trabajo de integracion

DIPGECO - 3 MODULO 1

Diplomado en Gestin Contable Tributaria y Financiera -3 NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIN FINANCIERA

1

Universidad Mayor de San Simn

Facultad de Ciencias Econmicas

Departamento de Posgrado

DIPLOMADO EN GESTIN CONTABLE, TRIBUTARIA Y FINANCIERA

TERCERA VERSIN

TRABAJO FINAL DE INTEGRACIN

Presentado por:

Lic. Jimena Chavarria Meruvia

Cochabamba Bolivia

2013



2

NDICE

INTRODUCCIN..I

COMPILACIN DE LOS TRABAJOS POR MDULOS

Modulo 1: Normas de Contabilidad y de Informacin Financiera..1

Modulo 2: Contabilidad Financiera.5

Modulo 3: Gestin y Administracin Tributaria...27

Modulo 4: Contabilidad Tributaria31

Modulo 5: Preparacin y Presentacin de Estados Financieros....66

Modulo 6: Gestin Financiera...92

Modulo 7: Gestin de Tramites Contables y Leales..100

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones..103

Recomendaciones...105

REFLEXIN ACERCA DEL PROGRAMA DIPGECO -3

Lo Positivo.107

Lo Negativo..108

BIBLIOGRAFA109

ANEXOS



3

INTRODUCCIN

El programa de diplomado en Gestin Contable, Tributaria y Financiera, permite capacitar, actualizar y

fortalecer los conocimientos del profesional, con la finalidad de enfrentar los prximos cambios en

normativa contable y proporcionar informacin confiable para la toma de decisiones. Teniendo como

objetivo mejorar y modernizar las funciones dentro de la gestin contable, tributaria y financiera; con

la aplicacin de un nuevo enfoque, a travs de un mayor anlisis con el fin de crear valor a la

empresa, en los distintos mbitos de desarrollo ya sean, productivos, comerciales, financieros;

potenciando la comprensin y la aplicacin prctica de normas, conceptos, procedimientos y tcnicas,

de acuerdo con las normativas vigentes tanto a nivel nacional como internacional.

El presente trabajo de final de integracin para mayor comprensin se halla dividido en tres partes:

La primera parte est referido a la compilacin de todos los trabajos conformado por 7 mdulos, que se

encuentra estructurado de la siguiente manera:

El primer modulo denominado Normas de Contabilidad y de Informacin Financiera, que estuvo a

cargo del Lic. Walter Cortez Vallejo, referida al conocimiento y comprensin del marco normativo

legal y tcnico de la contabilidad en el sector pblico y privado, as como el marco normativo contable

vigente a nivel internacional .estableciendo una nueva visin desde el punto de vista financiero.

El segundo modulo cuenta con la denominacin de Contabilidad Financiera, que estuvo a cargo del

Mgr. Vctor Hugo Mendizbal Vega, referida a aspectos contables del manejo de la informacin

financiera, procesada y presentada por las actividades contables de una entidad para un adecuado

manejo y evaluacin de las operaciones.

El tercer modulo denominado Gestin y Administracin Tributaria, dictada por el Mgr. Remy

Orlando Delgadillo, referida a las atribuciones de la Administracin Tributaria y anlisis de los

procedimientos y aplicaciones tributarias.

Modulo 4 con la denominacin de Contabilidad Tributaria, a cargo del Mgr. Juan Carlos Lora

Arvalo, trata de la aplicacin y comprensin del marco normativo legal desde el punto de vista

Tributario, con la presentacin de casos para su respectivo anlisis.

I



4

El Modulo 5 Preparacin y Presentacin de Estados Financieros, Estuvo a cargo del Mgr. Jos

Antonio Mendoza Crespo, este modulo est referida a la aplicacin y armado correcto de para

presentacin de los Estados Financiero,

Modulo 6 denominado Gestin Financiera, que estuvo a cargo de la Mgr. Jorge a Basta Guetti,

referida al manejo y uso de anlisis financiero que permita un buen diagnostico financiero que

involucran el costo de capital de la empresa y la creacin de valor del accionista.

Modulo 7 denominado Gestin de Trmites Contables y Legales, que estuvo a cargo del Lic. Mario

Ramos Condarco, referida a los requisitos a seguir para tramites Contables y Legales a las cuales est

sujeta una organizacin.

La segunda parte hace mencin a las Conclusiones y Recomendaciones por cada uno de los mdulos

cursados en el respectivo programa de diplomado en Gestin Contable, Tributaria y Financiera.

Por ltimo, la tercera parte hace referencia a la Reflexin acerca del Programa, se detalla lo positivo y

lo negativo a nivel general con respecto al programa.

II

II



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MODULO 1

NORMAS DE CONTABILIDAD Y DE INFORMACIN FINANCIERA

Antecedentes

Mdulo que estuvo a cargo del Lic. Walter Cortez Vallejo, referida al conocimiento y comprensin del

marco normativo legal y tcnico de la contabilidad en el sector pblico y privado, as como el marco

normativo contable vigente a nivel internacional Normas Internacionales de contabilidad y de

informacin financiera. En cuyo contenido del presente mdulo se resaltan los siguientes:

El Marco Conceptual para la Informacin Financiera

1. El Marco Conceptual trata:

a. El objetivo de la informacin financiera;

b. Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera til;

c. La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen los estados

financieros;

d. Los conceptos de capital y de mantenimiento del capital

2. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los

activos, los pasivos y el patrimonio. Se definen como sigue:

a. Activo, es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la

entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

b. Pasivo, es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al

vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que

incorporan beneficios econmicos.

c. Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus

pasivos.

3. Los elementos denominados ingresos y gastos se definen como sigue:

b. Ingresos, son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo

contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos

de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no estn relacionados con las

aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

1



6

c. Gastos, son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo

contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generacin o

aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn

relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio

4. Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre

que:

a. Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a, o salga de la

entidad; y

b. El elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad

NIIF 1 Adopcin por Primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera

5. El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de

una entidad, as como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo

cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que:

a. Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten;

b. Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas

Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y

c. Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.

6. En general, la NIIF requiere que una entidad, al preparar el estado de situacin financiera de

apertura que sirva como punto de partida para su contabilidad segn las NIIF, se har lo siguiente:

a. Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las NIIF;

b. No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;

c. Reclasificar los activos, pasivos o componentes del patrimonio reconocidos segn los PCGA

anteriores, con arreglo a las categoras de activos, pasivos y patrimonio que correspondan segn

las NIIF; y

d. Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.

2



7

NC 2 INVENTARIOS

OBJETIVO. Establecer el tratamiento contable de los inventarios

DEFINICIONES

INVENTARIOS. Son activos: posedos para

ser vendidos en el curso normal de las

operaciones; en proceso de produccin con

vistas a la venta; en forma de materiales o

suministros, para ser consumidos en

proceso de produccin o prestacin de

servicios.

VALOR NETO REALIZABLE.

- Importe que la Empresa desea obtener.

- Valor especifico para la Empresa.

VALOR RAZONABLE

- Importe de intercambio en el mercado

- Valor especifico para la Empresa.

MEDICIN DE LOS INVENTARIOS

COSTO DE LOS INVENTARIOS VALOR NETO REALIZABLE

1.- COSTO DE ADQUISICIN

Comprende el precio de compra, los aranceles de

importacin y otros impuestos (no recuperables),

transporte, almacenamiento y otros atribuibles a

la adquisicin. Se deducirn descuentos

comerciales, rebajas y otra similares

2.- COSTOS DE TRANSFORMACIN

Comprende aquellos costos directamente

relacionados con las unidades producidas.

Tambin comprendern una parte calculada de

forma sistemtica los costos indirectos fijos que

permanecen relativamente constantes, y los

costos indirectos variables que varia directamente

con el volumen de produccin obtenida.

