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Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 2

Sugerencias didácticas

·· El objetivo principal de esta unidad es realizar una primera aproximación a los conceptos básicos relacionados con la contabilidad.

Partiendo de una visión general del concepto de empresa, conoceremos los distintos elementos que componen el patrimonio de la misma, aprendiendo a representarlos a través del Balance de situación y del inventario.

Se explicará, además, la importancia de la contabilidad, describiendo los distintos tipos que existen atendiendo al objetivo de esta.

En la exposición oral de la unidad, el mapa de ideas clave nos ayudará a situar y centrar a los alumnos.

A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos y se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.

Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Además se incluye un caso práctico (resuelto también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las anteriores unidades, y para terminar y para que los alumnos puedan evaluarse, se facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las soluciones en la última página del libro.

Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.

Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales complementarios son:

– Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint para apoyar tus explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector.

– GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE podrás generar todas las evaluaciones que quieras conforme a unos criterios determinados, y además podrás interactuar con tus alumnos, enviándoles actividades a través de GATE y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado Descargas, el alumno dispone del Plan General de Contabilidad de Pymes.

A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad:

Recursos de la Unidad 1

ADVANTAGE:

− Proyecto curricular y programaciones de aula.

− Presentaciones multimedia.

− Solucionario.

GATE:

− Preguntas de evaluación.

− Descargas: Plan General de Contabilidad de Pymes.


Solucionario a las actividades propuestas

1 >> La contabilidad 1·· La empresa CLAUDIA HERNÁNDEZ, SA, dedicada a la compraventa de artículos, presenta en un momento determinado los siguientes elementos patrimoniales: – Mercancías en el almacén valoradas en 40.000 €. – Préstamo a pagar en 6 años por importe de 110.000 €. – Dinero en cuenta corriente: 180.000 €. – Dinero en caja: 10.000 €. – Vehículo de la empresa: 36.000 €. – Programas informáticos: 5.000 €. – Mobiliario: 2.500 €. – Nave industrial propiedad de la empresa: 560.000 €. – Ordenadores valorados en 40.000 €. – Letras pendientes de pago por importe de 20.000 €.

– Deudas por compras valoradas en 6.000 €. – Letras pendientes de cobro por importe de 20.000 €. – Facturas pendientes de cobro por importe de 10.000 €. Se pide: a) Clasifica cada uno de los diferentes elementos patrimoniales en su correspondiente masa y submasa patrimonial. b) Presenta el Balance de situación debidamente ordenado. c) Determina el valor del Patrimonio neto y su composición. d) Comprueba que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio.

a)

Elementos patrimoniales Masa/Submasa Mercancías en el almacén Activo corriente/Existencias Préstamo a pagar en 6 años Pasivo no corriente Dinero en cuenta corriente Activo corriente/Efectivo Dinero en caja Activo corriente/Efectivo Vehículo de la empresa Activo no corriente/Inmovilizado material Programas informáticos Activo no corriente/Inmovilizado intangible Mobiliario Activo no corriente/Inmovilizado material Nave industrial propiedad de la empresa Activo no corriente/Inmovilizado material Ordenadores Activo no corriente/Inmovilizado material Letras pendientes de pago Pasivo corriente Deudas por compras Pasivo corriente Letras pendientes de cobro Activo corriente/Deudores comerciales Facturas pendientes de cobro Activo corriente/Deudores comerciales

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b)

Activo Activo no corriente 643.000,00

Inmovilizado intangible − Programas informáticos Inmovilizado material − Mobiliario − Construcciones − Elementos de transporte − Equipos Informáticos

5.000,00

2.500,00 560.000,00

36.000,00 40.000,00

Activo corriente 260.000,00 Existencias − Artículo A Deudores comerciales − Clientes − Efectos comerciales a cobrar Efectivo − Banco − Caja

40.000,00

10.000,00 20.000,00

180.000,00

10.000,00 Total Activo 903.500,00

Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto 767.500,00

Capital Social 767.500,00

Pasivo exigible 136.000,00

Pasivo no corriente 110.000,00

− Préstamo a largo plazo 110.000,00 Pasivo corriente 26.000,00

− Proveedores − Efectos comerciales a pagar

6.000,00 20.000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 903.500,00

c)

Activo = 903.500,00 €

Pasivo exigible = 136.000,00 €

Patrimonio neto = 903.500,00 – 136.000,00 = 767.500,00 €

Al no existir beneficios no distribuidos el Patrimonio neto coincide con el Capital social.

d) Podemos comprobar que se cumple la ecuación fundamental del Patrimonio:

Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto

903.500,00 = 136.000,00 + 767.500,00 €


2 >> La metodología contable 2·· Registra en la cuenta Banco c/c las anotaciones que creas convenientes: 1. El día 1 de marzo el dinero en la cuenta corriente asciende a 90.000 €. 2. El día 9 de marzo se realiza un ingreso por una venta de 10.000 €. 3. El día 17 de marzo se realiza el pago de una compra de 2.000 €. 4. El día 22 de marzo se efectúa el pago a un acreedor por la prestación de un servicio por importe de 1.000 €. 5. El día 31 de marzo se liquida, salda y cierra la cuenta.

Debe (572) Banco, c/c Haber

90.000,00

10.000,00

100.000,00

2.000,00

1.000,00

100.000,00

Suma Debe: 90.000,00 + 10.000,00 = 100.000,00 €.

Suma Haber: 2.000,00 + 1.000,00 = 3.000,00 €.

Suma deudora –Suma acreedora = 100.000,00 – 3.000,00 = 97.000,00 €

En este caso, el saldo es deudor porque Debe > Haber. Sd: 97.000,00 €.

3 >> Los libros contables

3·· Contabiliza en el libro Diario y transcribe al libro Mayor las siguientes operaciones realizadas por la empresa JAVIMAR, SA (IVA: 21%): 1. Los socios aportan 80.000 € de capital social, ingresan el 75% en el banco, y el resto, en la caja de la empresa. 2. Compra de mercaderías por importe de 10.000 € que se pagan a través del banco. 3. Adquisición de un local para las oficinas por 30.000 €, se pagan 10.000 € por banco y el resto se pagará dentro de 2 años. 4. Compra de mobiliario para la oficina por 5.000 €, se paga un 25% en efectivo y el resto se deja a deber a 45 días. 5. Venta a crédito de mercaderías por 5.000 €. 6. Cobro de los derechos de cobro del punto 5 a través del banco. 7. Compra de un ordenador por 900 €, se paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días. 8. Ingreso de 10.000 € en el banco procedentes de la caja de la empresa. 9. Liquidación del IVA.

