e l a s p r u e b a s d e a u d i t o r i a
a p l i c a d o s m e d i a n t e e l a u d i t o r e n l a i n f o r m e l o s e s t a d o f i n a n c i e r o s d e b e n s e r p o r l a
e v i d e n c i a y p r e s e n t a d a m e d i a n t e l o s p a p a l e s d e t r a b a j o ( E s c a l a n t e D . , 2 0 1 4 )
C A S O P R Á C T I C O
L a C o m p a ñ í a B i k e n d i S . A , c o n R u c : 0 9 9 2 5 5 1 3 9 9 0 0 1 d e d i c a d a a l c r i a d e r o y
e x p l o t a c i ó n d e l a r v a s d e c a m a r ó n c r e a d a e n e l a ñ o 2 0 1 2 , p r o b a r e l c o r r e c t o c o n t r o l
d e l c u m p l i m i e n t o d e l a s p r u e b a s d e a u d i t o r i a p a r a l a r e v i s i ó n d e l c u m p l i m i e n t o
t r i b u t a r i o .
1 . L a E m p r e s a B i k e n d i S . A . , c o n t r a t a a l s r . J u a n O c h o a m a q u i n i s t a , q u i e n c o n s t r u i r á
u n a p i s c i n a p a r a l a c a m a r o n e r a e n u n a s e m a n a ; e l m i s m o q u e e n t r e g a r á f a c t u r a p a r a
e l c o b r ó d e l o s v a l o r e s p o r e l t r a b a j o r e a l i z a d o ; y q u i e n n o e s t á o b l i g a d o a l l e v a r
c o n t a b i l i d a d
B I K E N D I S . A
R U C : 0 9 9 2 5 5 1 3 9 9 0 0 1
F E C H A D E T A L L E D E B E H A B E R
0 3 / 0 5 / 2 0 1 5 S e r v i c i o s P r e s t a d o
M a n o d e O b r a 2 0 0 0
I v a p a g a d o 2 8 0
R e t . F t e . R t a . 4 0
R e t . I v a 7 0 % 1 9 6
B a n c o 2 0 4 4
T o t a l e s $ 2 2 8 0 , 0 0 2 2 8 0 , 0 0
R e f e r e n c i a . A n e x o 1 .
2 . - S e c a n c e l a e l s u e l d o d e l m e s d e f e b r e r o d e l a ñ o 2 0 1 5 , a l a S r a . J e n n y D u c h i q u i e n
d e s e m p e ñ a e l c a r g o d e a u x i l i a r d e c o n t a b i l i d a d d e s d e h a c e t r e s m e s e s y c o n s t a
d e n t r o d e l a n ó m i n a d e e m p l e a d o s d e l a e m p r e s a B i k e n d i S . A .
B I K E N D I S . A
R U C : 0 9 9 2 5 5 1 3 9 9 0 0 1
F E C H A D E T A L L E D E B E H A B E R
2 8 / 0 2 / 2 0 1 5 S u e l d o
J e n n y D u c h i 3 6 6
A p o r t e P a t r o n a l 4 0 . 8 1
A p o r t e I n d i v i d u a l 3 4 . 5 9
A p o r t e P a t r o n a l 4 0 . 8 1
B a n c o 3 3 1 . 4 1
T o t a l e s $ 4 0 6 . 8 1 4 0 6 . 8 1
R e f e r e n c i a A n e x o 2 .
E n l a c a n c e l a c i ó n d e l s u e l d o d e l m e s d e f e b r e r o d e l 2 0 1 5 , d e l a S r a . J e n n y D u c h i
a u x i l i a r d e c o n t a b i l i d a d d e l a e m p r e s a B i k e n d i S . A . , s e a p l i c ó e n l a a u d i t o r í a l a s
p r u e b a s d e c u m p l i m i e n t o d e c o n t r o l , d a n d o c o m o r e s u l t a d o q u e n o e x i s t e n n o v e d a d e s ,
q u e a f e c t e n o a l t e r e n e l c u m p l i m i e n t o t r i b u t a r i o y a q u e a l a e m p l e a d a q u e c o n s t a
d e n t r o d e l a n ó m i n a d e l a e m p r e s a s i f u e a f i l i a d a a l I n s t i t u t o E c u a t o r i a n o d e
S e g u r i d a d , y a q u i e n s e l e r e a l i z ó l o s d e b i d o s d e s c u e n t o s q u e d e t e r m i n a l a l e y ,
c o n v i r t i é n d o s e e n u n g a s t o d e d u c i b l e .