3.- OTROS COSTOS

Se incluirn otros costos de los inventarios,

siempre que se hubiera incurrido en ellos para

dar a los mismos su condicin y ubicacin

actuales.

TCNICAS DE MEDICIN DE COSTOS

- EL MTODO DEL COSTO ESTNDAR. Se establece

a travs de niveles normales: Consumo materia

prima; Consumo Suministros, Mano de Obra.

- MTODO DE LOS MINORISTAS. Rotacin de

artculos, deducir del precio de venta un % de

margen bruto.

FORMULAS DE CLCULO DEL COSTO

- INVENTARIOS NO INTERCAMBIABLES, determina

a travs de identificacin especifica de sus costos

individuales: cada costo se distribuye entre

ciertas partidas identificadas dentro los

inventarios.

- La frmula FIFO

Los activos no deben valorarse en libros por encima

de los importes que se espera obtener a travs de

su venta o uso.

No es apropiado realizar las rebajas a partir de

partidas que reflejen clasificaciones completas de

los inventarios.

Las estimaciones del valor neto realizable se

basaran en la informacin mas fiable, tendrn en

consideracin FLUCTUACIONES DE PRECIO O

COSTO relacionados con los hechos posteriores al

cierre.

Cuando una reduccin, en el precio de las materias

primas, indique que el costo de los productos

terminados exceder a su valor neto realizable, se

rebajar su importe en libros hasta cubrir esa

diferencia.

El costo de reposicin de las materias primas

puede ser la mejor medida disponible de su valor

neto realizable.

RECONOCIMIENTO COMO UN GASTO

- Cuando los inventarios sean vendido, el importe

en libros de los mismos se reconocer como gasto

del periodo.

- El importe de cualquier rebaja de valor, hasta

alcanzar el valor neto realizable.

- Prdidas en los inventarios, sern reconocidas en

el periodo en que ocurra.

3



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NC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

- Evaluar cambios en los activos netos.

- Evaluar la estructura financiera (Liquidez y Solvencia)

- Capacidad para afectar a los importes.

- Fechas Flujo de efectivo.

- Evaluar la capacidad que la E. tiene para generar

efectivos

- Comparabilidad de operaciones.

-Comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas

respecto de flujos futuros.

BENEFICIOS DE LA INFORMACIN SOBRE

FLUJOS DE EFECTIVOEFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Para que una inversin financiera sea calificada como

equivalente al efectivo, debe poder ser fcilmente

convertible en una cantidad determinada de efectivo y

estar sujeta a un R insignificante de cambios en su

valor, cuando tenga vencimiento proximo

PRESENTACIN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACIN ACTIVIDADES DE INVERSIN ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Indicador de la medida en la cual estas

actividades han generado fondos

lquidos suficientes para: Desembolso

de prestamos; mantener la capacidad de

operacin; pagar dividendos; nuevas

inversiones sin financiacin externa

Desembolsos por causa de recursos

econmicos que van a producir

ingresos y flujos de efectivo

Procedente de actividades de

financiacin; til para realizar la

prediccin de necesidades de efectivo

para cubrir compromisos con los

suministradores de capital

INTERESES Y DIVIDENDOS

Los flujos de efectivo correspondientes a los intereses

recibidos y pagados, deben ser revelados por separado

TRANSACCIONES NO MONETARIAS

Se excluirn del estado de flujos de efectivo. Estas

transacciones deben ser objeto de informacin en

cualquier otra parte de los Estados Financieros.

4


Diplomado en Gestin Contable Tributaria y Financiera -3 CONTABILIDAD FINANCIERA

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MODULO 2

CONTABILIDAD FINANCIERA

Antecedentes

Este modulo estuvo a cargo del Mgr. Vctor Hugo Mendizbal Vega, referida a aspectos contables del

manejo de la informacin financiera, procesada y presentada por las actividades contables de una

entidad, para un adecuado manejo y evaluacin de las operaciones que permitan la toma de decisiones.

En cuyo contenido del presente modulo se resume en los siguientes:

PRACTICAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

1. Se dispone del Balance de Saldos de Cuentas al 31 de diciembre de 2010 (en bolivianos), tipo de

cambio Bs. 7,50 por un dlar y valor UFV 1,20:

Reserva Legal 11.250

Bancos Moneda Nacional 15.000

Cuentas por Pagar M/E US$ 37.500

Bancos Moneda Extranjera US$ 56.250

Utilidad Gestin 2010 15.000

Cuentas por Cobrar M/N 13.500

Capital Social 45.000

Cuentas por Cobrar M/E USS 52.500

Almacenes 41.250

Inversiones en USS 22.500

Cuentas por Pagar m/N 24.750

Prstamos Bancarios M/E USS 67.500

Durante la gestin 2011, la Junta General Ordinaria de Accionistas de fecha 12 de marzo de 2011

(UFV 1,22 ) resolvi constituir una Reserva Legal del 10% sobre la Utilidad de la Gestin 2010,

destinar Bs. 1.500 para primas al personal y el saldo apropiar en Dividendos por Pagar, para nominarse

en moneda local.

Con la informacin anterior, prepare Estados Financieros al 31 de Marzo de 2011, considerando el tipo

de cambio de Bs. 7 por dlar y el valor de la UFV 1,30 (Base PCGA).

2. Partiendo de los siguientes saldos segn Estados Financieros de la Cia. de Servicios Vera S.A. y

la informacin que se proporciona, prepara los correspondientes registros contables y un estado de

cuentas al 31 de diciembre de 2011.

Estado de Cuenta "Caja Moneda Extranjera"

Al 30 de Noviembre de 2011

Caja Moneda Extranjera Euros 20.000

Bs. 210.000

Caja Moneda Extranjera Pesetas Ptas. 40.000

Bs. 10.000

Caja Moneda Extranjera Pesos P$ 20.000

Bs. 10.000

Caja Moneda Extranjera Dlares US$ 30.000

Bs. 213.000

Total Bs. 343.000

Referencia: Tipos de Cambio a Noviembre de 2011: 7,10 por Dlar, Bs. 0,25 por Peseta, Bs. 0,50 por

Peso y Bs. 10,50 por Euro



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Venta de US$ 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 7.08, vendidos a Bs. 7.10

Entrega de Euros 2.000 a proveedor Espaol en calidad de anticipo por reserva de mercaderas t/c de la

fecha Bs. 10.55 por Euro

Por la compra de US$ 3.000, tipo de cambio oficial 7.08, pago con Bs 21.270

Venta de Dlares 1.000, tipo de cambio oficial Bs.7.07. Total ingresos Bs. 7.050

En relacin a la moneda extranjera no se efectuaron otras transacciones. A la fecha de cierre de gestin

los tipos de cambio son: Bs. 7.00 por dlar y Bs. 10.60 por Euro, Bs. 0.24 por Peseta y Bs. 0.52 por

Peso.

3. Corrija esta conciliacin Bancaria, prepare un Estado de Conciliacin Bancaria al 31 de diciembre

de 2011

Saldo segn Extracto Banco Bisa al 30/12/2011 Bs. 14.400

Ms: Depsito en Trnsito

6.200

Menos: Cheques en circulacin: (Debe revertirse un cheque por Bs. 1000)

2.700

Menos: Cheque enviado a depsito rechazado por falta de endoso

300

Ms: Abono bancario por depsito de un cliente deudor

510

Menos: Comisiones bancarias

80

Menos: Diferencia en registro de cheque girado: Segn la Cia. 3.600

(errado), segn el Banco 3.500 (correcto)

100

Menos: Diferencia en registro de depsito: S/g Cia. Bs. 340 (errado),

s/g Banco 390 ( correcto)

50

Ms: Depsito en Banco Unin (error registro de la Cia.

750

Menos: Diferencia no localizada

260

Saldo segn registros de la Cia. Al 31/12/2011

18.370

4. Presente saldos correctos de las siguientes cuentas: Almacenes, Ventas, Costo de la mercadera

vendida; en base a la informacin que se indica:

El movimiento de Almacenes se resume a un solo artculo de acuerdo a la siguiente informacin para

anlisis (MTODO DE VALORACIN PEPS).