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Página 23

Valor inicial

Aumento

Disminución

97.000,00 Sd


Libro Diario

------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------- 60.000,00 (572) Banco c/c 20.000,00 (570) Caja, €

a (100) Capital social 80.000,00 ------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------- 10.000,00 (600) Compras de

mercaderías

2.100,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 10.000,00)

a (572) Banco c/c 12.100,00

------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------- 30.000,00 (211) Construcciones


a (572) Banco c/c 10.000,00 (173) Proveedores de

inmovilizado a largo plazo

36.300,00

------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------- 5.000,00 (216) Mobiliario



inmovilizado a corto plazo

4.537,50

------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------- 6.050,00 (430) Clientes

a (700) Ventas de mercaderías

5.000,00

(477) HP, IVA repercutido (21% s/5.000,00)

1.050,00

------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------- 6.050,00 (570) Banco c/c

a (430) Clientes 6.050,00 ------------------------------------------------------ 7 --------------------------------------------------

900,00 (217) Equipos para procesos de información

189,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 900,00)

a (572) Banco c/c 544,50 (523) Proveedores de


544,50

------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------- 10.000,00 (572) Banco c/c

a (570) Caja, € 10.000,00 ---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------


---------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------

1.050,00 (477) HP, IVA repercutido

8.589,00 (4700) HP, deudora por IVA

a (472) HP, IVA soportado

9.639,00

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------- Libro Mayor

D (100) Capital social H D (173) Proveedores de inmovilizado a l/p H

80.000,00 (1) 36.300,00 (3)

D (211) Construcciones H D (216) Mobiliario H (3) 30.000,00

(4) 5.000,00

D (217) Equipos para procesos de

información H D (430) Clientes H

(7) 900,00 (5) 6.050,00 6.050,00 (6)

D (4700) HP, deudora por IVA H D (472) HP, IVA soportado H (9) 8.589,00

(2) 2.100,00

(3) 6.300,00 (4) 1.050,00

(7) 189,00 9.639,00

9.639,00 (9) 9.639,00

D (477) HP, IVA repercutido H D (523) Proveedores de inmovilizado a c/p H (9) 1.050,00

1.050,00 1.050,00 (5) 1.050,00

3.025,00 (4)

544,50 (7)

D (570) Caja, € H D (572) Banco c/c H (1) 20.000,00

1.512,50 (4)

10.000,00 (8)

(1) 60.000,00

(6) 6.050,00

(8) 4.000,00

12.100,00 (2)

10.000,00 (3)

544,50 (7)


D (600) Compras de mercaderías H D (700) Ventas de mercaderías H

(2) 10.000,00

5.000,00 (5)

4·· La empresa ELISA MARTÍNEZ, SA, realiza las operaciones siguientes (IVA: 21%): 1. Los socios de la empresa ingresan en el banco el capital social, que asciende a 75.000 €. 2. Compra mercaderías por importe de 1.500 € que paga a través del banco. 3. Compra un ordenador por importe de 500 €, paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días. 4. Ingresa 6.000 € en la caja de la empresa procedentes del banco. 5. Vende mercaderías a crédito por importe de 500 €. 6. Compra un vehículo por importe de 10.000 €, paga un 10% en efectivo, un 50% a través del banco y el resto se deja a deber a 2 años. 7. Paga las deudas del punto 3 a través de caja. 8. Paga mediante transferencia la nómina de los trabajadores, que presenta el siguiente detalle: – Sueldos brutos: 1.500,00 €. – Seguridad Social a cargo de la empresa: 360 €. – Seguridad Social a cargo del trabajador: 120 €. – Retenciones por IRPF: 150 €. 9. Compra diversos muebles para la oficina por 6.000 € que deja a deber a 60 días. 10. Compra mercaderías por valor de 2.500 €, paga 500 € por banco, y el resto, a crédito. 11. Cobra los derechos con los clientes del punto 5 a través de caja. 12. Liquida el IVA. Se pide: a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor. b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos.

Libro Diario

---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------- 75.000,00 (572) Banco c/c

a (100) Capital social 75.000,00 ------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------- 1.500,00 (600) Compras de

mercaderías

315,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 1.500,00)

a (572) Banco c/c 1.815,00


------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------

500,00 (217) Equipos para procesos de información


a (572) Banco c/c 302,50 (523) Proveedores de


302,50

------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------- 6.000,00 (570) Caja, €

a (572) Banco c/c 6.000,00 ------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------

605,00 (430) Clientes a (700) Ventas de

mercaderías 500,00

(477) HP, IVA repercutido (21% s/500,00)

105,00

------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------- 10.000,00 (218) Elementos de

transporte


a (570) Caja, € 1.210,00 (572) Banco c/c 6.050,00

(173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo

4.840,00

------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------- 302,50 (523) Proveedores de


a (570) Caja, € 302,50 ------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------- 1.500,00 (640) Sueldos y salarios

360,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa

a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (360,00 + 120,00)

480,00

(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas

150,00

(572) Banco c/c 1.230,00


------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------- 6.000,00 (216) Mobiliario 1.260,00 (472) HP, IVA

soportado (21% s/ 6.000,00)

a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

7.260,00

------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------ 2.500,00 (600) Compras de

mercaderías

525,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 2.500,00)

(572) Banco c/c 500,00 a (400) Proveedores 2.525,00

------------------------------------------------------ 11 ------------------------------------------------ 605,00 (570) Caja, €

a (430) Clientes 605,00 ---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------

105,00 (477) HP, IVA repercutido



4.305,00

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------- Libro Mayor

D (100) Capital social H D (173) Proveedores de inmovilizado a l/p H

75.000,00 (1) 4.840,00 (6)

D (216) Mobiliario H D (217) Equipos para procesos de

información H

(9) 6.000,00 (3) 500,00

D (218) Elementos de transporte H D (400) Proveedores H (6) 10.000,00 2.525,00 (10)


D (430) Clientes H D (472) HP, IVA soportado H

(5) 605,00 605,00 (11) (2) 315,00

(3) 105,00

(6) 2.100,00

(9) 1.260,00

(10) 525,00

4.305,00

4.305,00 (12)