3 . - S e c a n c e l a e l s u e l d o d e l m e s d e F e b r e r o d e l a ñ o 2 0 1 5 , a l a S r t a . D i a n a M i n u c h e
q u i e n d e s e m p e ñ a e l c a r g o d e a u x i l i a r d e c o n t a b i l i d a d d e s d e h a c e d o s m e s e s y l a
m i s m a q u e c o n s t a d e n t r o d e l a n ó m i n a d e e m p l e a d o s d e l a e m p r e s a B i k e n d i S . A .
B I K E N D I S . A
R U C : 0 9 9 2 5 5 1 3 9 9 0 0 1
F E C H A D E T A L L E D E B E H A B E R
2 8 0 2 / 2 0 1 5 G a s t o s n o D e d u c i b l e
S e r v i c i o P r e s t a d o 3 6 6 , 0 0
B a n c o 3 6 6 , 0 0
T o t a l e s $ 3 6 6 , 0 0 3 6 6 , 0 0
R e f e r e n c i a A n e x o 2 .
E n l a c a n c e l a c i ó n d e l s u e l d o d e l m e s d e j u l i o d e l 2 0 1 5 , d e l a S r t a . D i a n a M i n u c h e
a u x i l i a r d e c o n t a b i l i d a d d e l a e m p r e s a B i k e n d i S . A . , s e a p l i c ó e n l a a u d i t o r í a l a s
p r u e b a s s u s t a n t i v a s , d a n d o c o m o r e s u l t a d o q u e e x i s t e n n o v e d a d e s , q u e s i a f e c t a n y
a l t e r a n e l c u m p l i m i e n t o t r i b u t a r i o , y a q u e l a e m p l e a d a l l e v a p r e s t a n d o s u s s e r v i c i o s
l a b o r a l e s p o r d o s m e s e s y d e b e c o n s t a r e n l a n ó m i n a d e l a e m p r e s a ; y a q u i e n d e
a c u e r d o a l a s l e y e s v i g e n t e s d e b e e s t a r a f i l i a d a a l I n s t i t u t o E c u a t o r i a n o d e S e g u r i d a d ,
y s e d e b i ó r e a l i z a r l o s d e b i d o s a p o r t e s p a t r o n a l e s e i n d i v i d u a l e s , q u e d e t e r m i n a l a l e y ,
c o n v i r t i é n d o s e e s t a c a n c e l a c i ó n e n u n g a s t o n o d e d u c i b l e .
C O N C L U S I Ó N
U n a v e z a p l i c a d o e l i n s t r u m e n t o d e r e c o l e c c i ó n d e d a t o s , p r o c e s a d o s l o s m i s m o s y
o b t e n i d o l a i n f o r m a c i ó n q u e d e e l l o s e g e n e r ó c o n j u n t a m e n t e c o n l o s r e s p e c t i v o s
a n á l i s i s , s e o b t u v i e r o n l o s r e s u l t a d o s q u e p e r m i t e n p r e s e n t a r e l s i g u i e n t e c o n j u n t o d e
c o n c l u s i o n e s :
E l a b o r a c i ó n d e C o m p r o b a n t e s d e r e t e n c i ó n .
S e e v i d e n c i ó q u e l a e m p r e s a B i k e n d i S . A . , h a r e a l i z a d o g a s t o s q u e h a n s i d o
r e s p a l d a d o s c o n l a d e b i d a f a c t u r a l e g a l , y s e l e r e a l i z a r o n l a s d e b i d a s r e t e n c i o n e s
c o r r e s p o n d i e n t e s d e L e y a l m o m e n t o d e l a c a n c e l a c i ó n . A s í m i s m o s e c o m p r o b ó q u e
l a e m p r e s a B i k e n d i S . A . , n o c u m p l e c o n l a e l a b o r a c i ó n y e n t r e g a d e l c o m p r o b a n t e d e
r e t e n c i ó n q u e d e b e e n t r e g a r d e m a n e r a o b l i g a t o r i o a l p r o v e e d o r , o b s e r v a n d o a d e m á s
q u e n o c u e n t a n u n s i s t e m a d e c o n t r o l .