Inventario Inicial

200

unidades c/u. a Bs. 80

Cargo por Compra Marzo/2011

150


Cargo por Compra Septiembre/2011

190


Cargo por Compra Enero/2012

100


Ventas Enero/2012 (total Factura)

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En el inventario fsico levantado el 31 de enero de 2012, se encontraron 120 unidades, de las cuales 20

an no fueron retiradas por los clientes que las adquirieron en Enero/2012.

5. Preparar en base a la siguiente informacin:

a. Registros contables por mes de diciembre de 2011

b. Estados de Cuentas y Documentos por Cobrar al 31 de diciembre de 2011



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ESTADO DE CUENTAS POR COBRAR (AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011 t/c 7,10)

Mabel Mamani US$ 2.000,00

BS. 14.200,00

Beatriz Blanco US$ 3.000,00

BS. 21.300,00

Florencio Flores

BS. 2.900,00

Oscar Olivera

BS. 1.200,00

Pascual Pozo

BS. 1.300,00

Zulma Zubieta

BS. 1.500,00

Vernica Vera US$ 2.000,00

BS. 14.200,00

Virginio Virgo US$ 4.000,00

BS. 28.400,00

Carmia Calle

BS. 15.000,00

Total BS. 100.000,00

Transacciones del mes de diciembre de 2012:

(t/c. 7.09) : Venta de mercaderas a simple crdito (3 meses) por US$ 4.000 a Juan Juanes

(t/c. 7.09) : Venta de mercaderas a simple crdito por US$ 2.000 al Sr. Vctor Vera

(t/c. 7.09): Venta de mercaderas a crdito por US$ 3.000 al Sra. Marlene Marca. Firma una

Letra de Cambio.

(t/c. 7.08) : Cobro total al Sr. Florencio Flores

(t/c. 7.08) : Cobro total a Carmia Calle, con rebaja de Bs.300

(t/c. 7.08) : Cobro parcial US$ 1.500 a Mabel Mamani

(t/c. 7.08) : Cobro total a Beatriz Blanco, con recargo de US$ 60

(t/c. 7.07): Venta de mercaderas con firma de letra de cambio a Teresa Terrazas por US$ 4.000

(t/c. 7.07): Venta de mercaderas con firma de letra de cambio a Ninfa Nava por US$ 3.000

(t/c. 7.07) : Cobro a Marlene Marca, con rebaja de US$ 10

Al cierre de gestin el tipo de cambio es de Bs. 7 por dlar.

6. Presente clculos y registros por la siguiente operacin de inversin mediante la Bolsa de Valores.

Inversionista: Comercial Vaca Buena S.A.

Fecha de inversin: 20 de noviembre de 2011

Ttulos adquiridos: Letras del Tesoro (LTs)

Valor unitario de cada LT al vencimiento: Bs. 1000

Tasa de Descuento: 9,75% anual

Plazo (tiempo) de Inversin: 182 das

7. Preparar una tabla de amortizacin y asientos de diario para el prestatario desde el 01 de abrilde

2011 hasta el 31 de marzo de 2012.

Prestamista: Banco Usurita Moderada S.A.

Prestatario: Ca. Comercial La Chapaca Veloz

Fecha del prstamo: 01 de Abril de 2011

Monto del Prstamo: Bs. 400.000



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Tasa de Inters: 12% anual

Plazo del Prstamo: 4 aos sin periodo de gracia

Amortizaciones semestrales (30/septiembre y 31/marzo) en cuotas iguales de capital.

8. Prepara registro contables para el inversionista y el emisor hasta el 31 de diciembre de 2012.

Comprador: Ca. Atatay - Vendedor (emisor): Ca. Chicotin

Valor nominal de cada bono: Bs. 500

Nmero de Bonos negociados: 200

Valor total de la negociacin: Bs. 102.880

Fecha de compra/venta: 01/diciembre/2010

Fechas de pago de intereses: 30 de septiembre y 31 de marzo

Fecha de vencimiento: 30/septiembre/2012

Tasa de inters de los bonos: 12% anual

9. Prepare un Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2011, en base a la siguiente informacin

Impuesto a las Transacciones por venta de mercaderas gestin 2011: Bs. 11.040

Inventario Inicial: Bs. 28.000

Inventario Final = 15% del valor de la mercadera disponible para la venta

Crdito Fiscal del periodo por compras: Bs. 35.880

Utilidad de la Gestin (UG) 40% de la Utilidad bruta en ventas

Gastos de Operacin (GA+GV+GF)

Gastos Administrativos (GA) = 40% de los gastos de operacin

Gastos de Venta (GV) = 50% de los gastos de Operacin

Gastos Financieros (GF) = 10% de los gastos de operacin

10. Basndose en la siguiente informacin indique al 31 de diciembre de 2011, los saldos de las

siguientes cuentas:

Equipo de Computacin

Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin

Depreciacin Equipo de Computacin

Ajuste por Inflacin y Tenencia de Bienes (AITB)

Dato: 01 de julio de 2009 compra del equipo de computacin, precio del vendedor Bs. 5.500, obtiene

una rebaja de Bs. 500 por compra al contado, vida til asignada 4 aos, valor residual Bs. 150

depreciar por Suma de Dgitos modalidad descendiente.

11. En relacin a la Ca. Comercial Churquito Total S.A. se dispone de la siguiente informacin

relacionada con las Cuentas por Cobrar y Previsin para Deudores Incobrables para la preparacin

de Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011



8

Del total de las ventas 2011, el 30% fue al contado, el 10% a crdito con respaldo de letras de cambio

y el 60% restante a simple crdito.

Durante 2011 se realizaron abonos a Cuentas por Cobrar por Bs. 372.000, suma que incluye el

castigo de Cuentas por Cobrar por Bs. 2.000

Adicionalmente se registro en Cuentas por Cobrar por Bs. 4.000 por anticipos entregados a

proveedores. En base a la anterior informacin indique:

a. Saldo correcto de Cuentas por Cobra al 31 de diciembre de 2011

b. Cobranzas por venta a simple crdito efectuadas en el ao 2011

c. Ventas a simple crdito efectuadas en el ao 2011

d. Saldo Previsin Deudores Incobrables al 31/12/2011 (calcule el 5% sobre el saldo

ajustado d cuentas por cobrar)

e. Impuesto a las Transacciones por ventas de 2011

f. Ventas totales de la gestin 2011

12. Realice clculos y registros por la siguiente operacin relacionada con pagos adelantados y presente

saldos correctos al 31 de diciembre de 2011 de las cuentas:Seguros Anticipados, Gastos por

Seguros, Cuentas por Pagar Seguros , IVA Crdito Fiscal , IVA CF Transitorio.

En fecha 01 de Septiembre de 2011 (t/c. 7,00) se contrat una pliza de seguro para los inmuebles de

la empresa pagando al contado una prima de US$ 4.800 con vigencia de 2 aos.

El 16 de noviembre de 2011 (t/c 6,99), se contrat otra pliza de seguro para los vehculos de la

empresa cuya prima de US$ 1.800 con vigencia de 2 aos se pagar de la siguiente forma: 40% al

contado, 30% el 15 de diciembre de 2011 (t/c 6,98) y 30% el 15 de enero del ao 2012 (t/c 6,95).

Estos compromisos fueron cumplidos.