4.305,00

D (476) Organismos de la Seguridad

Social, acreedores

H D (477) HP, IVA repercutido H

480,00 (8)

(12) 105,00 105,00

105,00 (5) 105,00

D (523) Proveedores de inmovilizado a c/p H D (570) Caja, € H

(7) 302,50 302,50 (3)

7.260,00 (9)

(4) 6.000,00

(11) 605,00

1.210,00 (6)

302,50 (7)

D (572) Banco c/c H D (600) Compras de

mercaderías H

(1) 75.000,00

1.815,00 (2)

302,50 (3)

6.000,00 (4)

6.050,00 (6)

1.230,00 (8)

500,00 (10)

(2) 1.500,00

(10) 2.500,00

D (640) Sueldos y salarios H D (642) Seguridad Social a

cargo de la empresa

H

(8) 1.500,00

(8) 360,00

D (700) Ventas de mercaderías H

D (4700) HP, deudora por

IVA H

500,00 (5) (12) 4.200,00


Balance de comprobación de sumas y saldos

N.º CTA

Nombre de la cuenta

Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

100 Capital social

0,00 € 75.000,00 € 0,00 € 75.000,00 173 Proveedores de i. a l/p. 0,00 € 4.840,00 € 0,00 € 4.840,00 216 Mobiliario 6.000,00 € 0,00 € 6.000,00 € 0,00 €

217 Equipos para proc. de inform.

500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €

218 Elementos de transporte 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 € 400 Proveedores 0,00 € 2.525,00 € 0,00 € 2.525,00

430 Clientes 605,00 € 605,00 € 0,00 € 0,00 € 472 HP, IVA soportado 4.305,00 € 4.305,00 € 0,00 € 0,00 € 476 Org. SS, acreedores 0,00 € 480,00 € 0,00 € 480,00 € 477 HP, IVA repercutido 105,00 € 105,00 € 0,00 € 0,00 € 523 Proveedores de i. a c/p. 302,50 € 7.562,50 € 0,00 € 7.260,00 € 570 Caja, €

6.605,00 € 1.512,50 € 5.092,50 € 0,00 € 572 Banco c/c 75.000,00 € 15.897,50 € 59.102,50 € 0,00 € 600 Compras de mercaderías 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 € 640 Sueldos y salarios 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 € 642 SS a cargo de empresa 360,00 € 0,00 € 360,00 € 0,00 € 700 Venta de mercaderías

0,00 € 500,00 € 0,00 € 500,00 € 4700 HP, deudora por IVA 4.200,00 € 0,00 € 4.200,00 € 0,00 € 4751 HP, acreedora por reten. p. 0,00 € 150,00 € 0,00 € 150,00 €

Total 113.482,50 € 113.482,50 € 90.755,00 € 90.755,00 €

D (4751) HP, acreedora por retenciones

practicadas

H

150,00 (8)

4 >> El ciclo contable 5·· La empresa ANGELOY, SA presenta el día 1 de enero de 2X10 los siguientes elementos patrimoniales: – Dinero en efectivo: 20.000 €. – Dinero depositado en la cuenta corriente bancaria: 35.000 €. – Los terrenos en donde se encuentra ubicada la empresa están valorados en 32.000 €. – La empresa se encuentra ubicada en un edificio valorado en 150.000 €.

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– Muebles por valor de 5.000 €. – El valor de los ordenadores de la empresa asciende a 1.500 €. – Tiene pendiente de cobro por la venta de mercaderías: 2.000 €. – Tiene pendiente de pago por la compra de mercaderías: 1.000 €. – Existencias en almacén por 4.000 €. Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%):

1. Compra una máquina por 8.000 €, paga 1.000 € mediante cheque bancario y el resto lo pagará dentro de 3 meses. 2. Paga por banco la reparación de los ordenadores, que asciende a 120 €. 3. Compra mercaderías por importe de 5.000 € que pagará mediante cheque bancario. 4. Vende mercaderías por importe de 8.000 €, que cobra por banco. 5. Cobra la deuda del cliente del asiento de apertura mediante cheque bancario. 6. Paga por banco la publicidad realizada por la empresa, que asciende a 500 €. 7. Compra mercaderías por importe de 6.000 €, paga la mitad por banco y la otra mitad queda pendiente de pago. 8. Vende mercaderías por importe de 10.000 €, cobra el 25% por banco y el resto queda pendiente de cobro. 9. Paga por banco la deuda con el proveedor del asiento 7. 10. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: – Sueldos y salarios: 900 €. – Seguridad Social a cargo de la empresa: 220 €. – Seguridad Social a cargo del trabajador: 80 €. – Retenciones por IRPF: 100 €. 11. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.000 €. 12. Liquida el IVA. Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable.


Balance de situación inicial Activo

Activo no corriente 188.500,00 Inmovilizado material

(210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información

32.000,00

150.000,00 5.000,00 1.500,00

Activo corriente 61.000,00 Existencias

(300) Mercaderías Deudores comerciales (430) Clientes Efectivo

(572) Banco c/c (570) Caja, €

4.000,00

2.000,00

35.000,00 20.000,00

Total Activo 249.500,00


(100) Capital social 248.500,00

Pasivo corriente 1.000,00

(400) Proveedores 1.000,00


Libro Diario

--------------------------------------- Asiento de apertura ---------------------------------------- 32.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales

150.000,00 (211) Construcciones 5.000,00 (216) Mobiliario 1.500,00 (217) Equipos para procesos de

información.