G a s t o s d e N ó m i n a :
E n l a n ó m i n a d e e m p l e a d o s d e l a e m p r e s a B i k e n d i S . A . , s e o b s e r v a q u e e n e l p a g o
d e s u e l d o d e l m e s d e f e b r e r o d e l 2 0 1 6 d e l a S r a . J e n n y D u c h i D u c h i a u x i l i a r d e
c o n t a b i l i d a d , s e h a n r e a l i z a d o l o s d e s c u e n t o s d e a p o r t e s i n d i v i d u a l e s
c o r r e s p o n d i e n t e s d e l I E S S c o m o d e t e r m i n a l a l e y , l o s m i s m o s q u e n o h a n s i d o
d e c l a r a d o s a n t e e l I n s t i t u t o E c u a t o r i a n o d e S e g u r i d a d S o c i a l , p r o v o c a n d o d e e s t a
m a n e r a q u e s e g e n e r e n m o r a p a r a l a e m p r e s a .
A d e m á s s e o b s e r v a e n l a n ó m i n a d e e m p l e a d o s q u e e n e l p a g o p o r c o n c e p t o d e
s u e l d o d e l m e s d e f e b r e r o d e l 2 0 1 6 , d e l a S r a . D i a n a M i n u c h e s e r e a l i z ó l a
c a n c e l a c i ó n s i n h a b e r s e r e a l i z a d o n i n g ú n t i p o d e d e s c u e n t o c o r r e s p o n d i e n t e a l I E S S ,
i n c u m p l i e n d o c o n l a s n o r m a t i v a s v i g e n t e s a l n o r e a l i z a r e l a v i s o d e e n t r a d a p o r e s t a
e m p l e a d a a l I E S S , l o c u a l p o n e e n r i e s g o a q u e l a e m p r e s a s e a s a n c i o n a d a .
S e c o n c l u y e q u e l a e m p r e s a B i k e n d i S . A . , h a h e c h o c a s o o m i s o d e l a s
o b l i g a c i o n e s q u e t i e n e c o n e l E s t a d o , y a d e m á s q u e n o s e h a r e a l i z a d o e l
d e b i d o c o n t r o l p e r i ó d i c o a l a s p e r s o n a s q u e e s t á n e n c a r g a d a s d e l a p a r t e
c o n t a b l e .
B i b l i o g r a f í a
A l f o n s o , M . Y . , L o y , M . , & B l a n c o , A . ( 2 0 1 2 ) . A u d i t o r i a c o n I n f o r m a t i c a a S i s t e m a s
C o n t a b l e s . A r q u i t e c t u r a e I n g e n e r i a , 1 - 1 4 . O b t e n i d o d e
h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 1 9 3 9 2 4 7 4 3 0 0 4
B e r m u d e z , C a r r i l l o , L , A ; . ( 2 0 1 5 ) . U n a H e r r a m i e n t a d e F o r t a l e c i m i e n t o d e l a P y m e s .
I n t e r s e d e s , 1 - 2 5 . O b t e n i d o d e
h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 6 6 6 3 8 6 0 2 0 0 1
E s c a l a n t e , D . ( 2 0 1 4 ) . A u d i t o r i a F i n a n c i e r a : U n a o p c i o n d e e j e r c i c i o p r o f e s i o n a l
i n d e p e n d i e n t e p a r a e l c o n t a d o r p u b l i c o . A c t u a l i d a d C o n t a b l e F a c e s , 4 0 - 5 5 .