Datos complementarios: tipos de cambio: al 31 de diciembre de 2011: Bs. 6,96

Saldo al 31 de diciembre/2010 de Cuentas por Cobrar Bs. 55.000

IVA-Debito Fiscal por Ventas de la Gestin 2011 Bs. 78.000



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Diplomado en Gestin Contable Tributaria y Financiera -3 GESTIN Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

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MODULO 3

GESTIN Y ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ANTECEDENTES

Este modulo estuvo a cargo del Mgr. Remy Orlando Delgadillo, referida a las atribuciones de

la Administracin Tributaria y los regmenes Actuales. As mismo se hizo un anlisis con

respecto sobre la prelacin o jerarqua normativa. El contenido de este modulo se resume en lo

siguiente:

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO

- Principios Tributarios

- Actores: a) Instituciones: SIN, Aduana

Nacional de Bolivia, Gobiernos Municipales.

b) Sujetos Pasivos.

- Normas Fundamentales.

- Normas Operativas

TRIBUTOS

Obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de

obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

CLASIFICACIN DE TRIBUTOS:

Impuestos, tasa y Contribuciones

EspecialesPatentes Municipales

HECHO GENERADOR

Beneficios derivados de la realizacin de determinadas

obras o actividades estatales y cuyo producto no debe

tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras

o actividades

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

La ley es conocida por

todos

Presuncin de

veracidad

Transparencia

Capacidad

ContributivaDefensa

Universalidad

Debido ProcesoLegalidad o Reserva de

Ley

Preclusin Pecunia non olet

Principio de Buena F

Calcular la deuda tributaria

1. La sociedad 3 Aces SRL sujeto pasivo con NIT 3645012017 se le notific con el inicio de una

fiscalizacin el 16/05/2011 del periodo 07/2010 y 11/2010 del F-200 IVA y se le determin un

Impuesto Omitido de Bs194,245 y Bs117,221 respectivamente. Al solicitarse la informacin se

constat que present los F-200 de esos periodos fuera de plazo, as como pagos a cuenta por

Bs50,000 sin imputar en fecha 08/11/2010, otro por Bs60,000 en fecha 07/11/2011 imputado al F-

200 IVA del periodo 11/2010 y otro de Bs500,000 sin imputacin en fecha 04/10/2012.

El sujeto pasivo solicita hoy el clculo total de su deuda en Bs. y UFV para que realice el pago total el

da de maana.

2. Qu principio tributario se incumplira con la facultad especfica de la revisin extraordinaria si esta

no fuera inconstitucional?

R.- Se incumplira el principio de Preclusin, que indica que todo tiene un plazo que debe cumplirse

impidiendo que se retroceda los procesos.



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3. Existe actualmente un proyecto de R.N.D. del SIN que determinar que las cuotas del Rgimen

Tributario Simplificado (establecidas por el D.S. 24484) se actualicen con la UFV anualmente y se

publique al inicio de cada ao. Cul es su apreciacin sobre el tema?

R.- Esta por debajo de un Decreto supremo segn la prelacin normativa de una Resolucin

Normativa del Directorio emitida por Impuestos Nacionales, est por debajo de un Decreto

Supremo emitido por el poder ejecutivo en este se crea un rgimen especial como es el Rgimen

Tributario Simplificado, mismo que tienen cuotas fijas



28

DIPGECO - 3 MODULO 4:

Diplomado en Gestin Contable Tributaria y Financiera -3 CONTABILIDAD TRIBUTARIA

30

MODULO 4

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

OPERACIONES IVA IT - IUE-RETENCIONES - REGMENES ESPECIALES

VENTAS-COMPRAS CASO EMPRESAS COMERCIALES BIENES

PLANTEAMIENTO

1. COMPRO SIN FACTURA Y VENDO SIN FACTURA CONSIDERAR LA DEUDA

TRIBUTARIA DEL IVA IT IUE Y RETENCIONES IMPOSITIVAS COMO CONTINGENCIA

SI CORRESPONDE..

La Empresa Cristal: de Alma de Cristal Arvalo

NIT : terminado en 8

Periodo Fiscal : 05/2007

(Se ha de considerar que este acto comercial se dio en esta fecha a fin de efectuar una revisin

impositiva a la fecha 06/10/2011 del 2011 con el fin de verificar su comportamiento tributario)

Ventas : Bs150.000.-

Venta de las 325 unidades productos de sillas de madera

Compras : Bs130. 000.-

Un lote de 325 unidades productos de sillas de madera

Para la Liquidacin del Impuesto si corresponde

Fecha de declaracin : Dentro de Plazo (18/06/2007)

Fecha de pago : Dentro de Plazo (18/06/2007)

Se pide:

a) Calcular el Impuesto Determinado o su contingencia impositiva si corresponde del IVA, IT,

IUE y retenciones impositivas.

b) Se debe considerar para la siguiente gestin 2008 que se tiene presupuestado la misma

cantidad de unidades vendidas en el mismo mes de la gestin 2008, considere si corresponde

la incidencia del IUE como pago a cuenta y la consolidacin a favor del fisco del mismo.

c) Elaborar al final un Balance General gestiones 2007 y 2008.

d) Elaborar al final un Estado de Resultados Financiero y tributario gestiones 2007 y 2008.

e) Determine la tasa efectiva considerando los datos descritos a continuacin y de que el

importe de costo fijo que se va imputar a la tasa del 3% es de Bs22.505.-, (el cual representa



31

la sancin de omisin de pago del 100% con el 80% de descuento conforme lo sealado en la

Ley 2492 Cdigo Tributario):

2. COMPRO SIN FACTURA Y VENDO CON FACTURA CONSIDERAR LA DEUDA

TRIBUTARIA DEL IVA IT IUE Y RETENCIONES IMPOSITIVAS COMO

CONTINGENCIA SI CORRESPONDE.

La Empresa Cristal : de Alma de Cristal Arvalo







Compras Facturada : Bs130. 000.-


Para la Liquidacin del Impuesto si corresponde Fecha de declaracin : Dentro de Plazo (18/06/2007)


Se pide:

f) Calcular el Impuesto Determinado o su contingencia impositiva si corresponde del IVA,

IT, IUE y retenciones impositivas.

g) Se debe considerar para la siguiente gestin 2008 que se tiene presupuestado la misma

cantidad de unidades vendidas en el mismo mes de la gestin 2008, considere si

corresponde la incidencia del IUE como pago a cuenta y la consolidacin a favor del fisco

del mismo.

h) Elaborar al final un Balance General gestiones 2007 y 2008.

i) Elaborar al final un Estado de Resultados Financiero y tributario gestiones 2007 y 2008.

3. COMPRO CON FACTURA Y VENDO CON FACTURA CONSIDERAR LA DEUDA

TRIBUTARIA DEL IVA IT IUE Y RETENCIONES IMPOSITIVAS COMO






32








Para la Liquidacin del Impuesto si corresponde :



Se pide:

j) Calcular el Impuesto Determinado o su contingencia impositiva si corresponde del IVA, IT, IUE y

retenciones impositivas.

k) Se debe considerar para la siguiente gestin 2008 que se tiene presupuestado la misma cantidad de

unidades vendidas en el mismo mes de la gestin 2008, considere si corresponde la incidencia del

IUE como pago a cuenta y la consolidacin a favor del fisco del mismo.

l) Elaborar al final un Balance General gestiones 2007 y 2008.

m) Elaborar al final un Estado de Resultados Financiero y tributario gestiones 2007 y 2008.

4. HAGO LAS RETENCIONES RESPECTIVAS Y VENDO CON FACTURA CONSIDERAR

LA DEUDA TRIBUTARIA DEL IVA IT IUE Y RETENCIONES IMPOSITIVAS COMO












33





Se pide:

n) Calcular el Impuesto Determinado o su contingencia impositiva si corresponde del IVA, IT, IUE y


o) Se debe considerar para la siguiente gestin 2008 que se tiene presupuestado la misma cantidad de



p) Elaborar al final un Balance General gestiones 2007 y 2008.

q) Elaborar al final un Estado de Resultados Financiero y tributario gestiones 2007 y 2008.