4.000,00 (300) Mercaderías 2.000,00 (430) Clientes

20.000,00 (570) Caja, € 35.000,00 (572) Banco c/c

a (100) Capital social 248.500,00 (400) Proveedores 1.000,00

------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------- 8.000,00 (213) Maquinaria 1.680,00 (472) HP, IVA soportado

(21% s/8.000,00)


Inmovilizado a c/p

8.680,00


----------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------

120,00 (622) Reparaciones y conservación


a (572) Banco c/c 145,20 ------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------- 5.000,00 (600) Compras de

mercaderías

1.050,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/5.000,00)

a (572) Banco c/c 6.050,00 ------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------- 9.680,00 (570) Caja, €

a (700) Ventas de mercaderías 8.000,00 (477) HP, IVA repercutido

(21% s/8.000,00) 1.680,00

------------------------------------------------------ 5 -------------------------------------------------- 2.000,00 (572) Banco c/c a (430) Clientes 2.000,00 ------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------

500,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

105,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/500,00)

a (572) Banco c/c 605,00 ----------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------- 6.000,00 (600) Compras de

mercaderías


a (572) Banco c/c 3.630,00 (400) Proveedores 3.630,00 ------------------------------------------------------ 8 -------------------------------------------------- 3.025,00 (572) Banco c/c 9.075,00 (430) Clientes a (700) Ventas de

mercaderías 10.000,00


2.100,00

------------------------------------------------------ 9 -------------------------------------------------- 3.630,00 (400) Proveedores a (572) Banco c/c 3.630,00


----------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------- 900,00 (640) Sueldos y salarios 220,00 (642) Seguridad Social a

cargo de la empresa

a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (220,00 + 80,00)

300,00

(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas

100,00

(572) Banco c/c 720,00 ------------------------------------------------------ 11 -----------------------------------------------

4.000,00 (610) Variación de existencias de mercaderías

a (300) Mercaderías 4.000,00 (Por el importe de las existencias iniciales.)

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------- 1.000,00 (300) Mercaderías

a (610) Variación de existencias de mercaderías

1.000,00

(Por el importe de las existencias finales.) ----------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------

3.780,00 (477) HP, IVA repercutido 340,20 (4700) HP, deudora por

IVA


4.120,20

--------------------------------------- Regularización de gastos --------------------------------- 15.740,00 (129) Resultado del ejercicio

a (600) Compras de mercaderías 11.000,00 (622) Reparaciones y conservación 120,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones

públicas 500,00

(640) Sueldos y salarios 900,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 220,00 (610) Variación de existencias de


------------------------------------- Regularización de ingresos -------------------------------- 18.000,00 (700) Ventas de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio 18.000,00


------------------------------------------- Asiento de cierre ---------------------------------------- 248.500,00 (100) Capital social

1.000,00 (400) Proveedores 8.680,00 (523) Proveedores de I. a c/p

100,00 (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas

300,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores

(210) Terrenos y bienes naturales 32.000,00

2.260,00 (129) Resultado del ejercicio a (211) Construcciones 150.000,00 (216) Mobiliario 5.000,00 (217) Equipos para procesos de

información. 1.500,00

(213) Maquinaria 8.000,00 (300) Mercaderías 1.000,00 (430) Clientes 9.075,00 (570) Caja, € 20.000,00 (572) Banco c/c 33.924,80 (4700) HP, deudora por IVA 340,20

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------- Balance de situación final


Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información

32.000,00 150.000,00

8.000,00 5.000,00 1.500,00

Activo corriente 64.340,00 Existencias

(300) Mercaderías A Deudores comerciales (430) Clientes (4700) HP, deudora por IVA Efectivo

(572) Banco c/c (570) Caja, €

1.000,00

9.075,00

340,20

33.924,80 20.000,00



(100) Capital social. (129) Resultado del ejercicio

248.500,00 2.260,00

Pasivo corriente 10.080,00 (400) Proveedores. (523) Proveedores de inm. a c/p. (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (476) Organismos de la SS, acreedores

1.000,00 8.680,00

100,00 300,00



Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 248.500,00

248.500,00

248.500,00 (A)

248.500,00

(RG) 15.740,00

(C) 2.260,00

18.000,00

18.000,00 (RI)

18.000,00

D (210) Terrenos y bienes naturales H

(A) 32.000,00

32.000,00

32.000,00 (C)

32.000,00

D (211) Construcciones H D (213) Maquinaria H

(A) 150.000,00

150.000,00

150.000,00 (C)

150.000,00

(1) 8.000,00

8.000,00

8.000,00 (C)

8.000,00

D (216) Mobiliario H D (217) Equipos para procesos de

información H

(A) 5.000,00

5.000,00

5.000,00 (C)

5.000,00

(A) 1.500,00

1.500,00

1.500,00 (C)

1.500,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 4.000,00

(11) 1.000,00

5.000,00

4.000,00 (11)

1.000,00 (C)

5.000,00

(9) 3.630,00

(C) 1.000,00

4.630,00

1.000,00 (A)

3.630,00 (7)

4.630,00


D (430) Clientes H D (4700) HP, deudora por IVA H

(A) 2.000,00

(8) 9.075,00

11.075,00

2.000,00 (5)

9.075,00 (C)

11.075,00

(9) 340,20

340,20

340,20 (C)

340,20

D (472) HP, IVA soportado H D (4751) HP, acreedora por retenciones

practicadas

H

(1) 1.680,00

(2) 25,20

(3) 1.050,00

(6) 105,00

(7) 1.260,00

4.120,20

4.120,20 (12)

4.120,20

(C) 100,00

100,00

100,00 (10)

100,00

D (476) Organismos de la Seguridad Social,

acreedores

H D (477) HP, IVA repercutido H

(C) 300,00

300,00

300,00 (10)

300,00

(12) 3.780,00

3.780,00

1.680,00 (4)

2.100,00 (8)

3.780,00

D (523) Proveedores de I. a c/p H D (570) Caja, € H

(C) 8.680,00

8.680,00

8.680,00 (1)

8.680,00

(A) 20.000,00

20.000,00

20.000,00 (C)

20.000,00


D (572) Banco c/c H D (600) Compras de mercaderías H

(A) 35.000,00

(4) 9.680,00

(5) 2.000,00

(8) 3.025,00

49.705,00

1.000,00 (1)

145,20 (2)

6.050,00 (3)

605,00 (6)

3.630,00 (7)

3.630,00 (9)

720,00 (10)

33.924,80 (C)

49.705,00

(3) 5.000,00

(7) 6.000,00

11.000,00

11.000,00 (RG)

11.000,00

D (610) Variación de ex. de mds. H D (622) Reparaciones y conservación H

(11) 4.000,00

4.000,00

1.000,00 (11)

3.000,00 (RG)

4.000,00

(2) 120,00

120,00

120,00 (RG)

120,00

D (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas H D (640) Sueldos y salarios H

(6) 500,00

500,00

500,00 (RG)

500,00

(10) 900,00

900,00

900,00 (RG)

900,00

D (642) Seguridad Social a cargo de la

empresa

H D (700) Ventas de mercaderías H

(10) 220,00

220,00

220,00 (RG)

220,00

(RI) 18.000,00

18.000,00

8.000,00 (4)

10.000,00 (8)

18.000,00



Solucionario a las actividades finales 1·· Los señores Benigno Hernández y José Manuel Hernández aportan 380.000 € para la creación de una empresa, distribuidos de la siguiente manera: – Caja: 20.000 €. – Banco: 200.000 €. – Una nave industrial: 100.000 €. – Mobiliario: 10.000 €. – Mercaderías: 30.000 €. – Equipos para procesos de información: 20.000 €.