O b t e n i d o d e h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 2 5 7 3 1 0 9 8 0 0 4
E s c a l a n t e , D . P . , & H u l e t t , R . N . ( 2 0 1 0 ) . I m p o r t a n c i a d e l a a u d i t o r i a d e e s t a d o s
f i n a n c i e r o s p a r a P y m e ' s . A c t u a l i d a d C o n t a b l e F a c e s , 1 3 - 2 0 . O b t e n i d o d e
h t t : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 2 5 7 1 8 2 8 0 0 3
F e r n a n d e z , M . , S a l a z a r , J . , & G i s b e r t , A . ( 2 0 1 3 ) . I n f l u e n c i a d e l c a p i t a l h u m a n o e n l a
c a l i d a d d e l a a u d i t o r i a c o n t a b l e . I n t a n g i b l e C a p i t a l , 1 1 9 4 - 1 2 1 5 . O b t e n i d o d e
h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 5 4 9 2 9 5 1 6 0 1 1
M a r t i n e z , Y . , L o y , M . , & B l a n c o , A . ( 2 0 1 3 ) . P r o p u e s t a d e l S i s t e m a d e A c c i o n e s p a r a l a
I m p l e m e n t a c i o n d e l a A u d i t o r i a F i n a n c i e r a . R e v i s t a d e A r q u i t e c t u r a e I n g e n e r i a ,
1 - 1 3 . O b t e n i d o d e h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 1 9 3 9 2 9 2 2 7 0 0 3
R a m i r e z , M . , B o h o r q u e z , J . , & R e g i n a . ( 2 0 1 3 ) . M e t o d o l o g i a y D e s a r r o l l o d e l a A u d i t o r i a
F o r e n s e e n l a d e t e t c c i o n d e f r a u d e c o n t a b l e e n C o l o m b i a . C u a d e r n o s d e
A d m i n i s t r a c i o n , 2 9 - 5 0 . O b t e n i d o d e
h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 2 2 5 0 2 9 7 9 7 0 0 8
S c a r a b i n o , J . , V e n i n i , A . , & V a r e l a , E . ( 2 0 1 3 ) . N o r m a s d e A u d i t o r i a y C o n t r o l I n t e r n o .
I n v e n i o , 9 1 - 1 0 9 . O b t e n i d o d e
h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 8 7 7 2 6 3 4 3 0 0 7
T r e j o s , B . O . , O c a m p o s , S . , & S o l a r t e , M . G . ( 2 0 1 0 ) . T e c n i c a s F o r e n s e s y l a A u d i t o r i a .
S c i e n t i a E t T e c h n i c a , 1 0 8 - 1 1 3 . O b t e n i d o d e
h t t p : / / w w w . r e d a l y c . o r g / a r t i c u l o . o a ? i d = 8 4 9 1 7 2 4 9 0 1 9
A N E X O 1 .
F a c t u r a e n t r e g a d a p o r S r . J u a n O c h o a
J U A N O C H O A
R U C : 0 7 0 3 8 7 9 3 0 0 0 1
F a c t u r a 0 0 1 - 1 2 0
S e r v i c i o d e M a q u i n i s t a y m a n t e n i m i e n t o
p i s c i n a s
D i r e c c i o n : A v . 2 5 d e J u n i o
F e c h a : 0 3 / 0 5 / 2 0 1 5
S r e s . B i k e n d i s . a
R u c : 0 9 9 2 5 5 1 3 9 9 0 0 1
C a n t i d a d D e s c r i p c i o n P . U n i t a r i o T o t a l
C o n s t r u c c i o n d e u n a p i s c i n a e n c a m a r o n e r a 2 0 0 0
B i k e n d i s . a
S u b t o t a l 2 0 0 0
D e s c u e n t o -
R e c i b e C o n f o r m e E n t r e g a I v a 1 2 % 2 8 0
T o t a l 2 0 0 0
R e f e r e n c i a a s i e n t o 1 .
A N E X O 2
P e r s o n a l A d m i n i s t r a t i v o
C o n s o l i d a d o d e P l a n i l l a s
P e r i o d o C é d u l a N o m b r e R e l .