5. COMPRO A UN RGIMEN SIMPLIFICADO Y VENDO CON FACTURA CONSIDERAR

LA DEUDA TRIBUTARIA DEL IVA IT IUE Y RETENCIONES IMPOSITIVAS COMO











Para la Liquidacin del Impuesto si corresponde



Se pide:

r) Calcular el Impuesto Determinado o su contingencia impositiva si corresponde del IVA, IT, IUE y




34

s) Se debe considerar para la siguiente gestin 2008 que se tiene presupuestado la misma cantidad de



t) Elaborar al final un Balance General gestiones 2007 y 2008.

u) Elaborar al final un Estado de Resultados Financiero y tributario gestiones 2007 y 2008.

6. COMPRO CON FACTURA Y VENDO SIN FACTURA, LUEGO PROCESO CON LA

RECTIFICATORIA DE LAS VENTAS SIN FACTURA Y/O ARREPENTIMIENTO EFICAZ

CONFORM A LEY EN FECHA 30/06/2011.













Se pide:

v) Calcular el Impuesto Determinado o su contingencia impositiva si corresponde del IVA, IT, IUE y


w) Se debe considerar para la siguiente gestin 2008 que se tiene presupuestado la misma cantidad de



x) Elaborar al final un Balance General gestiones 2007 y 2008.

y) Elaborar al final un Estado de Resultados Financiero y tributario gestiones 2007 y 2008.

7. COMPRO SIN FACTURA Y VENDO SIN FACTURA, ANTES DE QUE LA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PROCEDA CON LA FISCALIZACIN PROCEDEMOS

CON EL ARREPENTIMIENTO EFICAZ EN FECHA 30/06/2011.



35










Para la Liquidacin del Impuesto si corresponde:



Se pide:

z) Calcular el Impuesto Determinado o su contingencia impositiva si corresponde del IVA, IT, IUE y


aa) Se debe considerar para la siguiente gestin 2008 que se tiene presupuestado la misma cantidad de



bb) Elaborar al final un Balance General gestiones 2007 y 2008.

cc) Elaborar al final un Estado de Resultados Financiero y tributario gestiones 2007 y 2008.

RESPUESTAS

A continuacin se detalla las respuestas de los casos presentados:



36



37



38



39



40



41



42



43

IT = 0



44



45



46

DIPGECO - 3

MODULO 5: Diplomado en Gestin Contable Tributaria y Financiera PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

65

MODULO 5

PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

SIMULACIN PRCTICA

PLANTEAMIENTO DE LA PRCTICA

La EMPRESA COMERCIAL MENDEZ cuya actividad principal es la COMPRA Y VENTA DE

MATERIAL ESCOLAR-SUMINISTROS DE OFICINA Y PAPELERA en general.

La Empresa comercial al 30 de Noviembre del 2012presenta los siguientes saldos (Ver Anexo 1). As

mismo al 31 de diciembre presenta las siguientes transacciones financieras:

1. En fecha 05 de Diciembre se efecta el pago de sueldos al personal de la Empresa

correspondientes al mes de Noviembre del 2012.

2. El 18 de Diciembre se efecta el pago de las obligaciones impositivas de la empresa

correspondientes al mes de Noviembre.

3. En fecha 20 de Diciembre se efecta el pago de aguinaldos, de acuerdo a normativa vigente

4. ALMACENES. Se cuenta con el siguiente inventario Final:

Cuadro N 1

Inventario Final al 30 de Noviembre del 2012

PRODUCTOS CANTIDADES U/m

COSTO

UNITARIO IMPORTE

HOJAS BOND 3000 Paquete 20 60,000.00

CUADERNOS T. Of 1500 Unidades 12 18,000.00

CUADERNOS T. Carta 500 Unidades 10 5,000.00

CUADERNOS AGENDA 100 Unidades 50 5,000.00

LIBROS 150 Unidades 30 4,500.00 ESTUCHES

GEOMTRICOS 101 Estuches 8 808.00

COLORES 4090 Juegos 7 28,630.00

LAPICEROS 30000 Unidades 0.70 21,000.00

MARCADORES 570 Juegos 10 5,700.00

TOTALES -------------- 148,638.00

a) Proporcionado por el Departamento de Comercializacin el reporte de Ventas del mes de

Diciembre es el siguiente :

DIPGECO - 3


66

Cuadro N 2

Detalle de Ventas: Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre del 2012

PRODUCTOS CANTIDADES P/U Total VENTA NETO IVA IT

Facturado Crdito Efectivo

HOJAS BOND 2800 Paquet 30 84000.00 84000.00 73080.00 10920.00 2520.00

CUADERNOS T. Carta 450 Udds 20 9000.00 9000.00 7830.00 1170.00 270.00

COLORES 4000 Udds 12 48000.00 24000.00 24000.00 41760.00 6240.00 1440.00

MARCADORES 540 Udds 17 9180.00 9180.00 7986.60 1193.40 275.40

CUADERNOS T/O 1400 Udds 20 28000.00 28000.00 24360.00 3640.00 840.00

LIBROS 140 Udds 50 7000.00 7000.00 6090.00 910.00 210.00

LAPICEROS 27000 Udds 1.50 40500.00 40500.00 35235.00 5265.00 1215.00

ESTUCHES

GEOMTRICOS

70 Udds 14 980 980 852.60 127.40 29.40

TOTALES 226660.00 24000.00 202660.00 197194.20 29465.80 6799.80

5 . En fecha 31 de Diciembre se efecta el pago del 70 % de la deuda a nuestro proveedor Faber

Castell.

6 . Cumpliendo a lo establecido en normativas se efecta el pago de aportes a la Caja Nacional de

Salud y aportes a las AFPs, correspondiente al mes de Noviembre.

7 . En fecha 31 de Diciembre el Sr. Walter Rocha deposita su deuda por Bs 15000 a nuestra cuenta

corriente.

8 . El 31 de diciembre se realiza el pago de: Energa Elctrica, agua, gastos de mantenimiento,

combustible publicidad y promocin, telfono e internet y gastos varios correspondientes al mes

de Noviembre.

9 . Al 31 de Diciembre se procede a la actualizacin y depreciacin de los activos fijos con que

cuenta la Empresa comercial Mndez

10 . Al 31 de diciembre se realiza la provisin para el pago de sueldos del mes de diciembre 2012

11 . Al 31 de diciembre se realiza el mantenimiento de valor del activo realizable.

12 . La Empresa Actualiza las Existencias a Costo de Reposicin segn el siguiente informe :

DIPGECO - 3


67

PRODUCTOS

Existencias Finales

en Valores

Costo de

Reposicin

Diferencia a

Ajustar

HOJAS BOND 4000.- 4100.- 100.-

CUADERNOS T. Of 1200.- 1280.- 80.-

CUADERNOS T. Carta 500- 550.- 50.-

CUADERNOS AGENDA 5000.- 5070.- 70.-

LIBROS 300.- 360.- 60.-

ESTUCHES GEOMTRICOS 248.- 258.- 10.-

COLORES 630.- 800.- 170.-

LAPICEROS 2100.- 2240.- 140.-

MARCADORES 300.- 340.- 40.-

TOTALES 14278.- 14998.- 720.-

13 . La empresa tiene los siguientes gastos en el mes de Diciembre de 2012, Segn el siguiente

detalle:

14 . Al 31 de diciembre se realiza la actualizacin segn norma N3 y N 6

REGISTROS CONTABLES:

DETALLE IMPORTE EN

EFECTIVO

DEVENGADO IVA IVA

DIFERIDO

NETO

Energa Elctrica

Agua

Gastos de Mantenimiento

Combustibles

Publicidad y Promocin

Telfono e Internet

Gastos varios

Bs 3000,00

Bs 700,00

Bs 300,00

Bs 700,00

Bs 100,00

Bs 1299,00

Bs 50,00

300,00

700,00

100,00

50,00

3000,00

700,00

1299,00

390,00

91,00

39,00

91,00

13,00

6,50

168,87

2610,00

609,00

261,00

609,00

87,00

1130,13

43,50

TOTAL Bs 6149,00 1150,00 4999,00 630.50 168.87 5349.63

COMPROBANTE DE DIARIO

EN BOLIVIANOS

TIPO: CD-COMPROBANTE DE DIARIO CBBA N 1

FECHA: 05/Diciembre/2012

CUENTA DOCUMENTO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

SEGN CHEQUE

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

BANCO BMS

Pago de Sueldos y Salarios mes Noviembre

2012 s/g cheque N 128.Ver Anexo 2

41185,12

41185,12

T/C 6.96 DIF: Bs 0 41185,12 41185,12

DIPGECO - 3


68


EN BOLIVIANOS




SEGN CHEQUE

IT x PAGAR

IVA-DF

BANCO BMS

Pago obligacin Impositiva mes de

noviembre 2012 s/g Form 400 , s/g cheque

N126

900.-

2000.-

2900.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 35000.- 35000.-


EN BOLIVIANOS




CHEQUE PROVISIN DE AGUINALDOS

BANCOS MONEDA NACIONAL

Pago de Aguinaldos g. 2012. Ver Anexo 3

47000.-

47000.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 47000.- 47000.-



FECHA: 31 /Diciembre/2012

CUENT

A

DOCUMENTO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

REPORTE DE

VENTAS

TARJETA DE

EXISTENCIAS (Anexo

N4)

BANCOS MSC

CUENTAS POR COBRAR

COSTO DE VENTAS HOJAS BOND

CUADERNOS T. Carta

COLORES

MARCADORES

CUADERNOS T/O

LIBROS

LAPICEROS

ESTUCHES GEOMTRICOS

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

VENTAS

IVA-DEBITO FISCAL

ALMACEN DE MATERIAL ESCOLAR HOJAS BOND

CUADERNOS T. Carta

COLORES

MARCADORES

CUADERNOS T/O

56000.-

4500.-

28000.-

5400.-

16800.-

4200.-

18900.-

560-

56000.-

4500.-

28000.-

5400.-

202660.-

24000.-

134360.-

6799.80

197194.20

29465.801

34360.-

DIPGECO - 3


69

LIBROS

LAPICEROS

ESTUCHES GEOMETRICOS

IMP A LAS TRANSC POR PAGAR

Registro por las ventas mes diciembre

16800.-

4200.-

18900.-

560.-

6799.80

9/9 T/C 6.96 DIF: Bs 0 367.819.80 367.819.80


EN BOLIVIANOS




SEGN CHEQUE CUENTAS POR PAGAR

BANCO BMS

Por la cancelacin del 70% a nuestro

proveedor FABER CASTELL segn Cheque

N 125

30000.-

30000.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 30000.- 30000.-


EN BOLIVIANOS




SEGN CHEQUE

APORTES POR PAGAR

BANCO BMS

Pago obligaciones legales C.N.S y A.F.Ps mes Noviembre/2012 segn Cheque 127. Ver

Anexo N 2

11891.-

11891.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 11891.- 11891.-


EN BOLIVIANOS




SEGN BOLETA DE DEPOSITO

BANCO BMS

CUENTAS POR COBRAR

Deposito deuda Sr Walter Rocha.

15000.-

15000.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 15000.- 15000.-





CUADRO DE

ACTUALIZACIN

Y

DEPRECIACIN

DEL ACTIVO

FIJO ANEXO N5

MUEBLES Y ENSERES

EQUIPO DE COMPUTACIN

VEHICULOS

AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES

Por la Actualizacin de los Activos Fijos en Base

a las Ufvs

250.06

292.93

107.17

650.16

T/C 6.96 DIF: Bs 0 650.16 650.16

DIPGECO - 3


70


En Bolivianos




CUADRO DE

ACTUALIZACIN

Y

DEPRECIACIN

DEL ACTIVO

FIJO ANEXO N5

DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES

DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION

DEPRECIACION VEHICULOS

DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMP.

DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO

Por la Depreciacin Activos Fijos en Base a las

Ufvs

7025.01

10286.62

6021.43

7025.01

10286.62

6021.43

T/C 6.96 DIF: Bs 0 23333.06 23333.06


EN BOLIVIANOS




PLANILLAS DE

APORTES

ANEXO N2

APORTES PATRONALES

DESCUENTOS DEL PERSONAL

APORTES POR PAGAR

Por la previsin de aportes laborales y

patronales s/g planilla de aportes

6.584,70

5.973,70

12.558,40

T/C 6.96 DIF: Bs 0 12.558,40 12.558.40


EN BOLIVIANOS


FECHA: /Diciembre/2012


PLANILLA DE

SUELDOS MES

DICIEMBRE

ANEXO N2

SUELDOS Y SALARIOS

CARGAS SOCIALES PREV. INDEMNZACION

CARGAS SOCIALES PROV. AGUINALDO

POR PAGAR PREV. INDEMNIZACION

POR PAGAR PROV. AGUINALDO

DESCUENTOS DEL PERSONAL

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

Provisin de sueldos y salarios mes diciembre

personal Arco Iris

47.000,00

3.915,70

3.915,70

3.915,70

3.915,70

5.973,70

41.026,30

T/C 6.96 DIF: Bs 0 54.831,40 54.831,40

DIPGECO - 3


71


EN BOLIVIANOS




ALMACEN DE MATERIAL ESCOLAR

HOJAS BOND

CUADERNOS T. Of

CUADERNOS T. Carta

CUADERNOS AGENDA

LIBROS

ESTUCHES GEOMETRICOS

COLORES

LAPICEROS

MARCADORES

AITB

Por la Actualizacin de las Existencias

Finales a Costo de Reposicin

100.-

80.-

50.-

70.-

60.-

10.-

170.-

140.-

40.-

720.-

720.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 720,00 720,00


EN BOLIVIANOS


FECHA:31 /Diciembre/2012 CUEN DOCUMENTO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

CHEQUE

GASTOS GENERALES

Energa Elctrica

Agua

Gastos de Mantenimiento

Combustibles

Publicidad y Promocin

Telfono e Internet

Gastos varios

IVA-CF

IVA-CF DIFERIDO

SERVICIOS BASICOS POR PAGAR

GASTOS DE COMUNICACIN POR PAGAR

BANCO MSC

Devengado y Pago de Gtos Generales de 12/ 2012

2610,00

609,00

261,00

609,00

87,00

1130,13

43,50

5349.63

630.50.-

168.87

3700.-

1299.-

1150.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 6149.- 6149.-





RECIBO DE

ALQUILER

N 777

GASTO ALQUILERES TIENDA

IVA-CF

BANCOS MSC

pago de Alquileres mes de 12/ 2012.