N.º CTA

Nombre de la cuenta

Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

100 Capital social 0,00 € 248.500,00 € 0,00 € 248.500,00 € 210 Terrenos y bienes naturales 32.000,00 € 0,00 € 32.000,00 € 0,00 € 211 Construcciones 150.000,00 € 0,00 € 150.000,00 € 0,00 € 213 Maquinaria 8.000,00 € 0,00 € 8.000,00 € 0,00 € 216 Mobiliario 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 € 217 Equipos para procesos de inf. 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 € 300 Mercaderías 5.000,00 € 4.000,00 € 1.000,00 € 0,00 € 400 Proveedores 3.630,00 € 4.630,00 € 0,00 € 1.000,00 € 430 Clientes 11.075,00 € 2.000,00 € 9.075,00 € 0,00 €

4700 HP, deudora por IVA 340,20 € 0,00 € 340,20 € 0,00 € 472 HP, IVA soportado 4.120,20 € 4.120,20 € 0,00 € 0,00 €

4751 HP, acreedora por reten. practi. 0,00 € 100,00 € 0,00 € 100,00 € 476 Org. Seguridad Social, acreed. 0,00 € 300,00 € 0,00 € 300,00 € 477 HP, IVA repercutido 3.780,00 € 3.780,00 € 0,00 € 0,00 € 523 Proveedores de I. a c/p 0,00 € 8.680,00 € 0,00 € 8.680,00 € 570 Caja, €

20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 € 572 Banco c/c 49.705,00 € 15.780,20 € 33.924,80 € 0,00 € 600 Compras de mercaderías 11.000,00 € 0,00 € 11.000,00 € 0,00 € 610 Variación de exist. de mds. 4.000,00 € 1.000,00 € 3.000,00 € 0,00 € 622 Reparación y conservación 120,00 € 0,00 € 120,00 € 0,00 € 627 Publicidad, propaganda y r. p. 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 € 640 Sueldos y salarios 900,00 € 0,00 € 900,00 € 0,00 € 642 SS a cargo de la empresa 220,00 € 0,00 € 220,00 € 0,00 € 700 Ventas de mercaderías 0,00 € 18 000,00 € 0,00 € 18.000,00 €

Total 310.890,40 € 310.890,40 € 276.580,00 € 276.580,00 €

Página 35


Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%): 1. Retira 1.000 € del banco para ingresarlos en la caja de la empresa. 2. Compra un ordenador por 700 €. Lo paga en efectivo. 3. Compra a crédito mercaderías por 1.000 €. 4. Compra a crédito un solar valorado en 15.000 €.

El pago se realiza con dos cheques, uno de 10.000 € con vencimiento a 6 meses y otro de 5.000 € con vencimiento a 18 meses. 5. Recibe un préstamo de una entidad bancaria de 60.000 €, que tendrá que devolver en 7 años. 6. Compra una furgoneta por 12.000 € pagando la mitad en efectivo y el resto mediante trasferencia bancaria. 7. Vence uno de los cheques del punto 4. 8. Cancela 10.000 € de la deuda que tiene con la entidad bancaria. 9. Paga en efectivo la deuda del punto 3. 10. Vende mercaderías a crédito por 2.000 €. 11. El cliente del punto 10 paga su deuda mediante transferencia bancaria. a) Analiza y explica, utilizando el razonamiento contable básico, los hechos contables anteriores. b) Anota en las cuentas correspondientes los hechos contables que consideres oportunos. Razonamiento contable básico:

Cuentas que intervienen Masa patrimonial Aplicación convenio Importe

(570) Caja, € Activo Aumenta: anotación al Debe 20.000,00 € (572) Banco c/c Activo Aumenta: anotación al Debe 200.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales

Activo Aumenta: anotación al Debe 100.000,00 €

(216) Mobiliario Activo Aumenta: anotación al Debe 10.000,00 € (300) Mercaderías Activo Aumenta: anotación al Debe 30.000,00 € (217) Equipos para procesos de información


(100) Capital social Patrimonio neto Aumenta: anotación al Haber 380.000,00 €

D (570) Caja, € H D (572) Banco c/c H

20.000,00 200.000,00

D (210) Terrenos y bienes naturales H D (216) Mobiliario H

100.000,00 10.000,00


D (300) Mercaderías H D (217) Equipos para procesos de información H

30.000,00 20.000,00

D (100) Capital social H

380.000,00

1. Retira 1.000 € del banco para ingresarlos en la caja de la empresa.

Razonamiento contable básico:

Cuentas que intervienen

Masa patrimonial Aplicación convenio Importe

(570) Caja, € Activo Aumenta: anotación al Debe 1.000,00 € (572) Banco, c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 1.000,00 €

D (570) Caja, € H D (572) Banco, c/c H

1.000,00 1.000,00

2. Compra 1 ordenador por 700 €. Lo paga en efectivo.




(217) Equipos para procesos de información

Activo Aumenta: anotación al Debe 700,00 €

(570) Caja, € Activo Disminuye: anotación al Haber 700,00 €

D (217) Equipos para procesos de información

H D (570) Caja, € H

700,00 700,00

3. Compra a crédito mercaderías por 1.000 €.




(300) Mercaderías Activo Aumenta: anotación al Debe 1.000,00 € (400) Proveedores Pasivo Aumenta: anotación al Haber 1.000,00 €



1.000,00 1.000,00

4. Compra a crédito un solar valorado en 15.000 €. El pago se realiza con dos cheques, uno de 10.000 € con vencimiento a 6 meses y otro de 5.000 € con vencimiento a 18 meses.