T r a b a j o S u e l d o D í a s P a t r o n a l I n d i v i d u a l
%
C C O
V a l o r
C C O
T o t a l
A p o r t e
2 0 1 5 - 0 2 0 7 0 3 8 7 9 3 0 4
D U C H I
D U C H I J E N N Y
A L E X A N D R A
0 6 -
C O D I G O
D E L
T R A B A J O -
C T
3 6 6 . 0 0 3 0 4 0 . 8 1 3 4 . 5 9 1 . 0 0 3 . 6 6 7 5 . 4 0
2 0 1 5 - 0 2 0 7 0 1 6 6 0 7 6 3
F A R A H
A P O L O
C L E O P A T R A
0 6 -
C O D I G O
D E L
T R A B A J O -
C T
5 0 0 . 0 0 3 0 5 5 . 7 5 4 7 . 2 5 1 . 0 0 5 . 0 0 1 0 3 . 0 0
2 0 1 5 - 0 2 0 7 0 4 1 5 5 5 3 0
N A G U A
F A R A H O M A R
D A V I D
0 6 -
C O D I G O
D E L
T R A B A J O -
C T
4 0 0 . 0 0 3 0 4 4 . 6 0 3 7 . 8 0 1 . 0 0 4 . 0 0 8 2 . 4 0
2 0 1 5 - 0 2 0 7 0 0 9 2 2 5 0 3 M U N U C H E
D I A N A 3 6 6 . 0 0 - - - - 3 6 6 . 0 0
T o t a l 1 6 3 2 6 2 6 . 8 0
R e f e r e n c i a A s i e n t o 2 .
A N E X O 3 .
B I K E N D I S . A
R U C : 0 9 9 2 5 5 1 3 9 9 0 0 1
C O M P R O B A N T E D E E G R E S O
3 6 6 . 0 0
R E C I B I D O P O R : S r t a . D i a n a M i n u c h e
L A C A N T I D A D
D E : T r e s c i e n t o s s e s e n t a y s e i s 0 0 / 1 0 0
C O N C E P T O : p a g o p o r s e r v i c i o s p r e s t a d o s d e " a u x i l i a r c o n t a b l e "
e n l a e m p r e s a B i k e n d i S . A c o n c h e q u e d e l b a n c o d e l a u s t r o # 6 5 3 0
M a c h a l a , 2 8 d e F e b r e r o 2 0 1 5
E L A B O R A D O P O R : A P R O B A D O P O R : R E C I B I D O P O R :
A n e x o 4 .
C U E S T I O N A R I O D E C O N T R O L
E M P R E S A B I K E N D I S . A
R U C : 0 9 9 2 5 5 1 3 9 9 0 0 1
C U E S T I O N A R I O D E E V A L U A C I Ó N D E L C O N T R O L I N T E R N O
# P R E G U N T A S
R E S P U E S T A
S C O M E N T A R I O
S I N O
1
¿ E l e n c a r g a d o d e r e a l i z a r y r e v i s a r l a s
r e t e n c i o n e s e n l a f u e n t e y r e t e n c i o n e s d e
I V A , s e e n c u e n t r a c a p a c i t a d o e i n f o r m a d o
s o b r e l a s a c t u a l i z a c i o n e s t r i b u t a r i a s ?
X
2
¿ C u e n t a s u s i s t e m a c o n t a b l e c o n c u e n t a s
e s p e c í f i c a s p a r a l a s r e t e n c i o n e s d e
I m p u e s t o ?
X
3
¿ S o n r e v i s a d o s d e m a n e r a s i s t e m á t i c a l o s
p o r c e n t a j e s y l o s v a l o r e s r e t e n i d o s d e
i m p u e s t o ?
X
N o s o n r e v i s a d o s
s i s t e m á t i c a m e n t e p o r q u e n o
s e c u e n t a c o n u n s i s t e m a d e
e s t e t i p o .
4 ¿ S e e l a b o r a e l c o m p r o b a n t e d e r e t e n c i ó n a l
m o m e n t o d e r e a l i z a r l a c o m p r a ? X
E l c o m p r o b a n t e d e r e t e n c i ó n
n o s e l o e l a b o r a a l m o m e n t o d e
h a c e r l a c o m p r a .