6090.-

910.-

7000.-

T/C 6.96 DIF: Bs 0 7000.- 7000.-

DIPGECO - 3


72


EN BOLIVIANOS




CUADRO DE

ACTUALIZACIN

DE LAS

CUENTAS

PATRIMONIALES

. ANEXO N 6

AJUSTE POR INFLACIN Y TENENCIA DE BIENES

AJUSTE DE CAPITAL

RESULTADOS ACUMULADOS

UTILIDAD DE LA GESTIN

Por la actualizacin de cuentas del patrimonio

943.23

754.86

81.77

107.17

T/C 6.96 DIF: Bs 0 943.23 943.23


EN BOLIVIANOS




COSTO DE VENTAS 134.360,00

GASTOS GENERALES 5.262,63

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 6.799,80

GASTOS APORTES PATRONALES 6.584,70

CARGAS SOCIALES 7.831,40

SUELDOS Y SALARIOS 47.000,00

DEPRESIACION MUEBLES Y ENSERES 7.025,01

ALQUILERES 6.090,00

DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACION 10.286,62

DEPRECIACON VEHICULOS 6.021,43

PUBLICIDAD Y PROMOCION 87,00

VENTAS 197.194,20

AJUSTE POR INFLACION Y TENECIA DE BIENES 426,93

RESULTADO DE A GESTION

39.727,46

Asiento de cierre de cuentas de resultados

T/C 6.96 DIF: Bs 0 237.348,59 237.348,59

DIPGECO - 3


73

EN BOLIVIANOS




PROVEEDORES 50.000,00

IT POR PAGAR

6.799,80

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

29.465,80

APORTES POR PAGAR

12.558,40

REMUNERACIONES POR PAGAR

41.841,18

PROVISION PARA AGUINALDOS

3.915,70

SERVICIOS POR PAGAR

3.700,00

SERVICIO DE COMUNICACIN POR PAGAR

1299

PREV. PARA INDEMNIZACIONES 54.815,70

CAPITAL

195.543,00

AJUSTE DE CAPITAL

16.311,29

RESULTADOS ACUMULADOS

53.077,94

RESULTADO DE LA GESTION

39.727,46

DEPR.ACUM.MUEBLES Y ENSERES

7.025,01

DEPR.ACUM.EQUIPO DE COMPUTACION

10.286,62

DEPR.ACUM.VEHICULOS

6.021,43

CAJA

10.000,00

BANCOS

190.133,88

CUENTAS POR COBRAR

31.180,00

IVA Credito Fiscal

1.540,50

IVA CreditoFical Diferido

168,87

Documentos por Cobrar

51.362,00

ALMACENES

14.998,00

MUEBLES Y ENSERES

63.250,06

EQUIPO DE COMPUTACION

61.792,93

VEHICULO

18.107,17

INVERSIONES TELEFONICAS

10.400,00

Asiento de cierre de cuentas de Balance

T/C 6.96 DIF: Bs 0 492.660,87 492.660,87

ESTADOS FINANCIEROS:

DIPGECO - 3


74

BALANCE GENERAL PRACTICADO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

(Expresado en bolivianos)

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO DISPONIBLE 200.133,88

PROVEEDORES

50.000,00

CAJA 10.000,00

IT POR PAGAR

6.799,80

BANCOS 190.133,88

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 29.465,80

APORTES POR PAGAR

12.558,40

ACTIVO EXIGIBLE 84.251,37

REMUNERACIONES POR PAGAR 41.841,18

CUENTAS POR COBRAR 31.180,00

PROVISIN PARA AGUINALDOS 3.915,70

IVA Crdito Fiscal 1.540,50

SERVICIOS POR PAGAR

3.700,00

IVA Crdito Fiscal Diferido 168,87

SERVICIO DE COMUNICACIN POR PAGAR 1299

Documentos por Cobrar 51.362,00

ACTIVO REALIZABLE 14.998,00

ALMACENES 14.998,00

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PREV. PARA INDEMNIZACIONES 54.815,70

ACTIVO FIJO 119.817,10

TOTAL PASIVO

204.395,58

MUEBLES Y ENSERES 63.250,06

(-) DEPR. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 7.025,01

EQUIPO DE COMPUTACIN 61.792,93

PATRIMONIO

(-) DEPR. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIN 10.286,62

VEHCULO 18.107,17

CAPITAL

195.543,00

(-) DEPR. ACUM. VEHCULOS 6.021,43

AJUSTE DE CAPITAL

16.311,29

RESULTADOS ACUMULADOS 53.077,94

UTILIDAD DE LA GESTIN

(39.727,46)

INVERSIONES 10.400,00

INVERSIONES TELEFNICAS 10.400,00

TOTAL ACTIVO 429.600,35

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 429.600,35

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2012

Lic. Aud. Wilma Meruvia Zelada

Pablo Camargo Morales

CAUB 1985 CDA-99-C55

Propietario Las notas 1 - 18 que se acompaan forman parte integrante de ste Estado.

DIPGECO - 3


75

ESTADO DE RESULTADOS

PRACTICADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

(En bolivianos)

INGRESOS

VENTAS

197.194,20

(-) COSTO DE VENTAS

134.360,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

62.834,20

GASTOS ADMINISTRATIVOS

(-) GASTOS DE OPERACIN

Gastos Generales 5.262,63

Impuesto a las Transacciones 6.799,80

gasto aportes patronales 6.584,70

Cargas Sociales 7.831,40

Sueldos y salarios 47.000,00

Depreciacin Muebles y Enseres 7.025,01

Alquileres 6.090,00

Depreciacin Equipo de Computacin 10.286,62

Depreciacin Vehculos 6.021,43 102.901,59

(-) GASTOS DE COMERCIALIZACIN

Publicidad y Promocin 87,00 87,00

(+) OTROS INGRESOS

AJUSTE POR INF. Y TENENCIA DE BIENES 426,93 426,93

RESULTADO DE LA GESTIN

(39.727,46)

Cochabamba, 31 de Diciembre de 2012

Lic. Aud. Wilma Meruvia Zelada

Pablo Camargo Morales

CAUB 1985 CDA-99-C55

Propietario

Las notas 1 - 18 que se acompaan forman parte integrante de ste Estado.

DIPGECO - 3


76

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

PRACTICADO AL: 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (Expresado en Bolivianos) ORIGEN DE FONDOS

Flujo de Fondos de Actividades de Operacin Prdida de la Gestin -39.727,46

Partidas que no han generado movimiento de fondos Disminucin de Activo Fijo 22.682,90

Previsin para Indeminizaciones 3.915,70

Aumento Cuentas por Cobrar -9.000,00

Disminucin de Inventarios 133.640,00

Aumento Crditos Impositivos -1.709,37

Disminucin Cuentas por pagar -30.000,00

Aumentos de IT por Pagar 5.899,80

Aumentos de Obligaciones Fiscales IVA 27.465,80

Aumentos de Aportes por Pagar 667,40

Disminucin de Remuneraciones por Pagar -158,82

Disminucin de Provisin para Aguinaldos -43.084,30

Aumento de Servicios por Pagar 3.700,00

Aumento de Servicios de Comunicacin por Pagar 1.299,00

Aumento Ajuste de Capital 754,29

Aumento Resultados Acumulados 188,94

76.533,88

Saldo Inicial al Inicio Caja-Bancos 123.600,00

Saldo Final Caja-Bancos 200.133,88

Pablo Camargo Morales Lic. Aud. Wilma Meruvia Zelada Propietario CAUB 1985 CDA-99-C55

Las notas 1 - 18 que se acompaan forman parte integrante de ste estado.

DIPGECO - 3 MODULO 5: Diplomado en Gestin Contable Tributaria y Financiera PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

83

Las notas 1 - 18 que se acompaan forman parte integrante de ste estado

COMERCIAL MENDEZ

AV. HEROINAS N 454

NIT: 5245361015

COCHABAM BA - BOLI VI A

Capital ajuste de Ajuste Global Revaluo de ReservasAjuste de reservas Reserva Resultados Patrimonio

Detalle social capital del Patrimonio Activos Fijos PatrimonialesPatrimoniales Legal Acumulados Neto

Saldos al 30/11/2012 195.543,00 15.557,00 0,00 0,00 0,00 52.889,00 263.989,00

Actualizacin del Patrimonio 754,29 0,00 754,29

Ajustes 0,00 0,00 188,93 188,93

Resultados del ejercicio -39.727,46 -39.727,46

Saldos al 31/12/2012 195.543,00 16.311,29 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.350,47 225.204,77

Las notas que se acompaan son parte integrante de los estados financieros

Lic. Aud. Wilma Meruvia Zelada Pablo Camargo Morales

CAUB 1985 CDA-99-C55 Propietario

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

(Expresado en Bolivianos)

Capital Ajustes al Patrimonio Reservas


Diplomado en Gestin Contable Tributaria y Financiera - 3 GESTIN FINANCIERA

91

ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS

PRACTICADO AL: 31 DE DICIEMBRE DE 2012


DESCRIPCIN Gestin

Anterior

Gestin

Actual

Saldo Inicial de Resultados Acumulados 22889 52889

189.93 (+)Ajustes al 31/12/2012

(+)Utilidad Anterior

30000

(-)Prdida de la Gestin

39727,46

RESULTADO ACUMULADOS AL CIERRE 52889 13351.47

Pablo Camargo Morales Lic. Aud. Wilma Meruvia Zelada Propietario CAUB 1985 CDA-99-C55

Las notas 1 18 que se acompaan forman parte integrante de ste estado.