(210) Terrenos y bienes naturales


(523) Proveedores de inmovilizado a c/p

Pasivo Aumenta: anotación al Haber 10.000,00 €

(173) Proveedores de inmovilizado a l/p


D (210) Terrenos y bienes naturales H D (523) Proveedores de

inmovilizado a c/p H

15.000,00 10.000,00

D (173) Proveedores de inmovilizado a l/p H

5.000,00

5. Recibe un préstamo de una entidad bancaria de 60.000 €, que tendrá que devolver en 7 años.




(572) Banco c/c Activo Aumenta: anotación al Debe 60.000,00 € (170) Deudas a l/p con entidades de crédito


D (572) Banco c/c H D (170) Deudas a l/p con entidades de crédito H

60.000,00 60.000,00


6. Compra una furgoneta por 12.000 € pagando la mitad en efectivo y el resto mediante trasferencia bancaria.




(218) Elementos de transporte


(570) Caja, € Activo Disminuye: anotación al Haber 6.000,00 € (572) Banco c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 6.000,00 €

D (218) Elementos de transporte H D (570) Caja, € H

12.000,00 6.000,00

D (572) Banco c/c H

6.000,00

7. Vence uno de los cheques del punto 4.




(523) Proveedores de inmovilizado a c/p

Pasivo Disminuye: anotación al Debe 10.000,00 €

(572) Banco, c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 10.000,00 €

D (523) Proveedores de inmovilizado a c/p H D (572) Banco, c/c H

10.000,00 10.000,00

8. Cancela 10.000 € de la deuda que tiene con la entidad bancaria.




(170) Deudas a l/p con entidades de crédito

Pasivo Disminuye: anotación al Debe 10.000,00 €

(572) Banco c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 10.000,00 €


D (170) Deudas a l/p con entidades de crédito H D (572) Banco c/c H

10.000,00 10.000,00

9. Paga en efectivo la deuda del punto 3.




(400) Proveedores Pasivo Disminuye: anotación al Debe 1.000,00 € (570) Caja, € Activo Disminuye: anotación al Haber 1.000,00 €

D (400) Proveedores H D (570) Caja, € H

1 000,00 1 000,00

10. Vende mercaderías a crédito por 2.000 €.




(430) Clientes Activo Aumenta: Anotación al Debe 2.000,00 € (300) Mercaderías Activo Disminuye: Anotación al Haber 2.000,00 €

D (430) Clientes H D (300) Mercaderías H

2.000,00 2.000,00

11. El cliente del punto 10 paga su deuda mediante transferencia bancaria.




(572) Banco, c/c Activo Aumenta: anotación al Debe 2.000,00 € (430) Clientes Activo Disminuye: anotación al Haber 2.000,00 €

D (572) Banco, c/c H D (430) Clientes H

2.000,00 2.000,00

2·· La empresa NAVACARROS, SA presenta en su Balance de situación las siguientes cuentas: – Construcciones: 200.000 €. – Elementos de transporte: 40.000 €. – Maquinaria: 60.000 €.


– Clientes: 4.000 €. – Caja, €: 10.000 €. – Banco c/c: 200.000 €. – Mercaderías: 20.000 €. – Proveedores: 6.000 €. – Capital social: por determinar.

Durante el ejercicio realiza las operaciones siguientes (IVA: 21%): 1. Compra a crédito mercaderías por 24.000 €. 2. Llega la factura del teléfono, que asciende a 400 €. El pago se realizará en un mes mediante transferencia bancaria. 3. Recibe la factura del taller por reparación del vehículo de empresa que se paga en efectivo y asciende a 400 €. 4. Paga todo lo que debe a los proveedores mediante cheque. 5. Recibe la factura por honorarios de abogados, que asciende a 600 €. Paga mediante transferencia bancaria. 6. Vende mercaderías por 12.000 €. El cliente paga 2.000 € en efectivo y el resto lo deja pendiente a 90 días. 7. Cobra los derechos de cobro que aparecen en el Balance mediante cheque. 8. Compra un mueble para la oficina por 200 € que paga mediante cheque. 9. Liquida el IVA. a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor. b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos. c) Clasifica todas las cuentas que has utilizado en cuentas de Balance o en cuentas de gestión. d) Determina a qué masas y submasas patrimoniales pertenecen las cuentas que has clasificado previamente como cuentas de Balance.

a) Libro Diario

--------------------------------------- Asiento de apertura----------------------------------------- 200.000,00 (211) Construcciones

60.000,00 (213) Maquinaria 40.000,00 (218) Elementos de

transporte

4.000,00 (430) Clientes 10.000,00 (570) Caja, €

200.000,00 (572) Banco c/c 20.000,00 (300) Mercaderías a (100) Capital social 528.000,00

(400) Proveedores 6.000,00 ------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------- 24. 000,00 (600) Compras de

mercaderías


a (400) Proveedores 29.040,00


------------------------------------------------------ 2 -------------------------------------------------- 400,00 (629) Otros servicios


a (410) Acreedores por prestaciones de servicios

484,00

------------------------------------------------------ 3 -------------------------------------------------- 400,00 (622) Reparaciones y

conservación


a (570) Caja, € 484,00 ------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------- 35.040,00 (400) Proveedores a (572) Banco c/c 35.040,00 ------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------

600,00 (623) Servicios de profesionales independientes


a (572) Banco c/c 726,00 ------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------

2.000,00 (570) Caja, € 12.520,00 (430) Clientes


12.000,00


2.520,00

------------------------------------------------------ 7 -------------------------------------------------- 4.000,00 (572) Banco c/c a (430) Clientes 4.000,00 ------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------

200,00 (216) Mobiliario 42,00 (472) HP, IVA soportado

(21% s/200,00)

a (572) Banco c/c 242,00 ----------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------- 2.520,00 (477) HP, IVA

repercutido



5.376,00

------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (211) Construcciones H

528.000,00 (A) (A) 200.000,00


D (213) Maquinaria H D (216) Mobiliario H

(A) 60.000,00 (8) 200,00

D (218) Elementos de transporte

H D (300) Mercaderías H

(A) 40.000,00 (A) 20.000,00

D (400) Proveedores H D (410) Acreedores por prestaciones de servicios

H

(4) 35.040,00 6.000,00 (A)

29.040,00 (1)

484,00 (2)

D (430) Clientes H D (4700) HP, deudora por IVA H

(A) 4.000,00

(6) 12.520,00

4 .000,00 (7) (9) 2.856,00

D (472) HP, IVA soportado H D (477) HP, IVA repercutido H

(1) 5.040,00

(2) 84,00

(3) 84,00

(5) 126,00

(8) 42,00

5.376,00

5.376,00 (9)

5.376,00

(9) 2.520,00

2.520,00

2.520,00 (6)

2.520,00

D (570) Caja, € H D (572) Banco c/c H

(A) 10.000,00

(6) 2.000,00

484,00 (3)

(A) 200.000,00

(7) 4.000,00

35.040,00 (4)

726,00 (5)

242,00 (8)


D (600) Compras de mercaderías H D (622) Reparaciones y

conservación H

(1) 24.000,00

(3) 400,00

D (623) Servicios de

profesionales independientes

H D (628) Suministros H

(5) 600,00 (2) 400,00

D (700) Ventas de mercaderías H

12.000,00 (6)

b)


DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 Capital Social 0,00 € 528.000,00 € 0,00 € 528.000,00 €211 Construcciones 200.000,00 € 0,00 € 200.000,00 € 0,00 €213 Maquinaria 60.000,00 € 0,00 € 60.000,00 € 0,00 €216 Mobiliario 200,00 € 0,00 € 200,00 € 0,00 €218 Elementos de transporte 40.000,00 € 0,00 € 40.000,00 € 0,00 €300 Mercaderías 20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €400 Proveedores 35.040,00 € 35.040,00 € 0,00 € 0,00 €410 Acreedores por p. de servi 0,00 € 484,00 € 0,00 € 484,00 €430 Clientes 16.520,00 € 4.000,00 € 12.520,00 € 0,00 €

4700 HP, deudora por IVA 2.856,00 € 0,00 € 2.856,00 € 0,00 €472 HP, IVA Soportado 5.376,00 € 5.376,00 € 0,00 € 0,00 €477 HP, IVA Repercutido 2.520,00 € 2.520,00 € 0,00 € 0,00 €570 Caja, € 12.000,00 € 484,00 € 11.516,00 € 0,00 €572 Banco c/c 204.000,00 € 36.008,00 € 167.992,00 € 0,00 €600 Compras de mercaderías 24.000,00 € 0,00 € 24.000,00 € 0,00 €622 Reparaciones y conserv. 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €623 Servicios de prof. indep. 600,00 € 0,00 € 600,00 € 0,00 €629 Otros sercicios 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €700 Ventas de mercaderías 0,00 € 12.000,00 € 0,00 € 12.000,00 €

623.912,00 € 623.912,00 € 540.484,00 € 540.484,00 €TOTAL

Nº CTA NOMBRE DE CUENTASUMAS SALDOS


c)

Cuentas de Balance:

(100) Capital social

(211) Construcciones

(213) Maquinaria

(216) Mobiliario

(218) Elementos de transporte

(300) Mercaderías

(400) Proveedores

(410) Acreedores por prestaciones de servicios

(430) Clientes

(4700) HP, deudora por IVA

(472) HP, IVA soportado

(477) HP, IVA repercutido

(570) Caja, €

(572) Banco c/c

Cuentas de gestión:

(600) Compras de mercaderías

(622) Reparaciones y conservación

(623) Servicios de profesionales independientes

(628) Suministros

(700) Ventas de mercaderías

d)

Cuenta Masa/Submasa Construcciones Activo no corriente/Inmovilizado material Maquinaria Activo no corriente/Inmovilizado material Clientes Activo corriente/Deudores comerciales Caja, € Activo corriente/Efectivo Banco c/c Activo corriente/Efectivo Mercaderías Activo corriente/Existencias Elementos de transporte: Activo no corriente/Inmovilizado material Mobiliario Activo no corriente/Inmovilizado material Capital social Patrimonio neto/Capital Proveedores Pasivo corriente Acreedores por prestaciones de servicios

Pasivo corriente


Solucionario al caso final Caso práctico de recapitulación La empresa JJP, SA presenta el día 1 de enero del año 20X0 los siguientes elementos patrimoniales: – Solar: 40.000 €. – Edificio propiedad de la empresa: 200.000 €.

– Mobiliario diverso: 10.000 €. – Equipos informáticos: 5.000 €. – Mercaderías: 10.000 €. – Dinero en caja: 20.000 €. – Dinero en cuentas corrientes: 90.000 €. – Capital social: por determinar. Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%): 1. Compra mercaderías por importe de 1.000 €. Se abonan en efectivo. 2. Vende mercaderías por 30.000 €. Se cobran mediante transferencia bancaria. 3. Compra mercaderías a crédito por importe de 15.000 €. 4. Vende mercaderías a crédito por importe de 25.000 €. 5. Cobra la deuda del cliente del punto 4 mediante cheque bancario. 6. Paga por banco la deuda con el proveedor del punto 3. 7. Paga por banco la factura del teléfono, que supone 300 €. 8. Cobra por banco 1.500 € por el alquiler de unas oficinas propiedad de la empresa. 9. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.000 €. 10. Liquida el IVA. Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable.

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Balance de situación inicial


Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información

40.000,00

200.000,00 10.000,00

5.000,00 Activo corriente 120.000,00

Existencias (300) Mercaderías Efectivo (570) Caja, € (572) Banco, c/c

10.000,00

20.000,00 90.000,00



(100) Capital social 375.000,00


Libro Diario

------------------------------------------ Asiento de apertura -------------------------------------

40.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales

200.000,00 (211) Construcciones 10.000,00 (216) Mobiliario

5.000,00 (217) Equipos para procesos de información

10.000,00 (300) Mercaderías 20.000,00 (570) Caja, € 90.000,00 (572) Banco c/c

a (100) Capital social

375.000,00

---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------- 1.000,00 (600) Compras de

mercaderías

210,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/1.000,00)

a (570) Caja, € 1.210,00


-------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------- 36.300,00 (572) Banco c/c


30.000,00


6.300,00

--------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------- 15.000,00 (600) Compras de

mercaderías


a (400) Proveedores 18.150,00 --------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------

30.250,00 (430) Clientes a (700) Ventas de



5.250,00

--------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------- 30.250,00 (572) Banco c/c a (430) Clientes 30.250,00 ---------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------- 18.150,00 (400) Proveedores a (572) Banco c/c 18.150,00 ---------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------

300,00 (629) Otros servicios 63,00 (472) HP, IVA soportado

(21% s/300,00)

a (572) Banco c/c 363,00 --------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------- 1.815,00 (572) Banco c/c a (752) Ingresos por

arrendamientos 1.500,00


315,00

--------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------- 10.000,00 (610) Variación de

existencias de mercaderías

a (300) Mercaderías 10.000,00 (Por el importe de las existencias iniciales.) --------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------- 5.000,00 (300) Mercaderías a (610) Variación de

existencias de mercaderías

5.000,00

(Por el importe de las existencias finales.)