COMERCIAL MENDEZ

AV. HEROINAS N 454

NIT: 5245361015

Cochabamba Bolivia



92

NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRACTICADO AL: 31 DE DICIEMBRE DE 2012


NOTA 1. PERIODO QUE CUBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La elaboracin de los Estados Financieros bsicos de la Empresa Comercial MENDEZ, abarc el

perodo de operaciones comprendido entre el 1 de Enero de 2012 al 31 de Diciembre de 2012 sobre

saldos inciales segn Estados Financieros.

NOTA 2. ESTRUCTURA JURDICA

La Empresa Comercial MENDEZ de propiedad del Sr. Pablo Camargo Morales, que fue constituida e

inscrita en el Servicio de Impuestos Nacionales, cumpliendo con todas las disposiciones en actual

vigencia.

Objetivos:

El objeto principal es satisfacer la demanda que tiene el mercado boliviano en cuanto a una variedad de

artculos de oficina, de escritorio, escolares y artstico -tcnicos, considerando especialmente la calidad

y tecnologa, para entregarlos al pblico con precios ventajosos, los cuales estuvieran a disposicin del

consumidor final, de una manera atractiva, eficiente, entretenida, segura y rentable, y al mismo tiempo

cubrir las necesidades de empresas e instituciones tanto pblicas como privadas.

Visin:

Ser la empresa lder en comercializacin de material escolar, de escritorio y equipos de oficina en

Bolivia.

Misin:

Compartimos un firme compromiso hacia el crecimiento y desarrollo de nuestros clientes, trabajando

para brindar soluciones, al anticipar y cubrir sus necesidades de consumo en material escolar, de

escritorio y equipos de oficina.

NOTA 3. BASES PARA LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros de la Empresa Comercial MENDEZ; han sido preparados en base a

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Ley de Reforma Tributaria Nro. 843 de 20 del



93

mayo de 1986, reordenada y ampliada por la Ley 1606 del 22 de diciembre de 1994 y el Decreto

Supremo 24051 del 29 de junio de 1995 referente al Impuesto a las Utilidades de las Empresas.

NOTA 4. PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES

Los principios y prcticas contables ms significativos aplicados por la entidad son los siguientes:

4.1. Consideracin de los efectos de la inflacin

Los Estados Financieros han sido preparados en moneda actualizada, reconociendo en forma integral

los efectos de la inflacin. Para ello se han seguido los lineamientos generales establecidos por la

Norma de Contabilidad No. 3 y No. 6 (Tratamiento Contable de las diferencias de cambio y

Mantenimiento de Valor) revisadas y modificadas en Septiembre de 2007, aprobadas por el Consejo

Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad.

El ndice utilizado para la actualizacin de los rubros no monetarios es la variacin en la cotizacin de

la Unidad de Fomento a la Vivienda respecto al boliviano en cumplimiento al pronunciamiento del

Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia y a las

disposiciones vigentes al 31 de diciembre de 2007.

4.2. Criterios de valuacin

a) Inventarios

El inventario presentado por la empresa esta valuado de la siguiente manera:

Inventario de Mercaderas : A su costo de reposicin

b) Patrimonio

El patrimonio de la empresa, por disposiciones legales ha sido actualizado de acuerdo a la variacin de

las UFV`s entre la fecha de inicio de actividades y cierre del ejercicio, dicha actualizacin de la cuenta

Ajuste de Capital, la Reservas Patrimoniales a la cuenta Ajuste de Reservas Patrimoniales y el

resultado acumulado contra la misma cuenta siendo la contrapartida de estas cuentas la cuenta Ajuste

por Inflacin y Tenencia de Bienes.

c) Ingresos y Gastos

Los ingresos y gastos se contabilizan en base al principio de devengado. La Empresa determina los

resultados del ejercicio cumpliendo con lo requerido por el D.S. 21424 registrando en la cuenta Ajuste

por Inflacin y Tenencia de Bienes, el resultado neto del ajuste por correccin monetaria de todos los

rubros de los Estados Financieros, incluyendo el ajuste del patrimonio neto al inicio de las actividades.

d) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas



94

De conformidad a lo establecido en el ttulo III de la ley 1606, promulgada el 22 de Diciembre de

1994, se crea el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplica sobre la utilidad

imponible resultante de los Estados financieros al cierre de cada ejercicio anual, a partir del 01 de

Enero de 1995.

ACTIVO CORRIENTE

NOTA 5.DISPONIBLE

Este rubro constituye fondos de libre disponibilidad que son de propiedad exclusiva de la firma sin

ninguna restriccin en relacin a la gestin anterior. Su composicin al 31 de Diciembre de 2012 es la

siguiente:

NOMBRE DE LA CUENTA Gestin 2012

Caja 10.000,00

Bancos 190.133,88

TOTAL ACTIVO DISPONIBLE 200.133,88

NOTA 6. EXIGIBLE

Su composicin al 31 de Diciembre de 2012 es la siguiente:

NOMBRE DE LA CUENTA Gestin

2012

Cuentas por Cobrar 31.180,00

IVA Crdito Fiscal 1540,50

IVA Crdito Fiscal Diferido 168,87

Documentos por Cobrar 51.362,00

TOTAL ACTIVO EXIGIBLE 84.251.37

NOTA 7. REALIZABLE



Almacenes 14.998,00

TOTAL ACTIVO REALIZABLE 14.998,00



95

ACTIVO NO CORRIENTE

NOTA 8. ACTIVO FIJO

Representa todos los bienes que posee la empresa al 31 de Diciembre de 2012. Cuya composicin es la

siguiente:


Muebles y Enseres 56.225,05

Equipo de Computacin 51.506,31

Vehculos 12.085,74

TOTAL PASIVO EXIGIBLE 119.817,10

NOTA 9. PASIVO CORRIENTE

Representa las obligaciones que tienen la empresa al 31 de Diciembre de 2012, pagaderos dentro el

ejercicio financiero de la prxima gestin. Cuya composicin es la siguiente:


2012

Proveedores 50.000,00

IT por Pagar 6.799,80

Impuesto al Valor Agregado 29.465,80

Aportes por Pagar 12.558,40.

Remuneraciones por Pagar 41.841,18

Provisiones para Aguinaldos 3.915,70

Servicio por Pagar 3.700,00

Servicios de Comunicacin por Pagar 1.299,00

TOTAL PASIVO EXIGIBLE 149.579,88

NOTA 10. PASIVO NO CORRIENTE



2012

Previsin para Indemnizacin 54.815,70

TOTAL INGRESOS 54.815,70

NOTA 11. PATRIMONIO NETO




96


2012

Capital 195.593,00

Ajuste de Capital 16.311,29

Resultados Acumulados 53.077,94

Perdida de la Gestin (39.727,46)

TOTAL PATRIMONIO 225.204.77

NOTA 12. INGRESOS



2012

Ventas 197.194,20

TOTAL INGRESOS 197.194.20

NOTA 13. COSTO DE VENTAS



2012

Costo de Ventas 134.360,00

TOTAL COSTO DE VENTAS 134.360,00

NOTA 14. GASTOS DE OPERACIN



2012

Gastos Generales 5.262,63

Impuesto a las Transacciones 6.799,80

gasto aportes patronales 6.584,70

Cargas Sociales 7.831,40

Sueldos y salarios

trabajo de integracion

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