--------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------- 11.865,00 (477) HP, IVA

repercutido


3.423,00

(4750) HP, acreedora por IVA

8.442,00

----------------------------------- Regularización de gastos ------------------------------------ 21.300,00 (129) Resultado del

ejercicio

a (600) Compras de mercaderías

16.000,00

(629) Otros servicios 300,00 (610) Variación de

existencias de mds.

5.000,00

---------------------------------- Regularización de ingresos ----------------------------------- 55.000,00 (700) Ventas de

mercaderías

1.500,00 (752) Ingresos por arrendamientos

a (129) Resultado del ejercicio

56.500,00

--------------------------------------- Asiento de cierre ------------------------------------------- 375.000,00 (100) Capital social

35.200,00 (129) Resultado del ejercicio

8.442,00 (4750) HP, acreedora por IVA

a (210) Terrenos y bienes naturales

40.000,00

(211) Construcciones 200.000,00 (216) Mobiliario 10.000,00 (217) Equipos para

procesos de inform.

5.000,00

(300) Mercaderías 5.000,00 (570) Caja, € 18.790,00 (572) Banco c/c 139.852,00 --------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------


Balance de situación final


Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información

36.000,00

180.000,00 20.000,00

3.000,00 Activo corriente 134.077,60

Existencias (300) Mercaderías Efectivo (570) Caja, € (572) Banco, c/c

6.000,00

13.480,00

114.597,60



(100) Capital social (129) Resultado del ejercicio

357.000,00 13.320,00

Pasivo corriente 2.757,60

(4750) HP, acreedora por IVA 2.757,60


Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 375.000,00

375.000,00

375.000,00 (A)

375.000,00

(RG) 21.300,00

(C) 35.200,00

56.500,00

56.500,00 (RI)

56.500,00

D (210) Terrenos y bienes naturales H D (211) Construcciones H

(A) 40.000,00

40.000,00

40.000,00 (C)

40.000,00

(A) 200.000,00

200.000,00

200.000,00 (C)

200.000,00


D (216) Mobiliario H D (217) Equipos para procesos de información H

(A) 10.000,00

10.000,00

10.000,00 (C)

10.000,00

(A) 5.000,00

5.000,00

5.000,00 (C)

5.000,00


(A) 10.000,00

(9) 5.000,00

15.000,00

10.000,00 (9)

5.000,00 (C)

15.000,00

(6) 18.150,00

18.150,00

18.150,00 (3)

18.150,00

D (430) Clientes H

(4) 30.250,00

30.250,00

30.250,00 (5)

30.250,00

D (4750) HP, acreedora por IVA H

(C) 8.442,00 8.442,00 (10)

D (472) HP, IVA soportado H D (477) HP, IVA repercutido H

(1) 210,00

(3) 3.150,00

(7) 63,00

3.423,00

3.423,00 (10)

3.423,00

(10) 11.865,00

11.865,00

6.300,00 (2)

5.250,00 (4)

315,00 (8)

11.865,00

D (570) Caja, € H

(A) 20.000,00

20.000,00

1.210,00 (1)

18.790,00 (C)

20.000,00


D (572) Banco c/c H D (600) Compras de mercaderías H

(A) 90.000,00

(2) 36.300,00

(5) 30.250,00

(8) 1.815,00

158.365,00

18.150,00 (6)

363,00 (7)

139.852,00 (C)

158.365,00

(1) 1.000,00

(3) 15.000,00

16.000,00

16,000,00 (RG)

16.000,00

D (610) Variación de ex. de mds. H D (629) Otros servicios H

(9) 10.000,00

10.000,00

5.000,00 (9)

5.000,00 (RG)

10,000,00

(7) 300,00

300,00

300,00 (RG)

300,00

D (700) Ventas de mercaderías H D (752) Ingresos por arrendamientos H

(RI) 55.000,00

55.000,00

30.000,00 (2)

25.000,00 (4)

55.000,00

(RI) 1.500,00

1.500,00

1.500,00 (8)

1.500,00


DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 Capital Social 0,00 € 375.000,00 € 0,00 € 375.000,00 €210 Terrenos y bienes naturales 40.000,00 € 0,00 € 40.000,00 € 0,00 €211 Construcciones 200.000,00 € 0,00 € 200.000,00 € 0,00 €216 Mobiliario 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €217 Equipos para proc. de inform. 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €300 Mercaderías 15.000,00 € 10.000,00 € 5.000,00 € 0,00 €400 Proveedores 18.150,00 € 18.150,00 € 0,00 € 0,00 €430 Clientes 30.250,00 € 30.250,00 € 0,00 € 0,00 €

4750 HP, acreedora por IVA 0,00 € 8.442,00 € 0,00 € 8.442,00 €472 HP, IVA Soportado 3.423,00 € 3.423,00 € 0,00 € 0,00 €477 HP, IVA Repercutido 11.865,00 € 11.865,00 € 0,00 € 0,00 €570 Caja, € 20.000,00 € 1.210,00 € 18.790,00 € 0,00 €572 Banco c/c 158.365,00 € 18.513,00 € 139.852,00 € 0,00 €600 Compras de mercaderías 16.000,00 € 0,00 € 16.000,00 € 0,00 €610 Variación de exist. de Mds. 10.000,00 € 5.000,00 € 5.000,00 € 0,00 €628 Suministros 300,00 € 0,00 € 300,00 € 0,00 €700 Ventas de mercaderías 0,00 € 55.000,00 € 0,00 € 55.000,00 €752 Ingresos por arrendamientos 0,00 € 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 €

538.353,00 € 538.353,00 € 439.942,00 € 439.942,00 €TOTAL

Nº CTA NOMBRE DE CUENTASUMAS SALDOS

unidad 1 – conceptos básicos de técnica contable...unidad 1 – conceptos básicos de técnica...

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